發(fā)改委審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇發(fā)改委審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為加強和規(guī)范我縣國債項目管理、確保國債資金投資效益，根據(jù)縣政府辦公室《關于印發(fā)<縣國債項目和資金管理實施辦法>的通知》文件要求，現(xiàn)就進一步加強我縣國債項目管理的有關事項通知如下：

一、充分認識國債項目管理的重要性

發(fā)行國債、實施國債項目是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟手段，是拉動內(nèi)需、促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展的重大舉措。國債項目的建設管理和資金使用均有著嚴格的管理規(guī)范和制度規(guī)定，項目實施和管理的好壞，直接關系我縣今后國債項目的申報和爭取，因此，各項目主管部門、建設單位要進一步加強對國債項目的管理，嚴格執(zhí)行國債項目基本建設程序，按照省、市有關部門的要求，加快國債項目的建設，管理和使用好國債項目資金，為我縣爭取更多的國債份額打好堅實的基礎。

二、嚴格國債項目管理

（一）嚴格執(zhí)行國債項目投資計劃。項目單位要嚴格按照上級下達的國債投資計劃組織項目實施，不得變更項目建設內(nèi)容和投資計劃。縣發(fā)改委、財政、審計、監(jiān)察以及項目主管部門將按照職責分工，開展對國債項目的監(jiān)督檢查，如發(fā)現(xiàn)擅自變更項目建設內(nèi)容和投資計劃的問題，責令整改，并對整改落實情況進行跟蹤復查，整改后仍達不到要求的，縣發(fā)改委、財政局停止撥付國債資金，對相關責任人實行責任追究。

（二）嚴格執(zhí)行國債資金“三專一封閉”制度。設立“國債資金專戶”，專款專用、封閉運行、單獨建帳、單獨核算，確保建設資金及時、足額到位和有效使用。任何單位和個人不得以任何借口滯留、擠占和挪用國債項目建設資金。資金撥付要依據(jù)簽訂的有效合同、年度項目投資計劃和工程建設進度撥付。項目竣工驗收后，按照投資計劃預留10%的資金作為工程質(zhì)量保證金，保質(zhì)期滿后無質(zhì)量問題再予以撥款。

（三）嚴格執(zhí)行國債項目“四制”制度。即項目“法人責任制”、“招標投標制”、“工程監(jiān)理制”和“工程合同制”。項目法人對項目建設、資金使用、工程質(zhì)量以及項目的達產(chǎn)達標承擔終身責任。項目必須按照《招標投標法》規(guī)定，嚴格實行招標投標制。國債項目的施工必須由具備相應資質(zhì)等級的監(jiān)理單位監(jiān)理。項目的勘察設計、施工、設備材料采購、工程監(jiān)理等嚴格實行合同管理，嚴禁違規(guī)分包和非法轉(zhuǎn)包工程。

（四）嚴格執(zhí)行項目報告制度。根據(jù)上級發(fā)改委等有關部門要求，不同類別項目分別執(zhí)行項目旬報和月報制度，旬報于每月1、11、21日前、月報于每月8日前由項目建設單位或主管部門將國債項目資金到位及完成情況、工程形象進度、存在問題報縣發(fā)改委，由縣發(fā)改委統(tǒng)一匯總后上報。

三、健全和完善國債項目檔案資料

根據(jù)國債項目管理的規(guī)定，項目建設務必加強對國債項目檔案歸檔的管理工作，要分別按項目實施前期、實施中期、實施后期資料收集整理裝訂成冊。項目竣工驗收后15日內(nèi)，向縣發(fā)改委報送完整的項目檔案材料。項目建設分類收集整理檔案目錄如下：

（一）項目實施前期資料

1、項目建設單位申請立項文件

2、省、市、縣發(fā)改委對項目立項的批復

3、項目建議書、可行性研究報告和實施方案

4、環(huán)境評估報告書和批復

5、地質(zhì)勘測報告、地質(zhì)災害評估報告

6、項目規(guī)劃選址意見

7、項目用地批復

8、項目水土保持方案批復

9、安全生產(chǎn)部門的審查意見

10、項目建設可行性研究報告或工程方案專家論證意見書

11、項目建議書、可行性研究報告和實施方案批復

12、國家、省、市、縣發(fā)改委下達的投資計劃

13、項目建設規(guī)模和投資計劃變更的請示及批復

14、國家、省、市、縣項目建設管理文件資料

15、項目建設單位成立項目領導組文件

16、有關會議紀要、文件材料等。

（二）項目實施中期資料

1、項目建設初步方案設計、初步設計審查意見及批復

2、全套施工圖紙、施工圖紙審查意見及批復

3、項目建設招標所有材料，包括招標文件、招標方案、預審文件、評分標準、招標公告、參與投標施工企業(yè)制作的標書、建設單位委托制作的造價（標的）、招標過程中所有文件、中標通知書、與中標單位簽訂的合同等。

4、項目開工報告及批復

5、項目建設施工文件、施工計劃和施工方案

6、項目建設設計、地勘、施工、監(jiān)理等部門資質(zhì)證書

7、項目建設工程施工、監(jiān)理合同，設備購置、安裝合同

8、項目建設施工圖紙和施工記錄

9、其他施工中產(chǎn)生的各種原始記錄等。

10、項目實施中的進度匯報材料

（三）項目實施后期資料

1、工程決算報告

2、工程決算審計報告

3、項目竣工驗收報告

4、項目各單項工程驗收手續(xù)資料

5、項目竣工驗收意見書

6、項目移交手續(xù)資料

篇2

從1998年6月以來，我國對城鄉(xiāng)電網(wǎng)進行了大規(guī)模建設與改造。為解決現(xiàn)階段城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造工作中存在的主要問題，發(fā)揮專項資金的使用效果，國家審計機關及發(fā)改委重大項目稽查辦多次對全國一些省、地區(qū)和縣（市）的城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設改造工程的實際完成量和資金使用情況進行了專項審計或稽查。城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設改造工程基本上改變了我國城鄉(xiāng)長期以來電力基礎設施簡陋落后的面貌，工程質(zhì)量達到規(guī)范要求，理順了用電管理體制，減少了供電中間環(huán)節(jié)。但是由于各項管理工作不到位和電力企業(yè)工程管理薄弱等原因，一些省、地區(qū)和縣（市）的電網(wǎng)建設改造工程，在實施中仍存在著資金被挪用及損失浪費等問題。

根據(jù)國家電網(wǎng)建設的“十一五”規(guī)劃，在“十一五”期間，電網(wǎng)建設僅國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)所屬直轄市、省會城市、計劃單列市共計31個重點城市電網(wǎng)建設共需投資就達到約2200億元，電網(wǎng)建設將步入新一輪景氣周期。對這筆龐大的電網(wǎng)改造投資進行監(jiān)管，有利于發(fā)揮投資效果，緩解用電緊張的矛盾，推進中國經(jīng)濟進入重工業(yè)化發(fā)展。

一、嚴格投資計劃的編制，而投資計劃的實施必須嚴格執(zhí)行基本建設管理程序要求

電網(wǎng)工程項目投資計劃是項目資金的投資分配預算，而部分工程從規(guī)劃開始就粗列，給建設單位擠占挪用、浪費專項資金打開了方便之門。因此，要嚴格執(zhí)行基本建設管理程序要求，確保工程的真實有效。

上級電力公司要對每一個縣（市）的工程項目進行嚴格審查，進行實地摸底核實，以保證工程投資的嚴肅性和準確性，并能獲得理想的綜合效益。項目建設單位必須科學地編制項目的可行性研究報告，可行性研究報告還必須報請上級主管部門及發(fā)改委審批。發(fā)改委、上級主管等部門要認真審查可行性研究報告及投資概算等，做好項目建設的前期工作。

在項目實施過程中，各級計劃管理部門要進一步跟蹤檢查，督促地方各級政府認真落實建設責任，要嚴格查明項目概算調(diào)整頻繁、擠占挪用建設資金、不嚴格實行招投標和損失浪費等問題。一旦發(fā)現(xiàn)有擠占挪用等違紀違規(guī)行為就應通知停止撥款，并責令有關單位整改，還要檢查項目的實際建設效果，對照發(fā)改委批復的項目建議書、可行性研究報告等文件，看是否達到了規(guī)定建設指標、完成了計劃，如建設規(guī)模、設計能力、投資概算、質(zhì)量指標等，對建設效果進行全面、準確的評價。

二、健全電力系統(tǒng)內(nèi)部控制

一個健全的現(xiàn)代化企業(yè)管理的好壞一定程度上取決于內(nèi)部控制是否有效，而有效的內(nèi)部控制又是保證專項資金安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊的關鍵。電網(wǎng)改造工程專項資金使用中存在的問題，追根究底就是內(nèi)部控制失效了。省級電力公司作為項目法人，應建立起對項目法人負責的內(nèi)部控制機制。我國電力企業(yè)是一個由省、地區(qū)、縣（市）多層級組成的組織，每層級由很多部門組成。若要使每一層級、每一個部門都有效地執(zhí)行內(nèi)部控制，必須根據(jù)每一層級每一部門的利益關系及其特點，分別確定每一層級每一部門的內(nèi)部控制目標。如對于物資內(nèi)部控制，首先由下級電力局根據(jù)經(jīng)過審批的工程項目預算，提出計劃；對重要及金額大的物資實行集中采購，由下級層層上報，上一級電力局物資部門應嚴格審核，然后匯總到省級電力物資公司，由省級電力物資公司進行統(tǒng)一招標后，再由地區(qū)電力局與供貨單位簽訂合同，并需經(jīng)省級電力公司鑒證，防止地區(qū)電力局未經(jīng)招投標自行簽訂合同。物資入庫、出庫要有嚴格的審批手續(xù)，物資賬與物資實物應由不同人員管理，并建立定期盤存制度。對電網(wǎng)工程專項資金做到專戶存儲。主管部門對專項資金的使用實行嚴格的審批制度，并設置開支權(quán)限，建立相互牽制機制，有效地執(zhí)行專項資金使用的內(nèi)部控制制度。

加強內(nèi)部控制制度的監(jiān)督并由各級內(nèi)部審計部門來執(zhí)行。省級電力局內(nèi)部審計部門定期審計地區(qū)電力局，并抽查縣（市）級內(nèi)部控制制度的制定及符合性程度；地區(qū)電力局內(nèi)部審計部門定期審計縣（市）級電力局的內(nèi)部控制制度的制定及符合性程度，這種內(nèi)部審計部門隸屬關系的安排，是內(nèi)部審計部門監(jiān)督內(nèi)部控制制度實施效果的重要環(huán)節(jié)。因為內(nèi)部審計的任務就是對內(nèi)部控制進行檢查，評估內(nèi)部控制的健全性和有效性，有效地控制風險。內(nèi)部審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：下?lián)艿乃袑ｍ椯Y金必須有項目計劃批復文件作為專項資金撥款依據(jù)，不準項目建設直接提取現(xiàn)金，更不準“打白條”領取現(xiàn)金；上一級機構(gòu)對管理職責范圍內(nèi)的專項資金使用情況加強監(jiān)督檢查，實行全過程跟蹤管理，對違反規(guī)定轉(zhuǎn)移專項資金的，要堅決予以糾正，對嚴重違法違紀行為交由紀檢部門查處；在招投標、評標、合同簽訂、變更等過程的關鍵環(huán)節(jié)進行事前評審；在采購的各個環(huán)節(jié)對預算、立項申請、供應商資格審查、合同金額等的批準，必須按照公司的授權(quán)與管理規(guī)定進行審批；對竣工決算進行事后審計。

