對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的建議范文

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篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；COSO

COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)）報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。

直至18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命，法國科學(xué)管理大師法約爾（Henri Fayol）才在其《一般工業(yè)管理》中把風(fēng)險(xiǎn)管理思想引入企業(yè)管理體系內(nèi)，但一直未形成完整的制度與方法。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門系統(tǒng)的管理科學(xué)，則是本世紀(jì)30年代在美國興起的。1930年，美國賓夕法尼亞大學(xué)所羅門•許布納(S.S.Huebner)博士在美國管理協(xié)會(huì)發(fā)起的一次保險(xiǎn)問題會(huì)議上提出關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，但至今尚無統(tǒng)一的說法。比較權(quán)威和比較有代表性的觀點(diǎn)是威廉(C.A.Williams)和漢斯(R.M.Heins)在1964年出版的《風(fēng)險(xiǎn)管理和保險(xiǎn)》一書中提出的，他們認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種損失降到最小程度的管理方法。”這個(gè)定義包含了這樣幾個(gè)方面的含義：(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是以最小的成本達(dá)到最大的安全效果。(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量和控制幾個(gè)環(huán)節(jié)組成。(3)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的主要手段是控制。

一、 改進(jìn)我國內(nèi)部控制的建議

推進(jìn)和改進(jìn)激勵(lì)和約束機(jī)制。完善公司治理結(jié)構(gòu)的前提是必須盡快建立市場(chǎng)化的、動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的激勵(lì)與約束機(jī)制，打破干好干壞一個(gè)樣的狀況。在激勵(lì)方式上，除了要突破國有企業(yè)收入分配的限制，更重要的是要研究有效方案，給與管理層股票或股票期權(quán)。在約束方面，必須樹立以制度約束人的觀念，強(qiáng)化責(zé)任追究制度。只有這樣才能避免所有者和經(jīng)營(yíng)者以及管理層和員工之間由于信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。

披露公司治理結(jié)構(gòu)的狀況。把公司治理結(jié)構(gòu)作為公司信息披露的重要組成部分，其作用不僅僅在于方便投資者通過對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的判斷來減少投資風(fēng)險(xiǎn)，更主要的是將公司治理的現(xiàn)狀和改進(jìn)置于社會(huì)公眾的監(jiān)督之下，借助于社會(huì)監(jiān)督的力量來完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)的披露可以結(jié)合內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行。并采取強(qiáng)制的詳細(xì)披露。為了保證披露信息的真實(shí)、可靠。可以由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具詳細(xì)的內(nèi)部控制制度和公司治理結(jié)構(gòu)的審核報(bào)告。

杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現(xiàn)在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為一人，董事會(huì)和總經(jīng)理班子人員重疊。這種交叉任職的后果是董事會(huì)與總經(jīng)理之間權(quán)責(zé)不清、制衡力度銳減。因?yàn)樵诠局卫斫Y(jié)構(gòu)中，董事會(huì)和總經(jīng)理分別代表所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益，兩者是相互制衡的關(guān)系。如果重疊這種關(guān)系，那么這種制衡局面就會(huì)被打破，從而使得經(jīng)營(yíng)者處于無監(jiān)管狀態(tài)。其結(jié)果可想而知。所以完善公司治理結(jié)構(gòu)就要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分配方面做到董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)、董事會(huì)和總經(jīng)理班子分設(shè)，避免人員重疊。

二、建設(shè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1．建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括以下方面的內(nèi)容:（1）風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的因素，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。（2）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。以實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（3）風(fēng)險(xiǎn)緊急處理機(jī)制。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，有時(shí)會(huì)遇到一些突發(fā)的事件。如果處理不當(dāng)，可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失，甚至可能會(huì)給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

2．控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下幾方面著手：（1）控制供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提是擁有充足的資源供給，企業(yè)的供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括:市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)、貨物質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)。（2）控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，是指存在于企業(yè)將各生產(chǎn)要素組合形成產(chǎn)品過程中的風(fēng)險(xiǎn)主要包括生產(chǎn)組織風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。（3）控制銷售風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的銷售風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)由于市場(chǎng)開發(fā)、產(chǎn)品銷售(包括勞務(wù)提供)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等環(huán)節(jié)存在著不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。銷售風(fēng)險(xiǎn)主要包括:市場(chǎng)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷策略風(fēng)險(xiǎn)、賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)等。

3．控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這對(duì)于企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響；同時(shí)，借入資金需還本付息，一旦無力償還到期債務(wù)，企業(yè)便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。企業(yè)息稅前資金利潤(rùn)率高于借入資金利潤(rùn)率時(shí)，使用借入資金獲得利潤(rùn)除了補(bǔ)償利息外還有剩余，因而使自有資金利潤(rùn)率提高。但是，若企業(yè)息稅前資金利潤(rùn)率低于借入資金利潤(rùn)率，這時(shí)，使用借入資金獲得的利潤(rùn)還不夠支付利息，還需要?jiǎng)佑米杂匈Y金的一部分利潤(rùn)來支付利息，從而使自有資金利潤(rùn)率降低，使企業(yè)發(fā)生虧損，甚至招致破產(chǎn)的危險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)即為籌資風(fēng)險(xiǎn)。

我們說控制或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不是簡(jiǎn)單地消極逃避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做的事情不做。其實(shí)，對(duì)企業(yè)來說，不能抓住機(jī)遇，得過且過，錯(cuò)失良機(jī)，是最大的風(fēng)險(xiǎn)。盡管機(jī)遇背后可能隱藏風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)也往往孕育著希望和收獲。理論上和實(shí)證都證明，在有效資本市場(chǎng)的條件下，風(fēng)險(xiǎn)和收益是對(duì)稱的，低風(fēng)險(xiǎn)低收益，高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)。同時(shí)，從內(nèi)部控制的角度看，企業(yè)要敢于認(rèn)知和分析風(fēng)險(xiǎn)，并采取積極、創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍以內(nèi)。

作者單位：河北科技大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

[1]吳水澎,陳漢文,邵賢弟．企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J]．會(huì)計(jì)研究,2000,5:10-11.

篇2

    1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理存在的主要問題

    房地產(chǎn)企業(yè)單位一般都是在一定范圍和程度上建立了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度,基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理可以說是有章可循。目前,還是有相當(dāng)一部分企業(yè)未意識(shí)到內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要性,對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理存在許多誤解,做的不夠到位,甚至概念模糊,再加上內(nèi)部管理固有的局限性,使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理薄弱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大,缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

    1.1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

    會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位,對(duì)外提供虛假或不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作,使秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等,擾亂單位會(huì)計(jì)工作。管理混亂給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法分子可乘之機(jī)。因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,強(qiáng)化內(nèi)部制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為和管理,已成為解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施。

    1.2法律意識(shí)薄弱

    隨著我國市場(chǎng)化進(jìn)程的提高和經(jīng)濟(jì)改革深入,相關(guān)法律制度逐步得到了健全和完善。如《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部管理制度,并在此基礎(chǔ)上與之配套的規(guī)章——《內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)范》。但部分人員法律意識(shí)薄弱,有法不依,投機(jī)取巧,執(zhí)法不嚴(yán),姑息將就,賣人情給面子的現(xiàn)象普遍。有些單位內(nèi)部管理制度不健全,管理松弛,造成了一些經(jīng)濟(jì)犯罪。

    1.3 人力資源政策不健全,導(dǎo)致企業(yè)員工的素質(zhì)不高

    房地產(chǎn)公司員工的能力、誠實(shí)品性以及對(duì)員工的管理是控制環(huán)境的主要因素。總體來說,我國很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理水平、人員素質(zhì)不高,企業(yè)管理者價(jià)值觀扭曲、缺乏敬業(yè)精神、缺乏管理能力,人事政策缺乏透明度、缺乏激勵(lì)機(jī)制、不能夠選拔出合格的人才和調(diào)動(dòng)人的積極性。

