稅務管理存在的問題與對策范文
時間：2024-01-12 17:49:24
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篇1
論文摘要：本文針對基層稅務部門在人力資源管理一定程度上依然沿襲傳統人事管理，缺乏真正意義上的人力資源開發與管理戰略規劃、激勵機制理性公平觀尚不完善、稅務組織文化不健全等問題，提出了基層稅務組織人力資源分類，確立以“人”為本的稅務系統人力資源管理思路是稅務組織達到組織目標的核心所在。
為適應知識經濟時代的飛速發展，稅務系統對其人力資源的管理必須做出更高更新的要求。作為稅務組織的管理者必須充分認識“人”才是達到組織目標的關鍵與核心所在。因此，研究目前我國稅務基層部門人力資源管理中存在問題具有重要意義。
根據筆者在稅務部門實踐工作中發現，在基層部門一定程度上存在沿襲傳統人事管理理念和方法，人力資源管理還停留在事務性管理層面，缺乏對所在崗位人力資源整體情況、結構比例做細致分析，缺乏人力資源開發與管理戰略規劃，其激勵機制存在理性公平觀尚不健全；稅務組織文化建設滯后等問題。
一、提升人力資源質量而不是數量
人力資源質量，是人力資源在質的方面的規定性，這是區別不同人力資源個體和總體的關鍵因素。在與人力資源的數量相比，其質量方面顯然更為重要。
1.稅務機關人事部門目前每年都會安排進行全員崗位培訓、業務培訓和思想政治教育，在注重提升整體人力資源素質的同時卻沒有達到相應的質量。人事部門可以每年通過對人力資源的體質水平、文化水平（以接受教育的年限來衡量）、專業技能水平（以接受業務培訓的年限與等級、專業技術人員的職稱等級等來衡量）、情智能力的高低（智商、創造力、情感智力等）、道德水平等進行個體職業能力因素綜合測試，并統計分析進行人力資源分類培訓提升質量。分為： （1）核心稅務干部。這一類人員擁有與組織目標直接相關的專有技能（如征管業務能手、稽查業務能手等）。這些人員通常從事的是比較復雜的知識性工作，這樣的工作需要高水平業務能力和豐富的實踐經驗。機關應繼續給予更多更高層次培訓。（2）重要稅務干部。這一類人員擁有對組織目標相當有價值的技能，其業務技能相對核心稅務干部來說并不是非常精通，他們從事預先設定好的傳統工作。機關應進行普通層次業務培訓，提高日常工作的業務熟練程度。（3）基本稅務干部。這一類人員多為部隊轉業或者其他單位跨行業調入人員等組成，所擁有的業務技能比較缺乏，難以獨立完成與業務相關工作。機關應進行基礎層次業務培訓，提高普通業務熟練程度。
2.授課模式上，以集中授課為主，巡回授課為輔；在授課方式方法上，改變傳統的填鴨式教學方法，采用案例式、情景模擬式、互動式教學方式，同時完善授課質量評估；建立績效考核機制?？荚嚪绞椒矫?，專題集中培訓可實行講完即考的形式，增加學習動力，務求學習實效；考試結果的運用方面，根據實際情況建立學習培訓檔案，將培訓成績與個人待遇相結合，使綜合成績好的人員政治上有待遇、經濟上見實惠、感情上受尊重、激發大家學習的主動性。
二、完善人力資源激勵機制
科學有效的激勵機制對于調動廣大稅務干部職工工作上的積極性和創造性具有十分重要作用，成功有效的激勵機制可以使干部職工自覺努力去完成組織分配的任務，實現組織的目標。
目前在基層稅務系統，激勵機制理性公平觀尚未完全確立。稅務人員在判斷單位對其是否公平，很大程度上受其個人公平觀的影響，不同個人對單位某項措施可能有截然不同的感受，甚至同一職工在不同心理狀態下，對同樣的措施也會有不同的感受。面對稅務干部職工的不同心理，筆者認為稅務組織領導者在激勵機制計劃上應該注意以下三點：（1）只有組織樂意為職工、各部門或者組織績效提供不同的激勵時，激勵計劃才是有效的。使激勵性報酬從激勵的動機性目的轉變為獎勵保證。激勵性報酬計劃的主要目的不是在所有情況下都可以取得好的結果，而是激勵績效改善。因此，如果計劃要取得成功，那么一定不能獎勵差的績效。（2）年度獎勵預算一定要足夠多以強化優異績效。如果獎勵預算是在保證獎勵的增加不會超過特定的限制（通常以工資總額的一定比例確定）的基礎上制定的，這些限制將會影響對出色個人或部門績效的獎勵。（3）必須確定與計劃的實施和管理相關的管理成本。這些成本可能包括建立績效標準的成本和進行記錄增加的成本。為了與職工溝通該計劃，回答相關問題和解決與該計劃抱怨的所付出的人力，時間也包含在這些成本中。
三、建設以人為本的組織文化
優秀的組織文化可以規范稅務干部職工的日常行為，容易被職工認同和接受，由于大家的認同，就會自覺地用組織的價值觀和行為準則來規范和要求自己，并提高工作職責上使命感和責任感，從而更好地為組織的發展積極貢獻力量。（1）建立健全人力資源激勵約束機制，加快組織“法制化”進程，規范職工行為，為組織文化執行提供依據。嚴格按照職工績效來核定并落實獎罰，把從單純的喊口號、掛標語等切實轉變為實際行為標準執行，從而促進組織效益提高，促使職工行為與組織文化導向一致。（2）把稅務文化和組織目標體系有機結合。將稅務文化元素融入到工作當中，使職工時刻身處文化氛圍，強化組織文化灌輸，增加職工對組織文化的認同感。同時在條件允許情況下可以組織開展文化體育活動、外出培訓活動、職工聯歡活動等，為職工提供交流平臺，陶冶情操，展示多才多藝，使隊伍充滿生機和活力。
沒有文化的組織是枯燥而乏力的。其組織的領導者管理理念是文化的基石，這種理念不是單純靠行政命令硬性樹立起來的，而是在活動中逐步形成的，是組織文化的靈魂與精神支柱!