三、外部監(jiān)管促使內(nèi)部強化控制，借助外力規(guī)范專項資金的使用

對于電網(wǎng)工程專項資金的使用，從國務院、國家發(fā)改委、國家電力局到省發(fā)改委、省物價局、省電力公司都頒布了有關的制度規(guī)定，各級電力局也建立了內(nèi)部控制制度。國家審計署在2002年對農(nóng)網(wǎng)工程資金進行了一次全面審計，國家發(fā)改委也于2004年組織了兩次稽查，但農(nóng)網(wǎng)工程資金的挪用及損失問題依然存在。電力行業(yè)作為我國的壟斷行業(yè)，也是國企改制后僅存的幾家國有獨資企業(yè)之一。近幾年來的國家審計在其它方面也暴露出許多問題，如“事件”、“山西省電科院事件”以及“鞍山供電公司事件”等，造成了45億元的國有資產(chǎn)流失。看來，國有獨資壟斷企業(yè)僅僅依據(jù)其自身的管理是難以根治其頑疾的，因此，需要借助于外力的推動。有效、適時的外部監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)舞弊、防范腐敗將起到重要作用。

篇3

廣州市審計局局長張杰明8月23日對此回應，請第三方“中山大學中國公共管理研究中心”（下稱“研究中心”），參考國際做法來專門審計BRT的績效情況。

第三方審計

自2008年起，廣州市開始實行績效審計，在市長陳建華和張杰明的要求下，今年引入第三方機構(gòu)。

陳建華介紹說：“廣州市審計局負責BRT合法合規(guī)的審計及整個項目的設計，而績效就外包給第三方機構(gòu)進行審計，整個績效評估共有數(shù)百個指標。引入的第三方審計機構(gòu)研究中心，主要由廣東省內(nèi)高校具有國際審計經(jīng)驗的教授組成，力求使得審計結(jié)果更為客觀公正。”

研究中心負責BRT項目績效審計的負責人，講述了介入審計的基本進展。2012年2月份,開始對BRT項目進行包括建設和營運兩大部分的績效審計。最初由廣州市建委、交委與城投提交BRT的相關數(shù)據(jù)，在2—3月進行審前調(diào)查，4—7月進行現(xiàn)場審計，目前已經(jīng)有初步意見，正與有關部門交換。今年10月份，可能完成整份績效審計報告，屆時上報廣州市政府并下達有關單位，至于是否對外公開有待廣州市政府批準。

在這次BRT績效審計當中，研究中心很重視廣州市民的意見。據(jù)介紹，研究中心向BRT司機、普通公交司機、的士司機和居民，做了1000份電話調(diào)查和數(shù)百份現(xiàn)場調(diào)查問卷，目前已形成結(jié)論。

廣州市民迫切關注，整個BRT項目到底花費了多少錢？該負責人簡單回答說：“由于部分項目資金還沒有完全結(jié)算，其中一些項目是否認定為BRT項目現(xiàn)在還有不同意見，所以還不能完全確定總體金額。”BRT在黃埔東路段有一部分與公路重合，即使不建設BRT也要做，這些公路的建設費用是否納入BRT項目，要各個部門認可才行。

執(zhí)行BRT績效審計有兩個目的，在于：一是對產(chǎn)生的問題進行整改、提高建設營運的效益；二是讓廣州市政府在相關財政投資項目中決策更清晰，明確要花多少代價。在中山大學嶺南學院財政稅務系主任林江教授看來，“第三方‘研究中心’審計廣州BRT的思路相當不錯，可是要落到實處以取得預期的效果，并不完全取決于該機構(gòu)是否屬于權(quán)威的學術機構(gòu)”。

成本多少

廣州今年引入第三方審計BRT工程績效，是從官方角度，審查其建設和運營有無違法，以及效益是否達到。然而，在公眾角度，從項目審計負責人不公布目前審計的初步意見的細節(jié)，市民有理由質(zhì)疑審計的透明度。

2007年3月，廣州2007年度城建工程調(diào)度會議透露，計劃年底前基本建成中山大道BRT項目，總投資約8.478億元。

2010年2月，在不涵蓋工程設計、工程管理費和相應的征地拆遷費用的情況下，根據(jù)BRT及相關工程的中標價格，總計花了10.5352億元人民幣。這個數(shù)字與2008年經(jīng)廣州市人大審議通過、正式開工前公布的最終概算7.23億元相比，多出了3億多元。

在2008年廣州建設部門向市人大提交并通過的《關于中山大道快速公交試驗線工程概算的說明》中，詳細說明了7.23億元工程概算的構(gòu)成：道路工程費為1.61億元、排水工程0.15億、照明工程0.32億元、交通工程1.26億、26對路中車站及車站內(nèi)各項設施和運營生產(chǎn)設備共2.04億元、1.31億元電信等工程建設費用以及0.54億元預備費。

到如今，有媒體報道，廣州BRT工程花費上漲至13億元，比起初預算接近翻一番。

2012年年初，根據(jù)廣州市發(fā)改委批復文件，廣州財政擬投1.2億多元，為BRT沿線24座人行天橋增建雨篷。其中BRT工程師大暨大人行天橋增建雨篷工程為樣板工程，計劃投資約504.94萬元，計劃于2012年4月開工。其余23座天橋增建雨篷工程預計投資與樣板工程相同，均為504.94萬元，計劃于2012年8月開工，年底建成。

對此，廣東省前政協(xié)委員李公明建議，“廣州市建委應主動公開天橋成本明細”，廣州市社會科學院研究員彭澎也給予批評，“這是漫天要價就地還錢，可以采取建立黑名單的方法，需要有關部門公布雨篷的材質(zhì)、構(gòu)造等，讓專業(yè)人士有監(jiān)督依據(jù)”。

篇4

一、明確職責，切實做好九年一貫制學校固定資產(chǎn)管理

農(nóng)村九年一貫制學校建設和管理以區(qū)、縣（市）為主，本地教育、發(fā)改、財政和審計部門要對本轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村九年一貫制學校固定資產(chǎn)實施統(tǒng)籌管理。發(fā)改委要協(xié)助教育部門進一步完善學校項目的立項審批手續(xù)，確保校舍建筑合法納入固定資產(chǎn)賬目。教育和財政部門要明確學校固定資產(chǎn)管理工作的主管領導、部門和人員，加強督促檢查，在做好年度常規(guī)固定資產(chǎn)統(tǒng)計核查的基礎上，要根據(jù)各校實際，分層次、有重點的進行檢查，指導學校盡快完善固定資產(chǎn)管理體系，要開展學校固定資產(chǎn)管理人員的政治和業(yè)務培訓，提高管理人員的綜合素質(zhì)。審計部門要把學校固定資產(chǎn)賬目作為審計重點，實施有效監(jiān)督。

各學校校長是學校固定資產(chǎn)管理的第一責任人，對本校固定資產(chǎn)管理負全責。校長要對本校固定資產(chǎn)情況做到心中有數(shù)，統(tǒng)籌兼顧，加強檢查，避免浪費，確保教育資產(chǎn)不流失。

市教育局、發(fā)改委、財政局和審計局對全市農(nóng)村九年一貫制學校實施宏觀管理，督促各區(qū)、縣（市）在抓緊完成農(nóng)村九年一貫制學校基本建設任務的同時，加強對區(qū)、縣（市）實施農(nóng)村九年一貫制學校固定資產(chǎn)管理工作情況的督促檢查，促進全市農(nóng)村九年一貫制學校固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化。

二、抓住重點，加快健全固定資產(chǎn)管理賬目

根據(jù)學校建設情況，抓緊開展學校固定資產(chǎn)清查、登記建賬工作。

1.已交付使用并完成竣工決算的校舍項目，進行過固定資產(chǎn)登記的，5月底前要完成賬目自查，固定資產(chǎn)清查后按實際資產(chǎn)價值重新登記。

2.已交付使用并完成竣工決算的校舍項目，但尚未進行固定資產(chǎn)登記的，6月底前要完成固定資產(chǎn)清查和登記建賬工作。

3.已交付使用，因建設資金缺口尚未進行竣工決算的，要抓緊先行組織安排竣工決算，決算完成后市補助資金將即時到位，學校固定資產(chǎn)登記工作要同步進行。

4.所有農(nóng)村九年一貫制學校固定資產(chǎn)的自查、核查、登記建賬等，要在11月底前完成。

5.要重點抓好教學樓、宿舍、食堂、鍋爐房等主體建筑資產(chǎn)的移交和登記，建設方、施工方和使用方要根據(jù)工程決算及項目審計報告共同確認資產(chǎn)價值，備齊相關文件資料，納入固定資產(chǎn)賬目。

6.今年年底前，要辦理完成學校國有土地使用證和各主體建筑房產(chǎn)證。

篇5

一、審計情況

市審計局于年月日一月日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水廠建設項目了竣工決算宙計，對王城大道建設項目了專項審計調(diào)查。十個建設項目總投資112000萬元，查出違規(guī)金額l871.3萬元，有三家建設的工程項目未按規(guī)定招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為及各建設法人節(jié)約了建設資金，項目建設了對投資建設項目的管理，了的審計。

二、審計查出的主要問題

(一)建設違反建設程序問題

1.項目應招標未招標3850萬元

《共和國招投標法》的規(guī)定，項目應招標。審計查出項目主體工程、設計未招標。有三家建設的工程項目未按規(guī)定招投標。宜陽縣污水工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元了公開招標，且招投標的資料不完備。3537萬元(廠區(qū)土建、設備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未招投標。市王城大道建設項目道路工程的設計項目合同金額為172萬元，未公開招投標直接委托市城市建設勘察設計院設計。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)

的規(guī)定，工程項期報批手續(xù)不齊全的開工建設。在建設中，有兩家建設前期報批手續(xù)不齊全就開工。市王城大道建設工程概算總投資為43000萬元，應當經(jīng)發(fā)展改革委員會和省發(fā)改委批復，但本工程只了市發(fā)改委的批復。跨隴海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設工程無開工報告。

3.未按合同規(guī)定招標

市王城大道建設工程在公開招投標時于年月日市建設委員會與市東虹廷設工程招標有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在招投標過程中，卻未合同，業(yè)主自行招標。

4.應作未作環(huán)境評價報告

市王城大道建設項目應作未作環(huán)境評價報告。

5.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理。

《共和國招投標法》的規(guī)定，中標人應合同約定義務，中標項目。中標人向他人轉(zhuǎn)讓中標項目，也將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。市廛東污水廠工程建設對監(jiān)理工程了招投標，結(jié)果為上海建通工程建設有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

建設項目施工設計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工

《建設工程質(zhì)量管理條例》的規(guī)定，建設應當將施工圖設計文件報縣級行政主管或者審查。施工圖設計文件未經(jīng)審查批準的，使用。宜陽縣污水廠建設項目設計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工。

(二)違反財政財務規(guī)定的問題

1.招待費超支20萬元。項目建設中，招待費支出數(shù)額，與規(guī)定的標準有懸殊。截至年月日，宜陽縣污水廠建設項目共招待費25萬元。在項目概算中規(guī)定應管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設中，有2家建設管理費支出數(shù)額，與法律規(guī)定的標準有懸殊。如市廛東污水廠建設項目建設管理費概算為215萬元，截止年月日開支259萬元，超支44萬元。

3.違規(guī)列支工程費用105萬元。廛東污水工程在年底已試運營，了預定可使用狀態(tài)，但在年及年該項目的借款產(chǎn)生的利息85萬元仍在本工程的建設成本中列支是不合規(guī)，應計入運營期間的費用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設未按規(guī)定大額使用觀金。如截至年月日，宜陽縣污水廠工程建設以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水廠建設項目費用22筆記153萬元。

5.未按規(guī)定預留工程質(zhì)量金41.5萬元。

汝陽縣污水廠工程未按規(guī)定預留工程質(zhì)量金41.5萬元，未經(jīng)決算直接支付合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算112000萬元。經(jīng)審核投資額中多列工程成本1419.8萬元，投資額不實。孟津縣污水廠工程項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

問題的主要原因：

建設搶、抓工期，建設程序規(guī)定，工程項目在工程概算未經(jīng)和省發(fā)展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設，如王城大道建設項目。建設項目資金用量大，籌措，但項目辦理拆遷及環(huán)境評價等手續(xù)需資金，違反了基建程序規(guī)定。為招商引資，建設項目用地以租用使用土地，違反了建設用地的規(guī)定。四是多數(shù)建設項目均由項目法人成立了建設指揮部，人員組成多為臨時抽調(diào)，易違規(guī)等情況的。五是投、融資建設項目監(jiān)督不規(guī)范、位，未按《共和國審計法》和《市建設項目審計條例》的規(guī)定實施審計監(jiān)督。

