稅務工作的重要性范文

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我國稅收征管體制改革的一個重要內容就是推行稅務制，實行會計師事務所、律師事務所，稅務咨詢機構等社會中介機構辦稅，并使之成為稅收征管體系中的一個不可缺少的重要環節。日本的稅務制度已經實行了80多年，美國、英國、我國的香港，也都實行了稅務制。為了適應建立社會主義市場經濟的客觀要求，我國也實行了稅務制度。但是，我國的稅務制度在實踐過程中存在著很多問題，如不加以解決會嚴重影響這一制度的推行并將影響稅收收入，破壞現有的稅收征收體制。本文從以下幾個方面對此加以論述。

一、我國實行稅務制度的必要性和法律依據

（一）、實行稅務工作的必要性

實行稅務制是我國社會主義市場經濟的客觀要求。首先是依法治稅的需要，因為隨著改革開放的深入進行，經濟結構、經營方式越來越復雜，偷漏稅和反偷漏稅、避稅和反避稅的矛盾將日益突出，這就要求稅務部門的工作職能由征收管理型轉向監督檢查型，長期以來存在的“保姆式”稅收征管模式將不復存在，稅務部門的主要精力將放在稅收征管特別是稽查上。為了保證辦稅程序民主化，必須建立相應的監督制約機制。由于稅務處于相對獨立和公正的立場，它介人稅收事務，就會在稅收征管體系中建立起一種雙向制約關系。同時，隨著稅法的完善，為了保證門類繁雜的稅收法律能夠得到很好地貫徹實施，稅務機關也需要有一個連結稅收法律和社會公眾的橋梁和紐帶，并要求這個中介既能勝任涉稅業務，又容易為納稅人所接受。而稅務機構恰好在這些方面具有其他機構不可替代的作用，因而逐漸成為稅收征管體系的一個不可缺少的部分。

其次，實行稅務制是納稅人的客觀要求。因為搞市場經濟必然會有競爭，而稅收直接關系到納稅人的切身利益，影響到納稅人的競爭實力，而每個納稅人又不可能及時準確了解和運用稅法保護自己的合法權益，并且隨著稅收征管體制的改革和人們納稅觀念的轉變，納稅人要由被動納稅變為主動納稅。原來由稅務部門擔負的核稅、開繳款書等事務性工作，將由納稅人自己來承擔，納稅人由于專業知識、核算水平、辦稅能力參差不齊，以及考慮到納稅成本和對自身權益的保護等因素，他們必然要向社會尋求中介服務，尋找精通稅法，熟悉稅收業務的專業人員代為辦理稅收事宜，而實行稅務不僅可以做到依法納稅及兌現優惠政策，還節時省力，有利于納稅人集中精力搞好生產和經營。

再次，實行稅務是發展國際經濟交往的需要。因為隨著改革開放的進一步深化，涉外稅務日益復雜，外商向我國投資而對我國的稅收法律與法規不盡了解，我國向外國投資需要了解和熟悉外國的稅收法律，這就更需要精通稅法的專業人員從事中介服務，以保護投資雙方的合法權益。也正由于稅務的這一特殊地位，決定了者必須嚴格按照稅法和稅收制度辦事，維護國家法律，又維護委托人的合法權益，從而避免納稅人自行辦稅的盲目性和稅務人員直接辦稅可能發生的弊端，也有利于同國際慣例接軌。

（二）、實行稅務工作的法律依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十九條規定：“ 納稅人、扣繳義務人可以委托稅務人代為辦理稅務事宜”，國務院頒布的實施細則對稅務問題也作出了具體規定，實施細則同時授權國務院稅務主管部門制定具體的稅務規則。此后，國家稅務總局制定了一系列的有關規定。因此，這些法律、行政法規和部門規章是我國稅務工作的法律依據。

二、當前我國稅務工作中存在的主要問題

我國由于實行稅務制度時間很短，因此，不可避免地存在著這樣那樣的問題，如隊伍參差不齊，人的水平不高，事項簡單等等問題，但我認為當前最突出的問題是：稅務工作中存在著強令、指定和介紹等問題，究其原因是稅務行政機關和中介機構之間剪不斷理還亂的關系在作祟，特別是表現在稅務行政機關和稅務師事務所之間。

所謂強令，是指稅務行政機關強令納稅人和某一機構簽訂稅務合同，建立稅務關系；指定是指稅務行政機關指定某一或某些稅務機構為納稅人的行為；介紹是指稅務行政機關介紹納稅人與某一機構簽訂稅務合同，建立稅務關系的行為。這些行為的具體表現為：

1、當新設企業到稅務機關辦理稅務登記證成為納稅主體時，稅務機關工作人員利用職務之便強令其同某一稅務機構簽訂合同，由該機構進行，否則拖延受理；

2、稅務機關定期公布有資格在其管轄范圍內進行稅務工作的中介機構名單。沒有進入名單的，稅務機關不予認可；

3、稅務機關工作人員利用職務之便，介紹納稅人和某一機構簽訂合同，并利用其職務的影響促成合同的簽訂。

4、在以上情形下，稅務機關會給予納稅人在稅收征收及稅收稽查等方面的便利和優惠。

5、當納稅人被查出有納稅違法問題時，稅務機關暗示問題納稅人委托稅務機構從中斡旋解決問題。

從以上列舉可以看出，這些行為嚴重背離了稅務工作的基本原則，侵犯了稅務工作的獨立性和服務性的特點，也造成了對國家機關工作廉潔性的褻瀆，并往往同受賄、等犯罪相聯系。

為什么會造成以上這些問題呢？我認為，根源主要在以下幾個方面。

1、從機構設立的歷史原因來看，不少作為稅務機構的稅務師事務所或稅務咨詢事務所都是從稅務機關下屬的事業單位演變而來，兩者在機構及人員方面有著藕斷絲連的天然聯系。雖然國家稅務主管部門三令五申，要求中介機構和稅務行政部門

脫鉤，但是，很多情況下沒有真正做到脫鉤，不少是形式上脫鉤，但實質上沒有變化。還有的存在著人員雙重身份的問題。 2、經濟利益的驅使。有的稅務師事務所或其他機構和稅務行政機關訂立君子協定，機構將稅務機關介紹的業務收入兩家分成。受這種利益的驅使，行政機關就利用其手中的權利進行招攬業務，并將分成收入作為發福利的本錢。并且這種情況在當前有愈演愈烈之勢。

3、個別人利欲熏心，這種情況已構成了犯罪。稅務機關的領導干部或稅務征收主管人員，利用職務之便給機構介紹業務，機構定期給其回扣，這實際上構成了受賄犯罪。

三、 解決方案

如何解決上述問題呢？我認為應從以下幾個方面加以解決。

（一） 嚴格落實現有法規。

國家稅收主管部門制定了一系列的規章，可作為解決上述問題的法律依據。 1999年8月6日國家稅務總局了《清理整頓稅務行業實施方案》的通知，要求全面整頓稅務機構， “徹底脫鉤，全面整頓，規范管理，健康發展”。文件對清理整頓的目的和對象 、清理整頓的內容和重點、清理整頓的方法和步驟進行了詳細的規定。文件要求全面清理稅務機關興辦或掛靠的稅務機構，實行徹底脫鉤 ，包括：

