稅務管理中存在的問題范文
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一、前言
近些年來，隨著社會的發展，經濟的快速發展和市場經濟的競爭日益激烈，經濟改革的步伐不斷加快。在這一背景下，企業的稅務管理，作為企業管理工作的重要內容之一，也迎來了更高的要求和嚴峻的挑戰。所謂稅務管理，就是指在企業的發展過程中，對企業中的涉稅和納稅業務所進行的研究、分析、監控、協調、處理和溝通等全過程的各類管理行為。從內容上來看，它不僅包括對我國稅收政策與納稅相關規定的研究與分析，而且還包括對企業的相關涉稅業務與工作的流程的規范與組織，從而有效地避免企業因為違反相關稅收政策等規定而受到懲罰等內容。在企業的發展過程中，提高稅務管理的水平，對于促進企業發展具有重要意義。它有利于完善企業的相關管理制度和體系，提高企業的運營效率，為企業的健康發展保駕護航。
（一）管理的觀念相對來水比較落后
由于各方面的原因，當前我國的稅務管理的各項工作，還相對比較麻煩和繁瑣，比如復雜的申報流程和繁瑣細碎的報表制作等，處理起來常常千頭萬緒，剪不斷理還亂。而當前很多企業的相關管理人員以及工作者，由于接手這類事務的時間還不是很長，經驗不夠豐富，沒有接受過較為系統全面的企業稅務管理的相關指導與學習，而且也單純地認為這項工作太過繁瑣，因此，在實際工作中，為了圖省事，企業的稅務管理工作往往停滯于申報或者繳納稅務層面，而沒有從思想上切實地意識到稅務管理在企業發展過程中的重要作用。此外，很多企業對稅務管理的觀念，相對來說還比較落后，僅僅將其歸納為報稅和納稅兩個方面，并沒有在企業的投資活動前，進行一個較為全面完整的規劃和統籌，從而在很大程度上影響企業稅務管理效率的提高。
（二）企業管理人員缺乏稅務的相關知識
稅務管理是當前企業管理過程中的重要內容，而企業相關管理人員的專業知識和能力將在很大程度上直接影響整個稅務管理水平的高低。但是在當前的企業發展過程中，一些管理人員并不具有熟練的稅務知識，專業能力不扎實，而且對于稅務的相關法律也不夠了解，因此，在很大程度上導致企業的稅務管理工作難以得到高效展開，影響企業的發展進程。
（三）法律意識相對比較薄弱
我國具有很多的稅務管理方面的政策與法規，用來規范企業稅務管理的行為。但是在當前很多企業的稅務管理過程中，企業管理者的法律意識相對來說還是比較薄弱的。特別是納稅方面，常常將最遲和最低的納稅作為企業的目標，并不結合自身的實際發展情況以及相關的法律法規來制定科學合理的規劃。而且有一些企業甚至還出現偷稅與漏稅的現象，偽造或者銷毀賬本與記賬憑證，不及時申報稅務，不交或者少交應繳納的稅款等。這些行為都在很大程度上說明當前企業的稅務管理的法律意識比較薄弱的問題。這些行為不僅不能夠實現借助科學的方式來合理規劃企業的發展，而且還將在很大程度上影響企業的公共形象，拉低企業的市場競爭力。
三、優化企業稅務管理的具體措施
（一）不斷健全和完善稅務管理的相關機制與體系
企業的稅務管理對于企業運營過程中各項環節都將具有重要的作用。只有企業在思想觀念層面正確地意識和理解稅務管理的重要性，才能切實在工作中自覺做好稅務管理的工作，而相關機制與體系的建立和完善則是促進稅務管理工作有效開展的重要保障。因此，在優化企業稅務管理的過程中，企業要正確理解稅務管理在企業發展過程中的重要作用，不斷健全和完善稅務管理的相關機制與體系。首先，企業要先根據自身的實際發展情況，設立一個專門專門的稅務管理部門，并且選取具有扎實專業知識與技能的優秀人才進行人員匹配，在日常稅務管理的過程中，不斷制定和完善相關的稅務管理制度，并且將其切實落實到企業運營的各個方面。其次，企業的稅務管理人員要始終堅持和遵循稅收相關法律法規的規定，不做違法亂紀的事項，確保企業的健康發展。這樣，企業的稅務管理水平才會不斷得到提高。
（二）采取措施加快稅務機構的發展與完善
在當前經濟發展的背景下，稅務的發展，在我國應該還處于初級發展的階段，并且伴隨著市場經濟不斷發展壯大的形勢，在不斷擴大市場占有率，越來越多的企業愿意采用稅務機構來進行企業稅務管理。因此，在優化企業稅務管理的過程中，要采取措施不斷加快稅務機構的完善與發展。首先，要不斷加大稅務以及稅收等知識點的宣傳力度。當前還有很多企業對于稅務管理的理解和認識還存在著很多的誤區，因此，稅務機構可以借助新聞媒體等平臺，加強對自身的宣傳，讓更多的納稅人能夠從心理上切實接受稅務這一新的機構。其次，稅務機構在宣傳自己的同時，也要不斷加強自身的發展與建設，要盡量在人員以及資金等方面從稅收部門中獨立出來，不斷提高自身的服務質量，從而不斷擴大服務范圍，使得稅務機構能夠成為高效有利、自負盈虧的中介組織。
（三）建設企業稅務管理的自查體系，切實提高企業稅務管理的效率
在企業的發展過程中，常常會出現稅務風險等問題。因此，在優化企業稅務管理的過程中，要建設和完善企業稅務管理的自查體系，將風險扼殺在搖籃里，其實提高企業稅務管理的效率與安全性。首先，企業可以制定一套較為完善的自查制度，并且定期對其進行檢查，以便及時發現稅務管理中的問題。其次，企業還要對自身運營過程中的稅費支出情況進行分析與對比，設立符合自身發展情況的付負稅率。這樣就能將風險盡量地扼殺在搖籃里，保護企業的切實利益。
參考文獻：
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【關鍵詞】水文事業單位；財務管理；問題；對策
一、水文事業單位財務管理概述
在國民經濟運行中，水文事業單位主要對水文行業進行管理，尤其在農業建設方面具有重要作用。財政撥款是單位的主要資金來源，隨著單位的深化改革，財務管理工作也面臨著一定的挑戰。在這種背景下，加強財務管理工作，一方面能夠提高資金的使用效率，不斷提升管理水平；另一方面有利于固定資產保值增值，從而提高資金的社會效益。
然而，財務管理工作在實際開展中，由于客觀因素（例如分工不明確、執法不嚴格、資金撥付不統一等）和人為因素（例如資金到位晚、制度不健全、財務人員水平低等）的影響下，導致管理期間存在一些問題，不利于財務資金的正常運轉，影響到單位的長遠發展。
二、財務管理中存在的問題
1.財會基礎薄弱
由于財務制度不完善，水文事業單位的預算管理工作不到位，執行力和控制力均比較缺乏，影響預算資金的正常使用，出現支出不合理、專項資金用于其他用途等現象。另外，在此影響下會計基礎工作薄弱，體現在以下兩點：一是針對原始憑證、記賬憑證的管理工作不規范，發票填寫不完整，甚至出現過期發票；二是會計賬簿管理工作不規范，賬簿保管不佳，且沒有及時更新賬簿。
2.資產管理效率低
水文事業單位的資產管理效率低，體現在管理理念落后、容易造成資產的流失和浪費，分析其原因，主要包括以下幾點：第一，資產管理缺少明細賬，重視資產的撥付和使用，忽視了資產的分析和追蹤；第二，管理手段不能滿足實際需求，管理工作松散，具有隨意性和盲目性，形成資產浪費；第三，管理人員責權不明，而且管理工作賬實不符，容易造成資產閑置或重復購置的情況。
3.內控體系不健全
受制于體制和歷史原因，水文事業單位的內控體系不健全，首先體現在財會人員設置不合理，財務管理工作不夠規范，難以充分發揮監督作用和約束職能。其次是資金管理監督不到位，存在控制不力的情況。最后是部分單位盡管出臺了一系列制度，但是在執行時缺乏效力，全面性和適用性的要求達不到，因此內控工作局限于財務、會計、資金等方面。
4.管理人員缺失
水文事業單位往往將發展重點放在了提升服務質量，忽視了財務管理人才的培養。財務管理工作具有專業性，而且管理工作越來越復雜，對人員的技術要求高。實際情況卻是財務人員的數量、質量不滿足要求，例如年齡結構不合理、缺乏專業技能、缺失管理經驗等，影響資金有效使用，不利于財務管理質量的提升。
