護稅范文10篇

我國的生態(tài)環(huán)境狀況，已為政府及社會各界所關注。面對十分嚴峻的環(huán)境形勢，各方都在努力探求治理之策。由于生態(tài)環(huán)境問題的復雜性，治理環(huán)境污染，保護資源，走可持續(xù)發(fā)展道路，離不開國家稅收政策的支持。從世界各國的實踐看，單獨設置環(huán)境保護稅，是整治生態(tài)環(huán)境，實現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展與資源、環(huán)境、人口良性循環(huán)的成功之路，本文擬就我國開征環(huán)境保護稅的相關問題作一個粗淺的探析。

一、開征環(huán)境保護稅的理論依據(jù)

在經(jīng)濟學界最早比較系統(tǒng)地研究環(huán)境與稅收關系問題的是英國現(xiàn)代經(jīng)濟學家、福利經(jīng)濟學的創(chuàng)始人庇古。他在論證國民收入量越大、社會經(jīng)濟福利越大的命題時，提出了社會資源適度配置的理論，認為政府應該通過稅收等手段來保護一國的不可再生資源免遭不計后果的、掠奪性的消耗。根據(jù)庇古的觀點，尋求利益最大化的廠商只關心邊際私人凈產(chǎn)出，不大關心社會凈產(chǎn)出，這就可能使邊際私人凈產(chǎn)出與邊際社會凈產(chǎn)出之間存在差異。因為從私人角度考慮是最優(yōu)的決策，從社會角度考慮不一定是最優(yōu)的。比如，從私人角度看生產(chǎn)一袋水泥的成本為50元，市場價格為70元，他可以認為利潤是20元。但從社會的角度看如果他生產(chǎn)一袋水泥對環(huán)境造成污染的損失，假定可以得出是30元，那么，社會成本是80元，而不是50元。從私人角度看是盈利的，從社會角度看則是虧損的。這種差異有時非常大，而且靠市場無法解決，應該靠政府征稅解決。征稅的數(shù)量應等于排污產(chǎn)生的邊際社會成本，從而使排污者的私人成本與社會成本一致，這叫外部成本內部化。

除了上述生產(chǎn)領域負的外部性，消費領域也會產(chǎn)生負的外部性。如消費者使用含磷洗衣粉，造成對水的污染，以及汽車排放的尾氣、一次性塑料包裝物、生活垃圾等對環(huán)境的污染，都會形成負的外部性。政府也應通過稅收的調節(jié)，使消費行為負的外部性內部化。

20世紀70年代出現(xiàn)了一種新的經(jīng)濟發(fā)展觀——可持續(xù)發(fā)展理論。它認為傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展理論主要是看GDP的增長，而沒有看到GDP增長所耗費的社會環(huán)境等成本，因此提出應建立包括社會、經(jīng)濟、文化環(huán)境、生活等各項指標在內的新的社會發(fā)展指標體系。80年代歐美的一些經(jīng)濟學家第一次提出了“可持續(xù)發(fā)展”概念，認為健康的經(jīng)濟發(fā)展應建立在生態(tài)持續(xù)能力、社會公正和人民積極參與自身發(fā)展決策的基礎上，并尋找實現(xiàn)目標的手段。1987年世界環(huán)境與發(fā)展委員會在《我們共同的未來》研究報告中，正式使用了“可持續(xù)發(fā)展”一詞，這標志著可持續(xù)發(fā)展理論已被世界各國認同?？沙掷m(xù)發(fā)展理論是以知識為基礎的新的經(jīng)濟社會發(fā)展理論，它使原來被分割的經(jīng)濟、環(huán)境、資源、社會組合成為一個整體，要求使用各種政策(包括稅收政策)促使經(jīng)濟的發(fā)展與環(huán)境的保護和資源的合理利用相協(xié)調。

二、我國生態(tài)環(huán)境的現(xiàn)狀及開征環(huán)境保護稅的必要性

歷經(jīng)12年分稅制體制下的稅收征管改革，我們依然面對著一個多年來致力于解決而一直尚未解決的課題——因稅務部門在管理上“分兵把守”、“信息封閉”而導致稅收管理與服務方面的缺失及稅收執(zhí)法與政策執(zhí)行方面的不統(tǒng)一和不規(guī)范。按照謝旭人局長提出的稅源管理科學化、精細化要求以及納稅人對稅收管理部門日益強烈的稅收服務規(guī)范化和統(tǒng)一化的呼吁。

