電算化環(huán)境范文10篇

［摘要］在電算化會計的條件下，審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變，但由于電算化會計信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險，因此，電算化會計信息系統(tǒng)的審計就面臨著挑戰(zhàn)和機(jī)遇，對電算化會計的審計是新形勢下擺在我們面前的新任務(wù)。

［關(guān)鍵詞］電算會計審計問題對策。

一、引言。

電算化會計下的審計的本質(zhì)是審計與現(xiàn)代信息技術(shù)（主要是計算機(jī)技術(shù)）融合的一個發(fā)展過程。其目標(biāo)是通過審計與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，評價控制會計信息系統(tǒng)，實(shí)施審計監(jiān)督服務(wù)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。

隨著被審單位管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)的普及，審計人員所面臨的審計環(huán)境由手工處理、部分的計算機(jī)處理逐步發(fā)展到全面的計算機(jī)處理，從而對傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法，以至于對審計行業(yè)形成了沖擊。它對審計工作的影響，己引起了越來越多審計工作者的重視。

二、電算化會計環(huán)境下審計工作面臨的問題。

摘要：會計電算化的應(yīng)用，對內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會計的需要。會計電算化的實(shí)施，大大提高了會計信息處理的速度和準(zhǔn)確性，能為用戶提供及時、準(zhǔn)確的會計信息，是會計事業(yè)發(fā)展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關(guān)鍵詞：電算化；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；控制活動

一、會計電算化環(huán)境下對控制活動的影響

1、內(nèi)部控制的定義及要素

所謂的內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法，完整而制定和實(shí)施的政策與程序。它包含控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督五個要素。

