跟蹤審計總結范文
時間：2024-04-29 17:55:45
導語：如何才能寫好一篇跟蹤審計總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
目前，通州區政府投資審計項目主要采取聘請社會中介機構參與過程跟蹤審計的方式。但是，由于中介機構的審計理念和方法與政府審計不能完全貼合，并且存在人員流動性大的特點，具有一些審計風險。這就要求審計機關加強對參與政府投資審計的中介機構的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷給審計工作帶來的風險，從而更好地發揮其在政府投資審計中的專業優勢和人員數量優勢。
通州區審計機關在總結近年跟蹤審計經驗的基礎上，在工作思路、審計程序和制度建設等方面逐步進行調整、規范、健全和完善，在管理中介機構工作中形成了把好“三關”、落實“四制”的方法與制度。
一、把好“三關”，規范社會中介機構管理
1.把好“準入關”
目前，通州區參與政府投資審計項目的中介機構主要產生自北京市政府采購中心通過公開招投標方式確定的中介服務單位庫。為了保證審計質量，在選定中介機構時，還需結合各中介機構在參與之前的審計項目時的表現和審計質量;此外，審計機關對參與每個審計項目的中介機構及其派出人員進行資質審核，要求中介機構必須同時具備財務審計和工程審計資質，派出人員中的項目經理應當具備注冊會計師或注冊造價師資質。
2.把好“過程質量關”
社會中介機構參與政府投資項目的審計，其工作質量直接決定了項目的審計質量。所以，審計機關必須從轉變中介機構意識出發，以加強日常檢查監督為工作重點，以提高審計質量、降低審計風險為著眼點，最終實現為區域經濟保駕護航的目標。
第一，轉變社會中介機構傳統意識上的誤區。審計機關要積極引導社會中介機構將職能由鑒證、咨詢轉變為審計監督，由注重造價審減轉變到更多地關注項目管理中的不規范，由提出個別問題、從微觀角度分析問題上升到從體制、機制、制度方面提出問題，站在更高層次上從宏觀角度提出改進建議。
第二，保證日常入戶，對照審計實施方案確定的審計重點，復核中介機構工作結果。審計機關的審計人員應盡可能多地與社會中介機構一同審計，隨時掌握項目進度。通過復核中介機構人員的工作底稿，檢查審計程序是否符合規定，事件是否清楚、證據是否充分、數字是否準確、定性是否正確以及審計實施方案確定的審計目標是否實現等，從而保證審計質量。
第三，注重對所有投資審計項目的動態匯總，掌握整體進度和可能存在的影響審計質量的因素。通過建立項目的動態臺賬，對項目的進度、資金使用管理情況及審計發現的問題定期匯總，分析不同時期數據的變化，從邏輯上判斷審計結果的正確性，及時發現可能影響審計質量的因素;分析各項目存在問題的整改情況和發展程度，為本級政府決策提供參考依據。
3.把好“廉潔自律教育關”
加強對社會中介機構人員的廉潔自律教育是保證審計質量的必要措施。通過與社會中介機構簽訂《中介機構審計行為規范承諾書》、與中介機構人員簽訂《外聘人員承諾書》，在審計業務委托協議書中約定違反廉潔自律紀律與取消協審資格的必然聯系，從制度上確保參審的中介機構人員廉潔從審。
二、落實“四制”，最大限度防范審計風險
1.專人負責制
審計機關的審計人員作為項目的組長，專門負責與被審計單位的接洽、聯絡，對現場審計工作的監督與管理，定期聽取中介機構的匯報，對負責的項目進行動態臺賬匯總，復核中介機構審計結果，考核、評定項目組人員的工作質量等。
2.日常復核與階段性復核結合制
常規審計項目一般是在報告階段集中復核，而投資審計項目，特別是土地一級開發項目具有周期長的特點。這就要求審計組長在日常審計時，隨時復核社會中介機構審計結果，在出具階段性審計報告時進行階段性復核，并在出具最終審計報告時進行全面復核，從而最大限度地保證審計質量，防范審計風險。
3.重大問題及時匯報制
要求社會中介機構對于審計過程中發現的重大問題隨時以書面形式上報審計組長，并由審計組長上報審計機關逐級研究解決。
4.獎懲分明制
一方面，通過對社會中介機構審計成果、日常抽查復核、階段性報告和最終報告復核結果以及人員遵守業務規范、工作紀律和廉政紀律情況等各方面進行考核、打分，將結果與審計費用支付和機構等級排名掛鉤。另一方面，對因社會中介機構的原因造成的審計結果失實、應發現的重大問題沒有發現等過失，給予社會中介機構相應扣減審計費、甚至取消協審資格的處罰。
三、不斷完善對社會中介機構的管理制度
1.完善審計業務委托協議
根據審計項目類型、審計方式的不同，制訂不同的協議模板。這對協議各方的權利義務、付費支付標準和方式及違約責任有了更加明確、可操作性的規定，具有較強的實踐意義。
2.完善社會中介機構管理制度
制發《通州區審計局政府投資項目委托中介機構參與審計費用支付辦法（試行）》，實現了審計費用支付的公開、公平和透明。制定《通州區審計局聘用社會中介機構專業人員參與政府投資項目審計工作管理辦法》，從協議管理、經費管理、質量管理、法律責任等方面做出了明確的管理規定，為規范中介機構的審計行為提供了依據。
四、對今后工作的建議
1.積極推進并優化自主招投標選取社會中介機構的方式
因政府投資審計涉及的專業較多，要求協審的社會中介機構具有會計、造價、評估等各方面的專業人才，然而各地方財政政府采購部門集中采購的審計服務單位往往很難滿足這一要求。
鑒于此，通州區審計局將根據工作開展的實際需要，積極推進并不斷優化通過自主招標方式選取社會中介機構的方式，為保障項目質量進一步把好準入關。
2.加快步伐培養能夠勝任政府投資審計的復合型人才，進一步強化對社會中介機構成果的復核工作
合格的政府投資審計人員應當具備以下幾方面的能力。
第一，掌握多學科的業務知識。包括財務知識、基本的工程管理和造價知識、法律知識等，能夠對社會中介機構的業務進行有效的指導和復核。
第二，具有良好的發現問題、分析問題能力。能夠從眾多的審計事項和審計證據中找出關鍵環節、控制點，找出問題產生的原因，為解決問題提出有益的建議。
第三，具有較強的溝通能力和較高的文字表達水平。一方面，能夠與項目單位建立良好的溝通渠道，使項目單位能夠理解、支持審計工作，對審計發現的問題能夠正確對待;另一方面，能夠與社會中介機構進行較好的溝通，使社會中介機構明確審計的重點和思路;此外，還能夠用簡潔、準確的語言將審計成果用文字歸納表達出來，為決策者提供依據。
第四，應當熟悉工程領域相關法律、法規、政策以及本區域的經濟特點。特別是土地一級開發項目，其政策性、區域性較強，各項政策熟記于胸才能對具體事項做出正確的判斷，從而形成正確的審計結論。
篇2
一、遵循跟蹤審計的原則
搞好工程跟蹤審計除了要加強與有關部門的溝通、交流外，學校審計部門還必須嚴格遵循以下原則。
1.盡職而不越俎代庖。要定位好監督的角色，對發現的問題一定要通過基建管理部門或監理等管理機構去解決，不能越俎代庖。
2.剛柔結合。在工程跟蹤審計工作中，要堅持一切從實際出發、實事求是的原則，這就是剛；工作中盡量做到少爭論、多理解，要注重工作方法，這就是柔。跟蹤審計要剛柔并舉。
3.到位而不越位，參與而不干預。對跟蹤審計職責范圍之內的事情，審計人員要認真負責地去努力完成。但是審計人員對于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的質量、進度、安全等問題，跟蹤審計不應橫加干預，否則就是越位。
二、高校工程跟蹤審計工作現狀
近年各高校新開展一項工作，即工程跟蹤審計。這項工作在實踐過程中遇到了許多新問題、新矛盾，對于這些問題如果不認真分析研究并加以解決，跟蹤審計就難以在高校工程建設中發揮出應有的監督保障作用。
1.不能樹立正確的跟蹤審計意識。
（1）基建部門少數人認為，工程材料詢價定價由基建部門簽字確認即可，如果還要審計、監察等部門參與簽字確認，以后基建部門人員就不簽字了，反正基建部門簽字不算數，以后基建部門也不再組織詢價定價等工作。因此，他們在實際工作中就只是應付、敷衍，甚至排斥跟蹤審計人員。
