財務(wù)部存在的問題及對策范文

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篇1

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計；問題；對策

醫(yī)院內(nèi)部審計工作是醫(yī)院管理工作的重要組成部分，它對于醫(yī)院的發(fā)展具有積極的意義。內(nèi)部審計工作能夠及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行過程中存在的問題，特別是能夠及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，有利于提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為。但是在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作并沒有有效地發(fā)揮其作用，往往是醫(yī)院出現(xiàn)問題時才考慮進(jìn)行內(nèi)部審計，這樣就造成了一些難以挽回的損失。在發(fā)現(xiàn)問題時，審計意見主要表現(xiàn)在規(guī)范財務(wù)管理方面，沒有從醫(yī)院的整體角度來進(jìn)行考慮，導(dǎo)致審計效率低下。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計工作中存在的問題分析

1. 缺少內(nèi)部審計意識

目前部分醫(yī)院對于內(nèi)部審計工作不夠重視，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以有效的展開。特別是一些醫(yī)院的內(nèi)部審計工作難以得到管理人員的支持，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，不能有效地發(fā)揮審計工作的價值。例如一些醫(yī)院將內(nèi)部審計部門設(shè)置在財務(wù)部門中，這樣就不能確保內(nèi)部審計部門工作的獨(dú)立性，容易導(dǎo)致責(zé)任不清而相互踢皮球的現(xiàn)象。還有一些醫(yī)院將財務(wù)內(nèi)部審計部門設(shè)置在紀(jì)檢部門，由于紀(jì)檢部門本身具有監(jiān)督的作用，但是內(nèi)部審計工作比較重視監(jiān)督，紀(jì)檢工作重視對人的監(jiān)督，這樣容易導(dǎo)致職責(zé)混亂，使審計工作不能切實(shí)地開展。目前大部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計部門的目的是為了滿足醫(yī)院等級評審的需要，只重視內(nèi)部審計的形式，沒有切實(shí)地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一些內(nèi)部審計部門是為了應(yīng)付上級檢查工作，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對于醫(yī)院財務(wù)管理的促進(jìn)作用，沒有認(rèn)識對內(nèi)部審計工作對于提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的積極意義。醫(yī)院管理人員對于內(nèi)部審計工作不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以有效地進(jìn)行。

2. 缺少有效的內(nèi)部審計人才

目前在醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部審計工作中，人才的缺乏嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計工作的效率，導(dǎo)致審計工作難以有效地開展。在很多醫(yī)院的內(nèi)部審計部門中缺少專門的審計人才，兼職人員比較多，但是對于兼職人員的資格審查不嚴(yán)等影響了內(nèi)部審計工作質(zhì)量。由于醫(yī)院的主要業(yè)務(wù)是醫(yī)療服務(wù)，所以醫(yī)院對于內(nèi)部審計人才的投入不夠，將有效的資源應(yīng)用到了醫(yī)生的培養(yǎng)方面，對于審計人才不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺少專業(yè)性。還有的醫(yī)院認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部審計工作與財務(wù)管理工作沒有太多的差別，在同一個部門中安排了一套人馬，這些人既需要負(fù)責(zé)日常的財務(wù)工作，同時又需要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，基本上是在實(shí)行自我監(jiān)督，這就存在比較大的弊端，難以有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的問題。一些審計人員的素質(zhì)不符合要求，最終影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，難以滿足內(nèi)部審計工作的需要。

3. 缺少有效的內(nèi)部審計制度

目前一些醫(yī)院在內(nèi)部審計的管理方面，還缺少有效的制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作比較混亂。例如一些醫(yī)院沒有按照要求成立專門的內(nèi)部審計部門，或者對于審計人員的把關(guān)不夠嚴(yán)格，在需要時從醫(yī)院的其他部門臨時抽調(diào)拼湊，這些工作人員不僅需要負(fù)責(zé)審計工作，同時還需要負(fù)責(zé)其他工作。一些醫(yī)院對于內(nèi)部審計工作缺少制度化的安排，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的職能發(fā)生了比較大的變化，例如內(nèi)部審計部門不負(fù)責(zé)審計工作，而是需要負(fù)責(zé)其它工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的職能受到了弱化，其價值難以得到彰顯。一些醫(yī)院的內(nèi)部審計工作主要負(fù)責(zé)財務(wù)審計，發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部的違規(guī)、違法現(xiàn)象。在進(jìn)行審計工作時，沒有與時俱進(jìn)，沒有積極地借助現(xiàn)代化技術(shù)和手段，導(dǎo)致審計工作的質(zhì)量不高。還有一些醫(yī)院對于內(nèi)部審計工作定位比較模糊，只審計工作的合規(guī)性，而且沒有對醫(yī)院各個部門的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效地審計，特別是不重視醫(yī)院的風(fēng)險審計，沒有正確地了解醫(yī)院面對的財務(wù)風(fēng)險，對醫(yī)院的發(fā)展帶來了不利的影響。內(nèi)部審計工作制度不健全，導(dǎo)致制度建設(shè)缺少法律法規(guī)的規(guī)范，使內(nèi)部審計工作缺少一定的權(quán)威性，沒有有效地發(fā)揮審計工作的功能。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計的對策

1. 發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用

政府可以制定相關(guān)的內(nèi)部審計制度，通過制度的制定和完善，能夠?qū)ω攧?wù)審計工作具有一定的約束作用，這是做好內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。政府部門作為醫(yī)院的直接管理單位，應(yīng)當(dāng)幫助醫(yī)院建立完善的內(nèi)部審計制度，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展，不斷地提高醫(yī)院的服務(wù)水平。例如政府部門可以對醫(yī)院的內(nèi)部審計制度提出明確的要求，適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的要求，并且加強(qiáng)其監(jiān)督。政府可以發(fā)揮自己在公共管理中的作用，制定關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)制度，為醫(yī)院內(nèi)部審計工作提供支持，進(jìn)而提高醫(yī)院內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。政府部門可以加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的宣傳，使廣大的醫(yī)院職工了解到內(nèi)部審計工作的重要性，使內(nèi)部審計工作能夠得到職工的理解和支持。政府可以加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的監(jiān)督，幫助醫(yī)院管理人員轉(zhuǎn)變觀念，為醫(yī)院的內(nèi)部審計工作塑造良好的環(huán)境。政府衛(wèi)生管理部門對于醫(yī)院內(nèi)部審計工作具有一定的指導(dǎo)責(zé)任，這就需要相關(guān)部門加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的督查，幫助醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計工作能夠真正地落實(shí)。

2. 有效地整合內(nèi)部資源

醫(yī)院在醫(yī)療改革之后，其職能發(fā)生了比較大的變化，對于其管理水平和醫(yī)療服務(wù)水平等都提出了比較高的要求。加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營的需要，也是醫(yī)院發(fā)展的需要。通過內(nèi)部審計工作，能夠有效地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在運(yùn)行和制度建設(shè)方面的不足，醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠?yàn)獒t(yī)院的發(fā)展提供有效地支持。在醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)整合其資源，確保內(nèi)部審計工作的有效開展。例如應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，減少審計工作中的束縛。醫(yī)院管理人員要正確地認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的價值和意義，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的態(tài)度，支持內(nèi)部審計工作。通過內(nèi)部審計工作，能夠有效地實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)活動的監(jiān)督，科學(xué)地評價經(jīng)營中的風(fēng)險因素等，最終為醫(yī)院管理者提供科學(xué)的意見。所以醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的意義，優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立審計。審計工作的有效展開，對于其內(nèi)部審計的環(huán)境具有比較高的要求。在醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的宣傳，使醫(yī)院職工能夠了解到審計工作的重要性，對內(nèi)部審計工作具有正確的認(rèn)識，從而在醫(yī)院內(nèi)部形成良好的審計氛圍。對于醫(yī)院來說，其經(jīng)濟(jì)活動比較頻繁，工作量比較大，在內(nèi)部審計的過程中，涉及到的數(shù)據(jù)也比較多，這對于審計人員都提出了比較高的要求。這就需要醫(yī)院加強(qiáng)對審計人員的培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。通過有效地整合醫(yī)院內(nèi)部的各種資源，最終提高醫(yī)院財務(wù)審計的質(zhì)量，滿足醫(yī)院長期發(fā)展的需要。

3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)

過硬的審計隊(duì)伍，是確保醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。從國內(nèi)外醫(yī)院內(nèi)部審計工作來看，內(nèi)部審計人才的素質(zhì)對于內(nèi)部審計工作具有比較大的影響。對于內(nèi)部審計人員來說，不僅需要掌握專業(yè)的理論知識，同時還需要掌握其它學(xué)科的知識；具有比較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作涉及到的面比較多，這就需要工作人員具有綜合性的技能。對于醫(yī)院來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作，不斷地提高內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)放到重要的地位，在醫(yī)院內(nèi)部建立有效的培訓(xùn)制度，鼓勵內(nèi)部審計人員不斷地提高個人技能，對于在培訓(xùn)中表現(xiàn)良好的人員可以進(jìn)行獎勵，建立有效的激勵政策，使審計人員主動地學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我提高。可以通過職稱教育、學(xué)歷深造等形式，不斷地提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計是醫(yī)院進(jìn)行自我監(jiān)督和管理的重要措施，它能夠幫助醫(yī)院管理層進(jìn)行科學(xué)地決策，能夠?yàn)獒t(yī)院的各個科室和部門服務(wù)，能夠提高醫(yī)院的管理水平，最終提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平。在新時期下，內(nèi)部審計的重要性越來越突出，這就需要更好地發(fā)揮內(nèi)部審計部門的服務(wù)作用，及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理工作中的不足和漏洞，幫助醫(yī)院完善管理，及時地識別醫(yī)院運(yùn)行中的財務(wù)風(fēng)險等，從發(fā)展的角度來完善醫(yī)院的內(nèi)部控制，不斷地促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

【關(guān)鍵詞】中職院校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

隨著我國職業(yè)教育的發(fā)展，中職院校辦學(xué)模式越來越多樣化、經(jīng)濟(jì)活動也越來越復(fù)雜化；同時，各級財政相繼推行部門預(yù)算和國庫集中支付改革，引起了財政預(yù)算管理和事業(yè)單位財務(wù)管理的重大變革。但目前我國中職院校在財務(wù)管理方面普遍存在意識薄弱、觀念落后、管理方法陳舊等問題。如何采用科學(xué)手段，加強(qiáng)中職院校財務(wù)管理，規(guī)范資金使用，建立健全院校內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，而且勢在必行。根據(jù)這一情況，筆者擬就我國中職院校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題做如下分析，并針對這些問題提出解決對策。

一、中職院校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境弱化，內(nèi)控意識不足，重視程度不夠

主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，就目前情況而言，我國中職院校校級領(lǐng)導(dǎo)多是由教師成長起來的，他們在專業(yè)學(xué)科方面知識全面、經(jīng)驗(yàn)豐富，但對中職院校經(jīng)營管理方面的知識卻相對欠缺，對財務(wù)內(nèi)部控制方面知識也了解不多，以至于內(nèi)控意識淡薄，重視程度不夠，難以建立完善的校內(nèi)財務(wù)管理內(nèi)控制度。第二，部分中職院校財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)說的就是依據(jù)，不能有效監(jiān)督。更有甚者，有的還違反財務(wù)管理規(guī)定，由非專業(yè)教師兼任財務(wù)工作。第三，有的院校財務(wù)管理制度不健全，由于重視不夠，就算制定了制度，也是一紙空文，毫無執(zhí)行力度。

（二）財務(wù)制度不完善，內(nèi)控體系不合理，存在以下問題

1、由于編制有限、人員緊張等原因，部分院校財務(wù)存在業(yè)務(wù)交叉、一人多崗、不相容崗位兼職等現(xiàn)象。在管理上，缺乏明確的財務(wù)崗位責(zé)任制，對財務(wù)人員的職責(zé)分工、權(quán)限設(shè)置不明確。

2、許多業(yè)務(wù)都是按照慣例辦理，沒有相應(yīng)的制度保證，隨意性較大。有的雖然有相關(guān)內(nèi)部制度，但也存在陳舊、不完整，與各科室部門之間的制度規(guī)定不相協(xié)調(diào)配套，難以形成制約機(jī)制等問題。

3、許多院校還沿襲著中、小學(xué)的管理模式，財務(wù)附屬于后勤或者總務(wù)部門，缺乏獨(dú)立性，使會計的審核監(jiān)督職能流于形式，不能發(fā)揮財務(wù)應(yīng)有的管理職能。

