低值易耗品管理辦法范文
時間：2023-04-03 11:57:53
導語：如何才能寫好一篇低值易耗品管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
一、總則
1、為加強辦公低值易耗品的管理，提高使用效率，減少浪費，特制定本辦法。
2、辦公低值易耗品的購置要嚴格按程序進行。
3、辦公低值易耗品的報廢采用集中審核，批量報廢的辦法。
二、辦公低值易耗品的范圍
本辦法管理之辦公低值易耗品指單價2000元以下（不含2000元）輔辦公生產用品。
三、辦公低值易耗品管理體制
1、辦公室為辦公低值易耗品之采購、實物管理部門。計財部為核算監督部門。
2、辦公室設立辦公低值易耗品使用臺賬（附詳情表）進行管理。
3、辦公低值易耗品的管理以部門為單位。部門領導是本部門的第一責任人。
四、辦公低值易耗品的采購
1、部室、直屬單位需采購辦公低值易耗品的，書面提出申請，加蓋公章，部室、直屬單位領導簽署意見后，報辦公室匯總編制計劃，計財部審核，按權限審批后由辦公室統一采購。
2、單件物品價格500元（含500元）以上的辦公低值易耗品的采購需經部室、直屬單位主要負責人審核后，報主管局領導批準。
3、物品要盡可能修舊利廢，做到物盡其用，節約使用。
4、采購應本著價廉物美、急事先辦的原則，充分保證辦公的需要。
5、采購物品后，辦公室應及時登記。憑發票向計財部報銷。
五、辦公低值易耗品領用與管理
1、辦公室指定專人管理辦公低值易耗品并建實物帳。
2、辦公低值易耗品的領用要嚴格進行領用登記，有領用人簽名，部門領導確認。
3、辦公室按季通過0a對物品的購買、使用及費用情況進行通報。
4、計財部對費用進行內部財務核算，并納入相關費用考核。
5、對于調整出來、暫時不用的辦公低值易耗品，辦公室要做好維護和保管工作。
6、每半年進行帳實核對，做到帳實相符。
7、辦公低值易耗品報廢時應由使用部門書面說明原因，部門主管領導簽名確認后報辦公室。
8、成立××辦公低值易耗品報廢審查小組，由人力資源、計財、紀檢、辦公室人員組成。由辦公室牽頭，報廢審查小組不定期對申請報廢的辦公低值易耗品進行批量審查，確認無利用價值的予以報廢處理。
9、職工調離，部門領導需監督調離人員將個人使用的辦公低值易耗品歸還本部門，否則按折價賠償。
篇2
關鍵詞：高校；固定資產；低值易耗品；使用率
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1009-9166（2008）10-0031-01
隨著改革開放和科學技術迅猛發展，大量的教學儀器和辦公自動化進入教學科研領域。這些儀器和設備可歸納為兩類：一是固定資產；二是低值易耗品。都屬于高校教育事業的物質基礎。如何對其進行科學管理，是高校普遍存在的問題。筆者從定義上及如何管理上作出具體分析。
一、固定資產與低值易耗品的區別：《事業單位財務規則》規定固定資產的單位價值標準：一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，且使用年限在一年以上，在使用過程中保持原有形態的資產。低值易耗品則是不夠固定資產標準又不屬于材料范圍的用具、設備及容易損耗的物品。
二、固定資產與低值易耗品的關系：固定資產與低值易耗品既有相同性質，又有不同特點。兩者相同之處主要在于均可多次使用而不改變原有實物形態，并在使用過程中一般要進行維修，報廢時有殘值收入等。兩者的不同之處主要有：一是固定資產單位價值大，是管理重點，也是上級主管部門檢點，低值易耗品單位價值較低：二是固定資產使用年限長，且不易毀壞，技術性強，低值易耗品使用年限較短、品種多、數量大、耗用量大，在日常工作中往往會被人們認為是無足輕重的，難以引起領導重視，多只注重實用而忽視管理。三是核算方法不同。高校固定資產增減變動的核算是通過固定資產與固定基金會計科目進行的[1]。一般情況下，在增加固定資產的同時應增加固定基金，相反減少固定資產時應同時減少固定基金。固定資產不計提折舊。低值易耗品在核算過程中，不同于企業根據價值的高低采用不同攤銷方法核算，是在購入時，直接從各部門的經費項目中列支，或對大批的低值易耗品先列入材料會計科目核算，待領用時將分攤到各部門的經費中。四是采購方式不同。各個高校據自身實際情況與《高等學校固定資產管理辦法》以及《高等學校儀器設備管理辦法》相結合制定相關的內部管理制度，固定資產采購一般采取政府采購方式，由資產管理部門匯總統一申報，以招投標方式進行，貨到驗收后辦理資產入帳手續，作到帳、卡、物相符。低值易耗品的管理較靈活，由各系部根據自己需求，自行購置，貨到驗收后由資產部門登記備案。
三、固定資產與低值易耗品在管理上存在的問題：通過幾年具體的資產管理工作，筆者發現普遍存在以下問題：（1）概念混淆。該屬于固定資產項目的資產列入低值易耗品進行管理與核算，而屬于低值易耗品的資產被列入固定資產項目下。（2）產權不清，觀念淡薄，公物私用。（3）資產的管理和使用監控不到位，只重視固定資產管理，忽視低值易耗品管理。往往固定資產管理有一套嚴密的規章制度可循，而低值易耗品幾乎沒有提上日程，更談不上規章制度。（4）重采購輕管理。在專家云集的投標現場以價格最低者為上，可是其使用價值和使用率卻無人問津。（5）管理者、使用者、財務等職能部門缺乏協調與溝通。在日常工作中，財務部門負責資產的會計核算，實物管理則屬于不同部門或歸口部門。高校領導、資產管理者、使用部門對所在單位到底有多少資產及其分布情況了解不足，各部門間既沒有定期盤點，又缺乏協調與溝通。
四、固定資產與低值易耗品都是不可缺少的物資基礎加強對其的管理在高校的日常管理工作中越來越重要，加強管理的措施：（1）實行管理責任制。從上到下統一思想，意識到它的重要性和必要性，明確分工，層層負責。校領導全面負責，分管領導主要負責，管理者和使用者直接負責。誰使用誰負責，強化管理意思，充分發揮資產的最大使用率。（2）建立一套完善的資產管理制度和健全的管理體制，防止國有資產流失。各高校應建立一種“統一領導分級管理”的管理體制。同時對采購、調劑、報廢等事項有章可循，做到采購事先有安排、財務有預算、籌資有計劃，確保資金合理使用。（3）利用網絡技術和條形碼技術，建立定期的清理盤點和資產核銷制度，提高資產管理水平。利用網絡技術，將資產掛在網上，讓全校教職工在權限內隨時隨地可以查看到資產從采購到報廢的全過程和變化情況，利用條碼技術提高資產管理的準確性和工作效率[2]。（4）強化內部監控制度。首先是預算控制，通過科學的編制預算，確保對其的購置具有科學性和計劃性。其次內部審計的加強也有利于資產管理的審計監督[3]。資產的取得有購入、自建、接受捐贈、無償調撥等方式，審計人員應根據具體情況具體分析。審計部門建立健全的審計制度，在審計中發現資產產權變動、資產流失嚴重等現象及時報告有關部門按規定嚴肅查處，保證資產完整性。（5）建立資產管理評價體系，提高資產管理員的業務水平。每個部門資產管理員的業務水平決定著每個單位資產管理的好與壞。學校一級資產管理部門應定期對資產管理員進行業務培訓，了解資產使用情況，加強部門間聯系，進行年終考評，給予適當獎懲[4]。對工作成績突出，節約開支，減少浪費的單位和個人，給予物資和精神獎勵，并作為晉升、晉級的重要考察依據。對工作不負責任，在管理上出現差錯的人員，給予批評及處罰。總之，高校的固定資產和低值易耗品管理是項長期而艱巨的工作，從上到下，各級部門都要各司其職，相互配合。各高校應建立一套完善的管理機制，努力保持資產的合理結構，降低損耗，提高資產使用率，實現資產管理的制度化、現代化和科學化。
作者單位：湖南人文科技學院國資處
參考文獻：
[1]孫玉霞.淺談高等學校固定資產與低值易耗品的區別與管理[J].經濟師.2007.01:129-130
[2]左勝平.我國高校固定資產管理中存在的問題及其對策[J].經濟師.2006.02:94-95
篇3
關鍵詞：高校；低值耐用設備；有效管理；建議
Discussion on the effective management of low-value durable equipments in universities
Zhu Hong
Ningxia university, Yinchuan, 750021, China
Abstract: The management of low-value durable equipments is an important part of the universities’ assets management. This paper discusses the current condition of low-value durable equipments management in universities, gives some corresponding advice admiring existing problems in order to fit in with the needs of the reform in higher education.
