內部范文10篇

摘要：本文就監控和內部監督等內容進行論述。

內部監督作為內部控制的基本要素之一，對于內部控制的有效運行，以及內部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內部控制框架》和《企業風險管理框架》中均規定監控為其構成要素。監控這一概念實際與我國《企業內部控制基本規范》中作為內部控制基本要素之一的內部監督的概念是一致的。

一、《內部控制框架》中的監控

根據《內部控制框架》使用的監控的概念，是指對內部控制在一定時期內的運行質量進行評估的過程。監控是通過持續監控活動、個別評價或兩者的結合實現對內部控制運行進行監控。通過持續監控和個別評價的結合，能夠保證內部控制體系在一定時期內保持其有效性。

（一）持續監控活動

持續監控活動發生在經營活動過程之中，內含于企業管理活動之中，它包括日常管理和監控活動，以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續監控活動嵌入企業日常的重復的經營活動之中，對企業經營活動實施實時的監控，能夠動態地應對環境的變化。持續監控活動涉及內部控制各個要素的主要方面。持續監控活動通常能夠及時發現問題，相對于個別評價更為有效。

內容提要

解決中國的國營企業問題尚需要深入觸動微觀機制的最本質的問題，即企業的控制問題。體制改革不是萬能的，要緊的是微觀機制的改造。我國企業的根本出路在于強化企業的內部控制。

轉變經營觀念，增強控制意識，提高管理水平，是我國企業迎接市場競爭的基本前提。只在宏觀經濟范圍提控制還不夠，也不能在微觀經濟中片面以改革取代控制。其實，變革本身就意味著一定的風險。片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化，就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。

強化企業的內部控制已經成為發達國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。三大目標和五大組成部分構造了內控系統的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內控及其控制對象，使企業能夠以內控為有力武器，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審五方面開展工作，為實現各項操作性目標、信息性目標和遵從性目標而自覺奮斗。

國際先進內控理論和實踐的發展啟示我們：要正確理解內控與管理的關系、內控與風險管理的關系和內控與內部審計的關系。我們要呼喚企業的控制意識，理直氣壯地強化企業的內部控制。

經過二十年的改革實踐，人們逾來逾感到強化管理的重要，也在積極探索如何才能加強管理。內部控制的概念被國際同仁所強調，引起了中國金融界，特別是銀行界的關注。自從1997年人民銀行發出“加強金融機構內部控制的指導原則”以來，各商業銀行和非銀行金融機構普遍開展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績，但是新形勢下的內控工作尚處于起步階段，這項工作又常被誤解為僅僅是金融機構的事，生產企業的管理層對內部控制缺乏認識。其實，所有制及其組織結構并不是現代企業最本質的東西，最本質的是企業內部的控制文化和控制機制，中國國營企業的根本出路在于強化其內部控制。在這方面發達國家已經研究和創造出了一套比較完整的理論和方法，中國企業界的迫切任務是運用先進的內控理論和方法，強化內部控制，提高管理水平。

摘要：內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。

關鍵詞：內部控制；內部審計；實施

1內部審計在內部控制中的作用

內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制的重要內容，同時內部審計還能為改進內部控制提供建設性的建議。

1.1內部控制與內部審計的關系

內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯系。

摘要：企業內部審計和企業內部控制及其相互關系，長久以來都是國內外學者研究的重要課題，而在現代企業中，伴隨著科技迅猛發展，這兩者之間的關系是否會產生變化？本文通過對企業內審，企業內控概念的辨析、發展歷史的概述，討論了兩者對企業正常運營的重要性以及相互間的關系，并通過分析，向企業管理層提出了改善企業內審內控的合理化建議。

關鍵詞：內部審計；內部控制；現代企業；相關性

現代企業經濟迅猛發展和企業經營規模的不斷擴張既從正面促進著企業會計、審計業務的發展，也同時要求著傳統的內部審計、內部控制必須進行改革以適應不斷變化的新環境，隨著近年來國家對企業財務狀況加大監督力度，提高對企業內部控制監管的重視程度，企業的審計和內控工作變得愈發重要，那么企業內審與企業內控之間是否存在某種關系呢？

