高管離任審計(jì)報(bào)告范文

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篇1

一是把握大局，科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年初，首先深入研究總理關(guān)于審計(jì)工作的重要指示和中、省審計(jì)會(huì)議精神，把分析金融危機(jī)影響下經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和存在的問(wèn)題與榆林經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相結(jié)合，關(guān)注體制機(jī)制制度問(wèn)題，關(guān)注政策執(zhí)行、民生利益以及改革穩(wěn)定等問(wèn)題，有針對(duì)性地研究確定審計(jì)工作指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)。其次，市縣審計(jì)機(jī)關(guān)共同討論審計(jì)任務(wù)，在對(duì)市級(jí)被審計(jì)對(duì)象單位個(gè)數(shù)、資金總量、分布結(jié)構(gòu)等全面調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上結(jié)合中長(zhǎng)期任務(wù)確定審計(jì)重點(diǎn)。第三，以政府名義及時(shí)召開(kāi)全市審計(jì)工作會(huì)議，明確審計(jì)工作方向，結(jié)合政府工作中心及要求安排部署全年審計(jì)工作任務(wù)。第四，整合審計(jì)資源，統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目，改進(jìn)審計(jì)組織方式，市、縣要求全部實(shí)行經(jīng)費(fèi)自理，城內(nèi)全部實(shí)行報(bào)送審計(jì)，以求審計(jì)效率提高。

二是分解細(xì)化審計(jì)任務(wù)，夯實(shí)工作責(zé)任。按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，推行“一個(gè)項(xiàng)目、一名主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭、一個(gè)科室具體負(fù)責(zé)、一套審計(jì)實(shí)施方案管理、一套人員負(fù)責(zé)辦理”的工作機(jī)制，具體任務(wù)到崗，責(zé)任到人，同步明確完成審計(jì)任務(wù)的完成時(shí)限和質(zhì)量要求。涉及全局性的重要審計(jì)項(xiàng)目，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，共同實(shí)施。配合工作實(shí)施進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制、項(xiàng)目督查和效能通報(bào)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)工作指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系縣區(qū)工作制度，確保各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的圓滿(mǎn)完成。

三是整合審計(jì)資源，發(fā)揮整體效力。優(yōu)化審計(jì)資源，統(tǒng)籌審計(jì)力量，在全局甚至全市范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配人力資源集中完成特定任務(wù)。合理利用聘用專(zhuān)家，幫助解決相關(guān)技術(shù)難題。以此解決人員少與任務(wù)重的矛盾。

四是嚴(yán)格執(zhí)法，確保審計(jì)質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法，并將審計(jì)署6號(hào)令的要求全面實(shí)施，認(rèn)真貫徹《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量控制，做到程序清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理到位。大力推行審計(jì)結(jié)果公告，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的透明度，加大審計(jì)決定的落實(shí)與整改力度，保證審計(jì)質(zhì)量得到全面控制和審計(jì)成果有效利用。

五是實(shí)行督查督辦制度，確保任務(wù)按時(shí)完成。根據(jù)全年審計(jì)工作任務(wù)，成立了督查小組，實(shí)施“定期檢查、部分抽查、效能督查”三措并用督查辦法，跟項(xiàng)目、跟進(jìn)度，對(duì)照每項(xiàng)工作的具體完成時(shí)限、目標(biāo)要求逐一核查，有力推動(dòng)工作任務(wù)的完成和工作質(zhì)量的全面提高。

六是全面實(shí)行目標(biāo)責(zé)任考核。嚴(yán)格按照市審計(jì)局制定的《科室任務(wù)考核辦法》、《公務(wù)員量化考核辦法》、《縣區(qū)工作考核辦法》進(jìn)行全面考核，年終進(jìn)行局內(nèi)獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，促進(jìn)各項(xiàng)任務(wù)的按時(shí)高效完成。

篇2

根據(jù)今年立法計(jì)劃，為做好《溫州市民間融資管理?xiàng)l例（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例草案）的審議工作，從7月份開(kāi)始，省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)聽(tīng)取省政府法制辦、省政府金融辦關(guān)于條例草案起草情況的匯報(bào)，赴溫州、瑞安開(kāi)展立法調(diào)研，聽(tīng)取了溫州市政府關(guān)于溫州市金融改革及民間融資活動(dòng)基本情況的匯報(bào)，征求了當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門(mén)、人大代表、金融專(zhuān)家、各融資主體對(duì)條例草案的具體修改意見(jiàn)，召開(kāi)了有7個(gè)省級(jí)相關(guān)部門(mén)參加的立法座談會(huì)，征求意見(jiàn)。省人大常委會(huì)馮明副主任參加了座談和調(diào)研活動(dòng)。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)9月13日召開(kāi)全體會(huì)議，對(duì)條例草案進(jìn)行了審議。現(xiàn)將審議情況報(bào)告如下：

溫州是我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最早、民間資本最為充裕、民間融資最為活躍的地區(qū)之一。長(zhǎng)期以來(lái)，溫州民間融資在一定程度上緩解了部分中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自我調(diào)整和適應(yīng)能力，在彌補(bǔ)銀行信貸不足、滿(mǎn)足部分市場(chǎng)主體融資需求方面發(fā)揮了積極作用。但是，由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管，溫州民間融資基本上處于自發(fā)和無(wú)序狀態(tài)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，溫州作為金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)，在先行先試探索實(shí)踐中，一些先進(jìn)的制度設(shè)計(jì)、監(jiān)管方式和實(shí)際操作，迫切需要通過(guò)地方立法予以確定和規(guī)范，為全國(guó)地方金融改革提供借鑒。

財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)認(rèn)為，加快制定溫州民間融資管理方面的地方性法規(guī)是十分必要的。省政府提請(qǐng)審議的條例草案內(nèi)容符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，具有較強(qiáng)的可操作性，較好地體現(xiàn)了地方立法特色。同時(shí)，根據(jù)調(diào)研情況，提出以下意見(jiàn)建議。

一、關(guān)于民間借貸主體。根據(jù)條例草案第二條、第十二條的規(guī)定，企業(yè)之間的借貸也屬民間融資范疇。在有條件的放開(kāi)企業(yè)間借貸限制的同時(shí)，也要看到企業(yè)間借貸畢竟不同于正規(guī)金融，具有一定風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)間借貸的規(guī)范管理。建議增加條文規(guī)定，明確非金融機(jī)構(gòu)不得以放貸為主業(yè)，嚴(yán)格規(guī)制非金融機(jī)構(gòu)以牟利為目的，專(zhuān)門(mén)進(jìn)行對(duì)外放貸甚至通過(guò)對(duì)外吸儲(chǔ)來(lái)維系資金鏈周轉(zhuǎn)的行為。

二、關(guān)于民間融資服務(wù)機(jī)構(gòu)。條例草案第六條、第八條、第十一條對(duì)民間融資服務(wù)機(jī)構(gòu)作出了規(guī)定，構(gòu)建了較為完整的民間融資服務(wù)體系。為便于規(guī)范和監(jiān)管，建議進(jìn)一步明確三類(lèi)民間融資服務(wù)主體的定義，對(duì)設(shè)立條件及監(jiān)督程序、行業(yè)規(guī)劃、數(shù)量控制第內(nèi)容作出具體規(guī)定；對(duì)民間資金管理企業(yè)、民間融資信息服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行限定，僅限于民間資金管理、民間融資信息服務(wù)，不得兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)。此外，鑒于國(guó)家和省對(duì)小額貸款公司有關(guān)事項(xiàng)已有明確規(guī)定，條例草案不必再作規(guī)定，建議刪除條例草案第十條規(guī)定內(nèi)容。