近年來，常州市國稅局立足構建和健全社會化協(xié)稅護稅管理體系，在稅款解繳、稅務登記、稅務稽查、個體零星稅源征管、所得稅征收管理、涉外稅務審計、納稅信譽等級評定、集中性稅宣活動組織等“八大”領域，以計算機網(wǎng)絡為依托，以信息共享為基礎，實行了“聯(lián)網(wǎng)解繳”、“聯(lián)合登記”、“聯(lián)合代征”、“聯(lián)合管理”、“聯(lián)合檢查”、“聯(lián)合審計”、“聯(lián)合評定”、“聯(lián)合稅宣”的“八項”聯(lián)合，初步形成了社會化協(xié)稅護稅管理格局，延伸了征管工作的廣度和深度。

一、整合資源，健全立體化協(xié)稅護稅機制

建立社會化協(xié)稅護稅管理體系的目標是：建立健全以“政府領導、部門配合、司法保障、社會參與、信息化支撐”的立體式、網(wǎng)絡化的稅源監(jiān)控體系。其中，部門配合是核心。只有將目前分散掌握在各相關部門的大量涉稅信息加以有效的整合利用，才能真正解決稅收管理信息不對稱、征管成本居高不下的矛盾。常州市國稅局針對目前征管中最迫切需要掌握的信息資源，在協(xié)作對象上明確重點，加強與地稅、工商、財政、銀行、公安及區(qū)鄉(xiāng)政府的配合與協(xié)作，著力構建一個稅源信息共享渠道暢通、信息交換及時的協(xié)稅護稅組織網(wǎng)絡。

一是健全組織領導機制。在與地稅部門的協(xié)作上，成立了由雙方主要領導參加的國、地稅協(xié)作領導小組，明確以征管處為牽頭部門，各業(yè)務對口部門具體落實，形成兩局“一把手”負總責，分工領導配合，各部門具體落實的工作制度。

二是建立聯(lián)席會商機制。在具體協(xié)作工作中，分別與對方協(xié)作部門建立健全了《聯(lián)席會議制度》和《情報交換制度》，其中，國地稅雙方原則上每季定期召開聯(lián)席會議及情報交換會，在新政策貫徹實施及新的管理性舉措出臺前，均要求及時向對方通報和反饋各自重要活動安排和工作部署，協(xié)調處理具有共性的重大問題。

一、《環(huán)境保護稅法》的出臺背景

環(huán)境保護稅是中國的環(huán)境保護稅的一部分，它是指與環(huán)境有關的政府特有的稅收，它具有無償性、一般性和強制性的特點。從稅收的客體看，環(huán)境保護稅主要分為間接污染稅和直接污染稅。按照環(huán)境保護稅費改革的“稅收轉移”原則，環(huán)境保護法的主要內容大概為:征稅對象主要分為:水污染、空氣污染、固體廢物和噪聲4種污染物;從納稅人繳納排污費的標準來看:空氣和水的污染稅以污染量每單位計算納稅單位，固體廢物、噪聲污染以超過納稅單位的標準數(shù)據(jù)庫為原則。從征稅的環(huán)節(jié)來看，根據(jù)污染物產(chǎn)生的種種原因，從生產(chǎn)、排放、消費、資源開采等多個環(huán)節(jié)，進行生態(tài)保護與環(huán)境的稅收調控。并且還可以根據(jù)污染物產(chǎn)生的一些原因以及特點，形成一個包括“開采→生產(chǎn)→排放→消費”等各環(huán)節(jié)在內的稅收體系。

二、《環(huán)境保護稅》的發(fā)展現(xiàn)狀

《環(huán)境保護稅法(草案)》堅持“稅負轉移”的原則，根據(jù)目前污染項目設立征收大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物的稅費。(一)法律依據(jù)從分散到統(tǒng)一排污權收費制度在一般公眾觀念中是環(huán)境法中的一項獨立制度，并形成了單獨的規(guī)制體系?！董h(huán)境保護法》(試行)于1979頒布，建議建立排污收費制度。1982，中國征收排污費暫行辦法和排污收費制度的正式建立。2003年7月1日，《排污費征收管理條例》(以下簡稱《條例》)正式頒布實施，隨后，前國家環(huán)?？偩值挠嘘P部門(從環(huán)境保護部升級)等有關部門，為確保法規(guī)的有效實施，制定了排污費和排污費的征收和使用條例。(二)課征依據(jù)從行政設定回歸稅收法定排污收費行為雖然可以從環(huán)境保護稅法、海洋環(huán)境保護稅法和各種單一污染防治法律中找到，但立法層次上的主導文件并未實現(xiàn)排污收費制度的完整供給。作為行政法規(guī)，《條例》實現(xiàn)了排污收費的基本規(guī)律，國務院價格主管部門、財政部門以及環(huán)境保護行政主管部門和經(jīng)濟貿易部門，根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要、污染控制和預防要求以及經(jīng)濟、技術條件和國家能力的發(fā)展，建立排污費征收標準。

