小金庫治理范文

導語：如何才能寫好一篇小金庫治理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、從思想上治理“小金庫”

一要強化領導，發揮模范帶頭作用。各級領導要從自身做起，加強廉政建設，不貪、不占、不向下級伸手，做到“正人先正己”；從自身單位做起，做到不圖名、不圖利、不攀比，嚴格按財務規章制度辦事，耐得住寂寞，守得住清貧，受得住艱苦，“常在河邊走，就是不濕鞋”；從身邊的工作人員和親友做起，不借名、不貪利、不狐假虎威，做到管好自己、管好單位、管好親友、管好身邊工作人員，鏟除私設“小金庫”的思想。

二要強化教育，發揮警示引導作用。要把廉政教育、理想信念教育、職業道德教育、黨紀國法教育以及社會公德和家庭美德教育結合起來。首先，要強化理想信念教育。牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和正確的權力觀、地位觀、利益觀，以更好地做到立黨為公、執政為民；其次，要強化黨紀國法教育。通過學習廉政建設準則，觀看警示教育錄像片，開展反腐倡廉形勢報告會等形式加強對腐敗風險防控體系的法制教育；再次，要強化職業道德教育。

三要強化宣傳，發揮社會監督作用。要利用廣播、電視、報紙大力宣傳加強廉政建設、治理“小金庫”的必要性和重要性，宣傳正反兩方面的典型，通過廉政建設知識競賽、演講比賽、寓教于樂；將有關廉政文化資料編印成冊，形成廉政文化叢書；設立治理“小金庫”墻報、黑板報，形成強大的輿論氛圍，鏟除私設“小金庫”的土壤。

二、從組織上治理“小金庫”

一要對自制收據進行重點審核。對自制收據的存根聯與記賬聯進行逐一核對，看有無存在收入未入賬的情況。

二要對往來賬目進行反復審核。對單位可疑的往來賬款進行重點核實，看有無利用關聯方交易轉移資金私設“小金庫”。

三要對前后單據進行對比審核。對被審單位收取的房租、保證金退付要多加留意，與前期收入情況相對照，看是否有未入賬收入。

四要對現金和固定資產進行監盤審核。用突然襲擊方式對現金進行監盤，對單位所用的車輛、辦公設備等進行監盤，再與固定資產賬相對比，看賬外資產有無來源于小金庫。

五要對舉報線索，通過審核調查進行取證審核。要深入實際調查研究，重視舉報線索，保護舉報人，搞好審計調查，看是否真的設立了“小金庫”。

三、從管理上治理“小金庫”

一要嚴格審查經營性資產管理情況，解決店面、房屋租金收入及水電費等收入金額入賬問題。要摸清被審單位的原有資產，特別是經營性資產的管理情況，對有經營性資產出租的單位，要重點查清該單位店面房屋對外出租及水電費管理情況，認真查看出租合同，審核資金收入是否如數入賬。同時，要建立資產形成、配置、使用、產權變更、處理全過程管理、監控體系，解決經營場所、重點建設、資源浪費、資金缺乏監管等問題。

二要嚴格清理存款賬戶，解決多頭開戶私設“小金庫”問題。要對單位的收入來源、支出去向、銀行賬戶和福利補貼發放情況進行摸查和清理，建立健全預算單位銀行賬戶管理制度，規定每個預算單位只能在銀行開設一個賬戶，對資金流向大、工作資金特別多、確實需要多頭開戶的單位，也只能設立基本存款、基本建設資金、社會保險繳費三個專用賬戶，并要經常性開展檢查，杜絕亂設、私開賬號問題，使“小金庫”無處藏身。

三要提高會計人員素質。會計人員是《基本規范》和其他相關內部會計控制規范的具體執行者，按照《會計法》規定，會計人員負有依法進行會計核算，實行會計監督的責任。一是組織他們學習《基本規范》，熟悉其內容和要求，把握其實施重點，明確其責任，以提高執行《基本規范》的主動性；二是進一步學習《會計法》和《企業會計制度》等有關法律法規，以提高規范會計行為的自律性；三是繼續開展誠信教育，帶頭遵紀守法，提高職業道德素質，不做假賬。

四、從制度上治理“小金庫”

一要建立健全實時在線預算監管制度，增強資金使用的公開性。認真執行部門預算、政府采購、民主理財等監督制度，將財政國庫支付系統與相關部門進行聯網，人大代表可以隨時查詢部門預算中每一筆國庫集中支付的數據信息，進行實時監督。同時，要建立政務公開、財務公開、辦事公開制度，提高財政開支的透明度，有效防止小金庫等違紀問題的發生。

二要建立健全財務核算集中監管制度，增強財務信息的真實性。在保持預算單位資金使用權、財務管理權和會計核算權不變的情況下，建立一個大集中模式的財務核算監管系統，實現財政、審計部門對預算單位財政資金使用情況，實時、直接和無盲點監督，有效解決通過零余額賬戶轉移財政資金、做假賬和設立“小金庫”問題。

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摘 要 “小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。近年來，國家對其查處力度不斷加強，治理效果更加顯著，但“小金庫”現象仍未消失，仍需從嚴治理。本文基于“小金庫”的表現形式及形成原因，提出新時期深入治理“小金庫”的幾點對策。

關鍵詞 “小金庫” 表現形式 對策

近年來，國家出臺了一系列“小金庫”治理的措施，監督力度不斷加強，體現了對“小金庫”治理的堅定決心，同時，“小金庫”違規現象明顯減少。但這并不意味著治理“小金庫”的工作可以松懈，“小金庫”現象依然存在，而且表現形式更為隱蔽。因此，“小金庫”治理工作具有長期性、復雜性和艱巨性，必須要鞏固治理成果，構建“小金庫”治理的長效機制。

一、“小金庫”的表現形式

“小金庫”的表現形式主要有四種：一是隱匿收入方式設立，其中表現最多的是用資產處置、出租收入設立“小金庫”；二是虛列支出方式設立，如：以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費、人工成本等名義套取資金設立“小金庫”；三是轉移資產方式設立，最為常見的是以虛假資產盤虧、毀損、報廢方式轉移資產，還有一些單位為了逃避監督，在“工會賬”、“食堂賬”中列收列支，將“工會賬”、“食堂賬”變成其私設“小金庫”的“避風港”；四是其他方式設立，例如用假發票、假合同、假票據等騙取資金設立“小金庫”。

二、“小金庫”的形成原因

小金庫之所以屢禁不絕、屢查不止，由于其具有保管的隱蔽性，使用的隨意性，其形成原因有以下幾個方面：

（一）無視法紀，利益驅動

小金庫與部門利益、小集體利益或個人利益通常緊密聯系在一起，一些單位往往打著方便工作、為單位及職工謀福利的旗號，置國家和集體利益、財經法規于不顧，鉆法律政策空子，設立小金庫。更有一些人將小金庫化公為私、侵占私分、中飽私囊。

（二）管理松散，制度缺失

由于有些單位內控制度和機制不健全，加上財經制度缺失，財務管理松懈，缺乏嚴密健全的財務管理制度和嚴格的制約機制，使某些別用心者輕易地截留上交款、收入不入賬和虛列開支，借機私設“小金庫”。

（三）缺乏監督，處罰不力

相關主管部門日常監督檢查不夠，紀檢、監察、財政、審計等部門未形成合力，沒有建立起“小金庫”監督檢查長效機制。定期開展的“小金庫”專項治理檢查取得一定成效后，日常監督沒有跟上，使“小金庫”問題卷土重來。時下在對小金庫問題的處理上，往往是以罰代刑，一罰了之，對其單位領導和直接責任人的責任追究較少，想要處罰到某一個人的頭上，讓上級執法機關倍感為難。這在一定程度上助長了這種“頂風違紀”的不良風氣，使小金庫難以得到有效的遏制。

三、“小金庫”的治理對策

（一）提高廉政意識，加強思想教育

通過加強思想道德建設，使領導者自覺設立起一道抵御腐敗的精神防線，建議起“內因主導型”的反腐敗機制，才能真正從源頭上預防“小金庫”的產生。“小金庫”問題的主要責任在領導，要通過多種形式對領導干部進行宣傳教育，增強領導干部遵紀守法和廉政意識。一是用典型案例進行警示教育，經常邀請一些被查單位現身說法，深刻剖析思想根源，痛陳“小金庫”的危害，讓一些單位克服僥幸心理，增強遵紀守法意識；二是開展經常性廉政教育，讓單位領導通過學習反思和對照廉政規定進行自我教育，自我約束，增強拒腐防變的能力。

