應收賬款清收辦法范文

導語：如何才能寫好一篇應收賬款清收辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：燈塔公司；應收賬款；風險預警；設計

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0172-02

前言

燈塔公司是一家集生產、銷售、安裝、維修于一體的高品質鐵路照明設備產品國內知名企業，擁有多項專利品牌。1995年9月改制為有限責任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團北京中鐵信達經貿有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學、系統的應收賬款管理體制，原有的應收賬款管理制度已不能夠滿足現在業內市場激烈競爭的要求，應收賬款管控上的不力，已嚴重地束縛了公司的發展目標和管理績效。

一、燈塔公司應收賬款管理問題分析

（一）應收賬款的組織管理存在問題

重組前的燈塔公司在應收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經理委派經營部門自己信賴的經營人員以編制債權合同臺賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關信息也不公開，使得一方面，經營人員在統計債權情況時容易出現錯誤，另一方面，應收賬款的管理容易被個別利益集體所操縱做出與企業利益相悖的決策而不受監管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應收賬款管理陷入困境。由于相關債權資料不完整，同時少數了解債權情況的經營人員離職，使得大量債權關系，包括債權金額并不能完全確定，對燈塔公司遺留債權的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應收賬款管理制度，沒有負責應收賬款管理的主管領導及核心部門，新形成的應收賬款管理狀況依然不佳。

（二）企業文化磨合問題依然存在

由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養，管理隨意性較強。他們對公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創新力和責任心不夠，不愿承擔相應責任和義務，要改變他們的工作作風及心態絕非易事。同時，燈塔公司的控股公司主業以旅服行業為主，管理風格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業人力、物力上造成極大消耗。

（三）應收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面

燈塔公司由于沒有良好的應收賬款管理制度體系，致使大量的應收賬款未能及時收回，大部分產品項目資金回款需要超過半年的時間，而企業內部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導致公司現金流短缺，每月資金計劃工作被動。現金流是企業生存和發展的基礎，在“現金為王”的時代，現金比利潤更為重要，因資金鏈吃緊走向破產邊緣的企業比比皆是，應收賬款管理的健康與否，對燈塔公司可持續發展將是巨大的考驗。

（四）燈塔公司財務部門對應收賬款的管理薄弱

財務部已建立基本的會計核算制度，但對應收賬款的管理缺乏規章制度。由于內部管理機制不健全，財務部門與銷售及經營等業務部門之間缺乏有效溝通，存在應收賬款長期掛賬及數據與實際有出入等現象，財務監控作用失效。銷售人員為保證銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而企業未對這部分應收賬款采取有效措施并要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業的資金周轉帶來惡性循環。同時缺乏專門的財務分析人員對各項應收賬款進行深入分析，缺乏后續的跟進和督導工作。

二、應收賬款及資金回收風險預警制度的設計

（一）風險預警為導向的應收賬款管理制度設計理念

建立應收賬款風險預警管理制度是通過對企業應收賬款債務人的企業性質、應收賬款的發生時間、應收賬款的性質進行綜合分析后，針對不同性質的應收賬款按不同的時間段劃分并做出風險識別預警標識，根據不同的預警標識制定相應的處理預案。風險預警的目的是盡早地使企業應收賬款變現并消除壞賬風險，加快企業應收賬款的周轉速度，提高企業資產的流動性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應收賬款風險預警實行兩級管理，上級公司雙清辦是應收賬款預警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級公司雙清辦的指導下開展工作。

（二）應收賬款的分類及預警的范圍

（1）應收賬款的分類：1）按應收賬款性質分為應收工程款、應收銷貨款、應收質量保證金；2）按應收賬款主體性質分為集團公司內部單位、工總系統內單位、鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統內單位、神華集團系統內單位、其他單位、個人；3）按應收賬款形成的時間分為一年以內、一年至一年半以內、一年半以上。（2）應收賬款的預警范圍。以經營合同為基礎形成的所有應收賬款以及零星銷售所形成的應收賬款，暫不包括物業出租等非主營業務形成的應收賬款。

對于在預收賬款科目中核算的按照合同規定向購貨單位或接受勞務的單位收取的備料款或工程款，要視同應收賬款納入預警管理。

（三）應收賬款風險預警的方法

應收賬款預警劃分，依據企業簽訂的經營合同，按應收賬款的性質、合同主體和合同中約定的付款時間或合同的簽訂時間分三個等級進行預警。

對于應收賬款、應收質保金要按合同簽訂主體即業主單位性質建立應收賬款風險預警管理臺賬。對于應收賬款包括應收銷貨款、應收工程款、應收質量保證金、預收備料款或工程款等進行預警級別的劃分[2]。下文以預收賬款包括預收備料款和預收工程款預警級別的劃分為例闡述如何進行預警級別劃分。

（1）在合同規定的時間內收取的預收備料款或預收工程款，屬于正常的清收范圍，標示為A級預警級別。（2）超過合同規定的收款時間15日之內屬于重點清收范圍，標示為標示為B級預警級別。（3）超過合同規定的收款時間15日以上屬于非正常清收范圍，標示為C級預警級別。

（四）應收賬款風險預警的跟進及后續解決措施

應收賬款、應收質保金預警解決措施：（1）A級預警：由各單位負責清收。每月初由各單位負責A級應收賬款、應收質保金制定清收計劃，落實責任人進行清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（2）B級預警：由各單位負責，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對B級應收賬款、應收質保金責任人的催收情況進行說明，制定清收措施，確定回收時間，組織清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（3）C級預警：由公司清欠辦負責組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關單位對C級應收賬款、應收質保金進行分析，制定清收計劃和措施報公司批準后實施。

對集團公司范圍內到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認并納入集團公司對賬平臺，對超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向對方收取利息。同時要和對方單位會同集團公司尋求內部解決。

對工總范圍內單位到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認，盡量納入工總系統的對賬平臺，對超過一年仍未收回的要會同集團公司法律事務部依照工總相關辦法解決。

對鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統內單位、神華集團系統內單位、其他單位和個人到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認，對超過一年仍未收回的采取法律等手段進行清收。

每年末，各單位要組織對應收賬款、應收質保金進行對賬并辦理簽認，確保每筆應收賬款在法律訟訴時效內。

對大額應收賬款在指定催收責任人的同時，各單位要落實主管領導負責。

預收賬款預警解決措施：對合同中明確規定有預收備料款、預收工程款的要嚴格按合同執行。

（1）A級預警即在合同規定的時間內，自收到預收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產。（2）B級C級預警即未按合同規定時間支付預收款，單位暫不安排備料生產，合同管理部門通知相關業務人員進行催收，待預收款到賬后再按合同要求備料并安排生產。

對集團公司范圍內單位、工總范圍內單位超過預收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請主管領導是否履行合同，同時通知業務員進行催收。

結論

綜上所述，應收賬款風險是阻礙中國企業生存的最主要因素之一[3]。做好應收賬款風險管理是企業應對應收賬款風險的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設計應收賬款及資金回收風險預警制度，旨在為其他企業應收賬款風險管理提高借鑒參考，促進企業良好發展。

參考文獻：

[1] 張敏.企業應收賬款管理的現狀及對策[J].產業與科技論壇，2012，（4）.