三、問題

對審計查出的問題，依據(jù)《共和國審計法》、《共和國招投標法》、《市建設項目審計條例》等財經(jīng)法規(guī)規(guī)定了的，并對問題分別了性的審計建議。審計意見正在整改，并表示在今后的所有投資建設項目不再類似問題，規(guī)定建設，為以后投資建設項目的管理奠定了的基礎。

(一)對建設違反匡家建設程序問題的

1.項目應招標未招標3850萬元、未按合同規(guī)定招標問題，審計規(guī)定追究責任人的責任。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)問題，審計規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道等兩家建設正在補辦手續(xù)。

3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應作未作環(huán)境評價報告問題，審計規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道建設同意審計意見補辦手續(xù)。

4.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理問題，審計建議《共和國招投標法》規(guī)定，以后不再類似問題。

5.建設項目施工設計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工問題，審計規(guī)定補辦手續(xù)，宜陽縣污水廠工程建設正在補辦手續(xù)。

(二)對違反財政財務規(guī)定問題的

1.招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調(diào)賬，并建議今后財經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計建議規(guī)定，以后不再類似問題。

4.未按規(guī)定預留工程質(zhì)量金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監(jiān)管機構(gòu)，加大監(jiān)管，監(jiān)管范圍

從審計情況看，投資建設項目在建設程序上不，將工程質(zhì)量及資金管理上的漏洞，為此市成立以主管副市長任組長，市辦公室、紀檢委、監(jiān)察局、審計局、財政局、建委、發(fā)改委等人為的市投資建設項目資金監(jiān)管工作，下設辦公室，日常工作。對投資建設項目資金監(jiān)管工作的，項目資金監(jiān)管聯(lián)席會議制度，各關于項目進度及監(jiān)督情況的匯報，解決資金監(jiān)管過程中的問題。

《市建設項目審計條例》規(guī)定，凡是投、融資的建設項目，應列入監(jiān)督范疇，項目資金的管理使用要市投資建設項目資金監(jiān)管工作及審計機關的全程監(jiān)督。

(二)工程預算，規(guī)范合同內(nèi)容

要定額和我市，編制投資項目的預(概)算。

對投資建設項目，建設與施工企業(yè)簽訂合同條款時要《市建設項目審計條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計機關竣工決算審計后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應當以審計機關的審計報告投資項目竣工后財務結(jié)算的依據(jù);合同書副本要送市審計局備案，以審計風險和規(guī)避經(jīng)濟糾紛。

(三)工程普通更簽證手續(xù)，工程變更簽證報請批準制度

投、融資的建設項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財政、監(jiān)察、審計等和監(jiān)理、設計現(xiàn)場認證，確認有無變更必要，而后再經(jīng)原審批批準，原設計要出具變更資料，手續(xù)后報請市批準，并送財政和審計備案。對擅自變更的，審計在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，審計法律權(quán)威

建設要在驗收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長超過30日。按規(guī)定編制竣工決算和報請審計的建設，視情況按拖延或拒絕情況;情節(jié)嚴重的將依照《共和國審計法實施條例》給子處罰。

(五)為實施《市建設項目審計條例》，制定“市投資建設項目跟蹤審計實施辦法”，全程跟蹤審計，管好建設資金

篇6

其中的一個規(guī)劃面積340平方公里的波羅井田，位于陜北榆林市的榆陽區(qū)與橫山縣境內(nèi)，勘探儲量近20億噸。擁有該煤礦的礦權(quán)，意味著掌握了開啟數(shù)千億元財富之門的鑰匙。

巨大的財富，從來不乏紛爭相伴。自2005年起，圍繞波羅井田的礦權(quán)歸屬，展開了一場曠日持久的訟爭，至今懸置。

雖看似民事糾紛，但此案自始就在行政與司法兩條線上并進。一面，陜西省政府做了多輪調(diào)查，甚至向最高法院致函，請后者“作出公正判決”；另一面，在陜西省高級法院一審、重審之后，二審的最高法院不敢怠慢，案件持續(xù)八年仍未最終落判。

受礦權(quán)歸屬的久拖不決所累，一個被列入國家與陜西省“十二五”規(guī)劃的超級項目，還未開工便已爛尾。

此案歷經(jīng)三屆陜西省政府、涉及兩家大型國企，更穿插一名能量驚人的女性項目作手的倩影——這位女性并無相應資金實力與專業(yè)資歷，卻能依靠過人的運作能力獲取千億元項目，中途頻現(xiàn)國企“護駕”、接盤身影。

2013年6月25日，礦權(quán)歸屬案二審第一次開庭。最高法院將于何時宣判，尚不可知。但一旦落判，則將直接決定價值上百億元的探礦權(quán)、上千億元的采礦權(quán)歸屬。漫長的司法程序期間，曾有媒體從“以權(quán)壓法”“詐騙國資”等角度切入報道，但因為多重維度的交織，讓此事絕非單一的邏輯線條可以解釋，非詳細了解來龍不能窺見全貌。

民事糾紛之所以驚動省政府，蓋因礦產(chǎn)資源屬于國有，其相關市場權(quán)利的獲取與轉(zhuǎn)讓難脫行政手續(xù)。陜西省政府以一紙文件將市場權(quán)利悉數(shù)收歸之舉，則進一步加劇了“無形之手”的介入程度。

在該案中，由于對備案程序的法律規(guī)定較為模糊，導致關鍵的備案程序存在較大的解釋空間，這也成為省政府自由裁量、先予后奪的客觀背景。至于省府致函法院為行政調(diào)查結(jié)論背書，已屬裹挾其中，不得不為。

在半市場化的經(jīng)濟領域，行政與市場以及與司法之間的模糊地帶，須以更加詳細的法律條款厘清，此舉不僅利于維護市場秩序，亦是斬斷權(quán)力尋租可能之道。 陜西的雄心

以2003年10月20日為界，陜西省煤礦的礦權(quán)市場被分隔成兩個時代，曾經(jīng)的風險勘探時代一去不復返。

改變這一切的，是當天省政府第21次常務會議紀要（下稱21次會議紀要）形成的決定：陜北尚未登記探礦權(quán)的煤炭資源，一律由省政府安排登記直接掌握，由省政府安排財政資金開展勘查；對于此前已給予探礦權(quán)的單位，一律視作代表政府實施勘查，探礦權(quán)人無權(quán)處置探礦權(quán)，其探礦權(quán)是否轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓給誰、如何轉(zhuǎn)讓，一律由省政府根據(jù)基地建設總體規(guī)劃和轉(zhuǎn)化項目落實情況作出決策。

礦產(chǎn)勘查的經(jīng)濟原理類似買彩票，屬高風險投資，存在很大不確定因素，但一旦成功即可獲得高額回報。在此以前，與全國其他省份一樣，陜西的政策是，對勘查作業(yè)區(qū)內(nèi)發(fā)現(xiàn)的可采礦產(chǎn)資源，保障探礦權(quán)人享有法定的優(yōu)先采礦權(quán)，權(quán)利人享有的探礦權(quán)、采礦權(quán)可依法自由轉(zhuǎn)讓。

國有地勘單位過重的歷史包袱、只提供技術服務的職業(yè)習慣、較弱的資金實力，使其很難抗衡風險，因此在實際操作中，往往由手持探礦權(quán)的國有地勘單位與愿意承擔風險的企業(yè)合作勘探，在探出成果后，雙方按約定比例共享后續(xù)權(quán)益。

21次會議紀要的出臺，以一紙行政規(guī)章打破了探礦權(quán)權(quán)利人風險與收益間的平衡，從而顛覆了礦產(chǎn)勘探的行業(yè)生態(tài)。

這個看似“霸道”的規(guī)定身后，是一個礦產(chǎn)資源大省的轉(zhuǎn)身雄心。在七個月前的2003年3月，原國家計委正式批準陜北能源化工基地在榆林啟動建設，這個全國唯一的國家級能源化工基地，轄榆林、延安兩市，面積8萬平方公里。21次會議紀要中言及的“基地”即指此。

為推進該基地的建設，榆林市委托多家權(quán)威規(guī)劃設計機構(gòu)，編制了各類化工園區(qū)規(guī)劃。2003年以來的煤價上漲，讓榆林實現(xiàn)了1949年以來的首次收支平衡。次年，該市財政收入即突破40億元大關，由吃財政補貼的困難戶，變?yōu)樨斦杖胲S居全省探花之位。

但逐漸掣肘的運力瓶頸與產(chǎn)業(yè)低附加值的現(xiàn)實，讓陜西省傾向于推動煤向電力、煤電向載能工業(yè)品、煤油氣鹽向化工產(chǎn)品實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)化”，著力打造煤電載能工業(yè)、煤制油、煤鹽化工和油氣化工“四大產(chǎn)業(yè)鏈”。

而獲批的陜北能源化工基地，成為承載省政府戰(zhàn)略的支點。2003年當年，該基地的GDP為281億元。陜西省希望將其打造成新的經(jīng)濟增長極，在未來三年至五年投資1000多億元，形成1000萬噸采油、1000萬噸煉油和100億立方米天然氣、600萬千瓦裝機、1億噸原煤、400萬噸煤制油、600萬噸甲醇的生產(chǎn)能力。

要支撐起這盤大棋，必須保證有足夠多的轉(zhuǎn)化項目進駐基地。為此，陜西省政府以配套煤礦作為優(yōu)惠政策。“為了降低投資轉(zhuǎn)化項目的成本和風險，吸引他們來陜投資，否則人家完全可以在山東搞煤液化項目，但陜西的優(yōu)惠，讓他們在煤方面的成本降低了。”日后在接待了解案情的最高法院法官時，時任陜西省發(fā)改委煤電處副處長陳永康如此解釋。

能夠為投資人配套煤礦的前提是，省政府必須有能力統(tǒng)一調(diào)配基地范圍內(nèi)的煤礦。由此，上收對煤礦勘探權(quán)的處置權(quán)成為必然。 凱奇萊的合同瑕疵

省政府的通盤考慮，顯然無法顧及所有人的利益，尤其是那些此前已拿到探礦權(quán)的部門，比如省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局西安地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)院（下稱西勘院）。

早在2002年7月，通過向省國土廳申請，西勘院拿到了“陜西省橫山縣波羅-紅石橋（下稱波羅井田）煤炭普查”的探礦權(quán)，面積279.23平方公里，有效期為2002年5月23日至2005年4月25日。后經(jīng)延續(xù)與變更手續(xù)，勘探面積拓展至340平方公里，但探礦權(quán)至今仍在西勘院之手。

2003年5月，西勘院由于缺乏資金，與山東魯?shù)氐V業(yè)有限公司（下稱魯?shù)氐V業(yè)）共同勘查開發(fā)該區(qū)域的煤炭資源。西勘院委托評估機構(gòu)確定勘探權(quán)的價格為1200萬元，雙方簽訂合作勘查合同，約定勘查升值、聯(lián)合開發(fā)還是礦權(quán)轉(zhuǎn)讓，利益由西勘院和魯?shù)氐V業(yè)以四六比例分享。隨后魯?shù)氐V業(yè)預付240萬元作為合作啟動資金。

但這次合作在拿到省國土廳審批文件的五天后，即10月20日，遭遇旨在統(tǒng)一收歸礦權(quán)處置權(quán)的21次會議紀要。由于風險勘探合同與省政府文件相抵觸，魯?shù)氐V業(yè)決定退出合作。

魯?shù)氐V業(yè)退出之后，2004年1月，榆林市凱奇萊能源投資有限公司（下稱凱奇萊公司）法人代表趙發(fā)琦找到西勘院，聲稱其與主管領導關系熟，可以申請到開發(fā)項目。趙發(fā)琦向西勘院負責人表示，只要給他一個合同，就能將項目跑下來。