三、關(guān)于民間借貸利率。在立法調(diào)研中，對(duì)民間借貸利率是否進(jìn)行適當(dāng)?shù)男姓深A(yù)，設(shè)定處罰利率上限的問(wèn)題爭(zhēng)議較多。考慮到國(guó)家正在推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革，以及利率本身屬于中央權(quán)力范圍。我們認(rèn)為，條例草案第十四條對(duì)利率問(wèn)題只作原則性規(guī)定是合適的，建議將“但不得違反國(guó)家有關(guān)限制利率的規(guī)定”修改為“國(guó)家對(duì)利率另有規(guī)定的從其規(guī)定”。

四、關(guān)于民間借貸的備案制度。條例草案第十三條規(guī)定了民間借貸的備案制度，這只是從行政管理秩序的角度設(shè)定備案，而不影響民間借貸合同的生效。備案制度對(duì)民間融資陽(yáng)光化、規(guī)范化，塑造良好的溫州民間借貸信用體系有重要作用。建議進(jìn)一步明確備案的法律形式，并明確備案的內(nèi)容，應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)材料、履約情況及合同重大變更等情況。

五、關(guān)于民間融資監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防范。金融風(fēng)險(xiǎn)防范是金融工作的生命線，在推進(jìn)民間融資陽(yáng)光化、規(guī)范化的同時(shí)，也要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是要注意防范民間融資所可能引發(fā)的系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)。建議在條例草案第五章監(jiān)督管理中，進(jìn)一步明確政府的主體責(zé)任，研究設(shè)置相關(guān)配套制度，規(guī)定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)急聯(lián)動(dòng)機(jī)制。可賦予地方金融監(jiān)管部門(mén)相關(guān)賬戶(hù)的調(diào)查取證及必要的行政強(qiáng)制措施等相應(yīng)職權(quán)，并對(duì)監(jiān)管權(quán)進(jìn)行必要的限制，以充分保護(hù)民間融資當(dāng)事人。還應(yīng)充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的自我約束作用，增加相應(yīng)條款。

同時(shí)，建議增加有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制內(nèi)容，對(duì)條例草案規(guī)定的應(yīng)登記而未登記的民間融資糾紛，法院可暫不受理，先交由聯(lián)動(dòng)處置機(jī)制進(jìn)行甑別、處理。可先通過(guò)破產(chǎn)程序等平臺(tái)來(lái)處置，有助于查清涉嫌非法集資活動(dòng)的相關(guān)事實(shí)，集中化解民間融資風(fēng)險(xiǎn)。

六、關(guān)于法律責(zé)任。調(diào)研中普遍反映條例草案對(duì)法律責(zé)任的規(guī)定總體處罰偏輕，造成違法成本低問(wèn)題。一些禁止性規(guī)定沒(méi)有相應(yīng)的法律責(zé)任。如：被監(jiān)管單位和個(gè)人不配合監(jiān)管的法律責(zé)任缺失（條例草案三十三條）；民間融資信息服務(wù)企業(yè)違規(guī)從事部分禁止業(yè)務(wù)的法律責(zé)任缺失（條例草案第九條）；高利轉(zhuǎn)貸牟利的法律責(zé)任缺失（條例草案第十二條）。建議對(duì)相關(guān)條款作進(jìn)一步研究，同時(shí)在法律責(zé)任中強(qiáng)化對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后監(jiān)管機(jī)構(gòu)法律責(zé)任的追究。

七、其他具體修改建議。

1.建議條例草案第十二條中明確出借的本金應(yīng)當(dāng)是自有合法的資金，增加規(guī)定出借人權(quán)益保護(hù)的條款。

2.條例草案第十八條、第二十條對(duì)定向債券融資和定向集合資金募集的登記制度作了規(guī)定。建議應(yīng)按照設(shè)定行政許可的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)表述條文的相應(yīng)內(nèi)容，增加設(shè)置相應(yīng)的救濟(jì)途徑等。

3.目前，國(guó)家已對(duì)證券公司即下屬專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立起了明確、專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管體系。條例草案第十九條規(guī)定范圍過(guò)寬，建議根據(jù)國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不納入定向集合資金管理人范疇，并對(duì)該條規(guī)定的“特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”進(jìn)一步明確。

4.對(duì)備案信息是否采信，不僅由商業(yè)化運(yùn)營(yíng)的金融機(jī)構(gòu)自主決定，更大程度上取決于備案信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，強(qiáng)制規(guī)定并無(wú)意義。建議對(duì)條例草案第二十九條作進(jìn)一步修改。

篇3

通過(guò)自籌基建投資審計(jì)，壓縮了自籌基建投資規(guī)模、處理了自籌基建資金中的違紀(jì)問(wèn)題，發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全省共核減今年計(jì)劃投資指標(biāo)二千三百八十八萬(wàn)元，占全省自籌基建投資總額的百分之八。審計(jì)出的問(wèn)題，根據(jù)不同情況分別作了相應(yīng)處理。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的企事業(yè)單位自籌基建資金來(lái)源不合規(guī)定，有的違紀(jì)問(wèn)題嚴(yán)重。全省共查出各種有問(wèn)題資金六千八百零七萬(wàn)元，占被審計(jì)項(xiàng)目自籌資金總額的百分之四十九。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)：對(duì)違紀(jì)資金一千四百六十六萬(wàn)元作了糾正，對(duì)違紀(jì)挪用的四百五十九萬(wàn)元責(zé)成建設(shè)單位限期歸還；對(duì)不合理占用資金三千七百四十二萬(wàn)元，作了調(diào)帳處理。

通過(guò)自籌基建投資審計(jì)，發(fā)現(xiàn)自籌基建投資中存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

一、在建工程規(guī)模大，投資缺口大。一些部門(mén)和單位，盲目擴(kuò)大投資規(guī)模，爭(zhēng)上項(xiàng)目。全省審計(jì)的四百八十六個(gè)企事業(yè)單位自籌項(xiàng)目，年計(jì)劃投資一億零三百三十萬(wàn)元，實(shí)際資金缺口達(dá)三千零一萬(wàn)元，占百分之二十九。據(jù)對(duì)省級(jí)三十二個(gè)部門(mén)，二百四十六個(gè)自籌項(xiàng)目的審計(jì)，在建工程規(guī)模達(dá)二億九千四百六十萬(wàn)元，等于今年投資計(jì)劃的二點(diǎn)八倍。實(shí)際落實(shí)資金只有一億二千四百一十二萬(wàn)元，資金缺口一億六千九百四十八萬(wàn)元，占百分之五十七。在建規(guī)模大、投資不落實(shí)的主要原因是項(xiàng)目審批不嚴(yán)，新上項(xiàng)目過(guò)多。已審計(jì)的省級(jí)三十二個(gè)部門(mén)，今年新上自籌基建項(xiàng)目一百零二個(gè)，投資一億五千九百六十五萬(wàn)元，在建規(guī)模比一九八五年底增長(zhǎng)了一點(diǎn)二倍。省醫(yī)藥管理局今年分配自籌基建計(jì)劃指標(biāo)四百萬(wàn)元，實(shí)有自籌資金僅二百四十萬(wàn)元，缺口一百六十萬(wàn)元。包括預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目在內(nèi)，去年年底在建工程資金缺口五百七十五萬(wàn)元，今年七月底增加到一千八百一十二萬(wàn)元。截至六月底，基建財(cái)務(wù)帳面結(jié)余資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)四百零四萬(wàn)元。應(yīng)付款一千一百五十九萬(wàn)九千元；應(yīng)收款三百六十七萬(wàn)二千元。這種情況說(shuō)明，目前有些建設(shè)單位靠借款、拖欠和占用其它資金搞自籌基建的問(wèn)題是比較嚴(yán)重的。

