會計金融論文范文10篇

摘要：

市場與財務密切關聯。兩者正在經歷許多重大變革、本文綜述了其中的五個方面，即全球化、市價法、“持續性披露”制度、前瞻性披露，以及風險管理與報告。同時，本文還討論了相互關聯的每一種變革及其所帶來的機遇，并了它們對那些在高等體系中負責撥款和其他重要事項的人士的啟不。關鍵詞：金融市場、財務會計、會計

一、引言

金融市場的未來發展，以及這一發展對會計業、會計教育及會計研究的含義是什么P今天，我愿意就此發表一些個人的看法。

我認為廣義的財務會計是運轉良好的金融市場，尤其是股權市場的核心。但是對財務會計的需求正在發生變化。本文擬探討將會發生重大變革的五個方面。會計準則的國際化。雖然多年來會計一直存在著跨國界的影g向，如德國對日本、英國對新加坡和澳大利亞、美國對加拿大，但是現在卻有一股強勁的推動力，促使各國制定一套為各國管理者所接受的會計準則，用于管理在主多人也會感受到這些變革的力量，其中包括稅收當局、證券交易所、以及公司立法者與管理者，但是對他們，我們只是一提而過。我們主要是對會計感興趣，我們對這些需求的變化作何反應，也將反過來對金融市場的功效產生，事實上還將影響到某些地區性市場是否能充分發掘其潛力。最終，未來的會計將與今天的大多數做法不同。因此對會計教育工作者和研究人員來說，其前景是光明的。這一前景實現的程度如何，則直接取決于那些需要我們提供服務的人，取決于那些決定對高等教育與研究的資助以及其他一些重要事項的人，取決于這些人是否具有遠見卓識，它也取決于我們自己。

二、金融市場與財務會計的聯系

摘要：

金融市場與財務會計密切關聯。兩者正在經歷許多重大變革、本文綜述了其中的五個方面，即全球化、市價法、“持續性披露”制度、前瞻性披露，以及風險管理與報告。同時，本文還討論了相互關聯的每一種變革及其所帶來的研究機遇，并總結了它們對那些在高等教育體系中負責撥款和其他重要事項的人士的啟不。關鍵詞：金融市場、財務會計、會計發展

一、引言

金融市場的未來發展，以及這一發展對會計業、會計教育及會計研究的含義是什么P今天，我愿意就此發表一些個人的看法。

我認為廣義的財務會計是運轉良好的金融市場，尤其是股權市場的核心。但是對財務會計的需求正在發生變化。本文擬探討將會發生重大變革的五個方面。會計準則的國際化。雖然多年來會計一直存在著跨國界的影g向，如德國對日本、英國對新加坡和澳大利亞、美國對加拿大，但是現在卻有一股強勁的推動力，促使各國制定一套為各國管理者所接受的會計準則，用于管理在主多人也會感受到這些變革的力量，其中包括稅收當局、證券交易所、以及公司立法者與管理者，但是對他們，我們只是一提而過。我們主要是對會計問題感興趣，我們對這些需求的變化作何反應，也將反過來對金融市場的功效產生影響，事實上還將影響到某些地區性市場是否能充分發掘其潛力。最終，未來的會計將與今天的大多數做法不同。因此對會計教育工作者和研究人員來說，其前景是光明的。這一前景實現的程度如何，則直接取決于那些需要我們提供服務的人，取決于那些決定對高等教育與研究的資助以及其他一些重要事項的人，取決于這些人是否具有遠見卓識，它也取決于我們自己。

二、金融市場與財務會計的聯系

編者按：本文主要從引言；金融市場與財務會計的聯系；會計準則的作用；以資本市場為基礎的研究在確定財務會計準則中的作用；金融市場的發展方向及其對財務會計(研究)的意義；對會計高等教育系統的啟示；結語進行論述。其中，主要包括：廣義的財務會計是運轉良好的金融市場，尤其是股權市場的核心、金融市場與財務會計的未來為什么是相關聯的、金融市場的全球化正推動著各種會計準則朝著一個同化的方向發展、在一個發達的股權市場，會計準則是極其重要的、要使會計準則獲得有效遠作所必須的合法性、強制性披露與自愿披露的分界線、金融市場的全球化、會計準則允許存在各種選擇，而不同企業可能作出不同的選擇等，具體請詳見。

摘要：金融市場與財務會計密切關聯。兩者正在經歷許多重大變革、本文綜述了其中的五個方面，即全球化、市價法、“持續性披露”制度、前瞻性披露，以及風險管理與報告。同時，本文還討論了相互關聯的每一種變革及其所帶來的研究機遇，并總結了它們對那些在高等教育體系中負責撥款和其他重要事項的人士的啟不。