    1.4法人內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)作用不明顯

    許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),總經(jīng)理班子,但是,在實(shí)際工作中,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,往往缺乏有效的監(jiān)督作用。

    2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的建議

    2.1建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境

    任何企業(yè)的生存在于一定的內(nèi)部管理環(huán)境之中,內(nèi)部管理環(huán)境的好壞。直接影響到企業(yè)內(nèi)部管理制度的遵循和執(zhí)行,以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部管理,應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的建設(shè)。包括經(jīng)營(yíng)理念、方式和風(fēng)格,組織機(jī)構(gòu),授權(quán)和分配責(zé)任的方法。人才資源管理政策和務(wù)實(shí),外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境,才能保證管理制度的真正落實(shí),才能真正達(dá)到內(nèi)部管理的目的。

    2.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各方面的內(nèi)部牽制制度

    內(nèi)部牽制是對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工,不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程,而必須由其他部門或人員參與。并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成的工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制,獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中。除了制單外,必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管批審;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的報(bào)關(guān)、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。在內(nèi)部牽制中。必須采取工作輪換制,這樣才能有更好工作的效果。工作輪換制是根據(jù)不同崗位在系統(tǒng)管理中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題揭示制度的缺陷、管理的缺陷。

    2.3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理

    建立嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理制度是安全,有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際,嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財(cái)務(wù)管理的程序和崗位,稽核監(jiān)督的辦法。

    2.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度

    在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下,企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)生產(chǎn),不同程度的放松了內(nèi)部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系,輕視內(nèi)部稽核的作用,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還有占用人員編制增加經(jīng)營(yíng)成本,沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的很多案例表明,一些問題的發(fā)生,并不是因?yàn)闆]有制定,而是沒有嚴(yán)格自執(zhí)行制度,缺少內(nèi)部稽核制度。

    2.5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

    內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個(gè)重要方面,其主要任務(wù)是相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所指導(dǎo)的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行,對(duì)內(nèi)部單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者服務(wù),當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并,這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性,直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),這樣才能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展,保證企業(yè)內(nèi)部管理制度的正確執(zhí)行。

    2.6 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作, 提高工作人員素質(zhì)

    會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作最直接的對(duì)象。為此,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,要做好如下兩點(diǎn):

    (1)要提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,會(huì)計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德極為重要。誠信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石,也是會(huì)計(jì)人員安身立命之本。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息的失真及弄虛作假,賬目混亂,都與會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、政治素質(zhì)有關(guān)。故要提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量,增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度,必須重視會(huì)計(jì)隊(duì)伍的自身建設(shè),要純潔會(huì)計(jì)隊(duì)伍,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育;在會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)使用上,要宣傳正面典型,樹立正氣,形成積極向上的職業(yè)道德氛圍,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、法律法規(guī)教育。

    (2)要提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

    隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,企業(yè)對(duì)公開、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,有著更嚴(yán)格的需求,現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求會(huì)計(jì)工作能夠及時(shí)提供更多的、更新形式的會(huì)計(jì)服務(wù)。因此,會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī),提高自己的業(yè)務(wù)能力,強(qiáng)化依法監(jiān)督理念和服務(wù)意識(shí)。同時(shí),要建立健全會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核制度與獎(jiǎng)懲,晉職掛鉤制度,促使高素質(zhì)會(huì)計(jì)專業(yè)人才脫穎而出。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；作用；有效性；權(quán)威性；獨(dú)立性

一、問題的提出

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)具備充分認(rèn)識(shí)和正確的運(yùn)用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極意義

前文已述，內(nèi)部審計(jì)是我國企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計(jì)具有廣泛性、獨(dú)立性、綜合性的特點(diǎn)，其有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。具體而言，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。

首先，通過有效的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營(yíng)中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計(jì)能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的資源配置情況進(jìn)行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計(jì)也能針對(duì)制度漏洞及時(shí)提出審計(jì)意見和補(bǔ)救措施，提高控制效果。

其次，內(nèi)部審計(jì)能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實(shí)而導(dǎo)致的決策失誤。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性

（一）我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求

內(nèi)部審計(jì)實(shí)際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)崗位往往變動(dòng)不大，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等各個(gè)方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，但是與此同時(shí)，卻也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。再者，內(nèi)部審計(jì)不同于企業(yè)的其他崗位工作，對(duì)專業(yè)和技能的要求較強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅法等專業(yè)知識(shí)，了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)與步驟。可以說，內(nèi)部審計(jì)人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實(shí)中，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員無論是專業(yè)水平還是個(gè)人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計(jì)工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員非專科出身，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計(jì)工作所需要的審計(jì)技巧和能力。審計(jì)效果難以保證。

（二）我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效

除了目前我國企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性也較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。縱觀我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作的“獨(dú)立性”，審計(jì)結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計(jì)人員與審計(jì)行為不獨(dú)立。從制度上來講，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要嚴(yán)格依據(jù)客觀事實(shí)，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨(dú)立的做出合理公允的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)具有充分的獨(dú)立權(quán)利和獨(dú)立地位。然而現(xiàn)實(shí)中，由于審計(jì)部門從屬于企業(yè)，部門與個(gè)人利益與所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)人員與審計(jì)行為也難以真正獨(dú)立。在審計(jì)過程中，審計(jì)行為難免不會(huì)受到管理者的影響。

（三）我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合規(guī)性較差

除上述問題之外，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內(nèi)部審計(jì)逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的“引入”，似乎更是一種“跟風(fēng)行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計(jì)的作用。有些管理者在概念上對(duì)內(nèi)部審計(jì)有所誤解，將內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單等同于一種財(cái)務(wù)管理工作，無視內(nèi)部審計(jì)的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴(yán)”現(xiàn)象較為普遍和嚴(yán)重。

四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)如何開展內(nèi)部審計(jì)工作

（一）我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”是未來趨勢(shì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，要積極采取現(xiàn)代化和科學(xué)化的管理手段。內(nèi)部審計(jì)作為我國企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)向“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”轉(zhuǎn)移。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，實(shí)際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當(dāng)前，在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)、效率是重中之重。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)將其作為側(cè)重點(diǎn)，并以此為依托針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過程審計(jì)，及時(shí)挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見。

（二）我國企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員，還是具體的審計(jì)工作，獨(dú)立性都較差，導(dǎo)致審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。對(duì)此，筆者建議，我國企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)制度、審計(jì)模式等角度加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“形式”的獨(dú)立性。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)可以看成企業(yè)的一種“自我審計(jì)”。作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員與企業(yè)是一種長(zhǎng)期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計(jì)工作的獨(dú)立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“精神”上的獨(dú)立性。“精神”上的獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)人員具備正直的道德品德、獨(dú)立的精神狀態(tài)。既能夠獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計(jì)結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“法制”上的獨(dú)立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計(jì)結(jié)果的客觀和公正。我國企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)我國審計(jì)法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）我國企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性

目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國企業(yè)所運(yùn)用。很多企業(yè)不僅利用“用友財(cái)務(wù)軟件”進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中也應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用。可以根據(jù)自身特點(diǎn)，“量身定制”審計(jì)軟件，可以將“自查”作為審計(jì)軟件的主要功能。相較于人工，審計(jì)軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測(cè)試”等手段，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)、ERP等軟件，及時(shí)搜集和過濾審計(jì)數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工。通過對(duì)電子信息系統(tǒng)的運(yùn)用，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性。

