財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文

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篇1

（一）管理者缺乏財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識根據(jù)我國目前大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制情況可以看出，醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制基本是按照領(lǐng)導(dǎo)者的意愿進(jìn)行的，部分醫(yī)院管理者根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)管理和控制醫(yī)院財(cái)務(wù)，缺乏對醫(yī)院實(shí)際情況的綜合與考察，導(dǎo)致了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理混亂和低效的現(xiàn)象。管理者缺乏內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理意識會導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理流于表面，缺乏對實(shí)際情況和市場環(huán)境的考察。以書面文件為依據(jù)而缺乏具體的管理方法并不能解決醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題，而領(lǐng)導(dǎo)者控制財(cái)務(wù)更加會使得文件缺乏其應(yīng)有的執(zhí)行力度。這樣一來，一旦醫(yī)院出現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面的問題和漏洞，就會使醫(yī)院遭受不可避免的經(jīng)濟(jì)損失。管理者缺乏對醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的意識不利于醫(yī)院進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，也就不能夠發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，阻礙了醫(yī)院的科學(xué)發(fā)展。

（二）缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算許多醫(yī)院由于缺乏對市場價(jià)格波動情況的了解而導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確問題的出現(xiàn)，常常會超出預(yù)算或者預(yù)算資金不夠。醫(yī)療設(shè)備及藥品會隨著市場環(huán)境的變化而發(fā)生改變，醫(yī)療用品采購人員如果不能及時掌握市場最新動態(tài)，就會導(dǎo)致預(yù)算缺乏有效性。同時，許多醫(yī)院還存在著由于員工福利或者內(nèi)部設(shè)施增加而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)預(yù)算問題。內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施的不定時增加具有隨意性和不穩(wěn)定性，這些原因都會導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確而有效的預(yù)算，從而對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制造成極大影響，阻礙了有效內(nèi)部控制工作的開展和進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識欠缺醫(yī)院財(cái)務(wù)部門人員的內(nèi)部控制意識欠缺同樣會導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，部分財(cái)務(wù)人員甚至缺乏基本的財(cái)務(wù)管理知識及工作整體意識，對于會計(jì)人員的基本職業(yè)素養(yǎng)及相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則欠缺充分的把握。此外，財(cái)務(wù)人員缺少核算知識及醫(yī)療過程中的基本財(cái)務(wù)控制觀念，這些問題都是財(cái)務(wù)人員自身的問題，缺乏內(nèi)部控制意識都會導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)嚴(yán)重問題。內(nèi)部控制是對醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理的基本方式，而財(cái)務(wù)工作人員對這一項(xiàng)重要內(nèi)容的忽視將會直接導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)問題，管理者也無法意識到內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而不能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（四）缺少財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制不力在財(cái)務(wù)部門的審計(jì)工作中，審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)發(fā)揮重要作用的工作內(nèi)容，對于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制也有著重要的影響作用。然而，目前我國有許多醫(yī)院將財(cái)務(wù)會計(jì)的工作重心放在了簡單的記賬上，忽略了審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對于醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的重要意義。醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督制度缺乏嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及行之有效的體系，使得部門之間的關(guān)系沒有很好的約束體制，造成了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的漏洞和缺陷，造成嚴(yán)重問題。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理有效內(nèi)部控制的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造積極工作環(huán)境正確的觀念是高效行為產(chǎn)生的動力，因此醫(yī)院想要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，就需要管理者及時更新財(cái)務(wù)管理觀念，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，并且推動財(cái)務(wù)人員思想觀念的更新，為醫(yī)院進(jìn)行積極工作環(huán)境的創(chuàng)造。領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)觀念的及時更新有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作重心的確定，并且能夠促使領(lǐng)導(dǎo)者自身提高決策能力和管理水平，同時為財(cái)務(wù)部門的工作人員建立良好的榜樣，指導(dǎo)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。同時，也能夠使財(cái)務(wù)部門工作人員認(rèn)識到自身的工作對于醫(yī)院發(fā)展的重要性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識。及時更新財(cái)務(wù)觀念不僅包括領(lǐng)導(dǎo)者觀念的轉(zhuǎn)換，同樣還關(guān)系到財(cái)務(wù)部門工作人員的意識，這樣才能夠從多方面確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的真實(shí)性和有效性，推動醫(yī)院健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理是進(jìn)行有效內(nèi)部控制的重要途徑，對財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和成本的預(yù)算是保障醫(yī)院能夠穩(wěn)固運(yùn)營的策略方法。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際和資金的多少設(shè)立分級制簽字制度，對醫(yī)院購買設(shè)備的資金和項(xiàng)目也要進(jìn)行專門化的考察與計(jì)劃制訂。建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，針對現(xiàn)有醫(yī)療設(shè)備數(shù)量和醫(yī)院未來發(fā)展目標(biāo)制定出準(zhǔn)確的預(yù)算金額，保障醫(yī)院能夠有效的進(jìn)行資金的利用，進(jìn)而為人民解決實(shí)際看病問題，促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的長足發(fā)展。

篇2

在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制這一項(xiàng)內(nèi)容是事業(yè)單位正常運(yùn)作的中心環(huán)節(jié)，不僅可以保證事業(yè)單位的資金鏈能夠安全運(yùn)營，而且有利于事業(yè)單位的良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的會計(jì)目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)能夠使事業(yè)單位及時了解自身的經(jīng)濟(jì)管理信息以及發(fā)展?fàn)顩r，從而有效地監(jiān)督事業(yè)單位的資金使用情況。完善的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制能夠使事業(yè)單位明確自身的經(jīng)營管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，在一定程度上能夠使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制水平不斷提高，從而為事業(yè)單位的有序發(fā)展提供蓬勃的動力。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足之處

(一)事業(yè)單位對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度有待提高

事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)活動包括預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、基建、合同業(yè)務(wù)。而財(cái)務(wù)會計(jì)在上述業(yè)務(wù)中均處于重要的控制環(huán)節(jié)。從微觀角度考慮，財(cái)務(wù)會計(jì)流程中相關(guān)人員的思想觀念間接地影響著單位的發(fā)展前景。目前許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員缺乏對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識，忽視其重要性。比如，部分事業(yè)單位在表面上設(shè)置了財(cái)務(wù)間的相互控制，比如會計(jì)每張的憑證都實(shí)現(xiàn)了審核，但該審核流于形式，存在部分做賬會計(jì)或者用實(shí)體人的賬號批量審核自制憑證，或者干脆請相關(guān)信息部門虛擬設(shè)置審核賬號依然由其自己批量審核自制憑證的情況，校驗(yàn)功能無法有效落實(shí)，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性就更無法保障。所以，注重財(cái)務(wù)工作鏈條中相關(guān)人員改變思想觀念，強(qiáng)化各設(shè)置崗位的具體責(zé)任，重視財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施迫在眉睫。

(二)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度有待完善

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布，自2014年1月1日起，我國越來越多的事業(yè)單位根據(jù)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)以及未來發(fā)展?fàn)顩r建立了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是存在制度銜接不完善的問題。事業(yè)單位因其管理關(guān)系的特殊性，通常需要受到上級主管部門和同級財(cái)政部門的雙重管理。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度若被顧名思義在單位內(nèi)部，必然會給單位管理帶來了漏洞。比如固定資產(chǎn)的管理。根據(jù)財(cái)政部令第36號《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十六條的規(guī)定，“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價(jià)值或者批量價(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)處置，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級財(cái)政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報(bào)同級財(cái)政部門備案”。如果單位固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理未被納入單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制管理體系。將其走到報(bào)外部門環(huán)節(jié)就不予跟蹤，很可能造成固定資產(chǎn)核銷不完整、核銷手續(xù)不到位，最終導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，財(cái)務(wù)信息不可靠，資產(chǎn)管理不到位。

