企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文

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篇1

關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險 信用額度 等級標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)收賬款 跟蹤管理

一、前言

本文通過對比分析中西方應(yīng)收賬款管理模式，發(fā)現(xiàn)了我國應(yīng)收賬款之所以居高不下的原因：信用管理體系不完善，事前事中監(jiān)管不到位，以及事后維權(quán)困難。要解決我國信用風(fēng)險下的應(yīng)收賬款管理問題，應(yīng)做到以下幾點：設(shè)立專門的信用監(jiān)管部門、完善銷售回款流程、建立全套的信用風(fēng)險管理制和應(yīng)收賬款管理體系，利用科學(xué)的方法手段來幫助管理。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)為了提高銷售額或者占領(lǐng)市場份額賒銷商品形成的。對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是一種債權(quán)。一般情況下，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生往往是悄無聲息的，在企業(yè)同客戶簽訂賒購合同的同時，它就已經(jīng)隨著信用悄然而至了。

（二）我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和形成的原因

據(jù)相關(guān)部門調(diào)查，發(fā)達(dá)國家的應(yīng)收賬款流動性比率為30%，而我國企業(yè)竟然高達(dá)50%，高出發(fā)達(dá)國家20%的水平。之所以會有這樣的結(jié)果，可以總結(jié)為以下幾個方面原因： 一是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。一方面是由于現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，許多企業(yè)依靠賒銷來搶占市場份額；另一方面是企業(yè)缺少誠信故意拖欠賬款成為一種風(fēng)氣。二是企業(yè)自身的問題。中國的企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面的理論和經(jīng)驗都十分缺乏。三是沒有建立銷售前信用評估體系。我國大部分企業(yè)在銷售前沒有做詳細(xì)的信用調(diào)查，更有企業(yè)銷售取決于少部分領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好。四是銷售和收款的時間差。因為一次交易的成交和收款時間會產(chǎn)生一段時差，這也是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因之一。

三、應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）競爭加劇，觀念未變

隨著時代的腳步越來越快，市場上的產(chǎn)品更新也非?？?，企業(yè)不需再儲存大量存貨，以防將來變得一文不值。所以企業(yè)為了搶占市場份額，除了降低價格、銷售折扣，還采取賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加。采取這種銷售模式看起來企業(yè)庫存減少了很多，但是企業(yè)的應(yīng)收賬款卻成倍增加，風(fēng)險也越來越大。

（二）企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)控

許多企業(yè)沒有形成一套針對應(yīng)收賬款的內(nèi)控體系，在企業(yè)應(yīng)收賬款無法收回時也是啞巴吃黃連十分被動。當(dāng)前企業(yè)大多數(shù)都是看業(yè)績完成情況，以完成任務(wù)狀況評優(yōu)劣，應(yīng)收賬款的回收等后續(xù)工作根本沒人管理，而且應(yīng)收賬款與績效考核沒有直接利害關(guān)系，所以造成企業(yè)大部分部門、銷售人員只關(guān)心銷售業(yè)績，對應(yīng)收賬款是否收回等后續(xù)工作置之不理。

（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識淡薄

大量企業(yè)只一味追求賬面上的利潤，沒有對客戶的信用狀況做深入調(diào)查和評估，更沒有預(yù)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險，只是盲目的去搶占市場，增加銷售。

（四）事后維權(quán)困難

現(xiàn)實中，事后應(yīng)收賬款訴訟是一個漫長而且成本代價很高的過程，在訴訟中獲勝后實際執(zhí)行中也存在諸多問題，更何況許多企業(yè)根本就沒有對債務(wù)人訴訟的意識，發(fā)生應(yīng)收賬款違約問題更多是不知所措。

四、應(yīng)收賬款管理問題的對策

（一）設(shè)立信用管理部門

首先，企業(yè)內(nèi)部要設(shè)定一個相互制約的機制，單獨設(shè)立一個信用管理部門以便和銷售部門區(qū)分開，把銷售目標(biāo)和賬款回收目標(biāo)放在同等重要位置上。其次，企業(yè)可以把信用管理工作平均分配到其他相關(guān)部門，讓每個部門都承擔(dān)一些信用管理工作，這樣也可以使各部門間相互制約。最后，如果企業(yè)已經(jīng)成立的清欠機構(gòu)應(yīng)該合并到信用管理部門中，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)更方便工作的開展。

（二）完善回款流程制度

銷售回款是非常重要的一個流程，現(xiàn)代企業(yè)也更加關(guān)注流程的設(shè)計和部門間的協(xié)調(diào)。銷售回款做的好不僅會降低企業(yè)的風(fēng)險，更能為企業(yè)帶來足夠大的利潤空間。而要在信用管理條件下完善銷售回款流程，首先要完善客戶信息搜集的業(yè)務(wù)流程；其次就要完善客戶信用評級過程；三是要嚴(yán)謹(jǐn)對待訂單和內(nèi)控過程；四是在銷售過程中控制好風(fēng)險；五是要認(rèn)真對待貨款的回收情況；六是要完善索賠處理流程。

（三）建立全套的風(fēng)險管理制

雖然說企業(yè)的財富來源于客戶，但是同樣要看到風(fēng)險也是來源于客戶?，F(xiàn)代企業(yè)往往都沒有將信用管理系統(tǒng)化，這也就是許多企業(yè)的應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的原因。要想建立一套完整的信用風(fēng)險管理體系，就要做到事前、事中和事后的控制。

（四）建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

第一，賒銷發(fā)生監(jiān)控，一般來說，銷售業(yè)務(wù)流程主要是先由客戶下訂單，然后企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，接著再供貨、收回資金。而在這幾個看似簡單的環(huán)節(jié)當(dāng)中，企業(yè)都要進行監(jiān)控；第二，對應(yīng)收賬款分析管理，財務(wù)部應(yīng)綜合利用比率分析、趨勢分析等方法，對一定期間的客戶賒銷情況進行統(tǒng)計分析然后交給信用管理部門和銷售部門，以便及時確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險和對企業(yè)可能造成的負(fù)面影響提前做出合理安排；第三，雙部門開展應(yīng)收賬款跟蹤服務(wù)；第四，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用；第五，應(yīng)用先進的信用管理技術(shù)。

五、結(jié)束語

以上就是對我國企業(yè)信用風(fēng)險管理下的應(yīng)收賬款管理工作的一些研究。每個企業(yè)都必須要積極面對的。只有加強了企業(yè)的信用風(fēng)險管理，設(shè)立專門的信用管理部門，利用專業(yè)科學(xué)的方法，做到事前事中和事后的跟蹤監(jiān)控，才不會因為應(yīng)收賬款的問題導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)倒閉。

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篇2

關(guān)鍵詞：格力電器；應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理

前言

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷進步，各企業(yè)商品銷售競爭也是日益激烈，企業(yè)為了推廣自己的品牌占領(lǐng)份額、增加銷售量，一味地采取欠款賒賬的營銷手段。同時，企業(yè)的應(yīng)收賬款占銷售總額的比例日益加大。如若任由這種形勢繼續(xù)擴大，企業(yè)的壞賬損失風(fēng)險必然上升，可能導(dǎo)致企業(yè)無法收回流動資金，阻礙企業(yè)正常的流動資金運轉(zhuǎn)，威脅企業(yè)的存活。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)細(xì)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理程序，認(rèn)真辨別客戶資信水平，根據(jù)企業(yè)實際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險管理對策，有效避免應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險、提高企業(yè)真實的盈利水平，對企業(yè)實現(xiàn)良性的發(fā)展具有建設(shè)性的作用。

一、格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險管理存在的問題

（一）風(fēng)險控制流程不健全

格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險管理機制在現(xiàn)階段還存在很大缺陷，很多方面未能達(dá)到完備水平，包括風(fēng)險的辨別、風(fēng)險的測評、風(fēng)險的解決等方面都存在上升空間。對應(yīng)收賬款風(fēng)險識別僅限于書面材料，很少做到實地考察、現(xiàn)場調(diào)研、相關(guān)討論等環(huán)節(jié)，缺乏對風(fēng)險最直接的認(rèn)知。信用評估缺少理論科學(xué)的方案流程。對客戶的評判僅限于意識上的大客戶、重點合作者、公司規(guī)模和月購貨量等。而忽略了客戶的財務(wù)狀況、擔(dān)保償債能力以及經(jīng)營發(fā)展趨勢等深層次的因素判斷。另外，格力電器風(fēng)險控制的應(yīng)對措施在企業(yè)風(fēng)險事前的預(yù)防、事中的策略，事后的總結(jié)等方面都有一定程度的缺失。

（二）風(fēng)險管理態(tài)度不端正

企業(yè)員工風(fēng)險管理態(tài)度及整體工作態(tài)度對工作效率以及工作成果起著決定性的作用。僅僅以銷售量決定工資收入的績效考評對企業(yè)銷售人員的工作態(tài)度有嚴(yán)重的誤導(dǎo)性，銷售人員一味地以自身利益出發(fā)，以拓寬信用政策的包容度來增加銷量，最終致使應(yīng)收賬款風(fēng)險增加；另外，涉及財務(wù)的管理人員對客戶資信和客戶市場地位把控的缺失，不能審時度勢對客戶采購進行控制，企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險也是難以規(guī)避。

（三）購銷合同制度不完善

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生涉及一系列的合同單據(jù)發(fā)票等手續(xù)，應(yīng)收賬款依據(jù)它們完成確定。理論上，格力電器購銷流程應(yīng)該先簽訂購銷合同，經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)過后才能辦理出庫單進行發(fā)貨。但在實際交易中，很多賒銷是口頭合同，沒有合規(guī)的流程及合法的合同。這樣的情形下，應(yīng)收賬款逾期沒有依據(jù)、無法催款回收，司法途徑也難以挽回應(yīng)收賬款。

（四）催款流程不合理

催收賬款對企業(yè)應(yīng)收賬款的回收起到不可小覷的作用，有效合理的催收方法以及催收流程是使逾期未還賬款回歸的關(guān)鍵因素。格力電器近年來應(yīng)收賬款質(zhì)量現(xiàn)狀體現(xiàn)出，企業(yè)缺乏系統(tǒng)合理、流程規(guī)范的催收制度。應(yīng)收賬款難以回收的根本原因是企業(yè)管理的脫節(jié)和責(zé)任不明，當(dāng)發(fā)生賬款拖欠糾紛時各個部門相互推責(zé)，無法真正落實到位得以解決。另外，財務(wù)專員不講求方法的一味追款容易引起客戶的反感，提升了回款的難度。

二、格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題的成因分析

復(fù)雜多變的因素都有可能影響到應(yīng)收賬款的風(fēng)險變化，能夠客觀進行描述的因素包括國民政策變更的宏觀因素、企業(yè)發(fā)展內(nèi)部原因以及與企業(yè)合作的客戶方企業(yè)的風(fēng)險變化等。各因素之間也不是各自獨立存在的，而是相互作用、共同影響。

