財會通訊范文10篇

一、引言

21世紀以來，競爭環境不斷變化，企業面臨的風險也隨之擴大。企業在利用經營杠桿獲取超額收益的同時，隨之而來的是呈幾何級數放大的風險。企業的發展與風險的關系像是一朵兩生花，企業的經營必將伴隨著風險的產生。2004年10月，COSO組織出臺了《企業風險管理-整體框架》，使更多的企業認識到了風險管理的重要性，為企業防范與規避風險提供了很好的借鑒。

二、風險管理與風險導向審計概念

風險管理（ERM）在發展過程中不斷更新與完善。在發展中豐富內涵，使之具有時代性。2006年6月6日，國務院國資委在《全面風險管理指引》中將ERM定義為：企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理體系，為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。而在2017年COSO組織的《企業風險管理框架》中，將ERM定義為：“組織在創造、保存、實現價值的過程中賴以進行風險管理的，與戰略制定和實施相結合的文化，能力和實踐。而風險導向審計是指通過注冊會計師對被審計單位進行風險職業判斷，通過審計程序將剩余風險降低到可接受水平的審計模式。其主導思想是在降低審計風險的基礎上促進企業的良性發展。

三、ERM框架的構成思路

ERM框架是審計界為了更準確的顯示風險管理的流程而構造的三維立體框架。它的核心包括“448”結構（四個目標、八個要素、四個層面）。ERM框架是審計行業發展創新的杰出成果。它將風險管理與內部控制緊密結合，在COSO內部控制框架的基礎上進行延伸，象征著內部控制面向的領域從實際經營過程轉向風險，內部控制提供了更科學的思路。ERM框架各個部分的構成簡單明了，目標維度由戰略、運營、報告和合規目標組成；層面維度包括公司層面、分支機構、業務單位和子公司；要素維度包括內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監督八個方面。三個維度逐一展開進行組合可以得到128個風險管理事件（4﹡4﹡8=128），每一個事件都可以看作被風險導向審計的對象。在以風險為導向的基礎上對各個事件的分析，有利于規避運營風險，體現了內部控制的目標。

摘要：各企業信息管理系統采用傳統管理方法能夠實現企業的管理，但隨著網絡技術的不斷發展，這種管理模式存在明顯的不足，為此需要建構一種新型的信息管理模式。著重對管理系統軟件設計與硬件設施進行改進，通過實驗分析，新型的設計模式比傳統的管理模式更為有效，有助于推動我國企業的信息化管理體系的發展。

關鍵詞：網絡環境；企業；信息管理系統；設計研究

我國網絡信息體系的發展比較緩慢，在國家的成長下，企業管理模式也逐漸在發生變化；但是，我國企業的管理系統仍然面臨著嚴峻的問題，一些企業的管理模式還比較刻板[1]。為了能夠使我國的企業管理有一個健康穩定的發展系統，構建一個完整的企業管理模式已經是當前最緊要的任務。目前，電子信息服務已經是一個新興的領域，互聯網對管理體系既可以提供強大的技術保證，又可以滿足各企業部門現實的管理需求。在互聯網環境下，新型企業的信息管理系統的構建就具有了現實意義和理論價值[2]。本文對此進行了研究探討，認為我國企業在電子信息技術的幫助和推動下，可以很好地建立一套完善的信息管理體系，從而使得我國的企業管理能夠得到更好的發展。

