內(nèi)部財(cái)務(wù)范文10篇

企業(yè)內(nèi)審部的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，其工作職責(zé)是檢查、監(jiān)督財(cái)務(wù)核算辦法的合規(guī)性，財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整性，以及監(jiān)督對(duì)外投資，審計(jì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況。

一、做好日常監(jiān)控，查錯(cuò)糾弊

什么是內(nèi)部審計(jì)？?jī)?nèi)部審計(jì)有什么作用？要達(dá)到怎樣的目的？財(cái)務(wù)審計(jì)跟內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系又是怎樣？財(cái)務(wù)審計(jì)能解決哪些問題？國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，以及我國《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，目的是為組織增加價(jià)值并提高其運(yùn)作效率。作用在于幫助實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營目標(biāo)。財(cái)務(wù)審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)重要手段。狹義的財(cái)務(wù)審計(jì)是按照國家法律和企業(yè)規(guī)章制度的要求，運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況。按照這一要求，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以進(jìn)行每月財(cái)務(wù)跟蹤分析，即以月度財(cái)務(wù)報(bào)表為切入點(diǎn)，進(jìn)行各類報(bào)表中財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)比較，對(duì)當(dāng)期效益的真實(shí)性和盈虧的主要影響因素進(jìn)行分析，針對(duì)異常變化再延伸到賬務(wù)檢查與核實(shí)，建立財(cái)務(wù)審計(jì)的基本雛形，有了基本雛形之后，再進(jìn)行逐步完善，增加對(duì)利潤影響重大因素的反映，和對(duì)被投資企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況和效益情況的跟蹤分析。此時(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以起到以下作用：(1)通過對(duì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比，檢查當(dāng)期會(huì)計(jì)信息的完整性、合法性、準(zhǔn)確性、一致性和公允性，重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)政策和核算方法的合規(guī)性進(jìn)行了監(jiān)控，對(duì)會(huì)計(jì)核算及基礎(chǔ)規(guī)范管理中存在的問題給予揭示；(2)對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響的因素，給予真實(shí)、客觀、及時(shí)的反映；(3)為對(duì)被投資單位的規(guī)范化管理提供基礎(chǔ)信息。

二、建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，逐步實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，由于財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊性，對(duì)一些重要的核心會(huì)計(jì)資料的取得存在較大難度，工作中往往很大程度上要依賴于以往對(duì)財(cái)務(wù)工作的敏感和經(jīng)驗(yàn)，如果不建立系統(tǒng)的工作方法和機(jī)制，其弊病是很有可能疏漏對(duì)重要控制點(diǎn)的監(jiān)控；其次，財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)管理，對(duì)經(jīng)營審計(jì)的方向應(yīng)起到指導(dǎo)作用。雖然很多企業(yè)都在開展專項(xiàng)管理審計(jì)，為規(guī)范企業(yè)的資金管理、物資管理、采購及銷售管理，被投資單位管理等，均起到了巨大的推動(dòng)作用，但其計(jì)劃的制定，主要來源于企業(yè)管理流程的不順暢使許多管理問題急需解決，并非源于財(cái)務(wù)審計(jì)的指導(dǎo)作用，再次，目前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅僅停留在內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)階段，針對(duì)“增加組織價(jià)值并提高其運(yùn)作效率”這一內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)而言，沒有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出有利于“股東利潤最大化”的管理建議。因此對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出一點(diǎn)設(shè)想。

