跟蹤審計的方法范文

導語：如何才能寫好一篇跟蹤審計的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：建筑工程跟蹤審計方法

近年來，部分工程建設項目逐步開展了跟蹤審計工作，以有效的控制工程造價，節約投資。但是，目前我國的跟蹤審計尚處于初級階段，很多制度和程序還不健全，因此，加強跟蹤審計工作探討，尋找更行之有效的審計方法，就顯得必要了。

一、如何進行招投標程序與合同審查

審查招投標程序與合同主要是工程項目的勘察、設計、監理和施工招投標程序及其合同進行審查。內容包括：

1、招標方式是否符合規定；工程總承包單位以及招標機構是否均通過招標相關要求；投標保證金額收取是否合理。

2、招標單位是否在符合國家有關規定的投標截止日期內招標公告或招標邀請書；刊登媒介是否達到相關要求；對已發出文件是否私自進行更改或減刪；投標單位是否已經過資質審查，審查結果是否已通知各申請投標者；是否向投標合格的單位發放了正規圖紙、資料等；是否組織投標單位對現場進行了勘查，是否建立了投標評審組織，并制定了評標、定標的準則辦法，及時對招標文件進行問答解疑；在申請過程中是否向招投標負責機構申提招標申請書，對招標文件是否進行過整編并通過審定，是否對招標進行最高限價。

3、中標單位是否符合相應條件。

4、開標中是否舉行正式儀式，是否有必需成員單位或部門參加；項目工程承包單位是否組建正式評標機構或委員會，組成成員不得存在與投標單位有利害關系的情況；評標定標是否按照公平、公正、合理的相關原則擇優確定；開、定標期限是否符合國家相關規定；中標單位確定后，招標單位是否在7天內向各未中標單位發出并抄送通知書，報知招投標負責機構；未中標單位接到通知后是否退回招標文件及相關資料；招標單位是否按時退還未中標單位投標交付款項；中標單位與建設單位簽訂工程承發包合同是否在國家規定期限內。

二、項目前期建設中需要開展哪些審計工作

項目前期建設審查在審計工作占有非常重要地位，它將影響到后期一些工作的順利進行。這一時期主要是審查項目建設是否符合法律法規的各項規定，手續是否齊全。包括：建立項目法人，完善的機構設置，項目管理制度；項目建議書、可行性研究報告等書面文件及其批復相關事宜是否符合國家規定，手續是否完整；初步設計是否已經在開工前報由國家部門批準，是否存在邊設計邊施工情況；設計變更是否已重新報經國家有權部門批準并有批準文件；審查項目是否形成了詳細準確的設計概算，概算的調整是否依照國家規定并經過批準；工程建設項目進程是否及時向當地建設行政主管部門或其授權機構進行了報建，是否領取了施工許可證；項目開工前是否在當地工程質量、安全監督機構辦理過工程質量、安全監督手續。

三、跟蹤審計進入現場后如何開展工作

進入現場后首先要按照事先確定的審計實施方案和工作計劃安排收集工程相關資料。主要有：工程項目各階段（主要有審批、勘察、設計、監理、施工招投標）形成的與造價相關的各文件、報告資料等；工程項目的施工圖紙、施工組織設計、變更、工地會議紀要等；建設單位的造價審批流程、規章制度。

跟蹤審計一般在工地設立現場跟蹤審計組，常駐1-2人。在收集資料的同時，要根據項目特點和收集到的資料將進場前初步擬定的審計方案，參照委托方的要求，制定詳細的審計實施方案和工作流程，報請批準后實施。

四、如何做好項目工程變更審計工作

項目工程變更時有可能，那么應該如何做好項目工程變更見證記錄呢？就需要跟蹤審計項目組來做好工作了。首先，蹤審計項目組要督促建設單位與施工單位將工程變更及時進行報送；工程發生變更時，建設單位也要及時通知跟蹤審計項目組到現場進行共同確認；在去工程變更現場之前，建設單位最少需要提供以下這些資料：設計單位提供的工程變更圖紙和情況說明；承包人制定的變更施工方案；建設單位和監理工程師的審核意見；監理單位簽批的工程變更令。

另外，跟蹤審計人員還要對以上資料進行認真確認分析，了解變更工程的發生地點、變更理由、價款調整和需要現場收集的數據。對變更相關事項有了詳細了解后，才可到現場進行實際測量；測量中要注意結合規范與計算規則，運用正確的計算測量方法，要避免發生違反規范的情形；測量后，首先要對測量數據的準確性進行現場復核，并對照施工單位的自測資料，如有誤差，應重新復核；復核后，各方要在測量記錄上簽字確認，相關資料要及時整理歸檔。

五、月進度款項支付如何做好審計

在工程開工初期，建設單位就要組織施工和監理單位將施工圖進行清單復核，并由各方確認作為日后計量依據。

建設單位在組織工程計量、工程隱蔽驗收時要提前通知跟蹤審計項目組，共同參與；跟蹤審計項目組如收到經業主與現場監理工程師簽認的工程量和質量合格的初審工程進度款申請文件后，要及時與工程進度情況、合同執行情況、工程質量驗收情況、材料等預付款扣款情況進行核對；并將所完成工程進行計量核價，出具審計意見報經主審批準，之后，建設單位可支付相關款項。

六、結束語

總而言之，跟蹤審計工作需要不斷地實踐、探索與創新，需要逐步規范化、制度化、科學化，以在實踐中更大的發揮它的優勢，造福社會。

參考文獻：

[1]鄧萬金.建筑工程跟蹤審計的方法[J].審計與理財.2011(2)

[2]何連順.淺析建筑工程全過程跟蹤審計[J].泰州職業技術學院學報.2009(4)

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【關鍵詞】BT建設項目，跟蹤審計，全過程

通過對重大投資項目前期準備、建設施工、竣工投產的全過程進行跟蹤審計，不但防止出現工程竣工結算“三超”現象，而且還能夠糾正審計過程中發現的問題，規范管理、完善制度，搞好工程竣工結算審計工作， 對于提高建設工程項目投資收益率，合理控制建設項目投資規模，對提高投資績效發揮了很好的作用 [1]。

1、工程概況

X避風錨地建設項目是A市陽光海灣度假區項目的重要組成部分，主體圍壩工程的建設是開發陽光海灣度假區海上及海島項目的基礎平臺，且有利于提高整個區域的防潮水平和排澇能力。建設內容包括海堤、水閘、船閘等。海堤分為東堤、西堤、南堤三部分，堤線總長3613m，其中南堤長2766m，東堤長553m，西堤長294m及連接段；在東堤上建設一座水閘和船閘，在西堤建設一座水閘。工程建設期為4年。部分與海堤建設有關聯的市政道路路基工程的建設規模：海灣大道，長約1850米；連島公路，長約650米。以上二項項目投資總概算約為13.2億元，其中主體工程投資12億元，市政道路投資1.2億元。

2、跟蹤審查目的

對實施政府投資項目跟蹤審計堅持“依法審計、服務大局、突出重點、求真務實”的原則，充分發揮國家審計、社會審計和內部審計合力，確保建設資金合理、合法和高效使用，促進被審計項目的順利實施。

通過對X避風錨地建設項目施工前期準備階段、建設實施到竣工交付階段實行及時、有效地全過程跟蹤審計，達到如下目標：1、在項目建設過程形成必要的監督制約機制，規范建設程序；2、檢查項目資金的使用情況，發現問題，及時整改，防止資金流失，確保建設資金的使用安全；3、檢查內控制度的健全和執行情況，改善工程建設管理；4、檢查工程變更及無價材料的合法合理性，控制工程項目的總投資、節約建設成本、提高資金使用效益；5、促進加強廉政建設，遏制舞弊行為的發生。

3、跟蹤審計主要環節

1）對X避風錨地建設項目前期財務費用和工程費用的審核；

2）審查項目施工進度是否按計劃完成，對造成工期延誤的原因進行記錄，并做好相應簽證工作；對每月實際完成工程量進行記錄和核實，審查工程進度款的撥付是否合理、支付單審批手續是否到位，工程進度款是否按合同付款約定支付；關鍵部位將派專業人員隨時跟蹤，作好審計日記，隨時掌握現場情況，參加建設工程例會；

3）每月一次向審計中心提交工程跟蹤審計匯報材料。對建設資金財務收支每季度審計一次，出具相應的財務跟蹤審計意見（含工程情況）。每年底向審計中心提交本年度跟蹤審計報告。

4）X避風錨地建設項目工程竣工決（結）算（包括跟蹤過程中的單項結算）。

4、跟蹤審計具體工作內容

4.1建設項目前期準備階段跟蹤審計

1）檢查X避風錨地建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復、環境影響評估報告等文件是否齊全、有效。檢查建設規劃、用地批準及施工許可、環保及消防許可、項目設計等文件是否齊全、有效。

2）檢查X避風錨地建設項目初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完整，編制依據及采用規范、標準是否正確，設計方案是否經濟合理。查閱項目設計概算書和土地部門征用土地的批準文件，提取鄉鎮征用土地的證明文件，審查土地使用權的批準手續是否完整，實際征用土地數量是否與批準數量一致，有無超出設計多征用土地，造成浪費和將工程征用土地挪作他用的行為。

