初創公司股權激勵辦法范文

導語：如何才能寫好一篇初創公司股權激勵辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

北京雙鷺藥業股份有限公司（以下簡稱“雙鷺藥業”）2011年5月17日公告，董事長徐明波將其擁有的最后123萬份股票期權予以行權。行權完成后，徐明波所持公司股份占公司總股本的22.51%，其持股比例已超過白鷺化纖集團的22.29%，成為上市公司第一大股東。隨著第一大股東的易主，雙鷺藥業的企業性質也由“國有控股”改旗易幟。

實際控制人逆轉

表面上，個人股東成為公司實際控制人是通過此次股權激勵行權事件，但事實上早在本次行權之前，公司的控制權已經掌握在股權較大的個人手中。國有股權更多類似于財務投資者，類似華潤總公司之于萬科A（000002），上杭縣國資委之于紫金礦業（601899）。雙鷺藥業在藥品研發方面，徐明波博士及以其為核心的少數關鍵技術人員具有較高的貢獻，公司初創時，管理層就持有一定股份。之后，新鄉白鷺化纖集團幾乎每年都將一部分雙鷺藥業股份變現，因此在2010年底的時候，前兩大股東所占股比已經相差不大。

本次股權激勵行權之后徐明波晉升為第一大股東，與其說是公司實際控制人發生變化，倒不如說是徐明波作為公司實際控制人“實至名歸”。至此，雙鷺藥業之國企面紗終被扯掉，實際控制人浮出水面。

超越“激勵”的激勵

隨著中小企業迅速發展及競爭激烈，股東對公司治理及核心員工的激勵愈加重視，股權激勵也應時成為許多上市公司完善公司治理結構、降低成本的工具。上市公司的股權激勵和兼并收購從表面上看屬于兩個不同范疇的概念，前者是為了優化公司治理結構而實施，后者則是為了獲得公司控制權而操作。但這兩個看似平行的概念卻交叉于一個關鍵點――上市公司股份/股權，導致兩者在特定的環境下不但緊密交織在一起，而且還可能產生激烈的碰撞。從實踐上看，股權激勵“超越”了兩大功能：

收購。股權激勵一般采用增發股份的方式授予激勵對象股權，其實施將稀釋存量股東的持股比例，增強管理層持股比例，因此，在控股股東控股比例不高，或與管理層持股比例較為接近的情況下，管理層有可能通過股權激勵成為公司第一大股東。

在雙鷺藥業之前，國內早有相關案例。伊利股份2006年4月21日公告了股權激勵計劃，擬授予的股票期權數量為5000萬份，占公司總股本的9.681%。另外，伊利股份在之前股改方案中作出1200萬股追送股份安排，規定如果業績達到規定的預期標準，則追送股份給予高管人員，作為股權激勵的組成部分。因此，兩者合并將導致最終股權激勵計劃總量達到公司總股本的10.843%。股權激勵使伊利股份第一大股東呼和浩特投資有限責任公司持股比例由14.33%降至9.97%，激勵計劃若得以全部順利實施，則伊利股份的現有管理層就將成為公司的第一大股東。

反稀釋。股權激勵在激勵對象行權（或授予）時，行權價格將低于市場價格，因此，通過股權激勵，激勵對象將會以較低價格獲得股權，尤其在外部新股東進入時，激勵對象可以通過股權激勵防止股權被稀釋。

蘇泊爾在2006年的股權激勵計劃中有如下規定：若在行權前蘇泊爾發生資本公積金轉增股份、派送股票紅利、股票拆細、縮股、配股、增發等事項，應對股票期權數量進行相應的調整，其中，當公司配股、增發，則 Q=Q0 x (1+n)。其中Q0為調整前的股票期權數量；n為配股或增發的比率(即配股或增發的股數與配股或增發前公司總股本的比)；Q為調整后的股票期權數量。

由于上市公司的增發和配股都是需要原股東或者其他投資者支付一定的成本才能獲得，激勵對象仍然可以按照上述公式獲得相應數量的股票期權，實際上起到了一種保證激勵對象獲授權益比例不因任何公司的股本擴張行為而改變的作用。據統計，早期股權激勵計劃中，雙鷺藥業、金發科技、遼寧成大、伊利股份、寶新能源、偉星股份、永新股份都和蘇泊爾一樣采取了完全一致或者類似的股權激勵“反稀釋”條款。

套利“廉價途徑”

雙鷺藥業的個人股東通過股權激勵增強了對公司的控制力，這種途徑在資本市場上實屬少見。一般股東為增強控制力，甚至控制力的轉移，主要路徑為股權協議轉讓、認購增發股份、二級市場舉牌收購。通過股權協議轉讓來實現控制力轉移的公司屢見不鮮，通過認購增發股份實現控制力轉移的公司也不在少數，在中國證券史上通過舉牌收購從而掌握控制權的也在逐步出現，比如一直鬧得沸沸揚揚的鄂武商A（000501）。

上述并購方式基本都具有一個特征：即以市場的定價方式來產生交易架構，而股權激勵量雖小，但恰恰在未來時點繞開了市場定價機制，股權激勵給了高管層一個“套利機會”，即獲得控制權或增加控制力的“廉價途徑”。

正是在實踐中不斷地發現問題與解決問題的過程中，我國與股權激勵相關的法律法規也日漸完善。如為了控制上市公司的股權結構穩定，《上市公司股權激勵管理辦法》（試行）對標的股票數量作出上限規定，公司拿出來的標的股票總額累計不能超過公司股本的10%，個人獲授部分不得超過股本總額的1%，明確不贊成持股5％以上的股東參與激勵計劃；為了保證激勵的長期性和人才的穩定性，《管理辦法》規定股票期權等待期至少1年。同時，要求上市公司應當在有效期內規定分期行權，不能一次性行權或者一次性獎勵。

自證監會《管理辦法》以來，截至2011年6月初，滬、深兩市已有242家上市公司公告了股權激勵計劃方案，上交所72家，深交所170家（主板35家，中小板105家，創業板30家）；上述242家中已公告中止計劃為44家；已獲證監會無異議備案的共127家。

根據《管理辦法》及備忘錄的要求，上述公告了股權激勵的242家公司中，實際控制人參與股權激勵計劃的公司僅為7家，占比僅約3%。從實踐上看，實際控制人參與股權激勵的上市公司家數不多，但可以看出“股權激勵”這一香饃饃仍然讓部分高管有一定的沖動。

內外部治理堵漏“非市場化行為”

篇2

〔論文摘要〕按資本、技術、管理、勞動等要素分配，為家庭企業改革分配制度、吸引和留住人才提供了依據。當代企業之間的競爭歸根結底是人才的競爭，缺乏人才是家族企業最大的軟肋。作為股權主要為單純家族成員所有，其所有權與經營管理權大多結合在一起的家族企業，只有從戰略的高度建立吸引人才、留住人才機制，才能做大、做強、做長久。因此，必須以改革單一按資分配方式為按資分配與按其他要素分配相結合方式為突破口，促進家族企業實現股權結構與企業管理的社會化，以實現家族企業的可持續發展。

人類社會誕生最早的企業形式就是家族企業。現代社會雖然以社會企業為主流形式，但是，因家族企業很容易建立和家族成員有著共同的目標而可以做到精誠團結、不斤斤計較，使管理成本大大降低，所以在今天仍然具有生命力。處在生產力層次復雜、總水平還比較低的社會主義初級階段的中國家族企業只要能夠跟上時代的步伐，吸引并且留住人才，提高技術和管理水平，開門辦企業、誠信辦企業，主動融入社會并利用社會資源，那么中國家族企業同樣可以做大、做強、做長久。然而現實的問題是中國的家族企業難以做大而且普遍短命。據甘德安等研究，中國的家族企業擁有千萬元規模以下者平均壽命僅3-5年，億元以下者不過10年，眾多家族企業在其鼎盛時期即為其破產之時(2002年)。筆者以為，中國家族企業管理與技術水平普遍偏低，是因為缺乏各類專業人才，必須實施吸引人才和留住人才的一整套人才戰略。實施這一戰略則要以建立科學的分配制度為突破口。黨的十六大提出的按資本、技術、管理、勞動等要素分配的思想不僅為國有企業建立按勞分配與按要素分配相結合的嶄新分配制度提出了指導思想，而且也為家族企業改革分配制度，吸引和留住人才從而全面提高管理水平指明了方向。

一、家族企業實施按資分配與按其他要素分配相結合制度的必要性

企業是創造利潤的經濟實體，無論誰投資企業都要獲得利潤。在有多個投資者哪怕僅為家族成員的企業里，“親兄弟明算賬”的傳統文化思想必然促使每個出資人都要求公平地獲得企業利潤，如果某出資人感覺利益以及與利益相關的權利分配不公，那么他的投資或者經營管理的積極性必然會受到挫傷，甚至會抽出資金另起爐灶。中國的家族企業由于分配制度缺陷引起普遍壽命不長的現象十分普遍。浙江省以家族企業為主的民營企業的平均壽命僅為7年，該省1988年前注冊的以家族企業為主的民營企業共7260家，到2006年僅剩1078家;該省1989年注冊的以家族企業為主的民營企業1035家，到2006年僅剩351家;該省擁有18年以上歷史的民營企業僅占民營企業總數的0.355%，有20年以上歷史者幾乎找不到。在市場環境遠不如東南沿海省份的我國中西部廣大地區的家族企業的發展則更為艱難。

研究者大都認為家族企業短命的主要原因:一是家族企業所涉及的領域以傳統制造業和勞動密集型產業為主，普遍存在企業規模偏小、生產設備簡陋、技術含量低、競爭能力弱的劣勢。由于企業做不大、做不強，即使在擁有一定技術優勢的浙江家族企業中，研發投人占銷售收入的比重還不到0.3 %。二是許多家族企業趕時髦地走上了改制的道路。浙江省的家族企業就有75%以上掛上了有限責任公司或者股份有限公司的牌子，甚至有少數企業改制上市。但是這些企業壓根兒不想放棄家族對企業的控制權，不愿意按現代企業制度的要求改革舊的企業運行機制，所以企業即使做大了也做不強、做不長久。在這些企業里從董事長到總經理，直至管人事、營銷、財務等所有要害部門都由家族人員把持著，難以獲得股權的非家族成員的經理人和企業職工必然缺乏積極性，勞資矛盾還會加劇。如果當初創業時的幾個人到股份公司成立后還是由他們控制著管理權，其管理方式依然是集決策權、經營權和管理權于一體的高度集中方式，維系企業生存發展的主要紐帶還是血緣關系而非契約關系，那么企業短命的結局則是必然的。因此家族企業要獲得可持續發展，必然的途徑是加大技術投人和加快實質性改制步伐。

筆者十分贊同研究者們已有的分析，筆者的新認識是股份公司也不能固守傳統的管理模式不變，其各種管理制度，特別是分配制度應該與時俱進地改革。今天的時代被稱為知識經濟時代，企業的競爭最終表現為人才的競爭，企業獲得的利潤不僅是資本而且是技術、管理、勞動以及社會宏觀經濟環境創造的，家族企業必須改革單一的按資分配為按資分配與按其他要素相結合的分配方式。其實，在競爭日益激烈的條件下，經營管理者的勞動越來越成為企業獲得利潤的決定因素，因此當代西方的許多大公司的經理人員不僅擁有高額工資而且享有數以百萬股計的被稱為“金手銬”的股權激勵，許多總經理或者CEO最終成了本公司的實際控制人。為了調動職工的生產積極性，有些公司還實施了職工持股制度。顯然西方現代大公司已經不再實施單一的按資分配制度了，而是將按資分配與按其他要素分配結合起來，正是由于與時俱進地改革了分配制度與其他管理制度，洛克菲勒、松下電器等家族公司才能做成為大型跨國公司而且長盛不衰。中國的家族企業雖然多為中小公司，但是要想做大、做強、做長久，也必須從建立按資分配與按其他要素分配相結合的嶄新分配制度做起。其必要性在于:

其一，家族成員一般都在企業里擔任著不同的決策、經營、管理等職務，他們承擔的責任不相同，不僅應該有工資水平的差別，而且應該根據各人的不同貢獻分配企業的利潤，充分尊重人力資本的價值。按不同貢獻公平地分配才能把大家長久地團結在一起，再加上有血緣紐帶，這樣的企業能夠辦得興旺發達。如果因分配不公平而使部分家族成員消極怠工，大家會因為血緣關系，礙于情面而不能重罰他，撤他的職;罰重了他則會鬧分裂。因此單一的按資分配是不可能明確家族企業成員不同的物質利益的。為了讓能夠長久對企業做出最大貢獻的家族成員成為企業的最高管理者，應該在家族成員中也建立股權激勵機制。

其二，家族企業非家族成員的經理人以及技術、管理骨干需要通過股權激勵產生對企業的認同感。這些人員在履行職責過程中由于手中握有的權力不足導致難以有效履行職責或者不能心情舒暢地履行職責，致使他們因受到的激勵程度不大而降低對企業的忠誠度，甚至另謀高就;少數獲得了機密信息和資源，包括一些客戶資料而且與這些客戶建立了個人關系的經理人則會帶走這些信息和資源，另立門戶，與原老板競爭。為解決這一問題，國外公司普遍實施了主要給這部分人戴上“金手銬”的股權激勵制度。雖然國內某些研究者從授權角度提出了一些解決辦法，但是不讓他們分割最大的權利股權，他們始終會有二心的。