1管理系統的軟件設計

我國各企業的管理系統在軟件配置上存在一些明顯的問題，如對于信息數據的采納方式不夠健全等。為了使得企業信息管理在網絡技術中得以優化發展，就必須對管理系統的軟件系統進行優化和調整。1.1總體思路。構建一個完整的企業信息管理數據體系，需要我們將不同軟件設施、操作模式和信息數據管理庫結合在一起。然而，目前由于管理系統的設施、操作技術、數據庫和網絡安全問題帶來的不便，對信息化數據庫系統和電子技術平臺中儲存的大量信息產生了差異。如何解釋、處理和管理這些信息化數據，是一項技術性問題。從技術操作的角度來看，XML數據庫是目前應用最廣泛的數據庫管理系統[3]。根據這個管理模式的特點，數據庫就會保留有用的數據，然后轉化成XML數據庫下的數據，經過不斷地查詢、翻譯、提取、驗證，從而形成新的信息數據。利用這個數據庫的不斷轉換，為信息化數據的合并提供了一種新的思路，從而使得信息化數據管理從軟件設計上得以實施和完成。通過不斷的分析表明，企業信息管理系統和電子技術之間是互利互補的。在網絡技術發展下，企業信息管理系統的軟件設計的思想是，在網絡環境下，依托XML數據庫的基礎模式，通過智能工作流程，將網絡技術與信息管理系統相連接，從而建立一個企業傳統管理模式和數據化管理體系的綜合企業信息管理數據庫，建構一整套的體系框架，以便能夠準確系統的展現企業管理程度和服務評估的信息化載體，實現網絡技術與信息管理系統的相互連接。1.2軟件系統的優化框架。我們可以結合電子信息技術和企業信息管理系統的特點，使用XML數據庫的相關技術，從而可以跨區域收集信息和管理企業。網絡技術下的新型企業信息管理體系結構如圖2所示。新型的信息軟件管理體系的設計需要從四個方面構建:數據采集、信息數據庫的配置和分析、信息服務管理系統、網絡技術的應用。首先，對于數據的搜集，各企業管理部門應該學會根據不同的信息采集不同的數據，做到不混淆各個系統的數據信息；其次，數據庫的配置應該統一處理，并且將數據傳到互聯網云盤上備份；再次，要根據不同的部門建立不同的體系，在管理體系上要有等級評估、查詢管理的設施；最后，各個數據信息庫的數據應該采取實時共享技術，做到大家互相監督、共同進步。

2管理系統的硬件設計分析

一、價值導向的定義

社會團體、企業或者個人都具有多種形式的價值取向，主導的價值取向是社會團體、企業或者個人的追求目標，這便是價值導向。對于一個企業來講，確定了價值導向，可以為企業制定激勵機制提供指導方向，通過激勵機制向員工傳遞企業的價值導向。

二、財務職能與財務隊伍能力的關系

現在經濟快速發展，出現了許多新的業務類型，為了適應社會經濟的發展要求，企業必須進行人才培養，通過儲備人才來提升管理水平。財務工作是一種智力密集型的工作，為了保證企業財務工作的有序開展，必須要培養高素質的財務隊伍。(一)財務職能對人員素質的要求。早期的企業財務工作主要進行會計核算和生成財務報告，屬于一種事后反映的工作內容，只要及時完成財務核算、做出報表就可以滿足要求。現階段財務職能上升到了價值管理和決策支持的高度，財務部門需要進行標準化的管理，要準確制定財務計劃，進行內部控制，并通過分析核算結果來進行事后反映，演變為一種前瞻性的工作性質。這就要求財務人員不僅要會核算，而且還要進行數據分析和預測，工作難度比以前更大。(二)財務人員的勝任能力。做為企業的一名財務人員，必須具備財務管理要求的勝任能力，才能有擔任財務崗位的資格。勝任能力包括素質和技能兩個方面，其中素質側重于個人價值觀的取向問題，技能則側重于財務專業技能。企業必須要制定詳盡的財務人員勝任能力模型，該模型為企業進行財務人員培養、加強隊伍建設提供依據和導向。

三、加強財務隊伍各種人才的培養

(一)不斷加強企業財務管理人才隊伍的建設。在財務崗位中，領導一般會計核算人員的為財務管理人員，財務管理人員要具有戰略意識和創新精神，其事業心和責任心要高于一般財務人員，起到統籌和協調的作用。企業必須要重視財務管理人員隊伍的建設，管理人員要掌握先進的財務管理理論和方法，具備進行財務風險防范、資源整合和為領導決策獻計獻策的能力。(二)加強財務技能人員隊伍的建設。財務人員要勝任財務崗位，必須要有較高的專業技能，專業技能過硬，企業才會有實踐型的財務隊伍。要培養財務技師和高級技師，財務技能人員要不斷加強業務學習，努力取得會計職稱和注冊資格，企業也要制定技能人員職業能力培養規范，用統一的標準來要求財務人員，技能人員要注重技能和核算效率的提高，同時要有扎實的財務理論知識對工作實踐進行指導。

