財政稅收范文10篇

摘要：財政稅收是我國經(jīng)濟(jì)收入的主要來源，對我國全面建設(shè)小康社會目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有十分重要的意義。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國也應(yīng)深化財政稅收改革，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的政策基礎(chǔ)。目前，我國的財政稅收制度依然存在一些不足之處，本文以此為基礎(chǔ)，對財政稅收政策的改革提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：財政稅收；管理制度；財政預(yù)算；財政支出

1引言

我國下一個五年計(jì)劃的基本目標(biāo)是全面實(shí)現(xiàn)小康社會。為了這一偉大的民族目標(biāo)，我們應(yīng)大力發(fā)展社會生產(chǎn)力，深化財政稅收改革，為我國社會主義建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。堅(jiān)實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是一個國家富強(qiáng)的表現(xiàn)，然而財政稅收又是國家的主要經(jīng)濟(jì)來源，因此，一個完善的財政稅收政策對提高國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力有積極的促進(jìn)作用。下文首先對我國財政稅收政策現(xiàn)狀進(jìn)行了簡要介紹，然后提出了一些深化財政稅收改革的建議。

2我國當(dāng)前財政稅收政策現(xiàn)狀

財政稅收是一個國家的主要經(jīng)濟(jì)來源，可細(xì)分為收入和支出兩部分。國家財政稅收入的主要支出去向有以下幾個方面：一是對國家產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化升級；二是調(diào)節(jié)居民收入分配，縮小地區(qū)間的貧富差距；三是對微小企業(yè)進(jìn)行扶持，使國家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈保持完整；四是進(jìn)行社會福利保障建設(shè)，提高人民生活水平；五是加大科研投入，保證我國堅(jiān)持走科教興國之路；六是國防軍費(fèi)支出，保證我國的領(lǐng)土完整和人民安全。近年來，我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展。但是，在發(fā)展過程中依然存在許多不足，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是通貨膨脹，國內(nèi)一些商品供不應(yīng)求或供大于求的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生；二是房地產(chǎn)帶動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)入21世紀(jì)后，我國的房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，房價迅猛增長，這不利于我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；三是國內(nèi)勞動力成本不斷提高，導(dǎo)致一些優(yōu)質(zhì)企業(yè)和資本因成本問題將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外，使我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有所放緩；四是國內(nèi)物價不斷上漲，導(dǎo)致居民生活成本提高；五是貧富差距繼續(xù)加大，雖然近幾年我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但大多數(shù)邊遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不理想，有些地方依然不能解決溫飽問題和孩子上學(xué)問題。因此，我國必須對財政稅收政策進(jìn)行深化改革，以期我國經(jīng)濟(jì)可以更快更好的發(fā)展。

當(dāng)前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。但是，具體到如何取以及取多少、向誰取，那就是十分復(fù)雜的問題。財政支出向哪里傾斜，應(yīng)保持怎么樣的恰當(dāng)結(jié)構(gòu)，建立什么樣的稅收體制，關(guān)系到人民生活的安定與社會的和諧。可以說，與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟(jì)社會已經(jīng)有了極大的發(fā)展。那么，面對已經(jīng)變化了的社會現(xiàn)實(shí)，固守原來的財政稅收制度當(dāng)然不足取，唯有科學(xué)、理性地分析目前的財政稅收體制問題，在此基礎(chǔ)上求真、務(wù)實(shí)、創(chuàng)新，勇于解放思想，敢于改革與完善已不適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的財政稅收體制，才能真正維護(hù)社會公平與正義，促進(jìn)構(gòu)建社會主義和諧社會的進(jìn)程。

一、我國財稅體制改革所取得的成就

“十一五”以來，我國所推行的財政稅收體制改革，優(yōu)化了社會資源的配置，加強(qiáng)了市場的宏觀調(diào)控，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，取得了重大成就，成為建設(shè)中國特色社會主義的重要保障。

1.改進(jìn)了財政支出體制

建立國庫集中支付、政府采購等各項(xiàng)管理制度，實(shí)施財政績效管理制度的變革，在陸續(xù)出臺的一系列改革措施當(dāng)中，以集中采購為基本特征的政府采購制度和政府收支分類改革、財政績效評估等重大措施，有效地提高了財政管理效率。通過優(yōu)化與調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，逐步完成我國政府向服務(wù)型政府進(jìn)行的轉(zhuǎn)變。由于財政支出結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了調(diào)整，加強(qiáng)了政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)及社會服務(wù)、科技創(chuàng)新等方面的財政支出，特別是加大了教育、衛(wèi)生、社保等方面的投入，推進(jìn)了我國社會公共事業(yè)的不斷發(fā)展。在農(nóng)業(yè)上深化了農(nóng)村稅制改革，加大了農(nóng)村財政投入的力度，推進(jìn)了農(nóng)村義務(wù)教育、縣鄉(xiāng)財政管理等體制改革，從而完善了廣大農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)。