關鍵詞：金融市場、財務會計、會計發展

一、引言

金融市場的未來發展，以及這一發展對會計業、會計教育及會計研究的含義是什么P今天，我愿意就此發表一些個人的看法。

我認為廣義的財務會計是運轉良好的金融市場，尤其是股權市場的核心。但是對財務會計的需求正在發生變化。本文擬探討將會發生重大變革的五個方面。會計準則的國際化。雖然多年來會計一直存在著跨國界的影g向，如德國對日本、英國對新加坡和澳大利亞、美國對加拿大，但是現在卻有一股強勁的推動力，促使各國制定一套為各國管理者所接受的會計準則，用于管理在主多人也會感受到這些變革的力量，其中包括稅收當局、證券交易所、以及公司立法者與管理者，但是對他們，我們只是一提而過。我們主要是對會計問題感興趣，我們對這些需求的變化作何反應，也將反過來對金融市場的功效產生影響，事實上還將影響到某些地區性市場是否能充分發掘其潛力。最終，未來的會計將與今天的大多數做法不同。因此對會計教育工作者和研究人員來說，其前景是光明的。這一前景實現的程度如何，則直接取決于那些需要我們提供服務的人，取決于那些決定對高等教育與研究的資助以及其他一些重要事項的人，取決于這些人是否具有遠見卓識，它也取決于我們自己。

根據入世承諾，到2006年年底中國將全面開放銀行業。而隨著時間的臨近，中國的商業銀行也加快了改革的步伐。在國有商業銀行中，中國建設銀行已于2005年10月27日在香港證交所掛牌上市，中國銀行也正積極籌備在香港上市，中國工商銀行上市也將在今年年底前完成，中國農業銀行正為股份制改造和上市進行“熱身”準備。在股份制商業銀行中，交通銀行已于2005年6月份率先在香港成功上市，深圳發展銀行、上海浦東發展銀行、招商銀行、華夏銀行、民生銀行這五家上市公司也正在積極尋求海外上市，中信銀行、廣東發展銀行、光大銀行、興業銀行、恒豐銀行、浙商銀行正在積極籌備在國內或在海外上市，與國際接軌已成為中國銀行業發展的必然趨勢。而隨著銀行業國際化的不斷發展，我國金融會計的國際化也在積極推進，這將會對我國商業銀行會計信息質量和經營管理產生重要影響。

一、金融會計的國際化趨勢

目前，中國銀行業的會計業務遵循著三種不同的會計規范：《金融企業會計制度》（1993年版）、《金融企業會計制度》（2001年版）以及國際財務報告準則。隨著商業銀行改革的不斷推進，商業銀行會計規范逐漸從1993年《金融企業會計制度》和2001年《金融企業會計制度》轉向國際財務報告準則。

1993年至2000年之間，我國商業銀行的會計業務主要遵循1993年的《金融企業會計制度》；2001年至2003年，除上市股份制商業銀行采用2001年《金融企業會計制度》外，其余銀行仍然采用1993年《金融企業會計制度》；2004年，財務重組之后的中行和建行采用了2001年《金融企業會計制度》，工行和農行仍然采用1993年《金融企業會計制度》，股份制銀行中，除了中信銀行、光大銀行和廣發行之外，其他銀行都采用了2001年《金融企業會計制度》；從2005年起，我國商業銀行的年報編制全面采用2001年《金融企業會計制度》，同時，已經上市的五家銀行還需要根據證監會的要求按照國際會計準則進行調整，但轉換尚未涉及國際會計準則第39號和第32號的內容；在海外上市或擬上市的商業銀行已經開始全面采用國際財務報告準則編制年報。

2005年8月財政部了《金融工具確認和計量暫行規定（試行）》（以下簡稱《暫行規定》），該規定于2006年1月1日在上市和擬上市的商業銀行范圍內試行，標志著我國銀行業在金融工具的會計處理方面率先與國際財務報告準則接軌。2005年9月，財政部又了《企業會計準則第××號—金融工具確認和計量》、《企業會計準則第××號—金融資產轉移》、《企業會計準則第××號—套期保值》、《企業會計準則第××號—金融工具列報和披露》四項會計準則征求意見稿。與國際慣例相比，四項金融會計準則征求意見稿的實質內容與國際會計準則第39號和第32號的規定大多是相同的，同時充分考慮了中國的國情。《暫行規定》和金融會計四項準則征求意見稿的，突破了傳統會計理論對衍生金融工具的束縛，彌補了我國在金融工具會計領域的空白，是我國會計準則與國際會計準則接軌邁出的重要一步，必將加速我國金融會計的國際化，對我國的銀行業，特別是上市和擬上市銀行的財務狀況和經營管理產生重要影響。

