資金收支管理范文

導語：如何才能寫好一篇資金收支管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：收支兩條線 主要特征 管理模式

一、什么是“收支兩條線”

收支兩條線管理，指政府對行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式，即有關部門取得的非稅

收入與發生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據各單位履行職能的需要按標準核定的資金管理模式。

二、收支兩條線管理模式主要特征

收支兩條線管理模式是財務集中管理的模式之一，要求企業具有很強的預算管理能力，否則無法實施高效的收支兩條線管理。目前，全面預算管理已經成為集團企業財務管理的核心工作之一，無論是“收”還是“支”都是以全面預算管理為基礎的，而同時“收”的集中管理為全面預算管理提供了基礎；“支”的資金集中管理為全面預算管理實施提供了條件。采取收支兩條線的模式是實施全面預算管理的集團公司的一種選擇。無論采取收支兩條線的何種模式，其核心是“收”和“支”要分開管理，除了集團企業自己的財務管理制度要配合外，也需要銀行的高度配合。因此，一家集團公司在選擇合作銀行時會考慮合作銀行的服務網絡、銀行資金調撥效率、合作費用、資金監控服務手段、資金信息服務能力等。

三、解決“收支兩條線”資金管理模式問題

1、圍繞企業經營目標的實際，實施有效的全面預算管理。各成員單位編制日常經營支出所需資金預算上報公司本部，公司本部據以作出公司總的資金安排，公司財務部門根據公司審定的資金預算給各成員單位下撥資金，各成員單位自行結算。另外為保證預算的真實合理，公司本部需建立合理有效的預算審批制度，并嚴格執行。對于一些預算外的必要支出還可以建立補充審批制度。

2、在網絡技術的支持下公司能夠利用財務信息網絡系統實行有效的集中管理，通過建立局域網直接形成企業集團“內部資金管理信息系統”，這樣成員單位無需在外部銀行設立帳戶，只需在內部資金管理信息系統內開設帳戶進行財務核算，總部可以隨時直接查詢、審批、指導成員單位的經營活動和財務核算，對憑證的取得、填制，傳遞和審核，帳簿的登記和結算以及財務會計報告的編制和報送等各環節，都要把關守口，并統一進行融資和投資等重大決策減少現金持有成本，加速資金周轉。如通過協議建立“企業－銀行網絡結算系統”以實現企業與銀行的信息互通，保證信息上通下達。

3、要實現“收支兩條線” 及實施有效的全面預算管理對財會人員的要求相應較高，不僅要熟練掌握財會核算知識和技能，還必須能夠熟練應用計算機及網絡等高科技手段進行操作，尤其是成本和管理會計的有關理論和方法在資金集中管理中更為重要，另外各種制度和紀律的嚴格執行是整個體系得以維持和運行的保證。所以企業必須建立財會和管理人員的定期培訓制度，強化會計人員的職業道德和技能。

4、在實行收支兩條線資金管理模式的過程中，企業還應建立、健全相關制度，如帳戶使用和管理制度、賬目核對制度、財產清查制度、會計檔案管理制度、內部結算制度、預算審批和執行制度，獎懲制度和內部稽核制度等，并保證其落實到位。

四、如何管理“收支兩條線”模式

1、企業應有意識地圍繞現金流轉這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結合企業的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內部控制系統。在實施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業應注意加強有關的制度建設，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機制和監督機制保證其落實到位。[3]以現金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控，才能加速資金的周轉，提高資金的使用效益；在預算管理中，各項預算項目應以現金流為控制源頭。

2、下屬單位可不在銀行開戶而在內部銀行或財務結算中心開戶。加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中，應對現金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。

3、[4]在管理模式中，進一步強調結算紀律，如當回收入的現金應及時繳存收入戶，超過規定限額的現金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。不僅收入的現金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。

結論；在實施資金收支兩條線之前，各成員單位是在“以收減支”后上繳資金，雖然實行了預算管理，但由于資金收支由各成員單位自己掌控，集團總部無法發揮控制功能，預算管理不可避免的流于形式；在實施資金收支兩條線后，由于資金集中、統一支付，各成員單位的所有收支活動都由總部根據預算進行嚴格審核和控制，使得預算管理的重要性得以體現，有效性得以發揮，從而保證了集團整體經營目標的實現。

參考文獻：

[1]黃秀珠:淺析集團資金管理的問題和對策[J].引進與咨詢，2005，（4）

[2] 葛家澍，徐躍.會計計量屬性的探討[J].會計研究，2006.9

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    一、企業“收支兩條線”的特點

    由于企業與政府的價值取向不同,“收支兩條線”在這兩個領域實施的目的有很大的差異。企業作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”主要出于兩個目的:(l)對企業范圍內的現金進行集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率;(2)以實施收支兩條線為切入點;構建企業添財務管理體系動內部控制系統,通過高效的價值化管理來提高企業效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強廉政建設服務。

    由于企業與政府實施“收支兩條線”的目的不同,企業“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比,存在以下特點:

    1.企業實施收支兩條線,要在考慮投入產出比、實現利潤的前提下統籌協調各單位的收入與支出。而行政事業單位的收入和支出并沒有必然的聯系。

    2.企業“收支兩條線”管理具有較強的“發散性”;在收入環節除了對已到帳的現金進行管理,還要對企業的應收帳款進行管理;在支出環節則要與企業的支出體系相關,要“量力而行”,合理控制企業的費用支出;收支又

    都要與企業的資產經營和資本運營相結合。對于行政事業單位而言,其收支相對比較固定和簡單,兩條線管理的“發散性”較弱。

    3.由于企業“收支兩條線”“發散性”較強,加之現金流量管理在企業財務管理中處于核心地位,企業有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建企業的財務管理體系和內部控制系統。而行政事業單位,只要“收支兩條線”相關工作實施到位,就可以有效地達到嚴肅財經紀律和規范財政秩序的目的。

    二、“收去兩條線”資金管理模式的構建

    收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現賣收支部門或分支機構的大型企業或企業集團。企業構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉;(3)圍繞企業利潤目標的實現。根據預算合理安排支出,并保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內部控制體系。在上述原則指導下,企業“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規范資金的流向、流量和流程三個方面入手:

    1.資金的流向方面:企業“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個帳戶(收入戶和支出戶),并規定所有收入的現金都必須進入收入戶(外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業資金管理部門(內部銀行或財務結算中心)統一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥而來,嚴禁現金坐支。

    2.資金的流量方面:在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結算速度,盡量壓縮資金在結算環節的沉淀量;在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度;在支出環節上、根據“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產,支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠,各項費用支出受到合理的控制和內部資金的有效調劑。

    3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。(1)關于帳戶管理、貨幣資金安全性等規定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內部結算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。

    需要說明的是,收支兩條線是一種企業的內部資金管理模式,它與企業的性質、發展戰略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此,企業在構建收支兩條線管理模式時,一定要注意與自己的實際相結合,以管理有效性為

    導向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統一劃撥,便于集中控制;二是經營單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結合企業的實際情況而定。

    三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題

    企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:

    1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中,應對現金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內部銀行或財務結算中心開戶。

    2.強調結算紀律。嚴禁現金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支。企業還應采取措施進一步強調結算紀律,如當回收入的現金應及時繳存收入戶,超過規定限額的現金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。

    3.以現金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控,才能加速資金的周轉,提高資金的使用效益;在預算管理中,各項預算項目應以現金流為控制源頭。因此,企業應有意識地圍繞現金流轉這一核心,借助于收支兩條線這一平臺,結合企業的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內部控制系統。

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關鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業

收支兩條線本是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序對財政資金采取的一種管理模式。當前，許多大型集團企業也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式，通信企業也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點就是對企業范圍內的資金進行集中管理，減少資金持有成本，加速資金周轉，提高資金使用效率。

企業構建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴禁現金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，并能實行有效的集中管理，減少現金持有成本，加速資金周轉;其三是圍繞企業利潤目標的實現，制定合理的預算安排，保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。根據以上原則，通信企業“收支兩條線”要求實行收、支分戶管理，在當地銀行分別設立收入賬戶及支出賬戶，相互之間不得進行資金調撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對外收款，定期對內歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶用于對外收款及定期對收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運營性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設立的支出專戶。省通信公司對各市分公司實行收支兩條線管理，即收入資金全額上繳，支出資金按預算核撥。市分公司對下屬縣分公司實行報賬制管理。

為確保資金運轉的有序、高效，省通信公司擬最終實現“自動型零余額”的收支兩條線管理模式，即收入賬戶資金自動清零上劃，支出賬戶資金實行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統一與銀行簽定零余額帳戶協定，對每個分公司規定支出限額。每天分公司起始余額為零，可在支出限額的基礎上要求銀行支付，銀行辦理支付后，分公司銀行帳戶為負數，銀行對每天的支出總額進行合計，每天與省公司進行核銷，省公司撥付相應的資金到開戶銀行指定帳戶，分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個銀行對于當天清算的資金不按貸款處理，省公司不夠資金進行清算時銀行才計貸款利息。實行零余額帳戶管理可以實現兩個目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上，可保障省公司有最大量的資金沉淀，實現資金的良性周轉。“自動型零余額”收支兩條線管理模式規定:1、收入歸集專戶設置:省、地市及縣三級公司分別開設收入歸集專戶，各級分公司可以選擇在中、農、工、建中的一家或多家開設收入歸集專戶，但一級公司在一家銀行僅限開設一個收入歸集專戶。如下一級公司在中、農、工、建開立了收入歸集專戶，上級公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設置:省公司經營性支出透支戶已在某行開立，相應地，為實現資金透支功能，各市公司經營性支出透支戶必須在同行開立，支出透支賬戶必須專戶使用，嚴禁串用。縣分公司原則上僅限保留一個支出賬戶，不設透支功能，由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級公司的中、農、工、建所有收入賬戶的資金均在每個工作日自動定時歸集至本級公司的同行收入歸集專戶，再自動歸集至上一級公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次，原則上其他收入戶最少一周向本級公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶透支限額，各支出透支專戶只支不收，日間零余額透支，日終逐級自動清算。

通信企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中，應該注意以下問題:

1、加強銀行帳戶的管理。省公司對各分公司的銀行賬戶進行管理和監督，各分級公司所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均需省公司審批后上報集團公司審批，集團公司批準后方可辦理，未經集團公司審批開立的賬戶，視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶信息需納入資金管理系統進行統一管理。賬戶開立、變更、撤消等信息的變動應及時在資金管理系統中更新;省公司對所有銀行賬戶實行統一編碼制度:個銀行賬戶對應唯一編碼，以此作為銀行賬戶內部管理的重要依據;所有銀行賬戶應嚴格按照指定用途辦理資金的收、付業務，嚴禁超范圍使用。

2、強調結算紀律。嚴禁現金坐支:在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支，每次收入的現金應及時繳存收入戶，超過規定限額的現金必須通過銀行支付。不準白條抵庫，要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設的帳外小金庫。

3、利用網上銀行在線操作加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環節的時間，保證業務處理的及時性。

深化收支兩條線管理對通信企業具有積極意義。首先，它實現了真正的財務集中管理，將全部營業收入納入全面預算管理。它實現預算內外收支的統一核算、統一管理，增強企業宏觀調控能力，提高資金集中使用效率。分公司開設收入專戶，收入一旦進入專戶，資金權屬省公司，各級分公司均無權借用，在最大限度內保障了資金的集中。它實現了財務經營的規模效益，避免整個企業在資金籌措、資金運營等方面的低效率;同時可以將分散的資金集中起來，實現最大的經濟效益。通信企業通過集中收入，將全部的資金先集中在省公司，再通過全面預算的實施將分公司的運行成本撥付下去，除了正常的運行成本外，分公司只有依照總公司的統一部署開展生產經營活動，企業的集權性得到加強。其次，收支兩條線使收入的真實性得到了保障，最大限度內減少虛報收入:長期以來，基層企業報喜不報憂，企業領導為政績，在業務收入為基礎的考核體制下，千方百計提高收入，甚至不惜采取做假賬、利用核算漏洞增加收入。收支兩條線對這種做法在制度上和根本上進行了約束，收入只要進入收入戶就會向省公司歸集劃轉，不會存在虛假收入。而從前實行收支差額管理時，分公司只用上繳差額，在存在大量資金進行周轉的前提下，甚至可以采用一面列收入，一面出成本的方式，使收支差額不受影響，水分將持續性地增長并被隱瞞，直到下一任領導上任后，才有可能暴露，給上級部門的收入、支出預算都帶來巨大的影響。再次，實行收支兩條線，省總公司集中了資金，就可以由省公司統一支付大宗物品采購資金和適合集中支付的其他資金。市縣分公司在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務，但款項由省公司來支付，資金直接支付給商品和勞務供應者而不再通過任何中間環節，這樣可以掌握每筆資金的最終去向，從根本上杜絕了克扣、截留、挪用資金的腐敗現象。總之“收支兩條線”的資金集中管理辦法使通信企業財務管理更加先進，大大提高了企業的競爭力。

參考文獻

[1]李巧梅.論企業應用“收支兩條線”的資金管理模式[J].太原科技，2006，(7).