2.完善了預(yù)算體制

一、加入WTO對黑龍江省財政稅收狀況的影響

（一）對財政收支狀況的影響。

1.從財政收入上看，減收因素較多，但稅收增長的長期趨勢不會逆轉(zhuǎn)。由于加入WTO后產(chǎn)生的＿些直接沖擊所導(dǎo)致的負(fù)面影響主要有：（1）由于出口取消政府補(bǔ)貼和國內(nèi)市場競爭加劇的影響，許多行業(yè)或企業(yè)的不景氣，導(dǎo)致相應(yīng)的稅收減少。其中，以石化業(yè)所受負(fù)面影響最為直接。（2）由于黑龍江省農(nóng)業(yè)受到的沖擊較為明顯，糧食作物種植效益普遍降低，將導(dǎo)致相應(yīng)的農(nóng)業(yè)稅收明顯減少。雖然這對全省總的財政收入影響不大，但農(nóng)業(yè)稅收對絕大多數(shù)縣（市）來講，是其骨干財源，直接影響縣級財力，縣級財政將變得更加困難。（3）財政非稅收入呈減少趨勢。加入WTO后，無論是對政府行為的規(guī)范性要求，還是從減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、改善地方投資環(huán)境方面考慮，財政收入逐步規(guī)范成為必然，由此將導(dǎo)致行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等非稅收入呈減少趨勢。另外，由于黑龍江省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)類型決定了其出口對地方經(jīng)濟(jì)拉動作用較小，因此，財政收入面臨減收因素較多，而且影響范圍較大。不過，也有許多有利因素：國家必將采取的一系列保護(hù)和應(yīng)對措施，過渡期內(nèi)企業(yè)的自我調(diào)整與提高，國外資金、技術(shù)、管理引入的增加，必然為地方經(jīng)濟(jì)帶來新的活力和增長點(diǎn)。如外資的進(jìn)入有利于擴(kuò)展第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國外商品陸續(xù)增加使消費(fèi)者選擇余地更多，﹁定時間內(nèi)將刺激消費(fèi)，也會相應(yīng)的增加稅收。因此，在面對許多不利因素的同時，也應(yīng)看到加入WTO后帶來有利于地方經(jīng)濟(jì)長期發(fā)展的有利機(jī)遇，從長期看，財政稅收持續(xù)增長的趨勢不會發(fā)生逆轉(zhuǎn)。

2.從財政支出上看，增支壓力明顯加大，收支平衡難度增加。（1）社會保障支出壓力明顯加大。加入WTO后導(dǎo)致市場競爭加劇，不景氣企業(yè)會大量增加，下崗與失業(yè)人員增加速度會明顯加快，從而增加社會保障支出的壓力。（2）對縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付需求增加。加入WTO對農(nóng)業(yè)產(chǎn)生的沖擊，一方面導(dǎo)致農(nóng)民收入減少，農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移短期難見成效，貧困化問題加重；另一方面，影響縣級地方收入，縣級財政困難更加嚴(yán)重。所以，無論是從保持農(nóng)村社會穩(wěn)定，還是縣鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，都需要加大對縣鄉(xiāng)轉(zhuǎn)移支付的力度。（3）客觀要求增加對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及產(chǎn)業(yè)升級支持性支出。為了適應(yīng)加入WTO后的新局面，無論是農(nóng)業(yè)還是工業(yè)，面臨的結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)升級任務(wù)都比較繁重而迫切，客觀要求財政增加相應(yīng)的投入。在支出需求增長的同時，地方財政又不可能在短時間內(nèi)完全按公共財政要求從相應(yīng)領(lǐng)域撤出，在收入增長有限的情況下，面臨收支平衡的難度增加。