3）審計招投標制度執行情況，檢查X避風錨地建設項目相關單位的確定是否按照法定程序進行，以及其結果的合法性。

4）檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，國家審計條款在合同中有無體現。檢查X避風錨地建設項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合規，是否專戶存儲，能否滿足項目建設投資進度需要，后續建設資金是否落實。檢查各種規費是否按規定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關規定，手續是否完善。

4.2工程造價及回購款的審計

1）月已完工程量對應的建筑安裝工程造價的確定：每月5號之前，項目公司向監理、跟蹤審計部門提交上月已完工程量清單及其對應的建筑安裝工程造價預算書，并附相應的支持性證明文件。監理、跟蹤審計部門在收到項目公司該資料后的14天內完成核查，簽署確定上月已完工程量對應的建筑安裝工程造價，并報投資人與回購人雙方批準（此類工程價款并不代表最終工程造價）。

2）回購價款最終以X市審計局或財政局審計審核認定為準。如果對政府審計部門的審定結果不能達成一致時，雙方設定一個月為爭議協商期，如在爭議協商期內仍不能對審定結果達成一致的，則由回購人和投資人共同委托雙方所在地之外的具備相應資質的第三方或提請上級政府審計部門對爭議部分進行最終審計確認，并由提出異議方承擔相關費用。

3）若項目完工驗收合格滿1年后10日內，非投資人原因未完成最終回購基價的審定，則回購人應暫時按跟蹤審計單位審定的月已完工程的建安造價的合計數作為回購基價，支付回購款，待審價結束后，在下期回購款支付時多退少補，差額部分在此期間內不計利息。

4.3建設項目竣工交付階段決算審計

1）竣工決算報表中相關數據是否配比，結算憑證是否合法；審查X避風錨地建設項目建安工程投資、設備投資、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性、效益性。

2）審查待攤投資的真實性、合法性，核實工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費支出是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出，墊資利息的計算是否符合合同約定；審查核銷各種非正常損失費用的真實性，有無經過相關部門審核批準；

3）審查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況。

4）審查X避風錨地建設項目基建收入、結余資金。重點檢查建設期間收入的形成和工程投資結余資金分配比例的真實性、合法性。審查X避風錨地建設項目交付使用資產。主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續等。審查尾工工程。重點檢查建設單位預留X避風錨地建設項目未完工程投資的真實性和合法性。

5、結束語

對BT建設項目跟蹤審計自立項至交付使用整個過程的經濟活動情況，建設管理情況等實施全過程跟蹤審計和竣工決（結）算審計（含績效審計）。對涉及到的建設、設計、勘察、施工、監理、采購、供貨、咨詢服務等有關經濟活動的環節進行跟蹤審計監督或審計審查。完成審計檔案的歸檔整理工作，直至經委托方審核，符合審計要求為止。在我所審計人員認真細致審計工程工程結算，保障了投資做到合理分配和合理投向， 充分發揮了X避風錨地建設項目投資效益。

參考文獻：

[1]鄭曉永.淺談工程造價的預結算審計[J].山西電力.2005，7（6）：32-35

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關鍵詞：審計 原則 意義

一、全過程跟蹤審計法的原則

在建工程是一個由多方參與的活動，需要每個參與者之間相互配合共同完成，因此，在進行跟蹤審計的過程中，審計單位必須首先明確自身的任務，合理定位，確定工作的原則。

1 以工程的總體目標為中心

工程的建設包括工程投資、工程進度和工程質量，在進行跟蹤審計時，必須要明確這些環節的具體目標，圍繞目標開展工作，對在建工程進行分析評價，給工程造價提供依據，平衡和優化整個建設工程。

2 以工程的投資為重點

跟蹤審計的主要目的就是要控制工程的總投資，將工程造價做到最低，保證工程的經濟效益，因此在進行跟蹤審計的過程中，要將投資作為重點項目進行審計，監督資金的使用情況，優化工程的設計方案，提出合理的建議，保證資金高效、合理、經濟的使用，最大限度地發揮投資的功能。

3 以工程質量為重要環節

一個工程，在保證經濟效益的前提下，質量一定要過關，因此跟蹤審計過程中一定要嚴把質量關，將質量作為不可忽視的環節，對工程的每個階段都進行全程的監測審計。在保證工程質量的前提下，實現實際投資不超過計劃投資，挖掘成本節約的潛能，以實現跟蹤審計的最終目標。

二、全過程跟蹤審計法的內容

對于建筑工程的跟蹤審計，主要目的就是要保證工程的質量，將工程的使用資金控制在造價的計劃范圍內，使整個工程獲得經濟效益，保證工程的順利竣工，同時保證工程的合法進行。因此全過程跟蹤審計的內容要涉及到工程的建設前期準備工作、建設過程中以及工程完成后的各個環節。

1 建設前期

土建工程在建設前期有較多準備工作，作為全過程的跟蹤審計方法，一定要將各個環節都控制在自己的監督范圍內。

2 建設中期

工程建設過程中的造價工作必須要做到真實、準確、合理、合法，因此需要審計工作者充分發揮自身的審計職能。例如審計預算的編制是否符合投資的標準和工程的整體成本；審計工程的設計過程是否嚴格按照標準進行，是否存在邊設計邊施工的現象、虛擬成本影響造價的現象等；對設計的變更、現場的簽證以及材料的價格進行審計，看是否真是合理；對于工程的招標合同進行審計，并結合施工現場的進度核實資金的支付等，保證工程建設過程中的審計工作順利完成，使工程能夠按時完成竣工結算。

3 建設后期

建設后期（工程竣工）后的審計工作同樣重要，如工程清單是否準確無誤，設計的變更和工程的簽證是否真實可靠，有無欺騙行為；工程使用的材料價格與實際市場價格是否吻合，是否和預算結果相一致；施工人員的費用是否按照規定結算；招標文件及合同中規定的工程質量、工期是否按照合同約定完成；在施工過程中是否有挪用資金的現象；工程的結算是否與預算吻合等情況，這些都是工程竣工后需要審計的。

三、全過程跟蹤審計法的注意事項

1 審計工作者要準確定位

審計工作作為工程建設過程中的一個重要環節，對于保證工程質量和工程效益具有重要的作用，因此其工作人員一定要準確定位自己的職能，將審計工作的作用充分發揮。首先審計工作者在工程的建設過程中要保持獨立性，正確處理好工程建設各環節的關系。審計工作者要正確處理與管理部門、財務部門等的關系，明確自己的職責權限，不能將所有的權力都集中在自己的身上。在審計時，要保證客觀公正、公平公開，防止審計風險的發生要隨著工程的進度進行，不能事后審計，也不能只關注工程的造價，要將整個審計工作處于動態的環境中，提供合理有效的審計意見。

2 審計工作者要提高素質

審計工作者的素質與審計工作的質量有著直接關系，為了保證審計工作的順利進行，一定要提高審計人員的素質。因此要想提高審計工作的質量，保證審計工作的高效高質的完成，必須要提高審計工作者的素質。首先要加強審計人員的素質，增強職業道德，提高職業素養；其次要改進審計方法，擺脫傳統審計法的束縛，將先進的方法引入到審計工作中，改進工作方法，完善審計制度，要讓審計人員充分了解全過程跟蹤審計中需要進行監督審計的每個環節的特點，做到心中有數，才能保證審計工作的正常進行；最后要對審計人員進行技能培訓，增強他們專業知識的修養，培養綜合審計能力，提高整個跟蹤審計的質量。

3 審計方案要切實可行

由于建設工程本身具有復雜性，施工過程具有難度性，因此審計工作也要根據工程的實際情況進行，制定與工程項目相適合的審計方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計方案時，要從實際出發，根據工程的特征、工程造價、工程設計、工程施工環節、工程施工方案等每個方面設計審計方案，有針對性的實行審計方案，使其真正發揮作用。

4 審計工作要動態進行

由于建設工程的施工特點，決定了跟蹤審計工作要動態進行。審計工作要以工程的造價為主線展開，對于工程建設的整個過程實行審計，由于工程的變動性和靈活性，決定審計工作的動態性，要針對不同環節的不同情況及時審計，做出數據。在進行審計時，可以抓住工程在設計、招投標、造價、材料采購等方面的控制點，進行動態審計，確保工程的各個環節都能得到有效的控制。

四、加強全過程跟蹤審計對土建工程造價的意義

1 加強全過程跟蹤審計，能夠保證建設工程管理部門在工程造價工作中能夠完全按照實際需求進行，做到有章可循，而且可避免資金的浪費。

2 加強全過程跟蹤審計，能夠保證土建工程施工人員在監督下做好自己的工作，不至于造成人員因利益驅動而破壞工程的進行，同時造成工程造價中預結算的偏差，給工程造價工作帶來麻煩。