1.建立內(nèi)部控制的分析、評(píng)價(jià)機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序。按照財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的要求，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，應(yīng)盡快設(shè)計(jì)出有針對(duì)性的內(nèi)部控制測(cè)試方案，建立內(nèi)部控制的分析、評(píng)價(jià)機(jī)制。在內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容中，應(yīng)盡量涵蓋：銷售及收款、采購和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息披露、關(guān)聯(lián)交易控制等內(nèi)容。由于財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)管理的高度集中，因此對(duì)內(nèi)部控制的分析和評(píng)價(jià)應(yīng)該更關(guān)注內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部環(huán)境控制的評(píng)價(jià)。只有建立了系統(tǒng)、完善的分析評(píng)價(jià)機(jī)制，通過分析性復(fù)核，才能找準(zhǔn)關(guān)鍵的控制點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)線索，有的放矢，節(jié)省審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。面對(duì)企業(yè)管理和內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，為了提高審計(jì)工作的實(shí)效，還應(yīng)逐步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序。按照“環(huán)境分析→企業(yè)經(jīng)營狀況分析→內(nèi)部控制評(píng)價(jià)→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)→對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)”的程序進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，會(huì)大大提高財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率，同時(shí)對(duì)專項(xiàng)管理審計(jì)也會(huì)起到重要的指導(dǎo)作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容

（一）評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營管理，并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。

（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

（三）開展管理審計(jì)

摘要：國有企業(yè)是我國市場(chǎng)中的一大主體，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要的推動(dòng)與引領(lǐng)作用。現(xiàn)階段，國有企業(yè)在規(guī)模上越來越龐大，業(yè)務(wù)和運(yùn)營結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，尤其是在全球化的社會(huì)、市場(chǎng)環(huán)境中，國有企業(yè)所面臨的內(nèi)、外整體形勢(shì)波動(dòng)加劇，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更是日益激烈。在這樣的情況下，國有企業(yè)必須要重視并切實(shí)做好自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制確保自身財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全，優(yōu)化自身財(cái)務(wù)資產(chǎn)配置，規(guī)避各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)自身在全球市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力、生存力，實(shí)現(xiàn)更加長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，為我國的市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出更大的貢獻(xiàn)。本文首先闡述了國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及作用意義，然后分析了當(dāng)前國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與不足，最后主要就如何改進(jìn)和優(yōu)化國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提出了部分探討性建議，希望能為相關(guān)工作的實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；作用；問題；對(duì)策

國企是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的中堅(jiān)力量，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展乃至民生水平均具有非常大的影響。為此，應(yīng)當(dāng)將國企的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)關(guān)鍵課題，加強(qiáng)研究、探討與實(shí)踐，一方面既要正確認(rèn)識(shí)國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及作用意義，客觀剖析國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與不足，另一方面更要針對(duì)性的采取改進(jìn)和優(yōu)化對(duì)策，以提高國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，保障國企的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展，使其能夠在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，發(fā)揮出更大的作用。

一、國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及作用意義

（一）國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

按《新會(huì)計(jì)大辭典》對(duì)“內(nèi)部控制”的定義來看，國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國企在自身的管理、運(yùn)營尤其是財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過制定相關(guān)制度、采取相關(guān)措施，以確保自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、廉潔性，以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全性、完整性，防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義及其重要地位

行政事業(yè)的內(nèi)部控制到底是什么呢？是行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)國家在財(cái)政方面下達(dá)的目標(biāo)，順利完成國家安排的任務(wù)，保護(hù)資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了目標(biāo)認(rèn)真的實(shí)行，并且要確保經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)符合，效率較高，結(jié)果良好。在行政事業(yè)單位內(nèi)部采取的一系列辦法、手段與措施并且這些措施要滿足能夠自動(dòng)調(diào)節(jié)、彼此牽制、規(guī)劃有理、評(píng)價(jià)符合實(shí)際和控制到位的條件的概括名詞。為了保證一個(gè)單位良好的運(yùn)營，我們首先確保經(jīng)濟(jì)的順利流暢。行政事業(yè)單位財(cái)政內(nèi)部控制好了，就能給事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展做出保障，由此我們可以預(yù)見本文的內(nèi)容，關(guān)于內(nèi)部控制的重要性可見一斑。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中凸顯出來的缺點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒有受到正常的重視

