非稅收入審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇非稅收入審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在日常會計核算中，該科目可能與稅收有關聯的事項主要分為兩類：一是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收對方單位的應稅業務收入或其他應稅收入（應納增值稅業務則分為銷售價款和增值稅額）；二是企業與債務人進行債務重組時涉及流轉稅和應稅所得額的事項。企業如果在這兩個方面的業務及核算中出現異常，則可能影響到對稅收核算的正確性。本文介紹的案例就是從發現應收賬款明細賬戶核算異常等情況入手，發現企業存在重大偷稅問題的。但必須注意的是，由于企業的債務重組發生頻率很低，因此，在應收賬款核算中出現舞弊的問題多數緣于銷售商品或提供勞務。

【案例】

某稅務稽查組檢查一生產家具的A公司，按檢查計劃，時間已經過半，常規納稅檢查的分析方法都已運用，而且對A公司增值稅和企業所得稅稅負極低的問題雖找到收入下降和成本升高的原因，但仍未能發現偷逃增值稅和企業所得稅的任何跡象和問題，檢查陷入困境。

檢查員小吳正在復習迎考注冊會計師，對審計報告頗感興趣，他發現注冊會計師對A公司被檢查年度出具的審計報告中有這樣的保留意見：“由于貴公司對B公司和C公司等單位的應收賬款串戶問題嚴重，我們無法認定有關應收賬款明細賬戶期末余額的正確性”，于是，小吳找出對B、C兩家公司應收賬款的明細賬戶仔細研究起來，一會兒就發現了這兩個明細賬戶的年末均為貸方余額的異常現象。一老同志看見后，提醒小吳抓緊時間，圍繞稅收問題檢查，不要受審計報告的影響，但小吳仍固執己見，他想起在會計師事務所工作的一位注冊會計師曾介紹說審計報告披露問題很可能含糊其辭，感覺眼前的審計報告就是這樣，保留意見中除了明指的B公司和C公司外，“等單位”究竟還指哪些單位？“串戶問題”究竟情況如何？紅字余額又是如何形成？對于這些問題審計報告都未能予以明確。為了查明情況，小吳根據B公司和C公司明細賬戶上的憑證號碼分別找出了相關記賬憑證進行逐一核對，果然發現了張冠李戴的“串戶問題”，主要問題是A公司將收回的其他九家公司的銷貨款分別集中沖減了B公司和C公司的應收賬款借方余額，會計處理為借“銀行存款”（款項來源為九家公司），貸“應收賬款──B公司或C公司”，致使對B公司和C公司的應收賬款這兩個明細賬戶年末出現了貸方余額，審計報告保留意見中的“等單位”就是暗指這九家公司。那A公司為何要將從這九家公司收回的貨款貸記到對B公司和C公司應收賬款的明細賬戶上呢？小吳分析，如果是合并使用往來賬戶但又未見在對B、C兩公司應收賬款的明細賬戶上對這九家公司的銷售先作借記“應收賬款”的會計處理，而且A公司對這九家公司也均未另外單獨開設應收賬款的明細賬戶。分析至此，小吳判斷出最關鍵的問題是A公司對這九公司的銷售沒有先作借“應收賬款”，貸“主營業務收入”的賬務處理，而是在收到貨款后被移花接木，直接沖減了與這九家公司毫無關系的B公司和C公司的應收賬款，最終達到少計對這九家公司實現的銷售收入的目的。于是，小吳立即要求A公司提供對這九家公司銷售產品開具發票并進行銷售核算的情況，A公司哪里能夠提供，只好如實承認了偷稅問題。

最終查明，A公司為了達到偷稅的目的，將對這九家公司不需要開具銷售發票而收回的銷貨款在沒有先作借“應收賬款”，貸“主營業務收入”賬務處理的情況下，分別直接貸記到對B公司和C公司兩應收賬款賬戶的貸方，致使對B、 C兩公司應收賬款的賬戶年末出現了貸方余額，全年共少計主營業務收入近1000萬元，但由于A公司將相關的產品銷售成本（均勻地）混雜在其他各月份正常確認銷售收入的產品銷售成本中一并結轉，沒有造成銷售成本結轉的大起大落，一定程度上影響和迷惑了檢查人員對納稅情況的分析，最終造成偷逃了大量的增值稅和企業所得稅。

分析

從上述案例可見，如果稅務稽查工作能夠充分利用其他部門或單位的相關審計報告將會給稅收稽查工作帶來意想不到的幫助和收獲，但在日常納稅檢查實務中一些稽查人員往往對此不以為然。

在上述案例中，我們可以從審計報告看出，其保留意見要說明的不僅是簡單的串戶問題，實際上只要根據審計報告的提示查到對B公司和C公司應收賬款的明細賬戶，就可以看到兩賬戶為貸方余額的異常情況，進而發現A公司將從其他九家公司收回的銷貨款分別沖減了對B公司和C公司應收賬款，最終發現A公司對這九家公司實現的銷售沒有記賬，由此可見，審計報告在此案例中起到了非常重要的提示和導向作用。因此，筆者認為，作為稅務稽查人員，務必重視對其他部門或單位相關檢查報告的閱讀、理解和利用，這往往會給稅收檢查工作帶來事半功倍的效果。但筆者必須強調的是，稅務檢查人員不僅要學會如何看懂、分析這些檢查報告，而且還要掌握如何利用這些檢查報告的技巧。例如，由于注冊會計師審計的獨立性受到一定程度的影響，一些審計報告往往還不能把存在的問題完全如實披露，或披露時表述婉轉、旁敲側擊、點到為止，這時稅務檢查人員不僅要能夠正面理解審計報告披露的問題，而且還要善于分析其弦外之音。另外，還必須強調的是，其他部門的檢查報告往往僅是從其本身的工作要求來揭示問題，披露問題的角度、方法和重點與稅收檢查報告肯定有所區別，因此，稅收檢查人員還要善于把其他部門檢查報告中所揭示的問題與稅收問題做適當的銜接和“翻譯”，達到為我所用的目的，做一個善于發現和充分利用各種信息的稅務稽查人員。筆者認為，這些都是一名合格稅收稽查人員應該掌握的基本方法和基本技巧。

另外，值得注意的是，在上述案例中，當A公司收回對九家公司的銷貨款時 ，其記賬憑證上記載的僅是借“銀行存款”，貸“應收賬款──B公司或C公司”，反映的是銷售貨款的正常回籠，可以說從憑證上看不出任何問題，就是再順著一兩筆記賬憑證追查到應收賬款明細賬，往往也會認為可能是過錯了明細賬戶，僅會要求企業調賬而已，一般也不會想到A公司根本就未對這九家公司開立明細賬戶，更不會想到A公司將收回的這九家公司的銷貨款就這樣長期如此大膽地掛在對B、C兩公司應收賬款明細賬戶的貸方，就是由此引起對B、C兩公司年末應收賬款出現貸方余額，A公司的會計人員完全可以解釋為預收賬款，稅務稽查人員也很可能接受這樣的解釋。可見，A公司的上述舞弊方式具有很大的迷惑性和隱蔽性，特別是對喜歡從翻閱會計憑證開始進行順查或全查的稅務稽查人員更是如此。由此可見，作為稅務稽查人員，不僅要學會如何應對各種紛繁復雜的情形，而且更要能夠應對看似尋常但實質上卻并不尋常的情形，不僅要能夠從看似尋常的會計資料中撥開層層迷霧，而且還要善于辨別真假，善于判斷問題的癥結所在，這不僅是稅收稽查工作的基本功和基本技巧，而且也是稅收稽查工作的境界所在。

篇2

（一）開展財務審計促進內控制度的建立和完善，使會計信息質量不斷提高，會計基礎工作逐步夯實。

（二）開展專項審計強化對非本級財政補助收入，單位經營及租賃等其他收入的使用管理。

二、審計范圍及時限

（一）州局審計范圍：對州直10個縣、市局及州局機關辦公室、服務中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨工業園地稅局預算執行及專項情況實施內部審計。

（二）審計時限：20__年1月1日至20__年12月31日，重要事項將追溯到以前年度，延伸至審計日。

三、審計內容及重點

（一）重大經濟決策的制定和實施情況審計。重點審計單位重大經濟活動（包括基本建設、大額資金運作、大額采購等）的效果情況；決策的科學性和民主性，程序的合規性，資金的效益情況，內控制度的建立健全及執行情況。

（二）預算執行情況的審計

1.審查銀行賬戶開設是否合理合法，有無私設賬戶，出借賬戶，設置賬外賬；審計是否嚴格執行已經批準的部門預算，有無未經批準，擅自中止、撤消、變更、追加和調整支出預算的問題；審計預算執行單位20__年初和年底各項資金結余情況，了解結余資金是否編入部門預算，有無預算資金體外循環，造成部門預算編制不完整的問題。

2.審計非稅收入管理改革執行情況。審計單位非稅收入是否真實、合法、完整，有無未經批準擅自設立收費項目，變相擴大收費范圍和標準，以及對已清理撤消和變更的項目是否繼續收取的問題；非稅收入是否及時、足額繳入財政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設“小金庫等問題。

3.審計政府采購制度執行情況。結合部門預算，審計預算執行單位是否嚴格執行政府采購的有關法規，有無擅自自行采購的問題。

4.審計國有資產（包括基建完工資產、房產租賃）管理使用情況。審計單位取得和處置各項國有資產是否合法合規，有無購置、新建、改擴建項目凈增值部分、捐贈、調撥等固定資產未入賬，變賣、報廢、轉讓、毀損、調撥等固定資產未核銷，未經批準擅自處置固定資產（賬面已核銷）以及變價收入是否入賬上繳等問題；有無基建項目交付使用，長期未編制竣工決算、未進行竣工決算審計，資產未登記入賬等問題；審查房產租賃出租是否簽訂合同（協議），是否按合同協議執行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設“小金庫”、賬外賬，是否存在房產等國有資產流失的問題；審查是否定期進行固定資產清理，固定資產賬、卡是否齊全，賬實是否相符；審查固定資產資料信息庫，是否按期及時進行登記等。

5.會計規范及支出審核審批制度的執行情況。審計單位是否嚴格執行“事前審批，事后三級審核”的制度；會計核算是否按照“自治區地稅系統會計核算工作操作規范”進行帳務處理。

（三）“三代”稅款手續費的管理情況。審計單位所支付的“三代”手續費是否有超預算的問題；是否按規定的范圍建立代征代扣關系；是否按規定程序支付手續費；對三年未領取的手續費是否進行了清理。

（四）對州局20__年度審計意見執行情況審計。重點審計對整改措施的落實是否到位。

(五)落實區局計財工作會議精神情況，重點是“一個體系、一個意見、兩個制度、九個辦法”的落實情況。各局是否結合實際制定相應制度辦法；崗位設置是否適應工作要求；分工是否明確合理，內部監督制度是否有效落實。