二、自籌基建投資結(jié)構(gòu)不合理，非生產(chǎn)性投資比重偏大。今年審計(jì)的省級(jí)二百四十六個(gè)自籌基建項(xiàng)目中，僅住宅項(xiàng)目就多達(dá)一百零六個(gè)，概算總投資一億零四百萬(wàn)元。當(dāng)年投資四千五百五十五萬(wàn)元，占被審計(jì)項(xiàng)目年投資計(jì)劃的百分之四十二點(diǎn)五。其資金來(lái)源主要是占用更新改造資金和生產(chǎn)發(fā)展基金。自籌基建中另一個(gè)突出的問(wèn)題是，各類(lèi)貿(mào)易中心、展銷(xiāo)大樓上的過(guò)多，建設(shè)規(guī)模安排過(guò)大。省級(jí)單位自籌搞貿(mào)易中心、展銷(xiāo)大樓工程七個(gè)，總投資竟達(dá)五千七百二十六萬(wàn)元，建筑面積達(dá)九萬(wàn)四千多平方米。

三、違反基建程序，弄虛作假，搞計(jì)劃外工程。主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是采取漏項(xiàng)、壓低概算的辦法，越權(quán)審批項(xiàng)目；二是無(wú)設(shè)計(jì)圖紙，無(wú)概（預(yù)）算，無(wú)資金來(lái)源，自行開(kāi)工；三是采取“折零件”、“彌竹竿”，報(bào)批零星基建的辦法搞基本建設(shè)；四是弄虛作假，挪用基建指標(biāo)，搞計(jì)劃外工程。在自籌基建資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)計(jì)劃外工程三十一個(gè)，年投資總額七百四十二萬(wàn)元。長(zhǎng)安縣挪用一百五十萬(wàn)元的集體基建指標(biāo)，修建縣招待所；把一萬(wàn)平方米的商品住宅周轉(zhuǎn)指標(biāo)，用于七個(gè)全民單位的自籌基建。

四、亂拉亂占資金，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律。審計(jì)查出，目前自籌基建資金來(lái)源多達(dá)七十余種，如折舊基金、大修理基金、更新改造資金、流動(dòng)資金、挖潛改造專(zhuān)項(xiàng)撥款、科研事業(yè)費(fèi)、計(jì)劃生育手術(shù)費(fèi)、公路養(yǎng)路費(fèi)、育林基金、專(zhuān)項(xiàng)工程投資、銀行貸款、借款，以及用途不明的各種補(bǔ)助款等等。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全省在企事業(yè)單位自籌資金中查出各類(lèi)違紀(jì)資金近二千萬(wàn)元，亂拉亂占資金四千八百多萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)達(dá)六千八百多萬(wàn)元，占被審計(jì)資金總額的百分之四十九。

為了進(jìn)一步加強(qiáng)基本建設(shè)自籌資金的管理，特提出以下幾點(diǎn)改進(jìn)意見(jiàn)：

一、加強(qiáng)自籌基建投資管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模。各地方、部門(mén)和單位，用自籌資金安排的建設(shè)項(xiàng)目，必須全部納入自籌投資計(jì)劃。對(duì)年度計(jì)劃的安排，嚴(yán)格控制在上級(jí)核定的自籌基建投資計(jì)劃以?xún)?nèi)，不得突破，不得以更新改造、房屋維修、零星基建等名義搞計(jì)劃外自籌基建項(xiàng)目，擅自擴(kuò)大投資規(guī)模。今后，各部門(mén)、各單位的自籌基建項(xiàng)目，都必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限，認(rèn)真執(zhí)行審批制度，不得以安排年度投資計(jì)劃的辦法代替對(duì)基建項(xiàng)目的審批手續(xù)。對(duì)新上自籌基建項(xiàng)目，要根據(jù)建設(shè)年限和投資額，本著不留或少留缺口的原則，從嚴(yán)審批。在審批文件中，要明確規(guī)定建設(shè)規(guī)模、性質(zhì)、造價(jià)及資金來(lái)源等，便于監(jiān)督檢查。

各級(jí)人民政府要加強(qiáng)對(duì)自籌基本建設(shè)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，不亂開(kāi)基建口子，搞計(jì)劃外基建項(xiàng)目。

二、各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)自籌基建資金來(lái)源的審批。各級(jí)建設(shè)銀行要嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行自籌投資計(jì)劃。任何部門(mén)和單位超出自籌投資計(jì)劃范圍的用款，建設(shè)銀行要堅(jiān)持原則，拒絕支付。對(duì)不符合國(guó)家規(guī)定的資金來(lái)源，不準(zhǔn)用作自籌基建資金。其它專(zhuān)業(yè)銀行不得向自籌基建項(xiàng)目直接或間接提供資金。建設(shè)單位不得用銀行貸款搞自籌基本建設(shè)。