很多行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)只需要管理好賬目，不出差錯(cuò)就可以。因此許多行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不重視，領(lǐng)導(dǎo)沒有給予內(nèi)部控制足夠的注意力，從而內(nèi)部的員工沒有特別認(rèn)真的對(duì)待，做事情敷衍了事，導(dǎo)致內(nèi)部控制的秩序混亂不堪，沒有優(yōu)良的秩序，就不能清晰的實(shí)施工作任務(wù)。管理人員對(duì)內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識(shí)，沒有加大力度來管理這個(gè)部門這樣一來就不能將內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)發(fā)揮出來，不能對(duì)單位的財(cái)務(wù)方面做出大的貢獻(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的人員配置不適合

隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校財(cái)務(wù)部門所掌管的教育資金規(guī)模越來越大，高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制愈加重要。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是控制論在高校財(cái)務(wù)活動(dòng)中的具體運(yùn)用，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是利用控制論的基本原理和方法，對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)等一系列的方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到高校財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

一目前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問題

近年來少數(shù)高校對(duì)資金安全管理工作重視不夠，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，致使學(xué)校在資金管理方面出現(xiàn)問題和隱患。這給高校內(nèi)部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財(cái)產(chǎn)的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機(jī)。高校財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域發(fā)生的貪污犯罪案件一般為單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、或一般財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現(xiàn)大多與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不嚴(yán)、監(jiān)督不到位有著直接的關(guān)系。．雖然各高校大都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，而且絕大多數(shù)高校非常重視內(nèi)部控制制度，但具體實(shí)施情況卻并不盡人意，其具體表現(xiàn)：

(一)內(nèi)部控制制度不健全，貪污、挪用公款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。近年來，盡管一些高校按照財(cái)政部和教育部要求相繼建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但相對(duì)缺乏科學(xué)性和合理性，而且原則性強(qiáng)，可操作性弱。一些單位把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立相應(yīng)的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，致使財(cái)務(wù)控制存在許多漏洞，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理秩序混亂。

(二)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。能夠防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題的最后一道關(guān)口應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能一般由上級(jí)主管部門或?qū)徲?jì)檢察部門來執(zhí)行。一些高校的上級(jí)主管部門和審計(jì)監(jiān)察部門疏于對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校無上級(jí)主管部門監(jiān)督，致使個(gè)別高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

(三)財(cái)務(wù)管理制度松弛，現(xiàn)金管理制度不嚴(yán)格。有些高校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設(shè)立賬外賬，為財(cái)務(wù)人員貪污和挪用公款提供了可乘之機(jī)。還有的高校現(xiàn)金管理制度不嚴(yán)格，隨意擴(kuò)大現(xiàn)金使用范圍，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。

摘要：本文圍繞醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制進(jìn)行討論，指出目前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題，并針對(duì)這些問題探討相應(yīng)的優(yōu)化措施，提高內(nèi)部控制在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)用水平。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用；問題思考

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面。在推動(dòng)深化醫(yī)療改革的過程中，越來越多的醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性有了深刻的認(rèn)識(shí)，紛紛針對(duì)財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，但在具體應(yīng)用的過程中卻存在著很多的不足。如沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與部門的職能設(shè)計(jì)之間進(jìn)行明確，認(rèn)為只要將兩者建立起來，就能夠?qū)⑵湫в冒l(fā)揮出來。在當(dāng)前階段，很多醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差，對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用認(rèn)識(shí)還不夠全面，包括降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保資產(chǎn)安全、強(qiáng)化資金使用以及提高管理水平等等。2.缺乏完善的內(nèi)部控制體系。傳統(tǒng)形式的財(cái)務(wù)管理方法與理念對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作具有較大的影響，醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制應(yīng)用還比較簡(jiǎn)單，其體制建設(shè)中還存在著一定的缺陷，而醫(yī)院的運(yùn)行管理工作涉及范圍較為廣泛，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，往往會(huì)出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象，此外，在編制和推行資產(chǎn)管理機(jī)制的過程中，缺乏責(zé)任追究機(jī)制，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，盡管很多醫(yī)院在對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行編制時(shí)，對(duì)全面性有所考慮，但在實(shí)際應(yīng)用的過程中卻沒有得到相應(yīng)的效果，影響了相關(guān)監(jiān)督、權(quán)責(zé)機(jī)制的效用發(fā)揮，而缺乏完善性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，容易使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員以及相關(guān)的職能部門對(duì)體制產(chǎn)生片面的理解，會(huì)對(duì)醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展造成影響。3.缺乏合理的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，其內(nèi)部審計(jì)部門的主要功效是客觀地評(píng)估應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際效果，以此為基礎(chǔ)，促使財(cái)務(wù)管理人員能夠獲得優(yōu)化建議，但很多醫(yī)院實(shí)際上只是單純地開設(shè)了內(nèi)部審計(jì)部門，而內(nèi)部審計(jì)部門工作人員對(duì)于審計(jì)程序、知識(shí)一知半解，與財(cái)務(wù)管理部門的權(quán)責(zé)存在重疊問題，加上醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門缺乏重視，使得該部門的權(quán)威性被消減，從而限制了內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)醫(yī)院異常狀況監(jiān)察、評(píng)估職能的發(fā)揮。