(三)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)崗位設(shè)置合理性尚待提高

由于事業(yè)單位人員編制管理的特點(diǎn)，多數(shù)國內(nèi)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會計(jì)人員配置上的話語權(quán)和主動權(quán)不完整，歷史遺留導(dǎo)致多數(shù)小型事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門在短期內(nèi)還是保留了僅有一名出納、一名會計(jì)的情況，一些不符合《會計(jì)法》規(guī)定的一人多崗問題被迫出現(xiàn)。這一現(xiàn)象與內(nèi)部控制理念中不相容崗位相互分離這一規(guī)定背離：會計(jì)的記賬憑證由誰審核本身還是一個問題，怎么能談得上財(cái)務(wù)對其他高風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。比如，在資金管理方面，自收自支的事業(yè)單位的由于人員限制，由出納一個人既負(fù)責(zé)開票，又負(fù)責(zé)收錢，那么，陰陽發(fā)票就難以避免：出納可以輕松地接觸到陰陽發(fā)票差額所指向的錢款，而不需要跟任何人溝通協(xié)調(diào)，以至于事業(yè)單位就會可能發(fā)生擅自挪用資金或者擠占資金的現(xiàn)象，而且這些資金的來龍去脈就會變得很難核實(shí)。因此，事業(yè)單位內(nèi)的有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有什么不對勁時，要從財(cái)務(wù)信息中尋找相關(guān)負(fù)責(zé)人就會存在一定難度。財(cái)務(wù)崗位沒有合理設(shè)置，內(nèi)部控制的制衡機(jī)制就存在漏洞，國有資產(chǎn)就存在流失漏洞。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑探討

(一)給予這一項(xiàng)工作足夠的重視

事業(yè)單位管理人員必須重視單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作，同時將實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位管理和運(yùn)營的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的管理層要樹立正確的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制觀念，提高財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制和管理的認(rèn)識，積極創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，帶領(lǐng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員做好處理會計(jì)信息以及資金管理的工作。此外，事業(yè)單位管理人員也要嚴(yán)格要求自己，重視財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，并且不斷學(xué)習(xí)，從而提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識，為財(cái)務(wù)會計(jì)核算的安全性和穩(wěn)定性提供有力的保障。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)人員要嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)會計(jì)資料，根據(jù)資料信息謹(jǐn)慎處理會計(jì)數(shù)據(jù)，通過意識的重視留有工作的痕跡，嚴(yán)格按照會計(jì)法律法規(guī)的相關(guān)要求來開展財(cái)務(wù)會計(jì)方面的內(nèi)部控制工作。

(二)對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)制度進(jìn)行完善

要讓事業(yè)單位資金管理能夠安全有效地運(yùn)營，事業(yè)單位必須將完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度作為單位的首要任務(wù)。在制定和完善會計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中不僅要明確目標(biāo)內(nèi)容，而且要合理分工，更要重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程延伸至外部環(huán)節(jié)的銜接流程，保障財(cái)務(wù)流程的完整性和時效性。為財(cái)務(wù)人員按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有節(jié)奏地開展與落實(shí)奠定基礎(chǔ)。事業(yè)單位各部門領(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須深入基層從實(shí)際出發(fā)，及時處理財(cái)務(wù)會計(jì)流程存在的問題，對癥下藥，保障業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的完整性和有效性，以增強(qiáng)事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)管理方面的能力與水平。此外，對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系也應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整，要對單位的各個領(lǐng)導(dǎo)與工作人員在財(cái)務(wù)資金方面的相關(guān)責(zé)任進(jìn)行清晰明確，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)有，則應(yīng)當(dāng)采用民主集中制這一辦法來處理問題，嚴(yán)格防止一支筆現(xiàn)象出現(xiàn)。事業(yè)單位更要考慮其受雙重管理的特殊性，加強(qiáng)與主管單位、同級財(cái)政部門的對賬機(jī)制，強(qiáng)化對賬工作的內(nèi)部控制，細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作。

(三)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)崗位，加強(qiáng)監(jiān)督管理

一方面，事業(yè)單位在設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)崗位之前，要結(jié)合單位自身的發(fā)展情況和財(cái)務(wù)會計(jì)工作的需求合理地設(shè)置和安排會計(jì)工作崗位，每位財(cái)務(wù)人員明確自己的崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，形成關(guān)鍵崗位流程牽制；另一方面，對于編制受限，人員受限的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度中強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察部門對財(cái)務(wù)工作定期、不定期的監(jiān)督管理工作。規(guī)范的監(jiān)督體系可以完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

篇3

（一）評審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時間確定出來；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營管理，并對此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。

（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的重大經(jīng)營方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

（三）開展管理審計(jì)

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計(jì)工作的有效開展。對企業(yè)的財(cái)務(wù)、營銷、人力資源、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計(jì)，也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評價(jià)，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法

對企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門，這樣很難實(shí)現(xiàn)相對獨(dú)立的審計(jì)工作，特別是在對企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會，但是國內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求。因此，我國企業(yè)應(yīng)積極借助國外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并以國內(nèi)實(shí)情為基礎(chǔ)展開調(diào)查，在設(shè)立董事會時再設(shè)立一個審計(jì)委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計(jì)委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程有效實(shí)施監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計(jì)的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對內(nèi)部審計(jì)工作有一個全面認(rèn)識，打造一支具備金融、財(cái)會、法律以及經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言，我國制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國家需要對內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式

企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的，因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，通過對企業(yè)的經(jīng)營流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過對企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營業(yè)績的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評價(jià)，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營者，給予適當(dāng)獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績效審計(jì)，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動存在，那么審計(jì)必不可少。對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須同時具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者在履行自身職能時是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（七）促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個動態(tài)變化的過程，因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營狀況也得不到及時準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查和評價(jià)，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。

三、結(jié)語

篇4

近年來隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的不斷拓展，其財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方面的問題也越來越受到社會各界關(guān)注。本文對影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，希望能對未來我國醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來幫助。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

一、影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

(一)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足

我國的大部分醫(yī)院都有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而該機(jī)構(gòu)的設(shè)立很大程度上是由于法律或者行政命令的強(qiáng)制要求，而不是基于對醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。于此同時部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有深刻理解內(nèi)部審計(jì)的重要性，認(rèn)為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差

在我國醫(yī)院中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關(guān)系，這就造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對不足，在開展審計(jì)工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計(jì)處理決定失去執(zhí)行力。

(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)適用性不足

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性不斷增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來了一定的難度。

(四)內(nèi)部審計(jì)程序存在缺陷

在信息化程度不斷提高的今天，被審計(jì)單位的會計(jì)信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計(jì)程序是否科學(xué)、合理對審計(jì)工作的質(zhì)量有著巨大的影響。

(五)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低

審計(jì)人員是審計(jì)工作的直接參與者，這就表明其綜合素質(zhì)的高低，對審計(jì)工作的開展有著直接的影響。現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣的工作。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員既需要具備審計(jì)、會計(jì)等專業(yè)財(cái)務(wù)知識，還必須具備極為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未對招聘的人才進(jìn)行深入培訓(xùn)，造成相關(guān)工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(六)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)尚不健全

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應(yīng)當(dāng)注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計(jì)工作人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計(jì)人員在經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(七)醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)仍然片面的追求經(jīng)營效益，忽視了對醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內(nèi)部管理方面存在嚴(yán)重問題，使得醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)反而大幅增加。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要可以采取以下幾點(diǎn)措施：