其三，受雇于家族企業的職工是企業財富的直接創造者，他們在生產中的積極性、主動性和創造性也是企業得以生存和發展的關鍵要素，國外股份制企業已經開始把注意力放在了普通職工身上，某些公司通過工會或者直接針對職工推行了職工持股制度。在這些企業老板所分得的利潤比例雖然大大減少，但是企業的凝聚力和生命力卻大大增強，老板賺取的利潤絕對量會相應增多，賺取利潤的時間會拉長。中國的技術含量不高的家族企業雖然不必要也不可能實施職工持股制度，但是對于少數忠誠度高、貢獻大、工齡長的骨干職工給以股權激勵應該是增強企業活力的好辦法。

二、家族企業實施按資分配與按其他要素分配相結合制度的指導思想是馬克思勞動價值論

家族企業改革單一按資分配為按資分配與按其他要素分配相結合的新型分配制度的指導思想是馬克思的勞動價值論。馬克思十分強調勞動的偉大，指出勞動是人類一切物質資料生產的基礎和一切財富產生的源泉，但是在資本主義生產中勞動和勞動力是有區別的:“工資不是它表面上呈現的那種東西，不是勞動的價值或價格，而只是勞動力的價值或價格的隱蔽形式”。勞動力是指人的勞動能力，是“活的人體中存在的，每當人生產某種使用價值時就運用的體力和智力的總和”。勞動則是勞動力商品的使用或消費過程，勞動力商品使用后能夠創造一個大于自身價值的價值，即剩余價值。由于勞動力價值即工資是在市場被敲定的并“由契約確定下來，雖然它要在以后才能實現”，而“勞動力的消費像其他任何商品的消費一樣，是在市場以外，或者說在流通領域以外進行的”。二者不能同時表現，必然使勞動者看不清勞動和勞動力的區別，特別是看不清勞動力的使用價值不僅創造了工資而且同時創造了剩余價值的特殊性。因此資本家能夠順利地從市場上“公平的”購買到勞動力并且理所當然的剝奪了包括技術和管理人員在內的全體勞動者參與利潤分配的權利。當然資本是利潤產生的條件，資本如果不能帶來利潤，資本所有者是不會有出資行為的。但是出資者占有全部利潤則是不公平的。

在家族企業里，不公平的利潤分配不僅會挫傷勞動者的積極性，而且會削弱企業的凝聚力。因為單一的按資分配只能使企業利潤在家族成員小集團中封閉運行，參與利潤創造的非家族成員和其他職工只能產生“身在異鄉受歧視”的感覺。因而既不利于他們奉獻自己的全部智慧，又不利于企業廣泛吸收人才。黨的十六大報告針對國有企業的分配制度改革以“三個代表”重要思想為指導與時俱進地提出了按要素分配這一嶄新的社會主義分配理論，強調“確立勞動、資本、技術和管理等生產要素按貢獻參與分配的原則”，分配的對象就是企業所得稅后利潤。筆者以為按要素分配的最大受益者是勞動者，因為資本與管理只是要素之一而不是唯一，按要素分配理論破天荒地將勞動作為要素之一并且要求勞動也應該有按貢獻參與利潤分配的權利，第一次從理論和實踐相結合的角度確立了用股權增強勞動者主人翁責任感的激勵手段，實際上是為企業引人“共同治理”新概念。企業創造的新價值是由v+m構成的，v是工資，m是利潤。按勞分配理論強調將v按勞動的貢獻有差別地分配給勞動者，m則全部歸企業與國家;按要素分配理論則在重申v歸勞動者所得的同時強調部分m也應該直接分配給勞動者，因而這一理論是從理論和實踐上對按勞分配理論的發展。以馬克思勞動價值論為理論基礎的按要素分配理論也應該成為家族企業改革分配制度的指導思想。家族企業主應該認識到工資不等于利潤，本企業包括技術與管理人員在內的沒有出資的職工，僅僅以雇傭勞動者身份領取工資是不夠的，他們作為技術、管理和勞動的所有者也應該按各種要素的付出對企業利潤的貢獻率分得一定的利潤。這樣做對企業的可持續發展十分必要，因為企業的活力在于全體職工的積極性、主動性與創造性，而職工的“三性”只能來自于職工的主人翁責任感，讓他們參與利潤分配既能夠讓他們感受到公平又能夠讓他們把自己看作是企業的主人。整個企業上上下下心往一處想，勁往一處使，還會有不能解決的困難么!家族企業主應該借分配制度改革之機將企業改造成為家族公司，期望保持家族企業性質的企業主完全可以在保證絕對控股權的條件下建立期權激勵機制和職工持股制度，讓每個職工都享受做主人的權利。然而即使在已經改制的某些家族公司，家族企業主只看到了受雇的經理人員的積極性是不可或缺的，因而僅僅推行了期權激勵，而且拿出的期權比重很小，激勵效果很差。享受股權激勵的經理人員也無意促成企業建立職工持股制度。這些企業的以農民工為主的職工群體不僅得不到企業分給的紅利，缺少勞動保障，工資水平低，而且工資不能按月足額拿到手。這些家族企業應該懂得企業的利潤正是農民工一點一滴創造出來的，不尊重他們的權利，把他們看成利潤的創造者而采取措施加以挽留，他們遲早會離你而去的。近兩年東南沿海發達省份出現的民工荒使得大量家族企業初步嘗到了不善待農民工的惡果。因此家族企業應該將認真推行股權激勵與職工持股制度作為實施人才戰略的突破口。 另外還要告誡家族企業主:社會環境也是支持家族企業可持續發展的要素，而且企業的人才來自社會，實施人才戰略必須尊重社會環境要素的利潤索取權，老老實實照章納稅，舉辦職工技術與文化教育，搞好環境保護，真心實意參與社會慈善事業。沒有政府鼓勵私人企業發展的大好政策，沒有社會提供的大量農民工以及教育、金融、通信、水電、交通等公共資源，包括家族企業在內的大量企業是不能夠生存下去的。家族企業有了利潤以后必須考慮如何回報社會以與社會和諧相處的問題，這也是家族企業必須承擔的社會責任和必須追求的社會效益，僅僅只為追求利潤最大化而千方百計推卸社會責任的企業最終是辦不下去的。

三、家族企業實施按資分配與按其他要素分配相結合制度的對策

我國的家族企業管理水平相當落后，要實現可持續發展就必須實施人才戰略，提高企業治理水平，特建議以建立能夠全面調動出資人、技術人員、經營管理者和其他職工積極性的科學的分配制度為突破口，特別要重視勞動以及技術、管理等因素對企業利潤形成過程中的不同貢獻，認真做到以下幾點:

首先，降低家族成員持股比例，建立股權激勵機制與職工持股制度。家族企業最大特色就是“家”，有家就有凝聚力。但是家族企業都存在大量非家族的技術與管理骨干以及廣大職工，要讓他們進得來，留得住，而且擁有生產的積極性、主動性、創造性，就要讓他們在企業找到家的感覺，最有效的辦法就是家族成員讓出部分股權以建立股權激勵機制與職工持股制度。在確定一個合理的分配比例，保證出資人利益的前提下，股權激勵就應該對高管人員和技術骨干給予重獎，家族成員拿出的股權不能太少，如果家族成員持股一股獨大，名正言順地搞一言堂，非家族成員持股比例很小，沒有說話的權利，那么家族成員讓出部分股權也沒有多大的激勵作用。改制比例達到3/4的浙江省的家族企業家族成員的持股比例在改制后普遍達到75%以上，非家族成員持股比例很少，只能在企業管理中做個陪襯，因而不會有積極性。其實擁有更多股權的實質是為了得到更多利潤，只要企業發展了，企業股權的含金量能夠成倍提高，家族成員就能夠得到更大的實惠，那么放棄部分股權就是可以接受的小問題了。

其次，改革工資制度。家族企業的工資制度一般比較單一，不利于調動雇員的積極性。工資是給雇員一定勞動付出的回報，同時也是企業科學管理的手段，但是工資表現這種功能的前提是能夠準確地反映雇員的勞動付出。家族企業工資是在雇員進企業之前就定下來的，工資水平的根據一般是當地同類企業同類工種的平均工資等因素經過討價還價后敲定下來的。這樣的工資水平很難準確地反映雇員的勞動付出。因此家族企業多規定了勞動試用期，至少三個月，一般為半年或更長時間，試用期給的工資很少。家族企業這樣做是為了防范用人風險，但是這樣做一開始就使雇員感受到自己是被雇傭的打工怠，不是企業的主人，而且在試用期有受到剝削的感覺，因此上班初始就沒有生產的積極性、主動性和創造性。何況個別家族企業借試用名義不斷地廉價“輪換”試用勞動者，永遠支付低工資，使家族企業名聲不太好，許多勞動者是找不到好工作無可奈何才進人家族企業的。因此筆者建議家族企業縮短甚至取消試用期，在試用期間不得扣減工資;招聘時應該按規定科學考察受聘者，減少辭退率;試用期間按條例嚴格考核試用者，試用期滿及時給他們確定級別，要讓每個人有受到重視的感覺。另外還要有定期調職調級制度，給予每個人有發展的機會。這樣做能夠使工資成為重大的激勵手段，并且增強企業的凝聚力。為了穩定管理者隊伍，激勵管理者樹立戰略眼光，對于企業高級管理者適宜實行年薪制。

篇3

一、單選題

1.我國多個五年計劃（規劃）中均提出要建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度。首次提出建立分類與綜合相結合個人所得稅制的是：

A.“八五計劃”

B.“九五計劃”

C.“十五計劃”

D.“十一五規劃”

2.下列說法中，不正確的是：

A.《中華人民共和國個人所得稅法》是法律

B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是行政法規

C.《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》是部門規章

D.《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》是規范性文件

3.下列收入中，來源于境內所得的是：

A.英國母公司技術總監喬治兼任境內子公司技術專家，未入境履行職務取得子公司支付的工資

B.居民張某在境內子公司工作取得由境外母公司發放的工資

C.居民李某從非洲分公司回國就職后取得非洲工作期間的獎金

D.居民王某將其擁有的一項發明授權某外國企業在境外使用取得使用費

4.關于財產轉讓所得的稅務處理，下列表述正確的是：

A.王某先后兩次按照不同價格購買某企業股權，轉讓部分股權時按照“先進先出”法確定轉讓原值

B.徐某轉讓限售股取得收入8萬元，不能提供完整真實的限售股原始憑證，徐某應納個人所得稅1.6萬元

C.孫某同時持有限售股及該股流通股，確定其轉讓所得時應按照限售股優先原則確定轉讓原值

D.史某轉讓股權應在簽訂股權轉讓協議后的5個工作日內向主管稅務機關報告股權轉讓有關情況

5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉股，股東陳某轉讓非原始股及其孳生的送、轉股。關于上述股票轉讓行為涉稅處理，表述正確的是：

A.股東丁某轉讓原始股孳生的送、轉股取得的所得以股權受讓方為扣繳義務人

B.股東丁某轉讓原始股取得的所得向股票托管證券機構所在地稅務機關申報納稅

C.股東陳某轉讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務機關申報納稅

D.股東陳某轉讓非原始股孳生的送、轉股取得的所得向被投資企業所在地稅務機關申報納稅

6.2019年6月，小馬以一項生物醫藥新品種投資入股到L公司（境內居民企業）,交易對價全部為股權。下列說法正確的是：

A.若選擇享受技術成果投資入股遞延納稅政策，應經主管稅務機關審批，投資入股當期可暫不納稅

B.若選擇享受技術成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內上市，小馬持有的該股權轉為限售股

C.若選擇享受非貨幣性資產投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉讓部分股權取得的現金可暫不繳納分期繳稅未結清稅款

D.若選擇享受非貨幣性資產投資分期繳稅政策，小馬應以申請生物醫藥新品種所在地稅務機關為主管稅務機關

7.自然人劉某和乙公司各出資500萬元成立了有限合伙創投企業甲。2017年1月，甲企業投資1000萬元到初創科技型企業丙。2019年2月，劉某從甲企業分回收益600萬元，假定當年其無綜合所得和其他費用扣除項目。下列涉稅業務處理，表述正確的是：

A.劉某可抵扣應納稅所得額為350萬元

B.劉某應繳納個人所得稅稅額為80.95萬元

C.劉某當年不足抵扣的投資額，不得結轉至以后年度抵扣

D.甲企業選擇按創投企業年度所得整體核算后，5年內不能變更

8.小趙登錄個人所得稅APP時發現其受雇單位一欄中出現某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過。他進行異議申訴的途徑是：

A.單位——申訴——曾經任職

B.單位——申訴——從未任職

C.單位——冒用處理——曾經任職

D.單位——冒用處理——從未任職

9.根據個人所得稅有關規定，下列表述正確的是：

A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額

B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元和專項附加扣除后的余額為應納稅所得額

C.自2019年1月1日起，個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，按納稅年度合并計算個人所得稅

D.自2019年1月1日起，居民個人取得的勞務報酬所得，以收入減除20%費用后的余額為收入額

10.曾某是一家公司的營銷主管，2018年12月取得工資收入6000元，當月參加公司組織的國外旅游,免交旅游費20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應繳納的個人所得稅稅額為：

