應(yīng)收賬款管理論文范文

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關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理

正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經(jīng)濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。

應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。

其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi)，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險越大。

這就要求我們加強對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。

2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。

3、運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

二、有效管理應(yīng)收賬款的方法

1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r。在市場競爭中，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強的抗風(fēng)險能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜Γ瑺幦】蛻簦瑪U大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3、實行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認識，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報告制度和風(fēng)險管理系統(tǒng)。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。

5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認工作。“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。

三、做好應(yīng)收賬款的分析工作

應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進行分類分析。

（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為A類。應(yīng)重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為B類進行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。

從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到A類應(yīng)收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對B、C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個不可回避的問題。

3、估計壞賬損失主要有四種方法：A、余額百分比法：它是根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。B、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。C、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。D、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時入賬。

5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。現(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風(fēng)險降至最低點。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。

總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。

【參考文獻】

1、李健《金融學(xué)》中央廣播電視大學(xué)出版社2004、2

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【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 管理 對策

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,市場競爭日趨激烈。企業(yè)為了增加銷售收入,越來越多的采用賒銷等市場策略,隨之而來的是企業(yè)應(yīng)收賬款余額的增加。如何化解應(yīng)收賬款風(fēng)險,有效的做好應(yīng)收賬款的管理,已成為企業(yè)經(jīng)營的重要課題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項,是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán),主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應(yīng)收賬款作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。然而在激烈的市場競爭中,應(yīng)收賬款往往被作為一種促銷的競爭手段而濫用,從而引發(fā)了一系列的管理問題。比如缺乏對往來客戶的信用評估、應(yīng)收賬款的管理缺少金融機構(gòu)的參與、應(yīng)收賬款檔案管理制度和專項管理制度不夠完善、應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱等問題。

二、解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題可采用的對策

針對目前應(yīng)收賬款管理中存在的問題,我們可以嘗試采用下列對策進行處理。

1.嚴(yán)格執(zhí)行信用政策和評估制度

當(dāng)前市場經(jīng)濟條件下,往來客戶情況變化很快,這就需要企業(yè)制定與其適應(yīng)的信用政策。企業(yè)可以按照信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間、現(xiàn)金折扣等制定相對詳細的信用政策。同時,每發(fā)生一筆賒銷業(yè)務(wù)前,都需要對賒銷客戶進行嚴(yán)格的信用評估。信用評估可以分兩種情況來對待。

(1)一般臨時性的客戶,采取給予一定的現(xiàn)金折扣方式,先付款后發(fā)貨。因為對這些臨時性的客戶不是經(jīng)常打交道,也很難掌握他們的經(jīng)營情況、資金狀況。采取先付款后發(fā)貨的方式,雖說減少了一些銷售收入,但卻可以避免發(fā)生不必要的呆賬,有利于及時收回資金,縮短了企業(yè)的平均收賬期。

(2)長期性的往來客戶,必須執(zhí)行統(tǒng)一的信用評估制度。企業(yè)應(yīng)對這些賒銷客戶的商業(yè)信譽、經(jīng)營情況、資金狀況等方面要進行全面深入的調(diào)查和了解,建立客戶檔案,并根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點和產(chǎn)品市場情況確定自己合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn),據(jù)此決定賒銷對象、數(shù)量、金額和期限。

2.加強應(yīng)收賬款的日常管理

設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬。企業(yè)為加強對應(yīng)收賬款的管理,應(yīng)在總分類賬的基礎(chǔ)上,又按信用客戶的名稱設(shè)置明細分類賬,來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應(yīng)收賬款明細分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點:(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時、詳細登入有關(guān)客戶的明細分類賬,隨時反映每個客戶的賒欠情況,根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌,如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等,都應(yīng)分派專人負責(zé)。(3)明細賬應(yīng)定期同總賬核對。

3.實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度

應(yīng)收賬款因賒銷而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風(fēng)險,即發(fā)生壞賬的風(fēng)險。企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種,而實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度,不以方法的采用而區(qū)分,它主要包括以下三個方面的內(nèi)容:(1)準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)備判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。(2)在應(yīng)收賬款明細賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷,對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線希望,我們都不輕易的放棄。(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴(yán)格的會計處理,先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會計分錄,后做收款的會計處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。

