稅務文化范文

導語：如何才能寫好一篇稅務文化，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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――杰克?韋爾奇

成功的企業通常注重培育自己的價值觀，它對內感召群體，形成戰斗力；對外形成傳播，樹立良好形象。然而，企業稅務文化建設，是目前企業文化建設當中的短板，卻是企業稅務管理當中的靈魂部分。通過稅務文化的影響力與控制力，可以使企業樹立健康、誠信的納稅理念，通過“自律”方式，使企業實現“安全納稅、科學納稅”。

稅務文化建設的必要性

近年來，企業“稅務門”事件不斷出現，究其原因主要有三點：一是企業外部稅務環境發生了變化，國家實行了“簡稅制、寬稅基、嚴監管”的稅制改革，新的稅收法規和政策頻出，稅務監管和稽查力度不斷加強，使得企業原本落后的稅務管理模式跟不上形勢變化的需要，暴露出了企業的稅務問題；二是企業內部管理模式陳舊，企業傳統的身兼財務和稅務雙重職能的財務經理們已經難以應付復雜的局面

企業經營業務活動已經趨于多元化，涉稅情節越來越復雜，企業稅務風險管理難度加大；三是企業稅務管理意識淡薄，造成企業稅務風險增大、綜合納稅成本增加。

隨著經濟形勢的轉變及國家稅收征管改革的影響，企業稅務文化作為企業文化的重要組成部分，也將應勢而生。企業稅務文化可以發揮凝聚力和滲透力的作用，促使企業能夠“安全納稅、科學納稅”。面對日趨復雜的經濟格局和嚴峻的稅收征管環境，企業稅務文化的建設對于企業的經濟發展具有重要的戰略意義。

一、對經營管理的影響

文化控制是化解企業成本效益之爭的一劑良藥，是保證企業在變化的環境中生生不息的動力。企業做什么、不做什么，判斷的依據就是價值觀。

著名稅務專家宋洪祥教授曾強調：“企業一定要用稅收管理的手段搞經營，用稅收的手段來管理企業。”企業業務活動產生稅，業務過程與財務核算影響稅。企業只有轉變思想觀念，加強業務過程的涉稅模式和涉稅行為管理，才能規避稅務風險、降低稅務成本，提高經營效益。

企業稅務文化主要是通過正確的經營意識和納稅的誠信觀念，指導企業的經營行為，影響企業員工的思維與行為方式。企業稅務文化建設直接影響經營理念，而企業的經營狀況又是由企業價值觀和經營理念影響，也就是說，企業稅務文化影響企業的經營效果。

二、對稅務風險控制的影響

企業涉稅風險主要有納稅違法風險、綜合納稅成本增加風險等等，這些風險發生的重要原因是企業缺乏風險防范意識或本著冒險之后“鏟事”的觀念，結果導致企業經濟損失，更嚴重的是影響企業聲譽、影響企業持續生存與發展。

如果企業缺乏稅務管理文化，再多的手段和方法都只是一種短期行為，對企業的長期發展是非常不利的。企業內部風險控制最關鍵的是控制環境，美國科索委員會(COSO)最先強調的就是控制環境。而控制環境最重要的就是文化環境，即管理文化。

稅務文化的內涵與特點

內涵

企業稅務文化是企業長期經營活動中各種涉稅業務活動所積累的各種物質形式、行為規范、管理制度、價值觀念、職業道德等的總和，包括物質體系、行為體系、制度體系和精神體系四個層面。

其中，物質體系是指反映企業涉稅業務活動的各種物質形式的總和，如稅金繳稅、稅務單證等；行為體系是指稅務組織及崗位成員在涉稅業務活動中的各種行為方式的總和，如各種涉稅事項安排等；制度體系是指在涉稅業務活動中形成的一系列法律法規、規章制度的總和，如稅務會計制度、稅務檔案管理制度、報稅工作規則、稅務專員崗位制度、發票管理制度等；精神體系是指納稅理念、稅法維護意識、價值觀、道德誠信等的總和。

企業稅務文化作為一種管理文化，是由企業所有員工共同創造并以經營活動和稅務活動為載體的文化總和，是企業所有員工所認同的稅務管理的價值體系。

稅務文化不僅是一種行政管理文化，它更是一種較高層次的科學管理模式。

特點

企業稅務文化指的是企業員工在企業經營活動當中所共同持有的一套觀念、信念、價值和行為準則，以及由此導致的行為模式。企業稅務文化應該是以人為管理主體，以企業群體行為為基礎的管理學說。它以建立形式最佳的管理機制為目的，實現“安全納稅、科學納稅”的根本目標。

現代管理理論認為，企業文化對企業內部而言，具有凝聚、約束和調節功能，對企業外部而言，則具有輻射和滲透功能。企業稅務文化主要特點體現為以下四點：

1　稅務文化的凝聚功能。企業設定統一的與經營活動緊密相關聯的稅務活動目標，并樹立被所有員工認同的納稅價值觀，把企業員工凝聚在一起產生強大的吸引力和感召力。主要從兩個方面體現：一方面是稅務管理規章制度，用國家稅收規定的要求與企業利益相結合，促使內部群體凝合；另一方面是通過企業稅務組織在內部溝通的方式，運用稅務文化效應，感召企業內部群體的認同。

2　稅務文化的約束功能、企業的稅務管理目標是由外部稅務機構的“他律”走向企業“自律”，由稅務機關的“他治”轉為企業科學“自治”。

企業稅務文化力量是要把企業員工的思想和行為指向企業目標，并要求對背離此目標的思想和行為進行約束或制止，這種約束機制和力量來自企業稅務文化本身。

3　稅務文化的調節功能。企業管理制度與文化的進步必須與國家經濟政策的變化和精密化聯系在一起，為此必須不斷地進行稅務文化創新。

企業稅務文化建沒必須隨著外部環境變化、國家政策的要求，調整和更新企業稅務文化的行為準則。

4　稅務文化的輻射和滲透功能。企業是社會經濟的細胞。社會的政治和經濟制度、社會習慣等都會反映或折射到企業中來，影響著企業文化的發展。企業稅務文化的目標一旦為組織中的成員認可，便會自然地成為判定好與壞、評價功與過的尺度和標準。并且把自身的經濟行為影響擴大和滲透到社會中去，推動著社會的進步，改變著社會的面貌。

稅務文化建設的方法

目前，企業稅務文化在現代企業文化建設當中還是“空白”。雖然外資企業的納稅意識和稅務風險防范意識很強，管理文化很具先進性，但并沒有形成具有企業稅務文化元素的企業文化體系。

企業稅務文化建設是組織建設的核心內容。建設新型的稅務文化是企業在新的經濟形勢下強化自身管理、提高競爭能力的重要舉措。企業稅務文化建設是一項長期的、復雜的系統工程，對于企業健康發展具有重要的戰略意義。企業要從稅務管理實際工作出發，吸納企業文化的精華，突出企業稅務管理的特點，體現稅務管理思想。

一、系統規劃是企業稅務文化建設的前提

要把稅務文化目標與規劃做到位。企業稅務文化目標的確定，必須堅持合法合理的原則，

既要體現合法性、超前性、效益性，又要考慮其復雜性、動態性，力求符合客觀實際。

制訂規劃時，要借鑒國內外企業稅務管理的成功與先進經驗，找出利于企業長遠發展并切實可行的管理方法；要做到與現行稅收政策貼合，使稅務文化可行、易操作。

稅務文化規劃的內容主要包括稅務文化的三大要素：稅務認識文化(觀念、態度、價值等要素)和稅務行為文化(稅務活動安排、納稅行為等)、稅務物質文化(企業誠信守法形象、企業效益)。稅務文化中稅務物質文化，最具體實在，稅務物質文化是稅務文化的基礎，是稅務文化的實質表現形式，是行為文化的直接結果；稅務行為文化是企業稅務活動的行為規則，引導和規范企業員工的工作行為，是稅務文化的核心；而稅務認識文化是這些規則的根源，為這些規則提供模式，是稅務文化的靈魂，它使得稅務行為文化不僅僅是單純的應該遵守的規章制度，也成為一種共同遵守的習慣和風氣。這三者相互影響、相互制約、相互滲透，共同組成企業稅務文化。

