財務專項審計內容要求范文

導語：如何才能寫好一篇財務專項審計內容要求，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]內部審計；模式；探討

一、“1+N”審計模式定義

“1+N”審計模式是指在審計業務實踐中。當執行審計計劃中要求的一個大型綜合審計項目時，初步嘗試的一種全新的內部審計模式。其中“1”是指一個主要的審計項目，“N”是指在開展一個主要審計項目時，同時開展若干個專項審計子項目。比如在大型綜合的管理效益審計或經濟責任審計中，以管理效益審計或經濟責任審計為主要審計項目，輔之以節能減排、安全環保、礦區運行費用等若干個專項審計子項目的一種審計模式。

二、實行“1+N”審計模式的必要性

隨著管理部門對企業保值增值的高度重視，內部審計監督的必要性日益增強，監督的頻次不斷增多。根據委托部門不同的審計需求，內部審計部門在同一時期往往會對一個被審單位承擔由不同部門委托的從不同角度審計的不同項目。以往的做法是分別選擇不同的審計隊伍，承擔不同的審計項目。這會造成對被審單位重復進點、交叉進點，有時甚至會出現不同的審計組同時進點但又各自為政的情況，審計資源無法共享，從而造成審計資源浪費，同時也給被審單位帶來極大的配合負擔。因此，在內部審計中，積極探索一種全新的、更加優化的審計模式就顯得尤為必要。“1+N”審計模式不失為一種有益的嘗試。

三、實行“1+N”審計模式的意義

實行“1+N”審計模式，主要審計項目和專項審計項目人員能夠同時進點，審計項目在節約審計資源、提高審計效率、減輕被審單位負擔等方面均具有重要的意義。

四、實行“1+N”審計模式必須具備的條件

1.審計項目必須具備大型綜合審計項目的條件。實行“1+N”審計模式的審計項目。必須具備“1+N”審計模式的條件，即一個主審項目，外加若干個專項審計項目。一個主審項目和若干個專項審計項目既相互聯系又相互獨立，自成一體。

2.對審計人員的綜合審計能力要求比較高。承擔“I+N”審計模式的審計人員。必須具備綜合審計能力。審計人員在審計分配給自己的審計業務時，往往需要關注到其他審計業務內容，并將所關注到的重要風險和審計關注點及時傳遞給相關的內部審計人員。目前內部審計人員中復合型人才比較欠缺，能夠全面承擔審計任務的審計人員不多，大多數審計人員只懂某一方面的知識，遇到新任務時常常無從下手，審計質量往往不高。因此。需要強化內部審計人員的培訓力度，培養全面、復合型的內部審計人才。

3.審計組成員中必須具備熟悉生產經營、管理等某一方面的專業人才，必要時可借助其他專業部門的專職人員。“1+N”審計模式，往往需要精通某一方面業務的專門人才，比如安全工程師、節能減排專家等方面的專業人才。審計組成員中不具備這方面的專業人才時，可以借助外部力量。比如借用一些企業內部其他專業部門熟悉企業生產經營管理等某一領域的專業人才，以滿足審計組成員對審計業務的需要。

五、“1+N”審計模式的實施

1.做足審前準備工作。審前準備工作是任何一個審計項目能夠成功的關鍵，一定要認真做好審前準備、審前調查工作，切實增強“1+N”審計方案的針對性。在審計項目確定后，要對被審單位進行審前調查，摸清被審單位的大體情況，初步了解和掌握被審單位的機構設置、財務收支、財務狀況及經營成果等，并對其內部控制情況進行初步了解，摸清存在的主要問題和環節，認真分析取得的資料，研究確定審計的重點內容。審計組長應統一協調“1+N”審計組成員的審前準備工作，審計組成員除了通過審計管理系統分析被審單位的財務數據外，還可以通過登錄被審單位的LIMIS系統、合同管理系統、生產數據統計平臺等系統，取得被審單位的非財務數據，結合財務數據進行認真分析。編制審計實施方案。主審項目與若干子項目分別編制審前實施方案，各方案之間既相互聯系又相互獨立。

2.統一現場組織實施。“1+N”審計模式對現場組織實施的要求比較高，大型綜合性審計項目通常需要設置一個大的審計組長，全面負責審計項目工作，同時設置一個副組長專門負責“N”個專項審計項目工作。審計組成員雖然分為一個大的審計組成員和若干個專項審計小組成員，但是審計組成員審計思想要高度統一，主要審計項目和若干個專項審計項目均由一人擔任審計組長，統一協調調度工作，確保審計思路高度統一。專項審計項目雖然由副組長具體負責，但都是在一個大的審計組長的統一領導下進行審計工作。

3.嚴格現場管控，確保審計質量。“1+N”審計模式審計分工靈活高效，因此要實行嚴格的現場管控，確保審計質量。審計底稿實行嚴格的三級復核審計程序，部分審計底稿則需要實行審計人員一小組長主審副組長組長等的四級復核審計，確保現場審計的質量。

4.審計組成員及時溝通信息，互通有無。為確保各小組成員能夠及時溝通發現的問題，“1+N”審計模式審計組長需要增加召開跨小組審計人業務交流會的頻次。在交流會上，審計組成員對發現的問題在會上提出來，經過大家充分的討論，以確定審計重點，同時審計組成員對自己審計過程中發現的與涉及其他審計人員負責審計內容的相關信息應提示相關審計人員，做到資源共享。審計組成員分工雖然相對獨立，但通過實時溝通協調、審計組長明確審計內容、跨小組配合、及時調整組內人員工作分工等方式，既確保內容無漏項，也避免重復性工作，極大提高審計效率。

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專項審計調查報告范本

xxxx有限公司XXX:

我們接受委托,對貴公司《》項目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進行專項審計。我們審閱了貴公司該項目執行期間的資產負債表、損益表以及相關會計賬薄、憑證等資料，查閱了該項目的立項申報材料及項目竣工總結、項目投資決算等文件，并通過詢問、調查、檢查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

一、管理層的責任

嚴格按照四川省商務廳、省財政廳批準的項目內容及總投資實施完成該項目并合理使用項目資金、嚴格按照企業會計準則和《企業會計制度》(或XXXX制度)的規定真實完整地核算項目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責任。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范,嚴格按照審計準則的有關規定制定審計計劃、實施審計工作并發表審計意見。

我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表審計意見提供了基礎。

現將審計意見發表如下：

1、公司基本情況

貴公司系經批準，由發起設立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業法人營業執照》，現有注冊資本元。

本公司屬行業。經營范圍：。主要產品或提供的勞務：。

[本公司下設、等分支機構。] 項目基本情況:[此處簡要敘述項目情況]

2、貴公司《 》項目總投資的申報和實際執行情況 貴公司《 》項目于200 年 月 日申報、實際執行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項目已經于200 年 月竣工。項目總投資的申報及實際執行情況如下： (下表數據單位至少應精確到元)

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差異情況說明:

3、《 》項目實施前后經濟效益及社會效益

《 》項目于200 年 月正式生產銷售。根據貴公司提供的財務會計報表和統計報表反映的數據顯示，截止200年 月，《 》項目實施前后的有關經濟指標如下： 銷售收入、利潤、稅收、出口等等

《 》項目實施后的社會效益反映在:

4、審計結論 包括：

1、對被審計單位的財務管理、會計核算以及內部控制制度的制定和執行情況的評價;

2、對項目資金的到位情況(包括財政資金)、是否做到專款

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專用、是否納入專項資金核算、賬務處理是否規范、原始憑證是否合法完整等內容進行評價;

3、對項目建成前后的經濟效益和社會效益進行評價。 4、

附送：《 》項目財務報告附注

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附：審計過程中應該注意的幾個問題(對項目承擔單位的要求)