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如何對應收賬款進行科學合理的監管，提高應收賬款的回收率呢？筆者認為，關鍵是要從應收賬款的形成源頭開始，形成一套科學合理動態的資金管理體系。

1.加強對應收賬款形成的事前控制

首先，是建立科學合理的資信評價系統，加強風險防范意識。根據施工企業自身的特點設計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標（如以往付款履約的情況、對方的資產負債率、流動比率、存貨周轉率等）作為信用風險評級指標，根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數，然后對客戶的資信展開調查，計算其累計風險系數，按照客戶累計風險系數進行排隊，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實行動態管理、實時更新，從而調整企業的承攬策略。

其次，是要具備必要的法律維權意識，使合同條款的約定清晰明確，用法律保護自己的合法權益。筆者認為，除了國家合同文本格式中所規定的幾大類概況性條款之外，可以根據自己所處行業及所承攬工程項目的特殊性形成自己的合同格式，結合自己的實際將其具體化，力爭做到各合同要素齊全具體。特別是收款條款部分，一定要盡可能詳盡，具體到是一次性支付還是分期付款，并約定好具體的付款時間、付款方式、付款期限以及延付的具體違約責任等。另外，在合同簽訂后，還要及時告知有關財務部門和管理部門，對合同的執行情況進行跟蹤、檢查，這樣將在很大程度上防止出現一旦對方無力支付欠款卻無法訴諸法律等情況的發生。

2.加強對應收賬款形成的事中控制

(1) 當企業發生應收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析。加強日常監督與管理，以便隨時掌握應收賬款的情況，便于做出科學決策。加強應收賬款日常的動態管理，職能部門互遞信息。應收賬款發生后，企業的財務部門應每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關領導、相關業務部門和經辦人員傳遞應收賬款的動態信息，每月通報一次情況，督促和提示上述有關人員及部門進行催收，對于逾期未結清的應收賬款則通報的時間應更短。在對工程進度款的回收中，既不能完全被甲方牽著走，無條件無原則地遷就對方，也不能把進度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應該本著有理有據有技巧的原則，策略地將進度款收回。

(2) 關注業主的經營狀況，加強日常詢證。施工單位要隨時了解業主的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，以防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法回的風險。項目經理部的財務人員要定期對應收賬款向業主發出詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收賬款體外循環發生，堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。

3.加強對應收賬款形成的事后控制

（1）建立科學完善的應收賬款備查臺賬。把應收賬款作為一個流動的數據庫進行動態管理，在應收賬款形成的初期，就建立詳細的備查賬。此外，還應將應收賬款回收備查臺賬細化到每一筆承攬合同，并定期分析其掛賬賬齡，制定相應的回收計劃。這樣就可以對每一筆合同的履約情況一目了然，避免應收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。另外，清晰的應收賬款臺賬也為催收工作提供了有力的數據支持。

（2）建立應收賬款清欠領導責任制，將應收賬款清欠的責任明確到每一位領導干部，使應收賬款的回收工作真正成為領導帶頭、各業務部門相互配合的綜合性工作，而不只是財務部門的孤軍作戰。對于逾期的應收賬款采取訴訟的手段來維護本企業的合法權益。根據日常對應收賬款債務人的資料，對那些惡意拖欠應收賬款不予歸還的應及時采取法律手段，對其債務人進行訴訟，用法律手段清收欠款。

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關鍵詞：企業應收賬款原因分析對策

中圖分類號：F275.2　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)10-169-02

一、應收賬款的定義

應收賬款指企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的賬款，是企業流動資產的一個重要項目。一般情況下，企業銷售商品、產品或提供勞務等應按買賣雙方在成交時的實際金額人賬，也就是說，在商品、產品已經交付，勞務已經提供，合同已經履行，銷售手續已經完備時，確認應收賬款的人賬。因此，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

二、應收賬款的分析

應收賬款是企業資產的一個非常大的風險點，因為只有最終能夠轉化為貨幣的應收賬款才是有價值的，而那些預期將無法轉化為貨幣資金的部分就是無價值的。過多的應收賬款，一方面由于對流動資金的大量占用，企業為了克服現金流量不足的壓力，不得不增加有息負債的規模，從而使企業負擔的財務費用迅速上升；另一方面，其壞賬準備的計提將使企業負擔的資產減值損失迅速上升，從而給企業業績造成巨大的壓力。因此，迅猛增加的應收賬款往往預示著業績風險。那么，何謂應收賬款過多?

實務中主要是通過趨勢比較分析、結構比較分析、比率比較分析來判斷。(1)所謂趨勢比較分析，就是將應收賬款的變化與營業收入的變化加以比較。一般來說。應收賬款與營業收入規模存在一定的正相關，當企業放寬信用限制時。往往會刺激銷售，但同時也增加了應收賬款；而企業緊縮信用，在減少應收賬款時又會影響銷售。因此，如果應收賬款的增長率明顯大于營業收入的增長率，則說明應收賬款過多。(2)所謂結構比較分析，就是將企業的應收賬款占總資產的比較與同行業其他企業的情況加以比較。一般來說，每―個行業都有其獨特的資產結構。如果企業的應收賬款占總資產的比例顯著超過同行業的一般水平，則往往說明應收賬款過多。(3)所謂比率比較分析，就是將企業的應收賬款周轉率與同行業其他企業的情況加以比較。應收賬款周轉率，是用一段時間內的(信用)銷售額，除以同期內流通在外的應收賬款平均余額。如果企業的應收賬款周轉率顯著低于同行業的一般水平，則往往說明應收賬款過多，周轉過慢。

此外，在對應收賬款的分析中，除了采用趨勢比較分析、結構比較分析和比率比較分析來判斷應收賬款是否過多外，還應進行賬齡分析和對象分析來進一步判斷應收賬款的風險。

應收賬款的賬齡，是指資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之習起，至資產負債表日止所經歷的時間，筒而言之，就是應收賬款停留在企業賬簿上的時間。在分析應收賬款時，一定要仔細分析會計報表附注，了解應收賬款的賬齡情況。一般來說，1年以內的應收賬款在企業正常信用期限范圍內；1-2年的應收賬款雖屬逾期，但也屬正常；2~3年的應收賬款風險較大；而3年以上的應收賬款通常回收的可能性極小。

