稅務信息化論文范文

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一、對稅務數據深度利用的理解

長期以來，稅收工作中數據利用比較常見的形式有：報表瀏覽、簡單查詢、復雜查詢、稅源分析、稅負分析、收入預測、過程監控等，多數專家認為，目前稅務數據應用的一般特征是基于匯總、分類、簡單計算基礎之上的原始稅收數據的“復制式”展現和對稅收現象的“陳列式”描述。

隨著經濟、社會的發展，稅收數據的般利用已經不能滿足稅收信息化深化和稅收管理現代化的內在需求，為了加強稅收征管、規范稅收秩序，國務院于1994年開始實施“金稅工程”。“金稅工程”初期以“增值稅監管”為主要目標；二期時，內容已拓寬為增值稅防偽稅控開票系統、防偽稅控認證系統、增值稅計算機交叉稽核系統、發票協查信息管理系統的四個系統；到了三期，其目標已經成為：在二期基礎上，建立七個子系統(管理子系統、征收子系統、稽查子系統、處罰子系統、執行子系統、救濟子系統、監控子系統)，35個模塊。依據美國學者Richard．L-Nolan的理論(對于任何行業，信息化大體要經歷初始、蔓延、控制、集成、數據管理和成熟這樣幾個發展階段，這是信息化發展的般規律。)和Mische的補充(他認為集成和數據管理是密不可分的，因此信息化發展的必然路徑是起步、增長、成熟和更新四個階段)，目前，稅務信息化的發展階段已開始向成熟階段過渡。于是稅收數據的深度利用便提上日程。我們可以從稅收管理戰略和稅收政策分析兩方面來看這種需求的提出。

從稅務管理戰略來看，在納稅前如何綜合評價簡化管理制度(法律)及照章納稅宣傳的相對效果；在納稅中如何核算稅收結構和管理程度的實際資源成本(管理、照章納稅、效率、逃稅)，以及納稅后對稅收差距的衡量(包括潛在稅收與申報稅收的差距、申報稅收與實收稅收的差距、實收稅收與送達國庫稅收的差距)，都涉及到稅收數據的深度利用問題。

從稅收政策分析的角度來看，稅收經濟的和諧發展度量、稅制改革方案分析、稅收減免和優惠的成本和政策收益、稅收政策的經濟影響等等也涉及到稅收數據的深度利用和挖掘問題。

這些問題都從以下兩方面引發了我們對稅務數據深度利用的理解和思考：一方面提出了我們需要全面檢視擁有的稅務數據信息的需求。在各國稅務數據信息深度利用的經驗當中，提出過一些全面檢視的標準，例如按照稅基到稅收收入的實現途徑，可以檢視：稅基的規模，包括真實稅基和潛在稅基；稅收管理資源使用方向的詳細分類；管理資源使用的效用；稅收管理的效果，例如收到稅款的多少，處理案件的數量等。

另一方面，更為關鍵的是，提出了如何科學利用、深度利用的問題。總結以上兩方面，我們認為稅收數據的深度利用是指：在數據集中和系統整合的基礎上，建立全面的稅務數據信息，既包括稅務系統內部數據，也包括其他政府部門、企業、居民等外部數據，并且進一步在各種模型的幫助下，發現數據的內在規律。就目前而言，重點任務是在稅務管理方面提出適用中國實踐的模型并且應用，同時初步探索在稅收經濟方面能夠刻畫符合我國國情的模型。

二、構建模型是數據深度利用的切入口

如前所述，稅務數據深度利用和挖掘的關鍵在于模型的應用，下面我們就來討論模型是什么?我們為什么需要模型?我們需要什么樣的模型?就稅收數據深度利用的模型而言，大致可以分為兩類：以科學化管理、定量化管理、精細化管理為內在思想的管理工具和手段所形成的模型；以研究稅收經濟關系協調發展為目的的稅收經濟模型。

在基本認識了稅務數據深度利用中的模型是什么之后，雖然我們達成了一種共識，我們需要模型，但是如果我們思考過為什么需要模型?顯然會對模型應用更能得心應手。我們認為模型所發揮的作用無外乎以下三種：

首先，刻畫稅收經濟關系。一般而言，我們經常提到的是模型在刻畫稅收經濟關系當中所起的作用，即采用代數形式的定量分析將稅收經濟理論模型化，然后適當根據實踐情況把理論模型予以修正，并將相關數據應用到修正模型中，對模型結果進行經驗分析。這種利用的過程是階段性的，是從初級到高級的過程，是一個水平不斷提高、效果不斷改進的發展過程。

其次，歸納稅收管理實踐。模型起到的作用是將復雜的稅收征納活動通過數字化的形式總結歸納，將稅收征納的每一個過程精細化、每一個結果數據化，并且建立起投入到產出之間的對應關系。最后，數據組織的導向性作用。這種導向性作用的發揮是通過模型應用過程當中對各類數據提出的要求實現的，通過該作用，隨著時間的發展，數據集中的有效性與目的性不斷加強，反之，模型應用空間不斷擴展。在這一方面，美國個人所得稅模型應用為我們提供了很好的啟迪。

結合目前的稅務數據基礎及其發展趨勢來看，金稅三期將成為稅收數據深度利用的良好契機，構建相應模型是我們形成稅務數據深度利用良好局面的切入口。

對于“我們需要什么樣的模型”的回答，是一個不斷結合實際進行摸索的過程，但是就現階段而言，從可操作性的角度出發，我們還是需要給所應用的模型框定一個邊界：數據可利用性，如果沒有數據的支持，模型應用將無從談起；可計算性，模型應用迅速發展的基石之一就是現代計算技術的發展，沒有計算工具的支持，具有龐大計算量的各種稅收模型的完成無法想象，支持稅收模型應用的計算工具包括硬件具備的計算能力和軟件具有的算法能力兩種。

三、數據深度利用平臺建設的體厶

數據深度利用和挖掘最終必須落實到具體計算平臺上，否則縱然有大量的數據積累，仍然擺脫不了研究與實踐部門脫節的窘態。雖然目前我們擁有大量的計算軟件平臺，然而，總感覺到這些應用平臺離我們的實際需要有一定距離。

目前我們正在參與完成一個國家自然科學基金研究項目：稅收政策分析模型支持系統的實現及其在稅制改革中的應用研究，其主要內容和實質就是探索構建一個有利干數據深度利用的計算平臺。從該平臺的構建來看，有幾點體會：首先，平臺的構建必須結合具體的研究問題展開。通用性的平臺雖然很好，但是由于前面所提到的數據可利用性和可計算性的原因，加上實際工作的緊迫性需求，往往使得通用性平臺的規劃會落空，甚至于進一步影響數據深度利用工作本身。在該問題上，我們的平臺研究就結合了增值稅轉型的測算問題，利用了CGE平臺進行實證性的應用。

其次，考慮針對具體問題研究的通用性拓展。雖然實用為先，然而要做到持續性的數據利用，必然要考慮拓展的問題。在這個問題上，我們的平臺通過稅制表示方法、稅收政策分析模型描述語言中國稅收政策分析模型支持系統等方法進行嘗試。

更為重要的是，對適合中國國情的稅收經濟模型的提出。由于長期以來的數據缺少原因，在我國模型建設方面沒有進一步的探索。這種缺陷在海量的數據突然呈現在我們面前的時候更加突出。我們正在嘗試提出適用干中國的稅收經濟模型，雖然肯定會比較艱難，但是這是一條必經之路。