一、現代企業內部審計簡述

（一）企業內部審計的定義

根據《中國內部審計準則第1101———內部審計基本準則》規定，我國的內部審計即一種獨立客觀的確認和咨詢活動，其通過運用系統的方法來審查和評價組織（企業，政府機關等）的業務活動，內部控制的風險管理的適當性和有用性，促進組織完善治理，增加價值和目標。傳統意義上的企業內部審計指企業通過建立內審部門，對企業日常會計工作、經營工作進行監督和檢查的一種獨立客觀的監督和評價活動。其目的在于保證企業財務管理在符合法律的前提下，高效、穩定地運行。伴隨著市場經濟的不斷發展，步入大數據時代以來，企業內部審計的功能也不再受到局限，除了傳統意義上對財務活動的監督檢查，還可以對企業的內部控制制度，乃至于對整個企業運營管理制度進行客觀的監督，對企業管理者進行決策提供幫助，更好地開展相應管理工作。

摘要：隨著高校經濟活動日趨復雜，內部控制建設逐漸成為提升高校管理水平、防范廉政風險的重要抓手。本文從內部審計視角提出優化高校內部控制建設的路徑方法，注重可操作性和實效性，以期為高校內部控制建設提供有益的思路和對策。

關鍵詞：高校；內部審計；內部控制建設；優化路徑

近年來，隨著高等教育快速發展，高校辦學規模逐漸擴大、經濟活動日趨復雜，而與此同時，高校腐敗現象叢生，違紀違法案件頻發。《行政事業單位內部控制規范（試行）》（下稱《規范》）自2014年1月1日實施，旨在通過內部控制建設對經濟活動的風險進行防范和管控。結合高校經濟活動特點，教育部于2016年制定《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》，首次對教育部直屬高校內部控制的建立和實施提出明確要求，充分顯示了內部控制不僅是高校提升管理水平的重要途徑，更是依法治校的必然要求。2018年3月，審計署印發《關于內部審計工作的規定》，標志著新時代內部審計工作開啟了新征程。新形勢下，對內部控制的建立及執行情況進行監督評價，既是內部審計的法定職責，也是內部審計由傳統型向風險導向型轉變的重大契機。

一、高校內部控制建設存在的主要問題

眾多國內學者運用問卷調查及案例分析等方式，對高校內部控制建設進行相關理論和實證的研究，從現狀來看，相比于教育部直屬高校，其他高校內部控制建設水平普遍較低，發展極不均衡，問題各異，且主要問題表現較為集中。1.內部控制環境薄弱。內部控制環境是內部控制體系建設的基礎，為整個系統平穩有序運行提供重要保障。就高校而言，內部控制環境薄弱體現在：一是領導重視不夠。按照《規范》，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。高校以人才培養和科學研究為根本，致力實現教育社會效益最大化。鑒于此，許多高校管理者對內部控制的實質、意義和作用理解不深入、不透徹，導致內部控制建設工作表面化、形式化；二是內部控制組織架構不完善；三是內部存在文化沖突。內部控制建設是一個系統工程，具體事務涉及人事、財務、資產、基建、審計等各院系、各部門，當各方利益相關者的訴求難以協調時，沖突必然發生，導致內部控制建設水平較低。2.業務層面內部控制可操作性不強。業務層面內部控制貫穿各項業務活動的始終，可以說是整個系統的核心，直接決定其運行是否有效。高校業務層面內部控制可操作性不強集中體現在：一是制度建設不完善。值得肯定的是，經過多年的發展，各高校已逐步形成各具特色的制度體系，有效促進管理活動的科學化、規范化。但不可避免的，很多高校在制度建設方面仍存在一些問題，例如面對新形勢、新問題，部分現有制度未能及時更新修訂以實現有機銜接；二是流程控制失效。在實際工作中，有的高校組織架構和權力制衡不完善，有的高校在流程設計過程中缺乏風險意識，還有的高校雖然已建立了政府采購系統、財務管理系統以及資產管理系統等信息平臺，但各個系統之間缺乏業務對接和數據的互通，最終導致部分業務流程不合理甚至出現脫節，難以有效堵塞風險漏洞，直接影響業務層面內部控制效果。3.內部控制評價與監督機制缺失。完善的評價與監督機制是提高內部控制體系效能的重要保障。當前，高校內部控制評價與監督機制面臨的最關鍵問題即缺乏頂層設計。《規范》要求對單位內部控制的有效性進行評價，但什么是有效、如何保證有效性和成本效益的平衡、是否符合高校自身的特點，目前還沒有統一的規范或標準，由于實施量化評價較為困難，因此，當前鮮有學校制定內部控制效益考核機制，在無考核無評價的情況下，內部控制工作難以真正被重視和發展。同時，《規范》還指出，內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現存在的問題并提出改進建議。就高校內部審計現狀來看，獨立性較差，審計領域和范圍偏窄。