[2]曹選剛.集團企業資金管控模式探討[J].科技創新導報，2009，(17).

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關鍵詞:銷售分支機構 銷售資金管理

引 言

隨著企業規模的擴大,企業開始設置銷售分支機構,然而,銷售分支機構由于遠離公司,許多分支機構的銷售資金在管理上出現了嚴重問題,銷售資金被貪污挪用,或是大量銷售資金滯留在分支機構銀行帳戶上,但總公司資金短缺,不得不向銀行貸款,支付較高的財務費用,或是有些銷售機構過于嚴謹,對部分付款方式不予以考慮,這又嚴重影響了銷售業務的開展。銷售資金管理目的就是要在不影響甚至于促進銷售的前提下,保證銷售資金的安全與完整,提高銷售資金的使用效率,將企業的“高存款、高貸款、高費用、高風險”變為“低存款、低貸款、低費用、低風險。

怎樣才能做到即要促進銷售業務的開展,又要保證資金的安全,提高資金使用效率?本文主要從銷售資金收取,已收銷售資金管理,銷售觀念轉變及電子商務下銷售資金管理等方面來進行闡述。

一、銷售資金收取管理

(一)、銷售資金的收取管理

加強銷售資金收取管理,首先在崗位設置上要符合內部牽制制度,現金收取需要認真清點金額及辨認假鈔,支票的收取需要辨別真假及是否有效。銷售資金收取方面,采取POS機刷卡方式是值得推薦的一種收款方式,這種方式避免了現金清點工作及假鈔事件的發生,減少了現金或支票的保管,有利于促進銷售資金的安全與完整。同時還能滿足不同顧客的要求,為銷售業務的開展提供便利條件;隨著用卡時代的到來,越來越多的人習慣使用銀行卡消費,據調查資料顯示,刷卡消費方式能夠刺激消費者的消費欲望,因此采取POS機刷卡方式可以較好的促進銷售。

在現金收取管理環節,為了避免大量資金被挪用以及被盜搶,這就要求現金和支票當天必須送存銀行,減少現金和支票的保管,避免大量資金滯留在個人手中。同時收銀員當天必須銀將行進帳單等資金憑據上交到財務部門,當天銷售尾款必須于次日第一時間存入銀行;銷售人員當天銷售業務結束后第一時間將當天的銷售報表交到財務部門,財務人員及時核對銷售資金和銷售報表是否相符。現在銀行系統的迅猛發展給企業資金管理帶來了無比方便的技術支持,為了減少現金交接所產生的各種風險,可以利用銀行的通存通兌功能和網上銀行支付功能,鼓勵客戶自行在附近銀行送存銷售資金或是網上劃轉資金,然后收銀員通過電話銀行或網上銀行等方式查詢確認是否到帳,這樣不但減輕了收銀員的工作量,而且還保證了資金的安全,另外由于客戶直接進帳減少了支票或現金交接環節,縮短了資金到帳時間。在資金收取管理上,為了避免交接環節出現的假鈔和金額不符的情況發生,筆者認為應該盡量減少資金交接,由當天的收款人員對當天銷售資金負責到底,但是要做好相關的制度管理,必須要求資金第一時間送存銀行,嚴禁銷售資金滯留在個人手中,同時要求銷售報表必須第一時間送交給財務銷售審核人員。

(二)、已送存銀行的銷售資金管理

銷售資金及時存入銀行后,企業為加強對分支機構的資金控制能力,普遍采用的做法是 “收支兩條線”。一般情況下,收支兩條線多數被應用于管理單位對下屬成員單位的資金集中管理方面,即成員單位收入資金不得留存,按規定上繳管理單位,將分支機構的銷售款完全置于總部的控制之下,避免分公司挪作他用及長期占用資金。

收支兩條線是將資金收入和資金支出的行為分別采取互不干涉或互不影響的單獨處理流程和處理路徑的一種資金管理模式,即銷售收入產生的資金送入指定帳戶,此帳戶只進不出,銷售機構對此帳戶沒有支出權限,而且隨著網上銀行的推出,可以由銀行自動于每天指定時間把當天的資金劃入總公司帳戶,此帳戶每天清零。同時,成員單位的所有支出資金均由管理單位進行下撥,成員單位不得“坐收坐支”。收支兩條線管理模式突出的特點在于“收支”分離,防止“以收抵支”或“以支抵收”情況的發生。 實行收支兩條線制度,是加強對銷售資金管理的一個有效管理制度,這樣即加強了資金的安全性,同時又避免了大量資金滯留在銷售單位而得不到有效利用的現象,提高了資金使用效率。

二、轉變銷售觀念對銷售分支機構銷售資金管理的影響

傳統的銷售分支機構將很大的精力放在直接向顧客銷售上,而隨著銷售業務的擴展以及競爭加劇,只靠銷售分支機構本身銷售即浪費人財物,又收效甚微;因此銷售分支機構應該把自己定位在銷售管理的角色,大力發展經銷商,銷售分支機構則更多的做好銷售政策的維護,以及售后服務等。采用經銷制,可以充分利用經銷商的資金。由于經銷商需要全部或者部分現款從廠家進貨,廠家可以較快地收回貨款,不需要墊付過多的資金。這對廠家而言,則是相當有利的,大大降低資金風險,提高了資金使用效率。這種模式下,經銷商直接面對客戶結算資金,然后經銷商可以直接把銷售資金結轉給總公司,減少銷售分支機構的銷售資金管理壓力,減少了在途資金,避免了銷售資金在分支機構的滯留,提高了資金使用效率。

