規(guī)范控制范文10篇

【摘要】探索與研究病歷書寫規(guī)范本體價(jià)值，實(shí)現(xiàn)價(jià)值從基礎(chǔ)價(jià)值向醫(yī)療質(zhì)量?jī)r(jià)值、再向社會(huì)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，踐行病歷規(guī)范書寫與病案管理的質(zhì)量全程控制，旨在提高醫(yī)療質(zhì)量與效率、效益與效果。以價(jià)值論為主導(dǎo)，信息論、控制論為方法學(xué)基礎(chǔ)，闡述醫(yī)院病歷書寫規(guī)范價(jià)值及其實(shí)現(xiàn)價(jià)值的全程質(zhì)量控制過程，構(gòu)筑醫(yī)院病歷書寫規(guī)范價(jià)值工程與全程質(zhì)量控制體系，有效地證實(shí)病歷書寫規(guī)范與全程質(zhì)量控制是實(shí)現(xiàn)與提高醫(yī)療質(zhì)量的有效保障。

【關(guān)鍵詞】病歷書寫規(guī)范；價(jià)值與價(jià)值工程；全程質(zhì)量

一、病歷書寫規(guī)范價(jià)值與價(jià)值工程體系

什么是價(jià)值？?jī)r(jià)值根植于自然界與社會(huì)方面，離不開人類進(jìn)化與社會(huì)認(rèn)知發(fā)展。因此，價(jià)值論的諸多爭(zhēng)議也源于價(jià)值的不同定義。從物理學(xué)角度，人們把價(jià)值理論建立在自然科學(xué)的基礎(chǔ)之上，使之具有高度的精確性、客觀性和公理性；而從醫(yī)療角度上，價(jià)值就有所不同了，它涉界于自然與社會(huì)兩個(gè)方面，在不考慮或忽略醫(yī)療成本情況下，為醫(yī)療提供服務(wù)所需的物化與活化勞動(dòng)構(gòu)成，形成病歷“個(gè)性品質(zhì)”與“行為操守”。即“個(gè)性品質(zhì)”應(yīng)該表現(xiàn)出簡(jiǎn)明、真實(shí)、完整、系統(tǒng)；而“行為操守”應(yīng)該是嚴(yán)禁涂改、偽造、隱匿、銷毀或無理?yè)寠Z病歷資料信息。病歷書寫規(guī)范是價(jià)值及其價(jià)值轉(zhuǎn)移所形成價(jià)值鏈的過程，實(shí)質(zhì)上也是一種操守、理想、信念、目標(biāo)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)屬性體現(xiàn)。因此，價(jià)值的形成與價(jià)值轉(zhuǎn)移是與時(shí)俱進(jìn)的，隨著醫(yī)學(xué)發(fā)展而價(jià)值及價(jià)值觀發(fā)展變化。病歷書寫規(guī)范價(jià)值也從這個(gè)視野下來闡述其價(jià)值論。