Key words: universities; low-value durable equipments; effective management; advice
近年來，我國高等教育事業實現了跨越式發展，高校辦學的規模和層次均不斷提高。各高校所購置的低值耐用設備的規模和種類也日趨擴大，成為高校資產中重要組成部分，低值耐用設備在教學、科研活動中所起到的作用也越來越明顯。低值耐用設備雖然單價比較低，但是范圍廣、品種多、數量大，對其管理的難度也逐漸增大，如何管理好低值耐用設備，提高其使用效率，已成為高校資產管理工作中的重要課題。
1 高校低值耐用設備的界定
我校參照教育部《高等學校材料、低值品、易耗品管理辦法》，在日常管理中將不構成固定資產，又不屬于材料范圍，單價在800元人民幣以下，能獨立使用，且耐用期限為一年以上的教學科研設備或專用設備；單價在500元以下，耐用期限為一年以上的通用設備劃歸為低值耐用設備。
2 低值耐用設備的管理現狀
我校資產管理處使用北京化工大學研發的“低值品管理系統”軟件，由專人對全校各單位所購置的低值耐用設備進行計算機一級賬務管理，包括低值設備入庫建賬、打印驗收憑證、低值設備調撥(包括校內、校外)、退庫、報損、報廢等。每個單位設1名專(兼)職管理員，這些管理員負責對本單位所購置的固定資產和低值耐用設備進行實物和二級賬務管理，學校要求管理員定期核對賬、卡、物，經常保持賬賬相符、賬卡相符、卡物相符。
經過多年實踐，我校低值耐用設備管理逐漸步入正軌，工作開展比較順利。但還存在一些問題：
2.1 對低值耐用設備概念界定不清
主要指低值耐用設備與固定資產混淆，低值設備與易耗品混淆。
同一功能的設備，根據其價格，有的納入固定資產，有的納入低值耐用設備。管理者有時并不清楚它們的差別而產生混淆。例如教學科研單位所購買的功放、無線話筒，超過800元的為固定資產，低于800元的則被認為是低值耐用設備。因為這些設備更換頻繁，造成設備管理困難[1]。
再如：移動硬盤，單價500元以上的為固定資產，500元以下的則被認為是低值耐用設備。管理者和使用者很容易把固定資產和低值耐用設備的概念混淆起來。
還有很多人認為，只要是單價低的就是易耗品，分不清低值耐用設備和易耗品的區別，在入庫建賬和管理的過程中產生失誤。
2.2 重復購置，利用率低
很多高校在實驗室管理中，投資效益意識淡薄，很多實驗室為了自身的方便和利益，追求“小而全”，各自為政，重復購置，利用率低。而學校缺乏制約和調控機制，從而使部分低值耐用設備處于閑置或半閑置狀態，有些低值耐用設備甚至從來沒有用過一次，造成了資源的浪費[2]。
2.3 低值耐用設備的管理不受重視
固定資產價值高，又是主管部門檢查的重點，甚至還關系到年底考核、評優等問題，所以對固定資產非常重視。但是，對于低值耐用設備，由于不是上級主管部門檢查的重點，大部分管理人員都不想花太多的時間和精力進行管理，平時購進低值耐用設備不及時登記入賬造成流失，閑置時不精心保管造成損壞[3]。其中一些兩用設備，如：掃描儀、移動硬盤、影碟機等，有可能就被個別教師變成“私有財產”。
2.4 有賬無物、有物無賬的現象時有發生
很多學校歷史悠久，很多學院、實驗室經歷了多次合并、分解和搬遷，在機構變動時，有些單位沒有及時清理財產，很多低值耐用設備在搬遷過程中遺失。再加上實驗管理人員退休、調動等情況，就出現了賬物不符的現象[4]。我校經歷了兩輪合校，在這兩次大的變動中，同樣出現了此類情況。在2007年資產清查中，我校將賬物不符的資產進行了處理，對有賬無物的資產，追究使用單位或個人的責任，進行了折舊賠償，并對單位和個人進行了批評教育；對有物無賬的資產，及時進行了補賬。
2.5 管理制度和措施不健全
實驗室沒有統一完善的低值耐用設備管理制度，隨意性很大。無論是教師還是學生，對于所缺物品，隨用隨拿。使用后隨處放置，使得低值耐用設備的管理極為困難[5]。
我校《材料、低值品、易耗品管理辦法》中規定，新購入的低值耐用設備，必須由各單位的管理員先進行實物驗收，然后持實物驗收單、發票、信息表到資產管理處辦理低值設備入庫建賬手續。資產處開具的低值品驗收單須統一由管理員簽字。然后憑低值品驗收單和發票到計劃財務處辦理報賬手續。但很多教師用科研經費購置低值耐用設備，不愿意讓管理員驗收；還有個別教師并沒有據實開具發票，管理員沒有見到實物就辦理入庫手續。很容易造成賬物不符，這樣就加大了管理工作的難度。
3 搞好低值耐用設備管理的幾點建議
3.1 加強宣傳力度，增強管理意識
高校資產管理處應利用各種宣傳形式，提高單位與個人的管理意識，逐步改變重固定資產，輕低值耐用設備管理的傾向。對于管理工作比較好的單位，應大力表揚和推廣，可以召開工作現場會，組織全校的管理人員進行現場觀摩。
3.2 建立健全各項規章制度，提高管理水平
我校資產管理處制訂并印發的《寧夏大學材料、低值品、易耗品管理辦法》，為全校低值易耗品的管理提供了總的準則。各實驗室具體情況不同，還可以按照各自的職責范圍制訂一些適合本單位低值耐用設備的管理細則，包括購置計劃、申請購置程序、驗收入賬、領用使用、臨時借用，轉出轉入、維護維修、報損報廢、調出調入等[6]。學校還應定期組織檢查評比，對低值耐用設備的使用管理進行評估，及時發現和解決問題，總結經驗，不斷提高管理水平，保障教學和科研工作的順利進行。
3.3 建立一支高素質的管理隊伍
為了更好地進行低值耐用設備管理，提倡各單位配備有責任心、業務能力強的專職管理人員。并避免頻繁更換管理員。當前，高校設備管理人員的地位被輕視，在許多方面會遭受不平等待遇。很多業務能力強的教師不愿意擔當專職管理人員，現有管理人員也不安心工作。學校領導應設法提高設備管理人員的地位和待遇，使他們樹立起工作的責任感和敬業精神。應多創造機會讓他們外出參加進修、培訓，對專(兼)職管理員應計算一定的工作量。在職稱評聘、評優等方面給予應有的考慮。
要搞好低值耐用設備的管理，管理人員的專業素質很重要。應加強對管理人員進行專門的培訓，引導管理人員加強業務學習，提高業務水平和管理能力。我校曾在2006年對各單位的設備管理員進行了集中業務培訓，協助他們安裝了相關管理軟件，教他們如何進行日常操作，極大地方便了他們對設備和低值品的賬務管理。對管理人員的培訓應定期進行，并對管理員的工作進行考核。對成績顯著的人員，應該表揚與獎勵，對工作不負責任或違反制度的失職人員，應該根據情節輕重及本人對錯誤認識程度，給予適當的批評或處分[7]。
3.4 定期清查核對賬目
各使用單位應建立定期清查制度，爭取在每學期全面清查一次，對所有登記在賬的庫存物品進行核查，并將已損耗的物品填寫報廢清單，及時調整留用量和有關記錄，保證低值耐用設備管理賬、物的一
致。資產管理處有關領導要定期抽查，發現問題必須查清原因，及時處理。
3.5 重視維修技術力量，充分調動積極性
低值耐用設備種類繁多、數量大、使用率高，隨著使用年限的增加，故障也隨之增多，因此需要及時維修，恢復正常。在經費有限的情況下，儀器維修工作任務較重，且難度大。加之技術人員承擔維修任務，得不到應有的待遇和報酬，也極大地挫傷了技術人員的積極性，因此好多低值耐用設備都“帶病”工作。很多單位在低值耐用設備損壞之后，就直接將其棄之不用，再去購買新的設備，造成了資源的浪費。對此，學校應重視維修工作在實驗教學中的地位和作用，配備實驗技術維修骨干，加強技術培訓，提高維修專業技術，提高待遇，調動各級維修人員的積極性，從而確保損壞設備及時投入正常運行。
低值耐用設備管理工作，影響學校的教學、科研等活動，我們應總結經驗，探索有效途徑，不斷提高工作效率，為學校的學科建設提供良好的環境。
參考文獻
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[2] 王秀元,高華男.高校實驗室低值實驗儀器管理工作的思考[J].基礎醫學教育,2002,4(4):342.
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[5] 梁曉鋒,劉科財.高校低值易耗品管理的問題與對策[J].科技信息,2008,31:569.
篇4
一、2011年工作完成情況：
1、加強了對低值易耗品管理力度。為了加強項目部員工勤儉節約、愛護公共財物的觀念。年初綜合部起草下發了《低值易耗品管理辦法》，明確了低值易耗品的購置、保管、盤點、報廢等各項程序。并對每名員工建立了《個人辦公、生活用品臺賬》，充分執行“誰領用，誰保管，誰負責”的原則。同時健立了《低值易耗品總臺帳》，并做到及時更新，確保賬物相符。
2、加強公章管理，嚴格執行公章使用審批制度。為了確保安全使用公章，綜合部設立了專人負責管理。使用中嚴格履行公章審批制度，對每份需蓋章的材料都得到了項目部領導的審批，并在《公章使用登記臺賬》中進行了登記。從而有效避免了因公章管理不善而被濫用、盜用事件發生。
3、食堂管理方面。做為一個單位食堂，嚴格落實食品衛生安全是關系到每一位職工身體健康的大事。首先，每位食堂工作人員都進行了上崗前的體檢；其次，對食堂工作人組織學習了《食品衛生法》等規定。切實做好項目部食堂的食品衛生。并在飲食上注重營養搭配，合理安排食堂進行不定期改善，提高了員工就餐水平。夏季做好防暑降溫工作，食堂為職工購買了西瓜、綠豆等防暑降溫食品，并根據班組作業時間調整就餐時間，保證每一位員工回到項目部都能吃到熱湯熱飯。
4、三個方面抓好人力資源管理工作。一是組織好項目部培訓工作。組織各部門制定出了項目部年度培訓計劃，并上報公司人力資源部核備。本年度，共配合各部門完成培訓計劃11次，完成年度培訓計劃的85%。同時健全員工培訓各項臺賬，并及時向公司報送相關信息；二是抓好見習生管理工作。項目部今年新進大學生7名，為使他們盡快熟悉項目部各項管理流程，綜合部組織各職能部門精心準備、合理安排，對見習生進行了為期五天的崗前培訓。并為每名見習生指定了見習指導老師，簽訂了師徒合同。同時將見習生每季度見習情況及時上報公司人力資源部；三是做好職工職稱評審和技能鑒定工作。根據公司下發的相關通知，對項目部員工基本信息進行認真梳理。針對已夠申報晉級條件的員工，及時通知本人，并組織其認真填寫申報表，按規定時間上報公司。
5、認真做好企業文化建設工作。一是積極宣傳工程建設成績。2011年共向公司上報各類工作信息17篇。其中5篇在公司信息平臺和《員工之友》刊登；另有2篇分別在新華網和中國企業報道網上發表。較好的對項目部施工生產、經營管理進行了宣傳；二是組織員工在工程開通、領導檢查等重要環節，統一穿著企業標志服，并掛牌上崗，良好的樹立了項目部員工形象。此舉并受到了公司領導的高度贊揚。