（四）我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧

獨(dú)立性一直都是我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。既要求審計(jì)部門與審計(jì)人員在審計(jì)工作的過程中要保持應(yīng)有的獨(dú)立性，還要求審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序、確定審計(jì)范圍時(shí)不受客觀干擾，對(duì)企業(yè)能夠提供指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，這種獨(dú)立性的要求與內(nèi)部審計(jì)人員工作中的溝通技巧緊密相關(guān)。唯有內(nèi)部審計(jì)人員與各部門、各人員保持良好關(guān)系，妥善處理工作中的細(xì)節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認(rèn)可和支持，最優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效果。同時(shí)，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒有受到干擾與影響。

五、結(jié)束語

作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。無論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營(yíng)、決策等各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)都起著積極的作用。因此，我國企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，轉(zhuǎn)移其側(cè)重點(diǎn)，向“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”轉(zhuǎn)移；積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性；借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公允性和獨(dú)立性，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國青島國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作（集團(tuán)）有限公司）

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篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)目標(biāo) 政府干預(yù)

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念

內(nèi)部審計(jì)是指為了滿足企業(yè)控制和經(jīng)營(yíng)管理的需要，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理的需要而逐漸形成的一種內(nèi)部審查和評(píng)價(jià)方式。因此，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立部門，主要是對(duì)企業(yè)管理的程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等方面的合理性進(jìn)行評(píng)估，目的是幫助企業(yè)提高管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生既是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)外界壓力的需要。在企業(yè)內(nèi)部管理方面，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所有者對(duì)于企業(yè)管理狀況的了解程度縮減，所以他們需要內(nèi)部審計(jì)部門來幫助他們了解企業(yè)的管理狀況，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)所有者的利益。在外部壓力方面，外部審計(jì)使企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本大幅度上升，社會(huì)要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，國家要求企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)為國家制定政策提供依據(jù)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展比較晚，是在二十世紀(jì)八十年代以后才逐漸開始的，經(jīng)過近三十年的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐漸表現(xiàn)為三種模式：一是受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；二是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；三是受二者雙重領(lǐng)導(dǎo)。

無論采取什么樣的領(lǐng)導(dǎo)方式，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都帶有明顯的政治性色彩。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于改革開放初期，國家為了保證經(jīng)濟(jì)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行平穩(wěn)過渡，要求甚至以法律的方式規(guī)定企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段還并不是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)而服務(wù)的，而是為國家制定政策和審計(jì)管理服務(wù)的。正因?yàn)槿绱耍覈髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展中存在許多問題。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大都是為國家和政府服務(wù)的，致使人們?cè)趦?nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上存在偏差，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是代表國家對(duì)企業(yè)實(shí)施的一種監(jiān)督，而這與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)立初衷是大相徑庭的。對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的不足，使我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有名無實(shí)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置還不健全，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門，有的與其他各職能部門相平行，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮其功能，使審計(jì)工作的進(jìn)行受到重重阻礙。另外，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受國家或企業(yè)所有者的意志影響較大，所以難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性。

3.企業(yè)控制環(huán)境不理想

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的支持度不足，他們認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)削弱了他們的權(quán)力。而在企業(yè)員工看來，內(nèi)部審計(jì)只會(huì)導(dǎo)致員工彼此產(chǎn)生相互猜忌。另外，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需要的資金、人力、物力上的支持也嚴(yán)重不足。

4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受控于國家和政府，而內(nèi)部審計(jì)人員的利益又是由企業(yè)決定的，所以使得一些審計(jì)人員為了滿足自身利益而對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行謊報(bào)、瞞報(bào)，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性，這既不利于國家政策的制定也不利于企業(yè)的發(fā)展。

5.內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)滯后

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，因此在內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)方面的建設(shè)還比較嚴(yán)重滯后，這使得我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有較大的隨意性，不能按照固定的章程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。另外，缺少法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利、義務(wù)的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也難以得到法律的保障。

四、完善和發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

1.確定內(nèi)部審計(jì)的主要方向

內(nèi)部審計(jì)并不是國家干預(yù)企業(yè)管理的工具，而是企業(yè)自我完善、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段。只有明確內(nèi)部審計(jì)的主要目的和方向，才能使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)部控制和管理上，努力提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率水平，使其為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)而更好地服務(wù)。

2.轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展到一定階段，根據(jù)自身發(fā)展的需要而產(chǎn)生的、為企業(yè)服務(wù)的部門，而不是在國家及社會(huì)的壓力下形成的。所以，要努力轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念，認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，合理進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

首先，應(yīng)加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資金、人力、物力的支持，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行創(chuàng)造有利的條件。其次，轉(zhuǎn)變管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是優(yōu)化企業(yè)管理的手段，而不是對(duì)管理者權(quán)力的限制和剝奪。最后，加大企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持力度，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行提供審計(jì)環(huán)境。

4.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，使其在審計(jì)過程中不受外部因素的左右，從而保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。另一方面，要加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平及知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過引進(jìn)國外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法以及運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。

5.建立企業(yè)綜合績(jī)效審計(jì)體系

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行還需要許多體系的建立和支持，這些體系包括企業(yè)的利潤(rùn)水平以及市場(chǎng)價(jià)值的方方面面，只有將這些體系與內(nèi)部管理切實(shí)結(jié)合起來，構(gòu)建企業(yè)綜合績(jī)效審計(jì)體系，才能完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及的方方面面，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面性與真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王青.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問題及對(duì)策.西南交通大學(xué)碩士論文.2006年

[2]湯小芳.我國民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題探討.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文.2013年

[3]元麗星.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策.吉林工程技術(shù)師范學(xué)院.2010年08期

篇5

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)工作

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

伴隨國有企業(yè)改革發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐步建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度和全方位的內(nèi)部管理機(jī)制。有效的內(nèi)部審計(jì)管理可以幫助企業(yè)實(shí)施監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理最為有效的手段之一。獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。煙草商業(yè)企業(yè)作為實(shí)行專賣管理的特殊壟斷行業(yè)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、降低管理風(fēng)險(xiǎn)，必須具備高效規(guī)范的管理體制，不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部工作的有效監(jiān)督。

目前，隨著煙草商業(yè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷改進(jìn)，管理層充分的認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平也提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)的健全不僅有利于改善經(jīng)營(yíng)管理，還可以提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和國有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)管理的監(jiān)督作用，才能真正的適應(yīng)企業(yè)改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，才能積極應(yīng)對(duì)煙草企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題和新挑戰(zhàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的概況

（一）內(nèi)部審計(jì)工作概況

目前，四川煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計(jì)委派制管理體制，按照“統(tǒng)一人員調(diào)配、統(tǒng)一計(jì)劃管理，統(tǒng)一工作規(guī)范、統(tǒng)一績(jī)效考核”的審計(jì)工作機(jī)制開展內(nèi)部審計(jì)工作。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)容，其目的是客觀、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性和效益性，查錯(cuò)防弊，控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)分為日常審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目審計(jì)，主要包括對(duì)各項(xiàng)收入、支出的審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的審計(jì)以及對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。具體包括：預(yù)算管理情況審計(jì)、收入管理審計(jì)、支出管理審計(jì)、財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)、計(jì)提款項(xiàng)管理審計(jì)、預(yù)提待攤費(fèi)用管理審計(jì)、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度評(píng)價(jià)等內(nèi)容。