二、內部審計與內部控制的關系分析

企業

內部控制作為現代管理制度的重要組成部分，是現代企業管理的重要手段。筆者愿就“內部控制及其內部審計”這一課題，與審計同仁展開探討，以資共勉。

一、企業應加強內部控制的建設

從近幾年的審計實踐看，有相當多的企業在建立健全內部控制方面并沒有引起足夠的重視，從而出現了會計信息失真、漏交稅金、私設“小金庫”、決策失誤、造成國有資產流失等問題。筆者認為，企業建立健全內部控制制度已迫在眉睫。

（一）企業內部控制存在的薄弱環節

——控制環境建設薄弱。控制環境是內部控制的基礎，控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹執行和企業經營目標及整體戰略目標能否實現。企業負責人往往比較重視某些基本的內部控制操作，但是疏于內部控制制度建設；重視產供銷環節的程序控制，忽視內部控制結構的整體協調；重視對實物的控制，忽視對行為者的控制。另外，組織機構設置不合理。當前大多數企業除了法人結構形備而不實之外，普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低的問題。而且在機構設置中，比較重視縱向間的權利和義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠重視，導致同級部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。

摘要：伴隨著經濟的發展和進步，我國對于醫療體制進行相應的改革和完善，之前藥品都是通過一定的方式支撐醫院的發展，如今藥品與藥品之間沒有任何差價，這樣醫療服務需要從根本上進行提升，對醫院經營也需要從根本上進行提升，通過這樣的方式，才可以保障醫院實現全面改革和發展。但是從醫院目前的發展狀況來看，很多醫院的相關管理內容沒有得到足夠的重視，從內部控制上就顯得非常不完善，因此醫院相關管理人員一定要結合自身的實際情況，對醫院控制和管理工作加以重視，從而完善醫院穩定的發展。

關鍵詞：新醫改；內部控制；內部審計

如今社會發展程度不斷加快，對于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關工作人員最關注的話題，從這方面來講，對于醫療水平的提升和完善相關制度是至關重要的，從我國目前的醫療環境來說，已經得到了快速的發展，但是其中還是存在著很多問題的，主要是從制度、控制意識上來講，相關工作還需要進行進一步提升，保障醫療系統能夠得到更好更完善的控制。

