跟蹤審計(jì)建議范文

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篇1

論文摘要：文章根據(jù)目前建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的狀況，分析了跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)和局限性，并結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議。

長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府項(xiàng)目的審計(jì)基本上都是事后的審計(jì)監(jiān)督，面臨著“時(shí)間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大”等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，最大的弊端就是審計(jì)的實(shí)效性差，審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)方面未能起到應(yīng)有的作用。比如找到了管理漏洞，但問(wèn)題已無(wú)法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無(wú)法挽回。這種情況下，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)就開(kāi)始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路子，經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐和試點(diǎn)，效果還是比較顯著的。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家的有關(guān)、法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審查、監(jiān)督，目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對(duì)如在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過(guò)程各階段的運(yùn)作。

（二）從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計(jì)人員已及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過(guò)程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過(guò)程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（三）減少時(shí)耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測(cè)記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長(zhǎng)期不簽證，大量積壓的弊病，將較長(zhǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，使過(guò)去過(guò)于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

（四）以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸

傳統(tǒng)審計(jì)模式以建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān)督，它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且已注重對(duì)前期決策工作的跟蹤審計(jì)，深入開(kāi)展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì)，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過(guò)程性等的特性，它在實(shí)踐過(guò)程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面。

（一）跟蹤審計(jì)深度難以把握，審計(jì)目標(biāo)偏離

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁的介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢(xún)建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

（二）跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從不同階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專(zhuān)業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

（三）跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)

跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，增大、難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。

（四）跟蹤力量有限，增大

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過(guò)程審計(jì)，涉及到項(xiàng)目建設(shè)的方方面面，所以需要充足的審計(jì)力量，以滿(mǎn)足跟蹤審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和大量性。然而，在目前審計(jì)力量有限的情況下，面對(duì)如此繁重的審計(jì)任務(wù)，如此詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容，如此長(zhǎng)期的審計(jì)過(guò)程，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增大。另外，跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員不僅要有精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

（五）跟蹤審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范，難以保證

目前在建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)上，往往需要中介機(jī)構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)考慮的僅是兩個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。于是矛盾點(diǎn)就會(huì)集中在：跟蹤審計(jì)工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決得越多，最后竣工結(jié)（決）算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于講求效益的審核單位來(lái)說(shuō)，就容易產(chǎn)生記錄問(wèn)題而不指出問(wèn)題的現(xiàn)象，這樣就達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。

四、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策和建議

筆者針對(duì)目前跟蹤審計(jì)遇到的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，并結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

（一）合理定位跟蹤審計(jì)介入深度

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書(shū)面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開(kāi)展監(jiān)督。

（二）準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間

跟蹤審計(jì)作為一種績(jī)效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間：是從立項(xiàng)時(shí)介入，還是從開(kāi)工時(shí)介入，是從概算編制后跟蹤資金運(yùn)行路線(xiàn)，還是從施工簽訂后跟蹤合同的履行情況，建設(shè)項(xiàng)目情況不同，選擇的方式也就不同。但不論采取何種方式，審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過(guò)程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外，在審計(jì)過(guò)程中，要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。

（三）健全和完善跟蹤審計(jì)的法規(guī)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的，使各部門(mén)各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（四）把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的工作，沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開(kāi)全程審計(jì)。目前在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：前期決策；設(shè)計(jì)；招標(biāo)投標(biāo)；隱蔽工程驗(yàn)收；與設(shè)備的采購(gòu)；重大變更等。

（五）規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi)，優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員配備

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的審計(jì)力量有限，往往借助社會(huì)中介來(lái)進(jìn)行協(xié)審，而跟蹤審計(jì)又具有工作量大、任務(wù)重的特性，對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，就顯的尤為重要。這樣，規(guī)范了跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好地整合審計(jì)資源，利用自身熟悉專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢(shì)，并結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備較好，專(zhuān)業(yè)相對(duì)力量較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，相互協(xié)作，更好地開(kāi)展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。

篇2

[關(guān)鍵詞]基建工程；項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)

基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種模式，它通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)督各階段的運(yùn)作, 有效克服事后監(jiān)督的局限性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)變，從而更加公正、合理、及時(shí)、準(zhǔn)確的確定和控制工程造價(jià)，達(dá)到提高工程效率、確保工程質(zhì)量并有效節(jié)約資金的目的。同時(shí)，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)等方面起到一定的促進(jìn)作用，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益顯著。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)因其適時(shí)性、效益性顯著，己成為各地審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展投資效益審計(jì)的主要模式。本文就建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的應(yīng)注意的問(wèn)題作如下探討。

一、基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的含義和特點(diǎn)

1.基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本含義。所謂基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律、法規(guī)等為依據(jù),運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、施工、材料，設(shè)備的采購(gòu)計(jì)價(jià)、結(jié)(決)算等全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性,通過(guò)事前、事中、事后的跟蹤控制進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)與評(píng)價(jià)。

2.基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn) 。與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，基建工程項(xiàng)目過(guò)程跟蹤審計(jì)有其突出的特點(diǎn)。首先，基建工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制。其次，從時(shí)間角度來(lái)看，基建工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是事前、事中過(guò)程審計(jì)與傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，二者相輔相成。

二、基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

1.關(guān)注設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作。設(shè)計(jì)階段是決定建筑產(chǎn)品價(jià)值形成的關(guān)鍵階段。設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)方案時(shí)，往往只重視專(zhuān)業(yè)技術(shù)而輕視甚至忽略經(jīng)濟(jì)成本。而相對(duì)建設(shè)單位而言，由于專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量薄弱，通常情況下只能對(duì)工程項(xiàng)目的使用功能提出修改意見(jiàn)，很少有能力核對(duì)設(shè)計(jì)圖紙的全面性、周密性和經(jīng)濟(jì)性，設(shè)計(jì)中的疏誤往往到施工時(shí)才會(huì)被發(fā)現(xiàn)。因此，應(yīng)特別重視設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作。

審核設(shè)計(jì)方案。核查設(shè)計(jì)編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告相符，有無(wú)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題；設(shè)計(jì)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進(jìn)行了反復(fù)論證，是否實(shí)行限額設(shè)計(jì)；核查各專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)的深度和廣度，有無(wú)互相沖突和矛盾之處；核查設(shè)計(jì)選材是否脫離實(shí)際，過(guò)于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿(mǎn)足使用功能的前提下，合理采用新技術(shù)、新材料、新工藝，是否做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)地結(jié)合。

嚴(yán)格把好圖紙審核關(guān)。圖紙審核是事前審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)各類(lèi)施工圖紙的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審核分析，盡可能的將各專(zhuān)業(yè)暴露出來(lái)的問(wèn)題解決在招標(biāo)之前，能大大減少不必要的損失和浪費(fèi)，同時(shí)也為工程量實(shí)物清單的實(shí)施提供技術(shù)保障。圖紙審核主要包括：設(shè)計(jì)總說(shuō)明的內(nèi)容是否完整、清晰，各類(lèi)設(shè)計(jì)是否符合招標(biāo)合同要求，土建、水、電、暖等設(shè)計(jì)是否合理、配套，有無(wú)相互沖突和矛盾之處。

2.跟蹤審計(jì)工作的定位。跟蹤審計(jì)人員在工程建設(shè)過(guò)程中一定要正確扮演自己的角色，務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開(kāi)展跟蹤審計(jì)過(guò)程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計(jì)的職能是監(jiān)督和服務(wù)，特別是在事前審計(jì)過(guò)程中切記要正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開(kāi)，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全過(guò)程各階段運(yùn)作是否正常，也就不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，跟蹤審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。

3.跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)人員的政治素質(zhì)，責(zé)任心和敬業(yè)精神提出了更高的要求。樹(shù)立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，才能保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。

4.制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

5.設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn) 。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線(xiàn)，對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程實(shí)施跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程中對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則，確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，只要我們準(zhǔn)確進(jìn)行審計(jì)定位，把握審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，把握跟蹤審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題，就會(huì)使跟蹤審計(jì)工作有效地進(jìn)行開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]稅成虎.淺談基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中關(guān)鍵點(diǎn)的把握方法.2010

篇3

作者：熊平 單位：長(zhǎng)江師范學(xué)院

在施工階段的建筑材料和設(shè)備的數(shù)量和質(zhì)量是否符合招標(biāo)要求或與所報(bào)的結(jié)算資料是否一致問(wèn)題，在事后結(jié)算階段無(wú)法核實(shí)。采取全過(guò)程跟蹤審計(jì)便有效的規(guī)避了這一局限性，使整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行得有章有節(jié)，審計(jì)得明明白白。高校內(nèi)部基建工程審計(jì)力量不足,審計(jì)質(zhì)量難以保證在普通高等院校基建工程建設(shè)項(xiàng)目中，涉及到諸多環(huán)節(jié)，專(zhuān)業(yè)面廣，有的地方還涉及很專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，這就對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，在高校審計(jì)部門(mén)中，審計(jì)人員本身是工程造價(jià)科班出身的人員也很有限，掌握的知識(shí)不夠全面，不夠系統(tǒng)。介于審計(jì)人員自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)的局限性和資源的有限性，很難對(duì)每個(gè)項(xiàng)目甚至每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，介于此，就需要聘請(qǐng)有良好社會(huì)信譽(yù)和資質(zhì)的審計(jì)中介公司進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)更專(zhuān)業(yè)，監(jiān)督更到位。