由于交易對象的信用程度是應收賬款風險性的根本來源，因此，在分析應收賬款時，在對會計數字層面的趨勢變化、結構、比率和賬齡了解之后，一定還要仔細分析會計報表附注，了解是誰欠了企業的錢。在對應收賬款對象進行分析時需要重點考慮的因素包括：(1)債務人的區域性。由于區域經濟發展水平、法制環境以及特定的經濟狀況等條件的差異，導致不同地區的企業信用狀況會不同。(2)債務人的財務實力。評價債務人的財務實力，需要了解債務人的財務狀況。簡單的方法是查閱債務人單位的資本實力和交易記錄，用這種方法可以識別出一些皮包公司，或者，根本就是虛構的公司，以發現會計信息的失真之處。(3)債務人的集中度。應收賬款的集中度風險表現在由于某一個主要債務人支付困難而導致較大比例的債權面臨無法回收的風險。要規避債務人集中風險，就需要采取措施使債務人分散化，這和業務多元化以規避債務人集中風險，就需要采取措施使債務人分散化的道理是一樣的。從性質上看．應收賬款屬于公司的債權，是流動資產的一部分。從財務實踐來看，企業應收賬款的形成，有利也有弊。一方面，應收賬款的形成，有利于擴大銷售，增強企業的競爭力；減少庫存，降低存貨風險。另一方面，應收賬款形成的弊端主要表現在以下幾個方面：(1)企業資金被客戶所占用，降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降；(21虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業經營成果，賬面上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入；(3)應收賬款使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。

三、應收賬款增多的原因分析

應收賬款過多是企業面臨的最嚴重的財務風險之一．主要有以下幾種情況。

1　賒銷現象嚴重。企業生產經營活動過程的最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑加大了收賬的風險，擴大了呆賬和壞賬的比例。

2　企業的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著市場經濟的逐步確立和規范，企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。

3　管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度有很大關系。再者，企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款信用政策，即使制定了相關政策，卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的

收賬政策，造成資金外流，給企業的正常運營造成壓力。

四、如何加強應收賬款的管理

1　明確內部分工。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主，銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數量過多而帶來呆賬、壞賬產生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產品的市場需求狀況，這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值，特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查，及其享受的折扣率的確定等內容，銷售部門應參與制定。只有合理的分工。使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，才能強化財務管理，提高企業的經濟效益。

2　建立賒銷審批制度。在每一筆賒銷業務中，應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業內部要分別規定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限，限額以上的賒銷業務報請總經理審批。必要時由總經理召集財務部、銷售部負責人一起根據客戶所轄范圍，規定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的“三包”責任制，對銷售人員的業績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核，與獎金掛鉤。

3　改進應收賬款的對賬工作。應收賬款對賬工作包括兩方面內容：一是總賬與明細賬核對，二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務，后者是企業的相關事務。做好應收賬款對賬工作，目的是保證收賬工作能順利進行。傳統的做法，是由財務部門負責對賬工作，銷售部門則負責收賬工作。然而，隨著企業之間賒銷業務的頻繁，這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應，迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進。

(1)將企業之間對賬工作分兩個環節來完成。第一環節是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目；第二環節是營銷人員同客戶單位核對往來賬目，使營銷人員成為對賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對賬管理模式。由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統計臺賬，對產品發出、銷售發票開具和貨款回籠進行序時記錄，定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現未達賬項及時向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統計臺賬余額一致。

(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已人賬，我方尚．未入賬的款項，查清記錄后向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整，保證統計臺賬余額同客戶單位往來賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目，可由應收賬款會計配合進行。

4　建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度。企業應嚴格按會計制度的規定來規范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法，對過期的應收賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領導匯報。公司領導應根據查明的情況，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃，責任到人，財務部門要跟蹤督促執行。

五、應收賬款的處置

即便設置了完善的應收賬款監控體系，也不能保證不會發生逾期應收賬款。這主要有兩方面的原因，首先是監控體系的制定是否合理以及監控體系是否得到有效執行，其次是市場經濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。對逾期賬款，企業除了向法院提出申請執行外，還可以采取以下幾種積極的方式。

1　成立清收小組，對應收賬款催討。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人，部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調配下進行工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理收回目標任務。三是嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

2　債務重組。債務重組是處置企業應收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現方式收回債權，債轉股和以非現金資產償債三種方式。

(1)采取貼現方式收回賬款。貼現方式是指在企業資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下，可以考慮給予債權人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同于企業在銷售中廣泛采用現金折扣方式，首先是針對債務人資金相對緊張的逾期債權，其次往往伴隨著修改債務條件，即債務人用現金清償部分債權，剩余在約定日期償還。

(2)債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資。雙方債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。

3　出售債權。出售債權是指應收賬款持有人(出讓方)將應收賬款所有權讓售給商或信貸機構，由他們直接向客戶收賬的交易行為。這種方法下，企業可于商品發運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發票金額，減去容許現金折扣，貸款者的傭金以及主要用以抵消銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給酬資企業。隨著外資金額機構涌人我國，今后應收賬款出售將成為企業處理逾期應收賬款的主要手段之一。

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關鍵詞：應收賬款　必要性　影響　管理控制

一、引言

在現代商品經濟中，企業之間的商品交易大都是建立在商業信用基礎上，以賒銷方式實現的。商業信用在擴大銷售、拓展市場、降低整體經營成本、強化企業市場競爭地位和實力。進而實現規模經營等方面有著其他任何結算方式都無法比擬的優勢；然而，隨著信用經濟的不斷發展，企業之間由于賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益嚴峻。

對應收賬款進行管理研究是現代企業管理的重要組成部分，過高的應收賬款將會導致企業不良資產的增加，降低了企業資產的盈利能力，從而會引起企業相關利益者的高度關注，對他們的投資決策產生影響。基于應收賬款管理對企業的重要性，目前國內還沒有形成一個完整的應收賬款管理體系。甚至對應收賬款管理體系的內容也沒有形成統一的意見。這樣一來，如何建立一個有效實用的應收賬款管理體系便成為企業面臨的主要問題。

二、企業應收賬款管理不善對企業造成的影響

(一)增加了應收賬款管理過程中的出錯概率。給企業帶來額外損失

企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。

(二)增加了企業資金機會成本損失

會計學上一最重要的概念便是機會成本，機會成本是做一件事時而失去做另一件事的成本。這種資金的機會成本主要體現在：第一，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但如果應收賬款大量存在，特別是逾期應收賬款的比例不斷上升，就會導致占用在此部分的資金喪失了其時間價值；第二，因應收賬款而引起的催收使企業不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本費用；第三，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了企業的利息費用。由于以上各種成本費用的增加，使得資金喪失了贏科的機會，增加了資金的機會成本。

(三)夸大了企業經營成果

我國企業實行的會計原則是權責發生制。也即當期發生的賒銷全部記人當期收入，但企業賬面利潤的增加并不能表示如期使企業實現現金流入。如果企業應收賬款大量存在，而又沒有應收賬款的現金收回，這樣實際發生的壞賬損失就會超過計提的壞賬準備，虛夸企業的資產和利潤，造成企業資產不實。增加了企業的經營風險。