1、 對項目資金的到位和實際支付情況應該要求項目承擔單位財務部門在在建工程科目下設立明細科目逐筆核算。屬于研發費用的支出應該在管理費用科目下設立專項明細科目逐筆核算。

2、 項目資金的支付憑證應為銀行匯兌憑證(企業需提供銀行蓋章確認對帳單)，少量直接支付現金應該符合《現金管理條例》的相關規定。

3、項目土建工程、安裝工程和設備購置應有甲乙雙方簽訂的合同。

4、項目土建工程的承建方、設備的供應方均應提供真實合法的增值稅發票或普通發票。少量由地方稅務部門代開發票應該符合相關規定。

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一、農村社區與農村社區財務審計

改革開放以來，中國的農村社會出現了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國農村社會的管理已逐步向社區化轉變，逐漸由傳統的農村社會向農村社區發展。

1．農村社區的涵義

農村社區主要是指居民以農業為主要職業且經濟結構主要是農業生產、人口密度較低且居住區與農田或其他自然形態的農業生產資料緊密聯系、比較封閉、人際關系密切、基層行政區和居民自治結合共同進行治理的社會共同體。傳統農村社區的基礎性經濟活動是農業生產，但是隨著社會主義新農村建設的進行，當今我國農村社區正處在向現代化、城鎮化轉變的進程中，社區的產業結構從單一農業生產結構向農業生產基礎上的一、二、三產業共同發展轉變。隨著農村社區的經濟多元化發展，財務問題也隨之變得越來越突出，因此，對農村社區加強財務審計工作是勢在必行的。

2．農村社區財務審計

農村社區財務審計是依法對農村社區集體經濟組織的財務收支、資產管理等經濟行為進行審查、評價和監督的手段。農村社區財務審計是加強農村社區財務管理的主要內容，是遏制農村腐敗現在發生的有效途徑。因此，不斷加強農村社區財務審計工作對促進社會主義新農村建設，構建和諧社會具有重要意義。

二、農村社區財務審計工作的內容

對農村社區的經濟行為進行審計監督，主要分為定期對常規審計項目進行常規審計和對于重要的或者是突發的經濟事項進行專項審計。

1．常規審計的主要內容農村社區常規財務審計事項主要應包括：（1）農村社區年度財務收支計劃及其執行情況；（2）農村社區集體資產的管理、使用和債權、債務、損益情況；（3）上級部門轉移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農村社區集體投資項目的賬目和損益情況；（5）農村社區的集體經濟組織、村民委員會、獨立核算的村民小組的主要負責人任期經濟責任的履行情況；（6）農村社區的集體建設用地的有償使用費收支情況；（8）農村社區的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農村社區財務管理制度與財務公開執行情況。審查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規定。財務公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開等。2．專項審計的主要內容除了定期對常規的審計內容進行審計監督外，對于一些重要或突發的財務事項還應該進行專項審計，專項審計的內容主要有對集體土地征用、對農村社區集體經濟組織干部任期、離任等事項進行專項審計。專項審計主要針對的是與社區群眾密切相關的、極其重要的、非常關注的事項實施的審計行為，從而使農民群眾了解重要經濟事項的背景、事實和處理情況，增強農村社區經濟透明度，緩解農村干群關系。以上就是農村社區財務審計工作中應該進行審計的全面內容，但是現如今在大多數農村社區的財務審計過程中，并不能全面地完成，因此，農村社區的財務審計工作總是有漏洞多，不規范等問題。

三、農村社區財務審計存在的問題一直以來，由于農村社區財務因其資金量小，涉及的被審計人員處在最基層，從而容易被一些專業的審計部門所忽視。因此，農村社區財務審計工作存在以下幾方面的問題。

1．農村社區財務審計制度不健全近年來，全國各地普遍推行農村財務委托制度，也就是“村財鎮管”，雖然這一制度對于規范農村財務管理，促進農村經濟發展起到了積極作用，但是這也使得農村社區的財務審計制度存在很多漏洞，有的鄉鎮甚至沒有建立相應的財務審計制度，制度的不健全必然導致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內容不全，會計處理的規范性不強。

2．農村社區財務審計工作缺乏必要的法律依據做保障目前農村社區財務審計缺乏一套真正屬于自己的法律法規，農村社區財務審計工作還處于無法可依的局面。農村社區財務審計還沒有形成工作制度化、隊伍專職化。在無法可依的情況下，農村社區財務審計工作始終無法定性。在實施過程中，沒有可以依據的實施細則和相關辦法。這必將阻礙農村審計活動的進一步開展，與農村社區集體經濟的迅速發展是相互矛盾的。

3．農村社區財務審計工作執行力度過小各級鄉鎮政府對農村社區審計出來的問題處理不及時、不嚴格，或干脆不處理，束之高閣。通過分析現行的農村社區集體經濟審計模式，我們可以看出由于受到審計機構缺乏獨立性和法定強制力、審計人員素質不高、易受到鄉鎮行政干預等各種因素的制約，導致農村社區財務審計工作的執行力度不夠，從而無法遏制違法違紀等腐敗行為的發生。

4．農村社區財務審計程序不規范、內容不全面大多數鄉鎮對農村社區的財務審計工作沒有制定合理的中、長期審計計劃，更沒有具體的實施方案。而且對于審計的資料和審計后的有關文件沒有規范的送達文書和完整的審計檔案記錄。對審計通知書、審計報告、審計結論、審計取證、審計檔案整理與保存等一系列審計程序沒有作出具體規定或參照國家《審計法》規定執行，審計程序極為不規范。同時，在之前提到的農村社區財務審計的全面內容，大多數農村社區根本就無法完成，僅僅開展的只是財務收支審計，沒有將任期內農村社區基礎設施建設是否完成，村級集體資產是否增值等任期責任目標以及農民關注的熱點事項納入審計范圍。

5．農村社區財務審計人員素質普遍較低，隊伍建設需要加強審計工作的特點決定了審計人員必須具有較為豐富的審計、會計、法律等專業知識，但由于農村社區經濟發展及管理滯后，承擔農村社區經濟會計、審計工作的人員業務素質普遍較低。各農村社區財務收支的審批工作多由村委會主任承擔，村委會主任由選民直接選舉產生，多數不熟悉經濟工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財務審計工作，工作上側重于“批”、而忽略于“審”。因此審計質量普遍較低，達不到預期的審計效果。

四、加強農村社區財務審計的對策

在開展農村社區建設的工作中，要求鄉鎮一級黨委和政府徹底轉變職能，進一步放活農村經濟政策，向農民提供公共服務，建設一個全新的農村基礎管理組織。這也對農村社區財務審計工作提出了相應的要求，在農村社區財務審計中，要樹立以服務為主，寓服務于監督之中，要堅持以人為本，民本審計的理念，不斷規范財務審計程序，完善財務審計的內容。因此，要做好現代的農村社區財務審計工作，應加強以下幾方面。

1．加快農村社區財務審計立法，規范審計行為，加強法制化建設從目前實際來看，最迫切的需要是出臺一部由權力部門制定頒布的全國性的農村財務審計條例，規范農村社區財務審計的執法標準，把農村社區財務審計工作納入法制化軌道，抓好農村社區財務審計的制度化、標準化、法制化建設，從而真正實現農村審計工作程序化，審計處罰法制化，做到審計監督制度化，審計反饋正常化，確立農村社區財務審計是國家審計的組成部分。各級政府和相關部門應制定相應的農村社區財務審計實施細則和相關辦法，解決長期困擾農村社區財務審計工作的政策問題，使審計工作有法可依，有章可循，嚴格執法，在農村社區經濟發展中充分發揮財務審計的作用。