二、領導層的認知和重視是稅務文化建設的關鍵

“上有所好，下必甚焉”。企業最高管理層如果是一個重視風險且愿意執行制度和堅持原則的人，那么下級部門也就不敢造次。

企業領導者的管理意識與責任是企業做好稅務風險控制的主要因素，企業所有的經濟行為都是以領導者的意識和行為為主導，領導者的認識程度至關重要，他們擔負著制定、設計、倡導、培育以及帶動稅務文化的重任。領導者更應該不斷地學習、交流和研討，準確把握稅務文化的主旨，自覺地投身到稅務文化建設中去。

三、全員參與是稅務文化建設的根本

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【關鍵詞】稅務文化；文化建設；理念

在新的歷史形勢下，建設新型稅務文化，對于激發廣大稅務干部的事業心和積極性，提高稅務機關的運轉效率和服務意識，增強稅務機關的創新能力和服務能力，具有十分重要的意義。

一、新型稅務文化的基本內涵

組織文化是指一個組織及其成員在長期的實踐中所形成的道德規范、行為方式和價值準則，其核心是共享價值觀，具有凝聚、激勵、約束、導向等功能。

作為組織文化在稅務機關的具體體現，稅務文化對廣大稅務干部價值觀念的形成、服務理念的樹立及行為方式的選取等都具有潛移默化的影響。建設新型稅務文化，就是要在新的歷史形勢下，建設一種以遵紀守法、愛崗敬業、團結互助、勤奮學習、勇于創新為核心的文化，以適應新的環境，應對新的挑戰。創建服務型機關，打造和諧稅務。

二、新型稅務文化建設的要求

當前，我們開展稅務機關新型文化建設時，應遵循以下幾點要求：

（一）領導高度重視，宣傳組織到位

組織活動的成效如何，在很大程度上取決于該組織領導的重視程度。同樣，在稅務機關建設新型稅務文化的過程中，由于領導者擔負著倡導、設計、培育、帶動新型稅務文化的重任，因此領導者對于新型稅務文化建設的認識程度對于最終建設效果有著決定性的影響。這就要求領導層既要在思想上高度重視又要率先垂范、積極倡導，并親力親為文化建設的各項工作，為其他成員樹立榜樣，認真做好各項活動的組織工作，做到有條不紊、有備無患。

（二）明確建設目標

確立一個明晰的建設目標是新型稅務文化建設的關鍵。任何一種文化都有自己特定的內涵和外延，在制定稅務機關新型稅務文化建設規劃時，必須緊緊圍繞稅收這一中心工作，服務經濟發展這個大局。激發廣大稅務人員的榮譽感、成就感和歸屬感，努力實現集體發展與個人發展的有機結合。（1）堅持將文化建設滲透于整個稅收管理活動之中，形成具有稅務特色的先進管理文化，實現稅收征納雙方的良性互動。（2）將文化建設貫穿于新型機關創建活動中，充分尊重個人特性和要求，充分關注個人創造性、能動性和集體創新力、競爭力的整合，打造富有創造力、充滿人性化的新型稅務文化。

（三）狠抓落實，注重成效

新型稅務文化建設不能流于形式，而要注重效果。（1）以全員參與為基礎，廣泛發動群眾，積極提高全體稅務人員的認識度和參與感。稅務人員是新型稅務文化建設的主體，沒有廣大稅務人員的積極參與，就不可能形成優秀的稅務文化。（2）要積極利用各級稅務機關網站，開設網上稅校、稅務文化論壇等。開拓新時期思想政治工作新渠道，以點帶面，進一步推動新型稅務文化建設的深入發展，形成加強新型稅務文化建設的良好氛圍。

三、建設新型稅務文化時應樹立的幾種理念

根據新型稅務文化的內涵，在建設新型稅務文化時，關鍵是要樹立以下幾種理念：

（一）法治理念

法律除了具有懲戒、預防違法行為的功能外，還有評價、指引人們行為，保護、獎勵合法行為，以及思想教育等基本功能。新型稅務文化建設必須有效地推進依法治稅。（1）通過各種途徑，大力加強稅法宣傳工作，不斷創新稅法宣傳的方式，活化宣傳內容，提高宣傳效果，切實提高全社會的依法納稅意識，形成“以依法納稅為榮，以偷稅漏稅為恥”的社會氛圍，弘揚社會主義精神文明。（2）依法行政，抓好稅收執法權和行政管理權的監督制約，最大限度地減少稅務行政、執法過程中的自由裁量權，防止違法行為的發生，全面提高稅收執法水平和行政管理水平，樹立文明、守法的良好機關形象。

（二）服務理念

稅務部門要樹立新的稅收服務觀，應該做到“全心全意”和“群眾滿意”。“全心全意為人民服務”是黨的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”則是社會主義稅收的本質特征，稅務部門應正確處理兩方面關系：（1）管理與服務的關系。通過簡化辦稅程序，優化辦稅手段；（2）保障國家稅收同維護納稅人合法權益的關系。努力實現服務動機與服務效果的統一，既要強調全心全意為人民服務的觀念，又要注重服務質量和實際效果。

（三）團結互助理念

團結互助在本質上是一種團隊精神的體現，團隊精神是提高一個團隊凝聚力和戰斗力的重要思想武器。當前，各種組織和團隊都日益重視團隊精神的培養和提升，以增強自身的競爭力。稅務部門在建設新型稅務文化時，如何在廣大稅務人員中樹立團結互助的理念和團隊精神？（1）加強思想教育工作。讓廣大稅務人員進一步更新觀念，充分認識到團結互助的重要性，提高他們對組織目標的認同度，增強組織的凝聚力。（2）在平時工作中，有意識地利用一些團體項目的機會，增進稅務人員彼此之間的溝通和交流。樹立他們相互配合、互相支持的團隊精神和整體意識。（下轉第35

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（四）學習理念

21世紀是一個以知識為主導的時代，知識的擁有程度以及新知識的獲取能力將成為決定一個組織乃至一個國家前途命運的重要因素。當前，稅務部門在稅收工作中遇到了不少新情況和新問題，需要廣大稅務人員不斷學習新知識才能加以應對和解決。樹立學習理念就做到：（1）從領導到普通員工，都要清醒地認識到面臨的挑戰，樹立“干一行、愛一行、學一行”和“終身學習”的意識，將學習活動與“學習型”機關的創建有機結合，自覺投入到各種學習活動中去，堅持不懈地充實和提高自己。（2）應建立健全各項學習制度。包括學習領導責任制、中心組學習制度、干部脫產培訓制度、學習考核制度等。豐富學習的方式和手段，優化學習內容，努力提高學習效果。通過有效的制度建設，把外在約束與內在動力結合起來，做到工作學習化，形成一種良好的工作、學習氛圍。

（五）創新理念

同志曾指出：“創新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發達的不竭動力。”在構建創新型社會的偉大進程中，稅務部門也要大力推行觀念創新、體制創新、管理創新和科技創新。跳出思維定勢，打破傳統觀念，以創新的思維、超前的意識和發展的眼光對不符合時代要求的思想、做法和體制進行改革，大膽探索適合實際情況的新路子。要適應改革發展的要求，鞏固已有成果，加強薄弱環節，認識和把握新形勢下新型稅務文化建設的特點和規律，分析新情況，總結新經驗，探索新途徑，解決新問題，在內容、形式、方法、手段、機制等方面努力加以改進和創新，不斷增強新型稅務文化建設的生機與活力，全面提升新型稅務文化建設的水平。

參考文獻

[1]張云初，王清，張羽.企業文化資源[M].深圳：海天出版社，2005.