(1)深化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的思想認(rèn)識。

加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，是開展相關(guān)工作的必要前提。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)多與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，向他們詳細(xì)講解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)各方面的支持。

(2)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳。

在審計(jì)工作開始時，醫(yī)院的許多領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作存在誤解。被審計(jì)部門的工作人員心理存在強(qiáng)烈的抵觸情緒，導(dǎo)致正常的內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，不僅嚴(yán)重影響了審計(jì)人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負(fù)擔(dān)，這就使得審計(jì)工作的質(zhì)量嚴(yán)重下降。因此開展內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強(qiáng)宣傳，被審計(jì)單位能對審計(jì)工作有全面的了解，提高審計(jì)工作的配合度，并為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)樹立良好的影響，令審計(jì)工作獲得認(rèn)可。

(3)建立健全審計(jì)質(zhì)量保障體系。

第一職責(zé)分離，即內(nèi)部審計(jì)的工作必須由兩個或兩個以上的審計(jì)人員共同完成，這樣能夠在審計(jì)工作中形成相互約束的機(jī)制。第二審計(jì)過程中應(yīng)有專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)是對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，將審計(jì)報(bào)告交由審計(jì)組集體討論，并將討論內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。第三嚴(yán)格檢查審計(jì)人員在審計(jì)工作中收集的有關(guān)會計(jì)信息資料是否齊全，審計(jì)程序是否合理，審計(jì)結(jié)果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)在第一時間予以解決。

(4)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

高質(zhì)量的審計(jì)工作離不開高素質(zhì)的審計(jì)人員。每一位審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)具備高度的風(fēng)險(xiǎn)意識，從而盡可能的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深刻理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響，主動提高自身各方面的素質(zhì)。現(xiàn)代審計(jì)制度，對審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一批素質(zhì)高，能力強(qiáng)的審計(jì)人員。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，是促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證。

作者：韓文 單位：湖北省應(yīng)城市人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn):

[1]周先桂.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對措施探討[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2014,08:71-72

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 聯(lián)系 建議

正文：自改革開放以來，我國建立市場經(jīng)濟(jì)制度已有三十年的歷史。三十年的時間里，我國的市場經(jīng)濟(jì)制度得到了不斷的完善，國內(nèi)企業(yè)也在此期間得到了必要的發(fā)展。而作為企業(yè)管理制度核心的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理問題，其重要性不言而喻。一些經(jīng)營不良甚至倒閉的企業(yè)，其內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理必定存在著一定的漏洞和弊病；而對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度的不斷健全和完善，不僅可以發(fā)現(xiàn)和修補(bǔ)已有的漏洞，減少、消除和運(yùn)營過程中的不必要損失，還可以提高企業(yè)的運(yùn)行效率，增加企業(yè)的健康度。

一、內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性

1.內(nèi)部控制制度的不斷完善是企業(yè)發(fā)展的必然要求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)集團(tuán)傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場變化的要求。實(shí)行財(cái)務(wù)管理信息化，充分將信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，加快財(cái)務(wù)信息的傳遞與整理，及時準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)信息、集中管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源、迅速做出科學(xué)決策是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)生存發(fā)展的客觀需要，也是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理發(fā)展的必然要求。現(xiàn)代化的生產(chǎn)對企業(yè)的要求不僅體現(xiàn)在規(guī)模和技術(shù)方面，更包括了與之相匹配的健全的內(nèi)部控制制度。一個企業(yè)想要提高自身的運(yùn)營水平和運(yùn)作效率，就必須不斷改進(jìn)自身的制度問題，對企業(yè)各部門的活動進(jìn)行有效的組織、調(diào)節(jié)和考核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的弊病并予以及時改正，保證企業(yè)“精神”的健康。可以說，健全的制度，是企業(yè)得以發(fā)展的基石。

2.內(nèi)部控制制度對于企業(yè)內(nèi)部資金安全有著重要意義。資金是企業(yè)的命脈，資金安全之重要性無須多言。而完善內(nèi)部控制制度的一條重要內(nèi)容，就是完善企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中各個部門及其工作人員之間的組織、協(xié)調(diào)關(guān)系。換言之，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動不會，也不能由某一部門單獨(dú)完成，而是需要數(shù)個部門、多名人員共同完成。如此的優(yōu)勢在于，分管不同業(yè)務(wù)的部門之間存在著職務(wù)分離，而各個部門之間的工作聯(lián)系則是通過嚴(yán)格的手續(xù)與程序。如此，各部門之間又可以做到相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互制約，即使在某部門的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，由于規(guī)章制度的存在，這一問題很難傳遞到下一環(huán)節(jié)，由此，便可減少甚至消除減少錯誤出現(xiàn)的機(jī)會。以上即所謂的“內(nèi)部牽制制度”。由于該制度的存在，各部門的職責(zé)和義務(wù)被嚴(yán)格限定，使得各部門做到各司其職。這樣，使得各項(xiàng)工作得以正確、有效開展，同時，也保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

3.內(nèi)部控制制度是防止貪污、舞弊等職務(wù)犯罪的有效手段。這也與上一條所述有著一定的聯(lián)系。由于完善的內(nèi)部控制制度的存在，貪污盜竊分子的行為可以被有效限制在其所在部門之內(nèi)，而難以傳播至其他部門。如此一來，不法行為就無法正常開展。

4.內(nèi)部控制制度有助于保證企業(yè)會計(jì)資料以及相關(guān)資料的真實(shí)完整。可靠的信息報(bào)告可以為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確、完整的信息，有助于企業(yè)管理者及時了解企業(yè)的現(xiàn)況，制定出適合企業(yè)的下一步策略；同時，企業(yè)向社會公布的的會計(jì)信息完整可靠，對于提高企業(yè)的誠信度和公信力、維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和形象大有幫助。而對于投資者而言除了企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模及生產(chǎn)技術(shù)而外，公司的會計(jì)信息是否充實(shí)、明確，也是其考量一個企業(yè)的主要指標(biāo)。而內(nèi)部控制制度中對于會計(jì)資料有著嚴(yán)密的控制措施，例如對會計(jì)信息的稽查、復(fù)核等，保證了交易憑證、報(bào)表、賬簿等資料的正確、有效、真實(shí)。

5.內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵所在。這是內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)。內(nèi)部控制制度要求企業(yè)在制定發(fā)展策略時，不能只著眼于眼前 的既得利益，而要將眼光放長遠(yuǎn)，著眼于擁有真正戰(zhàn)略意義的策略選擇上。有了內(nèi)部控制制度，就可以防止企業(yè)管理層片面追求短期利益，有益于企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，使其獲得更好的長期利益。

綜上所述，企業(yè)制定健全的內(nèi)部控制制度，就好比擁有一套有效的“免疫系統(tǒng)”，使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)某些問題時，使用自身的內(nèi)部控制制度就可以迅速、有效地予以解決，提高企業(yè)的工作效率。

二、內(nèi)部控制制度有利于公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理

作為企業(yè)管理制度兩大核心的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，在某種程度上是相互依存、相持相長的。首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展和加強(qiáng)。一個企業(yè)如果沒有健全的內(nèi)部管理制度，建立有效的財(cái)務(wù)管理制度就無從談起。而當(dāng)企業(yè)通過檢查、審核相關(guān)部門是否遵守相關(guān)的內(nèi)部管理制度，便可以發(fā)現(xiàn)該部門在財(cái)務(wù)管理方面是否存在問題，從而做到快速、有效地解決漏洞，完善財(cái)務(wù)管理制度。而在此過程中，通過對財(cái)務(wù)管理制度的審查，內(nèi)部控制制度的某些問題也會暴露出來，而內(nèi)部管理制度也可以得到健全和完善。