（二）規范資金渠道，嚴格收支管理

在“小金庫”檢查中發現很多資金都是截留收入造成的，因此要嚴格實行資金收支兩條線管理模式，在經營活動、投資活動、籌資活動中取得的各項資金收入必須全部上交公司“收入戶”，尤其是非主業的收入，如，固定資產處置及租金收入、廣告費收入等臨時小額收入，不得直接用于任何支出。同時各項資金支出要按照預算用途，逐級下撥到各“支出戶”。

（三）完善制度體系，重視貫徹落實

在構建“小金庫”治理長效機制過程中，要堅持制度建設和制度貫徹落實兩手同時抓的思想。首先，完善制度是構建長效機制的基礎，一是要實行領導干部任期責任承諾制度，因為各單位責任人是“小金庫”的第一責任人，任期內要簽訂責任書，保證不設“小金庫”；二是完善授權批準管理制度，使各項經濟業務在規范的授權批準下執行；三是完善不相容職務分離制度，降低風險；四是完善銀行賬戶管理制度，從嚴控制新開賬戶，防范用新開賬戶隱藏“小金庫“。其次，還要重視制度的貫徹落實，建立制度的目的在于執行，執行制度必須不折不扣，真正做到“有法必依”。

（四）發揮紀檢作用，加大懲處力度

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為認真貫徹落實山東省“小金庫”治理工作領導小組辦公室的通知和棗財監[二一四]6號文件精神，市教育局高度重視。局機關各直屬學校及科室認真開展治理“小金庫”的“回頭看”的專項治理工作。現將有關工作總結如下：

一、自查自糾的做法

1、為使“小金庫”專項治理工作順利開展，我們轉發了棗財監[二一四]6號文件，提出了對小金庫治理工作的要求，并強調各直屬單位要認真學習文件精神，積極進行小金庫專項治理。

領導小組把專項治理工作擺上重要議事日程，召開相關會議進行動員部署，要求“小金庫”專項治理工作責任落實到人，領導層層簽字。

2、為使工作透明度高，自覺接受群眾監督，我們利用***教育網宣傳文件精神，深入做好思想發動、政策宣傳，通過宣傳讓大家理解“小金庫”的定義及表現形式，認清問題，自我約束。

3、我局“小金庫”治理工作領導小組辦公室設立并公布了舉報電話和舉報信箱，注意發揮網絡舉報作用，群眾監督、舉報，并要求認真做好舉報的受理工作。

4、對列入此次專項治理范圍和內容的單位及項目，要認真自查，做到不走過場、全面覆蓋。“小金庫”專項治理工作小組共收到19個單位上報的情況（上報材料有相關負責人簽字并加蓋公章），并對報表認真進行了整理、分析和匯總。

6、為積極配合“小金庫”專項治理工作，我單位內部審計委員會不定期對局屬各單位進行內部審計，詳細的審查各單位的賬務情況，力爭自查工作做得更細更好。

二、自查自糾的結果

1、按照有關文件的要求，通過各單位深入自查自糾后上報的材料分析，市教育局及下屬各單位從制度上保障財務管理的規范性、嚴謹性和有效性，各項的收入、支出全部納入本單位財務部門法定帳目統一核算，未侵占、截留國家和單位收入，無設置賬外賬和小金庫以及以個人名義私存公款等違反財經紀律的行為。

2、各單位監管使用的票據由財務統一管理，各類票據均由財務統一到財政部門購領和銷毀，按照有關的票據登記制度設置票據登記薄，設立專（兼）職人員負責票據保管、領用和核銷工作，并建立相應的備查薄。

3、按照財政集中支付要求，嚴格現金管理。財務報銷嚴格按照財務制度執行，杜絕坐收坐支行為。嚴格按照財政、物價部門下發的收費文件及標準收取費用，沒有違規收費，不存在以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”的現象。

通過單位自查自糾，我局及直屬各單位認真執行財務管理制度，按照規定認真填報相關表格，沒有私設“小金庫”的行為。

雖然我局及下屬單位目前尚未發現違規違紀現象，但通過清理檢查“小金庫”及“回頭看”的跟蹤檢查，進一步嚴肅了財經紀律，加強了法制教育，強化了財務管理，確保了各項收入應收盡收，確保了資金合理使用。我們在前期自查自糾的基礎上，重點完善相關財務制度，加強從源頭上防治腐敗的力度，加強會計基礎知識的學習培訓，使得財務工作更規范，更嚴謹。

 

 

市教育局

二一四年六月二十日

滕州市“小金庫”治理及“回頭看”工作總結  

按照中央、省、市《關于進一步開展黨政機關和事業單位 “小金庫”治理工作的通知》精神，我市高度重視，迅速行動，采取有力措施，精心組織，全面開展自查自糾和“回頭看”工作，現將開展 “小金庫”治理及回頭看工作總結如下：

一、領導重視，全面落實全省“小金庫”治理工作電視電話會議精神

為做好今年“小金庫”專項治理工作，市委常委、常務副市長楊位明就全省電視電話會議要求各級、各部門要認真學習落實省“小金庫”治理工作電視電話會議的精神，進一步增強大局意識、政治意識、責任意識，提高“小金庫”專項治理自覺性、主動性，以認真負責的態度、求真務實的作風和改革創新的精神，及時行動起來，扎實做好“小金庫”治理的自查自糾工作。

二、加強領導，建立專項治理工作機制

全省“小金庫”專項治理工作電視電話會議召開后，我市在去年“小金庫” 治理領導小組基礎上，擴充了滕州市 “小金庫” 治理工作領導小組，把國資、民政部門負責人納入領導小組成員，領導小組主要負責指導和協調全市范圍內“小金庫”治理工作。領導小組辦公室設在財政局，具體負責“小金庫”治理的日常組織協調工作。各鎮街、市直各部門成立了相應的組織領導機構，細化治理工作措施，全市形成了一級抓一級、層層抓落實的良好格局。

三、廣泛宣傳，充分發動

為使“小金庫”專項治理工作深入開展，形成聲勢，我市利益廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體多形式、多角度地宣傳中央、省和市關于“小金庫”專項治理工作的重要意義、工作內容和政策規定。召開單位全體干部座談會，深入學習“小金庫”專項治理的各種文件和政策要求，鼓勵廣大干部群眾積極參與“小金庫”專項治理工作，有效促進我市自查自糾和“回頭看”工作的開展。

四、認真開展自查自糾和“回頭看”

6月份是我市“小金庫”自查自糾和“回頭看”階段，對照“小金庫”主要表現形式，著重對資產處置、房屋出租、票據（收據、收費票據、報銷發票等）管理、經濟合同簽訂及履行情況、往來款項清理、上下級單位資金使用、工程預決算、工程招投標、會議費、培訓費、招待費、交通及車輛費、現金和銀行賬戶管理等內容進行全面細致清理，確保自查自糾和“回頭看”工作，不走過場、全面覆蓋、徹底清查、不留死角，自查面達100%。

        五、適時開展重點檢查

在自查自糾和“回頭看”工作基礎上，根據上級有關文件精神，制訂我市“小金庫”治理實施方案，適時開展重點檢查，查處與人民群眾密切相關的單位，有舉報以及自查自糾措施不力、工作走過場的部門和單位等，確保治理工作落到實處。

  

 

二〇一四年六月二十日

關于做好“小金庫”治理工作“回頭看”工作的報告

 

市治理“小金庫”工作領導小組辦公室：

    ***廣播影視總臺在省、市治理小金庫電視電話會議后，根據（棗財監[二一四]6號）文件要求，積極響應，行動迅速，措施得力，精心組織單位內部“小金庫”治理 “回頭看”工作。下面，將我單位開展“回頭看”工作簡要匯報下：

一、領導重視。省、市電視電話會議后，單位主要負責當即召開相關單位、相關人員會議，按照省市“小金庫”治理工作要求，認真學習文件精神，就“回頭看”工作提出了要求，要求通過自查自糾和“回頭看”工作的開展，各相關單位、相關人員，進一步提高加強財務管理的意識，促進了收支管理的進一步規范，強化對財經法規政策的認識；進一步深入的開展自查自糾及自查自糾覆蓋和落實情況；進一步建立健全督查和督導工作制度，督促“小金庫”治理“回頭看”工作順利進展。

