基建項目審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇基建項目審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）專項基本情況

20**年下達我鄉扶貧專項資金**萬元，用于村砂石路及深水井建設項目大棚建設。

（二)專項績效目標的效果

鄉結合上級文件制訂了我鄉的專項資金管理規定，分級段實施，2019年底共完成項目1個，項目實施情況已達到了規劃預期效果。全年產業發展按貧困戶產業發展計劃和下達批復計劃已全部完成，并達到預期效果。

二、專項資金使用及管理情況

（一）專項總投資及資金來源情況

本單位的2019年扶貧專項資金收入20萬元，全部為中央財政資金。

（二）專項資金安排落實及到位情況

自上級下文后，村砂石路及深水井建設項目所有資金都已全部及時到位，且按村砂石路及深水井建設項目要求和進度全部落實到位。

（三）專項資金實際支出使用情況

村砂石路及深水井建設項目專項總支出為19.93萬元，剩余資金625元，已繳回國庫。

（四）專項資金管理情況

嚴格按照相應的業務管理制度，規范專項資金撥付。資金使用規范，符合國家財經法規和財務管理以及有關專項資金管理辦法的規定；資金的撥付有完整的審批程序和手續；項目的重大開支經過評估認證，符合項目預算批復或合同規定的用途；不存在截留、擠占、挪用、虛列支出等情況。保障會計核算準確、賬務資料完整。

三、專項組織實施情況

（一）專項組織情況分析

從項目入庫到項目實施，從程序上全部按上級規定要求形成，工程驗收情況：村砂石路及深水井建設項目已完成驗收并形成驗收資料。

（二）專項管理情況分析

本單位具有相應的項目資金管理辦法，且符合相關財務會計制度的規定。項目調整及支出調整手續完備；項目檔案、驗收報告等資料齊全并基本能夠及時歸檔；項目實施的人員條件、場地設備，信息支撐等基本落實到位；具有相應的項目質量要求。

（三）專項完成情況分析

鄉較好地完成了2019年初設定的績效目標，項目得到有序開展。目前已完成村砂石路及深水井建設項目，資金撥付達到100%，完工項目驗收率達到100%。

四、專項績效情況分析

（一）專項績效評價定量分析

1、根據專項績效評定指標對各項目量化評價，自評指標得分?97分。

2、按項目實際支出和項目申報績效目標進行對比分析,所有項目均與批復下達相符。

（二）專項績效評價定性分析

2019年以來，鄉對全部項目實施和整體社會效益及滿意度等各項指標調查，基本情況是受益貧困戶對項目實施滿意度達98%。項目社會效益和經濟效益明顯，達到了預期效果。

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關鍵詞：基建財務管理 項目竣工決算 財務審計

基建項目竣工財務決算審計是審計人員依法對基建項目財務決算的合法性、真實性、有效性進行財務監督的重要工作。近幾年，隨著社會經濟和民生的發展，基建工程項目越來越多，作為財政批復竣工決算的重要依據，審計開始發揮越來越大的作用。筆者結合多年工作經驗對基建項目竣工財務決算審計進行簡單闡述。

一、竣工財務決算審計的內容

竣工決算審計是依據《審計法》和審計署頒布的《基本建設竣工決算審計工作要求》，由國家建設行政主管部門對基建工程的項目實際造價和投資效果進行審計，其審計內容概括來講是基建項目從籌建到竣工投產的所有實際費用支出情況，通常包括建筑工程費用、安裝工程費用、設備器具費用及其他費用的審計。

從審計工作的監督性和精細性來說，基建工程竣工決算審計的內容主要包括以下幾部分：一是依據與執行部分，比如基建工程竣工財務決算編制依據，基建工程項目建設設計、執行情況，工程項目概算的依據、內容、執行情況等；二是費用部分，比如工程資金的渠道、實際投入、到位資金、建設資金支出的合法性、建設成本及使用、結算、入賬等情況，資金結余、債券真實性等情況；三是交付使用財產的完整性、手續的齊全性、成本核算的正確性等；四是報廢工程的報廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預留資金；6、基建工程項目竣工財務決算表的真實性、完整性、合規性，決算資料的完整性，說明書的完整性，審計的真實性、合規性。

二、竣工財務決算審計的程序

基建工程項目竣工財務決算審計的程序一般分為審前調查、審計準備、審計實施、審計結案和審計檔案五部分。

第一步，基建處在接到工程建設單位送達的審計材料及資料后進行登記，之后收集工程竣工決算資料，對送達的資料進行調查、核對，對不符合要求、不完整、不準確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計處，進入審計的下一階段進行待審。第二步，進行審計實施前的準備，主審制定審計方案，草擬審計通知書。第三步，進入審計實施階段。在此階段，可分為審計處審計和審計處委托的社會中介機構進行審計，審計處（或社會中介）、基建處相互配合實施審計。第四步，審計處（或社會中介機構）根據審計的實際情況出具審計報告，審計報告被審計單位進行意見征集，編制反饋意見說明書。基建處收到審計報告后，與施工單位進行工程款結算。第五步，由基建處將基建工程項目竣工財務決算資料整理歸檔。

三、在竣工財務決算審計中發現存在的一些問題

審計是基建工程竣工財務決算的重要組成部分，是保障項目順利運行的重要監督手段。在實際的工作過程中，由于存在各種因素，使審計工作存在一些問題。例如原來費用歸口的時候項目二級或三級明細入賬錯誤；或者項目竄戶都會導致在決算過程中與財政撥款金額不對等，還有開發區有許多零星工程，通過任務書來下達，這些零星工程在做財務竣工決算是要特別仔細，因為零星工程每年都有，先要查出當時是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過審計來重新核查，最后根據審計后的批復使所有入賬費用歸集到固定資產中，并與財政撥款對沖來結平該工程項目。因此加強基建工程竣工財務決算審計監督，提高審計質量，對提高基建工程項目的質量具有十分重要的意義和作用。

四、審計對竣工財務決算的作用

審計在財務會計監督體系中是一項客觀獨立的監督，在基建工程建設中具有十分重要的作用和地位，是保障國家財產有效利用、達到效益最大化的重要監督手段。

（一）強化財務控制，實現財務監督功能

由審計法的規定可知，國家審計機關有權對國有資產的合法使用及財務收支的真實性、合法效益進行審計，這從根本上保障了國家基建資金的有效利用，減少損失，促進投資效益的提高。同時，財務審計無論是對基建部門還是工程施工部門來說，都具有法律意義上的強制性，對施工單位、建設單位等的財務體系的真實性和完整性起到至關重要的作用。

