財稅培訓方案范文

導語：如何才能寫好一篇財稅培訓方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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(一)所得稅的含義

企業所得稅是以企業的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目后的金額,按企業適用的稅率繳納稅款的稅種。

(二)所得稅納稅籌劃的含義

是指在稅法所允許的范圍內,最大限度地采用優惠政策,采用合理、合法的手段,達到企業所得稅納稅最小化的目的。那么如何能夠既合理又合法地避稅呢?這除了要充分利用所得稅的稅率特點外,主要靠的還是國家提供的各種所得稅稅收優惠政策。所得稅稅收優惠政策是國家給予的“陽光”政策,利用得好,納稅人就能夠享受到減稅甚至免稅的優厚待遇。

二、中小企業所得稅納稅籌劃風險

從我國所得稅納稅籌劃的實際情況來看,中小企業納稅人在進行所得稅納稅籌劃時都存在不同程度的風險。

(一)所得稅納稅籌劃的主觀性

中小企業選擇何種納稅方案以及具體如何實施,完全依賴于納稅籌劃人的主觀判斷,比如對財稅政策中優惠條款的理解、對所得稅納稅籌劃條件的判斷等。總的來說,所得稅納稅籌劃能否成功的關鍵就在于納稅籌劃人的職業素養和業務能力。而納稅籌劃人想要完全吃透相關財稅政策、全面掌握相關技能是相當困難的。因此,所得稅納稅籌劃具有較高的主觀風險性。

(二)所得稅納稅籌劃的條件性

中小企業所得稅納稅籌劃的條件有兩個主要方面:一方面是納稅人自身的條件,主要是指納稅人的經濟活動,如納稅人所處的行業;另一方面是外部條件,主要是指中小企業納稅人所適用的財稅政策。

中小企業所得稅納稅籌劃實質上就是中小企業結合自身生產經營的實際情況,靈活運用所得稅法律法規,利用優惠政策或者利用政策的彈性,選擇有利于本企業的財稅政策。中小企業的經濟活動和與之相適用的財稅政策不是一成不變,而是不斷變化發展的,一旦某方面的情況發生變化,原有的納稅籌劃方案可能就不適合了,所得稅納稅籌劃風險的產生也就不可避免了。

(三)所得稅征納雙方存在認定分歧

所得稅納稅籌劃是企業正常的經營行為,稅務機關并不參與。而所得稅納稅籌劃方案能否成功,能否真正給企業減輕所得稅稅負,很大程度上取決于稅務機關對中小企業所得稅納稅籌劃方案的認定。如果中小企業所選擇的籌劃方案被稅務機關視為避稅,甚至當作是偷稅漏稅,企業將會為此付出沉重的代價。

(四)所得稅納稅籌劃是有成本的

所得稅納稅籌劃有可能減輕中小企業稅人所得稅稅收負擔、帶來一定的稅收利益,但同時企業需要為此支付相關的費用。萬一籌劃方案失敗,中小企業還可能遭罰款、繳納所得稅稅收滯納金,讓企業承擔額外的稅負。因此,進行所得稅納稅籌劃也要遵循成本――收益原則。如果納稅人的納稅籌劃費用比實施納稅籌劃增加的收益小,那么該納稅籌劃就是成功的;一旦納稅人納稅籌劃費用大于籌劃收益,就算稅收負擔有了大幅下降,該納稅籌劃仍然是失敗的。

三、中小企業所得稅納稅籌劃的風險管理模式

(一)風險規避

風險規避是指為了消除風險的產生而放棄或拒絕某一事件。雖然潛在的或不確定的損失能避免,但也會因此喪失獲得利益的機會。風險規避能徹底避免風險,但其可使用的范圍相當窄,企業不能因為要避免所得稅納稅籌劃帶來的風險就徹底放棄納稅籌劃行為,只要企業在進行納稅籌劃時有理有據,就可以給企業帶來可觀的效益。

(二)風險控制

風險控制是指納稅人采取各種措施和方法,降低風險產生的可能性,減少由此造成的損失,包括從事前、事中和事后來進行控制。大多數所得稅納稅籌劃還是主要側重于事前風險防范;事中、事后風險控制往往只能是亡羊補牢。

(三)風險轉移

風險轉移一般是通過合約的形式將風險轉嫁給參與風險計劃的其他主體。譬如企業可以委托稅務師事務所的專家負責納稅籌劃工作,稅務師事務所從事業務,都會和納稅人簽訂協議,約定如果出錯導致納稅人遭受罰款、繳納滯納金等損失,由稅務師事務所承擔,這就意味著納稅人的納稅風險轉移到稅務師事務所的頭上。

(四)風險保留

風險保留是指企業在風險產生后自行承擔風險所帶來的經濟損失。一種是風險承擔,也就是在損失發生前并沒有做出資金安排,只是當風險產生后被動承擔相應損失,這就可能會使企業陷入財務困境;另一種是可能的損失發生前做好準備,通過預先資金安排以確保損失出現后能及時補償損失。

四、中小企業所得稅納稅籌劃風險管理的具體措施

(一)高度重視財稅政策的變動,隨時更新所得稅稅收信息

中小企業所得稅納稅籌劃能否成功的關鍵在于能否全面、準確把握并有效利用所得稅稅收政策中的優惠條款。但所得稅稅收政策內容繁多,變化頻繁,要想完全掌握相當有難度。建議中小型企業可在財務部內設專職崗位,負責企業納稅風險及其他納稅事務的管理工作,對相關人員進行企業經營、財稅狀況等知識進行持續的、動態的相關培訓;同時企業應該隨時更新所得稅稅收信息,歸類、整理所得稅稅收政策,特別關注優惠政策變動部分,在進行納稅籌劃時加以調整。

(二)正確區分違法與合法的界限,樹立正確的納稅籌劃觀念

中小企業要樹立正確的納稅籌劃觀念,所得稅納稅籌劃不是萬能的,其理財空間和彈性是有限的而且是變化的。如從新的企業所得稅法來看,內資和外資企業在稅率、稅前扣除、稅收優惠等方面的待遇都是相同的,籌劃的空間縮小。

(三)綜合評價納稅籌劃方案,充分估計各種風險

很多納稅籌劃方案只考慮納稅籌劃的主體的單方利益,不能將納稅籌劃方案的所有主體納入考慮,而納稅籌劃方案的實施往往會“牽一發而動全身”,要注意方案對多方面的影響;同時需要注意的是,籌劃方案在實施中往往會增加中小企業的相關管理成本;此外,還要考慮隱藏的風險因素,如企業戰略規劃、稅收環境的變化等。

(四)具體問題具體分析,切忌照搬照套

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一、組織領導

1、成立“財政宣傳月”活動領導小組，由副局長王建軍同志任組長，各處室負責人為領導小組成員。

2、領導小組下設辦公室，辦公室設在企財處，負責全系統宣傳組織和協調工作。

二、實施時間

宣傳活動主要集中在2009年5月1日—6月30日，部分活動因工作需要，可安排在其他時間開展。

三、宣傳內容

在國際、國內經濟形式面臨嚴峻挑戰的背景下，要認真貫徹落實黨的十七大、十七屆三中全會精神，深入貫徹落實科學發展觀，宣傳國家和省、市、區“保增長促發展，保投入促調整，保民生促和諧”各項財稅政策。要密切關注經濟走勢和財政政策導向，貫徹落實積極財政政策的各項要求，牢固樹立服務地方經濟發展的理念，廣泛開展形式多樣、富有成效的財政法制宣傳活動，全面推進建設法治財政進程。今年“財政宣傳月”活動的主要內容是：

1、開展“送政策進企業”活動，宣傳國家稅收政策的同時，宣傳區政府“落實政策，優化服務，支持五大產業振興”相關財政政策；

2、開展“送政策進社區”活動，向老百姓宣傳教育、社會保障、醫療衛生等方面的惠民政策；

3、開展“送政策下鄉”活動，向農民宣傳“三農”、家電下鄉方面的惠民政策和農業保險政策；

4、開展“送政策進機關”活動，向行政事業單位宣傳財政資金安全法規及財政改革的各項內容。

四、宣傳方式

1、通過各種媒體進行宣傳。一是在區政府網站上宣傳我區在“三農”、家電下鄉、教育、社會保障、醫療衛生等方面的財政惠民政策；二是通過“常州高新區報”對新的財稅法律法規、財政政策進行宣傳，特別要宣傳區政府“落實政策，優化服務，支持五大產業振興”相關財政政策。

2、開展培訓、政策講解。一是開展社會保障、醫療衛生、農業保險、財政資金使用監督管理等政策講解，為各項政策的實施創造條件；二是與區有關部門聯合舉辦財稅政策的宣傳講解，把財稅政策宣傳到廣大機關、企事業單位和個人；三是利用局周末學習日，組織開展專業知識的培訓；四是配合市財政局相關部門來區組織重點企業政策宣解；五是利用今年所得稅稅源調查和重點產品競爭力調查布置會，做好對區財稅干部相關政策的宣傳工作。

3、進行現場咨詢。深入企事業單位和基層，對群眾所關心的會計法律法規及區在三農、教育、社會保障、醫療衛生等方面的財政惠民政策進行現場咨詢，以省廳確定的惠民政策為主要內容，積極開展各種主題宣傳活動，開展送政策下鄉、進社區、進企業活動，讓人民群眾真切感受到公共財政的溫暖。

4、其他方式。區財政局統一印發有關制度匯編和辦事程序等依法行政小冊子，對財政法律法規進行宣傳。

五、宣傳任務

1、綜合處：負責牽頭在“常州高新區報”、區政府網站組織布置宣傳專欄，整理宣傳稿件。

2、企財處：負責全系統宣傳組織和協調工作；組織開展“送政策進企業”服務，宣傳高新區（*區）振興五大產業實施綱要，組織相關惠民政策宣傳稿件。

3、預算處：負責組織舉辦財政改革各項政策到單位活動，組織相關惠民政策宣傳稿件。

4、行財處：有針對性地開展“教育、社會保障、醫療衛生”等政策講解，負責組織舉辦“教育、社會保障、醫療衛生”財政惠民政策到基層、到單位活動，組織相關惠民政策宣傳稿件。