三、環(huán)境保護稅的影響預期及建議

(一)《環(huán)境保護稅》的影響預期。就政府的籌資規(guī)模而言，環(huán)保稅將通過征收排污費來提高征收率。根據(jù)現(xiàn)有資料，在廢氣、二氧化硫考慮煙，氮氧化物(粉)塵(塵率一般按保守估計)的工業(yè)排放，廢水COD、氨氮、總磷、石油類、揮發(fā)酚、氰化物、鉛、汞、鎘、六價鉻、總鉻，砷的工業(yè)排放，以及傾倒丟棄的廢物和工業(yè)危險廢物的行業(yè)，按照排污費和環(huán)境保護稅的規(guī)定表明，估計2014的排污費征收約244億3100萬元，但國庫金額僅為186億8000萬元，實際稅收大約占比76．46%。即使實施了符合環(huán)境稅數(shù)額的新的排污收費標準，這樣的執(zhí)行率也只能達到376億9600萬元。如果我們在2014征收有關工業(yè)排放的環(huán)境保護稅，其籌資規(guī)模可以達到493億300萬元，是當年排污量的2．64倍。然而，必須指出的是，環(huán)境保護稅作為一個獨立的稅種的出臺，意味著環(huán)境稅收入應并入總收入。(二)《環(huán)境保護稅法》的發(fā)展建議。雖然“多行多繳，少繳少稅”的概念已成為普遍共識，但環(huán)保稅作為一種新稅種，關于一些具體的制度設計，仍存在不少爭議。許多專家認為，這些爭論背后的問題影響了稅收應遵循的公平和效率原則。根據(jù)社會、經(jīng)濟和生態(tài)發(fā)展的需要，在實施過程中也要完善環(huán)境保護稅法。例如，在稅收問題上，《環(huán)境保護稅法》第三條規(guī)定，應納稅的污染物是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，但許多專家認為，征稅對象的范圍比法律規(guī)定的范圍要窄。

為進一步適應深化財政體制改革的需要，提高社會綜合治稅能力，深入挖掘稅收潛力，提高稅收征管質量和效率，確保國家稅款及時足額入庫，增加財政收入，促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展，現(xiàn)就依法加強協(xié)稅護稅，構建“政府領導、稅務主管、部門配合”的協(xié)稅護稅體系，提出如下意見。

一、充分提高認識，增強做好協(xié)稅護稅責任感

地方稅收具有稅種多、稅源小、點多面廣、隱蔽分散、征管難度大等特點。因此，要管理好地方稅收，僅僅依靠地方稅務機關是遠遠不夠的。協(xié)稅護稅是實現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展和增加財政收入的需要，是政府提高工作水平、實現(xiàn)依法行政、依法治稅的必然要求。協(xié)稅護稅體系是新形勢下完善地方稅收征管改革的重要內容，是地方稅收征管工作的有益補充。進一步完善我縣地方稅收協(xié)稅護稅工作對于加強征管、堵塞漏洞、完成稅收收入任務具有十分重要的意義。各部門、各單位要充分認識加強地方稅收協(xié)稅護稅工作的重要性和必要性，高度重視，加強領導，認真抓緊抓好協(xié)稅護稅工作。

二、切實加強領導，構建協(xié)稅護稅工作體制

（一）成立領導組，建立聯(lián)席會議制度

為加強對協(xié)稅護稅工作的領導，成立縣協(xié)稅護稅工作領導組，由縣政府常務副縣長擔任組長，縣發(fā)改委、財政局、國土局、建委、林業(yè)局、水務局、安監(jiān)局、地稅局、工商局、供電公司、公路分局負責人為成員。同時，建立協(xié)稅護稅聯(lián)席會議制度，由縣政府辦公室副主任和縣地稅局局長為召集人，領導組成員單位分管同志參加。定期或不定期召開聯(lián)席會議，協(xié)調解決護稅協(xié)稅工作中的突出矛盾和重大問題，分析工作中存在的問題，研究解決問題的辦法，根據(jù)經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化完善工作機制和工作內容。

