財稅公司管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇財稅公司管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

中小企業財務管理困境

中小企業是我國經濟的重要組成部分，中小企業如何擺脫困境事關企業的生存和發展。中小企業由于資本不足，持續經營能力不強和經營管理水平低下，給企業的長期收益和發展帶來了障礙。

融資困難，資金嚴重不足

目前，我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出問題。其主要原因有三個方面：一是負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差。二是國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。三是有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對中小企業貸款不夠熱心。

基礎工作薄弱，管理觀念陳舊

中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。企業沒有或無法建立內部審計部分，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。企業管理層的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了其在企業管理中應有的地位和作用。

缺乏完善的財務管理制度

有些企業沒有設置相應的財務管理制度，使企業財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業出現各種管理漏洞，不利于企業的健康發展。此外，還有一些企業雖然制訂了相應的財務管理制度，但由于中小企業管理層與一般從業人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系，使得制度的約束力不強，執行起來非常困難。

財稅公司現狀

目前，國內財稅公司存在的最大問題是行業低價惡性競爭，專業技術人員服務素質偏低，財稅企業將很大一部分精力用在市場拓展上，無法投入更多人力、財力、物力來提升職員的專業技術，財稅服務無法給中小企業提供高品質的服務，導致很多中小企業存在巨大財稅風險隱患。

下面通過具體數據做進一步分析。例如，一家最小規模的財稅公司，在V州或深圳市區要付出的成本如下：

房租（即便最小規模的財稅公司，其辦公室租金也在6000元左右，除非是自己提供職場）

聘請有經驗的專業會計師3名（每月每人的社保費用在5000～10000元，除非企業的負責人有財稅經驗）

一般會計助理2～3人（每月每人社保費用通常在3000～5000元）

水電管理費（每月最少1000元）

電話網絡費用（每月最少1000元）

其他雜費（每月至少1000元）

一番核算下來，要保證規范地營運，一個月需要4萬元左右，才能從軟件到硬件上保證客戶的財稅服務質量。我們再來看看這些費用需要多少客戶才能保證正常運轉。

如果每個小規模企業一個月收取500元費，至少需要80家客戶，才能保證公司不虧本，即使有90家客戶，公司每月盈利也不到5000元，除掉稅負，那么90家小規模客戶，平均每個人要負責20家左右的業務溝通及賬務的跟進處理，基本可以保證質量。

但是，如果每月小規模客戶只收取300元甚至更低的費，那么就需要160家客戶來維持運轉，但每月盈利不到5000元。那么每個人的工作量幾乎翻倍，服務質量就令人擔憂了。還有很多公司惡性競爭，只收100?200元費，其提供的服務質量可想而知。這里還沒有核算企業人員流動帶來的管理困擾和增加成本。

通過梳理這些數據，很多人會說90家客戶1～2人就可以提供服務，不需要花這么大的人力物力，那么給出這種說法的人到底給客戶能提供什么樣的服務呢？一起來看看現狀：

目前大部分財稅公司，每個月服務內容就是整理客戶提供的原始單據并通過財務軟件做出報表，然后每月進行國地稅申報，那些原始單據到底是否合理，是否真實有效尚且不知，有的財稅公司為了節省人工成本，客戶只需要把資料掃描或拍個照片發給他們，就可以做賬務處理，根本沒有看到真實單據，一個人做出來的賬務不要說互相監督審核，更不要說還有精力就賬務情況與客戶溝通并幫企業規范財務狀況了，完全是為了做賬而做賬，為了報稅而報稅，這樣的服務怎么能幫企業做到把控財稅風險呢？筆者想要表達的是：無論科技如何發展，一個醫生看不到病人，僅僅拍個照片發給醫生就可以診斷病情嗎？真正專業的財稅，應該擁有專業素質的財稅服務團隊，通過企業的實際營運業務，及時化解企業的財稅風險，讓企業針對財稅風險隨時調整經營業務，起到真正的稅務籌劃作用。

財稅管理師成職場新寵

篇2

一、財務隊伍建設

（一）建立財務組織結構

全科越南工廠建成后是東南亞最大的毛巾生產基地，是迪士尼、無印良品及日本其他毛巾零售商的主要毛巾供應商。根據此特點，結合管理需要制定符合公司實際的財務組織框架結構。本著提升效率、節約人工成本、加強內部控制的原則，初期設置財務經理、材料會計、成本會計、固定資產會計、稅務會計、現金銀行出納等崗位，以保障初始階段工廠運行及財務事項得到妥善處理。

（二）定崗定編人員

海外公司應按預設的財務組織結構及預估的工作量定崗定編，同時根據公司設立進度招募人員。公司設立初期，主要涉及資金只需派駐出納，由財務總監遠程控制出納在預算內調撥支付資金；企業正式投產前需要調配財務經理、材料會計、成本會計、固定資產會計、稅務會計到崗，預留熟悉業務的時間，保證企業各項財務工作有序開展。

（三）制定培訓計劃

（1）語言培訓。派駐越南的中方財務人員，在越南招募的越方財務人員，彼此語言不通，無法在招聘時即招到掌握兩種語言的人，因此入職后要安排語言培訓，從日常工作中常用的詞語開始培訓，日積月累，盡快掌握基本用語和專業用語。

（2）政策培訓。中越很多財稅政策相似，但細節上又有差別，如我國個人所得稅起征點，社保、公積金可以稅前扣除。越南個稅起征點，除社保、公積金可以稅前扣除外，工會會費、撫養老人、孩子、沒有食堂發生的午餐費都可以做稅前扣除。做好財務工作需了解當地財稅政策，遵章辦事才能謀得穩定發展。

（3）日常操作培訓。由于存在語言障礙，培訓為方便溝通，也為財務管理工作節省時間。如材料賬設置時部門、材料名稱同時錄入中越兩種文字，采購報銷時必須提供統一的請購單、發票、入庫單、報支單，請購單在請購之始即要求填寫中越兩種文字。這樣中越方財務人員都能看懂，進入流程時能提高效率，不必事事都找翻譯。

（4）溝通技巧培訓。無論是中方還是越方財務人員，都要與外部各部門建立聯系，如管理局、稅務局、銀行、統計局、工會、勞動局等。每個月由公司聘請律師、有關聯中介機構，上門培訓相關的政策及變化，使其了解當地的法律法規，及時溝通協調，保障順利開展工作。

（5）建立考核機制。海外公司投資規模較大，要求運作快速，短期見成效。中方人員三個月輪崗一次，在考核機制上，通過定期提交固定報表、分析報告的方式進行考核，側重考核各崗位財務人員是否按期、按要求完成本職工作。

（四）科學設置賬套

（1）全科所請的記賬公司沒有足夠時間與企業對接，加之所雇人員經驗不足，造成記賬粗糙，出現很多錯誤，無法真實全面反映企業的財務狀況和經營成果。如很多憑證未及時入賬，造成賬面掛有大量現金；海關核銷所需的稅務申報不及時，造成海關罰款等。

（2）原始資料保存不當。記賬公司聯結企業與稅務，所用資料必須是原始資料。一方面由于記賬公司工作不嚴謹，造成許多原始憑證丟失。另一方面，國內記賬只能用復印件，大量的復印、掃描造成紙張、時間的浪費。

（3）對當地財稅政策不了解，兩套賬無法并行。海外新設企業設置兩套賬是為了用本國語言更清晰地反映企業真實的財務狀況和經營成果。實際工作中，由于國內公司所派財務人員對當地財稅政策不了解，致使兩套賬記錄的結果相距甚遠，失去監管意義，再進行兩套賬合并難度極大。

從對周邊類似公司的拜訪得知，聘用記賬公司的大多存在很多問題，實施財務本土化，借助有報表翻譯功能的軟件，通過不斷積累經驗可達到設想的效果。因此，公司管理層決定海外新設公司自設立初即設置一套賬，由國內派出財務主管負責全面監管，同時逐步學習當地財稅政策，其他人員實行本土化策略，有利于兩種文化的滲透融合，使企業健康成長。

二、財務管理制度建設

（一）資金管理制度

從資金安全性出發，制定具體的審批、操作流程，包括海外設廠期初開戶行的選擇、資金審批的權限及具體操作流程。根據經驗及預判，銀行選擇兩家，一家是國際性銀行，能保證海外資金的安全，一家是當地銀行，主要用于支付日常費用。因為國際性銀行多分布于市中心，距離工業區較遠，所以就近選擇一家當地銀行較為方便。資金審批權限及具體流程，從各部門間能夠互相牽制、互相監督的角度出發，制定防范風險的資金管理制度。