（二）財(cái)務(wù)工作概況

煙草行業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級(jí)核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。自2015年開始執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，國家局針對(duì)行業(yè)實(shí)際先后出臺(tái)了會(huì)計(jì)核算管理辦法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)，促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡和會(huì)計(jì)核算規(guī)范操作。四川煙草商業(yè)企業(yè)也結(jié)合全省具體情況，細(xì)化形成了《四川省煙草商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)》，進(jìn)一步規(guī)范了全省煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作。全省各級(jí)財(cái)務(wù)部門使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軟件，按照操作手冊(cè)的要求對(duì)采購與付款、銷售與收款、期間費(fèi)用、薪酬、稅費(fèi)、投資等業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

三、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的聯(lián)系

（一）兩者目標(biāo)相同

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)都是為了使企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使管理層運(yùn)用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息作出正確判斷和決策。確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（二）兩者工作側(cè)重點(diǎn)不同

內(nèi)部審計(jì)工作主要通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督，并提出意見建議；而財(cái)務(wù)工作則主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、及時(shí)、完整地記錄核算，對(duì)財(cái)務(wù)人員在核算過程中執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度的情況進(jìn)行檢查復(fù)核，真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支情況。

四、如何進(jìn)一步通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系得到進(jìn)一步的完善

內(nèi)部審計(jì)工作人員通過對(duì)企業(yè)相關(guān)制度的完善性、健全性以及運(yùn)行有效性的審核，可以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在制定、執(zhí)行方面存在的問題，揭示財(cái)務(wù)工作存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)有效的整改建議，從而促進(jìn)企業(yè)不斷建立健全基礎(chǔ)工作制度體系，最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化的內(nèi)部控制管理。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)成效

審計(jì)工作的成效主要取決于內(nèi)審人員專業(yè)水平，而內(nèi)審人員的的知識(shí)結(jié)構(gòu)，是決定其專業(yè)水平的重要因素。隨著國家和行業(yè)政策的不斷變化，對(duì)內(nèi)審人員也提出了更高的要求。因此，優(yōu)化內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)技能，也是保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)成效，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范的必要保證。

（三）充分利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)集成共享，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督

目前，煙草商業(yè)企業(yè)信息化的程度越來越高，就四川煙草商業(yè)系統(tǒng)而言，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與審計(jì)信息系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，審計(jì)人員可以通過審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)查看財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的核算、預(yù)算、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、實(shí)時(shí)查閱會(huì)計(jì)賬簿和憑證，利用在線審計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)、分析功能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析、復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異動(dòng)指標(biāo)，準(zhǔn)確找到問題所在，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督，規(guī)避核算風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與煙草行業(yè)規(guī)范化要求的不斷提高，使得內(nèi)部審計(jì)工作越來越受到高度的重視，本文對(duì)如何通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)行了探討。煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)范化的財(cái)務(wù)工作離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。商業(yè)企業(yè)如果能夠發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，有效地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化管理，將會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部管理水平進(jìn)一步提升，從而持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]杜娟，饒興明.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論與實(shí)務(wù)[M].北京：人民郵電出版社，2012，17-18

篇6

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸；內(nèi)部管理；現(xiàn)狀分析

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-00-01

改革開放三十多年來，我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了可喜的成果，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度之快，令世界感到震驚，但是，由于各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度在協(xié)調(diào)方面還不能較好的達(dá)到同步，這就導(dǎo)致一些行業(yè)的發(fā)展受到了外在因素的限制，影響其發(fā)展的速度。

我國的交通運(yùn)輸行業(yè)對(duì)于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講，可謂是相當(dāng)重要。但是，根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在交通運(yùn)輸企業(yè)中，存在著很多現(xiàn)實(shí)問題，限制著企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力明顯下降，這無論是對(duì)我國的交通運(yùn)輸行業(yè)還是對(duì)我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都是一個(gè)非常不好的現(xiàn)狀。

一、我國交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

本文對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，其中的主要問題有以下幾個(gè)方面：

(一)交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理制度需要改進(jìn)

目前，我國交通運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部管理制度缺乏系統(tǒng)與全面性，在某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者是具體的事務(wù)上面，相關(guān)的管理方法不夠具體，尤其是，一些基層單位，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，因?yàn)椋芾斫?jīng)營(yíng)的環(huán)境較少，在相關(guān)的管理制度上普遍存在著某些問題：財(cái)務(wù)人員、資料保管人員、業(yè)務(wù)的決策人員以及具體辦事人員之間的關(guān)系復(fù)雜，相互牽連，彼此監(jiān)督力度不夠，有些工作人員既是出納優(yōu)勢(shì)核查人員，還有的工作人員既是采購員又是保管員；針對(duì)一些重大的決策問題，決策者也是執(zhí)行者，并且很多決策者根本就是剛愎自用，不能聽取民主意見；對(duì)于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)審查工作，本應(yīng)該有嚴(yán)格的相關(guān)規(guī)則制度，但是，對(duì)于這些基層單位來講，在實(shí)際的工作中，用的上的很少，致使清查的期限不明確、程序也是一片混亂，工作的隨意性很大。

(二)企業(yè)內(nèi)部管理制度不統(tǒng)一

在我國的交通運(yùn)輸企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度的具體內(nèi)容、關(guān)鍵的流程等規(guī)定的內(nèi)容都不是十分的明確，有些甚至只有相關(guān)的制度名稱，其上面標(biāo)注的內(nèi)容和實(shí)際的工作完全無關(guān)，這樣在進(jìn)行管理的時(shí)候，無法做到“照章辦事”。雖然交通系統(tǒng)內(nèi)不同單位之間在生產(chǎn)組織、經(jīng)營(yíng)管理上有其不同特點(diǎn)，此單位采取的制度，彼單位不一定需要，但作為上級(jí)主管部門應(yīng)有一個(gè)全面、統(tǒng)一的要求，使下級(jí)單位各取所需，再結(jié)合自己的特點(diǎn)增加或補(bǔ)充。

(三)系統(tǒng)內(nèi)各部門之間管理不協(xié)調(diào)

由于各職能部門之間在資產(chǎn)管理上協(xié)調(diào)和銜接不夠，出現(xiàn)資產(chǎn)管理和使用上的混亂，如一些基層站段經(jīng)常發(fā)生設(shè)備已使用幾年卻沒有收到相應(yīng)的資產(chǎn)調(diào)撥賬單，既使是設(shè)備到達(dá)時(shí)附有資料，卻沒有注明來源和部門，導(dǎo)致出現(xiàn)賬外資產(chǎn)現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

我國有些交通企業(yè)單位內(nèi)部控制制度沒有很好地加以落實(shí)。如印單分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)。對(duì)上級(jí)部門檢查提出的問題，不是積極改正，反而強(qiáng)調(diào)客觀理由，事后也沒有改進(jìn)，有關(guān)人員沒有得到應(yīng)有的處理。這樣導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒有威懾力，失去了實(shí)際意義。

(五)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)管理混亂

由于內(nèi)部控制制度不健全以及沒有很好地執(zhí)行，交通運(yùn)輸企業(yè)一些單位在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)混亂甚至發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

二、抓好企業(yè)內(nèi)部的管理工作

針對(duì)以上我國交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)的問題，給出一些建議。

(一)完善我國交通運(yùn)輸企業(yè)的管理制度

一個(gè)企業(yè)要想長(zhǎng)期的發(fā)展下去，就要有嚴(yán)格的規(guī)則制度進(jìn)行管理，因此，在交通運(yùn)輸企業(yè)的一些基礎(chǔ)單位，要建立起完善的經(jīng)營(yíng)管理制度，做到財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員以及資料保管人員職能分離，制定出針對(duì)財(cái)務(wù)人員和監(jiān)督人員的管理制度，杜絕他們之間進(jìn)行相互偏袒，謀求非法利益的現(xiàn)象發(fā)生。決策者在進(jìn)行重大事件決策的時(shí)候，必須進(jìn)行民主討論，不能擅自作出決定，否則，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將會(huì)按照相關(guān)的管理?xiàng)l例進(jìn)行處理，這樣就可以很多程度上防止決策者因一己私利或者是考慮不周為企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。