摘要:以互聯網為背景的云計算正在深刻影響著經濟的運行模式，也因此逐漸改變著傳統的審計模式。以云計算為基礎的云審計正在成為審計業務發展的新趨勢，這種變化使得學校的審計專業教學必須進行改革與創新來適應新的審計形勢，建立與云審計相適應的審計教學體系。在介紹云計算技術對審計的影響及云計算背景下社會對審計人才需求的基礎上，分析了云計算背景下傳統審計教學存在的問題，進而提出對審計專業教學進行改革和創新的建議，希望能夠培養出更多符合云審計時代需求的優秀人才。

關鍵詞:云計算;云審計;審計教學;創新

當今互聯網時代云計算的興起對經濟產生了深遠影響，也逐漸從根本上改變了審計工作模式，使得云審計成為審計發展的新趨勢。云審計的內涵，即運用大數據突破傳統審計的技術限制，使得審計人員能夠輕松獲取審計數據，節省審計人員的時間和精力，也能夠更加準確地發現數據背后的真實信息。目前研究云計算技術對于審計領域的影響，主要集中在審計部門如何運用云計算技術進行審計工作，關于云計算技術對于審計教學領域影響的研究尚處于起步階段，現有的研究較少。如何改革審計人才培養體系，創新審計教學課程，培養出符合大數據和云計算技術時代潮流的審計專業人才，是當今社會一個具有重大意義的課題。

一、云計算技術對審計的影響

1．云計算技術+審計=云審計。云計算是一種計算方式，其計算手段主要依托于互聯網技術。云計算中的計算與數據儲存并非是發生在本地服務器中，而是將數據存儲與計算程序散落在接通互聯網的各個電腦之中。云計算技術可以使得互聯網用戶在短短幾秒之內非常精準高效率地處理和加工浩如煙海的信息。云計算技術在互聯網生活中的應用比較廣泛，例如搜索軟件、電子郵箱等。用戶只需要輕輕敲打幾下鍵盤，即可以獲取大量的信息。云計算的出現顛覆了企業在傳統經濟下的經營方式，也逐漸改變了審計工作的運行方法，傳統審計模式開始慢慢被打破，使得審計工作產生了新的局面，即形成了“云計算技術+審計=云審計”這一新的審計模式。2．云計算技術推動了整體數據審計的發展。在目前的審計模式中，面對信息量比較少的小樣本數據，審計人員能夠使用傳統審計技術來進行審計;但面對信息量較大的數據時，傳統審計技術則顯得有些力不從心。而在審計技術不斷改進的情況下，云計算審計正在逐漸與審計工作密切融合，審計人員面對的不再是相對分散的小樣本數據，而是更多地把被審計單位當作一個整體來進行審計。這種完整性可以在相當程度上幫助審計人員更加準確地了解數字背后的真實信息。云計算技術誕生之后，審計人員必須尋找并革新數據的處理加工模式，云計算技術的應用能夠大大提高審計效率。同時，云審計技術更加注重數據的整體性，這一點也提高了審計工作的精確性。3．云計算技術推動了總體審計模式的應用。云審計模式使得審計工作由原來的抽樣審計模式逐漸轉變為總體審計模式。總體審計模式可以對審計數據進行全面分析，避免了因為地域問題造成的信息限制障礙，相當程度上降低了審計風險。在傳統審計模式下，想要獲得被審計單位完整的經營數據來進行審計分析比較困難，所以評估被審計單位的風險，并以此為基礎執行抽樣審計，是現階段審計人員較常使用的審計模式。這種審計模式會因是抽樣審計而有一定程度的局限性，這一局限性使得審計人員在審計工作中存在著無法完全查清被審單位違法違規行為的可能性，也因此有著較大的審計風險。審計人員在運用云計算技術后，搜尋并收集被審計單位所有的經營活動數據然后分析，這就是總體審計模式。在對收集到的大量信息進行總體多視角的分析之后，審計人員查清隱藏在數據信息背后的問題變得更加簡單，審計風險也隨之降低。4．云計算技術推動了持續審計方式的發展。傳統審計由于技術限制，往往需要等到被審計單位的業務全部完成后才能開展工作。云計算技術的出現很大程度上解決了審計工作與被審計單位業務發生的時間差問題，保證了審計工作的持續順利進行。云計算技術在審計方面的應用，相當程度上發展了審計領域的持續審計方式，讓審計工作中的被審計單位經營活動時間差問題得到了解決，使得審計工作得以快速有效地開展。同時，也更好地將傳統審計技術與大數據、云計算技術進行了有機結合，促成了被。審計單位經營數據的完整數字化，讓云計算技術與傳統審計技術融合得更為緊密，可以快速高效地解決在審計工作中發現的新問題。5．云計算技術要求審計人員進一步提升職業素質為了應對審計模式的變革，審計人員必須積極主動地提高自身的業務能力和專業素養。傳統審計模式的重點在于以充分、適當的審計證據去找到問題所在，而當下審計模式的變化使得審計重點由從審計證據發現問題逐漸轉變為強調審計的相關聯性，并把被審計單位的信息數據作為一個整體來看待，這種思路的轉變提升了發現隱藏問題的可能性，也提升了審計結論的價值。這些都需要審計人員進一步提升職業素質，轉變工作思路，才能勝任新模式下審計工作的要求。