一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用

(一)有利于醫院經營管理目標的實現。內部控制系統也就是說對相關目標進行控制和約束，從而達到對目標的管理。對于醫院系統來說保障整個醫院的運行是相關工作人員最關注的話題，為了保障醫院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監督管理水平，醫院的控制能力也在一定程度上影響醫院的經營能力，因此需要采取各種措施去保證內部控制系統的完善，提高控制能力。(二)維護醫院財產的安全完整和有效使用。醫院的財產都是需要進行登錄相關系統進行查看和保存的，因此對于資料的控制和保存也需要進行制度的保障，在對醫院資產進行整理和查看的過程中，一定要首先對資產數據庫進行整理，從內部進行查看，從而保證相關記錄與實際情況相互符合，同時對醫院中的資料和設備儲存的位置要進行查看，對這些材料進行分門別類的管理，提升專業程度，制定相應的管理制度，為了保證這些材料和設備的使用效率，保障醫院的正常運行。(三)促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規。很大程度上為了實現醫院管理的內部控制，需要進行相應的監督和管理，對于如何去監督采用什么樣的方式去監督要根據國家的相關規定和法律制度去執行，因此對醫院的財務管理工作要明確他的責任和義務，如果其中存在一些違法行為，需要進行嚴格的處罰和管理，保障各項制度能夠順利實施。同時對醫院進行管理的人員要根據自己的職責和相關工作要求去保證法律的貫徹實施。

二、醫院內部審計存在的問題

［摘要］內部審計與內部控制是醫院進行經濟活動最重要的一種監督手段，可以提升醫院的醫療服務與經營管理水平，促進醫院的穩定發展。將內部審計與內部控制進行融合是實現醫院全面發展和進步的未來趨勢。文章重點針對醫院的內部審計與內部控制的融合策略進行了詳細的分析。

［關鍵詞］內部審計;內部控制;融合策略;醫院

1內部審計與內部控制的融合必要性

將內部審計與內部控制進行融合非常有必要。首先，通過全過程的融合、全領域的融合以及全時段的融合，使醫院內部控制水平得到提升，并且使醫院內部審計的業務范圍也得到明顯的拓展。不斷地更新審計方法，可以提升醫院內部審核的工作效率以及工作質量，使得醫院內部審計充分發揮監督職能以及提供更好的服務。其次，將內部審核與內部控制進行融合，可以提升醫院的綜合價值。針對醫院內部控制的設計以及實際執行力度進行有效的評價，內部審計可以及時發現目前工作中存在的問題，并且采取措施進行處理解決，這樣可以在一定程度上防范醫院面臨的一些潛在風險，甚至可以化解一部分風險，提高醫院的風險管理水平，避免損失，降低醫院的經營成本，提高醫院的經營質量和經營效率，進而完成醫院的經營目標。最后，將內部審核與內部控制進行融合，可以提升醫院的整體的工作效率。在經過專業的風險分析之后，可以精準地將醫院內部審計的工作重點內容進行定位，然后再根據醫院內部控制的各項工作內容，例如控制要點、控制措施、控制依據等，讓醫院內部審計工作者更好地把握醫院每一個業務的風險系數，了解每一種業務風險的控制措施。然后以此為依據，提升內部審計的工作效率，縮短內部審計的時間。所以將內部審計與內部控制進行融合可以有效地將內部審計的工作重點突出出來，進而構建新型的內部審計模式，把醫院業務的風險評估作為內部審計的導向，把內部控制作為內部審計的主線，把醫院經營作為內部審計的目標。這樣就可以將內部審計的工作重點放在醫院的高風險領域中，明確醫院各部門人員的具體工作職責，明確內部審計目標，提出內部審計重點。

