現(xiàn)金管理基本原則范文

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篇1

關(guān)鍵詞：國庫現(xiàn)金 有效性 管理

國庫現(xiàn)金管理是在確保財(cái)政國庫支付需要的前提下，以實(shí)現(xiàn)國庫現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化為目標(biāo)的一系列財(cái)政管理活動。國庫現(xiàn)金有效管理就是按照安全性、流動性、收益性的原則，充分協(xié)調(diào)財(cái)政政策和貨幣政策目標(biāo)，有效管理短期國庫現(xiàn)金流和現(xiàn)金頭寸的一系列活動。目前，我國推行財(cái)政國庫制度改革以及人民銀行國庫部門直接加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)等一系列改革措施的實(shí)施，為開展國庫現(xiàn)金有效管理提供了條件，研究國庫現(xiàn)金有效管理是當(dāng)前地方政府和央行的工作重點(diǎn)。本文結(jié)合*省省本級國庫的實(shí)際，擬對地方國庫現(xiàn)金有效管理進(jìn)行一些粗淺的探討。

一、地方國庫現(xiàn)金管理的必要性和可能性

（一）國庫現(xiàn)金管理是提高政府財(cái)務(wù)管理水平的主要手段

對國庫現(xiàn)金進(jìn)行有效管理，不僅可以較為精確的測算出現(xiàn)金的具體需求，對財(cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行提前的編制，同時對各個預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平的提高也有很大幫助。除此之外，對政府財(cái)務(wù)管理整體水平的提升也有很大幫助。為了便于對資金運(yùn)用和籌措進(jìn)行全面的思考，在對國庫現(xiàn)金進(jìn)行管理時，是建立在資金時間價值和現(xiàn)金機(jī)會成本的前提下的。但現(xiàn)階段，我國地方政府在財(cái)務(wù)管理方面卻存在很多問題，對資金的時間價值和機(jī)會成本問題忽略的較為嚴(yán)重，其次是在人民銀行國庫賬戶上沉淀了過多的現(xiàn)金，這不僅導(dǎo)致資金的閑置，還造成財(cái)政資金效益過低，甚至政府財(cái)務(wù)管理的整體水平受到了嚴(yán)重的影響。

（二）國庫庫存余額持續(xù)上升，地方國庫現(xiàn)金管理勢在必行

受國際市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的影響，近年來我國的經(jīng)濟(jì)一直處于走高趨勢，各級地方財(cái)政收入也呈現(xiàn)增長現(xiàn)象，國庫庫存現(xiàn)金也日益增多，庫存余額一直持續(xù)上升。以*省省本級為例，在2012年1月至12月，每月的日平均庫存都處于穩(wěn)定上長升的狀態(tài)，自年初的174.5億元增加到年末的432.07億元，出現(xiàn)日平均庫存最高狀態(tài)，增長了十一點(diǎn)五個百分點(diǎn)（如上圖所示）。由此可見，對省級國庫現(xiàn)金的管理是當(dāng)務(wù)之急。

（三）庫底資金余額變化呈現(xiàn)的規(guī)律性為國庫現(xiàn)金管理現(xiàn)實(shí)操作奠定了基礎(chǔ)

目前我國全年財(cái)政庫存資金余額，在稅款繳庫進(jìn)度和財(cái)政預(yù)算支出安排的影響下，出現(xiàn)的波動性較為顯著。不過通過分析可以看出，國庫庫存余額的波動還有一定的規(guī)律可循，這給國庫現(xiàn)金管理的操作奠定了良好的基礎(chǔ)，研究近年來*省省本級分月度庫存日均余額的時間順序排列可知，其庫存余額波動所呈現(xiàn)的規(guī)律具有顯著的階段性，主要有三個高點(diǎn)和四個階段的表現(xiàn)。第一階段：自1月至3月，庫存余額呈現(xiàn)快速上升的趨勢；第二階段：自3月至6月，庫存余額出現(xiàn)停止不前和稍微下降的現(xiàn)象；第三階段：自6月至11月，庫存余額出現(xiàn)較小的上升趨勢，并上升至全年庫存余額的最高點(diǎn)；第四階段：自11月至12月，由于年底預(yù)算支出增加過多，庫存余額出現(xiàn)下降的趨勢，但不會低于年初余額。

（四）國庫現(xiàn)金流預(yù)測能力逐漸提高，給國庫現(xiàn)金管理創(chuàng)造了技術(shù)條件

為了全面展現(xiàn)出一段時間內(nèi)，國庫每天收支和平衡的具體情況，在最近幾年里，地方財(cái)政在提高“金財(cái)工程”建設(shè)速度的同時，還構(gòu)建了包含國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng)在內(nèi)的國庫管理操作系統(tǒng)。與此同時，為了加強(qiáng)國庫現(xiàn)金預(yù)測能力，在各級國庫部門的領(lǐng)導(dǎo)下，制定了逐級報(bào)送國庫庫存日報(bào)制度，進(jìn)一步推廣并使用收支統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)。各級國庫資金的集中化管理目標(biāo)在人民銀行國庫會計(jì)數(shù)據(jù)中得到了進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)。

（五）國庫資金進(jìn)入貨幣市場運(yùn)作的空間日益擴(kuò)大化，成熟的貨幣市場為國庫現(xiàn)金的日常操作奠定了良好的基礎(chǔ)

對西方國家貨幣市場發(fā)展進(jìn)行深入分析可以得知，由于受到交易種類過多、參與主體較為復(fù)雜等的影響，其市場具有很強(qiáng)的流動性，所以在對國庫現(xiàn)金進(jìn)行有效管理時就會容易得多?，F(xiàn)階段西方國家的國庫現(xiàn)金模式主要有英國模式和美國模式，前者是通過對持有的金融工具進(jìn)行賣出或者回購，以及買進(jìn)或者回售等多種方式直接進(jìn)入貨幣市場進(jìn)行操作；而后者是獲得利息收入，通過采取在各類大型銀行中存入大量的國庫現(xiàn)金，收取利息的方法。借鑒西方國家豐富的經(jīng)驗(yàn)，再根據(jù)現(xiàn)階段我國地方國庫資金的真實(shí)情況，地方國庫現(xiàn)金管理逐漸走向成熟化。

（六）完善國庫單一賬戶制度，有利于地方國庫實(shí)行現(xiàn)金的有效管理

目前， 我國國庫現(xiàn)金支出的節(jié)奏日益均衡，國庫存款余額的變動也逐漸呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)，其原因主要是受到國庫單一賬戶制度體系的不斷完善、部門預(yù)算和國庫集中收付制度進(jìn)一步推進(jìn)的影響，尤其是，國庫集中支付的實(shí)施，使得各級預(yù)算單位的資金結(jié)余出現(xiàn)大幅度減少的現(xiàn)象，同時也使得人民銀行國庫的庫存余額呈現(xiàn)明顯上升趨勢。

二、國庫現(xiàn)金有效管理的前提條件和基本原則

（一）國庫現(xiàn)金管理的前提條件

國庫現(xiàn)金管理的前提是對現(xiàn)金流進(jìn)行精確的預(yù)測、對庫底資金最低安全額進(jìn)一步確定，在此基礎(chǔ)上保證財(cái)政支付的需求。

若要保持國庫處于最佳現(xiàn)金持有量的狀態(tài)，就需要事先的預(yù)測，從而在管理和操作國庫現(xiàn)金余額時，便可以很容易達(dá)到對國庫現(xiàn)金流的具體需求。對于現(xiàn)金管理工作來說，其最基本要求就是在國庫收支預(yù)測方面做到全面、精確，及時的測算，這方面的工作還可以給國庫現(xiàn)金管理提供具有量化的操作目標(biāo)。所以在分析國庫資金的余額和結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、預(yù)測國庫資金的變動方向和研究國庫資金的量化時，都要從預(yù)測方面為出發(fā)點(diǎn)，為有效進(jìn)行國庫現(xiàn)金管理做出正確的決策，此外，為了最大化地減少財(cái)政資金管理成本，可以通過合理的方法把國庫庫存資金的數(shù)量控制到均衡的狀態(tài)。

在米勒·歐爾模型的隨機(jī)模型中，表述了關(guān)于庫底資金最低安全額的理念。如果安全額高于庫底資金時，可以不考慮投資，同時準(zhǔn)備投資回收方案。最低安全額低于庫底資金時，超出的庫底資金就是可投資資金。最低安全額是模型的界線，并把庫底資金劃分為兩個部分，也就是保付庫底和可支配庫底，用語言描述公式就是庫底資金=保付庫底資金+可支配庫低資金。

為資金管理提供預(yù)警信息是庫底資金最低安全額的重要作用之一，所以在設(shè)定它的比例額度時，要充分考慮它有沒有達(dá)到財(cái)政額外支出的需求。由于財(cái)政額外支出不能通過統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算其數(shù)據(jù)，所以在這方面的預(yù)測很不精確，在對財(cái)政額外支出進(jìn)行預(yù)測時，評估的結(jié)果多是參照國庫收支總量和歷史年度臨時的資金需求量這兩個要素產(chǎn)生的。

（二）國庫現(xiàn)金管理運(yùn)作的基本原則

通常情況下，資金的投資運(yùn)作是建立在盈利性、流動性和安全性的基礎(chǔ)之上，對于國庫現(xiàn)金的投資運(yùn)作來說，也具有同樣的道理。受到資金的性質(zhì)和來源具有較大區(qū)別的影響，在對各類資金的運(yùn)作過程中，對三性的要求也有很大的區(qū)別。由于國庫資金歸為政府資金，所以其主要來自政府的稅收和國債兩個方面，再加上國庫資金運(yùn)用一直處于政府預(yù)算項(xiàng)目的范圍之內(nèi)，所以在對國庫資金投資和管理時，就要側(cè)重于資金的安全性，也就是對國庫資金的運(yùn)作的過程中，盡量遠(yuǎn)離風(fēng)險，防止資金出現(xiàn)損失的現(xiàn)象。受國庫資金短期性特點(diǎn)的影響，在國庫資金的管理運(yùn)作時，要確保資金流動暢通，換句話就，就是把國庫資金投入到流動性較強(qiáng)的融資工具中，在需要資金執(zhí)行預(yù)算支出任務(wù)時，按時將其變現(xiàn)，以避免出現(xiàn)資金損失的現(xiàn)象。資金的盈利性也需要考慮，不過仍需建立在確保資金安全和流動暢通的基礎(chǔ)之上。

三、地方國庫現(xiàn)金管理運(yùn)作的工具選擇

（一）國庫資金存入商業(yè)銀行

國庫資金存入商業(yè)銀行在現(xiàn)階段的中央國庫現(xiàn)金管理方式中占有舉足輕重的位置，其期限為一年。為了確保國庫資金的安全和流動通暢，其操作方式主要是公開招標(biāo)，中標(biāo)商業(yè)銀行的數(shù)量取決于投標(biāo)金額的多少。國庫資金主要在中央銀行保留一定的余額，其余部分存放在商業(yè)銀行。在商業(yè)銀行存入資金時，商業(yè)銀行必須給財(cái)政部門抵押國債或企業(yè)債券等信譽(yù)度較高的抵押品。商業(yè)銀行把這部分資金當(dāng)作一般性存款在一定的范圍內(nèi)運(yùn)用這些資金。

（二）貨幣市場方式

為取得更多的收益，地方國庫現(xiàn)金管理部門可以借鑒西方國家的經(jīng)驗(yàn)，在貨幣市場上運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借、國債回購、央票回購等多種工具，對國庫現(xiàn)金進(jìn)行運(yùn)作，以取得更多的投資收益。在我國，財(cái)政部門也可以在中央銀行存入一定量的庫存資金后，其余資金由中央銀行在貨幣市場上進(jìn)行多種投資，從而獲得更多的投資收益。