（二）財稅工作自身將面臨較大轉(zhuǎn)變。

1.在財政模式上要求加快向公共財政轉(zhuǎn)變。我國加入WTO，無疑會加速我國社會經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的進(jìn)程，客觀上也就要求加快由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的財政向市場經(jīng)濟(jì)體制下的財政——公共財政轉(zhuǎn)化的進(jìn)程。從實(shí)踐的需求看，無論是從政府加快職能轉(zhuǎn)變的要求出發(fā)，還是從優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，改善調(diào)控經(jīng)濟(jì)的方式出發(fā)，都要求盡快構(gòu)建公共財政模式。并由此導(dǎo)致財政的具體職能、支出重點(diǎn)、調(diào)控手段發(fā)生一系列的轉(zhuǎn)變。其中，在加入WTO后的相當(dāng)長一段時間，加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)的投入以及支持戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)和民族經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)或企業(yè)將成為財政支出轉(zhuǎn)移的一個重點(diǎn)內(nèi)容，而這一任務(wù)，更多的是體現(xiàn)在國家與省級財政。

英國歷史上，復(fù)辟時期是從有限君主制向議會君主制的轉(zhuǎn)型時期。轉(zhuǎn)型的原因和動力錯綜復(fù)雜，但財政稅收變革無疑是主導(dǎo)動因之一。正因此，復(fù)辟時期的英國財政稅收史研究一直是國內(nèi)外學(xué)術(shù)界研究的一個熱點(diǎn)。然而，國內(nèi)學(xué)術(shù)界卻對作為財政稅收史研究基礎(chǔ)的史學(xué)“資料”研究相對薄弱。故此，本文擬對復(fù)辟時期英國財政稅收史研究的資料略加述評，以期對研究有所幫助。

一、檔案資料

原始檔案資料對史學(xué)研究最富價值。英國大英圖書館、英國國家海軍博物館、英國國家公共檔案局等一些圖書館和國家部門的手稿資料，可供研究之用[1]。但囿于語言和資料交流上的限制，這些資料很難為國內(nèi)研究人員獲得。因此，W.A.肖根據(jù)原始檔案編撰的《國庫卷檔日志》[2]便成了極具利用價值的檔案資料。《國庫卷檔日志》共32卷，其中第1-8卷是對復(fù)辟時期國庫和財政署官方檔案資料的整理與研究。這些檔案資料按時間順序排列，既包括各種稅收和非稅收收入，也包括各類支出項(xiàng)目。W.A.肖在對檔案資料系統(tǒng)整理的基礎(chǔ)上，每卷都著有一篇極富研究深度的序言，這些序言既能獨(dú)立成篇，又能合而成書。研究復(fù)辟時期的財政稅收史，考察復(fù)辟時期財政收支狀況，探討復(fù)辟時期財政與憲政關(guān)系，《國庫卷檔日志》是不可或缺的寶貴資料。

M.杰克沃維斯基的《英格蘭和威爾士的稅收：1118-1688年》也是一部具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。該書主要以議會檔案、手稿、報告等檔案資料為基礎(chǔ)，研究了以議會稅收為主的“寬泛的世俗補(bǔ)助金”。J.吉布森編撰的《灶稅、斯圖亞特王朝晚期的其他稅收清冊和團(tuán)體宣誓卷檔》，以第一手資料為基礎(chǔ)，對英格蘭和威爾士的“灶稅”交納狀況進(jìn)行了細(xì)致的統(tǒng)計(jì)梳理，為復(fù)辟時期的“灶稅”研究提供了翔實(shí)的資料基礎(chǔ)[3]；K.舒爾厄編撰的《人口調(diào)查》，借助人口統(tǒng)計(jì)學(xué)方法和原始檔案資料，提供了“灶稅”研究的資料和方法基礎(chǔ)[4]。此外，還要特別提到G.E.艾爾默的《國王政府官員》[5]和J.C.賽內(nèi)特的《1660-1870年的國庫官員》[6]。兩部著作在原始檔案資料搜集和整理的基礎(chǔ)上，對復(fù)辟時期的國庫、財政署、關(guān)稅和消費(fèi)稅委員會等機(jī)構(gòu)的收入支出狀況、官員構(gòu)成、職位等級、任職等進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究，是研究復(fù)辟時期財政管理不可多得的具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。