6、綜合治理工作情況。一是建立組織機構，明確職責分工。先后研究成立了綜合治理領導小組、綜合治理辦公室、義務消防隊等組織機構。各組織機構嚴格堅持“誰主管，誰負責”的原則，創造了良好的內部治安環境；二是積極開展綜治宣傳工作。為了加強員工的思想政治教育和法制教育，使職工做到“知情、明理、懂法、守法”，綜合部特開辟了“治安綜合治理知識教育專欄”，將綜治知識、法制案例等材料進行粘貼，并及時更新。從而有效的避免了與地方群眾、職工內部之間不必要的糾紛；三是加強防范措施，將綜治工作落到實處。積極與項目駐地鎮、村政府和公安派出所聯系，并建立了密切的工作關系，得到了當地政府、群眾和公安派出所的關心與支持。為建設“安全文明工地”和“安全文明單位”奠定了堅實基礎。同時注重外協隊伍管理，針對外協隊伍人員進行重點監督檢查，并登記造冊，防止流竄人員、被通緝人員混入其中。并與外協隊伍簽訂了《治安綜合治理責任書》，形成全方位的治安防范網絡。
二、存在的問題以及明年工作計劃：
1、綜合部的事務工作性質具有廣泛性、服務性、瑣碎性，工作涵蓋面較廣，業務項目繁雜，涉及范圍廣，許多是一些不起眼的“樹枝落葉”、“芝麻小事”，然而這些小事卻與項目部員工工作、生活都息息相關。若有不慎，將會直接影響到職工工作的情緒。在明年工作中，應加強服務意識。平時要走到職工中去，加強溝通，了解職工思想動態，關心職工生活，從實際出發，切實搞好職工的生活及住宿環境。從而營造出以人為本，構造團結向上、積極進取的職工生活氛圍。也只有這樣才能做好后勤保障工作，才能讓員工放心的將全身心的精力投入工作中。
2、在明年工作中，應加強部門各項費用支出管理。尤其是對電費、水費、辦公電話費等加大監管力度。同時出臺相關制度辦法，達到“節能降耗，降低成本”的管理目的。
篇5
【關鍵詞】會計制度；事業單位；改進方面
一、事業單位會計制度改革的必然性
我國現行事業單位會計制度從1998年1月1日正式實施至今已十多年，在這十多年的時間里，隨著市場經濟的不斷發展、我國財政改革的不斷深入，伴隨著這十多年事業單位的各種改革的需要，事業單位會計制度也就無法適應形勢，在實施操作過程中也暴露出了諸多不合理的方面，特別是新的醫院會計制度實施后，事業單位會計制度亟待進行統一和規范。
二、現行事業單位會計制度存在一些弊端
1.事業單位會計核算基礎弊端凸顯
根據財政部頒布的與事業單位會計制度同時實施的《事業單位會計準則》規定，事業單位在會計核算方面一般應采用收付實現制。這種會計核算制度已經不能滿足事業單位績效考核、事業單位財務管理、會計核算的要求，不能夠準確地、完整地核算和反映事業單位的所有資產和負債，客觀上影響了事業單位的風險管理、風險控制以及管理績效的評估。因為實行收付實現制往往將單位的全部現金收入作為核算期的收入、將單位的全部現金支出作為核算期的支出，對核算期應收未收的收入不列入當期收入，對核算期支付的材料、資產和長期費用均列入當期支出，這就直接造成核算期內事業單位收入和支出耗費不能完全配比，使得相關會計信息無法真實準確地反映當期的事業單位收支結余和預算執行情況，從而客觀上失去了事業單位會計核算的意義。
2.會計科目的設置已經不能滿足現狀
現行事業單位會計制度不能真實、完整地核算和反映實施國庫集中支付制度出現的新業務。國庫集中收支付和政府采購制度的實施，使財政資金的流向發生了重大變化，如事業單位用于發放工資、購建固定資產、購買材料及服務等所需要的財政資金不再通過主管部門撥入用款單位，而是由財政部門從國庫單一賬戶按規定程序直接撥入職工工資賬戶或直接撥付給提供商品或服務的供應商。事業單位收到的財政資金不再表現為貨幣資金，而是一方面表現為收入的增加；另一方面表現為費用的增加或非貨幣性資產的增加，這就需要對事業單位會計制度規定的核算內容進行相應的修改。需要增加了相關的會計科目，調整了相應賬務處理方式，特別是隨著事業單位績效考核的需要，對財務管理提出了更高的要求，比如對低值易耗品的管理，對長期負債的管理，就要求對事業單位的會計核算制度包括會計核算科目進行規范和統一。
3.固定資產的會計核算不能夠準確地反映國有資產的真實情況
我國現行的事業單位會計制度中，固定資產的核算不能完全、準確、真實地反映其國有資產的實際價值。根據事業單位會計準則規定“購建的固定資產應當按照取得時的實際成本記賬”。事業單位取得固定資產時只能按照實際成本價值入賬，增加固定資產同時增加固定基金，但固定資產在后續使用時則沒有核算其磨損價值和計提折舊，這種固定資產會計核算方式就直接虛增了事業單位的資產總額，事業單位的資產實際狀況沒有能夠得到真實、準確地反映。另一方面，這種核算方式也會導致固定資產賬面值和凈值隨著時間的推移沒有發生變化，事業單位實際業務成本核算時沒有考慮折舊費用，成本核算不到位。也無法真實反映事業單位國有資產的實際價值。
4.會計報表反映的信息不夠準確到位，不能全面反映企業的財務狀況
企業的會計報表由資產負債表、現金流量表以及損益表組成，事業單位會計報表主要包括資產負債表和收入支出表。這種資產負債表的平衡公式為：資產+收入=負債+支出+凈資產，即表現為財務狀況信息與業務成果信息合二為一，也就是將資產、負債和凈資產的時點信息和收入、支出的時期信息合并在同一張報表中披露，這樣容易導致會計信息的產生模糊。同時，又由于事業單位不編制現金流量表，進而使得事業單位現金的收支變動無法得到準確反映，不利于會計信息使用者做出決策，也容易造成外部信息使用者對事業單位財務管理現狀的誤解。
三、加快推進事業單位會計制度改革步伐的對策建議
1.引入權責發生制的核算方式，爭取將事業單位會計制度融入企業會計制度
根據權責發生制原則，收入只有在提供服務時才加以確認，而且在接受服務以后，就應該將相應的義務確認為當期費用，并將其作為債務列入資產負債表，這樣，財務報表就能完整地反映單位的財務狀況和運行成果，同樣，權責發生制要求在資產負債表上確認所有的經濟資源，以便于對有關資產的管理和維護，也更加符合會計核算的客觀性和謹慎性原則。
2.完善事業單位會計核算方法
（1）規范國庫集中支付過程中使用的會計核算科目，可增加零余額賬戶用款額度科目，用于核算事業單位實行國庫集中支付時，根據財政部門批復的用款額度的批復、使用和尚未使用的用款額度。（2）加強其他貨幣資金的管理。可以增加其他貨幣資金科目：用于核算事業單位信用卡存款等各種其他貨幣資金的增減變動情況，加強事業單位單位公務卡使用管理。（3）事業單位需要加強低值易耗品管理，對一次性購進批量的這類物品時，可借記“低值易耗品”科目，貸記“銀行存款”等資產類科目，并在一定期限內分次攤銷，攤銷時借記“事業支出――低值易耗品攤銷”科目，貸記“低值易耗品”科目；零星購進這類物品時，可直接列支，借記“事業支出――低值易耗品支出”科目，貸記“現金”等資產類科目。在管理上可以視同固定資產管理。（4）為了加強事業單位負債管理，分類管理長期負債與短期往來款，加強財務安全，應該增加長期借款科目，核算事業單位向金融等機構借入一年以上、償還期限在1年以上（不含1年）的各項借款及發生的相關利息情況等等。通過增加相應的會計科目，調整相應的事業單位會計核算方法，使得事業單位的會計科目更有利于事業單位加強管理，為事業單位績效管理與績效考核奠定堅實的基礎。
3.進行固定資產折舊核算，合理規范固定資產管理辦法
事業單位一般都會擁有數額較大、數量較多的固定資產，這些資產名義上屬于國有資產，事業單位負有使這些資產保值增值的義務。事業單位在取得固定資產時只是按照實際成本價值入賬，增加固定資產和固定基金，但固定資產在后續使用時則沒有核算磨損價值和計提折舊。這種固定資產會計核算方式就直接虛增了事業單位的資產總額，事業單位的資產核算狀況沒有能夠得到真實準確地反映。另一方面，這種核算方式也會導致固定資產賬面值和凈值隨著時間的推移沒有變化，事業單位實際業務成本核算時沒有考慮折舊費用，成本核算不到位。建議建立事業單位計提固定資產折舊制度，取消“固定基金”和“專用基金―折舊基金”科目，同時設置“累計折舊”科目，作為“固定資產”的備抵科目。計提固定資產折舊費用時選擇適當的折舊方法，計提折舊時借記“事業支出―折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目。同時在資產負債表中的“固定資產”項目下，增設“固定資產原值”、“累計折舊”和“固定資產凈值”項目，以反映固定資產的新舊程度，客觀準確地核算和反映事業單位的固定資產，以更科學的方式合理反映固定資產的保值、增值情況。
4.完善財務報表體系，建立科學的財務評價指標
完善會計報表體系和內容。建議：一是增加現金流量表，用來反映單位一定時期的現金流入和流出狀況，增加現金流量表更能夠科學有力地評價事業單位的財務現狀，有利于促進事業單位管理效益的提高，且與企業會計制度相銜接。二是將收入類和支出類項目從資產負債表中剔除，在資產負債表中只列示資產、負債和凈資產三類要素。這樣能體現了事業單位的會計主體地位，全面反映了事業單位的財務狀況，有利于維護債權人利益，也為事業單位管理者決策提供科學的依據。
通過事業單位會計制度的改革一方面建立起與財政預算體制相符合的核算體系，充分發揮事業單位會計為財政提供有用會計信息、為財政政策提供正確依據的重要作用，另一方面通過事業單位會計制度改革為事業單位績效考核提供更有力的保障，提高事業單位的業務水平，有利于提高事業單位的資金使用效率及資金分配效率。另外逐步完善我國事業單位會計制度與國際會計制度的接軌，實現我國事業單位會計制度與國際會計制度的一致性，充分吸收國外先進會計核算方法，有利于提高我國事業單位會計水平，使其更有利于我國經濟的發展。
參考文獻：
篇6
摘要從實驗資源整合、建設規劃、規章制度、實驗技術隊伍建設、資產管理、文檔管理、實驗室安全、實驗室開放等方面分析了提高實驗室使用效率的途徑，為新建本科院校搞好實驗室工作、提高教學質量提供理論依據。
關鍵詞實驗室;建設;管理;新建本科院校
AbstractThe approaches of improving the laboratory availability factor were analyzed from the integrate of experiment resource，construction and plan，regulations and system，building up experimental teams，management of the assets and document，the laboratory safety and the open. The purpose was to provide the theory basis and do a good job in the laboratory for the newly built undergraduate course college.