2．健全農村社區財務審計體系，全面提高審計人員的素質提高審計質量的基礎和關鍵就在于要建立一支政治思想堅定、作風過硬、紀律嚴明、適應農村社區財務經濟變化需要的審計隊伍。農村社區財務審計是一項政策性和專業性都很強的工作，客觀上要求審計人員必須具備較高的業務能力、政策水平和良好的職業道德。為此，要加強對農村審計人員的培訓、考核和監督，達到隊伍建設標準化，業務工作規范化，工作管理法制化，政治思想現代化，從整體上提高農村審計人員的素質。

3．規范農村社區財務審計程序，做到全面審計農村社區財務審計一般包括以下程序：確定審計對象和性質、擬定審計方案和計劃、公示審計公告、進行審計、出具審計報告和結論、處理對接審計結果、審計材料歸檔等。農村社區財務審計執法過程也是行政執法過程，在審計過程中要嚴格根據《行政許可法》的規定，做到依法行政，規范有序地開展農村財務審計工作。同時，不能只對財務收支進行審計，要對農村社區財務所涉及的各個方面進行全面審計，真正達到預期的審計效果。

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一、區審計局概況

（一）區審計局主要職責職能、組織架構、人員及資產等基本情況

區審計局主要職能是：

（1）主管全區審計工作。負責對區級財政收支和法律法規規定屬于審計監督范圍的財政收支的真實、合法和效益進行審計監督，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，對領導干部實行自然資源資產離任審計，對國家有關重大政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。對審計、專項審計調查和核查社會審計機構相關審計報告的結果承擔責任，并負有督促被審計單位整改的責任。

（2）貫徹執行國家審計方針政策和法律法規規章，對直接審計、調查和核查的事項依法進行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。

（3）向區委審計委員會提出年度預算執行和其他財政收支情況審計報告；向區長提交年度區級預算執行和其他財政收支情況的審計結果報告；受區政府委托，向區人大常委會提出區級預算執行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區委、區政府報告對其他事項的審計和專項審計調查情況及結果。依法向社會公布審計結果；向區政府、市審計局報告和向區政府有關部門、鄉鎮人民政府通報審計情況及結果。

（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權范圍內做出審計決定或向有關主管機關提出處理處罰的建議：包括國家有關重大政策措施貫徹落實情況；區級預算執行情況和其他財政收支，區直各部門（含直屬單位）和經濟開發區預算的執行情況、決算草案和其他財政收支；鄉鎮人民政府的預算執行情況、決算和其他財政收支；使用區級財政資金的事業單位和社會團體的財務收支；區級政府投資和以區級政府投資為主的建設項目，以及與政府投資建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、采購等單位的財務收支；自然資源管理、污染防治和生態保護與修復情況；區屬國有企業、區政府規定的國有資本占控股或主導地位的企業的資產、負債和損益；區政府部門、鄉鎮人民政府管理和受區政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支；法律法規規定的由區審計局審計其他事項。

（5）按規定對區管黨政主要領導干部及其他單位主要負責人實施經濟責任審計和自然資源資產離任審計。

（6）組織實施對國家財經法律、法規、規章、政策和宏觀調控措施執行情況、財政預算管理或國有資產管理使用、國有資源利用保護等與國家財政財務收支有關的特定事項進行專項審計調查。

（7）依法檢查審計決定執行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復議、行政訴訟或區政府裁決中的有關事項，協助配合有關部門查處相關重大案件。

（8）指導和監督內部審計工作，核查社會審計機構對依法屬于審計監督對象的單位出具的相關審計報告。

（9）組織和開展審計領域的對外交流和合作，指導和推廣信息技術在審計領域的應用。

（10）完成區委、區政府交辦的其他任務。

（11）職能轉變。轉入職能：包括將區發展和改革委員會的重大項目稽察職責，區財政局（區政府國有資產監督管理委員會）的預算執行情況和其他財政收支情況的監督檢查、承擔的國有企業監事會相關職責劃入區審計局。進一步完善審計管理體制，理順內部職責關系，優化審計資源配。

區審計局設以下內設機構：

辦公室、綜合法規股、農業與資源資產環境審計股、電子數據審計股、財政金融審計股、行政事業與社會保障審計股、經貿審計股、固定資產與外資運用審計股。

人員情況：

行政編制10名，實有8人；參公事業編制4名，實有2人；全額財政撥款事業編制14名，實有14人。

資產情況：

截至2020年12月31日，區審計局資產總計482.83萬元，流動資產合計430.43萬元，固定資產凈值52.39萬元；負債和凈資產合計482.83萬元，負債合計0.15萬元，凈資產合計482.67萬元。

（二）2020年度整體支出績效目標

2020年度，區審計局嚴格按照區政府下達的當年計劃和目標為中心，在降低成本，減少費用等方面專題開會做出了詳細規劃，同時考慮行政事業單位宏觀政策，建立預算辦法，結合本單位實際編制部門預算。

（1）管理情況根據區財政局最終批復預算數，進行政府網站公開，嚴格把控各項經費開支范圍，項目支出必須以預算批復額度為基準，保證項目資金按計劃，按項目工程進度撥付，專項資金應實行項目管理，專款專用，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費，套取或轉移專項資金，5000元以上非常規性支出必須黨組會研究后審批。

（2）預算申報階段進行了績效目標填報，目標內容符合《區財政局關于印發<2021年度區預算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標和單位執能及項目相符合，目標值出處合理。績效目標結構完整，內容合理。

（3）區審計局2020年度產出指標包含了數量指標、質量指標和實效指標；效益指標根據實施內容和立項目標，制定了相應經濟效益指標，社會效益指標，生態效益指標和可持續影響指標。績效目標清晰可衡量與預算資金存在較強的邏輯匹配關系。

（三）預算績效管理開展情況

本部門認真開展部門整體支出績效自評工作，根據歸集的相關資料數據，按評價方案內容和指標公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產出和效果四個方面進行評價，開展自評打分。對績效自評中發現的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，以全面實施預算績效管理為關鍵點和突破口，解決好預算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預算管理資金使用效益和執行效力，確保本部門各項工作順利開展。

（四）預算及執行情況

2020年區審計局年初預算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元。基本支出決算數大于預算數的主要原因:一是投資審計專項業務費360萬元在年初預算時納入區級專項經費支出，決算時納入部門項目經費支出；二是政府投資建設項目增多，向社會中介機構支付業務費也相應增多。

二、部門整體支出績效實現情況

（一）履職完成情況

2020年累計組織實施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規金額3911萬元，管理不規范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調整金額1696.77萬元，審核率6.5%。

（二）履職效果

1、深化預算執行審計，加強預算資金管理使用。今年，組織實施了區本級2019年度財政預算執行情況審計，并延伸審計了區農業農村局、區房產管理中心、區集中示范園區管委會3個部門單位。審計結果表明，2019年度區財政收入穩中求進，財政改革有力推進，財政管理不斷提升，財政運行平穩有序，基本完成了區人代會批準的財政預算任務，但也有部分領域存在管理不到位、政策措施執行不到位、監管力度不夠等問題，影響了財政資金的規范高效使用，從加強預算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實情況進行了跟蹤督查，審計結果和整改情況得到了區人大和區政府的充分肯定。

2、深入開展經濟責任審計，促進領導干部擔當作為。受區委審計委員會和區委組織部委托，今年共安排經濟責任審計12個，出具審計報告12份，經審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規金額1984萬元，管理不規范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進一步規范財務運行、完善內部管理，促使領導干部進一步增強法紀意識，較好的發揮了經濟責任審計的懲治和防范作用。