二、云計算背景下社會對審計人才的需求

摘要：管理會計功能的充分發揮離不開財務共享服務下的信息化建設。文章分析財務共享服務對推進管理會計信息化建設的優勢，從不同方面論述現階段管理會計信息化建設的期望值與當前值。立足財務共享服務背景研究管理會計信息化建設需要重點關注云計算、信息質量、組織機構與人員素質、財務共享服務寬度等方面，最后提出財務共享背景下管理會計信息化建設路徑與策略，希望為管理會計信息化建設的企業提供借鑒。財務共享為管理會計信息化提供了可能。

現階段，世界《財富》500強中的86%和歐洲的一半企業已經建立或正在建立共享服務中心，中國不少集團企業也逐步建立。在財務共享服務視角下研究管理會計信息化建設是順應了時代潮流，為管理會計發展提供動力，是企業建設財務共享中心的導向，實現了理論與實踐雙贏。

1財務共享服務下管理會計信息化建設的優勢

1.1簡化處理流程，節約成本

財務共享服務中心受到了很多企業的歡迎，特別是大型集團企業，大多正在構建完善、適合企業發展的財務共享服務中心。究其原因，很大程度上是因為簡化流程，降低人工、監督與管理成本。

1.2加速企業標準化進程

摘要：本文在回顧相關文獻的基礎上，指出當前《會計學》課程教學存在的問題：重核算方法輕思維模式；沒有抓住會計工作的本質要求；沒有緊貼大數據時代背景。基于大數據時代對會計的影響，提出了改進《會計學》課程教學的建議措施：①把《會計學》設置為通識課；②圍繞會計思維模式這一核心設計課程知識體系；③按照業務財務一體化設計授課內容與練習題；④體現大數據時代對會計的影響與要求。