參考文獻
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篇2
關鍵詞：稅務管理；存在問題；對策探析
企業的快速發展需要不斷的從各個環節來降低其運營成本，而稅務管理就是其中關鍵的環節。企業已經逐漸意識到稅務管理與控制在企業中的地位，要想在市場競爭愈加激烈的環境中穩健發展，就必須要提高稅務管理的專業化與高效率，此舉能夠保證稅負降低、有效控制稅務風險。所以加強稅務管理的建設對企業有著極大的意義。
一、企業稅務管理現狀
企業稅務管理目前只是停留在淺層次，并沒有對其進行深入的探究。只是進行簡單的稅務繳納與核算，并沒有結合國家的稅收優惠政策來制定出降低企業稅負的稅務籌劃。因此，有必要加強對稅務管理水平的提升，從更加深層次來進行稅務管理是十分有必要的。企業稅務管理是根據國家多種規章制度構建的稅收政策進行企業相關的稅務籌劃等問題的管理。稅務成本同樣也是企業中重要的外在成本，只有通過合理的稅務管理來控制稅務成本，才能夠有效的控制稅務風險。企業的運營重心主要是放在經濟效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業不得不加深對稅收政策的研究，來進一步通過管理降低稅收成本，從而達到企業利潤最大化的目的。而企業稅務管理通常需要精通財務會計及稅收法律、法規和政策的人員，只有將兩者有效結合才能提升企業的稅務管理。由于企業重視稅務管理起步較晚，因此提升稅務管理的專業化與高效率方面還需要做很多工作。
二、企業稅務管理中所面臨的問題
(一)稅務管理理念存在嚴重的滯后性
我國的企業在進行稅務管理時并沒有一個十分規范的制度。由于稅務管理的過程繁冗復雜，同時所涉及的相關規章制度制定起來也需要花費大量精力。企業的稅務管理工作人員多數是從財務會計專業出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務管理發展的時間較短，許多企業并不能使得這些財務會計人員進行轉型，使其更好的為稅務管理工作服務。其中深層次的原因就是企業的管理層并沒有從心底上重視稅務管理工作，只是簡單的認為稅務管理僅是對企業稅務進行籌劃，但是并不能為企業帶來更大的經濟效益，因此就不愿意花費時間與成本進行研究管理。因此多數的情況下，企業稅務管理其實就是向稅務部門繳納相關稅費，并沒有更多的策略去對稅務問題進行處理。可以看出企業的稅務管理理念存在嚴重的滯后性，也是提升企業稅務管理的專業化與高效率的思想上面臨的問題。
(二)缺乏稅務法律意識
我國依法治國，企業在進行稅務管理時同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國家公民必須具備的傳統美德之一，只有自覺的遵守稅務法律，稅務管理才不會脫離法律軌道，不會產生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業在繳納稅收的環節中，總有些企業會違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來降低稅務成本，但是其要面臨著更大的法律風險，對企業來說是極為不明智的。可能是由于我國稅法違法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒有相應的刑事責任。因此，許多企業就敢于頂著法律來進行相關稅務的籌劃，這樣就為稅務管理營造了不好的“生存土壤”。而且該環境下誕生的稅務管理充滿了違規的氣息。企業通常注重自身的商業信用，而偷稅、漏稅的企業必定發展不長久，也會被商界所恥笑。從長遠來看，企業缺乏對稅務管理法律的認識，就極易產生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當利益，但是不利于其長期戰略目標的實現。
(三)缺乏與稅收部門深層次交流
當前企業在進行稅務管理時只是根據正常的稅收政策進行稅務籌劃與繳納，并沒有參考國家稅務部門所頒布的稅收優惠政策，同樣也就沒有辦法制定出企業最優的稅務籌劃方案。稅務部門通常第一手掌握國家相關稅務政策，只有企業的稅務管理部門加強與稅務部門的聯系，同時加深兩者之間的交流，企業的稅務管理才能夠把握住企業相關的優惠政策，再根據這些優惠政策制定出符合企業稅務籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發揮出稅務管理的優勢，從而為企業最大程度的降低企業的稅負問題。
(四)稅務管理專業人才的匱乏
前文已經提到稅務管理人員多數是由財務會計人才擔任的，其缺乏對稅收理論的學習，自然在進行稅務管理工作時肯定會有所欠缺，其稅收方案多數都是從財務會計出發，就不能夠從稅務的角度出發，不利于稅務管理工作的開展。
三、企業稅務管理中稅務弊端的優化路徑
(一)構建稅務管理制度
任何管理都需要一套切實有效的管理制度，同樣稅務管理也需要相應的管理制度。稅務管理負責人應該主動學習稅務相關知識，再結合企業的管理制度構建出符合企業稅務管理的制度。稅務管理制度中應該涵蓋了稅務籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務管理人員的選拔制度等等。而且稅務管理制度應該為企業的展露目標進行服務，同時要緊密聯系當前國家稅務政策，避免與國家稅務政策出現沖突，損害企業利益。而其在構建稅務管理制度后要不斷對其進行完善與更新，跟上時代的步伐。
(二)加強對國家稅務法規的了解
國家盡管對稅務管理制定了一系列的政策，但是在企業進行稅務管理的過程中要主動的去對相關稅務法規進行了解，國家不可能給你進行科普。企業稅務管理部門應該定期對相關稅務法規進行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業的稅務籌劃方案；同時應該組織稅務管理人員對新的稅務法規進行學習，一旦出現法律問題也能夠通過相應的措施進行解決，而不是一旦違法后不知道如何進行處理，這樣就會極大的損害企業的利益。
(三)加強與稅務部門的聯系
應當著重讓稅務管理人員了解國家實時的有關政策，并根據不同的政策制定不同的經營投資方向。降低風險，做好每一步的籌劃。了解企業的不足和問題。企業應該重視稅務管理的重要性，不斷優化解決問題的對策，促進企業的稅務管理水平，增加企業發展步伐，得到最大的經濟效益。稅務部門作為國家稅收政策的執行者，其必定比企業更加了解稅收相關優惠政策，企業稅務管理部門只有加緊與稅務部門聯系才能夠更好的把握住企業的稅收優惠政策。企業稅務管理部門可以與稅務部門進行稅務活動的宣傳，通過聯合承辦活動來加深與稅收部門的聯系，這樣向社會公眾宣傳了稅收相關知識，承擔了一定的社會責任，同時也加深了稅務部門的聯系；稅務管理部門還可以與國家稅收部門商討進行稅務上的學習與交流，促使企業稅務管理部門更好的掌握相關稅收優惠政策，而國家稅收部門也能夠了解企業的稅收需求，從而更好的落實稅務政策。
(四)提升稅收管理人員的業務素養
稅收管理專業人員的匱乏是必須要解決的問題。首先企業在已經成型的稅務管理人員中選擇能夠接受新的稅務理念的人員進行培養，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養為稅收管理中的專業人才；其次就是通過招聘的方式招聘稅收管理的專業人才，可以通過獵頭公司進行人才挑選，為企業挑選到經驗豐富的稅收管理人才。最后就是通過與高校合作培養稅收管理專業人才，盡管此方法較為繁冗復雜，但是培養出來的稅收管理人才是極為符合企業的需求。
四、結束語
在市場競爭如此激烈的背景下，企業要想更好的立足并且獲得勝利，加強企業稅收管理也就顯得尤為重要。強化稅務管理工作不止是降低企業運營成本，更重要的是能夠有效加強納稅風險，提升企業的運營價值。稅務管理的過程中要認清稅務管理，要對其目標與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業發展過程中所遭遇的一系列稅務問題。希望本文的建議能夠對企業稅務管理人員有所啟示.
參考文獻：
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篇3
關鍵詞：企業 稅務風險管理 問題 成因 對策