（一）宏觀環(huán)境風(fēng)險因素

近幾年市場經(jīng)濟發(fā)展迅猛，高質(zhì)量產(chǎn)品的發(fā)展明顯提升、供給需求形式變化，企業(yè)中產(chǎn)品的升級和開發(fā)在進入市場銷售時都有著買彩票的風(fēng)險性，或者成功，適應(yīng)消費者心理；或者失敗，在市場競爭中未能引起波瀾、淹沒在同類商品的中；政府為穩(wěn)定經(jīng)濟市場的發(fā)展采取政策性的調(diào)整，使其在金融、貨幣等諸多領(lǐng)域也都發(fā)揮著一定的作用，緩慢浸入到應(yīng)收賬款的管理體系中，影響其內(nèi)部風(fēng)險變化。

（二）企業(yè)自身風(fēng)險因素

企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力對企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的可能性有著決定性的作用。一方面，大部分企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險防范層面還缺乏正確的認(rèn)識，企業(yè)過于看重賬面上所體現(xiàn)的高額利潤，缺乏對購買方在企業(yè)信用、規(guī)模的評估下盲目的進行賒銷。另一方面，部分企業(yè)高層管理人員對員工業(yè)績考核管理過于片面，在與工資效益掛鉤的強壓下，銷售人員不得不按照利潤預(yù)期目標(biāo)進行規(guī)劃。在這一管理效率下，直接體現(xiàn)到高層管理者的任期業(yè)績，使其更為重視銷售額度和利潤兩個指標(biāo)，這種只顧眼前利益而缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃的經(jīng)營模式無疑會給客戶拖欠賬款提供機會，企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險再一次加重。

（三）客戶風(fēng)險因素

客戶風(fēng)險因素主要取決于客戶自身的信用水平以及涉及企業(yè)的財務(wù)狀況。客戶本身的財務(wù)狀況是客戶對產(chǎn)品或者服務(wù)購銷時的基礎(chǔ)資本，客戶本身財務(wù)狀況欠佳，企業(yè)一味地賒銷，那么應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的劇增也是難以規(guī)避。當(dāng)然，若客戶本身信用意識薄弱并有拖欠賬款的前例，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以回收也就司空見慣了。

三、格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險管理措施

近年來格力電器在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理方面存在的問題嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，因而對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的舉措勢在必行。所以針對上述存在的問題，究其根源、對癥下藥，分析得到以下幾點科學(xué)合理的優(yōu)化措施。

（一）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理對企業(yè)真正實現(xiàn)商品銷售、產(chǎn)業(yè)的變現(xiàn)、企業(yè)的運作有著關(guān)鍵性的影響，因而它的完備對企業(yè)的完善發(fā)展有著至關(guān)影響。首先，客戶信息的完整性要由銷售部門完成，對于客戶的資產(chǎn)、抵押、經(jīng)營、信譽等信息必須了解到位且整理存檔，并且建立信用等級評判以便給管理部門審核時以最直接的方式展現(xiàn)；其次，完善的對賬制度體現(xiàn)會計的謹(jǐn)慎性原則，定期與往來客戶之間對購銷數(shù)目、金額、時間等重要數(shù)據(jù)在賬目上進行核對，以防在雙方賬務(wù)上出現(xiàn)差錯，及時更正、降低風(fēng)險；最后，壞賬準(zhǔn)備的審批以及賬齡問題的劃分要以謹(jǐn)慎、合理的方式嚴(yán)格把控，保障企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)性。

（二）端正企業(yè)員工風(fēng)險管理態(tài)度

以銷售收入為重點考核指標(biāo)的員工對于與工作績效相掛鉤的薪金報酬十分重視，為了防止企業(yè)員工盲目追求銷售業(yè)績、制造賬面利潤可觀的假象、忽視應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險，格力電器應(yīng)該將銷售業(yè)績及回款率指標(biāo)共同作為薪酬制度的考核標(biāo)準(zhǔn)。針對性的改革措施使得管理人員轉(zhuǎn)變舊觀念、引導(dǎo)管理層人員改進工作態(tài)度、改變決策處理方式。另外，在企業(yè)員工定期學(xué)習(xí)中應(yīng)更加重視對員工職業(yè)素質(zhì)、風(fēng)險意識、大局觀念的培養(yǎng)。企業(yè)的風(fēng)險就是員工的風(fēng)險，將這種意識融入員工的自覺意識中，進而端正企業(yè)員工的風(fēng)險管理態(tài)度。企業(yè)員工積極、正能量的工作態(tài)度對企業(yè)的營運發(fā)展起到不可估量的作用。

（三）加強合同制度化管理

合同是購銷雙方為完成商品價值的對等轉(zhuǎn)換、明確雙方的權(quán)利與義務(wù)、保護企業(yè)的權(quán)益而在交易發(fā)生前確定簽訂的。企業(yè)簽訂購銷合同必須遵照相應(yīng)的流程進行，遵循“先合同后交易”的原則。堅決杜絕一切沒有依據(jù)的空頭銷售。當(dāng)發(fā)生賒銷交易時，必須經(jīng)由信用部門、財務(wù)部門對購貨方各方面測評合格后才能進行交易的簽署，此外，簽訂合同后應(yīng)謹(jǐn)慎保存?zhèn)浒?，并且將合同副本交由銷售部門、財務(wù)部門、管理部門及時掌握購銷情況，對合同的履行起到監(jiān)督和控制的效果，同時也能為未來交易提供信用保障的參考價值。

（四）完善應(yīng)收賬款催收機制

企業(yè)員工加強對應(yīng)收賬款的催收才能防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生，保障企業(yè)資金的流入。將回款的職責(zé)細(xì)分到相關(guān)部門中，各司其職、相互銜接、認(rèn)真完成，這將使應(yīng)收賬款回收流程具有針對性和規(guī)范性。首先由信用管理部門對客戶的信用等級評判，估計賒銷回款的可能性；客戶應(yīng)收賬款逾期未歸造成的損失由財務(wù)部門對其進行評估，以報告的形式呈現(xiàn)之后反饋到營銷部，由該部門針對客戶逾期時間、合作利益等綜合分析做出最終的催收方案。當(dāng)正常流程對客戶催收無效后，法務(wù)部門就要按照司法程序解決問題。流程的建立為催收奠定堅實基礎(chǔ)，細(xì)節(jié)的優(yōu)化也是應(yīng)收賬款回收的決定性因素?？蛻粢矊ζ髽I(yè)產(chǎn)品更加青睞。

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篇3

對此，一些企業(yè)曾利用銀行承匯票進行融資。不過，隨著一些企業(yè)將套現(xiàn)融資作為申辦的唯一目的，以偽造購銷合同等方式騙取銀行承兌匯票，導(dǎo)致非經(jīng)營匯票貼現(xiàn)、協(xié)助騙取匯票、違規(guī)出具匯票等犯罪的發(fā)生，這一融資通道不幸被堵。在這種情況下，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資成了解決中小企業(yè)“三角債”問題的重要工具。

據(jù)融道網(wǎng)中小企業(yè)融資研究中心研究總監(jiān)鄭海陽介紹，除了“應(yīng)收賬款質(zhì)押融資”外，許多城市商業(yè)銀行，還推出了五花八門的產(chǎn)品，如富滇銀行推出的“富滇成長”收費權(quán)賬戶質(zhì)押、出口退稅賬戶質(zhì)押；金華市商業(yè)銀行推出的“出口退稅賬戶質(zhì)押貸款”、“經(jīng)營性物業(yè)貸款”；烏魯木齊商業(yè)銀行的“應(yīng)收利息質(zhì)押貸款”等等，都是針對特定的應(yīng)收賬款，如收費權(quán)、出口退稅賬戶、物業(yè)租金、應(yīng)收利息而推出的。當(dāng)然，對于大部分沒有出口、沒有特殊的收費權(quán)的中小企業(yè)來說，最可能采用的，還是應(yīng)收賬款質(zhì)押融資。下面，我們就來盤點一些有特色的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資產(chǎn)品供大家參考。

中國銀行：應(yīng)收賬款質(zhì)押

債權(quán)人以其合法擁有的普通應(yīng)收賬款設(shè)定質(zhì)押，為其在銀行申請辦理短期授信業(yè)務(wù)提供擔(dān)保的行為，授信品種包括流動資金貸款、開立銀行承兌匯票、貿(mào)易融資等。

適用企業(yè)： 成立時間2年以上、企業(yè)主或法人代表從業(yè)經(jīng)驗4年以上、無不良信用紀(jì)錄；債務(wù)人資金實力雄厚，具有一定資產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)金流量充足，具有較強的付款能力，與債權(quán)人有長期合作，過去一年中無因產(chǎn)品/服務(wù)質(zhì)量或履約期限等問題而與債權(quán)人發(fā)生商業(yè)糾紛

應(yīng)收賬款條件：

（1）僅接受現(xiàn)存的應(yīng)收賬款質(zhì)押，不得以將來的應(yīng)收帳款出質(zhì)，即債權(quán)人在產(chǎn)生應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)合同的義務(wù)已經(jīng)完全充分履行完畢；

（2）僅接受全額質(zhì)押，原則上不接受部分質(zhì)押；

（3）債權(quán)人應(yīng)對應(yīng)收賬款擁有完整、合法、有效的債權(quán)，無其他抵質(zhì)押行為。不存在合同糾紛或其他法律糾紛，產(chǎn)生應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)合同合法有效；

（4）用于設(shè)定質(zhì)押的應(yīng)收賬款必須是依照法律和當(dāng)事人約定允許轉(zhuǎn)讓的。出質(zhì)的應(yīng)收賬款基礎(chǔ)合同中無禁止或限制轉(zhuǎn)讓、限制披露、設(shè)定抵銷權(quán)、可延期付款、賬戶控制等特殊限制約定；

（5）應(yīng)收賬款到期日應(yīng)不晚于所擔(dān)保債務(wù)的到期日。

辦理流程：

（1）授信申請人向銀行提供申請資料、欲質(zhì)押的商務(wù)合同、應(yīng)收賬款債務(wù)人的情況介紹等；

（2）銀行進行貸前調(diào)查，審核授信申請人和應(yīng)收賬款債務(wù)人的資質(zhì)，商務(wù)合同的合法合規(guī)性，取得應(yīng)收賬款債務(wù)人出具的應(yīng)收賬款確認(rèn)函等；

（3）銀行根據(jù)相關(guān)材料進行業(yè)務(wù)審批；

（4）審批通過，簽署相關(guān)法律文本，辦理應(yīng)收賬款的質(zhì)押登記手續(xù)，發(fā)放貸款。

交通銀行：網(wǎng)上應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款

網(wǎng)上應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款是指客戶可以通過交行企業(yè)網(wǎng)銀自助申請應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款，并實現(xiàn)貸款流程全程電子化，銀行自動審批通過后客戶即可自助申請放款，隨借隨還。

適用企業(yè)：大中型企業(yè)上游供應(yīng)商

額度、期限和利費率：網(wǎng)上應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)授信額度單戶最高不超過2000萬元，期限原則上不超過一年。利率按照人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率上浮一定比例。

產(chǎn)品優(yōu)勢：拓寬了小企業(yè)的融資渠道，只要是符合要求的應(yīng)收賬款都可以質(zhì)押貸款；客戶可以通過企業(yè)網(wǎng)銀自助申請貸款，為企業(yè)融資節(jié)約了成本，提高了效率；貸款流程實現(xiàn)全程電子流，大大提高了貸款審批和放款效率。