4、大多數(shù)院校沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，對財務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動起不到監(jiān)督作用。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行缺乏應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性

中職院校的預(yù)算編制工作是學(xué)校財務(wù)管理工作的重要組成部分，但許多院校都沒有科學(xué)的預(yù)算管理觀念，預(yù)算編制工作未能引起校領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，未進(jìn)行全員預(yù)算。據(jù)筆者了解，有的院校在編制預(yù)算的時候，對項(xiàng)目的安排不切實(shí)際、依據(jù)不充分、預(yù)算不具體；在項(xiàng)目支出的細(xì)化程度、基本支出定額定制的科學(xué)性方面做得還不夠。有的僅僅是為了滿足主管部門或財政部門的需要，使預(yù)算流于形式、缺乏預(yù)算的剛性約束。在預(yù)算執(zhí)行過程中，年度預(yù)算調(diào)整變動情況時有發(fā)生；各項(xiàng)費(fèi)用沒按照預(yù)算安排支出，，隨意擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、以及決算與預(yù)算脫離，致使預(yù)算執(zhí)行情況不能正確反映，無法體現(xiàn)預(yù)算的計劃控制作用。

（四）現(xiàn)行中職學(xué)校會計存在制度性的缺陷

以收付實(shí)現(xiàn)制為記帳基礎(chǔ)的中職學(xué)校會計核算制度不進(jìn)行成本核算，因而無法計算統(tǒng)計行政成本，也無法評價資金使用效益。同時，收支全部采用收付實(shí)現(xiàn)制，導(dǎo)致會計信息失真。比如，學(xué)校開學(xué)的時候，一些學(xué)生不能按時繳納學(xué)雜費(fèi)，拖欠到第二年繳交，這部分欠交的學(xué)費(fèi)未在當(dāng)年確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)，虛減了資產(chǎn)。再如，有些基建項(xiàng)目已建成投入使用若干年，由于未辦理竣工決算手續(xù)而無法轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，長期掛在往來賬上，使學(xué)校固定資產(chǎn)賬面價值明顯不實(shí)。特別是固定資產(chǎn)價值體現(xiàn)不準(zhǔn)確，現(xiàn)行學(xué)校財務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)不計提折舊，從入賬之日起即以原值體現(xiàn)在報表上，無法反映其凈值和新舊狀況，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。一旦需要更新或報廢，由于缺乏可靠的依據(jù)，往往憑主觀判斷，要么提前報廢造成資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失，要么因經(jīng)費(fèi)緊張或者為滿足指標(biāo)需要，對應(yīng)報廢的資產(chǎn)不予報廢。由于缺乏高質(zhì)量的會計信息，加大了中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的難度。

二、加強(qiáng)中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識和相關(guān)人員職業(yè)道德，提高其專業(yè)技能水平

我國《會計法》和《內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人是單位會計工作的第一負(fù)責(zé)人，對本單位會計信息的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制知道的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。各中職院校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)，樹立校負(fù)責(zé)人對會計工作和內(nèi)部制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。校級財務(wù)人員、財務(wù)管理人員及內(nèi)部審計人員應(yīng)由具有專業(yè)知識和資質(zhì)的會計從業(yè)人員擔(dān)任。各院校還應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員的后續(xù)培訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，要以各種形式努力提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平以及職業(yè)道德水平。同時，財務(wù)人員還應(yīng)該掌握崗位所需的財務(wù)內(nèi)部控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部控制方法實(shí)現(xiàn)學(xué)校的控制目標(biāo)，這是實(shí)現(xiàn)院校內(nèi)部控制的重要保證。

（二）完善制度，建全內(nèi)部控制體系

院校內(nèi)財務(wù)制度的建設(shè)，主要從制定以下幾個方面制度著手：第一，綜合性管理制度，如制定完善的《財務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范》、《財務(wù)管理制度》、《會計管理工作職責(zé)》等。第二，單項(xiàng)管理制度，如《固定資產(chǎn)管理辦法》、《專項(xiàng)資金管理辦法》、《業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法》、《辦公費(fèi)管理辦法》等等。第三，相關(guān)性的管理制度，如《合同管理辦法》、《采購程序》、《車輛管理辦法》等等。通過這些制度，從單位內(nèi)部建立起有效的約束機(jī)制，做到有章可循，確保日常財務(wù)工作制度化、規(guī)范化。并嚴(yán)格按照制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金。

在建立建全制度的同時，還應(yīng)科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部控制體系。首先，財務(wù)部門應(yīng)該有相對的獨(dú)立性，一方面，學(xué)校的內(nèi)部的各項(xiàng)控制措施要通過財務(wù)人員的日常工作得以貫徹；另一方面，財務(wù)人員承擔(dān)著監(jiān)督學(xué)校管理者及其他參與管理活動人員執(zhí)行財務(wù)控制規(guī)范的職責(zé)，所以財務(wù)部門和財務(wù)人員必須具備獨(dú)立性，應(yīng)與學(xué)校其他科室部門具有相同行政地位，才能更好履行監(jiān)督職能。其次，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是院校內(nèi)部財務(wù)控制的重要組成部分，學(xué)校應(yīng)授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)適當(dāng)權(quán)利，以確保其獨(dú)立履行審計職責(zé)，更好對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，以及對會計相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

（三）預(yù)算編制科學(xué)化，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行控制

改變長期以來實(shí)行增量預(yù)算的老辦法，實(shí)行零基預(yù)算，科學(xué)地細(xì)化預(yù)算編制。在校長領(lǐng)導(dǎo)下成立預(yù)算編制小組，認(rèn)真研究辦學(xué)成本與學(xué)生數(shù)量之間的關(guān)系，組織各部門和教學(xué)部對學(xué)校重大收支進(jìn)行預(yù)測、研究、協(xié)調(diào)。在編制過程中，要本著優(yōu)先保障基本支出，貫徹統(tǒng)籌兼顧、量入為出、留有余地的方針。堅持存量保穩(wěn)定、增量促發(fā)展的原則，整合財力資源，優(yōu)化配置結(jié)構(gòu)。學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定，就成為全校財務(wù)工作的“指揮棒”，各職能部門應(yīng)緊緊圍繞預(yù)算指標(biāo)，對預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)實(shí)行自主確定執(zhí)行，落實(shí)到崗位、落實(shí)到人，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。為增加預(yù)算的剛性和有效性，非經(jīng)規(guī)定程序，任何人和部門都無權(quán)調(diào)整預(yù)算。

（四）會計制度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制核算

根據(jù)職業(yè)教育發(fā)展的客觀現(xiàn)實(shí)，中職學(xué)校在遵循《事業(yè)單位財務(wù)制度》的同時，應(yīng)建立成本核算機(jī)制。學(xué)校在會計核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制的同時，根據(jù)學(xué)校內(nèi)部的核算和管理的需要，對某些特定事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)來彌補(bǔ)收付實(shí)現(xiàn)制的缺陷。在引入權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)注意以下點(diǎn)：

1、按照資金性質(zhì)分類。中職學(xué)校收入分為財政性資金和非財政性資金收入。學(xué)校取得的財政撥款和收取的學(xué)雜費(fèi)等事業(yè)性收費(fèi)，均屬于財政性資金。為了便于財務(wù)會計體系與預(yù)算會計體系的銜接，可以按照國家預(yù)算管理要求采用收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入。而對需要繳交所得稅的經(jīng)營收入等非財政性資金收入，其收益期可能（下轉(zhuǎn)第240頁）（上接第218頁）超過一個自然年度，但資金可能一次性到位。對于非財政性資金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同規(guī)定或按照配比原則，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)確認(rèn)收入。

2、基建納入學(xué)校財務(wù)。長期以來，中職學(xué)校基建賬游離于財務(wù)賬之外，造成一個會計主體有兩套賬務(wù)，兩套報表，使得基建資金的撥款與現(xiàn)行財政體制改革發(fā)生沖突。相關(guān)職能部門不能完整、準(zhǔn)確地掌握學(xué)校財務(wù)信息。把基建納入學(xué)校財務(wù)管理才更加有利于了解學(xué)校財務(wù)情況，追蹤資金績效，或檢查監(jiān)督執(zhí)行情況、加強(qiáng)管理。

3、實(shí)行固定資產(chǎn)折舊制度。實(shí)操能力是中職學(xué)校培養(yǎng)學(xué)生的重點(diǎn)。為了提供各種職業(yè)技能培訓(xùn)，學(xué)校必然會加大教學(xué)設(shè)備的投入，以滿足職業(yè)教育的需要。加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)的核算和管理，是財務(wù)活動的重要組成部分。學(xué)校財務(wù)在對固定資產(chǎn)核算時，固定資產(chǎn)分類核算應(yīng)與資產(chǎn)管理部門一致，其分類標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)與資產(chǎn)管理部門的分類標(biāo)準(zhǔn)保持一致。應(yīng)增設(shè)“累計折舊”、取消“固定基金”科目。以正確反映固定資產(chǎn)的凈值。固定資產(chǎn)的有關(guān)核算應(yīng)反映學(xué)校清理固定資產(chǎn)的凈損益，分別轉(zhuǎn)入其他支出和其他收入。建立折舊制度是防止學(xué)校國有資產(chǎn)流失的重大措施，以提取折舊費(fèi)的形式既能使學(xué)校投入的國有資產(chǎn)保值，又能保證會計信息的更真實(shí)和完整。

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篇3

關(guān)鍵詞：路橋集團(tuán)；分公司；財務(wù)管理；項(xiàng)目部

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）27-0129-02

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要和路橋集團(tuán)的發(fā)展形勢，規(guī)范路橋集團(tuán)下的分公司對其項(xiàng)目部的財務(wù)行為，確定以建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度為方向，以發(fā)展生產(chǎn)增強(qiáng)活力為目標(biāo)的改革基本思路，建立一種既有動力，又有約束力，同時能夠增加積累、加快發(fā)展的經(jīng)營機(jī)制和與之相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，向現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度邁進(jìn)。

一、路橋集團(tuán)下的分公司對項(xiàng)目部財務(wù)管理中存在的問題

1.項(xiàng)目部資金控制能力差，資金效益發(fā)揮不夠。路橋集團(tuán)下的分公司的項(xiàng)目涉及的點(diǎn)多、面廣，受管理幅度的限制，企業(yè)資金都分散在各個項(xiàng)目上，這使企業(yè)無法及時掌握整體資金狀況，無法掌握動態(tài)資金信息，資金無法統(tǒng)一管理，綜合利用，造成資金使用效率低下。同時，這也給企業(yè)帶來資金成本的安全問題，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)營風(fēng)險。

目前，路橋集團(tuán)多數(shù)采用“總公司—分公司—項(xiàng)目部”三級管理模式，在總公司與分公司、分公司與項(xiàng)目部之間，實(shí)行責(zé)任指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核制度，上級通過下達(dá)產(chǎn)值、利潤、安全、質(zhì)量等責(zé)任指標(biāo)管理、監(jiān)督、控制下級單位，下級通過完成上交管理費(fèi)或利潤反映在施工過程中的管理效率和效果。為適應(yīng)這種管理體制和模式，財務(wù)管理也按三級形式分級管理，項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算并成為會計報告主體，擁有獨(dú)立的銀行賬戶、直接對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同、收支結(jié)算、清償債權(quán)債務(wù)、進(jìn)行成本管控。這種管理和經(jīng)濟(jì)核算體制，客觀上使項(xiàng)目部在經(jīng)濟(jì)合同簽訂、工程結(jié)算收支、債權(quán)債務(wù)和成本管控中擁有獨(dú)立的權(quán)力。但是，項(xiàng)目部不具有法人資格，它的一切經(jīng)濟(jì)活動過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)與法律風(fēng)險卻要由公司來承擔(dān)。這樣從根本上造成路橋施工企業(yè)的資金分散、結(jié)算成本高、資金使用效率低下和風(fēng)險高等問題，使資金管理的難度增大。而且隨著路橋施工市場體系的完善和規(guī)范，業(yè)主單位加大了對建設(shè)資金的監(jiān)控力度，總公司、分公司對項(xiàng)目資金相互調(diào)撥、統(tǒng)籌安排作用減弱，加之總公司、分公司對項(xiàng)目部資金缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制和執(zhí)行的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，造成項(xiàng)目資金管理上出現(xiàn)很大的隨意性，各自為政，難以發(fā)揮資金的規(guī)模效益。