趙發(fā)琦，榆林人，行伍出身，曾赴老山前線，退伍后被分配到當?shù)匚镔Y局工作，下崗后從事建筑工程行業(yè)，有一定積累后，產(chǎn)生了進軍礦業(yè)的想法。為了運作該項目，趙專門成立凱奇萊公司。

自己無權(quán)處置業(yè)已拿到手的探礦權(quán)，西勘院并不情愿。應趙發(fā)琦的多次請求，雙方展開合作。

2月19日，西勘院與凱奇萊公司簽訂合同，共同確定探礦權(quán)價值1500萬元。礦業(yè)勘探分為普查、詳查、精查三個階段，當時西勘院已獨立投資做完普查，因此合同約定，先由凱奇萊公司向西勘院支付1200萬元，獲取普查成果80%的權(quán)益。在此基礎上，西勘院與凱奇萊雙方按二八比例出資進行詳查、精查，并以此比例分享后續(xù)收益。對雙方取得的勘查成果，由雙方按所占權(quán)益比例成立公司聯(lián)合開發(fā)，或由雙方協(xié)商，西勘院將所占權(quán)益轉(zhuǎn)讓給凱奇萊公司，由后者獨自開發(fā)。

據(jù)陜西省方面事后調(diào)查認定，在簽訂合同之時，已是21次會議紀要出臺的半年以后，雙方都清楚，這與省政府文件“無下游轉(zhuǎn)化項目，不得轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)”的精神相悖，于是達成默契，將合同日期倒簽至紀要出臺前的2003年8月25日。

此外，這份合同屬于孤本合同，僅用于報省國土廳備案，除此以外，雙方均無合同原件。

這份合同在規(guī)范性上存在的兩處瑕疵，為合同糾紛預埋了伏筆。在日后的庭審質(zhì)證和協(xié)調(diào)善后中，西勘院與陜西省政府均據(jù)此認為，這僅僅是一份讓趙發(fā)琦跑項目的虛假合同，而非合作勘查的正式合同。但凱奇萊公司對此認定持有異議。

此外，凱奇萊公司的注冊資金也存在問題。由于公司注冊時是委托代辦，人在1200萬元注冊資金的來源上造假。在礦爭的重審達到白熱化之際，此事被舉報。2010年8月，榆林市工商局對其處以罰款5萬元的行政處罰，但該處罰隨即被省工商局發(fā)文撤銷。該案進入刑事領域，公司法人代表趙發(fā)琦遭通緝，后被抓捕。 香港益業(yè)入場

勘查合同的簽訂，只是一系列手續(xù)的開始。根據(jù)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》（國務院第240號令）規(guī)定，不設立合作、合資法人勘查或開采礦產(chǎn)資源的，在簽訂合作或合資合同后，應當將相應的合同向登記管理機關備案。

因此在2004年3月，探礦權(quán)人西勘院按規(guī)定將合同送至省國土廳備案。8月16日，省國土廳原則性同意備案，但要求除合同文本外，西勘院還須提交雙方認可的探礦權(quán)評估報告、據(jù)21次會議紀要要求的省發(fā)改委同意立項的申請文件，以便正式辦理備案手續(xù)。

但直至2005年3月，省國土廳仍未收到這些文件。3月25日，西勘院致函凱奇萊公司，由于與21次會議紀要的有關政策不一致，故無法履行合同，隨后退回了凱奇萊公司早前支付的1200萬元合同款。

凱奇萊公司接此函告后，第一時間致信省政府主要領導，表示無法接受西勘院單方面中止合同，請求主持公道。省政府辦公廳審查了該項目的手續(xù)，并得到省發(fā)改委“合作勘查無須進行項目審批”的回復，由此匯報，“法規(guī)政策的規(guī)定未對該合同的履行構(gòu)成實質(zhì)”。領導就此批示，“轉(zhuǎn)省國土廳研究處理”。

奉命協(xié)調(diào)此事的省國土廳認為，此次合作勘查符合國家法律、法規(guī)的要求，凱奇萊公司愿意承擔風險，也愿意按照省政府有關規(guī)定進行合作勘查，應予同意。由于當時普查、詳查已做完，作為探礦權(quán)人，西勘院須將精查工作的設計報至該廳備案。雙方對此均簽字表示同意。此后，省國土廳于2005年11月8日正式印發(fā)“65號文”予以確認。在協(xié)調(diào)期間，凱奇萊公司先期向西勘院支付了900萬元合同款。

未料形勢陡轉(zhuǎn)，在“65號文”下發(fā)一周后的11月15日，省國土廳接到省政府辦公廳轉(zhuǎn)來的一份報告，上報者為中國化學工程集團公司（下稱中化工程）、香港益業(yè)投資集團有限公司（下稱香港益業(yè)），兩家公司要求參與波羅井田的勘查。

圍繞波羅井田探礦權(quán)的另一條運作線路，至此浮出水面：

2004年11月，在香港陜西省招商經(jīng)洽會上，中化工程、香港益業(yè)與榆林市政府簽訂了陜北能源化工基地榆橫240萬噸甲醇MTO項目合作協(xié)議，涉及的投資額達150億元。

2005年1月26日，兩家公司又與陜西省政府簽訂了合作協(xié)議。隨后，兩家公司開始投入各類前期工作。同年10月10日，省發(fā)改委下發(fā)批文，明確“該項目的配套井田為波羅井田，面積339.2平方公里，地質(zhì)儲量15.68億噸，可開采量10.98億噸”。

此時波羅井田的探礦權(quán)，已不再僅僅是一個“賭博”的機會。隨著詳查結(jié)果于當年8月出爐，探礦權(quán)的價值由普查階段的1500萬元，已飆升至以10億元計。

省國土廳在接到兩家公司報告的九天后，即2005年11月24日，印發(fā)“90號文”，并未就探礦權(quán)的歸屬做出明確表態(tài)，向上級請示的意味明顯。面對爭奪探礦權(quán)的雙方，分管省國土廳的副省長在“90號文”上批示，“按照省政府的明確要求，陜北的煤炭資源委托地勘和煤勘部門代表省政府進行普查和詳查，然后根據(jù)‘三個轉(zhuǎn)化’原則，經(jīng)過評估轉(zhuǎn)讓給省政府所明確的轉(zhuǎn)化項目開發(fā)主體進行精查和開發(fā)。所以，西勘院與凱奇萊公司聯(lián)合勘查并不影響中化集團的資源精查和項目開發(fā)，所影響的僅是勘查資料評估收益在西勘院和凱奇萊之間如何分享。”

他要求，“現(xiàn)在當務之急是明確評估轉(zhuǎn)讓，由開發(fā)主體進入精查和項目啟動。” 一審與重審

但探礦權(quán)被給予其他公司，直接導致西勘院無法履行與凱奇萊公司的合作勘查合同。凱奇萊公司因此以違約為由，將西勘院訴至陜西省高級法院，請求判定后者履行合同。

2006年10月，陜西省高級法院一審判決，雙方的合作勘查合同有效，繼續(xù)履行；西勘院支付凱奇萊公司2760萬元違約金；西勘院將探礦權(quán)轉(zhuǎn)移到凱奇萊公司名下。

西勘院不服判決，上訴至最高法院。該案雖屬民事糾紛，但由于專業(yè)性強，既有市場成分，又涉及到行政審批，最高法院對此極為重視，主審法官曾赴西安約陜西省國土廳、省發(fā)改委、省地勘局等部門座談了解案情，還曾主動邀請陜西省政府派員來北京座談。

隨后，陜西省政府應最高法院要求，致函最高法院報告該省對于此案的意見。在這份報告中，省政府首次就審批程序問題做了解釋。

陜西省政府認為，凱奇萊公司與西勘院簽署的合同屬于無效合同，原因在于，合作合同必須完成備案手續(xù)方能生效。雖然省國土廳曾出具同意雙方合作勘查的協(xié)調(diào)意見（即“65號文”），但由于凱奇萊公司沒有落實轉(zhuǎn)化項目，省政府并未批復同意該協(xié)調(diào)意見，雙方也未按照協(xié)調(diào)意見向省國土廳上報精查階段的備案資料。

據(jù)此，省政府認為，備案手續(xù)并未實際完成。

報告末尾，陜西省政府“請求最高法院以事實為依據(jù)，以法律為準繩，充分考慮和重視陜西來之不易的良好發(fā)展大局，作出公正判決”。顯然陜西省擔心，若一審判決生效，將可能形成仿效效應，對已形成的煤礦開發(fā)秩序造成影響。

了解完上述情況后，最高法院于2009年11月作出二審裁定，原審判決認定事實不清，發(fā)回重審。

在雙方的合作勘查合同里，已涉及到勘查成果的轉(zhuǎn)讓條款。在一審判決中，西勘院須將探礦權(quán)轉(zhuǎn)移至凱奇萊公司名下，即是履行此條款。

對此，在接受最高法院辦案法官詢問時，時任省地勘院院長樊晶表示，“合同內(nèi)有轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容，涉及與現(xiàn)行法規(guī)相悖的問題。”據(jù)國務院《礦產(chǎn)資源管理辦法》規(guī)定，“經(jīng)依法批準，可以將探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓他人。”時任省國土廳助理巡視員魯學恭表示，“轉(zhuǎn)讓要有探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的批復。”

省高級法院在重審中認為，雙方的合作勘查合同，名義上是合作勘查煤炭資源，實質(zhì)上是探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓，這一點在訴訟過程中也得到了原被告雙方的確認。既然如此，那么就應按照相關法律法規(guī)的規(guī)定，雙方向?qū)徟芾頇C關提出探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓申請，待審批后方可履行合同。但雙方只是將所簽合同報送省國土廳備案，并未完成備案。

原告、被告雙方明知所簽合同行為違反21次會議紀要精神而故意將合同時間倒簽，以報送合作勘查合同備案代替探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓合同審批程序，故意規(guī)避法律法規(guī)。其行為實施將損害國家利益，據(jù)《合同法》，涉案合同應為無效合同。因此，省高級法院于2011年3月重審判決合同無效。

凱奇萊公司不服重審判決，上訴至最高法院。此案于2013年6月25日第一次開庭審理后，至今尚未宣判。

在重審期間，2010年8月初，媒體紛紛就陜西省政府、省國土廳“干預司法問題”展開報道。

受此影響，9月起，根據(jù)陜西省政府會議精神，省紀委監(jiān)察廳對此事做了調(diào)查，認定合同無效的同時，還對省政府辦公廳、省法制辦、省高級法院、省國土廳、省工商局、西勘院等部門的相關責任人進行查糾。這些責任人被認定在礦權(quán)手續(xù)審查、審批工作方面失誤，致使凱奇萊公司以合作勘探合同與“65號文”為據(jù)“糾纏不休”。 項目給了誰

長達八年的司法馬拉松，雖未就探礦權(quán)的歸屬做出最終定論，但圍繞項目的運作并未停止。

據(jù)省政府的協(xié)調(diào)結(jié)果，2006年4月12日，西勘院與轉(zhuǎn)化項目的開發(fā)主體香港益業(yè)簽訂精查階段的合作勘查合同。無論是在前述主管副省長的審批中，還是在隨后的相關省級部門協(xié)調(diào)中，轉(zhuǎn)化項目的開發(fā)主體都是指中化工程與香港益業(yè)兩家，但在與西勘院簽訂合作勘查（精查）合同時，僅剩香港益業(yè)一家，中化工程消失了。

這份合同約定，將探礦權(quán)范圍增至340平方公里，精查工作全部由香港益業(yè)出資，西勘院負責勘查施工，合作取得的精查成果和探礦權(quán)增值全部屬香港益業(yè)所有。在此前與凱奇萊公司的合同中，西勘院與凱奇萊公司系二八分成。