3 加強全過程跟蹤審計，可以有效的避免因為施工單位工程造價人員的素質低下而造成的多算、錯算、漏算以及重算等情況的發生，確保造價工作順利進行。

4 加強全過程跟蹤審計，能夠為工程的造價提供一個良好的環境，避免各種不必要的麻煩，保證造價的各個環節都能夠依法合情合理的進行。

參考文獻：

[1]胡剛，胡正芳.淺談工程造價全過程跟蹤審計.黑龍江科技信息，2010年09期

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近年來，各地審計機關對政策的落實情況進行了跟蹤審計，起到一些效果。但同時也在審計過程中遇到一些困難，就需要認真對其進行分析，并提出解決對策，以便于保證審計在服務國家治理中所起到的基石作用。從宏觀角度來說，審計工作能更好的推動經濟穩定增長，促進改革，結構的調整，民生優惠政策更好的落實到位，從而促進經濟的發展、運行以及轉型升級，更好的提升審計的職能，使得審計的內涵更加豐富。

二、開展政策落實跟蹤審計的意義和特點

（一）政策落實跟蹤審計的意義

政策落實跟蹤審計可以更好的保證國家經濟的發展以及企業經營，跟蹤審計是更好的監督責任人對職責的履行情況，通過跟蹤審計的實施，更好的保證落實建筑跟蹤審計政策，更好的推進大眾創業、萬眾創新，對于推動經濟結構調整、打造發展新引擎、增強發展新動力、走創新驅動發展道路具有重要意義。在整個政策措施實施的過程中，跟蹤審計都發揮著巨大的作用，有效的保證了政策的實施和運行。所以，政策落實的跟蹤審計推進政策的落實、促進經濟的發展，同時也更好的保證政府建設審計方法的實現。

（二）政策落實跟蹤審計的主要特點

政策落實跟蹤審計的主要特點有：首先具有時效性。跟蹤審計必須在最短時間內對社會焦點以及熱點來進行關注，對政策實施過程中出現的問題和不足之處及時作出反應，準確的找到解決方法，防止問題持續發酵，出現滯后的情況。其次具有持續性。政策跟蹤審計落實監督事前、事中政策措施的實施情況，規范和完善管理及制度，發揮審計的作用。再次具有針對性。政策落實跟蹤審計對經濟形勢的變化、政策關注、政策實施的可能性等方面的風險問題提出建議。

三、政策措施落實跟蹤審計存在的問題

（一）政策措施落實審計制度不夠規范

政策措施的落實跟蹤審計屬于一個全新的審計形式，目前并沒有規范的標準來對規定有所明確。開展政策措施落實情況審計缺乏相關的操作指南、指導意見等系統性的規范性文件，無法保證其有效性以及權威性。同時，國家政策措施落實審計開展的時候，審計制度和當下跟蹤審計實際工作情況不相吻合，所以，政策措施的完善落實是當務之急。

（二）跟蹤審計監督與管理缺乏實效性

因為政策措施落實跟蹤審計進行的比較晚，最近幾年才得以重視，所以，政府部門并沒有深刻的認識到審計工作的重要作用，而且在監督和管理的實效性以及準確性方面的約束是相當缺乏的。許多跟蹤審計工作不僅僅存在于表面，不能真正發揮應有的作用。同時，因為政策措施跟蹤審計會對一些部門的經濟利益產生所影響。

（三）審計力量不適應

政策落實跟蹤審計工作的開展對審計人員的要求有財務審計專業的技術，以及相關專業知識面的廣度，同時還應該掌握政策動向，有一定的政治敏銳性以及深刻的洞察能力。然而，當前基層審計機關的審計人員只是結構單一，缺乏復合型人才，不能夠熟練應用審計調查方法以及技術，又加上審計人員不足，任務繁重，沒有系統完整的培訓，政策落實跟蹤審計的開展具有一定的挑戰性。

（四）審計對象、范圍更加廣泛

常規審計的審計對象很明確，往往是某一個具體的單位、部門及其經濟業務；而政策措施落實情況跟蹤審計的審計對象比較抽象，不限于具體的某個單位，而是與某項經濟政策相關的所有單位或部門。

四、政策措施跟蹤審計措施

（一）統籌謀劃，確保跟蹤方式科學性

對跟蹤審計的內容、周期長、人員不足等問題要采用科學有效的方法進行解決。一是節能的方法。對組織領導、工作方案、標準口徑、審計報告以及對外公布幾項原則采用統一的手段，統籌兼顧審計和人力資源，業務科室分界線有效打破。對審計人員專業的特長以及時期不同的審計工作的偏重點、混合編組、合理搭配審計人員，這樣便于高效科學完成。二是復合式方法。將實施方案中政策措施跟蹤審計中的事項合理的編入正在進行的審計項目實施方案中，與保障性住房跟蹤審計，以及經濟責任審計、財務收支審計、政府投資項目審計等方式相結合。三是采取交叉式方法。將審計力量更好的整合，集中抽調基層審計機關人員，更好的實現省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計，更好的保證審計結果的真實性和審計工作的嚴肅性。四是探索建立審計對象數據庫管理系統，采集整理審計對象的有關情況，實行動態管理，為科學制訂審計計劃奠定基礎。

（二）完善法規體系

對實踐經驗進行總結，制定明確的、操作性比較強的審計規范以及制度，更好的對跟蹤審計程序以及行為進行規范細化，評價標準體系的完善。二是要不斷學習，借鑒國外政策審計經驗，提出一些和我國國情政策落實跟蹤審計更符合的制度體系。三是積極的推動政策落實跟蹤審計，法規制度的建設，在法律體系審計過程中，要更加明確部門政策監督權限，保證政策落實跟蹤審計順利進行。

（三）抓準審計時機

政策落實跟蹤審計是一項績效審計模式，對被審計項目的執行時間、審計的資源以及審計的成本等方面的要素，選擇更合理，更恰當的審計方法介入恰當的時間點。對每個項目都應該加強審計，審計機關必須充分的了解政策背景以及實施的情況，要清楚明了最適宜以及最佳介入時間間隔為多少。對政策實施周期不夠長的政策項目，應該重點控制其環節，不定期跟蹤審計。根據自身項目特點以及自身力量，按季度劃分階段，應該分階段，分時期，分步驟展開審計工作。同時，應該把握政策執行階段特點的不同，以不同程度關注，根據審計內容對審計介入深度更合理的定位。

（四）采取多種審計方式，督促審計整改，確保跟蹤審計成效

在審計過程中，既要對數據、相關資料等進行審查，也要深入部門、單位、企業和項目，可以通過召開座談會、實地走訪等多種審計方式來更深入的了解情況，針對審計過程中發現的問題，提出具體可行的整改意見，并督促有關部門及時整改落實。具體整改情況，要在下一季度審計報告中予以反映。充分發揮政策落實“督查員”和經濟發展的“助推器”作用。

（五）強化政策執行結果的跟蹤問效

跟蹤審計監督問責對各部門的整改采取有效的監督問責，從而取得了審計成果。首先，整改時間的確定，按時積極的整改督促各部門。其次，對各部門進行監督的過程中，對整改情況報告予以提供，抓住問題突出部門的關鍵環節和責任主體，讓其明白自己的責任擔當。最后，應該加強對政策審計結果的執行公告力度的宣告，更好的提升社會公眾政策受益群體關注政策的積極性，適當通報執行不力的人員以及部門，追責問責，更好的維護審計權威性以及嚴肅性，更好的發揮審計作用。

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近年來，我國在進行現代化建設的過程中，隨著建設工程項目的增多，為了努力促進工程成本降低、提升工程資金使用效益，造價審計工作的重要性日益凸顯出來，工程造價跟蹤審計模式就是在這種情況下產生并得到了廣泛應用。鑒于此，文章從工程實際的角度出發，分別探討了工程造價跟蹤審計模式的建構和工程造價跟蹤審計模式運行中應注意的細節問題，希望對我國工程建設相關領域的發展起到促進作用。

關鍵詞：

工程造價；跟蹤審計模式；建構；運行

建設工程項目實施過程中，科學合理的控制并確定工程造價，將有助于降低工程成本、提升工程經濟效益，更重要的是能夠提升對國家資產的利用率。現階段，我國在積極加強工程造價控制的過程中，有效地應用了跟蹤審計模式。該模式的設計是建立在國家法律規定基礎之上，并綜合應用相應的審計方法，能夠有助于真實性、有效性在工程造價中充分體現出來。從而可以提升對工程建設合法權益的保護力度，同時對工程項目管理工作質量也將有所提升。

1工程造價跟蹤審計模式的建構

全程監督工程項目實施方的工作，需要同整個工程建造時間結合起來，監督中采取的主要措施為工程造價跟蹤審計。從技術角度來看，分離工程實施方式和跟蹤審計工作，有助于促使真實性在投資當中得以充分的體現，同時能夠確保工程項目投入使用以后創造一定經濟效益。最重要的是，有助于提升法律效應對投資活動的約束力[1]。由此可見，跟蹤審計在實施過程中，可以作為專項工作來全面評估工程項目。根據跟蹤頻率和強度在工程項目中的體現，工程造價跟蹤審計主要包含定期審計、特定環節審計和駐地審計三個組成部分。從審計強度的角度來看，駐地審計在實施過程中呈現出最大的工作強度。該項工作實施過程中，負責審計的工作人員必須長期在施工現場進行駐點，保證監督審計工作能夠同項目的進度、造價保持高度的一致；與此相比，特定環節審計和定期審計工作在實施過程中相對簡單，這是因為二者在實施過程中，關鍵需要確保較強的針對性在審計方式和審計內容當中體現出來[2]。在造價審計工作中，有關工作人員會選擇將后兩者審計方法相結合的形式來開展跟蹤審計工作。