二、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)用水平的具體措施

1.建立健全并完善醫(yī)院內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。醫(yī)院內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)質(zhì)量與醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展具有非常密切的關(guān)系，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部組織進(jìn)行不斷的建立和完善，能夠指導(dǎo)醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展，建立完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，最大的作用就是明確醫(yī)院各部門和人員的職責(zé)，有效控制財(cái)務(wù)腐敗等方面問題的發(fā)生。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)。對(duì)于公立醫(yī)院的資金應(yīng)用來說，應(yīng)該保證全程的監(jiān)管，有利于內(nèi)部管理體系在財(cái)務(wù)管理中的效用發(fā)揮，能夠使醫(yī)院的資金利用率得到提升，這也是醫(yī)院財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)管理工作做好的重要保障，使資金的支出和收入處于相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，使盲目做賬或做假賬的問題得到有效地控制。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療器械以及藥品的采購、輸送、進(jìn)出庫以及使用等環(huán)節(jié)的資金變動(dòng)情況進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，具有非常可觀的實(shí)效性，第一，能夠加快醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，使財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性得到保證，第二，能夠?qū)Y金的變動(dòng)情況及時(shí)存入數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，資金動(dòng)向均有明確的記錄，還可以將各類財(cái)務(wù)出票糸統(tǒng)統(tǒng)合在檔案管理當(dāng)中，能夠有效提升財(cái)務(wù)監(jiān)管效率；第三，使醫(yī)院的信息化會(huì)計(jì)管理得到重視，不管是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理還是進(jìn)行監(jiān)控，都離不開精確的數(shù)據(jù)作為支撐。2.加強(qiáng)醫(yī)院文化與預(yù)算管理體系的建設(shè)。加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)，通過宣傳教育使醫(yī)院工作人員對(duì)應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用加以認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制體系變?yōu)橄到y(tǒng)性工程，并對(duì)其進(jìn)行長期的建設(shè)，除此之外，做好醫(yī)院內(nèi)部的文化建設(shè)工作也是促進(jìn)內(nèi)部控制應(yīng)用的有效途徑之一，要通過優(yōu)質(zhì)的文化對(duì)醫(yī)院工作人員進(jìn)行熏陶和感染，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠在積極向上的工作環(huán)境當(dāng)中實(shí)現(xiàn)應(yīng)用效率的提升。對(duì)預(yù)算管理體系加以建立和完善，能夠?qū)?nèi)部控制體系的有效應(yīng)用產(chǎn)生一定的推動(dòng)力，務(wù)必要保證預(yù)算模式的整體化，并將其應(yīng)用到各科室的財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門工作人員應(yīng)該以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度進(jìn)行工作，保證每項(xiàng)預(yù)算資金都能夠納入到整體預(yù)算的管理體系當(dāng)中，還要根據(jù)醫(yī)院本身的發(fā)展情況，采用科學(xué)的方法完成預(yù)算管理體制的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)科室預(yù)算范疇的拓展，使預(yù)算管理體制的嚴(yán)謹(jǐn)性和精確性得到保證。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督存在的問題