（二）通過審計，促使基建單位加強對建設項目的管理，完善內部控制體系與制度

從現代審計的范疇看，審計監督是現代意義上的財務監督，現代財務監督已不僅僅局限于會計收支，更拓展到整個項目活動范圍，因此基建工程竣工財務決算審計從項目整體進行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業風氣。

宏觀上講，竣工決算審計獨特的經濟監督地位和監督職能能夠給政府決策部門提供真實可靠的預警、反饋信息，審計結果能夠幫助有關部門調整監管體系，保證國民經濟良性運行。微觀來講，基建竣工決算審計從財務上監督企業是否合法有效的使用國家委托經營的資源，其效益是否具有經濟性和有效性。一方面，通過審計部門對國債資金流向的審查，可確定國債資金的使用和項目安排是否真實，是否存在騙取國家資金的現象。通過審計可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專項專用。同時，對于征地拆遷費用的審計，可有效防止征地拆遷費用層層截留，驗證施工地點是否在規定范圍內。另一方面，對于完工后不能顯現的隱蔽工程部分，竣工決算審計可以驗證工程項目的真實性，推算隱蔽工程的造價成本。

竣工決算審計能夠正確評價投資效益，總結建設經驗，提高基建工程項目管理水平。隨著竣工決算審計工作的加強，工程建設中層出現的設計浪費、高估冒高、高套定額、多計工程量、提高取費級次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產生。

參考文獻：

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    重點部門、重點項目和重點資金,重點業務、重點環節或重點流程是內部審計的重點。建設投資方面:首先要對工程立項進行審計,對建設項目可行性、投資規模、具體設計和投資計劃、投資價值,技術是否先進、適用、可靠,經濟上是否有利等進行審計。其次,通過對比分析,選擇投資少、技術好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設項目投資決策的依據。然后對項目招投標程序、項目變更、工程預決算、工程結算、項目投資效益和投入產出效果等審計,審查招投標程序是否合法合規、是否有效降低成本等。資金的合理籌措和運用方面:首先是如何減少資金占用,降低資金使用成本;其次如何科學的以合理、合適的成本籌措資金;對外投資也是資金運用的審計范圍。經營管理方面:主要是通過評價企業的管理工作找出不足,特別是從經營上尋找薄弱環節,為企業出主意、想辦法,提高企業管理水平和經濟效益。內部控制制度審計評價方面:根據經濟活動發生的頻繁程度和職能部門的特點,有針對性地對物資采購供應、資金審批、成本費用控制、工資獎金分配等內部控制制度進行評價,找出薄弱環節,幫助企業改善經營管理,防止經濟效益流失。決策審計方面:通過事前的決策審計,對經濟活動進行事前預測,防止因決策失誤造成的損失浪費,降低經營和投資風險,保證企業經營目標的實現。另外,確定審計項目前必須做好充分的審前調查。要特別關注以往審計中發現的問題,關注其他專業職能部門提供的信息及職工反映強烈的問題,如企業經濟活動分析報告,專業信息交流、業務情況通報,固定資產投資、基建項目的可行性研究報告,重大貸款、借款、聯營、投資等經濟合同,承包經營指標、計劃目標的確定依據,其他專業資料或會議中反映的信息等,從這些資料中發現線索和問題,確定專項審計重點。

    二、編制年度審計計劃

    年度審計計劃要切合實際,統籌兼顧、突出重點。遵循風險原則:全面評估被審主體風險狀況,找出風險關鍵點,以此為基礎確定審計重點。重點關注:企業管理薄弱環節和對經濟效益產生重要影響的環節,關注企業面臨的突出問題及企業年度重點工作中需要審計工作配合的內容。其次要善于捕捉外部市場和政策變化、內部重大人事、管理體制、制度變化可能給企業帶來的不利影響,以及時發現和應對風險,增加內部審計的風險預警性。具體步驟:確定審計對象、對審計項目進行風險評估、按風險和重要性水平排序、列出年度項目審計計劃。遵循成本效益原則:充分考慮企業內部可用的審計資源。特別是經濟效益審計,如基建決算審計、投資效益審計、利潤異常狀況審計等都需要較高的專業素質,有時還需要相關的工程技術專業力量參與,因此,必須有能夠勝任內部審計任務的審計人員和技術力量。另外在內部審計資源不足的情況下,采取內部審計外包的方式,也可以以達到事倍功半的審計效果。年度審計計劃應在下年度開始前編制完成,并報董事會批準執行。

    三、規范內部審計程序,提高內部審計質量

    注重審前調查:通過對被審單位的基本狀況的了解,分析可能存在的重要問題和線索,以此確定重要性水平和評估審計風險;圍繞審計目標確定審計范圍、內容和重點;根據審計項目的業務性質和審計人員的能力素質,安排和調配適當的審計組成員。編制審計工作方案:確定審計項目的操作思路、方法以及最終要達到的目標。工作方案要具體詳細、切實可行,操作性強,具體內容包括:審計對象與范圍、審計目的、審計的方法與程序、審計時間安排等。審計工作底稿的編寫:審計工作底稿是內部審計人員在審計過程中形成的各種工作記錄和取得的各種文件資料,是形成審計結論、發表審計意見、進行審計處理的直接依據。審計工作底稿的編寫要內容完整、記錄清晰、結論明確,客觀記錄審計工作過程各環節和審計方式、查出的問題及與形成審計結論和建議有關的所有重要事項;底稿的記錄做到一事一稿,要素齊全,對審計結論有重要影響的審計事項,要把相關的審計證據按照與審計事項的關聯程度排序并附在審計工作底稿后,建立底稿與證據間的索引號,便于審計復核和事后查詢。撰寫審計報告:企業內部審計報告一般包括實施內審的基本情況、被審計單位履行職責情況、存在的問題、處理意見及建議等方面的內容。審計報告要以審計底稿為基礎,按重要性原則安排報告層次,做到結構完整,條理清晰,用詞恰當,文筆流暢;內容上要事實清楚,證據確鑿,評價到位,定性準確;結論要實事求是,客觀公正,具有建設性。避免主次不分,重點不明,定性不準,冗長繁瑣。建立分級復核制度,對工作底稿和審計報告進行分級復核。復核時應做好復核記錄,復核人應當簽署姓名、日期,便于分清審計責任,防范審計風險,保證審計質量。