2運行中應注意的細節問題

現階段，工程造價跟蹤審計模式的有效應用對國家和企業都具有重要的意義。然而，在對該模式進行實際應用的過程中，必須注重該模式運行的基礎、運行模式的選擇和跟蹤審計工作的強化等細節。

2.1把握運行基礎

工程項目建設和工程造價跟蹤審計模式的同步實施，應將工程造價跟蹤審計模式的運行作為基礎。工程項目建設進度是運行工程造價跟蹤審計的依據，只有這樣，才能夠將全程監控有效應用于全部建設項目的各個環節當中。而不同環節實施過程中，審計監督的措施也各具特點[3]。另外，運用該模式的工作人員在開展日常工作的過程中，也應當對工程實施具體情況進行充分的了解，提升審計監督工作的針對性。為了預防事后審計現象的產生，工作人員在日常工作中需要進行明確的分工并相互配合，從而有針對性的對項目某一環節展開跟蹤審計工作，促使同步現象在工程項目建設和工程造價跟蹤審計中得以體現。

2.2科學選擇運行模式

在選擇工程造價跟蹤審計運行模式的過程中，一切工作的開展都應當建立在工程實際情況的基礎之上，同時相關工作人員還應當對現有審計資源進行充分的運用。據有關數據顯示，工程造價受建設項目投資決策節點的影響較大，這一概率高達80%～90%，而工程造價受設計節點的影響，最高僅為70%。建設工程實施過程中，對工程造價影響最為關鍵的環節通常為工程的前期階段。在這種情況下，將工程造價跟蹤審計同工程設計和決策階段進行緊密的結合至關重要[4]。因此，在選擇工程造價跟蹤審計模式的過程中，應確保跟蹤審計模式的全過程性，如果受審計職權和相關問題的影響，必須對階段性的跟蹤審計模式進行應用，并提前跟蹤審計的介入時間，從而為監督力度在跟蹤審計當中的提升奠定良好的基礎。只有這樣，才能夠促進項目經濟效益的提升，科學的控制和確定工程造價。

2.3強化跟蹤審計工作

（1）在提升審計工作質量的過程中，需要保證審計風險在工程造價當中得以降低，因此將一級審核和三級復核制度有效應用于被審計的項目當中。也就是說，審核工作應當由工程造價人員來負責，接下來的復核工作應當由項目負責人來開展，最后在實施終審的過程中，由技術負責人員來實施。在以上審核方式的基礎上，能夠促使風險在工程造價跟蹤審計當中得以有效降低，并且，真實性、可靠性也能夠在審計結論中充分體現出來。

（2）必須提升審計方法的科學性。綜合應用財務、施工技術、經濟以及工程具體情況等專業知識，應作為實施工程造價跟蹤審計的主要途徑。現階段，工程造價跟蹤審計所構建起來的體系，建立在國內外造價審計工作人員的長期經驗總結基礎之上[5]。由此可見，科學、合理應用審計方法，是提升工程造價跟蹤審計模式運行有效性的關鍵，只有這樣，才能夠有效確定并全面控制工程造價。相關人員應對核對法、審閱法、復算法、比較法等重要審計方法進行對比，工程實際需求是選擇審計方法種類的主要因素。

3結束語

綜上所述，跟蹤審計模式在工程造價中的有效應用，對相關工作人員的專業技術和知識能力提出了更高的要求。該模式的有效應用，不僅能夠減少工程項目的成本，同時對遏制腐敗和違法行為也發揮了重要作用。在這種情況下，我國工程項目在未來的發展中，應加大對跟蹤審計模式的應用力度，并在實踐中逐漸總結經驗教訓，有效解決該模式運行過程中的各種細節問題，從而為我國建筑領域的長期發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]馬征.工程建設項目全過程跟蹤審計探討[J].經濟師,2012,(11):168-170.

[2]彭紅濤,邱忠毅,姚新宇,等.建設項目工程造價跟蹤審計運行模式研究[J].施工技術,2014,40(4):60-63.

[3]張穗華.創新跟蹤審計模式強化“免疫系統”功能為高速公路項目建設保駕護航[J].財經界,2013,(23):239,245.

[4]李紅玲.基于咨詢方的住宅項目工程造價跟蹤審計方法研究[J].當代經濟,2014,(19):40-42.

篇6

【關鍵詞】跟蹤審計；建設；經營

一、跟蹤審計的涵義和內容

所謂跟蹤審計，其實質是實時審計，又被稱為同步審計。這種審計方法的使用，始于20世紀90年代后期。回顧現有的理論文獻，對跟蹤審計的研究仍處于起步階段，而且多數都是將其限定在“建設項目審計”的范疇。

一種觀點認為，跟蹤審計是指將建設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設工作；使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。并認為，“跟蹤”是指一種審計方式，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。

另一種觀點認為，跟蹤審計是指審計人員旨在提高被審計對象的績效（這里的績效既指經濟效益，也指被審計對象的合規性、合法性等），對被審計對象進行適時評價、持續監督和及時反饋的一種審計模式。與傳統的審計模式相比，跟蹤審計從立項起就開始審計，并視項目的進展情況分階段進行審計，使事前、事中和事后審計有機結合起來。筆者較認同此觀點，認為跟蹤審計是一種審計模式，是審計部門用來實施審計項目的一種方法，從內容上說包括對資金的跟蹤、對基建項目的跟蹤、對案件線索的跟蹤、對經濟責任的跟蹤以及對整改情況的跟蹤等方面，體現“從上至下或從下至上、由點及面、全方位以及時間跨度大”等特點，從本質上講，是將審計工作程序作用于對象治理的一種路徑選擇。我公司目前在審計工作中主要采取的即是該種觀點認同的方法，同時在某些具體項目工作中也兼顧采用第一種觀點認同的做法。

二、跟蹤審計的作用

在傳統審計中，無論是對財會（專項）資金還是對重點建設項目的投資審計，都是事后審計為主，審計的重心停留在合法合規性方面，盡管取得了一定的成就，查出了一些問題，但往往因“木已成舟”損失無法挽回，審計價值無法完全實現。因此審計應能夠最早的預警風險，揭示危害，提前預防和查出“病害”，并及時提醒消滅，從而維護資金與財產安全。跟蹤審計，通過全過程的跟蹤方法，最大程度地做到信息的及時反饋，能夠使審計擺脫“事后諸葛亮”，真正做到“未雨綢繆、防患于未然”。從目前我單位的審計實踐來看，其作用已主要體現在以下幾個方面：

（1）跟蹤審計切實提高了資金在實際項目中的使用效率，較好地杜絕了擠占、挪用和損失浪費行為。

與傳統的資金專項審計相比，跟蹤審計較早的介入資金的收支審批程序，并跟隨資金的流向即“資金去到哪里，審計跟蹤到哪里”，最大限度地保障了資金使用的合法性。例如，審計發現中曾發現本公司一新建設項目部分專項資金在項目未開工的情況下被提前支付，跟蹤資金流向發現，以供貨商組織原材料為由提前支付材料款，審計人員通過追蹤資金進一步發現私營供貨商現金流緊張，供貨渠道存在風險，及時提出資金存在流失風險的預警，最終追回資金，把可能出現的項目資金流失問題消滅在了萌芽狀態。事實證明，審計工作與建設項目與重大經營管理工作的同步實施、相互融合和彼此促進，能夠有力保證審計人員掌握相關信息的詳細性、客觀性和豐富性，進而給上級領導與決策機構提出科學合理的建議。

（2）前移審計關口，有利于控制建設項目投資成本。

跟蹤審計體現了前饋和后饋有機結合的特征和優勢，使審計在建設項目中得以充分發揮其監督作用。前饋，就是輸出的結果剛要發生，尚未實際發生時，提前進行反饋。前饋解決了由于反饋延遲等原因而引起的控制失調現象，能更好地發揮控制功能，因而有預測和防范作用。對建設項目的跟蹤審計能夠在項目籌備初期就開始介入，通過資料收集、對法律法規的研究等充分預見到項目中可能出現的問題，對投資的合理性進行分析，從而避免因投資決策失誤造成巨大損失。充分的前期準備工作也為后續開展審計提供較好的支持，做到有的放矢。跟蹤審計雖不全在問題發生之前進行反饋（即提出意見），但由于問題剛剛發生之時便進行了反饋，因而大大縮短了反饋時間，使苗頭性問題及時解決。同時對以后的建設進程起到預警、預防的作用。例如，在跟蹤審計模式下，審計人員經常工作在施工現場，對施工人員素質是否適應，所有材料物質是否達標，操作工藝和隱蔽工程是否按照設計要求進行等問題，均可在第一時間提出意見或建議，從而對工程質量問題達到更好的監督；另外，跟蹤審計的提前介入必將打破以往固有的權利制衡模式，一些人很可能會懾于這一嚴密的監督防線而夾住“狐貍尾巴”，結果是即保護了個人又避免了資產流失，使審計由“秋后算賬”變為防微杜漸，從而從源頭上控制腐敗的滋生。