1．財(cái)務(wù)預(yù)算制度不健全

預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的重要手段之一。有的企業(yè)集團(tuán)由于對(duì)預(yù)算不重視，使預(yù)算未能成為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“法定”依據(jù)，隨意變更預(yù)算，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督考核弱化；有的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算不科學(xué)，缺乏可靠的預(yù)算依據(jù)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況差距太大，無法執(zhí)行。

2．財(cái)務(wù)控制目標(biāo)多重性

國有企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)并非僅僅是股東財(cái)富最大化，有的兼有其它職能，如擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù)金融秩序穩(wěn)定等。還有不少國有企業(yè)集團(tuán)是在政府的撮合下形成的，從控制和控制權(quán)收益的角度分析，各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國有企業(yè)的資源有相當(dāng)?shù)目刂茩?quán)，這就為“在職消費(fèi)”提供了可能。在職消費(fèi)將公司的生產(chǎn)性資源轉(zhuǎn)為了非生產(chǎn)陛資源。同時(shí)，各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)有著擴(kuò)大集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的動(dòng)機(jī)，因此也就有著過度投資的沖動(dòng)，給企業(yè)集團(tuán)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，削弱了財(cái)務(wù)控制的力度。

3．財(cái)務(wù)控制機(jī)制缺乏

企業(yè)的管理層要深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)生存及發(fā)展過程中的重要意義，要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定及完善。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)和資金循環(huán)密切相關(guān)，它既對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷進(jìn)行嚴(yán)格的約束，同時(shí)也為企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的各項(xiàng)權(quán)利與責(zé)任提供制度上的保障。企業(yè)的管理層要不斷提高自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，從我做起，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員及所有員工樹立良好的榜樣。同時(shí)，企業(yè)管理層要領(lǐng)導(dǎo)員工認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，讓員工們也認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性。此外，企業(yè)管理層還應(yīng)重視與財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的績(jī)效及考核機(jī)制的構(gòu)建，使企業(yè)員工主動(dòng)的遵循各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。這樣才能夠確保內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、相關(guān)控制措施及具體的內(nèi)控責(zé)任層層貫徹執(zhí)行，才能使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度發(fā)揮最大的效力。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定和實(shí)施提供了最基本的保障，它是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度職能發(fā)揮的前提條件，是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的根基。如果沒有完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，再好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也發(fā)揮不了應(yīng)有作用。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)的作用尤為突出，它在企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系中占據(jù)著核心地位。因此，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮確董事會(huì)在企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)中的地位和作用，同時(shí)也要健全股東代表大會(huì)及監(jiān)事會(huì)，對(duì)不同機(jī)構(gòu)的管理層在權(quán)、責(zé)、利三方面進(jìn)行明確劃分，建立起“決策”、“監(jiān)督”、“執(zhí)行”三權(quán)分離，相互監(jiān)督的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)擁有了完善的治理結(jié)構(gòu)，才能有效的約束企業(yè)的管理層及下屬員工，才能使以企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度為核心的各項(xiàng)內(nèi)控制度有效的發(fā)揮作用。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，企業(yè)要按照《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，實(shí)施全面的預(yù)算管理，從而保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前，先要成立預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)的成員既要包含財(cái)務(wù)人員還要有企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營管理者參與其中。企業(yè)的各個(gè)部門要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)責(zé)任及部門發(fā)展計(jì)劃，從實(shí)際情況出發(fā)編制部門預(yù)算并上交預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)在綜合考慮部門預(yù)算、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及國家政策的基礎(chǔ)上，本著既抓住重點(diǎn)又顧全大局的原則，編制企業(yè)總的預(yù)算。企業(yè)預(yù)算要細(xì)分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過程中企業(yè)各個(gè)部門要隨時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況反饋給預(yù)算委員會(huì)，同時(shí)預(yù)算委員也要實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，當(dāng)預(yù)算與執(zhí)行發(fā)生差異時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行差額分析，認(rèn)真查找原因，努力減少預(yù)算與實(shí)際的差額。當(dāng)有突發(fā)情況發(fā)生時(shí)，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用管理的認(rèn)識(shí)并不深刻，他們僅僅從減少產(chǎn)品消耗、節(jié)省費(fèi)用的角度進(jìn)行考慮，把成本控制的重心放到了產(chǎn)品服務(wù)的核算上。然而，要想對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行長久的控制就應(yīng)該把目標(biāo)放到產(chǎn)、購、銷整個(gè)過程中來。企業(yè)要想加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制和管理，就要使產(chǎn)、購、銷各個(gè)環(huán)節(jié)費(fèi)用的產(chǎn)生嚴(yán)格符合預(yù)算規(guī)定。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的審批制度，尤其是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營過程中的大規(guī)模采購活動(dòng)以及其它的大額資金支付活動(dòng)，要通過管理層集體審議決定后才可進(jìn)行。其次，企業(yè)還應(yīng)完善領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，對(duì)于沒有按照企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度辦事或沒有發(fā)揮有效監(jiān)督作用的部門，其領(lǐng)導(dǎo)要受到相應(yīng)處罰。