根據(jù)合作勘查合同，香港益業(yè)只有在轉(zhuǎn)化項目核準或省發(fā)改委備案批準落實后，才予以配置煤礦礦權(quán)。2006年7月7日，陜西省發(fā)改委以677號文件，給240萬噸甲醇MTO一期60萬噸甲醇項目備案。8月24日，省國土廳以便函的方式為該項目備案。

有省政府的支持，2006年至2007年間，240萬噸甲醇項目及配套的煤礦項目拿到了環(huán)保、安全、國土、水利等國家五部委的七項批文。熟悉礦業(yè)審批手續(xù)的人士稱，年產(chǎn)千萬噸煤礦的手續(xù)，最快也要三年才能跑下來，香港益業(yè)僅用了一年時間，能力令人稱羨。

2007年6月5日，投資額為22.9億元的240萬噸甲醇MTO一期60萬噸甲醇項目，與配套的波羅井礦年產(chǎn)1000萬噸項目同時開工。這兩個項目對應的開發(fā)主體分別為陜西中化益業(yè)能源投資有限公司（下稱中益能投）和陜西中化益業(yè)能源有限公司（下稱中益能源），兩個項目公司有著共同的實際控股股東：陜西益業(yè)投資有限公司（下稱益業(yè)投資）。

作為控股平臺的益業(yè)投資為一人公司，成立于2006年4月14日，法定代表人為劉娟，自然人劉峰出資1億元持股100%。生于1979年的劉峰，系劉娟之侄。

中益能投成立于2006年6月20日，法人代表為劉娟，注冊資本2億元，實收資本1.4億元，其中：益業(yè)投資出資1.8億元持股90%，實繳資本1.4億元；中化工程出資2000萬元持股10%，實繳資本為零。

據(jù)公司章程，中化工程的股權(quán)只能轉(zhuǎn)讓給益業(yè)投資，或根據(jù)需要轉(zhuǎn)讓給益業(yè)投資指定的第三方，但益業(yè)投資的股權(quán)可自由轉(zhuǎn)讓給第三方。2008年7月12日，中化工程將其10%股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給陜西太興置業(yè)有限公司（下稱太興置業(yè)），股權(quán)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋阂鏄I(yè)投資90%，太興置業(yè)10%。太興置業(yè)的法人代表為劉娟之兄劉浩，1000萬元實收注冊資本中劉浩持股80%、劉浩之子劉亮持股20%。

中益能源成立于2007年8月29日，法人代表為劉浩，后變更為劉娟，注冊資本3億元，實收資本1.332億元，其中：中化工程出資9000萬元持股30%，實繳資本為零；益業(yè)投資出資7500萬元持股25%，實繳資本7500萬元；中益能投出資7500萬元持股25%，實繳資本1500萬元；太興置業(yè)出資7200萬元持股24%，實繳資本4320萬元。

2008年，中化工程和中益能投分別將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給益業(yè)投資和太興置業(yè)，中益能源的股權(quán)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋阂鏄I(yè)投資62%，太興置業(yè)38%。

根據(jù)陜西省方面的初衷，轉(zhuǎn)化項目與配套煤礦應按“一個項目一個主體”的原則，實行一體化開發(fā)。但在實際操作中，一體化運作的項目卻被業(yè)主拆分成了兩個名稱相近的項目公司，轉(zhuǎn)化項目與煤礦被切割。

陜西籍女港商劉娟，53歲，自1994年開始活躍于西安的旅游地產(chǎn)界，現(xiàn)為陜西省政協(xié)常委、陜西省海外聯(lián)誼會副會長、香港陜西聯(lián)誼會副主席。

據(jù)公開宣傳資料及記者的調(diào)查，劉娟此前主要的投資領域為房地產(chǎn)項目，有據(jù)可查的投資手筆多為千萬元級，并無運作上百億元的大型化工、能源項目經(jīng)驗。因此，在中化工程出局后，她必須尋找到具備專業(yè)資質(zhì)與資金實力的合作方（詳見本期文章“劉娟前傳”）。 延長石油接盤

經(jīng)有力人士牽線，以稀釋部分股權(quán)的方式，劉娟找到了自己的下家：正在推行油氣煤鹽一體化戰(zhàn)略、尋求煤化工項目的陜西延長石油（集團）有限責任公司（下稱延長石油）。

2008年9月，一拍即合的雙方簽署合作方案，主要內(nèi)容為，延長石油以24990萬元的價格受讓益業(yè)投資持有的兩個項目公司各51%的股份，其中中益能投的51%股權(quán)13719萬元、中益能源51%股權(quán)11271萬元。太興置業(yè)將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓給益業(yè)投資后退出，劉娟實際持有兩個項目公司49%的股權(quán)。

三個月后，延長石油董事會第十三次會議通過了這一方案。

2009年2月11日，陜西正德信資產(chǎn)評估有限公司對兩家項目公司的資產(chǎn)進行了評估，這兩份分別為“陜正德信評報字【2009】080號、081號”的評估報告（下稱80號與81號評估報告）評估結(jié)果為：截至2008年12月31日，中益能源經(jīng)審計后的凈資產(chǎn)為13320萬元，凈資產(chǎn)評估值為26375.67萬元；中益能投經(jīng)審計后的凈資產(chǎn)為14000萬元，凈資產(chǎn)評估值為28483.75萬元。兩公司評估后凈資產(chǎn)價值合計54859.42萬元。

8月25日，省發(fā)改委發(fā)函同意雙方合作開發(fā)建設榆橫煤轉(zhuǎn)化項目。

隨后，根據(jù)合作合同，雙方簽訂了正式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

梳理以上合作過程，合作雙方系由高管先私下確定價格，再將合作方案拿到延長石油董事會討論通過，然后再對標的企業(yè)進行資產(chǎn)評估。超出常規(guī)的轉(zhuǎn)讓速度，或許與劉娟急于引援有關，此時的她在資金上已捉襟見肘，甚至挪用了數(shù)百萬元的客戶投標保證金。

但這種先定價格后評估的非常規(guī)操作模式，隱藏的風險很快顯性化。身為省屬國有企業(yè)，延長石油如此重大的股權(quán)收購行為必須得到省國資委的審批。因此，2010年4月，延長石油以80號與81號評估報告作為定價依據(jù)，向省國資委申請批準股權(quán)收購。但省國資委發(fā)現(xiàn)，這兩份評估報告已超過一年時效期，不能作為定價依據(jù)，故予以否決。

當年6月，延長石油為此專門向省國資委再次報送兩份新的評估報告用于備案，這兩份評估報告的編號分別為“陜正德信評報字【2010】第071號、第072號”（下稱71號與72號評估報告）。省國資委在審核中發(fā)現(xiàn)，71號與72號評估報告系中化益業(yè)偽造，此外還發(fā)現(xiàn)，評估機構(gòu)陜西正德信資產(chǎn)評估有限公司不具有采礦權(quán)和土地使用權(quán)的評估資質(zhì)，評估報告所涉及土地及礦權(quán)沒有合法的土地使用證和采礦權(quán)證書。

在調(diào)查過程中，省國資委還發(fā)現(xiàn)，延長石油“將被收購方委托的評估機構(gòu)出具的評估報告報我委備案”，以及“在項目未批、評估報告未報備的情況下就在董事會決議中明確了收購股權(quán)的價款”。《財經(jīng)》記者獲知，自2009年起，延長石油內(nèi)部即有人向省紀委、省國資委舉報此事。

在出具的審核意見中，省國資委建議，延長石油應與法律顧問研究此事件是否構(gòu)成商業(yè)欺詐；應盡快將此事件向省發(fā)改委報告，就項目實施主體是否變更的問題征詢省發(fā)改委的意見，如項目由延長石油一家實施最好。

陜西省國資委擬在所轄國企范圍內(nèi)通報此事。分管國資委的副省長對此批示，國資委審核認真負責，應充分肯定，請延長石油認真糾正，建議不再通報為妥。

盡管涉及“商業(yè)欺詐”嫌疑，卻并未阻礙益業(yè)投資繼續(xù)與延長石油合作。2011年3月，延長石油正式向省國資委提交請示，要求繼續(xù)與益業(yè)投資合作。而半年前態(tài)度嚴峻的省國資委，批準了此次合作的立項。

延長石油的理由是，為“加快煤化工產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，解決煤炭資源配置的問題，保障延長石油在陜北能源化工基地建設的總體規(guī)劃和部署順利實施”。手中掌握的配套煤礦資源，成為益業(yè)投資“筑巢引鳳”的籌碼。

9月5日，延長石油在集團五樓西會議室召開項目專題協(xié)調(diào)會議，劉娟參與了此次會議。雙方達成協(xié)議，以2008年12月31日為基準日出具評估報告，進行股權(quán)交易；由延長石油借款650萬元給中益能源，用于支付拖欠第三方的投標保證金和煤礦訴訟工程款；待工商變更手續(xù)完畢且新公司營業(yè)執(zhí)照核發(fā)當日，延長石油將11876.8萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款打給益業(yè)投資的指定賬戶。 資產(chǎn)估值疑點

根據(jù)上述協(xié)調(diào)會議的精神，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成前，雙方共同成立延長益業(yè)項目籌建處作為合同主體，前述兩個項目公司對外的新合同，該籌建處已在榆林市工商局備案。

一份籌建處資金支付情況的列表顯示，自2011年5月起，這兩個項目的所有工程合同全部都由延長石油付款。截至2013年2月底，延長石油通過籌建處共墊付各類建設款項約7962萬元。

但省國資委的調(diào)查強調(diào)，上述7962萬元是支付給第三方的合同款、設計費、土地使用費等，并非股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項。現(xiàn)場可見，廠區(qū)辦公樓與食堂已完成封頂，煤化工項目熱電站的樁基已完工，煤礦的主副井已施工400米。而本應為主角的化工項目，仍是空地一片，僅完成了部分前期手續(xù)。

歷經(jīng)數(shù)次風波，陜西省方面對于香港益業(yè)的“成色”并非無所察覺。因此，在2012年8月31日，陜西省有關方面令延長石油接手兩家項目公司的全部股權(quán)，并由后者單獨委托中和資產(chǎn)評估有限公司陜西同盛分公司出具資產(chǎn)評估報告。

這兩份“中和報字【2012】第XAV1045號和1044號報告”（下稱1045號和1044號評估報告），分別對應中益能源與中益能投。據(jù)報告，以2011年12月31日為基準日，中益能源賬面凈資產(chǎn)價值為13320萬元，評估值為8298.96萬元；中益能投賬面凈資產(chǎn)價值為14000萬元，評估值為11088.28萬元。

據(jù)此，兩家項目公司凈資產(chǎn)的評估值合計僅為19387.24萬元，較之80號與81號評估報告的54859.42萬元縮水近三分之二。

即便已是“瘦身”，這些資產(chǎn)估值也不無疑點。這兩份資產(chǎn)評估報告后都附有希格瑪會計師事務所出具的審計報告，在中益能源審計報告的“在建工程”中的“其他”項，系股東益業(yè)投資于2006年度至2008年度的代付款累計達5135萬元，會計師事務所對此部分款項出具了保留意見——按照審計慣例，這多為被審計方未能提供足以采信的支出證明所致。

該公司2011年12月一個月辦公費和招待費接近1300萬元，而同期工程費為0。大量從該公司支付巨額咨詢費、規(guī)劃費、設計費等中介費用系以白條形式支取，比如上述評估報告附錄有：2005年5月10日劉娟之嫂王秀芬白條支取126萬元規(guī)劃費；2005年11月10日龔亞陽白條支取145萬元甲醇項目咨詢費；2005年5月9日該公司白條支付100萬元咨詢費等。

1045號和1044號評估報告距今同樣超過一年時間，故又一次過期，延長石油正在重新委托相關機構(gòu)做新一輪評估、審計，相關股權(quán)轉(zhuǎn)讓將以此為據(jù)。