工程前期的審計(jì)控制重點(diǎn)工程前期的控制重點(diǎn)集中在招投標(biāo)活動(dòng)和與施工方簽訂合同的工作中。建設(shè)工程招投標(biāo)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行的一種競(jìng)爭(zhēng)形式和交易方式[3]，是目前市場(chǎng)上普遍采用的一種市場(chǎng)機(jī)制。審計(jì)單位要對(duì)其招投標(biāo)行為的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。在招投標(biāo)活動(dòng)中工程量清單編制是重中之重，審計(jì)單位需要聘請(qǐng)兩家以上的具有相當(dāng)資質(zhì)的造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行背靠背的工程量清單編制，約定時(shí)間請(qǐng)參與清單編制的幾家機(jī)構(gòu)當(dāng)面進(jìn)行核對(duì)，確定清單的項(xiàng)和量（包括清單的編碼、項(xiàng)目名稱(chēng)特征、計(jì)量單位、工程量以及清單的描述均要準(zhǔn)確）。審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真核實(shí)和控制招標(biāo)價(jià)，審查定額的套用和取費(fèi)是否合理，材料價(jià)是否符合要求，只要對(duì)招標(biāo)價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，就完成了招標(biāo)階段審計(jì)控制的重點(diǎn)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，也要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行詳盡的審核。招投標(biāo)活動(dòng)一旦結(jié)束，建設(shè)方與中標(biāo)單位就需要簽訂具有法律效力的施工合同，審計(jì)單位務(wù)必要把好施工合同關(guān)，特別是對(duì)施工合同中的專(zhuān)用條款要逐一進(jìn)行審核，檢查合同所涉及到的雙方權(quán)利和義務(wù)、質(zhì)量、工期、合同價(jià)款與支付、工程變更、違約、索賠和爭(zhēng)議等方面內(nèi)容描述是否清晰。施工階段的審計(jì)控制重點(diǎn)施工階段的控制和監(jiān)督是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，介于高校審計(jì)部門(mén)審計(jì)力量薄弱和審計(jì)人員人數(shù)不足等自身的特點(diǎn)，需要聘請(qǐng)一家專(zhuān)門(mén)的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)。在施工過(guò)程中，了解施工工藝，嚴(yán)把施工質(zhì)量關(guān)，對(duì)工程設(shè)計(jì)變更、施工工藝的更改、現(xiàn)場(chǎng)簽證以及隱蔽工程的審計(jì)監(jiān)督是本階段工作的關(guān)鍵,直接關(guān)系到整個(gè)工程的造價(jià)。建設(shè)方應(yīng)該出臺(tái)一整套施工現(xiàn)場(chǎng)管理制度，針對(duì)施工方所要求的設(shè)計(jì)變更、施工工藝的更改和現(xiàn)場(chǎng)簽證的地方，須聘請(qǐng)相關(guān)方面的專(zhuān)家組進(jìn)行論證，依據(jù)論證結(jié)果，對(duì)于確實(shí)需要變更和簽證的資料須在當(dāng)時(shí)完善變更手續(xù)，即專(zhuān)家組的論證書(shū)、完成的簽字手續(xù)等有章可循的變更資料，這就避免了施工方為了增加造價(jià)，提出變更事項(xiàng)，產(chǎn)生尋租行為，規(guī)避了建設(shè)方相關(guān)管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，有效的節(jié)約了資金。案例：某施工單位為了提高工程造價(jià)，并且減少在樁基部分因漏報(bào)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，將原設(shè)計(jì)的人工挖孔樁要求更改為機(jī)械旋挖孔樁，該工程在2010年年底招投標(biāo)活動(dòng)已結(jié)束，在2011年年初開(kāi)始施工，（依據(jù)相關(guān)規(guī)定在2011年7月1日需實(shí)行機(jī)械旋挖孔樁）。針對(duì)施工方提出的這一要求，審計(jì)方首先向建設(shè)方做了關(guān)于人工挖孔樁與機(jī)械旋挖孔樁鉆孔造價(jià)比較，兩者價(jià)格相差八倍有余（單就每個(gè)機(jī)械旋挖孔樁鉆孔成型的檢測(cè)費(fèi)就是2000元人民幣），介于巨大的造價(jià)懸殊，建設(shè)方立即聘請(qǐng)此方面的專(zhuān)家，進(jìn)行技術(shù)論證，論證結(jié)果即是人工挖孔樁工藝?yán)^續(xù)施行，這一結(jié)果避免了高額的機(jī)械旋挖空樁費(fèi)用，有效的控制了造價(jià)。加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程的審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)材料和設(shè)備的檢驗(yàn)是又一重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)方要及時(shí)對(duì)隱蔽工程進(jìn)行當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)收，將施工工藝和工程量記錄在案，這就避免上道工序被下道工序覆蓋后由施工方單方面確定，審計(jì)驗(yàn)收由主動(dòng)變?yōu)楸粍?dòng)。對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的材料和設(shè)備要認(rèn)真及時(shí)的核實(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)每到一批建材和設(shè)備，審計(jì)方立即組織人員驗(yàn)收材料和設(shè)備的品牌質(zhì)量和數(shù)量是否符合相關(guān)要求，做好驗(yàn)收記錄，因材料和設(shè)備占基建工程造價(jià)很大部分比例，直接關(guān)系到工程質(zhì)量，施工現(xiàn)場(chǎng)偷工減料時(shí)有發(fā)生，且材料設(shè)備的品牌質(zhì)量不同，價(jià)格有很大的差異。

審計(jì)方立即書(shū)面要求施工方提供竣工結(jié)算書(shū)，且要求施工方一次性提供完整的竣工決算資料，在雙方交接竣工結(jié)算資料時(shí)務(wù)必做好移交記錄明細(xì)并要求施工方簽下承諾書(shū)，內(nèi)容包括兩方面，一是必須承諾所交資料真實(shí)有效，二是結(jié)算結(jié)果只依據(jù)當(dāng)前資料，不再提供任何新的產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的資料，否則后果自負(fù)。跟蹤審計(jì)方緊接著就開(kāi)始復(fù)核資料的真實(shí)性和有效性，找出投標(biāo)書(shū)中漏項(xiàng)部分，認(rèn)真核對(duì)竣工圖和施工圖，依據(jù)提供的真實(shí)有效的資料，包括現(xiàn)場(chǎng)簽證，設(shè)計(jì)更改部分的資料等是否與跟蹤審計(jì)方掌握的第一手資料相吻合，基于施工合同進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。在審核過(guò)程中注意復(fù)核工程量，檢查套用的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，材料價(jià)差調(diào)整符合相關(guān)規(guī)定與否等等。5結(jié)束語(yǔ)高校基建工程項(xiàng)目審計(jì)采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)勢(shì)在必行，這種創(chuàng)新的模式現(xiàn)正處于起步階段，是一個(gè)持續(xù)且復(fù)雜的工作過(guò)程，由于大型基建工程審計(jì)本身對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)的要求極高，這就對(duì)跟蹤審計(jì)人員提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，既要精通業(yè)務(wù)，還要有著吃苦耐勞的精神和與人溝通的能力等極高的綜合素質(zhì)。另一方面，全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制審計(jì)，這就有效的預(yù)防和較少了審計(jì)尋租行為的滋生，規(guī)避了高校管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)了干部，提高了高校的美譽(yù)度。高校基建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)了對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全方位管理，有效的控制了造價(jià)，節(jié)約了資金，保證了質(zhì)量。

篇4

1、建筑工程跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制的項(xiàng)目啟動(dòng)前控制表現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目前期可行性研究、設(shè)計(jì)階段控制、投資決策控制;進(jìn)行時(shí)控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制;竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項(xiàng)目結(jié)算控制。覆蓋了項(xiàng)目從決策到竣工的全局,其優(yōu)越性是使整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程都受到監(jiān)控,避免在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問(wèn)題。

在項(xiàng)目中,存在的問(wèn)題是否涉及建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進(jìn)行審批。在設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)單位存在是否未按設(shè)計(jì)規(guī)范要求設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)方案不周全、不細(xì)致等問(wèn)題,是否會(huì)直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計(jì)變更,延長(zhǎng)建設(shè)時(shí)間的隱患,而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員,施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計(jì)施工等問(wèn)題,導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過(guò)程中,項(xiàng)目因未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表,導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)展竣工決算審計(jì)的事項(xiàng)等。以上這些問(wèn)題必須通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)才能及時(shí)發(fā)現(xiàn),進(jìn)而及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn),以便各方進(jìn)行整改。