新的《中華人民共和國稅收征收管理法》第一章總則中第五條規(guī)定：各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。第六條規(guī)定：國家有計劃地利用現(xiàn)代化信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。新的《稅收征管法實施細則》也是此作了較多條款的明確和規(guī)定，如：《實施細則》第四條規(guī)定：各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務系統(tǒng)信息化建設的具體工作。這就為全社會進一步切實做好協(xié)稅、護稅、助稅工作從法律上作出了具體要求。同時也為稅務部門加強同社會各界合作、有義務與之建立相關信息網(wǎng)絡提供了法律依據(jù)。全國稅務信息化建設工作會議對建立和推進稅收信息化建設又提出了新的要求，部署了新的工作。因此，筆者認為，在新時期特別在當前，稅務部門應著重并盡快建立八大協(xié)稅護稅助稅信息網(wǎng)絡，以推進依法治稅進程，加快稅收信息化建設步伐，為開創(chuàng)新時期稅收工作新局面作貢獻。

一、要與金融部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾嵤┘殑t》在涉及協(xié)稅護稅條款方面，對金融部門的職責和義務作了較多的規(guī)定，約有20余處。這些規(guī)定涉及到金融部門在為納稅企業(yè)等納稅人開立賬戶、代扣代繳稅款、查詢涉稅信息、劃款納稅、扣款繳稅等諸多方面，并具體而明確要求金融部門必須依法協(xié)助、支持、配合稅務部門執(zhí)行公務。同時對金融部門不履行義務應承擔的法律責任也作了相應規(guī)定。如：《稅收征管法》第十七條規(guī)定：“銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶。稅務機關依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協(xié)助?！苯鹑诓块T因其有特殊的職能，常承擔代收代扣款的業(yè)務（或義務），成為扣繳義務人，如：《稅收征管法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代扣稅收的義務。”另外，《稅收征管法》第三十八條、四十條對稅務機關采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施時，對銀行等金融部門的義務也作了明確規(guī)定：一方面要求納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結稅務機關要求凍結的納稅人相當于應納稅款的存款；另一方面，要求納稅人銀行或其他金融機構按稅務機關要求，從納稅人存款中依法扣款。關于稅務機關檢查涉及納稅人存款帳戶，《稅收征管法》第五十四條明確規(guī)定了稅務機關可按法定程序依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務人的存款賬戶或儲蓄存款。關于金融部門未依法履行有關法定的協(xié)稅護稅義務，特別在拒絕稅務機關檢查、凍結納稅人存款、扣繳稅款等方面作出了具體規(guī)定。如：《稅收征管法》第七十條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后，幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上至五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處于一千元以上一萬元以下的罰款。”目前，隨著新時期稅收事業(yè)的發(fā)展，特別是稅收征管改革的進一步深化，稅務部門請金融部門或金融部門主動找稅務部門，開展和拓展有關涉稅業(yè)務不斷在增多。如：納稅人通過銀行自行申報納稅等，銀行代扣稅款業(yè)務也不斷出現(xiàn)。綜上來看，銀行等其他金融部門涉稅義務不少，與稅務部門合作的業(yè)務較多，稅務機關應主動與之建立相關協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡，以加強對納稅人在金融部門的信息控管，防止稅款流失。一是要建立與金融部門工作聯(lián)系制度，落實具體聯(lián)絡機構和具體人員，定期加強工作上的聯(lián)系、涉稅業(yè)務上的溝通，保證涉稅信息的暢通。二是要建立定期向金融部門宣傳制度，絕大多數(shù)金融部門，特別是人民銀行除外的專業(yè)銀行等金融機構，本身也是納稅主體，稅務機關有義務定期向他們宣傳國家稅收法律法規(guī)及政策，主要對法律法規(guī)涉及他們的具體協(xié)稅護稅條款要講明講深講透，增強他們的稅收法制觀念，自覺履行法律規(guī)定的各項涉稅義務。三是要積極創(chuàng)造條件，增加投入，建立有關涉稅信息共享渠道，加快涉稅傳遞速度。四是要建立工作相互通報、檢查制度。金融部門要主動向稅務機關通報涉稅信息，便于稅務機關掌握情況，稅務部門也要經(jīng)常向金融部門通報相關情況，同時可組織、委派人員到金融部門檢查、過問有關納稅人納稅情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，最終達到兩部門在工作上相互支持、相互配合、相互促進。