(四)降低了資金使用效率

大量的應收賬款使企業的商品銷售與資金流入不一致，商品和銷售發票已開出，銷售已經成立，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回收的銷售收入，勢必大大降低了資金的使用效率。如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，那就可能會產生企業用流動資產墊付股東年度分紅的可能性。因此，企業因追求表面效益而產生的墊付款項會占用大量的流動資金，必將影響到企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響到企業的正常生產經營支出，甚至會引起企業破產或倒閉。

三、加強企業應收賬款管理理念，建立全程化管理對策

應收賬款解決方案的形成，是從如何管理和清理應收賬款著手，首先明確應收賬款具體由誰來管理；其次通過完善工作制度，細化工作流程，運用科學的方法和工具對應收賬款進行管理，形成一套全程化的管理理念。

(一)事前控制：實行客戶資信管理制度，識別客戶風險

建立合理和完善的信用管理體系。要實現對高風險客戶的控制和嚴格管理，首要任務是必須在交易之前能夠預測出客戶的信用風險。在實際交易過程中，客戶的信用風險是通過不同的形式，在不同的階段表現出來的，有些風險是潛在的。有些風險受多種因素影響，往往導致對高風險客戶的識別和判斷異常復雜和艱難。如果企業本身不具備規范的、較為專業化的客戶資信管理能力，很難靠銷售系統的管理人員或業務人員完成這項重要的工作。對于企業來說，根本的防范方法是實行嚴格的客戶資信管理制度。以專業化的方法，事先識別高風險客戶，在銷售結算和貨款回收工作中采取有針對性的措施。這樣可以很好地保護企業的正當利益不受損害，保證企業賒銷低損失、低風險。

(二)事中控制：實行內部授信制度。評估、分析業務風險

實行客戶授信制度是規避業務風險的中心環節，核心是信用額度的制定。信用管理部應將已經獲得的客戶信息錄入系統，運用專門的信用分析技術和模型，通過一系列科學的、定量化的信用評估，明確結果并依照預訂審批權限進行決策，決定是否開展賒銷，以確定合適的賒銷額度和賒銷期限。并要定期對放賬客戶做資信調查，隨時調整賒銷額度，同時對應收賬款進行跟蹤監控。最大限度地降低發生壞賬的可能性，減少交易人員的主觀盲目決策，進而使賒銷成為一個有計劃、有成本但可控制的過程。

(三)事后控制：實行應收賬款管理制度。控制處理資金風險

對信用期內的應收賬款的監控和對發生拖欠的賬款及時進行有效追收，是事后控制的核心工作。通過對應收賬款實行一系列專業化、系統化的管理方式，最大限度地提高應收賬款的回收率，縮短收款周期，減少呆賬、壞賬損失，來保證企業資金的正常運轉。加強應收賬款的事后管理，確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前充分考慮成本效益原則。

(1)應收賬款的追蹤分析。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題，因此必須對授信客戶的經營情況、償付能力進行日常追蹤分析。特別要關注重點客戶內、外部經濟環境的變化和重大不利事件對其經營情況、流動資金的影響。加強日常監督和管理，要及時了解賒銷者的經營情況、償付能力，以及客戶的現金持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要，必要時企業可要求客戶提供擔保。

篇5

關鍵詞：賬款；應收；控制；管理

中圖分類號：F275.1文獻標識碼：A文章編號：16723198（2007）11017602

1企業應收賬款的形成

應收賬款的形成原因主要為：

(1)企業缺乏競爭和風險意識。

企業為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業信用進行促銷，在事先對付款人資信情況未作深入調查的情況下，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

(2)企業內部控制制度不嚴格。

某些企業實行銷售人員工資與產品銷售量掛鉤。由于只關心銷售任務的增加完成情況而采取賒銷、回扣等手段強行銷售商品，不關心企業應收賬款能否及時完整的收回，導致大量的應收賬款沉積不能按時收回，從而給企業經營背上了沉重的包袱，造成企業資金周轉困難，甚至到了無法經營的地步。

(3)應收賬款管理責任人不明確。

到底是財務部門負責還是銷售人員應盡的義務不明確，企業沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制制度。

(4)管理措施不當。

未對應收賬款進行輔助管理。許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按照賬齡對應收賬款的數額進行了簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。企業情況良好時基本能滿足需求，一旦企業回款不暢，應收賬款中存在的問題便會顯露出來。

(5)長期不對賬。

由于交易過程中貨物與資金流動的時間上的差異，以及票據傳遞、記錄等，都有發生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來的未了事項進行定期對賬，可以明確雙方的權利和義務。

(6)未對應收賬款風險程度進行信用管理。

企業信用政策制定不合理，日常控制不規范，追討錢款工作不得力。

2應收賬款對企業的影響

(1)高額的應收款直接影響企業的現金流入從而直接引發財務危機企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款。

(2)應收賬款的壞賬風險對企業盈利狀況的影響逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上。據統計逾期應收賬款在1年以上的，其追債成功率在50％以下，而在我國逾期應收賬款已經達到60％以上。

應當看到應收賬款雖然使企業產生利潤，然而并未使企業的現金增加，反而還會使企業運用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，加速現金流出。

3企業應收賬款控制的方法

(1)計提壞賬準備。

由于我國《企業會計制度》規定，對應收賬款采用備抵法計提壞賬準備，所以根據企業應收款的實際情況按照一定比例計提壞賬準備，對企業防范應收款壞帳損失給企業帶來的當期利潤風險有一定緩沖作用。壞賬準備計提的方法主要有以下幾種：

①采用賬齡分析法進行分析：賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。通過分析應收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可以全部計提。

②采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備：我國現行分行業財務會計制度規定，可以按照應收賬款年末余額的3‰-5‰計提壞賬準備。在此方法下各年度末的壞帳準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產負債表中以其凈額計入資產總額，避免了資產虛增，符合謹慎性原則。

③賒銷百分比法計提壞賬準備：賒銷百分比著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比，其出發點是，壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎是賒銷凈值，它反映的是一個時期的數字，以其為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數，即當期應計提的壞賬準備金額。其優點是，不論各年實際發生的壞賬如何，只要賒銷業務收入波動不大，壞賬損失費用就保持平穩。

(2)應收賬款防范機制的建立。

應收賬款管理首先應該從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。

①制訂合理的信用政策：在實際工作中，真正能夠做到現款現貨的經銷商很少，我們要建立信用評定、審核制度，對不同的經銷商給予不同的信用額度和期限。

②確定正確的信用標準：企業確定信用標準時，一般采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及其壞賬成本，以利潤最大化或信用成本最低作為中選目標。