二、通史資料

西方學(xué)術(shù)界對復(fù)辟時期英國財政稅收史的研究起步較早，涌現(xiàn)出了一批通史性研究論著。S.道爾的《英國稅收和稅制史》是第一部對復(fù)辟時期的英國財政稅收進(jìn)行一般研究的通史性著作。[7]S.道爾把復(fù)辟時期的財政稅收史置于英國財政稅收通史之中，按照時間順序，對稅收收入和各稅種的興衰演變進(jìn)行了圖繪，并以專題形式研究了直接稅、印花稅和消費(fèi)稅等稅種。不過，S.道爾重史料羅列而輕理論分析，重各稅種自身興衰演變的描述而輕對稅收結(jié)構(gòu)的考察，加之成書過早，今天看來“早已成過時之作”。[8]在S.道爾之后，E.L.彼得森的論文《從領(lǐng)地國家到稅收國家》[9]，綜述和詮釋了領(lǐng)地國家向稅收國家過渡的有關(guān)理論問題，研究的重點(diǎn)即為復(fù)辟時期。B.E.V.薩拜因的《稅收簡史》[10]有一章專門研究17世紀(jì)的英國財政稅收。他指出：17世紀(jì)是財政革命的世紀(jì)，世紀(jì)之初，國王還有自己的特權(quán)和封建收入，直接稅仍是一種非正常收入，但到1688年時，“國王自己的收入”開始消失，財政收入以月稅及類似月稅的直接稅和關(guān)稅、消費(fèi)稅等間接稅為主。

摘要:隨著我國社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制也在不斷地優(yōu)化，隨之便引起了人們的關(guān)注。因此，為了更為科學(xué)、以及更為有效地提高其監(jiān)督管理水平，因而本文將就此現(xiàn)象進(jìn)行一定的分析與探討。進(jìn)而，以期可以為其具體優(yōu)化工作，而提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞:財政稅收體質(zhì);監(jiān)督機(jī)制;優(yōu)化

要想真正地實(shí)現(xiàn)財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化。那么，便應(yīng)確保其稅收監(jiān)督機(jī)制本身，擁有足夠完善、以及有效的管理策論。并且，除此之外，在財政稅收體制開展相應(yīng)監(jiān)督工作之時，還應(yīng)確保其各方面的監(jiān)督機(jī)制能夠全面、以及協(xié)調(diào)地結(jié)合在一起。進(jìn)而，使其在一定的程度上，為其監(jiān)督機(jī)制的形成，而提供一定的有利條件。與此同時，在其監(jiān)督機(jī)制實(shí)際運(yùn)行過程中，相關(guān)工作人員還需依據(jù)其財政稅收的相關(guān)規(guī)定條例，而采取一定的綜合管理措施。繼而，為其相關(guān)財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化、以及創(chuàng)新，而建設(shè)和提供更好的發(fā)展基礎(chǔ)。

一、我國財政稅收監(jiān)督管理現(xiàn)狀

(一)重形式，輕本質(zhì)。就現(xiàn)階段情況而言，目前我國財政稅收體制的監(jiān)督機(jī)制，普遍具有重形式，輕本質(zhì)的問題現(xiàn)象。往往按照上級的要求開展相關(guān)的工作，沒有結(jié)合具體情況和實(shí)際制定有效的財政稅收監(jiān)督管理機(jī)制，流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的功能和效果。對此，這一問題現(xiàn)象的產(chǎn)生，則主要是由于相關(guān)工作人員，并沒有完全地認(rèn)識到其對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。與此同時，又由于我國近幾年經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，因而使得該問題現(xiàn)象便呈現(xiàn)出了更為糟糕的情形。因此，為了更好地提高相關(guān)稅收工作人員對其的重視程度，則有必要建立一系列相應(yīng)規(guī)范的管理制度。從而，為其財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的具體優(yōu)化，而提供更為全面、以及更為有力的保障作用。(二)監(jiān)督管理制度有待完善，行使職能能力有待加強(qiáng)。轉(zhuǎn)換監(jiān)督管理體系，是我國相關(guān)工作部門較為常見的一種工作方法。對此，這一方法雖然帶來了一定的經(jīng)濟(jì)效益。但與此同時，其往往還會對其財政稅收體制的監(jiān)督工作，造成許多的困擾。且除此之外，我國目前許多地區(qū)的財政稅收工作部門，也并沒有足夠的重視財政稅收監(jiān)督管理的情況。因此，這便在一定的程度上，使得其相關(guān)工作人員無法明確、清晰地認(rèn)識到其自身工作的職責(zé)與任務(wù)。從而，這也就對其財政稅收工作的具體實(shí)施、以及開展造成了影響。整體上看，需要建立一套完善的監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)職能行駛，才能更好地推動財政稅收工作有序開展。