3、落實政府投資審計改革，推進投資審計平穩轉型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實上級審計機關工作部署，積極推進政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區婦幼保健院三期病房樓工程(續審)、南山職業學校擴建工程、區和順路道路工程、區通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區、淠綠新村小區、解放北路小區3個老舊小區改造項目等區重點工程實施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉型，全面退出政府投資建設項目的結算審計工作，改“直接審”為“復審”，回歸審計監督本位。

4、開展全區32個社區2019年度財務收支情況審計，強化對基層組織的監督。為進一步加強社區財務管理，規范財務收支行為，嚴肅財經紀律，在2018、2019年度開展的全區五個街道社區財務收支審計的基礎上，派出審計組歷時三個月對全區5個街道32個社區2019年度財務收支及管理情況進行了審計，針對審計中發現的問題，依法向各社區下達了審計報告，并提出了整改意見和建議。

5、開展村級財務審計，進一步規范村級財務管理。為進一步鞏固2015年以來村級財務審計的成果，切實保障集體資金使用的真實性、合法性、效益性，按照區委、區政府的部署，抽調人員對全區18個鄉鎮（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務收支情況進行審計。審計報告從財務管理、財務收支、固定資產管理、建設項目管理、發展村集體經濟5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進一步整治、規范村級財務管理提供了依據。

6、開展專項審計調查，強化對政策落實的監督。今年以來，先后開展了穩增長等政策措施情況跟蹤審計、區應對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災后水利薄弱環節治理建設項目專項審計、2019年度基礎教育工程建設項目審計調查、區醫共體運營情況專項審計調查、農村飲水安全鞏固提升工程專項審計調查等項目，通過對經濟生活中存在的突出問題或方針政策的實施情況開展針對性的審計調查，綜合分析問題產生的原因，提出切實可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實到位，為黨委、政府的科學決策和政策法規的完善提供了依據。

7、扎實完成黨委、政府交辦任務。積極發揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產效益情況審計調查、區補充醫療保障“2579”暨補充醫療再救助項目收支情況審計調查、市香料廠2001年以來資產負債損益情況審計、鄉鎮6個改制水廠價格認定、事改企12個單位資產負債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調查、鄉鎮出讓土地前期費用審核等黨委、政府交辦的事項，為領導科學決策提供了第一手資料。

三、部門整體支出績效中存在問題及改進措施

（一）主要問題及原因分析

1、固定資產投資審計項目需要支付中介機構和外聘工程師較大金額的勞務費用，使預算資金總體偏緊。

2、年初預算準確度不高，與實際執行數有一定的差距。

篇5

【論文摘要】本文通過清產核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。

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一、清產核資專項審計

根據《國有企業清產核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產核資，是指國有資產監視治理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。清產核資的內容包括帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產核資工作可根據國有資產治理部分的要求或企業實際情況提出申請實施。例如，企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；均可進行清產核資工作。

企業要聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證實；社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表。所以清產核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證實。

二、清產核資專項審計與年報審計的區別

清產核資專項審計與年報審計不同，它是在企業會計報表審計的基礎上，著重對企業清產核資的范圍、內容、過程、法律依據、清產核資資料和資產產權真實性以及財產損失依據進行鑒證。清產核資專項審計是伴隨著清產核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區別：

1、審計目的不同

年報審計的目的是對公司或企業的年度會計報表的公允性、正當性、一貫性等“三性”發表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產核資審計的目的是對企業清產核資基準日的相關資料進行審計核實，并對企業核查出的各項資產損失及申報待核銷凈損失的處理預案的真實性、合規性發表審計意見。

2、審計范圍不同

年報審計的范圍為公司或企業的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產核資審計的范圍為國有企業的基準日會計報表以及涉及資產治理、財產損失認定、勘查、資產產權、價值鑒定和資金核實、債權驗證等多方面的資料。即清產核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。

3、審計依據不同

年報審計的依據是《中國注冊會計師獨立審計準則》、《企業會計準則》及相應會計制度、審計業務約定書等；清產核資審計的依據除上述依據外，還有《國有企業清產核資辦法》、《關于印發中心企業清產核資工作方案的通知》、《關于印發<國有企業資產損失認定工作>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資工作規程>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資資金核實工作規定>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資經濟鑒證工作規則>的通知》（、《關于國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策題目的通知》、《企業財產損失財務處理暫行辦法》以及其他相關文件。

4、審計的重點和要求不同

清產核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計報表帳面審計的基礎上，重點對企業實物資產的清查和企業債權債務的核對、詢證以及對企業損失掛帳進行核實，協助和督促企業取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據，其他中介機構出具的經濟鑒證證實，以及提供特定事項的內部證實，并對其真實性和合規性進行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現金；銀行未達帳是否正常。（2）應收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認依據等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權認定，是否有積存、殘次存貨等。（4）固定資產：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規定手續批準報廢或轉讓出往的資產的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業內部控制制度及相關政府部分的有關規定進行清查。（7）資產損失、資金掛帳的認定工作。

5、審計的方法和程序多

年報審計是按照業務循環或會計報表科目在符合性測試的基礎上進行實質性測試，采取抽查方式對會計報表余額進行認定；清產核資審計，主要是在企業年度會計報表審計的基礎上，重點進行帳務清理審查，資產核實清查，重估價值鑒證，損益認定審計，結果申報審計，資金核實審計，帳務處理審計，完善制度審計等。特別是對資產損失按原制度和新制度分別就確認證據、條件等要進行認定。

6、重視資金核實、實物資產的盤點、價值鑒證工作

年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據公司或企業提供的資產盤點清單認定帳面的存貨、固定資產等實物資產；清產核資審計時，我們重視實物資產的抽查盤點工作，關注因實物資產的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新確認債權關系。

7、審計調整

年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業調整有關帳目，并相應調整年度會計報表。假如公司或企業拒盡調整，我們將視未調整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調整，但企業要根據國有資產監視治理委員會清產核資資金核實批復文件以及國家現行的財務、會計制度的規定進行帳務處理，處理完畢后要上報處理結果。

三、結束語

清產核資工作是政策性很強的工作清產核資工作的目的是為了全面摸清企業經營性資產“家底”；全面清查核實各項資產損失情況，依據清產核資政策規定解決企業歷史遺留題目，為促進國有企業改革和加強國有資產監視治理創造條件；全面清查核實非經營性國有

資產轉為經營性國有資產和已改制企業剝離、托管的國有資產；做好資不抵債或難以持續經營企業的清查工作，為國有企業全面執行企業會計制度打下良好基礎。嚴格地說，清產核資是建立現代企業制度的必然選擇和必經途徑，是國有企業改組、改制的基礎。隨著清產核資的廣泛開展，清產核資專項審計業務也將成為會計師事務所審計業務的新拓展。在國有企業分立、重組、改制和主輔業分離的不斷深進和發展過程中，清產核資專項審計也將在實踐中得到完善和發展。

篇6

中介機構服務承諾書范文一：許昌市開源稅務師事務所有限公司 中介機構鄭重承諾：

一、經自查，我單位符合《高新技術企業認定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規定的中介機構條件。

二、認真執行《高新技術企業認定管理辦法》、《工作指引》、《河南省高新技術企業認定管理實施細則》(以下簡稱《實施細則》)中各項規定。

三、對所出具的年度財務審計報告、研發費用專項審計報告、高新技術產品(服務)收入專項審計報告負責。

四、若違反相關紀律，按照《實施細則》相關規定接受處理。若由于我單位原因給申報企業帶來的損失，由我單位全部承擔。

中介機構法人簽字：

中介機構蓋章

時間：XXXX年XX月XX日

中介機構服務承諾書范文二：我單位 武威市國盛招標有限責任公司 鄭重承諾：

1、向武威市公共資源交易中心提供的登記備案有關證件及資料詳實，不弄虛作假;