申請材料：除了常規(guī)的材料，如“經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)年檢的組織機構(gòu)代碼證、驗資報告、企業(yè)章程、法人代表身份證、貸款卡、近兩年的財務(wù)報表”，還要求“應(yīng)收賬款所對應(yīng)的貿(mào)易合同原件及復(fù)印件、應(yīng)收賬款所對應(yīng)的發(fā)票原件及復(fù)印件”等。

招商銀行：應(yīng)收賬款質(zhì)押融資

指企業(yè)將所持有的應(yīng)收賬款債權(quán)質(zhì)押給銀行，作為還款擔(dān)保從銀行獲得授信。

適用企業(yè)：核心實力企業(yè)和信用程度較高的企事業(yè)單位的中小供應(yīng)商。

期限和額度：應(yīng)收賬款質(zhì)押授信額度期限最長一年，單筆業(yè)務(wù)期限原則上不超過6個月。根據(jù)是否可以用新的應(yīng)收賬款置換原質(zhì)押的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可分為靜態(tài)和動態(tài)兩種模式，動態(tài)質(zhì)押模式允許在保證不高于批準(zhǔn)的質(zhì)押率的前提下，可以用新的應(yīng)收賬款置換原質(zhì)押的應(yīng)收賬款或回款專戶內(nèi)的資金。

產(chǎn)品優(yōu)勢：

（1）無需額外的抵押或擔(dān)保條件即可獲得融資；

（2）盤活企業(yè)資產(chǎn)，加快企業(yè)資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度；

（3）企業(yè)利用遠(yuǎn)期付款條件，增加銷售；

（4）應(yīng)收賬款質(zhì)押率最高可以達(dá)到有效質(zhì)押金額的80%。

平安、民生：出口應(yīng)收賬款池融資

企業(yè)將連續(xù)、多筆應(yīng)收賬款匯聚成“池”，整體轉(zhuǎn)讓給銀行，只要應(yīng)收賬款持續(xù)保持在一定余額之上，無需提供其他擔(dān)保，即可在銀行核定的授信額度內(nèi)，批量或分次提款。提款方式多樣，可以本外幣多幣種提款，還可采用貸款、銀票承兌、票據(jù)貼現(xiàn)、進口開證、押匯和保函等形式。

適用企業(yè)：適用于長期向國外多個固定的買家出口貨物，出口收匯記錄良好，保有相對穩(wěn)定的應(yīng)收賬款余額的中小企業(yè)。

產(chǎn)品優(yōu)勢：

（1）零散、小額的應(yīng)收賬款也可匯聚成“池”申請融資，無需其他擔(dān)保；

（2）盤活應(yīng)收賬款，加速資金周轉(zhuǎn)，把握更多商機；

（3）享受專業(yè)的應(yīng)收賬款管理服務(wù)，準(zhǔn)確把握收款情況，節(jié)約管理成本；

（4）一站式融資，手續(xù)簡便。

華夏銀行：有追索權(quán)的國內(nèi)保理業(yè)務(wù)

是指企業(yè)將在國內(nèi)外采用賒銷方式進行商品交易所形成的應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓或質(zhì)押給銀行，銀行向其提供包括資金融通、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收賬款催收等綜合性的金融服務(wù)。

適用企業(yè)：在華夏銀行信用等級評定為A級及以上，有完善的應(yīng)收賬款管理體系，已經(jīng)與債務(wù)人建立了長期、穩(wěn)定的貿(mào)易合作關(guān)系，且與債務(wù)人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

幣種及期限：應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)幣種為人民幣，貸款的期限根據(jù)借款人的借款用途、生產(chǎn)經(jīng)營周期和還款能力綜合、合理確定，最長不超過一年。

產(chǎn)品優(yōu)勢：

（1）融資快捷：在提供資料完備的情況下較短時間內(nèi)可出審批結(jié)果；

（2）手續(xù)簡便：一般情況下無需企業(yè)提供其他的擔(dān)保；

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關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款;質(zhì)押;風(fēng)險防范

一、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資概述

應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利,包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益,但不包括因票據(jù)或其他有價證券的付款請求權(quán)。應(yīng)收賬款是中小企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn),根據(jù)央行調(diào)查估算,全國中小企業(yè)大約有60%是應(yīng)收賬款和存貨等動產(chǎn),其中應(yīng)收賬款約為15萬億元,應(yīng)收賬款若能盤活,將為中小企業(yè)融資難問題的解決提供很好的途徑。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資即是中小企業(yè)發(fā)揮應(yīng)收賬款融資功能的方式之一,它是指企業(yè)將其合法擁有的應(yīng)收賬款收款權(quán)設(shè)定質(zhì)押,以此作為向金融機構(gòu)的還款保證,但金融機構(gòu)不承繼企業(yè)在該應(yīng)收賬款項下的任何債務(wù)的短期融資,金融機構(gòu)在借款人不能如期還款時可以對質(zhì)押的應(yīng)收賬款折價、變賣,并以所得價款優(yōu)先受償。

應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保在許多國家尤其是歐美等發(fā)達(dá)國家的融資體系中已占據(jù)重要地位,例如,美國《統(tǒng)一商法典》(UCC)建立了高效的動產(chǎn)擔(dān)保制度,成為美國動產(chǎn)擔(dān)保的核心法律,包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的動產(chǎn)質(zhì)押融資已經(jīng)占到了中小企業(yè)融資的70%;加拿大于20世紀(jì)60-70年代仿效美國UCC建立了本國的動產(chǎn)擔(dān)保法律制度。國際經(jīng)驗表明,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是緩解中小企業(yè)融資難問題的有效方式?，F(xiàn)階段我國銀行等金融機構(gòu)也已開始嘗試應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù),但根據(jù)對各商業(yè)銀行開展應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的調(diào)查來看,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)仍處于起步階段,銀行開展此項業(yè)務(wù)的態(tài)度十分謹(jǐn)慎。另一方面,企業(yè)對于應(yīng)收賬款融資功能的認(rèn)識也并不到位。在我們調(diào)研過程中蕪湖市徽商銀行某支行行長就提出,企業(yè)的經(jīng)營者很懂市場但并不懂或者不精通資金運作和企業(yè)理財,不會利用一些融資手段,例如應(yīng)收賬款融資等,導(dǎo)致加大了資金鏈的周期性,這是中小企業(yè)融資難的原因之一。由此看出,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資在我國具有巨大的發(fā)展?jié)摿?為中小企業(yè)提供了一種新型的融資方式。

二、中小企業(yè)利用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的適用性分析

(一)中小企業(yè)融資與“麥克米倫缺口”

1931年,英國金融產(chǎn)業(yè)委員會提出了著名的“麥克米倫缺口”(Macmillan Gap),其定義為“資金的供給方不愿意以中小企業(yè)所要求的條件提供資金”。“麥克米倫缺口”的產(chǎn)生是由于金融市場存在著融資方和貸款方的信息非對稱。與大企業(yè)相比,中小企業(yè)的信息不對稱更為嚴(yán)重,金融機構(gòu)不能將風(fēng)險低的貸款機會與風(fēng)險高的貸款機會完全區(qū)分,因此有可能只做出“發(fā)放高利息貸款”或“不發(fā)放貸款”的逆向選擇,其直接結(jié)果是扭曲市場均衡,不再是最優(yōu)的資源配置。1981年約瑟夫•斯蒂格利茨發(fā)表《不完全信息市場的信貸配給》,認(rèn)為“銀行會綜合考慮貸款利率和風(fēng)險情況來判斷是否給予貸款?！睂︺y行來講,當(dāng)利率升高時,銀行的收入增加,贏利的可能性也增加,但利率高于某個水平時,雖然利率提高,但企業(yè)失敗的可能性也增大,風(fēng)險加大,銀行的盈利水平會降低。在信息非對稱的情況下,銀行會認(rèn)為在較高利率下愿意貸款的企業(yè)違約風(fēng)險較大,據(jù)此銀行信貸供給減少。如果在利率R不能達(dá)到供求平衡,則會發(fā)生供給不足和存在超額需求,這就是所謂的“信貸配給不足”的現(xiàn)象。如圖1所示,D0是中小企業(yè)對信貸資金的需求,S0是不存在信貸配給的情況下,對中小企業(yè)信貸資金的供給,兩者的交點決定了均衡的利率水平R*和信貸供給量Q*,在存在信貸配給時,銀行并不會因為中小企業(yè)愿意接受較高的信貸利率水平(如R*)就向中小企業(yè)增加貸款,而是以一個市場利率水平Rm向企業(yè)提供信貸,從而形成信貸缺口Q1Q2。

通常銀行可以通過設(shè)定擔(dān)保來緩解“信貸配給不足”的現(xiàn)象,但中小企業(yè)既缺乏來自其他企業(yè)的擔(dān)保又缺少銀行貸款所要求的不動產(chǎn),擔(dān)保品不足已成為我國中小企業(yè)融資難的瓶頸之一,如果將中小企業(yè)大量擁有的應(yīng)收賬款納入擔(dān)保物范圍,則中小企業(yè)會較為容易地滿足銀行的貸款條件,信貸配給問題也將得到緩解。由圖1,此時銀行的信貸量增加到S1,融資缺口縮小為Q3Q2。

(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資對我國中小企業(yè)的獨特優(yōu)勢

1.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可以盤活中小企業(yè)的沉淀資金

2005年世界銀行一項調(diào)查結(jié)果顯示,在60個中低收入國家中存在擔(dān)保融資的不匹配現(xiàn)象:企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中只有22%是土地和建筑,而銀行擔(dān)保物73%是不動產(chǎn),存貨和應(yīng)收賬款在這些國家因而成為“死亡資產(chǎn)”(dead asset)。據(jù)統(tǒng)計,目前我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款約有15萬億元人民幣,占企業(yè)資產(chǎn)的30%左右,如果按照50%的擔(dān)保貸款折扣率計算, 就能生成約7.5萬億元的貸款,以2005年新增貸款2.35萬億的規(guī)模計算,相當(dāng)于我國金融機構(gòu)三年的新增貸款額。通過開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù),有助于盤活中小企業(yè)中這部分以應(yīng)收賬款形式存在的沉淀資金。

2.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可以解決中小企業(yè)融資擔(dān)保不足問題

中小企業(yè)信貸償還能力較弱,使得其在獲取銀行貸款時必須提供有效擔(dān)保?！稉?dān)保法》在制度設(shè)計上偏重不動產(chǎn),而我國中小企業(yè)總資產(chǎn)中大約60%是應(yīng)收賬款和存貨等動產(chǎn),不動產(chǎn)財產(chǎn)很有限, 這也導(dǎo)致了不動產(chǎn)缺乏的中小企業(yè)從銀行獲得貸款日益困難,《擔(dān)保法》規(guī)定的動產(chǎn)擔(dān)保交易方式不能使具有重要擔(dān)保價值的應(yīng)收賬款和存貨有效地進行擔(dān)保融資。而依據(jù)《物權(quán)法》大力發(fā)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資,在一定程度上緩解了不動產(chǎn)擔(dān)保貸款集中產(chǎn)生的影響,同時以應(yīng)收賬款付款人較高的信用彌補出質(zhì)人自身信用的不足,可以有效緩解我國中小企業(yè)融資難的問題。