采取經銷制,可以充分利用經銷商的網絡與關系資源,經銷商是本地人,一般同下游中間商客戶有一定的關系并且對其資信情況有一定的了解,可以降低經營風險。同時經銷商可能有相對穩定的顧客群體,容易開拓市場,容易管理下游客戶,容易使廠家的新產品快速上市,這樣也大大促進了銷售業務的開展。

三、電子商務下銷售分支機構的銷售資金管理

電子商務的出現為企業銷售模式以及銷售流程的轉變帶來了巨大變革,為銷售資金管理帶來了方便,網上銀行的推出,電子銀行的發展,都為銷售資金的管理提供了硬件條件。電子商務的銷售模式是通過電子化、信息化的手段,尤其是互聯網技術把本企業提供的產品和服務不經任何渠道,直接傳遞給消費者的新型商務模式。如網上商店、網上書屋、網上售票等,使人們足不出戶,通過因特網,就可以購買商品或享受咨訊服務。在電子商務下,資金收付也是通過網絡實現,網上支付或電子支付是電子商務的關鍵環節,同時也是電子商務業務開展的最終目標。網上支付,是指通過國際互聯網Internet或其它公用信息網,將客戶的電腦終端連接至銀行,實現將銀行服務直接送到客戶辦公室或家中的服務系統。它拉近客戶與銀行的距離,使客戶不再受限于銀行的地理環境、上班時間,突破空間距離和物體媒介的限制,足不出戶就可以享受到銀行的服務。網上支付與傳統支付方式相比,有著無比優越性,網上支付24小時連線,消費者隨時可以實施支付。可以說網上支付又為電子商務下的銷售提供了更大的空間。

電子商務的發展給企業管理流程和營銷模式帶來變革,在這種模式下,銷售分支機構的管理模式也發生了改變,就是由原來的直銷轉變為銷售政策的制定,提供售后服務等。銷售分支機構的職能發生的改變,同樣也影響著銷售資金的管理,在這種模式下,終端客戶或企業客戶資金直接通過網上支付系統支付到總公司指定帳戶,而無須經過分支機構的銀行帳戶,減少了銷售機構資金管理的壓力,減少了資金的沉淀,同時也減少了在途資金,資金使用效率大大提高。可以說現代IT技術以及銀行支付工具的發展,為企業銷售資金管理提供了技術基礎。

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資金是企業的血液，電網企業是資金密集型企業，資金流動性大、流量大、控制風險高，不當的資金支付直接影響電網企業的正常運營。資金支付授權是企業資金運作過程中最重要的環節，在一定程度上決定著企業的命脈，是企業內部控制固有風險高危環節。電網企業及下屬單位為確保正常運營，必須有一套適用于自身的資金支付審批標準，而這套標準的編制過程各不相同。作為業務同質性非常高的電網企業，迫切需要有一套管理思想統一、管理工具統一的資金支付授權管理模式。本文系統性引入資金支付管理模式，并結合實踐闡釋資金支付授權標準建立過程、深入思考落地推廣的成功因素。

二、研究設計

企業運營各業務工作流程中行使財權、支配財力資源集中在資金支付環節。資金支付授權研究范圍，既包括對費用報銷單、付款申請單等與資金支付直接相關事項的研究，也包括對引發資金支付事項的前端間接相關財務授權事項的研究。

（一）研究思路

基于授權兩層次論提及兩個層面的授權，即組織層面的基本授權和企業內部運營層面的崗位授權（以下簡稱基本授權和崗位授權）。基本授權旨在解決授權事項的決策權限如何在不同層級單位之間的分配問題。崗位授權旨在當基本授權標準研究結論形成后，解決授權事項的決策權限如何在同層級不同崗位之間的分配問題。本文將從以上兩個方面按照圖1中展示的對資金支付授權事項首先應明確其基本授權結論，對于基本授權結論不同的事項按照不同的分析路徑研究并最終得出崗位授權結論。針對基本授權結論為“不應授”且適用層級為省公司的授權事項，直接研究省公司層面崗位授權；針對基本授權結論為“應該授”和“必須授”的授權事項，需要先研究基本授權，后研究崗位授權。

在管理層決策調校環節，管理層需要按照各項經營指標將下屬單位劃分為一定數量的梯隊并應用合理的方法為梯隊內單位研究出適用的標準[3]，以平衡簡化資金支付授權標準。列示研究現狀并將研究結論與現狀比對時，其差異即為授權現狀的改善空間。

（二）基本授權研究

各被授權地市/縣級單位的授權標準受到地域、環境、經濟、資產規模、管理水平等多方面影響，而這些影響的量化結果會體現在財務報表中。基于三張財務報表，結合電網企業行業特點，設計提取9項基本授權標準影響指標，包括資產總額、負債總額、現金流入、現金流出、綜合計劃、主營業務收入、主營業務成本、售電量、售電量增量。同時按照指標來源報表，將上述9項指標歸為資金類、資產類、價值類和行業類四個類別。

各省公司在實際分析過程中每一類至少要選擇一個指標開展因素分析。第二步根據基本授權事項屬性與標準指標類別關聯緊密程度，將上述指標區分為關鍵指標和非關鍵指標。考慮到電網企業行業特點重要性，不論何種財務基本授權事項均將行業類直接認定為關鍵指標。此外，授權事項屬性與指標類別相同則界定為關鍵指標，授權事項屬性與指標類別不同則界定為非關鍵指標。例如，按照資金支付授權事項框架，對外捐贈審批事項屬性為資金流事項，選擇全部9項指標進行計算，其關鍵指標則為資金類和行業類指標，包括售電量、售電量增量、現金流入、現金流出、綜合計劃；非關鍵指標則為資產類和價值類指標，包括資產總額、負債總額、主營業務收入、主營業務成本。基于“二八法則”，在確定基本授權標準指標權重時，分別賦予關鍵指標和非關鍵指標不同權重。其中，賦予關鍵指標權重占比合計為80%，單個關鍵指標權重占比則為平均分配；非關鍵指標權重占比合計為20%，單個非關鍵指標權重占比亦為平均分配。

利用地市公司/縣公司標準指標占省公司/地市公司標準指標比重，再根據不同指標的權重進行加權計算，即可得出某一基本授權事項對地市公司/縣公司的授權金額參考標準。基本授權標準計量公式如下：