二、要與工商行政管理部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾嵤┘殑t》對工商部門在協(xié)稅護稅方面也作了一定的規(guī)定。如：《稅收征管法》第十五條規(guī)定：“工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。”《實施細則》第十一條規(guī)定：“各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。”第六十條規(guī)定：“納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照?！边@些規(guī)定，為稅務機關從源頭上控制和掌握稅源情況奠定了基礎，提供了保障。根據(jù)往年的各地實際情況來看，工商登記遠遠大于稅務登記，或多或少出現(xiàn)一些稅收上的漏征漏管記錄。因此，稅務機關要十分注重加強與工商行政管理機關建立涉稅信息網(wǎng)絡工作。一方面，各級稅務機關要按照國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定的關于工商稅務登記通報具體辦法，積極加強與同級工商行政管理部門的聯(lián)系，并要結合自身實際，聯(lián)合制定相應的工商、稅務登記通報制度，做到信息共享，最大限度使納稅人在工商部門的開業(yè)登記、變更登記、注銷登記與在稅務部門相應的各類登記相吻合，達到基本一致。另一方面，要建立相關工作責任制，稅務部門要充分運用法律的依據(jù)，通過設定本系統(tǒng)的專門機構和落實專門人員，督促工商行政管理部門依法履行義務，避免工作上的虛多實少、配合不力的現(xiàn)象。同時，通過實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)形式，加大對工作薄弱環(huán)節(jié)的整治，特別要注重相互通報納稅人在市場、經(jīng)營中的動態(tài)情況，達到相互控管、相互監(jiān)督。

三、要與司法部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡。隨著改革開放的逐步深入，社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在涉稅領域出現(xiàn)了一些不顧國家利益，而進行逃稅、騙稅、偷稅、抗稅等不同程度涉稅違法犯罪活動。這就需要從司法上建立協(xié)稅護稅保障體系，以維護國家稅收法律的尊嚴。關于這方面的內容，《中華人民共和國刑法》和《稅收征管法》及其《實施細則》均有具體的規(guī)定。如：《刑法》在第二編第三章中專門設立了“危害稅收征管罪”，涉及的條款從第二百零一條到二百一十二條。具體包括對偷稅、抗稅、騙稅、涉及發(fā)票犯罪均作了明確的懲處規(guī)定，其中：對虛開增值稅專用發(fā)票情節(jié)特別嚴重的犯罪行為，可處死刑，并沒收財產(chǎn)?！抖愂照鞴芊ā返谖逭隆胺韶熑巍敝械诹龡l至六十六條、七十一條、七十七條至八十二條、八十四條、八十八條等對涉稅觸及犯罪或需司法部門辦理的涉稅訴訟，依法由司法機關追究刑事責任或辦理。如：第七十七條規(guī)定：納稅人偷稅涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關追究刑事責任。這也充分說明，國家對協(xié)稅護稅工作，越來越重視，把從建立司法協(xié)稅護稅保障體制提高到了重要地位。因而，稅務機關必須加強同司法部門，包括同公安、法院、檢察院等部門的配合和協(xié)作，建立健全司法協(xié)稅護稅體系，共同打擊涉稅違法犯罪。首先，要建立案件移送制度，對稅務機關應依法移交的涉稅案件，要及時移交司法機關查處，不能以“罰”代“刑”。其次，要穩(wěn)定、健全相關辦理涉稅案件機構，落實對口部門。比如：各級稅務機關成立的稽查機構要定期加強與當?shù)毓病⒎ㄔ骸z察院等司法機關的聯(lián)系，相互通報有關涉稅案件的查處情況，同時，要提請司法機關在日常辦理經(jīng)濟等案件時，對發(fā)現(xiàn)的一般性涉稅違法線索予以提供、反饋，便于稅務機關順藤摸瓜，及時查處。再次，要拓展網(wǎng)上聯(lián)合查“稅”信息。稅務機關和司法機關要建立有關涉稅案件查處信息網(wǎng)絡，遇有涉稅“案源”相互快速傳遞，加強研究，迅速布控，聯(lián)合查處，快速結案。