3.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可以改善中小企業(yè)的經(jīng)營管理

與傳統(tǒng)的銀行信貸相比,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是以商業(yè)供貨合同為基礎(chǔ),依據(jù)的是融資企業(yè)產(chǎn)品在市場上的被接受程度和產(chǎn)品盈利情況,關(guān)注的是融資企業(yè)特定資產(chǎn)的現(xiàn)金流表現(xiàn)及其客戶的付款能力,因此融資企業(yè)為獲得銀行信貸資金,會逐步完善信貸審批和銷售政策,選擇信譽良好的購買方,加強應(yīng)收賬款的管理。融資企業(yè)還可以利用先于應(yīng)收賬款到期日的融通資金獲取機會投資收益,提高經(jīng)營業(yè)績。

(三)政策環(huán)境及法律制度的支持

近年來,中央日益重視中小企業(yè)的發(fā)展問題,采取了一系列積極措施解決中小企業(yè)的融資難問題。2002年6月頒布了《中小企業(yè)促進法》,要求各商業(yè)銀行要在注意防范和化解信貸風(fēng)險的基礎(chǔ)上,努力開展中小企業(yè)信貸創(chuàng)新?！段餀?quán)法》頒布以前,我國應(yīng)收賬款質(zhì)押融資沒有明確的法律依據(jù),《擔(dān)保法》未將應(yīng)收賬款明確列入質(zhì)押物范圍,銀行與企業(yè)之間的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資沒有法律保障,抑制了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的開展。2007年3月通過的《物權(quán)法》和2007年10月人民銀行制定的《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》改善了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的法律環(huán)境,擴大了可用于擔(dān)保的財產(chǎn)范圍,明確規(guī)定債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的應(yīng)收賬款可以出質(zhì),在法律上為保護債權(quán)人的利益提供了基本保障。地方政府也同樣關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展,如為幫助中小企業(yè)運用應(yīng)收賬款融資,四川省中小企業(yè)局與中國人民銀行成都分行聯(lián)合召開了全省應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款工作推進電視電話會,截至2008年底,全省已登記開展了近2000筆應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù),取得了初步成效。

三、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資操作流程及其主要風(fēng)險

(一)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的操作流程

通過總結(jié)各商業(yè)銀行的應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)辦理流程可以發(fā)現(xiàn),雖然在提交的材料、還款方式略有不同,但是申辦程序大致相同。具體流程如下:

1.借款融資的書面申請;

2.銀行對借款人的信用狀況、質(zhì)押財產(chǎn)等要素進行審核和評價,以確定是否可以發(fā)放貸款;

3.銀行確認(rèn)可以融資后,借款人與銀行簽訂相關(guān)信貸合同及對應(yīng)的《應(yīng)收賬款質(zhì)押合同》;

4.合同訂立后,借款人與銀行就登記事宜與銀行達(dá)成一致,在人民銀行征信中心建立的“應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)”辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記;

5.銀行為借款人提供融資;

6.對貸款的風(fēng)險管理,包括對借款人的經(jīng)營狀況、質(zhì)押財產(chǎn)的情況等進行監(jiān)控;

7.合同到期后,借款人正常償還貸款或以質(zhì)押的應(yīng)收賬款償還貸款。

(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險分析

1.信用風(fēng)險。表現(xiàn)在若債務(wù)企業(yè)的履約能力不強,極有可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期收回應(yīng)收賬款,將直接影響到企業(yè)按期還款,從而給銀行造成損失。

2.財務(wù)風(fēng)險。主要體現(xiàn)在融資企業(yè)在貸款期內(nèi)破產(chǎn)的風(fēng)險,一般來說,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資企業(yè)大多數(shù)為中小企業(yè),其經(jīng)營受宏觀經(jīng)濟變動的影響較大,季節(jié)性和周期性表現(xiàn)明顯,抗風(fēng)險能力比較弱,一旦決策失誤就有可能產(chǎn)生連鎖反應(yīng)直至破產(chǎn)。

3.法律風(fēng)險。包括違約風(fēng)險、締約過失的風(fēng)險等,如債權(quán)和債務(wù)企業(yè)相互串通,簽訂虛假的銷售合同騙取銀行的資金,或者貸款資金不用于企業(yè)的正常經(jīng)營或被企業(yè)挪用,此外,債務(wù)人在應(yīng)收賬款出質(zhì)后仍可行使抗辯權(quán)、抵銷權(quán),如提出債權(quán)無效或可撤銷、同時履行抗辯、訴訟時效抗辯、行使抵銷債務(wù)的權(quán)利等,都會影響質(zhì)押權(quán)的實現(xiàn)。

4.操作風(fēng)險。一是形式審查導(dǎo)致的風(fēng)險,《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定質(zhì)權(quán)人在辦理質(zhì)押登記時需要提交的資料僅是雙方簽訂的協(xié)議,而登記內(nèi)容由出質(zhì)人自行填寫,征信中心只審查形式要素是否完備,對質(zhì)權(quán)描述的合法性、真實性、完整性不承擔(dān)任何責(zé)任。二是信息系統(tǒng)安全風(fēng)險,現(xiàn)行的應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)是以電子互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為平臺的一種登記公示模式,在提供開放性、廣泛性、便捷性等優(yōu)點的同時,也為第三人的惡意登記、惡意注銷、惡意異議等提供了方便,增加了質(zhì)權(quán)人的風(fēng)險。

四、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范

(一)銀行要逐步提升應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理水平

首先,金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)收賬款質(zhì)押融資管理辦法、業(yè)務(wù)操作程序和風(fēng)險指引,通過制度制約,引導(dǎo)管理層、操作層主動和有效地規(guī)避風(fēng)險。

其次,應(yīng)強化貸前調(diào)查并完善貸中貸后的管理。一方面,加強對借款人信用審查,包括審核應(yīng)收賬款的真實性、關(guān)注借款人對銷售、資金回籠等的管理措施與水平、確定應(yīng)收賬款是否存在抗辯權(quán)或抵銷權(quán)情形等,另一方面,重視對債務(wù)人信用評估和經(jīng)營能力的持續(xù)跟蹤調(diào)查,對于出現(xiàn)信用狀況減弱、履約能力缺失等情況,應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)風(fēng)險化解措施,控制降低風(fēng)險。

最后,約定防范措施。在當(dāng)前法律規(guī)定不完備的情況下,應(yīng)依靠合同條款,依法在借款合同、質(zhì)押合同中約定風(fēng)險防范措施,明確質(zhì)權(quán)人享有的權(quán)利和出質(zhì)人應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

(二)中小企業(yè)應(yīng)重視和維護自身信用,加強應(yīng)收賬款管理

一方面,樹立信用意識,提升自身信息的透明度。由于許多中小企業(yè)普遍存在財務(wù)制度不建全、財務(wù)信息不透明、財務(wù)報告真實性與準(zhǔn)確性較低、信用意識淡薄等,加大了應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)開展的難度。因此信用文化建設(shè)對于中小企業(yè)來說是至關(guān)重要的,是首先應(yīng)予關(guān)注的問題,有利于中小企業(yè)靠自身資信為企業(yè)創(chuàng)造更多的融資機會。

另一方面,建立合理的信用政策和收賬政策,加強應(yīng)收賬款管理。不合理的信用政策會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的壞賬損失,根本無法通過應(yīng)收賬款質(zhì)押獲取銀行的資金,不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。同時,也應(yīng)制定有效的收賬政策,不能把應(yīng)收賬款質(zhì)押出去以后,對應(yīng)收賬款就不管不問,企業(yè)應(yīng)始終堅持把貨款回籠放在重要地位,加大收款力度, 加速貨款的回籠。

(三)完善應(yīng)收賬款質(zhì)押的法律制度建設(shè)

1.健全相關(guān)法律法規(guī)?！段餀?quán)法》的規(guī)定比較原則,應(yīng)收賬款質(zhì)押當(dāng)中的具體法律問題還不夠明確,例如應(yīng)收賬款的定義和范圍存在爭議,操作過程中仍存在許多缺陷,這都需要完善相關(guān)的法律規(guī)范。目前,最高人民法院正在籌備出臺《物權(quán)法》的司法解釋,健全應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的法律環(huán)境。

2.建立完善的中小企業(yè)征信法律體系。目前,人民銀行建立的企業(yè)征信系統(tǒng)已基本完成,但是系統(tǒng)信息比較單一,參考價值有限。同時我國沒有相應(yīng)的征信法律法規(guī)出臺, 使得進一步開放企業(yè)征信系統(tǒng)查詢功能受到限制。政府應(yīng)該采取更加積極的措施完善對企業(yè)信用信息的采集及管理,通過建立健全法律法規(guī)并開放企業(yè)信用體系,為應(yīng)收賬款質(zhì)押融資提供全面、真實的信用服務(wù),使應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款人能全面、真實了解應(yīng)收賬款的債權(quán)人和債務(wù)人的信用狀況及企業(yè)信用等級,以便決定是否進行應(yīng)收賬款質(zhì)押融資并降低信用風(fēng)險。

3.完善基礎(chǔ)制度設(shè)施。現(xiàn)行《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定登記機構(gòu)僅僅實行形式審查,相關(guān)風(fēng)險全部由質(zhì)權(quán)人(銀行)自行承擔(dān),這對銀行風(fēng)險管理要求較高,可以考慮采用實質(zhì)審查,并由人民銀行將中小企業(yè)征信系統(tǒng)與登記公示系統(tǒng)相結(jié)合運用。同時由于公示登記系統(tǒng)運行時間不長,受時間、配套制度和政策的影響,系統(tǒng)的某些功能還存在缺陷,隨著相關(guān)法律、法規(guī)不斷健全, 應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)也將不斷完善。

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篇5

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理;應(yīng)收賬款;對策

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的含義

應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理主要是在企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，由銷售部門和財務(wù)部門共同參與的過程，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定以及企業(yè)信用制度的制定的前提下，針對銷售業(yè)務(wù)的流程，對于其中可能影響企業(yè)應(yīng)收賬款回收的潛在事項提出一系列的應(yīng)對措施，逐步完善企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)風(fēng)險降至企業(yè)可接受的范圍或者最低。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中存在的問題分析

2.1缺乏風(fēng)險意識

企業(yè)為追求利潤，盲目的擴大銷售，而忽視企業(yè)的風(fēng)險。而當(dāng)問題發(fā)生時才意識到因缺乏風(fēng)險意識而對企業(yè)造成負(fù)面影響，事后才對產(chǎn)生的風(fēng)險進行補救措施，盡量的降低因意識不足而產(chǎn)生的損失。

2.2應(yīng)收賬款風(fēng)險的日常管理不完善

企業(yè)風(fēng)險管理框架不單指風(fēng)險管理理論，而是將風(fēng)險管理理論與內(nèi)部控制理論相結(jié)合，形成全面的風(fēng)險管理理論。