近些年來，隨著國內外諸多知名公司陷入“稅務門事件”，稅務風險越來越多地引起了企業及社會的普遍關注。稅收的強制性、固定性和無償性，決定了稅務風險的不可避免，成為了企業“甩不掉的影子”。因此，為減少、避免企業因發生稅務風險而造成的經濟損失和信譽損失，研究目前企業稅務風險管理中存在的問題與根本原因，尋求解決問題的切實有效對策，已成為當今企業尤其是大中型企業的當務之急。
一、目前企業稅務風險管理中存在的問題
（一）稅務風險評估的專業化程度低，缺乏系統性、科學性
稅務風險是影響企業戰略實現的關鍵性因素，進行稅務風險評估的目的是建立稅務風險識別和評價的機制，以識別來自企業內、外部的風險，并對其加以評估，采取應對機制和策略的過程。因此，稅務風險評估對單位戰略的制定和執行具有非常重要的指導意義。然而，目前我國的大部分企業基本上沒有設置專門的稅務管理部門，也沒有配備專業資質的稅務管理人員去從事稅務管理工作，稅務管理通常由財務部門的財務人員兼任。但財務部門管理層次較低，不可能也沒有能力從企業的戰略高度對稅務活動進行規劃和協調，由于沒有建立完善的風險信息收集、交換和溝通機制，所以，稅務風險評估的專業化程度低，且缺乏系統性、科學性。
（二）稅務風險管理績效的評價缺乏確切的量化指標
企業稅務風險管理績效的考評是稅務風險管理的重要環節和重要內容，是促進企業稅務風險管理目標實現和管理水平提高的重要管理手段。目前我國的企業稅務信息主要是通過財務報告中的資產負債表、利潤表中的“應交稅費”“營業稅金及附加”“所得稅費用”等欄目列出，沒有單獨反映企業稅務信息的報表。雖然企業每年都會提交稅務審計報告，但與提供的財務報告相比，卻缺乏一套可量化的指標來衡量稅務風險管理的績效，因而無法將企業稅務風險管理的價值直觀地展現出來。這樣，一來影響到企業高層對稅務風險管理的重視程度，二來使得企業管理者無法建立相應的激勵約束機制來提高相關人員工作的積極性，也無法為企業改進稅務風險管理提供參考和指導性意見。
（三）專門的稅務管理信息系統沒有建立，信息傳遞與溝通機制尚不健全
企業集團公司往往跨行業跨地區從事經營活動，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關聯交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對企業集團非常重要。目前我國大多數大型企業集團基本上都建立了內部信息處理系統，但還沒有建立專門的稅務信息系統，因而不能及時完成稅務信息數據的記錄、匯總、統計和處理，影響著納稅申報和稅款繳納的準確性與及時性。一旦子公司出現涉稅事項處理不當的問題，集團公司的財務或稅務主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過有效的信息傳遞渠道進行遠程指揮來解決。另外，企業與稅務機關之間，由于稅企雙方沒有約定哪些具體稅務信息、在什么期限內需要進行傳遞與溝通，因而當企業漏報或遲報一些重要稅務信息時，稅務機關如不能及時發現，就會形成稅務風險源。同時，一些稅務機關也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門咨詢，才根據其需要提供相應服務。稅企對話途徑較少，不能及時對重大涉稅事項進行探討與決策，最終就會較大地影響稅務風險管理的效果。
（四）稅務風險管理的高級專門人才稀缺
我們都知道，稅務風險管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務、會計、風險管理等專門知識，而且還應具備應對多變的稅收政策、復雜的經濟環境、動態的企業經濟活動事項等作出相應稅務風險管理決策的能力，以及較強的人際溝通能力。目前我國有相當部分的企業已經開始意識到稅務風險管理的重要性，正積極建設適合本企業的稅務風險管理制度，設置相關的稅務風險管理崗位，投入了一定的人力、物力和財力，但是企業現有的這些稅務風險管理人員素質都普遍不高，不能為企業有效地管理稅務風險，有時還有可能會增加企業的稅務風險，影響稅務風險管理的整體水平。也就是說，目前企業稅務風險管理的高級專門人才尚稀缺，因而在稅務風險控制謀劃方面沒有顯著的成效。近些年來，國內的一些知名財經院校已經啟動了專業稅務風險管理師等培訓項目，但由于培訓對象主要是針對企業的管理層和部分財務人員，每年雖有一定數量的稅務風險管理人才輸出，但培養的數量實在有限，完全不能滿足廣大企業發展的人才需求。因此，稅務風險管理專業人才尤其是高級專門人才的匱乏，大大增加了企業稅務風險的程度。
二、企業稅務風險管理中問題的成因分析
（一）對稅務風險管理的重要性認識不足
一是企業高層對稅務風險不夠重視。很多大企業的董事會等決策層因稅收法律意識淡薄、財稅知識匱乏，而忽略了對稅務風險的管理與控制。他們簡單地認為，稅務是企業財務核算與申報層面的事，只要不做假賬，不虛假申報，就不存在稅務風險，沒有必要納入企業戰略層面去考慮，因而在企業內部控制和風險管理體系中，較少地考慮稅務風險因素并建立系統的稅控制度。二是部分企業對稅務風險的認識不夠充分。他們認為減少稅務風險的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業的稅務風險，但是多繳稅款增加了企業的負擔，造成了企業的財務損失，我國的一些高新技術企業就時常發生類似損失。
（二）企業內部監督難以到位
要保證企業稅務風險管理得到切實、良好的執行，并能取得預期效果，就必須對企業稅務風險管理過程施以恰當的內部監督。而企業內部監督不到位，是企業稅務風險管理無法順利開展的主要原因。一些大中型企業業務范圍比較廣，業務量也較多，財務會計核算分工又細，但企業的稅務會計人員卻不熟悉本企業核算的全面情況，對生產經營和業務流程也缺乏充分了解，加之企業管理層信息系統和財務系統又缺乏稅務管理功能，相關信息在稅務層面不能進行整合和分析，因而不能客觀地評價、預警生產經營和業務流程中存在的稅務風險。在處理稅務方面的問題時，企業有些過分依賴于外部稅務顧問和中介機構，導致自主處理稅務問題的能力弱。
（三）國家監督的范圍有限、效力難以保證
我國的國有大企業數量較多、分布較廣泛，而財政、審計部門的人員數量無法做到每年對所有的國有大企業進行監督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強，導致一部分國有大企業的稅務遵從度不能提高，在稅務風險管理方面存在隱患。另外，稅務部門工作人員真正全面掌握稅收、會計與審計專業知識的復合型人才還是較少，他們對稅收法規制度的變革很熟悉，但對會計與審計方面的專業知識尚欠缺，而一些企業在處理稅收方面總是利用不正當的會計手段進行稅務操縱，做假賬的情況時有發生，但稅務檢查又難以發現，導致稅務監督效力難以保證。
（四）企業管理者的素質較低
企業高層管理者的素質對保證企業稅務風險管理的質量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業的高層管理者卻缺乏稅務風險管理的知識，在經營管理決策上缺乏長遠的稅務風險管理觀念，偏向于近期的涉稅利益;有些企業高層管理者甚至認為只要搞好與所轄稅務局人員的關系，就可以解決企業的稅務問題，或者認為企業的財務部門可以處理好涉稅問題，企業聘請的稅務顧問可以解決稅務風險問題等等。企業高層管理者的這種素質與觀念狀況，必然導致企業稅務風險管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財會人員的素質對企業稅務風險管理的有效性也發揮著關鍵作用。但是，目前我國大部分企業均未設立專門的稅務管理機構，財會人員的管理范圍有限，而且大多數財會人員的知識結構僅限于會計方面，對稅收法規政策的精神把握不準，理解不深，造成了事實的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。
三、解決企業稅務風險管理中問題的對策
（一）樹立全員的稅務風險防范意識，變被動管理為主動管理