四、審計工作組織

由州局和部分縣（市）局財務人員組成審計組，實行組長負責制。

五、工作要求

1. 審計面要求，州局對所屬核算單位，審計面達到100%。

2.審計時間要求，州局對所屬核算單位的審計，自20__年2月10日—3月31日，在4月15日前按區局要求上報審計情況及相關報表。

3.審計程序要求

（1）下達審計通知書；

（2）進行實地審計；

（3）查證的事實辦理簽證單；

（4）實地工作結束時，整理審計資料，提出改進意見，擬定審計報告底稿；

（5）審計報告經審計組集體討論，定稿后呈局領導審閱。

六、審計結果的運用

1.運用審計，大力促進廉政建設。

2.運用審計，規范財務基礎管理。揭示內部管理中存在的問題，糾正財務收支活動中存在的違規現象，強化會計基礎工作，規范財務行為為領導決策提供服務。

篇3

關鍵詞：關聯交易；非法套匯；欺詐；誠信

中圖分類號：F832．63 文獻標識碼：B文章編號：1007－4392（2007）01－0043－02

隨著經濟全球化進程的不斷深入，關聯企業間的關聯交易越來越頻繁。關聯交易在為集團內部降低交易成本，共享集團資源等方面發揮積極作用的同時，也往往被不法企業所利用，為社會和公眾帶來危害。在我們辦理的H公司的非法套匯案件中，虛假的關聯交易已成為該公司營造虛假銷售收入和利潤的主要工具，隱蔽性強，危害極大。

一、香港H公司的虛假關聯交易平臺

香港H公司是香港聯交所創業板上市公司，其最初的發起人是香港H燃氣投資（集團）有限公司。H燃氣實業有限公司和H燃氣能源有限公司是香港H燃氣投資（集團）有限公司最先在天津市投資的兩個公司。香港H公司于2002年1月在天津市注冊成立了H燃氣（中國）投資有限公司（以下簡稱“H中國”），注冊資本金4500萬美元。H中國成立后，香港H公司陸續將內地的子公司轉到H中國名下。截至2003年6月底，H中國在境內7省2市設立了59家具有獨立法人地位的子公司。

二、虛假關聯交易的運作方式

（一）以虛假人民幣利潤再投資

H中國在境內設立的許多公司是以虛假人民幣利潤進行再投資設立或增資的。經外匯局查實，H中國及其子公司以虛假人民幣利潤再投資9，243萬元人民幣，涉及7家子公司。

（二）以虛假利潤匯出后再投資

香港H公司將境內4家子公司匯來的虛假利潤3641萬港幣又以投入資本金的方式返回H中國，H中國再用這部分資金收購香港H公司對上述4家子公司的股權。

（三）通過關聯交易抽逃注冊資金

檢查結果表明，H中國投入其子公司外匯資本金，完成驗資結匯，隨后又全額劃回H中國，或者按照H中國的指示劃給關聯公司，形成抽逃注冊資本金的事實。例如，H中國在安徽的某子公司于2003年2月17日收到注冊資本金300萬港幣，于2月21日就將結匯的300萬元人民幣匯給H中國在天津的某子公司賬戶上。會計師事務所于2月24日出具驗資報告。

（四）在關聯公司間轉移銷售收入進行避稅

H中國還通過將已過“兩免三減半”稅收優惠期的子公司的銷售收入轉給新成立的子公司的方法，達到避稅的目的。其操作手法是老公司向新公司銷售產品并開具增值稅票，而新公司則主要以現場批發的方式銷售產品，不出具任何稅票，這樣就既將銷售收入轉移到了新公司，又減少了稅務支出。

三、虛假關聯交易造成的危害

（一）侵害股民利益，擾亂資本市場

資料顯示，香港H公司的利潤80％來自中國內地，香港H公司在上市后的短短的2年內，四次配股，籌資總額達1.9億港元，總股本由1.855億股擴張至21億股，成為香港創業板籌資行為最為密集的上市公司。在內地監管部門對H公司進行調查期間，為其服務的香港某會計師事務所宣布不再負責該公司的審計工作，導致股民人心不穩，股價下跌。2004年4月6日，香港H公司因涉嫌上市公司文件的重要事項中有虛假、不完整或誤導性的數據被香港證監會勒令停牌，停牌前收市價為0?64港元，與2003年12月股價相比，已下跌40％多。

（二）違規運作，殃及對其投資的公司

H中國及其子公司虛增銷售收入和利潤的主要目的是烘托香港H公司的經營業績，通過資本市場不斷地籌集資金并最終套現。H公司行為不僅會危害香港股民的利益，其第二大股東――天津某上市公司也受到牽連，也被香港證監會勒令停牌。

（三）虛報公司業績，騙取銀行貸款

由于H中國賬面上有良好的業績支撐，各商業銀行紛紛為其發放貸款。截至2003年8月底，H中國在境內的銀行貸款高達數億元，導致貸款銀行存在難以收回貸款的風險。

（四）騙購國家外匯，擾亂外匯秩序

檢查發現，H中國及其子公司以虛假人民幣利潤購匯匯出3641萬元港幣，以虛假人民幣利潤再投資9243萬元人民幣，上述行為違反了我國外匯管理規定，屬于非法套匯行為。

四、產生問題的原因

（一）公司進行惡意欺詐

H公司通過多年的組織謀劃，蓄意營造虛假銷售收入，以虛假利潤進行投資或返程投資，再營造虛假銷售收入這樣循環往復的方式擴大公司規模，虛構公司業績，以達到獲取銀行貸款、從股市上“圈錢”目的。這種行為已構成了惡意欺詐。

（二）中介機構誠信缺失

H公司的虛假銷售收入和利潤的行為之所以能在相當長的一段時間內未被發現，一個重要原因是一些中介機構為了自身的利益，對企業會計賬務的真實性未作認真的審查，有的甚至出具虛假審計報告，造成審計報告嚴重失實。如某會計師事務所為H中國某子公司出具的審計報告顯示，在該子公司剛剛注冊成立的2個月內，實現銷售收入1698萬元，利潤1314萬元。中介機構的誠信缺失，為企業的造假開了方便之門。

（三）相關法規尚不健全

目前，我國的監管部門往往把關注的重點放在由盈轉虧或轉出利潤的環節上，對那些通過關聯交易虛增企業銷售收入和利潤的情況卻很少有相應的管理法規。像H公司這種通過造假的手段虛增銷售收入、虛增銷售利潤、擴張公司規模，一般會以支付稅收為代價，增加了稅收收入，因而容易被監管部門忽視。另外，對外商投資企業的超國民待遇也容易導致企業采用虛假投資的手段達到享受稅收優惠政策的目的。

（四）社會信用體系不完善

虛假投資、會計師事務所作假等惡意違規行為的不斷出現，說明目前社會信用體系建設還不完備，失信懲戒機制匱乏，政府的懲戒力度不夠，失信成本普遍低于其已經獲得的收益。

五、相關建議

（一）完善相關法規政策，加強關聯交易監管

監管部門應加強對關聯交易的管理，完善有關法規政策，取消吸引外商投資的優惠政策，實現普遍的國民待遇體制，加大對虛假關聯交易和中介機構失信行為的處罰，加大交易主體違規成本，讓弄虛作假者無立足之地，促進交易對象自覺守法。

（二）健全公司治理結構，完善企業自律機制

建立完善的上市公司治理結構，充分發揮董事會、監事會及獨立董事的作用，加強對公司高級管理層的有效監督制約，加強對關聯交易的管理，防止道德風險，保護中小股民的利益。

篇4

一、技術改造和技術引進投資可享受抵免稅優惠

凡符合國家產業政策，按規定審批、核準或備案的技術改造項目，其國產設備投資額的40%抵免企業新增所得稅。申報資料及辦理程序按照《國家稅務總局關于印發〈技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法〉的通知》（國稅發[*]13號）、《江蘇省計經委關于開展技術改造項目國產設備投資抵免企業所得稅確認工作的通知》（蘇計經技發[*]664號）和《江蘇省地方稅務局關于印發〈國產設備投資抵免企業所得稅實施辦法〉的通知》（蘇地稅發[*]038號）的具體規定辦理。

凡符合國家產業政策，按規定審批、核準或備案的技術引進項目，進口的自用設備免征關稅和進口環節增值稅。申報資料及辦理程序按照《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）的具體規定辦理。

二、企業研發費用享受稅前抵扣

允許企業按當年實際發生的技術開發費用的150%抵扣當年應納稅所得額。實際發生的技術開發費用當年抵扣不足部分，可按稅法規定在5年內結轉抵扣。上述費用包括新產品設計費、工藝規程制訂費、設備調試費、原材料和半成品試制費、技術圖書資料費、中間試驗費、研究機構人員工資、研究設備折舊、委托其他單位進行科研試制的費用以及與新產品試制、技術研究有關的其他經費。辦理程序按照《省國家稅務局、省地方稅務局、省科技廳關于貫徹落實〈省政府關于鼓勵和促進科技創新創業若干政策的通知〉的實施細則》（蘇國稅發[2006]107號）的具體規定辦理。

三、民營科技企業享受減免所得稅優惠

凡符合下列條件之一的新辦民營科技企業可享受稅惠。

1、經認定的新辦軟件生產企業，自獲利年度起第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。其中對國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收所得稅。

2、生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，自獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。

3、經有權部門認定的集成電路設計企業按軟件企業的有關規定享受減免稅政策。

4、民營科技企業從事技術轉讓及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓取得的收入免征營業稅，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。

符合條件的企業憑有權部門的認定證書或批準文件向主管稅務機關提出減免稅申請，稅務機關經審核批準后予以辦理。

四、鼓勵企業做大做強

1、獎勵對象、條件和標準。

（1）對年度含稅開票銷售在10億元（含）以上或實際入庫稅金在5000萬元（含）以上的地方企業，按單個納稅主體實際入庫稅收與上年相比新增的地方留成部分獎勵企業。其中，所得稅第一年獎勵100%，第二、第三年分別獎勵50%；增值稅三年內每年獎勵50%。

對年度含稅開票銷售在20億元（含）以上或實際入庫稅金在7500萬元（含）以上的地方企業，按單個納稅主體實際入庫稅收與上年相比新增的地方留成部分獎勵企業。其中，所得稅第一年獎勵100%，第二年、第三年分別獎勵60%；增值稅三年內每年獎勵60%。

對年度含稅開票銷售在30億元（含）以上或實際入庫稅金在1億元（含）以上的地方企業，按單個納稅主體實際入庫稅收與上年相比新增的地方留成部分獎勵企業。其中，所得稅第一年獎勵100%，第二年、第三年分別獎勵70%；增值稅三年內每年獎勵70%。