    四、創新審計方法和手段,提高審計工作效率和效果

    一是改變傳統的賬簿查詢為主的審計方法,廣泛應用內部控制測試和風險測試技術實施內部審計。內部控制測試具體程序:調查了解內部控制,對評價內部控制進行初步評價,符合性測試,確定審計范圍、重點和方法,實質性測試,審計報告。二是加快內部審計信息系統的建設。利用企業現有的信息網絡資源,開發審計查證系統,改變審計人員傳統的手工作業模式,實現內部審計的信息化和網絡化。如在網絡內部嵌入審計程序,建立審計在線監測制度,實現網絡在線實時審計、非現場審計;收集企業各項經營管理資料,建立內部審計數據庫,增強審計數據的采集能力、挖掘能力、轉換能力和分析能力等;利用網頁通報審計報告,開通上網查詢等。

    五、加強企業內部審計制度化建設

    一是制定符合企業實際情況的內部審計工作標準和內部審計條例,經管理層同意和董事會確認后實施。審計條例內容應包括:內部審計的目標和范圍;內部審計部門在組織中的地位、權力和責任;內部審計部門負責人的責任等。審計條例規定審計部門根據工作需要可以授權范圍內檢查企業的任何一項活動、一個實體及任何記錄、資料或數據,包括管理信息和所有協商和決策機構的會議記錄等。二是建立嚴格的審計報告審議和公開制度,加快審計報告批復。三是建立審計臺賬,提高審計成果利用率。四是建立嚴格的內部審計質量控制機制和獎懲考核機制,統一籌劃審計人員的業績評價、薪酬管理、職位晉升、知識結構更新等,調動審計人員的工作積極性,提高審計質量。

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關鍵詞：消防部隊 零星基本建設 審計

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）10-132-02

基本建設審計是消防部隊審計監督體系的重要組成部分，根據《公安消防部隊基本建設審計暫行規定》要求，凡是有基本建設活動的公安消防部隊各級各單位以及利用各種資金建設的工程建設項目，必須接受審計監督。《中國人民武裝警察消防部隊工程建設管理暫行規定》第五十八條規定“武警消防部隊各類工程建設項目，無論投資來自何種渠道，無論規模大小，均必須接受審計監督。”《公安消防部隊基本建設審計暫行規定》第四條規定“投資金額部消防局40萬元（含）以上、總隊級單位30萬元（含）以上、支隊級單位20萬元（含）以上、大隊級單位10萬元（含）以上的，按照本規定實施審計監督。”上述規定對消防部隊開展零星基本建設審計提供了依據，但這些規定比較籠統，缺少一定的審計流程，對關鍵控制點的審計形式、審計配合、職責分工、底稿記錄與復核、資料歸檔等實際操作不明確，在實際運用中主觀性和隨意性較大，存在一定的審計風險，審計質量也得不到保證。為此，筆者結合消防審計工作實踐，選取了一些關鍵環節來構建消防部隊零星基本建設審計流程。

本文所講零星基本建設，是指消防部隊投資規模在200萬元以內的零星項目。如果達到招標或者政府采購要求的，還需按照招投標法、政府采購法等法律法規以及基本建設審計相關規定，開展事前事中事后審計。

一、合同（預算）審計流程

1.項目執行部門（經辦人）報審：經辦人在審計人員指導下，填制《基建項目合同送審表》（見表1），提供完整送審資料（表內所列），并履行審核審批手續。

2.財務部門審核：就經費來源及到位情況，經費預算及列支渠道提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.后勤部門審核：對項目立項手續完備情況、經費保障情況等提出審批意見并簽署姓名與日期。

4.審計部門審計：（1）審查內容。參與直接審計的審計員重點審查：工程立項的審批權限是否合規、審批手續是否完善（單位辦文、會議記錄等）、經費是否納入預算（或計劃）、資金來源是否落實、施工單位的確定是否符合規定、施工單位是否具有相應資質、施工單位上報預算（施工圖紙）是否合理、擬簽訂的合同是否合法、合規、完整，（2）出具審核意見。審計人員根據審計情況編制《基本建設審計工作底稿》（合同審計類），記錄審計過程與結果，審計部門負責人對底稿進行復核，在此基礎上審計部門出具審計意見書，審計部門負責人在表內簽署審批意見、姓名與日期。

5.單位領導審批：按照本單位審批權限管理相關規定，單位領導提出審批意見。

二、結算審計流程

1.項目執行部門（經辦人）報審：經辦人在審計人員指導下，填制《基建項目結算送審表》（見表2），提供完整送審資料（表內所列），并履行審核審批手續，經單位領導審批同意后將結算資料提交給審計部門進行審計。

2.項目執行部門負責人審批意見：對結算資料進行初步審核，提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.單位領導審批意見：對項目送審結算進行把關審批并簽名。

4.審計部門審計。（1）受理。審計員接到單位領導批準后的結算資料后，進行初步審查，主要審查內容有：結算資料是否完整（包括前期合同審計時所有資料、工程結算書、變更記錄、工程圖紙等基本審計資料），內容是否真實，簽章手續是否完備，工程竣工結算書是否按合同相關要求編制，及時提醒相關部門補齊缺項、漏項資料，初步審查通過后，審計部門受理。（2）組織審計。審計部門按照規定組織進入施工現場就地審計，審計應在合同（預算）審核的基礎上注意：結算資料的完整性；預算的控制情況；深入施工現場勘測；注重合同條款的履行、預結算對照、額外增加的工程量、隱蔽工程量等審計。現場審計工作量一般委托社會中介機構開展。（3）報告審計結果。審計部門根據結算審計情況編制《基本建設審計工作底稿》（結算審計類），記錄反映審計基本情況、發現的問題以及審計建議，審計部門負責人對底稿進行復核，在此基礎上審計部門出具審計意見書，并將審計意見書和社會中介機構出具的審計報告（簽章前）報送領導同意后簽章。而后，審計部門通知項目執行部門（經辦人）簽收審計意見書和審計報告。