(二)建立企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一管理制度

針對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)管理制度不統(tǒng)一的問題，其上級(jí)部門應(yīng)該制定出統(tǒng)一的管理規(guī)則制度，并且，在其所屬的所有下級(jí)企業(yè)中強(qiáng)制執(zhí)行，嚴(yán)令禁止下屬企業(yè)“各自為政”，導(dǎo)致在出現(xiàn)問題的時(shí)候，由于管理的制度不統(tǒng)一，推卸責(zé)任。另外，在推行統(tǒng)一的管理制度過程中，要做好下屬各單位之間的協(xié)調(diào)工作，使他們?cè)谶M(jìn)行關(guān)聯(lián)工作的時(shí)候，能夠很好的進(jìn)行溝通，并且按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)共同完成需要解決的事務(wù)。

(三)做好各職能部門的資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)與銜接工作

交通運(yùn)輸企業(yè)中很多資源的購買和保管各方面的開支較大，所以某些設(shè)備不可能所有的部門都能夠確保全部購置，所以各部門之間的借用或轉(zhuǎn)讓是十分常見的事情，所以，在設(shè)備的使用和借用之前，要有明確的書面證明材料，以便于事后的檢查核實(shí)工作，這樣可以有效地減少企業(yè)固定資產(chǎn)損失。

(四)增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度

好的制度也需要有好的執(zhí)行力，為了確保企業(yè)高效的運(yùn)行，要在企業(yè)的執(zhí)行力方面進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，讓企業(yè)保持高度的執(zhí)行力，以便更好的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

(五)加強(qiáng)交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作

企業(yè)財(cái)務(wù)制度方面的不完善，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督機(jī)制的功能發(fā)揮不出來，因此，要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督工作，確保企業(yè)的核心機(jī)構(gòu)合理高效的運(yùn)營(yíng)下去，為企業(yè)提供持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力，并有效杜絕企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)象的發(fā)生。

三、小結(jié)

企業(yè)要想高效的可持續(xù)發(fā)展下去，就要有相應(yīng)的高效企業(yè)管理機(jī)制，我國交通運(yùn)輸企業(yè)要想真正的適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)，提高自身的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，就要不斷的進(jìn)行探索，加強(qiáng)企業(yè)的管理工作效率，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗.基于“Z-Score”模型的我國上市交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警研究[D].中國民航大學(xué),2008.

篇7

摘 要 近些年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間和機(jī)遇，同時(shí)現(xiàn)代化的不斷提升對(duì)于企業(yè)的相關(guān)體系的建立和完善有更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。其中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)整體環(huán)節(jié)中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文把探討的重點(diǎn)放在我國的中國中小企業(yè)，介紹現(xiàn)在中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立和發(fā)展的現(xiàn)狀，并且在此基礎(chǔ)之上分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的改革方向和措施。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀

在現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)憑借著良好的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及自身不斷發(fā)展的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)能力，發(fā)展速度的不斷提升，發(fā)展規(guī)模的不斷壯大。并且在其不斷發(fā)展的過程中，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也取得了不小的進(jìn)步，總體來說企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系中部門之間和各個(gè)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)之間的工作流程和相互制衡有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但是，我們也要清楚地看到，在這些發(fā)展進(jìn)步的同時(shí)，我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立中依然存在著一些急需解決的問題，主要有：

1.內(nèi)部管理機(jī)制不健全。具體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面由于業(yè)務(wù)核算頻繁而相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度并不十分完善，使得職位劃分不清楚，責(zé)任不明確。比如說出納崗位許多的中小企業(yè)為了成本問題的考慮，出納除了辦理自身的現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)許多其他的業(yè)務(wù)處理，一人身兼數(shù)職很容易出現(xiàn)工作失誤，導(dǎo)致企業(yè)不必要的損失。

2.管理人員的整體素質(zhì)有待于提升。我國現(xiàn)在的中小型企業(yè)整體來說人員的整體素質(zhì)并不是很高。就投資內(nèi)部控制來說，中小型企業(yè)缺少有較高的國際化素質(zhì)的優(yōu)秀人才，這對(duì)于企業(yè)的投資來說無疑是一個(gè)發(fā)展的瓶頸，尤其是對(duì)外投資難度更大，而這與現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域化的發(fā)展趨勢(shì)不相適應(yīng)，這樣一來就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。此外在會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)方面存在的問題也十分明顯。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)能力素質(zhì)不過關(guān)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息混亂，很多會(huì)計(jì)人員甚至是半路出家，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)控方面所起的作用。

3.整體管理層面水平不足。現(xiàn)在的絕大多數(shù)中小型企業(yè)在管理方面整體的管理水平較低，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光。這樣一來將會(huì)嚴(yán)重的制約企業(yè)的持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，特別是在資金投資的內(nèi)部控制上，如果眼光不長(zhǎng)遠(yuǎn)，那么這個(gè)企業(yè)將難以做大做強(qiáng)。

4.缺乏健全的內(nèi)部控制制度。我國的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，無論是資金內(nèi)控、成本控制還是投資內(nèi)控制度都存在著問題。就拿資金來說，之所以中小企業(yè)出現(xiàn)貨幣資金管理的混亂局面，其中主要原因就是沒有一個(gè)十分健全和完善的貨幣資金控制制度，企業(yè)無法對(duì)于貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范化的管理，資金周轉(zhuǎn)的速度受到影響，相應(yīng)的阻礙了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

5.經(jīng)營(yíng)方式存在一定問題。中小企業(yè)因?yàn)槠湟?guī)模較小經(jīng)常實(shí)行家族式的管理模式，這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是內(nèi)部管理秩序的混亂。雖然這一模式在建立初期可以形成較為強(qiáng)大的力量，使得企業(yè)在形成時(shí)期更好地發(fā)揮能力，但是一旦企業(yè)發(fā)展到一定階段，這一模式的局限性就會(huì)顯現(xiàn)無疑，甚至引發(fā)貪污現(xiàn)象，極大地影響企業(yè)的發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立和完善對(duì)企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用

根據(jù)上述我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在的相關(guān)問題，我們必須加強(qiáng)和完善相應(yīng)的體系機(jī)制。那么中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立和完善對(duì)于企業(yè)和社會(huì)有何重要作用，對(duì)于這方面我們進(jìn)行相關(guān)的分析。

1.內(nèi)控體系的建立和完善有利于企業(yè)內(nèi)部管理的合理化發(fā)展，是深化企業(yè)內(nèi)部管理的必然要求。現(xiàn)代化的發(fā)展要求企業(yè)在整體的管理水平上必須有一個(gè)更高的改進(jìn)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說，由于財(cái)務(wù)在企業(yè)中扮演著十分重要的角色，所以建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系將有利于企業(yè)更好地管理資金 ，促進(jìn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合理化和最優(yōu)化。

2.有利于充分貫徹國家相關(guān)法律法規(guī)的要求。我國為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為相繼頒布《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律規(guī)章制度，這些法律法規(guī)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原則。對(duì)于相關(guān)的企業(yè)按照國家法規(guī)的要求，只有建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系才能更好地對(duì)企業(yè)整體的會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理化的管理，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施，充分貫徹國家的相關(guān)規(guī)定，提升會(huì)計(jì)質(zhì)量的整體水平。