2醫院內部審計與內部控制融合的根據

第一，內部控制是在醫院經營管理逐漸加強的情況下產生的，隨著醫院經營管理的進步，科學技術的發展，將信息技術應用到醫院內部控制中，建立完善的內部控制體系是促進醫院經營發展的基礎。而內部控制的實際情況，需要通過專業的內部審計來進行監督糾正，以便確保醫院內部控制的有效性、合法性以及恰當性。第二，內部審計與內部控制都是為醫院經營進行服務的，內部控制是規范醫院內部人員的行為規范，實現醫院的經營目標，內部審計是指控制醫院各項業務各個部門的運作以及風險管控的有效性以及恰當性，從而使得內部管理更加科學高效。不重視內部審計，醫院必然不會有健全的內部控制系統，最終將影響醫院經營目標的實現。第三，內部審計是對醫院系統的審計，是對醫院經營過程的審計，也是醫院各項業務事前、事中、事后的審計，內部審計已經完全滲透到內部控制之中，兩者密不可分。同時內部審計也需要內部控制，內部審計的質量需要內部控制來進行保證。第四，內部審計需要依靠內部控制來實現內部控制的目標，如果內部控制制度不健全，就有可能導致內部審計的一些信息不真實，進而造成管理責任混亂，使內部審計的工作量加大，使內部審計的風險增多，使內部審計工作受到限制，無法形成很好的審計成果。而同時內部審計受到限制，就會影響內部控制的發展。良好的內部審計可以及時發現內部控制的缺陷和存在的漏洞，從而有針對性地制訂對策應對風險，提升內部控制的效率和質量。

論文關鍵詞：內部控制監督內部審計

論文摘要：首先探討了內部審計和內部控制監督的關系，指出內部審計是內控監督的重要組成部分，然后提出了健全內部審計的制度、建立有效的激勵制度和加強內控信息披露來實現企業的內部控制的策略。

內部控制是隨著企業對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生并發展起來的自我檢查、自我調整和自我制約的系統，是社會發展的必然產物。內部控制可以合理保證單位有效進行經營管理，提供可靠的財務報告和其他信息，保護企業財產的安全完整，保證有關政策、法律法規的貫徹執行，實現企業整體目標。目前我國內部控制的主要問題是由于內部控制環境不完善而導致的企業監督執行不力，內部審計不能有效地發揮作用，內部控制對外信息披露不足。

一、內部審計和內部控制監督的關系

內部審計是內部控制的組成部分及前提，是企業內部影響控制制度正常運作的環境因素，也是內部控制的宏觀因素[1]。會計系統和控制程序則是內部控制系統中的微觀因素，他們同時受制于宏觀因素的影響。一個企業即使有好的會計制度，科學的控制程序，但若沒有先進的企業管理文化理念作引導、缺乏健全的管理體制和組織結構鋪墊、或者沒有運用或實施科學的人力資源政策都會造成內部控制的執行系統失效，也就是說在內部控制這個體系中如果宏觀環境失效，那么將直接影響微觀因素的發揮，進而影響企業的整體效率。單位內部控制監督作為內部控制的執行元素，主要是通過各單位建立完善的內部控制制度并保證發揮有效作用來實現，單位控制監督應當突出內部控制和內部約束機制的健全，強化單位負責人的會計責任，會計人員在對單位負責人負責的同時，受職業道德和財經法規約束。財政部門通過指導各單位建立健全內控制度，培養單位負責人和會計人員綜合素質和必要的檢查驗收來督促各單位加強內部控制監督，規范會計行為。而這些措施實際上是通過優化內部控制環境中的組織結構設置這一環節來實現的。隨著現代企業制度的不斷發展，各國企業對會計系統及控制程序的設計也日趨完善，會計程序中的漏洞越來越少。但我們也發現如安然、世通、銀廣廈這樣的因內部控制監督失效而造成的經濟案件仍層出不窮。究其深層原因，是企業領導者及其管理者的決策性失誤，而這種決策性失誤則是在一種錯誤的企業價值觀，偏激的企業管理理念及高層管理者本身素質等原因造成的。由此可見，內部審計的各要素都影響著內部控制監督目標及方法的實現。

二、健全內部審計的制度安排

一、企業內部審計的具體內容

（一）評審財務內部控制制度

對企業財務內部控制制度進行評審是企業內部審計人員的職責。其一，企業內部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業內部審計人員應能對其財務內部控制制度的健全性做出評估，促進企業進一步改善經營管理，并對此提出符合經濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。

（二）審計企業財務收支、經濟責任以及經濟效益等

企業應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業經濟責任是否履行、企業財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規定等。審計的重點內容是：企業執行相關法律法規及政策的情況；執行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計