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論文摘要：納稅服務是稅收管理發展到一定水平，服務主體為滿足服務對象履行納稅義務和行使稅收權利的需要而形成的稅收行政行為，是現代稅收管理的基礎性工作，也是當前深化征管體制改革的關鍵環節。因此探究我國目前納稅服務存在的問題，健全我國納稅服務體系對于提高我國稅收征管工作質量有著重要的意義。

隨著依法治國、加快社會主義市場經濟建設步伐的進程，以德治國，以德治稅、社會主義精神文明建設中各項創建活動的深入開展，特別是在實踐“三個代表”思想的稅收工作實踐中，各級稅務部門已充分認識到加強為納稅人服務工作，不但是依法治稅的必然要求，而且是稅務部門自身所固有的、本質的責任和義務，是稅務系統精神文明建設、稅收文化建設的重要內容，是建設良好的稅收環境，融洽稅收征納關系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構建“誠信稅務”、“服務型機關”的必然要求。

一、我國目前納稅服務存在的問題

(一)服務缺位與越位，服務與管理脫節。服務缺位是指因稅務機關執法不到位或者程序不規范，手續繁雜，致使納稅人合法權益難以得到切實保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔。主要表現在：因稅務人員素質不高，辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決；因稅收工作流程不規范，存在程序繁雜、手續繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔，增加稅收成本；因稅收政策不完善影響各種優惠政策的落實；因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。服務越位是指超越法律規定的義務范疇，越權提供不合法的“服務”，以及將不屬于納稅服務范疇的內容作為納稅服務提供給納稅人。如有的稅務部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優惠范圍的現象。

服務加管理是現代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務與管理不是分裂的，而是作為統一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。在實際工作中往往將管理(執法)與服務對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務，容易發生侵犯納稅人權利的情況。一提到服務就弱化管理，導致“疏于管理、淡化責任”情況的發生。

(二)納稅服務信息化程度低。稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。目前在稅收信息化建設中存在一些誤區：一是重技術輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程，沒有有效地利用信息資源。二是重系統本身的應用，輕數據資源的管理利用。有的地方更多地是以信息系統來替代手工操作，卻對數據資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。三是輕視信息資源整合及一體化建設。現階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力。

(三)納稅服務的社會化程度低。我國當前的納稅服務主要是由稅務部門來提供，納稅人辦理涉稅事務主要直接面對的還是稅務部門。如上所述稅務部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務大廳的形式，對納稅人實施傳統的面對面的管理與服務。另外，經濟社會尚未發展到相當水平，對社會化納稅服務的需求不足，缺乏推動納稅服務社會化發展的外部動力。社會中介服務機構市場化程度不足，其發展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務對納稅人缺乏吸引力。

二、優化我國納稅服務的對策

(一)    服務要求制度化。要把國家賦予納稅人的權利和義務以及稅務機關應為納稅人提供的法定服務等內容以法規形式公諸于眾，將納稅服務工作納入稅務機關行政行為的范疇，充分尊重納稅人，使其享有的知情權、隱私權、申請減稅、免稅、退稅權、陳訴權、申辯權、行政復議權、行政訴訟權、控告和檢舉權、要求回避權、請求國家賠償權、委托稅務權、索取完稅憑證權等能夠落到實處，保障其合法權益。在此基礎上，制定統一的納稅服務制度，形成實際的、剛性的工作標準。實行考核評價機制，量化納稅服務工作，在內部考核的基礎上，征詢納稅人的滿意程度，加強監督考核，切實規范服務行為。

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【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發生了巨大的變化。為了增強稅收專業本科學生的稅收專業實踐能力，高校在進行稅收專業實驗課程稅收管理建設時，要以稅務部門現行的工作流程為導向進行實驗課程建設，并注重產學研合作，引入稅務信息化應用軟件，展現在稅務信息化背景下的稅收征管流程，提高學生的稅收專業實踐能力。

(一)《稅收管理》實驗課程建設的必要性

1．對學生專業實踐能力的培養必須落實到學校的實踐教學環節。據中國社會科學院最近的2009年《經濟藍皮書》預計，2008年年底將有100萬高校畢業生不能就業，而2009年又將有近611萬大學生面臨就業難問題，大學生普遍的專業實踐能力的欠缺成為就業的瓶頸。當前，對于財經類專業，尤其是財稅專業學生，畢業生的畢業實習的去向主要是財稅部門和企事業單位，但財稅部門是國家機關，很難接收學生進行實習；而企業招聘往往也是要求具備相關工作經驗和專業基本技能的要求，一般的實習生通常都被安排在非業務部門，根本接觸不到專業實際業務，所以，對學生專業實踐能力的培養就必須落實到學校的實踐教學環節。

2．增強財稅專業學生的專業實踐能力是一項重要而緊急的任務。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學校本科教學工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質更需要在實踐中養成；各種實踐教學環節對于培養學生的實踐能力和創新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發生了巨大的變化，也對高等財經類院校的財稅教學提出了更高的要求。如何進行教學改革，特別是實踐教學改革，增強財經類專業學生，尤其是財稅專業學生的專業實踐能力成為一項重要而緊急的任務。

3．稅收管理實驗課程的開設是實現稅收專業人才培養目標的重要內容。目前在開設稅收專業的財經院校中，稅收管理都是專業骨干課程。以廣西財經學院為例，是廣西唯一開設本科稅務專業的本科院校，稅收管理的理論知識和業務技能是本科稅務專業學生必修的專業骨干課程，在本科稅務專業人才培養方案中，明確提出了稅收專業人才培養目標是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務、納稅籌劃等方面的知識和業務技能……”在專業培養要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學計劃中稅收管理理論課程是必修稅務專業方向主干課程，稅收管理模擬實習是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設，稅務信息化的發展，稅收管理業務流程進行了優化和完善，特別是防偽稅控系統，網上發票認證、網上申報等業務系統的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學環節，不能把稅收理論與稅務機關實際的工作流程相結合，就會造成學生專業實踐能力的欠缺，所以，開設與稅務機關稅收業務流程相符合并與時俱進的專業實驗課程建設與完善勢在必行。

(二)課程建設目標與原則

1．課程建設目標。稅收管理獨立實驗課程應是一門與稅務專業主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內容涵蓋稅收管理主要流程，特別結合中國稅收征管信息系統CTAIX的主要業務架構，如圖1，以稅收管理工作過程為導向進行建設。

按照金稅三期的建設要求，目前稅務機關使用的稅收征管系統都是按照國家稅務總局的規范要求開發的，國稅機關已采用統一的中國稅收征管信息系統CTAIX版本，地稅機關統一的CTMX版本正在開發中，但業務流程已按中國稅收征管信息系統CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設計將按照中國稅收征管信息系統CTAIX版本的業務模塊布局，將實驗內容分為管理服務、征收監控、稅務稽查、稅務法制與稅務執行五大部分，每部分按稅務專業學生最需掌握的重點內容設計3～5個模實驗塊，每個實驗模塊的內容按重要性設l～6個實驗，每個實驗按業務流程、典型案例、學生實驗三個部分來編寫。學生實驗部分包含實驗目的、實驗原理、實驗步驟、實驗內容等。課程建設力求達到以下改革效果：(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業務實驗流程設計真實，與現行的稅收管理業務流程保持一致；實用：實驗模塊設計實用，選擇稅收管理業務中最常用的業務設計實驗模塊，保證實驗內容的實用性；有用：實驗流程設計、實驗內容設計要確保學生進行實驗后掌握了相關的業務技能，提高專業業務水平，提高學生的就業競爭力。(2)綜合、整合、結合。綜合：實驗課程內容覆蓋主要的稅收管理業務，兼顧稅務機關和納稅人兩種不同角色的業務流程；整合：實驗課程內容設計要與《稅收管理》理論課程內容相銜接，是理論的驗證、復現，便于學生理論知識與實踐知識的整合；結合：實驗課程內容設計要與中國稅收征管信息系統CTAIX相結合，與現有的“防偽稅控實驗室”的設備與軟件相結合，對于防偽稅控業務、納稅申報業務實驗設計上機操作，鍛煉學生的動手能力，充分利用專業實驗室的實驗設備和環境。(3)直觀、易學、易教。直觀：實驗課程業務流程和操作流程要用流程圖設計，使學生可直觀地學習業務，自主按實驗指導流程進行自主實驗：易學：實驗課程的業務案例和實驗指導要通俗易懂，實驗目的、實驗步驟設計清晰易學，方便學生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學管理規范，內容全面而規范，方便教師教學，提高教學效率。