（二）資產管理制度

制造型企業，海外投入的固定資產或收購重組的固定資產，大多屬于大型設備，體積大，單位價值高，使用周期長。現實操作中，全科越南工廠發生多種未及時推行固定資產管理制度而導致企業資產管理混亂的現象。如進口設備無專人驗收，影響付匯，導致供應廠商不能及時提供安裝服務，進而導致下一次合作要付預付款或全款，影響企業資金流。如果固定資產未及時入賬，導致漏買保險，發生意外時無法理賠，還會造成財產損失。建立健全固定資產管理制度，按制度辦理采購、入庫確認、移動交接，登記造冊，設專人管理，定期盤點保養，定期續保，保證大型資產的安全。此外，還要加強資產安全檢查制度的建立，隨時排查各種隱患以保護資產安全。

（三）預算控制制度

海外公司應根據發展階段選擇不同的預算方式，并逐月對預算進行差異分析，尋找降低成本費用的方法，促使企業資金良性循環。

初創期以投資預算為主。初創期資金需求主要是收購、廠房設備改造及采購新設備所需資金。根據階段性投資需求制定的投資資金預算，能保證充足及時的資金供給，保證短期內開工運作。初創期投資資金預算應由項目經理根據項目投資需求做出預算，報經財務總監、董事會批準后施行。

投產后分部門編制預算，以銷定產。由銷售部門根據訂單情況制定銷售預算，預算表中反映訂單產品數量、單價、金額及期間銷售費用。由各生產車間根據銷售預算及工藝單編制成本費用預算，預算表中反映與訂單匹配所需投入的直接材料、直接人工、制造費用。由各職能部門按費用明細預算期間費用。財務部負責分析整合后編制資金預算。

（四）內部審計制度

海外企業內部審計管理主要包括如下內容：

海外公司中方財務人員每三個月輪崗一次，輪換時審計，如發現問題可不定期進行突擊審計，這有利于及時發現問題、解決問題。

公司采用越南記賬方法，科目設置與國內不同。審計前應取得有中文、越文的科目對照表、材料對照表、部門對照表及有中文、越文員工花名冊，以方便對照查看；通過查看會計原始憑證，審查財務錄入信息是否準確、完整、及時、真實，審批流程是否合規、合法；通過查看銀行對賬單原件，審查資金支付是否真實，報批制度是否完善，資金是否安全；通過觀察、約談現場人員操作流程，審計生產及經營管理環節是否按流程操作，及時糾偏補缺。

審計人員應熟悉越南工廠的內部規范，越南國家規定，企業必須制定內部規范并向勞動部門備案，員工違反內部規范將會嚴格按照內部規范規定進行處罰。

內部審計發現問題解決方法：通過內部審計，將所發現的問題歸納匯總，呈報給公司管理層，管理層召開專題會議討論解決方法，以逐步完善內部控制制度，使企業生產經營活動良性開展。

篇3

關鍵詞：專營專賣、體制改革、市場化

一、我國現行煙草行業管理制度的概述

根據《中華人民共和國煙草專賣法》和相關行政法規、部門規章及條例的規定，我國煙草行業實行“統一領導，垂直管理，專營專賣”的管理制度。這一管理體制的確定很大程度上由其產品的特殊性決定的：煙草制品是一種嗜好品，危害消費者身體健康，同時具有外部不經濟的特性，因此國家對煙草制品的生產和流通采取了更加嚴格、集中的管理模式。

“吸煙有害健康”，為控制吸煙對人類造成的不利影響、減少吸煙的外部不經濟，各國對煙草制品的生產和消費普遍課征高額的稅收，由此煙草行業也成為了各國各級政府財政收入的重要源泉。國家實行“專營專賣”集中的管理制度，在很大程度上也便于各級政府對煙草制品生產與消費各項稅收的征收。現行的管理體制一方面能夠實現抑制煙草制品的過度消費，另一方面能夠保證各級政府穩定的財稅收入來源，因此煙草行業管理制度的改革缺乏內在的動力。

二、我國現行煙草行業管理體制的利弊分析

我國煙草專營專賣的管理體制已有上百年的歷史，現行的煙草管理體制是從上世紀80年代開始組織實施的，是目前世界煙草發展史上最全面、最完整的國家煙草專營專賣制度之一。我國煙草的專營專賣管理涵蓋了煙草及其制品生產和流通的各個環節，同時通過設立中國煙草總公司及其直屬的具有行業管理職能的專業性公司，以各省為基礎進行行政區劃設立省級煙草公司、地區煙草公司，構成了全國煙草統一經營集中管理的組織系統。

我國自煙草專營專賣管理制度實施以來，煙草產業充分利用制度優勢，取得了巨大的發展（如圖1所示），給各級政府提供了持續增長的利稅收入（如圖2所示），其煙草制品的質量、結構和生產技術也隨著科技的進步得到了大幅度的提升。

但是，隨著我國改革開放的深入發展，及社會主義市場化建設的加速推進，現行的煙草行業管理體制的弊端和矛盾日益顯現：

一是國家壟斷經營造成市場競爭缺失，從而不利于生產企業改進生產技術，降低生產成本，提高經營效率；

二是地方保護主義現象嚴重，由于煙草利稅是各個地方政府財政收入的重要源泉，促使了各地方政府為保障財稅收入的穩定而通過行政手段干預轄區煙草的銷售，以保護本地煙草企業正常經營，地方保護主義的存在阻礙了市場資源配置能力的發揮；

三是催生地下交易和假冒偽劣產品，相對來說，煙草行業是一個投資少，見效快，獲利高的行業，煙草行業的高額稅率和行業的進入壁壘使得一些企業為躲避稅收或進軍煙草行業不惜冒著法律的風險，逐步形成地下交易市場或者生產假冒偽劣產品，危害了消費者的合法權益。

此外，由于國家壟斷經營和地方保護主義的存在，我國很難形成規模性的煙草生產企業，隨著我國煙草市場與世界煙草市場的逐步融合，中國煙草企業在國際競爭將面臨巨大的沖擊。

我國煙草行業經過30多年的快速發展后，也面臨著越來越多的發展瓶頸，尤其是在控煙運動高漲的背景下，我國煙草業的發展面臨著巨大的挑戰，而在現行的煙草行業管理體制存在諸多弊端的情形下，管理體制的變革也勢在必行。

三、對我國煙草行業管理體制改革的建議

為實現我國煙草行業持續穩定發展，現行的具有“行政壟斷”和地方保護主義雙重特色的管理制度亟需調整，加強市場在煙草生產與銷售中資源配置的作用，推進我國煙草行業管理體制的市場化改革。在社會主義市場化建設的背景下，我國煙草行業的市場化改革就是要建立一個政府與市場互補的運營模式，以市場為制度，以政府監管為補充，充分發揮市場資源配置的作用，同時加強政府對市場失靈的管理。

首先，明確政府在煙草行業管理中的角色。在煙草行業市場化運營中，政府更多的是執行監督的職能，如價格監督和質量監督，政府通過制定行業準則、各項制度及法律法規對生產和流通企業的準入和產品進行規范，而不參與煙草及其制品的生產和流通管理；

其次，打擊地方保護主義，逐步發揮市場資源配置的作用。通過引入競爭機制，促進生產企業加大技術創新，加強企業管理，加快體制改革，從而提高企業的生產效率和產品的競爭力。隨著地方保護主義的取締，實現生產資料在全國或全球范圍內的配置，有利于充分發揮各地區的比較優勢，從而實現資源的有效配置；

最后，借鑒國際經驗，推進我國煙草行業管理體制的市場化改革。美、英、日等發達國家在煙草行業的更多了采用市場化的經營管理模式，我國在對煙草行業市場化改革的進程中，可以結合我國的實際情況，充分借鑒其成功經驗，在制度建設、機制建設和市場化管理等方面，逐步形成適合我國國情的市場化管理體系。（作者單位：江西興國卷煙廠）

參考文獻：

[1]于湉，《論市場經濟條件下煙草行業市場化改革的制度構建》[D]，吉林財經大學，2010

篇4

摘 要 目前，宏觀經濟環境和企業運行機制均發生了極大變化，會計重要性也愈來愈被社會所認可。此背景下，會計人員應樹立服務、監控與謹慎三個會計理念，通過理念更新和有效運用，促進會計工作提升，更好為企業及經濟發展服務。

關鍵詞 會計理念 服務 監控 謹慎

新企業會計準則實施后，會計工作不再是照會計制度做分錄就可應付，更需要綜合掌握與運用會計、財務、稅收、金融及法律等知識。作為新經濟形勢下的會計人員也應更新會計理念，適應經濟及社會環境的變化，更好地發揮會計的作用。