2、電算化環(huán)境對控制活動的影響

一、電算化環(huán)境下內(nèi)部審計工作遇到的問題

1電算化環(huán)境下，無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，也使會計處理程序化。業(yè)務(wù)發(fā)生后只要業(yè)務(wù)人員執(zhí)行相應(yīng)的功能，會計人員不再填制憑證就可以直接記錄到相應(yīng)的賬戶上，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多地依賴自身的實(shí)時控制。于是，數(shù)據(jù)的可靠性、原有紙制審計證據(jù)的減少、內(nèi)部控制體系（會計處理及業(yè)務(wù)處理流程）的變化成為內(nèi)部審計必須面對的問題。2.網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和企業(yè)全面信息化的實(shí)現(xiàn)改變了電算化初期那種單一的、獨(dú)立的業(yè)務(wù)處理模式，企業(yè)按照高效原則進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、業(yè)務(wù)處理流程重構(gòu)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理、財務(wù)處理集成在一起，使管理審計和財務(wù)審計相互融合，無形中擴(kuò)大了審計范圍，提高了審計的難度和對審計人員專業(yè)知識的要求。系統(tǒng)集成化使很多企業(yè)改變了管理模式，如有些企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要把工作組作為基本工作單元，每個工作組內(nèi)的成員共享數(shù)據(jù)，由于信息系統(tǒng)可以在不留下任何痕跡的情況下用后面的處理結(jié)果直接覆蓋前面的處理結(jié)果，這就為審計評價數(shù)據(jù)完整什和可靠性增加了難度。系統(tǒng)集成化還使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)之間，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的直接對應(yīng)關(guān)系變得更加模糊、復(fù)雜，再加上數(shù)據(jù)的覆蓋和網(wǎng)絡(luò)化，從報表、賬簿結(jié)果追查到原始業(yè)務(wù)變得非常困難。3.電算化環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了很大變化。原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施因失去了作用而被取消，有些內(nèi)部控制措施被程序化后通過軟件程序的執(zhí)行而發(fā)揮作用，同時針對信息系統(tǒng)的特點(diǎn)又增加了一些新的內(nèi)部控制措施。由于內(nèi)部控制技術(shù)（如密碼控制技術(shù)、防火墻技術(shù)等）不斷發(fā)展，如何了解，測試、評價信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況便成了審計的難題。4.電算化環(huán)境下審計證據(jù)大多存儲在數(shù)據(jù)庫中，傳統(tǒng)的審計技術(shù)難以達(dá)到目的，必須不斷采用新的審計技術(shù)和手段，比如采用測試程序嵌入系統(tǒng)完成對重要處理的審計、利用審計軟件采集和分析要審計的數(shù)據(jù)、采用軟件動態(tài)跟蹤某些重要數(shù)據(jù)的變化。如何掌握并運(yùn)用新的審計技術(shù)和手段無疑成為內(nèi)部審計人員工作中遇到的又一個問題。二、電算化環(huán)境下內(nèi)部審計需要做好的幾項(xiàng)工作1.對單位的信息系統(tǒng)實(shí)施審計、目前，絕大多數(shù)單位在內(nèi)部審計時是繞過信息系統(tǒng)的。由于集成化系統(tǒng)中原始憑證大量減少、數(shù)據(jù)之間直接對應(yīng)關(guān)系模糊、業(yè)務(wù)處理和財務(wù)處理高度集成，使得系統(tǒng)中存儲數(shù)據(jù)與輸出數(shù)據(jù)可能不—致。比如，有關(guān)人員通過在系統(tǒng)中嵌入非法程序塊轉(zhuǎn)移了數(shù)據(jù)，而打印出虛假數(shù)據(jù)提供給審計人員，這種行為必然加大審計風(fēng)險。內(nèi)部審計人員要想了解系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)的可信賴程度，必須對系統(tǒng)本身進(jìn)行審計，這是內(nèi)部審計不可能回避的。首先，內(nèi)部審計人員要對本單位汁算機(jī)信息系統(tǒng)及其相關(guān)情況有所了解，包括：①系統(tǒng)的硬件信息和軟件信息。比如信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、所使用土機(jī)的型號、內(nèi)存容量、輸入及輸出設(shè)備、通訊設(shè)備、輔助存儲設(shè)備，所使用的操作系統(tǒng)、通信軟件、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)等。②系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的具體情況。比如處理的過程、發(fā)生錯誤的多少等。③本單位肘其他單位信息系統(tǒng)的依賴程度。比如有的企業(yè)與其供貨商或銷售商共同管理存貨，某些原料或產(chǎn)品的倉庫設(shè)在供貨尚或銷售商處，企業(yè)需要時直接從那里取得。這種情況下，如果供貨商或銷售商采用信息系統(tǒng)進(jìn)行存貨核算與管理，則本企業(yè)的存貨信息高度依賴供貨商或銷售商的信息系統(tǒng)。④被審計系統(tǒng)的內(nèi)部控制。如本年度沒備的變更信息、維護(hù)信息、應(yīng)用系統(tǒng)的復(fù)雜程度及重要的處理過程等—在了解信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員根據(jù)重要性和復(fù)雜程度確定審計程序。實(shí)施審計時，符合性測試的重點(diǎn)應(yīng)該是系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)置和遵守情況、系統(tǒng)內(nèi)定義的信息轉(zhuǎn)換規(guī)則。對于則務(wù)、業(yè)務(wù)集成化系統(tǒng)而言，單位發(fā)生的每—項(xiàng)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中都會根據(jù)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員事先定義的轉(zhuǎn)換規(guī)則自動生成會汁記錄，進(jìn)入財務(wù)系統(tǒng)。此時審核的重點(diǎn)不應(yīng)足系統(tǒng)生成的大量重復(fù)的憑證，而是定義的信息轉(zhuǎn)換規(guī)則是否正確和有效、是否符合相關(guān)法規(guī)的要求、對這些規(guī)則的管理等是否有效。