③采用正確的信用條件：信用條件主要包括信用期限和現金折扣。

④建立恰當的信用額度：信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷額。對經銷商的信用管理要采取動態的管理辦法，即每半年根據前期合作情況，對經銷商的信用情況重新評定。

⑤建立專門的信用管理機構對賒銷進行管理：企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，需特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

⑥建立客戶動態資源管理系統：專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的自信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理，這就是客戶的動態資源管理。

(3)客戶管理。

企業開拓新的市場或對目標市場進行細分時，對經銷商進行充分、科學的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經營風險。因此合作前必須對經銷商進行評估。從邏輯結構上來說，客戶管理貫穿于銷售與服務的全過程。①對客戶細分，研究客戶的結構；②對不同的客戶群體的需求進行分析；③根據客戶的需求設計解決方案（包括產品、價格、服務等）；銷售；后服務。這些環節之間的關系可以用圖表示：

(4)建立應收賬款的監控體系。

應收賬款的監控體系應包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。

①賒銷發生監控：一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按照銷售單供貨、按照銷售單轉運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。

在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意明確各項交易條件；明確雙方的權利和違約責任；確定合同期期限并加蓋經銷商的合同專用章，避免個體行為的私章或簽字，以避免日后處理應收賬款時與經銷商產生分歧而帶來經營風險。各個職能部門（銷售部門、信用管理部門、財務部門）應該按照要求進行審批及信息的傳遞。

②財務部門對應收賬款的分析管理：財務部門要制定一套規范的、定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同經銷商核對一次賬目，避免雙方財務上的差距象滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。另外財務部門應該定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及其分析資料交公司管理層，以便確定壞賬處理、當前賒銷政策。

③信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務：從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度的降低逾期賬款的發生率。

4應收賬款的處置

即便設置了完善的應收賬款監控體系，也不能保證不會發生逾期應收賬款。首先是監控體系的制定是否合理以及監控體系是否得到有效執行；其次是市場經濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。在逾期賬款面前，除了向法院提出訴訟申請執行外，還應該采取其他方式積極應對。

（1）成立清收小組對逾期應收賬款催討。

清收小組要對應收賬款進行劃分，按照國際上通行的劃分標準債權分為6個等級：正常債權、要注意債權、問題債權、危險債權、實際破產債權、已經破產債權。逾期應收賬款一般指除正常債權以外的5種債權，清收小組應該根據不同情況采取不同的催討方式。

（2）債務重組。

債務重組是處置企業應收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現方式收回債權、債轉股、以非現金資產償還3種方式。采取貼現方式收回賬款。貼現方式是指在企業資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務人一定折扣而收回逾期債權。通過這種方式企業雖然損失了部分債權，但收回了大部分現金，對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。債轉股，債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。由于債務人一般為債權人的下游產品線生產商或流通渠道的銷售商，債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。

（3）出售債權。

出售債權是指應收賬款持有人將應收賬款所有權讓售給商或信貸機構，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機構涌入我國，應收賬款出售今后將成為企業處理逾期應收賬款的主要手段之一。

參考文獻

［1］簡潔.論加強企業財務管理［J］.廣西社會科學，2005，（8）：5759.

［2］王立彥，徐浩萍，饒箐.成本會計［M］.上海：復旦大學出版社，2005：177190.

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【關鍵詞】應收賬款；壞賬；對策

引 言

隨著市場經濟的深入發展，競爭日趨激烈，企業為了在競爭中取勝，實現利潤的增長，往往會以各種手段來擴大自己的銷量，如：加大媒體廣告宣傳力度、提升產品質量、適當壓低價格、加強產品售后服務等等，賒銷也成為擴大產品銷售的手段之一。對于質量、價格、售后服務都基本相似的產品，實行賒銷的銷量及銷售額會明顯大于現銷。為了擴大自身銷量的競爭需要，企業不得不采取賒銷或其他更優惠的方式來招攬顧客，應收賬款隨之產生。

一、應收賬款的定義

應收賬款是指企業因銷售商品或產品、提供勞務等經營活動應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。

1、應收賬款是企業因銷售活動引起的債權，凡不是因銷售活動而發生的應收款項，不應列入應收賬款。如：應收職工欠款、應收債務認得利息應收保險賠款等，均不應列入應收賬款。

2、應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括長期性質的債權，如：合同或協議價款的收取采用遞延方式的，屬于長期應收款。

3、應收賬款是企業應收客戶的款項，不包括企業付出的各類存出保證金，如：租入包裝物保證金。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

諸多原因的存在，許多企業對應收賬款的管理沒有重視，企業的資金周轉方面便受到了嚴重的影響。筆者通過觀察和調查一些企業應收賬款的管理現狀，發現主要存在以下幾個方面的問題：

（一）、信用資信評估薄弱。我國大部分企業為了增加自身銷量，占據市場份額，在賒銷前根本很少去詳細調查評估客戶的資信程度和信用等級。一些企業普遍缺乏“信用”觀念，信用銷售前缺乏規范的信用銷售程序，資信評估系統非常薄弱，很大一部分信用銷售取決于行政部門干預或是銷售層的主觀喜好，導致大量應收賬款不能及時回收。

（二）、管理權責不夠明確。對應收賬款進行統計分析發現：有些根本不應該產生的應收賬款產生了，而且還有些款項是對不上的，就更不用想回收了。原因一：權責劃分比較含糊，責任人不明確；原因二：管理辦法不嚴格，同時缺少必要的內部控制制度。

（三）、應收賬款跟蹤控制不到位。許多企業的應收賬款得不到及時核對和清理，導致不能按時收回貨幣資金，存在著一定的壞賬風險，企業在應收賬款管理中未建立或未遵守跟蹤控制制度，很多問題便涌現出來。問題一：財務部與銷售部門不及時核對，核算銷售脫節。問題二：企業未實行應收賬款定期對賬制度，交易過程中，容易出現資金流動和貨物貨物的差異及票據記錄傳遞的差錯。問題三：賬齡過長，壞賬的風險也越大，企業的收賬成本也越大。

（四）、簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。

三、企業應收賬款管理策略

（一）、制定嚴格的信用政策。激烈的競爭使企業在銷售中采取了賒賬行為。其實，賒銷的效果到底好不好，大部分都取決于企業為這一行為制定的信用期間、信用標準和現金折扣等信用政策。信用期間是指顧客從購貨到付款之間所間隔的時間，在商業競爭中，如果企業制定的信用期間過短，不足以吸引顧客，會使銷售額和相應的利潤下降；如果制定的信用期過長，利潤和銷售額會有所增加，但應收賬款投放成本會增加，甚至有可能造成利潤下降。因此，在賒銷之前，企業很有必要去調查和評估客戶的資信程度和信用等級，并成立相應的資信評估系統。

（二）、做好企業應收賬款的賬齡分析。賬齡分析可以看出：享受折扣付款的客戶數，信用期內付款的客戶數，信用期后付款的客戶數和拖欠付款期過長的客戶數。針對這些情況，應及時采取措施，可以調整企業信用對策，及時和客戶取得聯系并提醒盡快還款。

