財務審計范文10篇

加強村級集體經濟組織審計監督，是全面貫徹落實黨在新時期農村各項經濟政策，穩定和完善農村基本經濟制度，推進社會主義新農村建設的一項重要工作。隨著農村經濟的發展，加強農村財務審計，對進一步實現農村財務管理具有重要意義。

1加強農村財務審計工作的重要意義

（1）有利于農村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發生。集體的財產屬于集體成員共有，任何個人不得侵占、挪用。但是，目前農村一部分人尤其是有些村干部，利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發生，嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發展，必然會影響農村經濟發展和農村社會穩定。通過加強農村財務審計，能及時發現并糾正農村基層財務管理中存在的問題，促進農村干部依法、依規、正確、全面地落實農村政策和財務管理規定。

（2）有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監督程度，密切黨群干群關系，保護和激發廣大農民對發展集體經濟的積極性。目前，仍有一些村的財務公開不及時，或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此，有必要開展農村財務管理離任審計工作，對村財務一屆來的情況實施審核、檢查，并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關系，促進農村社會穩定。

（3）有利于端正村干部的經營思想和經營行為，促進農村經濟健康發展，保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前，大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”，對財務處理隨意，沒有認真地執行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計，幫助農村財會人員提高業務素質，促使其按照《農村財務新會計制度》要求，完善審批程序、監督程序、報賬程序、公開程序，確保帳目規范、合法、合規、合理，促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳，保證會計資料的全面性、真實性和規范性[1，2]。

2農村財務審計工作的范圍和內容

企業內審部的財務審計人員，其工作職責是檢查、監督財務核算辦法的合規性，財務報表及會計信息的真實、合法、完整性，以及監督對外投資，審計被投資單位的財務狀況。

一、做好日常監控，查錯糾弊

什么是內部審計？內部審計有什么作用？要達到怎樣的目的？財務審計跟內部審計的關系又是怎樣？財務審計能解決哪些問題？國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》中，以及我國《審計署關于內部審計工作的規定》等對內部審計的定義指出：內部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高其運作效率。作用在于幫助實現組織的經營目標。財務審計，是內部審計中的一項重要內容，是實現內部審計目標的一項重要手段。狹義的財務審計是按照國家法律和企業規章制度的要求，運用審計準則規定的程序和方法對企業資產、負債、損益的真實、合法、效益進行監督和評價，揭露和反映企業資產、負債和盈虧的真實情況。按照這一要求，財務審計人員可以進行每月財務跟蹤分析，即以月度財務報表為切入點，進行各類報表中財務信息的動態比較，對當期效益的真實性和盈虧的主要影響因素進行分析，針對異常變化再延伸到賬務檢查與核實，建立財務審計的基本雛形，有了基本雛形之后，再進行逐步完善，增加對利潤影響重大因素的反映，和對被投資企業基本財務狀況和效益情況的跟蹤分析。此時的財務審計工作，可以起到以下作用：(1)通過對報表中反映的會計期間內財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，檢查當期會計信息的完整性、合法性、準確性、一致性和公允性，重點是對會計政策和核算方法的合規性進行了監控，對會計核算及基礎規范管理中存在的問題給予揭示；(2)對當期經濟效益產生重大影響的因素，給予真實、客觀、及時的反映；(3)為對被投資單位的規范化管理提供基礎信息。

二、建立內控評價機制，逐步實施財務風險管理

審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，由于財務審計的特殊性，對一些重要的核心會計資料的取得存在較大難度，工作中往往很大程度上要依賴于以往對財務工作的敏感和經驗，如果不建立系統的工作方法和機制，其弊病是很有可能疏漏對重要控制點的監控；其次，財務審計應服務于企業管理，對經營審計的方向應起到指導作用。雖然很多企業都在開展專項管理審計，為規范企業的資金管理、物資管理、采購及銷售管理，被投資單位管理等，均起到了巨大的推動作用，但其計劃的制定，主要來源于企業管理流程的不順暢使許多管理問題急需解決，并非源于財務審計的指導作用，再次，目前多數企業的財務審計工作僅僅停留在內部審計的初級階段，針對“增加組織價值并提高其運作效率”這一內部審計的最終目標而言，沒有對企業財務管理做出分析、評價和提出有利于“股東利潤最大化”的管理建議。因此對財務審計工作提出一點設想。