三、審計資料歸檔流程

1.項目基本審計信息登記。結算審計完成后，審計員應對項目基本審計信息進行登記（包括項目名稱、施工單位名稱、資金來源、合同金額、送審金額、審減金額、審定金額及主要審減原因等），填制《基建項目結算審計統計表》。

2.歸集整理、形成檔案。結算審計完成后，審計員應對審計項目的資料進行歸集整理，形成審計檔案。應將合同審計、結算審計查看的所有資料，經辦單位送審的相關表格（復印件），審計員填制的表格和底稿，審計意見和審計報告等資料，按照逆審計順序編制《基建項目審計檔案目錄》，做好審計資料的歸檔。

參考文獻：

[1] 奚志華.消防部隊事前事中過程審計問題淺議.經濟師，2014（9）

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[關鍵詞]高校審計 主體職能 附屬職能審計責任 審計現狀

一、高校審計的職能

高校審計是指高等學校內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家、教育行政管理部門、審計行政管理部門、學校等制定的法律、法規、政策、規章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其策、規章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其見，以加強管理。提高效益的一種經濟監督活動。高校審計是內部審計的一種形式。

1．監督職能

高校審計的主體職能包括監督職能和管理職能，其中監督職能是基本職能。審計是一種經濟監督活動，監督職能是審計的最基本職能。國家審計、社會審計和內部審計都具有監督的職能，但這三者的監督方式、監督力度都不相同。高等學校應當建立健全內部審計制度，并且高等學校的審計應當對高校及所屬單位財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性實行獨立地監督，所以，監督職能應該是高校審計的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計屬于內部審計，首先是高等學校內部控制系統的一個重要組成部分，發揮控制與監督作用。現階段，隨著經濟體制改革的深入，效益觀念的增強，投資主體的拓展，學校規模的擴大，校園經濟的壯大，高校審計在實施控制與監督的同時，利用其人才優勢，信息優勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標開展工作，逐步發展成為高等學校管理系統的一個重要方面。為學校管理服務，為領導決策服務，已經成為高校審計的一個重要方面。除了取決于學校主要負責人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計人員本身，包括敬業精神和業務水平。

二、目前高校審計的現狀與發展的思路創新

審計力量不足。當前高校普遍存在內審機構不健全、人員缺少現象。在機構設置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設有，也只是象征性地配置了兩三名審計人員，在職的審計人崗或“轉業”到審計部設置專門的審計機構，審計工作的專職內審計人這項工作，素質參差不齊。領導對審計工作重要程度認識不足。高校在配置審計工作人員時把關不嚴，把一些沒有審計能力的人安排在審計部門，致使審計手段落后、工作效率低下，當前很多高校還是使用過去傳統的審計方法，靠審計人員手工計算核對數據的對錯。這種傳統的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經不能適應高校快速發展的形勢需要。

強化審計工作的領導和參與督促高校黨政主要負責人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規加強對高校內部審計工作的領導和業務國家教育行政主管部高校審計工作納入高校黨政負責人考核重要內容，制定詳細的考核辦法，實行審計工作的問責制、一票否決制。廣泛征集審計線索。省級審計機關、高校審計部門應在高校內外廣泛宣傳審計工作，擴大高校審計線索來源途徑。改革現行審計主體，改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰的狀況，引入“內部審計外部化”的機制，發揮國家審計機關的強制性、權威性職能，形成以高校內部審計部門、注冊會計師審計機構、國家審計機關三種力量組合的審計機構、國家審計機關三種力量組合的“審計主體”。充分發揮高校內部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優勢。充分發揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經驗豐富、人員素質整體較高的優勢。

三、創新審計工作思路

國家審計機關根據國家審計規劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進入高校審計現場，由注冊會計師完成審計業務中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內部審計人員負責復核確認，審計機關負責終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內部審計部門負責審計報告的監督、執行和反饋等后續審計。

1.增加審計經費，提高審計工作物質基礎條件，建立審計經費的保障和正常增長機制。在學校年度預算統籌安排各項工作時充分考慮對其審計工作的經費安排。

2.強化高校經濟責任審計。高校審計中除基建審計等專項審計之外，經濟責任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經費、預防腐敗、發現問題、健全制度。①對財務部門行政負責人經濟責任審計。其主要內容：是否根據《預算法》、《高等學校財務制度》合理編制學校預算并對執行過程進行有效控制與管理，努力增收節支，提高資金使用效益；是否按國家有關規定組織各項收入，并及時足額入賬等。②對設備管理部門行政負責人經濟責任審計。其重點在于：學校各類資產狀況是否安全完整；公用經費和專用經費的使用是否符合國家財經法規、學校財務制度和預算規定，設備費分配方案是否合理，設備的使用效益如何。③對基建規劃處行政負責人經濟責任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經主管部門審批，有無自行改變原批準建設項目或擴大建設面積；基建工程和大宗物資設備采購是否按規定進行招投標，手續是否完備，經辦的經濟合同、協議是否合法有效，執行情況如何等等情況。

建立評價體系，優化審計成果在高校審計中發現的重大事實，及時移交司法部門。發現的弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔案，有不良記錄的個人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅逐良幣”現象。高校教育行政主管部門健全高校審計工作評價體系，把高校審計反映的社會效益和經濟效益作為重要依據。審計評價可采取定性分析與定量分析相結合的方法。社會效益方面可以采取問卷調查方式，獲取師生員工對審計結果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計工作的一桿標尺；經濟效益方面可以采取對被審項目和社會同類項目經濟效果進行對比，從中找出問題進行分析，對發現具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計結果列入高校主要負人業績考查內容，維護高校發展的長遠利益和根本利益。

參考文獻：

［1］張慶龍.內部審計價值（第二版）. 中國時代經濟出版社，2006.

［2］朱錦余,趙新杰.經濟責任審計. 東北財經大學出版社，2002.

［3］劉高焯.審計學(修訂本) . 立信會計出版社，1996.