    二、加強組織領導。我單位為進一步做好“小金庫”回頭看工作，以單位主要負責人為組長，抽調政治素質高、業務能力強的工作人員成立“小金庫”治理領導小組，明確了責任、健全了機制，形成相關單位各司其職、各盡其責、相互配合、齊抓共管的局面，形成了并使之成為長效機制。

    三、廣泛宣傳。充分發動為使“小金庫”專項治理工作深入開展，形成聲勢，我單位開展了多形式、多角度地宣傳省、市關于“小金庫”專項治理工作的重要意義、工作內容和政策規定。多次召開單位全體干部座談會，深入學習“小金庫”專項治理的各種文件和政策要求，鼓勵廣大干部群眾積極參與“小金庫”專項治理工作，有效促進了本單位自查自糾和“回頭看”工作的開展。

四、加強監督。借總臺成立審計部門例行審計的契機，總臺對前廣電局，前廣播電臺，前廣播電視臺進行自查，并設立“小金庫”有獎舉報制度，至審計報告發出未發現任何形式的“小金庫”。同時，督促其他臺站進行自查自糾，防患于未然。

6月18日，我單位就“回頭看”工作召開總結會，認真總結了前一階段的工作，并對存在的問題和下一步工作進行了分析研究，通過“回頭看”，我單位未發現任何形式的“小金庫”。

廣播影視總臺

二一四

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為確保專項治理的順利進行，成立由局長魯平為組長的“小金庫”治理工作領導小組。下設治理“小金庫”長效機制工作領導小組辦公室，具體工作由紀檢監察、辦公室負責此次專項治理工作。

按照關于深入開展__市 2009-2013年度“小金庫”專項治理工作的通知，我局認真組織學習文件精神，要求全體干部職工從思想上正確認識開展此項活動的重大意議，認真對待專項治理工作，明確清理檢查“小金庫”是深入貫徹落實黨的十七大精神，加強廉政建設，從源頭上遏制和防止腐敗，規范財務收支活動的重要舉措，是教育和保護干部的需要，要求相關科室和人員認真自查自糾做到不走過場，不留死角，及時發現和解決存在的問題。

三、認真開展清查、實施長效監督。

(一)財務管理均按照國家有關財經法規執行，收入、支出未占用、截留國家和單位收入，未設任何形式的“小金庫”。我局開設的賬戶有：1、基本帳戶；2、有獎發票專用帳戶；3、國庫集中支付帳戶；4、工會經費帳戶；以上帳戶經審核均符合開戶條件。

(二)嚴格按照財務管理制度有關規定執行，沒有設賬外賬和“小金庫”行為。沒有公款以個人名義私存私放。

(三)按照國庫集中支付要求，財務報銷嚴格按照“三級審核”審批制度執行，杜絕坐支行為。

（四）嚴格按照（新財監〔2010〕1號）文件中對“非稅收入的管理”的規定和要求，對資產出租收入按照“收支兩條線”全部納入預算管理，按照自治區非稅收入收繳管理規定上繳自治區地方稅務局。

（五）嚴格執行財經紀律，沒有以各種名義擅自發放獎金、福利和津貼等，用于職工待遇方面的支出，嚴格按規定的范圍和標準執行，按照地區局的制度規定履行審批手續。

四、深入開展專項治理工作，確保整改落實到位

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【關鍵詞】審計 小金庫 治理

“小金庫”是指違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未在本單位財務部門列收列支或納入預算管理、私存私放的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。也就是說，“小金庫”資金屬于部門或個人隱性資金，只為個別領導和少數人知道或使用，并逃避政府機關或有關部門的審計及監督。“小金庫”不僅嚴重破壞政府部門及國家干部的形象，敗壞了社會風氣，而且還損害了單位和集體利益，極易誘發貪污以及挪用公款等犯罪行為。因此，必須高度重視“小金庫”產生的問題，加強對“小金庫”的治理。

一、“小金庫”的表現形式

“小金庫”出現的領域極為廣泛，不僅包括黨政機關，還出現在事業單位、金融部門以及企業中，人民群眾反映強烈，影響極壞。“小金庫”的表現形式主要包括：

（一）收入不入賬。這是“小金庫”最為常見的形式。個別單位違反法律規定，采取亂罰款、亂收費、亂攤派等方式，把所得收入存入“小金庫”；個別單位使用非正規收費票據甚至自制票據，在日常經營過程中將收取的房屋租賃費、管理費或者設備折舊變賣所得收入等不入賬；個別單位有意截留或挪用本應上繳的相關費用；還有個別單位把該收的費用留在下屬單位或部門，然后使用一些發票在下級單位進行開支，從而逃避上級單位或部門的檢查。

（二）虛列開支。個別單位在進行工程建設、大宗物資采購以及在執行其他任務時，故意編造假預算，然后在執行過程中虛列支出，通過開假發票來套取現金，并將這些現金打入本單位“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私。

（三）以收抵支。個別單位在預算外經費的管理過程中不嚴格執行“收支兩條線”的相關規定，直接將支出與應收賬款相抵，這樣就不僅逃避稅款，而且逃避審計監督，并在賬外形成了“小金庫”。如某單位將房屋出租給其他公司開展經營活動，該公司只需上交部分租金，其余租金直接沖抵單位在該公司的相關費用，這種收支相抵的方式，既使公司少交了稅金，又有助于該單位隱瞞收入和支出。

（四）通過其他賬戶套取或轉移資金。個別機關部門由于受到經費開支相關法規的限制，把可以動用的經費通過開展項目建設的名義撥付到相關下級單位，然后，由這些單位采取編報假項目、假預（決）算等方式來套取資金返還給上級單位。還有少數單位利用伙食賬目管理混亂、實施監督比較困難等漏洞，通過伙食補貼的名義向本單位食堂撥付一定數量的補助款，然后借用一些購主副食品的票據將其從伙食費中領走轉入“小金庫”。

二、“小金庫”形成的原因

（一）法律法規意識淡薄。個別單位的領導不重視財經政策的學習，法律法規意識比較淡薄，有些人認為只要不把“小金庫”的資金裝入個人腰包，就不算違法違紀；個別單位領導對截留收入設立“小金庫”抱有幻想與僥幸心理，認為這種行為很普遍；還有個別單位的領導沒有認識到“小金庫”的危害性，把“小金庫”當作是個人隨意支取的“私房錢”，甚至不惜以身試法，鋌而走險。

（二）規章制度不全。由于極個別單位財務管理不夠規范，內部監控體系不夠健全，使少數人能夠輕易截留本應上繳的經費，采取收入不入賬或者虛報冒領單位資金。盡管當前財務管理已經電算化、信息化，極大提高了財務人員的工作效率，但是這種方式也容易遭到破壞，其危害更具隱蔽性，往往不留痕跡，且出現問題時還容易造成責任不明、相互推卸等后果，這實際上就為設立“小金庫”提供了便利的條件。

（三）“小團體”思想及利益作祟。“小金庫”與部門利益、小集體利益或個人利益往往緊密聯系在一起，極個別單位及個人打著方便工作、為單位及職工謀利益的旗號，置國家和集體利益于不顧，故意違反財經制度，通過設立“小金庫”，將相關資金大量用于請客送禮、濫發錢物等，造成揮霍浪費、中飽私囊等嚴重后果。

（四）監督機制缺位。由于在當前階段財務人員的管理體制不夠完善，單位內部財會人員的任免、獎懲和升遷等都是由單位領導決定，這樣的管理體制導致一些財會人員即使發現單位內部有違反國家財經紀律的情況時也不敢進行抵制，甚至有很多財務人員同流合污，通過制造假賬、銷毀財務記錄等方式，逃避審計調查和打擊。

（五）處罰力度不夠。總體來說，當前在對“小金庫”的處理上，更多時候采取經濟處罰而忽視對相關責任人的處理，對其單位領導的追究較少。由于處罰力度不夠，在很大程度上反而助長了一些部門或單位“頂風違紀”的不良風氣，使“小金庫”難以得到有效治理。