2、在招標過程中，秉承誠實、信用、公平、公正的原則開展工作，向招投標監管部門出具的各類書面文件均真實、有效;

3、我單位發出的招標公告或投標邀請書及招標文件等內容均遵循現行國家、省、市有關法律、法規和各類規范性文件的要求，對符合條件的潛在投標人(供應商)都是公平、公正的，不存在有傾向性的條件或歧視性條款;

4、將嚴格按照現行有關法律、法規和各類規范性文件的要求進行操作，遵守武威市公共資源交易中心的有關規定，并接受管理和考核;

5、如我單位違反以上承諾條款，經查實后，愿意接受相關處罰,并承擔因自身不良行為所產生的一切后果。

招標機構公章：

法人代表簽名:

時間：XXXX年XX月XX日

中介機構服務承諾書范文三：一、經自查，我單位符合《高新技術企業認定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規定的中介機構條件。

成立時間：

XXX年月平均職工人數(人)：

XXX年注冊會計師人數(人)：

近三年內是否有不良記錄：

是否熟悉高企認定工作相關政策：

二、在工作中，我單位將認真執行《高新技術企業認定管理辦法》、《工作指引》中各項規定。

三、對所出具的研發費用專項審計報告、高新技術產品(服務)收入專項審計報告負責。若有違規違法行為，按照相關規定接受處理。若由于我單位原因給申報企業帶來的損失，由我單位全部承擔。

中介機構法人代表(簽字)： 中介機構(蓋章)

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一、科研院所課題經費管理存在的主要問題

科研院所在財務管理、項目管理、課題參與人員認知上存在諸多積弊，由于多渠道的經費爭取，財務核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財政部《科學事業單位會計制度》和一套相應的會計軟件系統，無法對應不同部委的經費管理條例和滿足不同經費核算要求。財務人員在實際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項目支出內容歸集與各類政策相統一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項審計中的難點和疑點。即一套系統難以對應不同部委的經費核算要求。

(2)多渠道爭取經費，和經費專款專用政策，使每個課題組手里同時擁有幾個課題號。如果管理不善，同時幾個章子混用，結題時，實際發生和預算細目對不上，為應對專項審計，引起財務大量的調賬工作。科研院所難以在審計時對調帳現象做出合理解釋，而審計組抽查取證時發現財務監管不力，課題經費支出未按合同或計劃任務書規定執行。

(3)科研項目人員費按國家政策規定能列支比例遠小于實際發生數，甚至人員經費在各部委經費管理辦法和地方政策規定比例不同，會計核算難以操作。科研院所大部分屬于差額補助型事業單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經費管理辦法規定對沒有工資性收入的參與人員、臨時聘用人員計列勞務費，但不得列支工資費。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統一，導致同一單位在項目人員費會計核算中難以一致。

二、改進科研經費管理的對策

(1)轉變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內部政策。科研院所實際情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實情有機結合。才能真正反映科研單位經費核算的實際內容和使用情況。筆者認為可以根據國家大政策來制定一些和單位實際相對應的內部條例，以此彌補國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財務制度建設。

如：某部委項目計價管理辦法明確規定：科研事業單位固定資產使用費，按科研用設備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計算，然后再對某項目按工時比例分攤。即：某項目應分攤使用費=某項目年均計劃工時，年計劃總工時×[∑(科研用設備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計算公式可見，科研單位某項目固定資產使用費是和項目工時比例有關。然這個公式套用全國所有單位是否合適呢?這個就值得商榷。筆者認為：該公式比較適用于生產性企業，但對于科研院所來說，這個公式所描述的內容是無法實際反映單位固定資產使用情況。

[例]某審計組對單位x課題組A課題進行審計，在項目應分攤多少科研房屋使用費和單位發生分歧。按慣例，科研房屋使用費的收取是按科研房屋的折舊和維護等費用計算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應收取多少費用，再根據不同課題組占該建筑多少使用面積，計算出單位當年應收取各課題多少房屋使用費。

A課題在4號樓5樓占3個房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費，那么A課題當年固定資產使用費一房屋占用費是31500元。而A課題是3年期項目，課題成本中反映出科研房屋使用費為94500元。審計對該筆成本支出不做認可，認為單位沒有按照該部委頒布的規定方法計算，即按工時比例分攤。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個項目在使用呢?課題組有擠占經費之嫌。

焦點：審計方：3年的房屋使用費不能由A課題一個承擔。x課題方：4號樓5樓的3個房間是A課題項目參與人員主要工作場所，圍繞項目購置的關鍵設備均放置在那里，x課題擔國家其他任務，工作場所另有他處。這種情況審計很難審定94500元有多少能列支進A課題成本，而單位方也很難說采購的關鍵設備難道也就A課題一個項目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計劃工時／年計劃總工時這樣的切分比例計算，在科研院所實際運作中找不到依據和立足點。

科研院所和生產性企業有著本質的區別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時去套用計算科研房屋使用費。審計工作中發現的實情和政策不一致或有矛盾時，行之有效的方法就是根據單位實際，制定與國家各部委政策銜接的單位內部政策。科研用房屋建筑物如何計算固定資產使用費。可以在內部政策中明確：按某項目年到款經費占該課題組當年全部到款經費的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計價，并按研制年限分年度計算。這樣計算依據是客觀可信，貼合實際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實際的內部政策，完善國家政策的不足，而使審計結果真正做到重事實，有依據。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉變專項經費管理模式。專項經費管理工作還源自于課題組自身對項目經費的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個課題圖章混用。科研人員只關注結果，研究成果得到評審通過就結題交賬。而對專項審計來說，關注的是過程和結果，課題支出內容在幾個課題號里互串，和預算細目無法――對應。這個是科研人員長期來經費使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉變科研人員的思路，通過多次審計，單位內部財務部門和外來審計組都加強對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個課題組建簡易臺賬，來控制項目經費支出。課題項目在基層建立報賬控制，杜絕調賬現象的大批量發生。

通過課題核算員制度，把專項經費管理模式轉變成：事前謀定事中控制后彌補的格局。事前謀定指項目預算的編制；事中調控指到位經費的合理使用，也就是如何按預算合理安排支出，并分配到不同的項目(課題號內)報賬，完成年度(中期)決算；事后彌補指結題審計前，對照項目預算，計劃任務書和國家相關經費管理辦法自查，彌補漏洞，規避審計風險。同時在審計結束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當前軟件為母本，重新設計接口，通過軟件功能直接對接各部委經費政策。以科研節點或時間順序按需把原系統中課題收入支出數據，按不同核算要求直接對接進各部委需填報的決算報表中。機器自動結轉，減少很多人工工作量，同時也避免因個人主觀原因造成對政策理解不同。就專項審計而言，這更能反映單位整體財務管理理念和思路，為審計組判斷分析審計事項，提高審計取證的效率，更快更公正出具審計報告提供有力的技術支撐。

(4)項目人員費必要時通過人工計算，達到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進課題，也是不合理的結果。針對上述情況，財務就應做相應的計算。

第一步，根據項目計劃任務書中參與課題的人員名單和級別，列出相應的人員表格。同時，根據項目參與人員的實際工資發放額測算人員費預算數和實際發放數之間的差額。

第二步，人員費實際發放數應扣除國家事業費中撥付給該項目組占事業編制并參與項目人員的基本工資后，根據該課題所有項目經費到款比例，分別計算出每個項目應分攤多少扣減事業費后的人員經費。

第三步，綜合比照項目任務書和國家經費管理條例規定，對每個項目的人員工資應分攤列支多少進行賬務處理。如地方性經費可按比例直接列人員費；國家各部委的經費對事業單位不能列支人員費的項目，人員費應由下撥的事業費承擔，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業合作后的稅后利潤等)抵補。