從本企業發展過程來看，以往一些項目建設前期決策準備不足、工程實施不規范、工程管理不完善等問題十分普遍，造成投資損失浪費的現象嚴重。自開展審計關口前移工作以來，將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，使審計工作更好的發揮了促進與控制的作用，減少了不菲的損失浪費。

（3）跟蹤審計能夠更好的發揮信息系統審計的作用，幫助審計快速找到重點，鎖定線索。

跟隨建設過程，有利于規范建設項目工程管理。相對于其他被審計對象，建設項目具有周期長、規模大、造價組成復雜等特點。在當前信息化飛速發展的情況下，為更好地實現企業建設與經營工作審計的“真實、合法、效益”的審計目標，信息系統審計或計算機審計越來越成為有效的審計手段。對被審計單位業務跟蹤，即在數據分析的基礎上，通過跟蹤被審計單位的業務過程和數據處理流程，發現信息系統存在問題的一種方法。例如，我公司通過建立一套完善的ERP系統，結合購銷合同，從源頭上避免了以往曾出現或發生過的隱瞞，虛報、謊報的違規漏洞現象。

（4）跟蹤審計有助于改進提升審計整改的效果，確保審計建議和審計決定落到實處，杜絕被審計單位“整而不改”的敷衍行為。

當前實施的審計項目很多都是“一錘子買賣”，問題揭示了，整改情況匯報了，但是問題整改的實際效果如何沒有后續跟蹤，因此常出現同一類 “年年審、年年有”的問題。監督關鍵環節，有利于防止建設項目的腐敗行為。近些年來，工程建設領域存在著較為嚴重的腐敗現象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對項目實施過程缺乏有效的監督體制，未能形成權責明確、相互制衡的決策、管理和監督體制。審計是重要的監督部門，實行跟蹤審計，形成權力制衡機制，有利于從源頭上預防腐敗。跟蹤審計中審計單位介入建設過程，對工程招投標、材料采購、工程簽證等關鍵環節進行監督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。

我公司在跟蹤審計工作中的一項主要內容就是對往年及當年審計所發現問題的整改情況進行持續地監督檢查，尤其是對關系到企業重大建設與發展方面的政策性問題。

三、當前跟蹤審計應注意的問題及建議

（1）不斷完善企業審計法規體系建設，做到有法可依

修訂后的《中國人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計人員依法履行職責的規定和要求。跟蹤審計是審計模式的重大創新，使審計的程序、主要內容和方法等都發生了很多變化，審計人員的很多一貫做法也要為新的要求所替代，使跟蹤審計從一開始就能夠按照規范的要求，健康、有序地運行。

（2）做好審計定位，確定審計重點

跟蹤審計，尤其是建設項目的跟蹤審計，參加建設項目的責任主體包括項目建設單位、施工單位、供貨商、監理以及建設單位委托的社會審計人員等，審計作為建設項目獨立第三方，其目的是提供外部監督，提出審計建議。因此，開展審計時要明確，審計人員是監督者，不是決策者，要正確處理監督與決策的關系，確保審計工作的獨立性。否則，不但會影響建設項目本身的工作，更會影響到最終審計評價的客觀性和真實性。可重點圍繞資金、管理和程序等較為擅長的方面開展全面審計，而對于工程技術、質量安全等專業內容，建議其他主管部門加強管理和監督，審計單位進行必要的抽查。

財務報表是企業財務報告的中心組成部分，是由一系列指標的貨幣金額組成的表述。它反映了企業某個時點的財務狀況，或在一段期間內的經營成果，是企業向外界傳遞會計信息的主要手段。檢查企業財務報表中資產、負債、損益項目的真實合法效益性，核實企業的財務狀況和經營成果是企業經濟責任審計的工作重點之一。在企業經濟責任審計中，被審計單位會計信息失真，會計造假的現象時有發生，甚至采取十分隱蔽的手段粉飾財務報表掩蓋經營虧損或其他財務問題。因此在審計工作中，審計人員應該掌握識別企業虛假財務報表的一些技巧。

第一是關注銷售收入、現金流入、應收賬款、存貨、稅金之間的勾稽關系。銷售收入的變化必然對應現金流入、應收賬款、存貨及稅金的增減變化，從增減變化的合理性中初步辨別銷售收入的真假，若企業銷售收入的變動與現金流入、應收賬款、存貨、稅金之間的變化明顯不合理，就要進一步關注企業是否存在虛構銷售業務，虛增銷售收入，提前確認尚未實現的銷售收入或延期確認已實現的收入，利用關聯方交易中的不公允定價調節收入，虛構銷售退回沖減銷售收入，多轉、少轉銷售成本等問題。

第二是分析費用構成及其增減情況，關注各項費用的計提和使用是否符合會計準則和財務制度的規定，是否存在虛列費用支出套取轉移資金以及資本性支出費用化的問題。

第三是關注在建工程、待攤費用，遞延資產增減變化，分析其合理性。如果企業在建工程長期只增不減，待攤費用、遞延資產呈現無規律性增加，就要進一步調查是否存在為了包裝經營成果，故意減少期間費用的攤銷的問題。

第四是關注對外投資與投資收益、財政性借款與財政性補貼的關系。資產負債表和損益表上對投資收益記錄不相符合的，應調查投資收益具體來源，確定投資收益的真實性和合理性。對損益表反映有財政補貼收入的，要分析補貼收入與企業經營規模、國家政策扶持的可能力度進行比較分析，防止企業將財政負債進行收益化處理，虛增利潤總額。關注企業投資收益的核算方法是否正確，金額是否真實，有無人為調節以虛增利潤的情況。

（3）合理評價審計風險，明確各方責任

風險評估是跟蹤審計的基礎，審計人員作為獨立的一方較早的介入項目，勢必會增加審計風險。在建設項目跟蹤審計中這一問題最為突出，跟蹤審計中必然會遇到建設項目的協調會議，審計人員不參加就無法了解到項目的主要情況，如果參加與會各方可能會要求審計人員提出意見，那么就會面臨一定的審計風險，很有可能淪為其他各方的“合謀工具”。因此，實踐中審計人員應嚴格依照法規或指南要求，獨立開展工作，審計費用嚴格與被審計單位分開，通過合同或者其他書面形式明確各方責任。審計人員一旦發現問題，及時以書面形式向建設單位反映，不直接干涉建設單位的管理和決策。

開展建設項目跟蹤審計有效地降低了兩個方面風險。一是避免了與合同法、招標法沖突的風險。跟蹤審計從傳統的單一合同執行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的真實和合法性審計，防止了因為某些合同條款與現行法律條款明顯沖突或因部分重要合同條款缺失而致使國家建設資金損失的問題。根據以往竣工決算審計的實際情況，可將“接受審計后再進行最終結算”的內容經協商后列為合同條款，使合同內容不與審計法沖突，而且成為審計的依據。二是極大地避免了對工程成本的檢查風險。審計人員經常深入到工程現場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，及時對設計變更事項的合法合理性進行審計，對材料設備價格的合理性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行審計，從而減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風險。

（4）現階段，跟蹤審計介入時間沒有一個明確規定，全國各地審計部門的做法不一，跟蹤審計所關注的內容和做法也有著較大差別。有的地方幾個月集中一次到現場進行審計，關注的主要是建設資金的使用、工程程序的合規合法性；有的對建設項目各個重點節點進行連續審核，對工程結算進行全面審查；有的則全過程地參與建設項目各個環節的業務把關，包括對所有合同內容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現場查驗、大宗材料的價格及質量把關、工程結算價格的審定等；有的甚至對工程設計方案、概算編制的科學性和合理性，提出審核意見。不同階段介入進行實時跟蹤，審計效果就有所不同。除此之外，部分投資項目還存在可行性研究、方案設計、地塊動拆遷等環節，這些項目前期工作對建設項目實施起到前置的決定性作用，理論上，跟蹤審計應該對這些前期工作進行關注。

（5）充實跟蹤審計力量，提升審計人員的技能

跟蹤審計與傳統的審計方式相比，其范圍大大超越了財務收支的范圍，對審計人員提出了更高的要求，沒有相應的知識技能很難達到理想的審計效果。我公司除了引進所需的復合型人才、加強對現有審計人員的培訓之外，還通過專家人才庫，與社會中介機構的專家建立長期穩定的合作關系，通過招投標與信譽良好社會審計機構合作，共同開展跟蹤審計工作，通過這種業務實踐的不斷磨合來全面提高本企業審計人員的素質。

四、結論

綜上所述，跟蹤審計是國家審計機關、企事業單位在審計方法創新中的又一自我探索、實踐和延伸，理論上是應對事后審計面臨挑戰和開創審計新局面的合理選擇，同時也是審計部門自身不斷完善和發展的需求。實踐中雖然還存在這樣或那樣的問題需要不斷地摸索和解決，但作為一種新的審計方式，其自身的優點也在不斷展現，也將在一定程度上更加有利于促進審計在各經濟活動治理中作用的發揮。