2.固定資產(chǎn)和材料管理比較混亂，對經(jīng)營效益影響較大。固定資產(chǎn)和材料是路橋集團(tuán)下的分公司生產(chǎn)過程中的主要資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)管理中，由于路橋集團(tuán)經(jīng)濟(jì)核算體制實(shí)行分級管理，造成固定資產(chǎn)管理和核算比較隨意、混亂。項(xiàng)目部作為固定資產(chǎn)的使用者，容易出現(xiàn)收益性支出和資本性支出界限不清，從而影響整個公司的當(dāng)期損益，同時使公司資產(chǎn)的安全性、完整性失去應(yīng)有的監(jiān)督。項(xiàng)目部使用的固定資產(chǎn)一般由總公司或分公司購置，隨著市場競爭的加劇和施工企業(yè)固有的流動性，為管理和使用方便，公司將固定資產(chǎn)的管理權(quán)和使用權(quán)放在項(xiàng)目部，但由于相應(yīng)的管理措施沒有跟上，項(xiàng)目部將一些固定資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)管理或直接費(fèi)用化，不但影響當(dāng)期損益，而且由于缺乏有效管理監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重，出現(xiàn)新上一個項(xiàng)目就新購一批固定資產(chǎn)，完工一個項(xiàng)目就失去一部分固定資產(chǎn)的情況，不利于公司的發(fā)展、壯大。

3.缺乏資金時間價值和風(fēng)險價值觀念。資金的時間價值是財務(wù)管理的核心觀念，分公司的項(xiàng)目部經(jīng)常出現(xiàn)資金閑置或資金不足的局面，付出高額的融資費(fèi)用，可以看出項(xiàng)目部資金的時間價值觀念，促使各項(xiàng)目所在的分公司領(lǐng)導(dǎo)樹立資金的時間價值和風(fēng)險價值的觀念。同時無法實(shí)施有效的內(nèi)部資金融通。圖1反映了路橋目前的資金流動走勢，

圖1　路橋集團(tuán)下的分公司資金流動走勢

從上頁圖中我們可以直觀看出路橋公司很難對內(nèi)部單位資金的余缺進(jìn)行有效的調(diào)劑，對急需資金的下屬單位只能由本部采取外部融資的方式解決。

二、加強(qiáng)路橋集團(tuán)下的分公司對其項(xiàng)目部的財務(wù)管理對策

1.完善財務(wù)管理的組織機(jī)構(gòu)和設(shè)置。分公司根據(jù)專業(yè)化施工需要，下設(shè)若干個項(xiàng)目部和為施工服務(wù)的配套服務(wù)等。分公司為二級法人，單設(shè)銀行存款賬戶，財務(wù)科長由總公司經(jīng)理任命，并實(shí)行委派制。總公司、分公司、項(xiàng)目部三級管理、三級核算，建立與項(xiàng)目法施工相適應(yīng)的機(jī)關(guān)行政工作保障體系。本著強(qiáng)化職能、精簡效能的原則，壓縮非生產(chǎn)人員，減少管理費(fèi)支出，建立與項(xiàng)目法管理相適應(yīng)的業(yè)務(wù)管理和監(jiān)控系統(tǒng)。推行與項(xiàng)目法管理相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和項(xiàng)目成本核算制，努力提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。建立以項(xiàng)目部為成本中心，分公司為利潤中心，總公司為資本運(yùn)營、資金監(jiān)控中心的經(jīng)營體系，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的組織機(jī)構(gòu)，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的企業(yè)內(nèi)部核算制。

2.加強(qiáng)貨幣資金管理。（1）分公司成立財務(wù)結(jié)算控制中心。各分公司項(xiàng)目經(jīng)理部的全部資金由分公司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理，分散支出，進(jìn)行資金總控制。（2）分公司根據(jù)項(xiàng)目部承攬工程情況分設(shè)內(nèi)地工程和外地工程，并建立單項(xiàng)工程撥款檔案，實(shí)行專款專用。1）內(nèi)地工程:甲方每次撥款時，由該項(xiàng)工程負(fù)責(zé)人協(xié)助財務(wù)處直接收取工程價款，零星款項(xiàng)由分公司財務(wù)收回，將支票或現(xiàn)金交到財務(wù)處，按一定比例撥入各個分公司（廠）的內(nèi)部銀行賬戶，稅金由財務(wù)處統(tǒng)一繳納。2）外地工程:甲方同意計量付款時由分公司或項(xiàng)目部收取工程進(jìn)度款（包括備料款、借款等），根據(jù)該項(xiàng)工程承包利潤指標(biāo)和每月收取工程價款，按一定比例每月30日前由項(xiàng)目部交分公司財務(wù)處。如工程價款不到位，按利潤指標(biāo)分期逐月上交貨幣資金，年終多退少補(bǔ)，稅金由項(xiàng)目部繳納。

3.建立健全資金管理體制，對資金運(yùn)行實(shí)行財務(wù)監(jiān)控。資金管理是路橋集團(tuán)下的分公司財務(wù)管理的中心，其重點(diǎn)是建立完善的內(nèi)部資金管理制度，規(guī)范項(xiàng)目的資金運(yùn)動。分公司內(nèi)部由于工程項(xiàng)目分散，各項(xiàng)目資金往往存在不均衡現(xiàn)象，有的項(xiàng)目資金短缺難以正常生產(chǎn)，有的項(xiàng)目資金又大量沉淀。因此，要建立資金集中管理，合理配置，內(nèi)部調(diào)度，調(diào)劑余缺。要有效地防止資金閑置，提高資金的流動性，不斷盤活資金存量，降低資金使用成本，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的作用，核算、評價、考核各工程項(xiàng)目責(zé)任單位的經(jīng)營和管理狀況，達(dá)到內(nèi)部資金在全企業(yè)范圍內(nèi)相互融通，最大限度地開發(fā)內(nèi)部資源。要加強(qiáng)資金的監(jiān)控管理，建立資金預(yù)算制度，加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，嚴(yán)格大額資金的立項(xiàng)、審批、支付手續(xù)的審核。

4.強(qiáng)化投資風(fēng)險的防范和控制。在確立投資各項(xiàng)目之前，分公司應(yīng)進(jìn)行可行性研究，從客觀和微觀兩個方面對投資進(jìn)行認(rèn)真分析。客觀分析主要是評價社會政治形勢、國家政策法規(guī)、市場需求和資源情況，從而正確選擇投資機(jī)會。微觀分析主要是運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險投資決策分析方法，測算不同方案的凈現(xiàn)金流量、期望收益率等，從而正確選擇投資方案。常見的分析方法有期望值法、風(fēng)險調(diào)整貼現(xiàn)率法、肯定當(dāng)量法、決策樹法等。另外，還可以通過多元化的投資組合來控制風(fēng)險的發(fā)生。

5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制。路橋集團(tuán)的分公司因其特殊性，在對其項(xiàng)目部的工程結(jié)算和工程質(zhì)保金管理等方面受制于業(yè)主，應(yīng)收賬款的比例相當(dāng)大，直接影響企業(yè)的償債能力，為此應(yīng)減少應(yīng)收賬款，提高資金收回比例和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。因此在簽訂經(jīng)濟(jì)合同之前應(yīng)注重評估對方的財務(wù)狀況和資信狀況，評價其償債能力和信譽(yù)，謹(jǐn)慎簽訂合同。在應(yīng)收賬款的收賬期，定期編制賬齡分析表，緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況，根據(jù)不同特點(diǎn)制定收款政策，必要時可依靠訴訟方式，以控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，減少壞賬損失。其中，關(guān)鍵是在簽訂合同之前，樹立風(fēng)險意識及建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款體系，而不是消極、被動地對待應(yīng)收賬款。

6.加強(qiáng)分公司與其項(xiàng)目部的成本核算管理。路橋施工項(xiàng)目經(jīng)理部處于工程成本形成的中心地位，分公司在總公司經(jīng)營管理系統(tǒng)中，處于利潤中心地位。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)設(shè)置專職或兼職成本核算員，分公司財務(wù)部門設(shè)置專職或兼職成本會計，負(fù)責(zé)工程成本核算的業(yè)務(wù)工作。分公司管理的各個工程項(xiàng)目（項(xiàng)目部）的成本之和構(gòu)成分公司的工程成本，各個分公司成本之和再加上總公司直接管理的工程項(xiàng)目成本構(gòu)成總公司的工程總成本。

篇4

關(guān)鍵詞：武警部隊(duì)；采購人員；問題及對策

在武警部隊(duì)采購活動中，人才是武警部隊(duì)采購工作成敗的決定性因素，而高素質(zhì)的采購人員是武警部隊(duì)采購改革成功的關(guān)鍵。目前，與武警部隊(duì)物資采購事業(yè)發(fā)展的要求相比較，采購人員素質(zhì)仍然相對滯后。因此，加強(qiáng)武警部隊(duì)采購人員素質(zhì)的培養(yǎng)顯得格外重要。

一、武警部隊(duì)采購人員素質(zhì)存在的問題

一是缺乏完備的采購人員資格認(rèn)證機(jī)制。武警部隊(duì)采購人員缺乏相應(yīng)的資格認(rèn)證機(jī)制，通常是從其他部門抽調(diào)人員臨時組織采購隊(duì)伍進(jìn)行采購。崗位人才選拔標(biāo)準(zhǔn)不高，無法有效適應(yīng)武警部隊(duì)采購任務(wù)的要求。

二是對采購人員工作積極性主動性激勵不足。武警部隊(duì)在對采購人員采購工作進(jìn)行評價時缺乏相應(yīng)的體系標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致部分采購人員干好干壞一個樣，工作中缺乏積極性主動性，存在工作標(biāo)準(zhǔn)低，得過且過的現(xiàn)象。

三是采購人員采購技能相對薄弱，采購效率不高。由于人才培養(yǎng)相對滯后，武警部隊(duì)在采購領(lǐng)域工作的大多數(shù)是“半路出家”的其它專業(yè)的人員，對采購工作的專業(yè)知識了解不夠，缺乏相應(yīng)的采購實(shí)踐，采購技能普遍偏低。在實(shí)際的采購過程中，由于采購人員專業(yè)技能薄弱，導(dǎo)致采購活動存在著效率低下，采購費(fèi)用高的現(xiàn)象。

二、造成這種素質(zhì)現(xiàn)狀的原因分析

一是采購人員編制不落實(shí)，臨時觀念制約。采購人員編制不落實(shí)是武警部隊(duì)采購工作正規(guī)化最大的制約因素。根據(jù)上級要求，雖然抽組成立了物資采購機(jī)構(gòu)，但由于所成立的物資采購機(jī)構(gòu)沒有納入正式編制，使用的干部、戰(zhàn)士只能占用機(jī)關(guān)和連隊(duì)兵員，多數(shù)人在一定程度上存在臨時觀念，加之人員工作調(diào)整頻繁，致使部分采購人員對工作不夠安心和盡心；同時，由于采購業(yè)務(wù)人員在單位工作任務(wù)中所處的“次要地位”，使其在協(xié)調(diào)采購活動中存在畏難情緒，甚至產(chǎn)生消極厭煩情緒。

二是功利思想影響，只考慮自身利益，對提升專業(yè)技能積極性不足。“鐵打的營盤流水的兵”是決定了大步分官兵都會面臨二次就業(yè)的問題。而二次就業(yè)問題造成了軍人工作環(huán)境與工作內(nèi)容的不穩(wěn)定性。因此，部分官兵工作分心，對學(xué)習(xí)采購專業(yè)知識采取應(yīng)付了事的態(tài)度。因此，在進(jìn)行教育培訓(xùn)時，應(yīng)加強(qiáng)立足崗位作奉獻(xiàn)的職前思想教育培訓(xùn)，教育學(xué)員把眼前學(xué)習(xí)與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來。

三是采購知識了解不全面，只注重實(shí)踐知識，缺乏對采購體系的整體把握。對于正處于武警部隊(duì)采購業(yè)務(wù)第一線的人員，在平時的學(xué)習(xí)中，對業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)有著強(qiáng)烈的需求，特別是跟工作崗位息息相關(guān)的知識學(xué)習(xí)興趣就比較濃，學(xué)習(xí)積極性高，主動性也很強(qiáng)。但對通用性的政治理論課程、管理理論課程，學(xué)習(xí)興趣不濃，總認(rèn)為這些理論課程與自己所從事的工作相差較遠(yuǎn)，對工作的實(shí)際指導(dǎo)作用不大，受急功近利的實(shí)用主義思想影響，不能從一定的高度來認(rèn)識這些理論課程對提升采購人員綜合素質(zhì)的作用。