二、金融會計國際化對商業銀行資產負債表的影響

[摘要]運用路徑依賴理論總結了FASB以及IASB關于衍生金融工具會計準則四個階段的發展歷史，分析了其發展特點及趨勢，認為雖然采用國際準則具有很多優點，但基于我國的現實情況，在制定衍生金融工具會計準則時，要循序漸進、分批制定，而不能盲目與國際接軌。

[關鍵詞]衍生金融工具；美國會計準則；國際會計準則

2004年，中國銀行業監督管理委員會了《金融機構衍生產品交易業務管理暫行辦法》，其后，財政部于2005年8月印發了《金融工具確認和計量暫行規定（試行）》，標志著我國的衍生金融工具進入了一個快速發展的新階段。財政部隨后推出四個相關的衍生金融工具會計準則（征求意見稿），讓眾多會計業內人士感受到會計國際化的滾滾浪潮。眾所周知，衍生金融工具的發展離不開相應的會計準則，但是，由于濫用衍生金融工具會計準則而導致的財務失敗甚至金融風險的案例也不勝枚舉，如安然的倒閉等。那么，衍生金融工具會計準則的發展到底應遵循什么規律？我們現在就采用國際準則是不是最優選擇呢？

與其他經濟制度一樣，會計準則也是一種制度，可以起到降低交易成本的作用，并為不同經濟實體之間實現合作創造條件。會計報表能對企業、政府、經濟團體、投資者和債權人的決策行為產生影響。20世紀70年代以來，國際會計界一直致力于衍生金融工具的會計研究，對衍生金融工具的列報與披露、計量與確認做出了相關規定，取得了一系列的研究成果。衍生金融工具會計的研究始于美國，目前比較成熟的準則體系包括FASB（美國財務會計準則委員會）與IASB①兩套體系。其他國家如英國、澳大利亞、加拿大和日本等也有相應的研究，但其研究成果或者已經體現在IASB的相關成果之中，或者是借鑒了FASB與IASB相關準則的規定。衍生金融工具會計準則的發展，有明顯的路徑依賴特性。所謂路徑依賴，是指受到外部偶然性事件的影響，某種具有正反饋機制的體系如果在系統內部確立，便會在以后的發展中沿著一個特定的路徑演進，其他潛在的（更優的）體系很難對它進行替代。

一、FASB與IASB有關衍生金融工具會計準則的制定及發展

（一）FASB關于衍生金融工具會計準則的發展階段

面向21世紀，中國金融會計改革與發展正處于跨世紀的關鍵時期。改革的重點之一，將是增強金融會計風險意識，強化其風險防范的對策和措施。亞洲金融危機的深層教訓，為金融會計風險防范的未來改革提供了重要啟迪。全球金融市場一體化進程，金融業務的不斷創新和我國金融體系的不斷完善，為加強金融會計跨世紀改革的步伐提供了契機。研究金融會計風險與防范的跨世紀發展趨勢，對提高金融會計信息系統在防范金融風險中的地位和作用，以新的姿態迎接新時期金融會計風險的全面挑戰，確保金融事業的穩定發展，無疑具有重要的意義。

一、表內業務金融會計風險與防范的未來發展

金融會計風險是風險在金融會計業務工作領域中的一種表現。風險的說法很多，存在多種不同的定義，如：1.可測定的不確定性損失；2.出現損失的可能性；3.損失出現的機會或概率；4.實際后果可能與預測后果存在差異的傾向等等。風險是與損失、不確定性相聯系的概念，如果損失的概率為0或l，即不存在損失的不確定性，那么風險當然也就不存在了。因而，一般將風險定義為損失發生的不確定性。在這里作為風險要素的損失是一種非故意的，非預期的，非計劃的，可用貨幣衡量的經濟價值的減少。金融會計風險是指金融會計業務損失發生的不確定性，即金融會計業務可能帶來損失的風險。

金融會計風險與金融業務的會計處理方式有著密切聯系。按照現行制度安排，金融業務的會計處理方式可分為表內業務會計處理和表外業務會計處理兩種方式。金融業務的會計處理方式不同，從而金融會計風險所涉及的業務領域，風險的表現及防范的方法也不相同。