5、農財處：負責開展“三農”、家電下鄉和農業保險財政惠民政策到基層、到社區活動，組織相關惠民政策宣傳稿件。

6、經監處：有針對性地開展全區財政資金安全檢查工作，負責組織舉辦財政資金安全法規到單位活動，組織相關惠民政策宣傳稿件。

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關鍵詞：企業；財稅改革；稅務風險管理

企業存在的稅務風險主要包含兩方面：一是企業沒有按照相關法規進行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對這種情況企業將面臨補稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業在經營過程中計算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔了企業不必承擔的稅務負擔。因此，企業一定要做好稅收風險管理工作，保證企業的長久發展。

一、財稅改革背景下出現稅務風險的原因

由于我國正在進行財稅改革工作，基于此，企業出現稅務風險的原因有以下三點：

(一)我國目前正在不斷完善企業的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關法律。在進行納稅工作時，如果企業沒有應用新的稅收制度，仍然根據傳統稅收方法進行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業稅收風險出現的可能。

(二)我國社會市場的主體是企業，由于目前企業市場的交易方式日益增多，在經營過程中，企業有更多的項目涉及稅收工作，因此企業在進行稅收工作時需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業稅收風險出現的可能。

(三)雖然企業在進行稅收工作時會根據稅收法律去計算稅款，但是企業通過這種方式計算出來的應繳納的所得稅、增值稅都與實際存在一定差距，如果按照計算數值去繳納稅款，那么企業需要時刻準備好承擔企業稅收風險。

二、財稅改革簡介

我國財稅改革分為三個方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統改革。每個方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國稅收制度進行改革是2007年開始的，到目前都沒有結束。具體改革措施有這幾點：2007年相關部門宣布合并內外企業所得稅政策的；2009年相關部門對增值稅暫行條例進行修改；2012年建立營業稅改征增值稅試點，2016年全面推行，至此使用了66年的營業稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國財政相關部門對增稅稅率進行調整，推出加計抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時完善了個人所得稅、車船稅、資源稅等相關稅收政策，將房地產稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發展歷史比較短，具體發展歷史如下：2015年頒布了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國相關部門頒布并開始實施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應從縣鄉開始開展，合并其國稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國稅、地稅等稅收工作的合并任務。

(三)稅收系統改革截至目前，我國稅收系統改革分為兩個階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設工作竣工，使得稅收系統的運行更為穩定，并且其中包含了所有稅收種類與各個環節。第二階段：自2017年開始至2018年結束，各鄉、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務，完成了自然人征管系統的建設，使得民眾可以通過系統查看個人收入與財產信息需要進行的納稅工作。

三、稅務風險的類型

企業需要面臨的稅務風險有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據稅務風險產生方式進行劃分，即企業沒有按照相關要求繳納稅款，導致稅收相關部門對企業進行檢查工作，如果確實存在問題，那么還會要求企業進行稅款補交以及繳納稅收滯納金；企業出現稅款繳納過多的情況，降低企業受益[1]。

(二)根據稅收方式進行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風險，如基于增值稅以及附加稅、企業所得稅、印花稅等稅收種類產生的稅收風險；再如由于企業在登記申請表格時出現信息填寫錯誤，屬于因為納稅方式產生的稅收風險。

(三)根據稅收過失程度進行劃分，即企業在稅收方面存在過失但影響較小的稅務風險，或企業故意做出偷稅漏稅舉動所產生的稅務風險。

四、財稅改革下企業稅務風險管理存在的問題

(一)新制度與舊制度更替帶來的稅務風險由于財稅改革工作正在進行中，因此很多企業目前還無法適應新的財稅政策，在工作中經常出現問題。比如企業在進行“營改增”工作時對未完成的項目可以選擇繼續使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業在經營過程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現繳納稅款不及時的情況。

(二)稅款繳納過多帶來的稅務風險企業在財稅改革過程中，“營改增”改革是非常重要的一項，這項工作在改革過程中涉及很多的財稅優惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側面表達了在財稅改革過程中會出現新的稅收政策。因此，企業一定要及時調整稅收工作方面的工作計劃。

(三)抵扣進項稅收帶來的稅務風險開展財稅改革工作之后，企業需要處理更多的進項稅抵扣工作，財會人員要熟悉部分進項稅不能抵扣的有關政策，比如企業用于簡易征收項目的投入不能進行抵扣，如果企業取得的進項稅發票既涉及增值稅一般納稅征收項目，又涉及到簡易征收項目，則這部分項目的進項稅款首先要將簡易征收項目的進項稅按比例拆分出去，然后再進行稅款抵扣工作。而且此項目實施進項稅抵扣操作會提高企業稅務風險，在后期企業需要進行補救措施，補繳稅款并繳納滯納金，更嚴重者可能會影響企業聲譽[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來的稅務風險在財稅改革工作開始之后我國的稅收減免政策也發生了一些改變，由傳統的批準制改為了備案制，這就提高了企業需要承擔的稅務風險。因此如果企業稅務工作人員未能及時全面地掌握最新的稅收政策，在進行稅收工作時未按照最新的減免政策進行實施，受備案制度影響，企業無法及時發現這些問題，在發現后需要繳納滯納金，同時承擔這種情況給企業到來的后果。

五、企業面對稅務風險管理制定的政策

(一)建立并完善相關制度企業應建立稅務風險管理部門與稅務風險管理制度，同時根據企業自身實際情況完善稅務風險管理制度，以便于企業在經營過程中遇到稅務問題時可以有處理依據。企業財會部門人員在處理稅收工作時要學會識別，識別項目需要承擔的稅務風險有什么，發生風險可能會造成哪些影響。然后根據分析內容制定應急措施，盡可能減少企業損失。因此企業需要制定相關制度，比如財務風險預警制度、發票管理制度，稅收預算制度與稅務風險自查制度等。企業通過這些規定降低出現稅務風險的可能性，以便于企業的未來發展[3]。

(二)企業財會人員要主動學習稅務知識企業要提高財會人員的專業知識，可以通過培訓的方式幫助財會人員掌握稅收知識，這種做法的優點有以下兩點。1.通過培訓，讓企業財會人員掌握最新的稅收制度，提高各位財會人員的稅收風險意識。2.避免企業財會人員在進行稅收工作時，因不了解相關稅收政策，而導致企業承擔稅務風險的可能性。

(三)提高企業員工防范稅務風險的意識如果企業員工有防范稅務風險的意識，那么企業在稅務風險管理方面的工作將更容易開展。因此，企業管理者在提高自身防范稅務風險意識的同時，應該向企業員工普及防范稅務風險的必要性，幫助企業員工了解稅務風險給企業帶來的影響有哪些。可以通過宣傳或者培訓的方式來完成此項工作，最重要的是在此項工作開展期間，企業管理人員要帶頭參加，通過自身實際行動來向企業員工表達此項工作的重要性。

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[關鍵詞]中小企業；財稅支持；國際比較

目前，中小企業在促進我國經濟發展、增加就業、推動創新、催生產業、維護市場公平競爭和社會穩定方面發揮了重要作用。但在后危機時代，隨著投資經營環境和出口環境的不斷惡化，我國中小企業的生存和發展遭遇了前所未有的挑戰。因此，如何加大對中小企業的財稅支持力度，以有效緩解中小企業融資困境并促進中小企業健康發展，是擺在我們面前亟待解決的重大難題。

一、發達國家（地區）中小企業的財稅支持政策

1．-般性政策

發達國家（地區）中小企業的稅收約占其增加值的40%。5%。在實行累進稅制的情況下，中小企業的稅負相比以前減輕了一些，但也占其增加值的300/0左右，負擔仍較重。為進一步減輕稅負，各國（地區）采取了一系列的措施，如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點和提高固定資產折舊率等。下面以美國、日本和韓國為例，簡要介紹一下其稅收優惠政策。

為了減輕中小企業稅負，美國國會于1981年通過了《經濟復興法》，將與中小企業密切相關的個人所得稅降低了25%，資本收益稅下調至20%；1997年又頒布了《減輕稅收負擔法》，進一步明確了政府減輕中小企業稅收負擔的意圖。根據此法，中小企業在今后的十年中將會得到數十億美元的稅收減免…(p120)。

日本支持中小企業發展的稅收優惠措施主要包括：減輕中小法人的法人稅率，如資本金在l億日元以上的普通法入的法人稅稅率為37.5 010，而對資本金在1億日元以下的中小法人的年度所得分兩部分征稅，即800萬日元以下按28%的稅率征稅，超過800萬日元的部分按37. 5%的稅率征稅。對具有公益法人性質的中小企業的年度所得按27%的稅率征稅；對中小法人債務準備金的特別處理，如日本規定按債務比例每年積累的債務準備金作當年的壞賬沖減次年的所得，而中小企業在次年不必全部清賬，可提取16%作為積累；實行促進創業和技術高度化的稅制；對固定資產的特別處理，如對企業協會、醫院或診療所等所擁有的固定資產以及環保設施中的特定固定資產，免征固定資產稅。此外，日本在消費、取得不動產、繼承事業、促進研究開發、環境保護、節約能源、廢物利用等方面也采取了一系列的優惠稅制(p117 -118)。

韓國通過稅收優惠來支持中小企業的技術創新和發展，一般采取直接支持和間接支持兩種方式，其中以減免稅收、扣除所得和扣除稅額等直接支持方式為主。如《租減法》第15條規定，創辦中小企業所得稅和法人稅實行免三減二，即開始三年免稅，其后兩年減半征收。《短減法》第19條規定，中小企業技術所得，在國內轉移時扣除全額所得，向國外轉移時扣除50% (p314)。