（2）對屬市確定培育的50-100億元以上，并完成當年培育目標的地方企業，按單個納稅主體實際入庫稅收與上年相比新增的地方留成部分獎勵企業。其中，所得稅第一年獎勵100%，第二、第三年分別獎勵80%；增值稅三年內每年獎勵80%。

2、需提供的材料。

（1）經授權的中介機構審計的本年度財務報表和審計報告。

（2）當地稅務機關出具的企業本年度和上年度實際入庫稅金和本年度開票銷售額的證明。

3、補充事項。

（1）企業近兩年內無違法和其它不正當的經營行為，產品符合國家產業政策。

（2）對市確定培育的50-100億元以上的企業，實行年度目標考核和動態管理，采取百分考核的辦法確定是否予以獎勵。

（3）企業所得稅和增值稅有增有減時，應分別計算分稅項的地方留成，相互抵算后，按凈增加的地方留成計算獎勵金額。獎勵資金：縣（市）由企業納稅關系所在地財政負擔，市區按財政體制分成比例分攤。

（4）獎勵資金專項用于該企業的技術創新和技術改造投入。

五、鼓勵新產品產業化

1、獎勵條件。

（1）產品符合國家產業政策、技術政策，屬揚州市首次研制并投產。

（2）產品于申報獎勵年度獲得專利授權或已評為省級以上高新技術產品。

（3）該產品當年含稅開票銷售在1000萬元以上。

2、獎勵標準。

根據新產品銷售收入和新增稅收確定獎勵金額，企業納稅關系所在地財政按1：1配套。

（1）銷售收入2億元（含）以上、新增稅收300萬元以上，市政府獎勵25-30萬元。

（2）銷售收入1億元（含）-2億元、新增稅收200萬元以上，市政府獎勵20-25萬元。

（3）銷售收入5000萬元（含）-1億元、新增稅收150萬元以上，市政府獎勵15萬元。

（4）銷售收入1000萬元（含）-5000萬元、新增稅收100萬元以上，市政府獎勵10萬元。

3、需提供的資料。

（1）專利授權證書、省級高新技術產品或國家重點新產品批準文件（證書）。

（2）經授權的中介機構出具的該新產品銷售收入的專項審計報告。

（3）當地稅務機關出具的該新產品當年入庫稅金證明。

六、鼓勵企業建立技術創新研發機構

1、獎勵條件。

年度內新認定的國家級、省級企業技術中心、工程（技術）研究中心、行業共性及關鍵技術平臺、博士后工作站（技術創新中心），市政府給予一次性獎勵，企業納稅關系所在地財政按1：1配套。

2、獎勵標準。

國家級20萬元、省級10萬元。

3、需提供的資料。

國家、省相關部門批準認定的文件。

七、鼓勵企業增加有效投入

（一）列入國家和省各類工業科技計劃和技術改造計劃的項目，由企業納稅關系所在地財政給予配套貼息。

1、貼息標準。

按國家和省規定的配套貼息比例。

2、需提供的資料。

國家和省各類工業科技計劃和技改項目計劃貼息批文。

（二）設備和技術投資在3000萬元以上的技改項目，由企業納稅關系所在地財政給予配套貼息。

1、貼息條件。

（1）符合國家產業政策，社會、經濟效益顯著，技術先進，符合可持續發展的要求。

（2）經過核準或備案的技術改造項目，單個項目的設備和技術投資在3000萬元（含）以上。

（3）項目在申請當年竣工投產。

（4）項目未享受過國家或省貼息。

2、貼息標準。

按人民銀行同期一年期基準貸款利率的50%-30%，對項目中用于設備和技術的投資金額按超額累進法進行貼息，其中3000萬元（含）以內的部分按50%貼息，3000-5000萬元（含）的部分按40%貼息，5000萬元以上的部分按30%貼息。

3、需提供的資料。

（1）項目核準或備案的文件。

（2）企業提供購買設備和技術清單，以及中介機構對項目投資的專項審計報告。

（3）項目竣工總結材料。

（三）圍繞主業、實施上下游配套、延伸產業鏈的技改項目，由企業納稅關系所在地財政給予配套貼息。

1、貼息條件。

（1）符合國家產業政策，產品的自我配套率達到50%以上（含）。

（2）項目經過核準或備案，其中設備和技術的投資在1500萬元（含）以上。

（3）項目未享受過國家或省貼息。

2、貼息標準。

按人民銀行同期一年期基準貸款利率的50%-30%，對項目中用于設備和技術的投資金額按超額累進法進行貼息，其中1500-3000萬元（含）按50%貼息，3000-5000萬元（含）的部分按40%貼息，5000萬元以上的部分按30%貼息。

3、需提供的資料。

（1）項目核準或備案的文件。

（2）企業提供購買設備和技術清單，以及中介機構對項目投資和項目產品自我配套情況的專項審計報告。

（3）項目竣工總結材料。

（四）對實施10億元（含）以上的重大工業投資項目，享受綠卡優惠政策，并實行一事一議給予優惠或獎勵。

1、扶持條件。

（1）屬于產業政策鼓勵類的投資項目。

（2）總投資在10億元（含）以上，其中設備和技術投資在60%以上，批準后30個月內竣工投產的項目。

2、需提供的資料。

（1）項目核準和備案文件。

（2）項目決算審計報告書。

同時符合以上多項技改貼息獎勵的，按最高獎勵標準條款執行，不重復享受。

八、對博士后獎勵

1、獎勵條件。

有博士后進站（中心）工作，已按合同完成成果研發、成果已應用于產業化并產生效益，市政府給予一次性獎勵。

2、獎勵標準。

（1）研發成果已完成，獎勵5萬元。

（2）研發成果已應用于小批試產，獎勵8萬元。

（3）研發成果已應用于批量投產，獎勵10萬元。

3、需提供的資料。

（1）國家人事部、省人事廳等設站（中心）批復。

（2）企業與博士后簽訂的合同。

（3）研發成果生產應用情況。

九、對企業高級管理人員和高級技術人員購置物業、汽車進行補助

1、補助條件。

（1）年薪超過30萬元（含）的企業高級管理人員和高級技術人員。年薪包括工資、獎金等收入，不含個人資本投資收益等其它收入。

（2）申請人以本人名義新購置了非經營性物業或汽車（享受一次）。

2、補助標準。

由申請人納稅所在地財政部門按其所繳房產契稅或車輛購置附加稅的50%給予補助，總的補助金額不超過申請人從2006年1月1日起上繳的個人所得稅中的市（縣）地方留成額，每年的節余部分可用于以后年度購置物業或汽車的補助，但時間不超過三年。

3、需提供的資料。

（1）申請人有效身份證件及復印件。

（2）申請人與企業簽訂的勞動合同及復印件。

（3）申請人的納稅證明及復印件。

（4）申請人所購置物業的產權證明或汽車的行駛證及復印件。

（5）申請人所交納的房產契稅或車輛購置稅證明及復印件。

十、鼓勵企業創品牌

對首次獲得中國名牌產品、中國馳名商標和省名牌產品、省著名商標稱號的企業，市政府給予一次性獎勵，企業納稅關系所在地財政按1：1配套。

1、獎勵標準。

中國名牌產品、中國馳名商標一次性獎勵15萬元，省名牌產品、省著名商標一次性獎勵5萬元。

2、需提供的資料。

（1）國家或省質監、工商部門的批準文件。

（2）名牌、商標證書。

十一、鼓勵專利申請

對于符合《揚州市市級專利專項資金管理暫行辦法》的專利申請進行資助，具體標準及申報資料按《揚州市市級專利專項資金管理暫行辦法》執行。

十二、鼓勵企業和產業集群式發展

1、扶持條件。

（1）符合國家產業政策和我市產業集群規劃目錄的企業和項目。

（2）落戶在市確定的特色產業集群園（區）、設備和技術投資在3000萬元（含）以上的企業和項目。

（3）圍繞主業、實施上下游配套、延伸產業鏈的企業和項目。

2、扶持政策。

（1）按有關政策優先保證優惠供地，或根據企業要求，建設符合企業生產條件的標準廠房，以優惠價提供使用。

（2）保證國家、省和市相關優惠政策得到落實，優先幫助企業申請專項政策扶持。

（3）企業所有繳納的政府性基（資）金及行政事業性和服務性收費，參照市政府揚府發[2006]134號文《揚州市經濟開發區外商投資企業收費減免實施辦法》規定執行。

（4）企業投資者、高級管理人員和高級技術人員，其家屬隨從就業的，由所在地勞動部門負責安置；子女隨從入學的，由所在地教育部門負責安排就地入學，免收借讀費。

（5）按單個納稅主體實際入庫稅收與上年相比新增的地方留成部分獎勵企業。具體獎勵標準和期限由各縣（市、區）根據當地財力狀況確定。

以上關于鼓勵企業和產業集群式發展的扶持政策均由項目所屬的縣（市、區）級政府負責落實并承擔相應義務。

十三、設立組織推進獎

設立市“雙創”和“三重”工作組織推進專項獎勵基金，對全市工業“雙創”和“三重”工作進行目標管理和考核獎勵。

十四、申請辦理程序

1、屬于落實國家和省已有政策的，按國家和省有關規定辦理。

2、屬于我市新設的鼓勵政策、由市和企業納稅關系所在地財政支付的獎勵、貼息、補助項目的申請，按下列程序辦理。

（1）每年5月份和11月份，市工業“雙創”和“三重”工作領導小組辦公室集中受理申請人的書面申請。

（2）市工業“雙創”和“三重”工作領導小組辦公室審查申請人提供的申請資料，凡申請資料不齊全的，可當場或在5個工作日內一次告知申請人需要補證的全部內容。逾期不告知的，視同資料已經齊全。

（3）市工業“雙創”和“三重”工作領導小組辦公室根據經審查后的申請資料，對各項獎勵、貼息、補助的資金進行審核。

（4）每年6月、12月，市工業“雙創”和“三重”工作領導小組辦公室公示有關項目的初審結果，接受公眾監督，公示期7天。

（5）對于在公示期間收到異議的申請，市工業“雙創”和“三重”工作領導小組辦公室負責進一步核實，報分管市長審批。

（6）每年7月和次年1月，市工業“雙創”和“三重”工作領導小組辦公室將最終審查結果通知所有申請人。對符合鼓勵條件并由市財政承擔的申請，通知申請人到市財政部門辦理領取獎勵、貼息、補助手續。

3、對于符合鼓勵扶持政策、由各縣（市、區）財政支付的獎勵、貼息、補助項目的申請辦理程序，由各縣（市、區）根據當地情況另行制定。

十五、罰則

1、對于弄虛作假，騙取獎勵、貼息、補助的申請人，市工業“雙創”和“三重”工作領導小組辦公室予以通報，追回撥付的獎勵、貼息、補助，并取消其三年內申請獎勵、貼息、補助的資格。