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【關鍵詞】高校 基建工程檔案 基建管理

基建工程檔案也稱工程建設檔案，是指在基建管理和基建工程項目活動過程中直接形成的、有保存和利用價值的竣工圖紙、文字記錄、工程價款結算書、審計結論以及后期使用過程中的維修、翻修改造等有關經濟技術資料。它是工程建設及竣工驗收、交付使用的必備條件，也是對工程進行管理、改建、擴建、修繕的重要資料。隨著醫院基建工程的迅速發展，基礎設施建設不斷完善，基建工程檔案作為一個獨立的檔案管理門類，也越來越受到醫院檔案管理部門的重視，搞好基建工程檔案建設，提高檔案的實用價值顯得非常重要。

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醫院基建工程檔案特點

醫院基建工程檔案是在工程項目建設過程中累積成套的資料。工程項目的檔案材料是有機聯系的整體，圍繞一個工程項目的基本建設活動形成了一個互相之間密切聯系的基建檔案背景。基建工程檔案伴隨著工程的實施過程按一定的內在規律產生，并被傳送到相關的部門和資料的需要者，形成工程項目實施中的檔案資料。工程檔案資料除具有一般信息共性特征--價值性、滯后性、共享性外，還具有工程技術個性特征，它具有原始數據來源的分散性，加工處理的多樣性和其時間、空間的差異性，以及基建工程檔案要求的事實性、專業性和重復使用性［1］。

基建工程檔案和其它科技檔案一樣具有兩個屬性，一是具有使用價值，二是其本身就是一種科技信息。利用基建工程檔案可以提高辦事效率，節省人力、物力、財力，縮短設計、施工、結算周期；同時為醫院的基建提供有價值的信息，為領導的決策提供有力的依據。只有充分了解和認識醫院基建工程檔案的價值，才有可能從實際出發，進行具體分析，發現其使用價值，充分發揮基建工程檔案的社會效益和經濟效益，更好地為醫院教育和科研服務。

2

醫院基建工程檔案的構成

醫院基建工程檔案構成內容可分為工程準備階段檔案、工程設計檔案、工程施工檔案、工程竣工結算經濟檔案和工程后期使用過程中的維修改造檔案五大部分組成［2］。根據基建檔案形成的特點，為了保證檔案的完整性、可靠性和系統性，應實行檔案工作與工程建設同步收集管理的原則。①工程準備階段檔案包括項目建議書，可行性研究報告，批準的立項報告，土地征用、拆遷補償文件，批準的醫院規劃圖，有關部門測繪的地形圖、用地紅線圖，以及開工前必須的各種文件，如規劃許可證、施工許可證等。②工程設計檔案包括委托設計合同，地質勘探資料，施工圖紙，圖紙會審記錄，設計修改通知、竣工圖紙等。③工程施工檔案包括開工報告，施工組織設計，技術交底，隱蔽工程驗收記錄，混凝土工程施工記錄，主體結構驗收記錄，鋼筋、混凝土、砂漿及各種材料檢驗報告，工程竣工驗收報告和工程質量評定報告等。④工程竣工結算經濟檔案包括招標文件，中標通知書，投標文件(或工程概、預算書)，竣工結算審核書，工程量計算書，審計報告和審計工作底稿等。⑤工程后期維修、裝修、改造檔案包括改造翻修圖紙或文字敘述的簡單維修、裝修內容，招投標文件，工程結算審核書，工程量計算書，審計報告和審計工作底稿等。

3 醫院基建工程檔案的作用

要搞好醫院基建工程檔案的建設，首先要全面、深入地認識醫院基建工程檔案的作用，建檔的目的是為醫院的建設和發展服務，檔案離開了“作用”其價值就無從體現。

3.1 對同類工程設計具有重復利用和參考價值 醫院基建工程檔案是從過去建院過程中形成的各種文件、憑證、函件、圖紙、工程預算、竣工結算和各項記錄等技術資料轉化而來，它客觀地記載了當時的歷史情況，反映醫院基本建設的完整過程。尤其是工程設計檔案的最大特點是可以重復利用，這是基建工程檔案通用性強的特征決定的，例如一些醫技樓，

病房樓、門診樓和道路等都可以略加修改重復使用或借鑒以往的施工圖。基建工程設計檔案一般已經過了施工考驗，承受了實踐的檢驗。重復利用或參考這些圖紙和資料，不僅可以加快速度，還可以提高設計質量減少設計成本［3］。

3.2 對日常維修具有參考借鑒和利用價值 高校基建工程檔案對日常維修中的實用價值在于檔案利用，檔案利用工作是檔案工作中最富有活力的一個環節。每年年初醫院對修、購專項資金投資估算和立項申報，維修工程招標時的工程量清單編制及竣工價款的結算等均需利用基建工程檔案，基建工程檔案的利用價值得到了充分體現。利用工程竣工結算檔案中的工程結算書中相關工程項目造價加以調整，就是一份準確的投資估算；利用設計檔案的竣工圖紙對維修內容和要求進行詳細說明，就是一套完整的維修施工圖紙；利用工程竣工結算經濟檔案中的工程量計算書和審計工作底稿，維修工程價款結算可以做到快速準確。地下管網的改造、維修和新建工程地基開挖，更離不開基礎設施工程檔案，學校基礎設施的維護與管理需要基建檔案提供詳細信息。

4 醫院基建工程檔案的建設

醫院基建工程檔案具有歷史憑證作用、重復利用作用和日常維修作用，必須搞好基建工程檔案的建設，要把基建工程檔案的收集、管理和整理擺到重要的工作El程上，需要做好以下幾個方面的工作。

4.1 提高人員素質，增強檔案意識 要增強檔案意識，改變“在檔案收集時你送我要，在檔案利用上你查我調”的狀態，檔案人員不能僅僅是檔案材料的保管員，而應是檔案的形成者、管理者，要具有一定的檔案管理知識、較強的立卷意識、管理和利用意識并逐步將這些意識形成習慣。要加強基建工程檔案管理人員的素質訓練，選拔有事業心和責任感、具有一定專業知識的人員擔任檔案管理工作，同時考慮到基建工程檔案的特殊性，要從基建管理和檔案管理兩方面進行培訓，不斷提高檔案管理人員的業務水平。