表內業務會計處理要求對資產、負債、權益的確認、計量、列報和披露都能在會計報表中得到體現，具有規范性、連續性、透明性和穩定性的特點。表內業務所涉及的業務領域十分寬廣，除存款、貸款、外匯業務之外，大量涉及投資業務，如證券投資、信托投資、租賃、房地產投資和風險投資等。其中房地產和風險投資業務將可能成為跨世紀金融資本擴張的重要業務領域。

房地產經濟是一個重要的經濟增長點。適度投資房地產是提高收益，擴大內需，拉動經濟增長的重要方面。房地產投資業務具有數額大、周期長、周轉慢、流動性差、高收益和高風險并存的業務領域。房地產投資風險十分復雜，一般有經營風險、財務風險、市場風險、流動性風險、災害風險和意外事故風險等。這些風險普遍存在于房地產直接投資、借款投資和證券投資的各種方式之中，應謹慎對待。

金融工具與會計準則

隨著信息技術的發展和監管機構對商業銀行管制的放松，商業銀行越來越多地使用金融工具來防范和應對各種風險，并將客戶交易金融工具作為一種中間業務。

20世紀70年代以來，金融工具及衍生產品的交易得到了快速發展，期權、期貨、互換等業務的活躍對銀行業產生了深遠影響。新型金融工具的出現，使資本流動在數量和速度上都有了空前提高，市場逐漸規范、更嚴格的金融監管、定價方法透明度增強以及日益熟練的風險管理技術等，使市場上的衍生金融工具由數量型增長逐漸轉向質量型增長。在這一發展過程中，國際先進的商業銀行在多年的金融衍生交易過程中，也形成了相對完善的防范各種風險的管理技術和方法。

在此前提下，國際會計準則委員會（IASB）于1984年開始探討金融工具的確認與計量問題，后經過多次補充和修訂，最終于2004年對IAS39“金融工具的確認與計量”做了大幅修改，采用完全的公允價值（FullFairValue），并于2005年1月1日起正式生效。對于金融工具的披露與列報，IASB從1991年開始探索，后經過多次補充和修訂，最終于2003年做了大幅修改，采用完全的公允價值（FullFairValue），并于2005年1月1日正式生效。2005年8月18日，IASB又了“IFRS7—金融工具披露”（2007年1月1日生效），該項準則將替代IAS30和IAS32中涉及金融工具披露的內容。

隨著我國商業銀行市場化、國際化程度的加深，近年來也越來越多地使用金融工具來防范和應對風險。有鑒于此，我國財政部于2005年8月了《金融工具的確認和計量暫行規定（試行）》，引入了完全公允價值的理念，并規定從2006年1月1日起在上市和擬上市的商業銀行范圍內試行。同時，我國已在境外上市和擬在境外上市的商業銀行，也要按照國際會計準則編制財務報告。

在上述大背景下，遵守國際會計準則是大勢所趨，但中國的商業銀行必須認識到：會計準則是對銀行戰略和業務的經濟實質的反映，有關金融工具的國際會計準則就是對國際先進商業銀行使用金融工具防范風險的戰略理念和實務操作的反映。對國際會計準則的遵守不但不會對國際先進商業銀行造成大的負擔，而且還有可能通過遵循達到相互學習促進的作用。我國的商業銀行如果不仔細研究國際先進商業銀行對使用金融工具不斷進化和發展的戰略理念和最佳實務（bestpractice），只是單純地強調對準則條文的遵守，則不但要承擔很大的遵循成本，而且只是“形似”，離“神似”可能越來越遠。

2001年11月27日財政部以財會(2001)49號文了《金融企業會計制度》(以下簡稱新制度)，并明確新制度自2002年1月1日起在上市的金融企業執行。財政部同時鼓勵其他股份制金融企業執行該制度。新制度是以2001年1月1日起開始執行的《企業會計制度》為基礎，結合我國金融企業的特點，借鑒國際慣例，對金融企業的會計核算和財務報告所作的系統規定。根據財政部的規劃，新制度將適用于在我國境內依法成立的各類金融企業，包括銀行(含信用社)、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等。新制度的和實施，在規范我國金融企業的會計核算、提高金融企業會計信息質量、防范和化解金融風險、促進我國金融企業會計核算和信息披露與國際會計慣例接軌等方面，具有深刻而重大的意義。本文通過新舊制度之間的對比分析，總結了新制度的幾個特點。