（三）、規范會計核算工作。財務部門應加強會計基礎工作，規范會計核算，制定往來款項對賬制度。在做好應收、應付款項的日常工作外，還要根據應收賬款的特點結合本單位的具體情況，制定往來款項的對賬制度，并要嚴格執行。

（四）、實行嚴格的壞賬核銷制度。從賒銷的那一刻起，企業就冒著應收賬款可能收不回的風險，即發生壞賬的風險。判斷壞賬及其多少并不是一件容易的事情，企業對于壞賬的判斷處理至少需兩人以上，防止發生舞弊現象。對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不要輕易的放棄。對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理，這樣做也有利于管理人員掌握信息。

（五）、建立應收賬款清收責任制。企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。1、明確劃分責任范圍，賒銷的客戶在企業一般都會有相應的責任人，盡可能地落實到個人；2、明確規定客戶所欠款項在未完全收回之前，責任人不得隨意調離企業；3、明確規定企業各人的職權范圍，如發現有超限額賒銷或未經過領導審批的賒銷可采取相應的處罰措施，并承擔由此產生的后果；4、明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任，制定獎懲方案；5、明確規定由于信用部門人員，調查不實而產生壞賬應負的責任；6、明確規定責任監督部門，防止責任管理僅僅流于形式。

當然，對于企業內部管理而言，責、權、利是不可分的。企業可以將應收賬款的清收和責任人的經濟利益掛鉤，制定具體的目標和有力的獎罰措施，嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷責任人的考核目標，這樣就可使銷售人員有較強的風險意識，從而加強貨款的回收。

結束語

總之，應收賬款的管理是一個系統工程，企業應該采取積極的措施。首先，各部門相互協調和配合，形成應收賬款組織體系；其次，相關部門之間定期交流并及時反饋相應信息，充分調動供應、銷售、財務人員的積極性；再次，加強應收賬款的事后管理控制，定期對賬，對名存實亡的應收賬款及時轉銷，做到賬實相符。

【參考文獻】

[1]曾明艷.論當代企業應收賬款的管理[J].衡陽師范學院學報，2007（2）.

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關鍵詞：應收賬款；管理；降低；經營；風險；勝利油田

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）27-0134-03

一、應收賬款形成的概述

（一）應收賬款的概念

應收賬款是指企業因對外銷售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，它是企業流動資產的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業的資金周轉和經營業績。

（二）應收賬款的作用

1.擴大銷售規模。在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.降低庫存占用。企業持有庫存商品、產成品等存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，若將存貨售出，企業持有應收賬款，則無需上述支出。

（三）油田應收賬款的成因

1.“走出去”的發展戰略。為響應中石化集團公司提出的“走出去”發展戰略，油田近年來提出“532”發展目標，大力開拓外部市場，其海外市場和國內市場不斷拓展，客戶已分布世界9個國家和全國大部分省市（涉及51家下屬單位及伊朗、沙特、印尼、土庫曼斯坦、埃及、科威特等6個海外項目部）。但在市場經濟條件下，為迅速立足于外部市場、進一步擴大市場份額，施工單位選擇了賒銷作為占領市場的重要手段之一，因此產生了大量的應收賬款。

2.施工完成和貨款回收存在時間差異。工程單位完成施工后，向建設方（業主）開出銷項發票，并在當期確認了收入，當受甲方投資不到位、結算滯后、資金短缺等，或資料整理和工程結算審計需要時間等因素影響，工程款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節。這種工程完工和款項回收時間的不一致性，就產生了應收賬款。

3.內部管理不規范。部分施工單位缺乏商業信用意識，如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理，導致對方拒絕付款；因客戶惡意欺詐、無資金來源或經辦人員攜款潛逃，導致款項無法收回。

二、當前油田應收賬款管理存在的問題及風險

（一）應收賬款管理存在的問題

1.在工程施工前對客戶的信用狀況調查不夠，導致應收賬款不斷增加。許多單位在外闖市場過程中，對客戶的信用狀況調查不夠，在沒有弄清楚項目資金來源、對方經營狀況和償債能力、信用品質等情況下，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就盲目施工，致使許多工程項目在完工后款項無法及時收回，應收賬款規模越來越大，從而增加油田經營的風險。

2.沒有及時開展應收賬款的賬齡、市場構成分析，導致經營風險增大。對應收賬款的賬齡、構成狀況沒有及時分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成資金周轉困難，同時對掛賬時間很長的應收賬款也沒有采取相應措施，以至于在債務人破產或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等使應收賬款成為壞賬，這樣既增加了單位管理成本，也直接減少了單位的經濟效益。

3.清收應收賬款的方法和程序不當。一般說來，企業催收應收賬款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等。而目前油田部分單位尚未建立有效的款項追索辦法，只是簡單地將清收任務交給施工隊伍，由其上門催收。但當工程完工后，沒有實行責任交接制度，致使許多款項因清收責任不清而長期掛賬。

（二）應收賬款對油田帶來的風險和危害

1.高額的應收賬款直接影響油田的現金流入，資金周轉困難。企業通過賒銷不斷擴大外部經濟總量，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款。目前，油田應收賬款高居不下，許多外部項目在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款難以回收導致經營風險加大，已經給企業的經營成果帶來了挑戰。資金周轉困難已經成為制約油田生存發展的瓶頸。

2.降低了資金的使用效率，影響油田總體效益。由于物流與資金流不一致，提高勞務，開出銷項發票，款項卻不能同步收回。這種沒有資金回籠的入賬收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響資金的周轉，進而導致油田經營實際情況被掩蓋，無法實現既定的效益目標。

3.夸大了經營成果，增加了經營風險。企業的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入，應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了油田經營成果，增加了的風險成本。同時應收賬款余額過大，一方面占用大量資金，產生匯兌損失；另一方面油田為了經營發展，大舉借債，形成了大額的利息支出，增加了經營風險。

4.過高的應收賬款余額極易產生壞賬，給油田帶來損失。若應收賬款不能及時足額收回，根據會計制度要求，企業應按照應收賬款余額的一定百分比來提取壞賬準備，如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給油田帶來很大的損失。

三、應收賬款的管理措施

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關鍵詞：應收賬款管理；風險防范；企業

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）33-0088-02

應收賬款是伴隨著賒銷而發生的，《會計準則》對應收賬款的定義是：企業在生產經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。加強應收賬款管理的目的是提高企業應收賬款周轉能力的同時促進銷售的增長，增強企業的信用風險意識和防范能力，并最終提升企業的競爭能力。而在中國，這個方式還不是很發達，相應企業的經驗和制度完善還遠遠不夠。中國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。中國企業應收賬款管理現狀是：應收賬款管理責任部門不明確；客戶資信狀況管理不到位，缺乏應收賬款風險意識；忽視對客戶信用的調查和管理；應收賬款管理內部激勵機制不健全；對應收賬款的催收重視程度不夠。