二、國外財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)與啟示

摘要：本文分析了稅收征管力度的意義，從稅務(wù)部門不按時收稅、稅務(wù)監(jiān)管力度不夠和稅收中的法律等幾方面闡述了稅收在征管過程中審計(jì)存在的問題，總結(jié)了如何加強(qiáng)財政稅收征管審計(jì)，旨在維持國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：稅收；審計(jì)；稅收征管

一、凸顯稅收征管審計(jì)工作的力度

稅收的征收時間每年基本都是固定的，國家大部分經(jīng)濟(jì)來源主要是以稅收的形式獲取的，為了滿足國家日常的財政開支等，政府有時也會按照月或者季度從國家各個方面征收稅款。稅款的征收有利于維護(hù)國家政權(quán)，保障國家利益，提高政府的宏觀調(diào)控能力，以此來保障社會公平。其中審計(jì)工作就是使我國制定的稅收政策能更好的執(zhí)行下去，減少審計(jì)稅務(wù)部門偷稅和漏稅等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、稅收征管審計(jì)中存在的問題

(一)不按時收稅和稅務(wù)監(jiān)管不到位。有些稅收部門考慮到自己的利益，害怕因?yàn)楸灸甓愂栈鶖?shù)高而影響到下一年收稅目標(biāo)的順利完成，所以會故意拖延稅收的征收進(jìn)度，導(dǎo)致來年稅收征收情況會出現(xiàn)異常。在稅務(wù)監(jiān)管這一方面，主要是有些稅務(wù)征收部門監(jiān)管不全，在征收稅務(wù)的過程中并沒有對納稅人所交稅款的數(shù)額進(jìn)行核準(zhǔn)，導(dǎo)致部分企業(yè)為少交稅而不按照規(guī)定開發(fā)票，出現(xiàn)應(yīng)繳納稅款和實(shí)際收到稅款不一致。(二)稅收法律實(shí)施沒完全落地。稅收一般都是通過國家直接進(jìn)行征收，但在特殊情況下政府部門可以調(diào)整稅收政策，地方政府是沒有權(quán)利直接調(diào)整本地稅務(wù)征收的額度的，部分地方政府擅自減少本地企業(yè)繳納稅收額，是由于稅收征管審計(jì)不嚴(yán)而造成的越權(quán)行為。國家政策制定后，如果后期監(jiān)管不嚴(yán)，很容易造成稅收政策無法發(fā)揮出它的實(shí)際效用，稅務(wù)部門作為稅收政策的施行者其內(nèi)部依然存在違規(guī)行為，一種情況是稅務(wù)部門不按照國家規(guī)定的稅收標(biāo)準(zhǔn)，自己制定出稅收優(yōu)惠措施，導(dǎo)致稅收流失，國家總財政收入降低。第二種存在的情況是稅務(wù)部門在對納稅人進(jìn)行稅收征款時，用納稅人低于評估價值的物品做抵押后，再把抵押的物品直接發(fā)放給部門的工作人員，這一做法在法律上已經(jīng)構(gòu)成了違法行為，對整個稅收工作的開展都會產(chǎn)生極其惡劣的影響，也是使得政府財政收入減少的原因。

非稅收入是政府財政收入體系的重要組成部分，是各級政府除稅收以外最重要的財政收入來源。從統(tǒng)一預(yù)算的研究視角來說，筆者認(rèn)為，應(yīng)首先對預(yù)算外收入、非稅收入、納入預(yù)算的非稅收入這三個概念的范疇進(jìn)行明確的界定，這是將非稅收入納入統(tǒng)一預(yù)算的當(dāng)務(wù)之急。

長期以來，我國政府部門和理論界一直使用的是預(yù)算外收入的概念。隨著財政管理體制改革的不斷推進(jìn)，預(yù)算外收入的范疇已經(jīng)越來越不能適應(yīng)財政管理的需要。在政策導(dǎo)向?qū)用妫?004年財政部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》；在技術(shù)操作層面上，全國各地紛紛改預(yù)算外收入管理局為非稅收入管理局，印發(fā)《非稅收入管理?xiàng)l例》，從而使非稅收入漸漸成為社會各界廣泛使用的專業(yè)詞匯。筆者認(rèn)為，由預(yù)算外收入轉(zhuǎn)換到非稅收入的概念是一個進(jìn)步，并應(yīng)該放到統(tǒng)一預(yù)算的角度去考察和分析。

一、預(yù)算外收入與非稅收入范疇的比較

預(yù)算外收入是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。其范圍主要包括：法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等，國務(wù)院或省級人民政府及其財政、計(jì)劃（物價）部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)，國務(wù)院以及財政部審批設(shè)立的基金、附加收入等，主管部門從所屬單位集中的上繳資金，用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金，其他未納入預(yù)算管理的財政性資金。也就是說，預(yù)算外收入主要是指行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。政府非稅收入管理范圍包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金所產(chǎn)生的利息收入等。