1、編制脫鉤。 在稅務機關事業編制序列的稅務機構應立即退出，雖不在編而由稅務機關興辦或掛靠稅務機關的稅務機構必須脫鉤，解除掛靠關系。退出或脫鉤后的稅務機構要成為獨立的社會中介組織，與稅務機關不再有任何隸屬關系。

2、人員脫鉤。由稅務機關派往稅務機構工作的原稅務機關公職人員，愿意留在機構繼續從事稅務業務的，必須與稅務機關辦理離職手續；愿意返回稅務機關工作的，由原機關接收并安排適當工作；凡使用行政或事業編制，專門調入（接收）從事工作的人員，一律與稅務機關解除關系，人事檔案可轉至當地人才交流中心，或當地人事部門認可的單位。已辦理離退休手續的返聘人員，其人事檔案由稅務機關繼續保管，稅務機構按國家聘請離退休人員有關規定進行管理。

3、財務脫鉤。按照國家有關規定對稅務機構進行清產核資。本著“誰投資、誰所有”的原則，正確處理國家、集體、個人利益，確保國有資產不流失。要兼顧發起、掛靠單位資本投入與稅務人員智力勞動形成稅務機構資產積累的特點，按照國家有關規定界定產權。產權界定后，采取租賃、出售等方式，妥善處理稅務機構的存量資產 .

4、職能脫鉤 ，禁止以稅務機關的名義執業或招攬業務，禁止依靠行政權力占領市場。

5、名稱脫鉤。

該通知以后，國家稅務總局又制定了一系列的規章對此問題進行了約法三章。最近的一次是2004年8月11日國家稅務總局了關于進一步規范稅收執法和稅務工作的通知，通知中就如何進一步做好規范稅務工作提出了很多要求。包括 ：

1、要求各地要進一步抓好稅務師事務所的脫鉤改制工作 ，對未脫鉤的，必須按照總局文件規定徹底脫鉤改制；對脫鉤改制不到位的，應當按照總局的文件要求進行整改。發現有不脫鉤或者脫鉤不徹底的，將追究相關稅務機關直接責任人和主要領導的責任。

2、稅務機關辦公場所與辦理稅務的場所必須分離。

3、嚴肅查處謀取不正當經濟利益的行為。稅務機關和在職稅務人員不得以任何名目從中介機構取得經濟利益，不得投資入股稅務師事務所，不得租借注冊稅務師證書，不得以任何理由強行安置家屬、子女及其他利害關系人，不得指定、強制。

可見，稅務主管機關為規范稅務行政機關和稅務機構的關系作出了一系列的規定，解決上述存在的問題并非無法可依。另外，為徹底解決問題，結合有關法律和行政規章規定，提出如下幾點建議。

（一）推行“公告制度”。針對各地存在名義上為建議，實質上是指定或強制的問題，為了更好的落實稅務的自愿原則，保護納稅人的合法權益，各地稅務機關應實行“公告制度”。一是稅務機關應將稅務的原則、制度、規定以及的范圍和內容向社會公告。二是稅務機關應將當地經批準設立的所有稅務師事務所的名單、規模、業績等基本情況張榜公布，由納稅人自愿選擇。

（二）規范行為。稅務機關應對稅務師事務所壓價競爭的行為加強管理，創造公平、有序的競爭條件。同時，加強職業培訓，提升稅務人員的法制觀念、業務素質和政治素質，提高事務所自身的法制意識和管理水平，避免出現各類違規現象。

（三）徹底清查沒有真正脫鉤的稅務師事務所。對名義上脫鉤實質上并未脫鉤的稅務師事務所要將其徹底清除出稅務服務市場。

（四）加強對稅務機關主管征收人員的管理。出現上述問題的原因主要是稅務機關工作人員利用職權所為，因此，要從根源上解決問題，必須解決稅務機關工作人員自身的問題。一旦發現稅務行政機關工作人員強令指令和介紹業務的情況應該給予 嚴厲的懲罰。

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1.1企業稅務風險管理的定義

稅務風險管理既是企業財務工作的核心內容，同時也是企業管理工作的重要分支，是指在企業內部控制體系的平臺上，識別企業稅務風險的類型，確定企業稅務風險的原因，提供處理企業稅務風險的辦法，以科學管理的手段和體系進行企業稅務風險的控制與調節。

1.2企業稅務風險管理的功能

2009年稅務總局制訂了《企業稅務風險管理指引》，這是企業進行稅務風險管理工作的基礎，《企業稅務風險管理指引》為企業規范進行稅務風險控制，完善內部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務風險規范化和法制化。通過近些年對《企業稅務風險管理指引》的執行，企業稅務風險管理工作逐步取得了企業和社會的認可，達成了加強企業稅務風險管理的共識。企業稅務風險管理的基本職能是調整企業涉稅工作，判斷企業稅務風險種類和內容，控制企業稅務風險的危害，使企業涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規的基礎上，形成對企業稅務風險的規避，將企業稅賦水平合法降低，做到對企業經濟、管理、財務工作的有效提升。

2、企業稅務工作中風險的主要來源

2.1企業經營不規范

經營不規范勢必會造成企業稅務工作的各類隱患，導致企業對稅務政策和法規不能夠全面理解和正確認知，進而出現了企業承擔稅賦高于應繳水平；同時，由于不規范經營還會引起企業內部控制體系混亂，容易形成漏稅現象，進而導致企業稅務工作出現高危險。

2.2企業財務不規范

企業在財務工作中存在不符合會計規范和稅法規定的問題，很多企業以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業稅賦，這給企業帶來實質性的稅務風險。此外，企業在代扣、代繳環節中存在不符合財務規范和稅收法規的現象，導致企業稅務出現高風險。

2.3人員素質不高

企業財會內部控制人員和涉稅工作人員素質是影響企業稅務風險管理質量的重要因素，受到人員來源限制和專業培訓工作不系統等方面影響，企業財會內部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現納稅行為失誤，給企業帶來稅務風險。

3、完善企業內部控制提高稅務風險管理的措施

3.1建設企業稅務風險管理新體制

新時期應該將企業內部控體系建設作為中心，通過企業稅務風險管理新體制的創建合理控制企業稅務風險。應該在企業的管理組織內部設立稅務部門，設置專制稅務管理崗位對企業涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業特點的稅務風險管理制度，在制度中做到對市場經濟和法制化的尊重，有效調節企業稅務工作內容、體系，通過業務的加強和管理的提升，控制企業稅務風險。

3.2加強企業稅務信息交流工作

稅務信息是決定企業稅務風險管理水平的基礎，在加強企業稅務風險管理的實際工作中應該推進稅務信息的交流。要在企業內部控制體系下建立基礎稅務信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業稅務風險管理部門對基礎信息的掌握。要注意稅務信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業稅務風險管理的能力。

3.3強化企業稅務風險評估工作

企業稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的內部風險和外部風險，確定企業能夠承受的最大風險底線。要做好企業稅務風險評估工作，應該在企業稅務風險管理過程中應用相關原理和技術方法，對系統中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規避。

3.4加強企業稅務風險管理內部監督體系建設

內部監督是企業內部控制的重要方面，也是企業實現稅務風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。在具體的內部監督體系建設中應該加強兩方面工作，一方面，在內部審計時，要提高對納稅事項的關注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業稅務風險的類型和危險程度。另一方面，企業應該定期對涉稅業務開展檢查，一旦發現問題要立即糾正。在具體操作上，企業既可在內部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到決策之中。