篇8

一、基層央行內審工作轉型的必要性

（一）基層央行內審轉型，是內審理論科學發展的必然趨勢。從國際內部審計師協會（以下簡稱IIA）對內部審計定義的歷次修改變化，我們可以看出內部審計的發展是伴隨內部管理的發展而變革的。隨著管理需求的變化，國際內部審計經歷了賬簿基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計幾個階段，現正處于風險導向審計階段;其定位從查錯糾弊，逐步發展為對組織進行風險評估審計，由被動地檢查問題發展到主動地分析組織存在的風險隱患，進而提出前瞻性、咨詢性的建議;其模式由原來的賬簿審計、制度導向審計，進而發展到當前的風險導向型審計;其功能從原始的檢查監督，發展到現在的監督、風險評估、內部控制評價等并重并以后兩者為主的趨勢。這一次的審計轉型正是順應內部審計發展的必然趨勢，是央行內部審計在理論上與目標接軌的必然要求。

（二）基層央行內審轉型，是央行內部管理發展的必然要求。隨著我國市場經濟的不斷發展，金融市場的不斷完善，央行也被賦予了新的歷史使命。與此同時，央行內審工作在審計中所面對的信息也越來越多，范圍越來越廣，所審計的業務也越來越復雜，而另一方面內審機構普遍存在人員配置少，任務重的現象。面對內審工作的新形式、新要求，我們必須提高認識，轉變工作重點，從單純的“查錯防弊”轉型為內部風險控制、決策及效益服務，從以監督為主向以評價服務與監督并重的“參謀”、“助手”角色轉變，開拓內部審計更加廣闊的發展空間。

（三）基層央行內審轉型，是央行內審工作的實踐要求。為了較準確地確定審計的重點和范圍、提高審計工作質量、有效配置審計資源，不斷提高審計人員的業務素質，央行內審工作應逐漸引入國際上先進的審計理念和審計方法，以風險導向審計推動內審工作的發展。在這一轉型過程中，一方面風險導向審計可以根據風險評估的結果確定實質性測試的時間、范圍和性質，從而能夠將有限的審計資源投入到風險隱患更大的部門和環節中，不斷提高審計效率和審計質量；另一方面風險導向審計以“確保風險控制責任的全面有效履行”為目標，審計范圍包括央行業務的方方面面，溝通對象包括決策層、管理層和操作層，有益于內審部門廣泛而深入地為央行管理提供“增值服務”，從而擴展了的審計范圍和空間。

二、近幾年基層央行內審工作的變化

內審部門在成立之初的職責為監督檢查工作人員執行金融政策、法規，依法履行公務和執行財務紀律的情況；承辦主要負責人的離任審計工作，對違法違規人員的處理提出建議。這一定位是與當時央行內部規范化管理的需要相適應的，幾年來監督成果也得到了領導的高度重視和充分肯定。然而,從成立至今9年的時間里，基層央行內審工作及其所處的環境已經發生變化，主要表現如下。

其一，央行風險管理日益重要。隨著我國金融體制改革的不斷深入，中國人民銀行在實施金融宏觀調控、維護金融體系穩定、提升金融服務水平、構建和諧金融生態、促進經濟穩健發展方面的地位和作用更加突出。與此同時，中央銀行自身的風險管理也變得越來越重要,面對履職中形式多樣的風險，如何識別、評估這些風險，并采取有效的措施管理這些風險，將風險控制在可接受范圍之內，對央行履行好自身職責起著至關重要的作用。

其二，信息系統基本取代了原有的手工記賬。隨著信息技術的發展和計算機應用的普及，各類業務信息系統逐步取代了原有的手工記賬。如近幾年央行的會計核算、國庫、外匯、征信、貨幣金銀以及統計監測等業務均通過各類信息系統進行管理，減少了紙制憑證和登記簿的數量，操作具有隱蔽性、快捷性。

其三，內審人員知識結構較為單一。央行現有內審人員多以會計財務、外匯、計算機見長，對管理學、系統學等知識掌握不多，專業性人才較多，復合型人才較少，且在專業人才中，又以會計財務人才較多。單一的知識結構將不利于央行內審開展現代管理審計。

其四，內審人員全局性、宏觀性、管理性的理念還沒有形成。現在多數內審人員審計時采用的是一種“自下而上”的審計思路，即通過對基礎憑證的審計發現問題，尋找風險，進而層層向上追溯，查找管理上存在的問題。這一審計思路容易讓審計人員忽視起決定性作用的決策機制和環境因素的影響，從而降低了審計效率，并難于從全局角度、宏觀角度、管理角度把握重大風險隱患。

其五，審計實踐中運用的審計方法較為單一。當前內審實踐中采用較多的審計方法是控制測試中的查閱相關內部控制文件和檢查內部控制生成的文件和記錄兩種方法，對于控制測試中的穿行測試、詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制運行情況和實質性測試中的分析性復核、抽樣等審計方法使用較少。審計方法的單一容易導致發現問題具有同質性，以及無法發現未留下文字痕跡的控制真空點的審計風險。

其六，內審參與性的工作日益增加。為了加強第三者監督，內審部門被要求參加了許多重要業務的過程監督，如發行庫查庫、殘損人民幣銷毀、固定資產報廢、大額采購等，使內審部門有機會了解重要業務的實際操作流程和決策機制，為內審部門發揮咨詢專家的服務作用奠定了基礎。

其七，以監督檢查方式開展同級監督，推行時抵觸情緒較大。一方面，內審部門與同行的其他機構級別相同，如果對其他部門的檢查定位于查錯防弊，會使被檢查部門產生抵觸情緒；另一方面，許多分支機構開始推行量化考核，將內審查處的問題與年底的績效考核掛鉤，內審部門單純的提問題使其與被查業務處室對立起來。

三、改善內部審計工作-基于內審轉型的思考

科學發展觀告訴我們，發展是辯證的發展，是全面的發展、協調的發展、可持續的發展。此次內審轉型具體包括審計理念、審計職能、審計目標、審計內容、審計方式和審計手段的“六個轉變”，突出了整體性、系統性的審計模式，加強了資源整合，實行積極控制，正是秉承了科學發展的理念。基于此，現階段基層央行內部審計轉型具體可從以下幾個方面入手。

（一）樹立科學審計理念，謀大局，求長遠。此次轉型，央行內審要秉承科學發展觀，把審計工作放到謀大局、求長遠中去思考，把內審定位從傳統查問題、促整改的監督者轉變為規范管理、防范風險、改進工作的“醫生”、“參謀”和“伙伴”。從而形成系統性、宏觀性、全局性、風險性的審計理念，為確保組織能夠高效低風險運行而進行監督并提供服務。在實施審計項目時，更多從全局的角度、從系統的角度，關注潛在的風險隱患、決策的合理性、內部控制設計的充分性、內部控制執行的有效性、業務系統運行的安全性，內外部環境的影響等等，從派出行審計的需求出發，找出影響央行風險管理的主要因素，深入細致開展審計工作，從而提出建設性的建議。

（二）運用科學審計方法，重評估，防風險。科學的審計模式離不開科學的審計方法，此次轉型的目標是由差錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變。而無論是內部控制還是風險導向審計，其核心都是評估方法的運用。因此，內審人員應在熟練掌握現有審計方法的基礎上，重點關注評估方法的學習和運用。通過對被審計對象的環境評估、重要業務和重要環節的評估以及剩余風險的評估全面分析被審計對象的控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動以及控制監督，從而找出沒有被控制住、仍存在潛在重大影響的風險隱患，并據此制訂具體的審計計劃，安排審計資源，降低審計風險。