1.基礎(chǔ)價(jià)值———醫(yī)療病歷書寫規(guī)范建設(shè)與實(shí)踐發(fā)展。第一，病歷書寫基本規(guī)范問世與價(jià)值形成階段。基礎(chǔ)價(jià)值認(rèn)為屬于自身價(jià)位或本體價(jià)值的表現(xiàn)。在病歷規(guī)范視野下，制訂、執(zhí)行病歷書寫基本規(guī)范是《病歷書寫基本規(guī)范》的基礎(chǔ)建設(shè)、發(fā)展與優(yōu)化過程的自身價(jià)值體現(xiàn)。2002年8月16日，原衛(wèi)生部、中醫(yī)藥局，根據(jù)《中華人民共和國(guó)執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》、《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》和《中華人民共和國(guó)護(hù)士管理辦法》的基本法規(guī)的基礎(chǔ)上制定了首個(gè)《病歷書寫基本規(guī)范（試行）》，開新中國(guó)病歷書寫基本規(guī)范文件的先例。表明了我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生工作重視病歷書寫與醫(yī)療質(zhì)量的重要性，也闡明了書寫記錄的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)規(guī)范，其內(nèi)涵分解在基本要求、門（急）診病歷書寫要求及內(nèi)容、住院病歷書寫要求及內(nèi)容以及其它的37項(xiàng)條文之中。自9月1日起施行的七年來，已為我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)病歷的科學(xué)、規(guī)范化書寫指明了方向，確定了標(biāo)準(zhǔn)，奠定了醫(yī)療質(zhì)量及其管理價(jià)值基礎(chǔ)。第二，病歷書寫基本規(guī)范成熟與價(jià)值發(fā)展階段。在《病歷書寫基本規(guī)范(試行)》實(shí)施的七年中，因醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)的發(fā)展，對(duì)病歷書寫內(nèi)涵及有關(guān)條文已不適宜當(dāng)前的需要。于是，2010年2月4日，衛(wèi)生部組織對(duì)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)的病歷書寫行為內(nèi)涵進(jìn)行擴(kuò)容與內(nèi)涵補(bǔ)充，也有取消部分內(nèi)涵。從規(guī)范的內(nèi)涵條文看，增加了打印病歷內(nèi)容及要求，章節(jié)增至5章38條。新的《病歷書寫基本規(guī)范》進(jìn)一步明確了基本概念主體，是在適應(yīng)醫(yī)療技術(shù)發(fā)展、醫(yī)療質(zhì)量管理需求的實(shí)際需要條件下頒發(fā)實(shí)施。在法律條文中，更正了舉證責(zé)任倒置問題；隨著數(shù)字化醫(yī)院體系的普及和應(yīng)用的出現(xiàn)，添加電子病歷或計(jì)算機(jī)打印病歷新內(nèi)涵；強(qiáng)調(diào)全面規(guī)范病歷書寫，做到客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、規(guī)范。著重強(qiáng)調(diào)真實(shí)性是病歷的第一要義，不存在可以掩飾的真相，病歷貴在記錄有用可靠的信息，而不是盲目要求細(xì)化記錄。張紅君等人報(bào)道“電子病歷有存儲(chǔ)“患者既往診療信息、醫(yī)囑管理、檢查、檢驗(yàn)報(bào)告、醫(yī)療質(zhì)量管理與控制等多項(xiàng)功能”的觀點(diǎn)。[3]但目前我國(guó)司法系統(tǒng)尚不認(rèn)可電子病歷法律地位，醫(yī)療事故、糾紛及司法案件所調(diào)用病案，仍以紙質(zhì)歸檔病歷為證。

2.核心價(jià)值———維護(hù)與保障醫(yī)療質(zhì)量與安全。第一，為診斷和治療疾病服務(wù)。書寫好病歷是醫(yī)護(hù)人員診斷與治療疾病不可缺乏的手頭操守，是診治方案的醫(yī)療實(shí)踐性操作文件。良好的病歷書寫是醫(yī)護(hù)人員必備的基本條件，也是醫(yī)療診治工作基本功，是一項(xiàng)直接驗(yàn)證醫(yī)護(hù)質(zhì)量與管理工作水平的指標(biāo)，有效地規(guī)范醫(yī)療行為操守，做好因病施治、因病論治、合理診治、合理用藥、合理檢查，促進(jìn)醫(yī)療質(zhì)量與醫(yī)療效率、效益、效果的效應(yīng)，維護(hù)與完善醫(yī)療服務(wù)，保障醫(yī)療質(zhì)量與安全的首要任務(wù)。第二，為預(yù)防與疾病控制服務(wù)。以感染性疾病為例，對(duì)傳染科病歷書寫要求，應(yīng)該是在一般科別病歷書寫基礎(chǔ)上的差異化，突出傳染病感染過程與轉(zhuǎn)歸的特殊之處，即每個(gè)傳染病都有它特定傳染源、傳播途徑、易感人群，不等的潛伏期、癥狀與體征的感染性疾病書寫要求全面，所有癥狀均記明開始時(shí)間、程度、性質(zhì)及病程演變過程。每個(gè)具有傳染性指標(biāo)的性質(zhì)、程度都是為預(yù)防與疾病控制措施制訂的依據(jù)。第三，為醫(yī)學(xué)教學(xué)、科研服務(wù)。病歷資料是臨床教學(xué)、科研的第一手材料。具有簡(jiǎn)明性、系統(tǒng)性、完整性、真實(shí)性的病歷來源于臨床診治第一線，是具有臨床直觀性、生動(dòng)性的活教材，也是臨床科研工作者，從縱向探索臨床技術(shù)、技能發(fā)展，橫向臨床各科室可比性與經(jīng)驗(yàn)借鑒的第一手真實(shí)、科學(xué)的數(shù)據(jù)信息，具有較強(qiáng)的科學(xué)性與臨床驗(yàn)證說服力。第四，為醫(yī)療質(zhì)量管理服務(wù)。病歷書寫與醫(yī)療管理的哲學(xué)基礎(chǔ)體現(xiàn)在病歷管理本質(zhì)上，病歷書寫規(guī)范及病歷管理制度就是管理本質(zhì)的直觀表現(xiàn)。規(guī)范化的病歷書寫直接為提高醫(yī)療服務(wù)，提高醫(yī)療效益。