4結語

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關鍵詞：風險管理體系；問題；對策

當前市場競爭激烈，企業要想從中脫穎而出，必須重視企業稅務風險管理，本文主要研究構建企業稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業稅務風險管理帶來幫助，降低企業的稅務風險及稅務成本，提升企業的核心競爭力。

一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題

（一）企業稅務風險管理人才專業性不高

當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。

絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。

（二）企業稅務風險管理工作存在問題

目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。

詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。

大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。

（三）企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后

企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。

二、加強企業稅務管理工作的一些措施

（一）銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制

為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。

（二）稅務風險管理應加強重要性的理解

企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。

一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。

二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理 ，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。

三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，，進而提升企業核心競爭力。

每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。

（三）提升稅務風險管理人員的素質

一是工作能力和水平有待提高 說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。

二是缺失工作責任感 大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。

三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。

所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。

三、結束語

面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。

參考文獻：

[1]尹琿，張華.企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J].商業時代，2011（19）.

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一、企業稅務管理的意義

所謂稅務管理就是根據國家制定的規章制度來建立企業的稅收政策，從而對企業的稅務工作進行有效的規范。企業的稅負成本主要是企業的重要外資成本，其風險較高，因此對企業的稅負成本需要進行合理的控制，保證其風險性的降低，進而提升企業的經濟收益。目前，企業的稅務管理工作在執行的過程之中會出現諸多問題，為了保障企業稅務管理工作的有效性，就要對工作的目標進行明確。通常，這項工作有三方面的目標：稅務籌劃、規避風險和準確繳稅。因此，企業的稅收管理政策要與企業的發展情況和企業特點相符，保證企業擁有規范的稅務行為，并且對稅務管理的方式不斷的進行改進和優化，從根本上確保企業的經濟收益。

二、企業稅務管理中存在的問題

1.工作人員素質不夠，缺少認識

通常，企業對資金的重視高于產品的價值，所以對稅務的管理也會有所忽視，進而對資金的使用方式和資金來源無法進行明確的劃分。此外，企業稅務管理人員對會計核算等工作也沒有足夠的關心，沒有與其它工作人員進行及時的溝通和交流，對稅務管理的重要性認識程度不高。并且由于大部分企業在稅務管理方面沒有采用專門的管理人員，通常是以企業內部的人員進行兼職，這導致了企業的稅務管理沒有一個固定的模式，并且對稅務管理的認識和理解也不足夠。在稅務管理的過程中只是進行簡單的記賬工作，對資金的管理不夠及時有效，從而出現資金遺漏等問題。此外相關的工作部門對這項工作的管理也比較寬松和簡單，對管理人員的素質要求不夠嚴格，從根本上影響了企業稅務管理工作的發展。

2.企業產權混亂

在執行稅務管理的工作中，企業沒有一個明確的責任統一，從而缺少了對稅務工作的制約。由于企業管理層對這項工作的不重視，管理的不完善，致使管理的權利和應該執行的義務都不夠明確。降低了企業稅務管理的工作質量。

3.稅務制度存在缺陷

目前，多數企業在稅務制度方面還不夠完善，致使企業的稅務管理缺少規范的工作流程。由于企業所存在的特殊性，不完善的制度會導致企業在納稅的過程中出現一些稅務問題，然而這些問題沒有明確的責任劃分，找不到相應的負責人，進而對企業稅務管理的影響更加嚴重。

4.法律觀念薄弱、執行力低

由于對企業稅務管理的不重視，工作人員專業素質的低下，導致企業稅務管理的執行力度低下，缺少對責任的承擔。并且相關部門之間沒有相應的工作溝通，導致工作銜接不上。還有一部分企業在納稅方面沒有科學合理的規劃，在稅務規劃的過程中沒有參照相關的法律法規，在目標無法實現的情況下，企業會采用透水、漏稅等方式進行目標的達成，進一步降低了企業稅務管理的質量。

三、企業稅務管理的優化對策

1.建立完善的稅務責任體制，提高工作人員素質

為了從根本上改善企業的稅務管理體系，企業首先要加強對稅務管理人員的篩選，建立一個專門的稅務管理團隊。確保其有相應的專業知識，對稅務管理工作有一定的工作經驗和工作能力。確保稅務工作有效的進行。此外，還要加強對稅務責任的明確，建立完善的責任體制。在日常的工作之中強調對稅務管理的要求，不斷對企業的稅務制度進行調整，確保其與國家制度能夠相互適應。對稅務管理人員還要進行定期的考核，確定其具備相應的工作能力，加強其工作的責任感。

2.優化稅務制度

在目前的稅務法律法規之中缺少對企業會計工作的規定，從而使其無法達到真正的要求，進而導致企業經濟活動之中所產生的諸多問題。由于稅務管理的制度不夠完善，會計的工作也受到了一定的影響，這就需要企業對稅務制度進行不斷的優化和完善，國家也要制定更加全面的法律法規，用法律的手段制約企業的稅務管理工作。

3.對企業稅務管理進行整體加強

從整體入手，加強企業日常的稅務管理工作，進行定期的編制以及對現金的合理預算工作。確保企業收支安排的合理，對企業的資金狀況進行明確的反應，避免資金的浪費，從根本上加強企業稅務管理工作。

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一、企業稅收籌劃的重要性

企業的合理避稅是稅收策劃活動中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規是合理避稅行為的基礎。合理避稅有利于企業降低稅收負擔，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進國家稅收的穩定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關的法律法規，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩定。第二、通過合理避稅，降低生產運營成本。企業通過降低成本，提高效率，是企業提升產品競爭力的有效方法。第三，企業進行合理避稅可以確保國家宏觀調控的運行。遵守國家的財經法律法規是企業進行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調控的有效手段，國家通過稅收優惠引導企業的發展方向，進而保證國家宏觀經濟的平穩運行，同時也可以讓企業達到自己的生產目標。

二、一些企業稅收籌劃工作中所存在的問題

企業在國家宏觀稅收法律法規的引導下，通過安排生產經營活動和財務管理進行稅收籌劃，最終實現企業財務管理目標為目的。目前，以下幾個方面是企業進行稅收籌劃所存在的問題。

1.企業管理者對稅務籌劃認識不全面。

企業高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時，對節稅認識存在誤區“認為稅務籌劃工作就是打國家法律的球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益”，從而其對財務、稅收籌劃的重視度不高，企業財務人員、稅收人員無法真正參與企業整個生產經營的決策過程，本應貫穿于整個生產經營過程甚至應先于生產的稅收籌劃工作被置于生產經營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務已產生時方才讓財稅人員籌劃。

2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進。

完成企業整體財務目標是企業稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現企業利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認識是眾多企業管理者存在的問題。企業管理者沒有認識到企業整體財務運作的重要有機組成部分是稅收籌劃工作。一些企業沒有科學合理的稅收籌劃體系，導致了企業雖然通過稅收籌劃節約了部分稅收，但造成了企業的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業沒有建立健全完整的財務管理體系和運行機制。同時，財務管理的信息系統存在漏洞或者過于繁雜，使得財務工作者無法及時高效的獲得財務信息，導致了企業稅收籌劃工作的滯后，給企業帶來不必要的損失和負擔。這些問題是目前稅收籌劃工作推進的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發揮其作用，甚至給企業帶來消極影響。