[2]張旭雯.企業文化與團隊建設[J].經濟論壇，2003(18).

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1.有利于更新稅務干部的思想觀念

稅務文化就其本質來講是一種社會文化，文化就具服務于人的特性，因此發展好稅務文化，其直接目的就在于讓稅務干部的思想境界得到進一步的提升，轉變舊的思想觀念，重新樹立“以人為本”的新理念，激發稅務工作者的工作主動性，改善稅務工作者在納稅人心中的形象。以稅務文化為指引方向，共同為了“為國聚財”的目標奮斗不息，并自覺把這一理念融入到自己的思想意識當中，不斷激勵督促自己。

2.有利于建設新時代的稅務制度

一個國家文化的形成必然要有制度的參與，制度的發展與建設和文化的豐富發展是不可分離的，如果說制度是外在強制性的約束力，那么文化就是內在的自我約束。制度的不斷完善需要稅務文化的發展來推動，同樣的，稅務文化想要向前發展也需要制度的完善來保障。兩者相互滲透，相互影響，是不可分割的兩部分。因此，優秀的稅務文化勢必會推動新時代制度的建設與完善。

二、發展稅務文化的途徑

1.與時俱進，符合先進文化發展要求

目前我國稅收部門面對越來越廣的服務范圍和越來越多的服務對象，稅收管理部門應該順應時代的發展，改變原來重管理輕服務的舊觀念，增加對納稅人的人性化服務，把對納稅人的服務作為自己的工作內容，這樣才能促進稅收事業的發展。因此，用先進的文化理念指導稅務文化的發展，是改革開放后經濟發展對時代的要求。

2.堅持“以文為本”的發展思路

要遵循“以人為本”的思想路線，就必須首先把稅務職工的各個方面的需求放在首要位置，真正做到以人為中心。同時通過豐富多彩的各種精神文明的創建活動使廣大人民群眾感受到稅務文化的發展歷程，并理解稅務文化給人們生活帶來的影響。最后，必須大力推進時代稅務制度的發展，營造和諧的發展氛圍。

3.依靠群眾力量，培育多樣性稅務文化

依靠群眾力量培育稅務文化多樣性，必須改變關起門來辦文化的觀念。稅務干部應該充分調動自己轄區內群眾創建稅務文化的積極性、主動性。利用各種資源來促進發展多樣性的稅務文化。同時要帶動稅務干部自身的工作積極性，為群眾做好帶頭作用，從自身坐起，通過各種載體媒介，傳播稅務文化的發展意義。培育多樣性的稅務文化，使稅務文化與社會文化相融通，同時也給稅務文化注入了活力。讓群眾真正感受到稅務文化正在向大家喜聞樂見的方向發展。

4.立足科學管理，完善制度體系

前面提到稅務文化的發展離不開制度的完善。因此將制度進一步發展到符合稅務文化前進方向的高度是非常有必要的。首先要在實踐中發揮制度體系的作用，在落實制度的實施的同時要注意提高效率和質量。其次要對制度進行不斷創新。創新作為制度建設的不竭動力，要求稅務人員做到稅務意識創新、稅務辦公創新、稅務工作氛圍的創新等。真正做到將創新融入到制度的完善之中。

三、結語

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各位尊敬的領導、各位同仁：

大家好！

首先，感謝各位領導和同志們給予我這次展示自我的機會和舞臺。站在這個演講臺上，面對眾多的領導和前輩，回想著偉大的“五四”運動，我真是心潮起伏，思緒萬千。

在我心里，五月四日不是一個普通的日子，而是代表中國青年的節日。它總是很自然讓我回想起“五四”運動回起中國的青年為了祖國和人民的命運而作的斗爭；現在的人都愛用“情結”二字，聽起來好像一種迷戀，一種懷舊。其實總有一些東西是不老的、永恒的，比如“五四”精神。我理解的“五四”精神是自由、民主、愛國，是銳意進取，這些在任何時代都是應該繼承和發揚的。彈指間灰飛煙滅，歷史的車輪在泥濘的土路上留下了長長的車轍。那個世界的悲慘與悲涼，那個時代的黑暗與殘酷，那個社會的風雨飄搖，似乎都已經隨著那車輪遠去了。"開端"也罷，“分水嶺"也罷，"革命"也好，"斗爭"也好，過去的值得紀念，但是更重要的該是留存下來的一種精神，一種“五四”所帶來的英勇與堅強、果敢與奮進、熱忱與理想、不屈與抗爭的精神。這種精神不該隨風而逝，不該只凝固在那一個時代，不該只是用來紀念。

轉眼間，人類已昂首進入了二十一世紀，在這漫長的歲月里，中國戰勝了衰落，走向振興，掙脫了屈辱，走向奮起，中國正以嶄新的姿態向世人展示著自己，然而，人們不會忘記那劃時代民族救國的“五四”愛國運動，更不會忘記那舉起民族救國旗幟，開創民族獨立和民族振興新紀元的先驅者，不會忘記革命戰爭的峰火硝煙，更不會忘記，為真理而拋頭顱灑熱血的英烈們。今天，我們的祖國已經進入了一個新的歷史時期，振興中華的責任，已經落到我們肩上，“五四”火炬已經光榮地傳到我們手中。版權所有

為了秉承民族精神，高舉“五四”火炬，作為一名共和國的稅務人，弘揚“五四”精神，做好一名真正的稅務人在新時代下顯得如此重要。嶄新的世紀大門已為我們開啟。每個人都渴望祖國建設的步伐不斷邁進。我們，一群為國聚財的稅務官，一群共和國的收稅人，更要繼承“五四”精神，加強道德建設，加強自身修養，才能對得起這身海藍的稅服，對得起頭頂的國徵，才能自豪地說一聲，我是一名真正的稅務人。

做一名真正的稅務人，我們就要赤誠。對國家赤誠，對人民赤誠。如果把祖國比作母親，稅收就是母親身上的血脈。那么我們——共和國的收稅人，就是為偉大母親獻血的孩子，我們就要永遠對母親懷有一顆赤子之心。今天，我們稅務人面對著各種以高科技為背景的經濟挑戰，這就要求我們以聰慧的大腦、廣博的知識、睿智的心靈和火一般的激情去為祖國譜下華彩樂章！真正的稅務人，便是那巍巍國魂下永不變心、永不褪色的赤誠！

做一名真正的稅務人，我們就要敬業。弘揚“五四”精神不只是口號，而是一種行動。社會日新月異，不進則退。隨著加入WTO后，要求我們掌握更多更新的稅務知識。敬業就是要我們熱愛稅收，踏實肯干，不斷學習，不斷進取。身穿稅服，心系稅務。前面收稅的道路盡管很崎嶇，需要在烈日下我們頂著酷暑下鄉，需要在暴風雨中我們迎著狂風深入企業。但是，為了共和國的稅收，我們無怨無悔。真正的稅務人，便是那不怕苦不怕累日益進取的敬業精神。

展望未來，我們將在“五四”精神的指導下，追求卓越、奮力拼搏、有效執行、不斷超越自我。

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制訂工作計劃不光是為了很好地完成工作，其實經常制訂工作計劃可以更快地提高個人工作能力、管理水平、發現問題、分析問題與解決問題的能力。下面是小編給大家整理的2021年度稅務稽查工作計劃，希望大家能夠喜歡!