一、強化服務理念，發揮會計效用

會計法第五條規定：“會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督。”會計核算是會計的兩項基本職能之一。雖然會計法對會計核算主要事項均作了規定，但只是基本和原則要求，或者說是最起碼要求，在實際工作中，會計人員應為自己確立更高工作目標，樹立從核算延伸至服務理念，多方面做好會計工作。

（一）服務是會計的發展動力

“經濟越發展，會計越重要”，會計能服務于經濟發展的需要，能為社會提供決策有用會計信息，是經濟發展的助力器。從1993年開始啟動的會計準則與會計制度的歷次修改，都是為服務和適應于中國建立社會主義市場經濟以及現代企業制度需要，在經濟全球化中讓會計真正發揮全球通用商業語言作用。

（二）服務是會計基本職責

任何一個企業或盈利組織，其內部經營部門主要從事生產經營活動并創造主要效益，服務部門為經營部門提供服務保障，促進各項經營活動更為高效開展。無論是從宏觀社會行業分工，還是從微觀企業內部分工，服務是會計最本質工作，是會計最基本職責。

（三）企業會計主要服務事項

1.主動溝通信息需求：作為企業經濟數據匯集的中樞，會計部門不是簡單的只做好數據收集與保存，然后就束之高閣，而是要對會計數據進行分析整理，向企業高管及各內部機構提供與其管理相關的信息。在此之前，會計部門要主動與其他部門溝通了解他們的信息需求，以使提供信息更具針對性和實用性。會計部門要定期主動與相關部門就信息需求進行溝通，而不能被動坐等。

2.充分做好資金保障：會計部門是負責企業資金管理的主要部門，保障企業資金周轉順暢責無旁貸。要想做好資金保障工作，一方面需要會計部門主動了解經營情況及資金需求計劃，早作準備；另一方面則要求會計部門不斷提高資金調控能力，既能多渠道籌集資金，又要避免資金使用的低效。

3.積極參與經營謀劃：會計人員熟悉財經法規，主動為經營活動獻計獻策，既可幫助經營部門及時發現和防范法律風險，又可幫助經營部門在不違反法規的前提下靈活經營，擴大業務。在靈活運用法規政策的同時，再發揮會計人員精于核算的特點，可協助經營部門對經營活動進行預測、分析、比較，選擇最優經營方案，獲取最佳經濟效益。在參與謀劃過程中，會計人員也要注意準確定位，不能越俎代庖。尤其在經營方案與稅收政策等不能兼顧時，應優先從便利于經營活動的角度考慮，不能為了減少稅收支出而要求對經營活動作重大調整，從而阻礙經營活動開展。

4.及時通報財稅政策：會計人員應熟練掌握財稅政策是大家的共識，其實對經營人員而言，懂得財稅政策是同等的重要。企業的經營活動主要由經營部門去完成，若經營人員不懂財稅政策，容易發生違規事項，最后反映到會計部門時，要不被拒絕辦理產生部門矛盾，要不就給企業帶來稅收等損失。因此，也經常會有會計人員埋怨經營部門不懂財稅政策帶來工作困難。仔細分析，這里面也有會計人員的一些責任，因為你沒有把財稅政策及相應要求清晰傳遞給經營人員，經營人員也不是天生就知道這些規定和要求。所以會計人員不是光自己學習掌握財稅政策就可以了，而更要像財稅部門送政策到企業一樣，也要把財稅政策送到內部各相關部門，通過培訓及內部通報等方式使經營人員也能及時了解并掌握基本及常用的財稅政策。

二、秉持監控理念，防范企業風險

在現代企業制度建立以前，會計監督是企業內部權力制衡重要手段，會計也被賦予財經衛士角色，擔負著監督企業貫徹執行國家財經政策重任，且規定國有企業、事業單位會計機構負責人、會計主管人員任免應經過主管單位同意，不得任意調動或者撤換。隨著資本市場發展和民營經濟壯大，國家對企業財務的微觀管理逐步退出，轉而從內部控制等方面加強對企業引導，財政部、國資委及證券交易所等都分別出臺了企業內部控制規范及指引等相關規定。會計人員也應將“監督”順勢調整為“監控”，以適應企業發展需要。

（一）監控與服務相互促進

會計不僅僅只是被動的收集或反饋信息，更要主動的對信息進行分析，進而對企業的經營及管理活動提出意見與建議。在這個過程中，會計要對企業的經營管理活動進行監控，評判是否違反了相關法規及內部管理制度，以及對企業可能帶來的風險進行評估與控制。

要想實施有效的監控應以做好服務為前提。若會計部門能對經營部門等實施有效的監控，反過來也有利于各項工作朝著會計部門設定的標準和目標推進，又可進一步提高會計的服務水平。

（二）監控需要有效溝通

會計部門與其他部門因為崗位不同導致大家的工作目標存在差異也是情理中事，從經營部門來說如何促進業務開展是第一位的，為拓展業務有時需要變通甚至違規；從會計部門來說，證據及規范是第一位的，每筆業務都要經得起檢查并合規。從另一個角度，因為內部管理制度中財務會計制度處于核心地位，相對而言，經營部門對財經法規及內部制度熟悉程度不及會計部門，也難免會出現犯錯或違規現象。因此，會計部門在發現經營部門不合規事項或情形時，要就事論事與經營部門作充分溝通，只有在了解清楚原因基礎上再作風險與利益評判，才能作出拒絕辦理、積極支持、變通處理及上報處理等方案。

（三）企業會計主要監控事項

1、內部管理制度：2006年12月，財政部修訂后的《企業財務通則》，在第二條將適用范圍從原來的所有企業改為國有及國有控股企業，金融企業除外，明確其他企業可參照執行。財政部及證監會等五部委的《企業內部控制基本規范》及其配套指引，目前也只要求上市公司執行。對一般企業來說，原來作為會計監督主要依據的由國家統一頒發的企業財務制度及相關規定已“名存實亡”。即便是國有控股企業及上市公司需要執行的財務通則及內控規范，也都是站在宏觀層面較為原則的指導性意見，企業真正實施時還需要根據實際情況制訂更為細致的內部管理制度。因此，要實施有效會計監控，首先就要建立適合企業自身內部管理制度。內部管理制度能否得到有效執行，會計部門監控是關鍵。

2、控制財務風險：企業主要風險之一經營風險的控制主要還是取決于經營部門，而狹義的財務風險則主要由會計部門來控制。尤其在經濟全球化的今天，企業的經營風險更多的受全球經濟形勢及大宗商品價格的影響，市場波動風險難以避免。在此環境下，更需要會計部門采取有效措施來控制財務風險，以平抑企業經營波動帶來的風險，防止出現財務風險與經營風險疊加。財務風險控制措施有很多，最關鍵的還是控制好負債規模、資產流動性及籌資能力三者之間合理關系。

3、控制稅務風險：稅務風險應屬于廣義的財務風險之一，控制措施眾多，最根本的是會計人員要認真學習稅收法規并與稅務機關保持良好溝通，在處理每筆會計事項時，不光要考慮會計準則與會計制度的規定，同時要考慮稅收政策具體規定。

三、遵循謹慎理念，提升工作素質

企業會計基本準則第十八條規定：“企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。”在會計實務中，更應該把謹慎的理念貫穿于會計工作的全過程。

（一）謹慎是會計人員的基本素質

這里的謹慎應該包括兩方面的含義，即嚴謹與審慎。會計法與會計基礎工作規范對會計人員的道德素質及知識素質都提出了基本要求。實際上，成為一名優秀會計人員，除了具備道德和知識兩方面基本素質外，還應具備相應工作（處事）素質。此處所謂工作素質，某種程度上理解也就是我們常說的職業特性，對會計人員來說就是要謹慎。

（二）謹慎是會計工作的內在要求

在現代企業里，會計部門擔負著企業經濟數據庫、財務收支執行人、法規制度守護神、運營風險監控者四個角色，擔負好這四種角色都需要在工作中堅持謹慎處事的理念。

1、企業經濟數據庫：會計部門作為企業信息中樞，要接收及分析整理的數據多達千萬億個，且數據之間相互影響，一個數據差錯就可能導致最后的信息輸出錯誤。因此要求在實際工作中準確核算并處理每一個數據，確保信息準確性。在對數據進行分析整理，并依此做出結論及提出建議時，更要保證數據相互間關聯性與嚴密性，絕不能脫離數據或不顧數據間的內在聯系而主觀臆斷。

2、財務收支執行人：會計部門既是財務預算的編制者，更是財務收支的執行人，需要審查成千上萬張收支憑證，經手辦理成千上萬筆款項收付，一個小數點輸入錯位就可能給企業帶來無可挽回損失。只有堅持謹慎工作理念，才能最低限度降低這些錯誤與損失發生。