企業高層管理者必須高度重視企業的稅務管理，提高高層管理者的稅務風險防范意識，是實施有效稅務風險管理的前提。企業高層管理者應充分認識到稅務風險已成為影響企業核心競爭力的重要影響因素，關系到企業的可持續發展，應將其納入到企業發展的戰略中去考慮。在企業的日常經營過程中，出現稅務風險后，作為企業高層管理者必須正確分析風險產生的原因，并及時采取有效的措施，盡量將風險消滅在源頭上，使企業從被動處理稅務危機中走出來。同時，在企業的日常經營過程中，凡是與稅務有關的崗位與人員都必須樹立起稅務風險防范意識，不能將稅務風險防范工作的開展僅局限于財務部門，企業的員工都是稅務風險防范的主人，要把稅務風險看成是企業生存的大問題，必須采取各種措施，把稅務風險控制在可防控的范圍內。
（二）在企業內部設置稅務管理機構，規范企業的納稅行為
企業應根據自身的經營特點和內部稅務風險管理的要求，設置稅務管理部門和相應崗位，配備專業素質和業務水平高的稅務管理人員，全權負責本企業的涉稅事項，對本企業的整個業務流程進行稅務監控，對財務部門的涉稅核算與納稅申報進行審核。同時，企業的稅務管理部門在稅務風險的管理工作中，還應建立稅務信息管理系統，收集、整理和更新與企業相關的稅收法規制度，取得、分析企業的業務信息，定期對企業的稅務風險進行客觀的評估，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。
（三）采用科學的量化評價指標，客觀地評價企業稅務風險管理績效
企業在一定時期內可以用金額、百分比、損失或罰款的次數等來對稅務風險管理的績效進行定量評價，評價的指標主要有稅務風險事故發生率、稅務風險事故損失程度、稅務風險管理成本―收益等。在評價時，我們不能孤立地使用這些指標數據，需要同以往年度的稅務風險管理數據進行對比，發現差異。揭示具體的稅務風險管理問題。如甲企業通過計算2014年稅務風險事故發生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評價的基礎上，企業還可以采取專家評議的方式，對一定時期內企業的稅務風險管理方案、管理決策的執行情況、管理制度的創新以及稅務損失控制等項目進行定性分析與綜合評判，得出企業稅務風險管理水平的等級（優、良、中、低、差）。
（四）營造良好的信息傳遞與溝通機制
企業的涉稅事項幾乎貫穿于生產經營的全過程，稅務風險也潛在于企業的各個業務部門及各交易環節。因此，作為企業的稅務風險管理部門，必須加強與其他各業務部門的溝通聯系，及時為其他業務部門的工作人員提供稅務咨詢服務，對各業務部門的涉稅業務予以指導，將有助于強化各業務部門對稅務風險管理的責任感，有助于他們識別稅務風險。另外，企業與稅務機關信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務風險管理的水平。如果企業能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關的聯系，必然會降低企業的稅務風險，增加涉稅利益。稅企雙方還應建立“高層對話”機制，定期探討一些企業相關的重大涉稅事項，約定企業涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業稅務風險。
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作者簡介：
篇4
【關鍵詞】企業稅務；風險控制；發票問題；有效對策
近年來，我國國民經濟不斷地發展，各行各業都有了較好的發展空間和市場，許多企業自身的經濟水平都有所提高，獲得了不錯的經濟效益。在這種情況下，為了促進企業健康而持續的發展，實現經濟效益最大化，則必須開展高效的企業稅務風險控制工作，貫徹落實相關法律法規。在企業稅務風險控制中，必須重視對開具發票的管理，處理好發票問題，以確保稅務管理工作的順利實施。
一、企業稅務風險控制的相關內容
隨著企業的蓬勃發展，其必須重視企業稅務風險控制工作的開展。稅務風險指的是企業的涉稅問題是否按照國家規定來實行，這對于企業的綜合效益來說十分重要。若是無法有效地規避企業稅務風險，則不利于企業的長期發展。企業必須加強對稅務風險的控制，要嚴格遵循相關稅務法律法規，提高企業發票管理能力，明確發票管理的重要性，以確保企業能夠穩定、健康的發展，實現經濟效益最大化。有效的稅務風險控制工作，是企業日常管理中不可忽視的內容。
二、企業稅務風險控制中存在的常見發票問題
就目前而言，雖然企業開始重視對企業稅務風險的控制，但是現階段在企業稅務風險控制中仍然存在著一定的問題，必須加以解決。其問題主要出現在這幾個方面：
第一，收款單位不同于蓋章單位。企業在開具發票的時候，有時候會出現收款單位和蓋章單位不是同一個單位的狀況，對于這種發票來說其缺乏真實性，不合乎規范。沒有嚴格按照發票開具的相關制度來執行。雖然某些時候收款單位和蓋章單位不是同一單位，但是二者之間存在聯系，可這樣不相符的發票仍然不被稅務機關認可，當稅務機關查詢的時候，便會做出相應的處罰，這樣便會增加企業的繳稅負擔，為企業帶來了稅務風險，不利于企業實現經濟效益最大化。
第二，國稅、地稅未能有效辨別。很多企業在領取發票的時候，并未對所領發票的歸屬進行辨別。一般來說在領取發票之后，要對發票是國稅還是地稅進行辨別，然后再使用。另外，還要看所領發票是否能夠應用于企業的相關業務。
第三，企業未關注發票的真實性。企業在實施發票管理工作的時候，要避免出現套號發票這一現象。在領取發票后，應當在官方網站上進行查詢，以確保發票的合法性。
三、解決企業稅務風險控制中常見發票問題的有效對策
（一）建立完善的發票管理制度
為了充分發揮稅務風險控制的作用，則必須加強對發票的管理。因此，一定要建立完善的發票管理制度，并貫徹落實此項工作，將其作為日常管理工作的一部分。企業應當根據我國相關發票法律法規，結合企業自身的實際情況來制定相應的發票管理制度。要明確規范發票領購、開具的流程，確保企業經濟行為的規范性，并提高企業財務管理質量。
（二）發票要真實合法
企業在實施發票管理的時候，一定要確保所開具發票的真實合法性，這十分重要，必須重視。企業財務相關負責部門的工作人員，可以在當地國稅、地稅的官網上進行發票真偽的查詢，以保障發票真實合法。在接受收發票的時候，則需要其提供真實的交易依據，確定是真實有效的發票，才能進行報銷。
（三）開具發票要合理，網購發票不可忽視
企業自身對外開具發票的時候，一定要先確保確實發生過經濟行為，不能隨意開具發票，另外開票的數額要符合交易數額，不可開具與實際情況不符的發票。另外，在開具發票的時候，一定要確保相關信息的完整性，要蓋上專用公章，以規范開具發票流程。隨著時代的發展，互聯網已經深入于人們的生活中，網購成了人們生活中消費的重要方式，為此企業發票管理應當順應是時代的發展潮流，加強網購發票管理。雖然網購很方便，但是在發票這一塊則存在著很大的涉稅問題，很容易為企業帶來隱患和風險。企業利用網購來采購商品的時候，應當先在線下尋找正規的供應商，然后從其網頁上購買，并要確保網頁銷售名稱與開票單位相同，拍照截圖作保留，以做好萬全準備。
結束語
現階段，在企業的發展過程中，稅務風險控制已經成為企業管理中的重要組成部分，必須予以高度重視，不可忽視。而發票則是稅務風險控制中的重中之重。為了提高稅務風險控制水平，則必須加強對發票的管理，發現企業發票管理中存在的問題，并及時采用具有針對性的措施來加以解決，從而保障稅務風險控制質量，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
[1] 李碩. 企業稅務風險內部控制研究[D].山東財經大學，2014.
[2] 張昊. 企業稅務風險內部控制體系設計[D].中國海洋大學，2013.
篇5
關鍵詞：建筑施工企業；稅務籌劃；對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
原標題：建筑施工企業稅務籌劃問題與對策
收錄日期：2014年7月7日
引言
隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅務籌劃已經成為企業發展過程中必不可少的一部分。切實有效的稅務籌劃可以減輕企業的稅收負擔，實現經濟納稅，最終達到企業價值最大化的目的。然而，在我國，建筑施工企業稅務籌劃的意識薄弱、財務制度不健全、財務人員素質偏低等問題，限制了我國建筑施工企業稅務籌劃的發展，沒有充分發揮稅務籌劃的優勢。本文剖析了建筑施工企業稅務籌劃存在的問題，并就這些問題提出了相關建議。
一、稅務籌劃的概念與意義