4.2 完善管理機制，健全崗位責任制 在重視基建工程進度、質量、造價等環節的同時，要建立和完善基建檔案管理的有效機制。由于醫院基建工程檔案冗繁的特征，它的內容多、種類雜、收集時間長，故必須建立崗位責任制，責任到人，分工合作，獎勵先進，鞭策落后，這是一項難度較大的管理工作，它需要多方配合方能落到實處。施工單位應做好收集和提供原始憑證工作，包括開工、竣工報告，施工組織設計，技術交底，隱蔽工程驗收記錄，圖紙會審紀錄，設計修改通知、定位放線測量記錄，材料出廠合格證，材料質量鑒定書，混凝土工程施工記錄，主體結構驗收記錄，鋼筋、混凝土、砂漿及各種材料檢驗報告，工程竣工驗收報告和工程質量評定報告等。監理單位應收集在監理活動中形成的具有價值的文件，如開工令、停工令、返工令、竣工令、工程大事件、工程質量檢查記錄、檢查報告、工程質量等級評定材料，包括分項工程、分部工程、單位工程質量等級評定、基礎處理基礎工程施工記錄、現場監理例會記錄、監理月報、監理指令，沉降觀察記錄各種驗收文件等。基建部門應收集作為基建職能部門在進行建設過程中與有關部門之間產生的相關工程建設的文件、函件，如設計文件、招投標文件，政府有關職能部門批文等。審計部門應收集在審計過程中對施工單位所提供的審計資料的真實性、完整性、可靠性的確認資料，市場材料價格確認資料、收集工程量計算書、結算過程的初審意見、核對后意見，終審意見及完整的結算審計報告及審計底稿等。醫院基建工程管理部門要明確將檔案工作納入基建各科室的工作職責范圍，對于施工過程的經濟技術資料不能一味依賴施工單位收集提供，形成人人關心檔案，自覺收集、保管、愛護檔案的習慣。

4.3 加大硬件投入。建立電子檔案 要加大硬件投入，引進現代化管理技術，為檔案管理現代化、電子化提供物質基礎。計算機的運用極大地方便檔案的整理、檢索等工作。隨著檔案電子化的發展，基建檔案管理工作面臨的一個主要問題就是將工程圖紙電子化。可要求設計單位提供電子版竣工圖紙，把設計變更完整地在圖紙上進行反映，對以前大量的有保存價值的圖紙檔案，可通過掃描轉化為電子檔案，如有條件可進一步對文件進行矢量化，以便于直接利用［4］。對于工程竣工結算等資料必須做到電子存檔。

4.4 規范建檔程序。密切協作關系 在每項工程開工前，檔案管理人員都要做好資料收集的前期準備工作，要保證資料收集與工程建設同步進行，在工程建設前期，檔案人員要及時了解工程的總體安排，對需要收集的資料做到心中有數；在施工過程中，基建檔案人員要深入施工現場。要加強對基建管理單位檔案工作的指導、督察，并定期對檔案進行階段性清查清欠，對沒有及時歸檔的部分，要列出清單及時索取，借用檔案的要及時督促歸檔，以防因借用人對檔案保管不善而造成丟失損壞。

4.5 科學分類。系統立卷 立檔工作是檔案工作的重要一環，立檔說明是人們查閱檔案資料的指南。由于工程規模大小不一、復雜程度不同，產生的檔案數量也不一樣，隨之而來的案卷確立也不盡一致。因此分類不能憑主觀想象，而應考慮項目特點及其內在聯系，要依照有關規定和要求進行案卷整理，合理劃分，并按重要程度和工作程序依次排列，方便管理，方便查閱。

4.6 重視維修改建資料歸檔，不斷完善基建檔案 工程投入使用后，由于各種原因，建筑物的改造、裝修時有發生，如門窗拆換、隔墻拆除或新砌，弱電系統增加，強電部分改造等，這些有的有圖紙，有的用文字敘述，對于這些都應進行有關資料的整理，該補圖的補圖，該拍照的拍照，該寫備忘錄的就寫備忘錄，連同維修、改建工程結算資料一起納入變更檔案管理，使學校的基建工程檔案不斷的充實完善，有利于今后查閱和重復利用。

5 結束語

基建工程檔案是醫院的寶貴財富，是醫院基本建設的歷史記錄，反映了醫院基礎設施和固定資產的整體水平，隨著醫院規模的擴大、辦院條件的改善，醫院的基本建設檔案會大量產生，隨之而來的維修工程也會大量增加，檔案的開發利用價值會不斷顯現，醫院基建工程檔案的管理是醫院基建管理的基礎，在醫院基本建設中起著不容忽視的作用，只有加強其建設，認識其重要性，才能更好的發揮它的作用。

參 考 文 獻

［1]王傳宇.科學技術檔案管理學［M］.北京:檔案出版社，1986:28

［2]朱曉青.醫院基建檔案的收集和利用問題的探討[J].溫州大學學報，2002，18，(2):95-96．

篇7

關鍵詞：醫院；基建；審計

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）21-0196-02

一、醫院加強基建審計意義

1.有利于控制基本建設的投資規模，把握基本建設規模的大小，使投資最大限度的符合宏觀經濟與微觀經濟發展的需要。宏觀經濟上講，本單位的基本建設要與所處區域經濟發展相配套，要考慮到自己服務半徑的業務需求，其規模和現代化程度不能落后，也不能太超前；微觀經濟上講，單位的基本建設要結合自身的經濟實力，不能盲目追求“一步到位”，脫離實際的大規模、超現代化程度建設的思想。

2.有利于規劃實施長期穩定，給單位領導在基本建設投資決策中，提供科學合理有價值的審計意見。基本建設項目在單位長期規劃中占有很重要的部分，保證規劃能有效長期穩定實施，其經濟效益是巨大的，可以避免不必要的國有資產損失。審計人員提供的基本建設項目經濟效益的審計報告，要做好充分的調查研究，慎重的論證，使每個基本建設項目符合長期規劃的需要。

二、醫院加強基建審計對策

1.醫院基建審計重點內容。在基建審計中，對財政撥款建設項目和重點工程建設項目應按建設單位會計制度的要求進行，審查基本建設財務收支是否單獨核算，各項資金來源是否落實正當，有無資金缺口，是否及時到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設的情況。資金使用是否合規、合法，有無擴大開支范圍、提高開支標準、截留挪用、鋪張浪費、轉移建設資金、建設資金體外循環等。審計單位還應對建設成本是否真實，有無亂擠亂攤建設成本、虛增建設費用、濫發獎金、補貼列入建設成本的情況。對于建設期與營運期的劃分界限是否分明，不得混淆兩者的費用支出，借貸利息支出應按會計核算辦法嚴格劃分建設期支出和營運期支出。債權、債務是否清楚，與施工企業、供貨單位往來款項的結算清理有無問題，是否有小金庫現象。相關會計憑證、賬冊、報表是否真實、完整、合規。