Key wordslaboratory;construction;management;new built colleges
實驗室是高等院校的重要組成部分，是實踐教學、科學研究、科技開發和對外服務的重要場所，是反映高校教學水平、科研能力乃至綜合辦學實力的重要窗口。實驗室建設與管理是教學工作的主要任務之一，對實驗室的高效、合理運行起著舉足輕重的作用，因此搞好實驗室工作是辦好高等院校所面臨的重要課題。有關實驗室建設和管理的理論較多，但對于新建本科院校如何搞好實驗室建設和管理的報道尚少，新建本科院校實驗室建設與管理尚處在探索階段。新建本科院校實驗室建設應樹立長遠規劃、分步實施、保證重點、兼顧一般、務求實效、不斷創新的理念，充分利用現有資源，合理整合實驗室功能，立足高標準、高起點、高效益，本著實用、高效、節約、開放的原則，扎扎實實地推進實驗室建設和管理工作，逐步形成科學化、標準化、規范化的實驗室管理模式。筆者根據實驗室工作實踐，從實驗資源整合、建設規劃、規章制度、實驗技術隊伍建設、資產管理、文檔管理、實驗室安全、實驗室開放等方面思考了提高實驗室效率的途徑，為新建本科院校搞好實驗室工作、提高教學質量提供理論依據。
1整合現有實驗資源
新建本科院校是從專科升格而來，且多由幾個學校合并而成，本科專業和專科專業并存。對舊的實驗室進行整合、優化資源配置、提高實驗室的綜合效益，成為新建本科院校實驗室建設的重要任務。實驗資源整合要根據教育部《高等教育面向21世紀教學內容和課程體系改革計劃》和《新世紀高等教育教學改革工程》，遵循基礎性、綜合性、研究性、開放性的基本原則，調整組合實驗教學體系，改革實驗教學內容，減少重復的驗證性實驗，增加設計性、應用性、綜合性實驗，以提高學生的綜合素質、實踐能力、創新能力以及教師的科研水平為根本宗旨。實驗室按照分級設置的模式進行建設。學院按照全院基礎實驗中心、多學科多專業共享的實驗教學平臺、基礎實驗室、專業實驗室、特色實驗室的總體布局，統籌安排、合理調配實驗資源。各系按照基礎實驗室、專業實驗室、綜合實驗室的模式進行設置。例如商洛學院生物醫藥工程系實驗室設置如下。基礎實驗室:植物學實驗室、動物學實驗室、微生物學實驗室、生化實驗室、植物生理學實驗室、動物生理學實驗室、植物營養實驗室、顯微鏡室、藥用植物標本室、中藥飲片標本室。專業實驗室:分子生物與基因工程實驗室、天然產物化學實驗室、植物組織培養室、食品工程實驗室、中藥材中試提取室、植物育種實驗室。綜合實驗室:紫外分析室、凝膠成像室、中藥材檢測室、中藥材重金屬檢測室、中藥材農殘檢測室、制備液相室。
2制訂實驗室建設規劃
實驗室規范建設是一項長期而復雜的系統工程[1]，要按照原國家教委頒布的《高等學校實驗室工作規程》的要求，規范化的建設實驗室。根據學科建設、專業建設規劃，制定實驗室建設長遠規劃和近期計劃，要有明確的建設目標。在實驗室建設總體規劃和實施過程中，實驗室建設應本著資源共享，優化配置和集約化管理的原則，通過分步實施，努力建成布局合理、多功能、多層次、高水平、高效益、開放式的實驗室體系。在制定實驗室建設的規劃時，應以本科專業為主、兼顧專科專業，力爭做到既能滿足師范專業教學需要又能滿足非師范專業教學的需要。實驗室建設要保證重點學科、特色學科發展的需要，形成學校的優勢。在實驗室建設時，應先進行考察調研，充分進行必要性和可行性論證，在資金有限的情況下，應先配置各重點專業、重點學科、多學科公用的先進的、實用的和急需的教學科研儀器設備。重點實驗室建設也應納入規劃之列。商洛學院近年來以生物醫藥工程系中藥資源實驗中心為重點，加大建設力度，生物醫藥工程系中藥資源實驗中心2009年被評為陜西省中藥資源實驗示范中心。
學校應成立以主管院長為主任、由相關職能部門負責人和專家教授組成的實驗室工作委員會和專家咨詢委員會，在對學校實驗室現狀(包括設置體系、服務功能、任務效益以及儀器設備、實驗用房、環境設施等)和學校學科專業建設發展情況進行深入調研的基礎上，制訂全校實驗室發展總規劃、審定各學科實驗室中長期發展規劃、擬訂全校實驗室投入經費、審查年度設備購置計劃、考核評估實驗室規劃執行情況等。各系結合全校總體規劃，在實驗室工作委員會和專家咨詢委員會的領導和指導下，根據學科建設目標制訂自身實驗室建設的發展規劃和建設方案[2]。
3建立健全實驗室規章制度
為了保證實驗室的高效運行，建立健全各種規章制度是實驗室管理不可或缺的，它是協調各方面工作的依據，是實驗室工作有序運行的必要措施與保證[3]。根據教學和科研的需要，按照教學評估的要求，制訂切實可行的規章制度，形成有章可循、按章辦事、違章必究的管理制度，并在實踐中不斷充實、完善，使實驗室管理科學化、標準化、規范化。實驗室制度包括實驗教學管理制度、儀器設備管理制度、衛生制度、安全制度。實驗教學管理方面，制訂實驗技術人員崗位責任制、實驗教學登記制度、實驗教學事故認定及處理辦法等制度，明確實驗技術人員的崗位職責、違章處理辦法。儀器設備使用管理方面，制訂儀器設備管理制度、低值易耗品管理制度、貴重儀器設備操作規程、儀器設備操作制度、儀器設備損壞、丟失賠償制度、設備定期維護制度、儀器設備借用制度、貴重儀器使用登記制度、實驗室預約制度等，確保儀器設備安全，實現儀器設備、低值易耗品規范化管理。實驗室衛生方面，制訂實驗室內務管理制度、實驗室衛生制度、實驗室守則、學生守則等，使實驗儀器、藥品、用具擺放有序合理，實驗室整潔、衛生。實驗室安全方面，制訂實驗室安全管理制度、有毒有害藥品使用管理辦法、廢液回收辦法等，確保人身安全、實驗室安全和環境安全。
4加強實驗技術隊伍建設
實驗技術隊伍是實驗室的主體，對實驗室建設與發展、提高儀器設備利用率、提高實驗教學水平、多出科研成果起著重要的作用。因此，建設一支相對穩定、結構合理、事業心強、熱愛本職工作、業務素質高、科研能力強的實驗技術隊伍是搞好實驗室建設的關鍵。實驗技術隊伍建設包括實驗技術人員管理、實驗技術人員培訓、實驗技術人員考核。
實驗技術隊伍實行分類管理，分為實驗室管理人員和實驗教學人員，實驗室管理人員負責實驗室儀器的保管、日常維護，實驗準備工作。實驗教學人員負責實驗技術、實驗教學、科研實驗等工作。在定編定崗的基礎上，根據實際情況制定各類實驗技術人員的崗位職責目標，明確崗位職責，實行目標管理。
制訂實驗技術人員培養計劃，確定相應統一的培訓內容。經常組織實驗室有關人員外出參觀學習、參加學術會議和短期培訓班，定期開展實驗技術人員的技術培訓。有計劃地安排實驗人員分期、分批外出進修。組織實驗教師參加業務培訓，參加儀器設備的安裝、調試培訓，對實驗裝置、儀器性能、工作原理、使用方法、維護保養做到全面掌握。聘請兄弟院校經驗豐富的教師進行現場培訓和指導。對于剛參加工作的青年教師要在實驗室培養1～2年，進行基本實驗技能的培養，熟悉實驗室的安全和各方面的管理工作。鼓勵實驗室人員多參加有關學術講座、聆聽學術報告，積極進行科學研究及教學改革，撰寫實驗教學論文。減少固定編制，啟用流動編制，聘用高學歷、高職稱人員到實驗室工作。通過一系列措施，增強實驗室人員的技術素質，提高整體實驗教學水平。最近幾年，商洛學院生物醫藥工程系先后派出6名實驗教學人員外出進修，其中4名實驗教學人員獲得上崗培訓證書。有4名實驗教學人員參加儀器操作培訓班。聘請2名兄弟院校教師進行現場培訓和指導。有9名具有本科以上學歷的教師輪流參加實驗室管理工作。通過以上各方面的工作，實驗技術隊伍的整體素質有了明顯的提高，取得了很好的效果。對實驗室管理人員和實驗教學人員的政治思想、業務水平、工作態度和工作實績等方面，采取定性與定量相結合、定期與不定期相結合的辦法，進行規范化考核，促進實驗隊伍素質的提高。
5加強實驗資產管理
實驗室資產管理主要包括儀器設備管理、低值易耗品管理，這是一項較為繁雜的實驗室管理工作，要根據國家教育部《高等學校儀器設備管理辦法》的要求，進行規范化管理。實行實驗室管理人員責任制，將各個功能實驗室、各種儀器設備(包括大型儀器設備)責任到人，管理者全權負責實驗室的安全、衛生，儀器設備的驗收建卡、使用維護以及借用。一是儀器設備管理。大型儀器設備、批量儀器設備及藥品的采購要采用招標方式，購置的儀器設備，經由資產管理部門牽頭，組織相關部門進行聯合驗合格后，方可向商家付款，規范物資采購渠道，杜絕質低、偽劣產品流入實驗室。制訂儀器設備的規范化操作規程，對每個具體實驗室的儀器設備要參考使用說明書，結合實驗室的具體條件，建立詳盡、規范的操作方法，明確常見的故障表現及處理措施，打印、壓膜塑封，供使用者按章操作。每次調試或使用均有詳細、規范的記錄，定期保養、定期檢查、及時維修，計量儀器定期進行校正，保證設備完好率及使用率。儀器設備在帳物卡齊全、準確無誤的基礎上，采用計算機進行管理。二是低值易耗品的管理。首先成立低值易耗品采購領導小組，負責制訂采購計劃、安排人員分工、供貨商家的招標及最后決定供貨商家。其次成立采購小組，負責低值易耗品的采購，進行具體分工，賬、物、資金分人管理，批量的耗材2人以上采購。在此基礎上，設立監管小組，負責定期對采購過程、低值易耗品的使用情況進行監督和審計。
6搞好實驗室文檔管理
實驗室的各種原始資料，是實驗室活動的真實記錄和反映，通過建立完整的文檔，既可對以往的工作做出具體的分析和研究，也便于找出問題和解決問題，對于提高教學、科研和管理水平有著重要意義[4]。
實驗室文檔管理包括技術人員檔案、教學資料、儀器資料、科研資料、實驗室開放資料、實驗室其他管理資料。實驗技術人員檔案的管理，內容主要包括:本人的基本情況、學歷、職稱、聘任、外出進修情況、考核材料、獎懲情況、等情況，對各實驗室人員的基本情況及隊伍配置情況，做到了心中有數，為科學管理提供依據。實驗教學資料的管理，包括實驗教學大綱、實驗教學計劃、實驗進度表、實驗課表、實驗教材樣本、學生實驗考試試題、實驗報告、實驗開出記錄、設備儀器使用記錄、設備儀器借用記錄、儀器損壞與處理情況記錄、實驗值班記錄、工作日志等，制訂教學資料規范化管理規程，設計各種教學資料管理登記冊，要求實驗技術人員規范登記。平時及時收集、記錄，期末進行整理分類、匯總成冊。儀器設備的數量、單價、規格型號、購置時間、生產廠家、報廢時間等進行詳細的登記。儀器設備說明書及維修記錄的管理，將各種儀器設備說明書按類存放，并在扉頁上編寫目錄，以便查找方便。另外，儀器設備維修記錄作為維修儀器設備的依據，應認真填寫并按各個實驗室不同儀器設備分類裝訂成冊[5]。實驗室承擔的科研項目、所取得的科研成果、教師自行設計的實驗方案及自制的實驗用具等按年度或學年進行匯總登記。
實驗室開放的相關資料，包括教師的科研、學生的綜合性實驗、科技創新實驗、畢業論文實驗以及對外服務的項目、時間等及時登記，按年度或學年進行匯總。實驗室其他管理資料，例如實驗室對驗室各項規章制度、實驗技術人員工作職責平等，也應及時整理，裝訂成冊。
實驗室文檔管理引用信息化管理。實驗室信息化管理是指利用先進的計算機技術、網絡通信實驗信技術、多媒體技術將實驗室中的資源、事務進行處理，并通過計算機進行開放型管理。具有工作效率高、易于實現資源共享、能為資源的使用開發提供各種方便、可以提供全方位的信息等優點。其重要意義是使得實驗室在時間和空間上得以延伸，它不僅能加強實驗室的調度管理、資源共享、減少投入，還可大大減輕實驗室人員的工作量。新建本科院校應積極引用信息化管理，并結合自己的實際，增強創新意識，進一步探索實驗室信息化管理的新途徑。
7加強實驗室的安全管理
實驗室的安全管理，包括對人身安全、設備安全、實驗室安全和環境安全的管理。對進人實驗室的學生和工作人員進行安全教育，樹立安全意識，明確安全操作程序。工作時應穿工作服，束起長發。進行有危險性的工作時要加戴防護用具。使用易揮發的藥品時，一定要在通風櫥中進行，并遠離火焰和熱源。易燃、易爆和劇毒化學藥品實行“兩專兩雙一督”的管理制度，即專柜、專賬、雙人雙鎖、監督管理，做到定期清點，賬物相符，使用時必須嚴格執行標準操作規程，在保管人員的監督下準確取用，并有使用人和保管人共同簽字的完整使用記錄。使用記錄應保存備查，保證人身安全。對大型儀器設備實行定機、定人、定崗位的工作制度，對專職操作人員進行操作使用的專門技術培訓，嚴格按照操作規程和維護檢修規程進行，做好使用登記和技術檢測記錄，還要定期做好維護保養、性能檢定和精度標定;在使用前后要對儀器的狀況進行認真的登記，使用時嚴格按照操作規程進行，使用結束后要細心檢查，認真整理，以減少人為因素對大型儀器造成損壞，確保儀器設備的安全完好。實驗室應配備適當的、充足的滅火器材和急救藥箱及噴淋設施，并應定期檢查其有效性。嚴禁在實驗室內吸煙。不得隨意拆裝電器電閘或安裝臨時線路電源、改變電路。實驗室使用完畢，及時關水、關電、關窗、關門。對于實驗過程中產生的一些有毒有害物質，進行回收和處理，以保護環境。
8推進實驗室開放管理
實驗室開放是培養學生創新精神和實踐能力、提高實驗室資源利用率、提高辦學效益、增強社會服務功能的有效手段。實驗室開放管理包括校內開放和社會開放。首先是校內開放。一是為承擔的教學實驗課程開放，包括時間、空間、實驗內容上的開放，以提高實驗教學水平。二是為學生畢業論文、畢業設計、開展課外科技創新活動等開放，以培養學生創新精神、創造能力，鍛煉學生全面運用知識，綜合處理問題的能力。三是為教師開展科研活動開放，支持教師多出科研成果，提高學校的整體科研水平。其次是社會開放。一是向其他學校、科研院所、企業開放，實現資源共享，有利于實驗室資源的充分利用，發揮學校的社會服務功能。二是為社會科普活動開放，為社會開展科普活動提供資源，使得高校實驗室成為開展科普活動的重要陣地[6]。
9參考文獻
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[2] 張志遠.新建本科院校實驗室建設的探索與實踐[J].教育與教學研究，2009(10):44.