三、基于審計視角的“小金庫”治理對策

人們已經普遍認識到，“小金庫”現象已經嚴重敗壞了社會風氣，誘發單位內部的財務風險。因此，必須采取有效措施，通過加強審計的方式，堵住財務漏洞，從而根治“小金庫”。

（一）加強宣傳教育力度，進一步提高相關人員的法紀意識。在眾多案例中，我們發現，“小金庫”的出現，在很多情況下是一種領導行為，沒有單位或部門主要領導的支持或者默許，“小金庫”是不可能存在的。因此，必須開展針對有關領導干部和財務工作人員的財經制度和法律法規的培訓，采取案例分析等方式提高學習效果，使廣大領導干部充分認識到“小金庫”的危害性，不斷增強相關人員的財經制度觀念和法律意識，提高其遵守制度和維護紀律的自覺性與主動性。

（二）加大處罰力度，嚴格追究責任。要充分認識到“小金庫”的危害性，采取有效措施對設立“小金庫”行為加大處罰力度，嚴格追究相關責任人的責任，對違法行為要嚴厲打擊。政府紀檢和監察部門要進一步加強與審計部門的溝通及互相配合，對一經發現設立“小金庫”的情況，無論屬于哪個單位、涉及到什么人，都要對其資產來源和走向進行深入追查，對有瀆職違法行為的單位領導要堅決處理，對已經觸犯刑律的人員要依法追究刑事責任。我們認為，只有加大處罰力度，才能對其他設立“小金庫”的責任人形成強大的震懾力。

（三）深入開展制度建設，堵住制度漏洞。一方面要建立和完善舉報機制。在加強宣傳教育，加大處罰力度的同時，要建立健全相關制度。要在上級單位及單位內部紀檢監察部門設立舉報電話，并根據有關規定，對舉報有功的單位和個人進行獎勵。另一方面加強監督巡查制度，實施動態管理，加強監督檢查。單位內部的紀檢部門、財務部門和審計部門聯合組成監督巡查小組，在單位內部定期或不定期開展清理“小金庫”專項活動。努力從制度上、機制上、管理上堵塞漏洞，從源頭加強治理，堅決堵住制度漏洞。

（四）發揮審計部門的專業優勢，加強對弄虛作假、無視財經紀律的行為的監控和處置。通過核查相關單位的銀行賬戶，認真梳理其資金往來過程中出現的問題；突擊盤點相關單位或部門的庫存現金、存折等，及時發現財務漏洞；加強票據管理，對票據實行集中統一管理，加強對票據領用、繳銷等各個環節的監督。

四、結語

“小金庫”問題嚴重損害政府部門及國家干部的形象，敗壞了社會風氣，同時損害了單位利益，極易引發貪污以及挪用公款等犯罪行為。因此，必須加強審計工作，及時發現財務制度及管理過程中存在的漏洞與問題，從而采取針對性措施徹底消除和根治“小金庫”。

參考文獻

[1]申展.會計錯弊與查賬技巧[M].中國財政經濟出版社，2006.

[2]王紅.淺談事業單位財務管理存在的問題和對策[J].現代商業，2008(36).

[3]陳小悅，陳璇.政府會計目標及其相關問題的理論探討[J].會計研究，2005(11).

篇6

一、加強領導，確保專項治理工作有序進行

(一)提高認識，加強領導

為確保專項治理工作順利推進，我礦區領導班子召開了專題會議，深入研究部署專項治理工作，明確提出要站在推進黨風廉政建設和反腐敗工作的全局高度，進一步深化對開展“小金庫”專項治理工作重要意義的認識，切實增強責任感和緊迫感。要將專項治理與開展學習實踐科學發展觀活動緊密結合，從根本上解決亂設“小金庫”問題。隨后組織召開動員大會，制定并下發了《“小金庫”專項治理工作實施方案》和時間推進表，成立了以為組長的領導小組，抽調政治素質高、業務能力強的工作人員組成專門機構，落實責任、細化分工，確保了專項治理工作思路清晰、機構健全、態度堅決、措施有力。

(二)明確目標，有序推進

為確保專項治理抓實、抓透、抓出成效，我礦區明確提出治理工作總體目標是：不走過場、全面覆蓋、徹底清查、不留死角。對沒有私設“小金庫”的要加強監督，深化防范意識，鞏固“零問題”，杜絕死灰復燃。對發現問題的，要查找原由，查實金額，查清責任，依法處置。按照這一目標要求，我們按照“三步走”的工作思路有序推進。第一步是先期申報，確定重點。領導小組下發通知，要求先期申報是否存在“小金庫”或帳外設帳及其他相關問題，經認真梳理，確定清點對象。第二步是自查清查，發現問題。按照專項治理工作時間推進表，組織進行自查，上報自查報告。領導小組對自查結果逐項進行審核評估，根據掌握情況深入各部門，針對收入支出票據、現金往來等進行全面清查，將清查結果上報審核，完成系統自查報告上報市領導小組辦公室。第三步是回頭看，強化整改。通過自查和排查結束發現，存在的主要問題是。針對這一問題，我們深入剖析產生問題的原因，派專人進行清點，在充分掌握人數和錢數的情況下，將費用全額納入財政預算管理，嚴格實行收支兩條線，并責令主要領導和財務負責人，定期向上報收支賬目，隨時接受審計監督。

(三)完善機制，綜合治理

在深入開展“小金庫”專項治理活動中，我們充分認識導致“小金庫”成為“頑疾”難以根治的一個重要原因就是在制度執行上欠缺、管理上有漏洞、監督上不到位。要做到“連根撥起”不再反彈必須從制度建設入手，建立并逐步完善以教育、制度、監督并重的懲治和預防長效機制，實行標本兼治、堵疏結合、懲防并舉、綜合治理。

一是深化管理制度改革，從源頭上預防和治理腐敗。首先是加強預算管理，細化預算編制，強化預算執行。將各項收入全額納入預算管理，嚴格實行收支兩條線。其次是實行集體決策和財開制度。制定了《》，明確規定大額支出要由領導班子集體討論決定，由大會表決通過方可實施。同時要求設公未板或公示欄，定期公開財務支出賬目。第三對基本建設和大型設備購置嚴格實行集中支付制度，規范財務支出。

二是建立健全舉報制度，接受社會監督。“小金庫”隱蔽性強，情況復雜，直接檢查往往不易發現，最有效的辦法是內部知情者舉報。為此要建立健全舉報制度，廣泛發動職工群眾，對舉報者實行重獎。認真做好舉報的受理工作，建立舉報登記和查處督辦制度，指定專人負責，做到件件有交待、事事有著落。認真執行工作保密制度，切實保護舉報人的合法權益，對打擊報復舉報人的，依法依紀從嚴從重懲處。

三是加大內部審計力度，強化審計監督。依托會計核算中心，定期對收入和支出進行專項審計，對領導離任進行任期財務審計。同時積極配合審計部門加強預算執行和專項資金審計，對財務收支狀況做到時時監控，不留空間，確保產生“小金庫”問題的可能性。

(四)加強教育，警鐘常鳴

把規范財務管理，推進依法理財做為一條主線貫穿教育財務基建工作的始終。利用各種會議，反復強調“小金庫”存在的危害和治理“小金庫”重大意義，強調市治理“小金庫”的堅定態度，讓防范意識入耳入腦，使“小金庫”專項治理由外部約束變成自覺行為。主要措施有兩項：一是強化財經法紀意識和業務培訓。計劃財務審計和紀檢監察部門密切配合，通過舉辦教育主要領導和財務負責同志培訓班，深入貫徹落實教育財務管理各項規章制度，將“小金庫”治理與規范財務行為緊密結合，推動財務管理走上規范化、法制化和科學化軌道。二是建立行政問責制和違紀行為曝光制。對單位出現化任何形式的違法、違紀等腐敗現象，除追究具體責任人行政或刑事責任外，還要追究主要領導行政責任，視情節予以行政處罰。同時規定對查出的私設“小金庫”問題的責任人，要在報刊上公開，在屏幕上亮相，以形成震動效應和威懾力量，真正使“小金庫”成為一個“”，一道“高壓線”。

二、檢查的具體情況

通過的專項檢查，各部門都能夠按照要求結合本部門實際，制定工作方案，主要領導親好落實，確保領導到位、組織到位、工作到位、責任到位。各部門能夠制定符合實際的預防小金庫發生的措施，真正從制度上、措施上加強管理。

1、資金來源及管理情況

部門經費來源基本上是礦區核撥，在經費開支上能夠按照部礦區的各項財務管理規定嚴格執行，真正做到黨委理財科學化、經費保障制度化、預算管理規范化、經費供應標準化、監督檢查經常化。