2、建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟住審計(jì)的內(nèi)答

2.1、事前跟蹤審計(jì)內(nèi)容

跟蹤審計(jì)在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用,需要及時(shí)將相關(guān)審計(jì)工作落實(shí)到位。事前跟蹤審計(jì)卞要內(nèi)容包括:1)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件要齊全。包括項(xiàng)目建議書(shū)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、消防批準(zhǔn)等。2)要審查招投標(biāo)程序和相關(guān)結(jié)果的合法性。3)要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的合同及相關(guān)條款進(jìn)行審計(jì),要與招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)保持一致性。

2.2、事中跟蹤審計(jì)內(nèi)容

事中審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容主要包括:1)對(duì)施工力一履行合同隋況進(jìn)行檢查要核查相關(guān)單位履行合同有無(wú)違法分包轉(zhuǎn)包工程行為,要對(duì)變更、增補(bǔ)或者終止合同情況進(jìn)行檢查。2)要對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。概算是成木控制的重要指標(biāo),施工方如果超出概算購(gòu)置資產(chǎn),或者其他擠占虛列工程成木行為,都是違法行為。審計(jì)監(jiān)管要對(duì)此進(jìn)行有效控制。3)要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行檢查。4)要對(duì)設(shè)備材料價(jià)格進(jìn)行有效審核控制。建設(shè)用設(shè)備材料的購(gòu)進(jìn),其價(jià)格的真實(shí)性、適中睦,要進(jìn)行核實(shí)。對(duì)設(shè)備和材料不能正常使用的,要進(jìn)行針對(duì)性分析,明確責(zé)任關(guān)系。5)建設(shè)單位要有完善的

內(nèi)控制度,管理要規(guī)范利學(xué),人員配置要合理,工作要有實(shí)效性。像工程簽證、驗(yàn)收、材料價(jià)格控制、費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等各個(gè)控制環(huán)節(jié)都要正常運(yùn)轉(zhuǎn),確保建設(shè)資合法使用。

2.3、事后跟蹤審計(jì)內(nèi)容

工程浩價(jià)事后梓制內(nèi)容主要包括:1)要對(duì)工程量進(jìn)行核查。工程竣工后,施工單位要用工程量進(jìn)行工程結(jié)算,審計(jì)人員要對(duì)施工單位旱報(bào)的工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查,對(duì)那些多計(jì)入的工程量要堅(jiān)決清理。2)要對(duì)設(shè)備和材料價(jià)格進(jìn)行審查。建設(shè)用設(shè)備和材料單價(jià)是不是合理,不能只看發(fā)票,要防止施工單位以劣充好,蓄意抬高材料價(jià)格。3)對(duì)隱蔽工程記錄和設(shè)計(jì)變更的相關(guān)材料進(jìn)行真?zhèn)魏瞬椤ｋ[蔽工程需要現(xiàn)場(chǎng)簽證,事后補(bǔ)簽證或者虛假記錄都是審計(jì)的審點(diǎn)。

3、工程造價(jià)中跟蹤審計(jì)運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題

3.1、審計(jì)人員角色定位不清晰,審計(jì)深度難以把握

建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢(xún)和建議,從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善,進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。為了達(dá)到這個(gè)目的,需要相關(guān)的審計(jì)人員提前介入工程項(xiàng)目中。作為第三者(區(qū)別于建設(shè)管理方、項(xiàng)目施工的審計(jì)監(jiān)督方)全程參與建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和全過(guò)程,但是不會(huì)實(shí)際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作,只是起到一個(gè)監(jiān)督的作用,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要與建設(shè)單位進(jìn)行溝通,不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作,同時(shí)需要向上級(jí)反映。

3.2、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的,工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著很大的區(qū)別。工程造價(jià)審計(jì)必須是注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員,他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù);財(cái)務(wù)審計(jì)基本上是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中,兩者之間的工作是相互配合的,從而才能使得使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不留死角,審計(jì)過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

3.3、相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種新的的審計(jì)方式,審計(jì)人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任,所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止,雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過(guò)程的法律法規(guī),但是這些規(guī)

定還不是很完善。對(duì)于跟蹤審計(jì)法定內(nèi)容等要件都沒(méi)有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在很大的差異,當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤,但是也沒(méi)有國(guó)家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定,從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量,使跟蹤審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 4、解決對(duì)策

4.1、協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)與其他專(zhuān)業(yè)監(jiān)督的關(guān)系

在進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí),需要國(guó)家的審計(jì)部門(mén)和建設(shè)單位的審計(jì)部分進(jìn)行完美的配合,同時(shí)建設(shè)單位還需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的社會(huì)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)部門(mén)與這些專(zhuān)業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合,需要審計(jì)部門(mén)對(duì)專(zhuān)業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作,主要是對(duì)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,同時(shí),在對(duì)這些專(zhuān)業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評(píng)估之后,可以合理的利用他們的工作成果。

4.2、加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn),提升專(zhuān)業(yè)技能

進(jìn)行工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的時(shí)候,其涉及的范圍也是非常的廣泛,在跟蹤審計(jì)過(guò)程中需要我們的審計(jì)人員審核招標(biāo)文件,主要是對(duì)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價(jià)中的人材機(jī)、管理和利潤(rùn),以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計(jì)人員要有造價(jià)審核及編制能力,同時(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)必須過(guò)硬,對(duì)于國(guó)家的招投標(biāo)和造價(jià)政策要時(shí)時(shí)掌握。對(duì)于這種情況,就需要定期的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),在項(xiàng)目上配備足夠的專(zhuān)業(yè)人員。同時(shí)還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段,運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

4.3、建立健全相關(guān)法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新,為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行,確保跟蹤審計(jì)有法可依,依法實(shí)施,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),需要建立一套完善的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法,健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等,為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門(mén)各司其職,工作到位不越位,相互配合,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

篇5

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)公司；建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而發(fā)展起來(lái)。2001 年―2010 年間，全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資額逐年增長(zhǎng)迅速，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展步入了“黃金期”，無(wú)論是發(fā)展規(guī)模和是銷(xiāo)售利潤(rùn)都取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，企業(yè)資金實(shí)力不斷雄厚，在全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中占有的較大份額。但在快速發(fā)展的同時(shí)也伴生著高風(fēng)險(xiǎn)，隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的力度的逐年加大，以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的積聚，房地產(chǎn)業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部管理，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)降低內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。基于此，本文對(duì)房地產(chǎn)公司建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了探討，以期共同商榷。

1 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)概述

跟蹤審計(jì)一般是指審計(jì)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤性審計(jì)，主要目的是為了提高被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益，確保被審計(jì)對(duì)象合規(guī)性、合法性，而進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。跟蹤審計(jì)是一種全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)，主要是為了規(guī)避一般審計(jì)的“事后審計(jì)”，只能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而無(wú)法有效解決問(wèn)題，是基于糾錯(cuò)而不是查錯(cuò)，可以有效避免了事后審計(jì)“雖然查出問(wèn)題，但已既成事實(shí)，糾正起來(lái)難度較大”這一難題。在房地產(chǎn)公司建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中，跟蹤審計(jì)可以對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收交付、竣工結(jié)算進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督有效性，提高建設(shè)資金的使用效益。同時(shí)還可以有效地發(fā)揮了審計(jì)部門(mén)的“免疫功能”，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念的改變和審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2 房地產(chǎn)公司建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的選擇

由于我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)公司建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)運(yùn)用多停留在理論階段，在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)用開(kāi)展不足。所以，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)模式的選擇就顯得尤為重要。全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以根據(jù)被審計(jì)房地產(chǎn)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定，對(duì)于內(nèi)部控制薄弱，固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高房地產(chǎn)企業(yè)，要從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、合同價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，既全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。對(duì)于內(nèi)部控制較好，固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低的房地產(chǎn)企業(yè)，可以針對(duì)某個(gè)比較薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行階段審計(jì)，既選擇設(shè)計(jì)準(zhǔn)備、施工合同、竣工決算中的某一階段進(jìn)行審計(jì)。還可以根據(jù)被審計(jì)房地產(chǎn)企業(yè)的審規(guī)模來(lái)確定，對(duì)于規(guī)模比較小的房地產(chǎn)企業(yè)，建議采用松散型審計(jì)模式，既在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計(jì)；對(duì)于規(guī)模較大的房地產(chǎn)企業(yè)，建議采用緊密型審計(jì)模式，即對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，以提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)資源。

3 如何做好房地產(chǎn)公司建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

3.1 房地產(chǎn)公司建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

從時(shí)段上劃分，房地產(chǎn)公司建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可分為建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段概(預(yù))算執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工交付和竣工結(jié)算的跟蹤審計(jì)，也就是通常所說(shuō)的事前、事中和事后審計(jì)。