[3] 張力，解慶林，朱義年，等. 實驗室建設與管理的探索實踐[J].中山大學學報論叢，2006(2):217.
[4] 原寶東.新建本科院校實驗室建設的初探[J].高校實驗室工作研究，2009(1):63.
篇7
從加強責任成本控制，強化資金、物資管理出發，他負責牽頭組織責任成本的實施，組織相關部門制定了《責任成本管理辦法》、《責任成本實施細則》、《限額責任經費控制辦法》、《責任資金管理辦法》、《協作隊伍管理辦法》、《材料采購及大堆料管理辦法》等，通過核算、檢查、發現問題及時解決，進行校正性控制及反饋性控制，達到了對責任部門的經營活動，實施有效的事前預測，事中控制和事后考評。自項目部成立以來，××共向領導提出管理建議多達三十余條，其中絕大部分都被采納，且效果十分明顯。
資金是企業的“血液”，如何合理調度和使用資金歷來都是困擾企業生存和發展的問題，年初，他根據工程任務計劃，結合經營目標，認真做好年度和季度資金預算，在分季實施過程中，在季初編制季度分月資金預算，使資金的收支控制在預算內，短期富余資金合理調度，充分利用資金的時間價值，即保證了施工需要，又降低了成本開支。對于外協隊伍資金控制，協同預算、物資等部門嚴格根據工程進度支付工程款，同時建網立勞務人員個人工資檔案，實行實名制管理，保障農民工工資及時、足額發放。
物資耗費所占工程成本比例較大，他一方面督促相關部門加大采購環節的控制力度，合理選擇貨源及運輸方式以降低采購成本，另一方面，要求物資部嚴格定額管理，堅持定額發料，制定明確的降耗目標。領發料建立內部授權制度，對現場材料實行監控，合理下料，及時回收余料，使材料消耗控制在定額之內。
他和其他財務人員嚴格按集團公司、公司的要求規范會計核算，做好會計基礎網工作。如建立稽核制度，由會計主管負責，盡量做到稽核計劃周密，記錄翔實，總結及時;按會計制度的要求并結合項目實際設置各類資產管理及債權債務核算臺帳;記帳憑證項目齊全，填寫完整，印章齊全，摘要準確簡明，原始憑證翔實;帳、憑、表能按規定及時裝訂成冊，封面要素填寫齊全、整齊牢固;上報資料及時準確。
他高度重視資產管理工作，尤其是周轉料、小型機具、低耗品的管理，督促相關部門及時準確辦理存貨庫存核算，嚴格執行限(定)額發料、領料制度及定期審核制度;經常性進行材料調查和機械租賃單價調查，并形成真實、準確、詳盡的市場調查報告及類似項目間的橫向對比，以利領導決策;督促實物資產管理部門建立固定資產及低值易耗品管理卡片，財務部門經常核對，確保賬卡、賬賬、賬實相符。
“加強業務學習，爭創學習型企業”是企業實現可持續發展的重要途徑。現代企業制度對會計人員提出新的要求，為了順應潮流，他不僅通過函授學習專業知識，并且自學法律、預算等知識，同時本著高度的責任感，強烈的求知欲望和進取精神，認真學習“三個代表”重要思想，學習市場經濟知識、科學技術知識、法律金融知識等，整體政治理論水平和領導水平得到提高，使自己知識得以更新，不斷提高了自身素質，為企業改善經營管理獻計獻策，做好了領導參謀和助手，為提高企業的經濟效益做出貢獻。
「 1
××同志還兼任第二黨支部支部書記，在他的帶領下，二支部圍繞項目生產中的急難險重任務，扎實開展具有項目特點、主題突出、思路明確、內涵豐富、成效顯著的黨內活動，充分發揮支部的戰斗堡壘和黨員的先鋒模范作用;積極推動黨員“一帶三”，做到黨員身邊無次品、無事故、無浪費、無違紀。支部在經理部黨工委的領導下，廣泛深入開展“黨員掛牌上崗”、“黨員先鋒崗”、“黨員示范窗口”、“黨員示責任區”等具有特點的黨建活動，做到黨員身份亮出來、平時工作看出來、關鍵時刻站出來、生死關頭豁出來，樹立了良好的黨員新形象，在項目建設和管理中發揮了模范帶頭作用，連續兩次被集團公司授予黨支部示范點。
篇8
筆者所在學校屬于深圳市財政全額撥款的事業單位,早在2002年本市教育系統就已經實行了財務集中核算的管理模式,新型財務改革管理模式下,如何設計出一套符合單位實際的科學有效的內部控制制度,對事業單位的持續健康發展非常重要。由于內部控制不可能面面俱到,在實際工作中,一旦發現管理環節上的盲點,就應該采取一些針對性的措施及時進行修正和完善,只有這樣,才能用發展的眼光,找出內部會計控制存在的缺陷和差異,及時糾正內部會計控制執行中存在的問題,使之與變化后的控制環境相適應。總結學校財務納入集中核算管理后的內部控制工作,發現有以下幾個方面的問題值得思考和改進。
一、收取學費時應增強對應繳學費的監管
目前學費收繳實行收支兩條線的管理模式,具體繳費辦法是由財政局在指定銀行對應學校名稱統一開設收費專戶,每學期開學后,學校將學生繳費信息錄入到銀行打單對賬系統,將繳款通知單打印發給學生,同時將信息盤報送指定銀行,學生按照繳款通知單的要求將學費存入指定銀行收費專戶中,同時將銀行開具的繳費收據交學校作為繳費憑證,學校在繳費月下載銀行收費信息,與學費收據和繳款通知金額進行核對,與銀行共同做好學費的對賬和調賬工作。學費核算方面,銀行每月將各學校的收費報表送教育局核算中心,財政局根據學費到帳情況定期向學校返撥續費,教育局核算中心根據財政局學費返撥款單據確認學費收入。這種收支分開的管理,杜絕了學費坐收坐支的情況,確保學費資金能及時、安全地回籠,并能實行有效的集中管理,成為了深圳教育系統近十幾年普遍采用的收費模式。
事實上,仔細分析一下上面的繳費和核算流程,可以發現繳費和核算兩個環節是單獨運行的,相互之間并沒有起到牽制制約的作用,主要表現在對應繳學費的監督控制環節上。目前執行的收費管理辦法,應繳學費的初始信息完全由學校提供,收費銀行只是根據學校提供的收費信息進行賬務核對,財政局按實收學費的數據進行逐月撥款,核算中心根據財政返撥單金額記賬確認學費收入。整個過程對“有多少學生該收費?學費應繳金額到底是多少?與實繳學費之間是否存在差異?差異金額到底是多少?”并沒有設計和施行有效的過程監督,健全可控的約束機制。按照現在的操作辦法,完全由學校單方錄入應繳學費的初始統計數據,會給少數人造成可乘之機,利用職務之便不收或少收學費,如果出現類似問題,也是事后審計檢查,才有可能發現,并不能在收費執行階段及時進行控制。
筆者認為,要做好學費收繳的內部控制,實施全面監管,必須抓好應繳學費、實繳學費、記賬核算這三個層面的工作,完善業務流程手續,讓三個層面環環相扣,才能有效監督資金的回籠情況,保證學費的足額收取。可將現有辦法進一步完善為:從在校學生的學籍登記入手,把經教育局招生辦確認的在校學生名單作為應繳學費統計資料,錄入繳費信息,同時向繳費銀行和核算中心報送有效原始資料,核算中心設立“應繳學費”賬戶,登記應繳學費總額。銀行和學校繼續做好收費對賬工作,學費繳交后,銀行將收費報表報送核算中心,核算中心根據銀行報表數據登記實繳學費總額,財政撥款和學費收入的確認程序以及入帳辦法可保留不變。這種做法,從相分離的職權面入手,加強了對收費信息采集的監管,將學籍登記和學費收費登記相結合,可以全面掌控在校生的繳費信息登記,不留盲點;另一方面,核算中心通過觀察“應繳學費”賬戶各月余額,可以全面了解學校收費工作進度和執行情況,進行過程跟蹤監督,及時反饋信息糾正錯誤。
二、費用報銷應加強對需求環節的審核監督
實行財務集中核算后,中心會計人員并不參與學校的具體經濟業務,只是根據原始票據來判斷單位報賬發票的手續是否完備、票據是否合法有效,對報賬憑證的審核,除采購物資和工程類項目支出有一些特殊要求,其他的費用報銷只要有報銷人、證明人、審批人三方簽字即可認為手續齊備了,這種報賬方式,對原始憑證反映的經濟事項是否真實,僅僅只能是對執行層面的事后控制,無法真正監控全過程。這種只注重形式上的合法,忽視或難以把握經濟活動、財務收支真實性的問題,目前較普遍地存在,很容易滋生舞弊做假行為。
筆者認為,要解決這個問題,核算中心必須與學校一起齊抓共管,配合學校從財務管理源頭上采取有力的內部控制手段,才能真正實現對經濟業務的全方位監督。具體做法,所有經濟事項一開始提出,就要執行嚴格的需求審批程序,學校方面,應由需求方提出書面申請,所有的經費支出都必須具備充分合法的理由,嚴格執行審批程序,并將審批程序在校園辦公網上進行校務公開,實行全員監督。核算中心審核單據時,把學校的業務需求審批單作為必要原始憑證,沒有需求審批單,不能執行開支,不能報銷費用。這樣就能將需求、執行、報銷三個環節分開,實現不同職能層面上的相互監督、相互制約。舉一個簡單的實例,以前學校司機報銷停車票時,只要票據合法,有報銷人、證明人、審批人三方簽字即可,不能完全監督經濟業務的真實可靠,加強內部控制制度后,要求停車票報銷時必須有學校的派車申請單作為需求證明,這樣根據每次的出車記錄,就能準確審核停車發票記載的停車地點和停車金額的真實有效性了。