2、銀行賬戶管理情況

各部門均能按規定開設、撤消銀行賬戶，銀行賬戶檔案管理規范；按規定使用銀行賬戶，無出租、出借銀行賬戶或為其他單位、個人套取現金現象；及時與銀行對賬；銀行預留印鑒實行分管。

(1)從上級領用的各類收費及往來票據由專人保管，領用手續完備，領用的票據與財務印鑒實行分管，有效杜絕了私開票據現象的發生。

(2)對外來及自制的原始票據進行嚴格審核把關，對要素不全、挖補涂改、無經辦人員及填制單位簽章的票據及虛假發票不予受理。

3、經費開支報銷的發票自查情況。對發票真偽、要素內容、支付形式、報銷手續等進行全面檢查。

(1)發票真偽。內部的收費票據按規定使用統一配發票據，發票和收費票據的印章齊全、清晰，有防偽標志，全部使用專用機打票據。

(2)要素內容。發票的付款單位、填制日期、商品名稱、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票單位印章、開票人等要素齊全完整。

(3)支付形式。各項經費支出超過結算起點的支出均通過銀行轉賬辦理，無大額現金支付的發票。

(4)報銷手續。會計審核嚴謹、認真，發票報銷審簽手續齊全，無經辦、審核、審批簽字和實物驗收手續不全的問題。

4、專用收費票據自查情況。對收費票據的領用、使用、注銷、保管等管理情況進行全面檢查。

(1)收費票據領用。收費票據、往來票據均在總財務科領取，嚴格按規定領用專用收費票據，購領手續完備。

(2)收費票據使用。使用統一印制的機打收費票據，無使用替代票據或原過期手寫票據收費的;按規定要素和內容開具收費票據，無出具要素不全、內容籠統或過期票據;開具的收費票據與發生的經濟業務相一致，無為單位或個人出具虛假內容票據用于報銷的。

(3)收費票據注銷與保管。已使用的收費票據按規定進行審核，存根按規定期限保管;過期空白收費票據按規定退回注銷;財務部門有專人、專柜保管票據，購領數與發放數、庫存數一致，登記手續完備，無丟失或被盜現象。

篇7

關鍵詞：行政事業單位；資金管理；小金庫治理；防范治理

一、行政事業單位小金庫產生的原因分析

第一，，資金挪用處理隱蔽。為了不讓上級領導和監督人員發現賬目上的貓膩，有些人員采用修改經費數目加大合理開支，以增加單位自身的可支配金額，最終將經費隱蔽地轉移到小金庫，私吞公款，中飽私囊；還有一些單位為了增加逃避稅款而私設小金庫，并鼓勵員工作為提高職工的福利待遇，這種無視國家對行政事業單位賦予的使命，，違背組織紀律的現象頻繁發生，最終導致了國家政府資金流失。

第二，管理疏忽監督不力。一些單位的財務管理人員利用財務制度的漏洞幫助單位合理避稅，虛報開支，轉移資金，這種看似合法合理的行為實質是侵吞國家和人民財產的行為，應該堅決取締并給予一定的處罰，加大處罰力度，一經發現應立刻追回資金并對相關負責人在職稱、財務、通報批評方面給予一定的懲罰，這樣才能起到警示的作用。同時，審計人員要具有道德職業操守，認真履行自身的職務責任，切實完成單位的財務審計工作，對報表中存在的問題指出并令其糾正，嚴格把關，監管不嚴將直接導致小金庫存在和資金外流的情況發生，給截留單位資金創造了條件。

第三，相應治理法規缺乏，治理力度不強。行政事業單位的小金庫一直存在，一方面是由于利益的誘人導致一些單位為其鋌而走險，截留國家資金；另一方面是由于針對這種想象而制定的法律法規還比較缺乏，現行的會計準則對單位的約束力還不夠，在處理小金庫問題時要避免領導袒護下屬，或者上下級相互包庇，為了保護單位的名譽得過且過，減輕對相關人員的處罰，這就形成了一種惡性循環，助長了一些單位違紀行為的不良風氣，使小金庫現象更加難以治理。

二、行政事業單位小金庫具體表現形式及特點

第一，現金不如賬，直接進入小金。事業單位在收到現金收入不計數到會計賬簿中，而是轉移到小金庫當中，如單位的罰款收入，各類捐贈、贊助等額外收入，或者其他回扣、咨詢費用等其他形式的非生產經營收入都可以隱蔽地轉移出來，不體現在會計賬簿上。會計人員或財務管理人員對現金收入的票據，采取撕毀或對現金收入不開發票等手段，將現金轉移到小金庫。

第二，偽造憑證，虛報開支套取現。一些單位為偽造一些憑證，利用假發票等在賬簿中造成虛假開支，隱蔽地消化了資金，達到資金轉移的目的。或者單位會計人員相互串通，采用虛開的發票、虛報費用支出等手段多報金額或職工人數，最終達到多領款額的目的。

第三，非生產經營收入不列入收入賬。行政事業單位有許多資金來源的渠道，對于非法定的生產經營活動產生的收入不記錄在會計賬目里，存入小金庫，如廣告收入、租賃收入、咨詢收入、培訓收入、各種會議的會費收入，還有股票、債券等對外投資收益，以及各種形行政事業性收入，包括捐贈、贊助等收入。對于這些收入，事業單位可以直接存入小金庫。

第四，廢舊物資的處理收。行政事業單位中低值易耗品中的廢舊報紙，及沒有保存價值的紙質資料變賣，固定資產報廢等銷售收入，這些都可以創造收入，但由于會計制度對其控制的缺乏，最終流入到小金庫當中。

第五，已核銷的壞賬損失，收回后存入被截。行政事業單位中一些已經核銷的壞賬損失經過一段時間又收回，會計人員沒有按原有的渠道沖回，而是將這部分資金截留下來轉移到小金庫。

行政事業單位由于其特殊的資金來源渠道，而造成小金庫現象普遍存在，對防范和治理的措施也要根據其特點給予不同的方式，加強審計管理，避免會計人員舞弊的行為而導致小金庫的存在和存續，要徹底治理這種情況還需要各部門各階層人員的積極配合以及道德法律意識的提高。

三、行政事業單位防范和治理小金庫的具體措施和建議

鑒于行政事業單位小金庫現象及其危害性日趨嚴重，我們需要采取有效的防范措施，加強對小金庫的治理力度，確實保證國家資金的安全和合理支配。筆者認為要從根本上治理小金庫現象，就要做到標本兼治、懲防并舉的綜合舉措，來解決行政事業單位資金管理問題的一個頑癥。

第一，健全行政事業單位內部財務管理機制。行政事業單位首先要強化內部監督和控制力度，健全監督管理機制，做到責任明確、嚴格考核、加大懲罰力度，將財務管理體制制度落實到單位的日常財務管理工作當中，完善會計制度，嚴格審批程序和手續，明確單位的各項收入，特別是對非生產經營工作產生的收入，要明確地記錄收支情況，保留好原始票據以供檢查。同時，還要建立起科學的監督機制，有效防范資金被轉移的風險，必須明確劃分各經辦人員的職責范圍，不能出現責任重疊或疏漏的情況，各負責人要職責明晰，相互獨立，相互制約，相互分離。在處理重大財務問題時，如重要的資金處理、資產處置及涉及重要經濟決策的事項要請示上級領導，嚴格審批核查，建立健全審批程序，批準的領導要簽字、蓋章確認，同時也要有財務、會計部門的簽字說明，對于可能存在的資金風險給予提示。對財務報表要定期審計，要建立內部審計制度，嚴格執行，并保證審計人員的獨立性。

第二，加大對財務人員舞弊造假的懲處力度和執法能力。國家財政部要加大對行政事業單位財務管理的力度，嚴厲打擊財務會計人員違紀行為，財政部要與國家司法部協調配合，進行必要的行政處罰，并配合以刑事處罰等手段，貫徹和執行相關法律的權威性。新會計法中明確規定“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編造虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究其刑事責任。”只有加大懲罰力度和執法能力，才能以法律手段遏制行政事業單位私設小金庫的違法違紀行為發生。

第三，加強審計工作，防范小金庫虛假票據。行政事業單位設立小金庫需要采取隱蔽措施轉移單位的資金，通常的做法就通過偽造票據列開支，將一些非生產經營性開支通過合理的票據來報銷，這種虛假票據很難辨識，需要審計人員通過自己的審計經驗總結規律來發現其中的真偽。假票據以餐費居多，而且餐費的數額巨大且整，這時審計人員需要提高注意，仔細查看發票的時間、數額與開支預算的差額，是否有漏洞；或者對票據填寫的內容與生產經營范圍不符，如票據內容是高檔皮具的購物發票，審計人員要引起重視，可能存在虛假報銷的行為。