2021年度稅務稽查工作計劃1

20__年，我局將在縣局黨組的正確領導下，緊緊圍繞“整合完善、創新提高”工作主題，全面落實和實踐好科學發展觀，堅持以組織稅收收入為中心，強化稅務稽查職能作用發揮，狠抓案件查處和稅收專項檢查“兩個重點”，著力提高執法服務水平和工作的創新能力，突出稅務檢查工作的科學化、精細化管理，強化教育培訓力度，進一步提升干部隊伍的整體素質，充分發揮稅務檢查“以查促收、以查促管、以查促查”的一查三促稅收稽查效能工作。

一、夯實基礎，著力專案管理和行業分類檢查，凸顯稽查效能整體提高。

(一)建立和完善稅務檢查工作制度。一是進一步優化和簡并稅務檢查工作流程，實現稅務檢查工作的科學化、合理化、標準化;二是強化稅務檢查制度建設，完善和優化稅務稽查和日常檢查工作;三是完善稅務檢查監督制約和考核評價機制，促進稅務檢查執法行為的進一步規范。

(二)強化大要案的專案管理。一是強化對大要案查處工作力度，建立專案查處的工作體系;二是實行“重案組”運行機制，采取集中人員、集中時間、集中地點的“三集中”方式進行查處，體現時效性、聯動性，凸顯辦案專業化;三是強化對大要案查處工作的指導和跟蹤管理，不斷提高檢查人員辦案的敏感性和快速反應能力，進一步落實大要案快報和專報制。

(三)實行稅務檢查分類管理。一是進一步細化分類管理，做好組織實施和落實工作;二是做好行業實施聯合檢查、延伸檢查和縱深檢查，提高工作協同性和績效性;三是有效利用稅務檢查資源，在稅務案件檢查的組織方式上采取稅務稽查督辦制、聯查制。

(四)建立稅務檢查動態案源庫。一是強化稅務檢查計劃管理，通過相關職能部門對基礎信息的分析比對，確定稅務檢查的行業重點;二是做好案源信息廣泛采集，加強與征管部門信息交換和溝通，實施案件的精準打擊。

(五)進一步強化稅務案件會審機制。一是規范案件審理程序，強化對日常檢查案件審理工作指導，規范稅務案件審理辦法;二是嚴格把握報送縣局重大案件審理質量關，優化稅務案件審理方式，通過初審、會審促進重大稅務案件審理效率的提升。

(六)強化稅務案件的執行力度。一是建立執行工作事前審查制，對執行環節法律稅收文書嚴格把關，保證對執行的有效法律支撐;二是實行執行環節提前介入，強化實施環節與執行環節的相互銜接，形成打擊涉稅違法行為與防止欠稅行為合力并重;三是進一步拓寬聯系渠道，對執行案件分類管理，分別監控，提高執行效率。

二、強化與相關部門的工作協調與聯動機制。

一是建立與征管、稅政、法規、監察等部門的協調會議制度，共同研究加強行業和區域專項治理重點;

二是強化與征管的工作協調，完善《征管建議》制式傳遞方式，充分發揮稅務檢查“一查三促”功效;

三是加強典型案件和行業專項治理檢查的分析，建立稅務案件檢查通報制，暢通信息傳遞及反饋渠道。

三、強化與縣國稅稽查局的工作溝通與互動機制。

一是建立國地稅稽查局定期聯系制度，對共管戶的檢查案件進行共同分析、制定對策;

二是推進國、地稅稽查局聯合辦案工作機制的常態運行;

三是做好已查案件的信息交換，為共同開展涉稅治理提供保障。

四、加強與司法部門的協同與合作。

一是強化與縣公安部門在涉稅違法案件查處上的合作，推進“稅務110”聯動機制的全面運行;

二是與縣公安部門建立大要案聯合檢查和提前介入涉稅案件檢查的工作機制，嚴格執行案件移送規定;

三是加強與縣檢察院的工作聯系，完善重大涉稅案件報備制度，同時做好瀆職侵權職務犯罪預防工作;

四是與縣法院進一步完善提請強制執行工作機制，充分運用非訴案件強制執行手段。

五、強化稅務檢查的服務工作。

一是在實施環節實行稅務檢查查前告知、查中輔導、查后分析“三段式”稅務檢查新模式;

二是全面推進被查企業回訪的工作機制，廣泛采納納稅人合法意見和建議，有效改進工作方法。

六、組織開展稅務檢查區域專項治理和日常檢查。

一是科學選取專項治理的區域，通過相關指標的分析比對，確定主攻重點;

二是統籌調度檢查資源，采取階段式、集中性分區域進行稅務檢查;

三是實行稅務檢查多環節聯動，不斷釋放稽查工作功效。

20__年，我局將對以下幾個行業進行專項治理。

一是對一些個體大酒店進行土地使用稅和房產稅的清理;

二是對幾家大型超市進行稅收專項治理，檢查對象主要有___超市、___商場、___家電商場等;

三是對幾家建筑公司和建設部門等建筑行業進行一次稅收大清理;

四是對全縣重點稅源戶的檢查面要求達到30%以上;

五是完成好其他臨時性檢查工作。

七、認真落實稅收專項檢查工作。

一是加大整頓和規范稅收秩序的推進工作力度，加強對偷逃稅成因的分析和檢查成果的應用;

二是組織好行業專項檢查工作，根據區局、市局稽查局關于開展專項檢查工作要求，研究制定好我局20__年專項檢查工作計劃;

三是做好專項檢查工作總結，及時分析征管工作現狀，提出高質量征管工作建議。

八、強化黨風廉政和作風建設。

一是落實黨風廉政建設責任制，抓好責任的分解、考核、追究;

二是深化廉政文化建設工作;

三是開展預防職務犯罪活動;

四是組織開展專項執法監察，加強“兩權”監督;

五是繼續推進機關作風、行風建設，強化常態管理。

2021年度稅務稽查工作計劃2

時間過得很快，轉眼間又是新的一年。__x面建成小康社會奠定堅實基礎的重要一年。全市國稅系統要按照省局“科技強稅年”的工作要求，緊緊圍繞市委市政府的經濟社會發展目標，以貫徹落實結構性減稅政策和提高稅收收入增長質量為重點，扎實有效地做好以下幾個方面的工作。

(一)切實提高收入質量，努力實現應收盡收

__x年的收入目標為__億元，同比增長__%。市政府下達全市地方一般預算收入目標67億元，同比增長__%。為完成今年的收入目標任務，全市國稅系統要堅持以應收盡收作為衡量組織收入工作質量的根本標準，落實組織收入原則，認真做好稅收收入質量評價工作。對重點稅源企業嚴格監控標準，及時將稅收規模大，應稅銷售收入高的企業納入監控范圍;加強重點稅源數據運用分析和監控分析，及時稅負及風險預警。“營改增”的收入規劃準備工作。

(二)落實結構性減稅政策，積極推進依法行政

深入貫徹“十二五”時期稅務系統推進依法行政工作規劃。健全規章和規范性文件和備案審查機制，繼續開展規范性文件清理工作，防范稅收執法的制度性風險。組織開展依法行政工作考核和依法行政示范單位創建工作。落實好資源管理的政策，進一步規范稅收優惠政策的執行，加強薄弱環節管理風險的稅收監控。強化稅收執法監督，繼續深化政務公開，加大稅收法制宣傳力度，自覺接受納稅人和社會各界的監督。做好“營改增”的準備工作，“營改增”是稅制改革的一項重要工作，必須未雨綢繆提前做好政策的分析測算和相關培訓。