1、稅務籌劃的概念。稅務籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關法律、法規的前提下，對企業的經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負擔，爭取稅后利益最大化。
2、稅務籌劃的意義。稅務籌劃是一項事前行為，它具有一定的預見、長期性、合法性及專業性等特點。稅務籌劃的前提，要求企業必須有健全的會計核算基礎，根據稅法的要求設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表。因此，有效的稅務籌劃有助于提高建筑施工企業的財務管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識，減輕企業的稅收負擔。另外，企業在進行稅務籌劃時，利用稅收法規的疏漏和模糊之處進行籌劃，這樣就給企業拉大了籌劃的空間。稅務機關在企業的籌劃活動當中，可以及時了解和發現在相關稅法上的漏洞，進而對稅法進行合理有效的完善，提高稅務機關的稅收征管水平。
二、建筑施工企業稅務籌劃存在的問題
1、企業稅務籌劃意識薄弱，稅務籌劃的企業數量少。由于稅務籌劃引入國內的時間較短，在我國進行稅務籌劃的企業大多數是外商投資企業和大中型國有企業。對很多建筑施工企業來說，企業稅務籌劃意識薄弱，甚至一些企業不理解它的真正意義。并且，進行稅務籌劃需要投入一定的人力、物力和財力，會增加企業的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導致一些施工企業稅務籌劃的數量較少，積極性也不高，企業沒有形成充分利用稅務籌劃來增加企業競爭力的觀念。
2、缺乏專門稅務籌劃機構或者人員，籌劃人員專業能力不強。稅務籌劃是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。這要求籌劃人員具備較高的專業水平，熟知相關稅收法律政策，具有預測能力和統籌規劃等能力，這對建筑施工企業的財務人員提出了較高的要求。當前，多數建筑施工企業沒有設立專門的稅務籌劃機構或專門的籌劃人員，稅務籌劃主要由財務人員來完成。而建筑施工企業因人員的流動性大，財務人員專業能力不強，企業財務人員在進行籌劃時，可能因考慮不全面，對國家相關的稅收政策掌握不全面，不能有效地對企業進行長遠的稅務籌劃，可能導致稅務籌劃方案缺乏可行性或給企業帶來一定的稅務籌劃風險。
3、建筑施工企業籌劃面臨諸多風險，抗風險能力弱。稅務籌劃具有預先籌劃性，而稅務籌劃依據的稅收政策具有時效性和不穩定性，外加上稅務執行偏差，這些可能導致企業產生稅務籌劃失敗的風險，可能給企業帶來一定損失。例如，當稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權利就轉變成納稅義務。即企業稅務籌劃依據的稅收政策發生變化，就會形成相應的稅收政策變化風險。另外，建筑施工企業財務人員的專業能力不強，也會因稅收政策理解不夠，產生稅務籌劃的政策選擇風險與籌劃操作風險。然而，建筑施工企業規模小，資金不足，抗風險的能力較差，所以企業在進行稅務籌劃時較為謹慎，這也限制了建筑施工企業籌劃工作的開展。
4、沒有完善的稅務會計理論，稅務籌劃水平不高。建筑施工企業稅務籌劃水平不高，一方面受我國稅務籌劃理論的影響，主要體現在籌劃理論不夠成熟，稅務籌劃發展仍處于初級階段，沒有形成完善的稅務會計理論來指導企業稅務籌劃的管理實施；另一方面多數建筑施工企業稅務籌劃只局限于降低稅負方面，沒有立足于企業經營期間，僅從生產經營規模、會計方法的選擇等方面來進行稅務籌劃，在設立之前、生產經營之間很少進行稅務籌劃，整體稅務籌劃水平不高。
三、解決建筑施工企業稅務籌劃問題的對策
1、加強管理層的籌劃意識，提高財務人員專業水平。首先，建筑施工企業的管理層要提升對稅務籌劃的認識，加強對稅務籌劃的支持，在企業內部建立稅務籌劃機構，建立健全建筑施工企業的財務制度，才能為建筑施工企業稅務籌劃人員進行稅務籌劃工作提供良好的環境；其次，建筑施工企業可以加強對籌劃人員的稅務培訓，比如可以聘請稅務籌劃專家到企業進行在職培訓，學習和更新稅務籌劃的相關理論與方法，提高籌劃人員的專業技能，增強相關人員的籌劃執行力和管理能力，從而能夠更好地設計、操作稅務籌劃方案。
2、委托稅務機構代為籌劃。稅務籌劃具有較強的專業性，實際上是對政策制定的稅法進行精細比較后的優化選擇。稅務機構具有較強的專業知識，熟知稅收相關政策，具有較強業務操作能力，因此建筑施工企業可以委托稅務機構進行稅務籌劃，這樣可以為企業提供高效的稅務籌劃方案，為企業創造稅收利益。企業還能從中發現管理中的問題，從而提高管理水平。同時，也避免了因財務人員專業能力有限，不能全局、長遠地進行稅務籌劃而產生的相關風險。
3、熟知稅收法律政策，加強與稅務機關的溝通。建筑施工企業在進行稅務籌劃時，必須研究國家的稅收政策和法規，熟知稅收優惠條款，在法律約束條件下最大限度地發掘政策資源。同時，需要對稅法政策的變動進行及時了解和掌握，適時搜集相關信息，充分掌握政策變動下的內容，從企業自身實際情況出發做出相應調整，從而保證稅務籌劃方案的有效實施。另外，企業要積極地與稅務部門聯系溝通，處理好與稅務部門的關系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應該積極征求相關解釋和界定，并爭取相關的指導方案。
4、提高財務管理水平，規范會計核算。建筑施工企業普遍存在會計核算機制不健全，甚至存在賬實不符、賬外賬、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等問題。因此，建筑施工企業必須提高財務管理的水平，建立完善的財務核算體系，依法設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表，為稅務籌劃提供可靠的依據。
5、建立財稅一體化的ERP信息系統。據統計，我國建筑施工企業中，實現信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數建筑施工企業的管理呈現粗放、混亂的狀態，建筑施工企業稅務籌劃缺乏良好的環境基礎。針對這種情況，企業可建立融合稅務會計處理的財稅一體化信息系統。該系統對企業經營過程中的涉稅業務進行處理，能準確計算應納稅金；并針對企業的情況，從組建、注冊登記、企業投資、籌資和經營過程等方面，運用稅務籌劃模型對企業的稅務籌劃方案進行計算、比較和選擇，從而幫助企業正確執行國家稅務政策，有效地進行整體經營籌劃及稅務籌劃風險的防范，實現企業稅收利益及經濟利益的最大化。
主要參考文獻：
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[2]蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].中國人民大學出版社，2011.
篇6
一、存在的問題及原因
稅務登記管理也就是通常所說的戶籍管理。一般包括開業登記管理、變更登記管理、停復業登記管理、注銷登記管理、非正常戶管理和外出經營報驗管理等。個體私營經濟的稅務登記管理也同樣包括這些內容。從目前個體私營經濟稅務登記管理的現狀來看，主要存在以下幾個方面的問題。
(一)開業登記管理不規范。主要表現在：一是未取得工商營業執照或其他核準執業證件的業戶，主管稅務機關為其辦理了開業稅務登記；二是取得工商營業執照或其他核準執業證件正常經營的業戶逾期不申報辦理稅務登記，主管稅務機關處罰措施跟不上，按臨商戶征點稅款完事；三是關系戶、釘子戶長期經營不辦證、不繳稅，主管稅務機關不主動解決、得過且過；四是偏僻的街道、胡同，偏遠的農村村屯總存在著一些無人管理的業戶；五是稅收管理員包養黑戶，謀取私利。
(二)變更登記管理是稅務登記管理的一個盲區。個體私營業戶原登記的事項發生變化時，如改變經營地點、生產經營范圍、規模、變更營業執照等，相當一部分業戶不能主動到主管稅務機關申報辦理變更登記。主管稅務機關發現后，處罰力度不夠。