2．課程建設原則。課程建設不僅應滿足本科教學的需要，還要滿足培養大學生四種能力的需要，在建設時應遵循的原則：(1)實驗設計以稅收管理工作流程為導向，與中國稅收征管信息系統CTAIX相結合，與最新的稅收管理信息化應用軟件相結合，反映最新的稅務應用軟件(如電子報稅、發票認證、防偽稅控)與CTMX的業務交互流程的應用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設計實驗角色。讓學生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現實際中稅收管理業務辦理流程。(3)實驗設計以學生自主實驗為主，教師組織指導為輔。在實驗教學過程中，教師對實驗起組織和指導作用，組織學生按實驗指導進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務的主要內容、步驟及操作技能。(4)以企業真實的財務數據為基礎編制實驗案例，為學生提供真實的業務實驗素材，鍛煉學生的財稅知識綜合運用能力。(5)實驗業務流程保持與現行稅務機關規定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實驗設計新穎，實驗指導全面，實驗數據真實。編制實驗力求與實際業務相符，覆蓋面全，重點突出，便于學生理解和掌握。

(三)稅收管理實驗課程建設思路

1．與企業合作，采用“產學研”合作模式，把稅務專業應用軟件引入校園實驗室。實驗教學的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學環境。在稅收專業實驗教學環境方面，應建設有包含中國稅收征管信息系統(CTAIX)模擬教學系統、防偽稅控模擬教學系統和電子報稅模擬教學系統的稅收專業實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統CTMX模擬教學系統和稅收業務防偽稅控模擬教學系統、電子報稅系統，學生就無法掌握目前金稅工程建設中最核心的稅務應用軟件，無法了解稅務機關和納稅人在當前以稅務信息化為背景下的稅收管理業務流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統的建設原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統、增值稅防偽稅控認證系統、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業務實驗教學軟件，不能滿足稅收專業實驗教學需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(CTAIX)和防偽稅控系統是行業大型業務應用系統，并沒有針對高校的教學版。為了滿足稅收專業本科實驗教學需要，應積極探索高校與企業的產學研合作模式，解決專業業務教學軟件不足的問題，把稅收專業必須學習的業務系統引進校園。

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論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應、征管質量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監控管理弱化，公平原則無法在稅務管理中得以體現等問題，如何進一步完善稅收考核指標體系，實行專業化環節管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。

要建立起一個適應信息時代要求，符合“wto”運行規則，具有

一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制

“wto”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：

1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合 經濟 形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與gdp增長的相關關系，將gdp指標作 參考 ，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。

2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。

3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。

二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核

順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：

1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。

三、充分利用 現代 信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化

目前，我國稅收征管方式與國際發達國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴重。借鑒國際先進經驗，結合我國目前稅收管理實際，筆者認為：在我國，應加快應用信息化技術，建立一套功能齊全信息共享的稅務管理信息系統，大力探索推行各級征收單位征管數據庫的集中，在市(地)范圍內建立起集中統一的征管數據庫，為稅務機關異地征收、納稅人異地申報納稅創造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實現正確決策，提高稅收政策實施的水準和質量。同時，在納稅人和稅務機關雙方，應加快辦稅和管稅手段、方式的改革進程。即與納稅人、 金融 機構進行了三方 計算 機聯網并通過互聯網和電話中繼線，在有條件的 企業 中推行了網上辦稅并對規模較小、不具備網上辦稅的企業甚至個體納稅人中推行ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式，使企業和個體戶只要上網、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜，開展多元化的申報方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務性工作，全部由計算機進行處理，減輕了稅務人員的工作量，也實現集中征收，極大地提高了稅收管理效率。

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“金稅三期工程之所以今年制定一系列的管理規章,是因為金稅三期工程自去年9月份國家正式批準以后,現在已經實施了一年,今年是打基礎的時候,明年就是具體操辦實施了,明年我想將會有更快的進展。金稅三期的建設,可以為信息管稅打造更好、更完善的平臺。”在2009全國稅務信息化技術應用與建設成果交流論壇暨稅務信息化優秀論文頒獎典禮上,國家稅務總局征管科技司巡視員余東這樣說。

什么是信息管稅?國家稅務總局宋蘭副局長在今年6月份曾經提出“信息管稅,就是充分利用現代信息技術手段,以解決征納雙方信息不對稱問題為重點,以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線,樹立稅收風險管理理念,健全稅源管理體系,加強業務與技術融合,進而提高稅收征管水平”。

不斷完善金稅三期功能建設,就是要不斷完善和深化信息管稅措施,緊緊抓住信息綜合利用、機構職能調整和長效機制建立這三個關鍵,將技術、業務、管理融為一體,努力形成稅源控管的合力,從而構建起信息化引領下的新的稅源管理模式。

借助平臺實力

如何利用現代化手段實現信息管稅,加強征管,提高為納稅人服務的水平?余東結合金稅三期的實施背景,提出了自己的三點意見。

余東說:“我們所談的信息管稅首先是要有基礎,沒有基礎我們就談不上信息管稅,之所以前幾年沒有提工作思路,是因為我們的工作基礎在逐步形成。第二,從硬件來看,我們現在小型機有2000多臺了,服務器有3萬多臺,PC機有七八十萬臺了,現在接近人手1臺PC機了。第三,從網絡看,總局、省局、地市區縣網絡是暢通的,而且連通3萬多個網絡節點了。應用軟件覆蓋征管軟件,上至總局機關,下至辦事服務廳各項基本業務。第四,從處理數據層次來看,從局域網到區縣集中、省級集中,現在部分征管數據已經接到總局,可以說今年這一年邁上了好幾個臺階。總局已經直接掌握了國稅系統基層的征收管理的第一手數據,地稅數據也逐漸地部署。我想這些是我們搞好信息管稅、稅務系統現代化的工作基礎。”

余東指出:“我們搞信息化的目的絕對不是為了買設備、建網絡,搞那么多存儲。我們的目的還是要搜集信息,要整理信息,加工利用信息,要用寶貴的信息資源加強征管,也用這些為納稅人服務。但是我覺得我們各級領導,尤其是做業務工作的同志還沒有真正地認識到我們那些數據庫里存儲的數據有什么價值。有些同志雖然知道它有價值,但不知道怎么更好地利用它,或者是苦于沒有有效的查詢檢索工具,或者苦于沒有納稅評估的科學模型,也可能苦于缺少第三方進行核對的數據。所以怎么來解決這一瓶頸問題,這是我們信息管稅需要研究的問題。我們要充分利用數據庫里的數據,像登記信息、征收管理信息、雙方交易信息以及我們采集的第三方信息,通過計算機的加工、處理,在浩瀚的納稅人信息海洋里尋找對我們來講是有調查價值的疑點,這樣才能不斷提高我們提供給稅務機關、提供給其他人員的信息準確率,才能提高我們為納稅人服務的效率。” 余東認為，為了推動信息管稅工作需要開展一系列的工作，其中之一就是要拓寬第三方數據的采集和利用。他說：“現在信息確實不對稱，納稅人的信息多，稅務局掌握的信息少。要使信息對稱，就要利用國家稅務機關的優勢，搜集、采集各方面的信息為管稅服務，要拓寬第三方數據的采集和利用，擴大和銀行、國庫、海關、工商、質監、公安這樣一些管理部門的信息交換。總結各地納稅評估、風險管理的經驗，把這些經驗變成計算機自動處理的數據模型，針對不同的行業、不同的產品、不同的地區形成像納稅評估、風險管理這樣一些軟件分析平臺，使這些軟件分析平臺能夠成為指導基層加強管理的有效工具。”