(三)構建納稅服務體系，提升服務質量

以信息化為依托，完善以納稅人合理需求為導向，以不斷提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標的納稅服務綜合體系。著力減輕納稅人辦稅負擔，簡化工作流程，合理整合各類表證單書。進一步推進國地稅聯合辦稅相關工作，總結經驗，循序漸進，拓寬服務資源。進一步加大辦稅服務廳建設，不斷充實和完善辦稅服務廳業務流程內容和相關制度。高熱線的接通率、回復及時率和準確率，進一步提高業務處理能力和影響力;健全完善納稅人訴求響應運行機制，完善征納互動平臺個性化納稅服務模塊的建設。開展納稅人滿意度調查，及時了解和不斷滿足納稅人正當需求。建立科學合理的納稅服務績效考評機制，完善考核評價指標體系，合理確定考核的范圍、內容和標準，促進納稅服務質量的提升。繼續推進納稅信用體系建設，促進建立健全覆蓋全社會的征信體系，開展__年度納稅信用等級評定工作。繼續抓好對稅務師事務所的行業監管，規范稅務，發揮中介機構服務納稅人的積極作用。

(四)強化科技支撐，提高稅收征管效能

以構建現代化稅收征管體系為主要任務，深化稅收征管改革。進一步完善稅源專業化管理機制。落實征管質量監控評價管理系統應用，建立常態化的稅收征管狀況分析工作機制。加強稅收風險管理，完善稅收風險信息采集、分析識別、等級排序、風險任務應對推送和考核評價，形成信息化支撐下的稅收風險管理閉環工作機制。強化對貨物和勞務稅管理薄弱環節的專項分析，健全完善稅收風險管理預警系統。

2021年度稅務稽查工作計劃3

一、總體要求

以全區地稅工作會議和自治區地稅稽查工作會議精神為指導，深入貫徹落實科學發展觀，強化"人民稅務為人民"的治稅宗旨，圍繞稅收收入中心任務，服務服從全局，以依法行政、依法治稅為根本，以整頓規范稅收秩序為目標，以查出稅收違法案件和開展稅收專項檢查為重點，更新稽查理念，完善機制體，規范執法行為，創新工作方法，加強隊伍建設，嚴明廉政紀律，提升稽查現代化水平，以查促管，以保證質量，為服務科學發展、共建和諧稅收做出新貢獻。

工作目標

稽查查補收入不低于圖木舒克地方稅務局一般預算收入總額的1.5%，實現查補收入150萬元以上;稽查選案準確率達到90%以上;稽查案件結案率達到90%以上，全年查辦案件不低于21起;稽查查補收入入庫率達到90%以上;區局督辦案件協查按期回復率達到100%，協查信息完整率達到95%以上，稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表(月表)準確率100%。

三、工作內容

(一)稽查綜合業務管理

1、制定稅務稽查年度工作計劃，并按時報送;全年工作計劃有落實。年度終了按時報送工作總結，工作總結質量好。

2、總結本地區稽查工作經驗，按要求報送經驗交流材料。

篇6

一、固定資產取得的納稅籌劃

1．外購固定資產時間及產地的選擇

企業在外購固定資產時，應充分利用固定資產投資抵免稅收優惠政策。根據稅法購買規定的國產設備，其國產設備投資的40%可抵免應稅所得額。但抵免的應稅所得額只能是設備購置當年比上一年新增的企業所得稅中抵免，如果企業當年新增額不足抵免，還可在以后年度新增企業所得稅中抵免，但最長不能超過5年。為此，在沒有明顯質量和價格差異情況下，企業應盡量選擇購買國產設備，從而享受國家的稅收優惠政策。其次，由于資金具有時間價值，應盡早抵扣投資抵免額，加快資金的循環周轉。因此，企業就應恰當地選擇購買年份和數量。當新增應納稅所得額相對較大時，可以考慮多購買設備；當新增應納稅所得額相對較少時，則應少購買設備。另外，企業購置固定資產應盡量選擇在自身的稅收優惠期外購置，在正常的稅率下多抵減應稅所得額，從而降低企業自身的納稅成本。

2．自建固定資產籌資方式的選擇

企業在自行建造固定資產時，往往由于自有資金不足而需要向外部籌資。外部籌資一般有兩種方式，即負債籌資和權益籌資。負債籌資是指以借款而支付利息的方式籌集資金；權益籌資是指以發行股票支付股息的方式籌集資金。根據稅法規定，企業為購置，建造固定資產而發生的借款利息支出，在符合資本化條件的情況下，應計入固定資產原始賬面價值，其作部分均作期間費用，年末計繳所得稅時準予扣除。由此可見，因借款而發生的利息支出無論是資本化還是費用化，最終均可在應稅所得額中扣除，從而減輕企業稅負。權益籌資方式則無此優勢，稅法規定，企業支付的股息、紅利均不能計入成本，只能在企業稅后利潤中列支。

另外，企業還應了解稅法對部分行業企業自建自用設備的特殊規定。如稅法規定建筑施工企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件，其他構件或建筑材料，用于本企業建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅，但對其在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本企業建筑工程的，征收營業稅，不征增值稅。這也為企業提供了納稅籌劃空間。

3．租入固定資產租賃方式的選擇

企業在租賃固定資產時，涉及到對租賃方式的選擇。由于兩種租賃方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同的方式租入設備，就會為企業帶來不同的稅負。若雙方是非關聯企業，應以融資租賃的方式租入固定資產。通過融資租賃，可以迅速獲得所需資產，重要的是企業支付的手續費以及安裝交付使用后支付的利息等均可在支付時直接扣除，雖融資租賃發生的租賃費不得直接扣除，但租入固定資產可按規定提取折舊費用并在稅前扣除，這就在很大程度上減少了企業所得稅。

若雙方是關聯企業，則應以經營租賃方式租入設備。根據《企業所得稅扣除辦法》規定納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立納稅交易原則的租金可根據受益時間均勻扣除。此辦法雖對關聯方交易作了公允交易價格的規定，但企業集團仍有很大的節稅空間。在同一利益集團內部不同納稅主體之間開展經營租賃，使利潤從盈利方轉入虧損方，從而節約整個企業集團的納稅支出。尤其是在關聯雙方適用稅率有明顯差別的情況下，展開經營租賃，使利潤從稅率相對較高一方轉入稅率相對較低的一方，集團整體節稅效果更佳。例如：甲乙兩企業是同屬一個集團的關聯企業，甲乙兩企業的所得稅率分別為33%和15%，甲企業每年盈利30萬元，乙企業每年虧損10萬元。乙企業現將一生產設備以經營租賃方式租借給甲企業使用，每年收取15萬元租金。若甲乙兩企業簽訂的合同符合獨立交易原則，則此15萬元租金可以從甲企業的應納稅所得額中扣除。甲企業每年應交所得稅為(30-15)×33%=4.95萬元,乙企業每年應交所得稅為(-10+15)×15%=0.75萬元。然而，相對整個集團而言，共計節約稅款為30×33%-(4.95+0.75)=4.2萬元。二、固定資產使用的納稅籌劃