3.能夠讓企業(yè)更好地運(yùn)行和發(fā)展。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性和功能性要求較高的工作，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以充分保證企業(yè)財(cái)務(wù)行為的規(guī)范化和程序化，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作能夠和整體的經(jīng)營(yíng)體制相適應(yīng)，起到相互促進(jìn)的作用。特別是中小企業(yè)，如果有一個(gè)合理和完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大發(fā)揮極大的積極作用。這樣不但能夠使得中小企業(yè)在資金的周轉(zhuǎn)方面更為合理、快速，同時(shí)也能使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中有一個(gè)相對(duì)比較穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)內(nèi)控改革方向

我國繼《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布后，財(cái)政部又了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿，其目的就是要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面的作用。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部控制成為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠正常和可靠運(yùn)轉(zhuǎn)的基本保障，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的日益完善使得企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展?jié)u入正規(guī)。在新的準(zhǔn)則的要求之下，我國企業(yè)的內(nèi)控改革要進(jìn)行以下幾個(gè)方面的完善。1加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制意識(shí)。之前我國許多企業(yè)管理層對(duì)建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)重視不夠，只是將行動(dòng)表現(xiàn)在口頭和紙面上，卻遲遲不見具體的實(shí)際行動(dòng)，這種消極的態(tài)度也使得我國的相關(guān)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制方面一直不夠完善。所以，我們有必要在新的準(zhǔn)則的要求下加強(qiáng)這一環(huán)節(jié)。2健全企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)制度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮著重要的作用，其對(duì)于財(cái)務(wù)的考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)合理運(yùn)行。3加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)的建立。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立可以很好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理運(yùn)行，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面得到完善和發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)控制度采取的相應(yīng)措施

針對(duì)企業(yè)內(nèi)控方面存在的問題，建議相應(yīng)采取如下措施，完善企業(yè)內(nèi)控制度：

1.建立較為完善的內(nèi)部管理體系，營(yíng)造一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。完善的內(nèi)部管理體制的建立需要相關(guān)部門進(jìn)行整體的計(jì)劃和構(gòu)建，重視內(nèi)部的管理的作用，同時(shí)積極地引進(jìn)就有較強(qiáng)管理能力的人員，讓他們?cè)谄髽I(yè)的內(nèi)部管理中起到榜樣示范作用，這樣就能夠使得企業(yè)內(nèi)部管理人員的整體管理水平得到相應(yīng)的提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的穩(wěn)定。

2.改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部資金控制體系。中小企業(yè)應(yīng)該建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部的管理人員各司其職，杜絕一人多職現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)讓不相容的崗位之間相互分離，減少的可能性。對(duì)于貨幣的管理方面也要十分重視，合法的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。建立票據(jù)與印章的管理制度，明確票據(jù)相關(guān)環(huán)節(jié)的程序和權(quán)限，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄。

3.強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。中小企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)于審計(jì)制度的完善和改進(jìn)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)于審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理化構(gòu)建，重視審計(jì)人員的培養(yǎng)和教育，提升他們的職業(yè)綜合素質(zhì)，使相關(guān)人員更好地?fù)?dān)負(fù)起企業(yè)審計(jì)工作的大旗。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)力度。中小企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系落實(shí)的力度，專門建立相關(guān)機(jī)構(gòu)，配置專門人員督促其具體施行，并及時(shí)的將實(shí)行情況反饋企業(yè)管理決策層，只有這樣財(cái)務(wù)內(nèi)控體系才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，中小企業(yè)才能更好改善自身存在的問題，獲得更大的發(fā)展。

五、結(jié)束

總之對(duì)于中小企業(yè)來說建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是現(xiàn)代化趨勢(shì)發(fā)展的必然要求，企業(yè)也只有適應(yīng)時(shí)展的步伐才能得以生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔英淺.談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力.金融經(jīng)濟(jì).2009．

[2]孫懿君.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2010．

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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會(huì)計(jì)核算；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理的重要作用

一方面，會(huì)計(jì)核算有助于完善現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)之一。高效率的會(huì)計(jì)核算工作能夠如實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)成本、銷售收入等經(jīng)營(yíng)情況，在一定程度上有助于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作的開展，通過前后期會(huì)計(jì)信息的比較，可以有效監(jiān)督相關(guān)人員的崗位履職情況，避免出現(xiàn)違規(guī)操作等問題。另一方面，會(huì)計(jì)核算為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率奠定基礎(chǔ)。準(zhǔn)確的的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)能夠如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為財(cái)務(wù)人員編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有助于財(cái)務(wù)管理人員做好財(cái)務(wù)分析工作，更好地指導(dǎo)籌資、投資等管理活動(dòng)。此外，會(huì)計(jì)核算為企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施提供保障，也為管理者科學(xué)決策提供依據(jù)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理的推進(jìn)提供良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境，順利地將各部門預(yù)算納入到企業(yè)整體預(yù)算之中，有助于管理者充分考慮成本費(fèi)用、產(chǎn)銷情況、利潤(rùn)水平等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為其做出科學(xué)決策提供理論和現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理現(xiàn)存問題分析

1.影響會(huì)計(jì)核算的因素較多

實(shí)際工作中，影響會(huì)計(jì)核算的因素較多，使得會(huì)計(jì)核算工作不能在一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的環(huán)境中進(jìn)行，因而難以保證會(huì)計(jì)資料的完整性，以及會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。主要表現(xiàn)為：一是會(huì)計(jì)核算受業(yè)務(wù)部門績(jī)效考評(píng)等因素的影響，在核算科目的使用上不規(guī)范，難以如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。二是企業(yè)管理層對(duì)于受托責(zé)任履職情況、對(duì)外信息披露等因素的考慮，通過授意而非授權(quán)的方式，誘使會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理上做手腳，進(jìn)而嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度尚不健全

盡管企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等對(duì)會(huì)計(jì)核算管理提出了要求，并作出了規(guī)范性的指導(dǎo)，但不少企業(yè)仍未建立起一套適合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)計(jì)核算制度，表現(xiàn)為企業(yè)會(huì)計(jì)核算政策不清晰、不細(xì)化，會(huì)計(jì)管理分析制度不健全，以及會(huì)計(jì)核算報(bào)告模式不固定等。另外，一些企業(yè)沒有形成會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制，使得會(huì)計(jì)核算人員自由發(fā)揮的空間較大，在缺乏必要的制度約束下，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平的提高。

3.會(huì)計(jì)核算管理理念落后，相關(guān)人員素質(zhì)不高

我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，會(huì)計(jì)核算管理方面相對(duì)落后，相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，這不利于企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高。有的管理者認(rèn)為會(huì)計(jì)核算管理就是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，以會(huì)計(jì)信息的記錄與管理，而忽視了對(duì)核算制度、核算流程、核算人員等的管理，以及不同會(huì)計(jì)期間核算政策等的比較，也未能將會(huì)計(jì)核算管理納入企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中。因此，不利于企業(yè)整體管理水平的提升，一定程度上阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)管理信息化程度不高

目前，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建會(huì)計(jì)核算管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)建設(shè)較為落后，難以滿足企業(yè)會(huì)計(jì)管理等內(nèi)部管理活動(dòng)的需要。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的拓寬，會(huì)計(jì)核算涉及信息量明顯增多，會(huì)計(jì)管理要求也不斷提升，而現(xiàn)有的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)很難全面收集、加工、處理上述會(huì)計(jì)信息，這不利于會(huì)計(jì)核算管理水平的提升，更難言其為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供依據(jù)。此外，有的中小企業(yè)仍然采用人工會(huì)計(jì)核算的方式，會(huì)計(jì)管理效率低下。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理的對(duì)策建議

