內部調控范文10篇

1內部控制問題介紹

8O年代，內部控制問題逐漸受到會計教育界、實務工作者、會計及相關主管部門的廣泛關注。9O年代，各職能部門開始推進內部控制規范化建設，初步建立由基本控制規范統駕，涵蓋企業主要業務的具體控制規范標準體系。2009年7月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會《企業內部控制基本規范》，在兩市上市公司施行，并鼓勵其他非上市大中型企業參照執行。雖然我國逐步構建起涵蓋主要行業的內部控制標準體系，在一定程度上有效化解了企業的風險，促進企業的健康發展，但公司治理環境下的內部控制制度還存在問題。

2公司視域下內部控制弱化新《會計法》雖已頒布，但相關配套的法律法規卻遲遲沒有跟上，在執法過程中缺乏針對性和可操作性。已出臺的配套法律法規中對會計制假、造假行為懲治不力，致使執法效果大打折扣。《會計法》中有不少條文只是規定不得從事這樣或那樣的行為，沒有給出違反后的處罰結果，造假行為預期成本的上限最多不過十萬元而已，這不僅沒有對相應的犯罪分子起到威懾力，反而從某種意義上起鼓動作用。會計人員或單位領導因違反《會計法》的有關條款而受到法律的制裁，往往是從個人犯罪和觸犯刑法的角度處理，很少將其與會計監督機制建立聯系，總結和吸取相關的經驗教訓。即使因為相關人員受到法律制裁，會計監督機制方面暴露出問題，但在后續的執行過程卻通過以補代罰、以罰代刑等手段掩蓋，致使依然有人敢為個人或小集團利益鋌而走險。

公司治理下的內部監督主要是企業內部審計，多數企業的內部審計工作得不到重視，相當一部分企業還沒有建立內部審計機構，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督，已建立的內部審計機構也未能發揮應有的作用。由于企業內部審計人員受制于企業負責人，不少企業內部審計人員由會計人員兼任，造成自己監督自己的局面，根本無法發揮企業內部審計的重要作用。外部監督方面，我國已形成包括財政、審計、稅務、證券監管等部門的政府監督機制，但監督部門與監督部門之間缺乏橫向信息溝通，管理分散，未能形成有效的監督合力，政府監督部門信息分散、各自為陣，效果不盡如人意。監督部門的部分執法人員素質不高，法制觀念淡薄，人為因素過重，主觀隨意性過大，更加間接或直接的影響執法力度。一些公司管理者對內部控制缺乏足夠的認識，重視程度不夠，使得內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。

公司負責人自我約束意識不強，在一定程度上阻礙了會計的有效監督，現行會計機構的設置和領導體制還不完全具備會計人員監督企業管理者所必須的獨立性。有些公司領導對內部控制存在誤解，認為加強內部控制，辦事手續繁瑣束縛手腳，影響辦事效率，甚至認為建立內部控制制度，是人為制造矛盾，視內部控制制度為麻煩。二級單位管理者為追求自身短期利益最大化，非法干涉會計人員工作，指使、授權會計機構、會計人員亂提費用、亂提成本、虛報收人，虛擬經濟事項，編造假賬，使會計工作受制于管理當局，不能獨立行使會計監督職能。有的會計人員礙于人事關系及履歷檔案等諸多因素，考慮到今后的崗位設置、人員調配、任免、晉級、聘用等切身利益都由所在單位決定，對領導的指示言聽計從，導致共同違法，會計監督機制失效。大多數公司訂立的內部控制制度形同虛設，即使制定制度也只是一種擺設，對領導基本上無約束作用，使內部控制制度流于形式。

3公司治理視域下內部控制弱化成因分析我國公司會計政策范圍和監管尚不夠完整，《會計法》、《企業會計準則》、《證券法》、《稅法》及其他財經法律法規所組成的會計法規體系尚不完整和協調，有關規定不夠明確和具體，甚至還存在不一致的情況，使得評析公司治理下的內部控制難度增加。大多企業的內部控制點主要集中于會計核算系統和企業的業務執行系統，對企業的董事會和總經理的影響力很有限；控制程序主要限定于經理的權限下，內部控制領域存在盲控區域和弱控區域，不能完全覆蓋所有的虛假信息和經濟舞弊行為，尤其無法從源頭上杜絕這些行為的發生。

隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校財務部門所掌管的教育資金規模越來越大，高校財務管理內部控制愈加重要。高校財務內部控制是控制論在高校財務活動中的具體運用，高校內部財務控制就是利用控制論的基本原理和方法，對高校財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列的方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到高校財務活動預定目標的有效實現。

一目前高校財務管理內部控制存在的主要問題

近年來少數高校對資金安全管理工作重視不夠，財務管理內控制度不健全或執行不力，致使學校在資金管理方面出現問題和隱患。這給高校內部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。高校財務管理領域發生的貪污犯罪案件一般為單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現大多與財務管理內部控制不嚴、監督不到位有著直接的關系。．雖然各高校大都建立了內部會計控制制度，而且絕大多數高校非常重視內部控制制度，但具體實施情況卻并不盡人意，其具體表現：