關鍵詞：會計學；大數據；業務財務一體化

數據是對事物的描述，數據可以記錄、存儲、分析和組合。大數據是IT行業術語，是指無法在一定時間范圍內用常規軟件工具進行捕捉、管理和處理的數據集合，需要運用新模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力處理海量、高增長率和多樣化的信息資產。會計的主要職能是用數字反映企業經濟業務，進行核算與監督，這與大數據的主要功能是一致的。最早提出“大數據”時代到來的是全球知名咨詢公司麥肯錫，麥肯錫稱：“數據，已經滲透到當今每一個行業和業務職能領域，成為重要的生產因素。人們對于海量數據的挖掘和運用，預示著新一波生產率增長和消費者盈余浪潮的到來。”大數據時代要求我們必須摒棄孤立工作理念，更多地進行跨部門合作，同時將財務工作前置延伸，與銷售、研發、采購、制造、倉儲、人力資源等部門協同作戰，通過規范的內部控制和統一的大數據平臺將各部門零散的數據整合為一個體系，各部門能共享數據分析的結果。財務人員僅僅通過看財務報表來判斷某個客戶或供應商經營狀況是非常不全面的，還需要多渠道采集信息，綜合反饋。會計是國際通用的商業語言。“會計學”是經濟管理類專業的核心課程，也是學生初次接觸會計學科的一門專業基礎課程，內容多，知識點細，加之學生普遍缺乏商務常識，理解基本會計術語比較困難，如果一味地固守傳統教學方法，將很難達到預期教學效果。面對大數據時代的到來，“會計學”課程教學如何適應這種變化呢？

一、國內外研究現狀分析

（一）會計教育

楊政等（2012）指出，長久以來我國大學會計教育忽視了對利益相關者價值訴求的響應，在人才培養目標和能力定義過程中缺乏與產業界和會計職業界的交流，教學內容和教學方法無視人才市場對會計專業畢業生的能力需求，向學生傳授的是脫離商業實踐的、情境化的會計規則。張新民、祝繼高（2015）發現，會計學本科生培養（包括專業課程設置）與市場對會計專業人員知識技能需求存在明顯脫節。李百興等（2018）認為，目前的會計教育、研究與實踐脫節，或者過于關注方法與數字，或者迎合會計的固化常識與僵化習慣，而忽視了“會計服務經營”的本質。在不斷變化的環境下，要按照會計發展的原理邏輯，探索并遵循真正的會計之道。

摘要：楊時展教授和郭道揚教授是我國當代著名的會計學家，楊教授在長期的會計實踐和研究中逐漸提出和發展了會計控制系統論，郭道揚教授進一步豐富和發展了會計控制理論，從而使會計控制系統論更加完善。該理論對于豐富我國會計理論、活躍會計學術氣氛以及指導會計實踐頗具意義。

關鍵詞：楊時展；郭道揚；會計控制系統論；形成；發展

楊時展教授（1913-1997），1913年出生于浙江寧波，1936年畢業于南京中央政治學校大學部財政系會計組，獲商學士學位，因成績優異留校任教。同年參加高等文官會計審計人員考試，名列第二名，當即被分配到國民政府主計處會計局工作，并開始兼任大學講師。1945年開始先后任國立英士大學、國立廣西大學、中南財經大學教授。1986年經國務院批準任博士生導師，1992年經國務院批準終生享受政府特殊津貼。同時兼任中國會計學會、中國審計學會等學會常務理事，兼任湖北省會計學會、湖北省審計學會等學會副會長等職，還是美國會計學會（AAA）、國際內部審計師協會（IIA）、國際會計研究生教育協會（IAARE）等組織的成員。楊時展教授致力于受托責任和會計控制等問題的研究，形成了獨特的會計控制系統論思想。

郭道揚教授（1940-），1964年畢業于湖北大學，現為中南財經政法大學會計學教授、博士生導師。郭道揚教授在為中國會計史學科創立和建設做出很大貢獻的同時，對會計控制理論賦予了更豐富的內涵。

楊時展教授和郭道揚教授共同促進了會計控制系統論的形成與發展。

一、楊時展教授關于會計控制系統論思想的形成與發展

［提要］以我國互聯網與相關服務業上市公司作為研究對象，采用因子分析法對樣本公司2018年主要財務指標進行分析，構建互聯網與相關服務業上市公司財務風險評價模型，在此基礎上采用聚類分析法將樣本公司財務風險程度劃分為四個等級，針對互聯網與相關服務業企業普遍存在的財務風險問題，提出相關建議。