R地市（縣）=［（主營業務收入地市（縣）/主營業務收入省（地市））×r1+（主營業務成本地市（縣）/主營業務成本省（地市））×r2+（資產總額地市（縣）/資產總額省（地市））×r3+（負債總額地市（縣）/負債總額省（地市））×r4+（現金流入地市（縣）/現金流入省（地市））×r5+（現金流出地市（縣）/現金流出省（地市））×r6+（售電量地市（縣）/售電量省（地市））×r7+（售電量增量地市（縣）/售電量省（地市））×r8+（綜合計劃地市（縣）/售電量省（地市））×r9］×R省（地市）

其中：R省（地市）、R地市（縣）分別為省（地市）公司和地市（縣）公司基本授權標準；r1、r2、r3、r4、r5、r6、r7、r8、r9分別為其對應指標的權重。

（三）崗位授權研究

省內各地市之間資金支付業務同質性較高，且前端事權業務環節已有各業務部門控制措施控制了相關風險；江蘇公司從省內各單位已有資金支付授權審批標準出發，沿授權標準分析路徑，在步驟6和步驟7中，考慮各授權事項風險評估結果，結合試行單位資金支付實際業務數據，分析構建資金支付授權標準。

1.風險評估分析與授權標準設計原理

以風險評估結果為基礎分析梳理授權標準，對固有風險評估結果為高損失度高頻率的授權事項，在考慮其授權標準時采取增加審核環節和提升審批層級的處理方法；對固有風險評估結果為低風險低損失度的授權事項，通過分級授權的方法釋放管理層的審批動能，在考慮其授權標準時采取簡化審核環節和降低審批層級的處理方法。

圖3中橫軸表示某崗位審批工作量，縱軸表示公司整體審批效率或風險程度。實線表示公司整體管控效率，在一定期間內，對于一類具體業務而言，崗位審批工作量越小，審批消耗時間越少，公司整體管控效率越高，而隨著各級崗位審批工作量增加，整體管控效率降低[3]。虛線表示風險管控程度，某一具體崗位審批的工作量越小，對該類審批事項介入得越少，風險控制程度越低，而當該崗位審批工作量增加時，對該類事項的風險控制程度也隨之提高。這就是授權標準設計需要解決的矛盾。

2.關鍵分析步驟

對于直接相關資金支付授權事項，分析路徑步驟6、步驟7可細分為圖4中的4個環節。

首先是建立授權事項與會計科目的匹配關系，接下來按照授權事項的特征選擇恰當的分析方法，從財務管控系統中取得過去三年實際業務數據進行整合，同時綜合考慮資金支付授權事項的審批業務量、風險控制程度和管控效率，確定各類事項合理的授權審批工作量，從而得出一套細化至各地市的授權標準。

三、主要結論及研究意義

（一）簡化集中省級管理條線，建立統一授權標準

結合電網企業業務特色和風險管控原則制定的資金支付事項分類統一了原各地市（縣）級單位錯綜復雜的資金支付授權管理標準不統一的現狀。對主要經濟指標相同的地市采用統一的建議授權區間，地市公司在授權區間范圍內按照自身管控要求確定具體授權標準，向省公司報備。此舉在簡化管理條線的同時，尊重各地市管控思想，有效降低管理成本。同時由于制定授權標準時考量了A公司下發的規章，因而資金支付授權標準的實施也是A公司通用制度在省、市、縣層面的執行落地。

篇6

摘要：隨著時代的進步和科技的發展，我國國民經濟的提升，銀行信貸資金效率也呈現逐漸上升的趨勢，這是由于國民經濟的發展與銀行信貸資金效率的高低有著密切的聯系，二者相互影響，相互制約，因此不得不重視銀行信貸資金問題，為此我國銀行加強對信貸資金的受托支付管理。本文從信貸資金的受托支付業務應該關注的風險類型入手，引出銀行信貸資金效率偏低的因素及其信貸資金效率偏低的影響，進而詳細的對銀行加強對信貸資金的受托支付業務的管理進行闡述。

關鍵詞：加強；信貸資金；受托支付管理

國民經濟的發展與銀行信貸資金效率的高低有著密切的聯系，二者相互影響，相互制約，銀行信貸資金效率低將會引起我國國民經濟不能可持續的穩定增長，會產生一定的波動，當國民經濟不能可持續的穩定增長時將又會反過來作用于銀行信貸資金效率，使銀行信貸資金效率極具降低，因此不得不重視銀行信貸資金問題，對此我國銀行加強對信貸資金的委托支付管理。

1.信貸資金的受托支付業務應該關注的風險

我國整體的銀行信貸資金狀況是，銀行信貸資金的受托支付走款所占比例逐年升高，信貸資金的受托支付方式由最初執行困難到逐漸被借款人和貸款行接受，同時貸款品種由剛開始的有限品種個數的執行受托支付款到現在幾乎涵蓋了全部的貸款品種。但是從我國銀行非現場監測的情況看，部門銀行信貸資金的受托支付業務在資金流向和支付形式等多方面存在風險。

1.1 關注銀行信貸資金的受托支付資金流向

銀行信貸資金的受托支付的目的是，通過信貸資金貸款受托支付，嚴格掌控借款人的資金的用途，同時按照用途將貸款直接劃分給最終的受益人。但是銀行只注重對信貸資金受托支付的支付環節進行監督管理，難以達到阻止多種多樣的資金進入市場的手段，由此可以嘗試從以下幾個方面對該問題進行解決：第一方面，企業為了打斷單一銀行的資金監控，可以采取將資金在不同銀行間劃轉的方式；第二方面，增加資金的流向渠道，個人客戶、企業客戶可以從網銀進行支付，資金流向銀行較難進行監督管理，還可以通過銀行結算渠道走款的方式，這種資金流向渠道是較為傳統的；第三方面，從流程上看，銀行只負責借款人借款到貸款合同約定受益人之間的資金流動，對貸款受益人的收益情況和如何利用、運轉資金沒有相應的監督管理要求。

1.2 關注信貸資金受托支付資金延遲支付

根據信貸資金受托支付中實貸實付的原則，貸款人應當在發放貸款的當天，通過借款人的賬戶支付將貸款資金支付給借款人交易對手，但是由于存在的客觀原因不能使貸款資金在當天支付給借款人交易對手，針對該現象貸款人可以在下一個工作日完成受托支付工作。