2．選擇性政策

發達國家（地區）對中小企業實行的選擇性政策大致

(1)對新建企業的支持，并鼓勵中小企業在落后地區發展。實踐表明，中小企業在增加就業、技術創新、促進經濟增長、滿足人們日益變化的生活需求等方面發揮了十分重要的作用。為此，發達國家（地區）對新建或擴大投資的中小企業給予了較大扶持，對落后地區的中小企業也實施了某些特殊的政策和措施。如德國對在落后地區新建的中小企業給予免繳5年營業稅的優惠，對新建的中小企業所消耗完的動產投資給予免征500/0所得稅的優惠，對中小企業內部留存資金進行投資的部分免征財產稅，對在德國東部投資的中小企業提供總投賢額15～23%的財政補貼。韓國規定，對在農漁村及首都以外地區和首都地區新創立的技術密集型中小企業，分別減免6年和4年的國稅部分的所得稅及法人地位稅，并減免2年內取得的事業用財產的地方稅部分的注冊稅、所得稅的50%，同時減免5年的事業用財產的地方稅部分的財產稅、綜合土地稅的50%[4l(p271)。

(2)對吸納就業人員的支持，即按中小企業提供就業崗位的多少而給予相應的財政補貼。如英國政府為了幫助失業者自謀職業，鼓勵他們創辦中小企業，制定了中小企業就業補貼計劃，規定對自主開業的失業者，每周補貼40英鎊。到20世紀80年代中期，已有3萬多個中小企業得到了補貼，且幫助了6.6萬名失業者實現了再就業。德國規定，凡失業者創辦中小企業，給予2萬馬克的資助，每招收一名失業者再資助2萬馬克‘p269)。

(3)對人力資源開發項目的支持。為支持中小企業聘用優秀人才并加強職員培訓，發達國家（地區）制定了相應的專項政策。如德國各地都有政府部門開辦的為當地中小企業培訓徒工、對中小企業職工進行知識更新或改行培訓的職業教育中心，經費一般來自于政府撥款，中小企業只為自己的職工承擔部分培訓費用。德國政府還幫助中小企業到就近的大企業培訓自己的職工，并提供必要的財政補貼。據有關資料統計，德國于1994年共辦培訓班6.5萬個，為中小企業培訓員工73萬人，政府用于培訓補貼的支出為1. 47億馬克(p270)。

(4)對研究開發項目的支持。發達國家（地區）政府對中小企業研究與開發的資助主要是設立政府專項基金，通過制定中小企業技術創新與開發計劃，對符合條件的中小企業給予專項補貼。如美國的“小企業創新研究計劃”要求年研究開發經費在1億美元以上的聯邦政府機構，要按一定比例撥出專款用于資助中小企業的創新研究；研究開發經費在2000萬美元至1億美元之間的聯邦政府機構，每年要為中小企業確定科研項目和目標。為促使中小企業的設備現代化，日本在一般折舊之上又增加了特別折舊（如超過過去5年設備投資的平均值時，第一年可折舊30qo）。對于企業為提高技術能力而購人或租借的機器設備，在第一個年度里或是給予300/0的特別折舊，或是免交7010的稅金。1985年，日本還出臺了中小企業技術基礎強化稅制，規定中小企業在稅制適用年度投入試驗研究費總額的6%可從法人稅或所得稅中扣除，但扣除額不能超過稅制適用年度法人稅或所得稅的15% (p313-314)o

(5)對中小企業結構調整的支持。如臺灣地區為促使產業順利升級，在20世紀90年代出臺了《促進產業升級條例》以取代《獎勵投資條例》，對一些從事產業升級有關的功能性投資給予了詳細的稅收優惠，如公司為研究和開發新產品、改進生產技術、改進提供勞務技術及改善制程所支出的費用，可以在150/0一20%的限度內抵減營利事業所得稅(p125)。

(6)對中小企業出口的支持。發達國家（地區）為鼓勵出口，對中小企業制定了出口退稅和出口補貼政策。盡管直接的出口補貼受到了越來越多的限制，但各國（地區）政府支持出口的方式逐步變得復雜而隱蔽。如韓國為促進中小企業出口，制定了支援中小企業出口的中長期方案，方案規定在2002年把中小企業在出口總額中所占的比例從上一年的42%提高到50 010。主管中小企業的中小企業廳在各道、市設立支援中小企業出口中心，負責向企業提供咨詢服務，協助企業獲得iso等國際認證。政府有關部門挑選了1萬家中小企業的5萬多種產品，在因特網上建立“中小企業”主頁，向國內外宣傳，并牽頭組織中小企業與貿易商洽談，以擴大企業的貿易機會(p172)。

(7)為處境比較困難的中小企業提供政府采購合同。為使中小企業在國民經濟和社會的某些方面充分發揮作用，有些國家（地區）通過給予有選擇性的政府采購來扶持中小企業發展，但有時也會通過政府采購專門扶持一些處境比較困難的中小企業。如美國中小企業在聯邦政府采購合同中占有一定的比重，2000年所占比重為23q00 2000年5月，克林頓簽署了一個特別命令，要求聯邦政府采取切實可行的措施，將政府采購合同的至少5%提供給婦女創辦的中小企業（即企業中一個或幾個婦女擁有的股權超過51%的企業）( p156 -157)o

(8)對中小企業破產倒閉的救助政策。如法國除了給予正常經營的中小企業貸款外，還為負債過重、瀕臨倒閉的中小企業設立了再投資特別貸款。日本實施了加強中小企業體制的“經營穩定對策借貸制度”，如由中小企業金融公庫向缺乏資金但有發展前途的中小企業提供低息貸款，設立互助基金等，以防止由信貸緊縮而導致的中小企業破產倒閉和結構性倒閉。為防止中小企業連鎖性倒閉，中小企業金融公庫和國民金融公庫將向資金周轉比較困難的中小企業提供低息貸款，對因相關企業倒閉而存在資金困難的中小企業提供緊急低息貸款等)(p167)。

(9)對遭遇自然災害的中小企業提供特殊貸款。如美國向遭受自然災害的中小企業提供的自然災害貸款。對那些經營狀況良好、在自然災害中損失較為嚴重的中小企業，美國將為它們提供特殊的援助，以幫助它們重新創建企業。在日本，遭遇自然災害且需要重建的中小企業將會得到中小企業金融公庫、國民金融公庫和商工組合中央金庫提供的1000萬日元以內的低息貸款3 (p167)。

二、對我國的啟示

發達國家（地區）中小企業財稅支持政策大都經歷了從放任到保護再到促進這三個階段。由于各國（地區）在市場經濟體制模式、市場體系發育程度、經濟發展階段以及歷史和文化等方面存在差異，致使它們的中小企業財稅支持體系也有所不同，但其最終目的是基本一致的，即努力營造適合中小企業發展的經濟社會運行機制，向中小企業提供財政資金援助和稅收減免等，以幫助中小企業改變其在市場經濟中的不利地位。一般來說，中小企業財稅政策主要遵循以下兩種思路，即自由競爭思路與政府干預思路。以美國為代表的發達國家（地區）是典型的“小政府、大市場”，它們實行自由的市場經濟體制，其資源配置以市場為基礎，政府對企業運營的干預比較有限，因此它們在財稅政策方面遵循的是自由競爭思路；而日本、韓國等為促進本國（地區）經濟發展，政府對企業運營的干預較多，實行的是政府干預較強的市場經濟體制，因此它們在財稅政策方面遵循的是政府干預思路。而我國無論是從地域還是從文化等方面來看，與日本、韓國等非常相似，因此，我國可考慮借鑒發達國家（地區）尤其是日本和韓國等在中小企業財稅政策方面的成功經驗，并結合我國中小企業發展的實際情況，制定適合我國國情的中小企業財稅政策，如進一步降低高新技術中小企業的所得稅稅率和小規模納稅人的增值稅率，使盡可能多的符合條件的中小企業能夠享受低檔稅率的照顧。此外，還要及時清理對中小企業的不合理收費，使其享有與大型企業一樣的國民待遇，甚至是超國民待遇。中小企業相關主管部門要積極協調政府采購主管部門，細化政府采購向中小企業傾斜的實施辦法，確保政府采購向中小企業傾斜的政策能夠得到落實；等等。

[參考文獻]

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易國慶．中小企業政府管理與政策支持體系研究[m].北京：企業管理出版社，2001.

篇5

（一）財務管理環境的復雜性

境外企業生產經營活動受所在國的法律、文化、政治及經濟等因素影響，財務管理環境比較復雜。經濟環境、市場環境、法律環境的差異使境外子公司在會計核算、預算編制、報表管理、資金籌措、資產轉移、稅收管理等方面有別于境內子公司，且金融政策、利率、匯率和外匯管制方面也比國內企業復雜。

（二）財務管理體制的雙重性

所謂雙重性，是指境外企業的財務管理既要滿足母公司的各項制度及監管要求，又要受所在國有關部門的審查、約束。

（三）財務管理理念的差異性

境外企業由于地域、經濟、政治等文化背景的差異，其經營理念、行為規范、思維模式、價值觀念、管理方式和國內企業差別較大。如果不能很好地處理這些差異，會加大企業的管理成本，影響經營效率和效益。

（四）財務管理風險的多樣性

境外企業經營環境復雜性決定其所面臨的風險與國內公司相比有很大差異，如政治風險、政策風險、匯率風險等等。

二、加強境外企業財務管控的措施

（一）做好前期創建工作

一是做好境外企業的財務調研。自境外企業的設立階段，對新設立的境外企業所在國的政治背景、經濟環境、財稅政策、稅務風險等做充分的調研評估。為境外企業及項目運營打下基礎。

二是做好境外企業的制度建設。應該認真分析國外各企業的業務重點、管理特點和財務管理水平制定統一的境外財務管理制度。通過加強制度建設，對境外投資企業的財務工作進行指導和約束，以防范各類內控風險。

（二）加強資金集中管理

石油工程企業應將資金集中管理作為強化對境外企業財務制約的重要手段。在對境外企業進行資金集中管理的過程中，一是應當規范境外分（子）公司在當地的開戶行選擇。為防范金融風險，境外企業應選擇業務覆蓋面廣、資信等級高的大型跨國銀行作為開戶行。二是要加強境外企業各項目的結算工作，規范結算流程，確保項目實現最大的現金流。三是要對境外企業的資金實行集中統一管理，對項目資金統籌使用；項目之間可以按內部市場化利率有償使用；對盈余資金統一回流國內。通過境外資金的集中管理、統一調配、統一籌劃，最大限度降低公司營運成本和融資成本。