2.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計，做到一般控制審查和應(yīng)用控制審查相結(jié)合。在手工處理環(huán)境下，單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)就是人及其處理的業(yè)務(wù)。而電算化環(huán)境下，業(yè)務(wù)處理過程包括了手工處理、計算機(jī)系統(tǒng)處理、人與計算機(jī)進(jìn)行交互處理這幾部分，單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)變成了人及其處理的業(yè)務(wù)、人機(jī)交互處理過程、計算機(jī)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過程和不同系統(tǒng)之間信息的傳遞過程，內(nèi)部控制的重點(diǎn)和環(huán)節(jié)發(fā)生了很大變化。只有對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)施審計，才能了解內(nèi)部控制運(yùn)行狀況并由此確定后續(xù)實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)和審計程序；電算化系統(tǒng)中，可以把控制劃分為一般控制和應(yīng)用控制兩部分。一般控制是對系統(tǒng)中組織、開發(fā)、操作、管理等系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境所進(jìn)行的控制，通常以制定規(guī)章制度、網(wǎng)絡(luò)安全軟件和程序控制形式體現(xiàn)；應(yīng)用控制是對信息系統(tǒng)的某一具體處理過程施加的控制，主要以程序的形式體現(xiàn)。審計時，應(yīng)該在對系統(tǒng)—般控制做出評價的基礎(chǔ)上，通過讀原程序、模擬數(shù)據(jù)上機(jī)測試、上機(jī)處理實(shí)際業(yè)務(wù)、采用審計軟件等方式測試系統(tǒng)的安全性、控制程序的正確性和有效性。3.充分利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)和上具。電算化系統(tǒng)的安全性、業(yè)務(wù)處理的正確性、應(yīng)用控制的有效性、系統(tǒng)的運(yùn)行效率等只有通過上機(jī)測試才能檢驗(yàn)。因此內(nèi)部審計人員可以對手工填制的原始單據(jù)、簡單業(yè)務(wù)的處理、非程序控制制度和措施采用原來手工審計的有效方法，對于某些特定業(yè)務(wù)的處理過程、重要數(shù)據(jù)、復(fù)雜的處理過程及程序化的控制措施則應(yīng)該充分利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)和工具進(jìn)行審計。4.關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)。集成化系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞可以實(shí)時進(jìn)行，也可以分批完成，極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致，所以系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換應(yīng)該是審計的重點(diǎn)之一。另外，有些企業(yè)的電算化系統(tǒng)采用廠多家軟件廠商的產(chǎn)品，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞需要借助外存（如磁盤）或局域網(wǎng)上不同數(shù)據(jù)文件之間轉(zhuǎn)換等方式來完成，對這樣的系統(tǒng)一定要防止并及叫發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)換過程中的錯弊。5.加強(qiáng)動態(tài)在線審計電算化系統(tǒng)中，帳務(wù)處理是實(shí)時進(jìn)行的。尤其是網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)，在同一時間可能有多個用戶執(zhí)行同一項(xiàng)功能、調(diào)用同一個數(shù)據(jù)文件，而系統(tǒng)只記錄下最終的結(jié)果。若審計時只對靜態(tài)系統(tǒng)進(jìn)行審查，不進(jìn)行有關(guān)運(yùn)行程序、數(shù)據(jù)文件的聯(lián)機(jī)實(shí)時審計，有時就難以發(fā)現(xiàn)存在的問題。因此對于重要業(yè)務(wù)的處理、關(guān)鍵的處理程序、業(yè)務(wù)人員的上機(jī)操作記錄等應(yīng)該加強(qiáng)動態(tài)審計。

網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)一般本身都提供了一定的審計功能，一旦發(fā)現(xiàn)非法的或有超越網(wǎng)絡(luò)授權(quán)的操作行為，就會記錄入侵者的登錄用戶名、IP地址、登錄日期、時間等信息，并尋找到非法用戶曾經(jīng)潛入系統(tǒng)內(nèi)部的痕跡。利用大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)開發(fā)的應(yīng)用軟件也能對登錄系統(tǒng)的用戶及其使用系統(tǒng)的情況進(jìn)行一定的監(jiān)控，如哪些用戶使用了系統(tǒng)、進(jìn)行了哪些操作、操作的次數(shù)、登錄及退出系統(tǒng)時間等。審計人員可以實(shí)時檢查系統(tǒng)存放這些信息的審計蹤跡表和系統(tǒng)日志文件，充分利用這些線索。同時，還可以利用專門軟件進(jìn)行重要數(shù)據(jù)的動態(tài)跟蹤，比如利用Excel軟件就可以實(shí)現(xiàn)一些簡單的跟蹤和分析。6.加強(qiáng)對所有與信息系統(tǒng)有關(guān)的部門及人員的監(jiān)督管理。與信息系統(tǒng)相關(guān)的部門包括信息系統(tǒng)管理部門、維護(hù)部門和使用部門。相關(guān)人員包括網(wǎng)絡(luò)管理員、系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)庫管理員、軟硬件維護(hù)人員、系統(tǒng)操作人員、檔案保管人員及機(jī)房保安人員等，對這些部門和人員進(jìn)行安全意識教育及監(jiān)督管理對于降低審計風(fēng)險是至關(guān)重要的。