篇4

本文作者：張倩工作單位：滁州供電公司

當(dāng)前制約電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的因素

(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境因素1．公司治理環(huán)境不盡合理，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性待加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括實(shí)現(xiàn)組織上的獨(dú)立和精神上的獨(dú)立兩個(gè)方面。組織上的獨(dú)立性，是指在組織機(jī)構(gòu)中要給內(nèi)部審計(jì)工作提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)，直接影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，造成內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開(kāi)展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效的執(zhí)行和落實(shí)。精神上的獨(dú)立性，要求內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須在精神上是獨(dú)立的，在道德上是正直的，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受他人的干擾，保持客觀性和職業(yè)操守。當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式采取省市公司分別設(shè)立審計(jì)部，縣公司監(jiān)察與審計(jì)合署辦公，設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部，采取由上而下垂直管理的模式。審計(jì)業(yè)務(wù)多采取“上審下”的模式。由于現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏，“同級(jí)審”尚面臨一些難以協(xié)調(diào)的困難。內(nèi)審人員在對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定時(shí)，尚未能做到不受他人干擾，客觀性仍然受到一些無(wú)法避免的影響。故在現(xiàn)階段的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)工作在精神上的獨(dú)立性與客觀性仍有欠缺。2．對(duì)內(nèi)部審計(jì)新理念的理解和認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)審職能過(guò)于狹窄企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改革、經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中的作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來(lái)或相混淆，將其定位在查處違法違紀(jì)違規(guī)上。在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，常出現(xiàn)反感、抵觸等情緒，往往會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展出現(xiàn)困難，也在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性的提高。內(nèi)部審計(jì)滲透到公司經(jīng)營(yíng)防控風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)領(lǐng)域的深度不夠，內(nèi)部審計(jì)未能真正做到為企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)。(二)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管控因素內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。1．項(xiàng)目質(zhì)量控制手段未能有效發(fā)揮作用項(xiàng)目質(zhì)量控制手段涉及審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程。現(xiàn)階段，在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，項(xiàng)目實(shí)施前的審前調(diào)查階段往往未能達(dá)到預(yù)期目的而走過(guò)場(chǎng);對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施方案則較為籠統(tǒng)，使得對(duì)實(shí)踐能力不強(qiáng)的審計(jì)人員缺乏指導(dǎo)性;在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，使用具體審計(jì)方法方面，如內(nèi)部控制審計(jì)、抽樣測(cè)評(píng)還沒(méi)有被廣泛地運(yùn)用，或項(xiàng)目實(shí)施中，使用抽樣的樣本不具代表性而使得審計(jì)結(jié)果缺乏說(shuō)服力;審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制往往流于形式而未能發(fā)揮作用。2．審計(jì)整改工作未能取得長(zhǎng)足效果審計(jì)整改是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)工作所做出的審計(jì)意見(jiàn)或提出的審計(jì)建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程。它包括被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)及建議，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。在審計(jì)工作實(shí)踐中，因?yàn)榫褪抡撌碌恼模贫热笔Щ蛘J(rèn)識(shí)偏差，以及上級(jí)部門(mén)的不合理決策造成的整改難或?qū)腋膶曳傅默F(xiàn)象仍然非常普遍。這使得審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)的整改工作未能達(dá)到審計(jì)效果，審計(jì)成果無(wú)法運(yùn)用于實(shí)踐，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量大打折扣。3．內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力與實(shí)踐能力需要進(jìn)一步提升目前，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在學(xué)歷高資歷淺的現(xiàn)狀，審計(jì)工作主要是就事論事，往往專(zhuān)注于微觀的問(wèn)題，尚不具備以全面的、更高層次的眼光來(lái)看待整個(gè)審計(jì)工作以及被審計(jì)單位的高度。另一方面，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域較以往得以拓寬，雖然審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性較以前有所增強(qiáng)，而在審計(jì)實(shí)踐中的能力則需要更進(jìn)一步提升，尤其是在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)需要累積。審計(jì)工作中，審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。由于缺乏全面的知識(shí)，審計(jì)人員往往對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)不夠，即在實(shí)踐當(dāng)中使用法律法規(guī)時(shí)覺(jué)得模棱兩可。加之在實(shí)際工作中，相關(guān)法規(guī)與政策制度更新相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力也因此受限。4．審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)資源不足的矛盾導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量受影響電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)于公司整體戰(zhàn)略，并圍繞公司年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃來(lái)具體實(shí)施的。計(jì)劃覆蓋市縣公司領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、縣級(jí)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)指標(biāo)審計(jì)、農(nóng)網(wǎng)完善及農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)、常規(guī)的管理審計(jì)、合同簽證審計(jì)等，計(jì)劃還涉及一些臨時(shí)性審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查等。由于現(xiàn)階段的審計(jì)資源不足，審計(jì)項(xiàng)目雖然能夠通過(guò)市縣公司人員集約化的方式來(lái)進(jìn)行配置，然而審計(jì)計(jì)劃涉及各個(gè)領(lǐng)域，且審計(jì)任務(wù)較為繁重，在資源短缺的情況下，項(xiàng)目方案實(shí)施的全面性難免受到影響，最終對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量造成影響。

關(guān)于對(duì)策的探討

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境方面1．以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就要從改善企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。2．以改善公司治理環(huán)境為落腳點(diǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀性?xún)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，是由經(jīng)理人員來(lái)領(lǐng)導(dǎo)還是由董事會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其他各職能部門(mén)之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，將最終決定內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。內(nèi)部審計(jì)工作不獨(dú)立，很大原因在于內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)上的不獨(dú)立，不在于是由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，而在于內(nèi)部制度還不夠科學(xué)、不盡完善。因此，可以通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性。(二)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管控方面1．建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制體系(1)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要科學(xué)，應(yīng)該將選擇重點(diǎn)放在:1)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會(huì)重視、資金投入大的項(xiàng)目;2)與企業(yè)中心工作相關(guān)并且容易成為社會(huì)熱點(diǎn)的項(xiàng)目;3)選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力所能及、能夠獲得被審計(jì)單位接受、支持配合的項(xiàng)目。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方式的變化，或管理方式、考核方式的變化，以往的一些常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目可能已不適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)管理模式。例如，對(duì)供電所所長(zhǎng)開(kāi)展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。現(xiàn)階段由于對(duì)供電所管理方式發(fā)生了很大變化，對(duì)供電所長(zhǎng)離任審計(jì)采取百分之百必審、全覆蓋審計(jì)的模式已不太適用。因此，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)該圍繞公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的方向，內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生的改變，并適時(shí)做出調(diào)整。(2)加大審前調(diào)查力度與審計(jì)方案的可操作性審前調(diào)查是在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)之前，就審計(jì)的內(nèi)容范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項(xiàng)活動(dòng)。它是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，詳細(xì)周密的審前調(diào)查使得審計(jì)工作有的放矢。具備較強(qiáng)可操作性的審計(jì)方案，能使經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員盡快進(jìn)入審計(jì)工作狀態(tài)，找準(zhǔn)審計(jì)工作重點(diǎn)，從而使得審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作事半功倍。(3)嚴(yán)把審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中三級(jí)復(fù)核關(guān)現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)、項(xiàng)目主審、專(zhuān)業(yè)小組長(zhǎng)三級(jí)復(fù)核制度。主要對(duì)審計(jì)工作底稿中的事實(shí)是否清楚;審計(jì)證據(jù)是否充分;審計(jì)記錄是否全面、完整;適用法律、法規(guī)、規(guī)章、制度是否準(zhǔn)確;審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng);問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確;審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議是否可行等事項(xiàng)進(jìn)行審核。實(shí)踐中，三級(jí)復(fù)核應(yīng)堅(jiān)持“全面復(fù)核，突出重點(diǎn)”的原則，即在重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的同時(shí)，兼顧對(duì)審計(jì)方案的制定和執(zhí)行情況、審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和取證情況、審計(jì)程序的實(shí)施等方面的復(fù)核，努力做到復(fù)核的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，不留盲區(qū)，使得審計(jì)項(xiàng)目完整并充分保證項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)質(zhì)量。(4)分層歸類(lèi)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目整改后續(xù)工作審計(jì)整改工作的力度大小，是由審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與質(zhì)量所決定的。若審計(jì)報(bào)告中提及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題上級(jí)的決策失誤所導(dǎo)致，則報(bào)告所提出的意見(jiàn)與建議，不可能由被審計(jì)單位去實(shí)現(xiàn)全面徹底地整改。若審計(jì)整改落實(shí)不到位，或就事論事整改，或?qū)覍弻曳福瑢徲?jì)報(bào)告則如同一紙空文，審計(jì)質(zhì)量也無(wú)從談起。這就要求審計(jì)報(bào)告中對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述進(jìn)行分層歸類(lèi)。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要追根溯源，找到問(wèn)題真正的“出血點(diǎn)”、“發(fā)熱點(diǎn)”，對(duì)于上級(jí)經(jīng)營(yíng)決策的失誤導(dǎo)致的問(wèn)題，對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理不善、違規(guī)經(jīng)營(yíng)等不同層面的問(wèn)題要分別對(duì)待并分層整改。2．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與后續(xù)教育審計(jì)領(lǐng)域的拓寬、審計(jì)手段的信息化，都要求審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)以適應(yīng)新環(huán)境、新形勢(shì)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)要兼顧業(yè)務(wù)培訓(xùn)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累兩方面。首先，要將內(nèi)部審計(jì)理論前沿的知識(shí)傳授給審計(jì)人員，保證審計(jì)人員在工作中有大局觀、整體觀，站得高度更高，眼光更長(zhǎng)遠(yuǎn);其次，要在審計(jì)實(shí)踐工作中注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該繼續(xù)推行并發(fā)揚(yáng)“導(dǎo)師帶徒”的培養(yǎng)模式，在審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施階段，由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員參加項(xiàng)目，在實(shí)踐中對(duì)新進(jìn)的審計(jì)人員和那些學(xué)歷高資歷淺的審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)與幫助，以“傳幫帶”的形式促進(jìn)審計(jì)人員的成長(zhǎng)成熟。3．加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用隨著近年來(lái)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)手段的信息化也在不斷加強(qiáng)。國(guó)家電網(wǎng)公司SG186系統(tǒng)的上線，大量業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中進(jìn)行流轉(zhuǎn)，企業(yè)管理流程及業(yè)務(wù)處理流程發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨業(yè)務(wù)流程控制風(fēng)險(xiǎn)、職責(zé)集中風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)。這些變革都使得審計(jì)方法發(fā)生了極大變化。熟練運(yùn)用ERP審計(jì)信息系統(tǒng)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與傳統(tǒng)審計(jì)方法的應(yīng)用才能更好地完成審計(jì)工作，確保審計(jì)方案得以全面實(shí)施，審計(jì)質(zhì)量得到保障。4．嘗試內(nèi)部審計(jì)外部化內(nèi)部審計(jì)外部化是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及專(zhuān)業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)外部化已經(jīng)成為不可避免的客觀現(xiàn)象。就內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)點(diǎn)來(lái)看:其可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;有利于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變;有利于降低企業(yè)成本，解決目前審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)的突出矛盾;有利于企業(yè)充分利用外部?jī)?yōu)勢(shì)資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，應(yīng)該在做好優(yōu)劣勢(shì)分析、內(nèi)部審計(jì)外部化的風(fēng)險(xiǎn)控制、選擇好服務(wù)提供商的前提下，適時(shí)嘗試。