1、新制度在會計確認、計量方面有所突破

其表現在：(1)明確了金融企業會計核算的基本假設和一般原則。會計假設和一般原則是會計確認和計量的前提條件，比如權責發生制原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則等是企業確認費用的前提條件，歷史成本原則是企業對資產、負債進行計價的前提條件。(2)對資產、負債、收入等概念進行了重新定義。概念框架的重構是進行會計確認和計量的基礎，比如新制度對資產的重新定義，成為將開辦費用、待處理財產損失、資產減值等不能給企業帶來經濟利益的項目排除在企業資產之外的理論依據。事實上縱觀通篇新制度，大多數的條款是關于如何進行會計確認、計量的規定，其次是關于如何對外進行信息披露的規定，而對會計記錄方面的規定則基本沒有涉及。會計記錄方面的規定留待與會計制度配套的分行業會計核算辦法來解決。

2、新制度采取了更加穩健的會計政策

(1)對朝末資產的計價采用成本與市價孰低法，要求對不實資產計提減值準備。新制度第四十五條規定：“金融企業應該定期或者至少每年年度終了對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理地預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備。”應為之計提減值準備的資產包括：短期投資、應收款項、各項貸款、抵債資產、長期投資、在建工程、固定資產、無形資產等，涉及金融企業的各種主要資產。提前確認可能發生的資產減值損失，充分體現了穩健主義思想。

(2)對與或有事項相關的或有損失和預計負債予以確認并充分披露，而對或有資產一般不予確認。根據會計的實現原則，當期沒有實現的業務或事項就不能在當期確認。按此原則，各種擔保業務、未決訴訟、貸款承諾、銀行承兌匯票等依賴未來事項證明的或有事項，以及未履行或處于履行過程中的衍生金融工具，都不具備確認條件，因而都屬于表外業務。表外業務雖然尚未實現，但給企業帶來極大的潛在風險，特別是衍生金融工具，由于通常只需要5%－20%的保證金就能完成交易，其風險放大作用就更加明顯，英國巴林銀行的倒閉即是一個明證。“以衍生金融工具為代表的表外業務是一把‘雙刃劍’，經營得好會帶來較高收益，否則會蒙受巨額損失。”(劉玉廷，2001)因此，對與或有事項相關的或有損失和預計負債予以確認和披露，是金融企業預防風險的一項重要措施，有關規定在第一百二十五至一百三十一條中得到了充分體現。

［摘要］現行中國金融會計制度現狀已難以適應金融業的發展，應從把握基本點、注重協調性和建立新機制等方面加強金融創新中的會計制度建設，對會計原則、會計計價基礎、會計報告和會計要素等進行系統化的改革與調整。

［關鍵詞］金融創新；新金融工具；會計制度；措施

金融是現代經濟的核心，金融創新成為當今世界競爭與發展的顯著特征。隨著中國金融市場體系逐步建立，新的金融工具如遠期合約、期貨合約、掉期交易等層出不窮。解決好金融創新中的會計問題，對確保金融穩健運行、促進經濟平穩較快協調發展至關重要。為更好地發揮金融創新活躍市場的作用，筆者將就金融創新中的會計制度建設問題進行研究并提出相應對策，以進一步促進中國金融業的發展。

一、中國金融會計制度的現狀分析

改革開放以來，中國金融業始終保持穩健發展的良好勢頭，金融體制改革加快推進，金融會計制度不斷完善，對金融業穩健運行發揮了不可替代的作用。相對于現代經濟對金融發展的要求而言，中國金融會計制度仍存在不少問題。

（一）金融會計制度不適應性的幾個表現

編者按：本文主要從銀行業會計風險產生的原因分防范銀行業會計風險的對策建議進行論述。其中，主要包括：加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重、外部政策環境不完善、實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發生制”、內部稽核不力、相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離、銀行從業人員素質偏低、健全適應銀行經營要求的會計監管體制、構建防范銀行風險的監督保障系統全會計內部控制制度、加強銀行會計信息的披露與揭示、創建重視知識和人才的機制、加大人才投資力度等，具體請詳見。

內容摘要：防范銀行會計風險是一項系統工程，涉及到銀行工作的方方面面。本文對我國銀行業會計風險產生的原因進行了深入分析，指出應盡快健全銀行會計監管體制，構建高效的會計風險監督保障系統，進一步加強銀行會計信息的披露與揭示，提高銀行從業人員的素質,有效化解當前我國商業銀行的會計風險。

關鍵詞：銀行風險會計防范

隨著銀行經營環境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，我國銀行業面臨的風險日趨多樣化，特別是會計風險問題，受到銀行業內高度重視。近幾年金融系統案件頻繁發生，大多源于會計監督乏力。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。

一、銀行業會計風險產生的原因分析

（一）外部政策環境不完善