1賬簿體系虛擬化

賬簿，作為存放經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類匯總的會計數(shù)據(jù)的載體，是一個承前啟后、不可缺少的橋梁與紐帶。

手工會計離開賬簿，其會計報表的編制便成了無本之木、無水之魚。簿籍只是賬簿的外表形式，賬簿的內(nèi)容則是賬戶記錄。賬戶就是對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、歸集而設(shè)置的單元。在電算化環(huán)境下，會計核算仍然離不開賬戶這樣最基本的存儲單元，但賬戶的存儲并不一定要借助于賬簿來完成。現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，使賬戶記錄與紙介質(zhì)呈現(xiàn)出分離的趨勢，紙介質(zhì)不再作為賬戶分類和匯總數(shù)據(jù)的唯一載體。實(shí)踐已經(jīng)證明，在磁、電、光等介質(zhì)保存會計數(shù)據(jù)的可靠性得以保證的前提下，人們需要的各種會計核算資料盡可通過調(diào)用這些介質(zhì)上的數(shù)據(jù)庫文件并加以顯示，完全不必使用紙張作為賬戶記錄的載體。既然賬戶記錄可以完全與紙張分離，那么手工會計環(huán)境下關(guān)于賬簿的定義也就不存在了。

電算化環(huán)境下的賬簿實(shí)際是“虛”的。所謂“虛”，是指磁盤上一般并不存在賬，更不是一個手工賬對應(yīng)一個磁盤文件。賬簿上反映的數(shù)據(jù)不外有兩類，一類是發(fā)生額，另一類是余額。作為記賬對象的發(fā)生額數(shù)據(jù)，來自于記賬憑證，而作為記賬結(jié)果的期末(或期初)余額數(shù)據(jù)，則是在賬簿被登記之后形成的，所以，賬簿記錄只不過是記賬憑證上賬戶記錄的分類、匯總罷了。由于計算機(jī)具有強(qiáng)大、快速的數(shù)據(jù)處理功能，它對記賬憑證庫文件的分類、匯總不過是舉手之勞。而對于賬戶余額，只要保證系統(tǒng)初始化時輸人的初始余額數(shù)據(jù)正確無誤，以后各個會計期間的期末余額也就唾手可得了。因此，電算化環(huán)境下的“賬”是憑證庫文件及相關(guān)數(shù)據(jù)(主要是各會計賬戶的期初余額數(shù)據(jù))自動地準(zhǔn)確無誤地派生出來的。理論上說，保留了憑證庫文件及相關(guān)數(shù)據(jù)，也就保證了賬簿的存在。可見，在電算化環(huán)境下，“賬簿”僅僅是沿襲了傳統(tǒng)會計的概念而已，其本質(zhì)是虛擬化的。

2記賬過程虛擬化

記賬，是手工會計核算的中心環(huán)節(jié)。自會計產(chǎn)生以來，就一直與記賬、算賬、報賬時刻相伴、密不可分，從填制憑證、登記賬簿到編制報表等會計處理方法和程序，處處映射和打上了“記賬”的烙印。所以，在傳統(tǒng)觀念上，“記賬”似乎成了會計的代名詞。然而，在電算化環(huán)境下，記賬過程卻是一個虛過程，因?yàn)椴]有生成實(shí)際的賬。這里所謂的“記賬”就是將賬前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標(biāo)識或者另外形成一個賬后憑證庫文件，表明該記賬憑證已入賬，不允許再對其進(jìn)行無痕跡修改或作廢、刪除操作。如果有錯誤，只能采用類似于手工會計下的紅字沖銷法，通過輸人“更正憑證”予以糾正。所以，在電算化環(huán)境下，記賬環(huán)節(jié)完全可以取消，即平時不登記日記賬、明細(xì)賬及總賬，只將記賬憑證保存在一起，在需要時再采用瞬間成賬的做法:根據(jù)科目余額庫文件的期初余額數(shù)據(jù)和記賬憑證庫文件的科目發(fā)生額數(shù)據(jù)，當(dāng)即形成所需的“賬簿’，并予以輸出。