3、法規制度守護神：法規制度既是行使會計監控準繩，也是處理相關會計事務主要依據。無論是作為監控準繩，還是當作處事依據，都必須在熟悉并準確理解相關規定基礎上再予適當執行。從會計部門來說，除極少量的事項可由會計人員自由處置外，大多數會計事項都離不開外部法規與內部制度（授權）的約束。

4、運營風險監控者：會計對風險的監控主要針對財務風險與稅務風險。在履行這兩項風險監控職責時，核心在于堅持謹慎處事，但又有不同的側重。從稅務風險角度，更側重于稅務事項的處理與稅收法規之間的嚴謹性，即稅務處理是否有相應法規依據支持，對稅收法規理解及運用是否準確嚴謹，若無明確法規依據時，稅務處理事項能否得到主管征稅機關理解與認可。從財務風險來說，更加重視審慎評估投融資風險及資金調控能力，不要低估風險或做出過于超越自身能力的決策，使企業處于危險境地。

（三）恰當貫徹謹慎理念

會計人員要將謹慎理念融會于各項會計工作中，但也切不可矯枉過正，形成僵硬、教條、呆板工作作風。在遵循謹慎理念同時更要不忘服務理念。

1、謹慎與創新：會計人員在面對具體工作時一定要謹慎，但切不可滿足于現行循環往復的工作方式，只顧埋頭做事，從不抬頭思考。

2、謹慎與風險：在監控企業運行風險時，需要堅持謹慎的理念。會計人員在堅持謹慎的同時，要正確面對風險，既不能因過于謹慎而簡單的一拒了之，更不能面對風險無知無畏，不作分析準備，敢于接受任何挑戰。

從“簿記”到“會計”再到“ERP集成管理系統”，從“賬房”到“總會計師”再到“首席財務官”，會計職能不斷得以延伸。在信息和網絡技術高速發展的今天，在從繁雜的記賬與算賬中逐漸解脫出來同時，也需要會計參與更多管理和決策事務，這些都伴隨著會計理念沖擊與更新。強化服務理念，秉持監控理念，遵循謹慎理念，不是各自孤立的，而是相互聯系相互促進的，只有在實際工作中妥善處理三者之間關系，才能更好地發揮會計效用，更好地為企業及經濟發展服務。

參考文獻：

[1]稅收征管法.2001年4月28日.中華人民共和國主席令第49號.

篇5

目前有的學校對于財務管理存在漏洞，甚至在資金管理中存在不容忽視的安全隱患。如何做好學校財務管理，保證資金規范安全運行，這是一個亟待解決的課題。根據多年的學校財務管理經驗和深度思考，我認為應該做好以下幾方面工作：

一、扎牢財務制度建設，讓財務管理有據可依

隨著社會經濟的發展，原有的學校財務管理制度相對滯后，已遠遠跟不上學校發展的需要，主要表現為相關內部財務管理制度不健全。甚至有的學校對建立內部財務管理制度認識不到位，還有的人認為財務就是算好賬、管好錢。

現行的預算法律法規，在很多方面已不適應新的預算管理新情況，而且個別問題，預算法中也沒有具體規定，在預算編制、細化部門預算和問責等諸多方面，還需要進一步加強管理和規范。因此，有必要根據新形勢，制定科學的、比較完善的新預算法規。

其一，制度建設是形勢發展的要求。學校的快速發展需要進一步建立健全財務管理制度。財務管理制度涉及面非常廣，從合同的簽訂到最后的核算及結算，一系列工作都需要有制度來保障。

其二，制度建設是管理的需要和保證。“工欲善其事，必先利其器”，任何現代化的管理都是以科學有效的制度為基礎的，沒有制度約束，各種管理就會毫無章法，就會形成“一拍腦袋就定”的局面。有了制度，學校財務人員就可以有據可依，按章辦事。

其四，建立健全科學嚴謹的學校財務制度。加強學校管理，必須制定科學嚴謹的財務管理制度，讓學校財務管理在制度的軌道上運行。制度既是約束，也是保證。沒有科學嚴謹的財務制度，財務管理工作就沒有約束，就會出現管理上的問題，甚至資金上可能出現安全隱患。扎牢制度的籠子，才能防微杜漸。

其五，建立切合學校實際情況的財務制度。俗話說：“鞋子是否合適，只有自己的腳知道。”隨著社會的發展，學校也在不斷發展，出現了很多新情況，沿襲一成不變的財務制度，往往不適應學校實際，甚至影響到當前學校的發展。所以，及時建立適應發展、符合實際情況的學校財務管理制度至關重要。

二、合理分配資金使用，加強資金預算管理

加強單位資金預算管理，就要做到“量入為出”，對所能支配的資金能夠有計劃地合理分配，讓有限的資金發揮出最大化效益。

搞好預算編制，提高預算編制的質量。預算編制工作復雜而嚴肅，應安排足夠的時間，按照嚴格的程序，遵循統一性、完整性、年度性、可靠性、公開性和分類性原則，在充分調查論證和必要的民主程序上，通盤考慮所有的收入和支出項目，保證預算編制的科學、合理、規范、準確、完整、效益。同時，科學測定收入支出規模，細化預算支出，使預算資金落實到具體單位和具體項目，增加預算的完整性和透明性，切實提高預算編制的質量，減少預算追加的彈性和預算支出的隨意性。

學校在每年年初要制訂詳細的全年經費計劃。制訂計劃時，要讓財務人員參與，多方征詢意見和建議，了解本單位一年有多少資金可以支配，人員經費需要多少，維持正常運轉需要多少，搞一些活動需要多少，培訓需要多少，需要多少機動資金等。根據這些情況，在充分調研和論證的基礎上，將全年經費做一個詳細的使用計劃。

在預算執行中，既要注重資金的撥付，還要關注資金使用的實際效果，對資金使用實施全程監督管理，努力做到“少花錢、多辦事、辦好事”，以保證財政資金的合理、安全、有效使用。

三、落實監督機制，保證資金規范安全運行

目前，有的單位確實存在監督機制不健全，或者雖建有機制，卻不能嚴格執行，致使資金安全存在隱患的現象。個別單位缺乏對財務人員的必要監督，有的單位存在入賬原始憑證無主管領導審批簽字、個人補助領取無領款人簽字、財務人員私自拆借現金等現象，這些都是缺乏對財務人員必要監督造成的。另外，個別單位在大額資金安排、重大支出等方面沒有集體討論決定機制，致使在合理安排資金、發揮資金使用效益方面存在一定隱患。所以，認真落實財務人員互相監督，對財務人員必要監督，對單位大額資金安排、重大支出實施集體討論機制是保證資金規范、安全運行的重要保證，也是加強單位財務管理的重要內容。

篇6

稅收是一個國家財政收入的重要來源，作為現代企業依法納稅履行自身納稅義務是企業對社會責任一種承擔的表現。但是企業的盈利性又要求企業必須以利潤最大華為目的，如何處理現代企業依法履行納稅義務與企業利潤最大化的沖突成為企業的一個重要法律問題，因此在財稅法領域下的納稅籌劃在應運而生。

【關鍵詞】

納稅籌劃；法律；企業；財稅

1 納稅籌劃的一般理論

納稅籌劃產生的目的就是對企業在財稅方面進行理財規劃，使企業能夠在法律、政策允許的范圍內減少納稅支出并合理避稅。納稅籌劃是現代企業在其財務管理方面所應有的業務和權利，在市場經濟發達的國家納稅籌劃這一現代企業財務管理手段廣泛存在并且在很大程度上得到了政府的認可，納稅籌劃在這些國家被認為是現代企業財務管理制度先進性的體現。

研究和應用好納稅籌劃對現代企業財務管理水平的提高有十分重要的意義，這是由于納稅籌劃能夠帶動財務管理制度、會計制度、甚至公司結構的進步和優化。眾所周知納稅籌劃是伴隨著較高法律風險和管理風險的高技術含量的財務管理工作，因為納稅籌劃很大程度上是建立在現有財稅法律規范的基礎之上針對現代企業的經營范圍和經營模式進行的納稅理財規劃，如果納稅籌劃過程中出現失誤則往往會對企業造成重大損失和法律風險，因此納稅籌劃的精細要求會使企業對財務管理制度其他相關制度的重視，從而使企業財務管理水平整體提高。