我國非稅收入的種類比較多。經(jīng)筆者總結(jié)，目前已經(jīng)納入一般預(yù)算管理的非稅收入大致可以分為六大類：第一類是專項(xiàng)收入，主要包括排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)及價款收入、國家留成油銷售后上繳收入等；第二類是行政事業(yè)性收費(fèi)收入；第三類是罰沒收入；第四類是國有資本經(jīng)營收入；第五類是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；第六類是其他收入。

摘要：財政管理中的重要環(huán)節(jié)之一是稅收，稅收取之于民，用之于民。與近年來我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展相對應(yīng)，財政稅收體系也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。財政稅收體系的存在能夠有效實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置，對于收支進(jìn)行有效平衡，但是運(yùn)行過程中依然存在著很多問題，本文對此進(jìn)行了有效分析。

關(guān)鍵詞：財政稅收；財政稅收體制；體制改革；思考

在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中必然會存在不平衡的問題，為了充分體現(xiàn)社會的公平正義，應(yīng)當(dāng)對社會中存在的資源進(jìn)行有效分配，為此需要建立并執(zhí)行有效的財政稅收體制以充分滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要。

一、財政稅收體制改革概述

隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制改革也面臨著重要的改革發(fā)展方向，其中的重要環(huán)節(jié)之一就是財政稅收體制，能夠?qū)τ谏鐣髁x經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行有效深化，促進(jìn)小康社會的構(gòu)建。財政稅收體制的有效建立能夠?qū)τ谏鐣Y源進(jìn)行有效地優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式從傳統(tǒng)粗放的發(fā)展向著集約化的發(fā)展方向轉(zhuǎn)變。通過對于財政稅收體制的完善能夠有效保證政府的財政收入，平衡財政收支，充分發(fā)揮政府財政進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的作用。從而最終促進(jìn)我國社會的持續(xù)發(fā)展與全面發(fā)展，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)社會中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)進(jìn)行相應(yīng)的財政管理體制改革。

二、目前我國財政稅收執(zhí)行過程中存在的問題分析

一、當(dāng)前財政稅收體制的現(xiàn)狀和缺陷

(一)財政稅收體制存在局限性。一是稅收體系不健全，一些有利于社會穩(wěn)定、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)步以及促進(jìn)社會分配調(diào)節(jié)的稅種沒有納入到稅收體系中來，這些應(yīng)該加入稅收體系而又缺漏的稅種，導(dǎo)致財政收入的流失，不利于財政收入的預(yù)算和支出，使國家對人民的貢獻(xiàn)和社會主義事業(yè)的建設(shè)缺少資金流轉(zhuǎn)。由于增值稅和所得稅在某些方面設(shè)置的不太合理，不利于社會的長期穩(wěn)定和國民經(jīng)濟(jì)的長治久安。二是由于財政收入分配呈現(xiàn)過度向上集中的態(tài)勢，中央與地方的財政收入劃分不均衡，分稅制度無法得到有效落實(shí)，間接影響了中央宏觀調(diào)控的力度。既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底。只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制，這一點(diǎn)需要進(jìn)一步的探索。(二)預(yù)算管理體制存在缺陷。預(yù)算管理體制是財政稅收體制的重要組成部分。我國在財政稅收體制改革中，預(yù)算管理體制覆蓋范圍相對狹窄是一個有目共睹的事實(shí)。從整體上看，地方政府的預(yù)算管理體制改革具有相當(dāng)程度的滯后性。由于有效監(jiān)督機(jī)制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無法落到實(shí)處，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，而缺乏中長期預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算，財政預(yù)算管理無法得到有效的監(jiān)管，使得預(yù)算審核與審批失去本身應(yīng)有的意義。(三)轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制包含轉(zhuǎn)移支付的功能，由集中程度較高的中央財政通過財政支出來改善地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象。現(xiàn)階段轉(zhuǎn)移支付過程中主要有資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、資金轉(zhuǎn)移周期長、資金使用效率降低、官員腐敗嚴(yán)重等不規(guī)范現(xiàn)象。造成轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個方面:一方面是缺乏有效的制度對轉(zhuǎn)移支付工作進(jìn)行監(jiān)管，另一方面是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成的不合理，無形中加大了不同區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)收益差距，使得財政支出均等化原則的失效，公共服務(wù)也無法實(shí)現(xiàn)均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。(四)地方各級政府職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，財政管理存在問題。地方財政本身存在著不平衡的現(xiàn)象，因?yàn)樨斦块T職能劃分不明確，在處理財政稅收問題時不能對癥下藥隨機(jī)應(yīng)變，使問題越來越復(fù)雜，導(dǎo)致國家宏觀調(diào)控效率的降低。處于財政稅收體制改革期間，部分專業(yè)的財政稅收管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員被合并或精簡，財政稅收管理人員鉆空子撈取利益，使得財政稅收部門的管理有些混亂，這就不利于財政稅收的有效控制和管理。一切阻礙發(fā)展腳步的制約因素都需要刨根究底，根據(jù)財政稅收的重要性和性質(zhì)，在選拔人才時更要注意，避免出現(xiàn)人民的害蟲。