一、企業應收賬款產生的原因

按照會計理論對應收賬款的定義：應收賬款是企業銷售商品、提供勞務或服務而形成的債權，包括應向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。應收賬款是企業重要的流動資產，是企業資本循環中的重要一環，其回收情況（包括能否收回、如數收回、收回所用時間等）如何，直接影響到企業資金的周轉速度和流動性，甚至影響到企業的安全。企業應收賬款的產生是市場經濟發展到一定階段的產物，是伴隨著買方市場和社會化大生產的出現而出現的，具體原因如下：

1.隨著經濟全球化的進一步深入，市場競爭不斷加劇。由于信息時代的到來，“地球村”已經形成，跨國公司的出現，使得世界經濟已經融合為一體。在這個過程中，市場競爭越來越激烈，企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須不斷開發新產品、開拓新市場并制定新的營銷策略。賒銷政策應運而生，為企業開拓市場、擴大銷售提供了重要保障。

2.目前大部分工業產品均是供大于求的市場格局，買方市場已成規模化。由于社會化大生產帶來的高效率，產品供過于求是必然趨勢，這不僅加劇了市場競爭，更重要的是產生了買方市場，即買方在市場交易中有話語權。這也間接導致了企業為了迎合買方（客戶）的需求，制定出一系列的營銷策略，以達到吸引顧客，擴大產品銷售，挖掘企業現有的生產能力，增加產品市場份額的目標。

3.應收賬款產生可以視為企業多元化投資的結果，即將應收賬款視為企業為擴大銷售額、增加盈利和發展機會的一項投資。企業因應收賬款占用資金形成的機會成本和因賬款無法收回形成的壞賬損失作為這項投資的成本（代價）。從這個角度看，應收賬款的存在是合理的。

二、企業應收賬款管理存在的風險

1.降低了企業的資金使用效率，加大了企業的現金流出，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流動不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，銷售已告成立，勢必產生沒有現金流入的銷售業務。此類業務導致企業利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，使企業效益下降。

2.夸大了企業的經營成果。鑒于中國企業會計準則以權責發生制為記賬基礎與原則，發生的當期賒銷全部記入當期收入，企業的賬面利潤的增加并不代表實現現金凈流入。

3.延長了企業營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周期天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響正常的生產經營。

4.影響企業潛在的投融資活動。企業的經濟活動包括日常性經營活動和資本性投資活動。應收賬款除了影響企業的經營性活動外，也將影響到企業資本性活動的實現。然而過量的應收賬款，將影響到企業捕捉再投資的機會影響了企業生存與發展的空間。

三、加強企業應收賬款管理對策

1.健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。

2.明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多的是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。

3.確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

4.建立應收賬款檔案。企業應設置專人管理應收賬款檔案，負責在貨物發出日，將購銷合同、發票影印件以及債務人的有關資料進行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復制給財務部門，使財務部門掌握用戶的基本情況，比如付款方式、付款期限，以便在規定的付款期限內，配合銷售部門對應收賬款進行催收。貨到日的查詢。銷售人員應在估計的到貨日期，主動與用戶取得聯系，聯系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對貨物的滿意程度。此時對客戶的每一句話都要認真傾聽和記錄，同時密切注意客戶說話的口氣，比如模棱兩可、含混其詞、或表示出某種不滿，這時銷售人員要對用戶的反應和提出的問題進行自己分析，識別其背后的真實目的，以便盡快采取措施。貨款到期日的催收。在貨款到期前一兩天，銷售人員或財務人員要再一次與客戶聯系，并發出付款通知單，可視客戶情況，選擇錄音電話、傳真、電報、快信或登門拜訪等多種聯系方式，詢問對方是否將貨款匯出，如果對方未及時付款，要及時查清原因，并保留客戶來電、來函等資料，以備日后必要時作為法律訴訟依據。及時報告貨款到期未付情況。如果客戶超過付款期限（一周），財務部門或銷售部門應立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報告有關領導，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。

5.確立信用管理制度。從應收賬款的額度上加以控制。企業應制定明確的信用額度管理辦法，首先是財務部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實有效的客戶信用額度，做到區別對待。其中對于講資信、及時付款、自覺履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準級別也要隨著客觀情況的變化而作相應的調整，不能一成不變。其次是進行全面的分析，將應收賬款總額與流動資金總額、資產總額、全年銷售收入總額、應付賬款總額、企業凈資產總額等進行比較，作出變動趨勢分析，從而制定出適合企業發展的應收賬款額度，然后將其量化。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

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關鍵詞：應收賬款；風險；防范措施

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務而應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

一、應收賬款形成原因

1、是商業競爭。在社會主義市場經濟體制下，市場競爭日益激烈，企業為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一，被企業廣泛采用，相應產生了應收賬款。

2、是實現銷售和收到款項的時間差。企業發出商品后，向購貨單位開出銷售發票，并在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導致了應收賬款的產生。通常，結算手段越落后，結算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠近、銷售結算方式的選擇及內部結算單據傳遞的及時性等都有可能導致應收賬款的產生。

3、是應收賬款內部管理。如果企業缺乏商業信用意識，如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員誠信缺失，都會導致應收款項無法收回。企業信用管理不力，盲目地對信用差的企業賒銷，加上追討欠款工作不力，也會導致貨款難以收回，形成應收賬款。

二、應收賬款風險產生的原因分析

為降低應收賬款給企業帶來的各種不利風險，企業應積極建立合理完備的應對措施，但是在此之前，只有找出產生應收賬款風險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應對策企業的內部管理因素。從企業內部對應收賬款的管理角度出發，主要存在以下幾方面的問題：

1、企業重視不夠和缺乏風險意識

大部分企業的領導者和經營者沒有明確要健全應收賬款管理制度的意識，他們所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。企業經營者認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經營本身沒有直接關系。甚至于有的企業連財務部門也對應收賬款心中無數，更談不上管理和清收了。

2、企業沒有明確的管理機制

企業沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內部控制，導致企業內部管理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上，收不回，對損失的應收賬款無法追究責任。有些企業雖然對應收賬款設立了規章制度，但卻有章不循，形同虛設，財務部門不能及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。而在另一些企業中，內部激勵機制也很不健全。企業為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包