(三)利用假停業的手段偷逃稅已成為公開的秘密，假停業的大量存在是停復業登記管理弊端較多的一個直接反映。一是由于停業檢查的時效性強，具有過期無法補查的特點，致使一些個體私營業戶存在僥幸心理，查到假停業就交稅，查不到假停業就少繳一個月稅；二是停復業登記管理的制度存在缺陷?，F行征管工作規程規定，定期定額征收戶可于每月的10日前辦理停業手續，這就讓一些業戶有機可乘。要是10日來辦停業手續，已營業了10天，一個月過去了三分之一。一般停業檢查一月一次，大多在15號左右進行，15號左右停業兩、三天，一個月的稅就省了；三是一些關系戶在辦停業手續時，大多都與稅務機關的相關人員打過招呼。管理的不管，檢查的不查；四是稅收管理員在個體私營業戶處謀取私利后，幫助個體私營業戶辦理假停業手續，幫助打通檢查關節，蒙騙過關。
(四)假注銷是當前稅務登記管理方面出現的一個新情況。個體私營業戶辦理假注銷手續一般是要達到兩個目的：一是可以由明轉暗，從稅務機關的戶籍帳上消失，脫離稅務機關的微機控管。由機內戶轉為機外戶，達到長期不繳稅的目的；二是可以通過注銷再開業的手段達到偷逃至少兩個月的稅款和降低納稅定額的目的。個體私營業戶辦理注銷手續時，當月納稅信息從微機上刪除，次月不用納稅了。次月辦理開業登記手續時，一般要隔月納稅，這樣又少納一個月的稅。注銷后，上邊要是查得不緊，不知多久才能再辦開業登記，這樣偷逃的稅款就更多了。之所以要使用注銷再開業這一手段，是因為個體私營業戶的經營狀況沒有特殊的變化，稅務機關的稅收管理員無理由上報調減業戶的納稅定額。而對新開業戶，稅收管理員則有權提出核定定額的意見，故通過這一迂回方式，業戶的定額可調減下來。
(五)非正常戶的數量呈明顯上升的趨勢。出現這種現狀的原因大體有三個方面：一是主管稅務機關辦理開業登記手續簡化，稅務登記證濫發，使得一些不法之徒有機可乘。一些人為了套購發票，為了套騙銀行貸款，虛擬經營業務，僅憑一張身份證的復印件(無論真假)到稅務機關即可辦出稅務登記證。這些人辦出稅務登記證后，有的交一筆稅款(很少)取得完稅憑證后，就可以到銀行辦理經營貸款。有的再買一本發票購買簿，就可購買發票。然后，這些新開業登記戶有的便下落不明，產生了非正常戶；二是個體私營業戶經營終結前，很少有人主動到稅務機關辦理注銷手續，自生自息現象較為普遍，又由于稅務機關稅收管理員管理滯后(下戶時間少，不掌握所轄業戶的經營狀況)，造成注銷戶的注銷手續無法收回。本是注銷戶，都轉為非正常戶；三是稅收管理員將征收老大難戶，滯納稅款征收不上來的戶通過“非正常戶”的形式，從微機的戶籍中轉出，進而增加了非正常戶的數量。
個體私營經濟稅務登記管理存在如此多的問題，原因是多方面的。這里既有個體私營業戶的原因，也有稅務部門的原因。從個體私營業戶來看，原因主要有五個方面：一是缺少依法納稅意識和辦稅基本常識。一些個體私營業戶從事生產經營活動不知道得先辦工商執照，再辦稅務登記證。更多的是不清楚什么時候辦證，怎么辦證；二是在市場經濟大潮中，越來越多的人加入到經商活動之中，其中不乏經驗缺乏者，資金不足者。這些人從事經營活動，一般來講經營期較短，自生自息現象較普遍，給稅務登記管理工作帶來一定難度；三是為了維持生計，一些下崗職工及長期待業人員也加入到小本經營行列。由于經營規模小，利潤低，各項稅費如按實繳納，生意無法維持下去，故對稅務機關的辦證、交稅產生抵觸情緒。拒不辦證，拒不交稅的事例也時有發生；四是少數個體私營業戶法制觀念淡薄，公然以身試法，與稅務機關對抗；五是受利益的趨動，多數個體私營業戶或多或少的都想在稅收上打點主意。從稅務機關的角度來看，造成個體私營經濟稅務登記管理問題的原因主要有三個方面：一是稅收管理員責任心不強，懶于下戶，對所轄區域的戶籍情況掌握不全不細，致使戶籍管理工作存在死角。還有的稅收管理員視稅法為兒戲，，包養黑戶，或為業戶出謀劃策，以假停業、假注銷、假非正常的手段偷逃稅款；二是稅務登記管理的制度不健全，登記各環節的程序不當，職責不清。如停復業登記管理中的10日前辦停業手續的設定，納稅戶連續三個月未申報納稅方能轉為非正常戶的規定等；三是稅務登記管理方面普遍存在簡化手續的問題。如辦理開業稅務登記，無工商營業執照(證明是否合法經營)，無房產證明(證明在哪里經營)、無區域管理人員的調查(證明經營什么)，僅憑一張身份證復印件即可辦理稅務登記證。再如辦理注銷手續不經過注銷稽查環節，直接即給辦理等。
二、解決問題的對策
針對個體、私營經濟稅務登記管理方面存在的問題及原因，提出以下解決對策。
(一)建立一套囊括稅務登記管理各方面內容的管理辦法和制度，以嚴密的制度來規范稅務登記管理工作行為。要保留稅務登記管理工作方面好的制度和辦法，剔除不適宜的登記管理的條條框框。明確工作程序、職責，特別要增加對不按程序辦事、不正確履行工作職責的稅務機關工作人員給予嚴厲處罰的規定。盡量減少稅務登記管理工作上的漏洞。
(二)加大對稅務登記管理方面的有關程序、手續的公開、宣傳力度，使廣大個體私營業戶都能夠深入了解，如發生開業、變更、停業、復業、注銷登記應如何辦理。
篇7
關鍵詞：基層稅務機關；稅收執法；風險
隨著依法行政、依法治稅觀念日益深入人心， 納稅人的維權意識不斷覺醒， 稅務機關及其執法人員面臨的稅收執法風險逐漸增多，如何防范和控制日益增多的稅收執法風險已成為擺在稅務機關及其執法人員面前的重要課題。
一、基層稅務機關可能存在的稅收執法風險隱患
（一）在收入管理中，為了完成上級下達的稅收收入計劃任務，可能存在設立過渡戶、預收稅款、延壓稅款等問題；手工稅票二次填開、稅目不分別填寫、項目填寫不全等不規范行為多有發生；存在備案類減免稅該備案不備案，不納入會計核算的問題；仍然有虛假委托代征、轉引稅款和空轉的嚴重問題；個別企業存在變相包稅問題。
（二）在征收管理中，可能存在納稅申報不規范、滯納金加收不到位和違反發票管理規定，不按規定開具、使用、發售發票問題；部分單位存在通過臨時戶調劑稅款的行為；在個體戶定稅中程序不嚴格、手續不齊全，工作隨意性大，定稅信息不公開、不透明等情況。
（三）在稅收執法中，仍然存在著人情稅、關系稅問題，一到檢查就有人說情、照顧，導致問題越積越多，風險越來越大。有的單位與企業有著一些工作之外的利益關系，給執法和管理帶來許多被動。
（四）在稅務檢查中，有的大企業、大公司多年不檢查，可能存在偷漏稅問題得不到嚴厲打擊和有效遏制；個別案件存在應加收但未加收滯納金行為。
二、可能產生稅收執法風險的成因
（一）法制意識淡薄。沒有深刻認識“依法治稅”的重要性，不能正確處理完成任務和依法征稅的關系，執法不嚴導致問題發生；法律界限混淆，對法律規定和上級要求總是搞所謂的“變通”。 部分稅務人員在價值觀念上會產生個人與社會的錯位，他們把自我當成社會的中心，將公共權力視為私人特權，使個人利益凌駕于國家和人民利益之上，如此一來，在稅款征收、稅務管理、稅務稽查、稅務處罰等行使權力環節，就可能表現出權力思想，工作方法簡單粗暴，甚至見利忘義、索賄受賄、、等。
（二）缺乏責任意識。部分稅務人員責任心不強，綜合素質不高，稅收業務不熟練，造成違法執法或者工作失誤。一些單位和個人原則性不強，紀律性不強，面對一些外部壓力，對一些不合規、不合法的事情不抵制、不敢于堅持原則，一而再、再而三的不守“規矩”，最后造成不良后果。
（三）稅收征管機制不健全。首先是經濟管理相關部門的信息溝通不暢形成大量漏征漏管戶和非正常戶，如目前個人在金融機構財產信息與個人所得稅征收信息不對稱、工商部門與稅務部門沒有實現數據共享等，可能導致信息缺失國家稅款流失；其次是管理機制本身容易形成法律風險，執法權力過于集中在“征、管、查”各部門，使得這些崗位的稅務執法人員更容易滋生腐敗。最后是各部門權力缺乏制約機制，主要表現在稅務機關的監督機制是事后監督，缺乏事前監督預案，更沒有事中監督制度，并且在“征、管、查”各部門之間沒有有效地相互監督制約制度。
三、預防稅收執法風險的對策
（一）營造良好的外部執法環境。充分落實好稅收征管法等基礎上，積極主動地向黨委政府做好匯報，講清稅源實際狀況、組織收入原則、稅收執法要求，增強稅源管理措施，贏得黨委政府對提高收入質量工作的支持和理解；加強與紀檢、監察、審計等部門的聯系溝通，積極反映本單位在防范執法風險方面采取的主要措施，主動加強外部監督。
（二）進一步提高收入工作質量。合理的稅收計劃、稅收增幅是提高稅收質量的基礎，是提高稅務部門服務水平和質量的關鍵，有助于促進經濟發展，形成良性發展循環。主動向各級領導匯報好，與財政、審計等部門溝通、協調好，爭取黨委政府對地稅工作的理解和支持，在收入總量和增量上與有關方面達成最大限度的一致，消化稅收水分。