4.實行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款收回數(shù)額及期限是否真實,關(guān)系到企業(yè)流動資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象和內(nèi)部控制對貪污及挪用企業(yè)款項的抵制等。因此,為維護資金的安全運行,對應(yīng)收賬款應(yīng)實行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度,其內(nèi)容包括如下。

(1)可靠的人事和明確的責(zé)任。要想進行成功的控制,最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統(tǒng)的作用。必須視個人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同,分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。責(zé)任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底,這樣,其結(jié)果就同個人聯(lián)系在一起了。將責(zé)任固定下來,還可對雇員產(chǎn)生心理影響,促使他們不得不小心行事和注重效率。

(2)壞賬核銷憑證完備,要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據(jù),對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道,如債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對于估計的長期無法收回的壞賬,核銷后應(yīng)專門登記,并仍然要派專人負責(zé)進行催收,定期核對,避免違法行為的發(fā)生。

三、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程,應(yīng)采取積極的措施,盡量按期收回,僅靠財務(wù)人員的力量很難清理好。所以在企業(yè)內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合,形成一個應(yīng)收賬款的組織體系。有關(guān)部門之間定期進行交流、及時反饋信息,充分發(fā)揮財務(wù)、供應(yīng)、銷售人員的積極性。一旦發(fā)生有收不回的壞賬,要及時反饋給專門的管理機構(gòu),管理機構(gòu)再從財務(wù)、供應(yīng)、銷售人員幾方面入手,發(fā)動供應(yīng)、銷售等部門盡量通過其他往來業(yè)務(wù)使往來單位的應(yīng)收賬款相互沖銷以盡快挽回損失,防止給企業(yè)造成不必要的損失。同時要加強對方應(yīng)收賬款的事后管理控制,定期對賬、清賬,對那些名存實亡的應(yīng)收賬款應(yīng)及時轉(zhuǎn)銷處理,做到賬實相符。

參考文獻:

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企業(yè)有了應(yīng)收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應(yīng)收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業(yè)要充分認識和估算應(yīng)收帳款下列3項成本：

一、機會成本

應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收帳款的機會成本。

二、管理成本

企業(yè)對應(yīng)收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

三、壞帳成本

因應(yīng)收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業(yè)應(yīng)收帳款余額越大，壞帳成本就越大。

以上前2項構(gòu)成應(yīng)收帳款的直接成本，第三項為應(yīng)收帳款的風(fēng)險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。

著力應(yīng)收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策

應(yīng)收帳款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領(lǐng)市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應(yīng)收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收帳款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

一、確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)，是給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風(fēng)險、收帳費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調(diào)適應(yīng)收帳款的風(fēng)險、收益與成本的對稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮3個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力。企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力的強弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力強，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶，擴大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。

西方企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗認為，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質(zhì)（Character）、償付能力（Capacity）、資本（Capital)、抵押品（Collateral）和經(jīng)濟狀況（Conditions），簡稱“5C”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要通過客戶過去的付款記錄測其將來履約或賴帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶信用。客戶償付能力的高低主要看其資產(chǎn)的流動比率和變現(xiàn)能力的大小。資本是客戶財務(wù)狀況與經(jīng)濟實力的客觀反映，是容戶償付債務(wù)的最終保證。企業(yè)要通過客戶的財務(wù)報告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率，判斷客戶自有資金實力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的商業(yè)信用。經(jīng)濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟環(huán)境影響下具有較強的應(yīng)變能力。

企業(yè)通過設(shè)定信用等級評價標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風(fēng)險作出準(zhǔn)確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收帳款投資決策的效果。

二、實施具體的信用條件

信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，會引起應(yīng)收帳款機會成本和收帳費用的增加，也許還會造成壞帳損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時收回貨款、減少壞帳損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

三、不斷完善收賬政策

客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時，企業(yè)應(yīng)該怎么辦？

自古以來，欠帳還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責(zé)任和義務(wù)，也是企業(yè)正當(dāng)、合法權(quán)益所在。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業(yè)解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實際經(jīng)濟活動中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊、國家實施經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)帳款的現(xiàn)象時有發(fā)生。此時，如果企業(yè)直接向法院追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回帳款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務(wù)重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠謳た钍栈亍?/p>