三、加強財務管理的相關對策
1.提高預算執行力
財務部門應該制定科學的預算管理目標，對各個部門的預算工作進行細化分解、合理編制，保證收支項目的規范性，并落實到業務部門，對預算管理工作進行統籌。具體到執行上，第一，分析不同項目資金的特點，合理安排進度、時間、支出情況，支出項目一旦確定不能隨意更改，也不能出現超支現象，通過加強支出程序的審批，促進預算執行力的提高。第二，針對日常經費的支出規范管理，能夠保證專款專用，從而提高資金使用效率，避免資金的流失或浪費。第三，針對預算資金的支出，應該加強控制力度，使用期間進行審計和監督，以實現預算目標。第四，規范財會基礎工作，針對憑證、票據、費用、會計賬簿等內容，管理活動應該具有規范的審批控制程序，提高財會基礎工作的質量。
2.加強資產管理和監督
做好資產管理工作，有利于資產保值增值，實現管理工作的最大效益。實際工作中，其一，增強資產管理意識，促使工作人員認識到資產管理的重要性，明確自身職責，對管理工作效果進行考核。其二，不論是資產實物，還是資產賬面、卡片，都應該實現管理工作的規范化，確保隨時查看并接受檢驗。其三，在資產購置方面加強管理，考慮到水文事業單位的工作特點，相關儀器設備的購買較多，是資產管理中的重要內容。應該明確采購流程、審批制度，嚴格按照政府的采購制度、招標投標制度執行，保證資產購置的節約性、實用性。其四，資a使用期間加強監督管理，定期盤點資產、清查資產，保證賬實相符，提高資產的安全性、穩定性，充分發揮資產的價值。
3.完善內控制度
建立內控制度并不斷完善，才能夠為資金管理提供有利條件，繼而提高財務管理效率。在具體操作上，一方面，要根據單位實際情況設置內控機構，制定內控制度、管理模式、核算體系等，明確劃分個人職責，樹立端正的工作態度；另一方面，要在審批制度的完善上下功夫，做好預算管理工作，對內部風險進行預測和防控，保證財務工作的穩定性。
4.提高人員綜合素質
財務管理工作的執行和落實，落腳點在于財務人員，因此建立一支高素質的人才隊伍，是做好管理工作的基礎和前提。從單位的角度出發，一是要完善各項制度建設，制定規范的管理流程，保證各項工作有序進行，避免出現違法亂紀的現象。二是定期組織人員進行培訓學習，掌握先進的管理理念和方法，不斷提升個人業務技能，促進綜合素質的提高。
四、結語
綜上所述，對于水文事業單位而言，財務管理工作對于單位發展具有重要意義。通過分析可知，當前工作中存在的問題，主要是財會基礎薄弱、資產管理效率低、內控體系不健全、管理人員缺失等。對此，應該提高預算執行力，加強資產管理和監督，完善內控制度，并提高人員綜合素質，推動財務管理工作的順利進行。
參考文獻：
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關鍵詞：地方財政 稅政管理 問題 對策
一、地方財政在稅政管理中存在的題分析
隨著我國社會經濟的發展和稅務管理與征收制度和政策改革的推進，目前我國的稅務征收和稅政管理總體秩序良好，實現了既定的社會效益和經濟效益，但是針對地方財政管理稅政的問題，確實也存在若干牽強人意的地方，這些問題必須給與正視，否則勢必會限制我國稅務征管和管理工作的發展。
（一）地方稅收和稅政征管體制上不協調
稅政管理的主要部門就是地方財政管理部門，但是由于我國在這一塊的權責劃分不明確，在體制上也沒有明確的區分和劃撥地方稅收征管與稅政管理的界限，使得兩者有時候混為一談。在很多的地方，由于地方稅收和稅政征管體制上不協調，使得稅務部門的權利范圍過大，同時操辦著稅務征收和稅政管理，導致財政部門對稅政的管理呈現了真空的狀態，讓其流于形式。另外，在稅務征收和稅政管理的過程中，部門工作不協調，監督和制約機制不健全，也大大限制了稅務管理和稅政管理的發展。
（二）“征退查”合一的稅政管理模式惡化了地方財政發展環境
目前，隨著我國稅收政策的改革，地方在稅政征管管理中采取“征退查”合一的稅政管理模式，那么在此體制下，監督和制約效果不佳，在法理上也有悖于《預算法》和《預算法實施細則》，在具體的工作中，稅務征收受到某些部門的干涉導致稅務征收出現了一定程度上的縮水。
（三）對地方財政管理的稅收工作認識存在偏差
新形勢下，隨著我國稅務征收和管理政策的調整，與以往相比，地方財政管理稅政成為目前我國財稅體制改革和制度改革的新產物和新內容。那么企事業的單位和社會人員，對此缺乏全面清晰的認識和了解，存在著滯后的思維和思想，很多的人對政策理解不透徹，存在一定的認知誤區，認為稅法定下后稅務部門執行就可以了，對財政管理稅政的具體做出和法律法規認識不清。
二、優化地方財政管理稅政的具體策略探究
新形勢下，隨著我國社會經濟的發展和政治體制改革的推進，一些不合時宜的管理政策和制度相繼得到修正和完善。地方財政管理稅政符合相關法律的要求，也是完善、健全和發展財政管理職能，深化我國財稅改革的重要內容，針對上述存在的問題，必須采取針對性可行性的策略，優化地方財政管理稅政的環境。
（一）深化改革，理順稅政管理和稅務征收的關系
在以往的稅政管理中，稅務部門在稅務征收和稅務管理中呈現的強勁態勢，存在著一包到底的情況，這種是非常不利于財稅改革的，也有悖于相關的法理常識。為此，目前，要優化地方財政在稅政管理的環境條件，就必須依據相關的法理和國家政策，按照財稅的職能有效的開展分工，在將稅收政策的制定，修訂、完善和管理的事情歸屬于地方財政部門的時候，保障財政部門擁有一定的職權和執法力度，給予稅務部門強化其稅收征管的優先權，只有這樣，才能深化改革，理順稅政管理和稅務征收的關系，促進地方財政在稅政管理方面的深度發展和進步。
（二）明確中央與地方的稅收管理權限
隨著我國財稅政策改革的推進，中央和地方在財政分配和稅務管理上應該權限明確，內容清晰。按照相關的財權和事權相分離的標準與原則，地方財政支出必須依靠地方，有地方的財政負責，那么就出現一個問題，那就是地方必須擁有一定的財產，否則無法承擔地方的支出，那么這種情況下，必須明確中央與地方的稅收管理權限，確保地方財政管理和支出有一定的保障。地方政府一定要根據地方經濟發展的實際需要，制定相關的財政管理政策和稅務管理規定，促進地方那社會和經濟的發展。在中央和地方稅收管理權限上，做出明確的劃分，搞清楚彼此的權責，這樣的話才能規范地方政府和預算外的資金管理，增加稅政管理的質量。那么中央政府在原有下放稅政管理政策下，進一步放寬地方財政對稅收政策的權限，改變以往地方費多于稅的情況，優化地方稅務管理和征收的環境。
（三）構建科學化的稅收征管體系，發揮財政的作用
對于稅務管理來說，政策和法律是其管理的標桿，稅收政策制定的完善性、規范化和可操作性直接影響到稅務管理的科學化和高效性。針對稅務政策的制定，工作人員必須強化調查研究，掌握一手的調查資料和研究數據，這是構建科學化的稅收征管體系的基礎和保障。為此，針對地方財政管理部門來說，要創新工作思維，優化工作思路，創新工作路徑，建立稅政管理與國、地稅部門以及國庫部門之間的信息聯網機制，隨著掌握相關的稅務情況。另外，強化稅務征收的檔案管理，讓稅務管理工作呈現出記錄性，有記錄可查，這樣就有助于稅務管理的發展。提升稅務管理系統和財政管理系統工作人員的綜合素質，人力資源子在財稅系統管理中是非常重要的，擁有專業技能和正確工作態度的人員也可以提升地方財政管理在稅政管理中價值，發揮應有的作用。
參考文獻：
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[2]張艷麗.財政專項資金財稅管理中存在的問題及治理對策[J].江蘇商論，2014，（12）.