在計算企業應稅所得額時，折舊費是一項重要的可扣除費用。因此，固定資產折舊的納稅籌劃應作為企業理財的一個要點。在其他條件相對不變的情況下，企業對固定資產的納稅籌劃主要涉及對折舊方法的選擇。直線折舊法和加速折舊法是企業最常用的折舊方法，雖然采用任一方法對固定資產計提折舊，在整個年限內計提的折舊總額相等，但每年計提的折舊額卻不盡相同，進而使得每年應納稅所得可扣除額存在差異。從遞延納稅方面來看，企業應選擇加速折舊法，同時還可以降低設備投資風險，加速企業資金循回再利用，實現資金的時間價值。當然，加速折舊法只能在符合國家規定范圍內選擇，否則在計算應稅所得時應進行納稅調整，不會達到節稅的效果。

加速折舊法是假設其他因素不變情況下的節稅手段。然而，企業在進行納稅籌劃時，還應允分考慮自身特點及未來稅率和物價走趨等因素的影響。例如，企業處于稅收優惠期或預測未來稅率可能上升時，企業就應權衡延期納稅與稅收負擔的增長幅度為企業帶來預期收益的大小，從而選擇最優的折舊方法，以達到最佳節稅效果。

三、固定資產處置的納稅籌劃

1．出售舊固定資產價位的選擇

根據《財政部、國家稅務部局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅[2002]29號)規定，企業銷售自己使用過的固定資產，無論其是小規模納稅人或是增值稅一般納稅人，若售價超過原值，一律按4%的征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進項稅額；售價未超過原值的免征增值稅。由此可見，受稅收因素的影響，采用高價出售舊固定資產并不一定能使企業利潤最大化。當出售價格高于原值時，則應根據增值率與平衡點的大小關系，比較高、低售價為企業帶來的利潤大小。

假設舊固定資產原值為M，已計提折舊為N，清理費用為Q，售價為P。增值稅適用征收率為4%。增值率為A=(P-M)÷M×100%，平衡點為B。則當M-(M-N+Q)=P-P÷(1+4%)×4%×50%-(M-N+Q)時，得平衡點B=(P-M)÷M=2%。當舊貨增值率A>2%時，企業放棄免稅而計繳增值稅，企業利潤會更大；當舊貨增值率A≤2%時，若售價仍高于原值，放棄高價出售，而享受免稅，才能使企業利潤最大化，若售價低于原值，則不存在對納稅的選擇。

篇7

關鍵詞中小企業稅務籌劃籌略方法

稅務籌劃，在西方發達國家納稅人非常熟悉，而在我國，則處于初始階段，人們對此有極大的興趣但似乎又心有所忌，目前對稅務籌劃尚無統一定義。筆者認為，稅務籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規規定范圍內，以適應國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經營等環節事先安排和策劃，以達到減輕稅負，稅后利潤最大化的一種經營管理活動。本文側重對中小企業稅務籌劃作一些粗淺的分析。

1中小企業稅務籌劃的原因和現狀

1.1中小企業稅務籌劃的原因

隨著全球經濟的不斷發展，世界經濟逐漸一體化，大量的外國企業紛紛入駐，這對我國的中小企業造成了不小的沖擊。面對如此激烈的競爭環境，中小企業要想在同外資企業的競爭中脫穎而出，除了要提高技術、擴大規模、加強管理外，取勝的關鍵在于能否降低企業成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業要進行有效的稅務籌劃，另外，中小企業要想做大做強，走出國門進行投資、經營、參與世界市場的競爭，更要進行稅務籌劃，以便有效地利用各國的優惠政策，降低稅負。同時，隨著稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的不斷加快，偷稅、漏稅的機會將日益減少，為此違法行為而付出的代價也會越來越大，中小企業以往利用的種種違法手段來減少稅賦的方法也逐漸行不通了，只有利用有效的稅務籌劃方略來降低稅務成本，實現經濟利益最大化。

因此，中小企業為在今后的競爭中勝出，就要充分利用稅務籌劃，而外部條件的變化將為中小企業進行稅務籌劃提供更大的空間和可能，中小企業為實現稅后利益最大化而進行稅務籌劃將成為一種普遍現象。

1.2中小企業稅務籌劃的現狀

1.2.1稅務籌劃外部環境不佳

（1）稅收征管水平不高。由于征管意識、技術、人員素質等多方面的原因，我國稅收征管與發達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數稅務機關以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執法裁量權，使得征納關系異化，導致部分稅務執法人員與納稅人之間協調空間很大。一方只求完成任務而不依法辦稅，一方通過違法行為，以較低的成本實現了稅負的減輕，這在客觀上阻礙了稅務籌劃在實際中的普遍運用。

（2）稅務業發展不快。目前，我國稅務業仍處于初級階段，發展相對滯后，稅務人員結構不合理。主要是因為人員素質不高、專業水平較低，使得稅務業缺乏應有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。

（3）稅法建設和宣傳相對滯后。我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調整情況，不利于企業進行稅務籌劃。而且社會各界對稅務籌劃理解不一，且宣傳稅務活動的機構的權威性和影響力不足，人們對稅務籌劃的誤解也就在所難免。

1.2.2稅務籌劃基礎工作（內部環境）不牢

（1）各項管理活動不規范。企業中各項管理活動并非嚴格按照財務工作規程來做，不經過任何可行性論證和財務上必要的預算，就有企業領導擅自決定的事例比比皆是。

（2）權責不清。企業中往往存在著稅務籌劃主體不明的現象。一般會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅務成本比較及相關決策是領導的事。而在上級眼中，稅務籌劃應該是財務部門份內的事情。從而導致稅務籌劃無人負責管理。

（3）會計政策執行不嚴。由于管理不嚴、體制不完善、會計人員素質低下，地位差，導致會計政策執行不嚴，企業的會計賬目時有差錯，賬實不符、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現象嚴重，以至于稅務籌劃無從下手。

2中小企業稅務籌劃的策略

2.1縮小課稅基礎

應繳納的稅額=課稅基礎×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業稅務負擔。通常情況下是在稅法允許的范圍內，盡量使各項成本最大化，各收入最小化，從而達到減輕稅負的目的，這樣不但可以直接減少應納稅額也可以使用較低稅率，以達到雙重減稅效果。

2.2使用較低稅率

各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數采用單一稅率，其中采用累進稅率又是節稅效果最好的方法。我國現行稅制為納稅人實施稅務籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業）、18%（年應納稅所得額在3萬以下的企業）的兩檔優惠稅率；消費稅有產品差別比例稅率，營業稅中有行業差別比例稅率等等。

2.3延緩納稅期限

企業在進行稅務籌劃應該充分考慮貨幣的時間價值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當于無息貸款的利益，應納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。

2.4合理歸屬所得年度

所得年度可以收入、成本、費用等的增減或分攤來達成（需要正確預測銷售形勢）。各項費用的支付，配合企業靈活的優勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時間上的確認、存貨計價、折舊計提方法的選擇等，都可以使企業獲得更多的利益。

2.5利用國家稅收優惠政策

國家為了達到一定的社會、政治、經濟目的對納稅人實行稅收優惠政策。它利用稅收利益引導人們的活動，只有合理的運用才能得到確實的利益，這就要求納稅人要時刻關注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。

3稅務籌劃的具體方法

3.1納稅人類別選擇的稅務籌劃

稅法規定年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的其他小規模企業，即除了商業企業、企業性單位、從事貨物批發或零售為主、并兼營貨物生產或提供應稅的企業、企業性單位外的小規模企業，如果企業規模沒有達到一般納稅人的標準，但會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額和準確的稅務資料的可以申請辦理一般納稅人認定手續。根據這種規定，那么將會有部分企業既可以成為一般納稅人又可以成為小規模納稅人，這部分企業可以通過分析稅負無差別點來決定是否成為一般納稅人企業。