篇7

美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）的審計準則將“實質(zhì)性漏洞”定義為“如果一項或若干項缺陷有能致使年度或中期財務報表存在重大錯報而不能有效預防或及時察覺的合理可能時，該缺陷就構(gòu)成實質(zhì)性漏洞（materialweakness）”。內(nèi)部控制體系的運行需要有效的設計和有力的執(zhí)行。根據(jù)內(nèi)控缺陷的影響程度和重要性將缺陷劃分為：一般缺陷、重要缺陷和實質(zhì)性漏洞。鑒于實質(zhì)性漏洞是更為嚴重的重要缺陷，識別實質(zhì)性漏洞并進行分析至關重要。Ge和Mcvay（2005））將內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞劃分為九大類型：賬戶特定式、培訓、期末報告與會計政策、收入確認、職責劃分與授權(quán)、對賬、子公司特定式、高級管理層及技術問題，對興業(yè)銀行的后續(xù)研究，將以此9種類型作為標準。本文以興業(yè)銀行為例，通過對披露的審計報告進行手工整理，研究公開披露的實質(zhì)性漏洞的現(xiàn)狀，并對改進相關問題提出對策。

二、興業(yè)銀行內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞披露現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制信息披露狀況分析 具體如下：

（1）內(nèi)部控制信息披露分布狀況。興業(yè)銀行（股票代碼：601166）成立于1988年8月20日，2007年2月5日正式在上海證券交易所掛牌上市。由于內(nèi)部控制的信息比較分散，本文對興業(yè)銀行自上市以來的5份報告進行整理，并對年報的“公司治理結(jié)構(gòu)”，“董事會報告”，“監(jiān)事會報告”，“重要事項”，“報表附注”，以及“附件”部分進行統(tǒng)計和分析。

本文采取5級量表對年報中披露的內(nèi)部控制信息進行衡量，其中：“0”表示沒有披露與內(nèi)部控制有關的信息，“1”表示公司只用一句話概括說明內(nèi)部控制情況，“2”表示公司對有關內(nèi)部控制信息僅僅做出簡單的說明，“3”表示公司對內(nèi)部控制建立健全的工作計劃、董事會對內(nèi)部控制有關工作的安排、內(nèi)部控制檢查監(jiān)督部門的設置及運行情況等至少一項做出較為詳細說明的情況，“4”表示公司對內(nèi)部控制的建立健全情況做出詳細的說明。包括內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)成、對關鍵領域采取的內(nèi)部控制措施、公司對內(nèi)部控制的完善計劃及擬采取措施等。

表1是興業(yè)銀行自上市以來披露的內(nèi)部控制信息分布情況。從表1可以看出，興業(yè)銀行披露的年報中“公司治理結(jié)構(gòu)”部分，對內(nèi)控信息的描述比較簡單。這部分對內(nèi)控的描述從簡單到復雜，說明公司結(jié)合不斷變化的內(nèi)部和外部環(huán)境，有針對性地進行調(diào)整，探索適合公司發(fā)展和完善的內(nèi)控機制。

“董事會報告”部分詳細披露了公司的內(nèi)部控制情況。2007年的董事會報告中，單獨列示了對內(nèi)部控制的完整性合理性以及有效性的說明，自我評價報告，審計機構(gòu)的核實評價意見。從2008年開始，審計報告增加了與公允價值計量相關的內(nèi)部控制制度情況，可能是由于2007年新增加了“交易性金融資產(chǎn)”這一科目，為了適應現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，董事會根據(jù)宏觀政策和經(jīng)營環(huán)境的變化，調(diào)整了應對風險的管理機制和對策。“監(jiān)事會報告”簡單披露了公司的內(nèi)部控制信息，這在某種程度上反映了監(jiān)事會對公司內(nèi)控不予重視。公司在境內(nèi)審計報告和境外審計報告的“報表附注”部分籠統(tǒng)地披露了內(nèi)部控制的一些情況，包括各類風險的管理措施，金融工具的使用和管理情況，資本管理情況。自上市以來，“股東大會情況簡介”及“重要事項”部分一直沒有披露公司的內(nèi)部控制情況。公司的內(nèi)部控制“三性”說明書和內(nèi)部控制自我評估報告，詳細地說明了內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，以及公司為完善內(nèi)控所采取的措施。從2008年開始，公司的內(nèi)控自評報告更趨規(guī)范，評價范圍從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素和公司層面、業(yè)務流程、信息系統(tǒng)三個層面展開。公司聘請的事務所出具的“內(nèi)部控制的審計報告”只是簡單地對財務報表審計的內(nèi)部控制情況做了說明，主要針對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見。

（2）內(nèi)部控制信息披露連續(xù)性。興業(yè)銀行自2006年上市以來，不間斷地披露公司的內(nèi)部控制自我評估報告和內(nèi)部控制審計報告。2010年，財政部制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號――組織架構(gòu)》等18項應用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》出臺，要求自2012年1月1日起在上海和深圳證券交易所主板上市的公司對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，同時披露年度自我評價報告，聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制有效性進行審計并出具審計報告。根據(jù)此規(guī)定的要求，興業(yè)銀行2011年出具的審計報告內(nèi)容更為全面和完善。可以看出，上市后的興業(yè)銀行按照國家的政策法規(guī)及相關部門的要求，積極對內(nèi)部控制信息進行披露，良好的行業(yè)形象得以樹立。

（二）實質(zhì)性漏洞披露情況分析 銀行作為高風險的行業(yè)，對實質(zhì)性漏洞應給予格外關注。根據(jù)實質(zhì)性漏洞概念和類型的劃分，筆者發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行披露的內(nèi)部控制缺陷集中在內(nèi)控“三性”說明書，內(nèi)部控制自我評價報告和內(nèi)部控制審計報告中，之后通過對這些缺陷進行鑒別，識別出屬于內(nèi)部控制的實質(zhì)性漏洞。

（1）實質(zhì)性漏洞披露的數(shù)量。表2是興業(yè)銀行披露的實質(zhì)性漏洞情況。通過表2可以看出，董事會在2007年沒有披露任何內(nèi)部控制缺陷，2008年到2010年對實質(zhì)性漏洞的披露及表述都比較模糊，在2011年披露了4種不同類型。由此可見，興業(yè)銀行披露的實質(zhì)性漏洞的數(shù)量越來越多，這似乎說明興業(yè)銀行面對的內(nèi)部控制問題也越來越突出。2007年年報是興業(yè)銀行上市后的第一份報告，其內(nèi)部控制自我評估報告中只是對內(nèi)部控制制度的建立和健全機制做了陳述，并未提到相關的內(nèi)部控制不足。這可能是上市第一年，興業(yè)銀行要給監(jiān)管機構(gòu)和投資者留下較好的印象。隨著經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，企業(yè)業(yè)務的不斷拓展，2008年到2010年的內(nèi)控自我評估報告中，公司的內(nèi)控體系不斷完善，但對具體的內(nèi)控缺陷并未做出明確說明。然而，這并不能說明公司的內(nèi)控是完美的。2011年，財政部出臺的關于企業(yè)內(nèi)部控制的相關規(guī)定，興業(yè)銀行才開始披露了一系列的實質(zhì)性漏洞，通過對這些漏洞分析，可以發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行的內(nèi)控問題由來已久，但是可能由于相關法規(guī)的要求不夠嚴格、違規(guī)成本比較低由此造成了其對此類問題不夠重視也就未進行披露。隨著嚴厲的監(jiān)管制度的實行，上市銀行從違規(guī)成本角度和投資者對內(nèi)控信息的重視角度考慮，開始披露更多的內(nèi)部控制信息并報告所發(fā)現(xiàn)的問題。

（2）實質(zhì)性漏洞披露載體。興業(yè)銀行實質(zhì)性漏洞的披露完全集中在“內(nèi)部控制自我評估報告”，共披露了13項實質(zhì)性漏洞，并且2007年到2010年對實質(zhì)性漏洞的描述比較模糊，可見，從某種角度上說，董事會有避重就輕之嫌。在2011年國家內(nèi)控規(guī)范出臺后，董事會詳細披露了內(nèi)部控制存在的缺陷和整改情況，更加積極地對公司的內(nèi)部控制信息進行披露。而事務所披露的內(nèi)部控制審計報告，僅僅流于形式，既沒有對內(nèi)控的情況做過多說明，也沒有對內(nèi)控的實質(zhì)性漏洞進行披露，只是對財務報告內(nèi)部控制有效性做了說明。

（3）實質(zhì)性漏洞披露類型。關于實質(zhì)性漏洞的9種分類，興業(yè)銀行披露了其中的5種類型：職責劃分與授權(quán)，子公司特定式，高級管理層，技術問題和培訓。職責劃分與授權(quán)類缺陷達4項，2008年和2010年各披露了1項，20111年披露了2項。職責劃分與授權(quán)是有效內(nèi)部控制的一個關鍵組成部分，從披露的實質(zhì)性漏洞中可以發(fā)現(xiàn)，由于近幾年金融行業(yè)的快速發(fā)展，銀行業(yè)之間的競爭日趨激烈，為了搶占某些客戶，獲得高利潤，銀行職員對某些放款檢查不夠?qū)徤鳎寺氊焺澐值娜笔Ш筒磺‘數(shù)氖跈?quán)有關外，也可能是由于員工的數(shù)量和素質(zhì)的缺乏，不足以關注到業(yè)務的方方面面。加之各種新興業(yè)務的不斷涌現(xiàn)，興業(yè)銀行內(nèi)控的修訂和執(zhí)行速度趕不上新業(yè)務的變化，導致公司新的內(nèi)控問題不斷顯現(xiàn)。但董事會根據(jù)經(jīng)營環(huán)境及宏觀政策法規(guī)變化，不斷完善公司的內(nèi)部控制體系。

子公司特定式這一實質(zhì)性漏洞缺陷的披露出現(xiàn)在2009年和2011年，說明總行制定的內(nèi)控制度以及業(yè)務規(guī)范落實程度差，從而導致了信用風險。這里要特別說明的是，國家相關政策規(guī)定，銀行業(yè)金融機構(gòu)從2011年7月1日起取消人民幣個人賬戶密碼掛失費，但興業(yè)銀行呼和浩特分行個別柜面人員在具體業(yè)務辦理過程中仍繼續(xù)收取密碼掛失手續(xù)費，給客戶造成了不便和額外的密碼掛失費支出。2011年8月2日國家發(fā)改委通報興業(yè)銀行呼和浩特分行，并對興業(yè)銀行總行做出罰款200萬元的行政處罰。董事會的內(nèi)控自評報告中，只是簡單地說個別機構(gòu)授權(quán)操作存在不規(guī)范環(huán)節(jié)，也并沒有對這一行政處罰進行披露，事務所的內(nèi)部審計報告更是絲毫未提及。可見，興業(yè)銀行分支行控制信用風險力度不夠，事務所對內(nèi)部控制審計報告的重要性認識不到位，流于形式。

高級管理層問題出現(xiàn)在2008年，2010年和2011年。董事會對內(nèi)控的建設高度重視，努力識別可能存在的問題和漏洞不斷的完善，顯示了其在內(nèi)部控制中的主體和決定作用。技術問題分別出現(xiàn)在2010年和2011年，反映了科技的高速發(fā)展，銀行信息系統(tǒng)已經(jīng)不能有效滿足業(yè)務和管理的要求，銀行需要進行不斷的后期運行維護。2009年出現(xiàn)的培訓實質(zhì)性漏洞，說明隨著銀行業(yè)務的發(fā)展和網(wǎng)點擴張速度的加劇，需要大量的新職員加入，這同時就面臨培訓力度不夠和執(zhí)行力出現(xiàn)偏差的問題。可見任何公司的內(nèi)部控制體系都不是無懈可擊的，董事會應根據(jù)實質(zhì)性漏洞的情況，加強內(nèi)部控制管理，及時采取補救措施，才能保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動持續(xù)有效地進行。