（三）掌握科學審計手段，提效率，保質量。信息化時代高效率高質量的審計離不開計算機和網絡技術，因此央行內審應加快技術開發，逐步引入信息技術審計,實現審計手段轉型。如可探索搭建一個風險管理平臺，運用此平臺采集風險因素、風險點，并進行風險評估、分析和反饋等，從而實現風險管理信息的共享，提高內審工作的實效性和針對性。在此基礎上，進一步針對主要業務研發融入風險分析和風險評估技術的分析軟件，并通過各業務系統的審計接口接入業務系統，從而實現與業務數據庫的聯網和實時風險監督。

（四）培養科學人才隊伍，拓知識，提素質。現代管理審計以戰略管理理論、系統理論、舞弊動因理論、審計理論、管理理論為基礎，充分運用現代管理中的分析工具，對內審人員的綜合素質要求很高。因此，今后應通過培訓、講座、資格考試、崗位交流、抽調檢查等多種方式，鼓勵內審人員不斷拓展知識領域，掌握管理審計的技能及方法，不斷提升綜合素質，從而使內審人員面臨新模式、新環境、新變化時能充分發揮其應有的職能。

（五）制定科學轉型路線，穩步走、可持續。科學發展觀告訴我們，經濟社會發展不可能同步進行，總是從某些方面、某些局部開始的。沒有這種對片面的、局部的發展作基礎，整體的、全面的發展就會落空。但是，如果停留于這種片面的、局部的發展，那么不僅整體的、全面的發展成為不可能，而且已經取得的局部發展也不可能持續下去。基于此，內部審計轉型這一系統性的工程，轉型可從專項開始試點，逐步鋪開，具體可為：專項審計方案的設計―專項審計人員的培訓――專項審計方案在某一中心支行的試點―反饋意見、修改方案――專項審計方案在某一分行的集中試點――反饋意見、修改方案――全國該類專項審計人才的培訓――全國該類專項審計――反饋意見、總結經驗、提煉共性、探索建立審計問題數據庫――其他專項審計的轉型（程序與專項審計基本一致）――總結經驗、提煉共性、規范制度、補充完善數據庫――履職審計的轉型――內審工作的全面轉型。這一漸進的轉型路線既可以為內審轉型逐步積累經驗，又可以不斷培養高素質的審計人才，通過一部分地區的一部分內審人員的轉型，逐步實現內審全員的轉型。

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一、政府采購審計的主要

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介機構，審計調查對象有供應商、服務商、公證人員及評標專家，等等。政府采購審計的主要內容包括：

1、政府采購預算的合法性。政府采購預算是部門預算的組成部分，它的編制和確認要遵循一定的程序并辦理一定手續，否則就是不合法的預算。根據部門預算的編制要求，批復部門預算時含單位部門政府采購預算。因此必須審查政府采購預算的上報、采購預算的批復、臨時預算的追加等各個環節。審查政府采購預算的形成是否規范時，重點要審查預算過程中有無任意追加或追減現象以及預算的追加或追減是否遵照規定的審批程序辦理。

2、政府采購計劃的合理性。政府采購計劃是根據政府采購預算編制的，它是政府采購預算的具體招生方案，也是年度政府采購預算執行和考核的依據。審查時要看采購機關是否按法律規定履行自己的職責；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預算和政府采購計劃；預算的數字是否有依據；采購機關的撥款申請書是否符合規定；政府采購資金的籌集是否合規合法并及時足額到位，有無擅自擴大規模、挪用其他資金，有無截留轉移，等等。

3、招投標過程的合法性。審查招投標活動的主要目的是遏制招投標過程中的違法行為，維護公平競爭的市場環境，保護公眾和經營者的合法權益。審計時，應注意投標者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標報價，或在招標項目中輪流以高價或低價位中標；投標者是否先內定中標人，然后再參與投標；招標者在公開開標前有無開啟標書將投標情況預先告知其他投標者，或者協助投標者撤換標書更改報價的行為；招標者是否與投標者商定壓低標價或抬高標價，中標后再給投標者或招標者額外補償；招標者有無預先內定中標者或向投標者泄露標底等違規行為。審查時，對于小團體利益、地方保護主義、人情關系等問題要特別予以關注。

4、政府采購中介機構的審查。一是審查其資質是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達到財政部門規定的市場準入資格，是否達到省級政府采購主管部門規定的其他條件；三是審查收費的標準是否超標，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業績，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購的效益性。政府采購效益性的審查包括三項內容，一是采購規模的審計，主要是細化預算、強化預算約束、減少資金流通環節、提高資金使用效率；二是固定資產使用效率的審計，審計時要各類固定資產的比例關系，檢查未使用固定資產、不需用固定資產的數量及其各占固定資產總額的比重，從而固定資產結構是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產的原因及其時間的長短，評價固定資產未被利用所造成的經濟損失；三是對政府采購機構的規模、人員素質作出評估，使采購機構的規模與采購規模相匹配。

二、政府采購審計的方式

1、全面審計和突出重點相結合。政府采購從上包括采購政策、采購程序、采購過程和采購管理；從對象上包括采購方、采購主管部門、政府采購中心、政府采購中介機構和供應商等；從形式上包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。因此，審計時既要從總體上把握，對政府采購所涉及的方面進行全面審計，又要突出重點、抓典型。

2、審計、延伸審計與審計調查相結合。政府采購審計不同于程序性的預算資金審計，它不僅涉及到財務收支審計、合規合法性審計，而且涉及到效益性審計。其中財務收支情況只是政府采購中的一小部分，而合規合法性和效益性方面的情況則需要通過審計調查的方法來了解。一方面，對供應商的延伸審計調查，可減少供應商的對立情緒，提高審計效率，其效果優于直接審計供應商；另一方面，通過改進審計方法，進行審計調查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調查和訪談調查相結合的方法，可多層面地了解各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內容，彌補常規審計的缺陷，提高審計效果。

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為進一步加強企業財務管理，規范企業會計核算工作，根據財政部頒布的《企業會計準則-基本準則》、各項具體準則及其應用指南，按照省國資委有關規定精神，結合本市企業實際情況，現將執行新會計準則的有關事項通知如下：

一、提高認識，加強對執行新會計準則的組織領導

執行新會計準則，對于規范企業會計確認、計量和報告行為，提高企業會計信息質量，提升現代化管理水平，促進企業穩健經營，有效維護出資人知情權和推動建立現代企業制度，具有十分重要的積極作用。新會計準則的實施，對企業會計、審計、內部控制、治理結構以及財務狀況與經營成果均會產生重大影響，要求企業在會計核算體系、財務信息系統和經營業績成果的正確反映等方面進行相應的調整，對于企業財務管理水平和會計人員的綜合素質等也提出了更高的要求。各企業要充分認識執行新會計準則的重要意義，高度重視實施過程中的組織領導，結合自身實際研究制訂總體工作計劃，明確內部職責分工，落實各項工作責任，財務及相關業務部門要加強協調與配合，充分估計實施中可能出現的各種問題，采取切實可行的措施，確保新會計準則穩妥、有序、完整地順利實施。

二、按照統一部署，積極穩妥執行新會計準則

為保證執行新會計準則工作的有序進行，各企業要按照2009年全部實施完成的總體時間安排開展各項工作，具體要求如下：

（一）已全面執行新會計準則的企業，應在總結實施情況的基礎上，進一步加強對全部所屬子企業（包括上市公司）執行新會計準則工作的監督和指導，通過規范完善相關制度，確保內部會計核算體系、會計核算辦法的統一和與對外信息披露的銜接。