1.3 關注信貸資金的受托資金支付與受托信息是否相符合

一種是部分銀行綜合消費貸款交易或發放個人經營貸款為借款人的關系人，一種是部分貸款資金轉入交易對手財務出納工作人員的個人賬戶里，而沒有直接轉入交易對手的對公賬號里，這種方式存在貸款資金被挪用的風險。對于操作不規范的信貸資金委托支付，部分貸款支付后由于沒有取得有效轉賬憑證，所以無法落實跟蹤個人賬戶，除此之外，由于部分借款人出示的企業賬戶開設在其他的銀行，貸款資金轉入企業賬戶后就不再受貸款人的支付控制，導致實際資金流向無法準確掌控。

2.銀行信貸資金的效率偏低的因素以及影響

2.1 銀行信貸資金效率低的影響因素

一是經濟增長方式方面，我國銀行長久以來實行的方式是粗放型增長，該增長方式是一種通過資源高消耗和高投入來推動經濟增長的消耗型經濟增長方式，它存在的缺陷是經濟增長的實現是通過大規模的資源投入、經濟增長中技術進步緩慢、工作人員素質較差、生產經營效率低下、以及經濟增長呈周期較長的波動型；市場信息不對稱，信息不對稱可以分為不對稱發生的時間和不對稱信息的內容；社會信用環境方面；政府體制方面；商業銀行自身方面等，以上就是在各銀行在經營管理結構方面上影響銀行信貸資金的受托支付管理效率低下的因素，因此，要加強提高銀行員工整體素質，不僅提升員工文化知識水平，而且加強思想道德水平，進而達到提高銀行工作人員處理業務的水平能力的目的。

2.2 銀行信貸資金的效率偏低的影響

對國民經濟的影響，銀行信貸資金效率低實際嚴重影響國民經濟的整體運行情況，大大緩解國民經濟增長的速率；對金融體系的影響，金融是現代經濟的核心，金融體系的主要組成部分是金融機構，而金融機構的主要構成部分是銀行，由此可見，銀行信貸資金的效率偏低嚴重影響我國的金融體系；對商業銀行自身的影響，銀行主要收益獲取的業務是資產業務，在資產業務中主要的部分是貸款業務，顯而易見，信貸資金效率和銀行的效益息息相關，互相影響；對企業的影響，我國現階段的企業嚴重受傳統的粗放型增長經濟方式的影響，造成資金產出能力較低，因此企業的生存和可持續發展嚴重受獲取銀行信貸資金的影響。

3.我國銀行加強對信貸資金的受托支付管理

3.1 逐漸加強完善信貸資金委托支付管理的規章體系

為了利于監督管理工作人員準確評價、識別被監督管理單位的行為，達成雙方認知的統一性，在要求各銀行頒布有關具體的實施細則的同時，也要求監督管理部門適當、合理的頒布監督管理細則，對國家相關規定中比較容易產生認識偏差的方面、或者是比較籠統的方面進行完善或合理的補充。

3.2 規范銀團和大型集團客戶貸款行為

對于銀團貸款，應當加強參與行、行間的信息溝通，就銀團貸款信貸資金受托管理新規章制定的明確規范，達到保證合理合規的使用貸款資金；對于大型集團客戶貸款，建議監督管理部門出臺相對應的規章制度，達到規范制定集團客戶貸款或者集團客戶行為使用管理的條例，約束其違規行為。

3.3 強化審批流程

改進審批資金的流程，加強宣傳，進而達到推進個人或企業對貸款新規章制度的接受程度。根據我國銀行信貸資金受托支付的調查表明，農業銀行和農村信用社對個人信貸資金受托支付的反應較為強烈，但隨著銀行信貸資金受托支付調查的深入了解，不難發現，上述情況是由于對國家相關銀行規定了解不深刻而造成的，所以，各銀行應該加強宣傳新規章制度的力度，與此同時，應注重使銀行工作人員完整、全面的了解貸款的新規章制度，避免銀行工作人員在向客戶宣傳、介紹、或者是辦理業務的期間，自身產生錯誤的行為，讓顧客產生錯誤的認識。在個人信貸資金委托支付方面，應當針對社會背景找尋突破，對貸款審批流程進行改進，提前介入目標客戶，信貸人員可提前介入對于資金較為繼續的客戶或者是銀行的老客戶，約定潛在的交易對手，使在一定程度內可自由支配，這樣不僅提高交易對手和借款人的議價能力，并使其獲利，而且還同時提高對貸款新規章制度的認知。

3.4 充分利用新規章制度，達到靈活應對借款人的需求

各銀行應在把持風險底線原則的同時，靈活確定委托支付金額的最低標準，把產生的負面影響降到最小的程度，而且還可以落實新規章制度；在個人信貸資金方面，可以對借款人放松支付要求，實施自主支付，達到保證借款用款需求的效果。

4.小結

綜合全文，銀行和監管部門應當加強對信貸資金的委托支付管理，本文從信貸資金的受托支付業務應當關注的風險類型入手，并簡單的對其進行介紹，引出銀行信貸資金效率偏低的因素及其信貸資金效率偏低的影響，進而詳細的對銀行加強對信貸資金的受托支付業務的管理進行闡述，糾正以為貸款新規就是受托支付的錯誤認識。（作者單位：呼和浩特市審計局）

參考文獻

[1]楊占峰.商業銀行信貸資金虛假“受托支付”的風險及應對[J].環球市場信息導報，2012，13（7）：34-35.