第四，內部審計與外部調查相結合。審計人員發現了小金庫的違規行為的疏漏和線索，一些單位會出現了推三阻四的現象妨礙審計人員進行正常的工作，這時就需要審計人員外出調查對相關單位的財務情況進行了解。在外部調查的過程中，審計人員應該與相關的財務人員心平氣和的溝通，要以咨詢的方式了解情況，切忌盛氣凌人，不利于內部審計調查。外部調查可以說是履步維艱，很難短時間內獲得重大的發現，單位間都是相互包庇，搪塞審計工作，怕受牽連的心態，因此，切實做好審計工作還需要更深入的探索和分析。

第五，防范與治理相結合，監督單位的日常財務工作。通過建立內部監控機制可以有效地防范單位小金庫現象，對于已存在的小金庫情況要堅決治理，全面而徹底的清查整頓小金庫，要結合行政事業單位的實際情況，給予一定懲罰，并監督其清理整頓的結果，避免出現反復的情況，幫助單位逐步糾正違規的財務操作，使生產經營活動重新回到正軌。

第六，提高財務會計人員的職業素質，加強單位領導的法律意識。行政事業單位的財務人員應該提高自身的職業道德修養，不能違背道德和法律約束而幫助企業鋌而走險做出違紀行為。因此，不僅財務會計人員要提高自身的業務素質，還要提高現有的業務能力水平，學習新的法律法規，了解最新的經濟政策，從提高單位運營效率的角度完成財務管理的工作。同時，單位的領導要提高法律意識，不能鼓勵會計人員從事違紀行為，堅決抵制私設小金庫的現象，合理利用和處置國家資金，提高責任感，維護單位的公共形象，自覺遵守國家的法律法規。

四、結束語

當前，我過仍需加強行政事業單位對小金庫的防范和治理措施，提高事業單位的資金使用效率，切實保證國家政府資金的安全。盡管一些行政事業單位還存在僥幸的心理私設小金庫，但是面對日益完善的法律法規，最終還是要堅決取締這種違紀行為，實現我國經濟平穩、安全、健康的發展。

參考文獻：

1、申展.會計舞弊與查賬技巧[M].中國財政經濟出版社,2000.

2、王紅.淺談事業單位財務管理存在的問題和對策[J].現代商業,2008(36).

篇8

本文通過作者在社團組織的工作經驗，淺議社團組織中“小金庫”的表現形式、成因，并對此提出了預防措施。社團組織要在新的經濟環境下更好地承擔起政府職能部門轉移的社會服務功能，提高社團組織在社會各界及人民群眾中的公信力，就要實現從源頭上防治腐敗，從法律制度上提高對“小金庫”治理的認識。

【關鍵詞】

社團組織中“小金庫”；表現形式；成因；預防措施

0 引言

目前社團組織中存在的“小金庫資金來源渠道復雜，并且以各種形態存在，主要存放形式有：現金、有價證券、債權等。 “小金庫”表現形式分為四類：截留收入式、套取式、虛列式和轉移式。第一類截留收入式包括：一是違規收取會費；二是國有及自有資產處置收入和出租收入；三是經營收入未納入法定賬簿；四是財政專項收入結余部分。第二類套取式包括：一是以假發票等非法票據騙取資金；二是以會議費、培訓費、咨詢費及專家費等名義套取資金。第三類虛列支出轉出資金。第四類是一級社團組織與下屬專委會、中心等單位之間相互轉移資金。后三類資金操作的共同特點是先在法定賬戶上以不當手段轉移出去，再另行使用。

1 社團組織中“小金庫”的成因

“小金庫”問題的長期存在、蔓延，且不斷的向隱蔽化、模糊化、復雜化方向發展，其危害性在不斷地加大。公款被淪為“私房錢”，成為滋生腐敗的溫床，此種現象在人民群眾中造成了惡劣影響。究其原因主要有：

1.1 制度不健全是“小金庫”產生的根源

“小金庫”是財務違紀行為中比較多見的現象，各項規定制度和文件涉及查處“小金庫”的條款較多，但是沒有一個完整或單獨法規可作為“小金庫”違紀問題的依據。現行財政預算管理暴露出改革不到位，為“小金庫”的產生提供了制度上的溫床。有些管理制度側重于行政事業單位，對其下屬或所屬的經濟實體，特別是依附于行政職能而設立的社團組織卻沒有制度效力，出現制度約束力“盲區”。這些依附于行政職能部門的社團組織利用行政職能部門的權力和影響力給自己本社團業務活動的開展帶來了相關的經濟收入，必然會導致一部分利益收入的回報。這些回報收入又不能納入社團組織的部門財務預算內核算，只好將其回報收入用于設置“小金庫”。

1.2 利益驅動是形成“小金庫”的內在動力

從市場經濟運行角度來考察，利益是市場機制的根本驅動力。就個人而言，利益驅動激發了每個人對利益的追求。由于利益追逐使得部門利益、小集體利益或個人利益時常結合在一起。有的社團組織領導為了維系個人職務權利或小集體利益，為了提升本社團組織在主管部門中的知名度，為了搞好社團與主管部門之間及其他相關單位的關系，置國家財經法律法規于不顧，偏離正常的社團組織的服務目標，授意、指使和強令會計人員篡改會計數據，做假賬、轉移國有資產、偷稅漏稅，設賬外賬、將不符合免稅收入性質的地方或企業捐贈收入私自化歸成免稅收入、對不取得票據的個人會費收入不納入到法定賬簿中進行核算，凡此種種財務行為為形成“小金庫”提供了條件。更有甚者，少數人將“小金庫”化公為私、侵占和私分。

1.3 缺乏內外部監督，對“小金庫”處罰不力

由于社團組織獨特的組織形式、內部組織結構及人員構成相當松散和缺位，很難保證機構崗位設置完整及內部控制制度制定及執行到位。社團組織的領導大部分是由離休的領導或在職的行政領導擔職，工作人員一般也是由少數在職人員和多數離退休返聘人員任職。從內部監督來看，社團組織內部監管不嚴。內部制度缺失或執行不到位，支出審批“一支筆”，會計出納“一肩挑”，重大行為由一人經手，領導直接經手錢物，甚至審批人又是經辦人等。從外部監督來看，監督制約的長效機制還不健全，在實際工作中責任不清，如社會審計追求經濟效益，只看賬理賬，不查問題；財稅部門只注重國家財政收入收繳的專一性；紀檢監察部門只是事后的處理機關，并不是真正意義的監督機關；而在現行的法律法規中也沒有明確規范“小金庫”的外延，對“小金庫”的處理處罰機制、標準的設計有待進一步研究。紀檢、檢察、審計、財政等監督部門之間形不成合力，缺乏有效的信息溝通和協調配合機制，造成上存在一定的盲點和死角。

2 對社團組織中的“小金庫”的預防措施

2.1 加強思想道德修養，增強法制意識

首先要加強對社團組織領導及財務人員的法律法規培訓，增強法制觀念，做到依法辦事，規范會計核算行為，自覺抵制違反法制的行為。其次要對社團組織中的工作人員進行法制教育，使整個社團形成人人學法，懂法、守法的良好氛圍。最后要結合案例對社團組織的領導和財務人員進行警示教育，做到警鐘長鳴，把治理“小金庫”提高到一定的高度來認識，作為端正黨風和凈化社會風氣的大事來處理。

2.2 加大責任追究，強化處罰力度

對查出的“小金庫”問題，要加大處罰力度。不僅要對社團組織時行處罰，而且要追究到社團組織單位負責人和直接責任人的責任，情節嚴重且構成犯罪的案件應移交給司法機關進行處理。消滅“只對單位處罰、以補代罰、以罰代刑”的現象，要切實做到維護法律法規和有關方針政策的權威性和嚴肅性。對查出的典型案件嚴肅處理并給予曝光，從而起到強有力的威懾力量。