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段。因此要想加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，首當(dāng)其沖應(yīng)建設(shè)并不斷完善企業(yè)的內(nèi)審制度。建議各企業(yè)建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的、獨(dú)立于企業(yè)管理層的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。使企業(yè)內(nèi)審成為獨(dú)立于企業(yè)其他職能部門，且不受企業(yè)管理層制約的一個(gè)負(fù)有特殊使命的職能部門，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和獨(dú)立性。徹底改變監(jiān)督手段滯后、監(jiān)管不到位、檢查不及時(shí)的狀況，全面貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則。在有關(guān)內(nèi)審制度中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范的需要，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍等從制度上做出明確的界定，以便內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展定期或不定期的審計(jì)活動(dòng)。資金是企業(yè)的生命線，資金鏈的斷裂是導(dǎo)致眾多企業(yè)倒閉的直接因素。因此，資金管理問題成為了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的關(guān)鍵問題。為降低資金風(fēng)險(xiǎn)，所有企業(yè)都可以參照金融類企業(yè)資金管理模式，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的資金結(jié)算中心，企業(yè)的各項(xiàng)資金流入及支出都通過結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度和支配。這樣，結(jié)算中心能夠了解企業(yè)的資金運(yùn)作情況，以便對(duì)企業(yè)的所有資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排及利用，既能夠使得資金的使用效率達(dá)到最大化，又可以防止資金鏈的斷裂。企業(yè)資金結(jié)算中心的成立，對(duì)于企業(yè)資金的運(yùn)作和監(jiān)督都發(fā)揮了積極的作用，同時(shí)還可以增強(qiáng)企業(yè)的融資能力，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)若想長期生存及發(fā)展，就要時(shí)刻與外界保持聯(lián)系，不間斷的進(jìn)行信息的溝通。建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，不僅是企業(yè)與外界聯(lián)系的重要保障，還是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的最佳方法。欲建立起完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)首先要構(gòu)建一個(gè)暢通、穩(wěn)定的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，以確保企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營中的信息可以共享，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的貫徹實(shí)施。通常，企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方案依靠企業(yè)財(cái)務(wù)部門來實(shí)施，然而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，單獨(dú)依靠財(cái)務(wù)人員是無法完成這一任務(wù)的。事實(shí)上，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制這個(gè)復(fù)雜工程的過程中，企業(yè)的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷諸環(huán)節(jié)均發(fā)揮著重要的作用。所以，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)物控制的總目標(biāo)，就要建立良好的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，讓企業(yè)所有部門的全體員工都參與到這項(xiàng)工程中來。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心要素，也是企業(yè)生存與發(fā)展的重要保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善是一個(gè)系統(tǒng)工程也是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程，我們應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷的建立和完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，從而為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的根基。