（三）強化財務預算管理

一是境外企業要根據市場預測使用零基預算、彈性預算、增量預算等科學的方法編制年度預算。若由于政策、市場環境等變化致使財務預算的編制基礎發生改變后，財務部門應會同相關部門提出年度預算調整方案。

二是按月??境外企業財務預算執行偏差進行分析。通過對各類財務預算指標的分析，找出預算執行過程中存在的問題，為下一步經營決策提供依據。

三是應確定有效的績效考評獎勵機制和監督約束機制，一方面將各種激勵與境外經營管理者績效掛鉤，提高其工作積極性及能動性；另一方面監督約束機制各境外子公司嚴格執行各項政策、規定。

（四）做好財稅風險管控

隨著項目規模的逐步擴大，境外企業面臨的各類財稅風險日益加大。境外企業要高度重視項目所在國家的環境影響所帶來的財稅風險，定期對海外各類財稅風險進行梳理，制定完備的應對措施。

一是要關注資金風險，除了在項目初期，選擇信譽好、支付能力強、有實力的銀行作為開戶行，同時做好資金收付的內部控制外，還要注意對業主的付款能力進行定期的評估，確保工程項目資金的正常結算。另外，還要關注所在國家的外匯政策和匯率利率的變化，盡量采用穩定幣種結算、減少當地幣存量；采取合理方式及時向國內回流盈余資金等，達到全力規避各類資金風險的目的。

二是要關注稅務風險。隨著項目規模的逐步擴大，面臨的境外稅務稽查等風險日益加大。境外企業應根據實際情況，制定科學規范的外帳核算和稅務管理規范。建議與當地知名會計師事務所簽訂必要的服務協議，定期規范財務核算，梳理稅務風險，制定應對預案；對稅務稽查要提前做好應對預案，對初步稽查后的稅務處罰做好稅務抗辯方案，全力規避海外項目的財稅風險。

篇6

支持企業減稅輕費。配合“創建服務型機關、促進企業發展”活動，建立完善財稅服務企業的長效機制，大力宣傳落實我市促進經濟增長的“23條”政策。實施增值稅轉型改革，減輕企業增值稅以及相應的企業城建稅和教育費附加稅負。對部分困難企業和市場前景好、競爭力強的企業繼續減免一定的土地使用稅、房產稅和水利基金。繼續落實外貿出口退稅、小型微利企業所得稅優惠和國產設備投資抵免企業所得稅政策。實施臨時性下浮企業社會保險費繳納比例政策，降低企業基本養老保險費繳費比例，減輕企業社保費負擔。在去年我市取消150項行政事業性收費的基礎上，按照中央和省要求，再取消一批收費項目，各地要貫徹執行好。

促進服務業加快發展。按照市政府關于今后五年我市服務業跨越式發展行動綱領，落實有關進一步加快服務業跨越式發展的財稅政策。引導和支持服務業產業基地建設，落實服務外包產業扶持政策，配合有關部門爭創服務外包示范城市。鼓勵發展總部經濟，支持引進服務機構和大型企業發展，對市外引進的大型服務機構，享受有關財稅優惠政策，對市內總部型企業，視其對地方財政貢獻給予獎勵。促進制造業企業二、三產業分離發展，落實鼓勵工業企業分離設立生產業企業的財稅政策。支持縣（市）區發展現代服務業，對縣（市）的營業稅（不含金融保險業）超收部分給予一定的獎勵。

推進工業創業創新倍增計劃。落實相關配套政策，扶持全市各類創業創新示范企業的發展，培育科技型企業。建設新興特色優勢產業基地，支持先進裝備制造業的發展。落實促進企業自主創新的財稅優惠政策，引導企業提升創新能力。發揮補助資金的導向作用，推進科技孵化器建設。鼓勵企業通過資產重組、企業兼并等，優化資源配置，推動企業結構調整。

促進外向型經濟進一步發展。充分利用國家增加投入、擴大內需的有利時機，通過政策傾斜，推動企業搶占市場份額。從今年起每年各安排1000萬元分別用于到國內外重點戰略合作城市舉辦“*周”活動和鼓勵我市外貿企業到*以外的腹地城市開展進出口業務活動。市縣繼續統籌安排3億元資金，對部分重點商品出口實行補貼。

支持節能降耗和生態環境建設。綜合運用貼息、稅收政策等政策工具，支持節能減排、環境整治、循環經濟等建設。繼續扶持節能產品、技術和工藝的創新研發，促進節能產品的生產和應用，推廣實施清潔生產和合同能源管理。加大對環境保護支持力度，支持環保系統監測監控能力的建設以及對全市重點流域（區域）環境污染進行綜合治理。

（二）加強稅收征管，確保完成全年收入任務

加強收入分析預測。面對今年嚴峻的經濟形勢，各級財稅部門要全面開展稅源分析、稅收預測預警分析、稅收管理分析和政策效應分析，強化對重點稅源行業和企業的分析，提高稅收分析預測水平。密切跟蹤宏觀經濟和企業經營形勢的變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時發現組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環節，有針對性地采取措施，始終牢牢把握組織收入的主動權。充分考慮各項稅收政策調整因素，并考慮與地區各項經濟預期指標的平衡，實事求是，積極穩妥，科學合理地編制收入計劃，使稅收計劃與地方經濟發展和稅源狀況相適應。

提高征管質量和效率。按照總局關于稅收科學化、專業化和精細化管理的要求，建立稅收規范化管理機制和制度。提高稅收征管質量和效率，對重點企業與一般企業按照管戶與管事相結合原則實行分類管理，完善納稅評估體系，創新發票管理方式，深化企業基礎信息共享，清理漏征漏管戶，夯實稅收征管基礎。抓大控中規小，加強地方小稅和基金（費）的征管，建立健全企業房產稅、土地使用稅等地方稅種稅源數據庫。加強與保險公司和社保部門聯系，確保委托代征的車船稅和社保費收入應收盡收。全面落實稅收執法責任制，整頓和規范稅收秩序，開展稅務專項檢查和分級分類檢查，建立打擊和整治發票違法犯罪活動的長效機制，堅決查處做假帳、兩套帳行為，營造良好的稅收法制環境。

創新納稅服務。做好財稅政策的宣傳輔導，積極主動提供納稅咨詢，使納稅人及時了解政策變化，熟悉辦稅程序，提高納稅人依法、誠信納稅的自覺性。對財務人員和辦稅人員進行針對性、系統性培訓，及時反饋實際操作中應注意的事項，確保新的財稅政策法規平穩、順利實施。豐富納稅服務內容，創新納稅服務方式，開展全市示范服務大廳、示范服務明星活動。拓展網上辦稅功能，推廣網上辦理稅務登記、發票領購、業務表單下載等涉稅事項。推進制度創新，改革管理方式，優化工作流程，簡并報表資料，降低稅收成本，提高辦稅效率。進一步更新管理理念，轉變工作作風，深入企業，細調研，勤走訪，提高服務的針對性，切實幫助企業解決發展難題。

加快稅收信息化建設。做好“稅易07”新功能模塊上線工作，重點開發應用有利于方便納稅人辦理涉稅事務、有利于減輕基層稅務機關工作負擔的業務流程。依托計算機網絡建立稅收分析、納稅評估、稅源監控的互動機制，推進稅收科學化、專業化、精細化管理。優化運維管理流程，建立異地數據備份，保證系統安全穩定運行。深化數據管理利用，為稅源管理工作提供基礎信息。開展與銀行共享企業財務報表信息試點。

（三）優化支出結構，促進各項社會事業發展

加大“三農”投入。健全財政支農資金穩定增長機制，綜合運用貼息、稅收優惠等財稅政策措施，引導社會資金投入，形成多元化支農投入格局。擴大糧食直補、農資綜合補貼、良種補貼和農機購置補貼，較大幅度提高糧食最低收購價。大力支持發展現代農業，落實促進生豬、油料、奶業發展的財稅政策，扶持壯大農業龍頭企業，提升農產品檔次，促進農民增收。加大農業科技投入，支持農業科技創新。支持發展節約型農業、循環農業、生態農業，加強生態環境保護，促進農業可持續發展。支持以農田水利為重點的農村基礎設施建設和生態環境保護，落實家電下鄉財政補貼政策，切實改善農民生產生活條件和人居環境。推進農村綜合改革，深化縣鄉財政體制和鄉鎮機構改革，建立健全村級組織運轉經費保障機制。加大南三縣轉移支付力度，促進區域經濟統籌協調發展。

支持教育事業發展。加大財政投入力度，推進基礎教育公平、均衡發展，促進優質教育資源共享。全面實施農村義務教育經費保障機制改革的各項政策，從今年1月起對義務教育學校教師實行績效工資，保障和改善義務教育教師工資待遇。繼續完善免費義務教育，對“兩免一補助”地區寄宿生生活費進行補助。進一步完善我市普高的生均經費標準，鼓勵各地穩步實行農村中等職業教育免費。深化服務型教育體系建設，全面提升教育服務地方經濟社會的能力，每年市財政性教育經費的增量部分主要用于服務型教育重點專業建設、地方特色教材建設等。擴大幫困助學的資助體系，進一步改善外來務工人員子女接受義務教育的條件。

加快發展醫療衛生事業。以滿足群眾多層次、多樣化醫療衛生需求為目標，支持醫療衛生基礎設施建設，深化醫療衛生體制改革，提高衛生服務能力。繼續實施使用廉價藥物和大型醫療設備購置補助辦法，完善公立醫療機構基本建設債務消化機制和城鄉公共衛生經費保障機制。鞏固新型農村合作醫療制度，完善農村醫療救助制度。