(一)內部控制制度不健全，貪污、挪用公款現象時有發生。近年來，盡管一些高校按照財政部和教育部要求相繼建立了相關的內部會計控制制度，但相對缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。一些單位把某些規章制度等同于內部控制制度，內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。

(二)財務人員素質較低，財務制度形同虛設，財務監督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經驗，加之財務人員素質較低，財務規章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發揮作用。有些規定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內部控制制度形同虛設。能夠防止財務出現問題的最后一道關口應當是財務監督，財務監督的職能一般由上級主管部門或審計檢察部門來執行。一些高校的上級主管部門和審計監察部門疏于對下級財務部門進行檢查和監督，特別是一些民營高校無上級主管部門監督，致使個別高校的財務監督流于形式。

(三)財務管理制度松弛，現金管理制度不嚴格。有些高校經費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校現金管理制度不嚴格，隨意擴大現金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。

【摘要】企業貨幣資金的內部控制是企業內控的一個重要組成部分，貨幣資金控制的好壞直接關系到企業的生存、發展、獲利。內部控制的主要目的是實現企業貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，貨幣資金失去有效控制是現在中小企業普遍存在的問題，在實際工作中，常由于內部控制制度不健全、執行不到位而造成貨幣資金管理發生失誤甚至被貪污或挪用的現象，因此必須建立和完善企業貨幣資金內部控制制度，提高會計管理水平。

【關鍵詞】企業貨幣資金內部控制制度

一、加強貨幣資金會計控制的必要性

1.貨幣資金，通俗地說，就是錢，就是單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金，。錢之所以重要，于個人而言，它是社會化分工情況下一切個人基本物質條件的保證。錢于單位，尤其是生產制造型單位，更是至關重要。沒有錢，就不能組織、擴大再生產；沒有錢，就發不出工資、福利。行政、事業單位的錢，源于國家的財政收入，而財政收入是納稅人的貢獻；企業的錢，那是職工們用血汗賺取、積累的。不言而喻，不論是什么樣的單位，管好自己的錢既是保“命”、保生存、保發展的客觀需要，也是義不容辭的責任和義務。

2.貨幣資金作為標準的支付手段，其主要特點是具有可接受性和最強的流動性，可以不受任何限制地立刻用于購買物資、支付有關費用、償還債務。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉化成其他任何類型資產的資產，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發生其他舞弊行為。貨幣資金的流動是否合理和恰當，對單位的資金周轉和經營成敗影響極大。加強對貨幣資金的管理和核算，對于保護單位和國家財產的安全和完整，穩定金融市場秩序，維護財經紀律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

二、貨幣資金會計控制的要點

內部審計質量的影響因素

內部審計準則中明確規定，內部審計機構負責人對制定并實施系統、有效的質量控制政策與程序負總體責任。為保證內部審計工作質量，審計組織必須其進行控制，它是由審計組織和審計人員進行的，是全體審計組織和審計人員共同參與的自律行為。要建立內部審計質量控制體系，首先必須分析內部審計質量的影響因素。(1)內部審計環境。企業中，內部審計環境包括文化環境、領導層對審計的態度、員工對審計工作的認可，這些環境影響著內部審計目標定位、價值實現、組織模式設置等組織模式，對內部審計質量起到了關鍵的影響。(2)內部審計組織模式。內部審計組織模式首先體現在內部審計的獨立性上，獨立性是審計最本質的特征，包括內部審計機構的獨立性和內部審計人員的獨立性，它是開展內部審計工作的基礎。在集團公司中，內部審計組織架構的設置對內部審計質量也造成了影響，集權與分權的選擇將會對集團公司內部審計運作模式產生影響，從而間接影響整個集團公司的審計質量。(3)內部審計的人力資源。內部審計業務需要靠審計師去進行，如何培養合格的審計師、組成一個搭配合理的審計組都是內部審計人力資源要解決的問題，內部審計師素質的高低將對內部審計項目質量產生最直接的影響。(4)內部審計的技術與方法。內部審計的技術與方法對內部審計的質量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術的高速發展，信息處理的介質發生了改變，勢必對審計技術與方法有著新要求。一個能順應時展的內部審計技術與方法才能有高質量的審計工作。連續審計、抽樣統計、趨勢分析、內部控制測評等現代技術都給內部審計帶來了變革。