關鍵詞：互聯網與相關服務業；財務風險評價；因子分析；聚類分析

一、引言

隨著國家大數據戰略的實施，以及建設數字中國方針的提出，互聯網行業和數據產業日益成為我國一個新的經濟增長點。與傳統行業相比，互聯網與相關服務業的財務風險更加復雜，這主要體現在互聯網與相關服務業在瞬息萬變的經營環境中采用輕資產的運營模式且具有盈利能力不穩定和缺乏可抵押固定資產的特點。因此，運用有效的方法構建財務風險評價體系，對互聯網與相關服務業上市公司的財務風險進行評價，可以識別互聯網與相關服務業上市公司潛在的財務風險，便于企業管理者及時進行運營策略的調整，逐步提高企業的抗風險能力，促進互聯網與相關服務業上市公司健康發展。

二、研究設計

（一）樣本選擇與數據來源。本文以我國互聯網與相關服務業上市公司為研究對象，剔除財務狀況異常以及被ST、*ST和SST的公司，最終選取55家上市公司2018年的數據為樣本。本文的樣本公司的數據均來自樣本公司年報、Wind數據庫和新浪財經網，并且以證監會的分類為標準對互聯網與相關服務業上市公司進行劃分。（二）評價指標選取。本文選取13個能夠反映企業財務管理能力的代表性指標，分別從五個方面構成財務風險評價指標體系，以此來分析我國互聯網與相關服務業上市公司的財務風險。

摘要：文章選取了2016~2019年在滬深上市的農業企業為樣本，對Altman的Z值模型在農業上市公司財務預警中的適用性進行了實證檢驗。結果表明：Z值模型對ST企業受到ST處理前一年預測的準確率為100%，前二年預測的準確率為75%；把非ST企業正確判斷為財務狀況正常企業的比例為78.73%。

關鍵詞：農業上市公司；財務失敗；Z值模型；財務預警

一、引言

農業是國民經濟的基礎性行業，農業的健康發展對于保障國家糧食安全、維護社會穩定、拉動其他產業發展起著至關重要的作用。國家歷來十分重視農業的發展，農業上市公司作為行業龍頭自然成為做大做強農業的關鍵。然而，農業企業因為天氣狀況、疫情、病蟲害等原因經營、財務狀況不穩定。另外，和一般的工業制造企業相比，農業企業的主營業務如養殖、林木培育、良種開發等普遍具有生產周期長、受自然條件影響大、資金回收速度慢等特點，這些在給企業帶來財務安全隱患的同時，對企業的財務管理和風險預警能力提出了新的要求。考慮到我國資本市場發展不夠成熟和農業企業的特殊性，檢驗Z值模型在我國農業上市公司的適用性，借以建立一套財務預警體系以幫助管理層和外部投資者改善決策就顯得至關重要，檢驗方法也可以用于檢驗Z值模型在其他行業的適用性。

二、文獻回顧

財務預警模型自20世紀30年代被西方理論界提出以來，不斷發展完善，先后出現了單變量判別模型、多元線性判別模型、線性概率分析、邏輯回歸分析、人工神經網絡模型等。Fitzpatrick（1932）是較早研究財務預警的學者，他通過對比19對失敗和非失敗企業的13個財務比率發現兩類企業的財務比率差異很大。Beaver（1966）挑選了158家企業作為樣本，運用單變量模型分析了30個財務指標的失敗預測能力，結果表明現金流量與負債比率預測準確率最高，其次是資產收益率。Altman（1968）首次利用多變量模型預測企業的財務風險，并命名為Z模型，該模型比以前的單變量模型對于財務失敗的預測能力更好，國內的周守華等（1996）在阿爾曼模型的基礎上提出來F分數模型。Ohison（1980）首次提出條件概率模型。Salchenberger（1992）在金融企業財務預警中建立了人工神經網絡模型，國內的楊保安利用神經網絡模型獲得了與實際情況基本一致的實驗結果。韓國的B.S.Ahn和英國的FengYuLin等通過把兩種以上的模型結合起來以建立綜合的財務預警模型，結果表明比單一的模型預測效果更好。對于財務危機的界定標準國內外學者有很多種不同的看法，鑒于我國的實際情況，本文借鑒了吳世農、盧賢義（2001）的做法，將企業因連續兩年虧損等原因而被ST作為其財務危機的標志。文章通過把Z值模型引入到我國農業上市公司財務預警的實踐中，分別檢驗了Z值模型把ST企業正確預測為財務失敗企業以及把非ST企業預測為財務正常企業的準確率，最后通過分析影響Z值大小的關鍵因素提出了提高資產流動性、建立財務危機預警機制等建議。