2.對建筑工程合同條款審查。建筑工程合同條款審計，包括合法性、嚴密性、準確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計主要內容包括：審查合同標的物是否明確，內容是否合法，是否符合國家有關政策法規。審查合同條款的嚴密性、準確性和完整性。建筑合同中凡涉及到數量、價款、期限、質量標準、技術條件、技術要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責任等條款時必須做到內容明確具體，且雙方在意思表達上準確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。要明確雙方的違約責任，加大合同的約束力和合同的嚴肅性，確保合同的落實。

3.基建項目內部會計控制制度的審計。要對基建項目的內部控制制度進行審計和評價，發現內部控制中的問題和薄弱環節，應當積極采取措施，及時地加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容：不相容職務的混崗現象。其不相容崗位主要包括項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計；重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務，有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告；決策責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄；概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核；工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求；是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。

4.加強事前審計。事前審計是指從項目論證起到建設準備完成正式開工時為止整個過程的審計。主要審查項目建議書、可行性研究報告、設計文件、開工前的各項審批手續是否完備、合規合法。對基建工程項目的建設程序、資金來源前期工作進行審計，檢查建設程序、建設資金籌集等前期工作的真實性和合法性；對基建工程項目的勘察、設計、施工、監理等單位進行審計，主要審查招投標程序是否合規，手續是否完備、合法，所訂立合同或協議條款是否全面、合規；對基建工程項目的概（預）算執行情況進行審計，檢查概（預）算審批、執行、調整的真實性和合法性。要在審計中發現問題，進而糾正問題。

5.加強事中審計。事中審計是指工程施工過程中的審計監督。在施工過程中，審計人員應經常深入施工現場，對關鍵部位要做好記錄，尤其對隱蔽工程要進行測量并做好工程記錄，必要時可用數碼照相機進行拍照，作為原始資料保存在電腦中，使這部分資料反映在工程結算中；堅持參加工程例會，了解工程進展情況；了解施工過程中設計變更、簽證內容，監理的職責履行情況；檢查施工材料是否正規、是否符合設計要求，防止偷工減料現象的發生；審查施工內容是否符合設計要求；參加工程驗收，對投資效果和工程質量進行跟蹤審計。

6.加強事后審計。在當前管理體制下，醫院工程項目審計大多采取內部審計與外部審計相結合的辦法，工程項目審計專業性、技術性較強，內部審計人員不可能人人精通，樣樣都會，中介機構的介入彌補了內審專業缺口及法律效力相對較低的缺陷，充分發揮中介機構的專業審計力量，促進內審業務水平的提高。另外內部審計與外部審計相結合，內部審計人員參加審計，不僅發揮監督職能，而且可以隨時了解與溝通解決審計過程中的問題。醫院內部審計人員，對建設項目進行事前、事中、事后審計，對建設項目進行跟蹤審計，是提高建設項目管理水平、節約建設資金的重要方法。通過對建設項目的全過程審計監督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質量低劣等現象，而且還能夠達到加強醫院內部管理，維護醫院經濟利益，防止商業賄賂現象的發生，提高醫院管理水平和節約資金的目的。

篇8

    投資上億元的浙江省平陽縣引供水工程建設項目因被空殼公司侵蛀，致使這項“民心”工程變成了“馬拉松”式的腐敗工程。11月18日，備受關注的這個“引供水工程案”在縣人民法院作出一審判決。平陽縣新紀元開發有限責任公司以合同詐騙罪、非法吸收公眾存款罪數罪并罰，判處罰金60萬元；該公司董事長尤建華被以詐騙罪、挪用資金罪、非法吸收公眾存款罪數罪并罰，判處有期徒刑十三年，并處罰金50萬元。法院同時以非法吸收公眾存款罪，判處該公司會計葉永光有期徒刑十個月，緩刑一年，并處罰金8萬元；以非法吸收公眾存款罪，判處原該縣匯豐金融服務社信貸員張德豐有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金8萬元。判決追繳新紀元公司違法所得771萬余元，追繳尤建華挪用的資金300萬元。

    1997年6月，平陽縣政府決定修建從順溪到鰲江的引供水工程，預計總投資1.1億元，并確定新紀元開發有限責任公司為該工程投資業主。1998年，該公司董事長尤建華為虛增新紀元公司的前期投入，授意引供水工程施工單位——溫州第二井巷工程公司第一項目部經理陳某、出納林某，虛開1023萬元的預收工程款收據。

    1998年10月，平陽會計師事務所注冊會計師王某，未經認真核實，將上述虛假的預收工程款1023萬元列為已出資金，并出具審計報告。此后，新紀元公司和尤建華在與國司簽訂股權轉讓協議時，利用該虛假審計報告，致使國華公司按調整后的股份比例返還“超額投資款”655.8萬余元，利息補償款30萬元。此前，尤建華擔任國華公司副董事長期間，勸說公司董事長趙憲進（因涉嫌受賄、挪用資金另案處理）、財務科長張某、工程技術科長莊某，要求以新紀元公司名義借款，用于解決其參股的毛紡織廠基建資金困難。隨后指使公司人員將國華公司200萬元資金直接撥付給毛紡織廠的基建單位。

    2000年1月，尤建華以同樣的手段，將國華公司100萬元資金再次撥付到毛紡織廠的基建單位。2001年，新紀元公司未經中國人民銀行審批，以引供水工程缺乏資金為由，通過葉永光、張德豐等人對外宣傳，共向夏某等47人吸收存款741萬余元。尤建華將大部分資金用于公司償還債務及個人使用，至今大部分借款未歸還。

正義網·范躍紅 王小曼

篇9

內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業經營目標的實現和經營管理的加強，對企業內部的活動進行監督。評價、審計后發表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現不恰當或不正確的，從而導致產生內部審計風險的可能性。

L、為適應建立企業制度的需要，大多數大型國有企業在改制、重組中建立了企業集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經營的多樣化，關聯交易增加，經濟往來日趨復雜，加之內部經濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。