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關鍵詞：房地產企業;稅務籌劃;問題;對策
一、房地產企業稅務籌劃存在的問題
（一）企業內部問題。從企業內部來看，其稅務籌劃存在的問題主要體現在以下幾個方面。首先，很多的房地產企業對于企業稅務籌劃的認識尚處于起步階段，在很多認識上的不清晰直接影響了后續工作的開展。其次，還有的企業在進行稅務籌劃的模式不專業，有待優化。最后，還有部分房地產企業的風險意識薄弱，不具有抗擊風險的能力。特別是近年來，我國的房地產行業迅猛發展，其在操作過程中存在的風險也越來越大。雖然國家也已經出臺了一系列的調控政策，但是行業內總體風險意識淡薄的現象還需要一段時間才能得以解決。
（二）外部環境問題。首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產企業在進行稅務籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業的大環境來來，我國的房地產企業的稅務業務能力整體較差。
二、房地產企業做好稅務籌劃的必要性
當前形勢下，房地產企業進行稅務籌劃工作十分必要。首先，通過稅務籌劃，企業能夠合法減少稅務開支，減輕企業的稅務負擔，提升利潤空間。其次，通過稅務籌劃等相關手段，還能夠讓房地產企業的稅務風險得到最大限度的控制。
三、解決房地產企業稅務籌劃問題的對策
（一）認清稅務籌劃，建立預警機制。我國的房地產企業要想解決稅務籌劃過程中出現的種種問題，認清稅務統籌，建立科學的預警機制是前提。房地產企業在進行稅務籌劃時，應該將優惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業稅務風險主要包括企業重大戰略事件、企業財務報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務籌劃工作預警機制應該重點關注的內容。
（二）統籌稅務籌劃工作。稅務籌劃本就是一項內容復雜，涉及面很廣的財務管理活動。想要做好稅務籌劃，需要工作人員具備多方面的素質。只有這樣，才能讓稅務籌劃的各個環節具有可操作性，也才具有實際的意義。
（三）靈活運用稅收政策。首先，房地產企業常見的稅種為土地增值稅和房產稅，在對這類稅種進行稅務籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業還可以選擇成本最低的稅種進行納稅，在合理科學的情況下降低企業的稅收負擔。最后，在進行稅務籌劃的過程中，要及時關注國家的各項稅種政策，在稅務籌劃時選擇具有最大優惠的稅種。
（四）完善稅收法律制度。首先，國家應該結合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現的漏洞和空白予以及時的修正和補救。其次，國家相關部門應該加大執法力度，對于在執法過程中發現的偷稅、漏稅企業給予嚴懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發生。
結束語：稅務統籌是順應時展而出現的一種財務管理行為。房地產企業通過稅務統籌，合理降低稅收支出，提高企業自身的競爭力。因此，在新時期下，房地產企業要想進入良性發展的渠道，稅務統籌是必不可少的。
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關鍵詞:稅務管理;電網企業;稅收籌劃
1問題的提出
從2000年至今，電網行業取得了重大的發展，其發展體現了速度快、范圍廣、效果高等特點，從弱小逐步走向強大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產業在國民經濟發展中起到了舉足輕重的作用。在發展過程中，稅務如何管理，管理的程度如何，這些都與電網企業的發展有著緊密的關聯，進一步來講，這也與國民經濟的健康發展有著不可或缺的聯系。傳統的觀點一般認為，稅務管理與普通人應該是沒有什么關系的，僅僅將稅收作為國家重要的經濟的手段，主觀上將其與企業的關系隔離了。而實際上，作為一個有著長遠發展眼光的企業而言，稅務的管理可謂牽一發而動全身，稅務的管理不到位或者根本沒有管理，企業的發展就要受到較大的制約，難以持續下去。黨的十以來，市場環境不斷變好，市場效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業稅務管理的發展帶來了前所未有的機遇。這目前的發展趨勢來看，只有重視稅務管理，才能有效規避企業發展中存在的一些稅務風險，進一步提高企業的發展的能力。
2加強稅務管理的重要意義
從2000年至今，精細化的稅收征管已經成為國家稅收的重要指導思想，這也為電網企業規范發展提出了新的要求。在這一要求下，電網企業要與時俱進，開拓進取，進一步增強企業稅務管理的能力與水平。與此同時，稅務管理的水平上了一個新的臺階。作為負責任的企業而言，擔負起應有的社會責任，加強稅務管理，有著重大的意義。
2.1降低了企業的運營成本，提高了企業的運營能力
眾所周知，稅收成本支出是電網企業占比例最大的一份，但是，這項成本支出是可以控制在一定的合理范圍內的。在當前我國的稅收政策下，稅收費用在企業的利潤中占據了較大的比例。換言之，企業可以采用科學的稅務管理方法來獲得更大的企業利潤。在增強企業的利潤的同時，提升企業的社會責任感和對社會的貢獻程度，這也是企業發展的核心價值所在。
2.2提高了企業的財務管理水平和財務人員的整體素質，實現企業財務目標
在企業的發展過程中，須有完善的財務管理制度和高素質的財務人員，這兩者缺一不可。加強企業的稅務管理，可以對企業財務制度和企業的財務人員有著積極的促進作用，為企業的長遠發展助力。
2.3電網企業立足于自身的發展戰略，統籌各個環節的發展，提高企業的競爭力
可以通過稅收政策的調整了解國家未來發展的傾向性，為企業發展戰略的調整做出一個指導性的建議。在資源的合理配置過程中，降低企業發展過程中稅收風險，進而提升企業的發展競爭力。
3我國電網企業稅務管理存在的問題
作為一個有著長遠發展眼光的企業而言，稅務管理在實踐中已經獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現實等原因，我國的市場經濟發展尚不成熟，很多電網企業的稅務管理制度不夠健全，稅務管理尚存在很多問題。從歷史的角度來分析，從1956年完成后，我國的計劃經濟體制在全國范圍內確立，長達半個世紀的計劃時代，對企業的發展的思維有著難以磨滅的印記，企業的經營活動受到國家的控制這一點也是難以避免的，特別具有國有性質的電力企業。在“利改稅”的改革過程中，企業經營的稅收問題被提到了議事日程。但是，在學術界更多的相關專家從稅收征管的角度分析，要求進一步規范稅收征管機構的行為，而卻往往忽視了企業在國家的稅收管理的作用。一方面，企業的稅務意識不足，有的企業認為所謂稅務工作就是會計人員進行計算、記錄較為簡單，這根本不需要企業的設置專門的管理機構，進行專門的稅務管理;另一方面，很多企業從稅務管理了解不到位，只是從表面上發現問題，了解問題。更多企業只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過對稅收的調整，降低成本，提高企業發展的綜合實力。
4加強電網企業稅務管理的建議
4.1電網企業設立合理的專門管理機構，配備專業的稅務管理人員
為了適應稅收的精細化管理的需要，電網企業設立合理的專門管理機構，配備專業的稅務管理人員，成為企業長遠發展的重要前提條件。電網企業從企業的發展出發，為電網企業的稅務管理工作的順利進行提供組織保障。專業人做專業的事情，才能運行高效，提升發展的能力。在發展的過程中，要進一步明確各級負責人，實行問題問責的辦法。同時在每一崗位要配備專業的稅務管理人員，增強管理人員的環節意識，實現各個環節的無縫隙銜接。
4.2電網企業加強企業人員培訓，提高財務人員的業務素質
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關鍵詞：中小企業；稅務風險；管理；問題；分析
隨著我國中小企業的數量不斷增多，其對國家稅收的重要性也不斷得到了提高。從某種角度來看，中小企業遵循國家的法律規定，按時繳納稅款對國家稅收事業以及社會經濟的持續發展起到了直接的影響作用。基于此，加強對中小企業稅務風險管理問題的研究對推動中小企業持續發展以及社會經濟的穩定有著一定的現實意義。
一、中小企業稅務風險概述
中小企業稅務風險指的是在國家稅收體系的基礎上中小企業由于自身經營管理行為不當以及稅務處理行為違反了國家的法律法規，給中小企業發展和利益造成了負面影響，從而導致中小企業出現納稅不正確的情況。從稅務風險的本質來看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企業稅務風險會出現在任何行業、任何規模的中小企業中，且無法從根本上規避。二是主觀性。在面對同樣的稅收業務時，納稅方和稅務單位的理解角度不同，導致雙方在處理方式上存在一定的偏差，最終導致出現稅務風險。三是損害性。當中小企業遭遇稅務風險時，中小企業自身的經濟效益和經營情況會受到一定的影響，且中小企業在行業和社會中的聲譽也會遭受損失。
二、中小企業稅務管理工作所存在的問題