2、對于工作人員收受申請人賄賂，與申請人串通騙取獎勵、貼息、補助的，由其所在單位根據有關規定進行處理。

十六、附則

篇5

一、盈余管理審計的主要內容

（一）銷售收入的審計。銷售收入是構成企業利潤的基礎，因此，企業管理層進行盈余管理的過程中，操縱銷售收入是一個極其重要的方面。對銷售收入的審計主要是看銷售收入是否具有合法的憑證，是不是真實存在，銷售收入數額與往年同期相比，及與各月相比是否存在明顯的異常變化（季節性商品的銷售除外）。

（二）銷售成本的審計。銷售成本也是管理層進行盈余管理的一個十分重要的工具，因此，銷售成本的審計主要是看存貨的計價方法是否正確，銷售成本的結轉的時間和數額是否正確，銷售收入與銷售收入是否配比，同時也應看同期和同比增減是否有異常地變動。

（三）各項費用的審計。企業管理層經常通過預提費用和費用的不正常分攤來操縱當期盈余，這是違背配比原則和權責發生制原則的，因此，在審計過程中，要看費用的分擔與收入是否配比，還要看某些費用是否歸屬于正確的期間，是否歸屬于正確的部門，是否符合權責發生制原則，重點考察各項費用審計的異常變動及其產生的原因。

（四）關聯交易的審計。企業很有可能通過不公平的關聯方交易來粉飾財務狀況和經營成果，在對關聯方交易的審計中，主要是看是否存在大額的關聯交易，其交易是否顯失公平，是否是為了轉移利潤而進行的交易。

（五）債務重組的審計。債務重組的頻繁發生及其會計處理是會計處理規定上的漏洞，使得其成為盈余管理的重要手段之一，因此，在對債務重組進行審計的過程中，應重點關注債務重組的目的、方式及其對企業會產生哪些重要影響，對于那些特別重大的債務重組項目還應提請被審計單位給予充分的披露。

二、新準則下盈余管理審計的對策

新的會計準則出臺后，上市公司根據新的會計準則采取了一些新的盈余管理的措施，下面就列舉一些主要的盈余管理的措施，對其措施談一談審計時應該采取的對策。

（一）在審計過程中，由于新準則導致被審計單位有了新的盈余管理的手段，因此，從總體上來說，審計人員必須對盈余管理保持高度的警惕性和敏感性，應深入了客戶及其經營情況，根據被審計單位的經營狀況和待業的特點，以及通過與企業管理當局和內部職工的交流所獲得的信息、被審計單位提交的年度報告和以前年度報表反映的信息來確定被審計單位是否存在盈余管理動機。如果發現企業生產能力嚴重閑置，存貨增加異常，固定資產增加異常，關聯方交易和非經常易所帶來的利潤占較大比重時，被審計單位進行盈余管理的可能性就非常大。

（二）新準則在投資性房地產、債務重組、非貨幣易和金融工具、企業合并等具體準則中，均用了公允價值計量模式，提高了財務報告信息的相關性，更有助于相關利益使用人做出正確的決策。然而，在現有市場條件下，多數行業缺乏相關的活躍市場，外部公允價值參數獲取渠道不透明，公允價值計量確定難度較大，這就削弱了公允價值的可靠性，同時也可誘發管理層對財務數據進行操縱。在這種情況下，注冊會計師應該關注企業獲得資產是否正確計價，收到補價時是否正確確認了收益，支付的補價時是否確認了損失，以及非貨幣交易的披露是否充分、恰當等。如果發現投資性房地產、債務重組、非貨幣易和金融工具等業務中企業取得的資產的價值不公允，那么被審計單位就必須存在盈余管理的可能性，對此就更應該提高警惕，注冊會計師則至少應該出具帶強調事項段的無保留意見審計報告。

（三）關聯方交易一直是上市公司常用的盈余管理的手段之一，新準則在債務重組和非貨幣易、企業合并中均引入公允價值計量模式，使得關聯交易更加有利可圖。但由于關聯方交易一直是各方監督的重點，使得上市公司經常采用關聯交易非關聯化的手段進行盈余管理。注冊會計師應該注意到企業在非貨幣易和企業合并中的價值是否公允，是否存在顯失公平的現象，是否為了轉移利潤而粉飾會計報表的現象，財務報告的披露是否恰當等。如果存在，注冊會計師則有權出具保留意見的審計報告等。

（四）新的無形資產準則規定：將企業內部研究開發項目支出區分為研究階段支出與開民階段支出，研究階段支出費用化，開發階段支出資本化，這就會上市公司利用虛假資料在費用化和資本化之間作調整，調節利潤留存了空間。此外，對于使用壽命不確定的無形資產，會計處理是不作返銷，但每年需作減值準備測試，這樣更增加人為估計和調節的空間。對于上市公司的此類活動，注冊會計師應該根據會計準則的規定檢查上市公司對于支出費用化和資本化的依據是否正確，在費用化和資本化之間作區分的資料是否真實，費用化和資本化的劃分是否符合收入與費用配比原則。

篇6

上交所：將加強公司財務會計制度建設

8月24日，上海證券交易所總經理張育軍在“2012CCTV中國上市公司峰會”上表示，“進一步加強上市公司治理和會計制度的建設，仍然是我們國家資本市場發展的重要任務。”張育軍認為，資本市場廣度與深度，取決于企業的質量和質量的財務報告的真實準確完整，如果企業的公司治理和會計財務報告制度不健全，不真實，那么金融創新就是無源之水，無本之木，非常敏感，導致局部的，甚至全局性的金融危機。張育軍進一步強調，加強公司治理和加強企業會計的財務報告制度建設，也是金融風險防范，金融創新的關鍵。

審計

審計署公布2011年績效報告

審計署網站8月13日公布2011年績效報告。根據該報告，2011年，審計署審計(調查)單位673個，全年查出主要問題金額866.8億元，其中：查出違規問題金額718.2億元，查出損失浪費問題金額148.6億元。報告指出，上述審計發現的問題有93%已經整改。此外，通過審計發現問題的整改，還為國家增收節支94.6億元，挽回(避免)損失60.7億元，促進資金撥付到位3.7億元，核減投資(結算)額2.3億元。報告指出，2011年，審計署從完善國家治理、推進深化改革出發，密切關注審計發現問題背后的深層次因素，密切關注改革發展中的新情況新問題，努力提高審計工作的宏觀性和建設性。

財政部：注會行業將大力服務財政預算績效管理

在近日召開的全國財政廳（局）長座談會上，財政部部長謝旭人在部署下一階段預算績效管理工作時提出，要進一步夯實預算績效管理基礎。財政部會計司將根據全國財政廳（局）長座談會會議精神和中央決算報告要求，會同有關部門繼續研究出臺支持注冊會計師行業發展的若干政策措施，特別是科學合理使用財政資金推進醫院、高校等非營利組織注冊會計師審計試點，大力服務財政預算績效管理，服務經濟社會發展和國家建設。目前，我國會計師事務所也都在積極為高校、醫院審計工作做準備。

稅收

國家稅務總局：明確企業免征契稅優惠

8月6日，國家稅務總局明確，全資子公司取得母公司劃轉的房屋，以及企業合并、分立后其存續的土地、房屋權屬，均可以免征契稅。國家稅務總局納稅服務司方面解釋，自2012年1月1日起至2014年12月31日，兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，且原投資主體存續的，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。

國家稅務總局部署做好擴大營業稅改征增值稅試點

近日，國家稅務總局召開專題會議，部署貫徹落實國務院常務會議精神，做好將營業稅改征增值稅試點范圍由上海分批擴大至北京等10個省（市）工作。會議作出具體安排。一是科學制定試點方案。認真總結上海市試點經驗，深入研究改革涉及到的試點行業、稅制安排、政策銜接、收入歸屬、征收管理等方面問題，周密制定試點方案。二是抓緊做好試點準備。稅務總局將有序推進征管系統開發、核心設備采購、稅控系統修改、申報辦法調整等工作，試點地區要著重做好試點企業范圍確定、征管系統準備、專用發票和普通發票管理、稅控系統推行等工作。三是加強組織領導和協調配合。四是積極做好政策宣傳和解讀工作。

國家稅務總局將建大企業稅收專業化管理體制

國家稅務總局將建立大企業稅收專業化管理體制機制。通過確定大企業的標準，合理設置各層級大企業稅收管理機構，明確劃分各層級大企業稅收管理的事權，加強國稅局與地稅局在大企業稅收專業化管理中的協調配合。國家稅務總局副局長王力提出，要建立大企業稅收專業化管理業務體系，按照以風險管理為導向，稅企合作，共建稅收風險防控體系的要求，依托信息化手段，不斷創新和完善大企業稅收管理業務體系。提高個性化服務水平。推行大企業稅收風險管理，建設全國大企業稅收服務與管理信息平臺，試行大企業稅務審計，加強大企業稅務稽查。

政策法規

主板上市公司將分類批實施內控規范體系

財政部辦公廳、證監會辦公廳日前聯合通知明確，為穩步推進主板上市公司有效實施企業內部控制規范體系，確保內控體系建設落到實處、取得實效，防止出現走過場情況，財政部會同證監會決定今年起在主板上市公司分類分批推進實施企業內部控制規范體系。通知明確，中央和地方國有控股上市公司應于2012年全面實施企業內部控制規范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。

發改委：節能減排重點工程總投資23660億元

國家發展和改革委員會有關負責人26日說，為實現“十二五”時期節能減排工作目標，國務院近日正式印發了《節能減排“十二五”規劃》。據測算，“十二五”時期節能減排重點工程總投資為23660億元，其中，節能重點工程總投資約9820億元，污染減排重點工程約8160億元，循環經濟重點工程約5680億元。《規劃》還提出十大節能減排重點工程，分別是：節能改造工程、節能產品惠民工程、合同能源管理推廣工程、節能技術產業化示范工程、城鎮生活污水處理設施建設工程、重點流域水污染防治工程、脫硫脫硝工程、規模化畜禽養殖污染防治工程、循環經濟示范推廣工程、節能減排能力建設工程。

金融

篇7

關鍵詞：高新技術企業 企業所得稅 稅收優惠

近年來，國家政策對于高新技術企業傾斜較多，其企業所得稅稅率可減按15%征收。由于高新技術企業所得稅15%優惠稅率減免稅額較多，受到了各企業的廣泛關注，魚龍混雜的高新技術企業便充斥于市場，致使高新技術企業稅收征管工作愈發嚴格，企業難以享受稅收優惠。

一、高新技術企業管理、稅收優惠發展歷史和現狀

高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。高新技術企業需經過國家機關認證。對高新技術企業的稅收優惠政策始于20世紀80年代后期，當時為鼓勵企業發展先進技術、提升創新能力，對高新技術企業，尤其是從事軟件開發、集成電路制造的高新技術企業給予了較多稅收優惠，例如企業所得稅三免三減半、增值稅超3%稅負返還等。這些稅收優惠的享受對企業有諸多要求，不利于在全國范圍內進行推廣，高新技術企業的管理工作也主要依靠地方，各地政策之間差別較大。例如有的地方要求享受稅收優惠必須在國家級高新技術產業園內注冊辦公；有的地方要求企業必須以高新技術產品而非服務為主營業務等。這些均導致對高新技術企業稅收優惠的效果不突出，國家科技進步不明顯。