三、武警部隊(duì)采購人員素質(zhì)培養(yǎng)對策措施

（一）建立健全采購工作法律體系。一是建立健全采購人員職業(yè)資格認(rèn)證和持證上崗的法規(guī)制度。職業(yè)資格認(rèn)證，是指從事采購職業(yè)所必備的基本條件，主要包括：采購知識、技術(shù)、能力條件及身心條件等。它是從業(yè)的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，是從業(yè)準(zhǔn)入最基本的資格，是人員能否上崗從業(yè)、擔(dān)負(fù)職位責(zé)任的基本要求。職業(yè)資格考試，實(shí)行統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織考試的統(tǒng)管制度。通過職業(yè)資格考試的，頒發(fā)職業(yè)資格證書，凡是取得職業(yè)資格考試的采購人員方可持證上崗。

二是建立健全采購專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理的法規(guī)制度。首先，在武警部隊(duì)采購單位增設(shè)采購專業(yè)技術(shù)職位。當(dāng)前，存在的主要問題是采購機(jī)構(gòu)專業(yè)技術(shù)職位設(shè)置少、比例低。采購高層管理部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門，擴(kuò)大采購機(jī)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)職位設(shè)置，增大專業(yè)技術(shù)職務(wù)比例。其次，建立和完善采購崗位職責(zé)和任職條件。依據(jù)部隊(duì)采購法規(guī)及采購人才的知識能力構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)，重新制訂武警部隊(duì)采購專業(yè)技術(shù)職務(wù)的崗位職責(zé)和任職條件。

（二）提高武警部隊(duì)采購人員素質(zhì)的措施。一是探索規(guī)律、形成特色。規(guī)律也叫法則，指事物發(fā)展中本質(zhì)的、必然的聯(lián)系。武警部隊(duì)專業(yè)采購人才有其自身成長和發(fā)展的規(guī)律，認(rèn)識規(guī)律才能尋到高招，遵循規(guī)律才能抓出成效。采購機(jī)構(gòu)對人才的要求固然十分迫切，但是絕不能違背規(guī)律搞拔苗助長。

二是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、用心選人。各級領(lǐng)導(dǎo)要注意加大經(jīng)費(fèi)投入，保證采購人才隊(duì)伍建設(shè)健康發(fā)展。機(jī)關(guān)各部門要各司其職、密切配合，形成工作合力，切實(shí)把采購機(jī)構(gòu)人才隊(duì)伍建設(shè)這項(xiàng)事關(guān)“打贏”的大事抓緊抓好，抓出成效。努力形成尊重知識、尊重人才、鼓勵創(chuàng)新的良好氛圍。做到“不唯學(xué)歷、不唯職稱、不唯資歷、不唯身份”，不拘一格用心選人。

三是完善機(jī)制、精心育人。武警部隊(duì)采購人才培養(yǎng)的活力來自于政策機(jī)制的創(chuàng)新。要根據(jù)武警部隊(duì)物資采購工作的實(shí)際需要，適時調(diào)整崗位設(shè)置和編制結(jié)構(gòu)，建立崗位動態(tài)管理機(jī)制；要建立以能力和業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，既看學(xué)歷資歷，更看能力業(yè)績，既看成果數(shù)量和等級，更看軍事、經(jīng)濟(jì)和社會效益的人才考核評價機(jī)制；要抓緊建立采購專業(yè)資格認(rèn)證制度，協(xié)調(diào)國家有關(guān)部門，建立采購人員職稱評定制度。

（三）設(shè)計出適應(yīng)武警部隊(duì)實(shí)際的采購人才培養(yǎng)方式。一是增強(qiáng)對采購人員的價值觀教育。武警部隊(duì)院校是采購人才培養(yǎng)的重要場所。在培養(yǎng)采購人員的專業(yè)技能的同時，也應(yīng)著重加強(qiáng)對學(xué)員的思想道德品質(zhì)教育，幫助在校學(xué)員樹立正確的人生觀，價值觀，提升學(xué)員的職業(yè)操守，使每名采購專業(yè)學(xué)員都具采購人才應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德與工作紀(jì)律。

二是加強(qiáng)與地方院校的交流合作。由于武警部隊(duì)培養(yǎng)采購人才方面與地方院校有許多共通之處。因此，在培養(yǎng)采購人才方面，應(yīng)注重加強(qiáng)與地方院校等單位的合作。通過開展與地方院校的交流合作，利用地方院校在實(shí)踐操作等方面的優(yōu)勢中，提升武警部隊(duì)采購人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)，達(dá)到互相促進(jìn)，共同進(jìn)步的目的。

三是定期組織采購技能水平考核。武警部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)定期組織對采購人員進(jìn)行采購專業(yè)技能考試，將考試成績與評先爭優(yōu)相掛鉤。通過采購技能考試有效促進(jìn)采購人員加強(qiáng)對采購技能的鍛煉與提升，以達(dá)到以技能考核促進(jìn)工作提升的目的。

四是采購任務(wù)績效評審。武警部隊(duì)采購組織機(jī)構(gòu)和部門需要定期對單位內(nèi)的采購人員所完成的采購任務(wù)組織績效評審。通過武警部隊(duì)采購人才的業(yè)績評審，可以讓每個人更加清楚自己的優(yōu)勢和不足，以期能夠督促采購人員不斷提升自身的專業(yè)能力素質(zhì)，為今后的武警部隊(duì)采購工作明確方向，起到良好的警戒和導(dǎo)向作用。

綜上所述，武警部隊(duì)采購工作的水平，很大程度上決定于采購人員的素質(zhì)。因此，要提高武警部隊(duì)采購工作效率，就必須培養(yǎng)大批能適應(yīng)新體制要求的優(yōu)秀采購人才。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須充分了解現(xiàn)階段武警部隊(duì)采購工作現(xiàn)狀及存在的問題，并找出合理解決問題的途徑及相應(yīng)措施。（作者單位：武警杭州士官學(xué)校）

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篇5

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)成本 內(nèi)部控制 問題 對策

1. 財務(wù)成本控制的重要性

成本控制，是企業(yè)根據(jù)一定時期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，通過管理控制成本的工作人員對生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的影響到了成本的原因和問題進(jìn)行預(yù)防和措施，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)的一種管理行為。所以說，對于一家企業(yè)來說，成本控制顯得尤其重要。一個企業(yè)要想獲得成功，就必須要以最專業(yè)的知識和工作能力來應(yīng)對成本問題，只有在成本控制做的好的情況下，合理地降低成本，才能帶動好整個企業(yè)的發(fā)展。正是因?yàn)樵诮裉爝@個競爭慘烈的社會中，市場上的企業(yè)知道了控制成本的重要性。成本控制管理也就出現(xiàn)了，做好成本控制管理這項(xiàng)工作之后，可以說是解決了一個企業(yè)很大一部分的問題。所以說，成本控制管理得良好，對企業(yè)的發(fā)展有很大的意義。首先，企業(yè)進(jìn)行成本控制管理是解決市場上盈虧的根本途徑，在成本上進(jìn)行良好的控制，才能解決在市場的問題。其次，成本控制管理也是一個企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。只有根基打牢了，才能讓企業(yè)好好發(fā)展。

2. 財務(wù)成本的內(nèi)部控制存在的問題

2.1缺乏高素質(zhì)的財務(wù)成本控制人員：

目前企業(yè)對于科研技術(shù)人才的培養(yǎng)方面很重視，忽略了對管理人員素質(zhì)這方面的人才培養(yǎng)，造成清培養(yǎng)重使用的局面，然而這樣就會形成對財務(wù)核心作用發(fā)揮的影響，財務(wù)人員由于超負(fù)荷的工作，只能應(yīng)付日常的事務(wù)處理，沒有閑余的空間去進(jìn)行深層次管理問題的研究，最中就會對財務(wù)管理的問題心有余而力不足。

2.2財務(wù)管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新：

現(xiàn)在目前普遍的財務(wù)人員缺乏創(chuàng)新的財務(wù)管理知識，在管理的觀念上普遍都很保守，對財務(wù)管理的概念普遍都停留在資金分配、支出、使用上，普遍缺乏管理意識很薄軟，、觀念守舊上，而且最嚴(yán)重的就是大多數(shù)的財務(wù)人員就是以保障型為主的工作模式進(jìn)行處理工作，這樣的現(xiàn)象就會影響企業(yè)的發(fā)展，反而不利于財務(wù)的成本控制，對于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不對應(yīng)，跟不上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，最終造成當(dāng)前財務(wù)成本控制被動的根本原因。

2.3財務(wù)管理制度落后，改革不徹底。

現(xiàn)在很多的企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部設(shè)置了自己的財務(wù)管理體制，但是在真正的實(shí)施過程中還會有執(zhí)行不到位、需要修訂完善的問題，那么在出現(xiàn)的問題中就應(yīng)經(jīng)證明了相關(guān)規(guī)定的一些體制和制度上根本沒有辦法適應(yīng)實(shí)際的情況，例如：經(jīng)費(fèi)使用、收費(fèi)、后勤服務(wù)、培養(yǎng)成本的核算等制度，不需要新的體制制度來進(jìn)行制成的，才能滿足，而現(xiàn)在的財務(wù)實(shí)行的集中管理，還是都是以小財務(wù)的概念驚醒管理控制，根本沒有做到有效的管理當(dāng)中，因此，就需要財務(wù)會計的管理體制進(jìn)行新的改革和創(chuàng)新工作。

2.4重視程度不夠，理解和認(rèn)識上有偏差

有的企業(yè)把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內(nèi)控機(jī)制。有的企業(yè)在處理內(nèi)控與管理，內(nèi)控與風(fēng)險，內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題上，把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模，抓效益。一味強(qiáng)調(diào)爭取所謂的“生存發(fā)展空間”，造成違章違規(guī)。有的企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些新業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但相應(yīng)的制度未建立；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格的檢查。

2.5會計系統(tǒng)失效：

會計系統(tǒng)是企業(yè)為了匯總、分類、分析、記錄、報告企業(yè)交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任而建立的方法和記錄。企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)會計工作，合法建立和有效利用會計信息系統(tǒng)并讓相關(guān)的部門和人員知悉其在相關(guān)內(nèi)部控制中的作用和責(zé)任。內(nèi)部會計控制是一項(xiàng)非常重要的管理手段，會計系統(tǒng)失效主要表現(xiàn)于：企業(yè)對內(nèi)部成員企業(yè)會計核算缺乏應(yīng)有的約束機(jī)制，會計賬務(wù)處理不真實(shí)弄虛作假使會計信息失真收入不實(shí)，支出不當(dāng)；企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；會計監(jiān)督乏力；企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的宏觀約束機(jī)制和調(diào)控手段。

2.6缺乏健全的成本內(nèi)部控制制度體系：

我國企業(yè)在尋找走出困境的途徑時，目前較多的考慮采用租賃、拍賣、兼并、破產(chǎn)、債轉(zhuǎn)股等“外科手術(shù)“，尤其是國有企業(yè)一味尋求國家提供優(yōu)惠政策來扶持，改制改組過程中“內(nèi)部人控制“的現(xiàn)象嚴(yán)重，而較少考慮建立健全成本管理運(yùn)行機(jī)制，真正從提高內(nèi)部管理水平入手。另外，宏觀成本管理體制不完善，檢測不力，也影響到企業(yè)健全內(nèi)部成本控制機(jī)制的主動性。

3. 財務(wù)成本的內(nèi)部控制存在的問題解決的對策：

3.1建立健全各種管理制度，建立成本控制系統(tǒng)：

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部成本控制工作，就必須首先建立成本控制系統(tǒng)，建立健全各種管理制度，制定費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等，這是開展成本控制工作的前提和基礎(chǔ)。建立成本控制系統(tǒng)，一方面要有效地避免損失浪費(fèi)發(fā)生；另一方面也要避免以降低服務(wù)質(zhì)量為前提的減少服務(wù)成本。

3.2健全完善財務(wù)成本控制運(yùn)行機(jī)制，樹立改革創(chuàng)新理念：

針對企業(yè)管理中普遍存在的問題，財務(wù)成本控制總體思路應(yīng)當(dāng)放在建立和健全企業(yè)各項(xiàng)財經(jīng)制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序，采購進(jìn)價、采購運(yùn)輸成本、商品持有成本、商品銷售費(fèi)用、信息處理成本等。還需要從全面落實(shí)成本控制目標(biāo)和責(zé)任，并運(yùn)用現(xiàn)代計算機(jī)信息管理系統(tǒng)，實(shí)施有效的即時控制。還應(yīng)將成本作為控制對象，建立提高服務(wù)質(zhì)量和降低服務(wù)成本的管理機(jī)制 。