由于我國市場經濟體制發展進程相對應國外還不夠成熟和完善，因此納稅籌劃與現代企業財務管理這一課題長久以來并沒有得到我國學者足夠的重視，但是隨著近年來市場經濟體制度逐步健全納稅籌劃已經得到我國一些學者的重視并有一定的研究成果。我國學者唐向河在其著作中對納稅籌劃問題進行了了理論分析，同時學者于中一在其著作中指出納稅籌劃是企業在財務管理過程中對自身納稅地位的選擇，因此納稅籌劃是現代企業財務管理中財務規劃的一個部分。學者劉建民在納稅籌劃的具體策略上進行了研究和分析提出針對企業經營的不同環節，應采用不同的納稅籌劃方法。

2 我國納稅籌劃面臨的問題

與發達國家對納稅籌劃的廣泛認可和發展而言，我國無論在發展程度還是對納稅籌劃的重視程度上來看，都有一定的差距。納稅籌劃在很多地區尤其是經濟欠發達、市場經濟發展較差的地區，納稅籌劃往往被等同于偷稅、漏稅等不法行為，而且我國企業在財務管理方面也行對落后，缺乏對納稅籌劃問題的清晰認識和足夠重視，使得納稅籌劃在我國的發展并不樂觀。但是伴隨著市場經濟的持續發展，現代企業財務管理制度必將越來越健全，因此納稅籌劃必將越來越得到我國企業的重視，這一點在我國東南沿海經濟環境較為發達的地區已經有所體現，一些財務管理先進的企業已經對納稅籌劃對企業盈利的作用有所重視。

正是由于納稅籌劃在我國現代企業財務管理中的重要作用越來越得到凸顯和認可，因為有必要對納稅籌劃在現代企業財務管理中的流程和策略進行研究和探索，并且需要企業納稅籌劃可能產生的財務風險進行分析，并且梳理現代企業在納稅籌劃中應注意的一些問題和面對法律、政策、金融、財稅等風險的規避措施，使我國企業在納稅籌劃過程中盡量減少不必要的風險和失誤。

3 企業納稅籌劃一般流程

納稅籌劃的一般流程是在通常情況下納稅籌劃人根據本企業的狀況按照特定程序進行的納稅籌劃活動，對于納稅籌劃的一般流程來說第一步首先應當對企業所處的稅收政策環境進行評估分析，了解相關法律、法規和稅收政策，然后結合本企業自身財務管理和經營狀況，綜合分析本企業納稅特點后做出符合企業利益的納稅籌劃方案，這種納稅籌劃方案通常應做出若干個備選方案，而后根據企業下一步的經營狀況和財務管理依據，以及企業所處的稅收環境變化情況選出稅負最低、稅后利潤最大化的具體納稅籌劃方案，并最終依據此納稅方案進行實施，同時還需要隨著企業經營狀況的變化和所掌握的財務管理信息的增加適當調整納稅籌劃方案。

4 納稅籌劃與法律風險規避

對于現代企業的納稅籌劃基本策略來說，主要可以分為兩大類，即直接納稅籌劃策略和間接納稅籌劃策略兩大類。首先直接稅收籌劃策略是從企業財務管理和生產經營角度進行分析和規劃，通過對成本的控制和費用的分攤等方式，對企業成本、費用進行調整，從而達到節稅、避稅的目的。除此之外對企業收入的納稅籌劃在企業直接納稅籌劃方面也十分重要，這是由于企業收入不僅涉及企業所得稅方面的納稅問題，還涉及到流轉等重要內容，對企業收入方面的納稅籌劃要從調整銷售價格、調整銷售地點、調整銷售時間等方面入手。企業間接納稅籌劃是將企業的納稅義務通過納稅籌劃使對方承擔的一種節稅方式，這種納稅籌劃并不以少納稅為目的而是以納稅責任由誰負擔為籌劃對象。

納稅籌劃的法律風險是納稅籌劃過程中必須要考慮的因素，這是由于法律雖然在一段時間內會處于相對穩定的狀態，但法律具有滯后性立法者也會根據社會的具體情況而制定或修改法律，而財稅法律方面的變動很可能會導致納稅籌劃的落空，使其無法達到預期財務管理目的。同時，政策因素也是納稅籌劃所必需考慮的問題，政策的改變相比法律來講更加容易，這就使針對特定政策而做出的納稅籌劃方案因政策的調整而落空。除此之外執法部門的執法情況對納稅籌劃來講也具有十分大的風險，這主要體現著執法稽查部門對稅收法律政策的理解和認識上，以及稅務稽查部門的執法力度上，眾所周知對于法律來講從不同角度出發對相同法律的理解可能會出現偏差，而當稅務執法部門與納稅籌劃人對稅收法律制度的理解出現分歧時，執法部門往往會利用自身優勢地位使企業多納稅，再加之我國執法部門具有一定的自由裁量全，執法力度伸縮大，這就使納稅籌劃的法律風險更加提高。

企業財務管理下的納稅籌劃應當首先注意風險規避的問題，這種風險即保護法律政策風險也包括企業內部財務管理和經營狀況的風險，同時人員素質的風險也不可忽視。首先，對現代企業財務管理下的納稅籌劃法律風險來說，對法律風險的規避第一步在于對現有稅收法律、法規、政策的熟悉把握上，只有把握好現有的法律法規及相關政策，才能做出符合企業利益的納稅籌劃方案。同時要對稅收法律法規及政策進行分析判斷，把握法律法規及相關政策的走向和趨勢，為企業納稅籌劃對未來法律變化的適應性做出準備，并且還有制定納稅籌劃方案，以解決法律法規及相關政策突然變化時企業應采取的穩妥措施。

5 結論

現代企業財務管理下的納稅籌劃的研究需要較強金融、法律、管理等方面的相關知識，在納稅籌劃的過程中需要對所掌握的知識進行靈活運用，以適應現代企業較為新穎和靈活的經營與財務管理特點。

【參考文獻】

[1]王晶.納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究[J].科技致富向導， 2012， （2）：11-12 .

篇7

一、全力以赴，千方百計實現收入任務全面完成

組織收入是財政部門的一項核心工作，也是我們著力抓的一項中心工作。XX年在市內重點稅源大戶上繳財政收入大幅減收以及下崗職工再就業等政策性減收和特大澇災、旱災等諸多不利因素影響下，我科把完成和超額完成財政收入任務作為第一工作目標，以組織收入為工作的中心，以均衡入庫為重點，以提高收入質量為核心，咬定全年目標不動搖，積極應對，迎難而上,做了大量扎實而有效的工作。歸結起來主要有：

    1、 進一步完善收入增長考核辦法。年初，對縣市XX年財稅收入完成情況進行了認真細致的核對、算賬，兌現了各縣市XX財稅目標獎勵，并結合近幾年來市政府對縣市財稅收入考核情況，修改、完善了《XX年財稅收入增長考核獎勵辦法》，并及時按考核辦法進行了核對、算賬和獎勵兌現，調動了各級各部門組織收入的積極性。

2、進一步加強稅務、金庫等部門的協作與聯系。逐步建立了信息相互溝通、數據相互交流、情況相互通報的工作機制，隨時掌握稅收入庫動態，及時協調征管中存在的問題，疏通稅款流通渠道，實現稅收“顆粒歸倉”，為全年任務的完成奠定了堅實基礎。 

3、進一步加大重點稅源的督查和催繳。針對稅源嚴重下滑、本級收入大幅短收的情況，我科多次隨有關領導深入公司以及國稅、地稅進行調研，與他們一起分析研究稅收入庫形勢，及時掌握企業產銷動態，積極幫助協調企業繳稅中存在的具體問題。同時，我們還加大了對主體稅種和縣市稅收入庫的督查、監控和催繳力度。  

4、堅持“大”“小”稅源并重，確保應收盡收。在抓好市本級主體稅種和稅收大戶的同時，我們還配合稅務部門充分挖掘面上稅收潛力，促進收入的及時、足額入庫。11月底，我科針對全市收入嚴重滯后的局面，以《  關于抓緊做好XX年財稅收入入庫工作的緊急通知》文件在全市發動了一場收入攻堅戰，增強了縣市完成或超額完成全年收入任務的信心，扭轉了稅收入庫的被動局面。

由于措施得力，全市各項財政收入任務全面超額完成預算目標，取得了驕人成績。XX年年全市實現財稅總收入89209萬元，為年初預算的96.02%，比上年增長12.31%，同時，全市上劃中央“兩稅”、上劃所得稅均完成任務，保住了市既得利益。 

二、錙銖必較，千方百計實現“三個確保”