電算化環(huán)境下會計人員的困惑與思考

“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要”。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，會計作為經(jīng)濟(jì)管理基礎(chǔ)性工作，其地位和作用越來越被人們所認(rèn)識。強(qiáng)化會計管理、提高會計信息質(zhì)量，已成為會計工作面臨的一項(xiàng)十分緊迫的任務(wù)。而會計電算化為實(shí)現(xiàn)這一任務(wù)提供了一條有效的途徑。近年來，我國會計電算化的迅速普及和發(fā)展，對深化會計改革起到了重要的作用，從而使會計工作發(fā)生了很大的變化。會計電算化使財會人員從繁瑣的事務(wù)中解脫出來；為更多地參與管理和決策提供了可能，促進(jìn)了會計工作質(zhì)量和效率的提高，促進(jìn)了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，也促進(jìn)了會計工作職能的公務(wù)員之家版權(quán)所有轉(zhuǎn)變和財會人員素質(zhì)的提高，為會計管理工作現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。

我單位的會計電算化工作起步于20世紀(jì)90年代末期，截止今年才普及運(yùn)用，發(fā)展雖然有點(diǎn)緩慢，但會計電算化在會計工作中的應(yīng)用，極大地減少了會計人員記賬的工作量，是記賬方式的一個飛躍變化，是我們單位乃至整個黃河系統(tǒng)會計發(fā)展的一個新階段。然而，隨著會計電算化工作的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)信息化、電子商務(wù)工程、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)田，給會計工作的發(fā)展帶來更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在這種環(huán)境下會計人員應(yīng)充當(dāng)什么角色？使我們困惑之余也進(jìn)一步思考。

一、電算化環(huán)境下會計人員的困惑

1.對軟件供應(yīng)商提供的軟件功能和軟件維護(hù)的困惑

目前，我們使用的計算機(jī)軟件是模擬手工業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計的，各單位會計業(yè)務(wù)處理方式不盡相同，管理上所需會計信息資料也有差異，若程序要滿足各方面的要求，必定存在許多不必要和無效的中間過渡數(shù)據(jù)文件，這些文件的存在直接影響軟件操作程序的簡化，而且還會出現(xiàn)所需信息無法滿足的情況，這是軟件供應(yīng)商與會計人員之間在業(yè)務(wù)技術(shù)上溝通的差異。在軟件的使用過程中，會計人員苦于貧乏的計算機(jī)知識，對軟件及數(shù)據(jù)系統(tǒng)的維護(hù)均無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

摘要：會計學(xué)是一門方法性較強(qiáng)的學(xué)科，因而會計核算方法是會計學(xué)中的主要內(nèi)容。在電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的會計核算方法由于實(shí)現(xiàn)手段的變化，會出現(xiàn)相應(yīng)的發(fā)展與演進(jìn)；新的會計核算方法也會隨著新問題、新情況的出現(xiàn)而出現(xiàn)。傳統(tǒng)會計核算方法在電算化環(huán)境下有哪些變化、有哪些不同的體現(xiàn)形式，是否需要重新加以命名等；新的會計核算方法如何確認(rèn)。所有這些，都需要認(rèn)真地研究和總結(jié)，正確地把握會計電算化的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：電算化會計會計軟件

會計核算方法是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的記錄和計算，為經(jīng)營管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法。一般包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、報表編制和會計資料的分析利用等，以下我們稱之為傳統(tǒng)會計方法；在電算化環(huán)境下，為完成會計核算任務(wù)而采用的新方法，以下我們稱之為電算會計方法。傳統(tǒng)會計方法與電算會計方法的綜合運(yùn)用并不斷提高，才是會計電算化發(fā)展的必要保證。把會計電算化說成是在計算機(jī)環(huán)境下傳統(tǒng)會計方法的模擬是只看到了事物的表面或結(jié)果，而沒有看到事物的本質(zhì)；電算會計方法只有建立在傳統(tǒng)會計方法的基礎(chǔ)之上，才能得到發(fā)展和提高；同時，也要以電算化環(huán)境下特有的方法去解決新形勢下的新問題。