三、建立健全完整的資產管理制度
按照財政部、教育部制定的《中小學校會計制度(試行)》的相關規定,作為固定資產管理的財產必須具備以下條件:(1)單位價值在500元以上,使用期限在一年以上的一般設備;(2)單位價值在800元以上,使用期限在一年以上的專用設備;(3)單位價值雖然未達到規定標準,但使用期限在一年以上的大批同類物資(如課桌、圖書),也作為固定資產管理。當前學校固定資產的管理,帳、實完全分開,固定資產的數量金額帳由核算中心按照規定登記核算,固定資產的實物使用臺帳由學校負責管理,每月核算中心與單位對帳后,匯總財務報表。這種教育行業國有資產的管理方式監管層面狹窄,缺乏后續控制,資產流失現象經常發生。具體體現在:很多臨近固定資產入帳價值邊緣的低值易耗品,未嚴格要求納入財產監管,使用過程中浪費現象嚴重。
學校的財產管理,具備一定的行業特殊性,很多教學教具、體育器材、音樂美術器材、普通實驗室儀器設備、宿舍生活用品、物業維修工具等等,單項物品的單位價值并不高,未達固定資產入帳標準,但由于這些物品種類多,數量大,價值總和不容忽視。按照學校資產的常規管理方式,這些物品購入后,由財產保管辦理入庫和一次性批量領用手續,不用登記固定資產帳,無使用人責任追蹤監管,極易出現物品管理混亂和嚴重浪費的現象。
筆者認為,對學校這個領域,必須根據在用資產的實際情況,建立實施全方位的財產監管體系,各類低值易耗品登記使用臺帳,跟蹤使用情況,完善報廢新購手續,只有這樣才能實現真正意義上的財產管理目標,有效控制國有資產的浪費和流失。具體做法,與固定資產實物帳一樣,將低值易耗品按物品性能分類,建立實物管理臺帳,登記數量、金額、入庫時間、領用部門、領用人、存放地點、領用時間、報廢情況等基本信息。按學期進行盤點,登記現狀。出現丟失和人為損壞的要責任人進行賠償;自然損耗無法使用時,由維修部門給出報廢意見,報學校同意后方能申請新購;重新購置后辦理領用手續時,必須以舊換新,才能辦理核銷登記手續,同時將廢舊品交回學校統一回收處理。
四、對校內自行采購零星維修工程的監管
深圳中小學校的基建維修工程分成三大類,第一類建筑物基建工程,全部由市發改委立項,教育局基建辦統一管理,建成后交付學校使用。第二類預算金額在20萬元以上的裝飾修繕改造工程,需由學校申報專項資金預算,經教育局、財政局審核后確認立項,項目執行時向市政府采購中心申請政府集中采購,按公開招標程序確定中標單位。第三類是單項預算資金在20萬元以下的校內零星修繕工程,由學校自行采購,一般從正常公用經費渠道開支。前兩類工程嚴格執行政府集中采購程序,預算、執行、結算程序規范,內部控制監督能實施到位,保證了財政資金的合理有效投入。第三類工程由學校自行采購管理,如果不確立組織內部各崗位職能范圍,經辦人員的行為規范,制定相互牽制的內部控制程序,純粹的單方管理一定會出現監管漏洞。
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一、整章建制，加強預算管理
作為項目總會，在項目開工伊始就根據公司制度，結合項目實際組織編寫項目內部控制制度，建立責任成本控制體系。同時積極協調施工、預算、物資等相關部門編制項目的責任預算，落實責任部門，量化責任目標，并編制項目的收入預算、部門費用預算、工程結算成本預算、物資采購預算、資金預算、利潤預算為主的全面預算，加強成本的事前控制，努力做到先算賬、后干活。
二、加強責任成本控制，強化資金、物資管理
作為項目總會，他負責牽頭組織責任成本的實施，組織相關部門制定了《責任成本管理辦法》、《責任成本實施細則》、《限額責任經費控制辦法》、《責任資金管理辦法》、《協作隊伍管理辦法》、《材料采購及大堆料管理辦法》等，通過核算、檢查、發現問題及時解決，進行校正性控制及反饋性控制，其目的主要對責任部門的經營活動，實施有效的事前預測，事中控制和事后考評。自項目部成立以來，他共向領導提出管理建議多達三十余條，其中絕大部分都被采納，且效果明顯。
資金是企業的“血液”，如何合理調度和使用資金歷來都是困擾企業生存和發展的問題，年初，他根據工程任務計劃，結合經營目標，認真做好年度和季度資金預算，在分季實施過程中，在季初編制季度分月資金預算，使資金的收支控制在預算內，短期富余資金合理調度，充分利用資金的時間價值，即保證了施工需要，又降低了成本開支，確保了現款上繳，截止目前共上繳公司現款管理費2870萬元。對于外協隊伍資金控制，協同預算、物資等部門嚴格根據工程進度支付工程款，同時建立勞務人員個人工資檔案，實行實名制管理，保障農民工工資及時、足額發放。截止目前沒有發生一起民工糾紛或上訪事件，維護了企業的經濟利益和聲譽。
物資耗費所占工程成本比例較大，一方面督促相關部門加大采購環節的控制力度，合理選擇貨源及運輸方式以降低采購成本，另一方面，要求物資部嚴格定額管理，堅持定額發料，制定明確的降耗目標。領發料要建立內部授權制度，對現場材料實行監控，合理下料，及時回收余料，使材料消耗控制在定額之內。經過努力，僅拌合站就節約材料費60余萬元。
三、規范會計核算，夯實會計基礎工作
××*和其他財務人員嚴格按集團公司、公司的要求規范會計核算，做好會計基礎工作。如建立稽核制度，有會計主管負責，盡量做到稽核計劃周密，記錄翔實，總結及時；能夠按會計制度的要求并結合項目實際設置各類資產管理及債權債務核算臺帳；記帳憑證項目齊全，填寫完整，印章齊全，摘要準確簡明，原始憑證翔實；帳、憑、表能按規定及時裝訂成冊，封面要素填寫齊全、整齊牢固；上報資料及時準確。歷經國資委審計事務所、上海局審計中心、集團公司審計等各項檢查，均受到好評，得到上級領導的肯定。
四、加強資產管理，防止資產流失
作為項目總會的他，高度重視資產管理工作，尤其是周轉料、小型機具、低耗品的管理，督促相關部門及時準確辦理存貨庫存核算，嚴格執行限（定）額發料、領料制度及定期審核制度；經常性進行材料調查和機械租賃單價調查，并形成真實、準確、詳盡的市場調查報告及類似項目間的橫向對比，以利領導決策；督促實物資產管理部門建立固定資產及低值易耗品管理卡片，財務部門經常核對，確保賬卡、賬賬、賬實相符。
五、加強業務學習，提高自身素質
(來源：文秘站 ）“加強業務學習，爭創學習型企業”是企業實現可持續發展的重要途徑。現代企業制度對會計人員提出新的要求，為了順應潮流，××*不僅通過函授學習專業知識，并且自學法律、預算等知識，同時本著高度的責任感，強烈的求知欲望和進取精神，認真學習“三個代表”重要思想，學習市場經濟知識、科學技術知識、法律金融知識等，整體政治理論水平和領導水平得到提高，使自己知識得以更新，不斷提高自身素質，更好發揮財務管理水平，為企業改善經營管理獻計獻策，做好領導參謀和助手，為提高企業的經濟效益做出貢獻。
六、積極參與變更設計，做好清收清欠工作
作為項目總會，積極參與項目部變更設計等二次經營工作，尤其是對于邵懷34標的后期材料調差，大臨索賠等做了大量工作，經過不懈努力，短短半年共從業主處清收回材料調差及大臨索賠款500余萬元。
七、勇于創新黨建工作，發揮戰斗堡壘作用
××*在擔任項目總會的同時，還兼任項目部的黨支部 書記，這對他又是一個挑戰。他在做好本職工作的同時，積極配合黨工委開展“××*‘雙優黨旗紅，客運專線創示范”活動，圍繞項目生產中的急難險重任務，扎實開展具有項目特點、主題突出、思路明確、內涵豐富、成效顯著的黨內活動，充分發揮支部的戰斗堡壘和黨員的先鋒模范作用；積極推動黨員“一帶三”，做到黨員身邊無次品、無事故、無浪費、無違紀。支部在經理部黨工委的領導下，廣泛深入開展“黨員掛牌上崗”、“黨員先鋒崗”、“黨員示范窗口”、“黨員示責任區”、“爭創紅旗標桿崗、團隊、支部”等具有特點的黨建活動，做到黨員身份亮出來、平時工作看出來、關鍵時刻站出來、生死關頭豁出來，樹立良好的黨員新形象，在項目建設和管理中發揮了模范帶頭作用。多次被集團公司、公司評為“黨支部示范點”、“先進黨支部”光榮稱號......