內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理制度雖然分屬不同制度，但二者都有著一個共同，即利益最大化。財(cái)務(wù)管理制度主要是從理財(cái)角度出發(fā)，衡量財(cái)務(wù)管理工作是否有效合理，是否使企業(yè)得到最佳利益；內(nèi)部控制制度則總管企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)活動，可以使企業(yè)各項(xiàng)活動都能遵守相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部各個部門能同時做到職務(wù)獨(dú)立和協(xié)調(diào)配合，提高企業(yè)職工工作素養(yǎng)，做到高效低成本運(yùn)作。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度所出現(xiàn)的一些問題及其建議

1.內(nèi)部控制制度對企業(yè)高層控制力不足。這是很多企業(yè)都會遇到的一個問題。內(nèi)部控制制度原本應(yīng)為員工制定、員工實(shí)施，全體員工都不應(yīng)例外，但如今在許多企業(yè)中，內(nèi)部管理制度的制定及實(shí)施都是由企業(yè)高層獨(dú)攬，其自身則凌駕于制度之上。這對企業(yè)內(nèi)部凝聚力以及企業(yè)的健康度都是非常不利的。作為企業(yè)高層，應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的管理理念和管理水平，做到以身作則，真正起到應(yīng)有的模范帶頭作用。

2.制定的內(nèi)部控制制度與企業(yè)現(xiàn)狀不符。建立內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)加強(qiáng)自身管理，提高生產(chǎn)效率，制定和實(shí)施發(fā)展策略。如今，許多企業(yè)重生產(chǎn)、輕管理，雖然已經(jīng)制定了一套內(nèi)部控制制度，但卻無法將制度和公司現(xiàn)狀緊密聯(lián)系起來，使得制度在執(zhí)行階段問題層出不窮，無法發(fā)揮其應(yīng)有的效能。對于這一類問題，就需要制度的制定者重視管理制度的作用，先對公司的情況有一個細(xì)致、完整的了解，在此前提下完成制度的制定，在此之后，還要對已完成的制度不斷進(jìn)行研究、修訂，使其逐漸適應(yīng)企業(yè)的情況。

3.企業(yè)會計(jì)信息不完善。這是長時間來我國會計(jì)領(lǐng)域的一大頑疾。造成這一問題的因素可分主觀和客觀兩方面。從客觀方面來看，我國會計(jì)制度長期不能得到很好的完善，致使會計(jì)信息的制作沒有一個嚴(yán)格和統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；從主觀上來看，受管理體制和經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動的影響，企業(yè)做假賬成風(fēng)，使得會計(jì)信息最重要的屬性――真實(shí)性喪失，降低了會計(jì)信息的質(zhì)量。這一問題的嚴(yán)重性已經(jīng)受到了越來越多企業(yè)的重視，其解決將會是一項(xiàng)長期的問題。在此過程中可以采取的手段包括：提高會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，制定出會計(jì)信息制作、審核標(biāo)準(zhǔn)等。

4.針對企業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)等問題，設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)一職，借此完善企業(yè)的財(cái)政管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)由公司管理層集體決定，直接參與公司的財(cái)務(wù)活動，其職責(zé)在于對企業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)事務(wù)中起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

四、總結(jié)

由以上論述我們得以得出，對于一個企業(yè)而言，擁有健全的制度永遠(yuǎn)是其健康發(fā)展的關(guān)鍵。俗話說：“無規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)如若沒有一個良好的制度，其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動將出于無序的狀態(tài)之中，企業(yè)的發(fā)展自然無從談起，甚至?xí)捎谥贫鹊娜毕荻a(chǎn)生各種問題，導(dǎo)致更加嚴(yán)重的后果。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者則不可“重生產(chǎn)、輕管理”，應(yīng)當(dāng)高度重視企業(yè)制度的建立與健全，使得企業(yè)在健全的制度下能得以健康、有序的發(fā)展。

五、參考文獻(xiàn)

[1] 金峰州 《淺談企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理》―價(jià)值工程 2011(22)

篇6

雖然內(nèi)部控制對高校財(cái)務(wù)管理有很重要的作用，但是仍有不少的高校對其的重視程度不夠，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，最后致使學(xué)校在資金管理方面出現(xiàn)嚴(yán)重問題和隱患。這些問題和隱患給高校內(nèi)部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財(cái)產(chǎn)的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機(jī)。在高校財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域發(fā)生的貪污犯罪案件中一般犯罪人都是單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、或一般財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現(xiàn)大多與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不嚴(yán)、監(jiān)督不到位有著直接的關(guān)系。現(xiàn)在雖然各個高校都已經(jīng)開始重視內(nèi)部控制制度的管理，但是仍然存在許多需要解決的問題。

1.高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度不健全

貪污、挪用公款等現(xiàn)象時有發(fā)生。這些年來，雖然一些高校按照財(cái)政部和教育部的相關(guān)要求建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的經(jīng)驗(yàn)從而使得其缺乏科學(xué)性和合理性，而且原則性強(qiáng)，可操作性弱。存在著一些單位錯誤的把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立相應(yīng)的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，致使財(cái)務(wù)控制存在許多漏洞，會計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理秩序混亂。

2.高校內(nèi)不發(fā)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠高

財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，各種政策得不到有效的實(shí)施。由于有些高校特別是新建高校的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全，內(nèi)部會計(jì)控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)監(jiān)督是防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題的最后一道關(guān)口，它的主要職能一般由上級主管部門或?qū)徲?jì)檢察部門來執(zhí)行。有一些高校的上級主管部門和審計(jì)監(jiān)察部門很少對下級財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校更是缺少上級主管部門監(jiān)督，致使個別高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任制內(nèi)控管理水平不高。

由于高校財(cái)務(wù)管理存在漏洞，內(nèi)控制度不完善，有不少高校相繼出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)方面的問題或案件。主要原因是對于財(cái)務(wù)管理制度的松弛，現(xiàn)金管理制度的不嚴(yán)格。有些高校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設(shè)立賬外賬，為財(cái)務(wù)人員貪污和挪用公款提供了可乘之機(jī)。還有的高校隨意擴(kuò)大現(xiàn)金使用范圍，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。

最后高校的預(yù)算管理和審計(jì)水平急需提高。目前大部分的高校在預(yù)算方面都存在著一些問題。例如是財(cái)政布置的部門預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，學(xué)校需做兩次預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評價(jià)，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價(jià)。三是在預(yù)算執(zhí)行的過程中還存在著預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了等不良的情況。

篇7

1.可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。企業(yè)想要有效的控制企業(yè)的資金以及資產(chǎn)的各個活動就需要實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。假如：企業(yè)可以通過構(gòu)建一個科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度來對企業(yè)的資本收入以及資產(chǎn)支出進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核，同時對企業(yè)物資的每一個階段以及后期的記錄保存流程進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核，主要階段包括以下幾個：采購階段、測量階段、儲存階段以及檢查核實(shí)階段。對照上述階段進(jìn)行全面的、統(tǒng)一的、有效的管理控制就可以保證企業(yè)資產(chǎn)的完整行以及安全性。換句話說就是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施可以促使企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作。