（三）買回國債方式

對國庫現(xiàn)金進(jìn)行管理，也可以借助增加短期國債的品種，來滿足國庫資金臨時閑置的需要。受地方政府債券發(fā)行的制約，為了滿足地方國庫現(xiàn)金管理的各種需求，可以增加發(fā)行期限為一年內(nèi)的國債，買回跨年度并余下期限不多的國債，采取注銷或持有到期的方法，以優(yōu)化國債的期限，降低債務(wù)成本，從而增強(qiáng)國債市場的流動性。

（四）同業(yè)拆借

受國庫現(xiàn)金流預(yù)測是否精確的約束，國庫現(xiàn)金管理還有一種不錯的選擇，那就是將國庫現(xiàn)金余額保持在一個適當(dāng)?shù)?、足夠未來一段時間支付需要的數(shù)量水平上，將其余的資金投入同業(yè)拆借市場上，獲取短期收益。

（五）票據(jù)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)

從西方國家所實(shí)施的貨幣政策不難看出，成熟的貨幣市場上不可能缺少票據(jù)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)兩類業(yè)務(wù)。通常情況下，西方國家會利用少數(shù)資金買進(jìn)級別較高的商業(yè)票據(jù)，在以后恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)中，通過票據(jù)貼現(xiàn)來完成國庫現(xiàn)金的流動。

四、地方國庫現(xiàn)金管理的設(shè)計(jì)模式

（一）構(gòu)建操作平臺

地方財(cái)政與當(dāng)?shù)厝诵袘?yīng)根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中國人民銀行法》《中華人民共和國國家金庫條例》的相關(guān)規(guī)定來確定部門間的職責(zé)，建立后臺預(yù)測、決策、前臺操作三個部門，負(fù)責(zé)國庫現(xiàn)金預(yù)測并根據(jù)預(yù)測結(jié)果依法進(jìn)行國庫現(xiàn)金管理。

（二）操作流程設(shè)計(jì)

當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和地方財(cái)政必須根據(jù)國庫現(xiàn)金管理方式設(shè)立一套國庫現(xiàn)金管理賬戶進(jìn)行國庫現(xiàn)金管理操作。必須保證足夠支付需要目標(biāo)的合理庫存量，多余合理庫存量的國庫現(xiàn)金都及時轉(zhuǎn)出、低于合理量及時轉(zhuǎn)入。

（三）運(yùn)作風(fēng)險控制

在采取商業(yè)銀行定期存款方式實(shí)施國庫現(xiàn)金管理運(yùn)作時，應(yīng)注意防范可能存在的風(fēng)險。產(chǎn)生風(fēng)險的原因大致有以下幾種：其一，商業(yè)銀行在接受定期存款后，不守信用，沒有按照期限付利息；其二，商業(yè)銀行在資金流動方面可能會出現(xiàn)困難或者遇到風(fēng)險；其三，商業(yè)銀行可能會倒閉，沒有能力支付本金。

（四）實(shí)施國庫現(xiàn)金管理的具體步驟

其一，對國庫收支預(yù)測應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)；其二，進(jìn)行穩(wěn)定庫款的額度管理。其三，積累以上兩個步驟的經(jīng)驗(yàn)，逐漸降低庫款余額。

五、地方國庫現(xiàn)金管理中需要注意的問題

（一）國庫現(xiàn)金管理與貨幣政策取向的一致性

由于貨幣政策的出發(fā)點(diǎn)和目的與國庫現(xiàn)金管理有所不同，這就導(dǎo)致了在進(jìn)行國庫現(xiàn)金管理時會對貨幣政策產(chǎn)生不同程度的影響，從而加大了人民銀行調(diào)控貨幣供應(yīng)量的難度，影響了貨幣政策的實(shí)施及調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而隨著近年來各級地方政府財(cái)政的存款越來越多，國庫現(xiàn)金管理對貨幣政策的影響也越來越大。這就要求國庫現(xiàn)金管理與貨幣政策相互配合，協(xié)調(diào)一致，從而避免經(jīng)濟(jì)波動和金融波動。

（二）構(gòu)建制約監(jiān)督機(jī)制

地方政府往往具有較強(qiáng)的投資沖動，受我國行政體制的制約，為了實(shí)現(xiàn)投資的目標(biāo)，很多地方政府都以國庫現(xiàn)金管理的名義進(jìn)行投資，從而增大了財(cái)政風(fēng)險，此種風(fēng)險還可能會給社會穩(wěn)定帶來很大的影響。所以，為了對國庫現(xiàn)金進(jìn)行有效的管理，構(gòu)建制約監(jiān)督機(jī)制是當(dāng)務(wù)之急。在制定制約監(jiān)督機(jī)制時，要注重國庫現(xiàn)金管理的投資條件、期限和種類的規(guī)定，從而較為嚴(yán)格的對國庫現(xiàn)金管理活動進(jìn)行有效的管理。

（三）構(gòu)建國庫現(xiàn)金管理預(yù)監(jiān)測體系

由于國庫現(xiàn)金管理涉及到多個領(lǐng)域，所以國庫現(xiàn)金管理對于財(cái)政部門來說具有舉足輕重的作用。為了能根據(jù)精確的國庫現(xiàn)金流量，對國庫現(xiàn)金進(jìn)行有效的管理，財(cái)政部門和人民銀行很有必要引入有關(guān)財(cái)政和金融類的專家，對國庫現(xiàn)金預(yù)測和預(yù)警分析模型進(jìn)行探究。同時，還要構(gòu)建一套自動化水平較高的動態(tài)分析模式，此模型要具有很強(qiáng)的操作性和良好的準(zhǔn)確性。盡快建立國庫現(xiàn)金管理監(jiān)測系統(tǒng)，此系統(tǒng)不僅要具備先進(jìn)性，同時還要具有一定的有效性，這在預(yù)測和分析國庫現(xiàn)金流時，只要借助現(xiàn)代信息收集技術(shù)，便可把它與實(shí)際現(xiàn)金流量進(jìn)行對比。

篇2

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院收費(fèi)窗口；現(xiàn)金管理；難點(diǎn)和對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201519184

現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中如果管理不當(dāng)，很容易造成現(xiàn)金的流失或者侵吞，因此加強(qiáng)醫(yī)院的現(xiàn)金管理工作至關(guān)重要。由于醫(yī)院每天都要接納大量的病患，其收費(fèi)窗口的現(xiàn)金流量較大，同時醫(yī)院內(nèi)部現(xiàn)金管理中容易出現(xiàn)控制漏洞。

1醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的重要性

醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的目的是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金價值的最大化，同時提高現(xiàn)金管理的安全性，保證醫(yī)院資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)，同時避免出現(xiàn)現(xiàn)金流失和損失的現(xiàn)象。其管理工作的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理可以提高收費(fèi)窗口的工作效率，由于醫(yī)院的人流量較大，窗口每天的收入現(xiàn)金數(shù)量較大，同時窗口處的排隊(duì)繳費(fèi)人員較多，強(qiáng)化現(xiàn)金管理可以保證整個收費(fèi)過程的順暢進(jìn)行，同時現(xiàn)金的及時回流保證了醫(yī)院資金鏈充足，優(yōu)化了其財(cái)務(wù)管理工作以及財(cái)務(wù)資源的配置。其次提升了現(xiàn)金的安全性，現(xiàn)金管理對現(xiàn)金進(jìn)行核算、控制有助于降低現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)的錯誤，同時也實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的透明化，提高其財(cái)務(wù)管理水平。再者加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)窗口的現(xiàn)金管理，可以有效分散窗口的現(xiàn)金，減輕工作人員的工作量，同時現(xiàn)金管理工作可以保持收費(fèi)窗口的工作順暢，減少了繳費(fèi)人員擁堵集中的現(xiàn)象，有效地提高了辦事工作效率，減少了由于長時間排隊(duì)繳費(fèi)造成的醫(yī)患沖突。最后是加強(qiáng)現(xiàn)金管理符合人性化服務(wù)的要求，由于收費(fèi)窗口是醫(yī)院人口密度較大的區(qū)域，如果由于現(xiàn)金管理不當(dāng)問題造成整個收費(fèi)工作的延遲性，就造成繳費(fèi)人員的長時間等待，甚至?xí)斐傻却藛T的情緒激動，發(fā)生投訴和糾紛事件。

2醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的難點(diǎn)

醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理難點(diǎn)體現(xiàn)在幾個方面：①醫(yī)院收費(fèi)窗口的現(xiàn)金流量較大，由于醫(yī)院是特殊的機(jī)構(gòu)，每天的病患接待量巨大，因此每天的現(xiàn)金流量較大，根據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，一個三級醫(yī)院每天的現(xiàn)金流量高達(dá)上百萬元，而收費(fèi)工作人員以及現(xiàn)金管理人員一旦出現(xiàn)工作漏洞就會造成現(xiàn)金的損失，同時需要工作人員對于金錢有極強(qiáng)的抵抗能力。②龐大的現(xiàn)金流不但增加了收費(fèi)窗口的工作量，同時也給現(xiàn)金的對賬、核查工作人員增大了工作量，最重要是增加了現(xiàn)金的安全方面的管理工作量。③醫(yī)院收費(fèi)窗口工作時間較長，醫(yī)院收費(fèi)窗口需要24小時的連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，收費(fèi)工作人員的結(jié)賬時間點(diǎn)和留存的現(xiàn)金量較難控制，從而增大了現(xiàn)金流失的概率。同時收費(fèi)現(xiàn)金在醫(yī)院內(nèi)的停留時間較長，長時間的現(xiàn)金閑置容易造成現(xiàn)金量的流失。④收費(fèi)工作人員較多，工作人員的素質(zhì)參差不齊，這就造成管理制度難以有效的執(zhí)行，一旦出現(xiàn)對于巨額現(xiàn)金的處理不當(dāng)，就會出現(xiàn)違法犯罪的現(xiàn)象。⑤對于現(xiàn)金缺乏監(jiān)控系統(tǒng)，雖然當(dāng)前醫(yī)院的收費(fèi)制度逐步實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化和信息化，現(xiàn)金的管理工作也通過軟件進(jìn)行控制，但是在實(shí)際的管理工作中缺乏對于現(xiàn)金流的監(jiān)控，造成現(xiàn)金管理處于無人監(jiān)督的狀態(tài)。⑥現(xiàn)金管理的意識不足，部分工作人員以及管理人員對于現(xiàn)金管理的意識不強(qiáng)，把現(xiàn)金管理工作看作是簡單的收費(fèi)和對賬，忽視了現(xiàn)金管理對于工作效率的提升以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化，這也是收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理工作的難點(diǎn)之一。

3醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的對策

針對醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理中存在的難點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于管理模式的升級，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)升級收費(fèi)模式，推行電子現(xiàn)金，減少紙幣資金的使用量，有效避免了現(xiàn)金量的損失，同時極大提高了收費(fèi)窗口的工作效率。下面詳細(xì)分析對于醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的對策。

31制定完善的現(xiàn)金管理制度

完善的管理制度是強(qiáng)化現(xiàn)金管理的保障，因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家對于現(xiàn)金的各項(xiàng)管理制度，并結(jié)合醫(yī)院的收費(fèi)模式強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，例如，要嚴(yán)格規(guī)范收費(fèi)人員的工作流程，形成錢、表、賬、單分工工作的模式，對于現(xiàn)金管理中的收取、繳納、制作、核查、匯總等工作要保持工作部門的獨(dú)立工作流程，建立相互控制的有效體系，同時要強(qiáng)化規(guī)章制度的執(zhí)行，合理完善管理制度中存在的問題和漏洞，杜絕差錯和貪污現(xiàn)象的發(fā)生。