3.做好財務管理基礎工作。

企業想要充分發揮稅收籌劃的效果，做好稅務籌劃的工作，首先要做好財務管理的基礎性工作。而在財務基礎性的工作當中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會計準則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場經濟的不斷發展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業不重視財務管理的基礎性工作，導致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現象，給企業帶來重大的潛在風險。而我國實行營改增的改革，企業稅收籌劃的基本依據就成了增值發票。企業如果財務管理的基礎性工作不到位，缺乏對發票的管理意識，不能做好發票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業為圖小利與無法開出正規增值發票的企業合作，就會帶給企業在稅務籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業發展帶來潛在的風險與危機。

三、對稅收籌劃工作的改進建議

當前財務管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業生產經營成本，保證企業資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時做好稅收籌劃工作還有利于降低企業的法律風險，保證企業的安全穩定運行。

1.企業管理者增強對稅收籌劃的認識，培養企業稅收籌劃的管理人才。

企業必須在國家的法律法規的規定之內進行稅務籌劃工作，只有這樣才是受國家保護和支持的。但是就目前來看，許多企業管理者對稅務籌劃工作的認識存在偏差，認為稅務籌劃工作就是打國家法律的球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益。對此，增強企業管理者的意識是稅務籌劃工作順利開展的前提。企業管理者和稅務工作者必須在國家金融法律法規的允許范圍內，進行稅務籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導，才能為企業帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務籌劃工作的前提。企業培養籌劃管理人才是解決當前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關稅法和有關政策，而且需要了解企業的財務管理戰略以及企業的整體戰略目標。因此稅務籌劃人才必須是是財務和財務管理的高素質綜合型人才。企業可以通過內部自己培養稅收籌劃人才，也可聘請專業中介機構，如注冊稅務師事務所等方式解決人才匱乏的現狀。

2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進的稅收籌劃方式和手段。

提高企業的整體效益是企業稅收籌劃的最終目的，但是稅務部門相對獨立，是很多企業存在的問題。通常稅務部門以本部門的利益放在首位，導致了其不能融入到企業整體的管理體系當中，使得雖然企業的稅負得以減輕，但企業整體的成本卻增加。因此，這就要求企業的稅務工作者需要有整體的全局觀念，站在企業財務管理和戰略管理的角度全面的進行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務信息，離不開先進的財務管理信息平臺，企業只有完善稅務管理信息平臺才能使工作人員依據信息及時進行制定或調整稅務籌劃策略。這有利于企業稅務籌劃管理目標的實現。3.重視對原始憑證的管理，確保企業發票的真實性。在新時期，企業原始憑證變得尤其重要，這是因為新會計準則的全面推廣。很多企業沒有重視原始憑證的管理是因為受到過去計劃經濟體制的影響，這對曾強原始憑證的管理是很大的阻礙。企業想要實現稅收籌劃的最終目標，就不能忽視對原始憑證的管理，因為原始憑證是稅收籌劃的最重要的依據。這就要求企業必須保證所有原始憑證都必須按規定，按流程的登記在冊，并派專人進行管理。隨著增值發票越來越重要，對其及時回收和保存也是企業必須重視的財務工作，保證增值發票的真實性，確保企業應稅發票安全是企業完成稅收籌劃工作的基礎。

四、結語

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關鍵詞：大數據技術；企業；稅務風險；管理

一、大數據技術在企業稅務風險管理中的必要性

第一，構建現代稅收體系的要求。大數據技術是我國的基礎資源，對稅務部門分析數據、重大決策的確定有著重要意義。因此，稅務部門需要合理使用該資源，來提升數據質量，發現潛在價值，加快稅務風險管理的改革速度。第二，時展的必然需求。伴隨著市場經濟的發展，納稅人數量得以增加，促使企業越來越趨向于國際化、智能化。在此基礎上，稅務風險管理系數加大，要求企業在提升信息化水平的同時，掌握納稅人的相關數據。所以，強化企業的稅務管理，是實現資源共享的重要舉措。

二、企業稅務風險管理體系存在的問題

為了推動經濟、企業發展，我國開始對以往的財稅體制進行改革。而營改增的相關細則，也為企業稅負的降低提供法律上的幫助。但是由于企業不夠重視稅務籌劃工作，導致企業稅務風險管理體系構建過程中出現這樣幾個問題：第一，企業缺乏對稅務籌劃工作的重視。科學、合理的稅務籌劃，不但能保證企業合法，還能規避和減少稅費繳納，這是降低企業稅負的關鍵[1]。現階段，部分企業領導不了解稅務籌劃工作的重要性，使得無法繳納稅務，增加財務負擔。第二，稅務風險管理體系不完善。在企業高速發展的背景下，稅務風險管理體系越來越完善，但是和稅務風險防范相關的機制，并不是很完善，導致稅務風險管理工作缺乏行之有效的細則，不利于規范稅務籌劃工作，增加管理風險。第三，信息化建設水平有待提升。近年來，隨著信息化水平的提高，企業業務范圍擴大，復雜程度提升。但是，我國并未針對稅務籌劃制定完善的信息系統，使得稅務工作缺乏針對性和系統性，導致稅費繳納不合理，嚴重時違反稅法規定，造成嚴重后果。

三、企業稅務風險管理體系的完善路徑

為了規避企業稅務風險的發生，需要結合大數據時代特征，合理使用大數據技術，來完善管理體系，推進稅務籌劃工作，具體表現如下：

(一)增強人員風險意識

數據是動態的，而大數據則是信息技術、數據和思維結合的產物，要想有機結合這三者，除要借助先進的處理技術外，還要具備風險意識。企業稅務風險管理過程中，需要順應社會的發展潮流，引入共享理念，便于有效整合相關信息。一旦出現稅務風險，就要結合員工檔案、稅收系統，以此強化納稅人員的風險意識。同時，還要從自身實際出發，構建合適的稅務風險治理平臺，滿足各部門信息共享的需求。結合大數據特點，明確納稅人的發票使用情況、稅務登記系統，充分發揮大數據技術的特點。

(二)完善稅務風險防范機制

首先，制定完善的稅務風險防范機制，確保稅務風險管理的有章可循。其次，明確規定稅務籌劃、風險防范的執行準則，促使各項工作都朝著預期目標進行。最后，構建績效考核機制，定期或不定期的評估風險防范結果，獎勵防范措施執行效果好的員工，處罰執行力度低的員工，激發工作熱情，提高工作效率。

(三)加強對風險管理人才隊伍的建設

稅務工作數量龐大，分析和處理過程乏味，必須讓員工時刻保持良好的工作狀態，提高工作熱情[2]。企業在制定工作機制時，需要為員工提供開放的環境，使其調整最佳狀態投入工作。稅務風險管理內容復雜，員工素質直接影響著管理效果，因此需要加強對風險管理人才隊伍的建設，構建激勵機制，激發工作熱情，提高專業知識掌握度和風險管理水平。

(四)基于大數據技術構建信息化的管理系統

一方面，企業可使用大數據技術分析相關的經濟活動，整理、歸納和稅務相關的業務活動，實現合理籌劃稅務工作的目標。另一方面，在大數據信息系統下監管稅務籌劃工作，發現可能引發稅務風險的活動后，及時上報監管部門，并采用有效措施處理，規范稅務風險管理流程，提高工作質量。