摘要：近年來，國(guó)家不斷推進(jìn)行政事業(yè)單位改革，使得進(jìn)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍日益廣泛，經(jīng)營(yíng)形式日益復(fù)雜，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作面臨著巨大挑戰(zhàn)。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的出臺(tái)，為深化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)。本文分析了我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與面臨的問題，并提出了行政事業(yè)單位改革的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)的監(jiān)督；審計(jì)監(jiān)督

1引言

內(nèi)部控制制度是指組織機(jī)構(gòu)管理組織內(nèi)部事項(xiàng)，使組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，有利于提高財(cái)務(wù)管理的效率，提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率。隨著我國(guó)行政事業(yè)單位改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的公共服務(wù)范圍與公共服務(wù)職能都發(fā)生了重大變化，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題也不斷增多，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制日益不規(guī)范。為解決行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范的問題，國(guó)家出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，改善公眾對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的觀念，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性得到提高。

2新時(shí)期行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性存在的問題

2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能未得到有效發(fā)揮。由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下管理體制的長(zhǎng)期影響，行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行崗位設(shè)置，工作流程也不規(guī)范，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行工作時(shí)不遵循相關(guān)的規(guī)定，加大了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位常年單一的經(jīng)營(yíng)管理模式與穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)來源，沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的職能無法得到有效發(fā)揮。行政事業(yè)單位進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，需先由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，而后交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，加上財(cái)務(wù)部門與費(fèi)用發(fā)生部門的有效溝通也缺乏，在生產(chǎn)部門發(fā)生費(fèi)用時(shí)財(cái)務(wù)人員并不知情，無法接觸到部門預(yù)算申請(qǐng)等環(huán)節(jié)，單位決策重要事項(xiàng)時(shí)財(cái)務(wù)人員無法參與，無法了解業(yè)務(wù)實(shí)施過程和結(jié)果。當(dāng)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，生產(chǎn)部門人員到財(cái)務(wù)進(jìn)行報(bào)賬或結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員才知曉了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無法對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督。此外，當(dāng)財(cái)務(wù)審核發(fā)生問題時(shí)，如不規(guī)范的報(bào)銷單據(jù)、不合規(guī)定的處理流程等，財(cái)務(wù)人員還需協(xié)助部門領(lǐng)導(dǎo)掩蓋問題，給行政事業(yè)單位帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能作用不足。行政事業(yè)單位的雖也依照法律規(guī)定建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門形同虛設(shè)，未發(fā)揮有效作用，流于形式。有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人，由別的部門的工作人員或者人事?lián)蝺?nèi)部審計(jì)人員。一方面，這些人員并不熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，另一方面，這些人員投入于內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間不足。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制職能無法充分發(fā)揮，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是衡量上市公司管理的重要標(biāo)志。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也越來越重要。目前我國(guó)對(duì)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不一致，管理比較混亂，沒有建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，甚至一些上市公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行。造成這種現(xiàn)狀的原因是市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、對(duì)內(nèi)部控制重視得不夠。我國(guó)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)應(yīng)統(tǒng)一指導(dǎo)和規(guī)范，全面構(gòu)建整體框架。下面就上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、理財(cái)行為存在的一些問題和如何解決這些問題的辦法進(jìn)行膚淺的分析。

1、上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論與委托理財(cái)

1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念，最早產(chǎn)生于1958年，美國(guó)的會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

1.2委托理財(cái)?shù)暮x

委托理財(cái)是企業(yè)的一種經(jīng)營(yíng)方式。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，當(dāng)出現(xiàn)閑置的資金時(shí)，企業(yè)就可以將其委托給專業(yè)性的投資機(jī)構(gòu)投資于股票、證券等其他金融工具，用來達(dá)到獲取上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理財(cái)目標(biāo)。