（三）不斷開展全面自查執法風險點。以提高收入質量為出發點，對組織收入、征收管理、稅收處罰、減免稅管理、稅務稽查等存在稅收風險的環節深入開展自查，認真梳理存在的問題，并嚴厲查處設立過渡戶、虛收空轉、轉引稅款、漏征漏管、人情稅、關系稅等違法違規行為，堅決杜絕有稅不收、無稅亂收、稅收優惠政策落實不到位等問題。增強防范意識，規范稅收執法行為，落實執法過錯責任追究，提高自我糾錯能力，確保各項稅收政策的正確貫徹落實。
（四）繼續深化政務公開。政務公開不能成為一句口號，要聯系實際工作落到實處，并拓寬公開內容和公開渠道，對稅款征收、檢查處罰、減免稅、稅額核定、稅收政策、辦稅流程等事項，按照政務公開范圍和條件，及時予以公開，自覺接受全社會監督，降低執法風險。同時根據新《征管法》的要求，新的征收方式和業務流程的需要，科學設置機構，建立起上下協調一致，橫向聯系緊密，崗位間相互監督制約的機構設置。
綜上所述，認為基層稅務機關在稅收執法風險控制上，針對現行的稅收法規、政策，建立健全相關規章制度和風險防范機制，加強內部管理和法規法紀教育，從根本上預防執法風險的發生。
參考文獻：
篇8
一、集中核算模式下的企業稅務風險分析
（一）風險復雜性
企業在正常運行當中，就需要面對稅務機關的稅務審計和稽查，對相關稅務工作進行匯報和統籌。在實現財務集中核算模式之前，企業就需要將自身年度稅務相關業務與稅務檢查機關接洽，接受相關的檢查，如其中某項業務存在問題，則需要接受相應的處罰，甚至需配合后續的追溯延伸檢查。而在實行財務集中核算模式后，企業不僅要面對之前的稅務風險，還應面對自身業務拓展帶來的相關稅務風險。企業涉稅業務越來越多，其潛在的稅務風險也就相應增加，風險的復雜性更高，風險預防和控制的難度也就相應增大。
（二）管理粗放性
財務集中核算，既給企業未來發展提供了巨大的便利，同時也造成了稅務上的巨大風險。稅務管理部門在財務集中模式下需要進行相應的精簡，稅務管理人員也相應減少。而企業的業務范圍一直處于擴大狀態，相應的稅務核算范圍也進一步擴大。常規工作中的稅務核算和審計工作除外，還需應對稅務機關的稅務檢查，如此一來，在應對更加繁重的稅務核算工作時，稅務管理人員的精力往往不足，經常性出現紕漏和多種問題。稅務核算管理模式處于粗放狀態，其粗放性更為顯著，相應的稅務風險也就更大。
（三）籌劃局限性
實行財務集中核算模式，企業的財務管理和戰略決策均由上級企業制定，下級企業只能被動接受和執行，往往造成其核算標準與自身存在較大差距，無法實現稅務籌劃的合理性。以企業員工個人所得稅的納稅籌劃為例，上級企業部門對于年金和商業保險等相關涉稅項目進行統一規定，并下發至下級企業部門執行。下級企業部門稅務管理人員只能嚴格按照上級企業部門規定，而無法結合員工的實際情況進行相應的籌劃管理，造成與實際結合不足、稅務風險發生概率增大的后果。企業在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著。
二、集中核算模式下的企業稅務風險防范對策
（一）提升企業稅務風險管控力度
1.建立稅務風險指標測算體系企業財務集中核算模式對于企業未來發展具有重要意義，這就需要不斷規避因此帶來的稅務風險，將其實際效用和風險性降到最低。為此，應當首先從提升企業稅務風險管控力度著手，建立稅務風險指標測算體系。增設相關稅務管理部門，并劃定不同的崗位職責區域，明確各自在稅務管理方面的責任和工作范疇。在形成稅務政策研究和籌劃中心的同時，建立稅務業務中心，對于整體企業的業務范疇進行統籌規劃，將涉稅業務潛在的風險模塊進行集中統一。再次，基礎上建立起稅務風險指標測算體系，對于企業的稅務風險進行事先預估，并在防控措施的保障下，將稅務風險降到最低。
2.案例分析如企業在實行財務集中核算模式后，應立即建立起相關稅務籌劃中心，針對企業存在的稅務風險進行全面管控。稅務籌劃中心的主要職責是對企業內部的戰略決策進行全面參與，并就企業的稅務問題進行統籌規劃。其次，需就企業所有涉稅業務進行全方位的細致審議，對企業存在的稅務風險進行有效評估。同時，將企業業務中心的納稅核算業務納為工作范疇，嚴格進行監督和審核。之后，搭建起企業內部的稅務管理溝通平臺，將相關稅務風險信息進行全面統計的同時，以此進行風險測算，再進行全面通報，使企業全體能夠嚴格把控稅務風險問題，將風險發生概率降到最低。
（二）提升稅務管理人員綜合能力
1.合法合規，靈活運用稅收政策隨著財務集中核算模式的執行，企業稅務管理人員的業務范疇相對擴大，其所要掌握的稅務知識應更為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴格。為此，應當全面提升企業稅務管理人員的綜合能力，使其能夠應對財務集中核算模式帶來的更加復雜化的稅務風險。企業應當著力打造一支高素質、高能力的稅務管理人員，在保證其專業能力的同時，讓其能夠準確掌握稅務相關法規和政策，以便其在開展相關稅務管理工作時，能夠在合法合規的基礎上，靈活運用稅收政策。一方面讓企業在稅務審查方面符合相關法律要求，另一方面則實現企業利益最大化。
2.積極參與決策，開展稅務籌劃就當前企業稅務管理人員的主要崗位職責來看，仍主要局限在事后稅款結算和繳納上，其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態。要想保證稅務管理人員在企業稅務風險防范方面工作足夠到位，在確保其常規稅務管理工作的同時，應當充分發揮其在企業決策上的作用，積極參與企業內部決策，從稅務風險角度，對企業的相關規劃進行建議和指導。在此基礎上，應全面開展稅務籌劃工作，對于企業內部的涉稅業務進行全方位策劃，對企業資產投資變動和職工薪酬、福利費用等進行籌劃和核算。在遵守相關法規的同時，由事前籌劃開始，將稅收節約利益最大化，提高職工稅收利益，同時不斷提高企業稅收利益。
（三）擔負社會責任，建立和諧稅企關系
納稅是每個納稅人和納稅法人應盡的義務，也是其社會責任的重要方面。為此，企業在實行財務集中核算模式后，應當將誠信納稅作為自身應有之義的重要體現。在遵守相應的法律法規的同時，嚴格做好稅務審計，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作為行為規范，樹立起在社會公眾中的表率作用。同時，在與稅務機關的接觸和互動中，以構建良性關系為主要指導，主動加強與其溝通。對于存在的稅務糾紛和爭議問題，主動進行交涉和解決，并將糾紛問題減到最少。這樣一來，企業的稅務風險也就相應得到削弱，其未來發展上的阻力也就相應更小。在建立起和諧稅企關系的基礎上，將企業納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。
三、結語
篇9
關鍵詞：電子商務；稅收征管；稅收對策
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-00-01
網購正在逐步改變人們的生活習慣，從以前嘗鮮變成了一種必需的生活方式。隨著商品交易的逐步網絡化，交易信息確認、數據加工處理和納稅控制都發生了相應的改變，而每一環節的改變都對稅收征管工作帶來新的影響和挑戰。
一、電子商務稅收征管存在的問題
1.稅種認定問題多
（1）營業稅、增值稅難界定。傳統商務中銷售產品、無形資產，提供勞務及特許權使用費等行為已難以區分，電子商務情形下更是無所適從。
（2）稅率征收不明。電子商務交易平臺公司取得的收入應如何征稅，實踐中多按“其他服務業”的稅率對電子商務公司征收營業稅。
2.稅務管理環節困難
（1）納稅人身份認定困難。電子商務交易主要使用電子支付，稅務機關無法準確掌握其真實交易額，也就無法準確劃分其管理種類。
（2）協護稅網絡薄弱。目前我國協護稅網絡較為薄弱，加之缺少必要的制度約束，使電子商務形成了稅款無處征收的尷尬境地。
（3）財政收入劃分無據。電子商務下貨物和服務因網絡極大降低了物理位置存在的必要性，從而形成納稅地點不明，財政收入劃分缺少依據。
（4）發票使用難管理。B2C電子商務直接面對消費者，鮮有開具發票的；C2C電子商務交易中，很多賣家連稅務登記都未辦理，發票更是難覓蹤跡。
3.電子商務狀態下稅務稽查的難度加大，效率降低
（1）稅收違法手段多樣。電子商務納稅人偷漏稅行為更加隱蔽，而且手段也呈多樣化發展。如今電子商務交易種類繁多，交易流程全部實現信息化流轉，加之資金結算方式多樣、第三方支付平臺使用頻繁、現金交易等，傳統的稽查手段及方式難以間效。