2007年至2009年，為配合新企業所得稅法的實施和規范高新技術企業稅收優惠管理工作，國家先后出臺了《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）、《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號）、《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火[2008]172號）、《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火[2008]362號）、《科技部、財政部、國家稅務總局關于認真做好2008年高新技術企業認定管理工作的通知》（國科發火[2008]705號）、《國家稅務總局關于高新技術企業2008年度繳納企業所得稅問題的通知》（國稅函[2008]985號）及《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）等文件，對高新技術企業享有所得稅優惠稅率重新進行了規定。

2009年，由于金融危機導致全球經濟下滑，我國也出現了財政收入不足、稅源緊張的現象，且高新技術企業所得稅稅收優惠政策執行過程中也出現了一些問題，許多不符合條件的高新技術企業仍然享有了15%的減免稅率。國稅總局、審計署為此多次派出審計組，對高新技術企業減免稅優惠政策開展專項審計，已有許多企業被取消了高新技術企業資格。2010年，關于高新技術企業資格的審核更加嚴格，專項審計更加頻繁，審核也從財會、稅務等方面延伸到了專利、業務、研發等方面，高新技術企業享受稅收優惠難度增加。

從有關規定來看，高新技術企業若享受15%所得稅優惠稅率，主要應達到以下幾點要求：第一，在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品或服務的核心技術擁有自主知識產權。第二，產品或服務屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。第三，具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。第四，企業為獲得除人文、社會科學的科學技術新知識，創造性運用科學技術新知識或實質性改進技術、產品或服務而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合一定的要求。具體來說，最近一年銷售收入小于 5 000萬元的企業，該比例不低于6%；在5 000萬元至20 000萬元之間的企業，該比例不低于4%；在20 000萬元以上的企業，該比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。第五，高新技術產品或服務收入占企業當年總收入的60%以上。第六，企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。即對知識產權、科技成果轉化能力、研究開發的組織管理水平、成長性指標四項指標采取加權記分方式，指標權重分別為30%、30%、20%和20%，結果需達到70分以上。此外，對研究開發費用的分類及對每項列支的內容、歸集方法等也有明確規定。

二、高新技術企業享受稅收優惠出現的主要問題

一般情況下，能夠申請到高新技術企業資質的企業均為優質企業，能夠符合高新技術企業的大部分硬件條件，僅在某些個別方面或操作層面上存在不足，而這也是審計署和稅務局開展專項審計的審點。當前實施過程中，高新技術企業容易出現以下問題。

（一）缺乏科研項目的組織實施和成果記錄

享受稅收優惠需要高新技術企業開展研究開發，具有將技術實力和科研水平轉化為產品和收入的能力，形成開發、生產、銷售一條龍的產業模式。其中，專項審計最重視其中的開發環節。但是，目前許多公司在這方面的組織實施較弱，片面的關心收入而忽視了科研，科研項目較少且科研過程缺乏人事考勤、研究開發過程等記錄，科研成果應用較少，導致公司在審核時缺乏足夠的基礎材料。

同時，部分公司雖然開展了科研項目，但研究開發活動與未來收入不直接相關，且未對研究開發活動進行記錄；研究開發活動不產生成果；研究開發費用核算不健全，未在財務賬冊中單獨歸集；研究開發費用內容核算不準確，部分研發費用在成本性支出、費用性支出中列支等。而科研項目立項和研究開發費用歸集往往是高新技術企業審查的最重要內容之一。

（二）缺乏核心知識產權的專有性和與收入的關聯性

有關規定要求高新技術企業持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動。同時，核心知識產權是高新技術企業資質復核的重要內容之一。核心知識產權包括專利權、著作權、獨占許可權利，要求具有排他性。目前，部分企業核心知識產品較少；部分企業核心知識產權不具備排他性，常與其他企業共享。這些都在一定程度上說明企業不具備創新能力，容易被裁定為不符合資質要求。

此外，為配合管理辦法的實施，科技部印發了《國家重點支持的高新技術領域》，要求高新技術產品或服務收入屬于該領域范圍內，且占總收入的比例不得低于60%。高新技術產品或服務有一定的科技含量，要求與高新技術產品、著作權、專利權相對應。目前，許多企業的核心知識產權僅為了申請而申請，與企業的收入關聯和對企業收入貢獻不大，因此企業的成長性也不大。這不符合政府部門當初設立高新技術企業的初衷，也較容易被裁定為不符合資質要求。

（三）忽視細節考核指標

《高新技術企業認定管理工作指引》規定，對高新技術企業每年應按照指引的要求進行復核，并規定了詳細的復核內容。有的企業對于一些細節內容不重視，容易出現被否定的情況。例如高新技術企業的科技人員一年需至少在企業從事開發研究工作183天以上，研究開發的組織管理水平、成長性指標等方面容易被企業忽視，而一旦出現低于70分的情況便無法通過資質復核。

三、高新技術企業享受稅收優惠的措施和方法

（一）申請認定和維持高新技術企業資格

企業需向科技部門、財政部門、國稅部門、地稅部門提出申請，申請材料包括：高新技術企業認定申請書，加蓋公司公章的企業法人營業執照復印件，加蓋公司公章的稅務登記證復印件，近三年的財務審計報告，針對研發費和上年度的技術性收入的專項審計報告，申報高新技術企業認定公司的材料清單，加蓋公司公章的知識產權證書復印件（包括發明、實用新型、外觀設計專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等相關證書），與RD表一致的立項報告，研發投入核算體系――財務制度，與科研機構簽訂的產學研合同，設立的研發機構和設施、設備清單（附購買設施和設備的發票及合同），最近三年的研發人員績效考核文件，附帶社保、勞動合同的累計實際工作時間在183天以上的公司科技人員花名冊，科研成果轉化項目資料（清單、合同、產品質量檢驗證書等），公司的資質，獲獎證明材料等。取得四部委聯合的證書后，即取得高新技術企業資質。此后，每年需進行復核以維持該資格，可向科技部門進行申請，復核通過后即可繼續保持高新技術企業資質。

（二）組織和實施研究開發項目立項工作

企業需在統一安排下，擬定研究開發項目實施計劃，編制研究開發費用預算，向科技部門提出申請，進行研究開發項目的立項工作。研究開發項目的立項也是進行技術開發費用加計扣除的必要程序之一。立項通過后，企業應組織研究開發部門開展研究工作，記錄研究開發過程。由人資部門負責記錄開發人員的考勤、報酬支付等，包括參與人員的名單、工作時間和內容，工資和獎金標準，社保繳納情況等。策劃部門負責關注研究開發項目的整體進度，確保按照預計進度實施開發項目，如果出現項目延期則需履行報備手續。研究開發項目部門負責實施開發，記錄開發過程和結論，包括使用的設備軟件名稱和時間、開發的關鍵技術和成果等。針對項目需委托給大學、科研機構的情況，應負責控制項目實施效果并形成記錄。財務部門負責確保研究開發的財務資源，支付研究開發費用，進行研究開發費用專項核算，尤其應注意在財務賬冊中按項目單獨歸集研究開發費用。對于企業使用的財務核算系統比較特殊而無法在其中按項目歸集的情況，應在財務賬冊中按科目歸集研究開發費用，并另建立備查賬簿按項目核算研究開發費用。

（三）研發成果利用和推廣

企業的研究開發活動形成的成果應予以推廣和利用。一方面，應組織辦理專利、著作權、高新產品證書的申報，爭取取得盡量多的核心知識產權，并使得核心知識產權對今后的收入取得產生重大的影響作用；另一方面，應積極開展研究開發成果的推廣工作，將研究開發成果形成產業，取得營業收入，實現企業盈利的不斷增長。

篇8

關鍵詞：分稅制 地方政府性債務 債務風險預警 影響 改善建議

中圖分類號：F812.5 文獻標識碼：A

改革開放以來，我國實施了一系列影響深遠的財政體制改革，其中1994年的分稅制改革是一次決定性改革。分稅制改革的實施顯著增強了中央的宏觀調控能力，不斷促進財政支出結構的優化，逐步提高地方政府財政理財和改革的積極性。但是，由于我國分稅制的改革并不徹底，存在許多問題，導致了地方財政的嚴重缺口，使得地方政府性債務問題日益嚴峻，對政府自身、財政的穩定和可持續以及社會經濟發展等產生消極影響。因此，在分稅制改革的背景下研究地方政府性債務現狀并提出措施建議顯得尤為重要。

本文擬從總體上對我國地方政府性債務的現狀、分稅制對地方政府性債務的影響進行研究。其中，選取江蘇省作為具體案例，引入地方政府性債務風險監控指標體系對江蘇省政府性債務現狀進行分析，找出存在的問題，并提出緩解問題的對策建議。

一、分稅制改革以來地方政府性債務現狀

（一）我國地方政府性債務現狀

未實施分稅制改革之前，我國地方政府層面的舉債情況十分稀有，例如1979年全國只有8個市（縣）以地方政府的名義舉債。1994年分稅制改革之后，各級政府都開始在不同程度上舉借債務，并且債務規模增長迅速。逐步凸顯的債務問題引起了財政部的高度關注，也采取了一系列的措施，但沒有從根本上得到有效控制。由于有些債務難以準確地定性，規模統計過程較難，總量上難以把握，并且公開的數據較少，因此地方政府性債務總體較為隱蔽、模糊。

在對31個省、直轄市、自治區以及5個計劃單列市進行了第二輪全面審計之后，國家審計署于2013年12月30日，了第二輪審計報告。審計報告顯示，截至2013年6月底，全國地方政府性債務余額已經達到17.9萬億元，比2010年底債務余額增長了40.22%。相較于地方政府性債務，中央政府債務余額為12.4萬億元，數額為地方政府性債務余額的69.27%。 從未來償債年度來看，2016年地方政府需償還的債務為11.58%，2017年將降低至7.79%，2018年之后需償還18.76%的債務。盡管我國政府性債務存在一定的風險可能，但是在總體上風險是在可控制的安全范圍內。但也可以看出，我國地方政府總體上債務負擔壓力仍然較大。

（二）江蘇省地方政府性債務現狀

2013年8月至9月，審計署統一組織南京特派辦和江蘇省各級審計機關，對省本級、13個省轄市及以下的各級政府性債務情況進行了全面審計。根據審計結果報告，截至2013年6月底，全省各級政府債務總額為1.48萬億元，半年內債務總額增長了14.73%。其中，全省各級政府因直接舉債產生的債務為7635.72億元，因擔保產生的債務為977.17億元，因需承擔救助責任而產生的債務為6155.85億元。