早在1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》中，就提到要建立健全內(nèi)部控制。總理曾明確提出要“完善公司治理，健全內(nèi)控機(jī)制”，之后根據(jù)國(guó)務(wù)院的批示，2006年7月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，并開展了一系列內(nèi)控方面的科研課題，為企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范奠定了理論基礎(chǔ)。2008年6月28日，國(guó)家財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并要求2009年7月11日起先在上市公司范圍內(nèi)施行。這不僅是我國(guó)會(huì)計(jì)改革國(guó)際趨同化的結(jié)果，也是我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的重大成就。在本文中，筆者擬對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行制度解析，并提出完善內(nèi)部控制規(guī)范的建議。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的制定原則

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的制定是一項(xiàng)社會(huì)性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其制定主要依據(jù)以下幾個(gè)原則。

．從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)實(shí)情

內(nèi)部控制是一種系統(tǒng)的制度安排，制定的時(shí)候充分考慮了我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和社會(huì)環(huán)境，根據(jù)我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，在對(duì)以往制度進(jìn)行改革的同時(shí)參考國(guó)際相關(guān)制度，形成了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的模本。整體看來，《內(nèi)部控制基本規(guī)范》與我國(guó)企業(yè)所處的具體環(huán)境相適應(yīng)，與我國(guó)的法律法規(guī)相協(xié)調(diào)，力求最大限度地弘揚(yáng)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

．突出重點(diǎn)，注重實(shí)效

摘要：圖書館書目數(shù)據(jù)的不規(guī)范，直接影響讀者對(duì)館藏資源的檢索和利用。造成書目數(shù)據(jù)不規(guī)范的原因除了在編目過程中把關(guān)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)圖書典藏?cái)?shù)據(jù)不規(guī)范操作也是一個(gè)重要因素，因此應(yīng)從質(zhì)量驗(yàn)收、制定規(guī)范細(xì)則、隊(duì)伍建設(shè)、規(guī)范典藏?cái)?shù)據(jù)等方面保障書目數(shù)據(jù)的規(guī)范性。

關(guān)鍵詞：圖書館；書目；數(shù)據(jù)規(guī)范

圖書館館藏目錄是圖書館各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作必不可少的工具，也是揭示館藏、宣傳圖書、輔導(dǎo)閱讀和讀者檢索的工具。[1]圖書的、檢索、統(tǒng)計(jì)、管理等系列工作必須依據(jù)系統(tǒng)目錄來完成。高質(zhì)量的書目數(shù)據(jù)庫(kù)則是圖書館自動(dòng)化管理系統(tǒng)能否全面投入使用,各個(gè)子系統(tǒng)功能能否得以實(shí)現(xiàn)的前提和保障,它直接影響到數(shù)據(jù)的交換和共享,其質(zhì)量直接關(guān)系到整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行。[2]為了使圖書目錄的統(tǒng)一和規(guī)范。2005年國(guó)家圖書館組織專門的修訂組修訂的《中國(guó)文獻(xiàn)編目規(guī)則》(第二版)由北京圖書館出版社出版。目前聯(lián)機(jī)編目都是依據(jù)這一規(guī)則對(duì)圖書進(jìn)行著錄和編目的。

然而，由于各種因素，書目數(shù)據(jù)的質(zhì)量會(huì)出現(xiàn)這樣和那樣的問題。如對(duì)同一類別圖書分類級(jí)別不一致、分類標(biāo)引與主題標(biāo)引不準(zhǔn)確、不規(guī)范、同類圖書歸類不一致、對(duì)叢書的分類方式標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、對(duì)交叉學(xué)科的圖書歸類不一致、對(duì)新學(xué)科和交叉科學(xué)圖書的主題標(biāo)引不準(zhǔn)確；著錄標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，著錄內(nèi)容不規(guī)范；書目數(shù)據(jù)著錄內(nèi)容不全，格式不標(biāo)準(zhǔn)、不規(guī)范；由于疏忽造成的錯(cuò)錄、漏錄現(xiàn)象；在圖書投入流通后的典藏記錄不規(guī)范操作。這些不規(guī)范直接影響了館藏圖書檢索的查全率和查準(zhǔn)率，降低了讀者服務(wù)質(zhì)量，而且質(zhì)量不高的書目數(shù)據(jù)還關(guān)系到館藏文獻(xiàn)的收集、整序、組織管理。目前上述的前四個(gè)問題都得到了圖書館的重視，而上述的第五個(gè)問題卻沒有得到相當(dāng)?shù)闹匾暋Ｆ鋵?shí)圖書典藏?cái)?shù)據(jù)是圖書的檔案記錄，同樣是書目數(shù)據(jù)的重要組成部分，編目數(shù)據(jù)再完美，典藏?cái)?shù)據(jù)不規(guī)范，同樣影響了館藏資源的利用。筆者對(duì)造成以上問題的原因進(jìn)行了分析。