32建立財(cái)務(wù)崗位的相互監(jiān)督機(jī)制

建立財(cái)務(wù)崗位的相互監(jiān)督機(jī)制可以提高對于現(xiàn)金管理工作的規(guī)范性，后臺收入核算人員要充分發(fā)揮其監(jiān)督核查作用，提高現(xiàn)金收取的準(zhǔn)確性，同時要利用信息化管理方式從管理數(shù)據(jù)中導(dǎo)出每個收費(fèi)員的實(shí)際收入，結(jié)合收費(fèi)員提交的財(cái)務(wù)和現(xiàn)金報(bào)表進(jìn)行現(xiàn)金數(shù)量和定額的核對，避免報(bào)表和實(shí)際收入之間存在差別，造成現(xiàn)金的損失。對于出現(xiàn)的差錯要及時明確錯誤的原因，保證收費(fèi)數(shù)據(jù)和現(xiàn)金金額的一致性。此外要定期進(jìn)行崗位現(xiàn)金的檢查盤點(diǎn)，尤其是對于急診收費(fèi)部門、零鈔調(diào)零人員進(jìn)行注意審查和核算，降低現(xiàn)金核算的差錯率。此外要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，設(shè)置環(huán)環(huán)相扣的收費(fèi)程序，避免財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)漏洞，同時要發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制，完善現(xiàn)金收費(fèi)賬務(wù)的管理。

33推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的管理

當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)普遍采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來規(guī)范現(xiàn)金支付管理，提高了每日現(xiàn)金管理的精確性，同時對于收費(fèi)窗口的現(xiàn)金管理有了更加清晰明確的權(quán)責(zé)歸屬。收入核算人員按照每天應(yīng)當(dāng)收取的費(fèi)用進(jìn)行現(xiàn)金款項(xiàng)的核算，對于出現(xiàn)數(shù)據(jù)偏差的進(jìn)行及時核算。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為收入做賬的基本原則，為現(xiàn)金管理提供了強(qiáng)有力的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，同時避免了現(xiàn)金的閑置，醫(yī)院的每一筆現(xiàn)金收入都能夠及時的進(jìn)行轉(zhuǎn)存，從而提高了資金的安全性。推行電子貨幣可以有效的對窗口的現(xiàn)金狀況進(jìn)行監(jiān)控，因此要加快電子貨幣的推行，減少紙質(zhì)貨幣的使用，同時權(quán)責(zé)管理部門要加強(qiáng)收費(fèi)窗口處的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理和崗位管理工作，避免現(xiàn)金管理工作出現(xiàn)漏洞。

34加強(qiáng)收費(fèi)專有收據(jù)管理

收費(fèi)專有收據(jù)是管理的重點(diǎn)，通常而言收費(fèi)專有收據(jù)的管理分為收據(jù)發(fā)放管理和收據(jù)核銷管理兩個方面，這兩個系統(tǒng)是獨(dú)立工作不兼容的系統(tǒng)，因此要設(shè)立專門的票據(jù)發(fā)放管理和票據(jù)核銷專員，把收費(fèi)員的收據(jù)號碼錄入到系統(tǒng)中，可以及時實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金和票據(jù)的獨(dú)立管理，同時可以根據(jù)票據(jù)對現(xiàn)金進(jìn)行合適，避免出現(xiàn)號碼跳號、遺漏、丟失的現(xiàn)象發(fā)生。同時對于收據(jù)采用一領(lǐng)一銷的原則，從源頭上可以避免現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)錯誤性，保證收入的完整性，全面掌握票證的購、領(lǐng)、銷、庫存情況，起到互相監(jiān)督的作用。此外要推行電子貨幣的使用，為患者提供刷卡繳費(fèi)方式，減少紙質(zhì)貨幣的使用，這樣可以降低收費(fèi)窗口的工作量，也極大提高了現(xiàn)金管理的安全性。

35規(guī)范收費(fèi)窗口工作人員的操作

規(guī)范的收費(fèi)操作可以降低收費(fèi)失誤率，根據(jù)調(diào)查顯示，由于窗口不規(guī)范操作造成的收費(fèi)錯誤占據(jù)全部現(xiàn)金收取錯誤的21%，因此要強(qiáng)化收費(fèi)窗口的收費(fèi)操作。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在收費(fèi)處的顯眼位置擺放操作流程規(guī)范，把所有的收費(fèi)行為都囊括到管理內(nèi)容中，例如對于門診掛號、住院收費(fèi)、出院結(jié)算、預(yù)交現(xiàn)金等操作規(guī)范進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，保證收費(fèi)單據(jù)上的現(xiàn)金不出現(xiàn)差錯，同時收費(fèi)人員要保持良好的職業(yè)態(tài)度，文明禮貌用語，避免在收費(fèi)窗口出現(xiàn)糾紛，影響了窗口的工作效率。此外對于新上崗的收費(fèi)人員，要進(jìn)行全面的培訓(xùn)，提高其收費(fèi)操作能力，并能夠及時處理可能會出現(xiàn)的突發(fā)狀況，提高收費(fèi)窗口的工作規(guī)范性。

36提高收費(fèi)工作人員的思想教育

加強(qiáng)工作人員的思想政治教育可以提高其職業(yè)道德素質(zhì)，避免出現(xiàn)違法犯罪現(xiàn)象，同時要堅(jiān)持人性化的收費(fèi)管理方式，收費(fèi)人員要保持高昂的工作熱情，為繳費(fèi)人員提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時要熟練操作規(guī)范，快速辦理收費(fèi)業(yè)務(wù)，不出現(xiàn)推諉拒絕的收費(fèi)現(xiàn)象。收費(fèi)部門要及時公布收費(fèi)工作人員的工作業(yè)績，并進(jìn)行相應(yīng)的獎勵措施。再者要加強(qiáng)對于工作人員的財(cái)會知識教育，避免出現(xiàn)支票填寫和報(bào)表清單錯誤，提高其工作準(zhǔn)確性。良好的思想政治覺悟和職業(yè)操守是人們的道德準(zhǔn)則，醫(yī)院收費(fèi)窗口每天都有大量的現(xiàn)金流動，一旦收費(fèi)人員的思想意志薄弱，就會鋌而走險的觸犯法律，不但給醫(yī)院造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，也給自身帶來不可彌補(bǔ)的錯誤。因此要強(qiáng)化工作人員的思想教育，在工作中形成愛崗敬業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度，提高對于窗口的現(xiàn)金管理。

37規(guī)范收費(fèi)窗口的業(yè)務(wù)模式

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對窗口人流量、現(xiàn)金流量、人流量集中時間段等信息的統(tǒng)計(jì)，并根據(jù)模擬軟件的模擬來設(shè)計(jì)最佳的業(yè)務(wù)模式，在繳費(fèi)人口較為集中的時段，增設(shè)電子繳費(fèi)通道，避免繳費(fèi)人員的扎堆現(xiàn)象。再者要優(yōu)化收費(fèi)窗口的業(yè)務(wù)模式，減少不同繳費(fèi)人員辦理業(yè)務(wù)的時間消耗，對于較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)可以通過分流的方式來減輕繳費(fèi)窗口的壓力，也可以同時使用幾個模塊操作步驟來提高業(yè)務(wù)辦理的效率。最后是在醫(yī)院收費(fèi)窗口設(shè)置相應(yīng)的咨詢和指導(dǎo)人員，為繳費(fèi)人員宣傳和講解相應(yīng)的繳費(fèi)流程，幫助繳費(fèi)人員核實(shí)其單據(jù)的填寫，檢查其單據(jù)證明是否齊全，避免繳費(fèi)人員由于對于繳費(fèi)環(huán)節(jié)不熟悉以及繳費(fèi)單據(jù)的缺失而在繳費(fèi)窗口長時間逗留，緩解窗口的工作壓力，這樣就會保證整個繳費(fèi)系統(tǒng)的暢通無阻，減輕了對于現(xiàn)金管理的工作壓力，從而全面提升現(xiàn)金管理工作效率。

4結(jié)論

總而言之，醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理工作至關(guān)重要，同時在收費(fèi)窗口的現(xiàn)金管理工作中也存在著較多的難點(diǎn)，從而影響了管理工作的成效性以及現(xiàn)金的安全性，因此要建立完善的管理制度，同時推進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部管理部門之間的相互監(jiān)督作用，逐步推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制管理，嚴(yán)格規(guī)劃收費(fèi)窗口工作人員的操作，強(qiáng)化思想教育，提高其職業(yè)道德和思想覺悟，升級醫(yī)院收費(fèi)窗口的業(yè)務(wù)模式，全面提升收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理工作的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐麗珠醫(yī)院收費(fèi)窗口管理的難點(diǎn)分析及其應(yīng)對措施[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014（1）.

[2]劉美玲醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的難點(diǎn)與對策[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2013（10）.

[3]管麗仙醫(yī)院收費(fèi)管理存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者，2012（13）.

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關(guān)鍵詞：銀行結(jié)算賬戶；制度重構(gòu)；思路和建議 

     一、我國人民幣銀行結(jié)算賬戶管理現(xiàn)狀分析

（一）初步確立基本制度框架，相關(guān)政策法規(guī)需進(jìn)一步整合

  2003年以來，根據(jù)《辦法》實(shí)施中遇到的問題及業(yè)務(wù)發(fā)展需要，我國又先后了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《細(xì)則》）、《關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[2006]71號）、《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（2007年2號令，以下簡稱2號令）等重要文件。應(yīng)該說，這些規(guī)章反映了近年來銀行結(jié)算賬戶的發(fā)展需要，但存在制度前后變化較大、內(nèi)容零散，缺乏系統(tǒng)性、統(tǒng)一性規(guī)劃。

（二）依附于銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管內(nèi)容過多，有悖賬戶監(jiān)管的本質(zhì)

由于歷史原因，我國賬戶管理制度肩負(fù)了太多非銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管的內(nèi)容，如公款私存、現(xiàn)金管理、三日生效、反洗錢等職能，從近年來實(shí)際執(zhí)行效果看，這種專業(yè)化管理的內(nèi)容被“眉毛胡子一把抓”強(qiáng)加于人民銀行結(jié)算賬戶制度后，一定程度上導(dǎo)致了職責(zé)不清，重點(diǎn)不突出，執(zhí)行效果流于形式的現(xiàn)象。

1、商業(yè)銀行執(zhí)行防范公款私存的監(jiān)管要求難以落實(shí)?，F(xiàn)行《辦法》要求銀行機(jī)構(gòu)不得有允許“公款私存“的行為，但當(dāng)單位以票據(jù)向個人支付款項(xiàng)時，銀行機(jī)構(gòu)礙于票據(jù)無因性原理，不知是否應(yīng)拒絕受理該類業(yè)務(wù)；根據(jù)《關(guān)于改進(jìn)個人支付結(jié)算服務(wù)的通知》要求，對于單位向個人轉(zhuǎn)賬金額超過5萬元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依據(jù)，銀行在執(zhí)行“公款私存”規(guī)定時有無所適從之感。

2、現(xiàn)金管理職能難以有效實(shí)施?！掇k法》中滲透了現(xiàn)金管理的若干要求，但與銀行結(jié)算賬戶管理的核心職能不相匹配?！掇k法》在規(guī)范賬戶的使用上，較多地考慮了現(xiàn)金管理的要求，而現(xiàn)金管理規(guī)定表現(xiàn)于以《現(xiàn)金管理暫行條例》為核心的若干規(guī)范性文件中，人民銀行及商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的賬戶管理人員普遍感覺難于完全把握。