（2）少數人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監視他們。
（3）還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作。
2.人員少任務重，跟蹤審計人員的專業限制，難以滿足工程審計要求。
（1）高校審計部門大多只有四人左右，隨著高校規模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計、對稿協調工作，各高校工程審計的工作量大幅度增加，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，同時還要負責經濟責任審計、財務審計、大額專項資金審計、辦公室日常事務等任務，跟蹤審計力量有限，審計風險增大。
（2）高校工程跟蹤審計人員大多不是工程相關專業人員，難以滿足工程審計要求。目前，因工程審計專業人員難求，審計人員在從事財務審計、經濟責任審計等工作的同時，還要進行工程跟蹤審計，這樣審計人員不僅要具備管理、工程、審計、財務、法律等方面的專業知識，還應該具備豐富的實踐經驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協調能力。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，因此，對跟蹤審計工作的專業性、及時性、責任性等要求非常高。
3.高校工程跟蹤審計的程序不規范。
（1）工程驗收簽證不及時。不少項目的工程簽證單遲遲不辦理簽證手續，有的拖上數月甚至大半年，甚至更久，有時工程竣工已使用很久了，還在談材料定價簽證。由于各種原因，有些工程先只驗收70%的工程量，以后完工后再驗收剩余部分。還有些工程測量完工程量后，由于各種原因當時不簽證，時間久了，當時測量的數字也記不準了。
（2）部分非招投標材料價格簽證無明文規定。甲方強調，這些問題他們可以根據施工現場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內部有關程序來操作，無須經跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，非招投標材料價格的簽證，必須要先經跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續。
（3）工程量清單未經審計則進行招標。在招標前工程量清單已制好，但未通知審計參與。招標時，投標單位已根據工程量清單制好投標書，中標價很低，中標后，并不是所有的價格均按清單價所定，遇到材料價格上漲時，中標單位則要求按市價上調；遇到價格變低時，則以清單價為準，并未進行調價。
這些問題的解決，必須要有一套規范的程序，否則將產生矛盾。
三、高校基建工程跟蹤審計中應關注的環節
1.加大宣傳力度，創造良好的跟蹤審計環境。
跟蹤審計工作容易引起基建管理部門的抵觸情緒，使跟蹤審計工作難以實施。因此，要加強宣傳，提高各相關人員的跟蹤審計意識。
（1）要盡力爭取得到各級領導的關心、理解及支持，為審計人員開展工程跟蹤審計創造良好的工作環境。
（2）要利用各種網絡、報刊等媒體，大力宣傳工程跟蹤審計的重要性與必要性，充分展示工程跟蹤審計在實際工作中所取得的成果。
（3）要廣泛深入地與工程建設相關的各個單位的人士交流、溝通，讓他們深刻體會到將審計關口前移，對建設項目實施全過程跟蹤審計，及時有效地發現、解決在建設過程中發生的問題，對控制工程造價、降低工程成本、提高資金使用效率，促使建設項目按規范、程序進行，是一項有效措施。
（4）工程跟蹤審計工作要不斷創新，不斷開創新的工作局面。跟蹤審計要不斷取得新的成績，用實際成果來教育、影響、說服大家，努力提高人們自覺接受工程跟蹤審計的意識，提高工程跟蹤審計的影響力，真正樹立起工程跟蹤審計的權威性。
2.提高工程跟蹤審計人員業務素質，適當借助社會審計力量。
（1）加強跟蹤審計人員的業務培訓，不斷提高業務知識和業務能力。
（2）適當引進一些有實際施工管理經驗、懂施工技術、懂管理的工程技術人員充實到學校跟蹤審計隊伍中來。
（3）必須加強作風建設。高校跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關規定牢記在心，加強自身修養、提高服務意識、注重自身形象。
（4）內部審計與社會審計相結合。當自身跟蹤審計力量不足時，借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務，是非常直接而有效的手段。
3.完善制度，規范程序。
（1）要制訂隱蔽工程驗收制度，完善隱蔽工程現場簽證程序和手續。
（2）凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質量必須有建設方、施工方、監理、審計和監察人員共同到現場查看，共同簽署隱蔽工程驗收單。
（3）實行工程量清單跟蹤審計，從源頭控制好建設資金成本，提高高校建設資金使用效益。
4.目前人員少任務重，應重點把握好以下幾個環節的驗收簽證。
（1）基礎土方開挖的驗收。為了有效地控制造價，主要核查基槽的幾何尺寸、土質類別、排水類型、土方挖運承包方式、運距、數量及價格等。
（2）正負零以下結構完成后的驗收。對于正負零標高的確定，回填土數量、運距及價格等發生的變更，要及時進行核實。
（3）做好隱蔽部位驗收的影像記錄。把每一部位的真實情況用照片或錄像的形式保存下來，作為審計存檔資料。
（4）完工驗收。核查每道工序是否與圖紙設計相符,所用材料是否符合圖紙及招標文件的要求,并做好記錄。
四、堅持審計思路
篇3
建設項目投資決策階段,首先要解決好影響工程造價的以下幾個因素:確定項目的合理規模;確定合適的建設標準;確定先進適用、經濟合理的生產工藝和平面布置方案;選擇建設地區及建設地點。這個階段跟蹤審計人員也可以服務，可以編制項目投資估算,在項目建設全過程中起到控制總投資的作用。
設計階段造價控制體現在兩個方面，一是設計階段對投資的影響程度大，控制效果顯著，二是設計階段造價控制的效率高，投入產出比大。實踐表明，設計費占項目總造價的比例很小，但對造價卻有很大的影響。而目前設計部門普遍存在“重設計，輕經濟”的觀念。設計概預算人員機械地按照設計圖紙編制概預算，用經濟來影響設計，優化設計、衡量、評價設計方案的優秀程序以及投資的使用效果只是個口號，如果這個階段也有跟蹤審計人員的參與，具有造價師資質的高素質專業人員的配合，設計人員在設計時就不會出現只對技術負責，不對經濟負責的情況了。
在招標文件審查和施工合同簽訂方面，控制工程造價的重要手段就是積極推行工程量清單,做好招投標工作。在施工招投標活動中,積極推行工程量清單是與國際慣例接軌,適應建設市場運行機制的需要。工程量清單是招標文件的重要組成部分,是招標方對招標工程的全部項目,依據招標文件的相關要求,結合施工圖紙以及施工現場條件,按統一的工程量的計算規則、分部分項工程項目劃分和計量單位計算出的工程數量清單,是提供給潛在投標人報價的依據。采用工程量清單報價時必須充分考慮工期和質量對造價的影響因素,有利于工程“質”與“量”的緊密結合;采用工程量清單報價,業主將承擔工程量計算誤差和設計變更造成的風險,施工企業將承擔價格變化引起的風險,以實行風險分擔的原則。而有了跟蹤審計單位，就可以根據項目性質、規模、施工難易程度等因素，對施工、設計、監理采購等的招標文件和施工合同文本進行分析，對招標文件的資質和工期要求、套用定額、材料暫定價、評標辦法等內容，幫助項目建設單位審查把關，對中標價格進行判斷，最大限度的減少招標過程中的不確定性，減少風險。
工程施工過程中，要將工程設計圖紙變為物質形態的工程實體，需要集中投入大量的資金和各種資源。造價控制需要從組織、經濟、技術、合同等方面采取措施。此階段跟蹤審計單位也可以為建設單位提出優化建議，對項目經濟性及使用性做出合理準確的核算，為事后的竣工決算審核打下可靠的基礎，更有效的節約資金控制。