2．內部審計在企業內具有相對獨立超脫的地位，發揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業經營管理的各個方面，涵蓋的廣，審計信息和審計結果的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業高層領導提供決策依據；干部任期經濟責任審計提交的審計報告，是企業領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據；各單位年度經濟責任制考核兌現審計的結果是企業對各單位領導獎懲和子公司經營者的年薪收入及職工工資獎金發放的依據；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的越大，相應審計風險也隨之增大。

3、內部審計與企業同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業合法利益；既要考慮合規性，又要注重合理性，還要考慮企業的經營環境及實際情況等。此外，在對審計中發現的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。

4．有的被審計單位內部控制制度不健全，核算不規范，發生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，容易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現偏差，產生審計風險。

5．企業領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業經營管理，提高經濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經濟責任能劃分得清清楚楚。總之，對審計提供的審計信息及審計結果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。

6．審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇先進的審計，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。

二、控制和降低內部審計風險的主要途徑

l、內部審計在審計前，必須制定全面、、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經營管理。效益、財務管理以及以往審計中發現的等情況進行，對審計風險進行評估。通常經營規模大，經濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經營管理問題較多，經營效益起伏大，審計次數少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業務師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。

2．嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范程序。審計人員應按規范的程序操作，一環扣一環，并且對每個環節進行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。

3.原始的證據越多，證據的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態度，收集詳實的審計證據，防止主觀臆斷，保證審計證據的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據來支持審計意見，避免因證據不足產生審計風險。

4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計或分析得出的；經審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。

篇10

關鍵詞：工程；審計；控制

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

一、質量控制目標

1.管理的理念或策略

通過標準化跟蹤審計流程，創新工作方法，引入外部力量等作法，構筑公司特色的全方位工程跟蹤審計質量控制體系。

2.專業管理的范圍和目標

對重點工程項目進行全過程跟蹤審計，按照管理規定，加強對工程項目內部監督和風險控制，規范項目支出，提高工程效益，服務公司發展。建立涉及工程項目立項、招投標、物資管理、合同管理、結算審核、財務管理、內部控制等各方面，全過程跟蹤審計質量管理體系。對工程項目的合規性、真實性和效益性進行審計，對工程項目投資和管理制度執行情況、內部控制和投資風險情況進行檢查和評價，提出建議，促進和加強工程項目管理，達到“規范管理、控制造價、提高效益、服務發展”的審計目標。

3.專業管理的指標體系及目標值

一是基建工程竣工決算審計完成率100%，工程審計覆蓋率100%，對所有工程項目進行全面審計；二是審計復審差異率正負3%以內。通過對外部中介機構的審計質量進行檢查，復審差異率正負3%以內，如果超過該范圍，進行相關考核。

二、專業管理的主要做法

1.標準化跟蹤審計流程

為了促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計作業標準開展跟蹤審計工作，保證審計質量，提高審計人員的業務素質和審計效率，防范審計風險，經過多年的理論研究和實踐總結，完成了企業內部審計項目作業標準化的建設，工程審計項目按照標準化流程操作，將跟蹤審計質量統一到同一個高度上來。

2.提前跟蹤審計端口

根據工程項目特點，根據多年積累的工程審計經驗及成果，認真分析了工程管理中存在的風險點，聯合業務部門制定了《基建項目成本費用開支標準》（，規范基建項目成本費用的開支原則、范圍、標準及程序。一是細化管理要求，設定管理紅線。進一步明確了各類成本費用的開支內容、標準，細化沒有明確規定的費用標準，統一管理要求；結合實際，對部分費用支出設立禁止性規定，旨在引起重視，防范出現違規行為；二是凈化支出內容，杜絕無效支出。對所有支出內容進行梳理，并逐條研究，取消與生產成本可能存在重復的支出，取消在實際操作過程中容易出現爭議或后續資產管理中可能存在問題的相關費用，從源頭杜絕無效支出。三是規范支付程序，降低管理風險。基建項目費用支出名目多，且每一項費用的支出內容及支出依據各不相同。為統一管理程序，對各類費用的支出程序、支出依據進行明確規定，避免同類費用支出標準不一的現象。

3.創新審計方法，提高跟蹤審計工作效率

開展了工程項目內部控制評價研究，積極運用。在參照COSO整合框架、財政部內部控制基本規范等基礎上，建成了內部控制評價體系。工程管理作為評價體系的重要一項，對工程管理的內部控制進行了研究。評價體系包括評價標準和評價方法兩方面內容。評價標準以剖析工程管理業務模塊的環節、流程乃至關鍵控制點為主線，得出關鍵控制點的控制內容作為評價標準的基礎。評價方法則以測試內容（即關鍵控制點的控制內容）為目標，針對測試對象（即關鍵控制點的載體）的不同類型，運用觀察、詢問、審查、重做等不同的測試方法進行內部控制測試，并對測試結果進行定性和定量打分，形成對關鍵控制點、環節、模塊乃至系統的整體內控評價。

4.采用分層報告，促進跟蹤審計成果運用

在報告方式改進方面，嘗試采用分層報告的形式，擴充審計成果利用范圍。即向被審計單位報告具體項目的完整審計報告；向職能管理部門發送報告某一領域的審計分報告通知相應的主管部門予以應用，強化考核，促進審計成果在“業務管理；就重要風險以審計專題報告的形式上報公司審計委員會和公司領導，增強了報告的時效性，及時匯報，提請公司管理層注意，督促整改。向審計委員會報告工程管理存在問題匯總報告。

另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認真整改。在公司召開的經濟活動分析會、基建例會等工作會議上，就工程管理的存在問題進行報告，促進各職能部門和相關單位加強管理與考核。

5.規范管理，利用好中介機構專業能力

中介機構作為工程審計的重要一環，利用好外部中介機構的專業優勢為公司服務，提高審計成效，具有重要意義。

在中介機構選擇上實行競爭性談判。本著“公平、公開、公正”原則，委托招標公司對工程項目審計所需的造價咨詢公司和會計師事務所進行競爭性談判，每兩年進行一次，選聘優秀中介機構參與公司工程審計。

在中介機構資質上，要求高標準。要求所有參加工程審計的造價咨詢公司必須具備甲級基建項目造價審核資質，會計師事務所必須具有相應的大型工程項目經驗，在同行業具有一定的影響力等。