3.2 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)既事前審計(jì)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究及招投標(biāo)過(guò)程的審查。可行性研究是工程項(xiàng)目投資、工程項(xiàng)目建設(shè)、科研課題等方案的確定所進(jìn)行的系統(tǒng)的、科學(xué)的、綜合性的研究、分析、論證的一種工作方法。主要研究新建、改建或擴(kuò)建某個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在技術(shù)上是否先進(jìn)、適用、安全，在經(jīng)濟(jì)上是否合理。招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)看工程招投標(biāo)是否公開(kāi)、公平、公正，投標(biāo)單位資質(zhì)是否真實(shí)、合格等。跟蹤審計(jì)人員要全過(guò)程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件要重點(diǎn)審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等是否符合工程要求，價(jià)格是否合理；對(duì)乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確。審計(jì)人員對(duì)商務(wù)標(biāo)部分出現(xiàn)的一些超低或超高價(jià)應(yīng)進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。

3.3 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段概(預(yù))算執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段概(預(yù))算執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)既事中審計(jì)，重點(diǎn)是抓好設(shè)計(jì)、合同簽訂、施工、采購(gòu)等幾個(gè)重要環(huán)節(jié)。

首先在合同簽訂階段，跟蹤審計(jì)要著重審查施工合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；形式是否符合本工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確（以防理解歧義產(chǎn)生索賠問(wèn)題）；合同條款是否完整；合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。特別是一些投標(biāo)時(shí)不考慮，在決算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目如：趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等該如何計(jì)取；在履約過(guò)程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。

其次是在施工階段，一是重點(diǎn)做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無(wú)法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過(guò)隱蔽工程套取國(guó)家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、審計(jì)單位、施工單位共同會(huì)簽后才能隱蔽。二是審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更。建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，不確定因素多，不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些工程變更和簽證。對(duì)設(shè)計(jì)變更和簽證的審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，是否做過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。三是做好材料價(jià)格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號(hào)繁雜，材料的質(zhì)量與價(jià)格差異很大，因此應(yīng)在滿(mǎn)足結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)要求的前提下，在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿(mǎn)足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則決定材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等。

3.4 建設(shè)項(xiàng)目竣工交付和竣工結(jié)算的跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工交付和竣工結(jié)算的跟蹤審計(jì)事后審計(jì)，通過(guò)事后的終結(jié)審計(jì)，可以對(duì)事前和事中審計(jì)進(jìn)行一次再審計(jì)，以最大限度的降低房地產(chǎn)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，一是對(duì)工程竣工決算編制依據(jù)的審查，審查決算依據(jù)是否符合國(guó)家規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。要對(duì)概算預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，看有無(wú)預(yù)算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。二是對(duì)工程竣工決算編制簽證及工程量的審查，看審查設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過(guò)有關(guān)人員批準(zhǔn)，分項(xiàng)工程套用的預(yù)算定額單價(jià)、合價(jià)是否相符，看有無(wú)錯(cuò)套定額、高估冒算現(xiàn)象。三是對(duì)工程竣工決算編制情況進(jìn)行審計(jì)，看材料差價(jià)計(jì)算是否合理，材料用量是否真實(shí)，材料價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格相符，審查材料價(jià)格和金額是否按規(guī)定辦理了退料款手續(xù)，審查房地產(chǎn)企業(yè)的竣工決算報(bào)表是否全面和真實(shí)等。

總之，只要我們勇于實(shí)踐，勤于探索，善于分析、歸納、總結(jié)，就能夠在全過(guò)程審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到規(guī)范建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，最大化地為房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的目的。同時(shí)變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)，變被動(dòng)為主動(dòng)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠從源頭上控制工程造價(jià)，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]丁梅.基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇［J］.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2009（3）.

篇6

【關(guān)鍵詞】 跟蹤審計(jì) 醫(yī)院 基本建設(shè)

[Abstract]audit in the hospital to track how the capital project cost control problems were studied. That the basic construction cost of hospital management, is conducive to rational and effective control of project cost to determine, with minimum investment for maximum gain, the better for the community to provide quality services.

[Key words] follow the basic construction of the hospital audit

引 言

醫(yī)院基本建設(shè)對(duì)醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展具有舉足輕重的作用，通過(guò)基本建設(shè)來(lái)不斷完善醫(yī)院的設(shè)施、環(huán)境，可以更好地為患者服務(wù)。醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目除了一般公共項(xiàng)目建設(shè)所需要的條件外，涵蓋內(nèi)容廣泛，對(duì)功能布局、流程交通等均有較高的要求，可以說(shuō)是所有民用建筑中最為復(fù)雜和難度較大的一類(lèi)項(xiàng)目，是多學(xué)科、多部門(mén)參與的綜合體現(xiàn)。因此，如何合理使用人、財(cái)、物，將工程質(zhì)量、造價(jià)，工期的管理貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程，把醫(yī)院建筑建設(shè)成為使用方便、實(shí)用美觀、安靜舒適，內(nèi)部空間變化靈活的綜合建筑，需要醫(yī)院的管理者不斷地追求和努力。

一、跟蹤審計(jì)的基本模式

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)是指在工程項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程中造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)接受業(yè)主委托參與造價(jià)管理咨詢(xún)，實(shí)施造價(jià)全過(guò)程控制，合理確定與有效控制工程建設(shè)投資，以獲得最佳的投資效益，爭(zhēng)取投資效益的最大值。

目前，跟蹤審計(jì)工作主要的審計(jì)模式有兩種：一是全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式。咨詢(xún)公司跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。二是階段性跟蹤審計(jì)模式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開(kāi)始，甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。比如，（1）從開(kāi)工開(kāi)始介入，跟蹤整個(gè)施工過(guò)程，直至竣工驗(yàn)收。（2）從設(shè)計(jì)之后開(kāi)始介入，跟蹤審計(jì)概算的執(zhí)行情況。（3）從施工合同簽訂后開(kāi)始跟蹤，審計(jì)合同的履行情況等。

二、跟蹤審計(jì)在醫(yī)院基建項(xiàng)目中的應(yīng)用

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段

審核工程招標(biāo)文件、合同條款，審查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)單位簽訂的合同是否公允，與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件承認(rèn)是否一致，招標(biāo)文件、合同條款是否符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。工程量清單是否真實(shí)、完整，投標(biāo)、合同價(jià)是否真實(shí)、合理。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段

1、審查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包情況。

2、審查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。對(duì)各項(xiàng)變更和簽證及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用測(cè)算和核定（不能事后補(bǔ)簽），并對(duì)變更的合法性、合理性以及變更量對(duì)工程造價(jià)的影響及時(shí)提出評(píng)估報(bào)告。特別注意隱蔽工程的變更和重大變更的審核。

3、在確保材料、設(shè)備的質(zhì)量滿(mǎn)足使用功能的前提下，對(duì)工程中使用的各種材料、設(shè)備合理消耗量和價(jià)格提供審核意見(jiàn)，并跟蹤合同管理，事前提供費(fèi)用簽證聯(lián)系單。

4、參加工程例會(huì)和施工圖紙會(huì)審，了解工程圖紙變更情況。對(duì)實(shí)施中重大的變更或有嚴(yán)重影響工程造價(jià)或工程質(zhì)量的事宜，審計(jì)人員有權(quán)要求建設(shè)單位隨時(shí)通知審計(jì)人員參加有關(guān)會(huì)議和了解有關(guān)處理方案。

三、跟蹤審計(jì)在醫(yī)院基建項(xiàng)目中應(yīng)用的思考

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服傳統(tǒng)事后監(jiān)督的局限性。跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程造價(jià)管理。具體地講應(yīng)抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）、設(shè)定合理的設(shè)計(jì)方案

跟蹤審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的事前審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)90%是由設(shè)計(jì)決定的。因此加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)投入、完善設(shè)計(jì)是從根本上阻止人為浪費(fèi)、控制工程造價(jià)的有效辦法。

1、優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，制止為片面追求建筑效果，而選用高檔材料。

2、提高設(shè)計(jì)深度，防止工程在實(shí)施過(guò)程中因設(shè)計(jì)深度不夠而出現(xiàn)較大變更以致造價(jià)難以控制。建設(shè)單位應(yīng)把設(shè)計(jì)費(fèi)用與設(shè)計(jì)質(zhì)量掛鉤，促進(jìn)設(shè)計(jì)單位進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)、提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，并且在設(shè)計(jì)合同中約定優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的具體內(nèi)容和條款。

3、增強(qiáng)設(shè)計(jì)單位的獨(dú)立性、原則性，遏制建設(shè)單位不合理、不合規(guī)設(shè)計(jì)變更的提出和實(shí)施。設(shè)計(jì)單位應(yīng)科學(xué)合理的對(duì)待非客觀原因而引起的設(shè)計(jì)變更，為建設(shè)項(xiàng)目投資把好一道技術(shù)關(guān)。