從政府層級角度，省級政府需償還的因直接舉債而產生的債務約為262.44億元，市、縣級分別為3012.06億元、3785.73億元，鄉鎮政府也需償還575.49億元的債務。其中，市、縣級政府的債務負擔最重，分別占全部債務總額的42.41%和45.21%，見下表1.1。從舉債主體角度分析，地方融資平臺、需經費補助的事業單位、政府機關是最主要的三個舉債主體，到期需償還的債務分別為3504.58億元、1390.38億元和1358.87億元。從債務資金投向看，江蘇省政府性債務中87.83%是用于基礎設施建設、市政環境工程、保障性住房建設、土地資源儲備、交通運輸發展、科教文衛強化、農林水利優化等基礎性、公益性的惠民項目支出。

顯而易見，政府性債務促進了江蘇省經濟社會的發展，完善了基礎設施建設，在改善民生方面發揮了非常重要的作用。但不可否認的是，江蘇省占全國地方政府性債務規模比例較大，仍存在一定的風險性，見表1。

二、江蘇省政府性債務風險實證分析

（一）江蘇省政府性債務風險評估

目前，我國還沒有制定專門考核地方政府性債務的指標體系，本文對江蘇省政府性債務風險的評估主要參照兩種常用的標準。

債務率和逾期債務率。截至2012年底，江蘇省政府直接舉債的債務率為53.62%。如果按照2007年以來各年度政府因擔保產生的債務和因承擔救助責任產生的債務相加需當年償還本金中，由財政性資金實際償還的比率測算，總債務率為60.34%。逾期債務率方面，全省政府2012年底直接舉債產生的債務除去應付未付款項，逾期債務率為1.38%。政府因擔保產生的債務、因承擔救助責任的逾期債務率分別為0.87%和2.14%。

從這兩個指標來看，雖然江蘇省政府性債務總債務率高達60%以上，但是逾期債務率較低，因此，江蘇省政府性債務風險總體可控。

《馬斯特里赫特條約》債務風險指標體系。對于地方政府性債務規模以及風險的評估，歐盟的《馬斯特里赫特條約》是一種國際上通用的評價標準，具有較高的參考價值。該條約以債務負擔率和債務風險為指標衡量地方政府債務風險程度，其中債務負擔率指標標準不應超過60%，赤字率指標俗疾揮Τ過3%。江蘇省2012年GDP總額為5.41萬億，債務負擔率為23.84%，赤字率為0.21%。從這兩個指標可以看出，江蘇省2012年的債務負擔率和赤字率都比較低，遠遠低于《馬斯特里赫特條約》中的標準，因此2012年江蘇省政府債務風險較小。

分析結論。根據兩種指標體系，2012年江蘇省政府債務總體情況較好，風險基本可控。但由于近兩年江蘇省政府性債務數據的缺失，無法評估近兩年其政府債務風險狀況，因此這并不意味著江蘇省目前的政府負債是安全而沒有風險的。

（二）江蘇省政府性債務管理存在的問題

債務規模較大，增速較快。雖然江蘇省在全國范圍內經濟實力較強，但2013年上半年前政府債務規模占全國地方政府債務的5.6%，不容小覷。而且江蘇省2013年半年內債務總額增長了14.73%，這個數據還不包括一些難以統計的隱形債務，例如政府違規擔保等產生的債務。

舉債主體、渠道混亂。由于現行的法律法規對地方政府已存在的舉債融資行為缺乏規范有力約束，導致各地舉債方式和渠道多樣，且舉債主體不一、舉債程序不透明。江蘇省政府各機構部門、融資平臺、國企以及事業單位等均進行舉債，向金融機構借款，甚至存在向個人、企業集資的行為。

地方政府性債務對土地出讓收入的依賴程度較高。截至2012年末，江蘇省13個市本級、73個縣本級政府負有償還責任債務余額中，有37.48%約定未來以土地出讓收入進行償還。

存在違規融資行為。一方面，地方政府融資平臺公司不僅承擔著政府建設目標，而且具有其不可避免的經營性性質，在融資過程中必然以盈利為目的。另一方面這些融資平臺公司往往缺乏完善的制度，內部管理不規范、治理結構亂。因此，可能導致資金使用缺乏監管、償債責任歸屬不明確，從而造成資金效率低下、償債責任推諉，容易引發債務違約。

三、分稅制對地方政府性債務的影響――以江蘇省為例

（一）財權與事權關系角度

分稅制導致中央政府財力相對增加，而地方政府財力銳減，債務負擔加重，擁有的財權與負責的事權不匹配，各級政府之間出現相互推諉的現象。一方面，中央政府大部分的財政收入歸中央政府所有，財政資金不斷地集中于中央政府；另一方面，中央政府卻把大部分支出職能強加給地方政府，不斷將事權下移給地方政府，甚至一些本該由中央政府承擔的項目也踢給了地方政府，使得地方政府的負擔越來越重。

下圖1反映了江蘇省2008年-2013年公共財政預算收入與支出的變化趨勢。根據圖示，在稅收收入向中央政府集中的同時，江蘇省政府承擔的公共財政預算支出規模呈現迅速增長趨勢，公共財政預算缺口也逐漸拉大。以江蘇省一個縣級市溧陽市來說，根據相關統計資料，溧陽市地方財政收入占總收入比重下降至低于60%，而該市的財政支出占總支出的比重卻高于70%。這種“財權上移，事權下移”的體制，加重了地方政府性債務負擔，然而需要地方政府提供公共物品和服務時卻會缺乏足夠的財力保障，一定程度上制約地方發展。

（二）轉移支付角度

近年來，我國中央政府不斷增強財政轉移支付能力，轉移支付資金規模也在逐步擴大。合理的轉移支付，有利于彌補地方財政缺口，但并不能從根本上解決龐大的缺口，因其有限性無法發揮平衡地區間財力作用。當不同政府層級間無法尋求解決收支矛盾的方法，政府舉債成為緩解收支矛盾的主要路徑時，于是地方政府性債務的逐漸積累，加重了地方政府債務風險。

在轉移支付結構方面，專項轉移支付及稅收返還的比重較大，自分稅制實施以來，占中央對地方轉移支付支出的比例保持在50%左右。一般性轉移支付具有平衡作用，但其所占比重較低、規模較小。根據馮玉娟（2012）對財政轉移支付規模的實證分析，可以看出江蘇省雖然具有保護既得利益性質的稅收返還的比重呈下降的趨勢，但專項轉移支付的比例一直呈上升趨勢，2010年上升到了59.03%。并且具有平衡作用的一般性轉移支付的比重也呈下降趨勢，從2007年的25.39%下降到了2010年的19.03%。因此，中央對地方政府自上而下的轉移支付力度不足、結構不合理等因素都在不同程度上加重了地方性債務的負擔。

（三）地方政府融資平臺角度

分稅制改革后，地方政府為了經濟持續發展以及緩解債務壓力，積極開拓籌資渠道。地方政府融資的渠道主要有三種：即國有資產收益所得、土地出讓金收入、借助融資平臺向銀行貸款。由于近年來國企盈利增速趨緩，可利用土地資源有限，利用融資平臺借款逐漸成為地方政府重要的資金籌集來源。在財力不夠而事權增加的情況下，地方政府在發展過程中為避免入不敷出，必須努力實現收入增長。這種情況下，地方政府更會大力發展地方經濟、尋求快速性、盈利性的發展，即導致地方政府熱衷于投資高收益、高回報的項目。盈利性項目的重要資金來源之一就是舉債，這也是分稅制改革后地方政府融資平臺發展迅猛的主要原因。在各種地方政府性債務的舉債主體中，融資平臺公司承擔了大部分的舉債任務。江蘇省政府通過融資平臺公司直接舉借的政府債務，截至2013年6月底為3504.58億元，占到了總債務的45.9%。

（四）稅權劃分角度

分稅制改革之后，關稅、消費稅等大稅種納入中央稅收收入，增值稅、企業所得稅等稅收收入由中央和地方政府共享。中央政府的財政收入來源更廣，總額增長迅猛，財權進一步集中于中央。相反地，地方財政收入很大程度上受到限制，比重大幅下降，再加上“營改增”的推廣，原本屬于地方政府的收入中一部分要納入中央所有，而且增值稅中央享有的比例遠高于地方，更是擠壓了地方財政收入。現行的地方稅中許多都是小額、零星分散的稅種，征管難度較大、征收成本較高。地方財政收入僅靠營業稅、城市維護建設稅和企業所得稅等主要稅收，很難與中央財政收入保持同步增長。另外，收主要由中央管理，稅收的制定、調整和減免等幾乎全部由中央定奪，地方缺乏相對獨立的稅收自。稅收這塊財源被限制了，地方政府只能借助于舉債，這無疑又使得地方政府性債務規模不斷擴大。

四、從分稅制角度緩解地方政府性債務的政策建議

（一）明確各級政府財權與事權關系

明確劃分地方政府的財權與事權，從而建立一套健全完善的地方政府財力保障機制，有利于緩解地方政府財政支出壓力、規避地方政府性債務風險。首先，應當合理劃分中央和地方政府的事權，即按照受益范圍和效率優先的原則，明確各自所應承擔的支出責任，避免上級政府過多將事權轉移到下級政府。地方政府對其轄區更為了解，這樣可以提高工作效率、降低管理成本并且提高地方政府積極性。而對于屬于中央和地方共同管理的事務，要依據不同情形，明確各自的管理范圍，分清主次責任，避免互相推諉導致效率低下。其次，應當合理劃分中央和地方政府的財權。

（二）深化轉移支付制度改革

完善轉移支付制度有利于平衡各地財力并實現公共服務的均等化。這就要求中央及省級政府加大對下財政轉移支付的規模，盡可能地緩解市縣財力困難。首先要加大一般性轉移支付力度，發揮其平衡作用，推進專項轉移支付項目的清理、整合；其次要完善政府間的反饋機制，避免信息不對稱風險，使地方需要能夠得到及時有效的反映；另外要完善監督機制，強化對轉移支付資金的監督，防止資金的濫用和貪污。

（三）改善地方稅體系

地方政府財政收入y以滿足財政支出的需要，是刺激地方政府尋求舉債的重要原因。因此，應當穩定地方的規范性收入來源，以確保其正常的支出需要。一方面通過完善地方稅體系，提高地方稅收在地方財政收入中的比重，使地方稅收真正成為穩定財源，有助于提高地方政府的自主償債能力，增強依靠自有財力發展的能力，減少債務風險；另一方面，以稅收為主要收入來源，可以減輕地方政府對土地資源收益等非稅收入的過度依賴。