參考文獻

篇7

關鍵詞：交通工程 跟蹤審計 問題和對策

跟蹤審計是指審計機構和人員依據國家法律法規和內部控制制度，按照一定的程序和方法，對交通運輸建設項目從立項建設到竣工驗收的管理全過程進行監督、控制、評價和服務。交通運輸建設項目關系國計民生，其特征是投資規模大、建設周期長、關鍵環節多等，開展建設項目跟蹤審計可以抑制低價搶標、有效防止國有資產流失，促進業主、監理、施工單位在施工過程中不斷改技術、改善管理、挖掘潛力、堵塞漏洞，切實提高工程科學化管理水平。隨著交通運基礎設施建設投資的不斷增加，委托跟蹤審計工作得到廣泛深入的開展，對工程建設的規范化、科學化管理和投資控制等方面啟到了積極的推動作用，同時跟蹤審計工作質量也呈現出一些亟待解決的問題，需要進一步加強研究、分析與解決，便于促進建設單位統一認識、強化交通建設項目管理，充分發揮交通工程項目跟蹤審計的預防作用。

一、交通工程委托跟蹤審計質量面臨的問題

（一）交通工程跟蹤審計的法律法規不夠健全

跟蹤審計人員在交通工程跟蹤審計中的任務重和責任大，高風險、大責任的任務需要有相法律條文來規范具體的工作范圍和責任，讓審計人員依法辦事、依法追究責任，同時給審計人員的工作質量作出明確的判斷。審計人員的具體工作內容和方法在我國還沒有規范的指南和說明，沒有完善的審計工作理論和實踐知識，造成審計人員自己很難找到在實際操作中的具體辦法，只能通過自己的理論知識進行摸索和試探，一定程度影響審計工作的質量。

（二）跟蹤審計工作開展不合理、不科學

受托審計單位為追求經濟利益最大化，有的采用簡化審計程序、減少審計方法、縮小審計范圍等方法盡快完成審計工作，提交格式審計報告，忽視審計工作的質量；有的審計中介不能嚴格履行審計業務書的規定，輕事前、事中審計，重事后審計，有利于提高審計核減額，達到多收審計服務費的目的，而弱化跟蹤審計的監督職能。交通工程投資大、周期長、由于招投標或項目審批等因素的影響，工程子項目之間的不具有連續性，時間間隔長，導致跟蹤審計與工程建設不相適應，審計工作質量與效果不盡理想。

（三）跟蹤審計人員綜合素養有待加強

由于跟蹤審計工作的工作量大、內容多，要求審計人員不僅具備較高的專業技能，同時還要有一定的職業道德素養，比如協調組織能力、溝通能力、靈活處理能力、工作責任心等。然而，受托審計單位追求的是利澗與經濟效益最大化，往往導致跟蹤審計人員配備不合理、審計工作開展不及時、審計工作質量不高，無法達到預期的審計效果。

（四）對交通跟蹤審計的認識不夠重視

由于跟蹤審計是個新興的工作，大部分工程參建人員對跟蹤審計工作沒有一個明確的概念和范圍，不知道究竟跟蹤審計工作能夠干什么，什么范圍的任務屬于跟蹤審計的工作，忽視了跟蹤審計工程的重要性和必要性。業主大部分都認為跟蹤審計內容簡單，可有可無，這對交通審計工程的發展起到了阻礙的作用。

二、 提高交通工程委托跟蹤審計工作質量的措施

（一）為保證跟蹤審計質量，應做好以下工作

根據審計項目的規模應配備與之相適應的審計力量，審計組人員要熟練掌握財經知識和投資管理政策、工程造價知識與工程管理政策等，保證隨時提供政策咨詢與服務；凡是跟蹤審計的內容都要取證，取證的資料要真實客觀，要審慎識別審計資料的真假與完整，佐證資料要足以證實所述事項；審計人員根據審計分工應及時編寫審計工作日志，全面記載審計時間、工作紀實，日志要注重反映量化成果。審計組長或主審應隨時檢查審計組成員的審計工作日志，確保全面、規范地記載審計事項；審計工作底稿內容要事實清楚、依據充分、定性準確。審計組長或主審應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見；對重大工作底稿應由審計組或聘請其他專家共同研究確定；審計報告格式清晰，反映事實清楚明了，問題定性準確無誤，處理意見合規合法，改進建議準確可行。

（二）審計過程監督與控制

為了確保審計方案的實施和審計質量，委托人應隨時監督受托人的審計進度情況、審計力量的配備 、審計取證、審計深度和范圍等，指導其按照既定的審計方案和服務承諾進行工作。對于未執行雙方的約定或不完整執行雙方約定的，可以采取相關措施進行控制。

（三）審計結果的監督與控制

對受托人出具的每一期審計報告初稿，委托人在充分核實審定的基礎上，及時組織建設單位和受托人交換初步審計結果，聽取建設單位意見，完善審計報告；必要時組織受托人、建設單位、施工、監理、征地拆遷單位等召開座談會、研討會，研究專項審計問題，確保審計定性準確、建議可行、報告完整。

（四）中介機構的信用控制

應建立健全社會中介機構信用檔案，加強監督與考核。受托審計單位追求的目標是利潤與經濟利益最大化，加強對受托審計單位工作業績考核、綜合評價信用等級，有利于提高跟蹤審計工作的效率和效果，充分發揮跟蹤審計的免疫功能。

實踐證明，跟蹤審計在交通工程建設領域得到了越來越廣泛的認可和應用，在規范工程資金管理、控制造價、提高工程建設水平和廉政建設等方面，起到了積極的作用，取得了明顯的經濟和社會效益。加強對交通工程跟蹤審計工作的管理和研究，必將推動跟蹤審計工作在工程建設和管理工作中發揮更大的作用。

篇8

關鍵詞:建筑工程項目;全過程跟蹤審計;實施;管理

建筑業想要實現項目標準的關鍵性經濟指標，要科學管控每個工程施工環節，最大程度確保跟蹤審計對建設項目實施過程的規范性、真實性以及合法性得以滿足，并且實現跟蹤審計的有效監督。現代審計方案的引入，可以防止傳統設計的滯后，提高審計執行的控制性和及時性，通過跟蹤審計的有效性，提高工程造價的應用價值，最終保證建筑業可持續健康的實現。

一、工程造價過程中的跟蹤審計原則

(一)投資原則管理控制項目總投資是跟蹤審計的主要目標，以最大限度地降低工程造價，保證工程的經濟效益。所以，在實施后續審計時，要注重審計投入，監督資金使用，優化項目設計方案，并提出相關可行建議，從而保證資金的經濟、合理、高效使用，最大限度地發揮投資功能。

(二)質量原則在保證經濟效益的前提下，工程建設必須加強質量控制。因此，在后續審計過程中，必須嚴格控制質量，把質量作為關鍵的環節，對工程各個階段都開展全程的監測審計。在確保工程質量的基礎上，使具體投資低于計劃投資，有效挖掘成本節約潛能，最終達到跟蹤審計的終極目標。

(三)堅持工程目標原則工程投資、工程進度和工程質量是工程建設涵蓋的內容，跟蹤審計開展中，需對這些環節具體目標進行明確，以目標為核心開展工作，分析評價建筑工程時，使工程造價擁有依據，進而實現整個建設工程的優化與平衡。

二、工程造價中應用全過程跟蹤審計方法的特征

(一)全程性傳統的審計對項目全過程沒有進行清楚了解，勢必給不出準確的設計結果。而全過程性是全過程跟蹤審計最顯著的特征，這就代表著工程從一開始到結束，設計工作就深入到工程進展中，且對整個項目的發展，有一個詳細而真實的認識，這有助于提升企業效益，確保工程建設投資更加合理。

(二)化靜為動傳統審計只在項目完工后，對工程實施結算審計，只進行一次性結算。對于施工過程中簽證數量多、外部因素多的情況，傳統的資金審核普遍沒有辦法。跟蹤審計可由審計人員自己分段或分項進行，使審計工作動態化，審計思路更加清晰，在短時間內減少整理大量審計數據的壓力，全程監督工程進度，實現工程效益的最大化。

(三)減少工程結算時間消耗提高工程效率通常情況下，在施工中，跟蹤審計人員在現場確認施工方、監理、施工方對工程造價參數的批準和簽字后，為了避免后期大量的數據核算和簽字確認的復雜性，我們需要對這部分的所有數據進行結算，使審計過程具有立竿見影的效果，及時避免后期事故的發生及時提高項目的經濟效益。

三、全過程跟蹤審計方法在工程造價中的應用

(一)工程設計階段中跟蹤審計方法的應用要保證審查設計單位資質，保證審查單位有能力勝任項目造價審核的正常實施，而全跟蹤造價審計的一個關鍵就是設計方案的形成與實施。設計階段會有很多因素影響投資，設計方案、結構安全系數、設計標準等因素會對工程造價形成嚴重的影響。這個階段，跟蹤造價設計的目的是保證設計單位資質與規定相符，設計方案質量符合要求，設計控制在項目計劃投資額內。設計人員在選擇方案時，對方案的前瞻性與功能性十分關注，卻忽視了方案的經濟性，站在安全視角，在設計結構時，需要上限安全系數，這會讓項目投資增加。