（二）、規(guī)范招投標(biāo)管理

工程實(shí)行招投標(biāo)，一方面節(jié)資增效；另一方面，實(shí)行公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加透明度，減少暗箱操作。目前，醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目工程招投標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋。跟蹤審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)招投標(biāo)過(guò)程的更規(guī)范、更合理。

1、招投標(biāo)文件的編制和評(píng)標(biāo)辦法的確定應(yīng)嚴(yán)密，符合工程實(shí)際要求，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)督，進(jìn)一步完善招投標(biāo)辦法，使工程中標(biāo)價(jià)有效控制結(jié)算價(jià)。

2、規(guī)范工程招投標(biāo)工程量清單，提高標(biāo)底編制的準(zhǔn)確性。首先，清單子目要齊全，不能有漏項(xiàng)。其次，清單項(xiàng)目特征描述應(yīng)正確、清楚、工作內(nèi)容表達(dá)全面。再次，工程量清單的量計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確。

3、對(duì)施工合同簽訂的審計(jì)監(jiān)督，防止合同漏洞。首先，合同條款內(nèi)容與招投標(biāo)文件保持一致，并將投標(biāo)文件中的所有讓利承諾全部寫(xiě)進(jìn)合同專(zhuān)用條款中。其次，明確工程預(yù)付款、進(jìn)度款的撥付比例，嚴(yán)防超付，并留足保修金。再次，合同中應(yīng)明確主要材料及設(shè)備價(jià)格的確定方法，尤其是漲跌風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)，明確變更或增減等標(biāo)外工程量的結(jié)算方法，明確相關(guān)政策性調(diào)整的計(jì)算方式，以防止工程結(jié)算時(shí)扯皮，也防止有關(guān)管理人員。

（三）、抓牢3個(gè)環(huán)節(jié)

1、設(shè)計(jì)概算環(huán)節(jié)

工程概算是根據(jù)確定的設(shè)計(jì)方案，由建設(shè)單位委托工程招標(biāo)機(jī)構(gòu)按照工程取費(fèi)政策編制的。它起著控制和監(jiān)督工程計(jì)劃，控制工程預(yù)、決算的作用，也是工程招投標(biāo)的標(biāo)價(jià)依據(jù)。所以，概算要盡可能反映客觀實(shí)際，以免造成與將來(lái)工程造價(jià)相差甚遠(yuǎn)。

2、工程預(yù)算環(huán)節(jié)

工程預(yù)算是確定預(yù)算工程造價(jià)的經(jīng)濟(jì)文件。它是由施工企業(yè)編制。在編制工程預(yù)算時(shí)，醫(yī)院基建與各部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員，與施工企業(yè)就施工圖、預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格和政策性調(diào)整因素及與工程有關(guān)事宜進(jìn)行磋商，達(dá)成共識(shí)后，按規(guī)范編制工程預(yù)算。

3、竣工決算環(huán)節(jié)

竣工決算是基建項(xiàng)目工程竣工后，施工單位編制的作為向建設(shè)單位進(jìn)行造價(jià)結(jié)算依據(jù)的文件，是對(duì)工程造價(jià)的最后確認(rèn)。竣工決算編制準(zhǔn)確與否，將直接影響建設(shè)單位的投資效果和施工單位的經(jīng)營(yíng)效果。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，跟蹤審計(jì)與施工企業(yè)預(yù)算人員必須深入現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地勘驗(yàn)，對(duì)已完成的工程量進(jìn)行復(fù)核，對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)的資料核對(duì)整理，防止虛假工程量和虛假項(xiàng)目?jī)?nèi)容的產(chǎn)生，把高估冒算的而工程決算從源頭上擠掉。另外，將原施工企業(yè)承諾的工程造價(jià)讓利部分扣除。竣工決算遍之后，再對(duì)工程的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，確定最后的結(jié)算工程價(jià)款。

結(jié) 語(yǔ)

總之，醫(yī)院基本建設(shè)的好壞，直接影響著醫(yī)院的發(fā)展和醫(yī)療水平的提高。因此，加強(qiáng)醫(yī)院基本建設(shè)管理，充分發(fā)揮其投資效益，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中值得探討的重要內(nèi)容。

醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目投資控制更是一項(xiàng)集質(zhì)量、技術(shù)、管理、經(jīng)濟(jì)與一體的系統(tǒng)工程，跟蹤審計(jì)通過(guò)全方位、全過(guò)程動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督，控制工程造價(jià)，規(guī)范建設(shè)單位內(nèi)部控制和管理。跟蹤審計(jì)是審計(jì)的一項(xiàng)創(chuàng)新，也是審計(jì)形式的一次改革，其操作模式也將通過(guò)實(shí)踐日趨完善，更好的發(fā)揮作用。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】巴志強(qiáng)姚明郭錫斌醫(yī)院基 本建設(shè)中審計(jì)工作的重點(diǎn) 中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì) 2006(2)：72-73

【3】王志飛王志成現(xiàn)代醫(yī)院建筑設(shè)計(jì)中的若干問(wèn)題探討中國(guó)醫(yī)院建筑與裝備 2006(3)：42

篇7

關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審控制；全程跟蹤；健全制度；完善程序、方法及內(nèi)容

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）06-0101-01

0 引言

工程項(xiàng)目的效益包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩部分，內(nèi)審部門(mén)對(duì)所屬企業(yè)工程項(xiàng)目管理尤其是工程造價(jià)實(shí)現(xiàn)有效控制，保障投資效益最大化，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤是最為有效的審計(jì)方法之一。目前工程預(yù)結(jié)算內(nèi)部審計(jì)作為必審程序已經(jīng)制度化，對(duì)工程項(xiàng)目管理進(jìn)行更進(jìn)一步的全程跟蹤全程監(jiān)督已經(jīng)具備了從制度上和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)。本文就企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的制度、跟蹤環(huán)節(jié)與審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法做以探討。

1 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度

1.1 建立健全跟蹤審計(jì)制度 對(duì)工程項(xiàng)目的管理過(guò)程全程跟蹤審計(jì)制度化，是企業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目必審制度的深化和完善。是企業(yè)內(nèi)控制度的基本要求。對(duì)一定投資規(guī)模的工程項(xiàng)目制定實(shí)行全程跟蹤審計(jì)制度，工程項(xiàng)目組從籌劃到竣工驗(yàn)收由審計(jì)人員參加，審計(jì)人員參與管理，融審計(jì)監(jiān)督于整個(gè)工程項(xiàng)目的管理過(guò)程。此項(xiàng)制度的建立，是內(nèi)審部門(mén)能夠參與過(guò)程管理監(jiān)督實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)的行為依據(jù)，為審計(jì)部門(mén)開(kāi)展全程跟蹤審計(jì)提供了制度保障。

1.2 建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組制度 審計(jì)部門(mén)根據(jù)目標(biāo)工程的特點(diǎn)，一個(gè)工程項(xiàng)目配備一個(gè)審計(jì)組。審計(jì)組由兩人以上相關(guān)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員組成，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，審計(jì)組制定審計(jì)方案、確定審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)步驟。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)所屬企業(yè)工程開(kāi)展情況和工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，可同時(shí)成立多個(gè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組，分別跟蹤多個(gè)一定規(guī)模的工程項(xiàng)目，一個(gè)審計(jì)人員也可根據(jù)情況同時(shí)參加不同的跟蹤審計(jì)組。同時(shí)開(kāi)展對(duì)多個(gè)在建項(xiàng)目的控制，審計(jì)組在整個(gè)工程建設(shè)周期內(nèi)，參與管理活動(dòng)，行使審計(jì)監(jiān)督職能。

1.3 跟蹤審計(jì)例行管理制度 在跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)的相應(yīng)制度用于規(guī)范跟蹤審計(jì)行為。分為以下幾個(gè)制度：

1.3.1 審計(jì)立項(xiàng)及資料存檔制度 跟蹤工程項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)成卷，審計(jì)組就跟蹤記錄事項(xiàng)、審計(jì)形成的建議、報(bào)告等資料及時(shí)入檔保存，為工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)做前期準(zhǔn)備。

跟蹤審計(jì)資料不是施工日志，是跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。跟蹤審計(jì)過(guò)程中披露的事項(xiàng)以及整改情況形成多方簽認(rèn)的書(shū)面記錄，跟蹤審計(jì)過(guò)程是對(duì)工程項(xiàng)目管理的控制過(guò)程，也是審計(jì)資料不斷整理歸檔的過(guò)程。