二、深化財政稅收體制的對策建議

(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級分權(quán)財政體系。各級政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，地方政府財政問題突出，地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應(yīng)付復(fù)雜多變的財政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規(guī)定支出責(zé)任，上到中央，下到地方各級政府，地方往往存在財政收入緊張的財政狀況，中央應(yīng)利用自身的優(yōu)勢，適當(dāng)分擔(dān)地方政府的支出責(zé)任，在合理提高中央政府收入比例的基礎(chǔ)上，加大中央和省級政府的直接支出責(zé)任，減少地方政府的財政壓力，從整體上掌控全局。二是要進(jìn)一步完善分稅制，賦予地方合法的財政權(quán)力，規(guī)范地方稅收立法和減免的流程。同時要將資源稅、增值稅、所得稅、環(huán)境稅等重要稅種加入到財政稅收中來，一方面有利于增加政府的財政收入，另一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。(二)建立健全科學(xué)的稅負(fù)稅收制度。主要表現(xiàn)為稅負(fù)水平適中，稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理，主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展。科學(xué)的稅收制度要減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，不亂定稅收標(biāo)準(zhǔn)，不重復(fù)收稅。中國是發(fā)展中國家，大多數(shù)人都只是小康水平，在保證政府財政收入的同時，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。傳統(tǒng)的財政稅收體制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的支付體系。一要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、規(guī)定適當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)轉(zhuǎn)移支付，合理適中的支付比例能對各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移有一個風(fēng)險問題，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要綜合考慮區(qū)域人口、土地面積、人均財政收支狀況、公共服務(wù)成本和社會事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的分配方法，提高中央對地方財政的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額和轉(zhuǎn)移支付水平。(四)建立健全預(yù)算管理體制。預(yù)算是財政支出前的重要步驟，預(yù)算編制和執(zhí)行相分離、國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系有利于預(yù)算針對各時期的情況進(jìn)行調(diào)整，稅收取之于民，財政支出覆蓋的領(lǐng)域較廣，財政預(yù)算應(yīng)將財政收入使用在合適的地方，加大對農(nóng)村的投入，建設(shè)新型的城鎮(zhèn)化國家。

三、深化我國財政稅收體制改革的意義

過去推進(jìn)財政稅收體制改革的成就表明，深化財政稅收體制改革有利于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、建設(shè)和諧社會、民生民建的推動，財政稅收體制的轉(zhuǎn)型，對財政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調(diào)整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財政收入，優(yōu)化社會資源配置，維持社會秩序，使之與粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)方式相適應(yīng)。財政政策包含收入和支出兩個方面，合理的稅收收入是財政收入的經(jīng)濟(jì)支柱，財政收入有利于發(fā)揮國家的功能，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控，而財政支出是財政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設(shè)公共實(shí)施，完善醫(yī)療保健制度，有利于國家的長治久安，是促進(jìn)社會健康發(fā)展的手段。

摘要：財政稅收政策關(guān)系經(jīng)濟(jì)、政治、民生，尤其是在我國這樣的社會主義制度下的大經(jīng)濟(jì)體中，財政稅收政策在很多時候?qū)κ袌鰴C(jī)制有更多的干預(yù)和影響。財政稅收不僅支配者國家主導(dǎo)領(lǐng)域的資源配置，更對私有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生直接影響。隨著國家經(jīng)濟(jì)影響力不斷提升，新技術(shù)快速發(fā)展以及與全球經(jīng)濟(jì)命脈更加緊密相連，財政稅收政策的一舉一動都牽動著社會經(jīng)濟(jì)各個領(lǐng)域的神經(jīng)。本文首先從時代變遷的背景出發(fā)，分析了現(xiàn)有財政稅收政策中存在的問題，進(jìn)而針對性地提出了深化改革的措施建議。