因特殊原因等因素制約，設計變更是不可避免發生的，如何減少設計變更，首先應嚴禁通過設計變更擴大規模，提高設計標準，增加建設內容，一般情況下不允許設計變更，除非不變會影響工程項目功能的正常發揮，或使工程項目無法繼續進行下去。跟蹤審計可以做到對工程變更實行有效的控制，對于涉及到費用增減的設計變更，必須經設計單位代表、建設單位現場工程師、總監理工程師共同簽字認可才能有效。監理單位雖也有工程造價控制職責，但從目前建筑市場的實際情況來看，監理更注重質量和進度控制，工程造價控制主要采取宏觀管理辦法，造價控制被擺在相對次要位置。而跟蹤審計人員就可以做到隨時掌握、控制造價工程造價的變化情況。
針對目前工程量清單報價，施工單位往往采取低價中標，索賠贏利的方式承攬工程，有了跟蹤審計，就可能做到事前把關，主動監控，嚴格審核工程變更，計算各項變更對總投資的影響，緊密結合合同文件相關條款、規范和業主、監理、設計、書面文件以及現場實際編制變更。
工程材料在工程造價中占的比重約為60%至70%，在施工過程中，由于施工企業對施工過程缺少有效管理，將會導致材料的浪費和窩工現象，這大大增加了工程項目的成本，材料控制主要靠改進材料的采購、運輸、收發、保管等方面工作，減少各個環節損耗，節約采購費用，在這個過程中跟蹤審計單位憑自己掌握大量建筑材料實際市場價格信息，可為建設單位準確確定主要材料價格，達到降低工程造價的目的。
建設單位造價控制力量相對比較薄弱，缺少專業的技術管理人員，有了跟蹤審計就不會出現以前那種，只在竣工后審計人員才開始接觸項目，對工程前期準備包括設計和合同以及工程原貌都不是很清楚，只單純根據圖紙、合同進行審計，對實際情況與圖紙是否相符無法發表意見，工程變更和隱蔽簽證無法進行實事求是的判斷，不能全面徹底的完成工程審計報告。
工程造價控制涉及了項目決策、設計施工到竣工的全部過程。因此，為了合理地確定和有效地控制工程造價，靠的不單單是某一部門的個別因素，而是需要各部門的綜合協調，共同努力，工程的每個環節都要嚴格把關才能最大限度地控制工程造價，實現較為理想的投資效益。如果再配有跟蹤審計人員，思想素質過硬，業務水平較高，就會避免出現損害建設單位經濟利益的事，更不會出現高估冒算的情況。
工程造價不僅指計價控制，還包括了經濟分析、風險分析、價值分析、系統分析、項目管理、資源管理、進度管理、質量管理、合同管理、信息技術等許多新的內容，因此全面造價管理就是有效地使用專業知識和專門技術去計劃和控制資源、造價、盈利和風險。簡單地說，全面造價管理是一種管理各種企業、工作、設施、項目產品或服務的全生命周期造價的系統方法。全面造價管理是一個工程實踐領域，在這個領域中工程經驗和判斷與科學原理和技術方法相結合，以解決經營管理和工作計劃，造價預算，經濟和財務分析，造價工程，工作與項目管理，和造價與進度的情況度量與變更控制。
篇4
關鍵詞：工程項目；施工階段；投資；審計
一、工程項目施工階段跟蹤審計管理的重點內容
1.材料和設備采購審計。材料和設備占工程項目造價的比重較大，加強材料和設備采購審計，能夠有效控制工程造價，提高投資效益。審計步驟如下：
1.1關注采購種類。審計人員應當對工程造價中單價較高及占總造價比重較大的材料及設備種類予以關注，并重點對采購環節及價格等內容進行審查。
1.2審查選擇程序。審計人員應對材料、設備的采購方式及程序進行審查，看是否與規定要求相符，采用的是招投標方式還是競爭性談判方式。
1.3調查供應情況。審計人員應當審查相關責任單位是否對供應商的資質及材料和設備價格進行考察，并調查實際供應的材料、設備是否與考察情況相符。
1.4審查采購價格。審計人員應當對控制價中主要材料、設備的價格進行審查，并對工程暫估價及施工過程變更價格的確定進行重點關注，看采用的是主管部門的信息價，還是采取了市場考察和詢價的方式。
1.5審查手續。審計人員應當對采購手續進行審查，看其是否完備，有無相關責任人的簽字或蓋章，對于采購手續不完備的，不得作為審計結算依據。
1.6審查到貨情況。審計人員應當審查責任單位是否對到場的材料、設備進行嚴格把關，數量、質量與合同約定是否相符，若是發現不符的情況，則要及時提出相關的審計意見，并督促責任單位加大對到貨的監管力度。
2.工程進度款審計。在工程項目施工階段，通過對工程進度款撥付的控制，能夠提高資金的使用效率，因此，應當加強對工程進度款的審計。審計步驟如下：審計人員應當審核工程進度款申報表，對工程量進行核定，并將綜合單價、稅金等與施工單位的投標報價進行對比，同時對簽訂記錄的真實性及合法性進行審查，及時發現其中存在的問題，出具審計結果；審計部門或是委托的工程造價咨詢單位應對審計結果出具相關的審核意見，并提出工程進度款的支付建議。需要注意是，審計人員在對工程量進行核定時應遵循實事求是的原則，并親自到施工現場查看工程量是否與實際施工進度相符，這有助于防止工程尚未完工進度款超額的情況發生。
3.工程變更簽證審計。建設周期長、影響施工的因素多是工程項目較為突出的特點，在這一前提下，不可避免地會發生現場簽證。由于現場簽證涉及的范圍較廣，加之人為因素較多，從而增大了管理難度，這對工程造價的有效控制造成了一定影響。為此，應當加強工程變更簽證審計，達到控制造價降低投資的目的。審計步驟如下：
3.1掌握相關資料。審計人員應當對招投標文件、設計圖紙、合同以及施工組織設計等資料予以熟悉，并對施工范圍、內容進行全面了解，清楚容易出現變更的環節，及時發現隨意變更及變更減少部分不簽證的情況。
3.2審查變更審批程序。審計人員應當對變更的審批程序是否與規定要求相符進行審查，并特別注意一些重大變更是否經過審批。同時還要對變更簽證的合理性進行審查，通過分析變更的原因及所要達到的目的，確定變更是否合理。對施工單位提出的實際意義不大且會導致造價增大的變更，應當進行重點審核，如果變更不合理，應予以否定，且不計入結算當中。
3.3把握簽證原則。對簽證進行審計時，審計人員應當把握簽量不簽消耗、簽量不簽價、簽單價不簽總價的原則。
3.4準確記錄簽證現場情況。審計人員可以采用多種不同的形式對施工現場人力、材料、機械設備的投入情況進行記錄，如現場測量、攝像、圖片等等，從而為計算簽證的工程造價提供可靠依據，有助于爭議的解決。
3.5關注材料價格的變化。在審計過程中，審計人員應當對施工材料市場價格的變化情況進行關注，看合同約定中哪些材料需要辦理簽證，及時發現材料降價施工單位未辦理簽證的情況督促建設單位盡快辦理簽證。
4.索賠審計。在工程項目施工階段，審計人員應當做好索賠審計，具體審計過程中，要對索賠事件的記錄進行審核，看是否詳實、準確，提供的索賠材料是否合規合法、真實可靠，簽字手續是否齊全、完備；對索賠工程款的計算依據進行審查，看其是否充分，清單的執行日期是否正確；應對反索賠文件的辦理加以關注，如拖延工期影響其他施工單位進場、安裝設備及驗收等等。對承包商索賠計算的正確性進行審查，可分為兩個步驟，一是對索賠事項的成立條件進行判定，索賠成立應當同時滿足如下條件：根據合同規定不應當由承包商承擔的風險、非承包商過失導致的費用增加或工期延誤。二是對承包商的索賠計算進行核查，審計人員可以按照索賠事件的情況及相關證明材料，對具體責任進行劃分，在此基礎上對索賠及進行準確計算。
二、工程項目施工階段跟蹤審計管理的保障措施
1.明確審計定位。在施工階段的投資審計中，審計人員要明確自身所處位置，始終保持審計的獨立性，客觀、公正地開展審計工作。審計人員既要重點關注工程投資方面的審計，又要動態監督工程各個階段的運作，并及時提出合理的審計建議，幫助參建各方強化資金管理。為避免審計工作流于形式，審計人員要深入到施工現場，全面了解工程實際情況，確保審計結果與實際情況相符。