（四）規范地方融資平臺

針對目前地方政府融資平臺公司管理不規范問題，政府有關部門應當制定和完善相關的法律法規，明確劃分地方政府融資平臺的責任，規范平臺公司的內部治理，實現投融資平臺的制度化、正規化管理。明確的政府債務責任制，可以有效阻隔不同屆政府的債務傳遞，防范連環債務的發生。另外，地方政府還可以嘗試引入合法的民營資本等外部資本參與平臺投資，實現股東結構多元化，優化平臺公司的股權結構。

（五）完善債務風險預警機制

地方政府可以運用現代化的新技術，采集各地區與債務指標相關的數據，例如財政收支情況、負債率、逾期債務率等，建立地方政府性債務指標數據庫，構建風險預警模型。實時監控各地方政府債務數據，進行債務風險程度的預警評估，有利于及時發現問題，有效制定科學合理的債務優化政策。此外，完善的風險監控體系也幫助上級政府對下級政府的債務風險評估和管理，形成有效的風險控制機制。

參考文獻：

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篇9

   年初，****置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部；客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現，會計核算、財務管理工作納入財務部。XX年X月份集團公司推出財務合同管理月，財務部被推向了陣地最前沿；XX年X月份集團公司實際預算管理，財務部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務機關對房地產企業的重點檢查、稅收政策調整、國家金融政策的宏觀調控，在這不平凡的一年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了，下面總結一下一年來的工作。

   一、職能發展

   過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

   X、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。

   X、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

   X、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

   X、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

   財務合同管理月總結

   公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

   為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

   X、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性；二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

   X、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求；二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

   X、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。XX月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

   X、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

   X、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

   X、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識；二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西；三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

   經過調研、溝通、設計，于XXXX年XX月推出《成本費用明細分類目錄及說明》；于XXXX年XX月XX日推出《會計報表管理試行辦法》；XXXX年X月XX日推出《會計憑證管理試行辦法》。

   會計報表推出執行X個月后，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表（內）Ⅳ《經營情況表》”和“會計報表（內）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

   會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務部進行電話通知，X月份實行逐步換新的辦法，X月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關事項，解決設計上的不足。XXXX年X月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據意見，根據大家的建議，對會計結算單據作進一步完善，并于XXXX年X月XX日下發了有關規定。共3頁,當前第1頁1

   經過財務合同管理月活動，財務部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務部從會計核算向財務管理邁出了關鍵的一步，但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

   二、職能管理

   （一）核算工作

   核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

   X、會計審核

   會計審核是把好企業經濟利益的關鍵，嚴格按有關規定執行，決不應個人面子而放松政策。

   如，親親家園項目地處余杭良諸，根據稅法規定建筑安裝工程專用發票必須使用項目地稅務機關提供的發票，否則建設單位不得在稅前列支，為此我們對工程發票的來源嚴格審核，并將此項規定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當地稅務機關辦理相關手續，并使用當地稅務機關提供的發票。在審核中發現一些臨時工程、零星工程的施工發票未按規定辦理，我們

在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯系稅務機關如何開具工程發票的事宜，使企業雙方利益都得到有效的保障。

   X、材料核算

   材料占工程成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現斷貨現象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調整采購結算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

   公司與供貨商結算材料款一般較遲，現在送貨清單是在結算時才轉到財務，一是造成財務不能及時向用料施工單位結算材料款，二是由于時間較長給財務與施工單位核對增加難度，已發現過送貨清單的領用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯建材有限公司供應的“樓梯磚”，XXXX年XX月XX日供給浙江大經有限公司和XXXX年XX月XX日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于XXXX年X月X日前來辦理結算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發現浙江大經材料員簽名非本人手跡，當時該款項未辦理結算支付，要求核對無誤后再付貨款。

   在材料采購調撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購---供貨---結算”三個環節中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環節掌握不夠，材料供應均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質與數量。如X月份與施工單位核對鋼材時發現同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯”與廠家提供的“結算聯”在鋼材等級上出現差異，經核實，是廠家供貨時未注明等級，發現后也未及時補救，只在“結算聯”上進行了修改。提醒我們如何管理好材料“采購---供貨---結算”三個環節，特別是供貨環節監控管理。

   X、會計內部報表執行

   對X月份會計報表審核中發現存在的問題，如：①××××公司的“費用明細表”明細目錄未按新規定執行，使用的仍然是老格式，發現后要求重新調整編制；②寧波公司未按新表編制，因為信息傳遞上的出了問題，已通知從X月份報表按新表式編制。對這件事的反思，一項新工作的推行，一是要責任人大力宣傳并監督執行，二是執行人足夠重視并自覺執行，只有這樣一項新工作才能有效地推行。

   對會計報表推出執行X個月后進行反檢，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表（內）Ⅳ《經營情況表》”和“會計報表（內）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團公司和嘉和公司在編制X月份報表時試行。本打算在X月份報表中全面推廣，因這項工作的前期工作量較大，由于X月份開展稅務自查工作把此事擔擱了，要求X月份落實執行。

   X、銷售管理

   春節前后按揭放款緩慢，針對這個問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財務部與銷售部門進行了核對查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責，按揭資料由銷售部門負責，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時，將名冊報財務部，財務負責催放工作，在規定放款期限內未放款的由財務與銀行交涉并查明原因。

   X月份公司加強了財務部銷售管理力量，加強了對銷售臺帳的審核，加快了財務銷售明細的編制，及時與銷售置業部的銷售月報表進行核對，并對銷售計劃完成情況、銷售政策執行、未收款原因進行分析，提出有關措施。如：從X月份開始銀行有關個人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關信息，避免按揭辦理后反復工作；對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關手續，并對這批客戶多加關注。共3頁,當前第2頁2

   X、稅務政策及納稅申報

   運用稅務政策，向稅務機關申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請，經杭州市地方稅務局檢查審核于XXXX年X月XX日下文批復同意杭州建設集團有限公司對杭州山水人家置業有限公司、杭州坤和建設有限公司等X戶企業按不超過當年銷售收入X%的比例提取XXXX年度總機構管理費。XXXX年會計決算中集團公司向山水人家置業公司提取了XXX.XX萬元。

   對XXXX年養老保險進行清算，整個集團養老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、××××公司、XX公司，今年社區公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；×××公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區員工由社區統一辦理；寧波當地人員在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。

   XXXX年度，山水置業公司產生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務審計和申報工作，經多方努力于XXXX年X月獲得所得稅退稅返還XX萬元。

   根據浙地稅發[XXXX]XX號文件《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關調整，一是企業可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

   （二）審計工作

   X、山水置業公司一期交付結算后產生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務師事務所對山水置業公司XXXX年、XXXX年及XXXX年進行了稅務審計（XXXX年、XXXX年已審計過），出據的審計結果符合公司利益，西湖區地方稅務征管局已對山水置業公司前五年的虧損進行了核實。

   X、委托浙江興合會計師事務所對集團公司、山水置業、×××置業、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、山水置業、×××置業、客運中心審計報告，審計報告出據的審計結果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經過蹉商獲得了有效的會計審計報告。

   X、委托浙江興合會計師事務所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。

   X、X月份對各公司財務狀況進行了一次審計；XX月份對客旅分公司XXXX年經營進行了內部審計；對投資

企業彩虹城項目的XXXX年會計報表進行復核；X月份對社區服務公司XXXX年經營情況自查工作進行了布置，并進行了財務審計。

   X、今年房地產行業是稅務機關重點審查對象，為此我們在X月份已對XXXX年的有關會計資料進行復檢，做好有關準備工作。X月X日，杭州市審計局前來對山水置業公司進行稅務的延伸審計，由于準備充分，審計后對我們的會計核算規范性給予肯定。

   X、XXXX年X月XX日，杭州市地方稅務局稽查二局召開屬管轄的下房地產企業稅收繳納情況稽查工作會議。本次稅務大檢查在全省范圍開展，會上對稅務大檢查工作進行了布置，稅務大檢查工作分三個階段，第一階段，為自查階段，時間從X月XX日至X月XX日，給企業一個補交的機會；第二階段，為市地方稅務局稽查二局對重點企業進行稽查，時間從X月下旬至X月底，對以下三類企業為必查對象：①自查情況空白的；②銷售利潤率不到XX%的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數的XX%比例確定重點檢查對象；第三階段，為省局重點檢查。

   公司領導對這次稅務大檢查工作非常重視，姚笑君副總裁會后親自布置了自查工作，要求財務人員全力以赴做好自查工作，經過XX天的奮戰，完成了自查工作。在自查申報過程中，認真對待稅務機關的查詢，在姚笑君副總裁統一部署下順利通過自查申報，未將我公司列入重點檢查行列。

篇10

年初，置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部；客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現，會計核算、財務管理工作納入財務部。**年*月份集團公司推出財務合同管理月，財務部被推向了陣地最前沿；**年*月份集團公司實際預算管理，財務部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務機關對房地產企業的重點檢查、稅收政策調整、國家金融政策的宏觀調控，在這不平凡的一年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了，下面總結一下一年來的工作。

一、職能發展

過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。

*、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

*、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

財務合同管理月總結

公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

*、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性；二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

*、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求；二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

*、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。**月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

*、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

*、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

*、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識；二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西；三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經過調研、溝通、設計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》；于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執行*個月后，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表（內）ⅳ《經營情況表》”和“會計報表（內）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關事項，解決設計上的不足。****年*月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據意見，根據大家的建議，對會計結算單據作進一步完善，并于****年*月**日下發了有關規定。

經過財務合同管理月活動，財務部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務部從會計核算向財務管理邁出了關鍵的一步，但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

*、會計審核

會計審核是把好企業經濟利益的關鍵，嚴格按有關規定執行，決不應個人面子而放松政策。

如，親親家園項目地處余杭良諸，根據稅法規定建筑安裝工程專用發票必須使用項目地稅務機關提供的發票，否則建設單位不得在稅前列支，為此我們對工程發票的來源嚴格審核，并將此項規定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當地稅務機關辦理相關手續，并使用當地稅務機關提供的發票。在審核中發現一些臨時工程、零星工程的施工發票未按規定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯系稅務機關如何開具工程發票的事宜，使企業雙方利益都得到有效的保障。

*、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現斷貨現象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調整采購結算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結算材料款一般較遲，現在送貨清單是在結算時才轉到財務，一是造成財務不能及時向用料施工單位結算材料款，二是由于時間較長給財務與施工單位核對增加難度，已發現過送貨清單的領用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯建材有限公司供應的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來辦理結算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發現浙江大經材料員簽名非本人手跡，當時該款項未辦理結算支付，要求核對無誤后再付貨款。

在材料采購調撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購---供貨---結算”三個環節中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環節掌握不夠，材料供應均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質與數量。如*月份與施工單位核對鋼材時發現同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯”與廠家提供的“結算聯”在鋼材等級上出現差異，經核實，是廠家供貨時未注明等級，發現后也未及時補救，只在“結算聯”上進行了修改。提醒我們如何管理好材料“采購---供貨---結算”三個環節，特別是供貨環節監控管理。