余東特別指出，實現信息管稅，要繼續抓緊加快金稅三期的功能建設。只有通過金稅三期的建設，圍繞金稅三期提出的總體目標，真正實現金稅三期提出的一個平臺理念，才能為信息管稅打造更好、更完善的平臺。

全力圍繞總體目標

北京市國家稅務局信息中心副主任喬曉鋒說，北京市國稅及信息化發展歷程是按照總局的要求，全力配合金稅三期工程，前期做了大量的工作，發展速度是驚人的。

北京國稅信息化已走過了22年，1987年第一臺單機，1990年開發北京征管應用系統，1996年推廣實際網絡應用，2003年率先實行CTAIS系統省級集中，2008年8月成功實施CTAIS1.1到CTAIS2.0的升級。在這個過程中，全市的網絡由單點連接發展到分局級網絡架構，在總局金稅一期、二期的基礎上，逐步完善了全市廣域網絡建設。目前北京市國稅局信息中心已有一支專業化、年輕化的隊伍，堅持采用以我為主的運行模式，承擔著北京市國稅局稅務管理信息化的技術支持和運行維護工作。

喬曉峰說：“軟件應用方面，我局目前有各種應用系統共計42個，按照工作內容劃分有三類，綜合征管類系統22個、增值稅管理類系統有10個、行政管理系統有10個，集中了我局自行開發的軟件有14個。信息安全方面構建了由防火墻、網絡入侵檢測設備等硬件系統和瑞星防病毒系統、桌面安全管理系統、安全審計系統等軟件系統所組成的全方位信息安全體系。”

實現三個創新

遼寧省地方稅務局信息中心副主任孫怡也詳細介紹了他們在金稅三期上的實施歷程：“2004年8月，我們就遼寧地稅金稅三期工程的總體規劃框架、實施計劃、投資規模、工程效益等問題，向主管省長呈報了關于啟動全省地稅系統信息化工程的報告。我們同財政部門一道落實了工程資金規模、構成、籌集方式等核心問題，2005年末啟動信息化工程建設，二期建設資金是1.5億元。”

她詳細介紹了遼寧金稅三期項目建設的總體目標是：以提升管理水平、提高工作效率、支持征管改革、降低稅收成本為目的，按照總局一體化的技術要求，在充分利用現有資源的基礎上，用三年左右的時間建立一個基于統一規范的應用系統平臺，依托計算機廣域網，省局集中處理信息，功能覆蓋各級稅務機關稅收業務，包括行政管理、決策支持、外部信息應用等所有職能的功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定、保障有力的遼寧省地方稅務管理信息系統；根據遼寧地稅實際情況以及未來經濟與稅收業務發展的要求，加強和完善征管系統、地稅發票監控系統、人員績效考核系統以及網上稅務為核心的納稅人服務系統等子系統的建設；整體規劃、漸進實施，最終實現“三個新”，即科學技術和現代管理思想支持下的征管制度創新、管理模式創新、為納稅人服務手段創新。

鏈 接

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稅收收入增長連年大幅度增長，大大超過GDP增長速度。關于這一現象的成因、合理性及經濟影響存在著一定的爭論。但是業內學者和相關研究的人員都從理論或實體模型中得到大致一致的觀點，中國經濟總量的變動決定了稅收總量的變動，存在顯著的線性相關性。我國是以流轉稅和所得稅為主導的復稅制稅收彈性大致為1。因此稅收增長速度一部分是由GDP增長而正常引起的。

稅收超常規增長因素

而稅收的超高速增長的影響因素剔除掉物價基數不統一的因素有以下幾個方面：

一是產業結構的調整，第一產業比重下降，第二產業基本持平，第三產業比重上升，特別是地方政府為了最求政績和財政收入，低價出讓土地從而推動了高稅行業如建筑業、房地產業等快速增長發展;

二是外貿進口，進口可以產生稅收但卻減少GDP;

三是征收管理水平，分稅制以來稅務部門加強稅收征收管理，調動了地方政府征稅的積極性。據調查研究，稅收占GDP比重不超過19.3%的國家，經濟增長率達到了最大化。自稅制改革簡化，稅收收入占GDP比重也從較低的10%上升到正常的18%左右的水平，我國實現了在稅收能力的征管空間范圍內正常增長。

我國在分稅制改革之后加入WTO之前的8年間稅收增長速度不斷上升，但是基本與GDP增速保持同步，隨著“金稅工程”為代表的稅源監控體系不斷推進，加入WTO后中國在稅收征管方面借鑒其他發達國家的經驗，逐步填補了“征管空間”的空白差距，因此也致使稅收持續超高速增長。

稅收征管因素分析

為了更加深入地分析我國稅收超高速增長的源泉，本文將把中國稅收征管分成3個階段，建國到94年稅制改革，94年稅制改革到2002年入世，從加入WTO到現在，以下針對這三個階段進行不同方面的對比分析：

一、稅收征管模式的轉變

第一，從50年代開始的“一人進廠，各稅統管，征、管、查合一”以專管員為核心“專管員管戶”的模式，這種管理手段適應了以手工操作為主的歷史背景，各稅統管能利用各稅之間的內在聯系在不同計稅依據之間相互驗證，防止稅收流失，同時節約納稅人成本，但是各稅通管使專管員集各種稅收征管職責于一身，權力過于集中，缺乏監督制約。

第二，94年稅制改革形成了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，取消了專管員管理模式，實行征收、管理、檢查三分離的征管，首次明確了納稅人的納稅主體地位普遍建立納稅人主動申報納稅制度，并建立了嚴格的稅務稽查制度，但是由于稅收征管引入計算機網絡，相應的軟件開發應用尚處于初級階段，仍然沒有對稅源有較強的監控力度，征收管理水平仍然不高。

第三，加入WTO后我國稅收在征管方面所做的努力，“依法治稅、從嚴治隊”為根本出發點，“加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理”基本取代了納稅人申報信息查漏補缺的人工操作，監控力度和質量得到了較大的提升，同時金稅工程第三期突破了之前的信息局限于發票，將系統功能拓展到一般納稅人認定，發票發售，納稅評估等業務環節，同時建立一個業務覆蓋全面，功能強大，監控有效，全國聯網實現跨地區跨行業的網絡互連，極大提過執法力度和執法效率。

二、加強征管隊伍的建設，培養納稅服務意識

三、加強稅源監控，建立納稅評估稽查制

對稅收的全過程實施控制，將其全部信息納入互聯網的管理中，包括稅務登記，納稅申報，稅款的收繳和核銷，滯納金的征收，檢查對象的篩選以及綜合稅收信息的統計分析等，同時正在逐步建立起中央，省，市，縣計算機網絡，這樣保證了對所有納稅人信息的源泉控制。