一、明確會計主體與會計對象：“建立賬套”的電算會計方法

在電算化會計信息系統(tǒng)中，一般采用通用會計軟件來建立自己的系統(tǒng)，這樣，不同會計主體在核算上的差異、不同會計對象適用的具體會計方法必需通過軟件的“選項(xiàng)”來加以區(qū)別和明確。在應(yīng)用會計核算軟件開展會計核算工作的開始，第一件事就是要在系統(tǒng)中建立當(dāng)前會計主體獨(dú)立使用的一套核算數(shù)據(jù)，并明確有關(guān)事項(xiàng)以適應(yīng)當(dāng)前會計主體的核算要求。這就是“建立賬套”，建立賬套時，一般至少要明確下列事項(xiàng)。（1）賬套編號：為便于計算機(jī)的數(shù)據(jù)處理，以區(qū)別不同的賬套或據(jù)以命名并建立相應(yīng)的文件夾、數(shù)據(jù)文件名或數(shù)據(jù)庫名稱等；（2）賬套名稱：一般為核算單位名稱；（3）會計主管：電算化系統(tǒng)主管的姓名，以便進(jìn)行全面的操作授權(quán)；（4）啟始會計期間：在電算化系統(tǒng)中進(jìn)行會計核算的開始期間；（5）具體核算方法或計算方法的選用：如會計科目編碼規(guī)則、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨成本計價方法、會計憑證分類方法等；（6）選擇所屬行業(yè)以預(yù)置會計科目。以上在電算化系統(tǒng)中稱之為賬套參數(shù)。建立賬套完成后，就具備了在電算化系統(tǒng)中開展會計核算的物質(zhì)基礎(chǔ)。在傳統(tǒng)會計方法中當(dāng)然也有賬套的概念，但只有在電算化系統(tǒng)中才需要把它列為一個重要的會計核算方法，在編制會計軟件時，需要以特定的技術(shù)方法才能實(shí)現(xiàn)。有了建立賬套這一方法，就可以在同一電算化系統(tǒng)中為多個會計主體完成會計核算任務(wù)。這給學(xué)習(xí)與掌握會計電算化技術(shù)、開展記賬、劃小核算單位并分別進(jìn)行獨(dú)立核算等帶來了方便。

二、站在電算化會計核算的起點(diǎn)：“初始設(shè)置”的電算會計方法

［摘要］在電算化會計的條件下，審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變，但由于電算化會計信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險，因此，電算化會計信息系統(tǒng)的審計就面臨著挑戰(zhàn)和機(jī)遇，對電算化會計的審計是新形勢下擺在我們面前的新任務(wù)。

［關(guān)鍵詞］電算會計審計問題對策

一、引言。

電算化會計下的審計的本質(zhì)是審計與現(xiàn)代信息技術(shù)（主要是計算機(jī)技術(shù)）融合的一個發(fā)展過程。其目標(biāo)是通過審計與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，評價控制會計信息系統(tǒng)，實(shí)施審計監(jiān)督服務(wù)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。

隨著被審單位管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)的普及，審計人員所面臨的審計環(huán)境由手工處理、部分的計算機(jī)處理逐步發(fā)展到全面的計算機(jī)處理，從而對傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法，以至于對審計行業(yè)形成了沖擊。它對審計工作的影響，己引起了越來越多審計工作者的重視。

二、電算化會計環(huán)境下審計工作面臨的問題。

隨著金融電子化進(jìn)程的加快，銀行前臺操作人員的工作方式發(fā)生了革命性的變化。幾乎所有的內(nèi)部憑證及外部憑證的部分要素均實(shí)現(xiàn)了微機(jī)處理，經(jīng)辦人員處理業(yè)務(wù)由印章標(biāo)志逐漸發(fā)展為計算機(jī)自動識別、標(biāo)注操作員代碼，傳統(tǒng)的依靠人工逐一加蓋的會計印章的做法逐漸失去原有的意義。因此，對會計人員使用個人印章進(jìn)行相應(yīng)的改革，才能適應(yīng)現(xiàn)代金融業(yè)務(wù)發(fā)展和提高金融服務(wù)水平的需要。

一、會計印章的地位和作用

根據(jù)我國《會計法》、《票據(jù)法》有關(guān)會計印章的表述以及在傳統(tǒng)條件下的應(yīng)用實(shí)踐，銀行會計人員個人印章在具體業(yè)務(wù)工作中主要有以下作用：