1.3.2 審計(jì)簽證制度 對(duì)能夠控制工程成本及工程質(zhì)量的重大事項(xiàng)，制定審計(jì)簽證制度。包括工程進(jìn)度款的撥付、工程結(jié)算款項(xiàng)的撥付、確定工程主要材料價(jià)格的招投標(biāo)定價(jià)文件、足以影響工程造價(jià)及工程項(xiàng)目質(zhì)量的變更的事項(xiàng)等，均由審計(jì)部門(mén)審核并簽證后才能生效。簽證制度保障對(duì)工程重大事項(xiàng)監(jiān)督控制的同時(shí)，在制度上實(shí)現(xiàn)了跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目建設(shè)同步的可能。

1.3.3 審計(jì)建議整改制度 審計(jì)人員就跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有向項(xiàng)目組出具審計(jì)建議書(shū)的權(quán)利，項(xiàng)目組應(yīng)該就審計(jì)建議書(shū)披露的事項(xiàng)及整改結(jié)果，做出書(shū)面答復(fù)。

1.3.4 審計(jì)報(bào)告制度 對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門(mén)要在項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)項(xiàng)目的成本控制情況以及工程造價(jià)的審核情況，向工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)部門(mén)出具審計(jì)報(bào)告。

制度是行為的保障也是行為的規(guī)范性約束，以上制度的建立，一方面保障了工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的展開(kāi)，另一方面也制約著審計(jì)部門(mén)跟蹤行為的規(guī)范性。

2 工程設(shè)計(jì)審計(jì)的跟蹤環(huán)節(jié)及審計(jì)內(nèi)容

2.1 在項(xiàng)目決策環(huán)節(jié) 審計(jì)組成員作為工程項(xiàng)目監(jiān)督成員，通過(guò)參與現(xiàn)場(chǎng)勘查，統(tǒng)籌分析，掌握工程項(xiàng)目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性等方面的分析程度，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。審計(jì)人員在決策階段的審計(jì)不僅僅是審查可行性研究報(bào)告及立項(xiàng)資料的完整性，更重要的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部決策環(huán)節(jié)的科學(xué)性。審計(jì)組應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題即時(shí)提出整改建議，并督促其修正。

2.2 在預(yù)算審核環(huán)節(jié) 審計(jì)組按照審計(jì)程序?qū)こ填A(yù)算進(jìn)行審計(jì)，將預(yù)算文件與施工圖紙、施工方案、經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研后的材料價(jià)格、以及預(yù)算定額進(jìn)行計(jì)算比對(duì)，核查工程量、材料單價(jià)、所套定額子目及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理。

2.3 招投標(biāo)、合同管理控制環(huán)節(jié) 招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員參與對(duì)投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績(jī)等情況的審查。工程項(xiàng)目管理過(guò)程中投資方會(huì)以不同的身份簽訂多份合同，審計(jì)人員要對(duì)合同的主要條款進(jìn)行審核。合同履行過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，運(yùn)用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項(xiàng)的依據(jù)。

2.4 工程施工管理過(guò)程控制環(huán)節(jié) 本環(huán)節(jié)審計(jì)人員應(yīng)選擇工程項(xiàng)目的重點(diǎn)部位重點(diǎn)工序、重點(diǎn)因素作為控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

2.5 竣工結(jié)算與工程決算階段 工程的結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在先前的跟蹤過(guò)程中審計(jì)人員積累了能夠反映工程真實(shí)情況的較充分的資料，為工程結(jié)算的準(zhǔn)確性奠定了基礎(chǔ)。審計(jì)人員對(duì)工程結(jié)算金額有最終的審核權(quán)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)所掌握的實(shí)際情況并認(rèn)真審查后出具工程結(jié)算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。

審計(jì)人員應(yīng)參與對(duì)決算的審核。審計(jì)組對(duì)全程跟蹤工程項(xiàng)目管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，向工程項(xiàng)目的管理部門(mén)出具審計(jì)報(bào)告。

3 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

篇8

關(guān)鍵詞：造價(jià)咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)；跟蹤審計(jì)；工作重點(diǎn)；注意事項(xiàng)

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項(xiàng)目由于投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、參建單位多的特點(diǎn)，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)方式，不僅不能取得較好的審計(jì)效果，而且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后已經(jīng)為時(shí)已晚，會(huì)造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來(lái)，工程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式得到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用，它改變了以往事后審計(jì)的滯后性和間接性，要求審計(jì)人員一開(kāi)始就介入到工作中去，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國(guó)家審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計(jì)，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)模式。我國(guó)跟蹤審計(jì)還處于探索階段，采取的審計(jì)模式主要有兩種。一是全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開(kāi)始,甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。比如：從開(kāi)工時(shí)開(kāi)始介入，跟蹤整個(gè)施工過(guò)程，直至竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)階段，重大建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)多數(shù)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成，下面主要闡述造價(jià)咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)在工程開(kāi)工至竣工期間跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

一、跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）施工合同審計(jì)

1、合同簽署前，對(duì)合同文件中涉及工程造價(jià)的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計(jì)建議。

2、對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3、對(duì)甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，供建設(shè)單位簽訂合同時(shí)參考。

出具的成果文件為：《關(guān)于……合同（或協(xié)議）草稿的審計(jì)建議》及《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》。

（二）內(nèi)部控制制度審計(jì)

著重審計(jì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價(jià)管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢(xún)建議；對(duì)建設(shè)單位提出的造價(jià)管理方面的疑難問(wèn)題提供技術(shù)支持；對(duì)造價(jià)管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單。

（三）暫估價(jià)材料審計(jì)

審核暫估價(jià)材料的審批是否符合合同規(guī)定，價(jià)格水平和構(gòu)成是否合理。

對(duì)建設(shè)單位需要詢(xún)價(jià)的主材、設(shè)備價(jià)格提供市場(chǎng)參考價(jià)格的咨詢(xún)意見(jiàn)。

出具的成果文件為：主材、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格咨詢(xún)意見(jiàn)表

（四）變更洽商審計(jì)

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時(shí)。

2、在變更洽商發(fā)生時(shí)，提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號(hào)。

3、對(duì)于較大的設(shè)計(jì)修改或方案變動(dòng)等情況，為建設(shè)單位提供造價(jià)測(cè)算分析。

對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄；對(duì)不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議；對(duì)涉及金額較大、建設(shè)單位提出測(cè)算造價(jià)要求的變更進(jìn)行造價(jià)測(cè)算。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢(xún)意見(jiàn)

或：《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》

（五）工程索賠審計(jì)

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性，索賠價(jià)格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對(duì)因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢(xún)意見(jiàn)

或：《工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告》

（六）工程款項(xiàng)支付審計(jì)

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見(jiàn)》，并附審核明細(xì)表。

（七）工程竣工結(jié)算審計(jì)

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價(jià)；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場(chǎng)；

3、設(shè)計(jì)變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄是否事實(shí)；

4、計(jì)算和復(fù)核工程量；

5、審核套用的原單價(jià)或確定的新單價(jià)；

6、正確計(jì)算有關(guān)費(fèi)用；

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等；

9、編寫(xiě)竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

出具的成果文件為：《工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》

（八）其它相關(guān)工作

參加造價(jià)跟蹤審計(jì)相關(guān)會(huì)議，并記錄會(huì)議記要；對(duì)收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn)；對(duì)審計(jì)成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn)；記錄審計(jì)工作日志。

二、跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1、跟蹤審計(jì)一定要保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，審計(jì)主要是外部獨(dú)立監(jiān)督，不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心，樹(shù)立工作責(zé)任感和職業(yè)道德，充分了解工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，同時(shí)還應(yīng)提高專(zhuān)業(yè)水平，因跟蹤審計(jì)涉及到測(cè)量、勘察、監(jiān)理、咨詢(xún)、設(shè)計(jì)、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制，要求審計(jì)人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

3、重大建設(shè)項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)人員面對(duì)各方龐大的管理隊(duì)伍和繁多的日常審計(jì)任務(wù)，應(yīng)將手頭的工作分清輕重緩急，有計(jì)劃、有條理的逐項(xiàng)去完成。并應(yīng)經(jīng)常去施工現(xiàn)場(chǎng)查看，一來(lái)進(jìn)一步熟悉工程的施工情況，二來(lái)可以通過(guò)拍照記錄的形式為將來(lái)竣工結(jié)算積累過(guò)程資料，便于驗(yàn)證現(xiàn)場(chǎng)簽證、變更洽商的真實(shí)性、合理性，避免結(jié)算時(shí)不合理計(jì)費(fèi)。

篇9

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)；措施

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)有別于傳統(tǒng)意義的造價(jià)控制，傳統(tǒng)的造價(jià)控制是被動(dòng)進(jìn)行的，而跟蹤審計(jì)是主動(dòng)進(jìn)行的，與工程施工同步，貫穿于整個(gè)建設(shè)工程和每一個(gè)重要環(huán)節(jié)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)是針對(duì)建設(shè)工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、決算等全過(guò)程中涉及到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的跟蹤審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督。