(一)納稅意識問題中小企業管理者納稅意識淡薄問題一般主要集中在中小企業中。一般情況下，中小企業的管理者普遍存在對稅務管理工作不夠重視的情況，其主要集中在納稅意識的匱乏層面，不愿意主動承擔自身的納稅義務，甚至還會采取不合法的措施和手段達到逃避稅款的目的。此外，部分中小企業管理者對稅法的認識不夠全面，錯誤以為只要與稅務管理單位建立一定的聯系即可無需繳納稅款。
(二)會計核算問題從某種角度來看，導致中小企業缺乏有效稅務管理的原因在于中小企業自身的會計核算制度不完善。為了達到逃避賦稅的目的，會計核算工作成為了中小企業投資人的突破口，其主要體現在以下幾個方面：一是會計核算的報備不及時，稅務單位無法及時進行稅收統計。二是賬外賬問題。中小企業上報給稅務單位的賬本存在一定的不全面性和不真實性，而中小企業則建立額外的賬本達到漏稅的目的。三是會計憑證資料不齊全問題，比如缺少合理有效的收入憑證、費用憑證入賬等。
(三)中小企業職工不參與稅務管理工作在多數中小企業管理者的心目中，中小企業的稅務管理工作屬于中小企業財務人員的工作范疇。但是實際稅務管理工作所涉及到的內容和范圍往往超出了中小企業財務人員的工作范圍。稅務管理工作不僅是中小企業財務人員的工作內容，更是中小企業全體職工的工作內容。多數中小企業管理者并不會要求中小企業的其他職工參與到稅務管理中，同時對其他職工的考核內容也不會涉及到稅務管理工作。例如，生產人員僅需要參與到產品生產中；銷售人員則重視業績和業務開展。從本質來看，稅收誕生于中小企業的業務活動，并非誕生于會計核算中，若因為中小企業業務拓展及中小企業經營環節出現了稅收風險，則無法從會計核算的角度進行彌補。
(四)缺少對納稅統籌的有效認識顧名思義，納稅統籌指的是中小企業經營管理者在法律允許的范圍內所開展的稅收壓力控制措施，其目的是為了降低中小企業的稅收負擔和稅務風險。但是，多數中小企業管理者錯誤理解了納稅統籌的真正含義，甚至將這一理念與偷、漏稅結合在一起。在實際中很多中小企業邀請稅務單位處理中小企業的所有涉稅問題，但卻沒有認識到稅務單位的正確作用，甚至將稅務單位與“人情稅”聯系到一起。
三、中小企業稅務風險的防范措施
(一)提高稅務風險防范意識盡管稅務風險無法從根本上規避，其屬于一種客觀存在，但中小企業可以采取有效的防控措施降低中小企業出現稅務風險的概率。在這一過程中，中小企業管理者需要充分發揮自身的模范帶頭作用，提高稅務風險防范意識。稅務風險防范是有效規避稅務風險的關鍵，中小企業應加強對內部工作人員的稅務風險知識培訓，通過培訓提升員工的風險判斷能力和風險識別能力以及解決風險的能力。為了促進員工稅務風險意識的提升，中小企業可以定期對員工進行考核，考核內容為稅務相關理論知識和實際防范操作。通過提升員工的稅務風險防范意識和專業素養，使中小企業的稅務風險降低。此外，財務管理工作不能只有中小企業財務部門參與其中，中小企業管理者需要將其下派至各個生產、工作環節，提倡全員參與。任何與中小企業稅收相關的工作人員均需要樹立稅務風險防范意識，從根本上將稅務風險發生的概率降低。
(二)建立中小企業稅務監督管理體系為保證稅務工作的有序開展，中小企業建立專門的稅務監督管理部門，明確稅務管理部門的工作內容和工作職責，并制定稅務監督管理體系，招聘專業稅務管理人員。通過完善內部稅務監督體系，可以對中小企業的稅務工作過程進行約束以及監督，在一定程度上有效規避中小企業的稅務風險。稅務監督管理部門的主要工作是負責中小企業的涉稅環節，對國家的稅務條例和政策進行研究，確保國家的稅收優惠政策可以切實得到應用。同時，稅務監督管理部門還需要在稅收的角度給予中小企業管理者相關的意見和建議，確保中小企業稅務決策的合理性。最后，稅務監督管理部門需要規范中小企業的納稅行為，實現對中小企業納稅行為的全面監督管理。除完善內部稅務監督管理體系以外，中小企業還可以引入外部稅務管理機構，如稅務中介機構。與中小企業相比，稅務中介機構專門從事稅務相關工作，因此其更具備稅務風險防范經驗，可以為中小企業的稅務工作提出更科學的指導意見，可以有效避免中小企業產生稅務風險。同時，中小企業的稅務中介機構屬于外部機構，由外部機構監督和審計中小企業的稅務工作相對更加客觀且不易受到中小企業內部企業部門的影響。中小企業可以對外部稅務機構的資質進行調查和評估，選擇資信較好的稅務中介機構為中小企業服務。
(三)建立稅務溝通體系從某種角度來看，中小企業內部各個涉及到稅務的職能部門之間的聯系性直接決定著中小企業財務風險出現的概率。長期以來，中小企業的稅務管理工作主要由中小企業財務部門參與，其他各個部門之間的稅務交流和溝通相對較少，從而嚴重影響到稅務控制措施的執行。為達到降低稅務風險的目的，中小企業需要在遵循法律法規的基礎上強化內部聯系以及與當地稅務單位之間的聯系，可以定期或不定期主動上門和稅務局溝通，維護好中小企業的稅務信息。近年來，特別是“金稅三期”上線以來，因為中小企業稅務人員知識水平等的局限，中小企業非主觀因素發生的違法成本增大，稅務信息的維護顯得更加重要。這時更需要中小企業主動及時上門遞交材料證據進行公關，及時向稅務機關申請撤銷非主觀違法的信息公示。這樣一來中小企業不僅及時規避不必要的風險，而且可以確保稅務決策的合理性和實用性，更能通過當地稅務單位及時了解合理的稅務處理措施。
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關鍵詞：民營企業 稅務籌劃 問題與對策
1.引言
“理性經濟人”是經濟學的一個基本假設，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時，總會選擇對自己更有利的方案。企業作為市場經營的利益主體，其目標是追求自身經濟利益的最大化，而稅收作為經營活動中“剛性”現金支付的一種特殊成本，稅負的輕重直接影響著企業的經濟效益。因此，企業自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經濟人”假設構成了企業稅務籌劃產生與發展的基本前提。從企業納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業稅收負擔的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個實際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進民退”經濟大背景下，研究民營企業的稅務籌劃問題尤為必要。
2.民營企業進行稅務籌劃的必要性
改革開放以來我國民營企業蓬勃發展，但隨著激烈市場環境變化，民營企業的經濟發展活力和動力均顯不足，除外在的融資困難外，其內在的戰略管理意識淡漠是長期制約發展的重要原因。對融資艱難的民營企業而言，稅務籌劃不僅可以降低企業的納稅成本，而且有助于民營企業加強財務管理，改善經營方式，培養納稅意識和增加后續稅源等。因此成功的稅務籌劃對民營企業的發展將起到積極的作用。
2.1降低經濟成本，實現企業收益最大化
在民營企業中，除正常經營性支出外，最大的非經營性支出是稅款，稅務籌劃在于依托稅收法規的導向，通過對企業籌資、投資和收益分配等財務活動的調整，尋求企業收益與稅收負擔的最佳配比，從而實現企業稅后利潤的最大化。
2.2增強核心競爭力
加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環境得到進一步改善，提供稅務籌劃服務的中介組織的增加，必將促進越來越多的民營企業開展稅務籌劃工作。同時，更多的外資企業將涌入，同國內企業展開激烈的競爭，民營企業要想降低成本，有效參與市場競爭，有必要進行稅務籌劃，增強民營企業的核心競爭力。
2.3規范納稅行為，維護納稅人合法權益
一方面，由于民營企業對稅收法規了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；另一方面，由于經濟發展迅速而稅收立法滯后，以及財務人員核算習慣的延續性，造成企業存在很多稅收問題，這些問題有的表現為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現為稅收損失，即多繳或權益受到損害，民營企業納稅人對這些稅務問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務籌劃正是發現稅收隱患及時糾正，挽回納稅人自身合法權益不受侵害。稅務籌劃的這種積極意義是民營企業自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時，稅務籌劃對于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產業結構的調整。
3.民營企業稅務籌劃存在的問題
3.1民營企業財務人員素質不高
民營企業普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業干脆不設會計機構，全部會計工作委托會計事務所，或者任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬，民營企業大多數財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，沒有會計專業技術職稱，無證上崗的現象較多，不要說通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統的財務知識也不具備，導致企業稅務籌劃的層次低、稅務籌劃范圍窄，不能從戰略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠的籌劃。[2]