3、企業信用政策制訂不合理

當企業為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。

三、應收賬款全面管理實施防范措施

1、利用應收賬款產生因素的引導作用。應收賬款管理應該由財務部門全面負責的觀點是錯誤的，筆者認為應收賬款管理是根據企業的發展戰略和財務目標為指導，由企業銷售部門、開發生產部門、財務部門、物流部門共同完成的一項管理工作。首先，開發生產部門以企業的發展戰略和財務目標為指導，在產品開發和生產過程中重視市場的反應，通過產品自身的競爭力優勢提高產品市場占有率，在增加收入的同時盡量為降低應收賬款發生率提供保證。其次，銷售部門應根據企業發展戰略和財務目標的指引，充分利用信用調查等方法，在銷售過程中積極為企業創造銷售業績，合理選擇賒銷客戶和信用額度，盡量少產生應收賬款。再次，財務部門作為企業管理信息服務部門，應根據企業的發展戰略，明確企業的財務發展目標，并且定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產品市場占有率變動情況表等，為促進各部門改善各自的發展狀況，提高利潤創造力、降低應收賬款產生率提供優質信息服務。

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關鍵詞：應收賬款 原因 弊端 管理 解決辦法

中圖分類號：F23文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）25-0123-02

應收賬款是企業因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。加強應收賬款管理，不僅可以加強資金的回籠，提高資金利用率、降低經營風險，而且還關系到企業的長遠發展。應收賬款一旦管理不善，就會影響企業的資金周轉，降低經濟效益，甚至可能引發財務危機，所以加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業在市場競爭中能更好地發揮應收賬款的商業信用作用。

一、應收賬款形成的原因

1.在激烈的市場競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下工夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是某些企業在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用現金折扣、賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。

2.內部激勵機制不健全。在某些企業中，為了調動員工的積極性，往往實行職工工資總額與經濟效益掛鉤。員工為了個人利益，只關心工作任務的完成，采取賒銷、回扣等手段，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未采取有效措施要求相關部門和工作人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

3.有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發展，存在應收賬款長期掛賬現象。

二、應收賬款產生的弊端

1.占用企業的生產經營資金，降低資金的周轉速度。應收賬款未實現現金流入，屬于應收而未收的資產。應收賬款不斷增加，使資金周轉速度減慢，導致大量的流動資金沉淀在非生產環節，致使企業的生產經營資金短缺，影響了正常的生產經營活動。

2.增加現金支出。應收賬款的發生意味著收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計稅依據，按期以現金方式繳納；應收賬款使企業利潤增加，企業盈利后需繳納企業所得稅；應收賬款的管理成本會增加企業的現金流出。

3.形成壞賬損失，影響企業的經營業績。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。對發生的壞賬依法處理后，作為企業發生的管理費用可沖減企業利潤，增加企業的財務管理成本。

三、加強應收賬款管理的對策

1.加強應收賬款內部管理。（1）做好基礎記錄，了解用戶付款的及時程度。基礎記錄工作包括對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。（2）檢查用戶是否突破信用額度。對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。（4）劃分賒銷制度，審批權限，分別確定責任人的權限范圍。賒銷業務經有關領導嚴格審查和同意后，根據賒銷業務量，確定不同的審批權限，在嚴格賒銷審批基礎上，加強賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應收賬款。（5）實行專人負責制。可以成立專門機構如財務管理部門，或指定專人負責對應收賬款的核算和監督，并及時準確地反饋給相關負責人，便于負責人掌握情況，適當適時地采取對應措施。（6）明確劃分內部業務部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。明確劃定業務部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，必須徹底改變回收應收賬款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識，財會部門應按應收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業應收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催收措施。（7）健全企業內部激勵機制，改變只將員工工資、報酬與銷售指標掛鉤的錯誤做法，建立內部考核責任制，不但與工資、報酬及銷售指標直接掛鉤，而且應將應收賬款納入考核體系，將應收賬款余額與相關人員的工作業績掛鉤，讓他們對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定的經濟責任。

2.制定切實可行的信用政策。信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風險之后，對應收賬款管理所作出的一些原則性的規定，企業可以通過評估機構、往來銀行、其他企業、主管部門、客戶的會計報表等多種渠道取得可利用的分析資料，對客戶的品質、支付貨款的能力、財務狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎判斷客戶的信用等級，制定合理的信用政策，減少信用風險帶來的壞賬損失。再者，企業為防范各種風險，防止不法侵害事件發生，選擇對企業有利的結算方式，也是一種有效管理的辦法。選擇貨款結算方式時，盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業匯票、托收承付結算方式。

3.建立完善的壞賬準備制度。應收賬款可能會因購貨人拒付、破產、死亡等原因而無法收回產生壞賬，對于發生的壞賬損失的處理有直接轉銷法和備抵法。按照新的企業會計準則規定，企業因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，即企業可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計壞賬損失，計人當期費用；同時建立壞賬準備。等壞賬實際發生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收賬款，這樣體現了會計的配比原則，又避免了企業的明盈實虧。當然，由于不同的行業和不同規模的企業，其應收賬款水平不一樣，產生壞賬損失的可能性也不一樣，所以企業應根據具體情況，自行確定計提壞賬準備的方法、計提比例等。如果企業歷史上發生的壞賬損失的記錄較少，且債務人的信用較好則企業在較低的水平上計提壞賬準備，當然，企業應收賬款發生壞賬損失后，并不表明企業已放棄了收款的權利，而且為了避免人為操縱利潤，任意計提壞賬準備，企業會計準則還規定了企業在對應收款計提壞賬準備時，不得設置秘密準備，即企業利用制度提供的選擇空間，超過資產實際損失金額而計提的壞賬準備。

4.采用恰當方法。當前，不少企業資金短缺、經營困難，很多人無視誠信，不講信用。應收賬款政策是當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒絕付款時企業所采取的收款策略與措施。實際工作中，因為拖欠原因不同，企業也應區別對待，采用不同的政策方法。對于信用記錄較好的客戶，采用各種可能的方式去直接溝通，探明原因，視情況采用恰當的方法，使雙方的合作關系不至于受影響，又能很好地解決拖欠問題。如果溝通仍不能解決問題，則可通過法律程序來解決。總而言之，對于拖欠的應收賬款，無論采用何種方式進行催收，都有利有弊，因而，在制定收款政策時，要權衡利弊掌握好寬嚴界限，因為如果制定的收款政策過寬，會導致逾期未付款的客戶拖延時間更長，對自身不利；如果收款政策過嚴，催收過急，又可能傷害無意拖欠的客戶，影響未來的發展戰略。一般而言，制定收賬政策要在增加收賬費用與壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行權衡，若前者小于后者，則制定的應收賬款政策是可取的。

5.改善應收賬款核算辦法和管理制度。加強財務管理，改善應收賬款核算辦法和管理制度。解決好賬款回收問題；規范各經營環節和操作程序，使經營活動系統化規范化；加強內控制度建設，建立健全機構內部監控制度，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題，有效降低財務風險。

總之，合理有效地防范與控制應收賬款應作為企業一項重要的治理工作，應引起各級領導的高度重視；經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用治理，明確有關部門和人員職責；財務部門應加強監督，確保內部控制制度的有效實施，使應收賬款的風險降低到最低程度，增強市場競爭力。

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