（二）從2009年1月1日起執行新會計準則的企業，在完成人員培訓和2008年底資產清查、會計制度修訂、會計信息系統改造、子企業戶數清理等工作的基礎上，要按照本通知要求做好實施方案制訂和有關事項報備工作，集團及子企業原則上必須整體統一執行。

（三）從現在起所有新設立企業必須執行新會計準則，因正在進行資產調整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執行的企業,必須加快完善各項基礎工作，于2009年7月1日起全面執行新會計準則。

三、認真做好執行新會計準則相關工作

（一）根據企業實際情況，采取積極有效措施，認真做好執行新會計準則各項基礎工作，主要包括：

1、認真學習新會計準則及其配套制度。各企業要將學習和掌握新會計準則作為提高經營管理水平、加強內控制度建設和人員知識更新的重要手段，在學習范圍上既要包括各級財務、會計、審計人員，也需要各級領導以及相關業務部門人員的參與；在培訓內容上既要學習新會計準則的具體內容、主要變化和應用要求，還要結合本企業實際深入研究執行中有可能帶來的客觀影響及其應對措施。

2、全面開展子企業戶數清理工作。按照新會計準則的規定，母公司能夠控制的全部子企業均應納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業的戶數清理核實工作十分重要，必須通過對所屬子企業戶數、管理級次、股權結構、經營狀況等的全面徹底清理，為規范界定合并財務報表范圍奠定基礎，各級全資、控股、參股子企業以及各類獨立核算的分支機構、事業單位、金融企業、境外企業和基建項目等都應納入戶數清理范圍。

3、認真做好資產負債清查工作。2009年起執行新會計準則的企業應當以2008年12月31日為時點，對各項資產和負債進行認真盤點、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產、表外核算資產和各類借款等應作為重點清查對象，嚴格劃分資產范圍，如實反映資產、負債狀況及潛在財務風險，為準確進行初始確認和后續計量奠定基礎。

4、進一步完善企業內部控制制度。各企業應當結合執行新會計準則和內部經營管理要求，及時優化和改造業務流程，完善各項內部控制政策、程序及措施，特別是要及時補充新會計準則規定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內控管理規范。

（二）在全面開展戶數清理和資產清查的基礎上，認真做好內部會計核算辦法修訂、科目轉換、賬務調整、會計信息系統改造等工作，確保順利銜接和平穩過渡。

1、統一修訂內部會計核算辦法。在全面貫徹執行新會計準則的過程中，各企業要統一修訂內部會計核算辦法，細化會計核算內容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認、計量和報告行為的制度化、規范化，不得降低執行標準，企業的會計政策、會計估計一經確定不得隨意變更，確需變更的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。

2、認真做好有關賬務銜接工作。各企業要結合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉換比較表，統一內部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認原則，在首次執行新會計準則時，對原會計科目要按新會計準則要求進行余額轉換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。

3、及時調整會計信息系統。各企業要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統進行調整，實現數據整體轉換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩過渡。

（三）建立健全與公允價值計量相關的內部控制制度，嚴格相關決策程序和會計核算辦法，謹慎適度選用公允價值計量模式，統一規范內部公允價值計量管理。

1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業務范圍和資產負債項目要與企業主要業務或資產市場交易特點、行業發展特征、資產質量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續可靠地取得可比市場價格的業務和資產負債項目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業務范圍和資產負債項目一經確定不得隨意變更，確需調整的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。

2、科學確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關業務和資產負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則，對于公允價值顯失公允導致經營成果嚴重不實的，市國資委可要求企業重新編報財務決算報表。

3、建立公允價值計量備查簿。對有關業務和資產負債項目采用公允價值進行計量時，應當建立完整的公允價值計量備查簿，認真記錄公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。

（四）結合企業實際情況，制定適合本企業特點的金融工具初始確認和后續計量管理辦法，統一規范金融工具管理。

1、合理劃分金融資產和金融負債類別。在認真清查、準確核實的基礎上，根據經濟業務實質和經營特點，合理劃分金融資產或金融負債類別，對于在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，以后一般不得隨意變更其類別。

2、科學確定金融工具后續計量估值方法。在采用公允價值對金融資產、金融負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則，一經確定不得隨意調整，對于公允價值顯失公允導致經營成果嚴重不實的，市國資委可在企業經營業績考核時予以確認扣除。

（五）及時做好財務會計信息披露、資產質量核實和資產減值準備計提等工作。

1、從2009年起執行新會計準則的企業，應當認真做好2008年度財務決算報表編制、審計以及相關賬務調整工作，將控制范圍內的全部子企業納入編報范圍，子企業未同步執行新會計準則的，母公司編制合并財務報表時可對子企業的財務報表進行格式調整，保持報表編制的一致性。

2、結合年度財務決算工作，認真核實資產質量，為經營業績考核等提供依據。在年度財務決算過程中，企業應當綜合分析資產整體質量狀況，客觀公允地判斷資產的真實價值、潛在增值能力以及有可能存在的經營風險，對已經發生減值跡象的資產應進行減值測試并合理估計資產的可收回金額，及時確認資產減值損失，不得出現新的潛虧掛賬。

3、規范資產減值準備管理。通過統一修訂內部資產減值準備計提和財務核銷管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標準、依據和程序，合理計提減值準備，不得利用減值準備計提、轉回調節利潤，有非正常轉回大額資產減值準備且不能提供充分證據證明其合理性的，市國資委可在企業經營業績考核時予以確認扣除。

（六）企業首次執行新會計準則時應當重點關注以下政策要求。

1、加強職工薪酬核算管理。各企業應當按照規定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規范各項報酬和福利的計提與發放，按照規定使用應付福利費余額和應付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標準。

2、規范內部退休人員支出。企業應當按照企業會計準則的規定，對符合規定的內部退休人員支出確認預計負債并進行追溯調整，確認預計負債的內部退休人員支出應當滿足相關批準手續、年齡、支出期限等條件。

3、嚴格按照《企業會計準則解釋第1號》、《企業會計準則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權投資進行完整的追溯調整。企業進行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關資產、負債應當按照公允價值計量，以經評估確認的資產、負債價值作為認定成本并調整所有者權益。企業采用建設經營移交方式（BOT）參與公共基礎設施建設業務的，應當按照規定條件對建造期間、建成以后的相關資產、收入和費用進行確認及減值測試。

四、按時上報執行新會計準則備案資料和專項審計報告

（一）從2009年1月1日起執行新會計準則的企業，以2009年1月1日為首次執行日，必須將有關事項按照以下時間安排報市國資委備案：

1、企業執行新會計準則的報告，包括執行的時間、范圍、戶數清理、各項基礎工作、董事會的審議決定和預計對企業財務狀況及經營成果的影響等情況，上報時間為2009年3月30日之前。

2、企業統一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為2009年6月30日之前。

3、根據新會計準則有關規定和相關指標解釋口徑編報《企業執行新會計準則期初數申報表》及報表重要項目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為2009年6月30日之前。

（二）企業編報的《企業執行新會計準則期初數申報表》及報表重要項目說明須經會計師事務所審計并出具專項審計報告，可結合2008年度財務決算報表審計時一并進行，專項審計報告可作為年度財務決算審計報告的單列內容，報市國資委審核認定。專項審計報告中應當重點披露以下內容：

1、企業的會計責任和會計師事務所的審計責任；審計依據、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；

2、對首次執行日企業資產、負債、所有者權益變動核實結果及處理意見；對符合預計負債確認條件的內部退休人員支出詳細情況的審核意見；

3、依據新會計準則進行的企業會計政策、會計估計調整情況；執行新會計準則有可能對企業財務狀況產生重大影響的事項等。

（三）《企業執行新會計準則期初數申報表》具體報送要求如下：