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分，但很多企業(yè)尤其是私營或者民營企業(yè)未建立相關(guān)的引導(dǎo)機制和約束機制，致使對企業(yè)銷售退貨的管理不到位，雖然賒銷避免了現(xiàn)銷情況下的退貨返回現(xiàn)金的麻煩，但賒銷情況下如果退貨管理不善也會出現(xiàn)以退貨來抵減應(yīng)收賬款，應(yīng)該建立完善的退貨管理機制，有些私營企業(yè)保管收到的退貨不能及時反饋給銷售部或者返回的信息不完善，使得銷售部開票人員可以私自開退貨單，以此來減少相關(guān)方的應(yīng)收賬款，以此來牟取私利。

信用制度建立的不完善，沒有良好的信用調(diào)查機制，沒有良好的賒銷制度，對客戶的信用不認(rèn)真評估的情況下，就盲目的進行賒銷，就無形中加大企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

2.3未遵循成本效益原則

賒銷的目的是擴大銷售，提高利潤，雖然營業(yè)凈收入提高了，但企業(yè)往往忽視因賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的機會成本、管理成本以及壞賬成本。在我國的應(yīng)收賬款的管理還處于粗放式的管理未結(jié)合機會成本、管理成本和壞賬成本進行綜合考慮，很多情況下，企業(yè)不對各種賒銷方案進行比較，也不對各種收款方案進行比較，很多時候只采取一種賒銷方案，收款方案還不明確，更不用說對賒銷的應(yīng)收賬款進行成本效益分析。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理考慮因素不夠全面。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)的應(yīng)對措施

企業(yè)應(yīng)收賬款的防范與控制為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，建立完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險內(nèi)部控制體系，擴大銷售，提高企業(yè)的自身的經(jīng)濟效益。應(yīng)收賬款來源于信用銷售，信用風(fēng)險按照銷售全過程可以劃分為簽約前風(fēng)險、簽約過程中的風(fēng)險、簽約后的風(fēng)險，企業(yè)可以采用流程控制的方法，全面地控制交易風(fēng)險。

一是簽約前風(fēng)險管理。業(yè)務(wù)人員在開發(fā)客戶和爭取訂單過程中，往往基于開發(fā)業(yè)務(wù)的考慮，忽視對客戶的全面考察，在缺乏對客戶信用了解的情況下貿(mào)然簽約，或迫于競爭壓力和開拓市場的急切心情，與信用不良客戶簽約。這種由于客戶選擇不當(dāng)造成的不良應(yīng)收賬款是多數(shù)企業(yè)的控制重點。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實現(xiàn)賒銷以前先對客戶的信譽、償債能力、經(jīng)營狀況等進行深入的調(diào)查，這也是風(fēng)險評估程序中對潛在事項進行大致的分析，主要針對外部因素即客戶方面信息進行分析，在此基礎(chǔ)上做出合理的判斷以此來確定是否對購貨單位進行賒銷以及賒銷的額度是多少。銷售部門要將銷售單與該顧客被授予的賒銷信用額度進行核查，根據(jù)客戶信用資信狀況決定是否賒銷。財務(wù)部門在記錄銷售收回環(huán)節(jié)，要將收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，以便更新客戶動態(tài)信息系統(tǒng)。

二是簽約風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)不斷完善自己的標(biāo)準(zhǔn)合同文本，應(yīng)有企業(yè)法律人員審定合同內(nèi)容，確保權(quán)責(zé)對等、價格清晰，使合同漏洞和條款風(fēng)險盡量減少。非標(biāo)準(zhǔn)合同文本要經(jīng)過嚴(yán)格評審，避免合同條款風(fēng)險和履約風(fēng)險，為收款做好法律保障。另外，企業(yè)要根據(jù)客戶盈利能力、償債能力、信用狀況選擇結(jié)算方式。當(dāng)客戶盈利能力、償債能力強，信用狀況較好時，可以選擇托收、匯兌等風(fēng)險比較大的結(jié)算方式，這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關(guān)系。反之，應(yīng)選擇信用風(fēng)險比較小，約束力強的結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)建立合理的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度，其避免將無法收回的應(yīng)收賬款一次性計入當(dāng)期損失，前期的資產(chǎn)質(zhì)量判斷會因為此時的損失的發(fā)生而折價，所以結(jié)合企業(yè)自身來確定合理的壞賬準(zhǔn)備制度，從而使得壞賬損失在各個期進行攤銷，提高報告的使用價值。

三是履約風(fēng)險管理。企業(yè)要對應(yīng)收賬款的回收工作進行全面監(jiān)控，建立一套完整的事后應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。例如建立催收管理制度、建立呆賬核銷管理制度、制定合理的激勵政策及銷售回款責(zé)任制等等。

不過，在所有應(yīng)收賬款管理問題上，關(guān)鍵是要和客戶進行積極溝通，通過談判獲得更有利的收款期限，而不是簡單地將這些期限強加給客戶。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理關(guān)乎企業(yè)資本實質(zhì)以及企業(yè)的經(jīng)營成果質(zhì)量，但企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理的完善需要基于社會信用管理體系的建立、法律法規(guī)的完善、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)信用制度的建立，信用管理的體系和法律法規(guī)隨著社會的進步逐步在完善，應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理理論也將逐步完善，可能也會隨著金融工具的衍生，應(yīng)收賬款的管理又提出新的問題，這都需要進一步的研究。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理策略

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善帶來的不良影響

1.降低了企業(yè)的流動資金使用效率

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，銷售行為一旦符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)及時確認(rèn)收入，因此，一般銷售情況下企業(yè)從發(fā)出商品--開具銷售發(fā)票--貨款回收確認(rèn)收入，銷售行為產(chǎn)生的貨款與貨款的回收在一定程度上基本一致。然而，企業(yè)采取賒銷的形式銷售商品，收入暫計入應(yīng)收賬款欄目中，貨款的回收與銷售行為不同步，計入應(yīng)收賬款的欄目的資金企業(yè)同樣會產(chǎn)生銷售費用，也同樣需要足額支付銷售稅金以及企業(yè)所得稅等，此外，如果應(yīng)收賬款在本年度內(nèi)沒及時收回，或形成跨年度銷售收入，則會導(dǎo)致企業(yè)墊付股東年度分紅。由此可見，應(yīng)收賬款在一定程度上占用了企業(yè)大量的流動資金，降低了企業(yè)流動資金的使用效率。久而久之，必將使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等正常的經(jīng)營行為受到嚴(yán)重的影響。

2.賬面利潤與實際現(xiàn)金流不對等，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本

目前我國企業(yè)大都采用的依照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制度。因此，企業(yè)如果采取賒銷的形式銷售商品，賬面銷售金額全部計入當(dāng)期收入。然而在這種情況下，賬面收入的增加卻并沒有形成實際的現(xiàn)金流，致使賬面利潤與實際現(xiàn)金流不對等，在一定程度上夸大了企業(yè)的實際經(jīng)營成果，進一步增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷而形成的短時間內(nèi)賬面利潤的增長，實際上并沒有為企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的增長。但企業(yè)繳納的各種稅金以及利潤分配卻是以企業(yè)的收入為基礎(chǔ)，應(yīng)收賬款占據(jù)了收入中大量的資金，企業(yè)就需要墊付因應(yīng)收賬款而形成的各種稅金以及費用，應(yīng)收賬款金額越大，企業(yè)墊付的金額越多，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

二、應(yīng)收賬款有效管理的措施

1.加強企業(yè)信用政策管理

賒銷的形成本就是建立在信用的基礎(chǔ)上，而信用存在著較大的不確定性，必然導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險增大。為使企業(yè)能高效率的收回貨款，降低壞賬率，提升流動自己的使用效率，企業(yè)必須慎重選擇進行賒銷的對象，應(yīng)選擇長時間以來業(yè)內(nèi)信譽良好的企業(yè)進行賒銷。然而企業(yè)要選擇具有良好信用的企業(yè)，必須加強企業(yè)信用政策管理，制定出科學(xué)、合理的信用政策，以防范企業(yè)面臨的壞賬風(fēng)險。筆者認(rèn)為，企業(yè)要加強信用政策的管理，應(yīng)重點從以下三個方面著手：

（1）企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，將制定的信用標(biāo)準(zhǔn)作為客戶信用交易的先決條件。筆者認(rèn)為在實際制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中應(yīng)結(jié)合三個基本因素對進行參考，包括：同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險的能力以及交易對象的資信程度。在實際銷售過程中，是否給予交易對象優(yōu)惠或評價交易對象是否滿足信用交易的條件也應(yīng)結(jié)合交易客戶實際情況而定。

（2）應(yīng)制定科學(xué)、系統(tǒng)的、具體的信用條件。這一情況，主要是針對企業(yè)在已經(jīng)做出決定給予交易對象使用信用交易的情況，應(yīng)制定科學(xué)、系統(tǒng)的、具體的信用條件主要指限定信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。其中折扣期限應(yīng)參考折扣后自身的損失與當(dāng)時銀行同期貸款款利息情況而制定。

（3）企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)時市場經(jīng)濟大環(huán)境以及企業(yè)自身面臨的狀況制定科學(xué)的收款政策，綜合的考慮到選用的收款政策帶來的壞賬損失以及收款成本等。

2.加大對企業(yè)資信狀況的調(diào)查與回饋力度

企業(yè)對交易對象的資信狀況調(diào)查結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)是否決定給予交易對象優(yōu)惠或是否進行信用交易。因此，在企業(yè)實際賒銷過程中，應(yīng)加大對企業(yè)資信狀況的調(diào)查與回饋力度，讓企業(yè)掌握交易對象的實際資信情況，以作出正確的銷售決策。通常情況下，交易對象的資信狀況體現(xiàn)在五個方面，包括：品德、能力、資本、抵押（擔(dān)保）和條件。在實際調(diào)查企業(yè)資信狀況的過程中，可以通過對該企業(yè)的財務(wù)報表、信用評級報告或國家有關(guān)機構(gòu)核查報告等進行綜合分析，以取得調(diào)查結(jié)果，并對企業(yè)的實際資信狀況作出合理判斷。對企業(yè)的財務(wù)報表進行分析，主要對能反映企業(yè)資產(chǎn)流動性以及企業(yè)償付能力的相關(guān)指標(biāo)展開綜合性分析，取得評價企業(yè)的資本和還款能力。而通過信用評級報告或國家有關(guān)機構(gòu)核查報告的分析，主要是從這些報告所反映的情況來考核企業(yè)的歷史交易中所展現(xiàn)的品德和資信綜合狀況。通過分析，企業(yè)得出評價結(jié)果，并對企業(yè)的實際情況進行建檔，包括企業(yè)的基本信息資料，以及企業(yè)當(dāng)下財務(wù)狀況以及往來資信表現(xiàn)等。此外，客戶的資信狀況并非一層不變，企業(yè)應(yīng)定時的對客戶的資信狀況進行審核，實現(xiàn)客戶資信的動態(tài)管理。

3.加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

應(yīng)收賬款日常管理工作，是降低企業(yè)壞賬風(fēng)險的關(guān)鍵。做好應(yīng)收賬款日常管理，使企業(yè)自身能隨時掌握客戶的資產(chǎn)實際情況以及資本、能力等情況。當(dāng)客戶出現(xiàn)預(yù)計之外的情況，企業(yè)也能及時采取相關(guān)措施，有效降低企業(yè)的面臨的損失。筆者認(rèn)為，要做好企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理工作，應(yīng)重點從以下三個方面入手。