2007年全國稅務部門探索建立稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查四位一體的良性互動機制。通過全面分析稅源，明確思路，逐戶全面分析，單戶建檔，建立連續監控和稅負分析機制。如在增值稅方面，按月導出重點企業相關數據，逐一登記其銷售收入和稅負情況，發現納稅異常戶，及時進行稅收分析，同時根據專用發票，“四小票”核查信息，進行綜合評價。在所得稅方面，按年建立各成本、費用項目占收入比等財務指標，觀察變化趨勢，分析評價其合理性，為稅負分析、納稅評估提供線索。

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【論文摘要】隨著我國房地產市場的繁榮發展，房地產業已成為我國財政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產業出現的較為嚴重的稅款流失現象做了分析，并對改進稅收征管工作提出了相應的建議。

【論文關鍵詞】房地產企業稅收征管

房地產稅收是國家和地方政府財政收入的一個重要組成部份。近年來，房地產業發展迅速，成為拉動經濟發展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點，其稅收征管也日益成為了稅務部門關注的重點和難點。由于其范圍廣、稅費項目繁多、重復課稅、稅負不公、收入分散且隱蔽性強，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴重，已成為制約產業經濟發展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產行業就達2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據房地產稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進行了初步探討，以期進一步規范和促進房地產行業的稅收征管。

一、房地產企業稅收征管的現狀和問題

1、相關的稅收法規制度不完善

據了解，我國現行的有關房地產稅收方面的權威大法還是1951年頒布實施的《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》，盡管后來根據不同的歷史時期做過各種各樣的補充和修改，但作為上位法已經不能滿足現實社會的變化和需求，尤其是我國財產評估制度、財產登記制度不健全，而私人財產登記制度還沒有明確的法律規定。房產、土地、戶籍等有關管理部門與稅務機關的協作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產稅收的流失。同時目前在土地使用權的出讓和房地產開發、轉讓、保有諸環節涉及到的稅（費）種有10多個，相關的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。

2、房地產企業納稅意識不強

一方面，有些房地產開發企業的財務人員對稅收政策學習不夠、理解不透。房地產開發企業大多數都是在取得土地開發權后，注冊登記的，財務人員就地聘請，開發企業的股東也只是房地產行業的行家里手，對稅收法規和政策了解不多、學習不多，加上工程開發前期投入較大，資金周轉較緊，造成了企業欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產開發企業一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們為了追求高額利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。

3、財務管理比較混亂

在房地產企業，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務混亂等現象普遍存在。還有些房地產公司不按規定設置賬簿；將部分收入或預收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時在會計上反映該部分收入，或將其混入其他往來賬戶；將預繳的營業稅、土地增值稅等記入預繳年度的扣除項目，違背了配比原則，減少了企業當年的利潤；與往來單位交叉攤計費用，將對方成本費用在本企業賬上反映，虛增成本費用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規范的會計核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務稽查的難度。

4、房地產經營項目難以管理

房地產企業對房屋的開發，要涉及規劃、國土、建設、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協商的狀態，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協調會議才可解決，缺乏相應的激勵制約手段，未能實現信息共享，難以實現房地產行業稅源的源泉控制。使得一些房地產企業有機可乘，造成國家稅款的大量流失。

5、稅務征管能力不強

一是稽查人員配備不足，業務水平有待提高，稽查工作效率不高，查處力度不強，違規違法行為得不到及時糾正，也在一定程度上助長了違規者的僥幸心理。其次是稅務部門出于扶植企業發展、維護稅源的考慮，征管力度較弱，對于發現的違法違規行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴格執行，往往流于形式。第三是行業征管手段滯后。目前，許多地方對房地產行業的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應科學化、精細化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。

二、加強我國房地產企業稅收征管的措施

1、完善相關稅收政策

我們要針對房地產稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學、合理、可操作性強，不留漏洞。對自用沒有同類可比價開發產品的房地產企業，要求其提供法定評估機構的評估證明嚴格界定拆遷補償費，建立拆遷補償費列支的管理和審批制度；制定房地產開發企業建筑安裝計稅成本的基準定額，加強審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。

2、提高納稅意識

一個良好的納稅企業服務體系和精心策劃而有目標的稅法宣傳活動，對促進納稅企業守法至關重要。為了促進自覺守法。稅務機關必須通過良好的宣傳方法向納稅企業提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務。宣傳方法應該是通俗簡明，達到即使是沒有受過多少教育的納稅人也能夠理解。同時稅務人員對不同的納稅人應采取不同的方法來宣傳稅法、規章、規定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報納稅變成公民的自覺行為。還有加強稅務的信息化建設。隨著現代信息技術產業的發展，稅務機關不但可以通過網絡獲取企業和個人房地產方面的信息，為稅收征管其他環節提供基礎，而且可以通過與銀行等其他相關部門的聯網了解納稅人的收入及經營情況。而納稅人也可以通過網絡獲得多數納稅相關信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本。可見，實現信息化管理對于稅收征管的各個環節，都有促進作用。

3、加大房地產稅收稽查力度

為了防止房地產企業的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產業開展檢查時，應做好以下工作：第一，實行主查人責任制，明確職責，加大考核力度。第二，每年都應重點安排若干戶房地產開發企業作為重點檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎上，分析、剖析加強稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結合，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財政、金融、審計等機構應加強聯手配合，互通營業稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯合開展對房地產的重點、交叉稽查。

4、實現房地產稅收一體化

在房地產稅收征管工作中，各級地方稅務、財政部門應以存量房交易環節所涉及的稅收征管工作為切入點，主動與當地的房地產管理部門取得聯系，建立有效的協作機制，加強信息溝通，整合征管資源，優化納稅服務。首先，各級地方稅務、財政部門應與房地產管理部門建立緊密的工作聯系，充分利用房地產交易與權屬登記信息，建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數據庫的信息；定期將稅源數據庫的信息與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次要開展科技創新，開發“房地產稅費一體化管理”軟件，多方采集房地產企業的涉稅信息。同時建立健全部門間的協調與配合機制，明確部門職責。

5、提高稅務征管能力

一是要提高稽查人員的業務水平和政治素質。要在人員錄用上力爭吸收一些專業水平較高的人才，并定時組織培訓和學習，提高工作效率；同時對稽查人員加強服務意識和職業道德方面的教育。二是改進征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產稅收征管的科技含量，在稅務機關之間、部門之間、稅企之間充分實現網絡互聯、信息共享。可由房地產稅收一體化管理領導小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產稅收一體化管理信息共享系統”，規劃、國土、房管、財政、稅務等部門相關信息要實現共享。同時加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產發票。

【參考文獻】

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[2]韓雪：我國現行房地產稅制的博弈分析[J]．稅務研究，2005（5）.