目前，常用的三種跟蹤審計(jì)模式為，全過(guò)程跟蹤審計(jì)、不定期跟蹤審計(jì)和突發(fā)性事件實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓，無(wú)論是哪種模式，開(kāi)展工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一定要明確開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要注意的問(wèn)題、開(kāi)展工作的流程。

1 開(kāi)展工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)須注意的問(wèn)題

1.1 簽訂合同，確保雙方責(zé)、權(quán)、利的實(shí)施。隨著我國(guó)法律制度的不斷完善，簽訂公平、合理的跟蹤審計(jì)合同是開(kāi)展好造價(jià)跟蹤審計(jì)工作的必要條件和有效保障，通過(guò)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)，有效地開(kāi)展跟蹤審計(jì)服務(wù)。

1.2 明確跟蹤審計(jì)的范圍。為了保證跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效果，針對(duì)委托方（業(yè)主）提出的要求，結(jié)合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)文件要求，明確跟蹤審計(jì)的范圍。只有明確了跟蹤審計(jì)的范圍，才能在不違反法律、法規(guī)、規(guī)章、文件的情況下扎實(shí)有效地開(kāi)展好跟蹤審計(jì)工作。

1.3 制定明確的跟蹤審計(jì)方案。規(guī)范跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的操作程序，制定明確的跟蹤審計(jì)方案，在體現(xiàn)客觀、公正、公開(kāi)、公平的原則下，結(jié)合具體建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際施工的實(shí)際，制定該項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。有了完備的施工方案才能有條不紊地開(kāi)展好跟蹤審計(jì)工作。

2 明確工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的工作流程

2.1 熟悉現(xiàn)場(chǎng)情況，掌握工程施工前現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，并采取拍照等技術(shù)手段對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行保留。

2.2 與主要參建單位人員接洽，建立工作關(guān)系，將跟蹤審計(jì)實(shí)施計(jì)劃和跟蹤審計(jì)細(xì)則、操作過(guò)程、處理程序等對(duì)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行交底，使其明白跟蹤審計(jì)工作程序，縮短磨合期。

2.3 收集工程相關(guān)資料，如中標(biāo)單位的技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)。監(jiān)理單位招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、監(jiān)理合同。招標(biāo)單位的答疑文件、補(bǔ)充招標(biāo)文件，工程施工合同、補(bǔ)充協(xié)議等。

2.4 清標(biāo)，展開(kāi)施工圖紙工程量計(jì)算工作，確定圖紙工程量?jī)r(jià)格，同時(shí)完成工程合同條款、招投標(biāo)文件的分析、判斷工作。

2.5 參加建設(shè)單位召開(kāi)的有關(guān)工程設(shè)計(jì)、施工方案變更會(huì)議和工程例會(huì)，會(huì)審有關(guān)涉及造價(jià)的工程變更和簽證，做好記錄，定期向委托匯報(bào)。

2.6 收集工程實(shí)施過(guò)程中工程例會(huì)匯報(bào)材料、例會(huì)會(huì)議紀(jì)要、專(zhuān)項(xiàng)施工方案、專(zhuān)題會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理周報(bào)及月報(bào)、建設(shè)單位發(fā)出的各類(lèi)涉及到工程造價(jià)的變更指令單、現(xiàn)場(chǎng)簽證、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更等資料并建立臺(tái)帳。

2.7 定期到施工現(xiàn)場(chǎng)了解工程進(jìn)度情況，做好跟蹤審計(jì)造價(jià)控制記錄，特別是在隱蔽工程覆蓋前留下影像資料和相關(guān)記錄，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向委托單位匯報(bào)。

2.8 對(duì)于施工中的設(shè)計(jì)變更、簽證、技術(shù)核定單等，應(yīng)及時(shí)提交跟蹤人員，跟蹤人員應(yīng)在收到上述工程變化的資料后，測(cè)算對(duì)工程造價(jià)造成的影響，并將結(jié)果及時(shí)報(bào)送委托單位。

2.9 為避免整個(gè)工程施工周期長(zhǎng)造成相互交叉，事后又回憶不清的情況，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組將按單位工程或單獨(dú)發(fā)包的分項(xiàng)工程分別及時(shí)進(jìn)行初步審核，為將來(lái)的竣工結(jié)算創(chuàng)造條件。

2.10 定期的跟蹤審計(jì)報(bào)告，每月一次以書(shū)面形式向委托單位匯報(bào)當(dāng)期工程相關(guān)情況。造價(jià)控制報(bào)告包含以下內(nèi)容：當(dāng)期工程的進(jìn)展，當(dāng)期發(fā)生的重要事項(xiàng)，當(dāng)期存在的問(wèn)題及建議，實(shí)際投資進(jìn)度與計(jì)劃投資進(jìn)度的比較，上期遺留問(wèn)題在本期的處理情況，當(dāng)月完成工作量和累計(jì)完成工作量，當(dāng)期工程進(jìn)度款支付和進(jìn)度款累計(jì)支付情況等。

3 做好工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的建議

程造價(jià)跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，因而具有一定的可變性和不確定性。作者結(jié)合工作實(shí)踐，提出幾項(xiàng)做好工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的建議。

3.1 提高思想認(rèn)識(shí)，建立健全相關(guān)政策和制度。無(wú)規(guī)矩不成方圓，制度是保障業(yè)務(wù)開(kāi)展的根本性措施。因此，建立健全跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)政策與制度具有重要意義。首先應(yīng)從思想認(rèn)知上予以重視，尤其是領(lǐng)導(dǎo)決策層的重視與支持。跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系到工程效益的實(shí)現(xiàn)，而這一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作必須有章可循，有據(jù)可依。其次，應(yīng)吸引和鼓勵(lì)科研團(tuán)體、專(zhuān)家、學(xué)者對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作的組織和實(shí)施的有關(guān)具體內(nèi)容、方法、原則以及保障和促進(jìn)其發(fā)展的政策、制度和規(guī)范等進(jìn)行廣泛、深入的研究、探索和借鑒，以提出意見(jiàn)和建議，不斷完善制度體系，使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依。

3.2 規(guī)范造價(jià)咨詢(xún)跟蹤審計(jì)費(fèi)用計(jì)取。跟蹤審計(jì)的計(jì)費(fèi)不能僅僅只看審減額，應(yīng)以確保審計(jì)質(zhì)量為前提，在統(tǒng)籌兼顧交通建設(shè)項(xiàng)目合理負(fù)擔(dān)和審計(jì)機(jī)構(gòu)合理合法收益，統(tǒng)籌考慮交通項(xiàng)目投資額大小、建設(shè)周期長(zhǎng)短以及跟蹤審計(jì)工作量大小的基礎(chǔ)上合理協(xié)商確定，納入項(xiàng)目建設(shè)成本，并在審計(jì)合同中明確。同時(shí)，可考慮在工程開(kāi)工前期和施工過(guò)程增設(shè)跟蹤審計(jì)獎(jiǎng)，做到客觀、公平、合理地計(jì)取跟蹤審計(jì)費(fèi)用。

3.3 優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員的配備。為適應(yīng)跟蹤審計(jì)工作的特殊性和復(fù)雜性，應(yīng)優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)和從業(yè)技能。首先，應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，如熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程項(xiàng)目投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法。其次，在審計(jì)手段方面，要能熟煉應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，從而進(jìn)一步提高工作效率和把握審計(jì)質(zhì)量。第三，要加強(qiáng)對(duì)造價(jià)跟蹤審計(jì)人員執(zhí)業(yè)范圍、職業(yè)道德的監(jiān)管。努力做到到位而不越位，不偏職能范圍。

參考文獻(xiàn)

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篇10

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；規(guī)范制度；責(zé)權(quán)關(guān)系

Abstract："Audit 2008-2012 Audit development plan, the audit of the whole process of tracking the project to be the pilot of the people's livelihood of the large investment projects, major emergencies and public matters. Achieved good results through the construction project tracking audit, however, the content, a wide range of policy and in practical work, we also clearly recognize that, as an exploratory work, the construction project tracking audit involves tracking The audit also there are some problems and shortcomings, to be further standardize and improve.