A.190元

B.720元

C.3390元

D.4995元

11.楊某為某個體工商戶業主。2018年度該業戶全年生產經營利潤20萬元，無納稅調整項目，已預繳個人所得稅5690元，楊某無綜合所得和其他經營所得。楊某2018年度匯算清繳時應補繳的個人所得稅稅額為：

A.17500.75元

B.20200.45元

C.28591.25元

D.25200.25元

12.納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》時，下列信息不屬于必填項目的是：

A.小王申請子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息

B.小張申請繼續教育附加扣除，其職業資格繼續教育類型信息

C.小秦申請住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址

D.小馮申請住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號

13.下列關于企業重組中個人所得稅納稅義務的說法，不正確的是：

A.有限公司變更為個人獨資企業，其自然人股東應就其所得繳納稅款

B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應就其所得繳納稅款

C.A公司以定向增發方式收購B公司股權，B公司自然人股東應就其所得繳納稅款

D.自然人在債務重組中，以低于債務原值的現金償還債務應繳納稅款

14.下列關于個人所得稅申報事項表述正確的是：

A.甲公司代扣代繳非居民個人湯姆工資時應填報《個人所得稅基礎信息表（B表）》

B.居民個人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應自行申報并填報《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》

C.張某從其經營的兩家商店（查賬征收的個體工商戶）取得經營所得，可匯總填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》

D.非居民個人齊某在中國境內取得未扣繳稅款的勞務報酬所得，應填報《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》

15.以下納稅人2019年3月發生的涉稅業務，個人所得稅稅額計算正確的是：

A.吳女士領取單位發放的全年一次性獎金48000元，單獨計稅，應繳納個人所得稅1440元

B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補貼收入50萬元，應繳納個人所得稅7400元

C.楊女士依法與公司解除勞動關系，獲得一次性補償金32萬元，所在地區上年度職工年平均工資5萬元，應繳納個人所得稅61340元

D.鄭先生以60萬元購買所在單位一套建造成本75萬元的住房，應繳納個人所得稅13080元

16.2019年9月，甲公司（非國有企業）向稅務機關遞交了股權獎勵遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：

A.激勵對象為董事會決定的技術骨干

B.甲公司為我國境內未上市的高新技術企業

C.甲公司股權激勵計劃經公司董事會通過

D.股權激勵計劃中列明，該股權自獲得獎勵之日起應持有滿3年

17.按規定,有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協助核實專項附加扣除有關的信息。下列關于部門與信息對應關系表述錯誤的是：

A.教育部門——有關技能人員職業資格繼續教育信息

B.衛生健康部門——有關出生醫學證明信息、獨生子女信息

C.自然資源部門——有關不動產登記信息

D.民政部門、外交部門、法院——有關婚姻狀況信息

18.無住所個人約翰為境內M公司總經理，同時在英國T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬元、3萬元。假定約翰2019年在境內累計居住80天，11月在境內工作18天，在英國工作12天。不考慮稅收協定，約翰11月應在我國繳納的個人所得稅稅額為：

A.954元

B.3590元

C.1590元

D.861.6元

19.某個人獨資企業2019年全年銷售收入為1000萬元，成本費用790萬元（其中業務招待費10萬元、廣告費23萬元、與家庭生活難以劃分的費用10萬元），可扣除的相關稅費150萬元。該企業投資者當年沒有綜合所得，2019年應繳納的個人所得稅稅額為：

A.20.4萬元

B.17.6萬元

C.16.9萬元

D.16.2萬元

20.某企業職工李某2019年1月取得工資2.3萬元，個人按企業年金計劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬元，該企業所在設區城市上年度職工平均工資為4.8萬元。如僅考慮基本減除費用，李某本月應繳納的個人所得稅稅額為：

A.675.6元

B.516元

C.525.6元

D.2094元

21.居民個人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務報酬30000元。從1月開始每月享受專項附加扣除2000元，繳納“三險一金”2300元。若無其他扣除，其全年應納稅額為：

A．17560元

B．9320元

C．8720元

D．7680元

22.居民個人李某2019年取得工資收入30萬元，稿酬10萬元，特許權使用費10萬元，勞務報酬5萬元，繳納“三險一金”6萬元。本年度李某綜合所得收入額為：

A．50萬元

B．47.6萬元

C．41.6萬元

D．35.6萬元

23.居民個人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報送4歲女兒相關信息。7月A公司預扣預繳個人所得稅時，杜某累計可扣除的子女教育專項附加扣除金額為：

A．1000元

B．2000元

C．3000元

D．5000元

24.居民個人馬某2019年3月取得上年度一次性獎金36500元，當月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎金不并入當年綜合所得，其應納稅額是：

A．1080元

B．1095元

C．3440元

D．3890元

25.居民個人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結清費用，其支付的醫療費用符合大病醫療專項附加扣除條件，則該項個人所得稅專項附加扣除的申報時間是：

A．2019年11月

B．2020年1月

C．2020年3月至6月

D．2021年3月至6月

26.除納稅人另有要求外，扣繳義務人應在規定期限內向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息。該期限是：

A．季度終了后1個月內

B．季度終了后2個月內

C．年度終了后1個月內

D．年度終了后2個月內

27.居民個人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動關系，獲得一次性經濟補償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應繳納個人所得稅稅額是：

A．7880元

B．15880元

C．19880元

D．63580元

28.居民個人孫某2019年2月受某公司邀請講課4次，每次獲取報酬4000元，該公司應預扣預繳其個人所得稅稅額是：

A．2560元

B．1790元

C．640元

D．320元

29.下列關于納稅人2019年領取符合規定年金的涉稅處理表述，正確的是：

A．老馮按月領取的年金并入綜合所得計算納稅

B．老金按月領取年金適用綜合所得稅率計算納稅

C．老張按季領取的年金全額適用月度稅率計算納稅

D．老錢因出境定居一次性領取年金適用綜合所得稅率計算納稅

30.非居民個人邁克在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報的時間是：

A．取得所得的次月15日內

B．取得所得的季度終了15日內

C．取得所得的次年3月31日前

D．取得所得的次年6月30日前

31．在自然人稅收管理系統中，個人所得稅APP端（WEB端）注冊碼的發放渠道是：

A．APP端

B．WEB端

C．稅務局端

D．扣繳客戶端

32．外籍個人約翰辦理自然人實名認證時，下列證件中不能用于實名認證的是：

A．外國護照

B．外國人出入境證

C．外國人工作許可證

D．外國人永久居留身份證

33．自然人電子稅務局判斷居民個人為某公司在職員工的字段是：

A．人員狀態

B．任職受雇從業日期及離職日期

C．任職受雇從業日期及人員狀態

D．任職受雇從業日期、離職日期及人員狀態

34．自然人稅收管理系統判定自然人身份的四要素是：

A．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、手機號碼

B．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、銀行賬號

C．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區）、姓名

D．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區）、銀行賬號

35．自然人在個人所得稅APP端辦理業務時，可對有疑問的信息發起申訴。以下不屬于可以發起申訴的事項是：

A．收入納稅明細

B．任職受雇信息

C．授權辦稅信息

D．專項附加扣除信息

36．因對某條工資收入數據有異議，居民個人張某在個人所得稅APP端進行了申訴。關于該條數據的處理，下列說法正確的是:

A．該條數據從收入列表里消失，仍計入匯繳申報應稅所得

B．該條數據從收入列表里消失，暫不計入匯繳申報應稅所得

C．該條數據仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計入匯繳申報應稅所得

D．該條數據仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計入匯繳申報應稅所得

37．A公司在自然人電子稅務局扣繳客戶端申報扣款后，因系統提示“繳款狀態不明、請確認賬戶是否成功，如未成功，請稍后重試”，需稅務機關在稅務局端操作的模塊是：

A．申報作廢（ITS）

B．申報錯誤更正（ITS）

C．單筆交易處理（ITS）

D．銀行端、POS機繳稅憑證處理

38．關于自然人并檔的后續影響，下列說法正確的是：

A．被并檔案的納稅人識別號繼續有效

B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示

C．主檔案納稅人識別號可以繼續辦理相關業務

D．被并檔案下采集的專項附加扣除信息自動帶到主檔案下

39．關于稅務機關向符合條件的納稅人送達電子稅務文書，下列說法不正確的是：

A．向趙某送達電子《阻止出境決定書》

B．向錢某送達電子《稅務行政許可受理通知書》

C．向孫某送達電子《準予稅務行政許可決定書》

D．向李某送達電子《補正稅務行政許可材料告知書》

40．某個體工商戶2019年適用核定征收方式，應稅所得率為10%，本年度取得收入30萬元，通過市教育局向教育事業捐贈2萬元。假設無其他所得項目，其2019年經營所得應納稅額是:

A．500元

B．1050元

C．1400元

D．1500元

41．居民個人李某2019年度工資收入13萬元，稿酬收入2萬元，個人繳納三險一金2.6萬元，10月通過市民政局向貧困山區捐款3萬元，無其他所得和扣除項目。李某年度匯算時捐贈支出扣除限額為：

A．13200元

B．16560元

C．30000元

D．55200元

42．鄭某2019年度取得工資收入12萬元，發表文章取得稿酬收入6萬元。年底因解除勞動關系取得一次性補償收入5萬元，其全年綜合所得收入額為：

A．20.36 萬元

B．15.36 萬元

C．23 萬元

D．18萬元

二、多選題

1.王教授2019年10月出席國內某教育峰會作主題演講。以下與王教授有關的收入屬于“特許權使用費所得”的有：

A.作主題演講取得主辦方支付的報酬2萬元

B.將演講內容在報刊上發表取得收入0.2萬元

C.因發行教育演講視頻光盤取得收入5萬元

D.取得某網站因侵權播放其視頻支付的賠償金2萬元

E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣取得收入5萬元

2.孫某2018年8月發生如下非貨幣性資產投資：以自有房產投資入股甲公司獲得股票20萬股；以其個人所有的某專利技術入股乙公司獲得股票10萬股。關于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：

A.對投資甲公司的行為應按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅

B.對投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納

C.孫某2019年1月轉讓其持有的甲公司股票2萬股，獲得的現金應按比例優先繳納尚未繳清的稅款

D.對投資乙公司的行為，在符合相關條件的情況下，可享受遞延納稅優惠

E.對投資乙公司的行為，在符合相關條件的情況下，可在5個納稅年度內分期納稅

3.蔣某所在A公司對蔣某以股票期權進行股權激勵，在符合相關條件的情況下，下列說法正確的有：

A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權時一般不作為應稅所得

B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權激勵所得，在2021年12月31日以前，可不并入當年綜合所得

C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權激勵所得，可以在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅

D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權激勵所得參照上市公司執行

E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權激勵所得可以選擇遞延納稅

4.張某投資某合伙創投企業，出資占比20%，合伙協議約定張某的分配比例為25%，該企業設立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權轉讓所得100萬元、-300萬元以及股息紅利所得20萬元、10萬元，企業其他支出100萬元。對上述情形，下列說法正確的有：

A.若合伙企業選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應繳納的個人所得稅為6萬元

B.若合伙企業選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應繳納的個人所得稅為0

C.若合伙企業選擇單一基金核算，B基金的股權轉讓所得小于零的部分不得向以后年度結轉

D.若合伙企業選擇年度整體核算，張某2019年在該創投企業無所得，無須繳納個人所得稅

E.若合伙企業選擇年度整體核算，合伙企業年度虧損準予按有關規定向以后年度結轉

5.2005年，魏某購入非上市A公司股票10萬股，價款20萬元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當日開盤價10元、收盤價13元。2018年12月，魏某購入A公司流通股10萬股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬股轉讓，每股12元。不考慮其他稅費，以下涉稅處理正確的有：

A.魏某轉讓的股票，按加權平均法計算股票原值，每股8元

B.魏某轉讓股票的個人所得稅扣繳義務人為證券登記結算機構

C.扣繳義務人計算預扣預繳魏某個人所得稅稅額為22.1萬元

D.魏某按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額為20萬元，并按規定辦理清算事宜

E.證券機構應在2019年2月15日前，將有關信息傳遞給主管稅務機關

6.自然人張某及親屬2019年發生若干房屋轉讓、贈與事項，以下屬于無須繳納個人所得稅的情形有：

A.張某因父親去世依法繼承一套房產

B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現金補償

C.張某妹妹將自有房產贈與張某的兒子

D.張某將自購房產無償贈與自己的兒子

E.張某在離婚以后轉讓離婚析產的房產

7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關于該建筑項目有關人員的個人所得稅，以下說法正確的有：

A.A公司派往乙省工作的技術人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預扣，并向B市稅務機關申報繳納

B.A公司通過勞務派遣公司派往乙省工作的勞務派遣人員工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預扣，并向B市稅務機關申報繳納

C.A公司應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向B市稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報

D.A公司已經實行全員全額扣繳明細申報的，B市稅務機關不得核定征收個人所得稅

E.甲省稅務機關需要掌握B市作業人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，B市稅務機關應及時提供

8.張某戶籍所在地為北京市，經常居住地為天津市，在河北省經營一家個人獨資企業甲。以下關于張某2019年經營甲企業有關事項的涉稅處理表述正確的有：

A.8月份，轉讓注冊地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理

B.10月份，持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，向創新企業在境內的存托機構所在地稅務機關辦理申報