2.3 深化收入分配制度、財稅體制等改革

社團組織是在民政部門登記的非盈利組織性質。會計核算執行《非盈利組織會計制度》，稅務部門要求社團組織要嚴格區分收入性質，財政部門也只對符合要求的會費收入及捐贈收入予以免稅。但是，現實情況是社團組織要想為社會提供更好的服務就要有一個良性的經濟運行方式，提供服務時所付出的成本要有相應的回報，可是相關政策不允許社團組織有盈利收入，這就使社團組織難以維系本社團正常的組織動作和對外服務功能。有些社團組織精簡內部組成部門，精簡部門人員，造成有些崗位不相容崗位不能相互分離。只有從法律法規層面上規范社團組織的收入分配制度，制訂符合社團組織本身提供服務業務性質的財稅體制，才能從根本上預防社團組織中“小金庫”現象的發生。

【參考文獻】

篇9

一、鐵路工程建設領域容易滋生“小金庫”的主要環節

通過對近幾年工程建設領域通報的大案要案進行梳理分析，將工程建設領域容易滋生“小金庫”的幾個案發環節分析如下：

（一）工程發包環節

工程施工單位較多，既有國有、合資也有集體、私營單位，既有國家級資質企業，也有無資質的掛靠企業，龍蛇混雜，一項大型工程從立項或者從有意向起就受到多方競爭、暗流涌動，在巨大的利益誘惑面前，個別掌攬工程大權的人員容易發生，收受回扣、酬金、饋贈等私設“小金庫”現象。

（二）履行管理職能環節

鐵路工程建設發案環節較多，涉及土地、環保、集采、監理等較多部門單位，一炷香沒燒好工程就可能卡住，有一些領導干部也熱衷于牽線搭橋打招呼遞條子，容易發生權錢交易，私設“小金庫”請客送禮拉關系造成“不認制度認好處，不看資質看門路”的現象。

（三）工程承包環節

個別施工企業為了打通關節、勾兌關系，用錢開道，巧立名目翻新形式設立“小金庫”保障“活動資金”，平時尋找機會送禮，加強感情聯絡;在投標階段拿金錢開道，打通關系;施工、驗收期間用金錢打點，圖個一次“過關”。其結果不僅造成工程質量無保障，甚至還危及到群眾生命財產的安全。

（四）物資采購環節

材料供應商賄賂采購人員的主要形式是給回扣，某些單位從局部利益出為發花錢方便，利用收取的回扣私設“小金庫”，必然會出現材料以次充好，雙方得利，卻造成工程質量低劣，嚴重擾亂工程市場秩序，最易導致“豆腐渣工程”。

二、滋生“小金庫”的原因分析

（一）不重視執行內控制度，資金存在安全隱患

部分工程項目存在內控制度不健全或執行內控制度不力的問題，一是鐵路很多項目建設機構的負責人紅線意識不強，往往只注重工程進度質量，輕視工程建設資金的安全，個別單位為了爭取工程進度、完成工作任務，盡然冒風險大量借款給承包商或者沒有抵押質押的情況下違規大量為路外委托單位墊付款項，使建設單位面臨很大的財務風險。二是個別不講誠信、履約能力差的承包人得到工程預付款后，用不同的方式套取資金，將本項目的資金挪用到其他項目、向其上級單位匯繳資金或者支付非本項目的其他費用，有的承包人甚至無視國家強令禁止企業拖欠農民工工資，維護社會穩定的要求，惡意拖欠民工工資和材料款，造成施工安全和質量得不到保障。三是那些為委托單位墊付的建設資金一旦對方單位經營不善破產倒閉將會血本無歸，給建設單位的資金管理帶來很多意想不到的困難。

（二）鐵路建設點多線長，資金監管存在漏洞

近幾年鐵路基礎建設頻繁，投入資金眾多，工期長，工程承包商或材料供應商能夠獲得較為豐厚的利潤，出手大方。而鐵路工程點多線長，一個單位的機關要管理幾十公里甚至上百公里外的下屬部門，下屬部門獨立性較強，工程建設又點多線長，施工地點遠離單位所在地，施工單位獨立性較大，而這些施工單位又工種齊全、官小卻握有實權，監管難度很大,雖然鐵路企業制定了制度，但監督制約力度顯然不夠，監督盲區仍然存在，職務犯罪還有生存的縫隙。

（三）勘察設計和預算編制深度不夠，財務監管后期變更比較困難

由于設計深度不夠或預算編制漏項等原因，在預算執行過程中，往往會發生大量的工程變更。而目前的現狀是財務人員很少參與過程的監督管理，對工程項目發生的變更僅局限于事后核算，加上審批變更的過程透明度不高，很容易產生工程變更過程中的舞弊行為，工程建設資金管理的隱患較多。

（四）工期拖延現象普遍，工程概預算失控財務難以控制

由于沒有編制周密的施工計劃，加上征地拆遷工作滯后、雨雪天氣無法施工等各種因素的影響，很多工程項目都存在工期拖延現象。一旦工期被拖延，工程的建管費、監理費等各項費用支出都會增加，工程概預算失控導致財務人員難以控制，無法進行會計監管。

雖然容易滋生“小金庫”的環節多，形式復雜，涉及項目主管、建設、施工、材料供應等多方單位,但歸根結底能夠賬外設賬、私設“小金庫”的主要原因就是對工程項目資金管理不到位，監督管理失控。因此，如何在工程項目中發揮財務監管作用，保證工程項目資金的有效、合理、安全使用是值得我們三、健全工程項目的內控制度，重點完善項目資金監管控制，初步建立防治“小金庫”的長效機制

（一）完善制度體系，強化源頭治理

一是針對制度缺陷或缺失完善管理制度體系。加強相關制度之間的配套與協調，初步建立和完善了結構合理、相互關聯、良性互動的制度體系。二是加強追蹤問責。初步建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益等，并以此作為建設單位績效考核和責任追究的依據。不定期對工程項目的預算執行情況、合同履行情況、資金管理情況等進行檢查，對違反規定的給予責任追究。

（二）強化企業內控機制建設

1、職責與分工控制、授權批準控制。將“小金庫”治理與工程項目業務規范同強調、同部署，不斷加強對重要環節風險點的防控治理。針對風險控制點明確界定工程項目的崗位職責、確保不相容崗位相互分離、制約和監督；根據工程項目的特點，配備合格的、德才兼備人員辦理工程業務；修定工程項目業務流程，明確工程招標、造價、建設、驗收等環節的控制要求，并設置臺帳如實記載各環節業務開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

2、實行嚴格的工程監理制度。明確規定未經工程監理人員簽字，工程物資不得在工程上安裝或使用，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。

3、加強與施工單位溝通。建設單位財會部門主動拓展自身業務范疇，加強與施工單位溝通，力求準確掌握工程進度，并嚴格根據合同規定按照規定的程序辦理工程價款結算，不得無故拖欠或隨意超撥工程價款。對異常情況及時報告本企業領導和上級有關部門。

4、加強竣工環節內部控制。及時組織內部竣工決算和建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內容和方法，如實填寫竣工清理清單，加強對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資明確處置權限和審批程序，處置收入及時入賬。

5、嚴格開工審批制度，精心編制施工計劃。為避免拖延工期現象，進一步嚴格開工審批制度，減少開工前的籌備時間；同時項目建設單位必須要編制詳細的施工計劃，精心組織施工，避免在建設過程中受各種不利施工的因素影響工程進度。

6、提高預算管理精細化水平。加強對勘察設計和編制預算階段的控制，減少施工過程中的變更，更好地控制工程投資；改變傳統做法，讓項目建設單位相關人員提前介入項目前期的各項工作，對工程概預算編制依據進行調查核實，減少初步設計和預算的漏項，使批復的預算更加經濟合理、完善。

（三）加強資金使用成本核算，提高資金使用效益

1、完善資金申請手續。落實單位內部工程、物資、征拆等部門的管理責任，在每次申請資金時，項目建設單位必須要提供結算資料，以證實資金需要量；提供銀行存款證明材料，以證實項目的存款情況；

2、按照分級管理的原則使用資金。建立建設資金預算編制的審核、報送制度，每月對施工單位的用款計劃（或資金支出預算）進行審核；路局財務處負責工程項目資金的集中管理，項目撥款由路局統一向上級申請，項目計量結算、采購材料和設備等所需的大筆資金由財務處直接支付，基本支出由財務處根據預算核定數分月下撥。

3、采取措施加強建設資金流向的具體監控。將建設資金監管事項納入施工承包合同，定期對建設資金監管制度、規定和協議、合同執行情況進行研究、分析，重點對承包商取得結算資金的流向進行監管，實現資金撥付和使用過程的有效監管，從源頭上控制大量借支工程款現象，減少財務風險發生的機率。