3.3給財務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件，調(diào)動其積極性：

有組織、有計劃地給財務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件，促使其知識水平和業(yè)務(wù)能力的提高，建立財務(wù)人員工作業(yè)績考評和獎勵制度，充分調(diào)動財會人員的積極性，為加強(qiáng)財務(wù)管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策。培養(yǎng)財會人員不僅要懂得會計核算，更重要的是善于理財.善于管理。充分調(diào)動企業(yè)財務(wù)管理人員積極性，努力提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

3.4提高財務(wù)人員企業(yè)財務(wù)成本控制水平；

提高企業(yè)財務(wù)成本控制水平，是企業(yè)財務(wù)管理人員追求的目標(biāo)，也是充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理人員作用的關(guān)鍵所在。企業(yè)的財務(wù)人員要提高誠信意識，不斷夯實(shí)基礎(chǔ)工作，確保會計信息高質(zhì)量，要著重于建設(shè)成本控制體系，鎖定企業(yè)成本控制目標(biāo)，實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本控制。

3.5建立管理制度：

應(yīng)該從戰(zhàn)略管理的高度來設(shè)計財務(wù)內(nèi)部控制制度框架，分步實(shí)施，有效推進(jìn)。財務(wù)內(nèi)部控制制度要適配企業(yè)特點(diǎn)，有針對性地設(shè)置，具有可操作性和一定的前瞻性。在修訂制度時，要主次分明，輕重緩急，持續(xù)改進(jìn)。只有建立健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，積極完善嚴(yán)密有序，行之有效的內(nèi)部控制制度，防范經(jīng)營風(fēng)險，才能保證會計人員依法行使職權(quán)和參與經(jīng)營人員履行職責(zé)，按章辦事。

3.6加大執(zhí)行力度：

執(zhí)行是內(nèi)部控制制度的生命力。從已有的一些會計舞弊案例不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度設(shè)計本身并沒有問題，但還是造成了意想不到的后果，其根源在于內(nèi)部控制制度沒有得到很好地貫徹執(zhí)行。在完善內(nèi)部控制制度的同時，更要關(guān)注內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和執(zhí)行的過程，在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)漏洞和缺陷及時改進(jìn)。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度時，要求真務(wù)實(shí)，不鬧形式，不做表面文章。

3.7實(shí)施再度控制：

財務(wù)內(nèi)部控制的再度控制有兩個方面。一是企業(yè)內(nèi)部。內(nèi)部監(jiān)督主要是財務(wù)稽核的內(nèi)部審計。實(shí)踐證明，通過財務(wù)稽核，對內(nèi)部控制實(shí)行再評價，再控制，可以促企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，依法理財，防范風(fēng)險。同時，要嚴(yán)把內(nèi)部控制制的審計納入內(nèi)審部門的工作計劃，運(yùn)用審計成果，發(fā)揮審計作用。內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計要定期開展，圍繞制度的可靠性，合規(guī)性和效果定期評估，向管理層提出管理建議。二是企業(yè)外部。在管理者對內(nèi)部控制觀念較為淡薄的情況下，外部監(jiān)管是企業(yè)自我約束機(jī)制形成的推動力量。可以借助外部審計的力量來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并有效實(shí)施，有利于監(jiān)督企業(yè)設(shè)計，實(shí)施內(nèi)部控制制度，把企業(yè)管理引入規(guī)范化，科學(xué)化管理軌道。

3.8建立合理有效的成本內(nèi)部控制制度：

建立合理有效的成本控制制度是進(jìn)行成本控制的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略措施。成本控制的激勵約束機(jī)制的主要程序和措施蟻蠶包括以下幾個方面：（1）根據(jù)部門和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定業(yè)績評價對象；（2）明確業(yè)績評價目標(biāo)；（3）對業(yè)績評價對象設(shè)立請假指標(biāo)；（4）根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，選擇評價標(biāo)準(zhǔn)；（5）對業(yè)績評價對象進(jìn)行評價，得出結(jié)論；（6）提出評價報告；（7）對評價結(jié)果進(jìn)行考核與激勵。

結(jié)束語：

由此可以看出，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，要打破傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制的管理知識，因?yàn)橐呀?jīng)不能跟上現(xiàn)代企事業(yè)單位的發(fā)展需要了，作為專業(yè)的財務(wù)管理人員，必須要跟上時代的發(fā)展步伐、不斷的更新管理觀念、要遵守相關(guān)的規(guī)章制度、要隨時掌握新的市場經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)管理發(fā)展新趨勢，以此來掌握最新的技術(shù)和策略，以便更好、高效地完成工作任務(wù)，為企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出自己的一份力量。

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篇6

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)會計 內(nèi)部控制

事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制是以確保企業(yè)資產(chǎn)的完整安全與有效使用為目的。當(dāng)前在中國很多事業(yè)單位中，存在著較為常見的資產(chǎn)管理失效的狀況，特別是固定國有財產(chǎn)的流失、閑置問題更為嚴(yán)重。歸根結(jié)底，大多是由我國事業(yè)單位不完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制桿體系導(dǎo)致的。完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制中涵蓋的多方面預(yù)防與規(guī)避，能最大程度的減少損失，并能減少私通及人為錯誤的可能性，使得我國事業(yè)單位的國有資產(chǎn)不會白白流失。因此，本文對我國事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決對策，期望能在推動我國事業(yè)單位的發(fā)展方面盡一份力量。

一、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制及其評價體系概述

（一）內(nèi)部控制的概述

有關(guān)事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的概述不同學(xué)著的定義不同，但眾多說法中最具權(quán)威的要屬于COSO委員會在二十年代的報告，也就是《內(nèi)部控制概述》中提出的含義：“企業(yè)的部門管理、董事會及其職員為履行下面標(biāo)準(zhǔn)成有效保證而施行的章程，也即是保證企業(yè)高效的運(yùn)營，確保可靠的財務(wù)報告而施行的規(guī)程。”

按照西方COSO內(nèi)部控制框架概念，我國的《內(nèi)控規(guī)范》指出，事業(yè)單位財務(wù)會計的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列四個要素：內(nèi)部環(huán)境。事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之一是其所在環(huán)境，以及與環(huán)境有關(guān)的因素。控制環(huán)境一般涵蓋分配職權(quán)、結(jié)構(gòu)組織、資源管理策略、發(fā)展的戰(zhàn)略、文化氛圍及社會職責(zé)等。風(fēng)險評估。事業(yè)單位的風(fēng)險評估是對未發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行辨識與評估，對事業(yè)單位經(jīng)營活動中的問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析，在對風(fēng)險進(jìn)行衡量的基礎(chǔ)上，提出對策建議。風(fēng)險控制。風(fēng)險控制活動指的是事業(yè)單位依照之前的風(fēng)險評估報告，進(jìn)一步采用有關(guān)的控制措施，把風(fēng)險在能接受的范圍之中控制。高效的信息傳播與溝通。指的是事業(yè)單位可以精準(zhǔn)、及時地對財務(wù)會計內(nèi)部控制的相關(guān)信息進(jìn)行傳遞，保證其內(nèi)部控制信息能在部門之間無阻礙的溝通，防范風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制評價體系的評價指標(biāo)

建立內(nèi)部控制評價體系的必要條件：一是預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)的存在；二是能夠測量結(jié)果；三是糾正偏差。因此，內(nèi)部控制評價體系的評價指標(biāo)的建立是非常重要的。

對內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)的評價，你必須要有合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)是指內(nèi)部控制評價的各個方面，促進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)。通過對現(xiàn)有的研究成果和法律法規(guī)，為一般標(biāo)準(zhǔn)和特殊標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。一般的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)特定的標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)的升華，二者緊密聯(lián)系，相輔相成，共同構(gòu)成一個完整的系統(tǒng)。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制評價的主體不明確

目前的《審計準(zhǔn)則》只需要注冊會計師業(yè)務(wù)及財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價，但只有通過周期性的外部評價，在會計師事務(wù)所的財務(wù)報告內(nèi)部控制，已無法滿足管理機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部和戰(zhàn)略目標(biāo)要求的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制評價必須內(nèi)化，和評估的內(nèi)化是由內(nèi)部審計主要進(jìn)行。也就是說，事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制評價最終將由內(nèi)部審計委員會董事會進(jìn)行，這是理想的方式。但也有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有正式的審計委員會，其事業(yè)單位財務(wù)會計審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致有些屬于總經(jīng)理、有的屬于金融部門內(nèi)部審計職能很難實(shí)現(xiàn)。所以，財務(wù)機(jī)構(gòu)必須重視其內(nèi)部控制的評價。

（二）內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

目前，我們的事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制評價的實(shí)踐中，內(nèi)部控制系統(tǒng)一般是指財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》系列，內(nèi)容主要是基于對企業(yè)內(nèi)部會計控制，同時控制是與會計有關(guān)的。內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)是指《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的。雖然審計委員會、財政部和其他政府部門的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)的頒布，應(yīng)該說這些規(guī)范的事業(yè)單位財務(wù)會計促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但不容忽視的是事業(yè)單位財務(wù)會計對內(nèi)部控制的評價其理解的核心不足，內(nèi)部控制評價的基本問題認(rèn)識不夠，如“如何進(jìn)行內(nèi)部控制評價”等，缺乏明確的認(rèn)識；對如何實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)管評估，如評價準(zhǔn)則、評價內(nèi)容、方式不明確；在企業(yè)，如何有效性和完整性的建立內(nèi)部控制制度，不能相互比較。由于一個完整的內(nèi)部控制制度的缺失，導(dǎo)致均勻的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏。除了這些問題，事業(yè)單位財務(wù)會計的內(nèi)部控制評價也存在評價模式存在的是存在單一的、目標(biāo)不明確的問題。

（三）內(nèi)部控制評價、考核、監(jiān)督機(jī)制不完善

事業(yè)單位財務(wù)會計建立內(nèi)部控制規(guī)定很多，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，但只注重寫作過程系統(tǒng)，將成立中信內(nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，為了應(yīng)付檢查，有關(guān)部門審核，無論怎樣的內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)，重點(diǎn)對靈活性的一些具體問題，使內(nèi)部控制制度流于形式，由于剛性和嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重忽視了如何進(jìn)行判斷和報告系統(tǒng)的條件及糾偏系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)，而事業(yè)單位財務(wù)會計的內(nèi)部控制評價報告，系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)也很少執(zhí)行，結(jié)果是系統(tǒng)的存在而不履行。此外，由于審計、會計是在工作人員的帶領(lǐng)下的單元操作，其經(jīng)濟(jì)利益直接由單元操作控制與決策，審計、會計人員不能行使監(jiān)督職權(quán)，如果他們堅持原則，抵制違規(guī)單位，通常會受到各種各樣的阻撓，甚至報復(fù)報復(fù)，因?yàn)樵摷夹g(shù)通常是隱藏的，其中有許多冠冕堂皇的理由，政府部門很難有保障會計人員的權(quán)利和利益有效措施。為了保護(hù)自己，審計、會計人員不積極控制內(nèi)容，無法體現(xiàn)其控制功能。

三、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）明確內(nèi)部評價的主體

會計內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)必須首先明確責(zé)任主體內(nèi)部控制的評價，實(shí)施之前明確是誰負(fù)責(zé)對組織實(shí)施內(nèi)部控制評價，由誰負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價結(jié)果的可靠性。因?yàn)檫@不僅關(guān)系到內(nèi)部控制能否有效實(shí)施的問題，還關(guān)系到事業(yè)單位內(nèi)部控制評價的質(zhì)量。

第一，要明確內(nèi)部控制主體評價的權(quán)威性與獨(dú)立性。許多因素影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制評價的質(zhì)量，占主導(dǎo)地位的是其權(quán)威性與獨(dú)立性，它可以在一定程度上預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。在往常情形下，內(nèi)部評價指標(biāo)的權(quán)威性與獨(dú)立性比外部評級指標(biāo)要弱一些，職位越高、權(quán)力越大的評價主體的權(quán)威性與獨(dú)立性愈強(qiáng)；第二，明確主要的專業(yè)能力的內(nèi)部控制評價主體。專業(yè)勝任能力指的是評價主體的能力與經(jīng)驗(yàn)，它決定著內(nèi)部控制的設(shè)計和實(shí)施過程中是不是存在著不足與弱點(diǎn)。外部評估主體具有自己的專業(yè)能力來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，然而關(guān)于專業(yè)行業(yè)勝任能力不強(qiáng)，內(nèi)部評估主體擁有文化和從事國家企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，所以，在專業(yè)勝任能力方面，事業(yè)單位的內(nèi)部評價主體更勝一籌。第三，要對內(nèi)部評價主體獲取信息的功能進(jìn)行評價。內(nèi)部控制評價是一個全方位的獲取信息的過程，要充分理解企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的緣由，以便準(zhǔn)確評價企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險。事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部評價主體處在同一個環(huán)境之中，有很強(qiáng)的信息上全面性與時間上充分性，與外部評價主體相比優(yōu)勢明顯。同時，越高層次的事業(yè)單位評價主體，其獲取信息的能力越強(qiáng)，也越充分、越全面。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)，建立統(tǒng)一的評價方法體系