2.建立聯席會議制度。在工程項目施工階段，應定期召開聯席會議，由監理單位、設計單位、施工單位、建設單位、審計部門的相關人員參加會議，審計人員要在會議上通報審計中發現的問題，讓各單位共同分析研究，找出產生問題的原因，并制定整改方案，及時消除投資失控的隱患。通過建立聯席會議制度，促使參建各方強化協作意識，確保工程項目在投資預算內保質保量完工。
3.建立現場巡查機制。審計人員要經常到施工現場中進行巡查，實時了解工程變更、技術工藝、隱蔽工程、工程物資等方面的第一手資料，扎實掌握工程計量規則及相關費用的測算方法，做好數據記錄，為開展施工全過程跟蹤審計奠定基礎。此外，審計人員要在現場巡查中把握好尺度，不能越權管理，要堅持“監督把關為主、參與管理為輔”的原則開展工作。
4.建立審計評價體系。工程項目要結合施工階段投資審計工作要求和具體開展情況，建立起審計評價指標體系，通過構建數學模型，綜合采取定性與定量分析方法對施工階段的投資審計工作進行評價。審計評價指標體系可包括以下四個一級指標：一是審計計劃，下設五項二級指標，具體為被審單位了解程度、實施審計計劃的及時性、審計計劃編制的科學性、審計工作安排的合理性以及審計重點的合理性；二是現場審計，下設三項二級指標，具體為內控風險檢查、具體業務檢查以及審計證據充分性和適當性；三是審計成果，下設兩項二級指標，具體為發現問題的數量、發現問題的質量；四是審計報告，下設三項二級指標，具體為審計報告內容的完整性、提交的及時性以及報告表述的準確性。通過對施工階段投資審計工作進行評價，從而提高內部審計工作效率和質量。
三、結語
總而言之，施工階段是工程投資控制的重要階段，在這一階段中應當強化投資審計管理，從材料設備采購、進度款控制、工程變更簽證、索賠管理等關鍵環節入手，強化審計監督工作，杜絕資金浪費現象，將工程實際支出額控制在投資目標值的范圍內，從而提高工程投資效益，實現工程投資目標。
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【關鍵詞】工程施工；水電安裝；工程造價；跟蹤審計
所謂跟蹤審計就是工程造價咨詢單位作為專業的工程造價咨詢機構，受雇于業主，對工程造價的施工過程進行動態的跟蹤過程。對工程造價進行有效審計，可以提高投資效益。對水電安裝工程而言，其在施工階段造價管理上存在著些許問題，在一定程度上影響了水電安裝工程的投資效益。因此，對水電安裝工程施工階段的造價進行跟蹤審計，是整個水電安裝工程造價管理過程中最為重要的一個階段之一，顯得尤為重要，必須要進行認真對待。在此，本文就施工階段的水電安裝工程造價跟蹤審計展開簡要闡述，以供參考。
1 水電安裝工程施工階段造價管理存在的問題
1.1 水電安裝工程造價信息管理相對滯后
就水電安裝工程施工階段而言，其工程造價管理以及信息采集相對比較落后，工程造價信息的采集、加工處理、交流傳輸、共享、增值服務等各個環節的運作水平不高，信息更新慢，致使工程項目中造價信息管理存在著采集標準不一、實時性比較差等問題，難以更好地在水電安裝的造價管理中得到有效應用。由于在造價信息管理過程中，采用電子技術相對較少，在造價管理上還是采用人工處理，這就會存在著一定的人為誤差，導致實際支出和預算差異比較大，從而難以實現對水電安裝工程的造價動態控制，致使水電安裝造價全過程的管理得不到實現。
1.2 水電安裝工程計價方法不夠科學
當前，我國的水電安裝工程都是采用通過預算確定工程造價，也就是按定額計算直接費，按取費標準計算間接費、利潤、稅金，再依據有關文件規定進行調整、補充，最后得到工程造價。這里直接費與間接費的計算依據，分別是參照定額的取費標準。由于在預算過程中主要參照額定的取費標準，但在實際的安裝工程中總是不可避免地出現很多人為的因素、材料的因素以及設備的因素等等，所以，在預算中不可能完全適用規范和標準。
1.3 水電安裝工程造價管理的監督機制尚需完善
在水電安裝過程中，往往會因為競爭項目而導致對造價管理監督不規范，工程審計效果不明顯，不能滿足工程監督的需要。即主要表現為以下幾個方面：（1）審計監督不全面，無論是內部控制還是外部審計監督，均存在著極大的隨意性和盲目性，各自為政、互不配合、權責不清等問題顯著，舍得審計監督不夠全面，導致施工、造價管理、審計相脫節，審計監督質量難以令人滿意。（2）審計方法不配套，一些理論上可行的審計方法不能在實際工程中得以應用。如跟蹤設計主要是對建設項目的竣工結算進行審計，全面審計仍然難見實效，效益審計淪為空談等等。另外，當前我國審計方面的法律法規仍不健全，這也不利于審計發揮監督效應。（3）工程審計人員是審計工作的直接執行者，其綜合素質也決定了審計工作質量。但當前很多建筑審計人員只是結構相對單一，大多只是具備工程、審計、會計知識的一個方面，復合型人才嚴重缺乏，難以真正發揮出審計的監督效應。
2 造價跟蹤審計在工程施工階段的相關概述
2.1 跟蹤審計的原則
在開展跟蹤審計工作時，必須要對工作的目標加以明確，并進行合理的定位。一般，工程跟蹤審計工作需要遵循的原則有：（1）對于工程建設項目的進度、質量、投資，在跟蹤審計時必須要對具體的要求加以明確，并圍繞工程建設的目標來開展工作，且在對各建設目標進行分析和評價時應使各建設目標處于平衡狀態；（2）在審計的過程中，要把投資控制作為中心，對建設資金的運用進行監督，對投資的情況進行控制；（3）在工程施工階段的跟蹤審計過程中，應用價值工程理論來優化設計方案和施工方案，提出較為合理的建議，從而最大限度的把投資效益發揮出來。
2.2 跟蹤審計的內容
2.2.1 從造價角度協助承、發包方進行施工組織總設計的合理優化。
2.2.2 嚴格控制材料用量，合理確定材料價格。材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質量的基礎上，跟蹤審價人員要嚴把材料價格關，即要審核施工單位提供的材料發票。對于一般材料，可根據材料供銷商、材料規格通過市場詢價來確定；對于特殊材料，可由造價咨詢機構組織甲乙雙方共同向不同的供應單位詢價，以便審計人員能隨時掌握最新的投資額度。
2.2.3 為業主制定合理的資金使用計劃，確保資金專款專用，做到按工程進度付款，對是否超出批準的概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本這些問題的存在進行審計，以防止出現超付工程款現象。
2.2.4 工程變更、洽商、簽證的確認：工程變更發生的費用是工程造價的重要組成部分。對施工過程中必要的變更應首先進行技術經濟比較，選擇經濟合理的技術措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。同時，審計人員應協助業主及時審核設計變更單、現場簽證等發生的費用，相應調整造價控制目標，并協助業主做好各種不可預測因素導致索賠事件的預案，盡可能在事件發生后將損失降到最低限度。
2.2.5 按照項目招標文件以及合同并結合現場的形象進度，來對施工單位上報的由監理審核過的月進度款支付計量報表進行核實。
2.2.6 為業主做好承包商月報造價以及各種工程驗收資料的復核，并使其做到項目一完工，資料也能夠及時且完整的進行上報，從而達到順利通過竣工驗收的目的。
3 做好水電安裝工程造價跟蹤審計的相關對策
3.1 合理分割工程的基本預算以及成本，優化資金和資源的分配
資源的合理分配是造價管理的一個基礎，只有在水電安裝的過程中進行合理的把有限的資源分配的不同工序和責任人的手中，才能達到用最少的錢來把目標完成的目的。
3.2 嚴格對施工過程進行監管
對施工過程進行有效地監管，可以有效控制工程資源的使用，防止浪費現象的產生，從而對工程造價管理的合理性進行保證。一般，在施工過程的監管重點是施工隊的成本管理，也就是對施工隊所完成的施工項目的成本進行嚴格的管理，以期其加強完成水電安裝的效率。在這一過程中，可以采用“責任成本核算”這一監管方式，即把項目的成本細化到每一道水電安裝的工序中，由完成工序所需要的工料機費用組成責任單價，并以此作為對施工隊的成本控制情況的衡量依據。這就是說，責任成本單價與各個施工成員的直接工費收入相掛鉤，一旦責任成本單價過高，則會相應減少施工人員的工費，以此來約束其更好地進行資源的控制。