1.建立內部控制的分析、評價機制，規范財務審計工作程序。按照財政部關于內部控制規范的要求，結合企業的生產經營實際，應盡快設計出有針對性的內部控制測試方案，建立內部控制的分析、評價機制。在內控評價的內容中，應盡量涵蓋：銷售及收款、采購和費用及付款、固定資產管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財務報告、信息披露、關聯交易控制等內容。由于財務管理是企業管理的核心內容，是企業管理的高度集中，因此對內部控制的分析和評價應該更關注內部管理控制以及內部環境控制的評價。只有建立了系統、完善的分析評價機制，通過分析性復核，才能找準關鍵的控制點，發現線索，有的放矢，節省審計成本，提高審計效率。面對企業管理和內部審計環境的復雜性，為了提高審計工作的實效，還應逐步規范財務審計工作程序。按照“環境分析→企業經營狀況分析→內部控制評價→風險評估→確定風險控制點→對重點環節進行審計”的程序進行財務審計，會大大提高財務審計的工作效率，同時對專項管理審計也會起到重要的指導作用。

0.引言

近幾年來，隨著農村集體經濟的不斷發展，農村集體財務管理出現了一些新情況、新問題。為了切實加強農村財務管理工作，要將農村審計工作作為一項主要工作抓緊抓好。把農村審計工作當作農村財務管理工作的突破口來抓，全面開展農村集體財務審計，加強審計監督，克服農村財務管理混亂，鞏固和發展農村集體經濟，促進農村經濟的發展和農村的社會穩定。

1.加強農村財務審計工作的重要意義

1.1推行農村財務審計，有利于揭露農村財務管理中存在的問題集體所有制是我國生產資料公有制的一種形式，集體的財產屬于集體成員共有，任何個人不得侵占、挪用。但是，目前農村一部分人尤其是一些基層領導干部，利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發生；賬目管理混亂和亂收亂支現象屢見不鮮。這些不良行為嚴重削弱了集體經濟力量。推行農村財務審計制度，能及時發現并糾正農村基層財務管理中存在的問題，正確、全面地落實農村政策，促進農村干部依法、依規地執行政策和管理財務。

1.2推行農村財務審計，有利于強化農村財務公開制度的落實目前，仍有一些村組的賬務沒有公開，或者是公開的內容和賬內反映的內容不一致。因此有必要在農村推行農村財務審計制度，定期對村財務實施審核、檢查，將經過審核的內容向村民公開。這樣，有利于村民了解村組財務的收支狀況，也還群眾一個明白，有利于改善和密切黨群、干群關系，促進農村社會穩定。

1.3推行農村財務審計，有利于提高農村財會人員的業務水平目前，我國農村財會人員普遍存在著年齡偏大、文化業務素質偏低的情況。大部分農村財會人員沒有經過專業知識培訓，通過推行農村財務審計，幫助農村財會人員提高業務素質，以審計促進他們按照現代會計制度要求，完善會計科目、報表、憑證，確保賬目規范；以審計促進基層財會人員按照會計制度建賬、記賬和報賬，保證會計資料的全面性和真實性。

我街道辦事處下轄6個社區居委會、6個村委會、35個村民小組。近年來，我們在扎實推進農村基層黨風廉政建設的同時，積極探索加強農村財務管理的有效途徑，通過推行農村財務審計公開，圍繞審什么、怎樣審；公開什么、怎樣公開進行了探索和實踐，用制度形式明確了農村財務審計公開的基本職能、主要內容和方式方法，有效地促進了村（組）財務管理的規范化和制度化。我們的主要做法是：

一、建立職能定位明確的工作機構

1996年，我街道辦事處在財政困難、編制緊張的情況下，領導高度重視，設立了3個事業編制，由財政保證供養的審計站。主要職能是負責轄區內企事業單位及村（組）集體的財務審計工作；對村（組）財務人員進行業務指導和培訓；對新一屆各村（組）理財小組組成人員進行培訓和監督指導理財小組運行情況。近年來，隨著農村經濟的不斷發展和民主法制進程的不斷推進，一方面，一些村（組）存在的財務管理混亂、財務不清等亟待解決的問題，未能得到及時有效的解決；另一方面，農民的法制意識、自治意識普遍地在提高，這一矛盾的結果是村民集體越級上訪事件，村（組）黨員干部違法違紀案件，利益沖突，矛盾糾紛，干群關系緊張等影響農村發展和穩定的問題時有發生。為解決這一系列的問題，我們查根源，找對策，2006年以推行農村財務審計公開工作為突破口，在區農業、財政、審計、民政等部門的指導下，由審計站專門負責對轄區村（組）財務進行審計和公開工作，成立了由街道紀工委書記為組長的農村財務審計公開工作領導小組，由紀工委書記負責這項工作，紀委的監督職能得到了發揮，改變了過去對農村財務審計結果公開監督弱化的局面，有效地實現了審計工作與規范農村財務管理、農村信訪維穩、案件查處等紀檢監察工作的有機結合，有力地推動了農村基層黨風廉政建設的順利開展。