假設，一般納稅人所適用的稅率為17%，小規模納稅人的征收率為4%。不含稅銷售額為S，不含稅購進額為B，不含稅銷售毛利率為V。

（1）對于一般納稅人。企業應納增值稅額=（不含稅銷售額-不含稅購進額）×稅率=銷售毛利率×稅率

所以：（S-B）×17%=S×V×17%（1）

（2）對于小規模納稅人。稅負企業應納增值稅額=不含稅銷售額×征收率一般納稅人，所以：企業應納增值稅額=S×4%（2）

（3）稅負差別點。

（1）=（2）（S-B）×17%=S×V×17%=S×4%小規模納稅人

得到：S4%=SV17%（3）

所以，V=23.53%

在上述假設條件下，通過對企業不含稅銷售毛利率的計算分析（見圖1）就可以清楚地比較不同類別納稅人的不同稅負。當毛利率大于一般納稅人不含稅銷售毛利率的稅負無差別點23.53%時，公式（3）左邊的小規模納稅人應納增值稅額小于一般納稅人應納增值稅額。此時，小規模所負擔稅負較小，選擇小規模納稅人模式可以節稅。當毛利率等于23.53%時，公式（3）左邊等于右邊，兩種模式納稅人所承擔稅負相同。當毛利率小于23.53%時，公式（3）左邊的小規模納稅人應納增值稅額大于一般納稅人應納增值稅額。此時，一般納稅人所負擔稅負較小，選擇一般納稅人模式可以節稅。由于稅法中規定，現行增值稅只設13%和17%兩檔稅率，對小規模納稅人設有4%和6%。同理，可以分別計算出其他稅率下稅負無差別點。

3.2成本費用的稅務籌劃

（1）對成本費用的列支必須在合乎法律法規的要求下進行。對于稅法有列支限額的費用應盡量不要超過限額，稅法規定對超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對如業務招待費等限額列支的費用應爭取在限額內充分列支。

（2）要使企業所發生的費用全部得到補償，國家允許企業列支的費用，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足。同時，已發生的費用應及時核銷入賬。因為中小企業中有很多都是用自有住宅和擁有產權的場所辦公司、建工廠，還有很多家屬參與到企業的生產經營過程中去，根據中小企業的這些特點，要注意考慮收取租金和在企業工作的家屬發放的工資，因為這些都可以充分列支到成本中去，減少企業稅負。

（3）要充分預計可能發生的損失和費用，同時要充分利用國家優惠政策。對于能夠合理預計發生額的費用損失應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需攤列的費用，達到遞延納稅時間的目的，如低值易耗品則應選擇增大前幾年的費用。

3.3利潤分配與稅務籌劃

（1）利用稅前利潤彌補虧損。中小企業在重組時，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業，將盈補虧，沖減利潤，達到減少所得稅甚至免繳企業所得稅的目的。稅法允許的資產計價和攤銷方法的選擇權，以及費用列支范圍和標準的選擇權，盡量多列稅前扣除項目和扣除金額，用稅前利潤彌補虧損的5年期限到期前，繼續造成企業虧損，從而延長稅前利潤補虧這一優惠政策的期限。

（2）利用“兩免三減半”的政策優惠。“兩免三減半”是指對生產性外商投資企業經營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業所得稅，第3～5年減半征收企業所得稅。這樣就給企業在利潤分配過程中形成了較大的稅務籌劃空間。用稅法允許的資產計價和攤銷方法的選擇權在企業經營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計時的時間盡可能滯后，達到減輕稅負的目的。如果在經營初期，企業在連續虧損的情況下出現了小額的盈利，為了推遲獲利年度，可以安排一定量的公益救濟性捐贈來抵消利潤。但在做此決定時，一定要綜合衡量不捐贈時的稅收負擔和捐贈時的支出損失，要注意遵循成本-效益原則，不然可能會得不償失。

（3）低稅地區投資的利潤分配籌劃。我國現行企業所得稅法中規定，納稅人從其他企業分回的已繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業所得稅時予以調整。即聯營企業投資方從聯營企業分回的稅后利潤，如投資方所得稅率低于聯營企業，不退還所得稅；如投資方企業所得稅稅率高于聯營企業的，投資方分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。

從上述規定可以看出，凡被投資企業利潤不向投資者分配的，則不必補繳所得稅。這樣，保留低稅率地區被投資企業的稅后利潤不進行分配并轉為投資資本，可以減輕投資者的稅收負擔。

參考文獻

1張艷純.企業納稅籌劃[M].長沙：湖南大學出版社，2004

2毛夏鸞.企業納稅籌劃操作實務[M].北京：首都經貿大學出版社，2004

3舟.現代稅務會計原理與實務[M].廣州：暨南大學出版社，2004

篇8

1.1微濾膜技術

超濾膜技術的工作原理主要表現為對需要進行處理的化工污水進行分離、凈化、濃縮，同時有機結合膜孔徑實際大小，有效地將存在于污水中的顆粒進行分離。該種技術在化工、醫藥、食品等領域的污水處理中得到廣泛應用。應用微濾膜技術不僅能夠有效地將菌類、藻類等微生物進行清除，保證處理系統上不會存在微生物粘附現象，同時存在于其中的氧化劑還對微生物的繁殖具有良好的抑制作用。應用超濾膜技術對污水進行處理，還可有效降低污水渾濁度。在化工污水中通常均會含有較多雜質，這些雜質的存在對光線的投射產生一定阻礙作用，對污水的處理效果產生一定程度的影響。而應用微濾膜技術對污水進行處理時，可促進污水渾濁度得到有效降低，進而提高污水處理效果。

1.2微濾膜技術

微濾膜技術的工作原理主要體現為利用微孔精密過濾技術，將存在于污水中的細小細菌、固體顆粒等進行有效清除。該種技術具有良好的去污效果。現階段，微濾膜技術被普遍應用于半導體污水處理中，該種技術在使用過程中不僅可大大降低微濾膜的生產成本，同時還可以有效促進污水處理過濾器所具有的反洗性得到有效提高。將微濾膜技術應用化工污水處理中時，可通過不同孔徑可對污水進行分級過濾的功能來完成對化工污水進行一系統處理的工作。該種技術的應用具有較為理想的經濟價值。

1.3反滲透技術

反滲透技術的工作原理主要體現為將水等作為溶劑對小分子、離子等物質機械牛截留，通過選擇性的滲透方式將液體混合物進行分離，將存在于膜兩側的靜壓當做主要推動力，完成全部膜分離過程。該種技術主要是在造紙工業、食品工業、冶金工業等污水處理中得到普遍應用。反滲透技術在應用過程中主要分為三個步驟，具體為滲透、反滲透、滲透平衡。在滲透環節中，主要是借助半透膜將鹽水和純水進行分隔，純水滲透到咸水中將鹽水的濃度降低。在反滲透環節中，主要是借助半透膜將鹽和純水進行分隔，咸水滲透到純水中。在滲透平衡環節中，主要是借助半透膜將鹽水和純水進行分隔，咸水、純水雙向滲透。

1.4電滲析技術

電滲析技術在實際應用過程中主要是借助水處理等膜分離設備來實現對污水進行一系統的處理。該種技術的應用充分利用了膜所具有的選擇透水性特點，在直流電場環境中，借助外加直流電場作用，對陽離子、陰離子的通過進行有效控制，進而保證部分離子可順利地滲透到另一個水域中，進而實現將水濃度淡化的目的。