3.3 嚴格對工程施工階段實行造價動態控制管理
在水電安裝工程中，施工階段工程造價動態控制可大大降低工程費用且最大程度的提高實施效率，使項目獲得最佳進度。因此，需要在工程中實施施工階段工程造價動態控制，及時對照工作的實際進度去檢查和核實各項費用的實施情況，發現預算偏離計劃都必須采取相應措施加以糾正。
目前，“贏得值法”作為一項先進的項目管理技術，其逐漸被我國建筑業引入，用以進行工程項目的費用預算、進度控制。而在應用“贏得值法”進行成本動態控制時，須進行進度/成本實時監測，即其由以下幾部分組成：
3.3.1 建立工作分解結構圖，把水電安裝工程項目的各項任務逐級進行分解，分解任務為若干個相對獨立、內容單一的工作單元，并依據各單元在整個項目中的地位及相對關系制定計劃備案，以在施工過程中配合成本分割計劃進行動態的管理。
3.3.2 建立好工作分解結構圖后，即可依據分解結構圖，估算各工序的費用和時間，然后科學、合理地設置控制節點。
3.3.3 最后，在工作分解結構圖的基礎上，可建立成本分解結構，也就是吧項目成本逐層分解到工作分解結構圖的各級工作包上，以對成本的具體花費進行控制。
4 結束語
綜上所述，工程造價跟蹤審計是一項技術性、專業性很強的工作，它貫穿于建筑施工的全過程及竣工結算等階段，是一個動態的管理過程。在本文中，論述了當前水電安裝工程施工階段造價管理存在的問題，也就跟蹤審計的原則及其內容做了簡要闡述，在文章的后面，本文還從“合理分割工程的基本預算以及成本、嚴格對施工過程進行監管及嚴格對工程施工階段實行造價動態控制管理”闡述了做好水電安裝工程造價跟蹤審計的一些對策，以利于工程造價控制和提高建設資金的使用率。可以說，跟蹤審計管理是工程造價行業發展的必然趨勢，是造價行業適應市場經濟發展的必然結果。
參考文獻：
[1]胡彩宣.施工階段工程造價的跟蹤審計[J].企業科技與發展，2011（19）.
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關鍵詞：道路建設；施工階段；跟蹤審計；重點
Abstract: as China's investment system reform, in the field of construction market process continues to accelerate, audit institutions original the sort of "afterwards" audit supervision mode obviously difficult to adapt to, and follow up audit will be construction project audit developmentof a kind of inevitable trend, and in the road construction project, the construction phase tracking audit is particularly important. This paper analyzes the connotation and features of the audit tracking, and focuses on the construction of road construction phase tracking audit key were discussed, and puts forward some Suggestions on strengthening the construction of road construction phase tracking audit measures.
Keywords: road construction; Construction stage; Follow up audit; key
中圖分類號：U41文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）
一、跟蹤審計的含義和特征
（一）含義
工程建設項目跟蹤審計是審計機構以國家的法律、法規等為依據，運用現代審計方法對工程建設項目決策、設計、招投標、施工過程、竣工驗收及結(決)算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行監督和評價，維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。
（二）特征
長期以來，對工程建設項目的審計主要是概(預)算執行情況審計和竣工決算審計兩種方式，都是事后的審計監督方式，存在一定的局限性。一是找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；二是查出了損失浪費，但資金已無法挽回；三是揪出了腐敗案件，但人已經倒下；等等。與以往開展的常規審計相比，跟蹤審計具有審計內容更全面、審計實施更為及時等特點。主要體現在：
一是系統性。跟蹤審計的內容涵蓋了工程建設實施階段的各個環節，即設計、招標、合同、設備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等等。
二是時效性。審計跟蹤建設過程的各個環節，始終伴隨著工程進展同步進行。隨著工程建設的不同階段，根據不同的建設任務，有傾向性地確定相應審計對象和重點，選擇最佳的審計介入點，采取靈活的審計手段，使審計隨著工程進度活起來、動起來，從而達到對工程建設實時監督的目的。
三是預防性。跟蹤審計的介入前移，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結合的有機整體。跟蹤審計實時監控，主動尋找問題苗頭，發現隱患及時糾正，突出了預先防范作用。
四是效益性。通過跟蹤審計的預警和監督作用，督促工程建設有關人員廉潔自律，實現投資效益，通過招投標、物資采購、工程施工過程、造價等審計，降低工程建設成本，取得經濟效益。
道路建設施工階段跟蹤審計的重點
（一）審核工程計量
1、在審核工程計量時, 正確判斷工程量的正負誤差。一是要熟悉工程量的計算規則, 分清計算范圍。二是要分清限制范圍。三是要仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符,是否加入了定額已給的施工操作損耗和鋼筋搭接量。
2、工程款的支付應嚴格按照施工合同中約定方式執行, 可以根據設計或施工進度變化情況進行動態地調整, 采取工程分部結算形式。分部結算能有效地減少審核的累計工作量, 避免在審核工期較長的項目中, 出現遺忘支付額度等現象。
3、審核工程價款結算書
對月度工程價款結算書進行審核, 審核簽證記錄的真實性、合法性, 然后核定確認工程量；審核工程所套定額或清單價是否與工程應執行定額或清單子目相符, 實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工圖紙不符、施工用料發生變化, 必須獲取必要的簽證, 對暫定價款、綜合單價調整、變更進度款要根據合同中的規定, 審核時據實調整。
（二）審查招標文件
道路建設工程項目通常都一定數量的暫估項目、暫定材料（設備），這些暫估項目、暫定材料（設備）不論是采用公開招標或邀請招標，不論是業主招標或總包單位招標，審計人員都應對招標文件進行事前審計。
審計人員應評價招標文件編制的合法性、合規性、完整性。審查招標文件內容是否清晰完整，防范因招標文件表述產生歧義可能帶來的審計風險。
（三）審查分包合同