C.12月份，因移居境外注銷中國戶籍，應在天津市辦理納稅申報，進行稅款清算

D.辦理甲企業季度預繳申報時，應在河北省主管稅務機關辦理

E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務機關辦理納稅申報

9.S國與我國簽訂了稅收協定并生效，協定約定了特許權使用費征稅比例上限，但沒有董事費條款。S國居民喬丹在我國境內無住所，2019年境外母公司任命其擔任境內子公司某職務。下列關于喬丹納稅義務的說法錯誤的有：

A.若喬丹擔任境內子公司總經理，即使喬丹沒有來我國境內履職，喬丹也須就境內子公司支付的工資薪金在我國納稅

B.若喬丹擔任境內子公司總經理，來華履職，當年居住天數100天，喬丹取得的境外所得由境內支付的部分須在我國納稅

C.若喬丹為子公司一般技術人員，未來華履職，通過網絡開展工作，喬丹無須就境內子公司支付的工資薪金在我國納稅

D.若喬丹為子公司一般技術人員，來華履職，當年居住及停留天數超過183天，喬丹僅就境內所得在我國繳納個人所得稅

E.若喬丹當年居住天數超過183天，在境內取得特許權使用費，喬丹可以不將特許權使用費并入綜合所得

10.A縣居民劉先生在B縣經營一家合伙企業甲，因業務需要到境外開展經營，擬享受稅收協定待遇，向稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》。以下關于開具該證明的處理表述正確的有：

A.劉先生應作為申請人向稅務機關申請開具

B.甲企業應作為申請人向稅務機關申請開具

C.申請人提出申請時需提供合伙企業登記注冊情況

D.A縣稅務局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務機關

E.B縣稅務局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務機關

11.國務院常務會議11月20日對個人所得稅改革做出部署。稅務總局王軍局長要求各級稅務機關認真貫徹落實會議精神，全力做好相關工作。應做好的主要工作包括：

A．簡化匯算清繳辦稅流程

B．優化匯算清繳納稅服務

C．廣泛深入開展匯算清繳政策宣傳

D．應保持專項附加扣除政策長期不變

E．做好做細免除中低收入人群匯繳補稅義務工作

12.近期，稅務總局提出了各級稅務機關應抓緊做好個人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：

A．緊盯扣繳申報質量管理等重點工作

B．無需開展個人所得稅匯算清繳模擬工作

C．全力做好宣傳引導、服務咨詢的準備工作

D．制定切實管用的個人所得稅匯算清繳工作方案

E．抓緊做好稅務干部全員特別是一線人員的培訓

13.居民個人李某的母親2019年滿65歲。下列關于李某申報享受贍養老人專項附加扣除的表述，正確的有：

A.李某為非獨生子女，約定分攤每月1200元

B.李某為獨生子女，按照每月2000元定額扣除

C.李某為獨生子女，按照每月3000元定額扣除

D.李某為非獨生子女，其可扣除標準為每月2000元

E.李某為非獨生子女，其分攤的額度不超過每月1000元

14.劉某和金某夫婦婚前均未購房，2019年貸款購買一套住房，符合專項附加扣除政策。下列關于住房貸款利息專項附加扣除的表述，正確的有：

A．劉某和金某可以同時扣除

B．劉某和金某約定，由劉某扣除

C．若貸款人是金某，只能由其扣除

D．扣除方式在一個納稅年度內不能變更

E．實際享受扣除后，扣除方式不得變更

15.A公司員工寧某取得的下列各項收入中，不屬于本人工資、薪金所得項目的有：

A．實報實銷的差旅費補貼

B．按規定發放的托兒補助費

C．按規定發放的獨生子女補貼

D．以誤餐補助名義發放給職工的補貼

E．公司發放的優秀員工績效考核獎勵

16.居民個人尹某填報專項附加扣除信息的渠道包括：

A．自行到辦稅服務廳填報

B．自行在個人所得稅APP填報

C．自行在自然人電子稅務局WEB端填報

D．通過12366熱線轉主管稅務機關填報

E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務局扣繳客戶端填報

17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務廳填寫《個人所得稅基礎信息表（B表）》時，需要填寫的信息包括：

A．性別

B．籍貫

C．出生日期

D．首次入境時間

E．港澳居民通行證號碼

18.扣繳義務人通過自然人電子稅務局扣繳客戶端申報成功后，其預扣稅款的繳庫渠道包括：

A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款

B．可由居民個人通過自己的銀行卡繳款

C．可由扣繳單位通過銀行端查詢繳納稅款

D．可登錄客戶端通過企業簽訂的三方協議繳款

E．可登錄WEB端通過個人簽訂的三方協議繳款

19.在某些情形下，居民個人樸某需要在2019年12月登錄個人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認其專項附加扣除信息。這些情形包括：

A．同一專項附加扣除信息重復采集

B．專項附加扣除信息不在有效期內

C．已從享受專項附加扣除的扣繳單位離職

D．同時存在住房租金和住房貸款利息扣除信息

E．同一類專項附加扣除信息指定了不同扣繳義務人

20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類型注冊個人所得稅APP后，可作為賬號登錄的有：

A．中文名

B．英文名

C．登錄名

D．手機號碼

E．電子郵箱

21．A公司因相關人員忘記本單位扣繳客戶端申報密碼，需要重置密碼，則該公司通過自然人電子稅務局重置密碼的途徑有：

A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權限管理”重置

B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權限管理”重置

C．由財務負責人登錄WEB端，在“辦稅權限管理”重置

D．由財務負責人登錄APP端，在“辦稅權限管理”重置

E．通過稅務局端“個稅代扣代繳申報密碼發放（ITS）”重置

三、判斷題

1.因股權分置改革，A公司代張某持有原由其個人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過證券登記結算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應視同個人轉讓限售股。

2.林某2019年9月以A市一棟寫字樓投資B市某企業，獲得該企業20%的股權和100萬現金，該筆非貨幣性資產投資個人所得稅應由林某向B市主管稅務機關自行申報繳納。

3.居民個人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動合同并辦理了入職手續。試用期結束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發放入職以來工資1.8萬元。在計算預扣預繳稅款時，陳某可在稅前享受的基本減除費用為2萬元。

4.李某為甲企業員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標準的“三險一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業統一為員工購買了每人每年3000元符合規定的商業健康保險。如不考慮其他因素，甲企業1月應預扣預繳李某個人所得稅為330元。

5.內地個人投資者張某通過基金互認從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國證券登記結算有限責任公司提出申請，證券登記結算公司根據該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

6.居民個人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應當按照張某提供的中國公民身份證號碼等基礎信息，在實際支付所得時填寫《個人所得稅基礎信息表（A表）》，并向稅務機關報送。

7.律師丁某在A律師事務所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務所取得兼職工資8000元，A事務所應按規定扣繳個人所得稅240元。

8.個人投資者羅某和A公司各收購B公司50%股權后，B公司將盈余積累轉增股本。如羅某以不低于凈資產價格收購股權，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，則對羅某取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。

9.2019年3月，A合伙創投企業以1000萬元現金直接投資于B企業（符合條件的初創科技型企業）。A企業應在2022年3月31日前，向其主管稅務機關辦理享受創業投資企業稅收優惠備案手續，并報送《合伙創投企業個人所得稅投資抵扣備案表》。

10.無住所英國人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國境內工作，2019年2月1日回國探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國工作。假設其2019年12月30日再次入境中國并不再離開，則詹姆斯2019年度為我國居民個人。

11.非居民個人大衛2019年度在中國境內同時為A公司、B公司提供設計服務，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛應在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務機關辦理自行納稅申報。

12.張某于2019年6月轉讓一套自有經濟適用房，其支付的該住房裝修費用，可以在房屋原值15%的最高限額內扣除。

13.根據個人所得稅相關規定，享受專項附加扣除政策的納稅人，應當將扣除信息表及相關留存備查資料自預扣預繳年度次年起保存五年。

14.王某參加某空調專賣店購物活動，因購物滿4000元獲得消費券500元和100元非現金網絡紅包，并獲得一次性抽獎機會，抽得廠家自產空調一臺，成本價1500元，同期市場價格2000元。王某應繳納的個人所得稅為400元。

15.2019年5月，甲公司從公司職務科技成果轉化收入中，給予對轉化職務科技成果作出重要貢獻的科技人員趙某現金獎勵10萬元，可減按50%計入趙某當月工資計算扣繳個人所得稅。

16.保險營銷員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應按勞務報酬計算繳納個人所得稅，其中可扣除的展業成本為2000元。

17.2019年9月，英國人歐文與境內A企業簽訂任職協議。根據中英稅收協定，歐文如需享受稅收協定待遇，應辦理自行申報，A企業代扣代繳稅款時暫不考慮享受稅收協定待遇。

18.A創投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應于2020年3月31日前填寫《單一投資基金核算的合伙制創業投資企業個人所得稅扣繳申報表》，為其個人合伙人辦理年度股權轉讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報。

19.李某2019年度無工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務報酬10000元，全年符合規定的子女教育專項附加扣除10000元。李某可在預扣預繳環節向扣繳義務人提供子女教育支出相關信息，享受專項附加扣除。

20.居民個人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權激勵所得12萬元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權激勵所得25萬元。2019年度張某應就股權激勵繳納個人所得稅42560元。

21.居民個人武某辦理年度匯算清繳并需要補稅的，可通過網上銀行、POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等轉賬方式繳納。

22.居民個人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個人辦理。

23.居民個人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應及時提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項所得的收入信息。

24.居民個人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請退稅，可提供其在澳門開設的銀行賬戶獲取退稅。

25.居民個人周某戶籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。

26.居民個人林某2019年度僅取得勞務報酬100000元，年內繳納的符合條件的“三險一金”12000元，當年無其他綜合所得。如林某申請退稅，應在次年3月1日至6月30日內辦理綜合所得匯算清繳。

27.居民個人錢某如需辦理2019年度匯算清繳，應于次年3月1日至6月30日內報送《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》。

28.2019年6月，居民個人張某為A公司提供設計服務獲得勞務報酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應在次年3月1日至6月30內辦理自行申報。

29.居民個人徐某年度匯算清繳應補退稅額不超過400元，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。

30.2019年，居民個人俞某一家三口發生的符合大病醫療專項附加扣除的醫療費用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設全部由俞某申報扣除，則大病醫療專項附加扣除金額為20000元。

31.英國公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個月的勞動合同。因工作需要延期至12月15日離境且預計不再入境，則其應在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

32.居民個人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業，則B公司11月份預扣預繳宋某個人所得稅時，可以扣除的累計減除費用為2.5萬元。

33.納稅人辦理2019年度個人所得稅匯算清繳時，應計算并結清本年度綜合所得的應退或者應補稅款，以前年度如有欠稅的，應一并在匯繳時結清。

34.非居民個人湯姆2019年12月取得一筆勞務報酬800元，則湯姆當月就該筆勞務報酬無需繳納個人所得稅。

35.居民個人佟某在甲公司任職，同時兼任控股子公司董事。子公司應按勞務報酬所得預扣預繳佟某的個人所得稅。

36.居民個人馬某需要查詢2019年度勞務報酬收入信息，可登錄個人所得稅APP，選擇“我要查詢”—“收入納稅明細查詢”—“2019年度”—“勞務報酬”進行查詢。

37.居民個人李某選擇簡易申報方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫納稅數據后進行申報。

38.居民個人齊某2019年度在中國境內取得工資收入3萬元，勞務報酬3萬元，稿酬1萬元，已預繳稅款，齊某可以通過簡易申報辦理年度匯算退稅。

39.居民個人葉某2019年度專項附加扣除信息填報正確，如其2020年繼續享受相關扣除，由系統自動推送或經葉某在2019年12月確認過的專項附加扣除信息均可在2020年度生效。

40.居民個人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個人所得稅年度匯算后，發現申報信息存在錯誤，則鐘某應要求A公司為其辦理更正申報，不得自行辦理更正申報。

41.居民個人梁某可通過個人所得稅APP查詢或修改其任職的A公司已向稅務機關報送的任職受雇信息。

42.納稅人通過個人所得稅APP填報專項附加扣除信息后，可點擊“專項附加扣除信息查詢”進行修改和作廢。

43.居民個人陳某如需在綜合所得預扣預繳時享受殘疾人減征個人所得稅優惠政策，應由扣繳義務人在減免稅事項報告表中填寫相關信息。

44.若居民個人肖某2020年從兩家企業取得工資，3月發生兩筆符合條件的公益性捐贈，則肖某可以分別在兩家企業扣除上述捐贈支出。

45.A單位開通匯總申報后，將影響該單位的明細數據申報，明細數據不能按照原來的方式直接申報。

篇4

關鍵詞：初創型企業；預算；全面預算管理；問題及對策

初創型企業處在資金的積累期，包括企業的經營規模、資金規模都相對較小，這一階段的企業無論是預算編制還是預算的執行，都需要有嚴格的規劃。如果只重視生產經營，忽視資金管控，很容易導致資金浪費，影響企業的總體效益。基于此，處在初創期的企業更應積極引入科學的預算管理模式。全面預算管理是一種在傳統預算基礎上，對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制的全面化管理手段，有助于組織、協調企業的生產經營活動，充分發揮資源效能，避免資源浪費，在滿足經營目標的基礎上，最大化控制支出，提升總體效益。故很多初創型企業都引入了這一全面預算管理，但在實際應用何種仍存在些許問題，制約其應用實效。