（三）賬戶管理分類方法有待進(jìn)一步探討，缺乏對備案類賬戶的控制，風(fēng)險隱患較大

賬戶分類管理有利于根據(jù)具體情況，確定具體管理措施，增強(qiáng)管理的針對性，但分類方法上有待進(jìn)一步探討。一是賬戶分類過繁，不易管理。加之人民銀行放開了單位向個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)款的審核限制，除不能直接提現(xiàn)外，備案類賬戶與基本存款賬戶的功能基本相同，因而越來越多的企業(yè)在商業(yè)銀行的強(qiáng)大營銷攻式下,選擇開立手續(xù)辦理相對簡便的備案類賬戶，并使用備案類賬戶辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)，賬戶監(jiān)管被實(shí)質(zhì)性流于形式。 

（四）賬戶管理缺少政府職能部門的有效配合，銀行“孤掌難鳴”

賬戶管理不僅僅是銀行的責(zé)任，而是一項(xiàng)龐大的社會系統(tǒng)工程。特別是在金融企業(yè)邁向國際化發(fā)展的今天，銀行日趨商業(yè)化，不應(yīng)再承擔(dān)更多的政府職能。但由于我國歷史上的客觀因素，銀行在商業(yè)化運(yùn)作的同時，還在承擔(dān)部分行政職能。由于缺乏與政府職能部門的聯(lián)動，因而賦予銀行的部分職責(zé)無法有效開展。

（五）商業(yè)銀行權(quán)利與義務(wù)不相匹配，執(zhí)行中存在“四難”

商業(yè)銀行作為獨(dú)立經(jīng)營的企業(yè)，本身不具備行政執(zhí)行職能，但新《辦法》將諸多應(yīng)由客戶履行的職能，簡單地交由商業(yè)銀行來執(zhí)行，由于商業(yè)銀行缺乏有效措施制約存款人行為的問題，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行存在賬戶年檢難、銀企對賬難、賬戶變更難、取現(xiàn)審核難。

二、改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路和建議

改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路：從構(gòu)建和諧的銀行結(jié)算環(huán)境入手，以強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶開戶人身份識別為重點(diǎn)，進(jìn)一步整合與現(xiàn)金管理、支付結(jié)算、反洗錢等監(jiān)管主體的職能，突出結(jié)算賬戶管理重點(diǎn)，有所為有所不為，與其他法規(guī)制度共同形成職能清晰、優(yōu)勢互補(bǔ)、監(jiān)管有效銀行結(jié)算支付體系、從而達(dá)到事半功倍的效果。

     （一）提升賬戶制度的法律級次，整合、完善現(xiàn)有賬戶管理制度

 2003年9月實(shí)施的《辦法》作為一部規(guī)章，明確開立基本賬戶、臨時賬戶和預(yù)算單位專用賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度。2004年7月實(shí)施的《行政許可法》規(guī)定，部門規(guī)章和規(guī)范性文件不能設(shè)定行政許可，存在一定沖突；而且《辦法》作為我國銀行結(jié)算賬戶的的根本大法，原本應(yīng)該是行政法規(guī)。所以要盡快將目前《辦法》的法律級次上升為行政法規(guī)，同時整合現(xiàn)有零散的賬戶管理規(guī)定；進(jìn)一步提高賬戶行政許可的法律效力級次，強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管力度。

（二）以對銀行結(jié)算賬戶開戶人身份真實(shí)性監(jiān)管為核心，重新定位銀行結(jié)算賬戶的管理重點(diǎn)

 將銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管重點(diǎn)從面面俱到轉(zhuǎn)向賬戶所有人身份真實(shí)性確認(rèn)和識別，借鑒公安部門身份證管理的思路和辦法，由客戶主動到人民銀行進(jìn)行定期“身份年檢”，對于未年檢的客戶，依托賬戶管理系統(tǒng)和大小額支付系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，直接控制其結(jié)算，同時要簡化現(xiàn)有賬戶年檢內(nèi)容。取消結(jié)算賬戶制度中對現(xiàn)金管理、反洗錢職能等方面內(nèi)容的規(guī)定，交由專門的現(xiàn)金管理、反洗法規(guī)制度執(zhí)行，避免重復(fù)和沖突。目前單位賬戶開戶、變更、撤銷，以及更換印鑒等，《辦法》均規(guī)定可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理；他人辦理的，須攜帶授權(quán)書和雙方身份證件，但個人結(jié)算賬戶的行為目前缺乏授權(quán)規(guī)定，不利于個人結(jié)算賬戶資金安全的維護(hù)。

（三）簡化銀行結(jié)算賬戶分類方法，強(qiáng)化賬戶監(jiān)管

 根據(jù)管理實(shí)踐，對目前“四類賬戶”的分類方法進(jìn)行整合，考慮采用“基本結(jié)算賬戶”和“非基本結(jié)算賬戶”兩類進(jìn)行管理，明確兩類賬戶的不同用途，臨時驗(yàn)資戶作為基本賬戶的“前奏”賬戶，與現(xiàn)行管理一樣，不納入賬戶管理系統(tǒng)。對部分賬戶進(jìn)行數(shù)量控制。對單位賬戶和個人賬戶分別給予數(shù)量限制，對超過數(shù)量的由客戶提出充分理由，人民銀行進(jìn)行嚴(yán)格審批，從而達(dá)到遏制存款人泛濫開戶的行為。 

（四）加強(qiáng)部門合作，保持金融秩序穩(wěn)定 

 建立人民銀行與銀監(jiān)、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等行政部門合作溝通機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通和信息共享，做好行政管理與業(yè)務(wù)服務(wù)，促進(jìn)賬戶管理水平的提高，以保障對開戶單位資金的管理與監(jiān)控，維護(hù)國家和人民利益。同時，借鑒聯(lián)網(wǎng)核查等先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，放開銀行、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等客戶信息的共享，工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門提供客戶年檢信息，銀行直接作為年檢信息，避免由客戶提供而增加流程和信息不真實(shí)的現(xiàn)象；銀監(jiān)部門掌握的銀行機(jī)構(gòu)在賬戶方面的違法違規(guī)情況和人民銀行掌握的存款人賬戶管理系統(tǒng)信息，通過信息共享提高監(jiān)督管理針對性，雙方在實(shí)施賬戶現(xiàn)場檢查時先期相互通報(bào)，以避免重復(fù)檢查；簡化賬戶年檢手續(xù)，提高賬戶管理效率。

（五）明確商業(yè)銀行和客戶各自職能，責(zé)權(quán)一致，強(qiáng)化執(zhí)行

 在要求商業(yè)銀行履行職責(zé)的同時，應(yīng)賦予其相應(yīng)權(quán)利，提供制約存款人的有效手段。同時，積極推進(jìn)銀行的商業(yè)化運(yùn)作，將取現(xiàn)、年檢等行政管理職能從銀行剝離，銀行的職責(zé)應(yīng)定位為提供日常服務(wù)，履行監(jiān)管報(bào)備，避免銀行卷入各類經(jīng)濟(jì)糾紛當(dāng)中。

 作者簡介：朱桐新，男，本科學(xué)歷，會計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)任河南省中行國內(nèi)結(jié)算部副總經(jīng)理；張愛輝，男，研究生學(xué)歷，注冊部審計(jì)師、會計(jì)師，現(xiàn)任河南省中行國內(nèi)結(jié)算部風(fēng)險團(tuán)隊(duì)主管。

參考資料：

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中庸之道，在儒家學(xué)說中備受推崇。以前讀書的時候，老師就指出孔子所說的中庸之道，并非折中主義，因?yàn)檎壑兄髁x是和稀泥、沒有原則的。而中庸之道的基本原則是“凡事有度，過猶不及”。即凡事都要盡可能追求最為恰當(dāng)合理的處置，不能過，也不能不及，事情做過了頭就跟做得不夠一樣。筆者認(rèn)為落實(shí)到投資上，中庸之道在于平衡，這是投資持續(xù)盈利的保證。

筆者經(jīng)過獨(dú)立思考，認(rèn)為中庸之道在投資中主要體現(xiàn)在以下五個方面：

一、在市場心理學(xué)方面，就是貪婪和恐懼中尋求平衡。中國股市暴漲暴跌經(jīng)常出現(xiàn)。中國A股價格會如同鐘擺一樣，要么漲過頭，要么跌過頭，周而復(fù)始，來回?cái)[動。

對策：牛市階段，順勢而為，不要輕易去猜測頂部；熊市不輕易抄底。2005年難猜滬指6000點(diǎn)。2008年老股民3000點(diǎn)被套到1600多點(diǎn)。新股民不妨好好體會這句話：頂部是漲出來的，底部是跌出來的。

二、在操作目標(biāo)方面，是在盈利和虧損中尋求平衡。來到股市期望盈利，實(shí)際上“七虧二平一盈利”的投資魔咒多年來并沒有改變多少。

對策：做好預(yù)期管理。自己的風(fēng)險偏好以及資產(chǎn)規(guī)模要跟投資盈利預(yù)期掛鉤。在操作中，決策猶豫的時候，不妨想想持續(xù)盈利的重要性。原則：多賺比少賺要好，少賺比不賺要好，盈利比虧損好，小虧比大虧好。因此適度賣出或者買入未必就是壞事。

三、在倉位管理方面，是在空倉和滿倉中尋求平衡。倉位管理即資金管理，是在資金達(dá)到一定規(guī)模后，特別注重的事項(xiàng)。

對策：牛市不妨采用532模式。即5成底倉3成滾動2成現(xiàn)金管理。熊市235模式，震蕩行情不妨333模式。靈活并堅(jiān)定執(zhí)行是關(guān)鍵。日常決策猶豫，不如適度采用中庸之道，進(jìn)行適度的買賣操作。比方買賣三分之一，或二分之一，都是合理的。案例如中簽新股上市持續(xù)上漲后漲停放量打開就可據(jù)此操作。

四、在操作風(fēng)格方面，是在于偏激和保守中進(jìn)行平衡。每個投資者性格和資金規(guī)模不同，風(fēng)險承受能力以及風(fēng)險偏好各異，不同的投資者有不同的操作風(fēng)格，不同的市場氣氛偏好不同的操作風(fēng)格。過于偏激和過于保守都不可取。

對策：根據(jù)自己的性格特征，采用不同的操作風(fēng)格，檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)就是能否獲得持續(xù)的盈利，盡可能在風(fēng)險控制方面做好管理，采取積極的防御進(jìn)攻策略。

篇5

    中國美容市場的巨大潛力,不僅吸引了諸如自然美、現(xiàn)代美容、莎莎國際、修身堂等國際品牌的不斷強(qiáng)勢加入,也使得本土品牌呈現(xiàn)遍地開花之勢。南京美的世界也是其中的逐力者之一?！拔覀兇蛩阍?014年和2015年完成上市。” 南京美的世界纖體SPA國際連鎖機(jī)構(gòu)董事長謝璞若這樣說。美的世界成立于1994年,總部注冊于香港。這家歷時近20年的公司,依然走在優(yōu)化管理的路上。 

    轉(zhuǎn)變盈利模式 

    作為中國SPA行業(yè)的十佳企業(yè)之一,從1994年創(chuàng)立至今,美的世界已經(jīng)被打造成江蘇省唯一一家集美容、纖體、SPA和專業(yè)咨詢、管理、教育為一體的集團(tuán)化公司,目前擁有10余家連鎖直營店,2012年計(jì)劃新增連鎖店總數(shù)能達(dá)到60家。對于同質(zhì)化競爭激烈的美容SPA行業(yè),謝普若認(rèn)為美容業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模,贏利點(diǎn)必須發(fā)生轉(zhuǎn)變。 