二、采取措施加強農村財務審計公開工作

如何按照法定審計程序和有關規定開展農村財務審計，增強農村財務審計及審計結果公開工作的針對性和有效性，提高審計工作效率和審計結果公開的透明度，是我們開展農村財務審計公開工作的著力點和切入點。主要措施有四個方面：

一是采取科學的審計方式。即采取定期審計與不定期審計，專項審計與綜合審計相結合的方式，定期審計是指每季度對各村民小組，每半年對各村委會審計一次；不定期審計是指針對群眾有強烈反映的問題或村（組）換屆選舉前必須對村（組）干部進行審計和離任審計；近兩年來，不定期審計36次，審計村（組）干部41人次。在今年換屆選舉期間，因為實行了專項審計及審計結果公開，以前經常發生的村民因村（組）集體財務問題而集體上訪、越級上訪的事情，今年一起也沒有發生，選舉工作順利完成。專項審計是指針對某一個問題性的審計，例如干部報酬，大額集體收入等。去年，專項審計達8次。綜合審計是指定期審計所進行的針對村（組）會計報表、現金庫存、債權債務執行情況、支出項目、固定資產、在建工程、征地款支付等面上和實地審計。

編者按：本文主要從由來、作法、體會進行講述。其中，主要包括：市領導摸清村底的初衷、市政府另辟蹊徑的安排、審計局拓展領域的探索、在認識上突破兩個誤區、在定點上選擇三種類型、在內容上突出六審六查、在方法上注重兩個結合。、在處理上把住三道關口、在善后上搞好三項服務、領導重視是保證、部門配合是關鍵、確保質量是根本等，具體材料請詳見：

為強化村級財務監督和管理，更好地服務于社會主義新農村建設，去年我們嘗試開展了村級財務審計工作。根據市政府的安排，我們對碼頭等4個行政村2006－2007年度村級財務狀況進行了審計調查，查出違紀金額118萬元，糾正金額69萬元。入庫金額13.4萬元，提出改進意見15條，均被有關部門和鄉村采納。

一、由來

1、市領導摸清村底的初衷。2007年，市政府主要領導為了摸清稅改后村級財務底細，給市政協出題進行專題調研。于是，由市政協牽頭組織了審計、財政、農業等部門參加的調研小組，對全市21個鄉(鎮)場、街道的村級財務狀況進行了全面調查。調研結果表明，村級財務管理存在許多問題，主要表現在：(1)白條抵庫嚴重；(2)無手續借支公款；(3)虛開發票報賬，用非正規發票入賬；(4)村務公開、村民理財沒有落到實處；(5)項目工程竣工結算未經審計而報賬；(6)村級招待費用過多，資金使用不合理；(7)村級債務負擔沉重。

2、市政府另辟蹊徑的安排。針對村級財務存在的諸多問題，市政府另辟蹊徑，摒棄村級集體經濟組織審計由農業局經管站負責的傳統做法，下發專門文件，授權市審計局對碼頭等4個村2006～2007年村級財務狀況進行審計調查。

3、審計局拓展領域的探索。近年來，基層審計機關的審計面越來越窄，拓展審計領域是擺在基層審計機關的新課題。在對鄉鎮主要領導任期經濟責任審計的延伸審計過程中，發現村級財務管理存在諸多不容忽視的問題，于是我們把審計監督的目光轉向關注村級財務上來，利用領導干部任期經濟責任審計這個平臺，把審計的觸角延伸到村級財務管理領域，我們的思路正好與市政府的決策合拍。

前言現階段，我國大部分人口仍然分布于農村，農村是我國建設社會主義小康社會的重中之重，農村財務的審計和監督關系到農村的穩定、農民的切身利益、農村基層組織健康的發展以及新農村建設的順利進行。加強農村財務的審計監督體系建設有利于發展農村經濟，和諧農村干群關系，促進社會穩定等一系列問題，是我黨和國家一直著重解決三農問題的關鍵節點。2006年中國中央和國務院聯合下發了《關于加強農村基層黨風廉政建設意見》，再次強調了農村財務審計監督工作對農村經濟、干群關系、黨群關系和社會問題的重要作用，這不但形成了指導性的文件，并且凝結了全社會的共識。