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一、稅務專業人才培養目標重新定位的必要性

(一）經濟全球化的發展，要求稅務專業人才培養質量和規格應發生相應的變化

近20年來，在技術進步與各國開放政策的推動下，經濟全球化進程逐步加快，成為世界經濟發展的主流。為了生存與發展，將有更多的中企參與國際經營，也有更多的外企走進中國，同時經濟全球化還帶來了日益激烈的國際稅收競爭問題。這些新問題都要求高等財經院校稅務專業人才培養目標的質量、規格要與這一變化相適應。比如，為適應在華外資企業、國內企業集團涉外發展的需要，應該加強有全局觀念和組織協調能力，有敏銳的洞察力、開放性思維和創新意識，有國際交往能力的外向型人才的培養；為了使國內企業能有效地參與國際稅收競爭，應該加大了解國際慣例、掌握國際規則的國際稅務人才的培養力度等。

(二）國內經濟形勢的變化，要求稅務專業人才培養方向和能力應與之相適應

20世紀90年代中后期，我國社會經濟步入了一個結構調整、產業升級的新的發展階段，第三產業尤其是金融、保險、投資、咨詢等產業發展迅速。與此同時，發展我國的高新技術產業也成為我國新時期的重要目標。這就要求高校的稅務專業不僅要為社會經濟化的產業升級和科技進步提供足夠數量的稅務專業人才，而且應使培養模式、能力與不斷深化的產業升級和科技進步相一致。為此，在專業方向上應該進一步加大適用性、應用型人才的培養，注重學生獲取知識和處理信息能力的培養，注意強化學生運用知識創造性地分析問題和解決問題的能力。

（三）信息技術的發展，要求稅務專業人才培養手段和教學內容等應做新的改革

信息技術是經濟全球化的助推器，也是高等教育發展的技術基礎。近年來，教育網絡、網上課程、教學課件、計算機等信息技術在稅務專業的課堂教學中也被廣泛應用。信息網絡豐富了教學內容，放大了教育資源的配置，也給稅務專業人才培養手段和教學內容設計帶來了新的挑戰。這就要求我們的人才培養手段不能只停留在以往的單一地依靠教師課堂傳授知識的層面上，而應拓展渠道，開展計算機網絡教學，利用現代科技進行教學。同時，在教學內容上必須加快更新，借助于網絡資源不斷補充完善教學內容。

(四）市場對稅務人才需求的變化，要求稅務專業人才培養目標應多元化

隨著市場經濟體制的逐步確立和市場經濟的不斷發展，我國社會經濟形勢發生了重大的變化，社會對稅務專業的人才需求開始呈現出多樣化的特征，稅務部門對稅務專業畢業生的需求呈減少趨勢。而與之對應的是，中、外資企業都迫切需要稅務方面的專門人才來處理其涉外稅收事務和與其經營活動密切相關的其它稅收事務，進行依法納稅和稅收籌劃，提高企業的國際競爭力和管理水平。同時，社會中介機構對稅務綜合性人才的需求也呈上升趨勢，海關、公安、檢察院、法院等部門在辦理經濟案件中，對精通稅收及其相關業務的人才的需求也逐漸増多。市場需求的這一變化，要求稅務專業的培養目標必須適時地轉向，由過去以為國家培養稅務干部為主轉為面向市場，為社會培養合格的復合型涉稅服務、稅收籌劃人才。

二、本科稅務專業人才培養目標的定位

(一）人才培養層次的目標定位

隨著我國高等教育的發展，現階段大學本科教育正在從“精英教育”向“大眾教育”轉化。本科大學生目前己逐步成為一般的專業人才，精英人才的培養則可以通過碩士研究生教育、博士研究生教育來完成。大學本科教育是培養具有較為扎實的基礎理論和專業知識，并具有一定創新意識的專門人才。與此相適應，稅務專業人才培養目標的層次定位應為稅務專門人才，而非傳統定位的稅務高級專門人才。

(二）人才職業崗位目標定位

稅務專業恢復之后，由于一些高校在思想觀念上還不夠成熟，還未能從市場需求角度考慮稅務專業的辦學思路，將稅務專業人才職業主要定位于“綜合素質高，適應社會發展需要，具有創新精神的從事稅務管理和企業、事業財務管理工作的復合型、高層次應用型管理人才，以及從事教學和科研工作的高級專門人才”。這種職業定位較為廣泛，也超越了本科層次的水平。因為大學本科期間學生所學習的專業知識比較有限，實踐經驗也比較匱乏，難以滿足高層次、高級專門人才的能力要求。因此，作為大學本科階段培養的稅務專門人才，主要應從事較為復雜的稅收實務工作，而不是直接從事高層次管理工作及高級專門人才所從事的教學科研工作。根據這一職業定位，稅務專業畢業生主要面向各類工商企業或者財務咨詢公司、中介機構、政府或非盈利機構從事納稅事務、稅收管理的實際工作。

（三）人才專業知識結構的目標定位雖然現代高等教育強調“通才”教育，但由于社會專業化分工的客觀存在，這就決定了教育領域中專業設置的必要性，同時也決定了所培養的人才必須具有一定的專長，即“通才”與“專才”相結合的一體化人才。依據這一理念，稅務專業所培養的人才也必須是在該領域中具有一定的專長，具有處理涉稅事務、控制稅務風險和財務風險的專門能力。因此，稅務人才培養目標的確定必須體現出稅務專業人才在復雜的稅收環境中從事稅收活動應具備的稅收理論基礎專業知識要求以及稅收專業技能。稅務專業核心課程的設置應體現出其專業特點，包括稅收原理、中國稅收、稅務管理、國際稅收、稅收籌劃、納稅會計、稅務、企業納稅實務等課程都應體現在專業課程中。

(四）人才素質能力的目標定位面對稅收環境日趨復雜多變的現實狀況，對稅務專業人才的綜合素質和能力的培養就顯得特別重要了。從整體要求看，本科稅務專業的畢業生必須具有良好思想品德和職業道德等完善人格，具有適應現代社會發展的較強的人文素質和科學精神，具有能勝任財稅工作的知識結構和能力，身心健康能全面和諧發展的能力。

綜合以上分析，筆者認為，高校稅務專業人才培養目標應確定為：培養適應社會主義市場經濟建設需要，德、智、體、美全面發展，富有創新能力和開拓精神，具備稅收方面的理論知識和業務技能，能在各級稅務部門、稅務中介機構及其他經濟管理部門和企業從事相關工作的應用型專門人才。

三、稅務專業人才培養目標的實現途徑

(一）優化課程體系

新形勢下，稅務專業的課程體系應進一步優化，應立足于知識結構和能力結構的優化上。新的課程體系可以設計為四大模塊，即公共基礎課程、學科基礎課程、專業課程、實驗教學課程。其中，公共基礎課程、學科基礎課程的設立，主要在于培養學生的綜合素質和綜合能力；專業課程和實驗教學課的設立，主要在于培養學生的專業素質和專業能力。具體設計上，應重點優化專業課程的設置，要根據每門課程在專業培養目標中的地位、作用，進行多維度上的整合。強調各門課的相互協調，加強課程內容的有機結合，體現課程之間的主次關系、層次關系及內在聯系，在專業課和相關學科課程設置上，體現明顯的專業特色和實務性課程的特點，創建一些適應時展的新型課程。專業必修課設置上應本著兼顧理論課和實務課的原則，課程應包括：稅收原理、中國稅收、稅務管理、納稅籌劃、國際稅收等。專業選修課應突出專業針對性和實用性，以培養學生應用能力為目標。專業選修課程設置可以分為理論類和應用類兩大模塊，理論類課程的設置更加注意與國際接軌，同時強調與中國國情相結合，如外國稅制課程的設計，應用類課程包括納稅程序實務、稅務實務、納稅會計實務、稅收征管信息化等。同時，在專題性質課程的設置上應強調前沿性。

(二）創新稅務人才培養模式

要以社會需求和人才自身成長需求為導向，以“夯實基礎、拓寬知識、強化實踐、突出能力、面向應用、注重創新”為原則，以理論教學體系、實踐訓練體系和素質拓展體系為實現途徑，創立以學生綜合素質教育為核心，以知識教育為主線，以能力培養為重點，堅持基礎教育與專業教育相結合，堅持知識傳授與技能培養相結合的“基礎厚、口徑寬、適應廣、能力強、素質高”這一人才培養模式。