今年，我科在支出預算執行上始終堅持“保工資、保運轉、保重點”的原則，優化支出結構，嚴格控制支出，實現了“三個確保”：一是優先保證工資性支出。一年來，始終把工資性支出的撥付作為財政支出首位目標，不斷強化工資專戶管理，同時加大對縣市工資發放特別是有欠發工資現象的縣的重點督查，并針對存在的問題及薄弱環節及時掌握情況，加強指導，鞏固了工資統發成果。XX年，全市繼續做到了不拖欠全年工資，受到社會及上級部門一致好評。二是基本保證了政府運轉和各項建設事業的資金需求。在保證工資支出的同時，還在保證維護社會穩定、不斷促進各項建設事業發展等重點支出上給予了充分保證。XX年，全市財政支出共完成240384萬元，為預算的96.53%，比上年同期增長13.63%，三是優先保證重點項目支出需要。如科學、醫療衛生、撫恤救濟等支出分別同比增長23.38%、35.92%、89.64%. 三、精心測算，千方百計實現資金合理調度

及時做好上下級財政資金測算、妥善調度國庫資金是我科工作的重要職責之一，也是確保工資按時發放和政權正常運轉的重要保證，但在收支矛盾異常突出的XX年中，這也是難度最大的一項工作之一。為此，我們做好了以下工作：一是積極爭取省財政廳對我市的資金均衡調度政策。為了爭取上級資金調度更多的支持，我科加大了向上協調聯系力度，不僅多次采取電話、口頭、文字等多種方式、多種途徑向省廳國庫處反映我市的特殊困難，還多次與局領導赴省匯報，得到了省廳對我市的調度資金的照顧和傾斜,極大地緩解了我市財政支出的資金壓力。二是不斷完善對縣市資金調度辦法。XX年，在對縣市繼續實行月均衡調度資金的基礎上，我們還結合防汛抗災等特殊情況，加大了特殊時期對縣市資金的調度力度；并通過設立專戶等辦法，保證了工資、社保、扶貧等資金的封閉運行、專款專用。資金的合理調度對XX年各縣市保工資、保穩定、保重點起了重要作用。

四、與時俱進，不斷改革國庫資金管理制度

科學、嚴謹的制度和強有力的管理手段是我們做好一項工作的重要保障。XX年，我科在加大改革力度、完善國庫資金管理制度上狠下了功夫。一是嚴格專項資金管理。為了進一步規范財政專項資金管理，根據局黨組的具體布置，我科起草了《市財政局科室專戶資金內部審批撥付暫行辦法》，并經過反復討論修改于8月1日起正式出臺實施。這是我局在專項資金管理上采取的又一舉措。實施幾個月以來，運行情況良好，不僅做到了資金及時撥付，還有效地提高專戶資金的使用效益，防范和化解了財政風險。二是加大了國庫資金撥付制度。為了規范國庫資金撥付行為，下半年，我科制定了《市財政局國庫資金撥付制度》，對辦理預算內撥款、預算外撥款、科室專戶資金撥款的原則、程序等分別作出了明確規定，并及時告知了各相關撥款單位，樹立財政部門良好的窗口形象。三是加快了國庫管理制度改革的步伐。XX年，市本級會計集中核算通過一年多的運行已逐步規范，縣市會計集中核算也已全面推行到位。四是完善了其他內部控制制度。先后在科內實行規范了《市財政局國庫科印鑒管理及使用辦法》、崗位責任制等。在9月省廳召開的國庫工作經驗交流會上，我科的以上制度和做法得到了省廳和其他地區的一致認同。 共2頁,當前第1頁1

五、規范管理，有條不紊做好各項日常基礎工作

隨著公共財政的逐步建立和發展，特別是部門預算和國庫集中收付管理制度改革的即將實施，對我科日常各項大量基礎性工作如辦理財政預算內外各項收支、進行會計帳務核算等提出了更高的要求。XX年，我科全體成員勇于創新，不斷學習，全面夯實了各項基礎工作。一是以較高質量完成了XX市本級和全市財政總決算、預算外收支決算報表的具體布置、編報、審核匯總、上報等工作，其中預算內總決算獲省一等獎。同時，我科還召開了XX年財政決算布置會議，總結表彰了XX全市財政決算報表工作，并對XX年決算表格進行了具體布置。二是認真做好了財政收支旬、月報和預算執行情況分析，做到了報送及時、數據準確，較為透徹地分析預算執行情況中存在的問題并提出相應的措施，為領導決策提供詳細信息。三是認真辦理了市本級預算內、外資金和專戶資金撥款、記賬、對賬，及時進行了會計核算和賬務處理，確保了會計核算真實、準確、可靠。四是積極開展財政調研活動，并參與了局各種匯報材料的起草和匯報工作,較好地完成了局領導交辦的其他任務。

篇8

記賬；政府監管；行業自律

[中圖分類號]F233[文獻標識碼]A[文章編號]1009-9646（2011）09-0033-02

記賬通過會計團隊專業化的服務，能夠以相對較低的會計核算成本，滿足中小企業會計核算的要求。借助記賬，中小企業還可以附帶享受記賬機構提供的其他增值服務，包括會計和稅務咨詢等方面的服務。因而記賬是非常適用于中小型企業的一種較好的會計解決方案。但是，目前記賬市場監管缺位，違規、惡意競爭的現象比較普遍，委托人的利益得不到有效保障。如何有效解決這些的問題，已成為進一步壯大記賬行業實力、促進其健康發展的燃眉之急。

一、我國記賬行業發展現狀

從1994年財政部頒發《記賬管理暫行辦法》對記賬作出明確規定起，經過十多年的發展，記賬行業逐漸發展起來，并且為中小企業發展作出了重要貢獻。

1.對中小企業發展的貢獻日益增強

中小企業數量占我國企業總數的99％，然而其中絕大多數屬于小型企業，由于規模小、人力資源短缺，適宜于將記賬作為替代的會計核算解決方案。記賬業的發展，有效地緩解了中小企業會計管理人才短缺的矛盾，滿足了其對規范的會計和財稅服務的強烈需求，為推動中小企業健康快速發展作出了重要貢獻。

2.行業規模不斷壯大

目前，我國經濟發達地區記賬行業發展很快，有些記賬機構已經達到了相當的規模。例如，近幾年北京市記賬機構的數量每年以100家以上的速度增加，截止去年末記賬機構己達到上千家；南京市記賬機構已有200多家，還不包括非法的“地下記賬機構”。北京春雪會計公司服務范圍覆蓋北京所有區、縣，從業人員達600多人；北京信海誠財務公司客戶近千家；上海宜旺財務咨詢公司目前有客戶100多家，年營業收入達500萬元；江蘇太倉最大的會計服務公司已有30多個分部，記賬業務已經延伸到鄉鎮。

3.行業監管不斷加強

1994年《記賬管理暫行辦法》明確規定，凡不具備配備專職會計人員條件的小型經濟組織，應當建賬的個體工商戶等，應當委托記賬公司、會計師事務所或者其他社會咨詢服務機構，辦理會計業務，為加強對記賬機構的管理、規范記賬業務提供了依據。1999年修訂的《會計法》也強調，不具備設置會計機構條件的單位，應當委托經批準設立從事會計記賬業務的中介機構記賬。2005年修訂的《記賬管理辦法》，更加全面地對記賬工作進行了規范。目前已有10多個省、市相繼出臺了文件對記賬行業進行了規范。這些法律和規范性文件，為記賬行業的健康發展提供了可靠的法律依據。

二、我國記賬行業發展中存在的問題

1.記賬機構模小、業務單一、風險較高

記賬機構規模普遍較小，主要局限于記賬這一單一的業務，很少延伸到稅務服務、內部審計、財稅咨詢等高端服務領域，財稅一體化服務優勢尚沒有發揮出來。例如，江蘇省鹽城市財政局批準成立的88家記賬服務機構中，有61家公司的從業人員都在5人以下，超過10人的僅有兩家，基本上沒有向客戶提供除記賬以外的咨詢服務。

機構規模小的一個重要原因是社會對記賬的認同度不高，對于記賬機構的其他服務知之甚少，總希望招聘專職會計人員，認為這樣既可以使會計人員全身心地為企業服務，又可以降低商業秘密外泄的風險。即便業務量很小，也愿意聘用專職會計人員，為了分攤工資成本，安排會計人員其兼職其他崗位工作，如后勤、辦公室等。另外，有些地區的稅務部門因稅金征收壓力大、征管手段落后等原因，在稅款征收上“重定額、輕建賬”，客觀上壓縮了會計市場空間，制約了記賬行業規模化經營。