一、書目數(shù)據(jù)不規(guī)范的原因

1.編目業(yè)務(wù)外包可能留下數(shù)據(jù)隱患。目前，大多圖書館對(duì)圖書的采購(gòu)實(shí)行了采購(gòu)招標(biāo)。由此造成了圖書的集中到館，為了不影響其基本服務(wù)工作，充分利用外部企業(yè)資源和管理高效率的優(yōu)勢(shì),達(dá)到降低圖書館運(yùn)作成本、節(jié)約人力、縮短新書加工周期，也為了緩解圖書館自身編目壓力，大多圖書館對(duì)圖書編目也實(shí)施了業(yè)務(wù)外包。編目外包所利用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是源自館外編制過的機(jī)讀目錄數(shù)據(jù)，外來數(shù)據(jù)本身就不可能做到十分的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和精確，加上編目人員水平高低不一，在檢索、核對(duì)過程中可能出現(xiàn)偏差。外來編目人員對(duì)各館的具體情況不熟悉，在分類級(jí)別和類目上沒有按館內(nèi)的特定規(guī)則進(jìn)行，如多主題書、叢書的歸類沒有根據(jù)學(xué)院學(xué)科的特點(diǎn)和館內(nèi)習(xí)慣規(guī)定處理，因此造成數(shù)據(jù)的不統(tǒng)一、不規(guī)范。另外，對(duì)題名中的外文字母、阿拉伯?dāng)?shù)字、空格、標(biāo)點(diǎn)等錄入也會(huì)因?yàn)閷?duì)CNMARC規(guī)則的理解偏差錯(cuò)誤著錄。在效益就是金錢的商業(yè)理念影響下，供應(yīng)商為了搶時(shí)間、節(jié)省勞動(dòng)成本，他們會(huì)更重?cái)?shù)量而輕視質(zhì)量，因此，錯(cuò)錄、漏錄現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)在文獻(xiàn)著錄、標(biāo)引、格式和字段中。

行政裁量中有一個(gè)基本的定論，即立法機(jī)關(guān)之所以授予行政機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)，最根本的原因是因?yàn)榱⒎C(jī)關(guān)無法完全預(yù)見迅猛、變幻萬(wàn)千的各種行政現(xiàn)象，更不可能事先設(shè)定好所有的、并且是恰當(dāng)?shù)男袨榉磻?yīng)模式和相應(yīng)規(guī)范，所以，只好委托行政機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)案的實(shí)際情況，根據(jù)長(zhǎng)期以來積累的行政知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)所追求的政策目標(biāo)，甚至根據(jù)對(duì)處理結(jié)果的判斷，來權(quán)衡、選擇恰當(dāng)?shù)男袨槟Ｊ健Ｋ裕姓杂刹昧康谋举|(zhì)屬性就是獨(dú)立地、自主地選擇行為方式的自由，不受任何外在的、不正當(dāng)?shù)母深A(yù)和拘束。[1]這種觀念成就了行政法上一個(gè)很重要的原則，即行政裁量不受拘束原則（theprincipleofnon-fetter）。

然而，行政裁量又是在一個(gè)系統(tǒng)之中運(yùn)行的，包括的、行政的、資源的等在內(nèi)的很多因素都有可能對(duì)這個(gè)過程發(fā)生這樣或那樣的作用和，都很可能會(huì)對(duì)行政裁量權(quán)產(chǎn)生或多或少的拘束。所以，行政裁量不受拘束原則不是絕對(duì)的，它必須和行政法上的其他原則和價(jià)值觀相協(xié)調(diào)、相平衡。我們也就非常有必要把行政裁量放到相互作用的系統(tǒng)環(huán)境之中，去考察各種外在因素到底會(huì)對(duì)行政裁量產(chǎn)生什么樣的拘束效應(yīng)，是合法的？還是違法的？對(duì)這個(gè)問題的，實(shí)際上是在探討行政裁量不受拘束原則的具體適用邊際問題，是在整個(gè)行政法價(jià)值體系和結(jié)構(gòu)之中尋求該原則的準(zhǔn)確定位問題。這對(duì)于我們了解和把握行政裁量的發(fā)動(dòng)，以及各種特殊情境對(duì)其制約的合理邊際，是很有益處的。