（2）金融機構管控不嚴。各金融機構競爭激烈，對納稅人多頭開戶、現金使用泛濫監管難，同時各種銀行信用卡的出現，也為納稅人隱匿收入提供了便利。相對而言稅務機關無法準確獲知納稅人賬戶數量，跨省交易查詢更是困難重重；同時銀行的交易信息中常常夾雜著很多個人消費記錄，逐一甄別難以達到。
（3）證據取得難度大。EDI技術的運用，使電子商務交易活動無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，而電子憑證可被輕易修改而不留痕跡，導致傳統的憑證追蹤審計失去基礎。
二、電子商務稅收征管的對策建議
加強電子商務稅收征管，建立電子商務環境下的稅收征管模式，要根據電子商務稅收的特征，利用現有征管資源，分別采取以下可行的措施：
1.積極參與制定有關電子商務的法律、法規、制度以及相應的實施細則，與相關部門合作，實施多方監控
現行的稅收法律法規對新興的網絡貿易的約束已顯得力不從心，應及時對由于電子商務的出現而產生的稅收問題有針對性地進行稅法條款的修訂、補充和完善，對網上交易暴露出來的征稅對象、征稅范圍、稅種、稅目等問題實時進行調整。稅務機關應聯合財政、金融、工商、海關、外匯、銀行、外貿、公安等部門，共同研究電子商務運作規律及應對電子商務稅收問題的解決方案，并通過縱橫交錯的管理信息網絡，實現電子商務信息共享，解決電子商務數據信息的可控性處理，建立符合電子商務要求的稅收征管體系。
2.建立網上交易經營主體工商注冊、稅務登記制度
在現有的稅務登記制度中，應增加關于電子商務的稅務登記管理條款。積極推行電子商務稅務登記制度，即納稅人在辦理了網上交易申請、登記手續之后必須到主管稅務機關辦理電子商務的稅務登記，取得固定的網上稅務登記號，所有從事網上經營的單位和個人，凡建有固定網站的都必須向稅務機關申報網址、經營內容等資料，納稅人的稅務登記號碼和稅務主管機關必須明顯展示在其網站首頁上。
3.建立電子商務稅款代扣代繳制度
電子商務交易的方式適合建立由電子商務運營商代扣代繳稅款的制度，即從支付體系入手解決電子商務稅收征管中出現的高流動性和隱匿性，可以考慮把電子商務中的支付體系作為監控、追蹤和稽查的重要環節。在確認交易完成并由電子商務平臺運營商支付給賣方貨款時，就可以由交易系統自動計算貨款包含的應納稅款，并由運營商在支付成功后及時代扣代繳應納稅款。
4.進一步加大稅收征管投入力度，培養面向“網絡稅收時代”的稅收專業人才
電子商務與稅收征管，偷逃與堵漏，避稅與反避稅，歸根結底都是技術與人才的較量。電子商務本身就是一門前沿學科，圍繞電子商務的各種相關知識也在不斷發展，而目前我國稅務部門大多缺乏網絡技術人才，更缺乏相關的電子商務知識。因此，稅務機關必須利用高科技手段來鑒定網上交易的真實性，審計追蹤電子商務活動流程，從而對電子商務實行有效稅收征管。
參考文獻：
[1]丁濤.電子商務征稅——增值稅機制的機遇和挑戰[J].中國商貿，2010（10）.
[2]王騰宇.電子商務征稅的困難及對策[J].中國商貿，2012（12） .
[3]梅新育.電子商務征稅時機已到[J].商周刊，2013（6）.
篇10
關鍵詞：稅收征管模式 地方稅收征管 對策建議
一、長寧縣地方稅務局機構設置及其職能劃分
長寧縣地方稅務局是一個縣級地方稅務機構，成立于1994年9月，現有5股2室和8個基層單位，具體劃分了征管科、稽查科、計會科、稅政科、辦公室。其主要職能是負責稅務稽查法律法規、規范性文件的貫徹實施工作；負責稅務稽查規章制度建設和實施工作；負責稽查案源管理，承辦縣局稅務案件舉報中心工作；負責縣局稅務案件立案、檢查、預審。該單位主要負責全縣5545戶企事業單位、個體工商戶的地方稅收征收管理，擔負著全縣范圍內的的征收管理和稽查工作。
二、長寧縣地方稅務局征管改革舉措和成效
長寧縣地方稅務局自成立以來，不斷結合地方實際情況，在積極創新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：
一是建立辦稅服務大廳。長寧縣地稅局各所現均已建成了功能齊全的辦稅服務廳，負責全縣的稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票領購開具、政策咨詢、宣傳資料發放等工作，納稅人在辦稅服務大廳就可以辦理數項納稅事宜。
二是征管責任體系建設。根據宜賓市地稅局的統一部署，長寧縣地稅局先后制定了《長寧縣地方稅務局全員崗責體系實施細則》。在《細則》中提出如何建立科學的崗位職責劃分體系，明確了工作職責，嚴格界定征管范圍，理順了工作關系。
三、長寧縣地方稅務局現行征管模式存在的問題
長寧縣地稅局現行的稅收征管模式是隨著客觀經濟稅收環境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務機關依法進行稅務管理活動的核心，實際征管工作中存在的問題日益突出，將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸?？偟膩碚f，長寧縣地稅局現行稅收征管模式主要存在以下幾個問題：
1、重任務輕征管的稅收考評體制存在弊端
我國稅收收入計劃的制定是很不規范的，尚未形成一套制定和執行收入計劃的法定程序，往往是根據財政支出的多少決定，而且由于省級以下地稅部門要接受上級稅務機關和地方政府的雙重領導，基層地方稅務系統往往還必須執行兩套收入計劃，造成稅收收入計劃與稅收實際狀況的嚴重脫節。
目前，上級領導部門對長寧縣稅收征管工作的考核主要依據是否完成了全年稅收收入計劃，致使當地稅務機關重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長寧縣制定的增長任務是13%左右，而長寧縣政府由于經濟發展和預算支出壓力增大等多方面的原因，每年提出的增長任務都在17%以上。為了完成指令性計劃，地稅部門也只有千方百計按計劃進行征收。
2、信息化建設程度較低
雖然長寧縣地稅局已經開始使用征管系統2.0，但在實際工作中，計算機網絡的依托作用沒有得到很好發揮，甚至可能制約征管改革的深入進行。主要原因是：（1）征管軟件發展不夠成熟。目前，長寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統2.0進行的操作。由于該軟件功能開發不夠全面，地方稅務系統內部分信息無法共享，致使工作效率低下；（2）盲目進行信息化建設投入。當地稅務機關缺乏事前規劃，盲目對信息化建設進行巨大投入，忽視了征管質量與基礎環境建設。稅務人員系統操作能力較低。
四、長寧縣地方稅務局稅收征管模式改革建議
1、建立科學的稅收評價指標體系
要解決長寧縣稅收征管目標“唯收入中心論”的錯位問題，應該把對稅收征管工作考核的重點放在是否依法實施稅收征管、是否做到應收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財政體制下，徹底摒棄稅收計劃任務的考核是不現實的，收入計劃考核還是應該作為稅收指標考核體系中的一個重要方面。
科學嚴密的考核體系是強化征管質量考核，實現有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計劃考核指標的同時，考慮建立一個科學的征管評價指標體系，通過多個指標綜合對征收工作質量進行評價。
2、加強信息化建設，重點是建立人機結合的信息化管理體系
作為基層稅務機關，長寧縣地稅局要配合總局關于信息化建設的整體規劃，與上級部門聯手協調做好以下工作：一是按照納稅申報一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現有的稅收征管軟件，將征收系統2.0中的房地產、建安行業開票系統與稅源管理系統、貨物運輸發票開票系統的信息資源互通共享，實現征管工作各環節在信息化支撐條件下的相互銜接，從而減少基層工作人員對基礎數據重復錄入的工作，并且可以使信息在整個系統內部快速流動，易于查詢、交換和反饋；二是做好跨部門間的溝通協調，如以登記信息交換為基礎，構建登記信息的電子信息交換平臺，做好與長寧縣國稅、工商、技術監督部門之間的稅務登記信息、工商登記信息、企業組織機構代碼信息的相互交換，借助信息化網絡，實現最大程度的數據共享利用，擺脫“信息孤島”。
參考文獻：