在對內(nèi)部控制的評價，不僅要關(guān)心其控制效果的好壞，還要關(guān)注衡量和控制的方法，以及選擇指數(shù)型措施存在的問題。衡量指標(biāo)是評價指標(biāo)及各種控制方式、對應(yīng)的位置，如分離指數(shù)和回報率是對內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)施效果評價指標(biāo)。這兩種類型的指標(biāo)各有優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。衡量指標(biāo)更為直觀，它直接以“合理的控制手段實(shí)施或不實(shí)施”，沒有失去內(nèi)部控制必須存在的特征，但缺乏一個全面的特別是通過索引鍵控制點(diǎn)產(chǎn)生的特點(diǎn)，它忽略了評價的主要控制手段，一旦控制輔助手段，它將給企業(yè)帶來巨大的損失。結(jié)果相反的指標(biāo)，綜合評價的結(jié)果是好的，非常強(qiáng)大。無論控制手段來控制，至少要達(dá)到的目標(biāo)，但也是很明顯的。一方面，其結(jié)果往往不是一一和相應(yīng)的收入內(nèi)部控制質(zhì)量，如較低的回報率取決于不僅對內(nèi)部控制過程的控制水平的高低，影響因素也受經(jīng)濟(jì)形勢及客戶管理現(xiàn)狀的影響；另一方面，即使結(jié)果是好的，也只能證明沒有問題。只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能徹底保證將來不會發(fā)生。因此，在對內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，確定適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)非常重要。

（三）完善內(nèi)部控制規(guī)范體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制評價監(jiān)督和考核

目前，我國事業(yè)單位財務(wù)會計的內(nèi)部控制薄弱或者失效造成的影響很大。但是，目前內(nèi)部控制規(guī)范中專門針對事業(yè)單位財務(wù)會計的很少。所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體實(shí)踐問題，成立一套與之匹配的內(nèi)部控制體系，以便于作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)，防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。同時，為了對事業(yè)單位進(jìn)行更為有效的管理，處在內(nèi)部控制框架體系中的財務(wù)會計控制應(yīng)當(dāng)是廣泛的，不但涵蓋管理方面的控制，還應(yīng)當(dāng)涵蓋會計方面的控制。兩者息息相關(guān)，管理控制過程中有著會計財務(wù)信息，同時財務(wù)會計控制過程中的信息常常是非財務(wù)的。兩者應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合進(jìn)行分析，所以，對事業(yè)單位風(fēng)險的評估，不但要重視財務(wù)信息，還要重視非財務(wù)信息，兩者相輔相成，才能對企業(yè)進(jìn)行有效管理，防范風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉娟.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的探析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2010

篇7

近年來，中小企業(yè)慢慢代替大企業(yè)成為社會主流，中小企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部財務(wù)缺乏控制已經(jīng)成為普遍存在的問題，就中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制進(jìn)行研究，列舉中小企業(yè)中財務(wù)控制的問題及原因，進(jìn)而提出解決中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的措施。

關(guān)鍵詞：

中小企業(yè)；財務(wù)控制

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2012）24015101

1財務(wù)控制概述

1.1財務(wù)控制的基本概念

所謂財務(wù)控制是指企業(yè)的對資金從投入到生產(chǎn)到銷售，實(shí)現(xiàn)收益和成本之間的差異進(jìn)行權(quán)衡，以確保企業(yè)的價值最大化，以及為此目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而所制定的財務(wù)計劃得以很好的實(shí)施的過程。對于財務(wù)理論的觀點(diǎn)而言，企業(yè)的理財目標(biāo)是從實(shí)現(xiàn)利潤最大化，到實(shí)現(xiàn)股東財富最大化，到最后的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

1.2財務(wù)控制的重要性

在中小企業(yè)中，資金是企業(yè)的血液，財務(wù)部是企業(yè)的脈搏。企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須進(jìn)行人力、物力和財力的投入，形成生產(chǎn)能力；再經(jīng)過采購、生產(chǎn)、銷售等階段，獲得生產(chǎn)經(jīng)營收入；還要將生產(chǎn)經(jīng)營成果分配給相關(guān)利益者。在這個過程中，自始至終都存在著資金運(yùn)動，而財務(wù)部的控制活動就是現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)活動。大到一個國家、小到一個家庭，都需要理財，財務(wù)部就是中小企業(yè)的理財部門，財務(wù)控制就是中小企業(yè)進(jìn)行理財?shù)幕顒印Ｋ渍Z道，開源節(jié)流，只會開源不會節(jié)流的公司發(fā)展不起來的，因此可以說財務(wù)部是一個中小企業(yè)不可缺少的部門，而財務(wù)控制在公司的中小企業(yè)內(nèi)部控制中也是不可或缺的一部分。

2中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題及原因

2.1中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題及原因

在中小企業(yè)的發(fā)展中，更多重視的是企業(yè)內(nèi)部銷售方面和生產(chǎn)方面的問題，對于不產(chǎn)生利潤的財務(wù)部門很多領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，導(dǎo)致在財務(wù)部都是領(lǐng)導(dǎo)的親信，財務(wù)部存在很多問題，比如操作不規(guī)范、財務(wù)人員沒有國家正式頒發(fā)的從業(yè)資格證等等。

2.2中小企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題及原因

在中小企業(yè)的經(jīng)營中，領(lǐng)導(dǎo)者喜歡親力親為，只有經(jīng)過自己親手處理的事情才能算是合理的，因此在經(jīng)營過程中難免存在權(quán)責(zé)集中，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。財務(wù)部沒有進(jìn)行控制，只是領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行監(jiān)督。權(quán)力過度集中是財務(wù)部不能合理控制的另一個重要因素。在中小企業(yè)的經(jīng)營過程中，領(lǐng)導(dǎo)層難免應(yīng)付不了繁雜的財務(wù)問題而做出諸如，統(tǒng)一批示、統(tǒng)一指揮、集中領(lǐng)導(dǎo)等方面的決定。但是對于權(quán)責(zé)的統(tǒng)一勢必存在財務(wù)部門職能不能發(fā)揮，領(lǐng)導(dǎo)累得夠嗆的局面。

2.3中小企業(yè)財務(wù)信息不完善存在的問題及原因

由于中小企業(yè)的資金不是很充足，對于財務(wù)方面的投入力度不是很大，導(dǎo)致中小企業(yè)中財務(wù)控制方面的信息不完善，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)利用不充分，因?yàn)椴粶?zhǔn)確的財務(wù)報表可能會導(dǎo)致不合適的決策，而使企業(yè)面臨很大的困境。由于企業(yè)財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的不合理控制導(dǎo)致企業(yè)的錯誤決定已經(jīng)成為中小企業(yè)面對的一大難題。

2.4中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制不完善存在的問題及原因

中小企業(yè)即使制定了財務(wù)預(yù)算控制，但是因?yàn)楝F(xiàn)行的財務(wù)預(yù)算控制不是很完善，導(dǎo)致中小企業(yè)在財務(wù)預(yù)算的制定中、執(zhí)行中，以及監(jiān)督方面都不能很到位，存在眾多的問題，使得財務(wù)控制無法順利執(zhí)行，造成大量的人員、物力、財力等方面的浪費(fèi)，使得領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)控制缺乏信心，聽之任之，最后不了了之，這樣財務(wù)預(yù)算控制不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，而導(dǎo)致中小企業(yè)的財務(wù)控制無法順利實(shí)施。

2.5中小企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督不到位導(dǎo)致財務(wù)控制存在的問題及原因

中小企業(yè)在發(fā)展中，慢慢認(rèn)識到自我檢測、自我體檢的重要性，因此設(shè)立了審計部門，但是財務(wù)審計在執(zhí)行過程中，往往因?yàn)楦鞣矫娴囊蛩厥沟帽O(jiān)督不到位，這樣就很容易導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制無法得到很好的貫徹和落實(shí)，這樣就很難實(shí)現(xiàn)財務(wù)控制的價值，也使得審計部門缺乏了該執(zhí)行的職能。

3解決對策

3.1領(lǐng)導(dǎo)層思想觀念轉(zhuǎn)變重視財務(wù)控制

中小企業(yè)中的任何決定都是由領(lǐng)導(dǎo)層來確定的，只有領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到財務(wù)控制的重要性才能真正保證財務(wù)控制的順利實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)層是中小企業(yè)的首腦，只有領(lǐng)導(dǎo)層確定財務(wù)控制的合理性才能確定財務(wù)控制能夠順利開展。領(lǐng)導(dǎo)層是中小企業(yè)的決定層，只有領(lǐng)導(dǎo)層重視財務(wù)控制，財務(wù)控制才能在企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.2建設(shè)科學(xué)有效的財務(wù)控制模式

對于財務(wù)控制模式的建立，一定要切合企業(yè)的實(shí)際情況，做到企業(yè)的一切自己可以更好的周轉(zhuǎn)，可以合理有效的利用，能夠盤活企業(yè)的一切活動，并使企業(yè)的資金在充分的利用的基礎(chǔ)上，盡量達(dá)到周期的縮短。

3.3強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

對于中小企業(yè)而言，內(nèi)部控制是企業(yè)的必須進(jìn)行的，只有將內(nèi)部控制發(fā)揮盡致，才能是企業(yè)的資金達(dá)到充分的利用。企業(yè)的資金是中小企業(yè)的血液，企業(yè)的內(nèi)部控制是血液可以順暢流通的保證。

3.4建立有效的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是中小企業(yè)進(jìn)行自我檢測，自我體檢的過程，只有采取合理有效的內(nèi)審制度，才能保證中小企業(yè)的各個部門職能的充分發(fā)揮，才能促進(jìn)中小企業(yè)血液的更好流通，才能保證中小企業(yè)的正常發(fā)展。可見，建立中小企業(yè)內(nèi)部審計制度是非常必要的。

參考文獻(xiàn)

［1］汪菲.中小企業(yè)財務(wù)控制研究［J］.財經(jīng)視點(diǎn)，2012，（170）.

篇8

關(guān)鍵詞：鐵路工程；經(jīng)濟(jì)管理；問題；改善對策；分析

自從進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)水平得到很大的發(fā)展和提高，鐵路交通事業(yè)也取得了巨大的進(jìn)步。在鐵路工程的建設(shè)過程中，經(jīng)濟(jì)方面的管理工作不僅會對整個工程的財務(wù)管理產(chǎn)生影響，還會影響整個工程的成本核算工作。對于鐵路工程中經(jīng)濟(jì)管理方面的諸多弊端，需要相關(guān)方面的管理人員積極制定解決對策，從而確保鐵路工程的整個財務(wù)管理工作和成本核算工作的有效開展。

一、鐵路工程中經(jīng)濟(jì)管理方面存在的問題

第一，在鐵路工程中，對經(jīng)濟(jì)方面的管理工作重視程度不夠。主要體現(xiàn)在施工單位的相關(guān)管理層和員工在頭腦中沒有形成鐵路工程經(jīng)濟(jì)管理的意識。認(rèn)為只要自身能夠保證工程按時按質(zhì)的完工就可以了，而關(guān)于工程項(xiàng)目的資金方面，認(rèn)為其與自身沒有多大聯(lián)系，都是按照上級預(yù)算進(jìn)行撥款的，自身在施工中保持節(jié)約就可以了。

第二，對成本核算工作缺乏全面的管理。工程預(yù)算明確要求，施工單位要結(jié)合該項(xiàng)工程的成本預(yù)算項(xiàng)目，獨(dú)立核算工程的每一項(xiàng)目的實(shí)際成本。而在具體操作中，許多施工單位都沒有嚴(yán)格按照要求對其進(jìn)行成本核算，造成項(xiàng)目工程在實(shí)際使用和預(yù)算中存在出入，成本核算資料無法真實(shí)反映工程預(yù)算的執(zhí)行和進(jìn)度情況。