論文摘要：損益表債務法；資產負債表債務法；會計準則

論文摘要摘要：2006年頒布的新所得稅會計準則全面確立了資產負債表債務法的地位。從準則制定理念的轉變入手，闡述并比較了資產負債表債務法和損益表債務法，分析了我國采用資產負債表法的動因，并對新準則實施中可能碰到的新問題提出了自己的看法。

1損益表觀向資產負債表觀的轉變

美國財務會計準則委員會（FASB）在1976年公布的《會計報表的概念框架》中，提出了三種不同的會計理念摘要：資產負債表觀（Asset-LiabilityView）、收入費用觀（Revenue-expenseView，也稱損益表觀）和非循環觀（Non-articulateView）。非循環觀認為資產負債表和損益表分別是各自獨立的報表，其數據不需要銜接。顯然，這和目前人們注重這兩個表間勾稽關系的觀念相矛盾，故這種觀念已被人們摒棄。現在討論較多的是準則制定以資產負債表觀還是損益表觀為導向。

資產負債表觀以資產負債表為重心，是準則制定者在制定規范某類交易或事項的準則時，先規范和此類交易事項產生的資產和負債的確認和計量，然后再根據資產和負債的變化來確認收益。這種觀念是一種全面收益觀，認為企業的收益是凈資產期末比期初的凈增加額，所有者權益的變動（如業主投資、向所有者分配利潤等）不包括在其中。這種收益是企業的實際收益，既考慮交易的影響也考慮非交易因素的影響。損益表觀以損益表為重心，是準則制定者應先考慮和某類交易相關的收入和費用的直接確認和計量，然后再確認資產、負債的變化。這是一種當期收益觀，可以得到有關收益的明細數據。

上世紀20年代開始，公司制盛行，企業所有權和經營權普遍分離，會計的主要目標是向企業所有者提供可考核經營者業績的信息，因此，當期收益的核算是會計核算的主流。1940年，美國聞名會計學家W.A.Paton和A.C.Littleton出版了其著作《公司會計準則導論》，該書系統總結了當時的會計實務，完善了當期收益的確認、計量原則和方法，確立了損益表觀的主流地位。后來，隨著公司規模的擴大，股權分散，企業權力向管理層轉移，企業投資者和潛在投資者更關注的是如何買賣股票以期獲得投資收益，因此更重視獲得有助于判定企業財務狀況和長期贏利能力的會計信息。1978年FASB的第1號財務概念公告中，將提供決策有用的信息作為財務報告的主導目標。以此為導向，FASB在第3號概念公告中，從導致未來經濟利益的流入和流出中定義了資產和負債，并定義了全面收益這一會計要素。另外，FASB在第6號概念公告《財務報表的要素》中，首先定義了資產和負債，然后根據資產和負債的變化定義了其他會計要素。這一系列財務概念公告的，確立了資產負債表觀的主流地位。非凡是安然等一系列會計丑聞曝光后，美國證券交易委員會（SEC）在其針對會計改革的報告中呼吁FASB在制定準則時，應以資產負債表觀代替收入費用觀。FASB在答復SEC的報告中，表示同意SEC的觀點，并打算在其準則制定項目上，繼續采用資產負債表觀。