（三）改革創新教學手段和教學方法

要充分利用現代信息技術開展計算機網絡教學，利用現代科技（錄音、錄像、投影、電視、語音實驗室等）進行教學。同時，要開發各種教學軟件，實現教學手段的現代化。教學方式、方法也應該突出特色，應廣泛采用多媒體教學、校內模擬實訓教學、雙語教學、案例教學等多種方式相結合的教學手段和方法。課堂教學要以引導啟發、問題研究、討論為主，系統闡述為輔，從而充分調動和引導學生積極思維。要加強案例教學和課堂討論，以培養學生的實踐能力。要加強畢業實習和畢業論文的針對性，以理論聯系實際、解決實際問題為主要選題方向，從而培養學生解決實際問題的能力和研究能力。學習效果考核方式上應有所創新。應采取靈活多樣的考試形式，如論文形式、案例分析報告等，即使采取閉卷考試的課程，也要増加運用基本理論分析實際問題的試題，減少死記硬背式的試題。同時，還應綜合考慮學生平時的學習態度，完成作業情況等，合理評估學生知識掌握和運用能力，杜絕考核成績的投機性和偶然性。

(四）加強教師隊伍建設

為實現新的培養目標，必須建立一支理論水平高、實踐經驗豐富的強有力的師資隊伍，為此可以通過以下三個途徑來加強師資隊伍的建設：一是從業務部門選拔具有高學歷、有較強工作能力的業務骨干做教師；二是選拔教師尤其是中青年教師到實踐部門脫產實習或掛職鍛煉，提高業務能力；三是聘請實際部門富有實踐經驗的業務骨干做兼職教師，進行授課或講座。

(五）注重社會實踐環節及技能訓練，加強實驗室建設

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當前,中國經濟正處于高度發展的時期也是經濟發展模式處于變革轉折的關鍵時期。相對于整體宏觀經濟規模不斷擴大導致稅收收入節節攀升,但是我們不能就此沾沾自喜,因為在復雜多變的經濟活動中,稅收工作處于瓶頸狀態,一方面,稅收總量逐步增大,但是另一方面,稅收政策帶來的稅收扭曲效應也逐步凸顯,稅收負擔不公平現狀頻發,稅收征管制度亟需進行一定的調整與革新。

一、我國間接稅的稅收問題

(一)我國以間接稅為征稅重點的原因

我國雖然是以流轉稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實際的經濟活動中卻是以流轉稅為主要征稅目標,這是與我國經濟發展現狀所相適應的。我國經濟發展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實施現代的直接稅制仍未達到其經濟基礎。而間接稅的征收管理相對簡便,稅收來源比較穩定,能在一定程度上保證國家財政的需要,也符合我國的具體實情。

(二)間接稅的稅負扭曲

間接稅的最大特點就是其稅收負擔是可以進行轉嫁的,雖然表面上負有納稅義務,但是其實際的負擔人通常不是其納稅人,這已經就產生了稅收的扭曲。人們通過各種辦法使得自身稅負降到最低以達到自身收益最大化。稅負轉嫁一般形式有前轉與后轉。前轉是指納稅人通過抬高價格將稅負轉嫁到購買者。而后轉是指當納稅人無法實現前轉時,通過壓低進貨的價格來進行的。這需要納稅人形成統一強大的集團力量與供貨商進行談判,這也加大了納稅人與供貨商的稅收扭曲成本。

二、我國直接稅的稅收問題

我國的直接稅是以個人所得稅與企業所得稅為主的。我國的個人所得稅的主要稅源來自可代扣代繳的工資薪金,而這部分工資薪金很大比例上是生活主要來源,導致的結果是納稅公平原則被破壞。某些富人在納稅所占收入的比例要遠遠小于其大眾工薪階層,稅收監管在富貴層面存在一定的“盲區”。而我國的企業所得稅直到2008年才有正式的法律形式進行規定,以往以外資企業為名進行生產活動能享受很高的稅收優惠,導致外資企業的泛濫,有些企業利用稅收征管的漏洞常年進行虛虧,為其躲避稅收而進行帳外經營,這些活動所導致私人部門決策活動的成本支出在稅收方面逐步增多,稅收不完善現象層出不窮。

為了實現稅收扭曲效應的最小化,政府要選擇合適的稅收征管制度,現階段政府要對稅收征管制度進行不斷深化的革新。

三、中國稅收征管制度的革新

(一)大力加強稅收征管信息化建設

中國從上世紀80年代開始才著手進行稅收征管網絡的建設,至今也才不到三十年,雖然在硬件層次上有了大幅度的提升,但是相對于我國不斷高速運行的經濟總態,其稅收征管的信息化建設依然落后于經濟發展的步調。各種經濟活動形態不斷演變,稅源信息成爆炸式增長,但是其能進行有效利用和系統分析有效信息流不充分,交流不對稱,導致各種形式不斷高級演變的偷逃稅現象愈演愈烈。比如已經投入使用的“金稅工程”,它只是針對增值稅一般納稅人稅源征管而建立的,但是相對我國基數更大的小規模納稅人來說卻顯得力不從心了。其他很多稅種也仍然存在著或大或小的稅源流失情況。

現階段投入稅收部門的預算資金應該有專門劃出一部分進行信息化建設專業人才的培養與信息化建設軟件系統的研發,形成一支技術力量強大,并能實際聯系業務的人才隊伍。稅務部門應與有稅收專業的各大院校進行通聯合作,源源不斷挑選優質人才。與技術公司與軟件開發公司形成良好合作基礎,依據各地本身情況,為不同地區開發設計可全國兼容但可因地制宜的征稅管理子系統,為信息化的全國流通做好基礎工作。通過一些制度法規的建立,稅務部門與金融機構的信息分享程度逐步加強,與社會其他部門,各級人民政府做好充分的交流合作機制,逐步形成全方位,多層面稅源信息資源集中庫。(二)稅收部門行政體制改革仍需進行

經過1994年分稅制改革以后,國稅地稅兩套平行的稅收征管隊伍便開始在各自的征稅領域中發揮作用。經過十幾年的發展歷程,對于我國稅收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的問題。

在某些地區國地稅進行不同程度稅源的爭奪,這使得納稅人處于既尷尬又無奈的境地。在某些稅種的繳納上。既涉及國稅又涉及地稅,兩者分開辦公,納稅人的納稅成本會上升。再者,由于兩套不同的管理系統,國稅屬于中央直屬機構,而地稅屬于當地政府,其行政資源浪費現象和效率低下就時有發生,比如成都地稅要進行門頭裝飾的統一更換,而更換費由財政系統進行撥付,層層下撥的財政資金遲遲沒有到位,使得這一簡單工作耗時幾年都沒有完成。

(三)我國納稅宣傳的力度有待加強,方式有待改變。

雖然現階段我們改變了"納稅光榮"的思想方式,但是納稅這份義務并沒有得到有效貫徹,由于中國的現金支付還是比較盛行,直接導致脫離銀行轉賬系統無法進行有效監測。中國實施的12萬元以上的個人申報納稅制度也略顯吃力。由于監管的缺位,人們納稅意識的程度遠遠不夠。

篇10

    [論文摘要]稅收精細化管理,越來越成為加強稅收征管的強有力的方式,稅收管理員是精細化管理的主體,本文從精細化管理的角度對稅收管理員提出了要求,提出如何在稅收征管中對納稅人進行精細化管理,并對在稅收精細化管理中存在的問題提出了建議。