1.農村財務的審計監督體系的現狀

應該看到農村財務審計監督體系在歷史上取得的良好效果，體系對維護農村的穩定和社會的發展起到了推進和保障的作用。但與此同時也應該看到，目前，農村財務的審計監督體系存在著各種負面的影響因素，這制約著農村財務的審計監督工作的執行和效率，也影響著農民的切身利益和黨群關系，具體說目前農村財務的審計監督體系存在著如下的缺點和不足：

1.1農村財務的審計監督組織機構不適應

目前的形式進入新世紀，特別是在經濟改革進一步深化后，農村財務審計監督中廣泛存在"既當運動員，又當裁判員"的現象，農經干部會計的同時又承擔集體經濟工作審計，使得監督流于形式，不能良好地適應目前的經濟形式，并且容易出現系統上的經濟風險。

1.2農村財務的審計監督工作條件不適應

加強村級集體經濟組織審計監督,是全面貫徹落實黨在新時期農村各項經濟政策,穩定和完善農村基本經濟制度,推進社會主義新農村建設的一項重要工作。隨著農村經濟的發展,加強農村財務審計,對進一步實現農村財務管理具有重要意義。

1.加強農村財務審計工作的重要意義

1.1有利于農村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發生。集體的財產屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農村一部分人尤其是有些村干部,利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發生,嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發展,必然會影響農村經濟發展和農村社會穩定。通過加強農村財務審計,能及時發現并糾正農村基層財務管理中存在的問題,促進農村干部依法、依規、正確、全面地落實農村政策和財務管理規定。

1.2有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監督程度,密切黨群干群關系,保護和激發廣大農民對發展集體經濟的積極性。目前,仍有一些村的財務公開不及時,或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此,有必要開展農村財務管理離任審計工作,對村財務一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關系,促進農村社會穩定。

1.3有利于端正村干部的經營思想和經營行為,促進農村經濟健康發展,保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前,大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”“、報報帳”,對財務處理隨意,沒有認真地執行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計,幫助農村財會人員提高業務素質,促使其按照《農村財務新會計制度》要求,完善審批程序、監督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規范、合法、合規、合理,促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規范性[1,2]。

2.農村財務審計工作的范圍和內容

我處緊緊圍繞全市“工業立市”和建設“濱湖大城市”這個主題，努力發揚“獻身、負責、求實”的水利行業精神，根據年初擬定的工作計劃，緊扣全局工作中心，認真履行職責，通過財審人員的共同努力，以及相關處室的密切配合，基本序時完成了財務審計工作任務，具體小結如下：

一、年工作小結

1、圓滿完成了2007年度報表的編制上報工作。財務報表編制上報是財務管理的重要工作，工作量繁重（十幾套報表），上報時間要求緊（每年臨近春節），隨著國家擴大內需及保障國民經濟平穩較快發展各項政策的推出，加大了對水利基礎設施的投入，財務報表工作量日趨繁重，按照市財政和省水利廳的布置要求按時完成了各類報表的編制上報任務。

2、完成了市財政部門安排的機關行政事業單位統一津補貼的自查、抽查、整改工作及市直行政事業單位資產核查、重點檢查工作。

3、切實抓好2009年部門預算的編制工作。部門預算的編制是關系水利事業發展的大事，是財務工作的重中之重，它涉及各個處室的協同配合，須精心組織，科學編制。遵守全面規劃、統籌兼顧、標本兼治、綜合治理的治水原則，經過與財政部門數次協調溝通，同時向市人大財經委專門匯報，最終按要求完成2009年部門預算的編制上報工作。

4、加強資金使用監督管理，全面序時完成了年部門預算支付任務。年共支付了預算資金7570萬元，完成全年部門預算的100%，（不包括巢湖建管局、派河建管局、西南局從市建設投資公司支付的建設資金4301萬元），切實做到部門預算有計劃、有安排、有措施、有落實，資金撥付嚴格執行國家相關財政金融政策，沒有出現違規違紀問題。

近年來，農村財務管理運作模式和管理方式得到基層群眾的普遍擁護。但是，通過審計也發現個別村、社區在資產運營、財務管理中存在著一些薄弱環節。

一、審計發現存在的主要問題

（一）農村集體“三資”管理不到位。一是對集體資金控制尚有缺陷，個別村收入不及時繳存銀行、違反規定多頭設立銀行賬戶，個別村公私款不分、坐支現金、白條抵庫的問題依然存在，審計發現一村委會白條抵庫13張，共37，750元，白條抵庫達10年；二是集體資產、資源粗放管理，大部分村、社區沒有建立固定資產登記、保管制度，保管不善導致資產流失，賬實不符，少數村存在違規處置資產資源、聯防隊另設賬套核算、賬外設賬核算集體資金，集體工程由村老協會、基建組負責管理發包問題。