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關鍵詞：電力企業；問題；稅務管理；措施

在企業稅收管理過程中，稅收的特征是取之于民眾、用之于民眾。稅務機關的工作人員和納稅人的根本利益具有一定的一致性。稅收和經濟具有緊密的關系，經濟對于稅收具有決定性的作用，稅收又反作用于經濟。積極制定合理的稅收制度以及科學的稅收政策法規，能夠有效促進我國國民經濟發展；電力企業稅收管理工作過程分鐘，電力企業面向生產，不僅能夠有效的提高工作效率還能增加稅收效益。稅收工作的開展主要是依據法律作進行分配，稅收效益的多少，不僅體現了良好的國家政策，還能有效的保證了人民群眾的自身利益，所以，依法收稅是稅收管理工作開展的重要保證。

1電力企業稅務管理的重要性

1.1能夠降低企業稅收成本

目前來看，電力企業在發展過程中，相關的稅收成本主要包括了企業繳納稅金的成本、企業罰款以及拖稅的處罰金額。因此，積極的制定合理的稅務管理方式能夠有效避免不必要的稅收成本，避免由于稅收處罰所造成的稅收成本增加，提高企業的利潤。

1.2能夠有效地增強企業財務管理水平

電力企業稅務管理過程中，相關工作人員要進行稅法學習、積極的對稅法進行利用，同時，還能有效提高企業工作負責人員的納稅意識。電力企業在稅務工作過程中，應該根據企業自身的實際情況采取合理的方式加強稅務管理。相關稅務管理人員不僅要熟練掌握各種稅收的法律規定，并且，還要對相關的會計制度以及快準則了如指掌，這樣能夠增強工作人員稅法觀念，有助于提高電力企業的財務管理水平。

1.3積極對企業內部結構進行調整，實現資源的合理配置

就目前來看，我國各項稅收政策以及不同的稅種的稅率也不相同。電力企業在稅務管理過程中，首先應該明確我國相關的稅收政策，積極采取合理的融資方式、加強生產技術的改造，能夠促進電力企業稅務管理工作的開展，保證電力企業效益最大化，有效的實現了企業內部結構調整以及資源的合理配置，提高企業的綜合競爭力。

2電網企業稅務管理工作中的問題分析

隨著市場環境的不斷變化，電力企業不僅面臨著發展機遇，同時，也要應對一定的挑戰，所以必須不斷增強電力企業自身的經濟管理能力，進行合理地稅務管理工作，才能保證電力企業的健康發展。就當前的情況來看，在電力企業在進行稅務管理時，仍然存在許多問題，主要表現在以下幾個方面。

2.1稅務管理工作的觀念過于落后，需要改革與創新

由于電力企業體制的建設和改革的影響，一些全新的業務形式出現在電網工作過程中，例如：產權的轉讓等。也存在稅務管理工作的觀念過于落后，需要改革與創新。就現在的情況來看有一部分的企業在稅務管理工作開展問題中存在許多問題，例如：工作開展的方式過于老套，還是使用之前按照固定的時間進行申報以及足額繳納稅款形式，不能真正的體現稅務管理的價值，同時，還容易造成稅務管理成本的增加。所以，從電力企業業務開展以及財務發展所采取活動的角度來說，電力企業稅務管理的內部職能有所下降，應該積極加強稅務管理的內部職能。

2.2稅務管理的工作人員業務水平較低

電力企業在內部財務管理過程中，由于人員的限制，沒有設置專業的稅務管理部門，但是，一些專門性稅務管理機構也存在一定的漏洞，也因此導致從事稅務管理的工作人員業務水平較低。一般來說，稅務管理工作人員自身專業素質不強，都不是學習相關的財務工作人員；雖然有一些員工具備一定的稅務管理能力，但是不能滿足財務管理的專業性，相關部門應該積極完善財務管理結構。在對財務管理工作人員的培訓過程中，也存在許多問題，主要表現在：相關的財務管理培訓不夠深入，都是一些表面上的內容，不僅不利于稅務工作的開展，還不利于稅務工作人員的進步。我國經濟體制的不斷改革完善，對于電力企業相關稅務管理工作提出了更高的要求，所以，電力企業相關稅收管理內容以及相關的法律法規也在不斷完善，其中一些法規的完善具有一定的繁瑣性。2.3稅務管理風險因素過多在電力企業稅務管理工作中，由于稅務管理工作的風險較多所以，應該相關部門應該積極的對新業務進行優化。電力企業在發展過程中，相關的財務管理工作以及新業務之間不能進行融合，具有一定的普遍性，對于許多問題都不能得到有效解決，例如：

2.3.1營業收費

電力企在營業時，對運行維護收入、城鄉“一戶一表”居民生活用電峰谷表的安裝或者改裝等工作進行收費。相關的稅務部門已經進行多次溝通還對相關稅務種類進行說明；但其材料費在稅抵過程仍然存在一些問題。另一方面，對于一些費用的收取，相關部門目標不統一，沒有明確的規定，嚴重阻礙了電力企業的發展。國家財政部門、稅收策略都來自不同的稅務部門，這些部門的政策規定存在不配套或者相矛盾的地方，導致電力企業在執行過程中具有一定的盲目性，給企業造成了嚴重的稅務阻礙。

2.3.2電力企業產權重組業務

現階段而言，電力企業資產的劃轉方式主要有各個分公司資產轉化到總公司、等。但是，在實際的施行過程中稅務部門對總公司以及分公司的資產劃轉方式不認同，導致一些金額不能作為相關的公益性捐贈在納稅以前進行扣除，這些都包含在了相關的納稅問題。

3電力企業稅務管理工作的完善

3.1積極設置專門的稅務管理機構

就目前來看，電力總公司以及各省分公司都已經成立了專門的財稅管理部門，但是一些基層的電力公司沒有專門的財務管理部門。自“三集五大”體系建設以后，大多數省級的電力公司基本都已經撤消財務管理的二級部門，把相應的財務工作融合到資產管控工作中進行統一管理。在不斷完善的體制過程中，相關稅務人員能夠對市電力公司以及縣電力公司財務部設立稅務管理科進行考慮，能夠有效加強稅務管理。在一些規模較小的縣公司，不具備稅務管理部門設立的單位，也應該具備專門的稅務管理人員。

3.2增強稅務管理人員的綜合素質

電力企業稅務管理管理工作具有一定的專業性、政策性。因此，只有構建一支強大的稅務管理團隊，才能促進稅務管理工作的開展。電力企業在招聘稅務管理人才時，要對其進行全面考慮，例如；稅務管理知識過硬、溝通能力強以及會計工作能力強等，才能有效促進稅務管理工作的開展。另外，各個部門以及要積極的進行溝通，積極的提高稅務管理工作人員的綜合素質，同時，還應該有足夠的時間讓稅務管理人員專注于稅收政策的研究與應用。