三、結(jié)論與建議

通過上文的論述，興業(yè)銀行對內(nèi)部控制的描述主要集中在內(nèi)控“三性”說明書，內(nèi)控自評報告和內(nèi)控審計報告，而內(nèi)控自評報告是實質(zhì)性漏洞披露的載體。興業(yè)銀行的內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞集中在職責授權(quán)與劃分，子公司特定式，高級管理層，技術問題，培訓五大類型上。從2007到2011年的年報來看，董事會積極披露公司的內(nèi)部控制自我評價報告，沒有中斷，并針對經(jīng)營中的缺陷不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。而監(jiān)事會對內(nèi)控的評價和事務所出具的內(nèi)部控制審計報告形式主義嚴重。鑒于此，對完善內(nèi)控實質(zhì)性漏洞信息披露做出如下幾點建議：

第一，企業(yè)自身應構(gòu)建完善的內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞披露機制。上市銀行通過風險獲取收益，實質(zhì)性漏洞作為公司最為重要的內(nèi)部控制缺陷，直接影響到公司的經(jīng)營狀況。2011年財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對上市公司內(nèi)控的披露要求更為嚴格，但是我國對實質(zhì)性漏洞披露機制并沒有做出相應的規(guī)范，所以認定和評估實質(zhì)性漏洞，建立財務報告內(nèi)部控制審核的統(tǒng)一標準就顯得格外重要。外部宏觀經(jīng)濟、法律和監(jiān)管環(huán)境不斷變化，對公司業(yè)務和內(nèi)部管理提出了更高的要求，董事會應根據(jù)不斷變化的情況，及時修訂和完善內(nèi)控制度，采取相應的內(nèi)控措施。好的內(nèi)部控制制度離不開公司員工的配合和參與，要加大對員工的培訓力度，增強員工對實質(zhì)性漏洞的重視。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，不應僅僅流于形式。監(jiān)事會應對企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)的實質(zhì)性漏洞進行更為嚴格的處罰，促使全行采取更有力的整改措施。

第二，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制報告對實質(zhì)性漏洞披露方式，明確注冊會計師在內(nèi)控控制審計報告中的責任。上市公司的內(nèi)部控制審計是審計工作中的重要一環(huán)。雖然審計師不是萬能的，不能保證查出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的任何漏洞，但審計質(zhì)量的高低直接影響到投資者對該公司財務狀況的判斷。所以，注冊會計師有責任也有義務對內(nèi)控中的漏洞進行披露。然而事務所出具的內(nèi)部控制審計報告表明，注冊會計師執(zhí)行的了解內(nèi)部控制和控制測試程序是以財務報表審計為目的進行的，而不是對內(nèi)部控制的專門審核，其披露的報告既沒有對內(nèi)控的情況做過多說明，也沒有對內(nèi)控的實質(zhì)性漏洞進行披露，僅僅對財務報告內(nèi)部控制有效性做了說明。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與財務報表的真實性和可靠性不是獨立的，實質(zhì)性漏洞的存在會對財務報表產(chǎn)生重大影響。所以，應明確對注冊會計師內(nèi)部審計報告責任的確定，強制其對內(nèi)部控制的實質(zhì)性漏洞進行披露。

第三，科學合理的內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞信息披露離不開強有力的外部監(jiān)管。首先，企業(yè)內(nèi)部控制披露的過程，離不開政府及有關部門的大力推動，同樣，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，也需要政府發(fā)揮其權(quán)威性和監(jiān)督作用。政府應加強對內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞信息披露的監(jiān)管，建立健全相關的處罰機制，從而有效防范管理層的道德風險，更好地保護投資者的利益。其次，由于我國缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制的規(guī)范，導致各載體所披露的內(nèi)部控制信息各異，披露內(nèi)容散亂且缺乏系統(tǒng)性，所以，相關部門應盡快對內(nèi)控實質(zhì)性漏洞披露的內(nèi)容做出規(guī)范，強制上市銀行公開披露內(nèi)控中的實質(zhì)性漏洞。

參考文獻：

[1]瞿旭、李明、楊丹、葉建明：《上市銀行內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞披露現(xiàn)狀研究――基于民生銀行的案例分析》，《會計研究》2009年第4期。

篇8

一、審計情況

市審計局于年7月8日一9月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設項目進行了專項審計調(diào)查。十個建設項目總投資112000萬元，查出違規(guī)金額l871．3萬元，有三家建設單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1．86%。為政府及各建設法人單位節(jié)約了建設資金，促進項目建設單位加強了對政府投資建設項目的管理，取得了較好的審計效果。

二、審計查出的主要問題

(一)建設單位違反國家有關基本建設程序問題

1．部分項目應招標未招標3850萬元

按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設計未招標現(xiàn)象。有三家建設單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標。其中宜陽縣污水處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區(qū)土建、設備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進行招投標。市王城大道建設項目道路工程的設計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托市城市建設勘察設計研究院設計。

2．前期報批手續(xù)不合規(guī)

按照國家的有關規(guī)定，工程項目前期報批手續(xù)不齊全的不得開工建設。在建設中，有兩家建設單位前期報批手續(xù)不齊全就開工。市王城大道建設工程概算總投資為43000萬元，應當經(jīng)國家發(fā)展改革委員會和省發(fā)改委批復，但本工程只經(jīng)過了市發(fā)改委的批復。跨隴海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設工程無開工報告。

3.未按合同規(guī)定進行招標

市王城大道建設工程在進行公開招投標時于年10月17日市建設委員會與市東虹廷設工程招標有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業(yè)主實行自行招標。

4．應作未作環(huán)境影響評價報告

市王城大道建設項目應作未作環(huán)境影響評價報告。

5．未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位。

按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。市廛東污水處理廠工程建設單位對監(jiān)理工程進行了招投標，結(jié)果為上海建通工程建設有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6．建設項目施工設計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工

按照《建設工程質(zhì)量管理條例》的規(guī)定，建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件未經(jīng)審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設項目設計圖紙文件未經(jīng)有關部門審查批準擅自施工。

(二)違反國家財政財務規(guī)定的問題

1.業(yè)務招待費超支20萬元。項目建設中，業(yè)務招待費支出數(shù)額較大，與國家規(guī)定的標準有較大懸殊。截至年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設項目共發(fā)生業(yè)務招待費25萬元。在項目概算中規(guī)定應發(fā)生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設中，有2家建設單位管理費支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標準有較大懸殊。如市廛東污水處理廠建設項目建設單位管理費概算為215萬元，截止年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規(guī)列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態(tài)，但在年及年該項目的借款產(chǎn)生的利息85萬元仍在本工程的建設成本中列支是不合規(guī)，應計入運營期間的費用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設單位以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水處理廠建設項目費用22筆記153萬元。

5.未按規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金41.5萬元。汝陽縣污水處理廠工程未按規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算112000萬元。經(jīng)審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關基本建設程序規(guī)定，部分工程項目在工程概算未經(jīng)國家和省發(fā)展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設，如王城大道建設項目。二是建設項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環(huán)境影響評價等手續(xù)需大量資金，因而違反了國家有關基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設用地的有關規(guī)定。四是多數(shù)建設項目均由項目法人成立了建設指揮部，人員組成多為臨時抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設項目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《市建設項目審計條例》的規(guī)定實施審計監(jiān)督。

三、問題處理

對審計查出的問題，依據(jù)國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《市建設項目審計條例》等有關財經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關單位根據(jù)審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設項目不再出現(xiàn)類似問題，嚴格按照國家有關規(guī)定進行建設，為以后政府投資建設項目的管理奠定了良好的基礎。

(一)對建設單位違反匡家有關基本建設程序問題的處理

1．部分項目應招標未招標3850萬元、未按合同規(guī)定進行招標問題，審計處理按照國家規(guī)定追究相關責任人的責任。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道等兩家建設單位正在補辦手續(xù)。

3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應作未作環(huán)境影響評價報告問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道建設單位同意審計意見補辦手續(xù)。

4.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位問題，審計建議嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招投標法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

5.建設項目施工設計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)，宜陽縣污水處理廠工程建設單位正在補辦手續(xù)。

(二)對違反國家財政財務規(guī)定問題的處理

1.業(yè)務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執(zhí)行國家有關財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴格執(zhí)行國家有關財經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計建議嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

4．未按規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監(jiān)管機構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍

從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監(jiān)察局、審計局、財政局、建委、發(fā)改委等相關單位負責人為成員的市政府投資建設項目資金監(jiān)管工作領導小組，下設辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設項目資金監(jiān)管工作的領導，領導小組實行項目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會議制度，定期聽取各部門關于項目進度及監(jiān)督情況的匯報，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。

《市建設項目審計條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設項目，應列入監(jiān)督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設項目資金監(jiān)管工作領導小組及審計機關的全程監(jiān)督。

(二)嚴格工程預算，規(guī)范合同內(nèi)容

有關部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預（概）算。

對政府投資建設項目，建設單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時要按照《市建設項目審計條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計機關進行竣工決算審計后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應當以審計機關的審計報告作為投資項目竣工后財務結(jié)算的依據(jù)；合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規(guī)避經(jīng)濟糾紛。

（三）完善工程普通更簽證手續(xù)，落實工程變更簽證報請批準制度

政府投、融資的建設項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財政、監(jiān)察、審計等部門和監(jiān)理單位、設計單位共同進行現(xiàn)場認證，確認有無變更必要，而后再經(jīng)原審批部門批準，原設計部門要出具變更資料，履行相關手續(xù)后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，維護審計法律權(quán)威

建設單位要在驗收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規(guī)定時間編制竣工決算和報請審計的建設單位，視情況按拖延或拒絕情況處理；情節(jié)嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。

(五)為進一步貫徹實施《市建設項目審計條例》，制定“市政府投資建設項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設資金

篇9

關鍵詞 ：能源審計 節(jié)能 對策

能源審計是指能源審計單位依據(jù)國家和地方有關的節(jié)能法規(guī)和標準，對重點用能單位能源利用的物理過程和財務過程進行核查和分析評價。能源審計是推動重點用能單位加強能源科學管理和服務節(jié)約能源的有效手段和方法，是國家對用能單位的能源消耗進行監(jiān)督、考核的基礎。規(guī)范開展能源審計工作是推動節(jié)能降耗工作的重要手段，對于從源頭控制不合理能源消費，提高能源利用效率，有效開展能效及產(chǎn)品對標工作，推動企業(yè)節(jié)能技術進步具有重要的作用，對于進一步加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式步伐，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級，強化節(jié)能減排工作力度，推進和保障地區(qū)節(jié)能目標任務的完成具有重要意義，同時也是實現(xiàn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的有效途徑。

一、能源審計發(fā)展背景

20世紀70年代石油危機后，嚴峻的能源形勢與沉重的能源費用負擔，迫使西方發(fā)達國家開始積極尋求解決能源問題的出路，由此產(chǎn)生了一種“要把能源像管理鈔票一樣管理起來的認識，對能源使用的合理性要進行審計的思想”各種能量分析方法和能源經(jīng)濟方法，如企業(yè)能量平衡分析、熱診斷、凈能分析方法和能源經(jīng)濟分析、能量價值分析、能源系統(tǒng)工程等應運而生，在美國，借鑒于財務審計原理而進行能源審計的方法，即是在此背景下首先誕生出來的。

能源審計在我國已經(jīng)歷經(jīng)20多年，經(jīng)過多年的不斷努力，企業(yè)能源審計工作取得了長足的發(fā)展，同時企業(yè)對開展企業(yè)能源審計工作有了一定的認知和認識。2005年，國家為了加強重點耗能企業(yè)節(jié)能管理，促進合理利用能源，提高能源利用效率，在全國開展了千家企業(yè)節(jié)能行動，并印發(fā)了《千家企業(yè)節(jié)能行動實施方案》，其中明確要求千家企業(yè)要開展企業(yè)能源審計工作。大規(guī)模地開展重點耗能企業(yè)能源審計工作始于2006年開始的“十一五”期間針對“千家企業(yè)的能源審計”，同年國家發(fā)展和改革委員會等部門聯(lián)合了《企業(yè)能源審計報告審核指南》和《企業(yè)節(jié)能規(guī)劃審核指南》等文件，國家發(fā)改委培訓中心也組織了多次能源審計培訓，能源審計專業(yè)技術人才的隊伍逐步壯大，能源審計的質(zhì)量有了較大提高。