篇7

    一、基金的交易

    1.基金的最小交易單位為100份基金單位，超過100份的，須為100份的整數倍，報價單位為1份基金單位，最小價格變動單位為0.01元。基金交易清算實行T＋1交收。

    2.基金交易開盤價的確定原則同A股，實行集合競價。

    3.基金上市交易后實行每日10％的漲跌幅制度，上市首日除外。

    4.基金漲跌幅超過7％且進入當日證券漲跌幅前五名時，列入交易所上網公布的按成交量排序的前5家證券營業部名單。

    5.基金進行證券交易，買賣的某只證券漲跌幅超過7％且進入當日證券漲跌幅前五名時，基金管理公司專用席位不列入交易所上網公布的按成交量排序的前5家證券營業部名單。

    二、基金的收費

    1.交易傭金調整為成交金額的0.25％，不足5元按5元收取。傭金由證券商向投資者收取，比照股票交易傭金的分配比例在證券商、交易所和證監會之間分配。

    2.上交所按成交面值的0.05％收取登記過戶費，由證券商向投資者收取，登記公司與證券商平分；深交所按流通面值的0.0025％向基金收取基金持有人名冊服務月費。

    3.基金分紅手續費為派發現金總額的0.3％，由登記公司向基金收取，比照股票分紅手續費的分配比例在登記公司和證券商之間分配。

篇8

【關鍵詞】企業集團；資金管理模式；問題對策

1.企業“收支兩條線”資金管理模式的特點

由于企業與政府的價值取向不同，“收支兩條線”在這兩個領域實施的目的有很大的差異。企業作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：（1）對企業范圍內的現金進行集中管理，減少現金持有成本，加速資金周轉，提高資金使用效率；（2）以實施收支兩條線為切入點；構建企業添財務管理體系動內部控制系統，通過高效的價值化管理來提高企業效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠，更重要的在于能夠有效消除滋生腐敗的溫床，加強廉政建設。

由于企業與政府實施“收支兩條線”的目的不同，企業“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比，存在以下特點：

（1）企業實施收支兩條線，要在考慮投入產出比、實現利潤的前提下統籌協調各單位的收入與支出。而行政事業單位的收入和支出并沒有必然的聯系。

（2）企業“收支兩條線”管理具有較強的“發散性”；在收入環節除了對已到帳的現金進行管理，還要對企業的應收帳款進行管理；在支出環節則要與企業的支出體系相關，要“量力而行”，合理控制企業的費用支出；收支又都要與企業的資產經營和資本運營相結合。對于行政事業單位而言，其收支相對比較固定和簡單，兩條線管理的“發散性”較弱。

（3）由于企業“收支兩條線”“發散性”較強，加之現金流量管理在企業財務管理中處于核心地位，企業有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建企業的財務管理體系和內部控制系統。而行政事業單位，只要“收支兩條線”相關工作實施到位，就可以有效地達到嚴肅財經紀律和規范財政秩序的目的。

2.“收去兩條線”資金管理模式的構建

收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現賣收支部門或分支機構的大型企業或企業集團。企業構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴禁現金坐支；（2）確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，并能實行有效的集中管理，減少現金持有成本，加速資金周轉；（3）圍繞企業利潤目標的實現。根據預算合理安排支出，并保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。（4）建立“收支兩條線”資金管理內部控制體系。在上述原則指導下，企業“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規范資金的流向、流量和流程三個方面入手：

2.1資金的流向方面

企業“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個帳戶（收入戶和支出戶），并規定所有收入的現金都必須進入收入戶（外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部），收入戶資金由企業資金管理部門（內部銀行或財務結算中心）統一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴禁現金坐支。

2.2資金的流量方面

在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設的帳外小金庫。另外，還要加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環節的沉淀量；在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度；在支出環節上、根據“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產，支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠，各項費用支出受到合理的控制和內部資金的有效調劑。

2.3資金的流程方面

資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分。（1）關于帳戶管理、貨幣資金安全性等規定；（2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制；（4）資金內部結算與信貸管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。需要說明的是，收支兩條線是一種企業的內部資金管理模式，它與企業的性質、發展戰略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此，企業在構建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實際相結合，以管理有效性為導向。比如：把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：一是總公司統一劃撥，便于集中控制；二是經營單位就地劃撥，便于靈活控制；三是經營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結合企業的實際情況而定。

3.落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題

企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中，應該注意以下問題：

（1）加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中，應對現金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內部銀行或財務結算中心開戶。

（2）強調結算紀律。嚴禁現金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支。企業還應采取措施進一步強調結算紀律，如當回收入的現金應及時繳存收入戶，超過規定限額的現金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。

（3）以現金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控，才能加速資金的周轉，提高資金的使用效益；在預算管理中，各項預算項目應以現金流為控制源頭。因此，企業應有意識地圍繞現金流轉這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結合企業的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內部控制系統。

（4）在實施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業應注意加強有關的制度建設，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機制和監督機制保證其落實到位。此外，企業集團在應用收支兩條線資金管理模式時，還應以財務結算中心的運行機制為依托，以求更好地提高資金管理效益，并對集團所屬各部門及各分支機構進行有效監控。

【參考文獻】

[1]荊新.財務管理學（第2版）[M].中國人民大學出版社，2008.

篇9

一、充分認識加強和深化收支兩條線管理的重要性和必要性

實施收支兩條線管理，是整頓財政分配秩序，加強財政管理，提高財政資金效能，從源頭上預防和治理腐敗的一項重要措施。當前，我區在收支兩條線管理中還存在一些亟待解決的問題。

一是思想認識不到位。一些部門和單位將預算外資金習慣性地視為自有資金，不愿意接受統一管理。

二是監督管理不到位。部分單位、團體、機構還未納入收支兩條線管理，財出多門,信息不暢通,降低了管理效率,增加了監管成本。

三是收支管理不完善。一些非稅收入還未全面實行收繳分離制度，極易形成“小金庫”。

四是收支兩條線管理的范圍需要進一步擴大。目前，除行政事業性收費、罰沒收入等在收支兩條線管理方面取得較大進展外，一些醫療機構、社會團體、經營性單位的資金還未能實現收支兩條線管理的全覆蓋。這些問題的存在，不僅影響了正常的社會分配秩序，而且極易誘發腐敗。

因此，各部門各單位要充分認識加強收支兩條線管理的重要性和必要性，進一步增強緊迫感和責任感，采取有力措施，全面加強收支兩條線管理。

二、指導思想

認真貫徹落實黨的十七大和十七屆三中、四中、五中全會精神，以科學發展觀為統領，不斷創新財政管理機制，加強財源建設，堅持把加強收支兩條線管理作為提高財政統籌能力的關鍵所在，逐步建立有利于科學發展的財政運行體系，服務于全區經濟社會發展。

三、基本原則

按照“收入專戶歸集、運行預算監督、支出歸口管理”的原則，對目前還未納入收支兩條線管理的單位和資金，特別是主管部門的二、三級單位（含所屬企業），自收自支單位、醫療機構、有關管委會、工程建設指揮部及其他單位,全面實行收支兩條線管理。