2.無序化競爭

由于缺乏高端服務項目，當前記賬行業屬于服務同質性比較高的行業，服務對象、服務價格的決定權掌握在委托方，具有明顯的買方市場特征。部分記賬機構為了招攬業務，常常屈從于委托人的不合理要求，與委托人合謀制造假賬，偷逃稅款，而那些高質量的記賬機構卻有可能承接不到業務，從而出現“劣幣驅逐良幣”現象。此外，大量非法的“地下機構”和個人兼職會計長期游離于政府監督之外，加劇了記賬行業的無序競爭，進一步壓低了記賬業的收入水平，也降低了記賬行業的執業質量。

3.行業監管薄弱

小型企業會計產品也具有公共產品屬性，其信息具有一定的經經濟后果，是利益分配的工具和社會資源配置的依據。具體而言，企業會計信息通常是計算和繳納稅款的依據、向銀行融入資金的根據。而會計信息的提供者和使用者是分離的，即存在信息不對稱現象，所以對于會計信息既要借助于行業自律，還必須加強外部監管。

記賬機構的審批部門是財政部門，但由于財政部門日常事務較多，監管力量不足，對記賬機構的監管常常停留在批準和許可證年檢時的審核上，對記賬機構的工作程序、業務質量尚沒有進行必要的督導，對記賬機構的經營情況、內部管理、制度建設等也不能實施有效指導。記賬人員從業資格，后續教育，誠信記載等容易失控，不能保證單位會計質量。

4.從業人員整體素質不高

從業人員質量與組織規模和收入水平有較高的相關度。記賬行業規模小、業務單一，收入相對較低，對優質會計人才缺乏吸引力。由于收入不高，專職人員少，兼職要員多，人員流動性比較大。因而記賬機構大都不愿意并且沒有能力負擔培訓成本，短期行為比較強。導致現有記賬從業人員知識結構老化，難以完整理解會計原則精神，從業質量得不到保證。例如，江蘇省鹽城市記賬機構從業人員中本科及以上學歷的僅占總數的8.7％；中專及以下學歷占總數的48%。

三、我國記賬行業規范發展的對策

1.嚴格執行記賬業務準人制度

對開展記賬的單位和個人，必須按照國家相關法律法規的規定，取得《營業執照》、《記賬許可證》等，并對已經批準的準入許可證件實施嚴格的年檢制度，規范企業業務流程和業務規范。限制個人兼職記賬，逐步減少乃至消除“地下代賬”、“兼職會計”等現象。

2.加強自身制度建設

由于記賬機構規模普遍比較小，很多記賬機構沒有最基本的管理制度，更不用說系統和健全的內部控制制度。主要表現為：業務分工不明確，操作程序不規范，員工行為守則、質量控制標準普遍缺失，業務檔案管理混亂，承接業不簽定業務約定書。因而，記賬機構當務之急的是，要著手應建立健全記賬業務規范，包括財務會計管理制度和內部管理制度，規范執業行為，提升服務質量。同時，還要強化服務意識，重視培養人才，不斷拓展業務范圍，在鞏固記賬業務的同時，進一步提供高質量的財稅咨詢服務，為中小企業發展助力，同時為自己贏得更大的生存空間。

3.加強行業自律

成立記賬行業協會，由行業協會制定行業準則和監管機制，促進行業內各經營企業間聯系、協作及互相監督。組織繼續教育，提高從業人員素質，制定標準的工作指南，統一收費標準，在全國范圍內培養一批有知名度的記賬機構，樹立行業標桿，帶動整個行業的良性發展。

4.加強行政監管

財政部門要進一步細化記賬行業規范，加強行業監管，包括加強記賬機構備案制管理，定期開展執業質量檢查，建立健全懲罰和退出機制等，規范記賬機構健康有序發展。為了提高記賬機構的服務質量，可以考慮制定相關的法律法規，將為委托方建立健全會計監督制度，實行會計監督，定期披露財務報表等財務信息等。

5.培育良好的行業發展環境

財政部門在加強行業監管的同時，還要強化服務功能，給記賬行業發展提供足夠的法律支撐，以保證其有序發展。與此同時，稅務機關有責任通過稅收征管方式的改變，引導和積極支持廣大的小型經濟實行記賬，對符合查賬征收條件的納稅人，要強制執行建賬工作，促進代賬行業的發展。此外，政府還要加大政策扶持力度，通過稅收優惠政策，支持和引導會計記賬機構做大做強，更好地為中小企業提供財稅服務。

[1]財政部.記賬管理辦法.（中華人民共和國財政部令[2005]27號），2005年1月26日.

篇9

關鍵詞:財稅制度 發展 問題 建議

一、財稅制度改革的必要性

2011 年是我國“十二五”的開局之年，也是進一步深化改革、完善市場經濟體制的攻堅時期。隨著改革進程的逐步深入和市場經濟的發展，改革難度在加重。財稅制度一直都是我國經濟體制的重要組成部分，加快財稅制度改革的進程，不僅有利于我國整體的改革開放，而且還關系著國民經濟的長遠發展，能夠為建設小康社會提供強有力的體制保障。

財稅制度的改革，要在深化部門預算，改革政府采購和收支兩條線管理制度、國庫集中收付制度的基礎上，健全財政稅收管理體制，加快建立有利于全面協調可持續發展的財稅制度。

二、我國現行財稅制度的現狀及存在的問題

(一)政府財政職能仍然存在著“越位”和“缺位”現象

目前，政府財政職能仍然存在著“越位”和“缺位”現象。我國各級政府和地方政府仍然把政府的首要職責定義為開辟財源和發展經濟，公共服務被其視作第二或第三位職責。很多地方性政府把資金多用于籌劃和投資具有競爭性的項目，真正用于公共服務的資金只占少數甚至不足，存在著一定缺口，這種情況在基層財政上的表現尤為突出，政府與人民的矛盾也越尖銳。

(二)稅收的立法、執法、信用存在缺失現象

具體來說，主要表現在三個方面，具體見下表2-1。

(三)轉移支付欠缺規范

當前，在我國政府的財政收支結構中，轉移支付尚不規范，資金使用率較低，極易導致腐敗的滋生。通常，轉移支付包括三大類，即專項轉移支付；稅收返還與體制補助；財力性轉移支付。我國轉移支付欠缺規范的表現主要在兩個地方，見下表2-2。

(四)預算體制及其監督機制有待深化

目前，我國財政預算覆蓋范圍相對較小，資金挪用的問題也始終沒有得到解決。此外，目前我國也缺乏中長期預算和周期性質的年度預算。如此一來，我國財政稅收制度的發展和國家的宏觀調控進度難以協調和適應。同時，我國的財政預算體制并沒有完全相應的監督機制，使得預算審批、審核失去了原有意義。

三、關于進一步完善我國財政稅收制度的幾點建議

在這部分中，筆者細分為三個具體的方面，即財政方面；稅收方面；具體稅種方面。以這三方面為基礎，分別提出進一步完善我國財政稅收政策的具體建議。

(一)關于財政方面的建議

1、要加大財政支持力度

加大財政支持力度主要分為三個方面，見表3-1。

2、要充分發揮政府采購功能

政府采購，是指我國各機關、事業單位和團體，用財政資金依法采購符合規定或者采購限額標準的商品和服務的行為。發揮政府采購，不僅能貫徹國家政策方針，還有助于支持企業自主創新。從我國情況來看，我國要充分發揮政府采購政策的功能，實行集中和分散相結合的模式。具體而言，對集中部分，可以設立政府采購中心這樣的專門機構進行組織運行，這樣不僅有利于形成一定的采購規模，而且還能有效節約財政資金，促成政府采購市場的形成；對其中的分散部分，則可以由各個支出單位在遵循相關政府采購政策的基礎上自行進行。

(二)關于稅收方面的建議

1、調整相關稅制結構

目前我國現行稅法中，只有《企業所得稅法》在稅收優惠條款中體現了對高新技術產業的支持和對企業自主創新的鼓勵。這雖與國際上的通行做法相符合，但是與我國的稅制結構卻有著不吻合之處。我國當前稅法在一定意義上限制了稅收政策對企業自主創新的鼓勵和支持。因此，調整相關稅制結構，尤其是要抓緊制定增值稅為首的流轉稅制迫在眉睫。在具體的制定過程中要與我國當前實際情況相結合，在遵循適度原則的基礎上，不超過我國現階段的財政承受能力。

2、將稅收政策進一步提升到立法的高度

對此，可以由專門部門進行負責，把與稅收相關的法律政策進行整理和歸集。其中，對已經由實踐證明的相對成熟的規章、條例、通知等文件，可以通過相關程序使之進一步上升到立法的高度，以提升稅收政策的執法效力。

3、建立健全稅收政策的監管機制

具體而言，是要通過建立健全稅收政策的監管機制以提高稅收政策的服務水平。可以加強稅務機關部門的內部管理，在此基礎上建立“稅收執法責任追究制度”，將責任問題落實到具體人員，從而建立完善有效的稅務機關內部協調監督制約機制。