篇5

隨著金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的不斷深入，在越來(lái)越強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目和追逐外部效益的同時(shí)，應(yīng)狠抓內(nèi)部審計(jì)、認(rèn)清現(xiàn)有內(nèi)審方案的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，探析一套適合資產(chǎn)管理公司的內(nèi)審策略，進(jìn)而督促完善內(nèi)審體系對(duì)于轉(zhuǎn)型中的資產(chǎn)管理公司而言是持續(xù)健康發(fā)展的基點(diǎn)，同時(shí)對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管層做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控也有一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)管理公司 內(nèi)審策略 公司治理

一、商業(yè)轉(zhuǎn)型后資產(chǎn)管理公司內(nèi)審現(xiàn)狀綜述

2005年，公司審計(jì)分部撤銷(xiāo)，內(nèi)審職責(zé)歸于現(xiàn)在的各分公司。目前，分公司內(nèi)審體制主要為設(shè)置崗位：內(nèi)審崗位主要設(shè)在綜合管理部、資金財(cái)務(wù)部等部門(mén)。分公司還成立了審計(jì)小組，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展分公司的日常審計(jì)工作。

分公司內(nèi)審的職責(zé)主要是根據(jù)總公司內(nèi)審有關(guān)制度要求，采用總公司標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)審工作表，對(duì)分公司的終極處置項(xiàng)目審計(jì)、定期（按季）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)、離任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并牽頭配合監(jiān)管部門(mén)和總公司檢查等。

總體來(lái)看，各分公司都能按照總公司各項(xiàng)內(nèi)審制度的要求，按時(shí)完成各年度的審計(jì)任務(wù)，使內(nèi)控制度得到了實(shí)施，為資產(chǎn)處置項(xiàng)目等業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支提供了必不可少的監(jiān)督。但內(nèi)審工作還存在機(jī)制不健全、監(jiān)督缺位、執(zhí)行不到位等問(wèn)題。

二、把脈內(nèi)審癥結(jié)，切入具體相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)審獨(dú)立性缺失

1.內(nèi)審部門(mén)設(shè)置及人員缺乏獨(dú)立性。各分公司均未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，分公司內(nèi)審崗位設(shè)在其他部門(mén)內(nèi)。由于管理體制的原因，內(nèi)審人員關(guān)系如人員編制、人事調(diào)配、工資福利待遇等均在分公司，同時(shí)分公司內(nèi)審人員均為兼職，有的還身兼數(shù)職，如重慶分公司內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)黨務(wù)、紀(jì)檢等工作，致使內(nèi)審人員在審計(jì)時(shí)主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時(shí)間和精力。此外，多身份角度看待問(wèn)題，也有礙審計(jì)結(jié)果的公正、獨(dú)立。

2.內(nèi)審結(jié)果缺乏獨(dú)立性。內(nèi)審結(jié)果或報(bào)告路徑需經(jīng)各分公司總經(jīng)理簽發(fā)后上報(bào)總公司審計(jì)部門(mén)，造成內(nèi)審人員實(shí)際上更多的是向分公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，而不是向總公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和如實(shí)報(bào)告方面受到制約，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性無(wú)法得到體現(xiàn)。

（二）內(nèi)審質(zhì)量較低，審計(jì)結(jié)果未真正觸及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

從2010年審計(jì)表格報(bào)告顯示，檔案中資料缺失、項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫(xiě)不全、無(wú)簽名等合規(guī)性方面問(wèn)題反映較多，而對(duì)方案執(zhí)行不力、資產(chǎn)處置不及時(shí)、資產(chǎn)（特別是高風(fēng)險(xiǎn)高收益新業(yè)務(wù)）管理不當(dāng)、盡職調(diào)查是否盡職、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是否到位等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內(nèi)審的“容忍度”；二是內(nèi)審人員主要靠查閱項(xiàng)目檔案和詢(xún)問(wèn)項(xiàng)目經(jīng)理，而未能在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)及時(shí)了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，審計(jì)結(jié)果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，從經(jīng)營(yíng)管理、盡職調(diào)查、營(yíng)銷(xiāo)推介、估值定價(jià)、處置方案選擇、方案實(shí)施、處置效益等方面對(duì)資產(chǎn)處置終結(jié)項(xiàng)目進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，規(guī)范了審計(jì)行為，提高了審計(jì)效率，但評(píng)價(jià)結(jié)論只是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目處置全流程進(jìn)行了打分評(píng)價(jià)，仍不能全面反映所扣分問(wèn)題的全貌和實(shí)質(zhì)。

（三）內(nèi)審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶

轉(zhuǎn)型中各分公司面對(duì)不良資產(chǎn)“資源”枯竭的現(xiàn)實(shí)，都充分利用公司平臺(tái)開(kāi)拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如融資租賃、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等，但并非所有的新業(yè)務(wù)都得到審計(jì)。如**分公司2010年開(kāi)展了三項(xiàng)中間業(yè)務(wù)，但只有一項(xiàng)業(yè)務(wù)在總公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)抽查時(shí)被審計(jì)，另外兩項(xiàng)業(yè)務(wù)未被審計(jì)。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對(duì)中間業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，另一方面分公司也未主動(dòng)開(kāi)展這些業(yè)務(wù)的審計(jì)，這就導(dǎo)致了有些業(yè)務(wù)的審計(jì)遺漏。長(zhǎng)此以往，將不利于中間業(yè)務(wù)下一步的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）內(nèi)審的相關(guān)法律法規(guī)不完善，缺乏標(biāo)尺依據(jù)

雖然內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)和設(shè)立是出于公司內(nèi)部管理的需要，但相關(guān)法律法規(guī)的完善是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展一個(gè)重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)首先是站在國(guó)家的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，其次才是從公司的立場(chǎng)出發(fā)。因此國(guó)家的法律法規(guī)和政策引導(dǎo)在公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展上更是扮演了重要的角色，作為外部環(huán)境法律法規(guī)的規(guī)范必不可少。可事實(shí)上，到目前為止，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)嚴(yán)重不足，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的制度體系仍不完善。