在本文中，我有意挑選了行政政策，行政機(jī)關(guān)上下級(jí)關(guān)系以及與其他公共機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系，行政上可供利用的資源狀況等特殊情境，來它們會(huì)不會(huì)對(duì)行政裁量產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)木惺繛槭裁矗刻貏e是關(guān)注，假如法院在行政審判中發(fā)現(xiàn)上述情境構(gòu)成了對(duì)行政裁量的不適當(dāng)拘束，那么，法院應(yīng)該采取什么樣的對(duì)應(yīng)策略？

一

行政政策作為規(guī)范和控制行政裁量行使過程的結(jié)構(gòu)性成分，是連接和溝通寬泛的裁量權(quán)和具體個(gè)案之間的橋梁，是行政裁量實(shí)踐離不開的一種要素。它對(duì)于貫徹，對(duì)于穩(wěn)定、連貫、準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)特定的行政目標(biāo)來講，無疑是十分重要和必要的。所以，澳德法官（Auld）甚至說，（行政裁量之中）“假如沒有一個(gè)政策，差不多就可以說成是非理性的”。[2]

但就像一枚銅幣具有正反兩面一樣（acoinwithtwosides），上述對(duì)政策的認(rèn)識(shí)只是其中的一個(gè)方面。另一個(gè)方面，正如為數(shù)不少的學(xué)者指出的那樣，用規(guī)則和慣例來約束行政裁量，生搬硬套，某種程度上將使其失去本來的性質(zhì)。[3]這是因?yàn)椋?/p>

為了幫助行政事業(yè)單位特別是單位的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員熟悉和理解內(nèi)部控制規(guī)范和制度，弄清楚之間的關(guān)系，做好本單位的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，進(jìn)一步全面貫徹黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》提出的“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，落實(shí)在中紀(jì)委全委會(huì)上提出的，要加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。根據(jù)自己工作實(shí)踐，現(xiàn)就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和制度建設(shè)談?wù)勛约旱睦斫猓Ｍ軌蚪o大家一些幫助，建立起更加規(guī)范的內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制制度與規(guī)范的定義

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)管理方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）“第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。”通過查閱財(cái)政部印發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，以及小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，都未對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行定義。基于財(cái)政部印發(fā)的內(nèi)部控制規(guī)范相關(guān)文件，再加上對(duì)內(nèi)部控制定義理解及各級(jí)財(cái)政部門和單位實(shí)踐，本人認(rèn)為，內(nèi)部控制規(guī)范可以這樣來理解，就是單位為履行職能，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的過程而制定規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施措施和執(zhí)行程序。

二、內(nèi)部控制制度與規(guī)范的關(guān)系

通過解讀制度、規(guī)范的概念，可以發(fā)現(xiàn)它們的聯(lián)系和區(qū)別。從區(qū)別上看，制度體現(xiàn)的是一種辦事規(guī)程或者行為準(zhǔn)則，具有較高的層面，主要體現(xiàn)管理層面；而規(guī)范是明文規(guī)定或者標(biāo)準(zhǔn)，在行為規(guī)范上較制度具有更具體、更詳細(xì)的特點(diǎn)，體現(xiàn)的是對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)如何操作和控制。從兩者的聯(lián)系看，規(guī)范和制度是相輔相成的，兩者相互吸收，相互完善，共同提升；規(guī)范制定的依據(jù)主要是法規(guī)、制度，規(guī)范通過提升和完善，成為大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則的制度，甚至法令。比如，為了加強(qiáng)本地區(qū)、本級(jí)行政事業(yè)單位公務(wù)接待、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等的管理，政府及政府管理部門，制定了公務(wù)接待、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的管理辦法或者制度。而各單位根據(jù)政府及政府管理部門制定的管理辦法或者制度，結(jié)合本單位實(shí)際和管理要求，除了要制定相應(yīng)的管理制度或者實(shí)施細(xì)則外，還要按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立起包括公務(wù)接待、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等的控制依據(jù)、范圍、目標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、崗位設(shè)置、歸口管理、票據(jù)控制、審批、控制流程及流程圖、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、控制措施等一系列內(nèi)容的內(nèi)部控制規(guī)范，以方便本單位管理人員、具體經(jīng)辦人員規(guī)范操作。內(nèi)部控制和內(nèi)部控制規(guī)范又是什么關(guān)系。