4加強電力企業稅務管理的措施

拓寬融資方式。電力企業在發展過程中，相應的資金能夠分為兩種，即：借入資金以及權益資金。所謂的借入指的到期應歸還本金和利息，其風險大，但是稅前能夠扣除利息，實現抵抗稅費。權益資金在使用過程中，具有良好安全性以及長期性，但是需要支付一定的利息，并且，不能扣除稅前股息，成本高。因此，電力企業稅務籌劃工作時，企業應該自身的實際情況選擇恰當的籌資方式，能夠有效的減輕稅負。不同的電力企業的發展規劃方式不同，其商品也具有一定的差異，因此，電力企業在投資過程中，所承擔的賦稅也不同。例如：電力施工、設備制造、物業管理等。通常來說，電力企業的對日常生產經營活動進行稅收籌劃時，都是采用相關的會計方式進行籌劃。企業在不同年分所得稅也不同，能夠有效的推遲納稅時間，有效的提高資金使用效率。電力企業進行稅務籌劃一種理性的經濟方式，稅務籌劃擇優的目的是以企業所具有的賦稅能力對企業相關的經營管理活動進行納稅，所以，不會出現企業由于賦稅過重而觸犯法律的現象，同時，由于稅務籌劃是企業在稅法許可范圍內的一種對稅收法規的自覺遵從和選擇，因此有助于企業自覺遵守稅法，增強納稅意識，積極履行納稅義務。企業在進行納稅方案選擇時，相關工作人員應該對相關方案進行分析，選擇不同的方案對于稅負的影響具有一定的差異，能夠有效避免由于所選方案的不合理所造成的納稅負擔過重。企業在履行納稅義務過程中，工作人員應該積極的對納稅的規定以及預繳和結算時間進行分析，對稅務費用進行合理計劃，能夠有效的減少企業流動資金利息的花費。建立稅務專業的稅務管理部門。電力企業在稅收籌劃時，內部應該設置專門的稅務管理機構，同時，還要保證相關工作崗位的合理性，在工作人員選擇過程中，應該積極選擇一些工作能力強的人勝任。相關工作人員應該積極對稅收相關的法律法規政策進行研究分析，依據電力企業的經營活動，對企業的納稅行為進行統一規劃，能夠避免企業在發展過程中出現的經濟損失。

5結語

企業稅務管理目標是對企業經營活動的納稅進行規范，實現的企業內部結構優化保證企業資源的合理配置，促進電力企業發展，同時，還能從根本上減少企業納稅成本，減少納稅風險，降低稅收支出，提高企業經濟效益。電力企業通過對經營活動進行預先安排，積極的做出合理的稅收籌劃，選擇合適的稅收方案，實現企業價值。稅務管理是一項系統工程，加大稅務管理工作的開展力度，一定要突破傳統管理理念的限制，把握事情發展的趨勢并做好事先的規劃工作，給企業的發展提供可靠的信息依據，降低納稅所需要的成本費用。應該保持強烈的對策敏銳度，建立完善順暢的傳達體系，從而保證改革之后的措施能夠真正地實施。創建科學全面的工作體系制度，全面融入到企業平時的運營工作中。

作者:劉曉蕾 單位:江蘇省電力公司興化市供電公司

參考文獻：

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［關鍵詞］中小企業;稅務風險;管控策略

隨著社會的快速發展，市場競爭日益激烈，國家結合當前情況出臺各類稅務政策及法律，特別是出臺針對中小企業稅收優惠扶持中小企業發展，以保證市場的良性發展。中小企業對政策進行深入研究，進而認識到稅務風險管控對自身管理及發展的重要作用，但因為大多數中小企業稅務管理力量薄弱，稅務管理工作及信息來源較為滯后，使得公司后續發展受到局限。不少中小企業因沒有遵循稅法而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害等。因此，轉變稅務管理觀念，積極運用管控策略能夠保障中小企業的合法權益，為后續發展奠定良好基礎。

1中小企業稅務風險管控工作中存在的問題

(1)中小企業管理者缺乏稅務風險管控意識。稅務風險管控不僅能夠提高財務管理效率、降低生產運營成本，還能夠推動相關工作的開展，而多數管理者卻沒有認識到其對于自身未來發展有著何等重要的作用，多以簡單的會計處理代替稅務風險管控工作。不少經營管理者認為只要達到減稅、避稅的目的即是有效的稅務風險管控工作，完全沒有從公司后續發展的角度思考，也缺乏對稅務風險管控重要性的準確認知［1］。部分經營管理者認為，稅務風險管控脫離財務成本經濟效益的基礎原則，即使投入大量的資源與時間，也無法得到理想的效果，進而導致多數經營管理者對稅務風險管控工作不夠重視，沒有過多的熱情，甚至寄望借助人情關系減少稅收項目等。

(2)稅務風險管控人員專業能力較低。稅務風險管控因其工作內容的特殊性，是一項專業性極強且層次較高的財務會計管理工作。這項工作對其操作人員的專業能力、業務經驗、職業素養有著十分嚴格的要求，稅務風險管控人員應當具備專業的財務管理知識及財務工作經驗外，還要精通稅法及管理實踐等各項內容。中小企業受其經營成本與規模的限制，常要求財務管理人員兼顧稅務風險管控工作，導致其專業能力與實際工作內容不匹配。對于稅法及政策不能熟練掌握和應用，造成雖然在主觀上沒有違法愿望，但不能合規操作或不能利用稅收優惠政策實現企業合理降低稅負。

(3)中小企業稅務風險管控目標難以確定。稅務風險管控工作作為財務管理中具有較大風險的內容，其從宏觀經濟角度而言，與工作者及規劃者的專業經驗及規劃習慣有著十分密切的關系，與中小企業稅務風險管控內容目標的確定也有著較為直接的關系。不少中小企業在進行稅務風險管控時常要求工作人員將其稅負最大程度降低，而此類公司只為追求最小化稅負而放棄理想的投資機會，使其公司在發展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務風險管控目標定為最大化稅后利潤，它僅僅作為對最小化稅負目標的優化與修正。

2中小企業稅務風險管控的有效策略

(1)做好稅務風險分析及管控事前準備。稅務風險管控的首要任務即是對有效信息的收集，特別是國家現行法律及其相關政策。中小企業在經營環境中只有通過對各個事項的綜合性分析，才能找到更為科學、合理的方式對稅務風險進行分析與管控，為后續的稅務工作保駕護航。做好稅務風險分析及管控事前準備，不斷加強稅務風險分析與管控管理工作的強度，能夠有效避免中小企業在稅務風險管控過程中的損失及不必要的資源浪費。

(2)定期組織員工進行稅務風險管控培訓。稅務風險分析及管控工作離不開專業的稅務管理人員，中小企業內部稅務管理人員應當擁有較為清晰的專業認知，且對公司及各個部門的情況較為了解。從公司戰略發展角度而言，公司應當有意識的培養內部稅務風險分析管控人員的專業能力及綜合素質，并通過外聘優秀稅務人才對公司現有工作人員進行教育培訓，為稅務風險分析及管控工作奠定扎實的基礎［2］。在具體執行的過程對自身稅務工作人員的專業能力及綜合素養進行培養，通過不斷加強自身專業能力從而對稅務風險進行有效管控。