二、新疆維吾爾自治區(qū)能源審計開展現(xiàn)狀

新疆維吾爾自治區(qū)于2009年由自治區(qū)經(jīng)信委下達了第一批強制能源審計的通知，同時為進一步促進自治區(qū)節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，扶持培育一批專業(yè)化節(jié)能服務機構(gòu)，建立規(guī)范有序的節(jié)能服務體系，為工業(yè)企業(yè)開展能源審計、編制節(jié)能規(guī)劃等工作搭建有效的技術服務咨詢平臺，在自治區(qū)行政轄區(qū)內(nèi)面向工業(yè)企業(yè)開展能源審計等節(jié)能技術業(yè)務且符合一定條件的節(jié)能服務機構(gòu)實行統(tǒng)一備案審核管理。從此企業(yè)能源審計在政府節(jié)能主管部門的倡導下，于“十一五”期間逐漸開展了起來。截至到2014年，由新疆自治區(qū)經(jīng)信委備案管理的節(jié)能技術服務機構(gòu)已有45家。

為繼續(xù)推動和加強能源審計，提高能源審計的有效性，2012年新疆自治區(qū)發(fā)展改革委員會同自治區(qū)質(zhì)監(jiān)局決定啟動和開展自治區(qū)“十二五”期間重點用能單位能源審計工作，經(jīng)審核第一批5家能源審計機構(gòu)，并由國家城市能源計量中心（新疆）承擔能源審計評審工作。

三、新疆維吾爾自治區(qū)工業(yè)企業(yè)能源審計現(xiàn)面臨問題及解決對策

1、目前企業(yè)能源審計自愿性差，大多以政府強制性能源審計為主。

企業(yè)能源審計工作實施中所消耗的人力物力很大，同時須聘請一些相關行業(yè)的技術專家和高級技術人員，所需經(jīng)費沒有來源;另外在現(xiàn)場審計當中第三方檢測機構(gòu)要對，如鍋爐等耗能較大的設備進行節(jié)能檢測，需要支付的費用在五、六萬甚至十幾萬以上。而一些中小企業(yè)的資金有限，如若領導的節(jié)能減排意識不強，對開展能源審計會造成很大的阻力。除此之外，根據(jù)能源審計報告的結(jié)論，對企業(yè)耗能工藝或設備提出改進或更換的建議，但企業(yè)用于用能改進的投入往往較大，并且回收期長，能源審計的實施在短期內(nèi)難以取得成效，若節(jié)能技改項目或節(jié)能設備投資成本過高，多數(shù)企業(yè)會選擇放棄節(jié)能技改。

為鼓勵企業(yè)進行自愿性能源審計，可以參照其他國家和國際金融機構(gòu)的做法，運用經(jīng)濟手段，加強經(jīng)濟鼓勵以及對企業(yè)能源審計的引導，將政府的財稅優(yōu)惠政策和節(jié)能改造專項資金、銀行的優(yōu)惠貸款等與企業(yè)能源審計結(jié)合起來 [1] 。鼓勵企業(yè)通過能源審計挖掘節(jié)能潛力，申報國家和自治區(qū)節(jié)能量獎勵資金項目，由此獲得專項節(jié)能改造的資金支持和補貼。這樣既可以提高企業(yè)能源審計的積極性，也加強能源審計工作實施的權(quán)威性和有效性。結(jié)合企業(yè)能源合同管理，促使企業(yè)分享節(jié)能所獲得的成效和收益。

2、缺少能源審計所需基礎性數(shù)據(jù)

現(xiàn)場能源審計離不開對能源計量數(shù)據(jù)的收集以及驗證。能源的計量與統(tǒng)計是編制能源審計報告的基礎，現(xiàn)階段大多企業(yè)能源計量意識薄弱，缺少專門的能源管理機構(gòu)和能源計量管理人員，能源計量器具配備不全，配備率和完好率都達不到相應的標準要求，導致企業(yè)部分能源的消耗無法計量，有關的能源貯存、使用和管理信息不全面，存在估算和分攤現(xiàn)象，生產(chǎn)管理部門之間也未形成有效的能源信息共享體系，內(nèi)部的能源信息共享性差，一定程度上影響了能源審計報告中數(shù)據(jù)的準確性。一些企業(yè)，經(jīng)過專業(yè)培訓的能源計量人員的流動或是工作交接不當，更是導致能源計量和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的不完整;同時致使能源計量記錄工作斷檔。

另外，生產(chǎn)上的能源計量和財務統(tǒng)計數(shù)據(jù)相脫離，長期以來，能源審計從未與財務管理人員的考核聯(lián)系在一起，企業(yè)傳統(tǒng)的成本核算中，一般將原材料、動力的主要能源，如原煤、電力、柴油和汽油作核算，對余熱余能回收后轉(zhuǎn)換再利用的能源又用于生產(chǎn)時，并未計入成本，使得成本分析中的能源成本升降金額并不能完全反應真實情況。

為提供節(jié)能減排所需真實可靠的能源計量數(shù)據(jù)，新疆維吾爾自治區(qū)已經(jīng)于2012年底搭建起“全疆重點用能單位能源計量數(shù)據(jù)采集管理信息平臺” ，其水、煤、天然氣、蒸汽、電、熱等67個采集點能源數(shù)據(jù)實現(xiàn)了與平臺的遠程聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)測。企業(yè)配備帶有通訊接口的能源計量器具，將數(shù)據(jù)上傳至該平臺，即可實現(xiàn)在線能源審計，解決了長久以來一些企業(yè)能源計量數(shù)據(jù)報表信息統(tǒng)計不全，偽造數(shù)據(jù)等問題，從而可實現(xiàn)在線能源審計。

3、能源審計隊伍專業(yè)技術水平參差不齊

目前在新疆自治區(qū)開展能源審計的節(jié)能技術服務機構(gòu)雖經(jīng)過備案管理后，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，能源審計隊伍中大多獲得了工學學士學位，還有少數(shù)人員是研究生學歷，配有1-2名與審計、會計專業(yè)相關的專業(yè)人員，工作年限通常在五年以上。然而，學歷與工作內(nèi)容卻存在不匹配現(xiàn)象，至于各類能源審計人員所擁有的證書是否可以判斷一名審計人員是否具備能源審計專業(yè)素質(zhì)，尚未有明確標準。因此，審計人員從入行開始，就難以衡量其業(yè)務素質(zhì)水平。

為建立系統(tǒng)的能源審計人員管理機制，規(guī)范能源審計隊伍行為。筆者建議國家應規(guī)范能源審計師的準入要求，并對其工作職責、責任義務、業(yè)務范疇做出統(tǒng)一界定。逐步將能源審計師發(fā)展成為一種職業(yè)資格，制定權(quán)威機構(gòu)完成能源審計是考試教材編制，組織考試、資格認證證書頒發(fā)、繼續(xù)教育等系列工作。同時建立第三方能源審計師制度，只有能源審計師出具的報告才能獲得權(quán)威部門的認可，并對審計報告附有相應的法律責任;第三方審計機構(gòu)獲取了相應的資質(zhì)后，須每年進行備案登記管理。通過對審計人員和審計機構(gòu)的監(jiān)督管理，能夠加強從業(yè)隊伍法律約束，更能切實發(fā)揮在企業(yè)節(jié)能降耗增效的作用。

結(jié)語

筆者認為，通過政府、企業(yè)和能源審計節(jié)能技術服務機構(gòu)三方的切實改進和踏實工作，企業(yè)能源審計一定會實現(xiàn)良性發(fā)展，為企業(yè)節(jié)能減排提供有效的服務和推進。

參考文獻：

篇10

一個地級市的公職人員中午不飲酒半年能省多少招待費?13日上午，河南信陽市委某官員給出了一份來自于當?shù)氐臄?shù)據(jù)：“信陽市禁止公務員午間飲酒半年來，共節(jié)省酒水費用四千三百萬元。”

[據(jù)2007年8月14日《河南商報》]

點評：最害怕一些人愛把罵名當政績；最害怕最終為貪吏埋單的還是百姓。

無孔不入

近日，多名大學新生向南開大學反映，他們接到的南開大學錄取通知中夾帶商業(yè)廣告，為一家移動通信運營商的宣傳光碟和價值十元的優(yōu)惠卡，裝幀考究，印刷精美。

[據(jù)2007年8月1日《中國青年報》]

點評：最害怕未見書本見廣告；最害怕學生變成魚肉，這“創(chuàng)意”是否第一樁?拭目以待。

好人心寒

重慶市開縣人李富華正式委托律師，要狀告他曾給予資助的一名北大研究生，要求其返還資助的四萬余元學費。“這個學生太令我寒心了。”李調(diào)查發(fā)現(xiàn)，自己從2003年開始鼎力資助的北大貧困研究生段某，只修完了十二門課程中的一門，畢業(yè)已成為“不可能完成的任務”，且段與學校早失去了聯(lián)系。

[據(jù)2007年7月30日《重慶晨報》]

點評：最害怕學生不自強，放縱、逃避成為“流行狀態(tài)”；最害怕好心人心寒，真正需要幫助的人被冷漠遺棄。

待就業(yè)大軍

高校畢業(yè)生就業(yè)形勢依然嚴峻。今年全國共有普通高校畢業(yè)生四百九十五萬人，比上年增加八十二萬，增幅達19.9％，已超過今年新增就業(yè)崗位計劃的50％以上，雖然國家采取各種措施，千方百計緩解高校畢業(yè)生就業(yè)問題，但教育部預計今年不能就業(yè)的高校畢業(yè)生將超過一百萬人，加上以往未就業(yè)畢業(yè)生，數(shù)量更加巨大。

[據(jù)2007年8月15日《國家發(fā)改委網(wǎng)》]

點評：最害怕畢業(yè)證成為待就業(yè)證；最害怕待就業(yè)大軍越發(fā)壯大。白菜爛掉可以處理。逝去的青春怎么辦?

差距

山東2006年度審計報告顯示，中國網(wǎng)通山東省分公司月均工資基數(shù)二萬一千三百元，月人均繳存住房公積金六千三百八十九元，繳存比例為15％；而濟南水箱廠月均工資基數(shù)一百四十一元二角，月人均繳存公積金只有十一元。政府為幫助普通職工解決住房難題而制定的政策，成了少數(shù)單位為職工牟取額外收入的工具。

[據(jù)2007年7月30日《東方早報》]

點評：最害怕制度不公出漏洞，有人大笑有人哭；最害怕富愈富窮愈窮，循環(huán)往復無了終。

漲價的理由

針對近期方便面漲價問題，西安市物價局對當?shù)匾环奖忝鎻S家2006年下半年和2007年上半年的生產(chǎn)成本進行了調(diào)查。結(jié)果顯示：單位生產(chǎn)成本增加值同比上升4.98％，而方便面集體調(diào)價后，其零售價上漲了20％到40％。

[據(jù)2007年8月19日《華西都市報》]

點評：最害怕商家用不能自圓其說的理由就可以隨意漲價；最害怕有些部門還把這種漲價視作經(jīng)濟增長、人民富裕。

是愛是害?

在露露(化名)三歲前，她的父母只給她吃牛奶、雞蛋和米粉等，喂得白白胖胖的，不料這卻導致露露患上了糖尿病，至今已三年。現(xiàn)在，露露每天都要打三針胰島素以控制病情，而且，胰島素可能伴隨她的一生。

[據(jù)2007年8月19日《成都商報》]

點評：最害怕無知的父母以愛的名義犯下過錯；最害怕愛不但是傷害的借口還可以成為免責的理由。

操場淘金

近日，海口瓊山大坡鎮(zhèn)大坡中學部分不愿意透露姓名的老師舉報：因該校操場上的泥土里，含有豐富的鋁，原本提供給學生打球、做操鍛煉身體的操場，現(xiàn)被學校負責人出租給私人老板挖坑淘礦收取租金，把學校搞得像礦場一樣。

[據(jù)2007年8月21日《南國都市報》]