（五）內(nèi)審的對(duì)外披露、報(bào)告機(jī)制仍然空缺

公司對(duì)各分公司進(jìn)行審計(jì)后，并未將報(bào)告抄送當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門(mén)，也未進(jìn)行溝通。外部監(jiān)管與內(nèi)部審計(jì)的溝通不暢，將影響到審計(jì)效率的提高，也有可能會(huì)影響到公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三、探析內(nèi)審策略，多層面促升內(nèi)審質(zhì)量

（一）抓理念提升，重點(diǎn)提升高管層意識(shí)

公司領(lǐng)導(dǎo)首先要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審在公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型中的重要性和緊迫性，并且將其意識(shí)很好的貫徹落實(shí)，把內(nèi)審工作作為內(nèi)部自律和加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要手段，不能因亟須發(fā)展業(yè)務(wù)而忽視內(nèi)審。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)也應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”的觀念，發(fā)揮審計(jì)的咨詢(xún)顧問(wèn)和審計(jì)增值作用，使內(nèi)審成為保障公司新業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的重要力量。

（二）抓審計(jì)獨(dú)立性，確保內(nèi)審權(quán)威和專(zhuān)業(yè)性

要積極探索建立獨(dú)立的內(nèi)審體制，確保內(nèi)審權(quán)威性和專(zhuān)業(yè)性，使其工作職能得到有效發(fā)揮。一是公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，將內(nèi)審報(bào)告路線調(diào)整為直接向總公司內(nèi)審部門(mén)報(bào)送或同時(shí)向分公司總經(jīng)理和總公司內(nèi)審部門(mén)報(bào)送。二是公司應(yīng)通過(guò)引入各類(lèi)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)內(nèi)審人員以提高內(nèi)審人員整體資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平，使內(nèi)審人員配備與分公司業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)。三是要建立內(nèi)審人員定期培訓(xùn)制度，有計(jì)劃、有組織地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別是對(duì)新型業(yè)務(wù)的審計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

（三）抓內(nèi)審方式方法，注重差別化推動(dòng)和后期延伸追溯

1.要改善內(nèi)審手段。內(nèi)審人員要充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選，在此基礎(chǔ)上確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式促進(jìn)審計(jì)效率和質(zhì)量的提高。

2.要注意發(fā)揮總公司和分公司兩個(gè)層面的作用。在內(nèi)審管理中，總公司與分公司審計(jì)人員要有所側(cè)重，總公司要注意抓宏觀，抓規(guī)章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)分公司內(nèi)審管理工作的指導(dǎo)、檢查與考核。分公司則應(yīng)注意針對(duì)本單位人員思想與工作實(shí)際，抓好對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行落實(shí)，實(shí)施跟蹤檢查，發(fā)揮監(jiān)督職能，有效地預(yù)防、化解和控制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。如在對(duì)商業(yè)化處置終結(jié)項(xiàng)目審計(jì)中，分公司主要負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)以及針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行處理與督促整改。而總公司則可根據(jù)各分公司內(nèi)審情況進(jìn)行分析比較，對(duì)處置中存在問(wèn)題較多的分公司或各分公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)解剖，對(duì)有爭(zhēng)議、有問(wèn)題的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與處理，幫助其分析原因，落實(shí)責(zé)任。對(duì)存在問(wèn)題較多、內(nèi)審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統(tǒng)一組織內(nèi)審組或者可以由總公司審計(jì)部門(mén)根據(jù)公司總經(jīng)理的授權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，抽調(diào)各分公司的審計(jì)人員，臨時(shí)組成審計(jì)小組，定期或不定期對(duì)分公司及所屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行交叉審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)以提高內(nèi)審質(zhì)量。

3.要結(jié)合歷年內(nèi)外部檢查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，注意分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，尋找案件比較突出、內(nèi)控相對(duì)薄弱的地方和環(huán)節(jié)，將此作為今后內(nèi)審管理的重點(diǎn)。

4.要切實(shí)抓好制度的執(zhí)行與落實(shí)。內(nèi)審人員要緊密?chē)@各時(shí)期各階段業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作的中心，采取專(zhuān)項(xiàng)檢查、跟進(jìn)審計(jì)與后評(píng)價(jià)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、定期回訪等多種檢查監(jiān)督手段，力保各項(xiàng)制度的落實(shí)。

（四）抓內(nèi)審激勵(lì)問(wèn)責(zé)，以正反兩面促動(dòng)內(nèi)審發(fā)展

1.要堅(jiān)持原則，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家與公司相關(guān)文件與制度，熟悉掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的盡職要求和執(zhí)紀(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)審工作中，要嚴(yán)格依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持原則，不放松遷就，不搞下不為例。

2.要明確責(zé)任、嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)。按照授權(quán)經(jīng)營(yíng)、各部門(mén)及人員崗位責(zé)任和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程，對(duì)未認(rèn)真履行職責(zé)、有章不循、違章操作、超權(quán)限、逆程序或減程序操作的當(dāng)事人和有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究，堅(jiān)決查處各類(lèi)失職瀆職行為。

3.要建立內(nèi)審激勵(lì)約束機(jī)制。各分公司應(yīng)建立內(nèi)審的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)審相關(guān)各方的履職情況進(jìn)行考評(píng)，對(duì)盡職盡責(zé)敢于反映真實(shí)問(wèn)題的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)有違職業(yè)道德和標(biāo)準(zhǔn)的行為實(shí)行嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。

4.建立排查責(zé)任制。內(nèi)審人員要從自身做起，認(rèn)真履行內(nèi)審職能，并對(duì)所審計(jì)的情況記錄備案，建立與妥善保管內(nèi)審管理的相關(guān)檔案資料，定期通報(bào)審計(jì)、整改與處理情況。要明確和落實(shí)內(nèi)審責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)與對(duì)排查審計(jì)質(zhì)量的考核，形成有崗必有責(zé)、盡責(zé)必監(jiān)督、違責(zé)必追究、失責(zé)必處罰的氛圍和機(jī)制。

（五）抓內(nèi)審覆蓋面，不斷嘗試風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移

公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況，逐步漸進(jìn)擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計(jì)向事前防范風(fēng)險(xiǎn)、事中控制風(fēng)險(xiǎn)和事后審計(jì)結(jié)合過(guò)渡，提高審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋的全面性，并對(duì)分公司的內(nèi)審業(yè)務(wù)加強(qiáng)指導(dǎo)。

1.要堅(jiān)持自查與排查相結(jié)合。分公司各部門(mén)結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真搞好自查自糾，是實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口”前移、大幅度降低和有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。在事前風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查管理中，要重視和加強(qiáng)自查工作，科學(xué)界定自查的目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)，明確各業(yè)務(wù)主管部門(mén)在自查中的職責(zé)，將自查與排查有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮各主管部門(mén)的作用。

2.要深入調(diào)查分析工作開(kāi)展中的新情況新問(wèn)題，查找日常管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理思路，努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的主動(dòng)性和超前性。

（六）抓內(nèi)審相關(guān)法規(guī)建設(shè)，需注重“量體裁衣”

要進(jìn)一步完善有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范體系。雖然我國(guó)審計(jì)法及審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中都有對(duì)內(nèi)部審計(jì)的闡述， 但這些規(guī)定僅僅是對(duì)國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位和政府部門(mén)而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國(guó)家審計(jì)的角度來(lái)考慮。對(duì)于我公司來(lái)說(shuō)，其概念比較模糊，可操作性不強(qiáng)，因此，公司相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)工作者和法律工作者借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)點(diǎn)，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，加快金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范的制訂。