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收帳政策時，要在增加收帳費用與減少壞帳損失、減少應(yīng)收帳款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收帳計劃。

強化應(yīng)收帳款的日常管理

企業(yè)要對應(yīng)收帳款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止惡化。

一、實施應(yīng)收帳款的追蹤分析

應(yīng)收帳款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收帳款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

二、認真對待應(yīng)收帳款的帳齡

一般而言，客戶逾期拖欠帳款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析，密切注意應(yīng)收帳款的回收進度和出現(xiàn)的變化。

在應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收帳款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

三、滿足應(yīng)收帳款收現(xiàn)保證率

企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應(yīng)收帳款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。

可以這樣說，應(yīng)收帳款未來的壞帳損失對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應(yīng)收款要能夠填補同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)的需要。:

篇4

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 財務(wù)管理 風(fēng)險損失

一、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了擴大市場占有率，保持市場競爭力，很多企業(yè)允許賒銷手段進行交易，以擴大對購買方的吸引力，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。從目前企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，應(yīng)收賬款的份額呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢，加強應(yīng)收賬款的管理對企業(yè)的生存與發(fā)展的意義也日益凸顯。

首先，加強應(yīng)收賬款管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流，降低財務(wù)危機發(fā)生的可能性。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，帶來更多的經(jīng)濟利益的同時，不斷上升的應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響也非同尋常。科學(xué)地對應(yīng)收賬款進行管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，滿足企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展對現(xiàn)金流的需求又不對后續(xù)規(guī)模擴大產(chǎn)生影響。很多企業(yè)就是因為對應(yīng)收賬款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利狀況下，也面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機，有利潤、無資金，發(fā)展緩慢。

其次，加強應(yīng)收賬款管理可以客觀地計量銷售收入，體現(xiàn)企業(yè)的真正實力。因為我國企業(yè)獲得的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計量的，企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時，增加了銷售收入和營業(yè)利潤，但這種利潤沒有實際現(xiàn)金流入的支持，只是一種賬面利潤。如果能對這些應(yīng)收賬款帶來的影響進行客觀的評價，并做好充分的管理工作，降低或避免壞賬損失的發(fā)生，保證應(yīng)收賬款的回收效率，才能使得賬面利潤更有說服力和可靠性。而會計信息使用者才可以根據(jù)財務(wù)報表等書面會計材料評價企業(yè)的實力，做出正確的發(fā)展決策。

此外，加強應(yīng)收控制管理可以提高企業(yè)的市場競爭力，樹立良好的市場形象。應(yīng)收賬款最直接的來源是企業(yè)之間的賒銷往來，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中采取的不可避免的市場利益的讓步。如果企業(yè)能夠通過有效的應(yīng)收賬款管理保證賒銷業(yè)務(wù)的順利實現(xiàn)，又不給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負面影響，也有利于調(diào)動交易對方的積極性，必定會吸引更多的合作伙伴，形成口碑，樹立良好的企業(yè)形象，形成一種良性循環(huán)，逐步擴大企業(yè)的市場份額，增強企業(yè)的市場競爭力。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

目前，我國很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理都存在很多問題，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1、我國企業(yè)信用管理體系不完善

這主要受限于我國經(jīng)濟體制改革尚不完善，很多維持市場經(jīng)濟發(fā)展的后續(xù)制度建設(shè)需要逐步開展。尤其是與應(yīng)收賬款相關(guān)的信用管理體系的建設(shè)工作剛剛起步，相關(guān)的管理制度與政策指導(dǎo)幾乎是空白的，管理機構(gòu)也局限于銀行、證券等金融機構(gòu)，給企業(yè)的自由決策權(quán)很小，管理難度相當(dāng)大。而且企業(yè)信用意識也較薄弱，對信用危機的危害性認識不足，很多小企業(yè)惡意拖欠賬款，不僅給自己的進一步發(fā)展帶來不良影響，也破壞了整個市場經(jīng)濟秩序，牽制了提供方便的對方企業(yè)。