(二)招投標階段跟蹤審計方法的應用在施工過程的招投標階段，審計人員參與招投標過程，為了對評標過程進行清晰了解。招投標中，招標文件、工程量清單、合同條款的審查是跟蹤造價審計工作的目標。審查工程量清單，審計員應按照招標文件與圖紙的要求，終點審查工程量清單的精準性與完整性，以防止結算時由于工程量而增加造價;設計人員在審查招標文件時，需要對招標程序的合法性、文字表達的精準性、招標范圍的完整性以及招標辦法的科學性進行重點審查，特別是審計人員必須認真分析和找出商務標報價過高、過低和報價不平衡的原因;審計人員評標時，審計員應備案施工單位的現場答疑和承諾記錄，如果中標，應把它寫在合同條款的合同簽訂階段。

(三)施工階段跟蹤審計方法的應用工程項目投資的實施階段即為工程施工階段，同時也是當前進行跟蹤造價審計操作最多的一個階段，強化此階段的審計利于對投資進行控制。對于施工階段的審計，需要對設備材料的采購、資金的使用、施工的執行情況、工程變更與工程簽證、工程質量和驗收進行重視。通常情況下，施工單位會根據施工圖紙開展施工，并且由質檢部門與監理部門對進度與質量進行控制，然而，那些保溫、土方、二次構件等隱蔽工程，因為在竣工結算時會引起糾紛，所以，在實施跟蹤審計時，要重點加強隱蔽工程與變更工程量綜合單價的執行狀況，對隱蔽工程的變更方案進行拍照取證、簽字審查，并形成書面驗收會簽記錄。對于變更程序，審計人員應確保其符合相關規定，施工方和投資方簽署確認的手續應規范合理。審計階段設計的變更處理一定要滿足施工合同中的各種規定，若有變更問題出現在工程中，必須經有關主體批準后，方可施工，后續所有補充均不能通過。

(四)在結算階段跟蹤審計方法的應用審計人員要保證審計工作采用準確的資料和齊全的審計手續，且含有法律相關條例說明，再實施財務核算、竣工審查。審查方式:審核工程造價的控制制度，以確保控制制度嚴格合理能夠順利實施。在工程實施中，審核財務信息中的資金，確保資金的真實使用。合法的簽字確認與審計已付款、未付款，規范項目申請表和可行性研究報告，開工前審核員應事先確認其正確、合理。

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關鍵詞：工程跟蹤審計 招標 造價

In the project track audit exists question and countermeasure research

（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）

Abstract：

project track audit in China is newly emerging things， although has the merit， but because the owner knew on has the deviation， causes the track audit the effect to sell at a discount greatly， through the consummation country laws and regulations， the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.

Key words：Project track audit Tender Construction cost

中國成立專業的工程造價咨詢機構已經有十幾年的，這些專業咨詢機構成立后，通過工程結算審核等專業咨詢方式在為業主節約投資，提高項目投資效益方面發揮了不可替代的作用，但這種事后的結算審計也存在固有的局限性和不足。由于這種結算審計在竣工后進行，工程項目已經既成事實，無法更改，審計人員只能根據竣工的工程項目的實際情況和工程施工過程中產生的書面簽證記錄來審核，即使某些地方不合理，也無法通過合理化建議來為業主節約成本，事后的結算審計發揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報價方式的推廣，事后的結算審計發揮的作用更是越來越小。

近幾年來，隨著中國工程造價體制改革的深入，業主控制成本意識的提高以及國外一些先進的管理和管理理念的引進，業主不再僅僅滿足于工程竣工后的結算審核，工程項目成本控制的重心也逐步由事后的靜態控制向事中、事前的動態的控制轉移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進行全過程的動態的成本控制，在這種情況下，專業的造價咨詢機構推出的工程項目跟蹤審計受到了業主的普遍歡迎。

所謂跟蹤審計就是工程造價咨詢單位作為專業的工程造價咨詢機構，受雇于業主，對工程造價從項目決策開始到項目竣工結算及項目后評價階段進行的全過程的動態的跟蹤過程，造價咨詢單位通過提供合理化建議、造價專業咨詢、方案設計、可行性、數據審核等方法，控制工程項目建設及運營成本，節約資金，提高投資效益。

應該說，跟蹤審計的出發點是非常好的，也確實受到了業主的歡迎，業主也掏出了大把的鈔票來委托中介機構進行跟蹤審計，但是，我們通過調查發現，跟蹤審計往往流于形式，沒有發揮應有的作用。造成這種情況的原因及帶來的負面有以下幾點：

1、業主對跟蹤審計認識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作。跟蹤審計雖然已經出現了幾年，但由于這方面沒有比較系統的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業主對跟蹤審計應該干什么，不應該干什么沒有明確認識，錯誤地認為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內容簡單化，這種錯誤認識產生了兩方面不良后果：（1）業主在進行招標選擇跟蹤審計中介機構時，由于業主及其委托的招標公司對跟蹤審計認識不清，招標公司沒有幫助業主設計合理的招標程序，招標標書的內容設計不明確，沒有規定跟蹤審計的具體內容。而中介機構根據自己的理解和對跟蹤審計工作內容的承諾來報價，不同的工作內容，報價當然不一樣。而業主和招標機構在制定評標標準時，根本不重視投標書中的工作內容承諾，僅僅關注各中介機構的審計收費額，將收費額的高低作為選擇跟蹤審計機構的唯一標準。試想，在各中介機構工作內容不一樣的前提下來簡單比較收費額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機構不是在提高服務質量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業務，形成惡性的不正常的價格戰，而收費上不去，又無法提供比較好的服務，久而久之，形成惡性循環的怪圈，使收費高一些，而服務質量更好的中介機構反而無法生存。（2）業主在與中介機構簽訂跟蹤審計合同時，注重收費項目的談判，而對工作內容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進一步的關于跟蹤審計具體內容、人數、跟蹤審計方法等詳細明確的約定，即使在跟蹤審計過程中發現中介機構提供的服務內容過于單調而向中介機構要求更為完善的服務時，卻又找不到合理的合同依據，最終業主也只能吃個啞巴虧了事，這會讓業主形成跟蹤審計可有可無的結論，對跟蹤審計的非常不利。

2、部分工程項目的業主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機構參與過多，導致中介機構無法發揮應有作用。例如在采購大宗物品時，中介機構應該全過程參與，并且參與制定采購方案、采購招標、采購合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業主代表為了撈取好處，根本不讓中介機構參與，僅僅在采購結束時讓中介機構人員簽字走走形式，而中介機構一般在不減少收費的情況下，也抱著多一事不如少一事態度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導致雖然跟蹤審計合同中明確了工作內容，但由于業主代表的限制，也使跟蹤審計流于形式，跟蹤審計反而成了掩蓋業主代表違法的保護器。

3、行業管理部門沒有及時出臺關于跟蹤審計的規定，未對跟蹤審計進行恰當定性，對跟蹤審計的工作、、收費尤其是當中介機構不能恰當的執行跟蹤審計時的責任認定及處理未進行明確的規定，使得中介機構的不同人員對跟蹤審計有不同的認識，而且即使中介機構犯了錯誤，也很難通過國家規定來界定中介機構的責任，最終使中介機構的責、權、利不對等，在責任難以界定的情況下，中介機構也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計沒有發揮應有的作用。

4、中介機構對跟蹤審計的認識不清，中介機構從事跟蹤審計的人員良莠不齊，使跟蹤審計流于形式。中介機構的人員都非常熟悉事后的結算審計，但對跟蹤審計的認識卻是片面的、不系統的、不完善的。例如，我們發現大部分中介機構對跟蹤審計的目的認識不清，沒有認識到在控制工程成本時，不但要考慮建設階段靜態的工程造價，還要考慮竣工驗收后項目的運營成本，跟蹤審計成本控制的目的是在考慮整個項目建設及運營期的前提下，使項目建設期造價和運營期成本合計的凈現值最低。

在如何搞好跟蹤審計上也存在認識上的偏差，對跟蹤審計人員的權力、責任認識不清，例如：中介機構沒有認識到在進行造價咨詢時，注冊造價工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權還在于業主，但咨詢人員應該向業主說明不同施工工藝或不采取咨詢人員建議所帶來的后果及對工程造價的。在跟蹤審計過程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設單位的關系，往往越鉅代苞，反而帶來負面效果。

中介機構也不注重跟蹤審計方面的培訓，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個人都根據自己理解去從事跟蹤審計，而認識上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計，卻力不從心或沒有認識到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計的效果大打折扣。

5、跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責權利約定的一種文件。為了獲取業主的青睞和委托，大部分中介機構的跟蹤審計投標書做的非常漂亮，對跟蹤審計的工作內容也作了比較多的明確的承諾，而業主在招標結束后，一般僅僅根據標書的報價簽訂審計收費，就把標書扔在旁邊，卻不注重投標書中中介機構的承諾是否兌現，就是發生的糾紛，也基本根據跟蹤審計合同解決，所以中介機構人員進入現場后，根本不會自戴枷鎖，嚴格要求自己按投標書承諾工作，此時，跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責權利約定的一種法律文件，跟蹤審計發揮的作用也就可想而知。