（1）建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬管理細(xì)則，設(shè)置科學(xué)合理的應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬的管理應(yīng)做到信息詳細(xì)、及時、完整，并在明細(xì)分類賬中著重體現(xiàn)現(xiàn)金折扣、銷售折讓與退回以及壞賬等重要因素。使企業(yè)能較為全面的掌控自身的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀以及客戶的資本、能力等信息，助力于企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營管理。

（2）建立專門的賒銷或信用部門，該部門主要對信用客戶的資信狀況進行調(diào)查核實以及評價，以確定信用客戶的資信狀況以及償付能力。同時，負(fù)債企業(yè)應(yīng)收賬款的催收工作，以提升企業(yè)企業(yè)的賒銷貨款的回收效率，降低壞賬率。此外，在建立這些部門的過程中，也應(yīng)做到部門崗位權(quán)責(zé)分離，相互牽制。

（3）企業(yè)還應(yīng)建立健全壞賬核銷制度，當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬，應(yīng)及時采取科學(xué)的方法對企業(yè)壞賬進行核銷處理。包括兩種方法：直接核銷法、備抵法。在實際處理壞賬的過程中，備抵法更符合謹(jǐn)慎性原則，因此受到眾多企業(yè)的青睞。另外，除了壞賬核銷制度，還應(yīng)建立健全企業(yè)壞賬準(zhǔn)備制度，對企業(yè)面臨的壞賬風(fēng)險進行預(yù)先評估，以幫助企業(yè)能在日益激烈的市場競爭中健康發(fā)展。

4.強應(yīng)收賬款的事后管理工作

（1）針對應(yīng)收賬款明確具體的管理人員和部門。國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理大都是由銷售部門負(fù)責(zé)后期管理或者具體賬款具體負(fù)責(zé)的銷售人員負(fù)責(zé)。這樣做的好處是銷售部門及銷售人員對應(yīng)收賬款具體情況熟悉有利于應(yīng)收賬款的有效管理。應(yīng)收賬款同時又是企業(yè)財務(wù)重要的組成部分，銷售部門或銷售人員管理存在從財務(wù)管理角度而言不合適的地方但是完全交由財務(wù)部門管理也欠妥。財務(wù)人員雖然熟悉財務(wù)管理，但是對于應(yīng)收賬款的實際情況卻并不了解不利于應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)該組織一個具體的部門復(fù)雜應(yīng)收賬款的管理兼顧銷售部門和財務(wù)部門的優(yōu)勢。

（2）建立切實可行的對賬制度。部分訂單頻繁瑣碎應(yīng)收賬款賬期較長的企業(yè)，其應(yīng)收賬款發(fā)生錯誤的幾率較高。對于這樣的企業(yè)必須要制定可行的對賬制度并嚴(yán)格執(zhí)行。做到每一筆應(yīng)收賬款都清晰明了，即便發(fā)生錯誤也能有據(jù)可查及時糾正。

（3）加強應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析。企業(yè)應(yīng)收賬款主要有三類：第一類也是最為普遍的一類，將賒賬看作無息貸款和今后合作的談判籌碼。第二類是由于自身企業(yè)資金周轉(zhuǎn)存在短期問題，希望通過賒賬來緩解其資金壓力。第三類是因為銷售產(chǎn)品或者服務(wù)這一商業(yè)活動還沒有完全結(jié)束產(chǎn)生的應(yīng)收賬款必然貨物發(fā)出但買家還沒有收到貨物或者提供服務(wù)還沒有走完服務(wù)流程。以上三種是應(yīng)收賬款的主要形式，第一類應(yīng)收賬款由于購買方故意的賒賬和拖欠導(dǎo)致應(yīng)收賬款這一類客戶要重點管理盡量減少賒賬和督促還款。第二類客戶大多是一時資金困難，且賒賬時都有擔(dān)?；蛘叩盅嘿~款到期如對方企業(yè)沒有出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)問題收款問題不大。第二類客戶要著重監(jiān)管其財務(wù)狀況。第三類情況則不算是賒賬行為也不是企業(yè)信用問題只是商業(yè)活動中必然的一環(huán)，但是還款日期未能及時還款則要立刻將其歸入一類或者二類客戶做好應(yīng)收賬款監(jiān)督。

5.建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度

應(yīng)收賬款，其賬齡越長對企業(yè)造成的財務(wù)壓力越大收回賬款的概率越小出現(xiàn)壞賬的概率越大最終給企業(yè)造成損失的概率就越大。企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理中非常重要的一項就是建立好應(yīng)收賬款賬齡分析表。對企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡有一個清晰的認(rèn)識，對于在信用期內(nèi)的賬款和超期賬款的比例做好統(tǒng)計。對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡盡量控制在完全范圍內(nèi)，對逾期賬款加強催收措施減少壞賬死賬的比例。對死賬壞賬也要提前做好應(yīng)對預(yù)案，以免對企業(yè)造成更嚴(yán)重的損失。

6.建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

（1）責(zé)任分離與崗位替換。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)重要的財務(wù)管理項目，對企業(yè)的利益至關(guān)重要。首先責(zé)任分離有利于相關(guān)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確無誤，輪班制能保證出勤率。同時極大的降低了舞弊幾率這對財務(wù)安全有著重要意義。

（2）壞賬核銷憑證完備。對于壞賬死賬最終的核銷，要做好監(jiān)管做好憑證完備同時核銷程序嚴(yán)格執(zhí)行。對于永久性壞賬即死賬，需要得到確切的債務(wù)人死亡或者破產(chǎn)消息核實之后才能最終確定。對于預(yù)計難以收回的壞賬，則專人負(fù)責(zé)后期監(jiān)管催收定期核查防止作弊行為發(fā)生。

7.開展嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部審計

應(yīng)收賬款由于其沒有實物形式，且涉及到欠款企業(yè)加之部分賬款賬齡過長，這為負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的人員留下了舞弊空間。為了防止內(nèi)部人員舞弊行為，必須要做好內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款涉及細(xì)節(jié)進行審查。首先，對應(yīng)收賬款發(fā)生的內(nèi)部控制流程以及制度是否可行規(guī)范是否被相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行到位。其次，對于應(yīng)收賬款后期管理過程中出現(xiàn)的增減變動是否符合內(nèi)部規(guī)定符合相關(guān)法律法規(guī)以及對于壞賬死賬的最終確認(rèn)處理規(guī)定和流程是否可行合理負(fù)責(zé)人員是否有舞弊行為。最后，審核企業(yè)是否建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬和收貨款制度。建立嚴(yán)格的制度才能讓繁瑣復(fù)雜的應(yīng)收賬款管理變得條理清晰處理問題才能有據(jù)可查。最終保障應(yīng)收賬款的資金安全，從而保障企業(yè)的財務(wù)狀況。

參考文獻(xiàn)：

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[4]耿麗.關(guān)于加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考[J].審計月刊，2009（10）.

篇7

關(guān)鍵詞 制造企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號 F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A

文章編號 1007-7316-（2014）06-0048-2

1.引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)為了穩(wěn)住自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，常常需要向客戶提供信用業(yè)務(wù)，這樣就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。作為提高企業(yè)競爭力的一種信用和促銷手段，應(yīng)收賬款被企業(yè)廣泛使用。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。因此，制定合理的信用政策和加強企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理，有效控制風(fēng)險，增強風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

2.應(yīng)收賬款管理的必要性

應(yīng)收賬款在管理得當(dāng)有效回收的情況下可以給企業(yè)帶來豐厚的利益 ，對企業(yè)產(chǎn)生著積極作用。但是應(yīng)收賬款的收益與成本風(fēng)險是同時并存的，應(yīng)收賬款管理不善會使企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，大量資金被擠占。企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營，商品不能及時采購，造成一些商品斷貨，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

另外，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本的，包括機會成本、管理成本和壞賬風(fēng)險成本。當(dāng)商品資本得不到完整實現(xiàn)時，企業(yè)為了生產(chǎn)，必須進行舉債，用以支付勞動力報酬、購買原材料等。有的企業(yè)得不到貸款，就會通過拖欠勞動力的部分工資、供應(yīng)商的部分貨款來維持生產(chǎn)，如果在協(xié)議的期間內(nèi)，承諾得不到實現(xiàn)，將會形成債務(wù)鏈。一旦某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，那么將會影響到整個產(chǎn)業(yè)鏈或產(chǎn)業(yè)群，形成更大的債務(wù)鏈。

總而言之，應(yīng)收賬款管理不善會直接影響企業(yè)的正常經(jīng)營，帶給企業(yè)巨大的經(jīng)濟損失，甚至可能給企業(yè)帶來破產(chǎn)危機。因此，加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是十分必要的。

3.制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1企業(yè)管理制度不健全，部門責(zé)任不明確

圖1顯示的是目前許多許多制造企業(yè)對應(yīng)收賬款管理流程。從該流程圖我們可以看到，應(yīng)收賬款的日常管理具體應(yīng)該是由哪個部門負(fù)責(zé)，在很多企業(yè)中都沒有明確的規(guī)定。職責(zé)不清晰，就導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回。一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理機制、責(zé)任機制和獎懲辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。另一個方面是企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。

3.2企業(yè)風(fēng)險意識淡化，忽視對客戶的信用調(diào)查

由于市場競爭的日益激烈，有些企業(yè)為了擴大其市場份額，盲目采取賒銷的方式。產(chǎn)品銷售前，未對客戶進行必要的信用調(diào)查，不顧及對方是否具備按期償債能力等問題。在未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、不限定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶。在企業(yè)事先未對付款人資信度作深入調(diào)查的前提下盲目賒銷，大幅增加應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險。

3.3制造企業(yè)的收賬方法不科學(xué)

企業(yè)收賬政策不合理，賒銷與收款脫鉤，收款責(zé)任不明確。企業(yè)財務(wù)人員對應(yīng)收賬款未實施有效監(jiān)督，對應(yīng)收賬款歷史記錄混亂，賬目不清，長期未與客戶對賬，客戶地址人員變更，企業(yè)無法拿出有力證據(jù)收回貨款，致使應(yīng)收賬款形成后長期掛賬。沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔，事后追款的方式不合理，運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。我國制造企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，缺少應(yīng)收賬款的和出售的社會機制，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

4.加強制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策分析

4.1完善內(nèi)部控制，實行明確劃分責(zé)任的管理制度，加強監(jiān)督

企業(yè)要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款，加強企業(yè)內(nèi)部控制，財務(wù)部門和信用管理部門要加強對應(yīng)收賬款的管理，并不僅僅局限于銷售部門銷售的情況，這樣才能嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。企業(yè)要推行明確劃分責(zé)任管理制度，針對應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實現(xiàn)事前控制。具體要明確劃分責(zé)任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對公司全部的客戶盡可能落實到個人；明確規(guī)定對超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任等。除此之外，要加強對應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督。要發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，當(dāng)然首先要完善企業(yè)的內(nèi)部審計管理，內(nèi)部審計可以檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，能夠隨時檢查應(yīng)收賬款有無異常現(xiàn)象，相關(guān)交易人員是否同客戶相互勾結(jié)，破壞企業(yè)自身的利益，這都是完善應(yīng)收賬款管理的有效對策。