積極促進就業再就業。要積極完善新一輪就業政策，加大就業培訓力度，整合職業技能培訓資源，完善培訓管理制度，切實提高職業技能培訓的針對性和有效性。運用財稅政策，支持中小企業和服務業吸納就業。實施有利于勞動者創業的稅收優惠、小額擔保、資金補貼等扶持政策，推動以創業帶動就業，著力幫助零就業家庭和就業困難人員就業。

完善社會保障制度。提高退休人員待遇，從今年1月份起提高企業退休人員基本養老金。完善各項社會保險制度，擴大社會保險范圍。擴大城鎮職工基本醫療保險和城鎮居民基本醫療保險覆蓋面，研究提高參保人員醫療保險待遇。建立健全新型農村社會養老保險制度，保障被征地農民基本生活，完善農村最低生活保障制度，做到應保盡保。全面啟動殘疾人共享小康工程，推進居家養老服務工作，落實低收入群體的生活、醫療和住房等相關扶持政策，滿足老百姓日益增長的社會保障需求。

推動文化事業發展。支持構建公共文化服務體系，實施“文化低保”工程，對困難家庭免收入網費和收視服務費。支持文物和文化遺產保護，調整完善*博物館經費補助政策。提升公共文化產品和服務質量，研究制定東部文化廣場運行經費補助機制。加大農村文化投入，支持鄉鎮文化場館建設，滿足農民日益增長的精神文化需求。支持全民健身運動，對運動場館對外開放的學校符合條件的，予以適當補助及獎勵，實現學校公共資源社會共享。適度調增我市農村部分計劃生育家庭扶助金標準、調整獨生子女傷殘死亡家庭扶助范圍，將“一居一農”對象納入補助體系。

支持解決涉及民生的難點熱點問題。謀富民之策，興安民之舉，倡樂民之道，關注人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，讓老百姓實實在在得到實惠。積極籌措落實資金，支持一大批事關全市人民的交通道路等重大項目和市政府實事工程建設。支持經濟適用房、廉租房建設。落實好住房交易稅費政策，鼓勵購買自住性、改善性住房，促進居民消費。落實成品油稅費改革和工商兩費停征后相關部門必需經費保障政策。

保障公共安全。加大公共安全投入，實施司法經費保障體制改革方案，完善政法經費管理制度，維護公共安全。加強食品藥品安全監管，高度重視安全生產工作，充實防災減災資金和物資儲備，安排好食品藥品和安全生產監管工作經費和裝備建設經費，確保及時有效應對各類自然災害和處理各種突發公共事件，保障人民生命財產安全。

（四）深化財稅改革，促進管理科學化專業化精細化

深化財政體制改革。進一步明確政府間事權與支出責任的劃分，理順財權與事權關系。研究新一輪市對縣（市）區財政體制，調動兩級財政積極性，增強地方財政實力。探索“鄉財縣管”的財政管理方式改革，轉變和充實鄉鎮財政職能，發揮鄉鎮財政優勢，保障各項民生政策的落實。進一步完善公共財政預算、政府性基金預算的編制，推進國有資本經營預算試點，逐步構建由公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保障預算組成的財政預算體系，加快形成有利于科學發展的財政體制機制。強化政府債務管理，既要積極向部里爭取國債資金，充實重大項目資本金，又要合理控制規模，防范風險。

落實各項稅制改革政策。認真貫徹新修訂的增值稅以及營業稅、消費稅暫行條例，全面實施增值稅轉型改革。落實好成品油價稅費聯動改革措施。做好新增企業所得稅征管范圍調整工作，加強個人所得稅管理。落實國家暫免征收儲蓄存款利息所得稅、營業稅條例修訂和提高個人所得稅扣除標準政策。繼續落實耕地占用稅、城鎮土地使用稅和車船稅暫行條例。統一內外資企業城建稅和教育費附加制度。完善促進就業再就業、支持自主創新、促進區域協調發展、發展服務業、推進文化醫療體制改革等稅收政策。對已明確尚未出臺的稅收政策措施，要進行前瞻性調研測算，做好應對預案。

全面推行國庫集中支付改革。以信息化建設為依托，完善國庫集中收付運行機制，擴大國庫集中支付覆蓋面，將改革推進到所有市級基層預算單位。繼續擴大國庫集中支付資金范圍，提高財政直接支付比例。在完善業務需求、優化流程的基礎上，逐步建立綜合查詢監控系統。推廣應用公務卡，爭取在所有已實行國庫集中支付的預算單位推行公務卡改革。改進公務卡管理辦法，更好地滿足財政財務管理的需要。完善財政管理信息系統的功能，逐步在系統中實現電子簽名、網上支付。加快財政信息系統功能模塊的推廣應用，實現財政收支數據的統計匯總功能，提升系統綜合分析查詢功能，為領導的決策服務。

深化政府采購制度改革。強化政府采購監管，開展對社會中介采購機構的考核，加強對政府集中采購機構的監督管理。發揮政府采購政策功能，通過政府優先采購、強制采購、收購和訂購、加強進口產品審核等辦法，加大對政府采購國貨、自主創新產品、節能環保等產品的支持力度。

（五）加強財政監管，提高財政資金使用績效

牢固樹立過緊日子思想。勤儉辦一切事業，堅決反對大手大腳花錢和鋪張浪費的行為。除中央和市委、市政府確定的增支項目外，不得新開新的支出口子，集中財力保增長、保民生、保穩定。要進一步完善行政開支定員定額標準，控制行政成本增長幅度。嚴格控制“人、車、會、招待”等一般性支出，在對公務購車用車、會議經費、公務接待經費、出國（境）經費等支出實行“四個零增長”要求的基礎上，對公務購車支出原則上暫停一年，出國（境）經費比上年削減20%。嚴格控制黨政機關樓堂館所建設，盤活行政事業單位辦公用房和土地資源，嚴禁超面積、超標準建設和裝修。嚴格控制黨政機關信息化建設項目，促進資源整合，避免重復建設和損失浪費。大力開展機關節能減排工作，樹立財稅機關良好形象。

推進績效管理。強化部門責任，將財政專項資金分配與部門績效緊密聯系起來，對項目支出預算編制要明確具體績效目標，項目實施要制定績效考評辦法，項目結束要考評財政支出績效。項目支出要全面推廣部門自我績效評價工作，財政部門選擇部分社會關注度高、經濟社會發展中的熱點和重點領域項目開展重點評價，并逐漸完善評價辦法，不斷提高財政資金使用效益。

規范非稅收入管理。完善各類非稅收入管理政策，研究制定我市政府非稅收入管理實施辦法，健全收費基金審批、公示和監督制度，逐步將國有資產有償使用收入、國有資本經營收入等非稅收入納入財政預算管理。規范收繳程序，加強票據管理，取消非稅收入過渡戶。

嚴格財政監督。繼續對行政事業單位的部門預算執行情況進行重點檢查。會同監察、審計部門對部分擴大內需，促進經濟平穩發展的重點項目資金進行監督檢查。繼續開展行政事業單位公用經費專項檢查。強化對行政事業單位、企業的財務管理，加強對會計師事務所和資產評估機構執業質量的監督，進一步提高會計信息質量。建立縱橫聯動監督機制，加大查處力度，發揮監管合力，為完善政策和規范管理提供可靠保證。

（六）切實轉變作風，全面打造服務型機關

深入學習實踐科學發展觀活動。按照市委的總體部署，從今年3月份起開展深入學習實踐科學發展觀活動。全市各級財稅機關要按照各級黨委的要求，集中精力抓好學習工作。通過學習領會，把科學發展觀的要義、核心、要求、方法落實到財稅工作的具體實踐，用科學的視野、發展的眼光解決財稅工作中碰到的矛盾和困難。尤其是在當前經濟發展面臨困難的時刻，更要貫徹落實科學發展觀，切實增強全局意識、憂患意識、責任意識、使命意識，實施好積極的財政政策，為促進我市經濟社會平穩較快發展作出新的貢獻。

切實轉變工作作風。要深入開展“創建服務型機關、促進企業發展”活動，多換位思考，想企業所想，急企業所急，大力宣傳落實各項財稅政策，合理減輕企業負擔，幫助企業開拓市場，渡過難關。以創建服務型機關為契機，積極開展創建文明標兵單位活動，樹立一批具有行業特色、時代特征的先進典型。同時也要整合系統各類檢查評比，減輕基層工作負擔。要認真落實“行風評議整改年”活動，切實解決20*年度機關民主評議中群眾反映比較突出的問題，多從主觀上找原因，找差距，端正服務態度，加強整改力度，提高工作質量。加快內外網站建設，逐步形成“外網受理、內網辦理、外網反饋”的一體化應用模式。

加強干部隊伍建設。優化中層領導班子結構，健全干部日常考核和任用考察相結合的干部考核工作機制。完善以競爭上崗為主要形式的干部選拔任用機制，加強對后備干部的管理和培養，積極探索輪崗交流、掛職鍛煉等有效辦法，拓寬干部成長渠道，逐步解決干部隊伍年齡結構不合理問題，激發干部隊伍整體活力。開展評選“十佳財稅干部”活動，樹立先進典型。加強老干部服務工作，關心老干部生活。充分發揮黨群團組織的作用，組織開展以紀念建國60周年為主題的系統文藝匯演等活動，努力營造團結奮進、富有活力的工作氛圍。

切實強化培訓教育。圍繞財稅中心工作，更新培訓觀念，加大培訓力度，全面提高財稅干部的整體素質和綜合能力。創新教育培訓方式，推廣好的培訓做法和經驗，滿足干部的各類學習需求。進一步拓寬干部的知識面和工作視野，增強培訓的針對性、及時性和有效性。繼續實施“235”培訓計劃，處級領導干部要側重于把握政治方向、增強領導藝術，提高統領全局的能力和決策水平；處以下干部的培訓側重于思想政治素質和業務素質的提高。在培訓的內容上，要加強對干部新知識、新技能方面的培訓，同時也要重視干部政治素養、道德修養、藝術涵養等方面的提高。