第三，財務(wù)部門沒有加強(qiáng)監(jiān)督。財務(wù)管理部門作為工程項(xiàng)目建設(shè)中經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督的重要職權(quán)部門，沒有盡到監(jiān)督的責(zé)任，造成工程在費(fèi)用支出方面缺乏真實(shí)性和有效性。

第四，工程預(yù)算環(huán)節(jié)和計劃投資環(huán)節(jié)沒有有機(jī)融合。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，鐵路工程關(guān)于施工資金的籌集渠道有許多，當(dāng)施工計劃下達(dá)，預(yù)算批準(zhǔn)以后，如果資金沒有及時到位，那么必然會導(dǎo)致施工成本的增加，工期也會被延長。還有另外一種情況就是，施工方為了盡快結(jié)束工程項(xiàng)目，在沒有真正了解工程造價的情況下，對經(jīng)費(fèi)有多少就使用多少，腦海中根本沒有工程預(yù)算的意識，也沒有進(jìn)行工程預(yù)算工作。從而導(dǎo)致工程費(fèi)用的不合理利用，不利于鐵路工程在經(jīng)濟(jì)方面的管理工作。

第五，在材料核算方面手續(xù)不完善。對施工材料進(jìn)行管理，也是鐵路工程在經(jīng)濟(jì)管理方面的重要工作內(nèi)容之一。然而，當(dāng)下許多的施工單位在對材料進(jìn)行管理時，沒有對進(jìn)料進(jìn)行驗(yàn)收，材料施工布置不合理等問題還大量存在。

二、鐵路工程中經(jīng)濟(jì)管理工作方面的改善對策

(一)對鐵路工程中的成本預(yù)算工作和實(shí)際成本計算工作進(jìn)行管理和控制

第一，提高工作人員的認(rèn)識。鐵路工程中的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工要認(rèn)識要鐵路工程中財務(wù)管理工作和成本核算工作的重要性。有關(guān)部門還要積極配合財務(wù)部門，將財務(wù)管理工作與成本核算工作納入考核體系。第二，注重材料方面的管理工作。針對材料的出入庫情況建立健全相關(guān)的管理制度，禁止超額采購，嚴(yán)格依照采購計劃進(jìn)行施工材料的采購工作，對材料質(zhì)量進(jìn)行檢測，避免因材料積壓而造成浪費(fèi)。對于那些有定額的材料或者是損耗性較大的材料，要制定材料限額領(lǐng)取制度，禁止亂領(lǐng)亂用。對于那些需要在施工現(xiàn)場進(jìn)行大批量堆放的材料，工作人員要預(yù)先計算好材料的用量情況，按量進(jìn)行堆放，避免重復(fù)運(yùn)輸現(xiàn)象的出現(xiàn)。第三，對鐵路工程中的成本預(yù)算工作和實(shí)際成本計算工作進(jìn)行管理。在對預(yù)算成本進(jìn)行編制工作時要按照規(guī)范要求進(jìn)行科學(xué)、合理地制定。并對預(yù)算成本和實(shí)際成本進(jìn)行綜合對比與分析，從而使財務(wù)管理部門更好地對成本預(yù)算工作和實(shí)際成本計算工作進(jìn)行管理和控制。第四，針對其它項(xiàng)目的費(fèi)用，也要加強(qiáng)管理和控制。在人工費(fèi)用方面，財務(wù)部門要對平均工資差額和工作日量差額進(jìn)行對比和分析。在功效記錄方面、加班方面以及施工考勤方面，財務(wù)部門也要進(jìn)行及時登記。通過這樣的方式對施工人員的勞動工作時間進(jìn)行限額控制，最大幅度地減少人工費(fèi)用方面的開支。

(二)加強(qiáng)鐵路工程項(xiàng)目的決算工作以及綜合分析工作

當(dāng)鐵路工程建設(shè)快要結(jié)束時，財務(wù)部門要依照工程項(xiàng)目的實(shí)際施工情況，結(jié)合工程技術(shù)部門共同對該工程進(jìn)行決算工作，并對實(shí)際施工情況進(jìn)行綜合分析和評估。依照前期制定的各項(xiàng)工程預(yù)算成本表，對各個項(xiàng)目的定額執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，找到工程具體施工中，出現(xiàn)成本超支和縮減的因素和緣由，幫助其更加合理公正地進(jìn)行工程決算。

(三)財務(wù)部門加強(qiáng)對工程的財務(wù)監(jiān)督力度和核算力度

財務(wù)部門要對工程整個施工過程中所發(fā)生的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和核算，在工程資金的調(diào)配使用方面，要對工程量的大小和工程的進(jìn)度情況進(jìn)行全面參考。同時，還可以依照工程的整體實(shí)行計劃，對鐵路工程按照對象劃分或者性質(zhì)劃分，從而細(xì)化自身的財務(wù)監(jiān)督工作和核算工作。

三、結(jié)束語

通過本文的分析可以知道，鐵路工程經(jīng)濟(jì)方面的管理工作具有系統(tǒng)性和復(fù)雜性，不僅是鐵路工程項(xiàng)目施工管理工作中的重要組成部分，還是影響鐵路工程財務(wù)管理工作和成本核算工作是否具有準(zhǔn)確性和合理性的重要因素。盡管，我國在鐵路工程經(jīng)濟(jì)方面的管理工作中還存在一些問題，但是這些問題不是不可以解決的。首先，對鐵路工程中的成本預(yù)算工作和實(shí)際成本計算工作進(jìn)行管理和控制。其次，加強(qiáng)鐵路工程項(xiàng)目的決算工作以及綜合分析工作。最后，財務(wù)部門加強(qiáng)對工程的財務(wù)監(jiān)督力度和核算力度。只有這樣，才能使鐵路工程在經(jīng)濟(jì)方面的管理水平和工作效率都得到提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳淑媛.淺談公路工程經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題及改善對策[J].科技與企業(yè),2013,05:42.

篇9

論文關(guān)鍵詞：高校，財務(wù)報銷，問題，原因，對策

一、高校財務(wù)報銷存在的問題

財務(wù)報銷時存在的問題很多，這里只選擇兩個突出的問題與大家探討。

(一)會計信息失真

原始憑證失真.主要是假發(fā)票.假發(fā)票分為兩種情形:

1.發(fā)票本身不是開展經(jīng)濟(jì)務(wù)活動時取得的原始憑證，而是花幾塊錢買來的假發(fā)票.這類假發(fā)票主要用在科研經(jīng)費(fèi)的報銷上。

2.發(fā)票本身不是假的，但反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不真實(shí).如把私人用品變?yōu)檗k公用品，把非法支出變?yōu)楹戏ㄖС?這類假發(fā)票主要用在科研經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的報銷上。

另外在勞務(wù)費(fèi)發(fā)放時，冒用他人身份證的情況也時有發(fā)生。這主要用在科研經(jīng)費(fèi)的報銷上。

由于原始憑證的失真，亦即賬務(wù)處理的失真，由此導(dǎo)致會計報表不能提供完整、真實(shí)、可靠的會計信息，造成會計信息披露不準(zhǔn)確、不真實(shí)。

(二)報銷時排隊(duì)等候時間過長

隨著學(xué)校資金量的增加，會計人員特別是前臺審核人員的

工作量急劇增加，造成報銷時排隊(duì)等候時間過長，而且經(jīng)常報銷不上，老師們?yōu)榱四軋箐N上，請自己的學(xué)生一大早，甚至有的凌晨4、5點(diǎn)鐘就到財務(wù)處排隊(duì)等候取號，來的稍晚一些就根本報不上了，害得大家第二天一早再來排隊(duì).財務(wù)處每天門庭若市。

以上這兩個問題是我們經(jīng)常遇到并且相當(dāng)難解決的問題。

二、原因及對策

(一)會計信息失真問題

發(fā)生假發(fā)票報銷的原因主要是利益的驅(qū)動，有些人認(rèn)為:“科研經(jīng)費(fèi)是我自己找來的，這錢就是我的”.所以就拿假發(fā)票把錢取走，實(shí)在找不到假發(fā)票就用他人的身份證把錢領(lǐng)走而且還不用交稅。

解決假發(fā)票問題，一是要加強(qiáng)對大家的宣傳教育，提高認(rèn)識，使其懂得使用假發(fā)票是違法的，以增強(qiáng)法制觀念;二是工商部門要加大對造假者個人的經(jīng)濟(jì)處罰力度，并加強(qiáng)司法介入力度，提高造假成本，對敢于鋌而走險的造假者要嚴(yán)懲不貸，讓其付出巨大的代價，以形成社會震動效應(yīng)和對造假分子的震懾力量，用法律的權(quán)威確保會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確;三是稅務(wù)部門盡快實(shí)現(xiàn)對商品零售企業(yè)銷售明細(xì)票的功能.從各個方面堵塞漏洞.讓發(fā)票必須反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)內(nèi)容，根據(jù)真實(shí)的原始憑證進(jìn)行核算，才能提供真實(shí)準(zhǔn)確的會計信息。

解決冒用他人身份證問題，財務(wù)部門應(yīng)采取實(shí)名制，將其發(fā)放的勞務(wù)費(fèi)直接打入每個當(dāng)事人的銀行卡內(nèi)，而不應(yīng)打入某一個人的銀行卡里，即便如此，也不能100%的解決發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的身份失真問題，但總還是給冒用他人身份者設(shè)置了一道不小的障礙.這無意中又加大了會計人員的工作量。

(二)報銷等候時間問題

原因在于資金量加大，工作量隨之增加，這是不爭的事實(shí)，在不增加會計人員的情況下，排隊(duì)的問題是無法解決的。

凡事都在人為。為了解決我校教職員工的報銷排隊(duì)問題，財務(wù)部門和網(wǎng)絡(luò)管理中心加速信息化建設(shè)，共同開發(fā)了網(wǎng)上預(yù)約報銷和網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)。特別是網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)，使大家不用到財務(wù)部門來，把自己要報銷的票據(jù)加以歸類整理，在網(wǎng)上填報銷明細(xì)單，填好后投放到各個網(wǎng)絡(luò)報銷投放點(diǎn)，財務(wù)部門接到投放單，進(jìn)行審核，審核無誤后將資金直接打入個人的銀行帳號里。雖然會計人員很辛苦，但徹底解決了教職員工報銷等候時間過長的問題，得到了廣大教職員工的肯定，現(xiàn)在越來越多的人選擇網(wǎng)絡(luò)報銷。

網(wǎng)絡(luò)報銷的廣泛應(yīng)用，解決了教職員工報銷等候時間過長的問題，但大量的單據(jù)還是要靠會計人員逐張審核的，工作量的逐漸加大，不能只靠覺悟、素質(zhì)和敬業(yè)精神來支撐完成枯燥、繁重的審核工作，既然是經(jīng)濟(jì)工作，那就應(yīng)該用經(jīng)濟(jì)手段管理經(jīng)濟(jì)。要建立起一套會計人員工作量(包括數(shù)量和質(zhì)量)考核辦法。體現(xiàn)“多勞多得，少勞少得，質(zhì)量高出錯少多得，出錯多少得”的按勞分配的原則。只有這樣大量的會計審核工作才能得以順利完成。

綜上，闡述了高校財務(wù)報銷存在的兩個突出問題、原因及對策，愿與同行們一起交流，共同探討，以提高會計核算水平，提高會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確度，提升服務(wù)水平，保障學(xué)校乃至國家的經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

篇10

關(guān)鍵詞：保險公司；業(yè)財融合；財務(wù)管理；優(yōu)化對策

引言

保險公司在日常的運(yùn)營過程中面臨的業(yè)務(wù)量巨大，因而亦會產(chǎn)生大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，公司財務(wù)部門需要對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的收集、分類、處理、分析，以此服務(wù)于自身的科學(xué)決策。在財務(wù)管理中及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展所存在的問題，呈現(xiàn)保險公司運(yùn)營的真實(shí)情況，需要財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的內(nèi)在聯(lián)動加以支撐。業(yè)務(wù)與財務(wù)的內(nèi)在相合性為其融合實(shí)踐奠定了深厚的基礎(chǔ)，然而，在具體過程中，業(yè)財融合卻存在著一些制約其成效彰顯的突出問題，亟待進(jìn)行深入分析后予以解決。