3.2民營企業稅務籌劃意識薄弱
民營企業的經濟發展中起著舉足輕重的作用。但民營企業稅務籌劃的意識仍比較薄弱。民營企業以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業主或實際控制人在企業中擁有絕對的權威。他們往往重經營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業主都認為稅務籌劃就是想法設法少繳稅。
3.3民營企業財務信息化水平低
某些民營企業高速成長，財務管理水平難以跟上企業規模發展的要求；民營企業手工記賬模式下存在的一些不規范的業務流程和核算流程，往往會導致這些企業在財務信息化中前期工作量增大；民營企業片面強調個性化需求特性，以偏概全，對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務籌劃過程中呈現出一系列的信息不對稱。
4.民營企業稅務籌劃對策
4.1提高正確的稅務籌劃意識，規范會計核算基礎工作
民營企業經營決策層必須轉變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。 [3]因此，民營企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅務籌劃的效果，提供可靠的依據。
4.2選擇有利的會計處理方法
在民營企業的經營過程中，發生成本費用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費用的充分列支是減輕民營企業稅負的重要手段之一。因為費用大多要分攤到各期產品的成本中，這樣盡量增加在稅法規定下的準予扣除項目，可達到民營企業減輕稅負的目的。
注釋：
[1]白建平.房地產企業稅務籌劃的經濟效應分析[J]. 中小企業管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2]李元榮.淺談當前企業的稅務籌劃及其管理[J].時代金融. 2012（30）
[3]劉尚永.企業實行有效稅務籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）
參考文獻：
[1] 白建平.房地產企業稅務籌劃的經濟效應分析[J]. 中小企業管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2] 李元榮.淺談當前企業的稅務籌劃及其管理[J]. 時代金融. 2012（30）
篇8
一、中小企業財務診斷指標體系設計原則
財務診斷涉及企業經營發展的內、外部經營環境和企業財務的運作活動，因此，財務診斷指標體系的設計必須全面而系統，應遵循如下原則：
第一，科學性與客觀性相結合。財務診斷有一套嚴格、科學的程序與方法，診斷過程中必須始終按科學程序和方法進行。財務診斷的客觀性是科學性的前提，而科學性則是診斷措施有效性的保證。財務診斷失去針對性和有效性，就不可能被企業接受，也就不存在診斷成果。另一方面，企業涉及范圍廣，行業差異、環境差異、管理差異、經營管理者的素質差異大，這就要求財務診斷指標的設計必須適應其經營管理特點，力求簡捷、適用、重點突出，以適用于不同企業的要求。
第二，全面性與針對性相結合。財務診斷指標的設計應將企業內部、外部環境與財務活動作為一個整體來研究，從企業經營管理戰略的角度進行財務診斷指標的系統設計，整個指標體系能夠全面地反映企業的發展狀況，同時還要合理確定內部環境因素、外部環境因素以及財務活動因素的重要性程度，將整體診斷與局部診斷有機結合起來，使診斷更加切合企業的現狀與現實需要。
第三，可比性與可操作性相結合。企業財務診斷指標的設計對被診斷企業和診斷者來說都是切實可行的，遵循可比性和可操作性原則。該原則包括以下內容：一是診斷指標體系的設計應盡可能簡明易懂，繁簡適當，便于數據收集，適合行業間的比較，強化其針對性和有效性；二是診斷指標體系的設計應符合企業的特點，在經濟上是可行的；三是整個診斷指標體系的評分方法和各項指標的計算要簡便、科學，便于實際診斷操作。
第四，靈活性與協調性相結合。企業所處的內部環境、外部環境以及經營管理活動的情況是不斷發生變化的，企業在發展的每個階段可能存在或潛在的財務問題各不相同。因此，在設計企業財務診斷指標體系時應遵循靈活性原則，根據不同行業、不同地區、不同時間、不同企業對財務診斷指標進行適當的調整，并隨時適應外界環境的變化。
二、中小企業財務診斷指標體系構建思路
根據中小企業財務管理的特點及建立財務診斷指標體系的原則，借鑒《國有企業績效評價體系》，筆者認為應該從內部環境、外部環境和財務活動三個方面構建中小企業財務診斷指標體系，如表1所示：
中小企業財務診斷的內容涉及企業經營管理的方方面面，在具體應用上述指標體系時應根據具體情況對四級指標進行調整，但基本出發點應定位于“以企業戰略診斷為導向，內部環境與外部環境診斷為基礎，財務活動診斷為核心”。如果是上市公司，則應在上述四級指標體系中增加與上市公司經營有關的指標，如每股凈資產、市盈率等。
三、中小企業財務診斷指標體系應用
中小企業財務診斷的有效性受到多方面因素的影響，運用指標體系進行財務診斷時必須加以考慮。
一是財務診斷指標體系運用的前提條件。企業財務診斷的關鍵在于財務信息質量和財務報表的有效性。財務診斷是根據真實有效的財務報表資料開展的，所用數據大部分都來自財務報表，所進行的關于企業的邏輯判斷都以財務報表的真實有效為前提，因此財務報表信息的真實性直接關系到財務診斷的質量，而虛假和無效的財務報表可能使財務診斷得出不準確甚至相反的結論，從而使財務診斷形同虛設，誤導企業相關利益人作出錯誤的決策，扭曲了財務診斷的本意。同時，會計政策選擇的一致性也直接影響到財務診斷的可靠性。
二是財務診斷指標的賦值問題。財務診斷指標賦值是量化評價的基礎，由于診斷指標構成的多樣性，指標賦值的合理性也影響到財務診斷的質量。診斷指標的賦值要注意社會認可度，對指標體系中多數可由國家(或行業)統計年報(或年鑒)中查得的數據，可以直接賦值；對一些相對比較指標，可利用已有公式或建立新公式先計算后賦值；對指標體系中無法獲得精確數據的個別指標，可采用專家定性對比分析，按等級進行賦值。
三是財務診斷指標間的權重分配問題。在中小企業財務診斷過程中，診斷指標間權重值的確定，往往體現出使用者對該指標地位的理解程度，在一定程度上帶有主觀性，對診斷指標系數的把握程度也會影響到財務診斷的有效性。
四是財務診斷指標的靈活運用問題。企業財務診斷是一項綜合性評價，反映的是企業財務管理的總體水平，并不能實現對財務安全的全面預警和控制，也不能排除因某一方面發生嚴重問題而使企業發生財務危機。因此，在財務診斷的基礎上，還需要對診斷結果進行必要的敏感性分析，確定企業財務管理活動的薄弱環節以及內、外部環境狀況的影響程度，進而提高財務診斷的有效性，幫助企業改善財務管理和經營活動，提高企業綜合管理水平和競爭能力。
企業稅務診斷初探華南理工大學 曹曉麗 陳錦華 陳海聲 鄧燕琴 稅務診斷是財務診斷的重要組成部分，筆者認為，財務診斷是以防范、控制風險和提高經濟效益為目的，因此，作為其重要內容之一的稅務診斷也應該貫徹這一研究方向。稅務診斷應定義為：以企業稅收利益最大化和合理控制稅務風險為目標，依據國家稅收法律的有關規定，對企業的稅務籌劃空間和涉稅風險進行科學評估，據以挖掘出有效降低企業整體稅負和稅務風險途徑的一種管理手段。本文對于稅務診斷的定義與以往診斷理論的不同之處在于，以往的診斷理論研究往往側重于風險的防范與控制，而本文則將稅務籌劃列入稅務診斷之中，使其幫助企業積極尋找降低自身稅負的空間，從而加強稅務診斷的實用性和發揮更為積極、主動的作用。 一、稅務診斷原則及內容 為使稅務診斷達到預期的效果，診斷時必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務診斷必須依照稅法及相關經濟法規進行。如果稅務診斷中應用的籌劃方法和風險防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風險，反而增加了企業的稅務風險。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務診斷必須盡量以較低的成本進行；另一方面，診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學性原則。稅務診斷的客觀性和科學性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務診斷必須有一套嚴格、客觀且科學的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學程序和方法進行，以保證稅務診斷過程和結果的客觀性和科學性。(4)獨立性原則。進行企業稅務診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內部人員，都不應受企業行政的制約和干預，而應該處于獨立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務診斷的