關(guān)鍵詞：財政稅收；問題；深化改革

嚴(yán)格意義上說，財政稅收并不是一個準(zhǔn)確的定義，稅收應(yīng)該是財政政策的一部分，財政政策還包括財政投資政策、收入分配政策、財政轉(zhuǎn)移支付政策等多個方面。但由于稅收作為財政收入的最主要來源，與財政支出一起構(gòu)成了同一個問題的兩面。近年來，科技進(jìn)步帶來的經(jīng)濟(jì)社會巨變已經(jīng)輻射到各個角落，產(chǎn)業(yè)之間、區(qū)域之間、各群體之間的收入和分配也發(fā)生了絕大變化。國家不僅要通過財政稅收政策穩(wěn)保經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟著陸和轉(zhuǎn)型升級，更要解決長期積累下來的社會問題，如區(qū)域發(fā)展差距擴(kuò)大、收入差距擴(kuò)大等。如何主次兼顧、有序推進(jìn)，需要對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會形勢有清醒的認(rèn)識，對當(dāng)前財政稅收政策面臨的問題要有務(wù)實(shí)的正視，進(jìn)而才能科學(xué)地研究如何進(jìn)行制度和政策的創(chuàng)新。

一、社會經(jīng)濟(jì)巨變給財政稅收政策帶來的挑戰(zhàn)

財政稅收包括稅收征收和支出兩個兩面，稅收收入不僅是國家建設(shè)和運(yùn)行的資金來源，也是調(diào)節(jié)收入分配，協(xié)調(diào)各方利益的基礎(chǔ)。無論是稅收的征收，還是稅收的配置利用，都必須以不斷促進(jìn)國家競爭力提升為終級目標(biāo)，其中包括產(chǎn)業(yè)競爭力、技術(shù)進(jìn)步、人民生活水平、社會和諧保障等等。而這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要通過實(shí)體經(jīng)濟(jì)、科研投入、公共設(shè)施建設(shè)、保障體系建設(shè)來實(shí)現(xiàn)，在不同的時期下，如何讓持續(xù)這些影響因素產(chǎn)生積極的影響，而不至于因短缺或過度供給而帶來國家機(jī)器整體的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，是財政稅收政策的核心人物。從改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)無形的大手對社會進(jìn)步的作用毋庸置疑，但它同樣帶來了副作用，我們同西方國家一樣無法避免。諸如區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距擴(kuò)大化、收入差距擴(kuò)大、產(chǎn)能過剩、資產(chǎn)泡沫等等問題，就需要財政稅收政策來制衡。而在不同時期，這些問題所呈現(xiàn)的狀態(tài)以及解決的途徑不同。近幾年來，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及國家層面的幾輪刺激計(jì)劃，買下的隱患已經(jīng)完全暴露，一是如房地產(chǎn)泡沫、大宗商品產(chǎn)能過剩、要素價格飛升等問題，導(dǎo)致大量傳統(tǒng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退跡象。國內(nèi)生產(chǎn)要素成本的提高，以及海外發(fā)展中國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的成熟，大量產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到了國外，國內(nèi)的傳統(tǒng)就業(yè)機(jī)會減少；二是高房價、高物價給百姓生活帶來巨大壓力，而同時收入因?yàn)閷?shí)體經(jīng)濟(jì)的疲軟而得不到提高，人民生活質(zhì)量下降；三是區(qū)域間的發(fā)展差距再一次拉大，中小城市、中西部地區(qū)受到的沖擊更加嚴(yán)重，持續(xù)的時間更長。面對這些“副產(chǎn)品”，財政稅收政策必須主動進(jìn)行調(diào)整，逐步消除不健康的發(fā)展方式，促進(jìn)和扶持新興的發(fā)展方式。此外，各種新興技術(shù)的出現(xiàn)和應(yīng)用，也帶來了大量的機(jī)遇和問題。以互聯(lián)網(wǎng)+為主導(dǎo)的發(fā)展潮流，不僅重新組織了社會生產(chǎn)方式，也促進(jìn)了大量新業(yè)態(tài)、新崗位、新模式的出現(xiàn)。財政稅收政策面對這些新生事物，需要及時得更新版本，與時俱進(jìn)。

二、現(xiàn)有財政稅收政策存在的問題