1.5納濾膜技術

納濾膜技術的應用可有效地對反滲透膜技術、超濾膜技術應用過程中存在的相關缺陷進行彌補。在對化工污水進行處理的過程中，納濾膜技術可有效將污水處理過程中存在的硬度、色度、異味等影響進行解除。例如在食品加工過程中所涉及到的解除雜質、脫色、濃縮等生產環節中，可充分利用NF來實現酵母生。在這個過程中需要應用到納濾膜技術將存在于發酵液中的有機酸進行回收和利用。納濾膜技術在應用過程中可選擇性的利用納濾膜生物反應器，應用于半連續生產工業中。

2結語

篇9

“清朝末期，八國聯軍侵入了北京，闖進了我國的掌上明珠“圓明園”，他們毫無理智地殺、燒、搶、掠，而當時腐敗無能的清政府卻沒能阻止這一切。八國聯軍的企圖成功后，大火連燒了三天三夜，輝煌的圓明園只剩下了一片廢墟……”導游講解道。我們剛下車，似乎就感覺到有一股引力在吸引著我。腳步雖在向前邁，可我的心已處在了幻想中。

原來那矗立在北京的圓明園雖已被毀滅了，但是，我們中華民族有著不可摧毀的意志，為了讓中華人民記住圓明園是中國歷史上的恥辱與輝煌，又投資巨大的經濟與人力耗資的情況下建造了圓明新園。使它成為人們的記憶，成為書中的新一頁。

跟著導游的步伐，我們進了橫店——圓明新園。此時此刻，我們好像處在了真正的圓明園中，好像處在了夢境一般。今天來這游玩的學校也有許許多多的。在導游的帶領下我們游覽了一個個美不勝收的好地方，11點整我們便去看了表演。我急急忙忙地找好位置坐了下來，此時臺上還是鑼鼓陣陣，不見表演者上臺。在觀眾們議論了許久之后，終于開始了精彩的表演。表演之后，我們一窩蜂地涌了出去，找到了自己班的隊伍排了起來。踏上前往餐廳的路程。一路上，各色各樣的房屋、服飾吸引著我。雖然我從未看見過真正的圓明園，但我能感受到一種古代特有的魅力，一種中華人民的智慧和結晶。

跟著導游我們來到了餐廳。說是餐廳，其實就是看表演的地方。我們吃著盒飯，聽著快樂的音樂，欣賞著變化萬千的噴泉，感受著愉快的氣氛。下午1點40分我們終于有了自由活動的時間了，來到了天池瀑布，水滴一絲絲地濺到了臉上，清新的空氣沁人肺腑，一塊巨石上刻著“天池仙境”。買了些飾品和玩具后，我們又出發去看另一個表演了。然后，在景點中游玩了一下，我們就回校了。

這次的春游，讓我感慨萬分。圓明園不僅是祖國的驕傲，更是世界的榮耀。圓明園雖被八國聯軍毀滅過，但中華民族的信念依然存在。我們的后代建起了一個又一個的“圓明園”——圓明新園。一游圓明新園，縱觀中華榮辱。皇家林園雖被毀，中華意志不可摧。誰道中華無再秀，圓明新園振國志。

篇10

關鍵詞：稅務籌劃；利潤；所得稅

1固定資產方面

1.1利用固定資產折舊年限進行稅務籌劃

利用固定資產折舊年限進行稅務籌劃對每個企業來說都是非常重要的，一般來說企業固定資產價值越大，籌劃的空間也就越大。

折舊年限取決于固定資產的使用年限。由于使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務籌劃提供了可能性。縮短折舊年限（不低于法定年限）有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。例如，假設企業有一臺價值500000元的設備，殘值按原價的5%估算，估計使用年限為15年，該企業適用25%的企業所得稅稅率，銀行貸款利率為10%，年金現值系數是7.6061。按直線法年計提折舊額如下：

500000×（1－5％）÷15＝31666.67（元）

因提折舊節約所得稅支出折合為現值如下：

31666.67×25％×7.6061＝60214.96（元）

如果企業將折舊期限縮短為10年，年金現值系數是6.1446。則年提折舊額如下：

500000×（1-5％）÷10＝47500（元）

因提折舊而節約所得稅支出折合為現值如下：

47500×25％×6.1446＝72967.13（元）

兩種方法因提折舊而節約所得稅支出的現值差額；

72967.13-60214.96=12752.17（元）

盡管折舊期限的改變，并未從數字上影響到企業所得稅稅負的總和，但貨幣資金是有時間價值的，考慮到這一點如上例我們所看到的，一個500000元的設備，當折舊年限由15縮短為10年時，年折舊節約所得稅支出現值由60214.96元增大為72967.13元，增加了12752.17元。由此可看出縮短年限對企業更為有利。

1.2固定資產殘值的選擇

稅法規定企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。所以，企業在確定殘值率時，應盡可能在不超過稅法規定的標準前提下選擇最低的。這樣就可以多提折舊，多沖減稅前利潤，減少所得稅。

2企業資金籌集方式方面

對任何一個企業來說，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件。籌資作為一個相對獨立的行為，其對企業經營理財業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應著重考察兩個方面；資本結構的變動究竟是怎樣對企業稅負產生影響的；企業應當如何組織資本結構的配置，才能在節稅的同時實現所有者稅后收益最大化的目標。資本結構是由籌資方式決定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本。

企業的籌資方式主要有：向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部集資、企業自我積累、融資租賃、向社會發行債券和股票等。

一般來說，企業以自我積累方式籌資的稅收負擔要重于向金融機構貸款的稅收負擔，貸款融資的稅收負擔要重于企業間拆借的稅收負擔，企業間拆借資金的稅收負擔要重于企業內部集資的稅收負擔。而融資租賃優于以上幾種。

融資租賃是一種特殊的籌資方式，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進承租人所需設備，然后再租給承租人使用的一種長期租賃方式。承租企業通過支付租金可迅速獲得所需設備，不用承擔設備被淘汰的風險。對所租賃的固定資產，企業可將其當作自有固定資產計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業計稅基數減小，從而少交所得稅。可見，融資租賃作為企業重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。

租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業稅負具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的計稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機器所需的投入，又可以獲得租金收入。3成本費用方面

3.1公益性捐贈的稅務籌劃

企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應通過特定中介機構進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規定。因此，企業應嚴格按捐贈規定進行捐贈并取得合法發票，以達到抵稅的效果。

3.2業務招待費、廣告費和業務宣傳費的稅務籌劃

業務招待費的稅前扣除比例為：新稅法《條例》規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%，因而企業要盡量壓縮業務招待費的支出預算，同時將可列入業務招待費中分類很模糊的費用轉為轉為其他費用支出，如營業費用、辦公費等名目，使得業務招待費能夠在稅法規定的限額內扣除。同時在核算業務招待費時，應當注意不能將會務費、差旅費等擠入業務招待費，否則對企業不利。因為納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事費，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可獲得全額扣除，而不受比例的限制。

企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業應重視這方面的籌劃。

我們可以看到以上所談到的業務招待費、廣告費和業務宣傳費均是以營業收入為依據計算扣除標準的，如果企業將自己的銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，將銷售給成立的銷售公司，再由銷售公司對外銷售，這樣就增加了一道營業收入，而整個利益集團的利潤總額并未改變，費用扣除的“限制”可同時獲得“解放”。當然設立銷售公司除了可以節稅外，對于擴大產品銷售市場，加強銷售管理均具有重要意義，但也會因此增加一些管理成本。納稅人應根據企業規模的大小以及產品的具體特點，兼顧成本與效益原則，從長遠利益考慮，決定是否設立分公司。

參考文獻

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［2］鄧蒂妮，饒鵬.論企業稅務籌劃的積極意義［J］.計劃與市場探索，2007，（10）：50-51.

［3］養智勇.稅務籌劃：效應、難題及對策［J］.當代經濟，2007，（8）：11-12.