(一)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員處理業(yè)務(wù)過程中在自己經(jīng)辦的憑證、賬簿指定欄目加蓋個人名章后，即明確了自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)審核與處理此項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性的責(zé)任。

(二)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。通過印章在憑證、賬簿上各個環(huán)節(jié)的標(biāo)示，明確會計業(yè)務(wù)從進(jìn)入操作領(lǐng)域到過程結(jié)束的各個過程，一旦該項(xiàng)業(yè)務(wù)事后出現(xiàn)問題或需要說明，管理人員可根據(jù)經(jīng)辦人員印章信息進(jìn)行責(zé)任追溯和事實(shí)認(rèn)定，以便于管理人員有針對性地加強(qiáng)監(jiān)督與防范，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

二、電算化條件下會計印章作用變化的特征

[論文關(guān)鍵詞]電算化審計審計線索對策

[論文摘要]隨著計算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步,會計電算化得到了迅猛發(fā)展，但由于會計環(huán)境的改變，導(dǎo)致電算化審計工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文主要闡述目前電算化審計工作中面臨的一些新問題新挑戰(zhàn)，并針對這些新問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對策。

電算化審計是審計人員針對電算化方式下的電子憑證、賬簿、報表和內(nèi)部控制制度等進(jìn)行客觀評價，從而判斷會計電算化數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性和可靠性等方面信息與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。由于在計算工具、存儲介質(zhì)和內(nèi)部控制制度等方面與傳統(tǒng)手工會計方式存在差異，導(dǎo)致目前的電算化審計工作出現(xiàn)了許多新問題，面臨新挑戰(zhàn)。

一、目前電算化審計面臨的主要問題

1.缺乏適應(yīng)電算化審計環(huán)境的電算化審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

在電算化環(huán)境下,審計人員一方面要花費(fèi)大量時間精力審查不同電算化軟件系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu),了解該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理方面的合法性、真實(shí)性和完整性。另一方面，由于電算化審計環(huán)境的變化，基于手工會計系統(tǒng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不適應(yīng)電算化環(huán)境，而我國現(xiàn)有的國家審計和社會審計，也只是對電算化審計工作形成了一些零散的規(guī)定，尚缺乏科學(xué)規(guī)范并適應(yīng)電算化審計環(huán)境的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，從而增加了電算化審計難度，很容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

摘要：文章分析了電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革，強(qiáng)化和突出電算化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前會計理論界和實(shí)務(wù)界面臨的首要問題。

關(guān)鍵詞：會計；管理；制度；電算化

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場有效運(yùn)行具有重要的意義。

《會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”這一規(guī)定蘊(yùn)涵了兩層含義：一是各單位都必須建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這是法定義務(wù)，必須履行；二是各單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須健全。現(xiàn)行的財務(wù)、會計制度中關(guān)于內(nèi)部控制制度的制定主要以手工操作環(huán)境為基礎(chǔ)。電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革。從形式上看，它改變了數(shù)據(jù)的核算手段，引進(jìn)了計算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理；改變了數(shù)據(jù)的存儲方式，導(dǎo)致賬簿概念的重新定義和分類。從效益成本來看，以更少的人員從事更多崗位的工作，節(jié)約了人力、物力，但同時也對管理部門的設(shè)置和會計人員及崗位組成提出了更高的要求，更為重要的是它改變了某些與審計線索有關(guān)的關(guān)鍵因素（如會計核算程序，數(shù)據(jù)存取方式、存儲介質(zhì)等），使得會計學(xué)家們研究已久的基于手工操作環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施在電算化環(huán)境下難以實(shí)施，給審計人員的工作提出了挑戰(zhàn)。另外，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，傳統(tǒng)的企業(yè)運(yùn)營方式和信息輸出已不能適應(yīng)其發(fā)展的需要。當(dāng)前，掌握信息勝于掌握貨幣與財政，對信息的及時性、安全性、保密性要求給無紙化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化的會計數(shù)據(jù)的發(fā)展提出了新的課題。因此，盡管有關(guān)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究還處于初級階段，但是，強(qiáng)化和突出電算化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前會計理論界和實(shí)務(wù)界面臨的首要問題。

一、實(shí)行電算化內(nèi)部控制的必要性

（一）電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質(zhì)無紙化的缺陷