（七）抓內(nèi)審信息披露制度，合理借用外部監(jiān)督力量

公司應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理與信息披露制度相結(jié)合，提高業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)透明度。加強(qiáng)信息透明度建設(shè)，強(qiáng)化分析功能，實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱(chēng)、資源共享。凡涉及分公司的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，均應(yīng)在合規(guī)情況下及時(shí)向其屬地監(jiān)管部門(mén)抄報(bào)。同時(shí)，應(yīng)建立公司上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從總-分層面均增進(jìn)與外部的溝通。讓外界更加了解轉(zhuǎn)型時(shí)期金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、運(yùn)營(yíng)狀況及各項(xiàng)綜合服務(wù)功能等，鼓勵(lì)社會(huì)各界積極關(guān)注金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展改革，消除對(duì)金融資產(chǎn)管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監(jiān)管和輿論監(jiān)督等“外部因素”來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)管理公司的自身完善。

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篇6

我國(guó)的上市公司到2002年底已有1224家，總資產(chǎn)4.1萬(wàn)億元，相當(dāng)于當(dāng)年全國(guó) GDP的40%，上市公司正成為我國(guó)活動(dòng)中最具有活力的部分，推動(dòng)著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定的。黨的十六屆三中全會(huì)明確了股份制是公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式，這為壯大和發(fā)展上市公司提供了進(jìn)一步的政策保障。內(nèi)部審計(jì)在上市公司經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要又特殊的地位，它是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段。在上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，隨著外部環(huán)境變化，各種風(fēng)險(xiǎn)增加，公司治理及內(nèi)部組織重組，內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和完善治理結(jié)構(gòu)方面有著十分重要的地位。

鑒于上述對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)地位的認(rèn)識(shí)，參加研討的大部分同志認(rèn)為上市公司內(nèi)部審計(jì)職能可以確定為監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢(xún)職能。

（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)自我約束。監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，衡量和確定其資料和其他資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效，有無(wú)違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為，從而督促被審單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能是來(lái)自企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。上市公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，主要站是在企業(yè)立場(chǎng)上，為企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展服務(wù)。其著眼點(diǎn)主要是保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（2）評(píng)價(jià)職能。評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能。上市公司的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)職能顯得越來(lái)越重要，由于內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，有條件評(píng)價(jià)企業(yè)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)；人、財(cái)、物；內(nèi)、外、貿(mào)運(yùn)轉(zhuǎn)及資源優(yōu)化配置狀況，通過(guò)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效果，找出差距和不足，提出改進(jìn)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。所以，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)職能為主。

履行評(píng)價(jià)職能就是通過(guò)審核檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、實(shí)施方案等是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的好壞以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）控制職能。上市公司投資主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式多樣化，管理層次多級(jí)化，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國(guó)界的企業(yè)日漸增多，企業(yè)最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能站在企業(yè)的全局來(lái)和考慮，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效的控制提供支持，并檢查控制程度，提出控制中的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)控制的最終目標(biāo)。

（4）咨詢(xún)職能。內(nèi)部審計(jì)有義務(wù)對(duì)上市公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供政策咨詢(xún)服務(wù)，將審計(jì)工作融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)制度、管理和經(jīng)營(yíng)控制等方面有針對(duì)性地提供咨詢(xún)服務(wù)，防止出現(xiàn)大的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)和管理漏洞。上市公司內(nèi)部審計(jì)還可以開(kāi)展一些包括顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，為公司各管理層提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)，這樣的內(nèi)部審計(jì)工作才有生命力。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)偏重監(jiān)督職能，處于一種事后靜態(tài)監(jiān)督狀態(tài)，工作滯后。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)控制、審計(jì)咨詢(xún)有所忽視。因此，要改變這種狀況，為上市公司實(shí)現(xiàn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益更好的發(fā)揮作用。

2、上市公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

由于上市公司實(shí)行法人治理結(jié)構(gòu)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作同一般意義上的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，在眾多的特點(diǎn)中，我們認(rèn)為最突出的特點(diǎn)可以歸納為以下幾點(diǎn)。

（1）廣泛的關(guān)注性。由于上市公司是股份制企業(yè)，各股東、管理層、潛在投資者、外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，都站在各自利益角度上，密切關(guān)注著內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展情況及審計(jì)結(jié)果。因此，上市公司的內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的關(guān)注性。

（2）更大的風(fēng)險(xiǎn)性。受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的，公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也加大。突出表現(xiàn)為外部環(huán)境的變化使公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大；內(nèi)部環(huán)境的不健全也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加之，審計(jì)范圍的擴(kuò)大，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也增加。

（3）工作的難度性。上市公司內(nèi)部審計(jì)維護(hù)股東利益，又要防止股東干預(yù)；既要保證公司經(jīng)濟(jì)效益，又要防止經(jīng)營(yíng)者濫有權(quán)利。因此，審計(jì)受到多重制約，要協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，履行審計(jì)職能的工作難度加大。

（4）服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，內(nèi)部審計(jì)既是本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，又是本單位管理工作的服務(wù)者。服務(wù)內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。

（5）相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過(guò)程中根據(jù)國(guó)家、法規(guī)及有關(guān)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門(mén)、本單位及所屬各部門(mén)、各單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家利益。但是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是上市公司內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自本單位，主要目的是為企業(yè)服務(wù)。所以，工作的獨(dú)立性是相對(duì)的，如果一味的強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，勢(shì)必形成工作被動(dòng)的局面，特別是遇到國(guó)家利益與本單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可能會(huì)受到本單位利益的限制。

（6）范圍廣泛性。由于審計(jì)目的主要是為經(jīng)營(yíng)管理者服務(wù)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，又要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；既要進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。總之，本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查什么，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)審查什么。

（7）內(nèi)控重要性。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，是內(nèi)部審計(jì)的主要。通過(guò)對(duì)上市公司內(nèi)部控制制度的檢查，經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為上市公司改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、完善內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部審計(jì)的重要工作。因此，上市公司內(nèi)部審計(jì)要突出重點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的特征。

（8）程序簡(jiǎn)化性。內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)過(guò)程中，各個(gè)階段的工作都大為簡(jiǎn)化。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)和本單位的具體要求擬定，并報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門(mén)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或做出審計(jì)決定。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出。所以，工作程序相對(duì)簡(jiǎn)單。

（9）工作及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本單位的一個(gè)部門(mén)，人員是本單位的職工，根據(jù)需要隨時(shí)可對(duì)單位的問(wèn)題進(jìn)行審查。由于簡(jiǎn)化審計(jì)程序，加之對(duì)日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況了解，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題的苗頭，可以迅速與有關(guān)職能部門(mén)溝通和向主管領(lǐng)導(dǎo)反映情況，及時(shí)采取措施，糾正和避免問(wèn)題的發(fā)生。

3、上市公司內(nèi)部審計(jì)的作用

在這次研討中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用許多人提出了許多不同的見(jiàn)解，仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智，綜合大家的意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的作用有以下幾點(diǎn)：

（1）監(jiān)控反饋?zhàn)饔谩１O(jiān)控就是促進(jìn)公司內(nèi)部各管理層次行為的合法性、合規(guī)性，促進(jìn)公司各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行提示和查處，監(jiān)控被上市公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)，并將發(fā)現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行反饋。上市公司內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)控層來(lái)講主要體現(xiàn)在三個(gè)層面：一是對(duì)上市公司總體經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)控，向管理層反饋情況；二是對(duì)公司內(nèi)部各管理部門(mén)和所屬單位進(jìn)行監(jiān)控，向公司主管領(lǐng)導(dǎo)反饋情況；三是對(duì)控股子公司進(jìn)行監(jiān)控，向董事會(huì)和母公司反饋情況，從監(jiān)控范圍講，包括對(duì)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的監(jiān)控。