本文作者：杜敏工作單位：山西通建房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

摘要：在事業(yè)單位發(fā)展歷程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮著十分重要的作用，可以說事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)對(duì)事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展帶來直接影響。進(jìn)入新世紀(jì)以后，伴隨著財(cái)務(wù)關(guān)系機(jī)制改革的深入，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的一些問題也逐漸顯現(xiàn)出來，在這種情況下，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略進(jìn)行深入研究顯得很有必要。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

進(jìn)入新世紀(jì)以后，我國財(cái)政改革越來越深入，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度也越來越強(qiáng)，為事業(yè)單位的良好發(fā)展打下了一定基礎(chǔ)。與此同時(shí)和企業(yè)相比較，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面仍然存在一些問題，對(duì)事業(yè)單位的資金安全、資金利用率造成了一定影響，對(duì)此，事業(yè)單位必須結(jié)合實(shí)際，制定健全、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略，從而保證自身穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

對(duì)事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理、控制，對(duì)與事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、約束。在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作包含資金狀況、資金賬目等各個(gè)方面，而事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)，如政策下達(dá)、項(xiàng)目管理等都需要資金支持，只有做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，才能確保各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在漏洞，就有可能引起財(cái)務(wù)賬目虛假，賬面上的資金與單位實(shí)際資金不符，最終造成事業(yè)單位各項(xiàng)目管理問題，影響到事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，可見加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展是十分重要的。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

摘要：旅游文化產(chǎn)品于依存于旅游業(yè)，其面臨著網(wǎng)點(diǎn)多定價(jià)不可控，多種銷售模式盤點(diǎn)核對(duì)復(fù)雜、供應(yīng)鏈與財(cái)務(wù)收款存在時(shí)間差，可能存在較大的資金占用風(fēng)險(xiǎn)。為此筆者通過對(duì)內(nèi)控理論的研讀，結(jié)合自身的工作經(jīng)歷通過提出了整合供應(yīng)鏈管理、現(xiàn)金控制、薪酬績(jī)效控制和定價(jià)管理四位一體的供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制方案以供參考。