四、要與財政、審計部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡。稅收收入是國家財政、地方財政收入的主要來源。因此，《稅收征管法》同樣規(guī)定了有關財政部門在協(xié)稅護稅的義務。涉及的方面主要有：納稅人的賬務處理、稅款入庫級次、帳簿保管、查補稅款等。如《稅收征管法》第十九條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行核算?！钡诙畻l規(guī)定，當納稅人、扣繳義務人的會計制度（處理辦法）與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，要依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。第二十四條還規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。第五十三條規(guī)定：財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關根據(jù)有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關（財政）?！墩鞴芊▽嵤┘殑t》第八十四條規(guī)定：“審計機關、財政機關依法進行審計、檢查時，對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責成被審計、檢查單位向稅務機關繳納應當繳納的稅款、滯納金，稅務機關應當自收到審計機關、財政機關的決定、意見書之日起30日內將執(zhí)行情況書面回復審計機關、財政機關。這就說明，各級稅務機關有必要加強與財政、審計部門的配合，建立有關信息網(wǎng)絡。一方面，稅務機關要與相應的財政部門做好在稅收收入與預算級次方面的聯(lián)系工作，加強相關業(yè)務的協(xié)作；另一方面，要做好與財政、審計部門在檢查涉稅事宜、處理查補稅款、滯納金等事宜方面的有關回復、傳遞工作。

五、要與海關、外貿部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡。隨著改革開放的進一步深入，特別是市場經(jīng)濟的飛快發(fā)展，外向型經(jīng)濟也得到了飛速發(fā)展。在外向型經(jīng)濟發(fā)展過程中，涉及到較多的出口、外貿業(yè)務，需要辦理相關辦理出口退稅事宜。《稅收征管法》第六十六條規(guī)定：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。很顯然，稅務機關在辦理出口退稅業(yè)務、查處出口騙稅案件中，需要與海關、外貿部門的配合和支持，有必要建立穩(wěn)定的護稅網(wǎng)絡。具體要把握三個方面：一是要建立聯(lián)系制度，定期與海關、外貿部門通報、核對納稅人報關單、出口單證、納稅憑證等相關資料，便于相互了解、掌握納稅人相關動態(tài)信息，保證辦理出口退稅的真實性；二是要建立相互對口協(xié)查機構，落實有關人員切實做好此項工作，便于及時查處出口騙稅案件；三是要建立有關政策查詢系統(tǒng)，特別是稅務機關要做到主動些、積極些，便于海關、外貿部門及時掌握、執(zhí)行有關政策，確保在辦理出口退稅方面的合法性。

渦陽縣交通局協(xié)稅護稅匯報材料

各位領導、同志們：

歡迎大家來檢查指導工作?，F(xiàn)將我局協(xié)稅護稅工作開展情況向大家作一匯報，不足之處，敬請批評指正。自我縣開展協(xié)稅護稅工作以來，我局積極響應，成立組織，落實措施，取得了一定的成績，具體做了以下幾個方面的工作。

一、加強領導，確保組織到位。

為進一步加強交通部門協(xié)稅護稅工作，我局成立了以黨組副書記、副局長陳曉明為組長，局計財股股長充學齡、運管所所長侯保義為副組長，從交通局、運管所抽調4名政治素質高、業(yè)務能力強的四名工作人員組成渦陽縣交通局協(xié)稅護稅辦公室，由局企管股股長、運管所副所長張亭兼任辦公室主任，負責日常協(xié)稅護稅工作。

二、加大宣傳，確保認識到位。

第一章總則

第一條為進一步推動全區(qū)經(jīng)濟建設和社會事業(yè)發(fā)展，夯實財稅基礎，充分調動各單位協(xié)稅護稅的積極性，促進全區(qū)財稅可持續(xù)增長和財稅任務全面完成，特制定本管理考核辦法。

第二條本辦法適用于高科技園、管理局、各街道、協(xié)稅護稅管理工作。

第二章協(xié)稅護稅機構

第三條各街道（鄉(xiāng)、園、局）須成立協(xié)稅護稅領導小組，單位行政主要負責人為組長，分管經(jīng)濟工作的副職為副組長，領導小組下設辦公室，由經(jīng)濟辦主任兼任辦公室主任，負責協(xié)稅護稅日常事務工作。

第四條協(xié)稅護稅管理辦公室主要職責：負責稅源戶和閑置樓宇房產(chǎn)臺帳的建立和日常數(shù)據(jù)維護、更新、分析及報送等；負責配合稅務、工商部門開展專項行動以及法律法規(guī)宣傳等；負責開展協(xié)稅護稅其他日常事務工作等。