(三)關于具體稅種的建議

1、關于增值稅

目前我國增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。其中收入型增值稅由于計算方法困難而較少采用。因此，生產型增值稅和消費型增值稅是我國增值稅的主要類型。而生產型增值稅由于不允許扣除外購固定資產的價款，容易造成對固定資產重復征稅。因此，筆者建議應實現增值稅由生產型向消費型轉變，以減少對固定資產的重復征稅問題。這樣不僅有利于降低企業成本，提高其市場競爭力，而且還能加快我國企業尤其是高新技術產業的更新改造。

2、關于所得稅

所得稅分為企業所得稅和個人所得稅，此處分別而論。關于企業所得稅，可以在原有稅制的基礎上，加大對科研機構、高新企業，以及風險投資公司的支持力度，比如可以考慮對獨立的科研機構和高新企業暫免征收企業所得稅；對風險投資公司可以對其所得額減半征收企業所得稅。關于個人所得稅，可以對費用扣除政策進行進一步完善。比如，可以擴大扣除的范圍；對高技術企業的服務收入和轉讓收入提高扣除比例。

3、關于營業稅

筆者認為，關于營業稅，可以進一步擴大部分特殊企業和行業的免稅范圍。比如，可以參照對科研機構的營業稅收政策，把企業相關的技術服務、技術咨詢、技術培訓收入一并納入營業稅的免稅范圍，以鼓勵企業自主創新能力。與此同時，適當免征風險投資企業的營業稅，以提高對風險投資企業的稅收支持力度，促進風險投資業的發展。

參考文獻：

[1]王昌銀.促進企業自主創新稅收優惠政策的完善[J].稅務研究. 2010

[2]湯農,沈婧.促進企業自主創新的稅收激勵政策[J].浙江經濟. 2010

[3]韓莉.促進企業自主創新的財政政策研究[J]. 科技管理研究. 2010

[4]張源.中小企業科技創新稅收激勵的國際啟示[J].商業會計. 2011

篇10

(一)我國記賬的發展和特點一是發展極為迅速。據相關資料顯示，許多公司尤其是小公司，記賬這種新型便捷的會計核算解決方案正在逐漸流行，會汁記賬行業專職從業人員逐漸龐大。二是記賬涉及的業務范圍進一步擴大。部分具備一定規模的記賬機構已經開始從單純的記賬，延伸到與記賬相關的財務咨詢、稅收籌劃、納稅申報、工商稅務注冊等相關的服務項目。三是服務對象更全面。現在記賬幾乎被各行業所接受，從最初的實行村級財務試點，到全面推行，以及小企業的簡單記賬。至跨國公司的財務外包，無不體現著這一趨勢。四是記賬會計從業人員的素質大幅提高。以前大部分都是離退休的老會計或者是兼職的會計，老會計知識的更新往往趕不上會計制度、會計政策的變更，因而易于導致判斷失誤；而兼職會計則由于精力有限，有時難以顧全本職的工作和兼職的工作，也不利于服務質量的提高。現在專門的會計記賬機構，從業人員都具備從業資質，具有助理會計師和會計師職稱的人員占總人數50％以上，從而使記賬的質量有了很大程度的提高。

(二)記賬行業存在的問題一是相關法律法規不完善。關于記賬的法律法規及規章制度較少，且《記賬管理辦法》只在記賬機構設立時對從業人員在職稱、資格上作出下限的規定，但沒有隨著機構的發展、從業人員的增加在會計專業技術職稱上設置一個合理的比例，且缺乏提高財務報表質量的制度設置以及由財務報表生成的會計信息披露機制，這些都大大降低會計從業人員的業務素質，從而導致記賬機構服務質量不高。二是較低門檻進入導致缺乏有力的管理監控。根據財政部的規定，會計師事務所可以直接獲得記賬資格；《記賬管理辦法》第四條規定：“設立記賬機構，除國家法律、行政法規另有規定外，應當符合下列條件：3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員；主管記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格；有固定的辦公場所；有健全的記賬業務規范和財務會計管理制度”。另外，沒有可以執行的行業標準，政府在引導行業發展上還做得不夠。三是供需不匹配導致行業服務質量低下。我國的記賬公司的數量規模成基數上升，但總體社會需求沒有得到相應增長，導致行業內企業進行無序競爭、不能保證工作質量。由于需求主體負責人對財務的重視程度不同，大多客戶在選擇公司時也將價格放在首位考慮。由于當前記賬業務是一個供給相對同質的行業結構，造成該行業選擇交易對象、決定交易價格以及確定交易標準等主動權掌握在委托方，因此呈現買方市場結構。記賬公司如何保持執業的獨立性，規范業務招攬與承接，成為今后相當長時期工作的主線。四是審批體系不完善導致記賬公司人員素質整體偏低。相當一部分公司是以專業人員的名義雇傭大量沒有實務操作經驗的會計員來完成。五是記賬機構內部管理混亂。記賬業務規范一般應包括：從業人員執業道德規范、業務操作流程、業務質量控制規范等制度；而內部管理制度則應包括：財務管理制度、會計核算辦法、單位內部控制、業務檔案管理等制度。實際執行中很多記賬公司內部控制制度不完善，甚至根本沒有系統的規章制度，公司承接的業務絕大部分是通過私人關系，因而業務操作不規范、內部管理制度不健全現象十分普遍。六是記賬業務收費標準混亂及業務范圍狹窄。在收費標準上，各家記賬機構懸殊較大，有些記賬機構甚至通過低價進行惡意競爭，還有部分記賬機構隱匿收入現象也較普遍，給記賬業發展造成不良影響。同時，業務范圍大部分僅局限在單純的會計核算，也有部分延伸到納稅申報，但真正能提供受托單位會計核算、稅收籌劃、納稅申報、內部審計、工商稅務注冊年檢、財稅咨詢等全方位會計服務的機構很少。

(三)中小企業記賬的完善對策一是進一步完善會計記賬相關的法律法規。加強法律對記賬業務的規范，政府應積極引導記賬業務向正確的方向發展。不斷完善《記賬管理辦法》，使會計機構和會計工作真正做到有法可依。從法律上明確受托人和委托人的法律地位，分清兩者的權利與義務。為了提高記賬機構的服務質量，可以考慮制定相關的法律法規，將為委托方建立健全會計監督制度，實行會計監督，定期披露財務報表等財務信息等。此外，財政部門還要強化監督檢查，采取針對性措施，積極推動記賬行業的發展。二是政府應加強對記賬機構的扶持和重視。政府部門對記賬業重視不夠，缺乏相應的完備的立法監督和政策引導。專門針對記賬的法律法規很少。各個部門對于記賬業務的管理，相關部門各自為政，難以形成合力，使記賬發展缺乏長期的合理有效的監督。有些地區的稅務機關對記賬行業存在片面認識，在稅款征收上“重定額輕建賬”，使記賬顯得無足輕重。關于記賬的推動及實施，筆者認為，除了有關部門單位大力宣傳外，應當由各級政府會同工商、稅務部門牽頭推動實施。三是會計記賬機構自身應嚴把質量關，嚴格執行四級復核檢查制度。從記賬質量看，具有一定規模的記賬機構，比較注重長遠發展，對記賬業務質量要求比較嚴格，但有些會計記賬機構為了眼前利益，通過壓低收費、滿足委托單位不合理記賬要求等手段爭取記賬客戶，導致記賬業的不正當競爭，嚴重損害了記賬機構的形象，亟待規范。四是記賬機構在處理會計業務時應不斷完善記賬程序。制度化的記賬工作是一項系統工程，需要政府各部門的通力協作。工商、財政、稅務等部門應聯手進行管理，并將“管賬”、“管票”、“管人”相結合。所謂管賬即實施“流水作業”，電腦管賬。財政部門應為中小企業度身定做財務軟件。同時施行“流水作業法”，即由專人負責審核企業提供的原始憑證，專人負責數據的輸入，專人負責稽核工作，做到一家企業多人記賬，互相牽制，互相監督。所謂管票即內外聯動，合力管票。近年來，社會上少數人進行的偷、騙稅犯罪活動大多集中在增值稅專用發票上，而私營企業又是這些案件的“多發地”。管好發票光靠稅務機關是不行的，還要借助政府相關部門的力量，多管齊下。所謂管人即制定規章，嚴格管人。監管機構應制定記賬業務規范制度和崗位責任制，對在記賬過程中不能發現和糾正企業賬務中明顯虛假或錯誤的記賬人員，應取消其記賬資格。