（二）工程建設監督管理不到位。工程沒有實行公開招投標、分散承包、小額工程沒有簽訂承建合同、未按合同規定進度付款、預借工程款未及時結算導致白條抵庫、以現金支付大額工程款、入賬票據不規范、工程完工無驗收結算、拖欠工程款未結算入賬等問題依然存在。采用不含稅辦法承包工程、領取大額現金支付工程款、未能開具正式票據是村級建設的普遍做法，成為村級財務管理中的一大漏洞。

（三）村級債務保持較大數額。從債務構成看，占比最大的是未兌付的征地補償款，由于存在群眾拒領征地款問題，款項或存折暫由村一級干部、鎮財會中心、銀行等單位或個人保管，在資金管理、賬務處理等方面存在較大壓力；還有就是部分歷史欠賬以及村集體舉債建設或者拖欠的工程款形成債務，由于時間已久，部分已形成呆滯賬。

（四）違反財務制度問題時有出現。一是報紙雜志征訂費用超標準報支現象比較普遍，一些村為村干部、村民小組長訂閱報刊費用在村財政列支，個別村每年征訂費用達萬元以上，遠超2，000元的征訂限額；二是村組“零”接待制度執行不到位，個別村大額接待費未批先用，待報賬時才補辦報批手續，或存在多次使用一次報批入賬，個別村還存在報銷票據不規范問題；三是財務計劃執行不到位，大部分村未能在年初編制財務收支計劃，即使制定也未能按計劃執行，特別是重點資金開支無民主、無計劃、無安排，完全由村主要負責人說了算，開支隨意性較大；四是財務公開制度執行不到位，部分村、社區財務公開資料未能按要求張貼上墻，一些村財務公開不及時、不真實、不全面。

農村集體經濟財務審計問題不僅關系到農村集體資產的安全、集體經濟的效益，更關系到農村干部的廉政勤政、黨群干群關系乃至農村集體經濟的穩定與健康發展。20世紀80年代中期，一些地方的農業主管部門開始探索對農村集體經濟組織進行的審計監督，20世紀90年代在國家農業部等部門的推動下，農村集體經濟審計制度開始建立和施行。至今主要有三種審計模式，即，第一，鄉鎮經管站或其內設審計部門的模式；第二，鄉鎮政府內單獨設置審計機構的模式；第三，農村民主理財小組的模式。由于我國農村集體經濟財務審計仍然存在很多問題，導致農村審計未能發揮其真正的作用。本文針對河北省農村集體經濟財務審計的狀況進行調查，尋求加強農村集體經濟財務審計的對策建議。

一、調查數據描述

本次問卷實際發放500份，收回416份，剔除26份無效問卷，共收回有效問卷390份。其中有169份反映存在農村集體經濟財務審計活動，占總數的43.33％。本文以169份反映有農村集體經濟財務審計活動的問卷為基礎進行農村集體經濟財務審計現狀的統計分析。

（一）農村集體經濟財務審計模式在被調查的河北省有農村集體經濟財務審計活動的農村中，由農經站進行審計的最為普遍，占總體的42.60％，其次是由鄉鎮政府自行組織的審計機構和村民理財小組進行的審計，均占總體的28.99％，由縣審計局派出的審計機構對農村財務進行審計的較少，占總體的15.98％，只有個別被調查農村的審計是由會計師事務所執行的，占總體的4.73%。這些數據表明，在河北省農村中，對農村財務問題進行審計主要還是由農經站、鄉鎮政府自行組織的審計機構以及村民理財小組這三個組織執行的，而且有的農村實行的是農經站與村民理財小組先進行審計，然后交由鄉鎮政府的審計機構進行再次審計，或由多個審計主體交叉執行審計，因此在合計欄未予統計合計數。

（二）農村集體經濟財務審計工作獨立性在農村集體經濟財務審計過程中，審計工作受鄉鎮政府干預的比重較大，占總體的59.17％，不受鄉鎮政府干預的占40.83％。由此可以看出，在河北省的農村集體經濟財務審計工作中，執行機構在很大程度上會受到來自鄉鎮政府方面的影響，這種影響可能會涉及審計的內容、審計的方法甚至是審計結果的執行，但是無論涉及哪方面，這都將嚴重影響審計的獨立性。

（三）農村集體經濟財務審計中信息透明度在農村集體經濟財務審計中，有62.13％的人能夠了解到所在農村的財務審計結果，而37.87％的人無法了解到其所在農村的財務審計結果。由此可以得出，在河北省的農村集體經濟財務審計過程中，信息在大部份情況下是透明的，而在有些村，財務審計的結果并不那么透明。