篇7

一、靈活調度資金，較好地保證了人員工資等重點支出需要

針對上半年資金供需矛盾突出的現實，在預算執行中堅持有保有壓，突出重點，對各項專款和各單位申請資金的報告，視可能妥善安排，并做好宣傳解釋工作。通過努力，上半年支出預算執行情況良好，突出表現在以下方面：一是較好地保證了縣直行政事業人員工資的發放。二是保證了企業養老、老干部醫療統籌、醫療保險，農村新型合作醫療等社保資金及鹽礦債券的及時兌現，切實維護了社會穩定；三是保證了工業園區和城市建設的需要。今年全縣安排城建資金8000萬元，主要靠土地出讓金和城市基礎設施配套費的收取。為保證建設工程需要，我們一方面積極向上爭取往來資金，另一方面克服各種困難統籌預算內外資金，上半年共投入2600萬元；四是集中在縣級支出的村級三項經費、民政定補及納入“一卡通”范圍的各項支出均得到較好的保證。

二、采取切實措施，積極調度組織財政收入

今年全縣總收入任務62500萬元，其中一般預算收入31250萬元。為保持收入的序時均衡入庫，我股主要做了以下工作：一是年初多方排查財源稅源情況并協調國地稅部門，及時分解下達了收入任務，為征管工作的順利開展打下了基礎；二是按月及時編制“豐縣財政收入月報”，詳細分析縣鎮財稅收入情況、和其他縣市對比情況、存在問題及建議。為保證資料的及時性，我們在月度終了后2-3天加班加點，在最短的時間內報送領導，使領導及時掌握情況，準確決策；三是參與制訂了財稅收入考核辦法、財稅三局考核獎勵、開發區及木業商場稅收征管等有關政策的制訂工作，最大限度地調動了各方面組織收入的積極性；四是建議并制定了財稅三局財稅征管工作月度例會制度，以總結前段時間工作，分析存在問題，研究制定下步工作措施，商量解決階段性和重點需要研究解決的問題，準確掌握財政收入情況；五是抓好罰沒收入、水資源費、電力附加和水費附加等收入的管理工作，和綜合股、票據辦聯合制訂了核對、稽查辦法，進一步堵塞了漏洞。經過努力，上半年全縣和財政系統收入情況良好：1-5月份，我縣財政總收入（含基金）完成31935萬元，同比增收12817萬元，增長67%，完成預算的51.1%，超序時進度9.5個百分點。一般預算收入完成15304萬元，同比增收4999萬元，增長48.5%，完成預算的49%，超序時進度7.4個百分點。其中：稅收收入完成12498萬元，增長56.4%，占一般預算收入的比重為81.7%，同比提高3.7個百分點；非稅收入入庫28*萬元，增長20.6%，占一般預算收入的比重為18.3%。

三、努力規范管理，有條不紊做好各項改革和管理工作

一是繼續抓好部門預算編制，借助部門預算編制軟件，嚴格預算執行，切實提高財政管理水平和檔次。重點是進一步明確了科學合理的公用經費定額標準，預算內外統籌安排，同時嚴格按照部門預算的要求，盡量細化預算支出項目，明確支出類型和支付方式，努力體現公共財政的職能，壓縮非生產性支出，盡力保證教育、支農等必不可少的最基本性的政策性支出，把有限的財力盡力向經濟一線傾斜，努力保證涉及全局性的重大招商等必需支出。二是切實抓好鄉財縣管工作。重點做好鎮級預算的編制工作，為強化鎮級預算管理打下了基礎。三是落實措施，配合國庫股著力推進國庫集中支付改革，深化國庫直接支付制度。縣級財政國庫集中支付制度改革的核心內容是在科學合理編制部門預算的基礎上，建立國庫單一賬戶體系，提高財政資金調控能力，規范資金撥付方式，合理劃分財政直接支付和財政授權支付范圍，建立用款計劃制度，科學合理地使用管理財政資金。四是進一步強化內部管理，制訂了豐縣財政專項資金管理暫行辦法，重申借款有關規定及辦法。上半年在做好日常資金審核、審批的同時，與行財、政府采購中心密切配合，嚴格審查審批購管項目及資金，較好地發揮了自身職能作用。

四、積極、主動、認真地做好省直管縣財政管理體制改革的基礎性工作

實行省直管縣財政管理體制改革是省委省政府為適應經濟迅速發展和社會主義市場經濟體制逐步完善的需要而作出的重大決策，是今年財政系統一項重要工作，為抓好這項工作，我們制定了一系列切實可行的工作措施。一是以財政簡報的形式及時向局領導及縣主要領導匯報省直管縣財政管理體制改革的主要精神，并召集縣財政各有關股室、縣直各單位會計，就這項工作進行了培訓和具體部署，使大家統一了思想，充分認識了改革的重要性和必要性；二是認真、全面、細致地清理確定省與縣、市與縣政府之間的財政分配事項及劃轉基數，積極、主動與省市財政聯系，清理核對省與市縣之間、市與縣之間政府性財政債務，并做好預算外資金分享集中與補助的清理和填報工作，為下一步理順預算外資金管理關系奠定基礎。

五、做好小車購置管理工作。

針對小車購置中存在的問題，我們和縣紀委一起對全縣對全縣小汽車情況進行檢查，按規定統一辦理保險，并對各行政事業單位的小車數量、人員編制情況進行了詳細的統計，參考省市文件提出小車配置初步方案，給領導決策提供了依據，較好的控制了我縣小車購置上升的勢頭。

六、其他工作開展情況

一是加班加點做好20*年度財政供給單位人員信息系統數據審改及20*年數據更新的布置、填報、審核和上報工作，高質量的完成了任務，為加強預算管理，提高財政信息化水平打下了堅實的基礎。

二是聯系國、地稅部門，認真做好200*年企業所得稅稅源調查及重點產品國際競爭力調查的布置、填報、審核和上報工作，為國家研究稅制改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理，提供了第一手資料，也為財政、稅務部門共同摸清企業所得稅稅源分布和構成，實現資源共享，加強稅收征管打下了堅實的基礎。

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關鍵詞：企業增值稅；納稅籌劃

當前，納稅籌劃已經成為了會計領域中的核心內容，其直接決定了企業經營活動的順利開展。隨著我國稅制改革的不斷深化以及市場經濟的日漸完善，賦予了企業增值稅納稅籌劃工作更多的主動權。眾所周知，財務管理是現代企業內部管理的關鍵內容，而納稅籌劃則是財務管理中必不可少的部分，所有實力雄厚的企業都會構建行之有效的納稅籌劃體系，作為納稅籌劃的依據。做好企業增值稅的納稅籌劃工作對提高企業經濟效益有很大的幫助。

一、企業增值稅納稅籌劃的意義及其流程

（一）意義

增值稅指的是國家對商品生產、銷售等各個環節新增的價值所征收的稅，其最突出的特點是落實稅款抵扣制，涵蓋在流轉稅領域，與企業的生產、經營、管理等各環節均有緊密的聯系，企業在完善的納稅籌劃下，不僅不需要繳納較高的增值稅和稅費，還有助于提升企業財務效率。

此外，企業在進行增值稅籌劃工作時，必須嚴格按國家稅收法規，制定能夠有效應對經營活動中所涉及的增值稅計劃，從而避免增值稅出現過高的稅收成本，實現稅收收益最大化。

（二）流程

企業增值稅納稅籌劃共具有以下流程：一，系統收集和整理對增值稅納稅籌劃有幫助的各類信息；每個企業的經營情況、經營范圍都不一樣，因此企業應根據自身實際來制定納稅籌劃計劃，從戰略目標、經營需求、經營狀況等角度出發掌握策劃主體的需求。二，深入分析企業的涉稅環境；增值稅納稅籌劃工作開展前，應先深入分析企業當前所處的涉稅環境，系統總結歸類財稅政策等資料，通過與國家稅務機關協作，進一步加快了企業納稅籌劃的進度。在實力雄厚的企業中，可結合自身實際建立相應的稅收數據庫，為以后的工作提供便利。三，制定科學合理的納稅籌劃目標；企業開展納稅籌劃工作的根本原因是實現價值最大化。不同的企業所采用的納稅籌劃目標也不盡相同，比如有的企業以降低納稅風險為納稅籌劃目標，有的企業以資金的有效利用為納稅籌劃目標；等。四，確立行之有效的增值稅納稅籌劃方案；企業在組合籌劃技術，深入分析潛在的風險后制定一系列的增值稅納稅籌劃方案。方案制定完成后，接下來就是分析論證方案的可操作性、科學性，以最終確立優勢最大的增值稅納稅籌劃方案。五，全面貫徹落實增值稅納稅籌劃方案；企業在明確增值稅納稅籌劃方案后，還應將方案及時交到管理部門中，由管理部門對方案進行系統審批，審批認可后方可運用到實際中。企業應對方案執行過程加強監督和控制，及時發現執行中存在的問題并采取措施有效處理，比如工作人員的操作缺乏規范性、納稅籌劃方案存在不完善之處等，可通過信息反饋機制綜合評價增值稅納稅籌劃方案的成效，以明確方案是否滿足企業經濟效益目標。由于企業所處的環境變化多端，對增值稅納稅籌劃方案的制定與執行過程造成了較大的影響，導致方案執行結果和企業預期目標還有一定的差距，為此，企業應及時分析和反饋存在的差異信息，確保決策者能夠對方案及時有效調整。

二、企業增值稅的納稅籌劃措施

（一）通過各類銷售方式開展納稅籌劃

首先，商業折扣；指的是企業結合現代市場的供需要求，為了提高商品銷售量而適當的扣除商品標價。國家稅法明確規定，當銷售額與折扣額同一天存在在發票上，將折扣后的銷售額作為征增值稅。其次，現金折扣；指的是為了使顧客盡早付清款項而提供的一種價格優惠。現金折扣是在貨物銷售后而產生的，屬于具有融資性質特點的理財費用，因此不能在銷售額中進行現金折扣，應全額計征增值稅。或者對合同規定加以調整，將現金折扣變為商業折扣，從而發揮節稅作用。最后，銷售折讓；指的是當貨物已經銷售出去，因其質量、規格等問題消費者未退貨，但銷售方適當的給予價格優惠。國家稅法中明確指出，可在貨物的銷售額或者應稅勞務銷售額中扣除銷售折讓，剩下的余額作為計繳增值稅，不過需要消費者填寫《開具紅字增值稅專用發票申請單》并遞交給主管稅務機關，銷售方在此基礎上開具紅字發票。