    在諸如餐飲連鎖等不斷遭遇挑戰(zhàn)之際,美容、美發(fā)、美甲、SPA等本土服務(wù)業(yè)連鎖以非常迅速的生長速度崛起。但是雷同的盈利模式,客戶的不穩(wěn)定性和員工的頻繁流動,使得很多帶有濃重的小本生意色彩的連鎖服務(wù)業(yè)在連鎖店上升到一定數(shù)量時遭遇了經(jīng)營瓶頸。 

    謝璞若告訴我們,“其實(shí)連鎖服務(wù)行業(yè)跟其他連鎖行業(yè)在本質(zhì)上是不同的,以美容院連鎖為例,當(dāng)?shù)赇伜瓦B鎖規(guī)模都很小時,我們的盈利模式可能是‘營業(yè)額主要依靠護(hù)膚美容產(chǎn)品的銷售’;但當(dāng)行業(yè)演進(jìn)到開大店、大型連鎖的時候,盈利模式就需要‘依靠護(hù)理、按摩、纖體等服務(wù)收費(fèi),以及提供一種休閑放松和社交的空間’,服務(wù)型連鎖企業(yè)的眼光,需要從物質(zhì)層面挪開,轉(zhuǎn)向消費(fèi)者所注重的精神層面。” 

    伴隨盈利模式的轉(zhuǎn)變,總部的功能也被放大,從原來單一的產(chǎn)品配送、人才培訓(xùn),到現(xiàn)在的企業(yè)文化輸出,品牌塑造,在高附加值上爭取差異化經(jīng)營空間。 

    連鎖服務(wù)業(yè)的總部需要具備梳理整個組織框架的能力,做到各有所長各有所施,通過整合各方資源,實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)利益的最大化,對整個機(jī)構(gòu)有一個詳實(shí)、真切的掌控。通過對制度流程的梳理及對管理體系的完善,總部要將管理工具更加細(xì)化更有針對性,這樣更有助于總部管控直營機(jī)構(gòu),同時減少煩亂管理工作的弊端,全部實(shí)現(xiàn)考核制和數(shù)字化管理。此外還要通過對崗位的調(diào)整以及為員工提供常年的輔導(dǎo)培訓(xùn),推動一些有能力的員工發(fā)揮其專長,實(shí)現(xiàn)自己和企業(yè)的共同價值,拉近員工與企業(yè)的距離,突出人性化管理的理念;在資金管理上,尤其需要完善現(xiàn)金流預(yù)算管理制度。 

    謝璞若強(qiáng)調(diào),只有這樣才能使連鎖經(jīng)營總部管理職責(zé)實(shí)現(xiàn)發(fā)展理念明確化、運(yùn)作模式明了化、后勤保障系統(tǒng)順暢化、研發(fā)能力持續(xù)化,資金管理精細(xì)化。

    強(qiáng)化管理 

    2010年,自然美這家做了近40年的家族企業(yè),在幾個月內(nèi)完成了徹底的“去家族”化:從公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)到高管團(tuán)隊(duì)的重組。除了多家族式管理少職業(yè)經(jīng)理人的問題之外,投資唯美度的揚(yáng)子資本也曾表示,不能標(biāo)準(zhǔn)化是很多連鎖企業(yè)擴(kuò)張的瓶頸。 

    對于以直營為主的美的世界來說同樣面臨管理上的難題。有人將現(xiàn)金流充沛的美容連鎖店形容為等于開“美容銀行”。這并不夸張,美容行業(yè)通過預(yù)售美容套餐的營銷方式,獲得了與銀行“吸儲”一樣的功能,使其能夠?qū)⒖蛻纛A(yù)付款滾存和集中使用,以支持企業(yè)的運(yùn)營和擴(kuò)張。這種“類金融特性”使得美容連鎖機(jī)構(gòu)可以在沒有外部金融資源的支持下擴(kuò)張,且每年底賬面均有大額銀行結(jié)存及現(xiàn)金。但是往往這種情況下,反而蘊(yùn)藏著巨大的風(fēng)險。而且由于連鎖企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)較多且分散,財(cái)務(wù)管理和規(guī)范的難度較大,所以其財(cái)務(wù)規(guī)范問題也較易受到監(jiān)管部門的特別關(guān)注。 

    美的世界財(cái)務(wù)總監(jiān)李恩軍表示,美容連鎖企業(yè)一般有兩個財(cái)務(wù)問題,一是財(cái)務(wù)制度的不規(guī)范,另一方面則是為偷逃稅所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)造假問題。在財(cái)務(wù)制度方面,連鎖企業(yè)通常存在會計(jì)核算不統(tǒng)一、會計(jì)政策運(yùn)用不正確、會計(jì)憑證不合規(guī)等問題。而且還多存在不開或少開發(fā)票、少計(jì)收入、多計(jì)成本以及賬外賬等現(xiàn)象。對于即將運(yùn)作上市的企業(yè)來說,這兩點(diǎn)更是亟待解決的。 

    李恩軍強(qiáng)調(diào),要想管控好風(fēng)險關(guān)鍵是要對現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等都建立基本資金管理制度。只有這樣,管理者才能對連鎖店的實(shí)際情況了如指掌,也才能打通這條支撐連鎖服務(wù)業(yè)不斷發(fā)展壯大的資金鏈條。 

    雖然并“不缺錢”,但李恩軍強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金管理仍是財(cái)務(wù)管理的第一要任?！澳壳皩ΜF(xiàn)金管理的目的是要在確?，F(xiàn)金生產(chǎn)的同時,盡可能節(jié)約現(xiàn)金業(yè)務(wù),減少現(xiàn)金持有量,將閑置的現(xiàn)金投資,以便獲得更多的投資回報(bào)。” 

    對于美容SPA這個行業(yè)來說,管理現(xiàn)金流的基本原則之一是要有一個穩(wěn)定的收入,還要建立完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理制度,包括總預(yù)算和日常預(yù)算。其實(shí)美容院的日常管理模式并不復(fù)雜,現(xiàn)金業(yè)績來源包括會員卡業(yè)績以及部分客人購買療程、產(chǎn)品及單次護(hù)理所支付的現(xiàn)金。“現(xiàn)金流為正,這絕對是好事;但是由于很多消費(fèi)屬于預(yù)付費(fèi),所以也會有現(xiàn)金流為負(fù)的時候,但并不意味著當(dāng)期利潤為負(fù)。所以做好預(yù)算管理是服務(wù)行業(yè)現(xiàn)金流管理的重中之重?！?nbsp;

篇6

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新;科學(xué)化;細(xì)化;完善;過渡

中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A DOI編號： 10.14025/ki.jlny.2015.01.073

2012年12月5日財(cái)政部令第72號了新的《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》，并于2013年1月1日起施行。

隨著新準(zhǔn)則的頒布，全國各地財(cái)政部門先后舉辦培訓(xùn)班，培訓(xùn)班邀請了當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的專家和教授，對財(cái)務(wù)管理和會計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識、財(cái)務(wù)管理的基本原則、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的收支結(jié)轉(zhuǎn)與資產(chǎn)負(fù)債等新舊制度的劃分進(jìn)行授課。新《行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》體現(xiàn)了社會的進(jìn)步，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)管理要順應(yīng)時代的要求，財(cái)務(wù)管理必須跟上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二者相輔相成，互相制約?！皼]有規(guī)矩不成方圓”，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須有其軌道（財(cái)務(wù)管理）的制約，財(cái)務(wù)管理要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而創(chuàng)新。新《行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》的出臺，可以說是社會發(fā)展的必然趨勢。各地部門也通過這次新制度的培訓(xùn)，進(jìn)一步熟悉了當(dāng)?shù)刎?cái)經(jīng)政策的規(guī)定，增強(qiáng)了單位管理者和財(cái)務(wù)執(zhí)行者按章辦事、依法管理單位的意識;進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化核查，積極配合監(jiān)管部門的監(jiān)管，加強(qiáng)資金安全管理;進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用管理的程序和辦法，切實(shí)解決財(cái)務(wù)工作中存在的問題，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的工作水平。

新《行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》科學(xué)闡述了會計(jì)主體和會計(jì)核算的關(guān)系，規(guī)定了財(cái)政部門對行政事業(yè)單位會計(jì)工作的垂直管理，并且對固定資產(chǎn)管理有了明確的規(guī)范制度，創(chuàng)新引進(jìn)了固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷，完善了會計(jì)核算和會計(jì)科目的使用，尤其是增加了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配”等幾個科目的設(shè)定，突出強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價和入賬管理。新《行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》明確了“事業(yè)單位核算的目標(biāo)是向會計(jì)信息使用者與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會計(jì)信息，反映事業(yè)單位受托者責(zé)任的履行情況，有利于使用者進(jìn)行管理，作出決策?！边@是1997年《行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》中從未充分體現(xiàn)的，這樣的表述也適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下社會各方面對事業(yè)單位會計(jì)信息需求的新需求，新《行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》不僅能提高政府宏觀管理水平，而且能滿足事業(yè)單位內(nèi)部管理的需要。對進(jìn)一步完善事業(yè)單位會計(jì)核算起到了很大的幫助作用，同時特別完善了財(cái)務(wù)報(bào)告體系，保證了會計(jì)信息的完整性。新《行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》細(xì)分了行政事業(yè)單位的一些管理制度，一是預(yù)算制度;二是會計(jì)核算制度;三是現(xiàn)金管理制度;四是結(jié)算管理制度;五是財(cái)政票據(jù)管理制度;六是非稅收入管理制度;七是基本支出管理制度;八是項(xiàng)目資金支出管理制度;九是政府采購管理制度;十是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在這里重點(diǎn)說明的是在“會計(jì)核算制度”中對一些會計(jì)科目更加細(xì)化、科學(xué)化。下面舉一些例子，比如以前的“現(xiàn)金”轉(zhuǎn)變成了“庫存現(xiàn)金”，這也突破了財(cái)務(wù)的專業(yè)性、抽象性，讓財(cái)務(wù)管理者以外的人也能看得懂。“存貨”是資產(chǎn)中新增的科目，刪減了從前的“材料”、“產(chǎn)成品”和“費(fèi)用”，這把以前的“固定資產(chǎn)”科目更加細(xì)化，增加了入存貨和固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，有助于財(cái)政部門在固定資產(chǎn)的管理。這也給記賬會計(jì)帶來了方便，不像以前記入固定資產(chǎn)有金額的限制?！按尕洝边@一科目的出現(xiàn)，也把“固定資產(chǎn)”重新劃分，“固定資產(chǎn)”這一賬戶賬面價值也不至于像以前那樣“臃腫”。值得一提的是前面提到的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”是舊制度的“撥入轉(zhuǎn)款”演變來的，有的行政事業(yè)單位從外省或者國家申請的不是專款，但又不是當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的撥款，在會計(jì)科目上又沒有明確的界定，只能用“撥入轉(zhuǎn)款”這個科目，但現(xiàn)在不同了，有了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”細(xì)化了“撥入轉(zhuǎn)款”的職能，有利于會計(jì)科目的利用。同樣“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”也相應(yīng)的細(xì)化，下設(shè)的“事業(yè)支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”，會計(jì)在記賬時就直接可以把當(dāng)?shù)刎?cái)政和外省的經(jīng)費(fèi)直接區(qū)別開，不僅有助于記賬，也節(jié)約了審計(jì)查賬的時間。會計(jì)報(bào)表中增加的“財(cái)政補(bǔ)助收入支出表”，細(xì)化了本年的收入和支出，也細(xì)分了當(dāng)年收入的未使用情況。這是會計(jì)制度改革的一個新飛躍，行政事業(yè)單位的管理者及查賬人員在會計(jì)報(bào)表中就能基本掌握這個事業(yè)單位的收入和支出的基本情況，在資源和管理上節(jié)省了很多時間。