Key words: construction projects; track audit; normative systems; the relationship between rights and responsibilities

中圖分類(lèi)號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104（2012）

1.跟蹤審計(jì)工作當(dāng)前存在的問(wèn)題及不足

1.1 建設(shè)各方對(duì)跟蹤審計(jì)支持、配合力度不夠

跟蹤審計(jì)只是一種“過(guò)程監(jiān)督”， 審計(jì)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目各參建單位的關(guān)系是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。 跟蹤審計(jì)同時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門(mén)實(shí)施了審計(jì)監(jiān)督，需要協(xié)調(diào)好、處理好與各方之間的相互關(guān)系，由于跟蹤審計(jì)尚處于實(shí)踐和探索階段，有關(guān)部門(mén)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠一致，對(duì)跟蹤審計(jì)不理解，認(rèn)為是對(duì)他們不信任，跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視。或者認(rèn)為既然有跟蹤審計(jì)把關(guān)，那就把一切責(zé)任推給審計(jì)部門(mén)，自己敷衍塞職，喪失責(zé)任心，有的甚至懷有抵觸情緒，因而有時(shí)在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)各參與方配合不夠積極，使跟蹤審計(jì)工作增加了難度。

1.2 跟蹤審計(jì)的角色定位容易出現(xiàn)偏離，參與建設(shè)過(guò)程中的項(xiàng)目管理

跟蹤審計(jì)打破了建設(shè)項(xiàng)目的傳統(tǒng)管理模式，而又因跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度、規(guī)范或操作規(guī)程等尚不健全，因此審計(jì)單位與建設(shè)各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不很明晰。同時(shí)，跟蹤審計(jì)這一審計(jì)模式又因?yàn)闀r(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)環(huán)節(jié)多、審計(jì)關(guān)系復(fù)雜，所以很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入常規(guī)造價(jià)咨詢(xún)的職責(zé)范圍，類(lèi)似建設(shè)單位委托的造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)，導(dǎo)致在跟蹤審計(jì)中不是從第三方獨(dú)立的角度來(lái)實(shí)施審計(jì)，而是從建設(shè)部門(mén)的角度來(lái)參與和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，甚至與建設(shè)主管部門(mén)、監(jiān)理等職責(zé)交叉、重復(fù)，從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位，使監(jiān)督的作用弱化，失去了審計(jì)監(jiān)督的意義。另外，這種模式需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁的介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢(xún)建議的目標(biāo)，介人到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要求跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾指出，跟蹤審計(jì)應(yīng)站在一個(gè)正確的高度，要從為什么審計(jì)、為誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)來(lái)審計(jì)、怎么審計(jì)等四個(gè)方面，切實(shí)樹(shù)立“科學(xué)的審計(jì)觀”，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重的理念。圍繞關(guān)系人民群眾切身利益的建設(shè)項(xiàng)目，關(guān)注國(guó)家政策法規(guī)、建設(shè)程序等的執(zhí)行情況，揭示和分析存在的突出矛盾、問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，有效控制建設(shè)項(xiàng)目投資，并有針對(duì)性地從完善制度和政策的層面提出意見(jiàn)和建議。

1.3 跟蹤審計(jì)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、指南、規(guī)程不完善

作為一種新生的審計(jì)方式，跟蹤審計(jì)目前還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、指南、規(guī)程。目前雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐,形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,沒(méi)有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，所以，可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到確保。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，操作指南、規(guī)程也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)委托人的指令或建設(shè)單位的要求去做。開(kāi)展跟蹤審計(jì)的組織形式以及跟蹤的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)依然需要不斷的探索，跟蹤審計(jì)有待于規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

1.4 審計(jì)力量薄弱及審計(jì)人員綜合素質(zhì)尚難適應(yīng)跟蹤審計(jì)的實(shí)際要求

由于跟蹤審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié),因此極具政策性、專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性,對(duì)跟蹤審計(jì)的方法、手段及審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要具有精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面,同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,以及了解掌握最新的技術(shù)方法手段,以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。目前現(xiàn)有工程審計(jì)人員幾乎都是造價(jià)審核類(lèi)的工程師，施工經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，很難在建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、施工階段提出有影響力的決策意見(jiàn)和管理意見(jiàn)，使得某些環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)流于形式，嚴(yán)重影響了跟蹤審計(jì)的效果。

1.5審計(jì)依據(jù)不足，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)。

審計(jì)人員介入時(shí)間模糊，也是導(dǎo)致審計(jì)效果不明顯的原因之一；同時(shí)造成了審計(jì)依據(jù)不足，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)。以往的常規(guī)審計(jì)是以事后審計(jì)為主的靜態(tài)審計(jì)，跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的審計(jì)法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。

2.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的建議

2.1加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)，營(yíng)造和諧的審計(jì)環(huán)境

跟蹤審計(jì)不僅涉及審計(jì)機(jī)關(guān)工作模式的改變，同樣涉及被審計(jì)單位在配合審計(jì)的一系列的習(xí)慣做法的改變。為此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)注意通過(guò)各種方法營(yíng)造有利于開(kāi)展跟蹤審計(jì)的環(huán)境。一方面，要重視做好審計(jì)宣傳工作，使大家對(duì)跟蹤審計(jì)的工作職責(zé)、跟蹤審計(jì)程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求等有一個(gè)全面的了解，自覺(jué)接受審計(jì)。另一方面，不斷創(chuàng)新工作方式，加強(qiáng)與建設(shè)各方的溝通、協(xié)調(diào)，共同研究解決項(xiàng)目實(shí)施中遇到的困難和問(wèn)題，聽(tīng)取他們好的建議，形成各部門(mén)各負(fù)其責(zé)、齊抓共管的局面，給審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)和諧的工作環(huán)境，便于有效開(kāi)展工作。

2.2合理定位審計(jì)角色，把握審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性原則

加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)，給審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)和諧的工作環(huán)境，是審計(jì)工作的一個(gè)基礎(chǔ)和好的開(kāi)展的前提。審計(jì)的職能是“監(jiān)督”而不是“管理”，跟蹤要把重點(diǎn)放在監(jiān)督建設(shè)程序的合法性、合規(guī)性上，一些應(yīng)由其他部門(mén)行使的管理職能，審計(jì)部門(mén)切不可越俎代庖，大包大攬。審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，跟不是常規(guī)的造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。所謂“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員”，就難以保持審計(jì)的客觀性和公正性，同時(shí)給審計(jì)人員帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在跟蹤審計(jì)工作中，我們要把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到“到位不越位，參與不干預(yù)”，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開(kāi)展監(jiān)督。

2.3建立健全跟蹤審計(jì)相關(guān)程序、法規(guī)及制定切實(shí)可行的操作規(guī)程等

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，使傳統(tǒng)審計(jì)的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門(mén)各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3.實(shí)踐工作中，應(yīng)抓好幾個(gè)重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)的跟蹤審計(jì)

3.1前期決策階段：這一階段應(yīng)把審計(jì)置于決策咨詢(xún)的位置,將重點(diǎn)放在驗(yàn)證和評(píng)價(jià)以下內(nèi)容上；可行性方案所依據(jù)的數(shù)據(jù)資料是否充分可靠，有關(guān)測(cè)算是否準(zhǔn)確；論證深度是否到位，所載內(nèi)容是否完整；聘請(qǐng)從事可行性研究工作的中介機(jī)構(gòu)是否具備必要的資質(zhì)條件；是否實(shí)施了多方案比較論證程序等。揭示存在的差異或問(wèn)題，提供給決策者作為決策參考。

3.2設(shè)計(jì)階段：在項(xiàng)目做出投資決策后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)工作的目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定；設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿(mǎn)足要求；設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求；是否進(jìn)行了設(shè)計(jì)招標(biāo)和設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化。

3.3招投標(biāo)階段：審查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)；參與招標(biāo)答疑會(huì)；審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，有無(wú)多算、少算、漏算，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確、完整；審查招標(biāo)控制價(jià)是否準(zhǔn)確；審查招投標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范、合法，有無(wú)串標(biāo)現(xiàn)象；加強(qiáng)對(duì)合同簽訂前的審核，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。

3.4隱蔽工程：工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽項(xiàng)目，隱蔽項(xiàng)目工程量的確定是否屬實(shí)會(huì)對(duì)最終工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響，又由于隱蔽工程在隱蔽后無(wú)法看到，因此也是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方。所以跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)了解具體施工做法，檢查隱蔽工程驗(yàn)收，做好取證記錄，避免在隱蔽工程中出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估的現(xiàn)象。

3.5設(shè)備、材料價(jià)格的確定：設(shè)備、材料若為建設(shè)方自行購(gòu)買(mǎi)，則要對(duì)采購(gòu)程序的合規(guī)性、定價(jià)的合理性、質(zhì)量控制的有效性等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。若為施工方購(gòu)買(mǎi)的，則要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分，如果合同為固定價(jià)，則跟蹤審計(jì)主要審查所用設(shè)備、材料是否與合同承諾相一致；如果合同規(guī)定以最終審計(jì)結(jié)算價(jià)為準(zhǔn)，則要對(duì)進(jìn)場(chǎng)設(shè)備、材料的產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，同時(shí)，要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行必要地詢(xún)價(jià)。

3.6工程變更和簽證的審核：要嚴(yán)格審核、控制變更和簽證，主要審查理由是否充分、情況是否屬實(shí)、計(jì)量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無(wú)沖突等，防止亂簽證、假簽證等問(wèn)題導(dǎo)致工程造價(jià)不真實(shí)。