一、全面預算管理在實行過程中存在的問題

(一)缺乏完善的全面預算管理組織機構

目前很多初創型企業并沒有構建全面預算管理機構，往往都是以企業的財務人員兼職負責全面預算管理。全面預算管理雖然需要參考預算編制開展管理工作，但它實際上是一種管理模式，在執行預算管理時，要有效開展資源配置、支出控制、執行過程中的組織協調、管理監督、效果考評等，和財務部門的工作內容、性質都有很大不同。因此不建議由財務人員兼職負責，應當組建專門的全面預算管理組織機構，但實際上很多企業都缺乏這方面的建設，導致全面預算管理缺乏機構、實施人員方面的有力支撐，影響了全面預算管理的實行效果。

(二)預算編制方面存在的問題

預算編制是全面預算管理實行過程中的重要參考依據，是保證全面預算管理工作事半功倍的關鍵。但目前很多初創型企業在進行預算編制時，仍采用以費用支出為主的傳統預算編制模式，但在全面預算管理下，預算編制應當強化與實際執行的聯系，除費用支出外，還應當考慮與預算支出及緊密相關的其他方面內容，比如汽車制造類初創型企業在進行預算編制時，還規劃未來一段時期內的生產業務量，并結合當前汽車市場情況、客戶需求、競爭對手情況，分析企業的經營風險，并將風險也歸入到預算編制中，并編制風險產生可能造成的經濟損失，這些也都是影響費用支出的重要因素。但目前在執行過程中，很多初創型企業沒有依然采用單一化的費用支出預算編制，使編制和實際執行的契合性不足，沒有真正理解全面預算管理中“全面”的含義，導致無法充分發揮全面預算管理應有的效果。

(三)全面預算管理的執行不力

全面預算管理不僅僅是預算編制，而是要在預算編制完成后，將其轉變為職責、任務，形成一種管理模式。但有一些初創型企業僅進行預算編制，并沒有將其管理化的過程，沒有將預算分解細化，明確各部門的權責，具體的實施和傳統的預算管理沒有差異。此外還有一些初創型企業雖然在預算編制后進行分解細化，層層落實，但執行過程中各部門缺乏有效的溝通，實際上全面預算管理并不是各自部門完成各自分配的任務，而是要形成各部門的聯動機制，在落實全面預算管理時，需要各部門相互溝通協作，在協力作用下共同促進經營目標的實現，這正是全面預算管理中“全面”的含義。但在實際執行時，沒有真正理解全面預算管理的含義，各部門閉門造車，缺乏溝通，沒有形成合力。最后，在執行過程中，一些企業也缺乏有效的監督管理，沒有促進管理有效落實的監管辦法，就可能導致全面預算管理流于形式，不能有效落實。

(四)缺乏有效的激勵措施

全面預算管理的有效落實不僅需要管理人員的監督管理，同時還要讓全員自覺參與。一些企業僅靠人員監督來推動，那么企業員工會處在被動狀態，參與的熱情不高，不能投入完全的工作熱情，影響開展效果。這就需要企業建立配套的激勵制度，來激勵人員參與的積極性。

二、針對全面預算管理問題的應對措施

(一)組建專門的全面預算管理組織機構

為了確保全面預算管理的有效開展，首要任務就是構建并完善全面預算管理組織機構。可以在企業財務部門中成立專全面預算管理小組，或組建專門的全面預算管理部門。一些初創型企業認為成立專門的全面預算管理機構會增加支出，所以一直以來是由財務人員兼職負責。但實際上如果從長期效益來看，成立專門的全面預算管理機構，有助于提升預算管理質量，雖然短期內會增加機構成立所帶來的支出，但從長期角度來看，為企業增加的效益是十分客觀的。成立全面預算組織機構后，由小組或部門人員負責預算編制、預算分解分配、管理的執行、監督、效果考核等。并加強培訓，除財會知識外，還要強化企業的管理、績效考核、內審等方面內容的培訓，同時人員也要不斷強化自身能力的建設，打造一支綜合能力過硬的全面預算管理團隊，以此作為高質量全面預算管理工作的人力資源支撐。

(二)明確預算目標合理編制預算

全面預算管理的目標即為企業的發展戰略目標，要以保證目標利潤作為管理工作的導向，全員以達成這一目標共同協作。要根據企業實際情況、市場情況、經濟規模、競爭對手情況等，規劃未來一段時間內的發展目標，并根據這一目標進行預算編制。預算編制時不能僅針對費用支出，還要根據企業的發展目標，規劃未來一段時間內的業務量，同時結合市場動態、政策動態、競爭環境預估可能存在的風險，并編制風險產生可能造成的經濟損失，并將可能造成的經濟損失作為費用支出的一項。與此同時，還應制定風險防控的應對方案，同時編制實施應對風險辦法時產生的支出預算。編制完成后開始細化分解，根據不同部門的工作任務，分配各部門的預算控制目標，并細化到人，各部門根據預算目標制定績效考核方案。

(三)強化預算管理執行力度

為強化預算管理的執行力度，全面預算管理人員須應當加強監管。例如汽車制造類企業的采購部門在進行費用支出前，需要將費用明細呈交給預算管理部門，由管理人員進行內審，包括費用支出的目的、數量、采購的必要性、金額等進行審核，明確這一采購任務是否是必須的，采購的價格是否符合當前市場情況，以及采購方的信用情況、質量情況、是否具備開具增值稅發票資質等，經確認無誤后才可確定付款。同時利用網絡系統，設置在線溝通平臺，各部門在生產經營過程中，如果出現問題可在平臺上，直接向全面預算管理部門咨詢求助。企業各部門間也可借助這一平臺進行信息共享。最后還要要求各部門每月將本月的預算執行情況向預算管理部門匯報，由全面預算管理人員根據各部門的預算完成情況進行審核，掌握各部門的預算完成情況，在這一過程中發現問題并及時糾正，確保各部門能夠始終將費用支出控制在預算范圍內。

(四)構建具有激勵性的獎懲機制

為提高全員參與的積極性，企業應構建具有激勵性的績效考評機制，根據定期對各部門開展的預算完成情況的審查結果，制定相應的獎懲措施。如果某個部門出現嚴重超支，要找到責任相關人員，給予一定處罰。如果某個部門的某個人員在全面預算管理期間，表現突出，嚴格根據預算目標，實現了降本增效，為企業增產增效，就應給予一定的獎勵。在制定獎勵時，要根據不同人員的崗位特點，分析他的心理需求，制定有針對性的激勵辦法。對于汽車制造行業的基層生產人員，可主要以獎金為獎勵辦法。對于技術人員，在獎金激勵的同時，可考慮給予培訓機會、晉升機會作為激勵辦法，對于領導層可考慮給予股權激勵，即根據不同崗位的人員需求，制定多元化激勵機制。

三、結束語

從實際應用的角度來看，全面預算管理在實行過程中仍存在一些問題，為有效開展全面預算管理，必須及時針對問題，制定改善對策，有效提升管理實效。

參考文獻：

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中關村是第一個國家級高新技術園區，第一個國家自主創新示范區，第一個國家級人才特區，第一個國家知識產權制度示范園區…在對中關村國家自主創新示范區的介紹中大家都會看到這樣的介紹，經過20多年的發展，中關村已經成為創新型國家建設的重要載體。

（一）中關村創新驅動發展情況

“十二五”期間，中關村示范區高新企業總收入年均增長20%。示范區有高新技術企業17645家，2015年企業總收入4.08萬億元，占全國高新區1/6；實現增加值5557.4億元，占北京市比重24.2%，對全市經濟增長貢獻率為36.8%；技術合同成交額2905.5億元，約占全國30%。2015年，企I專利申請量突破6萬件，萬元增加值能耗約為全市1/5、全國1/10。2015年新創辦科技型企業2.4萬家，中關村創業大街日均孵化企業4.9家，成為引領我國科技創業的新地標。

中關村擁有一批具有影響產業格局的企業和品牌，改變產業發展格局的企業不斷涌現，百度、京東、小米、滴滴、美團等企業快速發展。同時，中關村通過創新創業環境的打造，不斷吸引跨國公司在京設立研發中心、結算中心等機構，引進境外創業投資機構和天使資本，支持跨國公司與示范區企業合作，推動中關村企業境外并購、境外孵化、境外研發，加快整合集聚全球高端創新資源。世界財富500強企業在中關村設立子公司、研發機構達到300家，外資企業達到1521家。此外，通過行業領軍人才的不斷匯聚，在中關村已產生和轉化一批國際領先的科技成果，培養和聚集一批優秀創新人才、特別是產業領軍人才。

在推動創新創業方面，中關村堅持創新引領戰略，前瞻布局人工智能與大數據、互聯網、納米材料等新技術。2015年，在中關村發生投資案例和金額都占全國的40%以上，每萬人擁有當年發明專利授權量38.5項。同時，積極推動“眾創、眾包、眾扶、眾籌”等方式引領新模式發展潮流，產生了創新工場、車庫咖啡等60多家創新型孵化器為代表的眾創空間。

目前，中關村核心區功能強化；中心城區分園加快轉型升級，企業總收入占示范區的比重超過70%；郊區十園著力提升創新資源承接能力，經濟增速是示范區整體的2倍，形成“一核兩極三帶”的格局。

（二）持續優化中關村創新創業生態系統

長期以來，中關村努力構建有利于創新創業的生態系統。這一生態系統包括行業領軍企業、高校院所、高端人才、天使投資和創業金融、創業服務、創新文化等六大要素，以及市場環境、法治環境、政策環境三大環境。

領軍企業帶動著產業上下游企業，同時，培養新的團隊，孕育新創業者；高校院所和高端人才是推動創新的主體；天使投資和創業金融充當著創新創業加速器，中關村創新創業文化貫穿每個環節，各個要素在中關村創新創業的生態系統中發揮著獨特作用。

中關村的發展模式，不是圈地、優惠、招商，而是不斷使各種要素相互關聯、有機作用，打破束縛，釋放活力，構建好適宜中關村創新創業生態系統的體制機制、政策體系，這是中關村的核心競爭力和基本經驗。

二、中關村“放管服”改革工作情況

（一）中關村“放管服”改革進展

一是深化和推廣“1+6”、“新四條”、“新新四條”政策。在中關村試點基礎上，積極配合國家有關部委，進一步研究完善研發費用加計扣除、國有科技型企業股權和分紅激勵、高新技術企業認定等政策，相關政策文件已在2015年底和2016年上半年印發，并推廣至全國。9月22日，財政部、稅務總局印發《完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》，在中關村股權獎勵所得稅試點政策基礎上，進一步將期權、限制性股票納入政策適用范圍。

二是推進外籍人才出入境管理改革。2016年3月，公安部支持北京創新發展的20項出入境政策措施正式實施，為外籍人才提供簽證、出入境、居留等方面便利化服務，其中“綠卡直通車”、在華永久居留積分評估等10項政策為全國首創，在中關村先行先試。公安部在中關村設立了外國人永久居留服務大廳，目前中關村已有聯想、小米等公司百多名高端外籍人才通過“直通車”獲得綠卡（在華永久居留資格）。

三是推進食品藥品監管及產業發展改革試點。為鼓勵藥品醫療器械創新、提升技術支撐和服務能力、促進食品藥品產業協同發展，經積極溝通、爭取支持，2015年11月30日，國家食藥總局做出了《關于支持中關村食品藥品監管及產業發展若干政策事項的批復》。

四是推進工商行政管理改革。市工商局已印發《北京市工商行政管理局貫徹落實國家工商總局關于促進中關村示范區創新發展若干意見的通知》，出臺了《中關村示范區企業名稱自主預查管理辦法》和《關于優化審批程序簡化登記手續支持中關村示范區企業發展的意見》兩項細則，積極落實相關政策。

五是推進科技金融服務改革，加快建設國家科技金融創新中心。2012年，“一行三會”等國家9部委與北京市政府聯合了《關于中關村國家自主創新示范區建設國家科技金融創新中心的意見》，確立了中關村在國家科技金融創新體系中的戰略地位。中國人民銀行在中關村設立了示范區中心支行，各商業銀行在中關村設立專門為科技型企業服務的信貸專營機構或特色支行。2016年4月，銀監會等部門啟動投貸聯動試點，中關村納入首批試點區域。中關村管委會聯合市金融工作局、北京銀監局了《關于支持銀行業金融機構在中關村國家自主創新示范區開展科創企業投貸聯動試點的若干措施（試行）》，提出支持銀行業金融機構在中關村開展投貸聯動的十條支持措施，引導金融機構不斷探索金融支持科技發展的新機制、新產品和新模式，加大對中關村示范區科創企業投資力度，為中關村示范區科創企業發展提供堅實的資金保障和優質的金融服務，同時實現試點銀行風險可控、商業可持續，進一步完善服務新經濟的新金融生態體系。積極開展民營銀行試點，支持用友、碧水源等中關村領軍企業設立“中關村銀行”，通過“通存科貸、投貸聯動、互聯網金融”等業務模式，為示范區企業提供綜合金融服務。