篇7

一、對醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的認(rèn)識

（一）全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法。全面預(yù)算管理起源于上個世紀(jì)20年代，最初在美國的通用電氣、杜邦等公司應(yīng)用，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。

（二）醫(yī)院是以保障人民群眾身體健康為首要目標(biāo)的公益性事業(yè)單位，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，醫(yī)療市場逐漸開放，醫(yī)院面臨著越來越大的競爭壓力，公立醫(yī)院尤其是地市級以下醫(yī)院從財(cái)政渠道獲取的補(bǔ)償資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了醫(yī)院發(fā)展的需要，醫(yī)院往往需要通過一定程度的自負(fù)盈虧來保證醫(yī)院的生存與發(fā)展。醫(yī)院在執(zhí)行國家醫(yī)療收費(fèi)政策的前提下如何降低整體運(yùn)行成本、降低病人醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)就日益顯得重要起來，而全面預(yù)算管理制度就成為醫(yī)院管理的一個選擇和借鑒。

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算（投資性預(yù)算）、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，醫(yī)院在對自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分調(diào)查與評估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算，以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算，用以指導(dǎo)醫(yī)院日常的經(jīng)營管理活動，這樣就把醫(yī)院自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃予以量化，將醫(yī)院有限的資源圍繞醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展這條主線有目的、有計(jì)劃的進(jìn)行投放，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的錯誤傾向，提高醫(yī)院資源利用率。

（三）預(yù)算管理是經(jīng)營管理的一種方法和工具，預(yù)算管理不是萬能藥。預(yù)算管理必須與其他管理方法和手段相結(jié)合，同時對預(yù)算工作中出現(xiàn)的偏差與疏漏要及時予以糾正，這樣才有利于預(yù)算管理發(fā)揮出更好的作用。

二、全面預(yù)算管理的組織與實(shí)施

（一）必須明確醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，制訂中長期發(fā)展規(guī)劃

預(yù)算管理是在醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和中長期規(guī)劃的指導(dǎo)下，將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法，在沒有明確的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃下去執(zhí)行預(yù)算管理，其效果如何是可想而知的。因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)外部醫(yī)療市場環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查分析后，確定醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，這些目標(biāo)包括業(yè)務(wù)發(fā)展、研究發(fā)展、醫(yī)院形象等。明確醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)后，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制訂切實(shí)可行的醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃（通常是三年、五年規(guī)劃），通過中長期規(guī)劃來逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。

（二）要有完善高效的預(yù)算管理組織體系

醫(yī)院開展全面預(yù)算管理工作離不開制度保障，而全面預(yù)算管理的實(shí)施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構(gòu)。預(yù)算工作組織通常由預(yù)算管理委員會、預(yù)算執(zhí)行與控制部門和各責(zé)任中心構(gòu)成。醫(yī)院成立預(yù)算管理委員會，統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會對院長負(fù)責(zé)。由于全面預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心，因此預(yù)算管理委員會辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部（科），負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體事宜。醫(yī)院各相關(guān)職能部門對預(yù)算實(shí)行歸口管理，各責(zé)任中心負(fù)責(zé)預(yù)算的實(shí)施。組織體系是否健全、在醫(yī)院管理中是否具有實(shí)質(zhì)性作用對醫(yī)院全面預(yù)算管理能否成功具有高度的相關(guān)性。

（三）應(yīng)當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度

為保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，醫(yī)院在廣泛聽取院內(nèi)各部門意見和調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細(xì)則，將其作為指導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中詳細(xì)規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵等方面的內(nèi)容，從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。

（四）編制預(yù)算要保證較高的準(zhǔn)確性

預(yù)算的準(zhǔn)確性（相對準(zhǔn)確）是預(yù)算管理中的關(guān)鍵問題。預(yù)算在管理中的主要職能有四個方面：優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)整體行動、控制醫(yī)院經(jīng)營、考核部門業(yè)績，準(zhǔn)確的預(yù)算為完成這些任務(wù)提供了參照尺度，一旦喪失準(zhǔn)確性，上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。出現(xiàn)偏差的原因主要有市場因素的不確定性、管理者的素質(zhì)、預(yù)算組織和方法、激勵方案等。

提高預(yù)算準(zhǔn)確性應(yīng)從多方面入手，

1．要保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院可能形成現(xiàn)金收付（現(xiàn)行醫(yī)院會計(jì)核算制度沒有現(xiàn)金流量的概念，可參照企業(yè)會計(jì)制度中的規(guī)定）的經(jīng)營活動的預(yù)算，一般包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和基石，其準(zhǔn)確性直接關(guān)系預(yù)算管理的效果，因此編制較為準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)預(yù)算必須對醫(yī)院進(jìn)行充分調(diào)查，了解醫(yī)院內(nèi)外的相關(guān)信息，把握市場動態(tài)和內(nèi)部技術(shù)進(jìn)步等因素，與有關(guān)部門密切協(xié)作，編制出既符合實(shí)際又易于實(shí)行的業(yè)務(wù)預(yù)算。

2．加強(qiáng)預(yù)算管理分析。要根據(jù)年度預(yù)算計(jì)劃，分解編制月度預(yù)算，建立月度分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況討論會，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題，對偏差的預(yù)算進(jìn)行修正。對預(yù)算修正的動因主要是由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，從而使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。預(yù)算修正應(yīng)當(dāng)經(jīng)過必要的批準(zhǔn)程序，對年度預(yù)算的修正次數(shù)不宜過多，否則預(yù)算就會失去管理意義。

（五）預(yù)算管理要以現(xiàn)金流管理為核心

現(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，企業(yè)立刻就會陷入經(jīng)營困境，嚴(yán)重的甚至?xí)归]和清算，相關(guān)的實(shí)例并不少見。醫(yī)院方方面面的經(jīng)濟(jì)活動如設(shè)備物資藥品的采購、職工報(bào)酬的發(fā)放、后勤服務(wù)支持等都離不開現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流同樣也是醫(yī)院的“血液”，現(xiàn)金流管理對醫(yī)院預(yù)算管理來說是至關(guān)重要的。

現(xiàn)金流管理不是簡單的讓院長在每張報(bào)銷單據(jù)上簽字，然后醫(yī)院財(cái)務(wù)部門再報(bào)銷支付現(xiàn)金?，F(xiàn)金流管理的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等，比日?，F(xiàn)金管理的范圍要大。現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表（未編報(bào)現(xiàn)金流量表的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)會計(jì)規(guī)定增加本表）主要項(xiàng)目內(nèi)容編制的反映預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算，要根據(jù)經(jīng)營性活動凈現(xiàn)金流量的要求并以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，來組織有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，特別是經(jīng)營性活動現(xiàn)金流入和流出，調(diào)節(jié)資金收支平衡，切實(shí)防范和有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（六）嚴(yán)格控制資本預(yù)算

資本預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和金融投資預(yù)算，醫(yī)院通常是指固定資產(chǎn)投資預(yù)算。資本性投資的特點(diǎn)是投資額大、項(xiàng)目建設(shè)期長、占壓資金多、資金使用成本高、回報(bào)不確定性大，常因建設(shè)資金不足而擠占醫(yī)院正常的經(jīng)營流動資金，為醫(yī)院日常運(yùn)營埋下隱患。近年來有不少醫(yī)院因?yàn)閿U(kuò)張過快造成資金嚴(yán)重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負(fù)擔(dān)；大量拖欠供應(yīng)商藥品、衛(wèi)生材料等貨款，損害了醫(yī)院信用，增大了訴訟風(fēng)險；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使醫(yī)院失去凝聚力等。這些現(xiàn)象在二級及二級以下醫(yī)院大量存在，直接威脅醫(yī)院的正常運(yùn)營。

為了嚴(yán)格控制資本預(yù)算，在編制資本預(yù)算時應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃的需要，必須進(jìn)行全面的科學(xué)論證，并根據(jù)自身實(shí)力量入為出，對投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。預(yù)算年度內(nèi)資本性項(xiàng)目借款的還貸額，應(yīng)當(dāng)作為資本支出納入預(yù)算；預(yù)算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)投資來源納入預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。

（七）預(yù)算的考核與激勵

對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評價是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，這其中涉及到的利益關(guān)系直接影響到預(yù)算管理的效果，因此設(shè)計(jì)一套科學(xué)的考核方法與激勵措施對構(gòu)建一個科學(xué)有效的預(yù)算管理體系來講至關(guān)重要。

1．考核指標(biāo)的選擇

由于全面預(yù)算管理的內(nèi)容較多，難以全面考核，考核指標(biāo)過多容易使考核效率低下，因此應(yīng)當(dāng)選擇有代表性的指標(biāo)來考核預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)同時兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有業(yè)務(wù)收入完成情況、利潤完成情況、藥品收入比例、資產(chǎn)負(fù)債率、收入利潤率等，非財(cái)務(wù)指標(biāo)有門診人次增長率、住院病人增長率、床位周轉(zhuǎn)率、平均住院天數(shù)、門診平均收費(fèi)水平、出院病人平均醫(yī)藥費(fèi)等。

2．激勵機(jī)制

全面預(yù)算管理要依據(jù)預(yù)算考核結(jié)果建立相應(yīng)的預(yù)算激勵制度，明確的預(yù)算激勵機(jī)制可以有效的發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行者的積極性激勵他們努力工作，提高工作效率，全面完成預(yù)算指標(biāo)。如果激勵制度不完善，往往會使預(yù)算指標(biāo)喪失約束作用，甚至?xí)拐麄€預(yù)算工作失去應(yīng)有的功效。當(dāng)然，醫(yī)院在制訂激勵制度時，應(yīng)當(dāng)在國家有關(guān)薪酬規(guī)定的框架內(nèi)結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行。

三、全面預(yù)算管理工作的效果

幾年來的實(shí)踐證明，全面預(yù)算管理在醫(yī)院的應(yīng)用，確實(shí)收到成效：

（一）資金安排更加合理，真正做到了以收定支。醫(yī)院根據(jù)收入預(yù)算的要求積極組織收入，然后根據(jù)總量控制的原則，按照支出預(yù)算有計(jì)劃、有步驟的支付各種款項(xiàng)，使資金收付逐漸形成規(guī)律，提高了資金使用效率，有效的控制了醫(yī)院成本費(fèi)用的快速上漲。

篇8

一、對企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的認(rèn)識

(一)全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企

業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法。俗話說：吃不窮，穿不窮，不會算計(jì)一輩子 窮。全面預(yù)算管理起源于上個世紀(jì) 20年代，最初在美 國的通用電氣、杜邦等公司應(yīng)用，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè) 內(nèi)部控制中 日益發(fā)揮核心作用。

(二)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算 (投資性預(yù)算)、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)在對 自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分調(diào)查與評估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算，以生產(chǎn)或銷售預(yù)算為起點(diǎn)，編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算，用以指導(dǎo)企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動，這樣就把企業(yè) 自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃予以量化，將企業(yè)有限的資源 圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展這條主線有 目的、有計(jì)劃的進(jìn)行投放，有利于公司進(jìn)行資源整合，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲 目擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的錯誤傾向，提高企業(yè)資源利用率。