（二）培養一批專業的納稅籌劃人員

一批優秀的納稅籌劃人員是實現預期納稅籌劃效果的關鍵。所以應不斷強化納稅籌劃隊伍的建設力度，尤其要提高財務人員的工作水平。雖然企業中從事財務工作的人員很多，但這些人員的素質水平、業務能力各異，多數財務人員實際中并沒有掌握企業預期的納稅籌劃目標、籌劃流程等。盡管有部分優秀財務工作者逐漸進入到領導崗位，在企業發展中發揮統領性作用，也十分了解納稅籌劃各工作環節，但因涉及的工作較多，很難有空再涉及這項工作。所以企業應重視對納稅籌劃人員的培訓，不僅開展入職培訓、晉升培訓，還應開展有關于納稅籌劃的內容培訓。

（三）落實減免稅政策

現階段，我國增值稅優惠政策具體涵蓋了兩方面：一方面是在特殊情況下，為某一特定行為提供相應的減免優惠，比如外商投資鼓勵類產業的項目在整體投資額內進口自用設備，除了《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》及《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》中涉及到的商品外，其他的商品均應免征進口環節增值稅；另一方面，為特定產業和特定行為提供相應的稅收減免優惠，比如農業生產資料、化肥生產銷售免征增值稅，等。對于舊貨銷售、水泥、醫療衛生等行業，均具備一定的增值稅優惠政策。企業可將各類優惠政策整合到一起，發揮共同的優勢，從而提高納稅籌劃效益。與此同時，對減免稅政策的使用過程中，企業還必須清楚了解自己在增值稅納稅鏈條中的具置以及稅收工作所取得的成效，主要涉及下列幾點：一，突出公平性；會計核算過程中，企業應貫徹落實會計制度及其準則，以有效確認、計量會計收入要素，只要發現計量標準和稅法背道而馳的，嚴厲禁止對會計賬簿記錄私自整改。對當期應交稅額計算過程中，要以稅法中的相關規定為依據明確具體的應稅銷售額，并在此基礎上計算出當前需要繳納的稅額，做好繳納稅款的申報。二，強化財稅合作力度；會計準則是由國家財政部門制訂，稅收法規是由國家稅務總局制訂，由于這兩個部門的目標不相同，不可避免的會導致各自出臺的政策法規存在沖突問題，不過關于會計準則和稅收法規間出現的某一短期差異，這兩個部門可以經過及時溝通交流來避免。從制度層面的角度出發，這兩個部門建立良好的協調溝通關系，能夠構建以彼此為代表的協調機構，任何時候都緊密聯系，很好的保證了會計準則與稅收法規的協調一致性。稅務部門和財政部門應加強合作，盡可能的減少彼此間的沖突矛盾，節約成本，及時了解會計準則與稅法間的不同之處，從而保證兩項規定的順利實施。如果實際購買的原材料屬于應稅貨物，所銷售的貨物則具有免稅性質，那么將會實現較好的節稅效果。

（四）多索取增值稅專用發票

“營改增”全面實施后，擴大了增值稅抵扣范圍，因此，企業在經濟業務中，應當積極向供應商或者相關單位索取增值稅專用發票，以此抵減進項稅，最大限度的減少增值稅納稅額，降低企業稅負。

三、結論

綜上所述可知，采用以上措施開展增值稅納稅籌劃工作，能減小企業的增值稅稅收負擔，使得企業擁有了較高的盈利水平，現金流量也為此得到增加。不過需要注意的是，企業開展增值稅納稅籌劃工作過程中，還應全面考慮因此而帶來的各種風險，如稅收政策變化風險、稅務行政執法偏差風險等，并制定具體的防范措施，突出增值稅納稅籌劃的優勢，切實保證企業經營管理效率。

參考文獻：

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[3]王云萍.對消費型增值稅十個納稅籌劃點的分析[J].商業會計，2010（05）.

[4]季松.新增值稅條例下增值稅納稅人稅務籌劃[J].財會通訊，20111（20）.

[5]鄒春來.新形勢下企業稅務籌劃風險應對探討[J].現代商貿工業，2010（15）.

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【關鍵詞】納稅籌劃 個人所得稅 案例分析

一、納稅籌劃的相關概念

納稅籌劃是指納稅人（或其稅收人）在既定的稅法和稅制框架內，為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險以及長期經濟戰略收益的目的，從多種納稅方案中進行科學、合理的事前預測和規劃，從而使稅負減輕。我國的市場主體日漸成熟，納稅已成為企業一項必要的成本支出，因此如何進行稅收籌劃已成為企業管理者及個人要考慮的一項重要課題。

個人所得稅已經成為個人納稅人的一項必要支出，而且多半是由單位來代扣代繳的，個人收入扣除個人所得稅之后的收入就是個人的可支配收入，而個人可支配收入的多少直接影響著個人的生活及消費水平，因此個人所得的稅收籌劃已成為生活中一個比較熱門的話題。

二、我國現行個人所得稅的基本情況

現行個人所得稅實行分類征收制度。分類征收模式，即將個人取得的各項所得劃分為11項，分別適用不同的費用扣除規定、不同的稅率和不同的計稅方法。實行分類征收制度，可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強源泉監管，簡化納稅流程，方便征納雙方。同時，還可以對不同所得實行不同的征稅方法，便于體現國家的政策。

分類所得稅制一般采用比例稅率，綜合所得稅制通常采用累進稅制。比例稅率計算簡便，便于實行源泉扣繳；累進稅率可以合理調節收入分配、體現社會公平。我國現行個人所得稅根據各類個人所得的不同性質和特點，將這兩種形式的稅率都應用于個人所得稅制度中。

三、個人所得稅的稅收籌劃案例分析

（一）工資發放籌劃案例

我們來看一個發獎金的例子：劉先生為國有企業的職工，月工資收入3000元（包括各類津貼和獎金），因其企業經營得好，又在3月份發給其7000元獎勵金。劉先生可在3月份一次性領取也可分兩次在3、4月份分別領取。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，作為應納稅所得額，稅率實行的是超額累進稅率，即對工薪所得實行3%～45%的7級超額累進稅率，按月計征。由于收入減除3500元后為應納稅所得額，因此少于3500元/月不納稅。而超出部分則分段使用不同稅率，收入越高部分，適用稅率越高。

方案一：3月份一次領取。3月應納個人所得稅為（3000+7000-3500）×20%-555=745（元），4月應納所得稅為0元，兩個月共納稅745元。

方案二：分兩次在3、4月份支取。那么每月應納個人所得稅為：（3500+3000-3500）×10%-105=195（元），兩個月應納個人所得稅390元。

相比較，方案二在這兩個月可節稅745-390=355元。該例通過將收入均衡攤入各月的做法使適用稅率檔次降低，從而達到減輕稅負的目的。

（二）稿酬所得的籌劃

來看一個實例，張先生與其他三位老師共同完成一部作品，稿酬為8000元。對于稿酬收入實行按次征稅，其應納稅所得額的計算為：一次收入低于4000元的，減除800元；一次收入高于4000元的，減除其收入的20%。稿酬所得在使用20%的比例稅率后減征30%。

方案一：先納稅后拆分。這筆稿酬其應納個人所得稅：總收入×（1-20%）×20%×（1-30%）=8000×（1-20%）×20%×70%=896元

方案二：拆分后分別納稅，每人收入為2000元，四人合計應納稅額為：（2000-800）×20%×70%×4=672元。

相比較，方案二可節稅896-672=224元。

（三）費用支出的選擇

王先生是知名學者，2011年2月，他與一家企業簽約，雙方約定由王先生給該企業的經理層人士培訓，并簽訂勞務合同，該企業給王先生支付培訓費2萬元。王先生實際發生往返交通費2000元，伙食費和住宿費2000元。王先生可選擇自己支付或由企業從培訓費中扣除往返交通費、住宿費、伙食費等。該項收入屬于勞務報酬收入。

方案一：王先生自己支付往返交通費、伙食費和住宿費。王先生應納個人所得稅：20000×（1-20%）×20%=3200元。

方案二：往返交通費、伙食費和住宿費由企業從培訓費中扣除。王先生實際得到收入16000元，應納個人所得稅：16000×（1-20%）×20%=2560元。

相比較，方案二可節稅：3200-2560=640元。

（四）個人轉讓住房的籌劃

假設張先生在某地擁有一套且是家庭唯一的普通住房，已經購買并居住滿4年11個月，這時他在另一城市里找到一份很好的工作，需要出售該套住房。該套住房市場售價為50萬元，張先生之前的購入價為35萬元，另發生相關交易費用3萬元，上述支出均能提供完整的納稅證明。那么，他應立即將住房出售還是稍等時日？個人所得稅法規定，財產轉讓所得的應納稅所得額為市場售價減去之前的購入價及發生的合理稅費，稅率為20%，另外對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。

方案一：馬上出售，因購買并居住未滿五年，那么應納個人所得稅額=（50-35-3）×20%=2.4萬元

方案二：稍等時日，因為已經居住并購買了4年11個月，那么再住滿1個月，即達到了5年的免稅期限，這樣可免繳個人所得稅。

相比較，方案二可節省稅款24000元。

（五）關于五險一金的稅收籌劃

實際工作中計算個人所得稅，并非僅僅扣除稅法所規定的3500元的免征額，而是在3500元的基礎上，還可以扣除由個人負擔的在規定范圍內的住房公積金、醫療保險和養老保險等。舉一個實例，周先生月工資5000元，假定可選擇是否繳納五險一金，若繳納，需由單位代扣公積金600元、代扣養老保險400元、代扣醫療保險100元。

方案一：工資中未扣除五險一金。周先生每月應納個人所得稅：（5000-3500）×3%-0=45元。

方案二：按標準從工資中扣除五險一金。則周先生每月應納個人所得稅：（5000-3500-600-400-100）×3%-0=12元。

相比較，方案二可節稅：45-12=33元，可見五險一金具有節稅效果。

參考文獻

[1]財政部注冊會計師考試委員會辦公室.稅法[Z].北京：經濟科學出版社，2012.