2.可以降低企業(yè)經(jīng)營的總成本，提升資金的利用率。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施可以降低企業(yè)經(jīng)營的總成本，提升資金的利用率，最后幫助企業(yè)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，使得企業(yè)得到一個更加精確的計(jì)算，促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員積極的對庫存數(shù)量進(jìn)行檢查，詳細(xì)的分析庫存供應(yīng)以及實(shí)際需求的情況，同時結(jié)合市場需要，制定更加準(zhǔn)確有效的采購計(jì)劃。有利于縮減庫存占用的資金數(shù)額，使資金周轉(zhuǎn)率以及資金利用率不斷提升，為企業(yè)取得更加高的社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，大部分情況下，會因?yàn)槿藶榈闹饔^原因?qū)е聲?jì)信息的嚴(yán)重失真，在這種情況下，財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制就可以制定相應(yīng)的制度來有效的控制以及監(jiān)督企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，例如制定復(fù)核的內(nèi)部控制制度或者是會計(jì)稽核的內(nèi)部控制制度。這樣就可以有效的消除因?yàn)槿藶橐蛩匾鸬臅?jì)信息失真問題。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施可以保證企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及完整性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制的幾點(diǎn)問題

1.企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不夠透徹，阻礙著工作的順利開展。一部分企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不夠透徹，這已經(jīng)成為眾多企業(yè)發(fā)展過程中普遍存在的問題。也就是說：

（1）一部分企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制并不重要，處在一個可有可無的地位，或者是認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)制度可以取代制度，兩者發(fā)揮著同樣的作用，設(shè)置了財(cái)務(wù)部門就不需要專門的成立專門的內(nèi)部控制管理部門。最后造成在實(shí)際工作中，各項(xiàng)內(nèi)部控制工作難以順利開展。

（2）一部分企業(yè)雖然制訂了專門的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是并沒有貫徹落實(shí)，沒有實(shí)用性，會計(jì)工作也不存在實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期計(jì)劃的準(zhǔn)確目標(biāo)，所以難以發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。總之，部分企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不夠透徹，無法保證內(nèi)部控制制度順利運(yùn)行，阻礙著實(shí)際工作的順利開展。

2.內(nèi)部控制制度不健全不完善，缺乏執(zhí)行力。我國部分企業(yè)單獨(dú)建立了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在制定制度的過程中因?yàn)橥饨缫蛩睾腿藶檎J(rèn)識等原因，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全、不完善，缺乏合理性以及規(guī)范性，造成財(cái)務(wù)會計(jì)工作無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的執(zhí)行。

（1）一部分企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，忽視事前防范的重要性，對于財(cái)務(wù)會計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，無法做到事前預(yù)防，也無法及時解決問題，最后造成相應(yīng)的工作難以順利的開展。

（2）當(dāng)然，一部分企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度是具有一定的合理性以及科學(xué)性，但是沒有被長期的實(shí)施下去，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏應(yīng)該有的執(zhí)行力。如果企業(yè)不具備一個健全完善的內(nèi)部控制制度，并且將其作為實(shí)施實(shí)際工作的保證，就沒有辦法對實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評價(jià)和考核，導(dǎo)致制度失去了貫徹執(zhí)行的動力。

三、基于財(cái)務(wù)會計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制問題提出幾點(diǎn)建議

1.提升企業(yè)對財(cái)務(wù)會計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及利益的最大化就需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，并且不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識，提升重視程度。企業(yè)還需要嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，并且對其進(jìn)行相應(yīng)的宣傳。針對企業(yè)內(nèi)部的管理人員，需要讓他們深入認(rèn)識到財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，因?yàn)楣芾砣藛T的內(nèi)部控制意識會直接影響到企業(yè)的發(fā)展。對企業(yè)的員工需要開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動，借此不斷強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，使他們認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作不僅要靠管理人員的努力和配合還要每個財(cái)務(wù)會計(jì)部門以及全體員工的積極配合和不懈努力。

2.不斷完善財(cái)務(wù)會計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)其執(zhí)行力。不斷完善以及健全財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，就可以有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。一個完善的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度需要涉及到企業(yè)經(jīng)營的全部方面，其中最重要的部分就是做好事前防范工作，也就是需要完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)的全部部門相互影響、相互制約、相互進(jìn)步、相互促進(jìn)以及環(huán)環(huán)相扣。接下來就需要對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事前、事中以及事后監(jiān)督以及控制工作。不僅如此，企業(yè)還要時刻監(jiān)督財(cái)務(wù)會計(jì)部門工作程序的各個環(huán)節(jié)以及相關(guān)工作人員。將企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查作用做大程度的發(fā)揮出來。

四、結(jié)語

篇8

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理是一個不可忽視的問題，可以說是現(xiàn)代企業(yè)的核心問題。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是為了保證企業(yè)所有的財(cái)務(wù)計(jì)劃能實(shí)現(xiàn)，任何有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)的計(jì)劃都可以得到良好的實(shí)施。任何一家健康、運(yùn)轉(zhuǎn)良好的企業(yè)，他們都會有著雄厚的資金作后備，也就是說他們的資金流是流暢的，是不會脫節(jié)的。這樣才能保證企業(yè)在有任何財(cái)務(wù)計(jì)劃時，在財(cái)務(wù)方面是不會出現(xiàn)問題的。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)計(jì)劃是現(xiàn)代企業(yè)中較為敏感的部分，其中涉及到太多的利益誘惑。所以，要保證計(jì)劃能順利有效的實(shí)現(xiàn)，就必須有一套制度對計(jì)劃實(shí)施的過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，及時糾正計(jì)劃在實(shí)施過程中出現(xiàn)的偏差，同時解決遇到的問題。

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動是由財(cái)務(wù)計(jì)劃決定的，也就是說企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃是由相關(guān)人員根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r制定出的，是在財(cái)務(wù)活動開展前做出的。在財(cái)務(wù)活動中，會有很多不可預(yù)知的、復(fù)雜的因素出現(xiàn)來影響財(cái)務(wù)活動的開展。這些影響因素有很多是在制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時無法預(yù)見的，做得再精細(xì)的計(jì)劃也不可能天衣無縫，都會有它的疏忽之處。那么，在財(cái)務(wù)活動開展的過程中，遇到財(cái)務(wù)計(jì)劃中沒有提到的問題，如何解決就是擺在工作人員面前的一道難題。這時，應(yīng)該求助和依賴的是完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠實(shí)現(xiàn)的重要保證。一個企業(yè)要實(shí)現(xiàn)它的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)就在于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。根據(jù)我國的國情以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，企業(yè)要想在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下健康蓬勃的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，建立適合本企業(yè)的完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是十分必要的。因?yàn)樗粌H可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營，還可以有效地抑制不良行為的出現(xiàn)。所以說，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是三方面的需要，一是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，二是企業(yè)化經(jīng)營和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，三是規(guī)范企業(yè)員工行為的需要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較發(fā)達(dá)國家來說，起步較晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相對來說也比較少。我國是從上世紀(jì)90年代才開始意識到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的作用。如今發(fā)展已經(jīng)有二十多年的時間了，在政府逐步的推動過程，已經(jīng)引起了國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的重視。在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境中，很多企業(yè)選擇將信息技術(shù)引進(jìn)企業(yè)，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理，在財(cái)務(wù)管理方面也是如此。