一、保險公司推進(jìn)業(yè)財融合的重要意義

（一）助力公司業(yè)務(wù)與財務(wù)的協(xié)同發(fā)展業(yè)財融合是保險公司實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略部署高效達(dá)成的重要手段，唯有業(yè)務(wù)與財務(wù)二者間的協(xié)同發(fā)展，方能使得保險公司在激烈的市場競爭中構(gòu)筑起堅實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長。保險公司推進(jìn)業(yè)財融合，能夠讓其在不同的戰(zhàn)略階段達(dá)到對業(yè)務(wù)與財務(wù)的統(tǒng)籌管理，不論是業(yè)務(wù)占主導(dǎo)的發(fā)展階段，抑或是財務(wù)占主導(dǎo)的戰(zhàn)略階段，業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化式的協(xié)同發(fā)展，能夠讓保險公司更為精準(zhǔn)、深入地把握市場動態(tài)，并據(jù)此反饋調(diào)整自身的資源配置方式，做到相關(guān)產(chǎn)品精準(zhǔn)投放市場，強(qiáng)化成本管控能力。

（二）強(qiáng)化公司經(jīng)營分析的深入性與實(shí)用性經(jīng)營分析是保險公司常態(tài)化管理工作中至關(guān)重要的一環(huán)，經(jīng)營分析的工作質(zhì)量會對保險公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的制定產(chǎn)生十分重要的影響。業(yè)財融合模式下，以往割裂存在的業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門動態(tài)地成為一個有機(jī)整體，財務(wù)分析有了更為翔實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，在發(fā)現(xiàn)公司存在的問題時，能夠迅速地結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，從而探尋深藏其中的內(nèi)因，讓財務(wù)分析逐步具有了經(jīng)營分析的屬性，使得公司經(jīng)營分析日漸深入，實(shí)用性顯著增強(qiáng)，起到了支撐公司戰(zhàn)略發(fā)展的重要作用。

（三）夯實(shí)財務(wù)子戰(zhàn)略執(zhí)行基礎(chǔ)業(yè)財融合模式下，保險公司不論是在信息流、資金流方面，抑或是風(fēng)險管控等方面，相關(guān)管理體系均得到了極大的完善，同時，通過精算模型、先進(jìn)數(shù)理統(tǒng)計方法的運(yùn)用，財務(wù)部門能夠?qū)⒏鼮榭茖W(xué)、準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)信息分析報告及時提供給業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門亦可對財務(wù)部門的具體子戰(zhàn)略進(jìn)行較為全面的了解，深化對財務(wù)部門相關(guān)子戰(zhàn)略的系統(tǒng)性認(rèn)識，在實(shí)際業(yè)務(wù)的開展過程中，無形之中得到滲透與貫徹，戰(zhàn)略推行的基礎(chǔ)得到了夯實(shí)。業(yè)務(wù)部門又可在工作實(shí)踐中將存在的新情況、出現(xiàn)的新信息及時反饋給財務(wù)部門，使得財務(wù)管理工作時效性得到強(qiáng)化，制定財務(wù)戰(zhàn)略時的科學(xué)性大大強(qiáng)化。

二、保險公司業(yè)財融合中存在的典型問題

（一）業(yè)財融合意識亟待強(qiáng)化目前，許多保險公司在開展業(yè)財融合的實(shí)踐過程中，通常的做法是由財務(wù)部門發(fā)起，并將二者融合的絕大部分工作交由財務(wù)部門進(jìn)行。而業(yè)務(wù)部門對業(yè)財融合的認(rèn)識明顯不足，對自身應(yīng)開展的各項(xiàng)工作內(nèi)容不夠明晰，進(jìn)而導(dǎo)致其參與業(yè)財融合實(shí)踐的積極性較為欠缺，使得相關(guān)工作開展收效甚微。加之保險公司進(jìn)行業(yè)財融合會在一定程度上加大員工之間的工作量，許多相應(yīng)的管理工作難度提升，業(yè)務(wù)部門除了自身存在的業(yè)績壓力外，增加的工作量亦使其滋生不滿情緒，抑制了業(yè)財融合的發(fā)展。

（二）相關(guān)組織制度尚未健全保險公司在具體推進(jìn)業(yè)財融合時，必須要對自身的組織結(jié)構(gòu)予以一定的調(diào)整，同時還需要對相關(guān)績效管理制度進(jìn)行補(bǔ)充與完善。當(dāng)前的保險公司，其財務(wù)管理部門與諸渠道部門處于不同的條塊分割中，在進(jìn)行相關(guān)工作的開展時，大部分都以自身立場為立足點(diǎn)。如財務(wù)部門作為保險公司的后臺部門，為了應(yīng)對相關(guān)管理部門的監(jiān)管，在權(quán)衡利弊時更多考慮的是財務(wù)風(fēng)險的防范，所給出的各類建議也多以穩(wěn)健保守為典型特征，這與業(yè)務(wù)部門需要應(yīng)對激烈市場競爭而采取激進(jìn)策略的情形存在對立。組織制度的不健全易導(dǎo)致財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間協(xié)同推進(jìn)業(yè)財融合的進(jìn)程帶來較大的負(fù)面影響。

（三）業(yè)財融合方式下的預(yù)算偏差性保險公司年度預(yù)算主要分為業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算兩大板塊，預(yù)算指標(biāo)根據(jù)上級公司下達(dá)指標(biāo)進(jìn)行強(qiáng)制分解、分別編制，在與基層單位實(shí)際運(yùn)營情況的相合性方面表現(xiàn)不夠理想，導(dǎo)致整體預(yù)算與實(shí)際情況相偏離。各基層單位基于自身利益的考量，為了盡可能快速地完成各項(xiàng)考核指標(biāo)，會進(jìn)行資源、市場的搶奪，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差，財務(wù)部門在此情形下開展相關(guān)工作的困難驟增，且只能被動接受現(xiàn)狀，在現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行調(diào)劑。

（四）業(yè)財融合方式存在滯后性保險公司業(yè)財融合方式存在滯后性主要體現(xiàn)在，技術(shù)架構(gòu)所需要的相關(guān)資源投入顯著不足，致使當(dāng)前財務(wù)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能過于單一，功能的深度擴(kuò)充需求十分迫切。在進(jìn)行業(yè)務(wù)平臺的建設(shè)時，往往以不同業(yè)務(wù)條線分別建立業(yè)務(wù)平臺的方式進(jìn)行，使得不同條線業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)無法形成協(xié)同性，這給業(yè)財數(shù)據(jù)的高效收集及對應(yīng)的深入分析帶來了滯后性。除此之外，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間存在數(shù)據(jù)口徑不一致等問題，致使其在數(shù)據(jù)信息傳遞過程中出現(xiàn)困難，影響到后續(xù)的分析決策，進(jìn)而使得業(yè)財融合發(fā)展在效率上低下，在質(zhì)量上缺乏準(zhǔn)確性。

三、推進(jìn)保險公司業(yè)財融合的優(yōu)化對策

（一）以合作機(jī)制構(gòu)建強(qiáng)化業(yè)財融合意識業(yè)財融合的高效推進(jìn)有賴于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門常態(tài)化的合作機(jī)制構(gòu)建，只有高效的合作機(jī)制，方能確保二者能夠在進(jìn)行業(yè)財融合相關(guān)工作時不至于相互掣肘，而合作機(jī)制的構(gòu)建必須以業(yè)財融合意識的深入貫徹為前提。為此，保險公司需要在業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間做好業(yè)財融合的宣傳工作，使其能夠明晰其深刻的意義以及內(nèi)在的優(yōu)勢，提高兩個部門員工參與到業(yè)財融合實(shí)踐中的積極性。對于財務(wù)部門而言，業(yè)財融合意識深入當(dāng)以其能夠自覺為業(yè)務(wù)部門開展相關(guān)保險業(yè)務(wù)活動的成本評估進(jìn)行指導(dǎo)建議為主要表現(xiàn)；而對于業(yè)務(wù)部門來說，能夠?qū)I(yè)務(wù)的各項(xiàng)具體信息以合宜的方式傳遞至財務(wù)部門，并在密切二者溝通的基礎(chǔ)之上展開深度合作，共同致力于為公司創(chuàng)造更好的效益。

（二）以公司特點(diǎn)為導(dǎo)向積極調(diào)整組織架構(gòu)業(yè)財融合必然牽涉業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的諸多工作環(huán)節(jié)，以往的組織架構(gòu)顯然不再合時宜，為此，保險公司應(yīng)對其積極予以科學(xué)合理的調(diào)整，設(shè)置基于業(yè)財融合發(fā)展的領(lǐng)導(dǎo)層級，并輔之以旨在促進(jìn)多部門協(xié)調(diào)溝通的常態(tài)化的工作機(jī)制，從制度上解決好業(yè)財融合中出現(xiàn)的工作推諉問題。如可進(jìn)行業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門間的輪崗機(jī)制，對于在各自部門內(nèi)工作能力較為突出的員工，可將其互相對調(diào)，這樣可以使得財務(wù)人員能夠更為熟悉業(yè)務(wù)條線與具體的細(xì)節(jié)，并給業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)的專業(yè)建議；而業(yè)務(wù)人員則可以豐富財務(wù)部門進(jìn)行工作時的細(xì)節(jié)把握，并能夠在日后站在財務(wù)的視角去開展相關(guān)保險業(yè)務(wù)。將二者審視問題視角進(jìn)行調(diào)換的機(jī)制，能夠讓業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門更好地協(xié)作，共同致力于推動業(yè)財融合的發(fā)展。

（三）以協(xié)同參與為導(dǎo)向強(qiáng)化預(yù)算管理預(yù)算是保險公司在開展日常運(yùn)營活動并進(jìn)行針對性管理工作的重要依據(jù)，對于業(yè)財融合方式下的預(yù)算偏差性問題，公司應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)確把握經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上，運(yùn)用綜合性的預(yù)算管理手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況的貼合。預(yù)算不僅是財務(wù)部門的任務(wù)，業(yè)財融合下，業(yè)務(wù)部門及其他部門亦應(yīng)協(xié)同參與到預(yù)算管理工作中來，并輔之以持續(xù)的修改和追蹤，在多部門協(xié)同助力下將預(yù)算管理工作的成效充分彰顯出來。業(yè)務(wù)板塊以及財務(wù)板塊的工作人員要積極順應(yīng)預(yù)算管理的相關(guān)要求，在明晰業(yè)財融合要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過預(yù)算結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，將公司的各項(xiàng)成本支出控制在合理的區(qū)間內(nèi)，裨益財務(wù)管理工作的高效開展。

（四）以信息技術(shù)為依托建立業(yè)財大數(shù)據(jù)分析平臺業(yè)財融合的根本目的在于為保險公司的運(yùn)營起到戰(zhàn)略性支撐的作用，而保險公司在日常運(yùn)營的過程中會在財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)，為切實(shí)保障業(yè)財融合的成效，需要以信息技術(shù)為依托，建設(shè)業(yè)財大數(shù)據(jù)分析平臺，以突破業(yè)財兩類數(shù)據(jù)之間的壁壘桎梏。在此平臺之上，通過建立統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，可以使得不同統(tǒng)計口徑的財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)在的一致性，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)同步共享的目的。在此基礎(chǔ)上，業(yè)財數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時自動傳遞的功能，以業(yè)務(wù)前段的一張保單信息為例，在業(yè)財大數(shù)據(jù)分析平臺中可以自動生成對應(yīng)的會計信息，并將保單所關(guān)聯(lián)的諸如投保人、業(yè)務(wù)員、保單后續(xù)業(yè)務(wù)等諸環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，使其貫穿到業(yè)務(wù)與財務(wù)的整體之中，為保險公司的科學(xué)決策奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）以健全監(jiān)督評價機(jī)制完善業(yè)財融合工作內(nèi)容體系任何優(yōu)良的發(fā)展模式都需要健全的制度予以貫徹落實(shí)上的保障，故而，不斷健全保險公司業(yè)財融合發(fā)展的監(jiān)督評價機(jī)制尤為重要，這對于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)財融合實(shí)踐過程中的突出問題進(jìn)而查漏補(bǔ)缺，具有十分深刻的現(xiàn)實(shí)意義。保險公司應(yīng)對業(yè)財融合的推進(jìn)程度、推進(jìn)方式、推進(jìn)方向予以科學(xué)地的把控，將業(yè)財融合實(shí)踐的具體工作內(nèi)容量化落實(shí)到員工個人，并按照科學(xué)的績效考核制度定期予以考評，以充分調(diào)動起公司上下對業(yè)財融合開展的積極性，在不斷的實(shí)踐嘗試中讓業(yè)財融合更加順暢、完善，從而服務(wù)于保險公司以實(shí)用性為導(dǎo)向的創(chuàng)新財務(wù)管理方式的發(fā)展。