四、總體要求

（一）單位資金的上繳或下撥必須通過財政專戶進行劃轉和結算，單位財務收支要符合財政資金管理的有關規定。

（二）對未納入收支兩條線管理單位的銀行賬戶要進行全面清查，并做好賬戶合并及撤銷工作。使用賬戶由區財政局指定并備案，杜絕私自開設銀行賬戶；對隱瞞或以私代存的，一律視為“小金庫”。

（三）建立預算內、外資金統籌安排使用的管理機制。按照預算內外資金統一安排使用的原則，統一編制、審核單位年度經費預算和預算外資金收支計劃，完善預算內、外資金統籌安排使用的管理機制，對具有經營成本的單位，結合實際由財政部門核定成本撥付周轉金，確保工程項目和工作的正常運行。

（四）建立并完善相關的業務規范。圍繞收費和賬戶管理、資金上繳、票據使用及經費開支等收支兩條線管理的主要環節，由區財政、監察、審計、物價部門建立一套比較完整的業務管理工作流程和財務會計管理規范及稽核審計制度。

五、具體措施

為進一步加強收支兩條線管理，近期將對全區各單位的收支情況進行全面檢查。檢查活動共分宣傳發動、專項檢查、整改落實三個階段。

（一）宣傳發動階段（年3月3日-3月31日）。按照實施意見要求，組建領導小組和領導小組辦公室，由區財政局、區監察局、區審計局、區物價局四個部門聯合制定相關規定和統一報表，建立健全工作機制，深入做好思想發動、政策宣傳、計劃制定和組織部署工作，確保檢查工作取得實效。

（二）專項檢查階段（年4月1日-4月30日）。專項檢查共分為自查、重點檢查兩個環節。

1.自查環節。凡列入此次專項檢查范圍的黨政機關和事業單位，要按照實施意見的要求，抓緊制定具體工作方案，落實工作措施，抽調專門力量，認真進行自查，自查面必須達到100%，自查工作做到嚴肅認真、實事求是、不留死角、不走過場，各單位負責人對自查情況負完全責任。自查階段結束后，各部門和單位要按規定向管理領導小組報送自查總結報告，并填報單位收支兩條線管理自查表（附件2）及相關會計財務報表。

篇10

一、企業財務統計中的收支日常控制工作的意義

1.實現財務收支組織的合理化

財務收支能夠對企業的財務狀況進行反映，如果企業資金收支之間的平衡關系被打破，將對企業的生產經營造成嚴重的影響。在企業的資金循環中，財務支出代表著開始，財務收入代表著結束。因此，財務收支已經成為了資金循環的紐帶。企業通過對企業財務統計中的收支日常控制工作，能夠保持財政收入與支出之間的平衡關系，確保企業資金順利進行。

2.實現企業生產經營管理的完善化

財務收支能夠對企業的再生產過程的進展進行及時、明確的反映，主要的內容包括各個生產環節中的實際情況、經濟效益等。如果企業企業不能夠保持供、產、銷各個環節之間的平衡與銜接，將會導致企業成本上升，出現人不敷出的情況，對企業的再生產造成不良的影響。因此，企業財務收支狀況能夠對生產經營中存在的各種問題進行反映，為企業的經濟效益的提高奠定基礎。

3.實現企業與各方面財務關系的正確處理

企業資金活動中必然會同各個方面發生經濟關系，這種經濟關系就是企業的財務收支活動。只有實現企業財務收支調度得當，才能夠避免企業出現資金短缺的文壇，確保企業的支付能力與資信度，促進企業的生存與發展。

二、企業財務統計中的收支日常控制的強化措施

1.財務收支指標分管責任制的建立與完善

通過財務收支指標分管責任制實現財務收支計劃指標在各個部門的劃分與落實，明確不同的部分在財務收支計劃中自身的責任。同時，應該對分管計劃指標的執行情況進行定期的考核，對部門收支計劃指標的執行進行監督與督促。通過財務收支指標分管責任制，進一步促進部門生產經營管理的發展與完善，實現收支計劃指標的完成。

2.依據財務收支規律實現財務收支日常控制

企業的生產經營活動處于不斷的變化中，而企業的財務收支與企業的生產經營活動之前存在著密切的聯系，企業的財務收支會隨著生產經營活動的變化而出現變動。在企業財務統計中的收支日常控制工作中，要依據生產經營活動的變化對資金日常凋動工作進行及時的調整，確保財務收支的順利進行。在企業的財務收支中包含了非常繁多的項目，在企業財務統計中的收支日常控制工作中應該抓住重點與關鍵，例如產品銷售收入、材料采購支出、工資支出、上繳稅金等。同時，通過對企業收支狀況的分析總結財務收支規律：第一，按照周期重復發生的財務收支，例如企業的材料采購支出、工資支出、水電支出、上繳稅金等；第二，與相關因素存在依存關系的財務收支，例如產品的銷售數量與價格決定產品銷售收入，材料的使用數量與耗用定額決定材料采購支出；第三，受到生產條件影響的財務收支，如果企業存在季節性生產的情況，不同月份的產品銷售收入、材料采購支出方面存在著顯著的不同。在財務支出的日常控制中應該抓住重點，依據收支規律進行財務收支安排。

3.財務收支計劃的編制與完善

企業應該通過財務收支計劃的編制與完善，為財務收支計劃的完成奠定堅實的基礎。財務收支計劃在編制的過程中應該劃分為年收支計劃、季度收支計劃與月度收支計劃。同時，財務收支計劃的編制過程中應該在時間、數額等方面增加增收節支等相關的要求，一方面積極對企業的收入進行組織，另一方面對企業的支出進行安排，盡可能地降低企業不必要的財務支出情況。通過相關的措施促進相關收入的提前與向支出的推后，從而實現資金的合理調度。

4.實現財務收支指標檢查制度的建立與完善

為了能夠對財務收支的實際進度進行及時的掌握，為財務收支日常控制與資金調度平衡提供便利，企業應實現財務收支指標檢查制度的建立與完善，強化財務收支計劃在執行過程中的各項檢查工作，例如貨幣收支狀況檢查、部分支出指標檢查、部門資金周轉檢查等，通過檢查為財務收支的合理與財務收支的平衡奠定基礎。