目前，有很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化系統(tǒng)，有的企業(yè)甚至已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)。從目前統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)來看，在我國有超過半數(shù)以上的企業(yè)建立了屬于本企業(yè)的業(yè)績考核制度，在財(cái)務(wù)活動管理方面，工程項(xiàng)目、銷售、收款和成本費(fèi)用等的內(nèi)部控制制度已經(jīng)得到較為完善的建立，而且正為企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮著作用。現(xiàn)代企業(yè)，一般來說都會對重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)比較重視，而這些環(huán)節(jié)往往是與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制息息相關(guān)的。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立以及實(shí)現(xiàn)是需要依賴現(xiàn)代信息技術(shù)的，如果相關(guān)的信息系統(tǒng)不夠完善，再完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)也會感覺到有心無力，無論是內(nèi)部控制的實(shí)施還是監(jiān)督都會失去有效的支撐。即使在已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)中，也只有很少的一部分企業(yè)可以對外擔(dān)保內(nèi)部控制制度，但是即使是這些企業(yè)他們的內(nèi)部控制大多集中在投資和籌資上，對于非經(jīng)常性的財(cái)務(wù)活動的關(guān)注較少。非經(jīng)常性的財(cái)務(wù)活動短期內(nèi)不控制可能看不出什么問題，但是，如果是長期下來，往往會給企業(yè)造成影響。總的來說，我國目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況不容樂觀，要在國內(nèi)所有企業(yè)中建立完善行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，還有很長的一段路要走。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)入我國企業(yè)的時間并不長，各方面的發(fā)展還欠缺經(jīng)驗(yàn)，還不夠完善，在實(shí)施操作的過程中，難免會出現(xiàn)這樣或那樣的問題。

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不受重視。我國在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，走的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的道路。即使經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)有二十多年了，市場經(jīng)濟(jì)體制也已經(jīng)建立了，但是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響并沒有完全消失。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中的行政和大鍋飯思想，現(xiàn)在還有很多存在于人們的思想中，仍然還有很多地方?jīng)]有實(shí)現(xiàn)政企分離。即使現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制不允許這種情況的存在，但是在一些地方，有些人為了自身的利益將這種體制變相的延續(xù)下來了。在企業(yè)內(nèi)部的主管部門企業(yè)是只是改頭換面的政府官員，他們基于權(quán)利和利益的雙重考慮，并沒有完全放權(quán)給企業(yè)，而是暗中把持著對企業(yè)的行政干預(yù)。也就是說，對企業(yè)本身而言，他們并沒有真正的理財(cái)自，更別談什么企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制了。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的陋習(xí)并沒有被完全摒棄，而且在影響現(xiàn)在一些企業(yè)對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。另外，地方保護(hù)主義也會影響企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度。在一些地方，政府會將當(dāng)?shù)氐囊恍┢髽I(yè)保護(hù)的很好，避免其他相同類型企業(yè)的引進(jìn)，從而在當(dāng)?shù)匦纬深愃朴趬艛嗟臓顩r。這樣的企業(yè)相當(dāng)于是在溫床中生存的，缺乏必要的競爭和歷練。長期的安逸狀態(tài)會使得他們失去競爭意識，同時，也會缺乏加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的動力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在他們眼里是可有可無的，完全不受重視。總的來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不受重視的原因主要有兩點(diǎn)：一方面是由于殘余計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制思想的影響，另一方面是過分的地方保護(hù)主義導(dǎo)致的。

第二，內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清。現(xiàn)代企業(yè)一個十分重要的標(biāo)志是兩權(quán)分離，即所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相互分離，相互制約。一個企業(yè)要想在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下健康蓬勃的發(fā)展下去，一個十分關(guān)鍵的前提和保障是兩權(quán)的有機(jī)制約。在改革開放以前，我國實(shí)現(xiàn)的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，政企一體，國有企業(yè)基本是將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)等同起來的，所有權(quán)就是意味著經(jīng)營權(quán)，是一種完全取代的關(guān)系。但是在今天，改革開放已經(jīng)取得驕人的成績，市場經(jīng)濟(jì)體制也顯示出它強(qiáng)大的生命，證明了市場經(jīng)濟(jì)是更適合中國發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制。在今天，幾乎所有的國有企業(yè)都在呼吁將經(jīng)營自下放，但是這種呼聲會使得企業(yè)走向另一個極端，那就是經(jīng)營權(quán)完全取代了所有權(quán)。一旦經(jīng)營權(quán)完全取代了所有權(quán)，就不可避免的會有很多不良事件發(fā)生。在經(jīng)營權(quán)完全下放的情況下，企業(yè)經(jīng)營者的權(quán)利則是不受控制的，是一種放任的狀態(tài)。這樣下去，會產(chǎn)生經(jīng)營者謀取私利、獨(dú)斷專行，等后果。試問，如此惡劣的企業(yè)控制環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制如何發(fā)揮它的效用，到時只不過是供經(jīng)營者利用的一個擺設(shè)而已，完全不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。所以說，權(quán)責(zé)分明是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要前提。無論是所有權(quán)取代經(jīng)營權(quán)還是經(jīng)營權(quán)取代所有權(quán)都是不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要的，而是需要二者相互制約，相互作用。如果所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的相互制約一旦失衡，就很難保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第三，缺乏有效有力的內(nèi)部控制監(jiān)督。我國企業(yè)內(nèi)部一個很普遍的現(xiàn)象是：重人情，輕規(guī)定。針對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，在我國是有很多機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的，比如說有包括財(cái)政、銀行、審計(jì)、稅務(wù)在內(nèi)的社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但是這些機(jī)構(gòu)，是相互獨(dú)立，相互分離的，他們在監(jiān)督的過程中往往是各行其是，只是管自己管的那一塊，至于其他部分，一般是置之不理的。通常是于監(jiān)督部門有利的部分，很多機(jī)構(gòu)都會插手管理，都會宣稱具有干涉權(quán)，而如果是對于他們無利可圖的部分，又需要監(jiān)督部門出力的時候，往往沒有一個監(jiān)督部門會站出來負(fù)責(zé)。這樣下來，監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)際上并沒有形成完善綜合的監(jiān)督力，有很多監(jiān)督不力的地方存在，當(dāng)然這樣的監(jiān)督合力對企業(yè)來說也是不具有威懾力的。在企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制中，一般來說他們并沒有對審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能予以充分的重視，內(nèi)部控制的監(jiān)督也根本沒有落實(shí)到位。不夠規(guī)范化、法律化和經(jīng)常化的審計(jì)有時也是形同虛設(shè)，對企業(yè)員工的震懾力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。即使在內(nèi)部控制的過程中，查出了問題，也找到了應(yīng)該問責(zé)的人，但是由于企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系網(wǎng)、人情網(wǎng)，往往也只能不了了之。這樣執(zhí)法的剛性就被扭曲了，賞罰不明的內(nèi)部管理可以說是內(nèi)部控制的失職，有時甚至是根本輪不上財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制問題應(yīng)對措施

如何建立一套完善健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并使其發(fā)揮最大的效用，是擺在企業(yè)面前最關(guān)鍵也最急迫的一個問題。下面，本文提出一些應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效措施。