對建設單位擬簽的分包合同進行審查，檢查工程內容、質量等級、工期要求、權利義務等條款的約定是否明確、合理；檢查價款支付形式、報價明細要求、造價調整辦法、雙方風險分擔比例是否合理；檢查預付款及進度款、保修金等支付條款是否規范；協助雙方規范簽約程序，剔除不合理報價，減小爭議風險，為合同正常履行提供服務。
（四）審核工程價款結算書
對月度工程價款結算書進行審核, 審核簽證記錄的真實性、合法性, 然后核定確認工程量；審核工程所套定額或清單價是否與工程應執行定額或清單子目相符, 實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工圖紙不符、施工用料發生變化, 必須獲取必要的簽證, 對暫定價款、綜合單價調整、變更進度款要根據合同中的規定, 審核時據實調整。
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[關鍵詞]跟蹤審計 工程造價 項目建設
中圖分類號：D296.2 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）33-00777-01
為了加強對工程項目資金的管理，有效降低項目投資，在工程項目建設過程中運用跟蹤審計，能更好地對工程項目建設全過程造價的進一步控制、監督，規范工程結（決）算管理，降低工程造價。下面結合多年工作實踐，闡述工程項目跟蹤審計主要工作和方法。
一、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作
（一）準備階段
1、材料收集
對所接收的資料實行交接制度，并進行登記、分類。要仔細比較，復印件和原件，對資料內容的真實性、有效性進行鑒別。
2、審查招標文件、工程合同審計
①對施工承包合同進行審查，一是復查合同的合法性：是否符合現行的有關法律、法規、政策和工程招投標文件的精神等。二是審查合同的合理性：合同語句是否簡練、規范、嚴謹，要防止不利我方的伏筆，以免在執行合同過程中發生糾紛；合同條款的是否準確；費率和計算依據有否誤差；合同附件，附錄和簽章手續是否完備等等。三是對合同中存在的疏漏進行分析，判別其對工程造價的影響。如果在合同復查過程中發現有不明確、含糊不清或有可能產生歧義，提出并及時采取補救措施。對合同的計價結算方式進行重點審查：列明與工程量清單計價規范、招標文件、工程量清單相悖之處，以及可能造成造價糾紛、價格變動的地方，并書面提出解決辦法。不論采用何種價格合同，建議措施項目清單均應包死，不做調整。
②對投標文件進行審查。商務標審查：一是審查施工單位的報價有沒有采取不合理報價。二是查看報價中是否承諾發包方招標文件中的有關要求，如發包方的規定的暫定項目、材料暫定價、預留金是否按要求計入。技術標審查：重點審查施工組織設計中的施工措施和方案是否合理、可行，防止施工單位通過故意采取不成熟或不必要的施工工藝和方案，從而達到增加工程造價的目的。審查發現有不合理的施工技術、措施或方案時，要書面提出并促使施工單位在具體的施工方案中進行糾正。
③檢查內控制度建立情況。檢查是否建立健全了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備和材料采購、價格控制、驗收、庫存保管、領用、盤點制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。
（二）工程施工階段
1、審查設計變更及施工現場簽證。應審查工程設計變更、施工現場簽證手續是不是合理、合規、及時、完整、真實。第一是定性審查，是不是有合法的手續和依據；是否符合現行的有關規定、簽訂合同和工程招投標文件規定；內容反映是否準確，是否有變相的重復計費情況；內容表述是不是完整；審核因為施工現場情況及合同發生改變而引起的費用索賠和延期竣工索賠要求，防止不必要的經濟損失。二是定量審查，變更的工程量計量是不是準確，費用計算方法、依據和結果是否符合簽訂合同和工程招投標文件規定；相應的資料、手續是不是齊全。
2、審核材料市場價，對項目中可調價（包括暫定價）材料的市場價進行詢價。材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴格控制材料價格是降低造價的有效手段。材料質量有保障的基礎上，嚴格控制材料價在合理水平上。應參與材料詢價、采購過程，簽證詢價、采購過程程序的合法性及關注采購價格的合理性，對其結果拒絕或認可，以此作為工程結算之依據。
3、應依據合同約定工期，審核工程進度和已完成工程量，并按照工程施工合同約定預付款支付條件審簽預付款，控制好工程進度款的支付。以現場跟蹤審計簽認的工程款支付證明作為中間付款的依據。
4、做好施工階段工程資料的歸集整理工作。
（三）工程竣工階段
做好工程竣工結算審計復查。根據相關法律法規、簽訂合同和工程招投標文件規定以及工程所有資料，對工程竣工結算進行復查，分析原因，并出具審計復查報告。
二、工程項目實施階段跟蹤審計工作方法
1、跟蹤審計人員要常駐在施工地，深入施工現場，并參加相關方的定期例會，參與工程相關的一切招投標活動，及時了解、掌握項目中相關情況，提出自己審計意見，進行溝通，并且作好記錄。
2、對工程招投標文件及施工合同施工圖紙要認真了解、熟悉，對合同及招投標文件不明確或措詞不清的部分及時指出并采取補救措施
3、確認設計變更及施工現場簽證。一是確認設計變更；二是確認施工現場簽證；三是審計人員要到現場核實變更工程量，隱蔽工程覆蓋以前進行現場核實和驗收，以下工程重要部位的隱蔽工程的記錄和取證：
（1）開挖深度和采取的必要措施；
（2）基層變更部分的處理方案和措施的記錄；
（3）每一分部分項工程驗收時，到施工現場進行隱蔽紀錄。
4、材料價格的確認。當地的市場信息價格跟蹤審計人員及時收集，并做好充分的市場調研。對需求留樣的特殊材料或有必要留樣的材料要進行現場留樣，以便結算時和所使用材料進行核對。
5、資料收集。一是收集工程施工過程中的所有工程資料加以備份，包括工程變更資料，簽證資料、現場照片等，并分別分類、編號、整理存檔，資料要避免有涂改等現象。二是按時做好跟蹤審計工作日記，注意原始資料的收集和保存，為做好工程決算及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始依據。三是應建立《跟蹤審計項目臺賬》，及時登記審計時間，記錄（包括工作內容，審計發現的問題，審計意見，審計結果，糾正整改情況）。
6、工程驗收計量，必須嚴格執行以下規定：
①嚴格執行工程量清單計價規范規定的工程量清單計算規則及計價時需執行的與消耗量定額相配套的工程量計算規則；
②所有計量的工程項目，必須是經有關部門驗收合格的工程項目；
7、現場跟蹤審計
①參與物資設備采購部門核定材料價格，并參與材料設備的考察和采購招投標；通過考察和詢價后，在價格方面提出該材料設備的相關建議。
②審定每月工程進度完成的工程量和相應進度款：審定每月完成工程量，在驗收合格、并符合計量條件的前提下，建議以工程計量清單的形式反映；工程進度款根據工程計量清單計算核定。對不能滿足驗收條件或計量條件的項目，在取得建設單位同意并符合工程施工承包合同相關條款規定的前提下，跟蹤審計人員根據施工單位編報、經監理單位審核后的工程進度造價表，依據中標單位投標報價及實際完成的工程量進行核算、定價和審核并簽定審計意見。
③例行檢查：跟蹤審計人員不定期對施工現場進行巡視，依據施工組織設計和工程量清單所描述的工程內容及特征，對進場材料的品種、品質、規格型號、數量，所施工項目的工作內容、工序進行檢查、核對，發現問題應及時向工程管理負責人匯報、溝通，相關情況及時記錄。
8、竣工結算審計：
①施工單位的竣工結算書應按照招投標書、施工合同、施工階段各方確認的變更增減和經審核索賠資料、暫估價材料定價單等編制，凡在施工過程中未經審計的項目，將不予結算。
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【關鍵詞】建設工程 跟蹤審計 問題分析 控制工程造價