(三)預(yù)算管理是經(jīng)營管理的一種方法和工具，必須與其他管理方法和手段相結(jié)合，同時對預(yù)算工作中出現(xiàn)的偏差與疏漏要及時予以糾正，這樣才有利于預(yù)算管理發(fā)揮出更好的作用。只有通過預(yù)算，才能對公司的財(cái)務(wù)收支心中有數(shù)，才能正確進(jìn)行投資、融資和 日常資金調(diào)度，量入為 出，保證各項(xiàng)開支按期支付，從而保證資金鏈連續(xù)不斷。如果沒有預(yù)算 ，就無法掌握資金的動向，從而 ，無法預(yù)知支付風(fēng)險，一旦資金鏈發(fā)生斷裂，就會措手不及。

二、全面預(yù)算管理的組織與實(shí)施

(一)必須明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制訂中長期發(fā)展規(guī)劃

預(yù)算管理是在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和中長期規(guī)劃的指導(dǎo)下，將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法，在沒有明確的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃下去執(zhí)行預(yù)算管理，其效果如何是可想而知的。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)、外部市場環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查分析后，確定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，這些目標(biāo)包括發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營策略和經(jīng)營目標(biāo)等。明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂切實(shí)可行的企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃(通常是三年、五年規(guī)劃)，通過中長期規(guī)劃來逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

(二)要有完善高效的預(yù)算管理組織體系

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作離不開制度保障，而全面預(yù)算管理的實(shí)施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構(gòu)。預(yù)算工作組織通常 由預(yù)算管理委員會、預(yù)算執(zhí)行與控制部門和各責(zé)任中心構(gòu)成。企業(yè)成立預(yù)算管理委員會，統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會對董事會負(fù)責(zé)。全面預(yù)算的編制工作由公司預(yù)算管理委員會組織領(lǐng)導(dǎo)，具體工作協(xié)調(diào)由各部門預(yù)算委員會負(fù)責(zé)。

(三)應(yīng)當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度

為保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，企業(yè)在廣泛聽取各部門意見和調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細(xì)則，將其作為指導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中詳細(xì)規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵等方面的內(nèi)容，從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。

(四)編制預(yù)算要保證較高的準(zhǔn)確性

預(yù)算的準(zhǔn)確性 (相對準(zhǔn)確)是預(yù)算管理中的關(guān)鍵問題。預(yù)算在管理中的主要職 能有四個方面 ：優(yōu)化資源配置 、協(xié)調(diào)整體行動、控制企業(yè)經(jīng)營、考核部門業(yè)績，準(zhǔn)確的預(yù)算為完成這些任務(wù)提供了參照尺度 ，一旦喪失準(zhǔn)確性，上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。出現(xiàn)偏差的原因主要有市場因素的不確定性、管理者的素質(zhì)、預(yù)算組織和方法、激勵方案等。

提高預(yù)算準(zhǔn)確性應(yīng)從多方面入手：

1．要保證銷售預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營活動的預(yù)算，一般包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、成本支出預(yù)算(包括采購、存貨、投資、人工、期間費(fèi)用預(yù)算等)，對于生產(chǎn)企業(yè)而言，銷售預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和基石，其準(zhǔn)確性直接關(guān)系預(yù)算管理的效果，因此編制較為準(zhǔn)確的銷售預(yù)算必須對企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)查，了解企業(yè)內(nèi)外的關(guān)信息，把握市場動態(tài)和內(nèi)部技術(shù)進(jìn)步等因素，與有關(guān)部門密切協(xié)作，編制出既符合實(shí)際又易于實(shí)行的銷售預(yù)算。

2．加強(qiáng)預(yù)算管理分析。要根據(jù)年度預(yù)算計(jì)劃，分解編制月度預(yù)算，建立月度分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況討論會，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題。全面預(yù)算正式下達(dá)后，一般不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，遇到下列情況，可對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整：國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致無法執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)算時；公司生產(chǎn)經(jīng)營做出重大調(diào)整，致使現(xiàn)行預(yù)算與實(shí)際差距甚遠(yuǎn)時；國內(nèi)外市場發(fā)生重大變化，企業(yè)必須調(diào)整營銷策略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時；突發(fā)事件及其他不可抗事件導(dǎo)致原預(yù)算不能執(zhí)行時；預(yù)算委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。

(五)預(yù)算管理要以現(xiàn)金流管理 為核心

現(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，企業(yè)立刻就會陷入經(jīng)營困境，嚴(yán)重的甚至?xí)归]和清算，相關(guān)的實(shí)例并不少見。企業(yè)方方面面的經(jīng)濟(jì)活動如原材料、設(shè)備物資的采購、職工報(bào)酬的發(fā)放、后勤服務(wù)支持等都離不開現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流同樣也是企業(yè)的“血液”，現(xiàn)金流管理對企業(yè)預(yù)算管理來說是至關(guān)重要的。

現(xiàn)金流管理的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、融資成本、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等，比日?，F(xiàn)金管理的范圍要大。現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目內(nèi)容編制的反映預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算，要根據(jù)經(jīng)營性活動凈現(xiàn)金流量的要求并以銷售預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，來組織有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，特別是經(jīng)營性活動現(xiàn)金流入和流出，調(diào)節(jié)資金收支平衡，切實(shí)防范和有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險。

(六)嚴(yán)格控制資本預(yù)算

資本預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和金融投資預(yù)算，企業(yè)通常是指固定資產(chǎn)投資預(yù)算。資本性投資的特點(diǎn)是投資額大、項(xiàng)目建設(shè)期長、占壓資金多、資金使用成本高、回報(bào)不確定性大，常因建設(shè)資金不足而擠占企業(yè)正常的經(jīng)營流動資金，為企業(yè)日常運(yùn)營埋下隱患。近年來有不少企業(yè)因?yàn)閿U(kuò)張過快造成資金嚴(yán)重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負(fù)擔(dān)；大量拖欠供應(yīng)商等貨款，損害了企業(yè)信用，增大了訴訟風(fēng)險；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使企業(yè)失去凝聚力等。這些現(xiàn)象在企業(yè)大量存在，直接威脅企業(yè)的正常運(yùn)營。為了嚴(yán)格控制資本預(yù)算，在編制資本預(yù)算時應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃的需要，必須進(jìn)行全面的科學(xué)論證，并根據(jù)自身實(shí)力量入為出，對投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。統(tǒng)籌兼顧預(yù)算編制要做到合理安排各項(xiàng)資金支出，重點(diǎn)保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需求，要按照 “先生產(chǎn)、后生活，先生產(chǎn)、后基建，先簡單再生產(chǎn)、后擴(kuò)大再生產(chǎn)”的順序，分清各項(xiàng)支出的輕重緩急，做到有保有壓，統(tǒng)籌安排資金預(yù)算項(xiàng)目，在保證重點(diǎn)項(xiàng)目支出的前提下，兼顧一般項(xiàng)目的資金需求。預(yù)算年度內(nèi)資本性項(xiàng)目借款的還貸額，應(yīng)當(dāng)作為資本支出納入預(yù)算；預(yù)算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)投資來源納入預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。

三、預(yù)算的執(zhí)行與控制

全面預(yù)算編制完成并批準(zhǔn)下達(dá)，就意味著企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動的方方面面有了明確的目標(biāo)和方向。但預(yù)算畢竟是紙面上的東西，是一個標(biāo)準(zhǔn)、一種規(guī)矩。孟子有句名言叫：“不以規(guī)矩，不成方圓。”編制全面預(yù)算為公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動制定了規(guī)矩，能不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，關(guān)鍵在于公司是否能夠搞好預(yù)算的執(zhí)行與控制

1、各部門要嚴(yán)格控制預(yù)算，對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算委員會審批決定。對于無預(yù)算、無合同無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，一律不予支付。

篇9

CFO們對銀行的要求正在水漲船高，單純的產(chǎn)品已經(jīng)不能滿足他們的需求，服務(wù)特色、成本、風(fēng)險對沖等因素一個都不能少。渣打銀行(中國)有限公司環(huán)球市場部董事總經(jīng)理兼企業(yè)銀行聯(lián)席總裁陳銘僑對此深有感觸。

1　對沖風(fēng)險

隨著全球金融市場聯(lián)動性的進(jìn)一步加強(qiáng)以及中國企業(yè)國際化的提高，國際金融市場的變動對中國企業(yè)的影響日益明顯，特別是匯率、利率及大宗商品價格風(fēng)險。陳銘僑表示，企業(yè)在面對這些風(fēng)險的時候，可以選擇獨(dú)自承擔(dān)，也可以選擇將這些風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，從而使得企業(yè)管理者的精力更好地集中在日常生產(chǎn)經(jīng)營中。

事實(shí)上，中國本地企業(yè)的金融需求主要集中在風(fēng)險對沖方面。陳銘僑介紹，在資產(chǎn)增值方面，企業(yè)更喜歡穩(wěn)健型的產(chǎn)品；外匯方面，出口型企業(yè)較多，人民幣升值風(fēng)險對沖的需求較高，產(chǎn)品類型集中在即期和遠(yuǎn)期的結(jié)、售匯以及歐元、日元的優(yōu)化方案；利率方面，各類理財(cái)產(chǎn)品以及對沖人民幣升息風(fēng)險的利率互換產(chǎn)品廣受歡迎；大宗商品方而，包括能源、貴金屬、基本金屬、農(nóng)產(chǎn)品等各類產(chǎn)品均成交較多。

渣打銀行是一家擁有150多年歷史的銀行，在中國擁有所有外資銀行中最大的金融業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)、最齊全的金融產(chǎn)品資質(zhì)，可以為客戶提供齊全的匯率、利率以及大宗商品風(fēng)險管理解決方案。風(fēng)險管理方面，從最簡單的遠(yuǎn)期、掉期到各種結(jié)構(gòu)性的優(yōu)化方案；外匯方面，即期、普通遠(yuǎn)期、擇期遠(yuǎn)期、期權(quán)(不包括人民幣)、期權(quán)組合產(chǎn)品；利率方面，外幣以及人民幣的利率互換、外幣利率上限、外幣利率下限、結(jié)構(gòu)性利率產(chǎn)品；大宗商品方面：互換、遠(yuǎn)期、期權(quán)、期權(quán)組合產(chǎn)品。

陳銘僑同時也強(qiáng)調(diào)，對企業(yè)而言，銀行產(chǎn)品只是外部保障因素，最重要的還是應(yīng)該建立正確的套期保值機(jī)制，確保使其在外部環(huán)境出現(xiàn)不利變化或不確定時，利潤曲線依然能夠圍繞行業(yè)核心利潤線進(jìn)行上下平緩波動，基本呈均勻發(fā)展軌跡，避免大起大落的W型運(yùn)行曲線。這包括三個層面：一是套期保值哲學(xué)，公司主要股東和董事會需要從戰(zhàn)略層面明確套期保值的目的和基本原則達(dá)成一致；二是風(fēng)險管理制度，包括套期保值的決策、監(jiān)督、匯報(bào)和評價等；三是專業(yè)人才，大宗商品套期保值的專業(yè)性很強(qiáng)，需要培養(yǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行操作，而非普通財(cái)務(wù)人員簡單兼任；四是借助“外腦”，尋找具有豐富的套期保值服務(wù)經(jīng)驗(yàn)、值得信任的商業(yè)銀行或期貨公司擔(dān)任顧司，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、整體定位、人才隊(duì)伍、行業(yè)特征、市場波動性和價格風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁能力等建立一套應(yīng)用型強(qiáng)的制度體系。

此外陳銘僑還告誡CFO們，不應(yīng)把套期保值看作盈利的手段。套保的根本目的不是為了增加盈利本身，而是增加盈利的確定性，是規(guī)避現(xiàn)貨市場價格波動的風(fēng)險。有些企業(yè)在預(yù)測價格走勢不利時會選擇采取套保，而在預(yù)期走勢對自己有利的時候不做套保，這一觀點(diǎn)將投機(jī)與風(fēng)險控制混為一談，并不是一個嚴(yán)格意義上的套期保值策略，真正的套期保值策略應(yīng)該貫穿于企業(yè)管理過程的一朝一夕，而非過多依賴主觀判斷。