一、征管范圍

凡是在*區(qū)范圍內有出租房屋、并已取得房屋租金收入和經(jīng)營性用房的單位和個人，均應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關房產(chǎn)稅的規(guī)定繳納稅款。

二、政策規(guī)定

出租房屋的單位和個人，應按規(guī)定繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

1、單位出租的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)，綜合稅率為22.55%。

2、單位出租的房產(chǎn)租金收入應并入當期應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

摘要：稅收管理調控的整理與完善，是社會發(fā)展制度適應時代需求的體現(xiàn)。基于此，本文主要以環(huán)境保護稅稅收為探究要點，對制度中優(yōu)惠條款相關內容進行探究，以達到充分發(fā)揮制度作用，促進社會發(fā)展的目的。

關鍵詞：環(huán)境保護稅；稅收優(yōu)惠條款；檢思及清理

隨著社會經(jīng)濟基礎逐步穩(wěn)定，制度管理也在逐步完善。而環(huán)境保護管理制度，作為社會發(fā)展中的關聯(lián)部分，在人類文明進步中，發(fā)揮著基礎性作用。為進一步優(yōu)化是環(huán)境保護管理依據(jù)，需全面梳理稅收管理相關制度，完善制度管理要點。

一、環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠理論分析

（一）環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅，是國家為減少社會資源浪費、環(huán)境污染問題，采取的政府干預性，社會環(huán)境經(jīng)濟管理措施，如針對污水、廢氣、噪音、廢棄物等方面采取的強制性稅收管理形式，均屬于環(huán)境保護稅稅收的體現(xiàn)。環(huán)境保護稅，能夠逐步調和社會發(fā)展與環(huán)境保護之間的關系，是人類文明循序漸進推進的體現(xiàn)[1]。（二）稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠是國家干預經(jīng)濟的重要手段之一，是指為了配合國家在一定時期的政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展總目標，政府利用稅收制度，按預定目的，在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人，應履行的納稅義務，來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人[2]。稅收優(yōu)惠主要用于鼓勵農(nóng)、林、牧、漁、水利等行業(yè)的發(fā)展，鼓勵能源、交通、郵電等基礎產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，體現(xiàn)國家的民族政策和扶持社會福利事業(yè)，鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，鼓勵環(huán)境保護和自然資源的綜合利用，鼓勵商品出口，吸引外商投資等等[3]。

二、我國環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠條款檢思及清理

摘要：在環(huán)境保護稅開征背景下，本文就環(huán)境保護費改稅對企業(yè)的技術創(chuàng)新投入問題進行了分析，從環(huán)境保護費改稅的現(xiàn)狀，以及環(huán)境保護費改稅對于企業(yè)和環(huán)境保護等方面的影響進行討論，進而促進企業(yè)進行創(chuàng)新技術投資，減少污染，以達到環(huán)境保護的目的。

關鍵詞：費改稅;排污費;環(huán)境保護稅;企業(yè)創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，國民生活水平不斷提高，人們對良好環(huán)境質量訴求日益增長。但是在現(xiàn)如今客觀現(xiàn)實中，我國生態(tài)環(huán)境日漸惡化，環(huán)境保護與經(jīng)濟社會發(fā)展不協(xié)調，我國于2018年1月1日采取廢除排污費的手段，實施我國第一部推進生態(tài)文明建設的單行稅法《環(huán)境保護稅法》，促使高污染、高耗能企業(yè)主動轉變產(chǎn)能方式以及升級綠色技術，從而為其調整經(jīng)濟結構、改變發(fā)展方式打下良好基礎。