前文述及財(cái)政部印發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范三個(gè)文件的標(biāo)題都叫內(nèi)部控制（基本）規(guī)范。如財(cái)政部、國(guó)家審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）“第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。”財(cái)政部印發(fā)的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財(cái)會(huì)〔2017〕21號(hào)）“第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由小企業(yè)負(fù)責(zé)人及全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。”三個(gè)文件里面只給了內(nèi)部控制定義，而沒有給出內(nèi)部控制規(guī)范相應(yīng)的定義。本人認(rèn)為，通過定義內(nèi)部控制，實(shí)際上也就明確了內(nèi)部控制規(guī)范，就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行防范和管控而制定規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施措施和執(zhí)行程序。這個(gè)，在作為具體指導(dǎo)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)的財(cái)政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)［2016］11號(hào)）可以得到很好的說明，各單位既要建立制度，更要建立規(guī)范；同時(shí)在的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的標(biāo)題明確的是單位內(nèi)部控制規(guī)范，而不是單位內(nèi)部控制制度；在財(cái)政部針對(duì)企業(yè)印發(fā)的一系列具體規(guī)范和應(yīng)用指引說得更明白了。

摘要:近十年來，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，我國(guó)行政事業(yè)單位面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度成為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容與保障，只有如此，才能真正保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性，才能保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為行政事業(yè)單位開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)奠定有力的基礎(chǔ)與保障。根據(jù)財(cái)政部出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，筆者結(jié)合對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的分析與了解，于下文中簡(jiǎn)要提出自己的建議。

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;規(guī)范;對(duì)策

所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是指應(yīng)用會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)的工作，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位的基本情況進(jìn)行調(diào)控與引導(dǎo)，以此用來提高我國(guó)行政事業(yè)單位的社會(huì)效率。所以在新形勢(shì)下需要積極建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，建設(shè)廉潔高效人民滿意的服務(wù)型政府，推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位得到健康發(fā)展。

一、現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

從整體角度分析我國(guó)行政事業(yè)單位因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作比較簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)比較少，所以在常年工作中已經(jīng)形成了一套獨(dú)特的工作流程，其工作理念、工作方式與新形勢(shì)下社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)有所不同，導(dǎo)致內(nèi)部控制與管理要求差距很大，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

(一)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

自上世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個(gè)重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國(guó)政府對(duì)此予以了相當(dāng)?shù)闹匾暋Ｘ?cái)政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國(guó)各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

一、長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長(zhǎng)安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長(zhǎng)安福特總部坐落在長(zhǎng)江上游的經(jīng)濟(jì)中心——重慶市，是由中國(guó)汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長(zhǎng)安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國(guó)消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬(wàn)輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長(zhǎng)安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國(guó)福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國(guó)國(guó)情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長(zhǎng)安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡(jiǎn)要）：

摘要：縣級(jí)物價(jià)局作為一個(gè)特殊的行政事業(yè)組織群體，承擔(dān)著落實(shí)國(guó)家、省、市價(jià)格政策，制定地方民生價(jià)格，進(jìn)行縣級(jí)市場(chǎng)價(jià)格監(jiān)督檢查，行使公共職能的重要職責(zé)。本文主要針對(duì)某縣物價(jià)局內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，分析形成原因，提出解決方案，進(jìn)而提高該單位內(nèi)部控制建設(shè)及管理水平。