*、會計內部報表執行

對*月份會計報表審核中發現存在的問題，如：①@#￥公司的“費用明細表”明細目錄未按新規定執行，使用的仍然是老格式，發現后要求重新調整編制；②寧波公司未按新表編制，因為信息傳遞上的出了問題，已通知從*月份報表按新表式編制。對這件事的反思，一項新工作的推行，一是要責任人大力宣傳并監督執行，二是執行人足夠重視并自覺執行，只有這樣一項新工作才能有效地推行。

對會計報表推出執行*個月后進行反檢，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表（內）ⅳ《經營情況表》”和“會計報表（內）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團公司和嘉和公司在編制*月份報表時試行。本打算在*月份報表中全面推廣，因這項工作的前期工作量較大，由于*月份開展稅務自查工作把此事擔擱了，要求*月份落實執行。

*、銷售管理

春節前后按揭放款緩慢，針對這個問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財務部與銷售部門進行了核對查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責，按揭資料由銷售部門負責，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時，將名冊報財務部，財務負責催放工作，在規定放款期限內未放款的由財務與銀行交涉并查明原因。

*月份公司加強了財務部銷售管理力量，加強了對銷售臺帳的審核，加快了財務銷售明細的編制，及時與銷售置業部的銷售月報表進行核對，并對銷售計劃完成情況、銷售政策執行、未收款原因進行分析，提出有關措施。如：從*月份開始銀行有關個人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關信息，避免按揭辦理后反復工作；對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關手續，并對這批客戶多加關注。

*、稅務政策及納稅申報

運用稅務政策，向稅務機關申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請，經杭州市地方稅務局檢查審核于****年*月**日下文批復同意杭州建設集團有限公司對杭州山水人家置業有限公司、杭州坤和建設有限公司等*戶企業按不超過當年銷售收入*%的比例提取****年度總機構管理費。****年會計決算中集團公司向山水人家置業公司提取了***.**萬元。

對****年養老保險進行清算，整個集團養老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區員工由社區統一辦理；寧波當地人員在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。

****年度，山水置業公司產生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務審計和申報工作，經多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。

根據浙地稅發[****]**號文件《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關調整，一是企業可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計工作

*、山水置業公司一期交付結算后產生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務師事務所對山水置業公司****年、****年及****年進行了稅務審計（****年、****年已審計過），出據的審計結果符合公司利益，西湖區地方稅務征管局已對山水置業公司前五年的虧損進行了核實。

*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司、山水置業、@#￥置業、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、山水置業、@#￥置業、客運中心審計報告，審計報告出據的審計結果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經過蹉商獲得了有效的會計審計報告。

*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。

*、*月份對各公司財務狀況進行了一次審計；**月份對客旅分公司****年經營進行了內部審計；對投資企業彩虹城項目的****年會計報表進行復核；*月份對社區服務公司****年經營情況自查工作進行了布置，并進行了財務審計。

*、今年房地產行業是稅務機關重點審查對象，為此我們在*月份已對****年的有關會計資料進行復檢，做好有關準備工作。*月*日，杭州市審計局前來對山水置業公司進行稅務的延伸審計，由于準備充分，審計后對我們的會計核算規范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務局稽查二局召開屬管轄的下房地產企業稅收繳納情況稽查工作會議。本次稅務大檢查在全省范圍開展，會上對稅務大檢查工作進行了布置，稅務大檢查工作分三個階段，第一階段，為自查階段，時間從*月**日至*月**日，給企業一個補交的機會；第二階段，為市地方稅務局稽查二局對重點企業進行稽查，時間從*月下旬至*月底，對以下三類企業為必查對象：①自查情況空白的；②銷售利潤率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數的**%比例確定重點檢查對象；第三階段，為省局重點檢查。

對****年養老保險進行清算，整個集團養老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區員工由社區統一辦理；寧波當地人員在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。

****年度，山水置業公司產生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務審計和申報工作，經多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。

根據浙地稅發[****]**號文件《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關調整，一是企業可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計工作

*、山水置業公司一期交付結算后產生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務師事務所對山水置業公司****年、****年及****年進行了稅務審計（****年、****年已審計過），出據的審計結果符合公司利益，西湖區地方稅務征管局已對山水置業公司前五年的虧損進行了核實。

*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司、山水置業、@#￥置業、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、山水置業、@#￥置業、客運中心審計報告，審計報告出據的審計結果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經過蹉商獲得了有效的會計審計報告。

*、委托浙江興合會計師事務所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。

*、*月份對各公司財務狀況進行了一次審計；**月份對客旅分公司****年經營進行了內部審計；對投資企業彩虹城項目的****年會計報表進行復核；*月份對社區服務公司****年經營情況自查工作進行了布置，并進行了財務審計。

*、今年房地產行業是稅務機關重點審查對象，為此我們在*月份已對****年的有關會計資料進行復檢，做好有關準備工作。*月*日，杭州市審計局前來對山水置業公司進行稅務的延伸審計，由于準備充分，審計后對我們的會計核算規范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務局稽查二局召開屬管轄的下房地產企業稅收繳納情況稽查工作會議。本次稅務大檢查在全省范圍開展，會上對稅務大檢查工作進行了布置，稅務大檢查工作分三個階段，第一階段，為自查階段，時間從*月**日至*月**日，給企業一個補交的機會；第二階段，為市地方稅務局稽查二局對重點企業進行稽查，時間從*月下旬至*月底，對以下三類企業為必查對象：①自查情況空白的；②銷售利潤率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數的**%比例確定重點檢查對象；第三階段，為省局重點檢查。

*、往來情況的分析，關聯企業之間往來、協作單位之間的往來分析，變現能力與帳齡分析，催收情況。

*、稅賦的分析，稅費計繳情況，稅費對企業和影響，稅收政策對企業的影響。

**、材料的分析，材料結構分析；材料采購價格與調撥價格進行對比，反映施工單位對甲供材料的用量情況異動；材料采購價格與近期市場價格進行對比，反映材料價格的變動情況等。

**、其他需要說明的事項，

（*）會計核算方式變更說明。

（*）各項指標與上年同期對比的增減水平比。

（*）對其他影響企業效益和財務狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。

**、措施與建議

通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑。

（*）根據分析結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議。

（*）對現行財務管理制度提出建議。

（*）總結前期工作中的成功經驗。

財務分析除了財務報表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對、調撥、結算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預算執行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們去做的事。銷售分析、預算分析已經開展，材料分析爭取*月份開展。

（四）資金管理

*、認真做好資金結算的日清月結工作，及時反映資金的流向和存量情況，根據公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項目，繼續與銀行密切合作辦理協定存款業務，通過采用“通知存款”和“協定存款”，提高公司存款資金增值率。

*、到*月底共向銀行貸款*.*億元，同時正在辦理新的貸款手續，及企業信資評議工作。

（五）預算管理

預算管理工作在****年*月新推出的一項工作，具體職能落實到財務部。在對*月份集團本部資金使用進行了預算編制過程中，由于沒有模式，實行自創，編制的結果并不如人意，但走出了預算管理的第一步。對*月份資金使用預算編制有較高的提高，各項目公司也隨之展開，經過一段時間的實行，暴露出一些問題，為此公司領導提出統一規范的要求，*月份推出了資金預算表式和編制說明。

在預算執行過程中發現一些問題，并在預算執行情況評議中予以明確。

*、在預算執行過程中，部分事業公司有預算支付的項目，在結算過程中發現問題，需要重新核實而推遲結算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預算費用在下月度支付時仍須申報預算。

*、部分事業公司在月末結算的項目，因相關手續尚未辦理完畢，致使本月預算未執行，但在下月預算中沒有編制進去，造成兩頭踏空現象。針對此類現象，相關經辦人員要加強預算意識，預見本月結算不了的，在下個月度須重新審報。

*、因預算執行中常有不可預見的事項發生，事業公司現都以急件申辦。針對此類情況，原則上對重大的事項、影響較大的事項允許采用特批手續辦理，審批程序按規定辦理；一般事項原則上不予辦理。

*、針對預算中遺漏的，事業公司往往采用追加預算，但追加預算在審核程序上又不完備。考慮到預算的嚴肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

*、各事業公司在一定程度上存在著預算代替一切的想法，認為預算已經報了，結算審批程序可從簡。各責任單元必須清楚，預算是企業為了搞好資金的統籌和運用，提高企業經濟效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關的程序必須按公司相關規定執行。

三、職能服務

財務部門既是管理部門又是服務部門，在加強嚴格管理的同時又要做好熱情服務工作，這是兩種不同角色的轉換，在嚴格管理的同時不失笑容，在熱情服務的同時不失原則，這就是我們工作的要求。

*、在會計審核中，嚴格按規定辦事，一就是一，對審核中發現的非原則問題仔細地向經辦人員說明，并告知如何辦理相關手續和解決問題的辦法。

*、財務信息的服務，在工作年度初期就向各事業公司征詢，需要財務部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財務人員的思路歸集的，不一定能滿足事業公司的需求，新年度我們將繼續做好征詢工作，把信息服務工作做得更到位。

*、咨詢服務，對前來咨詢財務、稅務知識和政策法規等有關問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對公司新出臺的規定做到邊貫徹邊學習，如：結算單的修改出臺、預算管理表格設定的出臺，在使用時大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時吸收各方意見，不斷提高認識，做好服務工作。

*、配合協調工作

①配合*置業公司做好第四批房源的集中銷售收款工作；配合山水置業公司做好清水灣交付結算工作。

②為了做好白蕩海東苑產權延期辦理的賠付工作，連續**天派人到現場辦理賠付工作。

③根據山水人家二期交付需要，派人到現場辦理交付結算工作，

大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項工作，我們做好人員安排。

四、自身建設

本年財務部工作負荷相當大，年初@#￥置業公司經營管理模式調整，財務工作并入財務部；客旅分公司人員分流，財務工作又并入財務部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現；財務合同管理月的開展；預算管理工作的落實；房地產企業稅務大檢查等工作，為了各項工作順利地開展和有序地進行，部門進行多次的工作調整，調動大家的工作熱情，這里特別要表楊的是楊，在原來工作量就很大的情況下，還擔任起客旅分公司的財務工作，為了按時完成各項工作經常加班加點。但也有個別員工存在本位主義思想，對部門的其他工作不夠主動，

公司為加強財務工作將財務部人員編制從*人調整到**人。從置業部調入專業人才加強銷售管理方面的工作。多次組織招聘，由于財務部門是公司的重要部門，對人員要求比較高，沒有招到合適的人選。公司今年公司招聘大學應屆畢業，實行新生力量的培養，分配到財務部*名，經過*個月的實習培訓，現已獨立操作基礎的會計核算工作。目前，財務部人員結構不能滿足公司向管理型發展的需要，財務管理人才缺少，在新年度一是加強自身培訓提高管理能力，二是對外招聘，充實新生力量。