隨著我國社會主義市場經濟體制不斷地完善，制度化改革不斷深入，固定資產投資由近年來的瘋狂狀態慢慢回歸理性，工程造價領域也得到了思考與總結的機會。在基礎建設瘋狂投資的環境下實施的工程造價跟蹤審計，是否達到了合理有效控制工程造價的目的？還有哪些實施過程中的問題？如何做到更好？
所謂建設項目跟蹤審計，是指審計部門運用審計方法，依據國家的有關法律、法規和相關制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用全過程經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。跟蹤審計介入，由事后審計向事前與事中相結合的模式轉變，減少了時耗，提高了工作效率，項目投資得到了較好的控制，取得了較好的經濟效益和社會效益，已成為政府審計的重要監督手段和方法，促進了政府審計職能的發揮。但是在實踐過程中也反映出一些局限性和急需改善之處。
一、跟蹤審計介入時間點模糊
工程建設項目一般分投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計介入時間點不同，審計效果就有所不同，而關于跟蹤審計的時間介入點，尚沒有一個明確的規定。理論上講，越早介入，審計越好。但由于審計人員在評價前期決策等方面缺乏專業能力，無法承擔此階段審計任務，又由于傳統意義上認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數跟蹤審計是在施工和竣工結算階段才介入，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不夠明顯。現階段，建設項目招標投標工作中存在許多問題，如招標文件不規范、招標程序不適當、招標控制價不準確、投標報價不真實、評標落于形式，這些問題造成施工階段造價控制很難合理。如何通過審計發現這些問題并及時建議，使招投標工作更加規范以便以后審計工作開展，是審計人員關注的重點所在。
建議跟蹤審計工作應提前至設計階段和招標階段，加強審計人員的執業能力培訓，特別是針對項目前期設計概算、招標控制價、預算價、合同價等編制審核進行業務培訓；建立健全項目前期審計的制度，對前期設計概算、招標控制價、合同價確立進行事前審計。
二、缺乏相對規范的跟蹤審計實施法則
跟蹤審計作為一種全新的審計模式，審計人員承擔著比較大的責任和風險，這就需要相關的審計法則作為支撐。但目前尚缺乏相對標準、具體、操作性強的實施細則規定，造成項目的審計人員對跟蹤審計認識不清，職責不明。如：隱蔽工程驗收問題，監理單位認為審計單位應該對現場工程量進行復核，放松了對現場質量的控制；進度款及結算價款審核問題，監理單位認為審計單位會勘查現場情況，放松或完全放棄了對竣工圖紙、送審資料的審核工作；現場簽證監管問題，國家明確規定了建設單位、監理單位的職責和對簽證等事項的具體操作規范，而在實際工作中，他們往往要先等跟蹤審計人員表態后自己才簽署，這樣很容易造成各方責任和風險上的沖突。
建議結合各地實際情況，職能管理部門制定跟蹤審計實施細則，明確各方職責、跟蹤審計的程序、內容和要求、審計資料及審計報告格式等，規范參建各方行為。跟蹤審計人員應是作為助手的身份參與項目建設管理，履行監督職能，通過造價專業咨詢和管理咨詢以建議形式參與對項目建設的服務，而不應在項目建設過程中直接參與具體事務的決策。
三、評價無標準，審計質量難提升
目前建設項目的跟蹤審計，往往需要社會中介機構（咨詢公司）參與協審。在傳統的審計評價中，審減金額或審減率是委托單位評價審計價值、審計效益的主要標準，但對于跟蹤審計來講，審計人員不僅在項目建設過程中控制了工程造價，還進行了監督評價和審計建議，使審計過程中發現的問題能夠在工程管理中及時糾正。于是矛盾點就在：跟蹤審計工作做得越細致，過程問題解決得越多，最后竣工結算時審減收費可能就越少。所以不能用以往的審減率來簡單的比較審計的效益，應全面客觀地評價跟蹤審計的成果。現實情況是審計人員考慮到審計的審減收費，往往對審計過程中的審計問題不重視或者忽視，影響了跟蹤審計績效的價值。
建議在制定跟蹤審計委托合同及考核細則時說明，通過“定性”和“定量”相結合的方式來評價審計人員的績效，充分發揮審計人員的工作積極性和主觀能動性，提高審計工作成效。
四、跟蹤審計收費壓價，審計質量難保證
跟蹤審計是對建設項目的全過程審計，涉及到項目各階段的審核工作，所以需要充足的審計人員，以滿足跟蹤審計的同步性。然而，過度的競爭壓價，跟蹤審計單位為減少成本，派出的審計人員數量不足、專業不全、人員的素質偏低，使跟蹤審計應付于形式。在這種情況下，要面對如此繁重的審計任務，如此細致的審核工作，如此長期的審計過程，跟蹤審計質量必然難以保證。
建議以現行工程造價咨詢服務收費標準為基準，結合各地項目實際情況，制定統一可行的跟蹤收費細化標準。跟蹤審計招標時明確收費標準，防止惡性競爭、降低服務質量，這樣使跟蹤審計單位能夠把更多的精力放于提高服務質量上。加強對跟蹤審計單位及審計人員的考核力度，考核結果與單位及個人報酬掛鉤，建立獎懲制度，促使跟蹤審計單位認真服務，使跟蹤審計發揮應有的作用。
綜上所述，為了使跟蹤審計能健康運行，并發揮更好的作用，國家宏觀方面，應確保跟蹤審計依法實施，有法可依，審計監管部門必須建立和健全審計程序和審計規范，使跟蹤審計逐步走向程序化、規范化、制度化。微觀方面，咨詢公司和審計人員要積極組織學習實踐，總結已有的經驗，建立和完善一套跟蹤審計實施辦法、規范程序和操作標準，對審計的原則、內容、風險評估、審計報告等方面做出細化規定，為審計人員開展跟蹤審計提供支持指導，防范審計風險，最大限度地提高審計工作質量。
工程跟蹤審計已是近些年建設領域發展起來的一個新趨勢，是我國審計探索和推進效益審計的重要實踐活動，不僅符合世界范圍效益審計的發展方向，也更加適合我國現階段固定資產投資建設的需要。
參考文獻
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關鍵詞：存在的問題 ；建議措施 ；總結
Abstract: the market economic system in the process of development, gradually to maturity. In the system of market economy of China's enterprise, in the face of opportunities at the same time, also faces a huge survival challenge, of course, construction enterprise should not be avoided such situation. Construction enterprise in order to achieve the purpose of survival and development, and the architectural project track audit, to improve the funding benefits pay more and more attention to. This paper based on engineering cost the tracking of the related problems of audit is expounded, and points out the engineering cost track audit of the existing problems in the operation of, and based on this, advances some corresponding solving processing Suggestions.