獨立性，才能保證診斷結果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業稅務診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務診斷人員必須根據企業具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務診斷更加深入、有效。
稅務診斷作為對企業涉稅業務及其處理進行診斷的系統，主要句括稅備風除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務風險診斷模塊按照現狀、成因診斷及應對這一思路設計，具體包括稅務風險的現狀診斷、成因診斷及應對措施設計三大子模塊。其中，稅務風險的現狀診斷通過對企業的涉稅業務、納稅情況等方面的分析，診斷出企業涉稅處理出現異常的地方。稅務風險的成因診斷則通過對企業內、外部稅務影響因素進行分析，找出產生稅務風險的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業外部稅收法律環境變化引致的風險進行分析，如稅收實體法、征管法的變革對企業稅務風險程度的影響分析等；而內部因素分析則從企業管理人員的風險意識、企業稅務工作制度和程序，以及稅務籌劃方案的實施等方面進行分析。最后，企業稅務風險應對措施設計將根據前兩個子模塊的分析結果，設計具體的風險應對和規避措施，將稅務風險控制在可承受的范圍內。而稅務籌劃模塊則具體包括了稅務籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設計以及績效評估三個子模塊。首先，稅務籌劃空間診斷主要通過對企業的涉稅業務、納稅情況及相關的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設計子模塊利用籌劃空間分析的結果，針對企業的具體情況，設計出提高企業稅收利益的具體稅務籌劃措施。稅務籌劃績效評估子模塊可對企業原有的和新設計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價，從而進一步完善稅務籌劃實施方案，發揮稅務籌劃作用。上述稅務診斷系統中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯系。一方面稅務籌劃存在風險，因此涉稅風險的評估與控制有利于降低因進行稅務籌劃而增加的稅務風險，從而保證稅務籌劃的可行性。另一方面，企業過重的稅務負擔也是導致稅務風險的重要原因之一，因此稅務籌劃在減輕企業稅負的同時，也在一定程度上降低了企業的風險。
二、稅務診斷步驟及方法
由于稅務診斷具有一定的復雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學的方法進行診斷。一項完整的稅務診斷工作應包括以下具體步驟：(1)診斷準備階段。即在稅務診斷實施前對企業進行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務診斷目的，初步了解企業的基本情況，確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務診斷實施前，診斷小組應盡可能收集企業生產經營活動的稅務資料(如材料采購、產品生產、市場營銷、財務管理等方面的資料)，并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務診斷基礎數據資料。由于稅務診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務資料進行分析，因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環節是稅務診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎上，運用科學、客觀、定性和定量相結合的診斷技術，對所獲取的、經過鑒別的資料和統計數據進行分析，揭示稅務活動內部存在的問題，并初步提出評價方案以及改進稅務管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業人員在內的各方意見以及成本效益評估，優選出可行性強、經濟效果好的方案，提交診斷報告。(4)實施指導階段。這一階段是達到稅務診斷最終目的重要環節之一。首先向企業決策人員及相關管理人員介紹診斷過程中所發現的問題及其相應對策；其次幫助企業制定實施方案的具體計劃和措施；再次是有針對性地培訓企業管理人員和涉稅人員；最后對整個實施過程進行跟蹤，適時對方案進行合理的調整、補充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應重點收集診斷過程中相關人員的反饋意見，并據此對診斷的效果進行評價，以便不斷提高稅務診斷人員的服務質量及水平。
采用科學的稅務診斷方法是實現稅務診斷目標的關鍵。稅務診斷主要采用以下方法：
(一)定性分析法 稅務診斷的定性分析主要是指稅務診斷人員通過利用調查、詢問等手段對企業的經營、納稅情況進行定性描述后，根據自身經驗判斷及相關法規的比對，找出企業涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調查法，即通過專門設計的調查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進行分析、總結和歸納，從中找出企業稅務管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務診斷調查問卷示意表如表1所示：
定性分析方法的主要優點是執行簡單、易操作，而缺點是對問題的探究不夠深入，主觀性強，對問題產生原因的推測可能存在較大的主觀性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數量分析方法，對企業稅務狀況進行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務診斷過程中，通過對比同一納稅人不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數據變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學的稅務診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務診斷有一個明確的診斷目標的前提下，指標的選擇應有利于實現稅務診斷的期望目標和效果，它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務診斷目標的指標，將對評價的效果和針對性產生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構建應以企業的具體業務情況為基礎，并能夠針對其經營性質和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關系，即指標體系中的各個指標之間的相互關系要明確，上級指標和下級指標之間的層次關系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標應是可量化的，其量化依據應來源于企業客觀的經營資料和數據，如企業的財務報表、納稅申報表等。鑒于不同行業或不同規模的企業其涉稅業務情況和特點存在較大的差異，筆者認為稅務診斷難以像財務診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系，因此，對于不同企業在其不同的發展階段，稅務診斷人員應依照其具體的稅務診斷目標，建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設計的一個初步的稅務診斷指標體系示意圖。
注：①稅負差異率＝(企業稅收負擔率－行業稅收負擔率)÷行業稅收負擔率×100％
②綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入
③總應交稅金＝應交稅金期初余額＋應交稅金本期發生額
指標體系建立后，要對各指標的數值進行合理的標準化，再根據各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應的權重，最后將各部分指標加權綜合，得到企業稅負率和納稅支付能力方面的總體風險水平。而對于部分出現異常的指標，應該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務診斷人員挖掘企業稅務存在的真正問題提供“突破口”，同時為提出相應的改進建議及措施提供可靠具體的依據。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。
綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業務稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費稅金額＋本期營業稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項目金額－扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入
定量分析方法的優點在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運用的分析工具的科學性和適用性要求高，執行難度較大。
定性分析法和定量分析法都有著各自的優點，因此，在稅務診斷中應綜合運用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務診斷選案(診斷對象)上，應先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務診斷人員較快地掌握企業的經營情況和稅務狀況，并通過訪問調查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系，從而找出異常的指標，使問題進一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發現的問題也許是導致定量分析中指標異常的主要原因；在定量分析中，出現的異常指標難以分解時，往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析，發現問題的潛在根源。最后，在稅務診斷的兩大功能分析中，稅務籌劃應以定性分析為主，因為稅務籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業的業務情況和稅務特點，結合相應的稅務政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務風險分析應以定量分析為主，由于需要考察企業本期稅務的變化狀況，就要將所需的稅務信息進行量化后作出一個客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。
由于稅務診斷是一項復雜且關系企業整體利益和風險的工作，因此，在診斷過程中還應注意以下問題：
第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規，又熟練掌握風險管理和財務管理方法的人員。因為企業稅務診斷是以稅務工作為診斷對象，缺乏對稅收法規方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務風險進行控制，所以對風險管理和財務管理知識的掌握也十分重要。
篇9
關鍵詞：稅務風險;稅收管理;內部控制;財務管理
近年來，我國連續實施大規模減稅降費并取得了積極成效，不僅降低企業的稅費成本，提升企業研發投入和盈利水平；而且有利于深化供給側結構性改革，實施“三去一降一補”，促進經濟高質量發展。納稅人既是稅收的負擔者，也是稅收法律法規的具體執行者，應依法履行納稅義務。從企業角度看，一方面，要通過稅法宣傳、稅務稽查、納稅評估等手段防范與化解企業可能存在的稅務風險，增加國家稅收收入；另一方面，要采取適當措施督導企業加強自我監督，自查自糾，防患于未然。因此，實現納稅人由客體約束向主體自律轉變，研究稅務風險自控機制建設，既有助于提升企業稅務風險防控水平，又有利于降低稅收執法成本，提高稅收效率。
一、相關研究文獻評述
照章納稅是企業應履行的義務，是企業最基本的社會責任。稅務風險是企業風險的重要組成，眾多學者圍繞企業稅務風險、稅務風險成因及稅務風險管理方式進行了一系列探討。稅收風險是指企業在納稅過程中，由于對稅收政策認識不足或處理不當而導致利潤損失，甚至發生違法行為（張帆，2013；蓋地，2014；林小娜，2019）。也有學者認為，應動態定義稅務風險。如張帆（2013）指出：稅務風險是企業在遵守稅法時因為實際業績與其應達到的標準之間的差異，造成損失的不確定性。稅務風險主要由內部因素和外部因素兩方面組成。彭喜陽（2014）提出：中小企業稅務風險的核心問題，實際上是納稅意識薄弱和相關管理不善；易彥成（2019）從內部控制角度分析，認為管理層對內部控制不夠重視，只是流于形式，缺乏有效的內部控制體系，從而導致稅務風險。孫培（2018）認為，企業稅務風險預警體系不健全，且相應的預警工作沒有有效地落實，導致稅務風險控制方面的問題發生率上升，使企業的長遠發展受阻；趙海燕、路欣（2017）認為，稅收法規和政策不能得到全面、準確和完整的理解，才導致納稅在實際應用過程中出現偏差。關于稅務風險的自律防范措施，以往文獻強調完善稅務風險管理機制等。徐茂林（2017）指出：企業應采取各種措施來提升稅務風險的識別能力，對已識別和潛在的涉稅風險點進行有效的評估，完善管理機制。然后，采取針對性措施應對風險。龐羽華（2019）指出：要從“粗放化”納稅管理模式轉變為“精細化”納稅管理模式，嚴格管理稅務風險；馬秀麗（2019）提出：企業自主選擇納稅身份時，應綜合考量所處行業特點、稅率、實際綜合增值率與行業無差別平衡點綜合增值率、企業規模及銷售額等因素。綜合相關研究成果發現，已有文獻多集中討論企業稅務風險的定義、形成原因和防范措施，而對于如何將稅務機關治理現代化與企業稅務風險自律防范目標結合的研究尚淺。本文從企業建立稅務風險自控機制的重要性出發，一方面，通過構建企業風險自控機制來提高納稅主體自覺遵循稅法；另一方面，稅務部門推行“放管服”改革，優化納稅服務，由過去的單向控制執法風險轉變為引導納稅人主動接受法律規范，以多種方式開展工作，幫助企業建立稅務風險自控機制，促進納稅人實現由客體約束向主體自律的轉變。
二、實現納稅企業由客體約束向主體自律轉變的現實意義
對于征納雙方來說，建立科學嚴密的稅務風險自控機制，既有利于促進納稅人由“他律”走向“自律”，由“他治”轉為“自治”，又有利于提高稅收管理質量。其重要性主要體現在以下方面：（一）實現納稅企業主體自律是稅收治理體系現代化必然要求。稅收治理現代化目標能否實現，依賴于多方努力。只有堅持多管齊下，建立多主體參與、多方面支撐的共治體系，才能形成稅收治理的強大合力。在納稅人履行納稅義務的過程中，他律和自律是相輔相成的。將稅收管理與納稅人自我管理相結合，有利于充分調動納稅人依法納稅的主動性和積極性，從根本上降低稅收成本、提高管理質效，建立現代化稅收治理體系。（二）實現納稅企業主體自律是培養納稅人法律意識的需要。稅收法規的實施，并不是由稅務機關單方面實現的，還需要廣大納稅人建立自控機制。雖然稅收執法的直接目的是執行國家的法律，而根本目的是通過稅收執法活動來實現經濟社會和人的全面發展，特別是納稅人的法律意識和納稅意識的全面培養和發展。因此，對稅收管理目標的設定，不僅要設定稅收管理質量和效率指標，還要把培養納稅人依法納稅的意識和行為作為一個重要的指標，幫助納稅人逐步樹立公民主體意識和責任意識，依法自覺履行納稅義務。（三）實現納稅企業主體自律是降低稅收管理成本的需要。稅收執法成本就是稅務機關在稅收執法過程中投入的人力、財力和物力資源。如何把稅收執法活動所占用和消費的社會資源控制在合理的規模內，并履行好法定的責任和義務，應當是稅收執法的一個重要目標。如果稅務機關通過非強制性措施使納稅人建立風險自控機制，而主動接受法律規范，則會事半功倍。因此，作為稅務部門要切實轉變稅收執法觀念，將原來主要由稅務機關到納稅人的單向執法轉變為稅務機關履行監管職責，納稅人自主納稅、自我進行稅務風險控制的雙向互動管理格局。（四）實現納稅企業主體自律是促進納稅人完善財務管理的需要。企業從投資到利潤分配的諸多環節與稅收都有密切的關系，任何一個環節的稅收問題都可能導致其他環節出問題。比如，企業在流轉稅出現了問題，大多數情況下所得稅也會出現問題。稅收與企業經營的這種密切關聯性決定了納稅人應高度重視稅務風險控制。企業的納稅行為涉及企業和國家兩個主體，征納雙方在根本利益上具有一致性。如果企業采取不正當或違法手段偷逃稅款，不僅對企業的市場信譽、形象以及長遠利益造成極大的損害，而且還要受到法律的懲治，得不償失。
三、實現納稅企業主體自律的路徑：納稅主體稅務風險自控機制的構建