為了更好地發揮跟蹤審計的作用，根據跟蹤審計過程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：

1、行業管理部門及時出臺關于跟蹤審計的規定，對跟蹤審計進行恰當定性，對跟蹤審計的工作內容、方法、收費尤其是當中介機構不能恰當的執行跟蹤審計時的責任認定及處理進行明確的規定，使得中介機構及其人員對跟蹤審計有清晰、統一的認識，只要中介機構犯了錯誤，就能通過國家規定來界定中介機構的責任，對中介機構進行通報公示、停業整頓等處罰，最終使中介機構的責、權、利對等，使中介機構下大力氣去抓跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計發揮應有的作用。

跟蹤審計的具體工作內容應該劃分不同階段，中介機構在不同階段應該發揮不同的作用，我們根據國外的一些先進的做法，同時結合國情，認為不同階段的具體工作內容如下表所示：

在界定跟蹤審計工作內容的情況下，行業管理部門要組織跟蹤審計方面的研討班、培訓班及其他形式的培訓，提高中介機構的跟蹤審計的素質，提高全對跟蹤審計的正確認識，促進跟蹤審計的。

2、中介機構加大對跟蹤審計的，對跟蹤審計過程中出現的經驗進行及時的、提煉，對出現的新問題內部進行集體探討，以便集眾之長，發現新對策，同時加大對中介機構人員的培訓，提高對跟蹤審計的認識，減少跟蹤審計工作失誤，樹立中介咨詢機構的良好信譽，促進跟蹤審計業務的良好發展。

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【關鍵詞】政府投資；跟蹤審計；策略

跟蹤審計參與項目建設的全過程，能夠及時發現問題，及時提出整改措施和建議，促進被審計單位完善相關規章制度，有效控制投資成本及規模，提高資金使用效益。為充分發揮跟蹤審計的作用，使跟蹤審計從靜態向動態轉化，跟蹤審計的策略有待研究和探討。

1 創新跟蹤審計程序和審計組織的方式

1.1 創新跟蹤審計程序，完善檔案管理

常規審計程序基本上是難計劃確定審計項目，發出審計通知書后，進行審前調查后制定和審批實施方案，接著按照實施方案現場審計，然后撰寫審計報告并征求被審計單位對審計報告的意見，最后審計機關審定審計報告并作出審計決定等。但跟蹤審計程序往往不完整，比如針對恢復重建項目進行跟蹤審計的階段性審計通報，并不是等審計結束才出具，比如，對跟蹤審計中發現的問題要求被審計單位及時整改出具審計意見等，也存在程序不完整的問題。這就需要我們針對新情況，在保證審計質量的前提下整合相關程序，靈活制定符合被審計項目的程序，并報批準即可。

審計署在跟蹤項目時，階段性審計結束后，都要歸檔整理相關資料，對審計發現的主要問題、跟蹤審計建議、審計建議采納和整改情況都要建立專門的檔案，并總結經驗和教訓。對于通過整改仍然存在的問題或產生的新問題，要進一步分析，提出解決方案或將其作為下一階段設計的重點。

1.2 創新跟蹤審計人員組織方式，靈活運用審計方法

跟蹤審計與審計事項發展過程緊密聯系，使得審計人員需要對審計事項發展各個階段的內容有更深、更廣泛的認識，從而對審計人員素質提出了更高要求，這一進一步加劇了審計資源的短缺。因而，合理配置以人力資源為主的審計資源，創新組織方式，在跟蹤審計中尤為重要。

第一，可以設立跟蹤審計項目組，組長、主審相對穩定。審計組除組長和主審保持穩定外，其余審計人員根據各階段審計目標和審計重點，在部門內部組合，抽調不同處室的相關人員構成。

第二。，跟蹤審計涉及項目可定性研究、初步設計、建筑工程、資金使用、項目質量、環境保護、土地利用等方面，這對審計機關人員的知識結構和實踐經驗提出了新的挑戰。這就需要具有較高的業務素質和政治素質，提高工作水平。聘請中介機構可以實行招投標制度，實行市場競爭，確保聘請的審計機構具有較高的業務素質，同時要建立中介機構信息庫，對在跟蹤過審計實施過程中表現優異和突出的要優先予以考慮。

第三、創新審計方法，跟蹤審計要堅持“突出重點、明確責任、防范風險”的原則，采取靈活多樣的審計方法，對于小型的維修、新建、改擴建工程可以采取“重點介入法”和“實時介入法”相結合的跟蹤審計方法，對于投資規模大、社會影響大的政府投資項目，可以采用“全程介入法”跟蹤審計。

2 有效把握政府投資項目跟蹤審計重點和難點

2.1 政府投資項目決策階段的跟蹤審計是保證審計質量的前提

這一階段跟蹤審計的重點是評價建設項目的可行性以及項目規模的合理性，是否符合國家的產業政策和發展方向，同時可以參照同類完工項目的建設和生產資料。結合當前市場的發展趨勢。全面客觀分析項目的經濟合理性。但是提前介入建設點位很可能要審計部門對相關問題進行表態，此時表態可能破壞審計的獨立性，也有干擾建設單位進行正常建設活動的可能，因為審計部門出具的相關審計文書，涉及建設單位的切身利益，具有一定的審計風險。所以要謹慎處理好相關敏感問題，把握跟蹤審計的介入深度。

2.2 政府投資項目設計階段的跟蹤審計是控制投資規模的關鍵

這一階段跟蹤審計的重點是設計招標、工程概算及施工圖預算。設計招標是擇優選擇規劃方案以及施工圖的設計單位，此階段主要是配合建設單位就設計單位資質、招投標程序、設計任務書的內容、設計的質量和深度是否滿足要求進行審查。工程概算及施工圖預算階段主要是運用價值工程理論，對設計方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度發揮投資效益，確保概算的編制科學合理合規，要使工程的投資控制在計劃投資額內。

2.3 政府投資項目施工階段的跟蹤審計是保證工程質量的根本

2.3.1 施工招投標階段

主要是審查招投標的范圍是否完整，招標文件的文字表達是否準確，評標辦法是否科學，程序是否合法，同時注重審查是否有違法招投標的情況發生，主要有從投標保證金入手，查處圍標行為；從投標報價清單入手，查處串標行為；從擬投入施工人員入手，查處轉包分包行為；從評標報告入手，查處暗箱操作行為。

2.3.2 施工合同階段

主要審查施工合同條款，重點把握合同價與中標價是否一致；合同工期及獎懲措施是否明確，工期質量及驗收標準是否明確；工程施工進度款支付時間及比例是否合理，工程預付款數額、支付時限及抵扣方式是否明確；材料設備款定價認為因素影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細化設備、材料采購事項，明確材料的采購數量和質量要求，規范操作過程；工程變更、爭議、索賠的處理原則是否合法合規等等。

2.3.3 施工階段

第一，是審查施工進度款的撥付是否與合同也一致，重點審查要求支付進度款的工程量是否與實際完成的工程量相符，計量計價方式是否與合同約定相符，同時預付款、材料設備款是否按合同及時扣回等等。第二，現場審計與參與施工管理相計劃，單項工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前驗收等要做好相關記錄，為將來工程的結算做準備。工程變更、施工現場簽證手續是否合規合法、及時完整真實，特別要注意從變更時間和內容上把握同一內容工程變更是否出現在前后不同的聯系單或在同一份聯系單上改頭換面的多次重復出現的現象。同時要對工程變更產生的工程量真實性進行現場查驗，確保沒有降低標準，施工單位獲取超額利潤的情況發生。第三，是對工程索賠進行審計。根據索賠的定義不難看出，承包方的索賠應具備兩個基本條件：一是非承包方的自己的過錯；一是過錯給承包方帶來了經濟損失。只有在同時具備上述兩個條件，承包方的經濟索賠才能成立。除此之外，審計時還應注意索賠的時效性。承包人應在發生索賠事件后及時辦理索賠，如果沒在合同約定時間內辦理，逾期將不予認可。

2.4 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計是發揮審計效益的具體體現

在已經完成初步驗收和編制出竣工決算的前提下，可以進行竣工決算階段的審計，主要是確定單項工程的價值。建設部門提供的結算資料應完整，內容真實，簽章手續完善；工程竣工結算書按照合同相關要求進行編制，編制依據符合規定等。

重點要把握四個環節：一是把好工程量計算關，二是把好取費標準審計關，三是把好材料價差審計關，四是把好套用清單定額審計關。

3 跟蹤審計過程中解決問題的對策

3.1 完善相關跟蹤審計法律法規，特別是要明確跟蹤審計的程序、方法和內容

科學編制跟蹤審計方案，創新跟蹤審計通知書方法方式，審計通知書一定要有適當的方式發放，一是可以規避跟蹤審計風險，二是作為跟蹤審計檔案資料歸檔的依據，確保跟蹤審計質量。同時要加大跟蹤審計通報，要定期對被審計單位整改的事項進行回訪，確保整改落實到實處。