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一、改革的背景及推進過程

鄉鎮財政自建立以來，對促進我國農村經濟和各項社會事業發展，鞏固和加強農村基層政權建設發揮了重要作用。但近年來，隨著農村稅費改革的深化和政府職能的轉變，鄉鎮財政陷入了困境，主要體現在：（一）基層稅務所人員少，存在一崗多人或一人多崗，一人同時負責稅款的征收和管理，甚至還負責代開發票的情況，造成了管理混亂；（二）稅費改革使鄉鎮財力的構成發生了較大的變化，財政自給水平大大降低，鄉鎮取得財力的主要途徑是上級轉移支付；（三）鄉鎮政府的收入來源明顯減少，但是鄉鎮財政支出資金剛性依然存在。鑒于鄉鎮財政舉步維艱的事實，萬寧市財政局、地稅局、市人行國庫部門結合財政部關于鄉財縣管改革的文件精神，經過多次磋商，擬定了“鎮財市管”改革方案，并得到了省財政廳、省地稅局、人行海口中心支行國庫處領導的大力支持，在鄉鎮政府支持和其他征收機關的配合下，萬寧市人民政府批準于2009年7月1日起正式實施鎮財市管財政管理模式改革。

二、改革的主要內容及具體操作模式

（一）改革的主要內容

在保持“鎮政府管理財政的法律主體地位不變，財政資金的所有權和使用權不變，鎮政府享有的債權和承擔的債務不變”的原則下，由鎮政府審批鎮事權范圍內的支出。市財政局在預算共編、帳戶設置、集中支付、政府采購、票據管理等方面，對鎮財政進行監督和管理。鎮政府在市財政部門的指導下，編制本級預算、執行方案，組織本級預算的執行。鎮財政預算內、外收入全部納入市級財政管理，鎮組織的稅收收入全額繳入入市國庫核算，非稅收全部納入市財政非稅專戶，由市財政部門按鄉鎮、分預算科目分別繳入市國庫進行核算。財政局按時將各鄉鎮上月收入以“暫存款”科目全額撥回鎮地方財政庫款賬戶。

（二）改革的具體操作模式

1.賬戶設置情況。取消鄉鎮財政原在各銀行或金融機構開設的“鄉鎮國庫”賬戶和“鄉鎮財政專業戶”賬戶，由市縣財政部門在市縣農信社（6個）和農行（6個）為各鄉鎮開設“鎮國庫存款”賬戶，在農行設置“萬寧市財政局市政府非稅收入專戶”。

2.收入收繳模式。通過提高“三方協議”簽約率實現預算收入電子化的預算收入管理方式，稅收收入都直接繳入國庫，由人行國庫部門利用財稅庫銀橫向聯網系統辦理繳入款的劃分、上解、入庫和同級工作，并按各鎮征收機關生成預算收入預報與地稅局、農稅局、財政局對賬。非稅收收入繳入農行的“政府非稅收入專戶”中，分次繳入國庫。

3.支出模式。將原來的手工實撥方式全部改為采用財政集中支付方式，即由鎮級預算單位提出用款計劃，經財政所審核匯總上報市財政局，由縣農行或農信社通過集中支付方式進行劃款，之后銀行再憑劃款憑證到人行國庫處進行清算。

三、改革取得的成效

通過一年多的運行實踐，萬寧市鎮財市管改革工作順利，取得了一定的成效，主要體現在：

（一）加強了鄉鎮財政預算管理，縣級財政能監控每筆資金的去向，確保了預算資金即時足額到位；增強了縣域財政調度資金的能力，“賬戶統設”和“集中支付”的實施實現了縣財政統一管理和核算鄉鎮財政資金，規范了鄉鎮財政的支出行為，各項專款實現專款專用并及時足額撥付到位，確保了基層組織的正常運轉和社會事業的健康發展。

（二）堵住了鄉鎮收入的漏洞，提高了國庫資金使用效率。按照鎮財市管工作方案要求，鎮級財政收入全部繳入市級國庫，納入市級收入核算。解決了市級國庫不能核算鄉鎮級收入的瓶頸，大力促進了我市地稅部門與納稅人、銀行簽訂電子繳稅扣款協議。而市級國庫會計核算系統――國庫會計數據集中系統（TCBS）是人民銀行總行國庫局經過反復討論需求、多次論證方案的基礎上開發的計算機應用軟件，能適應財稅金融體制改革不斷深入和社會信息化程度日益提高的要求，與財稅庫銀橫向聯網系統實現無縫連接，通過功能強大的參數代碼設置，將TIPS傳來的已對賬成功的征收機關扣稅信息，即時處理，準確、直達入庫，極大地提高了國庫資金的使用效率。同時將處理成功的信息通過TIPS返回給征收機關，達到信息資源共享的目的。自實行“鎮財市管”后，利用國庫會計數據集中系統進行收入核算操作，堵住了鄉鎮收入的漏洞，收入大幅提高，有4個鄉鎮收入突破500萬元，還有2個突破了1000萬元。

（三）消除現金繳稅潛在風險，確保了國庫資金的安全。“鎮財市管”改革的實施，大力促進地稅部門提高與納稅人簽訂電子繳稅簽約率，實現征收和管理分離，消除現金繳稅存在的隨意挪用，甚至貪污的潛在風險。至今，地稅部門與納稅人、銀行簽訂電子繳稅扣款三方協議已達99%（未簽約包括零星稅款和建筑安裝業臨時納稅），極大地減少了現金稅款，消除現金繳稅潛在風險，確保了國庫資金的安全。

（四）促進了“源頭治腐”工作。隨著“鎮財市管”改革的實行，各項鄉村財政財務管理制度日趨規范完善，財政資金使用更加程序化和透明化，不僅保證了財政資金安全高效運行，而且給違紀違規的現象砌了一道“防腐墻”，從源頭上較好地預防了腐敗現象的產生。

（五）改革取得的成效受到了上級的肯定，為其它市縣的改革提供了借鑒。萬寧市自進行“鎮財市管”財政模式改革以來，大膽實踐，積極探索，勇于創新，使改革取得了重要進展和明顯成效，得到了省財政局、省地稅局、海口中支國庫肯定，為其它市縣的改革提供了可貴的借鑒。

四、改革存在的問題

（一）財政收支管理機制仍不完善。“鎮財市管”改革在管理流程和崗位職能的設置上需要進一步加以明確和細化，強化各崗位間相互制約、監督的職能。加上大部分鄉鎮缺乏完善的計算機操作系統，仍采用手工模式，影響了財政管理跟國庫操作的質量和效率。

（二）改革部分內容有待商榷。目前“鎮財市管”改革還沒有固定的模式遵循，在改革中很多做法在現行的法律規章中并不能找到答案，因此有些改革做法的對錯還不能下定論。如把鄉鎮收入業務交給農行和農信社，一個月只由農行和農信社報解一次到市國庫，從經收稅款的角度講存在滯留稅款的問題。

（三）相關制度不健全。雖然萬寧市制定了相應的改革實施方案，但其中的規定都比較粗放，缺少如何落實的具體細節性的規范性的制度。如對如何落實資金所有權不變，如何防止縣財政占用鄉財政的資金，如何確保縣主管部門轉移支出責任等都沒有具體的制度。此外，對改革推進過程中出現的各種新情況、新問題，研究解決不夠。

（四）國庫監管職能弱化，且存在操作風險。國庫業務電子化程度不斷提高，國庫服務水平大幅提升，越發消弱國庫監管職能，特別是國庫柜面監督職能，不利于國庫資金風險防范。國庫核算系統（TCBS）高度電子化，收入業務和撥款業務都由單人處理，加上市國庫業務量大增，核算質量有所下降。此外，一些財稅工作人員業務素質水平不高，工作態度不嚴謹，繳款書信息錄入時差錯時有發生，常常造成國庫核算系統無法正常處理。

五、實施“鎮財市管”改革的啟示及建議

在總結“鎮財市管”改革實踐情況的同時，也對今后進一步推行“鎮財市管”改革提供了啟示和建議。

（一）轉變觀念，徹底消除改革障礙。鄉鎮領導與財政部門思想觀念的轉變和統一，事關縣財市管鄉用改革的成敗。在加快鄉鎮財政管理改革進程中，一方面，鄉鎮要顧全大局，支持改革，配合市財政部門和市人行國庫部門的工作，徹底消除改革中的“權利”思想。另一方面，各級財政部門要打消顧慮，糾正單純為規范鄉鎮財政收支行為的錯誤觀念，把這項工作與建立和完善我國公共財政體系緊密地聯系在一起，使改革真正落到實處。

（二）進一步規范財政支出。在改革模式上，繼續充分融入部門預算、國庫集中支付、政府采購和會計集中核算等公共財政支出管理新理念。擴大財政國庫直接支付范圍，對鄉鎮公務員、離退休人員和公益性事業人員，實行工資統發；對政府采購支出、大額支出通過國庫支付；對大額支出采取單項申報、單項審批的辦法，實行撥款按計劃、用錢憑申報的制度。建立鄉鎮備用金制度，合理確定備用金額度，以保證鄉鎮政府臨時性和應急性的支出需求。

（三）堅持操作簡便、規范高效的原則。首先要盡量簡化工作程序，減少審批環節，方便鄉鎮根據實際使用資金。其次，通過制定網絡操作安全規則，橫向聯網業務監控制度，修改完善相關法規，使國庫業務操作有法可依，有章可循。

（四）開展業務培訓，提高人員素質。加強對業務人員的業務培訓，提高業務人員的理論水平和操作技能，保證業務操作的合規性、準確性。