第一，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個重要的組成部分是全面預(yù)算。所謂全面預(yù)算就是企業(yè)為了達(dá)到年度的既定目標(biāo)，需要編制有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、資本等的年度收支的總體計(jì)劃。簡單說來說，企業(yè)的全面元素就是對年度財(cái)務(wù)有一個總體的規(guī)劃，所有的財(cái)務(wù)活動都應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算展開，是在全面預(yù)算允許的范圍之內(nèi)的。其實(shí)，從某種程度上來說，全面預(yù)算也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的內(nèi)部控制。具體的控制方法有兩種，一是預(yù)算的編制。一般來說，每個企業(yè)都會在每年年末或者是次年的年初，對企業(yè)次年的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制。編制活動的展開一般先是自下而上的。首先是基層單位根據(jù)往年企業(yè)經(jīng)營情況來編制財(cái)務(wù)預(yù)算表，接著是各分、子公司根據(jù)基層單位匯報(bào)上來的情況，以及公司的年度目標(biāo)來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。以此類推，上一級總是根據(jù)下一級的財(cái)務(wù)預(yù)算來編制預(yù)算，直至總公司。然后，同樣的步驟需要自上而下才做一遍，最后將兩者途徑編制的預(yù)算進(jìn)行綜合、平衡，制定出一套最科學(xué)、最完善的全面預(yù)算，覆蓋整個公司。全面預(yù)算一旦制定以后，就需要對主要的指標(biāo)加以分解，為了完成公司的既定目標(biāo)，下級部門都會有屬于自己的任務(wù)。根據(jù)全面預(yù)算的分配，各分、子公司或是各部門都會有各自的全年目標(biāo)任務(wù)，而這些目標(biāo)任務(wù)綜合起來就是為了完成公司的總目標(biāo)。另一種方法是預(yù)算的執(zhí)行。光是制定出完善的全面預(yù)算是沒有用，還需要預(yù)算能得到很好的執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行是以審議通過的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，涉及到企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)管理的任何一個細(xì)節(jié)，所有的資金流進(jìn)、流出都是需要根據(jù)公司的年度預(yù)算來的。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，一個重要的作用是防止控制預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生。所以，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，為了能夠及時掌握一切的財(cái)務(wù)動態(tài)，需要分階段的對已經(jīng)發(fā)生的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行比較分析，監(jiān)督資金流動過程，這一切只是為了能完成預(yù)算目標(biāo)。

第二，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制主要是依靠企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門來完成的，目前具有監(jiān)督職能的是經(jīng)營部門，但是他們往往只是針對本部門的進(jìn)行監(jiān)督，至于其他部門的核算很少涉及。顯然，這樣的監(jiān)督是不完善的，所以需要建立具有企業(yè)整體層次的內(nèi)部審計(jì)。完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包含三個方面的內(nèi)容：一是保持審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)部門應(yīng)該是一個單獨(dú)的部門，不隸屬于企業(yè)內(nèi)的任何一個部門，這樣才能保證審計(jì)部門的工作是一視同仁，公平公正的，能到達(dá)預(yù)期審計(jì)效果的。所以，人們常說獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。二是實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。目前來說，審計(jì)的內(nèi)容大都是事后審計(jì)，但是，并不是意味著事前和事中審計(jì)是可以忽略的，事實(shí)正好相反，事前預(yù)防和事中控制對企業(yè)審計(jì)來說也是很重要的。三是提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)關(guān)乎整個審計(jì)過程的可信度。審計(jì)人員由于其工作的特殊性，需要具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。在工作的過程中，不僅能熟練操作，完成各項(xiàng)工作，還能公正不阿，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

第三，建立適合本企業(yè)的成本核算方法。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)之間的競爭日益加劇。企業(yè)要保持持久的競爭力，要求企業(yè)必須細(xì)分業(yè)務(wù)成本，在成本控制上不能出現(xiàn)任何疏忽。在企業(yè)中，難免會存在一些不合理、不規(guī)范的成本開支，都需要建立成本核算方法對其進(jìn)行核算，來改善成本管理的狀況。保證成本核算是全面的，是能完成整個企業(yè)的真實(shí)狀況的。真實(shí)的核算結(jié)果能為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的參考，不至于企業(yè)決策出現(xiàn)偏差，滿足管理層對業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃作出科學(xué)的營銷決策。所以說，現(xiàn)在的成本核算的功用與以往相比，不能同日而語，現(xiàn)代的成本核算具備更多的功能，來輔助完成企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。當(dāng)然，也對成本核算人員提出了更高的要求，他們不僅需要對市場有一個充分的了解，還需要有很強(qiáng)的預(yù)測能力，能根據(jù)市場目前的狀況推測出市場之后的走向。從而與企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等計(jì)劃結(jié)合起來，更加有利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

篇9

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

國家審計(jì)署審計(jì)長劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時，其實(shí)也就是起到了一個行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價(jià)。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計(jì)技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟(jì)的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化。然而，在會計(jì)電算化信息開發(fā)時代，我國的審計(jì)電算化卻相對滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對結(jié)果的審計(jì)，更注重對過程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)項(xiàng)目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺，實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題積極開展審計(jì)調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

篇10

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制　管理控制系統(tǒng)　會計(jì)控制

一、內(nèi)部控制、管理控制和會計(jì)控制三者之間的關(guān)系

1.從內(nèi)部控制的發(fā)展史看管理控制的產(chǎn)生

最早定義內(nèi)部控制的是1936年的《獨(dú)立公共會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表的審查》中，將內(nèi)部控制定義為“為了保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬本記錄準(zhǔn)確性而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法”，該定義的實(shí)質(zhì)即為會計(jì)控制。1949年美國注冊會計(jì)師協(xié)會將內(nèi)部控制定義為“企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)的完全完整，檢查會計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營方針?biāo)O(shè)計(jì)的總體規(guī)劃”。在這一定義中，已經(jīng)開始包含管理控制的思想了。1963年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會所屬的審計(jì)程序委員會頒布的《審計(jì)程序說明》第19號，首次將內(nèi)部控制劃分為管理控制和會計(jì)控制。由以上內(nèi)部控制的發(fā)展史可知會計(jì)控制貫穿內(nèi)部控制的始終，而管理控制則經(jīng)歷了由無到有、逐步發(fā)展的過程，并且在企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮著越來越重要的作用。

2.從管理控制和會計(jì)控制的關(guān)系看管理控制的重要性

將內(nèi)部控制劃分為會計(jì)控制和管理控制主要是從劃分注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的角度提出的，即注冊會計(jì)師只負(fù)責(zé)審查內(nèi)部會計(jì)控制，而管理控制則需要通過內(nèi)部審計(jì)單位進(jìn)行審查。

會計(jì)控制是指：企業(yè)內(nèi)部的管理層以及會計(jì)人員為提高經(jīng)營活動的效率，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過相關(guān)法律法規(guī)、會計(jì)制度對會計(jì)工作及其質(zhì)量的控制。管理控制是指：所有者和管理者控制組織行為和管理行為以落實(shí)組織戰(zhàn)略的過程。由兩者的定義可以歸納出兩者的關(guān)系：會計(jì)控制是管理控制的一種手段，其根本目標(biāo)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。而高效的管理控制是會計(jì)控制有效實(shí)施的可靠保證，只有管理得當(dāng)才能保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行，會計(jì)工作者才能用會計(jì)信息真實(shí)地反映經(jīng)營活動，進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)控制。

二、構(gòu)建管理控制系統(tǒng)

管理控制系統(tǒng)是以資本契約和管理契約關(guān)系為依據(jù)，以價(jià)值最大化為目標(biāo)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)的用來控制組織行為和管理者行為的系統(tǒng)。資本契約即資本所有者之間達(dá)成的合約，用于解決企業(yè)資源結(jié)構(gòu)配置以及利益關(guān)系處理問題。而管理契約是資本所有者與經(jīng)營者之間簽定的合約，其目標(biāo)是解決企業(yè)業(yè)績評價(jià)以及激勵問題。因而一個完善的管理控制系統(tǒng)應(yīng)該由以下五個方面構(gòu)成：