(3)制定科學的稅務風險管控目標。有效的方式能夠實現稅務籌劃及公司財務管理目標的統一性，依法防范是稅務風險分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務風險分析及管控的第一位，因為任何違反國家法律法規的稅務防范工作，無論得到怎樣的結果對公司的發展和經營都會造成較大的負面影響。在稅務防范控制過程中，中小企業稅務分析及管控目標的充分結合是有效工作的基礎，只有將其充分融入到公司日常財務管理工作中才能實現稅務服務風險防范的有效性。當前相關稅法規范不斷優化與完善，在形式多樣的稅務風險防范方案中，不同等級的防范方案會對中小企業生產經營造成較大的影響，對公司經濟效益也有著較為直接的關系。多數公司的投資經營與償還債務能力會受到波及。

(4)加強與稅務部門溝通。就某種程度而言，稅務風險分析及管控工作在一定程度上受稅務部門的影響，進而容易產生一系列操作性規范問題。中小企業在稅務風險分析及管控過程中應當通過稅企平臺、12366等，積極與當地方稅務機關進行聯系。只有中小企業遵從財務管理原則對稅務風險管控工作進行綜合評估，對防范方案進行較為完整的設計，實現評估與實踐相統一，做好稅務風險管控工作的績效評估，使稅務管理部門及人員與稅務部門溝通時能充分發揮積極主動性，最大程度規避中小企業稅務風險。

(5)借助中介機構或專家力量。稅務師事務所等涉稅中介機構從業人員素質高，對稅收政策掌握全面準確。中介機構可指導中小企業實現減少納稅錯誤，用足、用活稅收優惠政策，做好稅收籌劃，稅務師中介機構從業人員等還可以協調稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調解，增加中小企業稅務風險管控方式。另外聘請專家進行專題講座、稅務管理內控設計及評估，提高中小企業稅務管理人員素質，完善稅務風險管控內控制度，規避稅務風險。

(6)提高經營管理者稅務風險管控意識，管理工作貫徹經濟效益原則。稅務風險分析與管控工作在某種程度上而言，能夠促進公司重大經濟決策的實施，降低公司成本經營負擔。但此項工作僅作為公司日常財務管理工作中的一小環節，而不能將其作為公司現階段整體的盈利空間。值得中小企業重視的是，不應當完全將希望寄托稅務風險分析及管控工作中，科學及有效的稅務風險管控工作，需要建立在公司正常生產經營的前提下［3］。眾多稅收管控方案的實行應當以公司預期經濟效益的運行為基礎，進而執行具體工作。中小企業應當根據我國現行稅法條例在公司內部設立與其相符的財務核算管理體系，通過對體系的完善，優化財務管理工作。中小企業通過會計賬務核算及處理，對票據、憑證等相關信息的整理，為后續納稅核查工作提供良好的依據。中小企業在生產運營中應當及時轉變運營觀念，樹立正確的生產經營行為規范，通過會計管理原則的貫徹與落實經濟效益原則，使其財務內部管理機制得到優化與完善，從而實現中小企業更為長遠的發展和進步。

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關鍵詞：土地增值稅；房地產企業；稅務；籌劃工作

1房地產企業在土地增值稅稅務規劃工作中的實際問題

根據對當前房地產企業在稅務管理方面的實際工作，總結出土地增值稅在稅務籌劃工作中所遇到的問題主要有以下幾個方面：首先，許多房地產企業在開展土地增值稅稅務籌劃工作之前缺乏對自身實際情況的了解和調查，導致土地增值稅稅務籌劃工作沒有真正的落實，房地產企業在設計稅務方案的過程中忽略了稅收業務本身的真實特征，并沒有按照具體問題具體分析的實踐原則，與房地產企業的特有屬性相悖。其次，部分房地產企業在做增值稅規劃安排時，不僅忽略了稅務本身的實際特性，甚至還忽略了個體規劃稅務工作的重要性，土地增值稅的稅務籌劃并不科學合理，進而不能為房地產企業的增值稅稅務籌劃總體方案提供有價值的參考和幫助。最后，房地產企業的稅務規劃工作應用的是超額累計稅率的計算方式，稅率是依據增值額占比進行累計的。在國家規定的《土地增值稅暫行條例》相關條文中，在企業之外的財務費用中，持有相關、有效金融機構證明且房地產企業的相關項目是按照份額計提利息，允許企業按實扣除，但扣除費用要低于銀行同期貸款的利率額。因此，房地產企業應該結合國家相關的優惠政策對稅務工作進行合理籌劃，減輕房地產企業的土地增值稅的稅務負擔，保障房地產企業持續、健康、穩定的發展。

2房地產企業的相關稅務籌劃工作

2.1對稅務籌劃空間的分析和明確

土地增值稅的計算依據來自于房地產企業增值額，增值稅主要包括可扣除項目和收入這兩方面因素。房地產企業的收入額和可扣除項目額對增值稅率的高低有直接關聯，換句話說，就是房地產企業的納稅金額多少由企業的收入額和可扣除項目額直接決定。房地產企業所涉獵的項目業務相對較多，合作單位范圍廣，且項目開發過程很復雜，房地產工程建設需要較大資金來維持運行，項目實施工期長而且項目規模大，因此，房地產企業在進行稅收規劃工作時必須首先了解好項目涉及的業務類型和業務規模，掌控好稅務籌劃的空間邊界，對項目的各個階段做好財務預算，進而為增值稅稅收工作的順利進行打好鋪墊。

2.2應用合適的土地增值稅稅務籌劃方法

合理界定好稅務籌劃空間、科學選擇稅務籌劃方法能夠有效地提高稅務規劃的工作質量，因此，房地產企業就必須結合自身項目特性對增值稅稅務開展相關籌劃工作，再加以應用科學合理的稅務籌劃方法，才能夠保障房地產企業的利潤收入和發展水平。但是要考慮到土地增值稅進行稅務籌劃的目的是為了控制或者減少有關納稅金額，因此，房地產企業應將所有影響納稅金額的因素綜合起來進行分析和研究，在不違反相關法律規定的前提下，通過應用增加收入和稅額扣除分散法，并結合房地產企業實際的納稅份額增值稅所占比重，對土地增值稅進行合理有效的籌劃工作，切實減少房地產企業的納稅額度，保證房地產企業的經濟效益和社會效益。（1）分散收入法。為了減輕企業的稅收負擔，納稅人在兩人及兩人以上的需要依照法律規定分擔納稅責任。房地產企業可以運用與氣壓企業的合作關系來分散納稅負擔，除此之外，房地產企業可以將地產項目模塊化來獲得國家更多的稅務優惠，以分散投資的經營模式來獲取更多的企業效益，房地產企業土地增值稅的稅收壓力可以得到有效的緩解。房地產企業簽訂的不同銷售合同規定了不同的經濟收入，需要上繳土地增值稅的房屋是商品房、毛坯房，但是房屋的裝修金額不需要納稅，所以，降低毛坯房售價相對的提高房屋裝修費是提高房地產企業利潤收入的有效手段。（2）增加扣除項目法。增加扣除項目法就是指房地產企業為了調整稅收扣除額來適當增加部分扣除項目。在保證土地增值稅率恒定的基礎上，合理規劃、調整扣除項目，進而能科學規劃房地產企業的土地增值稅額，在實際調整扣除項目金額的工作規劃中，為了降低稅收金額，要不斷對房地產企業項目開發成本進行科學評估和合理規劃。我國稅法所規定的土地增值稅的扣除項目包括：房地產開發成本、取得土地使用權所支付的費用金額、與轉讓房地產有關的稅金和其他扣除項目。在其他扣除項目進行資金扣減時，房地產企業的納稅人能夠依據房地產開發成本與土地使用權所支付的費用之和比重的20%進行資金的扣減。房地產在進行稅收籌劃工作時，納稅人可以直接取一部分資金轉移到成本，再將一部分資金進行合理的稅務規劃，需要注意的是，稅收籌劃完成之后再進行資金轉移的行為均被視為偷稅行為，違反了國家相關法律規定，可見，房地產企業進行的稅務籌劃準備工作是相當必要的。（3）稅率臨界。國家頒布的相關稅法明確規定了土地增值稅的納稅比例，針對超出實際納稅金額的份額實行累加計算的稅收方式，因此，房地產企業必須高度重視國家規定的稅率臨界點，將企業土地增值稅稅額有效控制在預期額度之內，為房地產企業土地增值稅的稅務籌劃工作保駕護航。