關(guān)鍵詞：旅游文化產(chǎn)品；內(nèi)部控制；方案

一、內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制的相關(guān)理論是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，其通過在公司治理中對(duì)重要的流程制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，以此為媒介為公司合法合規(guī)性、對(duì)外披露信息的可靠性、經(jīng)營效率和效果的真實(shí)性、以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供不開或缺的保障。通過內(nèi)部控制的合理設(shè)計(jì)及有效運(yùn)行不僅能夠提高財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性，還能夠提高信息質(zhì)量、降低違規(guī)的可能性。因此行政事業(yè)單位及國有企業(yè)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施，由財(cái)政部牽頭等五部委相繼頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，在2008年起為初步建立了我國內(nèi)部控制規(guī)范體系提供了理論基礎(chǔ)和實(shí)踐依據(jù)，并于2012年將其延伸至公眾公司，要求主板上市公司分批強(qiáng)制披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。近幾年，農(nóng)林畜牧上市公司處于監(jiān)管的風(fēng)口浪尖，輿論中大肆宣傳“扇貝跑了瘦了”、“豬餓死餓瘦了”等熱點(diǎn)題材引起了多方利益相關(guān)者的重視。通過監(jiān)管部門的調(diào)查，學(xué)者們的分析，不難發(fā)現(xiàn)由于控制權(quán)和管理權(quán)的兩權(quán)分立大大滋生了企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。控制權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離即理論，股東和實(shí)際經(jīng)營管理者之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。管理者可以通過自身信息優(yōu)勢(shì)為自身謀求不正當(dāng)?shù)睦妫M(jìn)而損傷股東及其他利益相關(guān)者的利益，進(jìn)而直接影響公司的價(jià)值。信息不對(duì)稱理論認(rèn)為管理者和股東之間的信息不對(duì)稱時(shí)，將會(huì)導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇等各項(xiàng)問題。相關(guān)研究表明當(dāng)內(nèi)部控制的有效性較低時(shí)，管理層會(huì)傾向于選擇損害公司利益以實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化。因此不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的高低，將會(huì)直接對(duì)公司的治理水平、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、公司價(jià)值產(chǎn)生直接而深遠(yuǎn)的影響。為此COSO通過調(diào)查指出，內(nèi)部控制的終極目標(biāo)是保障公司的價(jià)值，直接目標(biāo)是保障經(jīng)營效果的實(shí)現(xiàn)，通過優(yōu)化與完善公司內(nèi)部控制體系，有效的控制公司風(fēng)險(xiǎn)以及道德風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)公司價(jià)值的提升。于此同時(shí)我國監(jiān)管層面也逐漸對(duì)內(nèi)部控制在公司治理的中的重要性開始重視起來了。證監(jiān)會(huì)在IPO中將“內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運(yùn)的效率與效果。”納入到審查標(biāo)準(zhǔn)中。因此不難看出高質(zhì)量的內(nèi)部控制通過提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，進(jìn)而提高了公司的利潤結(jié)構(gòu)質(zhì)量。高的利潤結(jié)構(gòu)質(zhì)量需要企業(yè)把精力放在自己的主業(yè)上，努力提高公司的經(jīng)營活動(dòng)收益。比如，通過加大研發(fā)投資，提高研發(fā)績(jī)效，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。其他學(xué)者的相關(guān)研究也證實(shí)了高質(zhì)量的內(nèi)控可以顯著提高公司的利潤結(jié)構(gòu)質(zhì)量，（董育軍、楊夢(mèng)銀、賀琛等，2019）。本文的主要貢獻(xiàn)，一是研究?jī)?nèi)部控制的在旅游文化產(chǎn)品供應(yīng)鏈管理中的必要性，二是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，對(duì)旅游文化產(chǎn)品供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)。以此豐富實(shí)務(wù)中對(duì)細(xì)分領(lǐng)域內(nèi)部控制的討論文獻(xiàn)。

二、財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制的主要目的是為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律。因此從整體來看與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制是為了保障財(cái)務(wù)報(bào)表披露真實(shí)準(zhǔn)確。具體而言可以分為以下幾個(gè)方面：規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為，確保財(cái)務(wù)資料真實(shí)、完整；防微杜漸，消除隱患，有效的防止風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤，不姑息舞弊行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整；合法合規(guī)符合外部監(jiān)管要求；能夠合理設(shè)置，職責(zé)權(quán)限能夠得到合理劃分，確保不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督，約束內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員。涵蓋本公司會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。遵循成本效益原則，合理控制管理成本，實(shí)現(xiàn)邊際效益最大化。與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制主要內(nèi)容則涉及以下方面：一是現(xiàn)金管理的相關(guān)內(nèi)控，控制現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，賬實(shí)相符，不存在坐支，套支現(xiàn)金的行為；二是銀行存款內(nèi)控，控制銀行收支及投融資相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，包括但不僅限于不私設(shè)小金庫，不私戶公用、不存在內(nèi)部程序不合規(guī)的抵押擔(dān)保行為等；三是薪資結(jié)算的內(nèi)控，主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)集中在提成類薪資的計(jì)算，確保按勞分配、適時(shí)分配；四是固定資產(chǎn)及存貨物資類內(nèi)控，主要圍繞收付存等一系列的流程展開，確保資產(chǎn)的真實(shí)性，完整性等；五是收付款管理，主要是銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)容，該環(huán)節(jié)內(nèi)容廣，涉及人員多，風(fēng)險(xiǎn)程度高；六是公司內(nèi)部銜接，主要圍繞著以上一到四的內(nèi)容，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部對(duì)接、財(cái)務(wù)部門與人力、業(yè)務(wù)部門的銜接。