4.2認(rèn)真核查客戶的信用度

制造企業(yè)應(yīng)該建立專門的信用管理機構(gòu)，在對客戶進行賒銷時，要有專門人員對客戶的信用情況進行調(diào)查分析以及進行專業(yè)化的管理和控制，這對于企業(yè)的生存發(fā)展是十分必要的。企業(yè)在信用管理系統(tǒng)中要對客戶情況進行詳細(xì)的記錄，建立客戶資源管理系統(tǒng)，這樣更加便于對客戶的風(fēng)險信用情況進行評價，而且信用管理部門要及時了解客戶的情況，及時更新目前的客戶狀況，對客戶的信用以及當(dāng)前的風(fēng)險做出合理的評價，這樣企業(yè)才能收集更多的資料，如果客戶出現(xiàn)延遲交款的情況，企業(yè)有足夠的資料可以保護自身的利益。

4.3根據(jù)情況制定最佳收賬政策

企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，根據(jù)各種具體情況靈活處理。既要賬收回，又要不失去客戶。對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進行收賬，如：暫不打擾、信函催收、電話催收、雙方協(xié)商解決等方法。長期客戶發(fā)生暫時困難時，企業(yè)應(yīng)采取措施幫助客戶渡過難關(guān)。其他客戶在不了解其經(jīng)營狀況而又不發(fā)生困難時，企業(yè)可通過調(diào)整銷售條件，及時收回欠款。若客戶已達(dá)破產(chǎn)界限，那么企業(yè)應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到債權(quán)的部分清償。

5.結(jié)束語

應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為保證流通過程的順利實現(xiàn)而產(chǎn)生發(fā)展的。我國制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，力求將制造企業(yè)應(yīng)收賬款控制在合理的水平，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的有利作用，保證企業(yè)的流動資金正常運行，加速企業(yè)健康發(fā)展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻(xiàn)：

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一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因

（一）增加銷售量

商業(yè)競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因，在市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭，迫使企業(yè)用各種方式擴大銷售。對于同等價格、類似質(zhì)量、相同的售后服務(wù)條件下，理智的購買商毫無疑問會選擇提供賒銷的企業(yè)。因而擴大了銷售數(shù)量。

（二）減少庫存

過多的庫存將占用企業(yè)大量的流動資金，同時帶來非常高的倉儲成本，保險費支出及相關(guān)的管理成本，尤其對某些時效性強，技術(shù)進步更新速度快的商品還會帶來快速貶值的風(fēng)險。相反，企業(yè)采用賒銷的對策，所有的應(yīng)收賬款就無需支付上述費用，同時可以避免商品貶值帶來的損失。所以，企業(yè)通常會進行賒銷，以便把存貨轉(zhuǎn)化成應(yīng)收賬款，降低各種費用支出。

（三）開拓新市場

企業(yè)為了能在新市場中增加市場占有率，通常會運用質(zhì)量較好價格低的信用條件進行銷售，通過持有應(yīng)收賬款的形式，事實上是向客戶提供了兩項交易，向客戶銷售產(chǎn)品以及在相對有限的時期內(nèi)向客戶提供貨款。由于企業(yè)提供了商業(yè)信用，故在銷售中事實上給了購貨方一筆無息的貸款，很明顯會起到吸引客戶回頭率、占有市場的作用。

二、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，提高利潤，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于賒銷出現(xiàn)應(yīng)收賬款的增加而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生壞帳損失等不良影響。對于如何處理和解決好這既對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的核心目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)對未來銷售狀況和市場前景的預(yù)測和判斷以及對應(yīng)收賬款可收回性的盡職調(diào)查。若企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，反之，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

三、中小企業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

目前，許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著以下主要問題：

（一）在賒銷貨物前未能對客戶信用狀況做充分盡職調(diào)查，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬不斷增加

目前，許多中小型企業(yè)為了提高利潤，在對客戶的信用狀況還沒有充分調(diào)查了解情況盲目地運用賒銷方式擴大銷售，加上監(jiān)控不嚴(yán)，管理不善，卻不注意對賒銷貨款的收回，應(yīng)收賬款快速增加，已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款的管理流程殘缺，沒有建立風(fēng)險制度體系

很多中小企業(yè)的應(yīng)收賬款都是由銷售部門產(chǎn)生，而貨款的追回并沒有經(jīng)過完整的應(yīng)收賬款管理流程，只是簡單由財務(wù)部執(zhí)行，職能分離導(dǎo)致銷售部和財務(wù)部之間產(chǎn)生矛盾，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒能收回，由企業(yè)承擔(dān)損失。

（三）催收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收費用大量增加

企業(yè)在進行賒銷前雖然對用戶進行了信用調(diào)查和信用評估，但還是會有一部分應(yīng)收賬款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。

四、加強應(yīng)收賬款管理的措施

（一）做好客戶資信調(diào)查建立客戶信用評價制度

對于客戶的信用進行記錄和評價的同時，要劃分信用等級或評分，確定賒銷額度。一般情況下客戶資信度通常取決于該客戶的商業(yè)信譽、償債能力、財務(wù)狀況、資信狀況、擔(dān)保等方面，這些方面可以通過查看財務(wù)報表，利用相關(guān)機構(gòu)的信用評級報告和商業(yè)往來等方式獲得。對上述信息進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。

（二）健全內(nèi)部控制，完善賒銷制度，不相容職務(wù)相分離

企業(yè)在確定信用政策、審核應(yīng)收賬款狀況、填寫欠款單據(jù)、欠款審核、結(jié)算入賬、應(yīng)收賬款對賬、應(yīng)收賬款信息更新、交款銷賬等方面應(yīng)建立相應(yīng)的流程和操作程序；授信，銷售，收款等不相容職務(wù)相分離并確保能夠貫徹和執(zhí)行。

（三）企業(yè)加強商品發(fā)出過程的監(jiān)督和銷售合同的審查

保證銷售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，賒銷活動事先簽訂銷售合同，銷售合同上的條款必須經(jīng)過法務(wù)部仔細(xì)推敲分析，并且符合國家的法律法規(guī)，尤其要突出合同中應(yīng)收賬款條款里的還款期限、還款方式、違約責(zé)任的條款。同時要加強會計核算，完善各項應(yīng)收賬款手續(xù)。財務(wù)部門要認(rèn)真謹(jǐn)慎審核銷售部門的銷售原始憑證手續(xù)是否符合公司制度流程，是否完整合規(guī)。

（四）加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度，包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，采取有利措施進行分析，控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

（五）加強應(yīng)收賬款的事后管理

事后管理是指企業(yè)對已形成的應(yīng)收賬款，為了保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時足額收回而進行的一系列控制管理工作，以及對逾期應(yīng)收賬款和違約拖欠貨款客戶的處理，并對已經(jīng)發(fā)生的壞賬進行管理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進行賬齡分析，并加緊催收，確定合理的收賬程序，使用合理的討債方法。在增加收賬費用與壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行權(quán)衡。掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

（六）恰當(dāng)運用保理業(yè)務(wù)加強應(yīng)收賬款管理

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及商業(yè)信用的普遍推廣和運用，保理業(yè)務(wù)日益成為一項集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險擔(dān)保于一體的新興的綜合性金融服務(wù)。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)合理的運用保理業(yè)務(wù)對應(yīng)收賬款進行管理，能充分發(fā)揮出保理業(yè)專業(yè)優(yōu)勢，不僅能夠幫助企業(yè)及時的收回資金，還能拓寬企業(yè)融資的新渠道為企業(yè)發(fā)展提供有力支持。

篇9

通過對《銀行應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品培訓(xùn)》（中國金融出版社）進行研究和分析，筆者發(fā)現(xiàn)目前銀行真正授信的信貸產(chǎn)品只有票據(jù)、保函、信用證和貸款四類，這是銀行對授信產(chǎn)品的基本分類，其他授信產(chǎn)品只是擔(dān)保方式的創(chuàng)新，是銀行為了擴展因為、擴大宣傳而起的新穎的名號。應(yīng)收賬款融資、動產(chǎn)融資、供應(yīng)鏈金融、保理從嚴(yán)格意義上來說并不是銀行產(chǎn)品的一種，而只是一種擔(dān)保方式，是銀行的一種風(fēng)險控制方式。

《銀行應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品培訓(xùn)》一書從不同角度對應(yīng)收賬款的基本產(chǎn)品進行了分類：有追索權(quán)保理、無追索權(quán)保理；應(yīng)收賬款質(zhì)押；應(yīng)收賬款池質(zhì)押融資；租賃保理；雙保理。這對于我們研究應(yīng)收賬款保理和質(zhì)押知識有很大的幫助作用，給注冊會計師應(yīng)收賬款保理審計提供了方向。由此看來，銀行提供的應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品種類繁多、類別琳瑯滿目，在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中注冊會計師要注意到銀行使用的是哪一種融資產(chǎn)品，并對銀行提供應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品的工作流程作為具體的出發(fā)點，對企業(yè)應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的會計處理、確認(rèn)、計量和披露是正確和公開發(fā)表審計意見。

有關(guān)應(yīng)收賬款融資的詳細(xì)知識，銀行的具體操作規(guī)范，企業(yè)在融資過程中的權(quán)利和義務(wù)，筆者在此不一一贅述了，本文主要針對應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的審計進行研究，在學(xué)識有限，文中觀點僅希望給同業(yè)者一些參考和建議。應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)來說能夠起到降低融資成本、加快資金周轉(zhuǎn)，增強銷售能力，改善財務(wù)報表的重要作用。我國的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)起步比較晚，很多銀行尚不提供保理業(yè)務(wù)，加之我國社會的信用機制不健全，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)不具備全面開展的信用基礎(chǔ)，銀行提供的保理業(yè)務(wù)范圍很窄。從目前的情況來看，我國尚沒有完善的立法規(guī)范對應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)進行正式的監(jiān)督和管理。

二、從銀行的視角看應(yīng)收賬款保理

在針對應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)進行審計時，注冊會計師習(xí)慣從被審計單位的角度去對業(yè)務(wù)實施審計程序，因為他們認(rèn)為應(yīng)收賬款保理的對象是企業(yè)。這種做法的弊端是容易被企業(yè)牽著鼻子走，當(dāng)被審計單位在應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)上存在問題情況下，這種現(xiàn)象更加明顯。

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)產(chǎn)生于賒銷的背景之下， 從本質(zhì)上來看是一種賒銷業(yè)務(wù)。賣方銀行按照賣方企業(yè)銷售發(fā)票所記載的金額向賣方企業(yè)支付一定比例的款項，隨后賣方銀行按照銷售發(fā)票所記載金額向買方企業(yè)索要貨款，待收到全部貨款之后，賣方銀行在扣除相關(guān)的手續(xù)費和貼現(xiàn)利息之后，向賣方企業(yè)支付剩余的款項。根據(jù)是否具有追索權(quán)劃分，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)可以劃分為有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。