3結語

綜上所述，房地產企業在我國國民經濟發展中占有相當大的比重，為了維護房地產企業的發展市場和發展環境，企業相關法人需要依法定期向國家繳納稅收。本文主要從收入、扣除項目額以及稅率三大方面對土地增值稅的稅務規劃工作進行研究、分析和比較，并針對房地產企業在稅務籌劃方面的實際問題提出相應的解決辦法，提高房地產企業的利潤收入，為企業的發展提供理論和經驗支持。

參考文獻

[1]趙朝敏，劉擁軍.營改增對土地增值稅納稅方案優選的影響[J].財政監督，2016（17）.

篇10

一、 責任意識和職業素質

對于駐外財務管理人員，首先，必須具備強列的責任意識，要能夠充分意識到駐外公司財務管理工作的重要性，并且認識到其是企業財務管理工作的延伸和拓展，是代表企業實施對駐外公司的財務管理，因而要切實保證駐外公司財務管理及資產安全有效運行。只有具備強烈得責任意識，才能夠在實際工作得開展中，克服種種困難，全身心地投入工作中。

一般情況下，駐外公司管理人員數量較國內普遍存在配置不足現象。因此，單純的會計工作已不能滿足財務管理的需要，這就要求駐外管理人員必須做到一崗多職、一崗多能。在開展業務時，和當地銀行、稅務等部門較為流暢的交流和溝通也是非常重要的。較好的英語口語理解能力以及較為流利的英語口語表達能力是駐外會計所必要的職業素養；同時，對于所涉及的常見銀行國際結算方式以及所在國當地的相關財務、稅務處理等方面亦應有必要的措施。

二、 資金管理及風險防范

資金管理離不開風險管理。匯率風險是對外承包企業的一大風險，匯率風險的防范也是公司資金管理的重中之重。施工企業資金管理的特點就是應收帳款較多，數額較大，其中大部分是工程款，對我駐外公司而言，各項目簽訂的幣種合同不同。駐外公司在資金管理方面的主要工作，一是加強資金的回收，提高資金風險意識；二是提高資金的利用效率，降低匯率風險；三是駐外公司需解決外匯需求。

（一） 保證工程價款及時回收，提高風險意識

對于政府工程項目，應爭取在合同中列明相應的工程預付款條款；而非政府工程項目則應先拿到工程預付款后再開始進行施工，這就要求財務人員在日常的業務操作過程中加強風險防范意識。對于政府工程項目出現拖欠工程款情況時，在綜合考慮公司的整體工程進展調整及該項目實際實施情況的前提下，做出相應的施工進度調整；而非政府工程項目，在業主明確無法保證按工程進度證書付款的情況下，應立即作出停工調整，最大程度保證工程價款的結算回收。

（二） 提高資金利用效率，降低匯率風險

將部分沉淀資金在當地銀行理財，獲得投資收益。在非洲一些國家銀行間的投資拆借、定期存款利息較高，所以駐外公司財務人員要保持與當地銀行的密切往來，熟悉當地銀行的一些規定和操作程序，在保證公司正常運用資金的情況下將部分沉淀資金在銀行辦理這種理財業務，取得投資收益。但這種投資也存在較大風險，駐外公司要謹慎辦理，做好分析與預測，理性判斷駐外公司所處的內部環境，深入分析在匯率波動下可能受到的影響，結合所在國的外匯政策、金融機構的外匯工具，做好貨幣貶值的預測與分析，通過不同渠道，利用各種政策和工具有效地規避匯率風險。

（三） 解決外匯需求

駐外公司最終的經營成果將以利潤分配的形式匯回國內，同時，國內的物資設備采購以及中方人員的工資結算等也需要大量的外匯。因此，解決外匯需求問題勢在必行。籌措外匯應采取多種渠道，首先，對于部分駐在境外的物資設備采購，采用從當地銀行申請信用證或外匯電匯的結算方式，以這種方式結算，可以解決部分外匯的需求；其次，采用銀行間托收結算方式；此外，通過和在當地做經援項目的中資公司建立良好的關系，在政府拖欠這些中資公司工程款的情況下，其更傾向于通過我們兌換其所持有的外匯來解決其資金周轉困難，滿足駐外公司對外匯的需求，從而達到互惠互利的雙贏效果，減少匯率折算損失，同時降低因拖欠工程款而帶來的匯率風險；另外，可以利用財務彈性來防備財務危機。這主要依靠充足的銀行授信來提供，對于授信品種多且使用方便的銀行有保留的使用授信，而對于那些品種單一或使用不方便的銀行，也盡可能地利用起來。

三、 外帳及稅務

駐外公司的外帳及稅務直接關系到駐外公司業務能否在所在國正常持續經營。外帳處理和稅務審計結論不僅直接關系到駐外公司在所在國的工程招標、人員工作居留證以及進口物資的清關等，同時也直接影響到駐外公司的經濟效益，這就要求財務人員一定重視外帳及稅務工作。通過熟悉當地相關帳務處理規范以及稅務法規，制定相應的公司外帳處理流程，在遵照當地相關帳務處理規范以及相關稅法的基礎上，不斷完善公司的外帳處理各項稅務的申報繳納，做到合理避稅。

（一）外賬處理

在外賬處理上，一般聘請當地會計公司記賬，這樣首先可以保證公司出具的財務報表的合法性；其次，在對外業務往來中，當地會計師可以充分發揮其本土優勢，不論從語言還是情感、理解角度，都有較好的效果。在外賬會計師的聘用上，還應采取一定的限制措施，即日常對外賬目的記賬工作由外賬會計師來完成，年末的對外財務報表的編制則由中方會計師來完成，其優點在于可以盡可能降低公司對外帳會計師的依賴度，從而達到合理任用當地會計師的目的。

（二）稅務

在稅務方面，按時申報繳納各項稅費，積極主動配合稅務審計事項，并和稅務部門保持較好的溝通和聯系。

1.個人所得稅環節

按照當地稅法規定，對當地員工和中方人員工資按月及時結算，正確計算所得稅稅額，并按期向稅務局繳納個人工資所得稅。

2.公司所得稅

按當地有關公司所得稅預扣預繳的規定，在每年度期末，及時向稅務局申報下年度公司所得稅，并按季度及時向稅務局繳納；對分包商結算時，及時準確的代扣預扣稅，并按期向稅務局繳納，履行好代扣代繳義務；同時，對于日常按規定需要繳納的車輛稅費等均及時繳納。