（二）打造“雙創”綜合平臺，引領大眾創業、萬眾創新

一是支持中關村創新型孵化器成為推動“雙創”的核心載體。2016年上半年，我們將17家優秀創業服務機構納入中關村示范區創業服務支持體系，為智能制造、智能硬件、生物醫藥等領域初創企業提供科技金融、成果轉化等全方位服務。

二是推動中關村創業大街從創業服務集聚區發展為創新創業生態圈。支持創業大街深度鏈接全球創新創業資源。街區機構從2016年初的40家增加到47家，藥明康德、韓國技術風險財團、中美創新創業孵化器等機構入駐。

三是支持特色產業孵化平臺帶動郊區十園發展。2016年上半年，新增北京微創空間科技孵化器有限公司、北京智澤惠通科技孵化器有限公司、大族環球科技股份有限公司等13家中關村特色產業孵化平臺，分布在大興、房山、門頭溝等郊區十園，目前，總孵化面積超過5萬平米，在孵企業300余家，涉及移動互聯網、電子商務、節能環保等多個產業領域，為創業企業提供專業化的業輔導和研發設計、檢驗檢測、模型加工、市場推廣等個性化的創新服務。

四是發展創業孵化集聚區，降低了創業企業開辦成本。組織實施《中關村國家自主創新示范區創業孵化集聚區管理辦法》，將京西創客工場等20家創業服務機構納入2016年中關村科技型企業創業孵化集聚區。

（三）優化政府服務，構建政府、市場、社會“聯合治理”格局

一是搭建并完善中關村南北生物材料進出口監管平臺。南平臺（即南部亦莊園“中關村國際生物試劑物流中心”）于2014年1月1日啟動運行以來，大幅縮短生物試劑通關時間，從以前的平均3.5天縮短到了1.5天，最快僅需6.5小時，有效改善了北京口岸生物試劑出入境的瓶頸問題。

北平臺（即北部生命園“中關村生命科學聯合創新服務中心”）于2015年12月18日啟動運營。由檢驗檢疫集中監管中心、公用型保稅倉庫和聯合辦事大廳三部分組成，搭建一站式報關、報檢和集中查驗公共服務平臺。目前已具備出入境特殊物品和動植物生物材料從報檢到檢疫查驗和監管的功能，查驗時間從原來的幾天縮短到半天乃至兩小時，并可就近送到客戶手中。

二是促進社會組織協同創新發展。加強對行業協會、產業聯盟等社會組織的指導服務，支持社會組織服務示范區中心任務，中關村社會組織聯合會依托八個專委會組織會員單位在行業政策研究、標準創制推廣、公共服務平臺搭建、區域合作等方面開展了一系列創新性活動。

三是加強對領軍企業和潛力企業的精準服務。在實施普惠性政策的同時，我們梳理出了京東、小米、百度、聯想、京東方、紫光、樂視、奇虎、中芯國際等10家領軍企業和滴滴、美團、碧水源、神州高鐵、樂普醫療、三聚環保、利亞德、愛奇藝等10家潛力企業。針對領軍企業、潛力企業提出的服務需求，統籌協調相關委辦局、各區政府形成合力，加大對中關村領軍企業與潛力企業的服務力度，研究制定企業服務政策，精準發力、精準服務、精準施策，實行“一企一策”，解決企業需求，加快形成更多具有國際競爭力的創新型企業。

篇6

【關鍵詞】 企業文化； 內部控制； 華為

企業文化有利于內部控制的貫徹執行和提高內部控制的有效性，是內部控制的重要基礎。隨著時代的變遷，企業文化對內部控制的反作用也日益明顯，企業文化若不適應時代變化的要求，將使整個內部控制制度架空，使內部控制趨于形式化，最終導致內部控制失效，將成為企業可持續科學發展中無形的荊棘。華為是全球具有影響力的通信設備制造廠商之一，其持續發展的動力源于其富有特色的企業文化。本文基于華為企業文化對華為內部控制的作用與反作用的分析，指出培育和諧企業文化可以創造良好的控制環境，進而提高內部控制能力。

一、華為企業文化的特性

華為文化特性的核心是“軍事文化”。“軍事文化”影響華為其他文化的產生。“軍事文化”首先表現為“狼性文化”，敏銳的嗅覺、團隊合作和積極進取的拼搏精神，已融入到華為員工的血液中；其次為用數字號碼代替名字的“工號文化”；“軍事文化”中為人民服務的理念演變成了華為的“服務文化”；軍人一貫自我批判的精神成為了華為的“自我批判文化”，自我批判行為在華為已蔚然成風。

（一）狼性文化

“狼性文化”的“狼性”強調的是團結、忍耐、敏捷、敏銳與攻擊。華為提倡和鼓勵發揚艱苦奮斗的工作作風，運用敏銳的市場嗅覺和積極進取精神，對市場作出十分迅速的反應，總能較其他企業更快地搶占市場，從而占領市場制高點。“狼性文化”為華為在市場競爭中屢建奇功。

（二）工號文化

華為“工號文化”包含了員工的工齡、所在部門以及職務等級等相關信息，相互不熟悉的員工之間通過工號建立“下尊上、新尊老”的文化氛圍。華為還實行股權激勵制度，員工根據工齡獲得一定數量的股份，工號在前面的員工獲得的股權更大，因此華為“工號文化”側面反映出員工在華為所擁有股權的多少（張箏等，2008）。

（三）壓強文化

華為的“壓強文化”充分利用“翁格瑪利效應”，對員工進行一系列充分的心理暗示和授權，使員工發揮巨大的創造性。華為的“全員接班制”所帶來的壓力輻射到了全體員工，據統計華為內部每年約10%的人才流動率，在客觀上促進了華為的人才激勵機制的鮮活性。

（四）自我批判文化

華為的“自我批判文化”具有高度的憂患意識，強調堅持自我批判有利于傾聽、揚棄和持續超越，實現客戶、公司、團隊和個人的共同發展。華為的自我批判精神很好地傳到全體員工的神經末梢，成為華為文化基因最根本的元素，同時也構成了華為18年持續、高速發展的原動力。

（五）服務文化

服務文化以“服務”作為企業建設的宗旨之一，“服務”文化的范圍包括客戶的需求和競爭力以及產品的研究、優化升級和社會責任。華為的“服務文化”把客戶作為企業生存的唯一理由，將客戶需求層層分解融入到員工的客戶服務意識和工作中。

二、華為文化對內部控制的作用

企業文化對內部控制有凝聚、導向和約束等功能，華為企業文化有利于內部控制的貫徹執行，是華為內部控制不可或缺的部分，并對華為戰略目標的實現和科學可持續發展等產生深遠影響。

（一）華為企業文化對內部控制設計的影響

華為的企業文化對其內部控制設計方面發揮著十分重要的作用。企業文化在內部控制中發揮著柔性的力量。華為的內部控制設計注重剛柔并濟，有效將服務客戶、艱苦奮斗、自我批判等核心價值觀的理念嵌入內部控制設計思路，將企業文化的靈魂融入內部控制設計的細節，為內部控制的有效實行奠定了堅實的基礎。華為文化是內部控制設計的思想源泉，華為內部控制設計結合了企業實際，將企業文化的理念同內部控制思路相結合，設計出適合華為科學可持續發展的切實可行的內部控制體系。

（二）華為企業文化對內部控制運行的影響

企業文化的核心是企業價值觀，華為核心價值觀歸納為成就客戶、艱苦奮斗、自我批判、開放進取、至誠守信、團結合作（丹，2011）。積極進取的價值觀和高標準的道德規范對華為內部控制的運行起著導向作用，是一種無形的軟約束力。在內部控制運行過程中，華為的執行人員擁有必要的授權和與之相匹配的專業勝任能力，企業文化有效地貫徹于內部控制運行過程中，華為堅持相互制約牽制的內部控制原則，增強內部監控，保證內部控制的高效運行。

企業文化是華為內部控制運行中必不可少的維護器，華為強調的服務文化深深滲透到員工的骨髓中，形成企業內部大多數員工所認同的價值觀。華為的服務對象也包括全體員工，華為關愛員工，保障員工的健康與福利和提升員工幸福感，確保企業為員工實現最大利益。據相關資料報告，2011年華為全球員工保障共投入人民幣45.34億元。華為員工找到了強烈的“歸屬感”，從而有利于員工自覺維護華為的利益，營私舞弊、損公肥私、失職瀆職等現象很少發生。在華為發展史上，曾多次出現過危機，而每一次能夠化險為夷依靠的就是全體員工對企業文化的高度認同，并在此基礎上強化內部控制，優化各種資源，使其基業長青、生機勃勃。華為企業文化保證了企業的內部控制在一定階段內處于有效狀態。

（三）華為企業文化對內部控制評價的影響

企業文化作為內部環境的重要組成部分，有助于正確制定內部控制評價標準、辦法和確定內部控制評價內容，可使內部控制評價工作事半功倍。內部控制評價本身又與華為企業文化中“自我批判”的理念相符合，華為100%的員工每年都接受績效與職業發展審核。通過任命，明確員工的職位和職責，激勵員工努力作出貢獻。針對管理者的任用，華為采用績效、品德、領導能力等均衡的選拔原則。華為根據考核情況的變化和發現的問題進行針對性的有效調整，及時彌補缺陷，有利于企業進一步完善其內部控制體系。華為自我批判的企業文化可以使企業內部控制評價更加合理有效，對企業內部控制建設發展和保持企業核心競爭力將有良好的推動作用。

（四）華為企業文化對內部控制審計的影響

內部環境是企業內部控制的基礎，是注冊會計師在企業內部控制審計中要了解的首要方面。華為的企業文化使審計人員更全面有效地了解華為的相關情況，獲取充分、適當和及時的證據，有利于對華為內部控制設計及運行狀況作出專業和較為可靠的判斷。

三、華為文化對內部控制的反作用

華為經過了初創期、成長期的發展，已經樹立了良好的企業形象，形成了自己的經營理念，建立了具有鮮明特色的企業文化。華為在成熟期中要完善內部控制的實施，保證內部控制的有效性，實現企業持續的科學發展，企業文化對內部控制的反作用卻是企業進行內部控制過程中不可忽視的重要阻礙因素。華為進入成熟期后，有些觀念相對會變得比較保守，勢必會使企業內部控制的有效性受到嚴峻的挑戰，所以華為在進行改革創新過程中，要高度重視企業文化對內部控制的反作用。

（一）華為企業文化在內部控制設計方面的反作用

華為文化在其內部控制中發揮著柔性的力量，但是員工形成了“業績至上”的價值觀，員工必須嚴格執行內部控制的各項規章制度和管理要求，服從性與執行力成為衡量員工道德的標準。在華為的這種內部控制文化中，員工已習慣按指令辦事，習慣上下級之間的嚴格分工，將不利于員工積極性的保持，員工在服從文化的潛移默化下成為循規蹈矩、缺乏創造力的執行者，并且員工的工作熱情也被嚴重束縛。

（二）華為企業文化在內部控制運行方面的反作用

在華為內部控制文化中，員工嚴格按照發現和糾正偏差、防止舞弊而制定的各種剛性十足的標準和流程來執行自己的任務，員工作為被動的執行者，內部控制的內容、標準、業績評價等制定過程與員工無關。員工作為企業內部控制的主體與企業內部控制嚴重脫節，將會在很大程度上影響企業內部控制的有效性。透視華為文化的背后，隨著華為規模日漸壯大，華為的企業文化對內部控制的反作用也成為企業實現持續科學發展中不可忽略的重要阻礙作用。華為企業文化在內部控制運行方面的反作用主要表現如下：

1.狼性文化背后潛伏的危機。首先，“狼性”本質是缺乏人性的，這容易使企業及員工產生文化迷失，員工之間以及上下級之間可能會出現互相提防和猜忌，導致人性化不足缺乏信任感的局面；其次，華為的“狼性”使得華為和與其有業務關聯的企業合作時處于相對的劣勢，華為考慮更多的是自身的利益而缺乏和諧共存的思維方式。

2.危機意識和強調艱苦奮斗、天道酬勤衍生出的“床墊文化”使得華為的凝聚力出現裂縫，員工流動率較大。更多的人只把華為當作一個職業跳板，在華為工作僅僅是積累資金和經驗，學足了本領就跳槽或是另立門戶。華為員工超負荷的勞動不僅對員工以及企業的可持續發展有害，也不利于和諧社會的構建。

3.工號文化使得員工之間相處形成“以號為尊”的不良文化氛圍，新老員工的收入形成明顯對比，企業內部不公平現象嚴重打擊了新員工的工作積極性，甚至產生了員工歧視。“工號文化”帶來的弊端對華為的內部控制運行產生了很大的負作用，使得華為內部控制的執行缺乏廣泛的群眾基礎。工號文化不利于為華為的內部控制組織注入新鮮血液，使華為的內部控制執行缺乏活力。雖然近幾年華為針對“工號文化”作出了一些變革，但是華為推動內部控制改革的執行之路布滿了荊棘。

（三）華為企業文化在內部控制評價方面的反作用

企業文化對內部環境的反作用表現在制定內部控制評價標準、辦法和確定內部控制評價內容脫離群眾基礎，使得內部控制評價效率低下，不利于華為適時調整內部控制相關措施，不利于華為內部控制的長遠發展和持續保持企業核心競爭力。