1.目標(biāo)戰(zhàn)略控制

任何一個企業(yè)都有其戰(zhàn)略目標(biāo)，它是企業(yè)進(jìn)行管理控制所要實(shí)現(xiàn)的最終目的。從全局的高度看，管理控制處于戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃和任務(wù)執(zhí)行之間。即戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃是決定新戰(zhàn)略的過程、管理控制是如何落實(shí)新戰(zhàn)略的過程、而任務(wù)執(zhí)行是組織單元的特定任務(wù)的具體執(zhí)行過程。由此可見，制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)是保證管理控制系統(tǒng)高效運(yùn)行的基本前提條件。所謂目標(biāo)戰(zhàn)略控制是根據(jù)企業(yè)所處的市場情況以及其自身的能力對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行控制，使該目標(biāo)即不能盲目擴(kuò)大，又不能低于企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

2.資源結(jié)構(gòu)配置

管理控制系統(tǒng)作為一種制度安排，通過一定的權(quán)利安排來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源以及相關(guān)權(quán)力的合理配置。因而管理控制系統(tǒng)要通過較為恰當(dāng)?shù)呢?cái)權(quán)配置，著重協(xié)調(diào)好不同類型的資本要素、管理要素、生產(chǎn)要素之間的關(guān)系。例如股東與董事、董事與經(jīng)理的關(guān)系、公司與債券人以及政府的關(guān)系等，以保障利益相關(guān)者的共同利益。具體表現(xiàn)為股權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離的權(quán)利配置結(jié)構(gòu)，即股東會享有決策權(quán)，董事會享有經(jīng)營管理權(quán)，監(jiān)事會行使監(jiān)督權(quán)。

3.利益相關(guān)者

對于“企業(yè)是什么”的問題，隨著學(xué)術(shù)界的爭論，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于“企業(yè)是一個契約，是眾多利害關(guān)系人的利益聯(lián)結(jié)體”的觀點(diǎn)逐漸成為一種主流觀點(diǎn)。然而，誰是企業(yè)的利益關(guān)系人呢？我們可以界定一切與企業(yè)具有契約關(guān)系的個人和團(tuán)體都是利益相關(guān)者，可分為直接利益相關(guān)者和間接利益相關(guān)者。前者是指那些對公司投入了專用性資產(chǎn)的自然人或法人，沒有他們的參與，公司就不能作為一個經(jīng)營主體存在下去，例如股東、經(jīng)營者、客戶等。后者指雖然不與公司發(fā)生直接商事關(guān)系，但客觀上影響公司，且公司必須對其承擔(dān)一定社會責(zé)任的利益主體，例如社區(qū)、政府等。

4.業(yè)績評價(jià)

根據(jù)評價(jià)的主體不同，企業(yè)業(yè)績評價(jià)可以劃分為四個基本層面：政府或社會層面、投資者層面、所有者層面和企業(yè)內(nèi)部管理層面。政府管理部門主要從社會公共利益代表的角度出發(fā)對企業(yè)所提供的稅金、就業(yè)機(jī)會等進(jìn)行社會貢獻(xiàn)評價(jià)；投資者從投資決策的角度在決定其資本投向時對備選投資對象的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、未來發(fā)展能力進(jìn)行全面的評價(jià)；企業(yè)所有者基于自身利益，從委托人角度對其所投入企業(yè)的資源的保值增值情況進(jìn)行評價(jià)；在分層管理的企業(yè)組織中，企業(yè)經(jīng)營者為了對內(nèi)部其他各層次的員工進(jìn)行有效的激勵約束，通過考察其下屬部門的權(quán)限和責(zé)任來選擇確定業(yè)績評價(jià)方式。

5.有效激勵約束問題

在委托理論的分析框架下，可以把激勵約束問題描述為：現(xiàn)代企業(yè)所有者作為委托人想使作為人的企業(yè)經(jīng)營者按照其利益目標(biāo)選擇行動。然而，所有者能直接觀測到的是部分由經(jīng)營者的行為決定的變量或業(yè)績。因而企業(yè)所有者面臨的最大問題就是如何根據(jù)這些觀測到的業(yè)績來獎懲經(jīng)營者以激勵其選擇對所有者最有利的行動。對經(jīng)理人員來說最有效的激勵就是讓剩余索取權(quán)盡可能地同剩余控制權(quán)相匹配。

三、基于中國特色的管理控制系統(tǒng)

1.利益關(guān)系者資源配置機(jī)制

對不同的利益關(guān)系者賦予其相應(yīng)的權(quán)力，通過資源的合理配置達(dá)到合作的目的。

（1）對于直接利益相關(guān)者采取報(bào)酬設(shè)計(jì)和員工持股計(jì)劃兩種方式來促進(jìn)其合作。為確保專用性人力資本的員工不退出，就必須實(shí)行有差別的報(bào)酬制度，并對員工的專用性人力資本實(shí)施補(bǔ)償。通過這種“篩選機(jī)制”，企業(yè)可以區(qū)分不同程度的人力資本并給予不同比例的利潤分成，進(jìn)而形成員工之間、員工和企業(yè)之間多層次的相互依賴關(guān)系。通過員工持股計(jì)劃，公司以某種形式賦予員工全部或部分資金，幫助員工個人積累資金購買本公司股票的一種新的股權(quán)制度。通過此方式可以加強(qiáng)員工的凝聚力和向心力，做自己的老板為自己工作。

（2）對于間接利益相關(guān)者可以采取賦予其監(jiān)督權(quán)的措施。對于社區(qū)居民來說，由于不同地區(qū)的居民收入狀況總與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)發(fā)展及經(jīng)營狀況存在某種聯(lián)系，因而在企業(yè)的財(cái)權(quán)配置過程中可以在一定程度上賦予社區(qū)居民監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的權(quán)利。比如通過監(jiān)督企業(yè)在排污、治污等環(huán)境保護(hù)方面的財(cái)務(wù)支出等來改善環(huán)境，提高企業(yè)的社會效益。對于政府來說，鑒于政府在維護(hù)正常的交易秩序，客觀公正地調(diào)節(jié)各利益相關(guān)者之間矛盾的作用，應(yīng)賦予政府對企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)利。

2.利益相關(guān)者考評控制系統(tǒng)

基于戰(zhàn)略管理理論的指引以及對相關(guān)者利益的重視，為保持公司的長期持續(xù)競爭優(yōu)勢，經(jīng)營者業(yè)績評價(jià)模式進(jìn)入了全面創(chuàng)新時期。其中最有效的綜合性評價(jià)指標(biāo)體系是平衡記分卡。平衡記分卡將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，在考慮了影響企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營成功的主要因素的基礎(chǔ)上建立了比較科學(xué)的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系，這一指標(biāo)體系有財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)與成長四個方面組成。這四個方面是根據(jù)公司的總體戰(zhàn)略，由一系列因果關(guān)系鏈貫穿而成的。即一個組織不斷學(xué)習(xí)與成長的能力決定了內(nèi)部經(jīng)營過程的高效性，從而提升了客戶價(jià)值，得到令投資者滿意的財(cái)務(wù)成果，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合考評。

3.股票期權(quán)的激勵控制系統(tǒng)

我國在解決所有者與經(jīng)營者之間的委托問題、有效激勵經(jīng)理人員上成效最大的是股票期權(quán)制度，是指授予經(jīng)理人未來以一定的價(jià)格購買股票的選擇權(quán)。在簽定合同時向經(jīng)理人提供一種在一定期限內(nèi)按照其既定價(jià)格購買一定數(shù)量本公司股份的權(quán)利，再利用股票價(jià)格漲落時對經(jīng)理人員績效的度量作用對其進(jìn)行長期激勵。經(jīng)營者在購買股票后，便與企業(yè)所有者結(jié)成了命運(yùn)共同體，經(jīng)營者的雙重身份保證了所有者的利益。達(dá)到了“所有權(quán)激勵“的效果。

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