八、遵紀守法、清正廉潔
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第一條 為加強本公司財務會計管理、規范會計工作，促進公司經營業務的發展，提高公司的經濟效益。根據《中華人民共和國會計法》、國家有關財務會計管理法規個公司章程的有關規定，結合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。
第二條 本制度主要包括崗位責任制度、預算管理制度、實物資產管理制度、原始記錄管理制度、財產清查制度、計量驗收制度、財務收支審批制度、成本核算制度、內部牽制制度、稽核制度、會計檔案管理制度。
第二章 崗位責任制度
第一條 會計人員崗位責任制度，根據《規范》和公司的工作特點分為：財務總監、會計主管、出納、審計。請認真執行。
第二條 財務總監崗位責任制度
(一)在董事長和總經理領導下，總管公司會計、審計、預算工作。
(二)負責制定公司利潤計劃、資本投資、財務規劃、銷售前景、開支預算或成本標準。
(三)制定和管理稅收政策方案及程序。
(四)建立健全公司內部核算的組織、指導和數據管理體系，以及核算和財務管理的規章制度。
(五)組織公司有關部門部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節支、提高效益。
(六)監督公司遵守國家財經法令、紀律，以及董事會決議。
第三條 會計主管崗位責任制度
(一) 負責組織企業經濟核算，對各項財務會計工作定期研究，布置、檢查、總結，及時反饋經濟運行動態，為企業經營決策提供重要信息。
(二) 認真貫徹執行財經法規，嚴格遵守財經紀律和各項規章制度，做到依法經營，照章納稅。協調好與銀行、稅務和有關單位、部門的工作關系。
(三) 制定本單位的財務會計制度，并不斷地修訂、完善、督促執行。
(四) 根據生產經營的發展和增收節支要求，組織有關人員合理核定流動資金定額，加強對流動資金和固定資產的管理。負責組織財會人員協同有關部門人員做好資金回收工作，確保計劃內生產經營資金的供應，提高資金使用效果。
(五) 加強內部經濟核算，搞好財務管理，做到財務清晰、賬實、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環節不出漏洞。按規定組織編制財務決算報表，編報財務狀況說明書和稅務申報表。
(六) 定期進行經濟分析，充分運用會計資料，分析成本計劃、資金計劃和利潤計劃完成情況，提供可靠信息。預測經濟前景，為領導決策當好參謀助手。
(七) 參加生產經營會議，參與重要經濟合同、協議及其他經濟文件擬定，加強事前監督，減少經濟損失。
(八) 負責向財務總監報告財務狀況和經營成果，審查對外提供的會計資料。
(九) 建立財務會計例會制度，總結布置財務工作。制定考核辦法，定期對會計人員進行考核。重視會計人員的專業學習，提高會計人員的綜合素質，并為會計人員職稱考試創造條件。
(十) 完成財務總監安排的其他工作。
第三條 出納員崗位責任制度
(一) 負責辦理現金出納和銀行結算業務
嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，根據會計人員制作，并經過復核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會計憑證不得收付款。
庫存現金(下班時)，不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現金，不準挪用現金，嚴禁簽發現金空白支票。(1)
嚴格控制簽發空白轉帳支票，如因情況確實特殊，必須簽發不填寫金額的轉帳支票時，必須在支票上寫明收款單位，款項用途，簽發日期，規定限額，并由領用支票人在專設的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉帳支票，要及時收回注銷。不得將空白轉帳支票交給其他單位或個人簽發。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經濟損失，全部由負責人自負。
領用空白轉帳支票時，必須持有經公司主管領導批準的支票領用單，一般一次只發一張，情況確實特殊，一次最多不得超過三張，并限十日內報銷。凡是領用空白支票尚未報銷(交回)完者，不得而知再發給空白轉帳支票。
(二) 登記現金和銀行存款日記賬
根據已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現金和銀行存款日記賬，并結出余額。現金的帳面余額要同實際庫存現金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調節表”，使帳面余額與對賬單余額調節相符，對未達賬款，要及時查詢清理。
要隨時掌握銀行存款實際余額，不準簽發空頭支票。不準簽法遠期支票。不準將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個人辦理結算。
(三) 保管有關印章和空白支票
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用。但簽發支票所使用的財務專用公章和有關人員私章要分開保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票據必須嚴格管理，專設登記簿登記，領用或交接時要認真按規定辦理手續。
(四) 負責編制報送資金收支日報表。完成領導交辦的其他工作。
(五) 認真執行財經紀律和各項規章制度。協調好同銀行的工作關系。
第四條 審計員崗位責任制度
(一)在處長領導下，認真積極的開展學校財務收支審計工作，向處領導負責并報告工作。
(二)熟悉有關財經和審計工作的法律、法規和學校規章制度。
(三)嚴守審計紀律，恪守審計職業道德。
(四)掌握會計、審計及其相關專業知識。
(五)負責處內辦公室檔案管理等日常事務工作。
(六)具體實施財務收支審計和審計專項調查。
(七)負責招標采購日常事務、收費立項、經濟合同管理及所有審計資料的收集等工作。
(八)認真學習會計、審計業務知識，不斷提高自身業務水平。
(九)完成處領導臨時交辦的任務。
第三章 預算管理制度
第一條 財務預算的原則：統籌兼顧，全面安排的原則;實事求是，綜合平衡的原則;指標分解，責任到人的原則;提高效益，增收節支的原則。
第二條 財務預算的依據：
(一)依據國家方針，政策和市場發展變化情況。
(二)依據董事局確定的總體經營目標，經營策略和經營發展規劃。
(三)依據公司確定的本年度的預算中的變化因素。(公司設備設施改變或擴大，經營規模調整、面積增減，經營品種增減變化，人員素質的提高和增減變化，員工的積極性。)
第三條 財務預算的權限：
(一)各經營單位按照公司年度預算的編制要求，認真編制財務預算，由綜合業務部統一匯總報董事局批準。
(二)經批準的財務預算，各部門在實施過程中應遵照公司的審批預算執行。(2)
(三)各部門如超預算開支，必須經董事會批準后方可追加預算。
第四條 財務預算的范圍：經營預算;費用支出預算;利潤預算;資本性支出預算;現金流量預算。
第五條 財務預算的基本方法
(一)財務預算的基本方法：
1、平均先進法：先求出該指標的平均數，再用公式：(先進數+平均數)/2，這類指標即大于平均數，又小于先進數，較為適用。
2、定率法：即用費用率指標控制經營單位變動費用支出的方法。
3、定額法：即用費用預算定額控制經營單位、管理部室費用支出的方法。
(二)財務預算指標的編制方法
各項指標的預算，要以經營計劃為基礎，費用支出本著勤儉節約的原則進行編制，采取“自下而上，再自上而下”的方式，反復測算綜合平衡。
1、營業收入：在上年預計營業總額的基礎上，結合當年國家政策市場形勢變化，參照公司總體方案及本部門經營目標制定。
2、毛利率：依據上年本部門毛利率實現水平，參照市場變化以及國家確定的物價指數和公司總體方案確定的收益水平。
3、費用率：依據上年本部門費用率實際水平，參照公司總體確定的費用水平制定。
4、稅金：依據上年本部門實際納稅情況，結合預算年度經營預計變化制定。
5、利潤：依據上年本部門實現利潤情況，結合預算年度各項預算指標變化和實際情況制定。
6、人數：按上年平均人數結合本年任務所需人數計算。
7、人均勞效：用含稅營業收入額除以平均人數。
8、人均利稅：用利潤加增值稅、營業稅、消費稅除以平均人數。
9、資金定額：由財務部根據各經營單位的任務，從實際出發給予核定，報總經理批準。
(三)財務部要設專人負責對財務預算的控制及檢查。
第六條 財務預算編制程序
(一) 財務預算從當年10月份開始編制，每年10月份由公司財務部提出下一年度財務預算編制方案，統一布置上報的各種表格。
(二) 各經營單位會計部根據財務部統一的布置和要求，組織本部門編制各項預算，11月中旬，將預算草案(費用預算細目草案)上報。
(三) 11月30日前財務部匯總平衡，寫出編制預算的文字說明，報公司高層審定。
(四)12月份上旬正式將預算安排情況及實現預算的措施報集團董事局批準。
(五) 12月中旬前財務部將董事局批準的預算下達到各經營單位，將年度預算指標分解成月指標落實到最小核算單位，上報財務部，同時落實到班組或個人。
第七條 財務預算的執行
(一) 各經營單位要高度重視財務預算工作，要根據總體經營目標和本部門的實際情況，編制各項預算指標，制定實現目標的計劃及措施，并在執行中加強監督和管理。
(二)財務預算一經批準，各經營單位都要嚴格遵照執行，不得隨意超支，對超支預算的項目，需寫追加預算報告，說明超支原因，報董事會批準后，財務部方可予以調整預算。
(三) 各經營單位的各項費用要嚴格按《財務預算管理制度》的標準執行。
第八條 財務預算的檢查
(一) 月審核，費用會計要對各項支出進行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預算范圍內，對超預算開支一律不得報賬。根據各經營單位的經營成果及費用對照檢查預算執行情況，找出本月超支原因，制定改進措施，上報公司財務部。
(二) 季分析，每季度對財務預算執行情況進行重點、簡要、全面地分析，或做專題分析。
(三) 年度終了，要對銷售收入、毛利率、費用支出等情況進行詳細分析。
第四章 實物資產管理制度
第一條 財產清查制度
(一)財產清查是根據賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現金的實地盤點,對銀行存款、往來款項的核對,確定各種財產、貨幣資金、往來款項的實有數,并查明賬存數與實物數是否相符。財產清查一般包括:每年對財產物資進行的全面清查;對銀行存款、未達賬項,每月同銀行的核對;各種債權、債務,每年年末進行定期核對;實物、現金保管人員辦理移交時,進行的清查;財產物資發生非常損失時,進行的清查;上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據國家有關規定,對公司進行的財產清查。
財產清查開始前,要建立財產清查領導小組,制定清查工作計劃,明確清查范圍，規定清查工作時間,確定具體工作人員的分工和職責,組織有關人員學習和掌握財產清查的政策、制度、內容和方法等
(二)財產清查的內容和要求
1、貨幣資金的清查
庫存現金的清查。通過實地盤點的方法,確定庫存現金的實存數，再與現金日記賬的賬面余額進行核對,以查明余缺情況。除查明帳實是否相符外,還要查明有無違反現金管理制度規定,盤點結束后,應根據盤點結果,及時填制庫存現金盤點報告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況,要進行分析,明確經濟責任。
銀行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對,以查明帳實是否相符,在清查過程中,查找雙方未達賬項的余額,并據以編制銀行存款余額調節表,清除未達款項影響,以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實存數。
其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。
2、存貨的清查
存貨的清查是指對庫存材料、在產品、產成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實地盤點方法,首先將材料物資賬簿上的數量、金額填在存貨清查表上,然后根據賬存數對材料物資進行實地盤點,帳實差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產生的原因,做出單獨說明。