稅務風險自控機制，是指納稅人能夠運用風險管理理念，把風險管理的各項措施細化落實到納稅全過程之中，使納稅人成為稅務風險控制的主體，從而把外在的法律法規等規范要求內化為依法納稅的自覺行動。稅務風險自控機制主要內容包括以下方面：（一）納稅人自我教育機制。自我教育是稅務風險自律防范的重要一環。要把他律轉化為自律，熟悉他律是前提。只有明白了稅法的嚴肅性、權威性，懂得了違反法律的嚴重性、不可逆性，才能對法律心生敬畏、產生自律。作為納稅人，首要的就是強化納稅意識，把守法擺在更加重要的位置，轉化為“思想自覺”和“行為自覺”。同時，熟練掌握現行涉稅法律法規政策以及納稅規程，避免因對稅收法律法規和政策掌握不夠、不深、不透和執行法律不到位加大稅務風險，要自覺用稅法規范涉稅行為，經常對照稅法查找自身存在的問題。（二）涉稅信息采集運用機制。稅收信息是影響市場需求的一個重要因素。比如，國家制定的消費稅政策可能會抑制某種商品的需求，對某些產品的稅收優惠會帶動對這些產業的投資，提高某種商品的出口退稅率會提高該產品在國際市場的競爭力等。納稅管理實質上是對各種有關稅收政策法規信息的一次深加工和利用的過程。納稅人在日常的經營活動中，應建立信息系統識別、獲取、處理和報告系統，為管理和控制納稅活動提供信息支持：一是建立多元化的獲取信息渠道。建立健全相關稅務信息的收集、處理和傳遞制度；二是有條件的企業要設立專人專崗，收集各項財政稅收政策的最新變化，定期參加稅務機關組織的各項專業培訓和指導；三是企業要加強與稅務部門、稅務所等中介機構以及其他外部相關者之間的信息溝通，及時了解和掌握國家稅收政策法規的變化，以及征管要求對企業經營可能帶來的納稅風險；四是將相關涉稅信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間進行內部傳遞，使企業內部參與經營活動人員了解相關稅收政策法規信息，明確各自職責。（三）稅務風險自控的組織機制。稅務風險自控組織機制的建立，涉及企業管理、生產經營的全過程，需要企業各個部門步調一致，共同行動。大型企業要設立稅務總監及稅務主管、辦稅員等崗位。中小企業要按照稅務機關的要求，設立專職或兼職辦稅員，負責辦理納稅申報、發票領購、傳遞法規信息等涉稅業務。另外，有條件的企業，要建立專業的稅務師隊伍，要求通曉稅收法律，精通節稅規則，精明節稅操作，而且熟悉企業的經營業務、納稅特點。企業需將稅務風險控制在藍色區域即輕度危險范圍之內，一旦企業風險達到黃色區域即中度危險，應快速啟動稅務風險預警，并對各項財務指標進行涉稅分析。如果進入了紅色區域即極度危險，該企業將面臨較為嚴重的稅務問題，需對整個企業生產經營過程進行全方位的排查，以便及時發現稅務問題，并根據存在的風險問題制定出相應的措施。（四）內部監督約束機制。強化自我約束，就是自覺認知并遵循一定規范要求而形成的內在約束機制。一是企業應建立從政策、制度、流程到操作指導的稅務業務管理、工作指導體系，建立完善的辦稅流程，確保稅務工作規范、有效開展。通過建立健全科學的稅務內控制度定期對企業納稅情況進行自檢，及時糾正錯誤。二是對照稅收形成的關鍵環節、重要工作流程，認真分析相關崗位及涉稅環節中容易產生稅務風險或影響納稅質量的風險點，找出在履行職責、執行制度、管理人財物過程中存在的風險點。三是建立健全內部會計核算系統，完整、真實、及時地對企業經濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款。也可以聘請有實力的中介機構（如會計師事務所或其他稅務中介機構）進行業務指導、監督，促進納稅質量的提高，降低稅務風險。（五）稅務風險識別排除機制。企業應樹立稅務風險自律意識，建立相應的稅務風險的識別、評估、監測系統，確保企業健康納稅、安全納稅，實現稅務風險最小化。企業應建立科學的稅務風險應對策略，定期對涉稅業務開展檢查，發現問題，立即糾正，最大限度減少稅務風險轉變為稅務違法問題的機率。對因一些不可控或難以控制的稅務風險發生的涉稅問題，要及時改進，避免同一問題被多次查處。
四、實現納稅企業主體自律的政策建議
各級稅務部門要將建立稅務風險自控機制與稅源專業化管理有效對接，結合企業具體情況，采取多種方式，引導建立稅務風險防范機制，促進納稅人實現由客體約束向主體自律的轉變。（一）建立納稅人參與的現代化稅收治理體系稅務機關應樹立共治共贏理念，加強互信與互動，提高稅收管理的透明度，構建雙重主體之間相互尊重、相互信任、相互理解的新型的平等、民主、合作關系。特別是加強征納雙方信息的交流與共享，不斷提高稅收執法的透明度。要暢通納稅人參與稅收管理的渠道，尤其要暢通納稅人反映問題和意見的渠道；要實施稅務約談制度，請當事人到稅務機關面談，提醒納稅人核實自身情況，回答稅務機關提出的涉稅疑問，給納稅人一個自我糾錯的機會。有針對性地指引、督促納稅人了解和掌握稅收政策法規，研究分析稅收政策走向，正確選擇納稅方法，合理控制納稅成本，自覺遵守稅收法規。（二）建立科學合理的稅收管理評價系統評價稅收執法是否有效，不能簡單地以征稅收入與花費成本的比率來評價，應考慮納稅人遵從稅法的程度，看稅法是否被稅務機關正確執行。如何培養塑造高素質的納稅人是稅收執法的一個重要目標。正確的稅收觀念促使作為納稅人樹立強烈的主體意識，并通過對自身權利和價值的認識，表現出社會所需要的自主性、能動性、創造性和獨立性等時代精神，進而外化為一種積極主動、自覺守法的納稅意識和習慣。因此，要堅持尊重納稅人、理解納稅人、關注納稅人與教育、培養納稅人相結合，要把調動納稅人的積極性、主動性、創造性作為目的。（三）科學實施稅收行政指導稅務風險是一個從量變到質變的風險積累過程，存在延遲性，往往在損失發生較長時間后，通過舉報或稽查等手段才能發現問題。為了及時化解和排除潛在的稅務風險，稅務機關要加強對納稅人的稅務行政指導。一是加強宣傳教育，提高納稅人對稅法的認知度，提高企業依法申報納稅的自覺性和準確性。二是提供預警提醒服務。針對企業因主觀疏忽或對稅法理解偏差而產生的涉稅問題，實行預先提醒，避免納稅人因對政策理解不到位造成損失。對未按時申報或是未按期報送涉稅事項的大企業采取電話提醒、短信提醒等方式，督促企業及時辦理，幫助企業降低稅務風險。三是建立和完善爭議調解和糾錯機制、賠償機制等，使納稅人感受到在履行義務的同時，其合法權益也受到保護。（四）運用稅收信息數據庫實行分類監控進一步完善稅收信息數據庫，有助于增強稅收執法的預見性，促進稅收執法由被動型向以預防為主方向發展。可以對所轄企業按照納稅遵從程度進行等級劃分，在應對策略、應對措施上體現差別，視情況分別采取提示提醒、納稅評估、稅收核定、稅務稽查等方法，既注重管理和服務的平衡，引導納稅遵從；又體現對高風險納稅人的管理控制，對偶爾出現問題的納稅人采取加強納稅管理性輔導和評估相結合的管理方法，督促其提高稅收風險意識和糾正潛在的稅收風險。對極個別主觀上故意、客觀上違法、性質嚴重的納稅人，要采用重點管理控制、納稅評估、稽查等措施。同時，要加大對依法誠信納稅的重點企業的宣傳和推介力度，提升社會誠信形象，發揮其示范和輻射效應。（五）強化稽查，加大納稅人的違法成本稅務稽查部門要通過案件的查處，總結案件發生的原因、特點和規律，堅持查辦案件與強化教育相結合、與解決問題相結合、與建章立制相結合，發現稅項處理過程中存在的不足或有可能帶來稅務風險的事項及時進行糾正或改進處理，以形成對違法的威懾，從而實現以查促征、以查促納的目標。同時，針對稅務稽查過程中發現的有關納稅人和稅收管理方面存在的問題，及時向納稅人或稅務機關提出合理化建議。
參考文獻：
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篇10
（一）企業內部問題。
從企業內部來看，其稅務籌劃存在的問題主要體現在以下幾個方面。首先，很多的房地產企業對于企業稅務籌劃的認識尚處于起步階段，在很多認識上的不清晰直接影響了后續工作的開展。其次，還有的企業在進行稅務籌劃的模式不專業，有待優化。最后，還有部分房地產企業的風險意識薄弱，不具有抗擊風險的能力。特別是近年來，我國的房地產行業迅猛發展，其在操作過程中存在的風險也越來越大。雖然國家也已經出臺了一系列的調控政策，但是行業內總體風險意識淡薄的現象還需要一段時間才能得以解決。
（二）外部環境問題。
首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產企業在進行稅務籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業的大環境來來，我國的房地產企業的稅務業務能力整體較差。
二、房地產企業做好稅務籌劃的必要性
當前形勢下，房地產企業進行稅務籌劃工作十分必要。首先，通過稅務籌劃，企業能夠合法減少稅務開支，減輕企業的稅務負擔，提升利潤空間。其次，通過稅務籌劃等相關手段，還能夠讓房地產企業的稅務風險得到最大限度的控制。
三、解決房地產企業稅務籌劃問題的對策
（一）認清稅務籌劃，建立預警機制。
我國的房地產企業要想解決稅務籌劃過程中出現的種種問題，認清稅務統籌，建立科學的預警機制是前提。房地產企業在進行稅務籌劃時，應該將優惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業稅務風險主要包括企業重大戰略事件、企業財務報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務籌劃工作預警機制應該重點關注的內容。
（二）統籌稅務籌劃工作。
稅務籌劃本就是一項內容復雜，涉及面很廣的財務管理活動。想要做好稅務籌劃，需要工作人員具備多方面的素質。只有這樣，才能讓稅務籌劃的各個環節具有可操作性，也才具有實際的意義。
（三）靈活運用稅收政策。
首先，房地產企業常見的稅種為土地增值稅和房產稅，在對這類稅種進行稅務籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業還可以選擇成本最低的稅種進行納稅，在合理科學的情況下降低企業的稅收負擔。最后，在進行稅務籌劃的過程中，要及時關注國家的各項稅種政策，在稅務籌劃時選擇具有最大優惠的稅種。
（四）完善稅收法律制度。
首先，國家應該結合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現的漏洞和空白予以及時的修正和補救。其次，國家相關部門應該加大執法力度，對于在執法過程中發現的偷稅、漏稅企業給予嚴懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發生。
結束語：