2、未考慮企業(yè)經(jīng)濟實力，盲目擴大應(yīng)收賬款規(guī)模

很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中保證僅有的或擴大已有的市場份額，避免被吞食，采用各種手段擴大銷售，除了依靠廣告、價格、售后服務(wù)等手段外，賒銷因為能夠迅速地提高企業(yè)的賬面利潤，受到越來越多的企業(yè)經(jīng)營者的歡迎。在很多交易中，未進行應(yīng)有的客戶經(jīng)營發(fā)展能力分析與信用評價，盲目放寬信用條件，降低信用標(biāo)準(zhǔn)，擴大應(yīng)收賬款規(guī)模，短期內(nèi)確實給企業(yè)帶來巨額的營業(yè)利潤，但后期的賬款追回面臨諸多的問題，壞賬損失嚴(yán)重，最終造成應(yīng)收賬款有增無減、居高不下，企業(yè)經(jīng)營隱藏了巨大的危機。

3、應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)部控制管理

大多數(shù)企業(yè)因為風(fēng)險意識較差，缺乏對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，尤其是內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺失，首先是在應(yīng)收賬款形成初期沒有對銷售客戶的資信進行嚴(yán)格的審查程序，信用評審標(biāo)準(zhǔn)變化大，缺乏連貫性和統(tǒng)一性，很多情況下都是憑業(yè)務(wù)主管工作經(jīng)驗或個人感情進行賒銷決策，責(zé)任不明確，出現(xiàn)問題互相推搡，無法追究。其次形成應(yīng)收賬款之后沒有對其制定嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度。一般銷售人員的賒銷權(quán)較大，工作的隨意性大，而且很多后期的會計處理工作不完善，崗位分離制度未建立，大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒有有效的獎懲制度，業(yè)務(wù)人員的業(yè)績優(yōu)劣和相應(yīng)的獎罰與應(yīng)收賬款回收的好壞與管理效果沒有直接聯(lián)系，在一定程度上抑制了業(yè)務(wù)人員收款積極性，縱容了其盲目擴大賒銷業(yè)務(wù)的行為。

4、經(jīng)營者法律保護意識薄弱，應(yīng)收賬款回收不力

有關(guān)資料已顯示，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20% 的水平，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中的必然事物。同時任何一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也都明白違反合同、協(xié)議規(guī)定，不歸還到期債務(wù)是負債方的違約違法行為，自身的經(jīng)濟利益理應(yīng)得到保護。但考慮到訴訟成本效益反差、交易合作關(guān)系、社會影響等因素，很多企業(yè)對無法收回的應(yīng)收賬款甘愿淪為呆滯賬，也不愿催索欠款，更不用說訴諸法律來維護自身的合法權(quán)益，久而久之，應(yīng)收賬款回收率極低，只增無減，使得企業(yè)背負了過重的不該有的經(jīng)濟負擔(dān)，進一步的市場擴張的動力必定受到不利影響。更嚴(yán)重的是，有些企業(yè)無奈之下，鋌而走險，效仿拖欠應(yīng)付款的辦法，致使企業(yè)之間的三角債越積越多，資金流動混亂，經(jīng)營業(yè)務(wù)與市場擴展形成惡性循環(huán)，企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險明顯加劇。

5、應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范，管理方法落后

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，從制度制定到機構(gòu)設(shè)置企業(yè)都應(yīng)該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒有建立應(yīng)有的基本管理制度，對應(yīng)收賬款形成、評估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定，各項工作缺乏操作性。而且沒有設(shè)置專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，日常控制極不規(guī)范，管理手段滿足于計量與確認，根本沒有正確認識交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，沒有進行風(fēng)險審計與控制措施，也未根據(jù)不同的市場業(yè)務(wù)情況采取不同的收賬政策、及時調(diào)整信用政策，與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理要求相差甚遠。