（四）華為企業文化在內部控制審計方面的反作用

華為以軍事文化為核心的企業文化，使得內部控制制度和規范容易僵化，相關審計人員不能有效地了解華為內部控制的動態信息，不利于對華為內部控制設計及運行狀況作出專業和較為可靠的判斷，也不能通過內部審計及時識別企業發展過程中的風險，未能對企業的潛在風險進行應對，從長遠來看不利于企業的持續科學發展。

四、企業文化助內部控制提升

內部控制與企業文化的建設相輔相成，內控環境是內部控制的前提和基礎，企業文化是內控環境建設的基石和土壤。因此，在華為內部控制建設中，必須緊緊抓住企業文化建設這個中心，辯證地看待華為企業文化對內部控制的作用與反作用，并以此為基礎不斷完善內控制度體系，保證內部控制良性循環運行。

（一）建設和完善以和諧文化為基礎的以人為本的企業文化

企業必須堅持科學發展觀，關心“人”，服務“人”，發展“人”。把以人為本的企業文化同內部控制結合起來，堅持員工在企業中的主體地位，以企業文化促進企業內部控制活動，并在管理控制實踐中逐步改造和完善，建立適應華為特點的人本企業內部控制文化。華為構建以人為本的企業內部控制文化可以從以下幾個方面進行：

1.建立并實施人本文化導向的公司章程，讓華為文化建設在內部控制的執行“軀殼”內煥發勃勃生機。將企業內部控制內容寫入公司章程并在制定內部控制制度時得到落實。保護企業利益相關者的合法權益，引入多邊治理機制，明確監事會、董事會、審計委員會和企業經理層的形成及對企業內部控制體系的建立和維護責任，建立和完善內部控制相關制度。

2.強化內部約束機制，提升內部審計機構的執行能力，使內部審計職能更有效地對公司內部控制有效性進行監督檢查，通過溝通發現華為內部管理方面的漏洞，提出改進措施，防止或減少風險事件的發生，形成一種人文的內部審計制度，促進企業提高效益。

3.協調企業與各利益相關者的關系。將企業戰略目標層層分解為全體員工具體可執行的目標，堅持促進責、權、利統一的原則，協調企業各利益相關者的關系，找出共同利益，實現互利互惠，共同提升。

4.建立有效的內部信息溝通系統。內部信息溝通系統的建立有利于華為的內部控制，可以有效地做到實時控制；有利于信息系統能動地幫助員工實現高度的信息共享和自我優化。

5.建立關鍵崗位信用保證機制。華為可以通過諸如簽訂信用承諾書、保薦人推薦和辦理信用保險的方法建立關鍵崗位的信用保證機制，并且針對華為文化、員工素質和外部環境狀況以及企業的戰略目標來建立積極的有效內部控制系統（王曉敏，2009）。

（二）發揮企業核心價值觀的旗幟和無形紐帶作用

企業在內部控制執行過程中實事求是，腳踏實地做事，不搞形式主義，不做表面文章。加強對員工的培養和教育是內部控制建設中的重要內容，潛移默化地將內控制度的硬約束強化于企業文化理念中，使其深入人心，并且注重與員工的溝通，廣泛聽取員工的意見，使內部控制逐漸成為員工的自覺行為。

（三）不斷完善價值理念和樹立正確的風險意識

避免因個人風險偏好可能給企業帶來的不利影響和損失，激勵企業內部和諧文化氛圍的建設，避免和消除企業文化建設中的短期化行為，提高企業內部控制的效率和效果。

總的來說，要辯證地看待華為文化的作用和反作用，擇其精華而棄之糟粕。華為要建立以人為本的內部控制文化，促進內部控制活動，提升內部控制效率，實現內部控制目標。企業要德治與法治并舉，剛性和柔性相濟，內部人及外部利益相關者兼顧，強調制度規范的科學化、柔性化和人格化，從而促進企業的科學可持續發展。

【參考文獻】

[1] 張箏，鄧湘南.華為文化的是與非[J].企業管理，2008（11）：34-38.

篇7

關鍵詞?演戰略性新興產業；發展成效；政策走向；比較分析

中圖分類號F062.9 ［文獻標識碼］ A 文章編號 1673-0461（2012）06-0073-05

戰略性新興產業是引導未來經濟社會發展的重要力量。[1] 湖北培育和發展戰略性新興產業具備很多有利條件，也面臨嚴峻挑戰。在當前區域經濟競爭日益激烈的背景下，通過突破性發展戰略性新興產業推動產業結構升級、構筑區域競爭新優勢，已經成為各省市的共識。當前湖北正加快構建促進中部地區崛起的重要戰略支點，兼具“兩型社會”綜合配套改革試驗區、國家自主創新示范區、國家綜合高新技術產業基地等國家戰略優勢，面對諸多重大發展機遇的疊加，湖北的戰略性新興產業大有可為。然而，隨著湘鄂贛三省從2012年開始正式構筑“中三角”、共建長江中游城市集群，在給湖北戰略性新興產業發展帶來機遇的同時，也提出了多重挑戰。因此，本文將在分析湖北戰略性新興產業發展成效的基礎上，結合湘鄂贛三省的產業政策比較，探討湖北戰略性新興產業的跨越式發展對策。

一、湖北戰略性新興產業發展的成效分析

“戰略性新興產業”一詞，是國務院副總理在2009年出席財政支持新能源與節能環保等新興產業發展工作座談會上正式提出的。因此，早期的政策文件和研究中多數使用“新興產業”表示。在此基礎上，我們將梳理湖北近10年來戰略性新興產業的重大決策、突出成績和存在的主要問題。

1. 湖北戰略性新興產業發展的重大決策

（1）確定高新技術產業及戰略性新興產業發展方向。湖北在“十五”規劃中提出，大力發展光電子信息、生物工程、新材料及機電一體化四個重點新興產業，隨后制定了《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策實施意見》和《關于加快軟件產業發展的若干意見》，提出經過5到10年努力，使湖北成為全國軟件產業的重要研究、開發、生產和出口基地。在“十一五”規劃中，湖北提出力爭2010年高新技術產業增加值占全省生產總值的10%。2006年，相繼出臺了《關于增強自主創新能力建設創新型湖北的決定》和《湖北省高新技術產業發展“十一五”規劃》。2005年和2008年，先后出臺了《關于推進電動汽車研發及產業化的意見》和《湖北省生物產業發展規劃（2008-2015年）》，支持湖北有比較優勢和潛力的電動汽車、生物等高新技術產業加快發展。“十二五”規劃則明確提出，湖北要推動新興產業產值力爭突破萬億元，高新技術產業增加值占生產總值的比重提高到15%。

（2）建立支撐高新技術產業尤其是戰略性新興產業發展的體制機制。湖北省委省政府深刻認識到，發展戰略性新興產業是構建區域競爭新優勢、掌握發展主動權的迫切需要。在體制機制創新上，2006年出臺的《關于增強自主創新能力建設創新型湖北的決定》和2008年出臺的《關于深化改革創新體制加速全省高新技術產業發展的意見（試行）》，都提出了深化科技體制改革、促進高新技術企業股權多元化，鼓勵高校和科研院所的科技人員創新創業，促進高校和科研院所的科技成果產業化，推進高新技術企業上市融資等方面的政策措施。2010年9月的《關于加快培育戰略性新興產業的若干意見》則進一步提出了許多針對性的體制機制完善思路。

（3）大力推動東湖國家自主創新示范區建設。實現湖北戰略性新興產業的大發展，必須有大平臺。2009年省政府出臺《關于支持武漢東湖新技術產業開發區加快五大產業發展的若干意見》，提出力爭到2013年，光電子信息、生物、新能源、環保和消費電子五大產業總規模達到5,000億元。同年年底，國務院批準東湖高新區建設國家自主創新示范區。2010年省委省政府出臺《關于加快東湖國家自主創新示范區建設的若干意見》，全力支持開展股權激勵和科技成果轉化、科技金融改革、促進創新創業、企業做大的財政稅收政策、高層次人才引進和培養等試點，努力把東湖高新區打造成為全國高新區的派頭兵。

2. 湖北戰略性新興產業發展取得的成績

由于戰略性新興產業一詞是近年才提出，而且和高新技術產業多重交叉，因此在統計資料上多是高新技術產業的統計，但通過分析湖北高新技術產業的發展現狀，對于考查戰略性新興產業也是有益的參考。

（1）高新技術產業持續快速增長。“十五”以來，湖北高新技術產業增長速度持續高于同期工業增速，產業規模迅速壯大。截至2011年，全省高新技術產業總產值達到7,528億元，實現增加值2,326億元，分別是2005年的4.65倍和4.36倍；實現高新技術產品出貨值622億元，是2005年的7.29倍；[2] 高新技術產業增加值占全省生產總值的比重，從2005年的8.2%提高到11.9%。[3] 全省經重新認定的高新技術企業接近900家，高新技術產品產值在10億元以上企業超過80家，武漢郵電科學院、冠捷顯示、凱迪控股、中冶南方等科技型企業進入百億元企業的行列。

（2）產業集聚化發展邁上新臺階。近十年來，湖北把產業集聚作為高新技術產業發展的戰略途徑，加快建設特色高新技術產業基地。在繼續推進武漢國家光電子信息產業基地建設的同時，“十一五”期間又先后爭取到武漢國家生物產業基地、武漢國家信息產業基地、武漢國家綜合性高新技術產業基地等三個國家級高新技術產業基地。隨著東湖國家自主創新示范區的獲批，高新技術產業集聚平臺日益完善。全省高新技術產業初步形成以武漢為龍頭，以高新技術產業基地和高新區為載體，沿長江、漢江兩條產業帶布局的集聚發展態勢。“中國光谷”和“光谷生物城”也已成為湖北高新技術產業發展的旗幟和標志性品牌，一批產業和技術逐步向周邊地區輻射。

（3）自主創新能力不斷增強。目前湖北的創新體系初步成型，已擁有國家重大科學工程1個，國家實驗室1個，國家重點實驗室15個，國家工程（技術）研究中心19個，國家工程實驗室3個，國家認定企業技術中心31家，湖北省認定企業技術中心249家。企業創新主體作用不斷彰顯，自主創新成果大量涌現。例如，湖北省企業主持制定了4項國際電聯標準，多家單位為“神舟”系列航天飛船的自主研發做出貢獻，世界首創體外培育牛黃在湖北問世并實現產業化，高檔數控系統和大功率激光器打破國外壟斷等。

（4）信息化水平穩步提高。湖北積極以信息化促進工業化，突出信息基礎設施建設、社會管理和公開服務信息化、信息產業發展三個重點，大力實施“電話村村通”、“農村黨員遠程教育網”等工程，著力加強電子政務平臺和系統建設，積極推進電子商務與綜合信息服務示范項目，精心謀劃電子信息產業調整振興方案，信息化對經濟和社會發展的貢獻和帶動作用顯著增強。截至2010年，湖北躋身國內省市電子商務行為活躍度前10名，武漢市被確定為國家首批三網融合試點城市，全省信息產業總產值超過1,700億元，繼續保持中部第一的良好勢頭。

3. 湖北戰略性新興產業發展存在的突出問題

（1）產業引導機制落后，市場化的引導力量缺乏。戰略性新興產業發展中的政府引導作用十分重要，但現實是政府職能錯位、越位、缺位的問題比較嚴重。比如某些新興產業技術路線的選擇，應該主要由市場來判斷和選擇，政府應該發揮引導作用，而不是主導作用。新興產業的發展，技術路線的選擇、商業模式的創新至關重要。例如，在新一代光存儲技術中，隨著以索尼主導的藍光聯盟的勝出，導致以東芝主導的高清聯盟的損失上千億美元。技術路線的選擇，對國家、地區產業的發展具有深遠影響。再比如，在NVD產業技術路線的選擇上，政府偏聽了某些企業的宣傳，依據不對稱的信息進行重大決策，而未從全球競爭的角度去分析技術路線的選擇，導致政府投入了大筆的財政扶持資金卻未盡人意。

（2）人才激勵機制落后，難以實現人才的價值。發展戰略性新興產業的關鍵是要具有全球視野的領軍人才，但當前湖北的人才機制很難吸引全球的頂尖人才。政府為此出臺了不少政策，如武漢的“3551”人才特區建設規劃，依靠政府的財政資金來建設人才特區在起步階段很必要，但不是長久之計，只有示范區能夠形成有效的市場化的人才激勵機制，當這些人才在示范區能夠實現價值、成就財富夢想時，才能進一步激發人才的激情，才能從根本上產生對全球人才的強大吸引力。在高等教育、研發機構的機制問題上，一流的大學和研發機構、一流的園區、戰略性新興產業是有機互動的關系，倘若湖北不能借助示范區建設和兩型社會改革試驗的機遇，通過與相關部委的合作率先推進高校改革，武漢高校的人才將往南方科技大學、中山大學等高校改革先行區流動，研發機構將往長三角地區流動。