1.確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性

要提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，就必須確保會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性。首先，應(yīng)在企業(yè)管理制度中明確會(huì)計(jì)核算部門的獨(dú)立性，并明確其他部門禁止干預(yù)會(huì)計(jì)核算工作，以及違規(guī)時(shí)受到的處罰。同時(shí)，要確保會(huì)計(jì)管理部門中不相容崗位相互分離，明確會(huì)計(jì)核算人員的職責(zé)，確保會(huì)計(jì)核算的有效性。其次，做好各部門之間的協(xié)調(diào)工作，改變單一的績(jī)效考評(píng)方法，從而減少業(yè)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響，促使會(huì)計(jì)核算如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。最后，改變管理層的業(yè)績(jī)觀，使其以積極的態(tài)度緊抓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，努力改善經(jīng)營(yíng)狀況，而減少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的干預(yù)。

2.建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

企業(yè)要建立健全會(huì)計(jì)核算制度，完善會(huì)計(jì)核算w系。企業(yè)應(yīng)緊跟相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，不斷完善適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的會(huì)計(jì)核算制度體系。一是要在制度中明確會(huì)計(jì)核算政策，盡可能指明其采用的具體原則、方法和程序等，為做好會(huì)計(jì)核算管理奠定基礎(chǔ)。二是要完善會(huì)計(jì)核算相關(guān)制度、辦法。例如：通過會(huì)計(jì)檔案管理辦法、會(huì)計(jì)崗位分工及管理辦法、新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法等的制定和完善，指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算人員更好地完成企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作。此外，要建立配套的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，制定具體的監(jiān)督措施，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行全程監(jiān)控，從而約束會(huì)計(jì)核算人員的行為。

3.提高會(huì)計(jì)核算人員素質(zhì)，更新會(huì)計(jì)管理觀念

提高會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)，是貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)核算制度，以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理的重要保障。一方面，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德水平。通過新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)政策變更的學(xué)習(xí)等，使其嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算相關(guān)制度，做到有章可循、有據(jù)可依。另一方面，要更新會(huì)計(jì)管理理念。不僅要提高管理者對(duì)會(huì)計(jì)核算管理的重視程度，還要將核算制度、核算流程、核算人員等的管理納入會(huì)計(jì)管理之中，始終將會(huì)計(jì)核算管理與提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，并將會(huì)計(jì)核算管理融入企業(yè)戰(zhàn)略管理中。

4.加快企業(yè)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加快會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息采集、加工、分析的能力，為企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升奠定基礎(chǔ)。除了常用的會(huì)計(jì)核算軟件和系統(tǒng)外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要，積極引入會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，在滿足會(huì)計(jì)核算管理的基礎(chǔ)上，更多的為提高企業(yè)內(nèi)部管理水平服務(wù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，提高數(shù)據(jù)采集、加工分析的綜合能力，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作能夠形成一個(gè)統(tǒng)一的整體，進(jìn)而有效提高現(xiàn)代化企業(yè)的綜合管理能力。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化；內(nèi)控制度；提升；管理水平

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-00-01

內(nèi)部控制制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，為防范風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部控制的重要性也日益突出。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，從其形成至完善，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)階段。

為加強(qiáng)和規(guī)范我國企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，2008年5月財(cái)政部、政監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。規(guī)定企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合內(nèi)部控制的目標(biāo)即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。要求企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制原則即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。并要求企業(yè)所建立和實(shí)施的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。2010年4月五部委又了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。基本規(guī)范和配套指引共同構(gòu)成了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前我國相當(dāng)一部份企業(yè)由于管理制度不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)限分配不合理、人員素質(zhì)較低等因素導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

1.企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必然存在相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)。但很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)部控制需要增加設(shè)置人員崗位，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，影響辦事效率，還會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，沒有把內(nèi)部控制置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高度來考慮。未意識(shí)到完善的內(nèi)部控制制度是維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的有利保障。因而，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。例如，有些企業(yè)關(guān)鍵崗位設(shè)置不夠，無法形成有效的內(nèi)部牽制，也未采取專項(xiàng)審計(jì)等替代控制措施，以致造成舞弊事件發(fā)生。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

很多企業(yè)沒有建立和實(shí)施一套完整、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立，未遵循全面性原則和制衡性原則要求，存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。職責(zé)分工不明確、機(jī)構(gòu)設(shè)置及業(yè)務(wù)流程不合理，管理漏洞比較大，未形成有效的制橫機(jī)制。例如，有些企業(yè)由于定員、休假等原因造成人員減少時(shí)，就違反內(nèi)控制度規(guī)定，不相容職務(wù)由一人擔(dān)任，特別是財(cái)務(wù)部門，預(yù)留銀行印鑒章本應(yīng)分人保管，由于人員休假，就在支票上預(yù)先加蓋全套預(yù)留銀行印鑒章，導(dǎo)致不相容崗位分離的控制措施在實(shí)際執(zhí)行中無效，以致發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，給企業(yè)造成損失。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，監(jiān)督檢查機(jī)制缺失

有的企業(yè)雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但只是流于形式，內(nèi)部控制并未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。例如，某企業(yè)按內(nèi)控制度要求，每月勞資部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)付工資發(fā)生額，天長(zhǎng)日久人熟了，核對(duì)的程序就省略了，財(cái)務(wù)部門工資核算人員就虛造人員工資，虛增代畜工資卡，幾年累計(jì)套取單位資金一百多萬。由此可見，內(nèi)控制度不落實(shí)，內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部控制作用不能有效地發(fā)揮，就會(huì)使日常工作中看似一個(gè)很小的環(huán)節(jié)，給企業(yè)造成如此巨大的損失。

4.人員素質(zhì)較低

我國很多企業(yè)的員工整體素質(zhì)不高，特別缺乏高水平、高素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人才，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人才更是非常有限，會(huì)計(jì)人員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，這增加了內(nèi)部控制在實(shí)施中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。例如，有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏完善的庫存現(xiàn)金管理辦法和支出授權(quán)審批程序，關(guān)鍵崗位未定期輪崗，在會(huì)計(jì)等關(guān)鍵崗位人員配備時(shí)未注重職業(yè)道德修養(yǎng)，會(huì)計(jì)人員管理弱化，以致于發(fā)生會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)之便挪用公款，給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的事件。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，既是國家法律法規(guī)的強(qiáng)制要求，也是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在需求。

1.增加企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

樹立企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員要充分認(rèn)識(shí)到健全、完善的內(nèi)部控制在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的重要作用。盡管有些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)讓整個(gè)企業(yè)免于遭受更大的損失。所以，企業(yè)管理人員應(yīng)采取積極的態(tài)度，切實(shí)把建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作擺到重要位置，采取有力措施加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供強(qiáng)有力的保證。

2.健全完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的目標(biāo)，并應(yīng)嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制原則，且應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制五要素。

按照內(nèi)部控制全面性原則的要求，企業(yè)所制定的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制。只要有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制，不留內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。

同時(shí)，按照內(nèi)部控制制衡性原則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等，并使這些方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。制衡性原則還要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)及以上崗位和環(huán)節(jié)。對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行分離控制，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

企業(yè)在組織架構(gòu)方面應(yīng)強(qiáng)化授權(quán)審批控制，對(duì)于“三重一大”事項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定程序和權(quán)限實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或改變集體決策。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施

充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)

建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并應(yīng)保證履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)應(yīng)將日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力，增大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

建立反舞弊機(jī)制，作為內(nèi)部控制監(jiān)督的補(bǔ)充形式，達(dá)到懲防并舉，重在預(yù)防的目的，從而推動(dòng)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

4.提高人員整體素質(zhì)