2　提供特色

隨著金融市場的不斷發(fā)展和CFO金融意識的變化，他們可以接受的產(chǎn)品類型也更加豐富，結(jié)構(gòu)也更加先進(jìn)，同時對銀行服務(wù)水平和產(chǎn)品價格也更加敏感。這對銀行來說既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇。陳銘僑表示，“因?yàn)榛谖覀兺暾灰灼脚_和產(chǎn)品資質(zhì)，渣打銀行提品的價格和服務(wù)在同行業(yè)中都很有競爭優(yōu)勢?！?/p>

渣打銀行進(jìn)入中國市場已有153年，是在華歷史最悠久的外資銀行，這使其非常了解中國市場和中國企業(yè)。陳銘僑介紹，在服務(wù)理念上，渣打銀行秉承以客戶為中心，為企業(yè)量身定制的金融解決方案和全方位的產(chǎn)品和服務(wù)。渣打銀行除提供包括貸款、現(xiàn)金管理、貿(mào)易融資等傳統(tǒng)金融服務(wù)以外，還應(yīng)客戶的需要為其提供企業(yè)融資、債務(wù)和資本市場、外匯避險等具有戰(zhàn)略性和高附加值的解決方案。另外，拓展海外市場的企業(yè)往往在多個國家有許多個賬戶，十分分散。渣打銀行的電子銀行平臺Staight2Bank能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對所有賬戶資金的集中管理，客戶可以通過一站式平臺查看所有銀行賬戶的當(dāng)天信息，并進(jìn)行靈活調(diào)撥。

此外陳銘僑還指出，與中資銀行相比，渣打銀行在各類型的金融產(chǎn)品創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)以及遍布全球的網(wǎng)絡(luò)，尤其是在亞洲、非洲、中東新興市場的網(wǎng)絡(luò)和資源方面具有很大優(yōu)勢。這些地區(qū)也是目前全球經(jīng)濟(jì)增長的重要引擎，他們受到此次金融危機(jī)的影響較小，在人口紅利的帶動下，大部分國家的經(jīng)濟(jì)iE處于快速發(fā)展時期，對于中國企業(yè)來說有很多商機(jī)與挑戰(zhàn)。而與在華的其他外資銀行相比，無論是網(wǎng)店數(shù)量、金融牌照還是專業(yè)團(tuán)隊(duì)部名列前茅。

3　搭建走向非洲的橋梁

非洲是一個非常廣闊的市場，市場需求和中國企業(yè)的優(yōu)勢行業(yè)非常匹配。截至2010年10月，中非年貿(mào)易額已接近干億美元，中國成為非洲第一大貿(mào)易伙伴國。伴隨著貿(mào)易的擴(kuò)大，隨之而來的是企業(yè)對金融服務(wù)需求的加大。

非洲是渣打銀行的戰(zhàn)略性市場之一，其在非洲的經(jīng)營始于1863年，目前在13個國家擁有160家分支機(jī)構(gòu)和5200多名員工。

篇10

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；問題；途徑

中圖分類號：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2013年1月28日

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展和完善，市場的競爭日趨激烈，在激烈的市場競爭中，提高質(zhì)量與效益的關(guān)鍵是加強(qiáng)管理。資產(chǎn)管理是管理工作的一個重要組成部分，具有重要的作用與意義，抓好資產(chǎn)管理也就等于管理控制住企業(yè)的生命線和生存線。目前，資產(chǎn)管理工作還存在諸多問題。必須進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，按照管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化的要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新舉措，用科學(xué)的態(tài)度、改革的方法，做好資產(chǎn)管理工作。

一、資產(chǎn)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管理存在的問題

1、固定資產(chǎn)管理意識淡薄。筆者認(rèn)為，不少單位的管理者固定資產(chǎn)管理意識淡薄，對固定資產(chǎn)管理重視不夠，管理機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不齊，少數(shù)單位無專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理；有的單位干脆將固定資產(chǎn)的管理設(shè)在財(cái)務(wù)部門，這不僅不利于固定資產(chǎn)的管理，而且也違反了會計(jì)內(nèi)部牽制制度“賬物分離”的基本原則；有的單位固定資產(chǎn)雖然有人保管，但管理混亂，沒有科學(xué)的管理制度和管理方法，固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，基本上是“誰用誰管，誰買誰管”，保管人員眾多，責(zé)任不明確，造成了部分固定資產(chǎn)的遺失被盜。

2、資產(chǎn)賬實(shí)不符。由于單位體制的改變以及管理中存在漏洞等原因，不少企業(yè)存在著資產(chǎn)賬實(shí)不符。如：有的單位的體制發(fā)生了變化，過去被主管部門暫時使用的車輛沒有及時收繳；有的單位把成批的圖書作辦公費(fèi)等，沒有形成固定資產(chǎn)；有的固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢，但沒有及時報(bào)告審批，仍掛在賬上；有的固定資產(chǎn)沒有及時記賬，形成了賬外資產(chǎn)。行政事業(yè)單位基本建設(shè)、設(shè)備購置、專項(xiàng)工程等的資金來源主依靠財(cái)政撥款，資金缺口得不到及時補(bǔ)充，多由施工單位代墊款項(xiàng)，發(fā)生的財(cái)務(wù)糾紛較多，不能及時進(jìn)行工程決算，發(fā)票不能及時開出，以致有部分固定資產(chǎn)已完工多年，還沒有入賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬實(shí)嚴(yán)重不符，等等。

3、核算方式陳舊。改革開放以來，國家對固定資產(chǎn)的管理非常重視，出臺了一系列固定資產(chǎn)管理制度與方法，對加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理起到了重要的作用。但現(xiàn)實(shí)生活中還存在諸多不完善的地方。如：盡管會計(jì)制度對固定資產(chǎn)計(jì)價、增加、轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損以及固定資產(chǎn)的盤盈盤虧等事項(xiàng)規(guī)定了詳細(xì)的核算方法，但是大部分單位在核算固定資產(chǎn)時沒有根據(jù)固定資產(chǎn)的價值變化進(jìn)行核算，核算方式陳舊，不利于固定資產(chǎn)的管理。

（二）現(xiàn)金管理存在的主要問題

1、隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁。《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品，支付個人勞動報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是有的單位嚴(yán)重違反現(xiàn)金使用的規(guī)定，隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁，私有企業(yè)攜帶巨款外出結(jié)算的現(xiàn)象十分普遍，金額少則幾萬元多則幾十萬元，時常發(fā)生被偷盜、被搶劫案件，也嚴(yán)重影響了現(xiàn)金的管理。

2、企業(yè)坐支現(xiàn)金普遍。一些單位將現(xiàn)金收入直接用于業(yè)務(wù)經(jīng)營活動支出，以圖方便快捷，同時達(dá)到偷逃稅的目的。據(jù)調(diào)查，凡有現(xiàn)金收入的單位，均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務(wù)，這種不正常的現(xiàn)象嚴(yán)重干擾了國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

3、私設(shè)“小金庫”，公款私存。儲蓄存款有“隨存隨取、款額不限、靈活方便”的優(yōu)勢。部分單位為不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼?！肮钏酱妗币皇菫榱颂颖芙鹑诓块T監(jiān)管；二是為了逃避債務(wù)。而“公款私存”也掩蓋了不合理支出等違法違紀(jì)問題，容易滋生腐敗。

（三）無形資產(chǎn)管理存在的問題

1、無形資產(chǎn)管理意識薄弱。不少單位無形資產(chǎn)管理意識薄弱，在保護(hù)無形資產(chǎn)方面，沒有法律保護(hù)意識，無形資產(chǎn)開發(fā)后，不懂得申請專利、注冊商標(biāo)、推廣新產(chǎn)品新技術(shù)，品牌保護(hù)意識淡薄。

2、忽視無形資產(chǎn)的開發(fā)和利用，無形資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重。許多企業(yè)沒有充分、有效、合理地使用無形資產(chǎn)，而是過度使用，或長期閑置不用。由于保護(hù)無形資產(chǎn)的法律、法規(guī)不健全、不完善，無形資產(chǎn)流失的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)資產(chǎn)管理的途徑

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理

1、建立健全固定資產(chǎn)管理的組織體系，保證管理的科學(xué)性和嚴(yán)密性。健全組織是固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，管理模式及其組織體系的建立對整個固定資產(chǎn)規(guī)范管理具有重要的作用與意義。為了切實(shí)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的有效管理，實(shí)行分級負(fù)責(zé)的管理體制，明確會計(jì)核算部門、實(shí)物管理部門和使用單位（個人）的職責(zé)。

2、完善固定資產(chǎn)管理制度，保證管理的合法性和嚴(yán)肅性。制度是管理的基礎(chǔ)，制度是日常具體操作的指南，沒有科學(xué)有效的管理制度，固定資產(chǎn)的管理就成了一句空話。一套完備的管理制度必然在管理工作中起到事半功倍的效用。

3、規(guī)范固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，保證管理的程序性和完備性。固定資產(chǎn)管理不僅要核算固定資產(chǎn)價值，還要管理固定資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)，監(jiān)督固定資產(chǎn)實(shí)物分布狀態(tài)。因此，要規(guī)范固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，保證管理的程序性和完備性。首先，要規(guī)范固定資產(chǎn)的增加（包括自制、購建、無償調(diào)入、盤盈等）、固定資產(chǎn)的減少（包括報(bào)廢、盤虧、調(diào)出、出售、轉(zhuǎn)讓）等各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，保證管理的程序性和完備性。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)對資金的管理。資金是企業(yè)的命脈或血液，資金管理對企業(yè)的生存與發(fā)展具有極其重要的意義，抓住、抓好資金也就等于管理控制住企業(yè)的生命線和生存線。

1、加強(qiáng)資金協(xié)同的管理。資金是企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的“血液”，所以企業(yè)要保持良好的協(xié)同發(fā)展，就必須充分發(fā)揮資金運(yùn)用的協(xié)同效應(yīng)。

2、加強(qiáng)資金效益管理。加強(qiáng)資金效益的管理是指企業(yè)應(yīng)盡可能將資金投放到提高企業(yè)盈利能力的項(xiàng)目上，使更多的資金參與周轉(zhuǎn)。

3、加強(qiáng)資金時機(jī)的管理。加強(qiáng)資金時機(jī)的管理就是要求企業(yè)的資金投放與管理不能一成不變，而必須及時根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和對手的變化等做出相應(yīng)調(diào)整。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理

1、設(shè)置無形資產(chǎn)管理部門，配備專門的無形資產(chǎn)管理人員。加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，要設(shè)置無形資產(chǎn)管理部門，配備專門的無形資產(chǎn)管理人員，維護(hù)企業(yè)無形資產(chǎn)資源安全完整。

2、制定無形資產(chǎn)管理制度。加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，要建立科學(xué)的無形資產(chǎn)管理制度。無形資產(chǎn)管理制度是無形資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，沒有健全的無形資產(chǎn)制度，無形資產(chǎn)管理就無章可循。無形資產(chǎn)管理制度包括無形資產(chǎn)開發(fā)方面的管理制度，無形資產(chǎn)權(quán)益（權(quán)益取得、維護(hù)、保護(hù)）方面的管理制度，無形資產(chǎn)對外許可、轉(zhuǎn)讓、合作管理制度，無形資產(chǎn)檔案管理制度，無形資產(chǎn)獎懲管理制度，無形資產(chǎn)投入產(chǎn)出考核制度，無形資產(chǎn)融資管理制度等。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王君彩，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理研究[M]，北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005，6