關(guān)鍵詞：價(jià)格管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在問題

1.單位層面存在的問題。（1）管理層缺乏制衡思想。單位的主要管理者及中層干部沒有重視內(nèi)控建設(shè)，存在敷衍塞責(zé)想法。單位財(cái)務(wù)長(zhǎng)期由一人管理，沒有進(jìn)行不相容崗位分離，甚至重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)崗位仍由一人擔(dān)任的情況。（2）內(nèi)部控制制度手冊(cè)模板化。為了更好的建設(shè)內(nèi)部控制，縣級(jí)財(cái)政部門請(qǐng)知名大學(xué)教授為全縣財(cái)務(wù)人員做專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，并公布內(nèi)部控制制度的模版。這也導(dǎo)致單位在制定自身的內(nèi)控手冊(cè)時(shí)，很少主動(dòng)思考，照搬照抄，沒有結(jié)合自身工作實(shí)際，就匆匆出臺(tái)自己內(nèi)控手冊(cè)。（3）由內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。單位存在由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的情況，可能由于部門管理者主觀因素影響認(rèn)為審計(jì)是財(cái)務(wù)的一部分，所以便將工作交由財(cái)務(wù)處理，違反獨(dú)立性原則。2.業(yè)務(wù)層面存在的問題。（1）預(yù)算管理編制沒有結(jié)合現(xiàn)實(shí)需要，沒有為突發(fā)事件預(yù)留充裕資金；存在虛高估計(jì)支出，提高預(yù)算額度的情況。（2）在收支業(yè)務(wù)層面表現(xiàn)為存在部分坐支情況，雖然財(cái)務(wù)人員現(xiàn)在沒有出現(xiàn)問題，但難以保證以后不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，且印章管理沒有分離，財(cái)務(wù)單位直接管理主要負(fù)責(zé)人印章，容易發(fā)生不合程序的財(cái)務(wù)事故。（3）在資產(chǎn)管理存在部分漏洞，對(duì)于部分固定資產(chǎn)，如筆記本、攝像機(jī)等，由于不能隨機(jī)進(jìn)行盤點(diǎn)，存在部分職工公物私用，甚至丟失的現(xiàn)象。在合同管理方面，存在未按時(shí)與職工簽訂勞動(dòng)合同，或者合同缺乏妥善的情況。

二、內(nèi)部控制建設(shè)存在問題的原因

1.對(duì)于內(nèi)部控制重視程度不夠，存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作仍處于起步階段，單位負(fù)責(zé)人往往只重視單位的財(cái)務(wù)收支及各自業(yè)務(wù)工作管理，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和建設(shè)不能投入足夠的關(guān)注，認(rèn)為不是單位所有科室的事情，在單位層面縮小了執(zhí)行的范圍。但是，內(nèi)部控制建設(shè)能否有效開展，首要條件是負(fù)責(zé)人全身心的支持。這種現(xiàn)象不僅存在于管理者管理層，在中層人員及普通職工中也存在部分上述認(rèn)識(shí)。受傳統(tǒng)管理模式的影響，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅沒有必要性，反而是對(duì)單位內(nèi)部資金和人力等資源的一種浪費(fèi)。2.內(nèi)部控制組織架構(gòu)不健全，實(shí)施不徹底。價(jià)格管理單位內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能存在模糊性，單位內(nèi)部現(xiàn)有工作人員的工作職責(zé)劃分存在異議，并且在部分關(guān)鍵性業(yè)務(wù)工作崗位的人員配置應(yīng)用方面，未能實(shí)現(xiàn)按崗位落實(shí)責(zé)任。雖然物價(jià)部門針對(duì)業(yè)務(wù)工作過程中的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等多個(gè)方面，已經(jīng)建立了規(guī)范系統(tǒng)的管理控制制度，但是在貫徹執(zhí)行過程中存在偏差，或者存在根本不執(zhí)行制度還是按照原來的工作思路工作的情況。3.內(nèi)部控制的監(jiān)督力度有待加強(qiáng)。由于內(nèi)部控制的管理者小組成員就是本單位的在職職工，有的人會(huì)礙于情面不能嚴(yán)格地按照內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)同事進(jìn)行要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施效果大打折扣，所以要就工作論工作，此外，也存在內(nèi)部控制管理者小組成員本身專業(yè)水平不高，以至于不足以檢查到他人工作中存在的問題的情況。4.基層物價(jià)部門缺乏內(nèi)控發(fā)展土壤。基于縣級(jí)物價(jià)單位，內(nèi)部控制專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，為內(nèi)控控制建設(shè)工作的開展造成了較大的阻礙，基層物價(jià)單位工作涉及的科目較多，財(cái)務(wù)人員、管理人員的年齡結(jié)構(gòu)、職業(yè)素養(yǎng)等方面層次不齊，行政人員的素養(yǎng)決定了制度執(zhí)行的生命力，人才隊(duì)伍建設(shè)緩慢為基層物價(jià)局推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)造成了巨大阻力。根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查，在部分基層單位，員工年齡構(gòu)成呈現(xiàn)兩極化，部分年齡大的工作人員在日常工作中安于現(xiàn)狀，沒有重視新形勢(shì)下專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，在工作中單憑經(jīng)驗(yàn)辦事。部分新入職的工作人員，對(duì)于內(nèi)部控制的理念學(xué)習(xí)不到位，不具備專業(yè)的內(nèi)控知識(shí)，且管理層對(duì)于內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)工作不重視，導(dǎo)致基層物價(jià)部門的內(nèi)控建設(shè)工作受到影響。