1環(huán)境保護費改稅現(xiàn)狀

1.1環(huán)境保護稅法。環(huán)境保護稅，在廣義上講，是指有利于控制污染、保護環(huán)境的一類稅收的總稱；從狹義上講，是指對環(huán)境污染型產(chǎn)品和直接導致環(huán)境損害的行為征收的一種稅[1]。發(fā)達國家在20世紀60年代末70年代初，紛紛進行環(huán)保稅立法，正式開征環(huán)境保護稅，形成了相對比較成熟的環(huán)境經(jīng)濟政策體系[1]。2016年12月，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱《環(huán)境保護稅法》)出臺，標志著我國在推進綠色發(fā)展和生態(tài)文明建設方面取得了實質性突破[1]?！董h(huán)境保護稅法》規(guī)定直接向環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者作為納稅人，對《環(huán)保稅法》所附《環(huán)保稅稅目稅額表》和《應稅污染物和當量值表》中規(guī)定的污染物進行征稅，根據(jù)現(xiàn)行排污費計費辦法和收費標準，遵從“從價為主，從量為輔”的原則，設置環(huán)保稅的計稅依據(jù)以及稅額標準。1.2環(huán)境保護費改稅的差異。環(huán)境保護稅的開征，雖然依照“稅負平移”的原則，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)境保護稅制度平穩(wěn)轉移，但是兩者之間還存在一些差別[2]。第一，環(huán)境保護稅在排污費原有的稅收減免基礎上又增加了一檔企業(yè)減排的稅收減免檔次。根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定：“納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)保稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)保稅”。該規(guī)定有利于企業(yè)享受更多優(yōu)惠，從而鼓勵企業(yè)降低污染物排放，保護環(huán)境。第二，環(huán)境保護稅有利于提高納稅人遵從度，增強企業(yè)降低污染、減少排放的意識。環(huán)保稅是以企業(yè)為納稅人，由環(huán)保稅制度完全替代排污費制度，但是在征收過程中，遵循整體稅負不增加的原則。又因為稅負平移標準高于排污費標準，開征環(huán)境保護稅將在一定程度上給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定壓力，在公平的競爭市場中，使得企業(yè)加速轉型升級。第三，環(huán)境保護稅有利于構建綠色稅制體系，使稅收調控作用發(fā)揮更為顯著，進而形成有效的稅收約束機制，以提高社會公眾的環(huán)境保護意識，促進生態(tài)文明和綠色的發(fā)展。雖然我國排污費已經(jīng)開征40余年，但是由于排污費制度存在執(zhí)法剛性不足，地方政府干預等問題，使得這種非稅收入在環(huán)境治理方面還有所欠缺。以立“法”的形式以及憑借“法”的強制性等特質所征收的稅收在一定程度上彌補了排污費制度的缺陷，進而推進了環(huán)境保護發(fā)展。第四，環(huán)境保護稅體現(xiàn)了國家對環(huán)保型企業(yè)的傾向性。政策性法規(guī)對行業(yè)的影響并不是實行就能立刻看到效果，而是在一定的時間內使得企業(yè)的成本投入以及流向等方面受到影響，從而對行業(yè)產(chǎn)生持續(xù)且長遠的影響。企業(yè)應必須具備發(fā)展意識，積極應對問題，加大科技創(chuàng)新力度，通過使用具有環(huán)保特質的材料提高資源的使用效率，真正意義上去保護環(huán)境。1.3環(huán)境治理現(xiàn)狀。排污費制度已經(jīng)實行30多年，但從我國整體來看，雖然國家每年都投入了大量資金去治理，但是環(huán)境污染問題還是很嚴重。由此看來，排污費制度在治理現(xiàn)行環(huán)境污染狀況下還存在很多問題，從而為環(huán)境保護稅的開征奠定了基礎。由數(shù)據(jù)表1可以看出，工業(yè)污染治理所占工業(yè)生產(chǎn)總值比值幾乎趨近于平緩，但工業(yè)污染治理所占環(huán)境污染治理比值卻年年增加，在2016年其占比竟高達80%以上，表明工業(yè)污染已經(jīng)成為環(huán)境治理重要著力點。再根據(jù)國家稅務總局15日的數(shù)據(jù)顯示，今年第二季度環(huán)境保護稅納稅人申報入庫52.2億元，較第一季度增長7.6億元，環(huán)比增長17%[3]。上半年，環(huán)保稅納稅人申報入庫96.8億元，與去年同期同口徑排污費相比，增收17.5億元，增長22.1%[3]。對于污染治理投入少、治理不規(guī)范的企業(yè)。這類企業(yè)由于治理不規(guī)范，通常污染物排放量較大，排放濃度高[4]。如果不加強污染治理投入、減少排放量、降低排放濃度，這類企業(yè)很難享受到減排優(yōu)惠，且稅收的法律剛性使其難以逃避足額繳稅[4]。長遠角度來看，企業(yè)成本會逐年加大，收入減少。長此以往，這樣的發(fā)展趨勢會在一定程度上阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。由上述總結，企業(yè)要想少繳稅，就要進行技術創(chuàng)新，進而減少污染，降低生產(chǎn)成本，實現(xiàn)利益最大化，進而起到保護環(huán)境的目的。

2環(huán)境保護稅對企業(yè)技術創(chuàng)新的影響機理