近幾年來，我國國內(nèi)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)發(fā)展得比較快，但是大多數(shù)情況下是有追索權(quán)的保理，無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)受到買方不配合的原因發(fā)展得非常緩慢。比如所筆者在針對電信企業(yè)進行應(yīng)收賬款保理審計的時候發(fā)現(xiàn)，電信運營商在市場上絕對的市場壟斷地位，他們不愿意針對應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓進行回執(zhí)確認(rèn)，無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)難以實施。在實施審計業(yè)務(wù)的過程中，我們還發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)因為難以通過正常的信貸渠道獲得銀行貸款，采取制造虛假應(yīng)收賬款、與關(guān)聯(lián)企業(yè)勾結(jié)的方式騙取銀行保理，詐騙銀行的信貸資金。

從銀行的角度來分析，出于風(fēng)險的考慮，銀行一般不會提供無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理產(chǎn)品，當(dāng)在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位在應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)過程中獲得了無追索權(quán)的產(chǎn)品，那么很有可能是高風(fēng)險的業(yè)務(wù)。部分企業(yè)通過變有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)為無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)來實現(xiàn)降低負(fù)債比例，美化財務(wù)報表的作用。

三、從企業(yè)會計確認(rèn)、計量和列報的視角對應(yīng)收賬款保理進行審計注意事項

會計準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的內(nèi)涵和要求進行了具體的規(guī)定：企業(yè)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的基本條件是將與金融資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的所有風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；如果企業(yè)依然保留著和所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險和報酬的話，那么金融資產(chǎn)不符合終止確認(rèn)條件。終止確認(rèn)是指從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表上將金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債轉(zhuǎn)銷的業(yè)務(wù)流程。通過上述論述，我們知道當(dāng)應(yīng)收賬款保理處于帶追索權(quán)的保理的情況下，應(yīng)收賬款是不能夠終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)該將從銀行收到的款項確認(rèn)為短期借款，應(yīng)收賬款在會計期末依然要計提壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)應(yīng)收賬款保理處于不帶追索權(quán)的保理的情況下，企業(yè)可以終止確認(rèn)應(yīng)收展館。

企業(yè)在應(yīng)收賬款保理審計的過程中還要注意到那些金額較大、賬齡較長的應(yīng)收賬款項目，這些應(yīng)收賬款項目對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表都有重要的影響。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款長時間未收回，金額還比較大，注冊會計師有理由認(rèn)定應(yīng)收賬款認(rèn)定存在著重大錯報的可能性，為了避免其影響報表使用者做出的決策的準(zhǔn)確性，注冊會計師應(yīng)該要求企業(yè)進行會計調(diào)整。

四、應(yīng)收賬款保理的審計思路

根據(jù)注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則我們能夠獲得應(yīng)收賬款保理審計的常規(guī)思路，筆者在這里不再贅述，為了節(jié)省篇幅和時間，筆者介紹一些教科書中沒有或者容易被注冊會計師忽略的問題。

1.銀行在提供應(yīng)收賬款保理時，往往會考察被審計單位是否是買房不可或缺的供應(yīng)商。如果是，那么銀行會提供被審計單位應(yīng)收賬款保理產(chǎn)品。只有被審計單位成為買方核心的或者不可或缺的供應(yīng)商的情況下， 應(yīng)收賬款才不會出現(xiàn)被買方拒付的風(fēng)險。比如說對飲料制造公司來說，其最核心的供應(yīng)商應(yīng)該是原果汁的供應(yīng)商，企業(yè)的轉(zhuǎn)換成本非常高，公司輕易不會替換，所以，這樣的應(yīng)收賬款質(zhì)量是很好的。

注冊會計師在針對被審計單位應(yīng)收賬款保理進行審計時：當(dāng)應(yīng)收賬款保理的額度較大時，應(yīng)考察被審計單位是否對于買方來說是不可或缺的供應(yīng)商。如果不是的話，被審計單位依然獲得了銀行提供的不帶追索權(quán)的大額應(yīng)收賬款保理，那么注冊會計師應(yīng)該高度重視這種情況。

2.注冊會計師應(yīng)該按照明細(xì)對應(yīng)收賬款保理進行分析，觀察期是否存在異常。注冊會計師按照是否附帶追索權(quán)對應(yīng)收賬款進行分類，分析每一筆保理銀行提供的融資比例，企業(yè)支付的暴力手續(xù)費等。分析表中數(shù)據(jù)是否存在異?，F(xiàn)象，是否存在基準(zhǔn)費率明顯偏低或者偏高的現(xiàn)象。

3.比較被審計單位的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓成本和企業(yè)融資的機會成本。如果應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的成本比較高，并且高于被審計單位進行再投資和再經(jīng)營的機會成本，那么被審計單位往往不會進行應(yīng)收賬款的保理。

4.被審計單位是否為銀行通常愿意提供保理產(chǎn)品的企業(yè)類型。例如，一些中小藥品經(jīng)銷商、中小煤炭經(jīng)銷商、汽車零部件供應(yīng)商等。這些企業(yè)往往沒有擔(dān)?；蛘叩盅?，但是普遍依托于大型客戶經(jīng)營，下游商業(yè)伙伴實力較強大，對這類企業(yè)銀行最好的融資就是保理融資，直接以下游實力較強的買方作為風(fēng)險抓手。注冊會計師應(yīng)該仔細(xì)分析被審計單位應(yīng)收賬款的應(yīng)收方是否為實力較強的客戶，否則銀行很難為企業(yè)提供保理融資。如果不是，此筆保理風(fēng)險較高。

5.買方是否將款項直接付至被審計單位在融資銀行開設(shè)的保理專戶或監(jiān)管賬戶中。如果買方仍將款項直接付至被審計單位賬戶，一般提供保理的銀行是不允許這種情況發(fā)生的，注冊會計師對此要高度關(guān)注。

6.考察應(yīng)收賬款背后交易的真實性。應(yīng)收賬款保理建立在真實交易的基礎(chǔ)上，這一點對于附帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理更加重要，銀行保理融資的安全性依賴于交易的自償性。注冊會計師應(yīng)該仔細(xì)閱讀被審計單位的銷售合同、銷售發(fā)票、買方的貨物驗收單、貨物運輸發(fā)票等票據(jù)以驗證交易的真實性。

篇10

在市場經(jīng)濟條件下，商品經(jīng)濟發(fā)展，商業(yè)信用盛行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額顯著擴大與增加。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款有助于增加企業(yè)的知名度，成為企業(yè)擴大銷售能力，拓展市場，組織貨源減少倉儲費用及提高競爭力的高效手段。如果管理得當(dāng)，對提高經(jīng)濟效益會起積極作用。但是在日趨激烈的競爭條件下往往會造成應(yīng)收賬款規(guī)模過大，成本費用過高，管理失控。充分把握應(yīng)收賬款提供的財務(wù)信息，加強其分析與管理，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容．也是企業(yè)控制和降低經(jīng)營風(fēng)險的重要舉措。

為了加強企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的能力。有以下五大方面。一、制定合理的信用政策、建立專門的信用管理機構(gòu)

企業(yè)在進行商業(yè)活動中形成應(yīng)收賬款，它的金額大小由企業(yè)的信用政策和市場經(jīng)濟的整體情況所決定。在市場經(jīng)濟整體情況一定的條件下，應(yīng)收賬款金額的大小可以被信用政策的變化來影響或調(diào)節(jié)。為了吸引更多的客戶來賒購企業(yè)的商品，增加市場占有份額，提高商品的競爭能力，增加銷售量，增加銷售利潤，同時降低企業(yè)的信用風(fēng)險，企業(yè)還需深入分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟形勢，根據(jù)市場物價波動情況和客戶的信用狀況，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款方針。

制定合理的信用政策：信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)客戶的信譽情況和自己的實際經(jīng)營情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者有機結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

建立專門的信用管理部門：因為企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項技術(shù)性、專業(yè)性和綜合性較強的工作，所以有需要由專門或特定的部門或組織來完成。建立客戶信用檔案、管理客戶信用、科學(xué)制定客戶的信用額度、進行信用風(fēng)險分析、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等都是信用管理部門的基本職能。

二、積極調(diào)查和建立信用

企業(yè)需要經(jīng)常進行信用評估和信用調(diào)查，來決定是否要賒銷，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的日?？刂婆c管理。第一對客戶的財務(wù)實力、償付能力、信譽等進行調(diào)查分析，并根據(jù)客戶的信用等級、賒銷的期限及資金回收情況等建立客戶信用檔案。這樣，在實行賒銷業(yè)務(wù)時，就可以根據(jù)不同的客戶進行不同的賒銷，減少盲目性，提高應(yīng)收賬款回收的可能性。

這項工作需要足夠的人力，如果企業(yè)沒有，企業(yè)可以委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：管理人員的實地考察情況、銷售部門業(yè)務(wù)員所掌握的客戶資料、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)）、客戶與企業(yè)往來的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、業(yè)的風(fēng)險程度、行發(fā)展前景等等。

三、建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系，強化內(nèi)部控制制度管理

對賒銷進行監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過這樣一個業(yè)務(wù)流程：接受客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向客戶開具賬單、記最新錄銷售、收回資金。賒銷監(jiān)控主要在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金這個流程發(fā)生。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，比較至今尚欠的賬款余額和銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度。調(diào)查每個新客戶的信用，建立客戶動態(tài)資源檔案。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)材料，信用管理部門決定是否對該客戶采取賒銷。在記錄銷售和回收資金流程中，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金回收數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，以此更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理：財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、應(yīng)收賬款賬齡等情況進行分析，而不能將所有的責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)資信調(diào)查和確定賒銷授信額度的信用管理部門，因為這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。在分析中應(yīng)利用比較、比率、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，方便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

四、加強審查銷售合同與內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮

企業(yè)在簽約時要對銷售合同的每一項條款進行逐一核對審查。因為合同的每一項內(nèi)容都有可能成為日后產(chǎn)生信用問題的憑證。只有市場部經(jīng)理審核確認(rèn)，合同的簽訂才可以蓋章。在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督中，內(nèi)部審計作用主要體現(xiàn)在兩個方面：首先是持續(xù)完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度。其次是對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無非常大錯誤、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，保證應(yīng)收賬款的收回。

五、改進事后控制管理

對應(yīng)收賬款進行催討、債務(wù)重組和出售債權(quán)等時可以成立一個清收小組。處理企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法就是債務(wù)重組，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債和債轉(zhuǎn)股三種方式。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人（出讓方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給商或信貸機構(gòu)， 由它們直接向客戶收賬的交易行為。在此方法下，企業(yè)可以在商品運出之前向貸款人申請借款，經(jīng)貸款人同意貸款，就可以在商品運發(fā)之后把應(yīng)收賬款售讓給貸款人。貸款人根據(jù)發(fā)票上的金額，減去貸款者的傭金、允許扣除的現(xiàn)金折扣和主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將剩下的數(shù)額付給籌資企業(yè)。伴隨著外資金融機構(gòu)涌入我國，應(yīng)收賬款讓售在未來將會成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧國維.亦談應(yīng)收帳款的管理[J].會計之友,2003,(02)