3、固定資產的清查
固定資產的清查,采用實地盤點的方法,將固定資產明細賬的記錄情況與固定資產實物一一核對,包括明細賬上所列固定資產的類別、名稱、編號等,在清查中發現固定資產盤盈或毀損,還要查明該項固定資產的原值、己提折舊額等;如發現固定資產盤盈,要對其估價,以確定盤盈固定資產的重置價值、估計折舊等,據以編制固定資產盤虧、盤盈報告單。
4、應收、應付款項的清查
應收、應付款項的清查,包括應收賬款、其他應收款、應付賬款和其他應付款的清查,清查一般采用同對方核對賬目的方法。
清查時,首先將各項應收、應付的往來款項正確完整地登記入賬, 由財務部向往來單位發函證,如對方單位核對無誤,應在函證上蓋章后退發出單位;如對方發現數字不符,應在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發出單位，或者另抄對賬單退回,作為進一步核對的依據。發出單位收到對方的回單后,對錯誤的賬目應及時查明原因,并按規定方法加以更正,最后根據清查結果編制“往來款項清查報告表”。〖4〗
(三)財產清查的方法
在財產清查過程中,主要清查方法有以下幾種：實地盤點法，抽樣盤存法，核對帳目法,就是對債權、債務通過信函詢證或派人調查進行核對的方法，質量檢查,就是根據各種財產的技術、范圍對財產物資進行檢查的方法。
(四)財產清查結果的處理
1、認真分析財產清查發生問題的原因,并確定處理辦法
財產清查出現帳實不符的主要原因有:
(1)財產物資在保管過程中發生的自然損益;
(2)量、計算、檢驗不準而發生的差錯;
(3)計算登記賬簿時的錯誤;
(4)由于管理不善或工作人員失職而造成財產物資的損壞、變質或短缺.以及貨幣資金往來款項的差錯;
(5)盜竊、營私舞弊造成的損失;
(6)自然災害造成的非常損失;
(7)未達賬項引起的賬賬、賬實不符;
(8)雖然賬實相符,由于質量等問題引起的不能按正常財產物資使用的毀損。對于定額內的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據制度規定進行處理。對于超定額損耗,應詳細分析產生原因并行處理。由于工作失職,個人造成的損失，應區分不同情況,嚴肅處理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應由過失人賠償,直至追究法律責任。
2、要積極處理多余物資和清理長期不清的債權
在財產清查過程中所發現的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應積極組織調劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報請有關部門組織調撥。對于長期不清的結算賬款,應指定專人,主動與對方單位研究解決。
根據領導批準調整帳簿記錄,做到帳實相符。
要建立和健全財產物資管理制度。
第二條 低值易耗品管理制度
(一)低值易耗品實行定額管理、定期核銷、科室核算的原則。
(二)低值易耗品入庫前，必須及時認真組織驗收，辦理入庫手續。驗收時必須注意質量的檢查;驗收中發現問題應立即根據有關規定向供貨或運輸單位提出，及時辦理退換或賠補手續。
(三)庫房低值易耗品的管理應科學化，做到存放有序、零整分開、賬物對號、固定存放，便于收發和檢查，嚴防損壞、變質、丟失。
第四條 材料管理制度
(一)材料驗收入庫
1、對入庫材料的品種、規格、型號、質量、數量、包裝等認真驗收核對。按照采購不同和有關標準嚴格驗收，做到準確無誤。
2、入庫材料驗收應及時準確，不能拖拉，盡快驗收完畢。如有問題及時提出驗收記錄，向主管采購人員反映，以便得到解決。
3、材料驗收合格后，應及時辦理入庫驗收單，同時核對發票、運單、明細表、裝箱單及產品合格證，核對無誤后入庫簽字，并及時登帳。
(二)材料出庫
1、材料出庫應本著先進先出的原則，及時審核發料單上的內容是否符合要求，核對庫存材料是否準確，做好材料儲備工作。
2、準確按發料單的品種、規格、數量進行備料、復查、以免發生差錯，做到賬實相符。
3、按照材料保存期限，對于快要過期失效或變質的材料應在規定期限內發放，對能回收利用的材料盡可能利用，剩余材料及時回收利用，非正常手續不得出庫。
(三)材料保養保管
1、根據庫存材料的性能和特點進行合理儲存和保管，做到保質、保量、保安全。
2、合理碼放。對不同的品種、規格、質量、等級的材料都分開，按先后順序碼放，以便先進先出。 5
3、材料碼放要整齊，怕潮濕物品要上蓋下墊，注意防火、防潮、防濕，易燃材料要單獨存放，所有材料要明碼標識，搞好庫區環境衛生，經常保持清潔。
4、對于溫、濕度要求高的材料，做好溫度、濕度的調節控制工作，高溫季節要防暑降溫;梅雨季節要防潮、防霉;寒冷季節要防凍保溫。
5、要經常檢查、隨時掌握和發現材料的變質情況，并積極采取補救措施。
6、對機械設備、配件定期進行涂油或密封處理，避免因油脂干脫造成性能受到影響。
(四)定期盤庫，達到三清
1、定期盤庫清點，達到數量清、質量清、帳表清。
2、清理半成品、在產品和產成品，做到半成品的再利用。
(五)機械的模具管理措施
1、為了工廠工作的正常進行，模具一般情況下不做借出之用，以免影響正常工作。
2、非一般情況下(特殊情況)如需模具借出，要有主管領導(董事長、經理)批示，方可借出使用。
(六)成品、半成品的管理制度
1、成品商品需有專職人員管理和發放，發放時需辦理領用手續。
2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。
3、對已經領出待用的原材料，也應由專人保管，以免發生丟失、混料及浪費現象。
第六條 固定資產管理制度
(一)目的：為加強固定資產的保管及使用管理，特制定本規定。
(二)范圍：本規則所稱固定資產包括土地、房屋及建筑物、機械設備、運輸設備、馬達儀表、工具等。
(三)會計科目列帳原則：前項固定資產，耐用年數在二年以下，不具生產性，未超過一定金額者(各公司自訂)應以費用科目列帳，而不得以固定資產科目列帳。
(四)管理部門：固定資產按下列類別，由各公司指定部門負責管理，其管理及保養細則由各公司管理部門會同使用部門自行制定之。
土地、房屋及建筑物、運輸設備由總部門負責管理。
機械設備由工務部門負責管理，但得視實際需要歸由性質相關部門管理。
工具由資材倉庫負責管理。
(五)編號：固定資產取得后，即歸管理部門管理，并會同會計部門依其類別及會計科目統馭關系，予以分類編號并粘貼樣簽。
(六)移交：人員移交時，對于固定資產應依人事管理規則第十一條的規定詳細列清辦理移交。
(七)增減報告：會計部門應于次月15日前就土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備等項目編制"固定資產增置表"一式三聯送管理部門核對，并填列異常或更正內容后，第一聯管理部門留存，第二聯送返會計部門自存，第三聯送使用部門留存，采用電腦處理報表代替之。
(八)盤點：固定資產管理部門應會同會計部門每年盤點一次(不含工具、馬達、儀表)。另外應于每季就固定資產的項目中根據登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造"盤存單"一式三份注明盈虧原因，一份自存，二份呈報(總)經理核決后一份送會計部門，一份送管理處總經理室備查。管理部門對于盤盈或盤虧，除應專案敘明原因呈核外，并應依增置或減損的規定辦理手續。
(九)增置、營造、修繕處理：固定資產的增置、營造、修繕應分別依照"材料管理辦法"、"工程修造發包事務處理規則"及"營建工程管理辦法"等有關規定辦理。
土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備等固定資產于增置驗收后，使用部門(土地、房屋及建筑物由總務部門)應即填寫"固定資產增加單"一式三聯經會管理部門簽章后，送會計部門填注購置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯送管理部門轉記入"固定資產登記卡"，第二聯由會計部門自存轉記入"固定資產登記卡"，第三聯送使用部門留存。會計部門應每月與管理部門核對"固定資產登記卡"的記載事項，如有缺漏事項應即通知補正。[6]
(十)受贈處理：固定資產因其他公司撥入，捐贈而取得者，應填明價格，如原價無法查得或根本無原價者，得由管理部門會同會計部門予以估列，并按第十條固定資產增置手續辦理。
(十一)登記：土地、房屋及建筑物等不動產取得所有權后，由總務部門統一辦理產權登記后，轉記入"房屋、土地登記卡"，變更時亦同。
(十二)保險：固定資產應依"關系企業財物保險事務處理程序"的規定辦理保險。
(十三)資產轉移處理：土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備等固定資產在公司內相互撥轉時應由移出部門填寫"固定資產移轉單"一式四聯會管理部門簽章后，送移入部門簽認(管理部門不同時，要加印一聯會移入管理部門同時簽認)，第一聯送管理部門(管理部門不同者，影印聯送移入管理部門轉記入"固定資產登記卡")，第二聯送會計部門，第三聯送移入部門，第四聯送移出部門。其出入廠區應另填"移轉交運單"，一式六聯。第一聯托運部門自存，第二聯托運部門轉送會計部門暫存憑以核對第三聯，第三聯至六聯出廠時經守衛簽注時間、車重后，第三聯由守衛暫存，于翌晨轉送托運部門的會計部門，經與第二聯核對無誤，于一日內轉送收料部門的會計單位憑以核對收料;第四、五、六聯由承運商隨同物品出廠、入廠時經守衛簽注入廠時間、車重后入廠，經點收后第四聯由收料部門存查，第五、六聯經守衛簽注出廠時間、車重后，第五聯由承運商暫存憑以申請運費，第六聯由守衛暫存，于翌晨轉送收料部門的會計部門與第三聯核對。
(十四)資產送修處理：固定資產固故須送廠商修復時，應依照"工程修造發包事務處理規則"的有關規定辦理，于送修時由工務部門或管理部門開具"料品交運單"一式六聯，第一聯經辦部門自存，第二聯送會計部門，第三聯由守衛室暫存于次日轉送會計部門，第四、五、六聯交承運商運同物品出廠，第四聯交收料廠商暫存供做物品回廠交貨的憑證，經辦部門于驗收后轉交會計部門核銷，第五聯供申請運什費，第六聯由收料廠商簽收并送回經辦部門。
(十五)出租或外借處理：固定資產出租或外借，管理部門應先會同會計部門后按序呈(總)經理核準后始得辦理，并應制定契約，副本送會計部門以備核對，契約內容應包括修繕保養及稅捐負擔、租金、運什費、歸還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其出入廠區應另填"料品交運單"一式六聯，并依第十五條流程的規定辦理。
(十六)減損處理：土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備因減損擬報廢者，應由使用部門填具"固定資產減損單"一式四聯，注明減損原因，送管理部門及會計部門簽注處理意見后呈報(總)經理，經核準后，第一聯送管理部門轉記入"固定資產登記卡"，第二、三聯依處理意見辦理后連同該廢品送資材倉庫簽收(盤虧部分免辦繳庫)，第二聯連同有關資料送會計部門據以向主管機關辦理報備，抵押權變更及解除保險等手續，第三聯自存。該減損資產因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯送委托部門憑以辦理，惟減損資產于拆移前，或拆移后無法繳庫時，管理部門或使用部門應妥為保管，上項減損資產已繳庫者由資材倉庫保管處理，其無法繳庫而決定標售時，其處理流程依第十八條的規定辦理。 [7]
(十七)閑置固定資產處理
固定資產的管理部門至少每三個月應將經營上認為無利用價值的閑置固定資產予以整理，填具"閑置固定資產明細表"，擬定處理意見后呈報(總)經理，經核定標售者須按下列規定辦理：
1、管理部門應即按"閑置固定資產明細表"所列經批示計售部分開具"固定資產讓售比價單"一式四聯由(總)經理指派專人或由采購部門負責招商比價，并將比價結果轉記于"標售比價單"后，第三聯自存，第四聯送資管科，第一、二聯呈(總)經理核決后，由經辦人將第二聯送會計部門以核對，第一聯送管理部門以便發貨。
2、發貨時，由標售經辦人填寫"料品交運單"一式六聯(承運商聯勿填)憑以入廠提貨，經守衛簽注出廠時間及過磅記錄后，送回標售經辦人開具"繳款單"向出納解繳貨款，并于"料品交運單"備注欄填寫"固定資產讓售比價單"號碼、發票號碼，第一聯送資材部門，第四聯送承購商收執，第二、三聯送守衛查對放行，于翌立轉會計部門復核。
3、提貨出廠后管理部門應即填具"固定資產減損單"一式四聯(資材倉庫聯免填)，第一聯自存轉記入"固定資產登記卡"，第二聯送會計部門，第三聯送使用部門留存。