三、提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率的措施

1、加強宏觀調(diào)控，完善企業(yè)信用管理體系

政府及其相關(guān)部門應(yīng)該盡職盡責(zé)，做好宏觀調(diào)控措施，提高對企業(yè)信用管理工作的重視，通過制定法規(guī)、規(guī)章為我國企業(yè)信用管理建立完善的組織結(jié)構(gòu)框架，讓企業(yè)信用管理工作有章可循，又發(fā)揮維護市場秩序的職能，為逐步深入我國的市場體系改革奠定堅實的基礎(chǔ)。

2、制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款合理規(guī)模

制定合理的信用政策是對應(yīng)收賬款加強管理的重要內(nèi)容，信用政策包括的各個方面的合理性直接影響到企業(yè)財務(wù)狀況。主要從以下幾個方面進行：第一是確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，可能會增加企業(yè)銷售份額，但同時因為對風(fēng)險控制的低要求導(dǎo)致企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險增大。相反，如果為了追求經(jīng)營的穩(wěn)定性和安全性，而過于謹慎，將信用標(biāo)準(zhǔn)過分提高，會使很多客戶被阻擋于該高標(biāo)準(zhǔn)，最終的結(jié)果是不利于企業(yè)銷售，得不償失。所以需要通過科學(xué)的分析研究，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。第二是設(shè)計合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。現(xiàn)金折扣的恰當(dāng)使用，可以實現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏，是現(xiàn)代經(jīng)濟交易中常用的一種交易策略。第三是建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的特性，企業(yè)應(yīng)建立完善的信用評價制度體系，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件，對信用額度進行必要調(diào)整，使企業(yè)能夠承受意外情況帶來的經(jīng)濟利益風(fēng)險。

3、建立賒銷審計制度，加強風(fēng)險防范

要加強應(yīng)收賬款的管理，從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過程中，不論外界有什么阻力，都應(yīng)盡可能地按照已有的信用政策控制交易，執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度，并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級管理制度將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi)，同時建立賒銷審計制度，完善賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，明確每位負責(zé)人的崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，通過嚴(yán)格的人為管理，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，減少呆賬和壞賬損失。此外還有必要進行有效的財務(wù)風(fēng)險分析。由財務(wù)部門負責(zé)對應(yīng)收賬款的回收、賬齡等情況進行及時的分析，并形成正確的分析材料交管理層，為管理層做出正確的業(yè)務(wù)發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，發(fā)揮會計核算與監(jiān)督作用，體現(xiàn)現(xiàn)代財務(wù)管理要求。

4、樹立正確的維權(quán)意識，建立應(yīng)收賬款催討機制

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，很多企業(yè)有必要建立專門的逾期應(yīng)收賬款催討機制，選派合適的團隊負責(zé)對應(yīng)收賬款的后期管理，根據(jù)不同的應(yīng)收賬款的風(fēng)險類型采取不同的管理對策，或進行風(fēng)險轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)，如票據(jù)貼現(xiàn)；或?qū)嵭小皞D(zhuǎn)股”、資產(chǎn)置換等方式，將企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險損失降到最低。此外還應(yīng)該注重提高專門負責(zé)該部分管理工作的員工的專業(yè)素質(zhì)和管理技能，通過企業(yè)之間的管理經(jīng)驗交流、在職培訓(xùn)等方式，鼓勵其從企業(yè)實際情況出發(fā)，積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)和資產(chǎn)證券化的可能，借助先進的管理手段，滿足企業(yè)經(jīng)營所需要的現(xiàn)金流的需求，保證企業(yè)發(fā)展速度。

5、規(guī)范應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作，采用先進的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障還是基礎(chǔ)工作要規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理尤其如此。只有在經(jīng)營過程中，始終堅持謹慎性的原則和態(tài)度，從應(yīng)收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實現(xiàn)過程都建立有嚴(yán)格的管理程序，一切按規(guī)定執(zhí)行，就能避免很多不必要的損失。但同時，還需要靈活地根據(jù)市場需求對管理制度進行調(diào)整和優(yōu)化，引進科學(xué)的管理方法，比如建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度，首先充分估計可能發(fā)生的壞賬損失及其對企業(yè)利潤造成的影響，然后按期提取壞賬準(zhǔn)備，給企業(yè)發(fā)展以充足的調(diào)整空間和面對風(fēng)險的主動性。

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