企業(yè)要有效實(shí)施內(nèi)部控制，除了有健全的內(nèi)部控制制度和有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，人員素質(zhì)也是一個(gè)關(guān)鍵因素。擁有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，可全面提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。一個(gè)企業(yè)要想更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提高全體人員的素質(zhì)，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，這也是健全內(nèi)部控制制度的要求。企業(yè)應(yīng)建立健全人才引進(jìn)和開發(fā)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊挠萌嗽瓌t，特別是財(cái)務(wù)等關(guān)鍵崗位人員的選用應(yīng)謹(jǐn)慎。重視人力資源的開發(fā)，建立員工培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)教育，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的素質(zhì)和服務(wù)效能。還應(yīng)注重財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，努力提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，更好地促進(jìn)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。

四、結(jié)論

風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)管理的始終，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是企業(yè)必須長(zhǎng)期重視的問題。所以，提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，提高企業(yè)人員整體素質(zhì)對(duì)每個(gè)企業(yè)都是非常重要的。良好的內(nèi)控制度是資產(chǎn)安全的制度保障，資產(chǎn)安全是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)致力于建立健全有效的內(nèi)部控制制度，以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)得以持續(xù)、良性的發(fā)展。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 構(gòu)建 實(shí)施

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，指為了保證企業(yè)資產(chǎn)安全和信息資料的可靠性而制定和實(shí)施的一系列企業(yè)政策規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制可以有效解決企業(yè)內(nèi)部管理中存在的管理松弛、控制弱化等問題，可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此，從企業(yè)角度進(jìn)行內(nèi)部控制構(gòu)建和實(shí)施，也成為企業(yè)管理中的常用手段。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的部分。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下，我國企業(yè)快速發(fā)展，但是許多企業(yè)都存在管理混亂、勞動(dòng)者整體素質(zhì)較低等問題，如許多企業(yè)在內(nèi)部管理上缺乏專業(yè)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的管理人員，內(nèi)部控制力度低，一些內(nèi)部控制崗位設(shè)置不合理，無故增加了企業(yè)辦事環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)辦事效率。而構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制，可以規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。因此，可以說，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需求。其次，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，如股東大會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象比較普遍，獨(dú)立董事不獨(dú)立，“內(nèi)部人控制”問題嚴(yán)重，監(jiān)事會(huì)的功能有限，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)職能未能充分體現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)者的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制不健全等，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)職責(zé)范圍有限，難以形成相互監(jiān)督和制約的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)劃分混亂，因此造成一些企業(yè)看似有健全的內(nèi)部控制制度，但是對(duì)企業(yè)效益的提高卻很難發(fā)揮作用。許多銷售人員既推銷東西又收貨款，會(huì)計(jì)人員也是錢賬一起管。這些，都加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想規(guī)范發(fā)展，必須完善內(nèi)部控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建實(shí)施建議

（一）健全現(xiàn)代企業(yè)制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度歸根到底是要為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而服務(wù)的，它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)不可或缺的組成部分。現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的重點(diǎn)包括產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、管理制度等內(nèi)容，只有建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的制度化、規(guī)范化。鑒于此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況制定一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立提供制度環(huán)境保障。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)要擔(dān)起經(jīng)濟(jì)主體的責(zé)任，成為能進(jìn)行自主決策、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我監(jiān)督的獨(dú)立市場(chǎng)主體。因此，企業(yè)要加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)制度改革，在堅(jiān)持企業(yè)財(cái)產(chǎn)法人化的同時(shí)，強(qiáng)化董事會(huì)在企業(yè)治理中的主導(dǎo)地位，明確企業(yè)法人的依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅、自負(fù)盈虧、出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值責(zé)任;推行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理主體的監(jiān)督;科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，改變過去那種缺少職業(yè)經(jīng)理人、盲目決策的狀態(tài)。

（二）嚴(yán)密構(gòu)筑內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程，要想確保企業(yè)內(nèi)控制度和其他制度的有效落實(shí)，企業(yè)必須構(gòu)筑足夠嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，建立以防為主、以堵、查為輔的內(nèi)部監(jiān)督防線，建立相對(duì)獨(dú)立的控制層次，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，以減小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)各級(jí)管理層還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制體系施行過程中出現(xiàn)的情況，及時(shí)給決策層以內(nèi)部控制執(zhí)行過程和結(jié)果反饋，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的完善和優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的實(shí)現(xiàn)，不僅需要企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，還離不開企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的健全與完善。因此，在內(nèi)部控制構(gòu)建進(jìn)程中，企業(yè)一方面要通過道德、技術(shù)和控制制度教育來提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能、提高管理階層的思想意識(shí)和管理水平，一方面要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的約束力，推行資金集中管理制度，取消子公司對(duì)外融資權(quán)和擔(dān)保權(quán)，突出集團(tuán)企業(yè)資源配置、經(jīng)營(yíng)管理功能。這就要求企業(yè)在嚴(yán)格審核超預(yù)算資金配置的同時(shí)，改革人力資源管理體系，優(yōu)化內(nèi)部用人機(jī)制，在關(guān)鍵崗位人員競(jìng)爭(zhēng)、聘用上堅(jiān)持擇優(yōu)上崗、能上能下的人事管理制度，推進(jìn)以崗位為基礎(chǔ)的薪酬制度改革。

（三）通過各種內(nèi)部控制活動(dòng)營(yíng)造積極的控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)控制和實(shí)物控制。其中，批準(zhǔn)控制是企業(yè)事前控制的重要內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)各級(jí)管理層要按照既定程序和企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)提請(qǐng)批準(zhǔn)事宜的合理性、合法性、可操作性進(jìn)行核實(shí)、測(cè)評(píng)，確定是否準(zhǔn)許其發(fā)生，嚴(yán)格控制那些不合乎法規(guī)要求、與企業(yè)利益相違背的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，關(guān)注臨時(shí)性、突發(fā)性事件中專門審批、報(bào)告、執(zhí)行程度。會(huì)計(jì)控制指企業(yè)通過內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的控制，會(huì)計(jì)控制一般是對(duì)經(jīng)常性發(fā)生的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)而設(shè)置的，它具有一定的穩(wěn)定性。企業(yè)可以借助會(huì)計(jì)方位設(shè)置、憑證制度、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)信息日常核對(duì)等來管理內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制目的。實(shí)物控制是針對(duì)實(shí)物安全完整而采取的控制方式，其主要內(nèi)容有實(shí)物利用保護(hù)、實(shí)物清查、實(shí)物保管、實(shí)物限制接近等。企業(yè)管理層可以從不同角度、借助不同形式的管理活動(dòng)宣傳企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)行內(nèi)部控制文化環(huán)境建設(shè)。不過對(duì)于許多小型企業(yè)來說，即使有完善的內(nèi)部控制機(jī)制，在企業(yè)管理不成熟的情況下，再完善的制度也是形同虛設(shè)。要想構(gòu)建理想的內(nèi)部控制制度指向環(huán)境，企業(yè)管理層需要考慮控制活動(dòng)與制度之間的關(guān)聯(lián)，利用各種控制活動(dòng)如業(yè)績(jī)指標(biāo)分析、業(yè)務(wù)經(jīng)理職能指導(dǎo)管理、定期資產(chǎn)、存貨及現(xiàn)金盤點(diǎn)等活動(dòng)，促進(jìn)內(nèi)控制度與企業(yè)日常管理的有效銜接，提高內(nèi)部管理人員的內(nèi)控意識(shí)。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中要客觀分析經(jīng)營(yíng)管理問題的基礎(chǔ)上，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度，并將內(nèi)部控制戰(zhàn)略制定與戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)合起來，實(shí)施一系列的控制政策和程序，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

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