（2）風(fēng)險(xiǎn)警示作用。上市公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多地參與面向未來(lái)的規(guī)劃和決策工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及時(shí)關(guān)注。包括公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來(lái)的潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)義不容辭的承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。還要通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞，分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的偏差和失誤，解剖問(wèn)題產(chǎn)生的各種主客觀原因，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)提出警示。

（3）評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)鑒證作用主要體現(xiàn)在：一是通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)公司各級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人和要害崗位人員的任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，為內(nèi)部考核和作用干部提供依據(jù)；二是通過(guò)對(duì)公司所屬企業(yè)和部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行考核審計(jì)，對(duì)所屬企業(yè)和部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，為考核公司效益和效率，為業(yè)績(jī)兌現(xiàn)提供依據(jù)；三是通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為完善內(nèi)部控制提供依據(jù)。

（4）參謀溝通作用。上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要提示經(jīng)營(yíng)管理中存在的和效益的真實(shí)情況，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)者可靠的情報(bào)提供者，是經(jīng)營(yíng)者的參謀和助手，通過(guò)審計(jì)為公司的經(jīng)營(yíng)決策及戰(zhàn)略提出意見(jiàn)和建議，為決策提供支持。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的事情和普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研，為宏觀決策提供有價(jià)值的信息。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)承上啟下的作用，及時(shí)把有關(guān)部門(mén)和下屬公司的困難和意見(jiàn)公正地反映給公司領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用。

（5）咨詢(xún)?cè)\斷作用。由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)管理的程序、風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解，工作有綜合性強(qiáng)和接觸面廣的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展有關(guān)咨詢(xún)和診斷活動(dòng)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)有能力和必要為被審計(jì)單位提供一些包括顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、過(guò)程或流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，其目的是為公司資產(chǎn)增值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)服務(wù)可以豐富增值型的內(nèi)部審計(jì)的，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、上市公司內(nèi)部審計(jì)體制模式

研討對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)體制模式的，主要集中在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)方式和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置兩個(gè)方面。

（1）內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)方式。從審計(jì)實(shí)踐得出結(jié)論，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性愈高，工作愈有保障，但是，管理愈宏觀。我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)方式大體上可分為以下類(lèi)型：受股東大會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；受總師領(lǐng)導(dǎo)的形式等。上述領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系各有優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)：

股東大會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)是：直接受股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，工作獨(dú)立性和權(quán)威性高，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作職能。缺點(diǎn)是：股東大會(huì)不是一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，組織形式分年會(huì)和臨時(shí)和會(huì)議兩種形式，這種情況下，股東大會(huì)難以承擔(dān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正常工作。

董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)是：直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，層次少，審計(jì)工作中涉及到對(duì)上市公司高層管理者的審計(jì)，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作有更高的權(quán)威性和較強(qiáng)的獨(dú)立性。缺點(diǎn)是：由于直接愛(ài)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)公司下屬多層次的滲透監(jiān)督的可能會(huì)受到來(lái)自經(jīng)營(yíng)者的阻力。

受審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)是：由于審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)中包含了外部審計(jì)，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，將提高上述工作的質(zhì)量及效率。缺點(diǎn)是：審計(jì)委員會(huì)的成員主要來(lái)自公司外部獨(dú)立董事，與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與職能有較大差異。

受監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)為：監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職權(quán)較大，地位超脫。監(jiān)事會(huì)主要工作內(nèi)容是對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行日常監(jiān)督，同內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能有許多相近之處，減少重復(fù)工作。缺點(diǎn)是：由于監(jiān)事不具備上市公司的經(jīng)營(yíng)管理職務(wù)，而內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是通過(guò)審計(jì)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此這種領(lǐng)導(dǎo)方式下的內(nèi)部審計(jì)難以直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策。

受公司總裁直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：在總裁直接領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系下，管理方式大致有三種模式，即總裁直接領(lǐng)導(dǎo)；總裁主管、副總裁協(xié)管；副總裁直接領(lǐng)導(dǎo)。

總裁直接領(lǐng)導(dǎo)：此形式的優(yōu)點(diǎn)是，總裁可以根據(jù)上市公司經(jīng)營(yíng)及時(shí)準(zhǔn)確地指示內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠直接接受上市公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理最高領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)。缺點(diǎn)是：由于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)日常經(jīng)營(yíng)管理工作繁忙，難有更多的時(shí)間深入了解審計(jì)事項(xiàng)。

總裁主管、副總裁協(xié)管：此形式的優(yōu)點(diǎn)是，總裁可以將內(nèi)部審計(jì)的重要事項(xiàng)委托副總裁貫徹實(shí)施，副總裁有更多時(shí)間和精力抓好審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以同管理層進(jìn)行更加深入細(xì)致的研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)匯報(bào)及時(shí)糾正。缺點(diǎn)是：由于內(nèi)部審計(jì)管理層又多一個(gè)管理環(huán)節(jié)，在貫徹最高領(lǐng)導(dǎo)指示時(shí)，容易發(fā)生同其他各路領(lǐng)導(dǎo)分管領(lǐng)導(dǎo)工作的銜接問(wèn)題。

副總裁直接領(lǐng)導(dǎo)：此形式的優(yōu)點(diǎn)是，副總裁可以根據(jù)自己掌握的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，自主地確定內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，分管領(lǐng)導(dǎo)同審計(jì)部門(mén)有更多的機(jī)會(huì)討論內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題。缺點(diǎn)是：審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)同各路工作分管領(lǐng)導(dǎo)之間工作協(xié)調(diào)量較大。

受總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)是：內(nèi)部審計(jì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)審計(jì)及事項(xiàng)便于溝通和協(xié)調(diào)。缺點(diǎn)是：混淆了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)監(jiān)督兩種職能。

（2）上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

一級(jí)設(shè)置一個(gè)層次。只在子公司或分公司總部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，既具有管理職能同時(shí)又實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。或者在總部設(shè)立具有管理職能的審計(jì)部門(mén)，同時(shí)還設(shè)立專(zhuān)門(mén)實(shí)施審計(jì)的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。在這種形式下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置采取的是集中管理方式，派出的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)下屬單位具有較高權(quán)威性，其獨(dú)立性程度也較高。

分級(jí)設(shè)置多個(gè)層次。在總部及子公司或分公司各層次都設(shè)立既具有管理職能同時(shí)又實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。具體表現(xiàn)為：每一級(jí)財(cái)務(wù)核算配備一級(jí)審計(jì)部門(mén)。在這種形式下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置采取的是分級(jí)管理方式，內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)比較熟悉各自單位所處的環(huán)境和情況，工作有較強(qiáng)的針對(duì)性，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告并處理有關(guān)問(wèn)題。但是，這種方式可能會(huì)使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)龐大，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)受到所在單位負(fù)責(zé)人一定的約束，獨(dú)立性相對(duì)較差。

5、上市公司內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

大家一致認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理中起著關(guān)鍵作用。作用的發(fā)揮是一個(gè)從不起作用到起作用，從起一般作用到起重要作用的延續(xù)發(fā)展過(guò)程。審計(jì)部門(mén)在公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)的層次提高而逐步推進(jìn)的。

（1）在公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。由于內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在本企業(yè)的工作，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程了解掌握具體情況，對(duì)提出建議有一定的可能性和可靠性，加之，在實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)時(shí)通過(guò)周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)，所以，內(nèi)部審計(jì)能夠掌握經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立。