（1）嚴格賬戶開立手續。施工單位項目部及分部開立賬戶必須事前報建設單位同意，開立后辦理備案,并開通網上銀行查詢等功能,按照資金監管協議的約定授權建設單位使用該功能。

（2）完善合同備案制度。施工單位物資采購、雇傭勞務以及設備租賃等合同備案資料定期報建設單位、銀行備案，除支付本單位職工工資性支出、直接發放農民工工資、管理性質的支出及零星配件、材料采購外,其他資金均在合同范圍內辦理支付。

（3）堅持預算審批。每月末施工單位向建設單位報送次月資金使用預算,預算嚴格依據合同、支出類別及工程實際進度編報。嚴格審核批復施工單位資金使用預算，3日內完成審核并簽署意見,傳協議銀行及施工單位據此辦理資金撥付。施工單位本月內超已批資金使用預算又必須撥付的資金,及時編報資金使用調整預算,按照程序報批。

（4）強化銀行柜臺監管。協議銀行或其分支機構按照批準的資金使用預算及合同,建立相關臺賬,每筆支出必須預算、合同同時齊備方能支付，達到實時監控施工單位資金使用的目的;對施工單位無資金使用預算或超資金使用預算的資金支付不予受理。

（5）加強網絡監管。利用網上銀行查詢、審核等功能,對施工單位資金的流向進行監管。

（6）高度重視農民工工資管理。對各施工單位農民工工資保證金額度定期進行核定,施工單位銀行賬戶余額日常不得低于該限額，專門用于保障農民工工資的支付。當發生拖欠農民工工資時,建設單位可按資金監管協議約定要求施工單位使用該保證金支付清償。

篇10

關鍵詞：水庫施工質量；進度管理；實施效果

水庫工程施工質量和進度管理是工程建設管理中的重要內容，對于工程質量和后期有序運行具有非常重要的意義和價值，實際當中的水庫工程施工還存在較多問題，進而對工程作用的發揮造成了一定影響，所以地方管理部門和施工單位應當對水庫工程施工管理活動進行強化，保證工程質量和施工進度。文章將對水庫工程施工質量管理控制策略進行分析，探索水庫施工進度管理策略，進而推動地方水庫工程的健康有序發展。

1 水庫工程施工質量管理控制策略

第一，對工程質量管理體系和質量監督活動進行強化。工程施工過程中可以通過施工單位保證制度、監理單位制度、項目法人制度對工程質量進行監督管理。對參建單位而言，應當保證專職質量管理人員的合理配置，并且對他們的分工和職責應當進行明確。應當嚴格遵守《水利工程質量監督管理規定》、《水利工程質量管理規定》、《建設工程質量管理條件》規定，嚴格監督管理建設工程參建各方的質量行為和工程實體質量。

第二，對現場協調和調節制度進行完善。在管理水庫施工過程當中，應當及時發現和解決施工過程中存在的問題，同時還應當嚴格監督工程的質量和施工進度，并通過開展和施工單位、監理單位的有效溝通，為工程建設活動的開展創造良好的外部環境。在工程建設過程中應當充分貫徹程序管理，進而保證各參建單位能夠各司其職并實現有效配合，最終保障工程建設活動的有序進行。

第三，推動三檢制的有效落實。在工程項目建設過程中，應當有效實施項目負責人全面管理制度，只有這樣才能夠不斷提升工程質量。對于工程質監部門而言，應當有效完成施工區質量檢查和監督工作，項目部質檢人員應當在一定范圍內負責施工工序復檢工作，各施工工序的最終檢驗工作則由駐工地質檢員負責，最后的驗收和簽證工作由監理工程師完成，實現以上內容就達到了三檢制的要求，進而在一定范圍內控制工程質量。

第四，技術措施的相關落實方案。在水庫工程建設前應當對分項工程進行科學劃分，同時還應當組織測量人員、施工人員、班組長參與相應的技術交底工作。控制工程質量的關鍵步驟之一就是測量放樣，為了保障測量放樣的有效實現一方面應當選用精密程度高的儀器設備，保證施工精度符合要求，在復測的過程中應當結合建設單位提供的交樁點和相關水準點，然后在從相關的施工情況出發進行臨時水準點的增設。另外還應當對工程技術復核制度進行強化，在測量工作中進行簽發和復核，進而保證獲得準確無誤的結果[1]。

第五，硅澆筑樁施工質量控制。首先應當制定相應的施工方案，經由監理工程師審批后方可施行。接下來應當有效完成測量定位工作，將每根樁的位置偏差都控制在合理范圍內。并且需要認真記錄澆筑樁鉆孔施工，通過檢查浮渣性質確定地層地質變化情況，根據不同地層的具體情況進行不同參數的施工，對于泥漿比重的測定工作應當定期進行，同時還應當在充分考慮地層地質變化情況的條件下確定泥漿比重。在澆筑樁硅前應當檢查樁孔質量，并且對孔內沉渣厚度進行測量，保證其不大于規范規定標準。在澆筑樁硅前應當保證導管的埋深符合一定要求，并對相關拆管活動進行有效記錄，有效避免導管拔空問題的產生。應當對硅拌和物質量進行嚴格控制，通過塌落度的選擇保障施工質量符合要求。

第六，控制其實施工質量。應當根據設計要求進行石料的選用，并且應當嚴格避免風化石料應用于施工中。應當保證漿砌石座具有合格的飽滿度，砌筑表面具有合格的平整度。同時還應當對砌筑用砂漿及硅的質量進行嚴格控制，當由試驗人員通過抽樣檢查完成。完成漿砌石施工后，應當對漿砌石體的養護工作進行強化，對于完成施工的工程部門應當安排專職人員進行養護[2]。

第七，質量等級評定。在具體施工中工程人員應當科學合理的運用施工技術，在工程竣工后還應當對分分項程施工質量進行認定，同時還應當確定工程質量等級，工程施工期及運行期，應當根據國家和行業技術標準、合同約定的標準要求進行單位工程檢測結構分析。最后市級水利工程質量監督站還應當以《水利水電工程施工質量檢驗與評定規定》的規定，對水庫工程質量等級是否合格進行評定[3]。

2 水庫施工進度管理策略

在水庫施工過程中，應當強化工程施工進度管理水平，施工企業的經濟收益很大程度上決定于施工進度管理水平的好壞。在開展施工進度管理的過程中，應當做到以下幾點：

第一，通過編排施工計劃保證施工進度。工程建設單位應當從施工工期要求出發，對施工計劃和實施方案進行分階段制定，對于閘站硅澆筑、土石方開挖、閘站基礎處理等重點工程應當進行有效的施工組織設計，并對分項工程的施工順序進行合理安排，通過對本公司施工經驗豐富有利條件的充分利用，實現流水作業流程的壓縮，各個環節施工進度嚴格保證，保證工程整體進度符合要求。同時，還應當強化水庫工程施工全過程的計劃管理，通過流水作業的開展實現對施工計劃的詳細編制，利用文字和圖表的方式向每個工人傳達安全措施、施工質量、材料設備、編制依據，確保每個人心中有數。

第二，通過強化施工技術保證工程進度。為了保證能夠按期完成工程項目必須明確工程目標，并且開展施工全過程的監督管理，進而實現全面控制工程質量的目的，同時工程建設過程中各道施工工序緊湊銜接也能夠得到保障，實現工序間非施工等待時間的壓縮。最終在工程建設過程中形成流水作業和平行作業，達到最大限度壓縮施工進度的目的。同時還應當進行施工方案的優化，運用最先進的施工工藝。在具體施工中應當分析施工過程中可能出現的問題，對于可能產生影響的因素進行提前預防，避免在施工過程中受到不可控制的影響。

3 結束語

通過以上內容可知地方建設中的一項重要內容就是水庫工程建設，所以地方政府部門還建設了相應地管理部門，應當給予水利工程建設充分重視，并通過一定有效措施提升水庫工程建設水平。文章分析了水庫工程質量和施工進度管理措施，力求提升我國水庫工程建設水平，但文章還存在一定局限，希望行業人員能夠加強重視，為水利工程建設的有序進行提供保障。

參考文獻

[1]閆甲振.談水利工程施工建設進度管理與成本控制[J].世界華商經濟年鑒?城鄉建設，2013（4）：257.

[2]閆方杰，閆甲振.談水利工程施工建設進度管理與成本控制[J].城市建設理論研究（電子版），2013（7）：69.