    稅源精細化管理,是將精細化管理理論引入稅收征管工作,按照法律法規賦予稅務機關的職責權限和“信息化加專業化”的工作要求,結合征管業務重組和流程優化,在對納稅人充分了解和掌握的基礎上,根據不同類型納稅人的特點,準確把握納稅人涉稅信息及變動規律,明確稅源管理內容和標準,細化監控指標,優化管理流程,合理設置崗位職責,全面落實管理責任,實現稅源管理的“零缺陷”目標。稅源精細化管理的最終目標就是要提高征管質量和效率。

    一、精細化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

    針對目前經濟稅源呈現出多元化、復雜化的特征,稅源分布的領域越來越廣,稅源的結構越來越復雜,稅源的流動性和隱蔽性越來越強,稅源監控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經濟發展和企業發展,致使“疏于管理,淡化責任”的問題一直沒有得到有效地解決,主要體現在稅源監控人員對納稅人生產經營情況不了解、稅源底數不清、掌握信息失真,申報真實性難以得到及時準確的分析和控制等。

    稅收管理員是精細化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細化管理工作中活的靈魂,對稅收管理員的管理、制約、監督和考核,從根本上影響著精細化管理工作實踐的成敗。開發區國稅局在認真研究精細化管理工作理論的基礎上,從人本管理的理念出發,探索出了一條稅源精細化管理工作的新路。

    二、稅收管理員是精細化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

    1.對稅收管理員的要求

    一是增強管理主體的工作責任感。積極引導干部深入學習“三個代表”重要思想,牢固樹立和全面落實科學發展觀,堅持聚財為國、執法為民。不斷強化職責意識,認真做好每個崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅決防止和克服不思進取、無所事事、懈怠散漫的現象。

    二是加強對管理主體的教育培訓。以能力建設為核心,以信息化技術為依托,加大了對稅收管理員的教育培訓力度。在認真落實干部教育培訓規劃的基礎上,全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓。培訓過程中,稅收管理員集中學習了省局制定的關于稅源精細化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監控的內容、指標、方法及標準。加強了稅收征管法、財務會計、稽查審計、計算機技術等內容的培訓,提高了稅源管理人員的業務素質和實際操作能力。

    三是實行能級管理。合理劃分崗位級別,通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理,科學測試和評定稅源管理人員的能級,實行按能定崗、以崗定責,切實將政治素質高、業務能力強的稅務干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革,適當拉開收入分配差距,激發稅務干部積極進取、力爭上游的工作主動性。

    四是嚴格工作考核。對現有的稅源管理考核指標進行了認真梳理,提高了考核的實用性、有效性和可操作性。堅持實事求是原則,注重工作實績,將定量考核與定性考核相結合,能級與工作實際相結合。依托信息化手段加強稅源管理過程控制,形成了科學的考核機制。對稅收管理員工作的監督考評堅持了以人為本、公正公開、注重實效、獎懲兌現的原則。

    堅持內外并舉,通過設立舉報箱、發放問卷、調查走訪等形式,讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質量,增強監督考評的客觀性、全面性、真實性。

    堅持監督考評與效能監察和執法過錯責任追究工作的有機結合。積極開展行政執法檢查和執法監察,將監督考評結果與稅收管理員評先樹優、能級評定掛鉤,嚴格兌現獎懲,對發現的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權等違法違紀行為和執法過錯及時移交有關部門追究相關稅收管理員的責任。

    2.稅收管理員對納稅人的精細化管理

    稅收管理員專職承擔稅源監控管理任務,主要職責包括稅源監控、納稅評估、日常檢查、納稅服務等。稅源監控方面:運用“信息化加專業化”的多種有效手段,通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析,對所有可能影響稅收收入的源頭進行監督控制。

    針對不同行業、不同區域、不同規模、不同稅種及不同信用等級的納稅人,實施動態分類管理,全面準確掌握其生產經營狀況、財務核算情況和涉稅信息變動規律,堵塞稅收漏洞,引導納稅遵從,突出稅源管理的針對性和時效性。

    稅收管理員有計劃地對轄區進行巡察,充分利用外部信息管理系統比對信息或通過其他信息渠道發現漏征漏管戶線索,對查找到的督促其限期改正,并視情節輕重向有關部門提出處罰建議。

    對申請領購發票的納稅人進行實地調查核實,初步核定其用票種類、領購方式(批量供應、交舊領新罐}舊領新)等,報經有關部門或負責人審批后反饋給辦稅服務廳。加強對納稅人使用、取得、保管、繳銷發票情況的監控管理,督促用票單位和個人建立逐筆開具發票制度,加強對農產品收購、廢舊物資銷售、交通運輸、海關完稅憑證等發票的監控管理,把發票控管與掌握企業生產經營信息結合起來,認真審核確認生產經營行為的真實性,及時比對納稅情況,堵塞幾種發票在抵扣稅款方面的漏洞。

    實行動態監控,切實做好防偽稅控系統、稅控收款機、稅控加油機等稅控器具推廣應用的監控管理工作和申報數據與稅控數據的核對、記錄工作。

    定期到納稅人生產經營場所實地了解情況,全面準確掌握其生產工藝、設備、產品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產經營狀況和成本、價格、利潤等財務情況,通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對,及時取得動態監控數據,找出影響稅負變化的主要因素,分析稅負變化趨勢。

    建立了重點稅源企業的管理臺賬,積累重點稅源企業檔案資料,做好重點稅源企業年度稅收計劃的編制和落實,實時監控稅源變動,定期編寫上報重點稅源調查分析、預測報告。

    納稅評估方面:每一納稅申報期結束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統,結合企業生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析,對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷,并有重點地對零負申報、低于各稅種警戒指標、領購發票數量增幅較大而應稅收入計稅依據和應交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發現有疑點的納稅人進行綜合分析,確定納稅評估對象。

    對納稅評估發現的一般性問題,如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯,可約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導,引導納稅人自行糾正差錯,在申報納稅期限內的,根據稅法有關規定免予處罰。對納稅評估發現需要進一步核實的問題,可下戶做進一步調查核實,調查核實的過程和結果要進行記錄。

    日常檢查方面:針對納稅人、扣繳義務人在某一納稅環節或某一方面履行納稅義務情況進行檢查,及時了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案檢查與系統審計。認真搞好納稅服務方面,做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作,對新出臺的各項稅收政策及有關規定,及時宣傳到每一戶納稅人,并有針對性地選擇重點稅源、重點行業和納稅意識相對薄弱的納稅人進行重點宣傳和講解。

    三、管理主體精細化中需要注意的幾個問題

    1.發揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規范高效的稅源控管機制

    充分發揮信息技術在稅源監控中的應用要做好以下幾點:一是要切實提高工作人員信息化應用水平;二是要充分采集稅源的基礎資料。積極籌建“一戶式”管理系統,提高信息共享水平,實現稅源情況“一網通”;三是要加快信息數據的處理。及時淘汰、更新垃圾數據,最大限度的提高數據信息的增值利用。

    2.合理配置人力資源,建立科學合理的崗責體系

    一是要充實稅收管理員隊伍,保證稅源監控崗位人員“不缺位”;二是對稅收管理員隊伍不斷優化組合。挑選業務骨干不斷充實到稅收管理員隊伍中。三是不斷對稅收管理員隊伍進行“充電”,加大培訓力度。

    同時,建立起合理的崗位體系。因事設崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項指標進行量化、細化、固化,確定科學合理的考核標準,并逐一分解落實到具體部門、崗位和人員,對確實難以量化的要抓住關鍵部位、關鍵環節,選準關鍵控制點,進行有效的監督控制。

    3.增加執法透明度,加大對稅收管理員的監督考核力度