Keywords: problems; Suggest measures; summary
中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：
通過對工程建設的施工行為進行規范，提高工程項目資金投入的使用效益，是建設項目造價跟蹤審計的主要功能。因為工程造價在投資者的眼里，和市場交易的立場看，都有著不同的定義。所以要落實工程造價的跟蹤審計工作，就要求我們要對工程造價跟蹤審計運行中存在的問題進行解決。
一、工程造價跟蹤審計模式運行中存在的問題
要實現切實解決工程造價跟蹤審計模式中存在的問題，我們首先要對工程造價跟蹤審計本身進行全面了解，在了解工程造價跟蹤審計的基礎上，還要對其中可能出現問題的環節進行全面掌握，以為更明確的找到工程造價跟蹤審計模式運行中存在的問題有哪些。
（一）概述工程造價跟蹤審計
1 工程造價跟蹤審計的作用
工程建設企業本身有別于傳統企業，因為工程建設企業的主要產品都是建筑施工項目，所以工程周期長、工程期間的資金流動數目較大、工程施工過程參與的人數較多，在加上各個施工環節之間存在的風險因素也不少，所以工程造價對建筑企業來講意義非凡。工程造價要具備客觀性、科學性，以及合理性，我們就能通過工程造價情況直接了解到工程建設企業在項目實施過程中的資金使用情況。但是由于工程建筑企業本身存在一定的特殊性，所以工程造價要真實客觀的反應工程整體施工中包含的所有項目、施工環節、以及與施工環節有關的方方面工作。但是工程造價在反應工程項目實施情況的過程中，往往會因為受到很多外界因素的影響導致工程造價失真的情況出現發生。而工程造價跟蹤審計的提出，在一定程度上避免了工程造價失真的情況發生。
2 工程造價跟蹤審計的重要作用
工程造價跟蹤審計主要承擔的責任是，通過科學有效的現代設計方法，實現真實、客觀、科學評價以及監督工程建設期間的固定資產形成過程中的工程造價，和工程施工階段中技術經濟活動的工程造價。工程造價跟蹤審計在工程建設過程中的合理、全面、有效開展是實現，工程造價跟蹤審計可以維護參與工程建設企業經濟利益目的同時，維護國家利益的目的。工程建設過程中加強工程造價跟蹤審計，是實現工程建設過程中的資金使用效率提高目的的關鍵。工程建設過程中的工程造價審計，還可以在一定程度上發揮促進施工過程中的廉政建設，和提高工程管理水平的重要作用。
（二）工程造價審計在運行過程中表現出的問題
1 工程總結審運行受計人力資源問題和成本投入問題影響嚴重
雖然工程造價審計本身具有很多優勢，但是在開展工程造價審計的過程中，我們明顯發現工程造價審計與傳統的事后審計相比不但所需的審計工作人員人數增加了，而且審計所需要的成本投入也在一定程度上隨之增加了。所以審計過程中的人力資源配置和審計成本投入，成了影響工程造價跟蹤審計的因素之一。
2 工程造價審計對審計人員的自身建設要求較高
要完成工程造價審計過程中的有關工作，就要求工程造價跟蹤審計人員自身要具備較強的個人能力和職業素質。明確工程造價審計與傳統財務審計的本質區別，不能將財務審計與工程造價審計混淆。在明確二者意義的基礎上，將工程造價審計與傳統財務審計進行有機結合，才是實現工程項目審計全面開展的最終目的。當然這就對工程造價審計的從業人員有了比較高的要求。
二、工程造價跟蹤審計模式的選擇策略
如何有效的選擇工程造價跟蹤設計模式？根據項目工程建設的具體情況，選擇工程造價跟蹤審計運行模式無可厚非，但是項目工程建設的客觀情況，并不是決定工程造價跟蹤審計的唯一標準。我們要在以項目工程建設的客觀情況作為參考依據的基礎上，綜合考量項目工程建設中所包含的所有階段對工程造價可能造成的影響。在實際工作，對工程造價管理影響最大是項目工程的投資決策階段，其次就是項目工程建設的設計階段。這也就是說項目工程準備階段，對工程造價的影響較大。應該在模式的選擇上，要從項目工程準備階段入手。
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關鍵詞：工程項目；內部審計；提高
一、工程審計效率低下的原因分析
1.建設單位內審意識淡薄。目前企業輕項目管理、或管理技術人員不足現象嚴重。工程項目承攬后續管理工作混亂，缺乏對內部部門的人員素質及工作效果的監控和管理，以至于影響到整個工程項目的總體效益。主要表現在企業內部缺乏有效的監控制度與措施、內審部門不被重視、審計人員偏少或為企業富余人員、各職能部門人員參與工程項目層度有限或人浮于世。
2.企業對審計缺乏正確認識。當前，財務審計還是做為項目審計工作的一種重要的審計形式，查錯究弊、事后監督，所提建議，大都是事后補救措施，且失去時效，缺乏實際意義。造成審計給人的印象是在查錯誤找證據的感覺，由此導致被審計單位消極配合，積極防御，雙方關系緊張，乃至造成整個工程審計環境欠佳，嚴重影響審計工作的正常開展。而現在推行的全過程跟蹤審計，也由于審計部門與項目單位缺乏有效溝通，且推行時間短，認識不足。
3.缺乏足夠的新審計技術和方法的支持。隨著新知識、新工藝和新技術的快速發展，對傳統的審計技術和方法形成了很大的沖擊和挑戰。人性化的電子信息平臺和通訊技術日益發達，信息技術被廣泛應用于各個領域，單就會計電算化而言，已遠遠走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎上，對新技術的應用感到無所適從，更別說技術開發了。目前，計算機犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統的以手工會計信息系統為基礎的審計技術，實不易發現層層設防的隱蔽問題。
4.審計人員知識、專業結構單一。工程審計是以節約工程建設成本，提高項目經濟效益為直接目的審計，它從技術上、經濟上尋求提高經濟效益途徑，屬于較高層次的審計，對實施審計的人員來說，除要求具備審計專業知識技能外，還需要知識面寬，素質高。國外工程審計開展比較好的國家在吸納審計人員方面就比較注重人員素質的綜合性。
二、如何充分加強工程內審的作用
1、首先在內部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發揮跟蹤審計作用的平臺。跟蹤審計的引進意味著在錯綜復雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調整。所以跟蹤審計的引進從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設單位必須自上而下統一思想，轉變觀念，為跟蹤審計的進入和發揮應有的作用創造必要的條件。必須明確跟蹤審計的管理職責與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計相適應的基建財務管理辦法。
2、審慎選擇審計服務單位。在目前的市場環境下，能夠提供審計服務的造價咨詢公司多如牛毛，但在服務理念、能力和態度等方面良莠不齊，而且目前的跟蹤審計還處于摸索階段，有關部門在工作程序、內容和方法等方面并沒有相應的規范，基本上還屬于一種定單服務。所以可以通過議標的方式確定提供跟蹤審計服務的造價咨詢公司。在議標過程中工作質量和信譽、服務理念和審計方案作為考察重點，報價高低只是參考依據之一，甚至是一個不重要的因素，畢竟審計費用不會太高，而且可以通過其它辦法進行控制。那些一味壓低報價、不賺錢也提供服務的單位并沒有得到評委的青睞，因為價格過低有可能帶來服務質量降低或互相勾結等其它風險。在審計服務單位確定后，必須通過合同明確跟蹤審計的職責與要求，便于對工作進行檢查和考核。
3、責成專門的機構和人員負責審計管理與協調工作。為了創造適宜跟蹤審計作用充分發揮的環境，將跟蹤審計與工程監理分屬不同的管理部門，其中分院內部審計部門負責跟蹤審計工作的管理，分院基建管理部門負責工程監理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機構能夠公正地發表意見。審計管理部門負責對跟蹤審計單位和人員的日常管理并監督審計方案的執行，定期聽取工作匯報，并對其中存在的問題進行糾正和協調。
4、根據工程造價管理的不同環節和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內容和方法。按照工程建設期間劃分，可以將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應地確定每個部分審計的重點內容和環節。在工程前期，工程還處于工程設計、招標、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計工作價值的階段。其實跟蹤審計可以充分發揮在工程預算審核、招標評議、合同條款把關等方面的作用，將問題提前考慮在前面。在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價變化的主要原因。跟蹤審計的工作重點就在于對監理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出優化建議，為甲方提供決策依據。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與甲方材料考察，提供材料的市場行情和參考價格；對現場的實際施工情況進行監督，并對隱蔽工程進行鑒證；對工程進度進行核算，為工程進度款的支付進行把關。在工程后期，跟蹤審計的工作重點在于造價審核和工作總結 。由于前期工作比較到位，造價結算審核工作一般比較簡單，爭議和對立的情況不會很多，所以審計人員必須按照要求對整個工程進行總結，為甲方提高管理水平提供建議。
參考文獻：