（3）科技金融機制不夠完善，面臨著邊緣化的危險。金融在戰略性新興產業的發展過程中至關重要，但目前湖北的科技金融機制存在諸多障礙。首先，科技金融發展的外部環境仍需進一步改善——金融集聚力與輻射力不足、優質企業群體優勢不足、國家金融支持政策供給不足。其次，在全國科技金融的激烈競爭中，湖北的位次可能后移，甚至被邊緣化。金融資源是稀缺的和流動的，隨著區域經濟競爭加劇，各地都更加重視金融在區域經濟發展中的核心作用。近年來國內一些區域中心城市紛紛加快建設區域金融中心的步伐，突出發展科技銀行、創業投資等科技金融業務，力爭在新一輪競爭中率先確立競爭優勢。作為全國重要的區域性金融中心，武漢的金融發展的新增長點不夠，新亮點不夠，在全國的金融地位甚至可能落后于重慶、蘇州、無錫等二線城市，導致在競爭國內外高端資源中處于不利局面。

二、湖北、湖南、江西三省戰略性新興產業發展的比較和借鑒

1. 培育發展重點

在培育發展重點產業方面，湖南的重點是先進裝備制造、新材料、文化創意、生物、新能源、信息、節能環保等七大產業；[4] 江西的重點是光伏、風能核能及節能、新能源汽車及動力電池、航空制造、半導體及綠色照明、金屬新材料、非金屬新材料、生物及新醫藥、現代農業及綠色食品、文化及創意等十大產業。[5] 而湖北的培育發展重點與《國務院關于加快培育和發展戰略性新興產業的決定》中提出的發展重點完全一致，即節能環保、新一代信息技術、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等七大產業。

對比分析發現，最大的區別在于湖南和江西都將“文化創意產業”納入戰略性新興產業的重點培育和發展范疇。隨著十七屆六中全會強調要“推動文化產業成為國民經濟支柱性產業”，文化產業發展風生水起。湖北應當充分利用豐富的荊楚文化資源，大力發展文化創意產業，力爭使文化產業成為經濟社會發展的亮點。

2. 技術培育政策

在技術培育政策方面，湖南大力實施“核心技術攻關工程”，集中攻克一批產業關鍵和共性技術瓶頸，提升產業核心競爭力，并提出到“十二五”末期要力爭戰略性新興產業領域專利授權量年均增長30%以上；江西則著力“建設10個國家級研發平臺”，要在太陽能發電、LED芯片、風力發電設備、紅壤、臍橙等領域，建設10個左右具有江西特色、在國內有競爭優勢并處于領先地位、在國家創新體系中有重要影響的國家級工程技術研究中心、重點實驗室等研發平臺，加強對10個優勢高新技術產業的原始創新、應用開發和科技成果轉化。而湖北也力推“關鍵技術培育工程”，研究制訂新興產業技術路線圖，明確發展路徑，推進國家科技重大專項在鄂的實施，集成實施省科技計劃項目，加快突破一批關鍵核心技術，并建立一批新興產業技術創新戰略聯盟。

對比分析發現，湘鄂贛三省對于戰略性新興產業的核心技術源都高度重視，并作為當前要突出抓好的主要工作之一，這種政策導向無疑是正確的。然而，在技術源培育過程中，由于技術路線的不成熟性，尤其要防范技術路線探索中的技術風險。

3. 產業發展政策

（1）產業化推進。在產業化推進方面，湖南組織實施了一系列戰略性新興產業重大專項，推進一批關鍵核心技術產業化；江西實施了100項重大高新技術成果產業化項目，即按照向10個優勢高新技術產業傾斜的要求，以創新型企業為實施主體，每年選擇30項左右技術水平高、帶動能力強、產出見效快、發展后勁大的科技成果項目，在資金政策上給予支持，盡快實現產業化，3年達到100項左右。而湖北則力推“產業化推進工程”，瞄準戰略性新興產業發展的主流和方向，加快把新一代網絡、應用電子、信息服務、化工新材料、生物醫藥、新能源裝備、節能環保設備等培育成為新的千億級產業，并抓緊實施一批重大產業化項目。

對比分析發現，湖北在產業化方面的政策較好，也取得了一定的成績，但湖北作為科教大省，在如何促進科技創新成果的產業化上還有很大的潛力，尤其要在產業化的“化”字上多下苦功夫、硬功夫才行。

（2）產業集聚。在產業集聚方面，湖南實施了“新興產業集聚工程”，依托優勢區域，加快產業區域集聚和基地建設，培育特色優勢產業鏈，提升園區承載能力，培育出一批新興產業示范基地和園區，目標是到“十二五”末期培育出1個銷售收入過5,000億、2個2,000億、3個1,000億、4個500億元的園區；江西著力“辦好10個國家級高新技術產業特色基地”，圍繞10個優勢高新技術產業，在銅、稀土稀有金屬、鉭鈮、中藥等領域培育10余個產業集群。湖北則也力推“產業集群集聚工程”，著力抓好武漢綜合性國家高技術產業基地和光電子、生物、信息三個專業性國家高技術產業基地建設，提高集約發展水平。加快布局若干各具特色的省級新興產業特色基地（園區），在新興產業重點領域新認定一批省級產業集群。

對比分析發現，湖北在戰略性新興產業集聚平臺中，擁有湘鄂贛三省中的典范——東湖國家自主創新示范區，但是在產業基地和園區方面仍存在不小的問題——在各地市之間的區域分布嚴重不均衡。

4. 企業培育政策

在培育優勢企業方面，湖南著力推進“優勢企業培育工程”，圍繞企業高端化、集聚化、特色化目標，通過扶持優勢企業、實施重大項目、支持企業跨國經營等方式，進一步發揮重點企業對產業發展的支撐和帶動作用，目標是到“十二五”末期，形成3家～5家千億企業、30家百億企業，力爭20家企業進入全國500強；江西強調要“培育100個創新型企業”，即圍繞產業發展需求，通過培育一批、引進一批的辦法，抓好100個左右省級創新型試點企業，使之成為培育發展優勢高新技術產業的重點企業和骨干企業，并以制造業信息化工程、企業技術創新引導工程和中小企業成長工程為抓手，通過3年努力，使100個試點企業成為省級創新型企業，力爭10個以上省級創新型企業進入國家級行列。反觀湖北戰略性新興產業發展的五大重點工程中，并沒有專門提到企業培育方面的政策。

對比分析發現，湖北在支持戰略性新興產業發展的重點工作中，未能將“培育創新型優勢企業”單列，更未明確相關責任單位，這在一定程度上不利于企業培育政策細則的制訂和實施。企業尤其是創新型企業，是戰略性新興產業發展的根本載體，因此企業的培育工作必須引起高度重視。

5. 融資渠道政策

在拓寬融資渠道方面，湖南著力打造“投融資服務平臺”，建立健全財稅金融政策支持體系，積極發揮多層次資本市場的融資功能，為戰略性新興產業發展提供金融支撐。一是建立穩定的政府投入增長機制，研究設立戰略性新興產業發展專項資金；二是發揮“兩型”社會產業基金和省創業投資引導基金的放大作用，大力發展創業投資和股權投資；三是發揮直接融資的核心作用，鼓勵和支持企業上市融資、發行債券融資；四是發揮金融體系信貸投入主渠道作用，積極引導、推動金融機構加大投放力度，滿足戰略性新興產業資金需求。江西在融資方面的政策不是特別突出，而湖北則推出了“創業投資引導工程”，提出要擴大省級創業投資引導基金規模，爭取國家支持，引導社會資本投入，設立新興產業創業投資基金，培養壯大本土創業投資管理團隊，為培育新興產業開辟新的融資渠道。

比較分析發現，湖北在加大融資力度上做得較好，和湖南的一系列投融資政策有異曲同工之妙。2011年湖北新增境內上市公司10家、IPO融資總額47.6億元、上市公司再融資170.3億元的驕人成績，說明政策的成效顯著，但可以在科技金融方面仍有很大潛力。

6. 人才培養政策

在新興產業人才培養方面，湖南重點推進“人才資源開發工程”，通過引進產業發展急需的領軍人物及團隊、培養學科帶頭人和優秀企業家、完善創新創業人才激勵機制等途徑吸引全球優秀人才，并建立高校科研院所的創新人才向企業流動的機制，加大技術工人隊伍建設力度，形成開放式、多層次的人才引進與流動機制；江西則著力組建100個具有江西優勢特色、結構合理、素質優良、在國內外有較大影響的優勢科技創新團隊（高校和企業各占一半，競爭淘汰，滾動扶持）。湖北在新興產業人才建設方面的重點平臺是“戰略性新興產業人才培養計劃”，例如，鼓勵支持有條件的高校設置新興產業專業，實施“高校戰略性新興產業創新基地建設計劃”和“高校青年教師深入企業行動計劃”，將戰略性新興產業所需高端人才作為引進海外高層次人才“百人計劃”的工作重點等。

比較分析發現，湖北的新興產業人才和團隊培養，與湘贛兩省相比政策更加完備，力度也更大。既然相關的人才政策制訂的比較完善，那么湖北今后的工作重點就應當是狠抓落實，以良好的軟環境留住已有的各類人才，并吸引戰略性新興產業所需的國內外優秀人才，為戰略性新興產業加快發展提供人才保障和智力支持。

7. 品牌創建、需求培育等其他政策

在新興產業產品的品牌創建方面，湖南狠抓“名牌產品創建工程”，把品牌建設作為提升企業綜合實力、贏得長期競爭優勢的重要任務，綜合運用各種手段，強化技術創新、標準化建設和企業文化創建，通過加強品牌創建與保護、擴大品牌市場占有率、突出品牌經營等途徑，打造具有湖南特色的戰略性新興產業品牌群，目標是到“十二五”末期，培育10個國際名牌產品、30個“中國馳名商標”、100個“湖南省著名商標”。而江西和湖北在戰略性新興產業品牌創建的政策上，都沒有直接的相關政策出臺，但基于品牌建設的重要性——能夠搶占市場價值鏈高端，湖北今后必須要在品牌建設政策上給予更多的關注和支持。

在新興產業產品的需求培育方面，湘贛兩省沒有出臺直接相關的政策和規定。比較起來，湖北在產品需求培育上做得更具體、更完備，典型工作就是大力推動“應用示范工程”，當前重點抓的工作是進一步擴大“光纖到戶”、“三網融合”、“無線城市”試點范圍，擴大開展新能源汽車推廣示范工程，推動建設半導體照明應用示范城市，加快推進城鎮污水垃圾處理、脫硫脫硝除塵設施等示范工程。

三、結論與展望

通過對近年來湖北戰略性新興產業發展的重大決策、成績、問題的分析，以及結合湘鄂贛三省的比較研究，能夠得到如下結論：

第一，湖北培育和發展戰略性新興產業的思路是合乎產業發展規律的，與之前重視高新技術產業發展的思路一脈相承。在“十五”和“十一五”期間，湖北的高新技術產業尤其是戰略性新興產業飛速發展，總產值從2002年的不足千億元，跨越到2011年的超過7,500億元，就是發展思路正確的最佳例證。在當前區域競爭日趨白熱化的形勢下，湖北的戰略性新興產業發展非但不能有絲毫懈怠，更要常抓、狠抓軟環境建設，大力培育重商文化，繼續深入開展“治庸問責”活動，加快促進全能型、管理型政府向服務型政府轉變，為新興產業的跨越式發展提供良好的軟環境。

第二，戰略性新興產業能夠而且應當成為湖北“構建促進中部地區崛起重要戰略支點”的產業支點。當前，湖北肩負著成為中部崛起支點的重大歷史使命，也面臨著“中三角”的激烈競爭，在利用好長江中游城市群的規模效應的同時也必須正視可能帶來的挑戰。與湖南、江西兩省相比較，具有顯著的科教優勢和平臺優勢（東湖國家自主創新示范區），因此可以培育和發展戰略性新興產業為“支點戰略的支點”，以戰略性新興產業的發展帶動湖北的產業跨越，真正突破“中三角”。

第三，湖北戰略性新興產業發展取得突出成績的同時，也存在著諸如市場化引導力量缺乏、人才激勵機制落后、科技金融機制不夠完善等問題。一流的人才是新興產業發展的根本，財富是人才價值的直接體現，而資本市場是實現人才價值，創造財富神話、創造高科技奇跡的魔方，是解決人才激勵的最根本措施。要加快完善股權激勵等政策，使得湖北能夠留住人才、吸引人才；可以借助武漢市獲批“國家首批促進科技和金融結合試點地區”的機遇，大力推進科技金融試點，吸引民間資本設立科技投資基金，引導創投資金更多地關注種子期、初創期的科技型中小企業，為企業提供資金支撐。

第四，湖北在抓好現有重點工作的同時，應當在培育發展重點、優勢企業和品牌培育等方面出臺細則，完善戰略性新興產業發展的政策支撐體系。通過與湘贛兩省的對比分析，湖北可以借鑒外省經驗，在文化創意產業上作大文章，力爭扶持其成為湖北的支柱產業；支持扶持戰略性新興產業的優勢企業和品牌至關重要，湖北應當借鑒湘贛的經驗，按照擁有關鍵技術、自主知識產權和具有較強研究開發能力的標準，培育一批優勢企業、優勢品牌，帶動戰略性新興產業的有序發展。

[1] 國務院. 國務院關于加快培育和發展戰略性新興產業的決定[EB/OL]. 省略，2010-10-10.

[2] 湖北省科技廳. 2011年湖北實現高新技術產業總產值7500億元[EB/OL]. hbstd.省略/，2012-01-18.

[3] 劉志偉. 湖北高新技術產品出貨值同比增長61.7%[N]. 科技日報，2012-02-03.