建立內部審計質量控制體系，全面提升內部審計質量

結合實際，可以從以下幾個方面完善內部審計質量控制體系。1.建立項目主審負責制加強審計項目督導。主審對一個審計項目質量有著直接影響，審計方案由主審制定，現場審計資源由主審進行分配，現場的審計重點、審計思路、審計方式方法和主審密切相關，因此首先，要明確主審在審計項目中的責任，其次，要定期對主審進行培訓，培訓內容包括審計人員職業道德、審計溝通、最新的審計理念、審計案例分析等等，可以說，一個優秀的主審是審計項目團隊中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競爭上崗制，在薪酬計算上對主審主持項目的數量和質量有所考慮。培養一支階梯式的主審隊伍是集團審計項目質量的有效保障。2.利用信息化對審計項目及集團審計業務進行督導。審計信息化為遠程監控和集團管控提供了可能。在審計項目方面，一是審計組長對審計組進行遠程管控。在實際工作中，審計組長大都由部門領導擔任，大部分時間不在現場。傳統審計作業方式都是主審通過電話或者電子郵件形式向審計組長匯報審計進度、審計重大發現等，待現場審計完成后，審計組長通過審核審計取證表對審計質量進行掌控，不具備實時性。審計信息化可以使審計組長全面實時掌控審計進度，及時發現審計重大事項，對審計難點進行指導，保證現場審計工作的效率與質量。集團業務上，上級單位對下級單位審計計劃完成情況進行監督和檢查，對計劃進行審批，對進度進行跟蹤，對存在的偏差及時發現，從而提升了整個集團的內部審計質量。3.建立內部審計自我評估模型實現內部審計工作持續改進。內部審計自我評估是評價內部審計工作的質量，同時提出適當的改進建議，包括對內部審計活動執行情況的持續監督和定期檢查。持續監督隱含在審計日常項目管理，以及審計綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計員是否依據審計方案開展工作，審計程序是否滿足內部審計規范的要求，審計計劃是否按時間完成，審計項目結束后應由不參與該項目的審計人員有選擇性地對工作底稿進行同業互查等方式方法。定期檢查可以設計一個檢查事項，每年評估一次，定期檢查應偏向于整個審計目標的完成情況，包括內部審計章程、目標、政策和程序的適當性；對公司治理、風險管理和控制程序的貢獻；審計業務是否遵守了法律、法規及行業標準；內部審計工作為組織增加價值等。該評估不僅僅是內部審計人員進行評估，而要對管理層、職能部門、下級單位等進行深入的訪談和調查，從而能夠準確評估內部審計為企業做出的貢獻程度。通過內部評估可以適當調整下年度內部審計工作重點和工作思路，從而保證內部審計工作質量的持續提升。

本文作者：范晨鳴工作單位：中國南方電網超高壓輸電公司

【摘要】筆者認為，每個企業在建立貨幣資金內部控制時都應當遵守合法并符合實際的原則、成本效益原則、不相容職務相分離原則以及制衡原則。

【關鍵詞】貨幣資金；內部控制；建立原則

一、合法并符合實際原則

每一個企業都必須依法建立貨幣資金內部控制。首先，應當根據《公司法》或《企業法》規定的公司或企業的組織架構及其職權分工，制定貨幣資金內部控制。因為內部控制是建立在職責分工的基礎之上的。分工、授權、審批、制衡等內部控制的基本方法都與企業的組織架構及其職責分工密切相關。任何企業在建立貨幣資金的內部控制，設計控制方法、措施、途徑和手段等方面，都必須在《公司法》或《企業法》規定的公司或企業的組織架構及其職權分工的框架內進行，不得違反這些法律的規定。其次，應當根據《會計法》所確定的內部會計監督原則，會計機構和會計人員的設置與職責配置要求，特別是對出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券、債務賬目的登記工作的規定，設計企業的貨幣資金內部控制制度。內部控制是單位內部會計監督的主要形式和內容。會計機構和會計人員配備與及時建立內部控制的基礎，也是貫徹執行內部控制原則與措施的重要保證。《會計法》對出納員職責的特別規定更是貨幣資金內部控制設計和運行應予特別遵循的要求。再次，應根據財政部的《貨幣資金內部會計控制規范》建立和運行企業的貨幣資金內部控制。2001年財政部頒布的《貨幣資金內部會計控制規范》詳細規定了單位建立貨幣資金內部會計控制的原則、應采取的基本措施和應具有的基本方法，是企業建立自身貨幣資金內部控制的直接法律依據。任何企業建立自己的貨幣資金內部控制，都應當遵循這一規定，并應在此規定的基礎上，結合自身的實際情況，將該規范的要求予以具體化和完善化。最后，應根據《現金管理暫行條例》、銀行各項結算紀律與規定，國家《審計法》、《內部審計條例》、《國有企業內部審計規定》等國家其它有關法律、法規的要求，建立企業的貨幣資金內部控制制度，保證這些法律、法規的貫徹執行，同時優化貨幣資金內部控制的運行環境。

每一個企業的具體情況都是不相同的，國家的法律、法規、規章、制度不可能為每一個企業制定一套切實有效的內部控制制度。因此，要使企業制定的內部控制制度可行并有效地發揮作用，每一個企業還必須根據本企業的經營規模、組織形式、機構設置、業務特點和管理要求，建立貨幣資金內部控制制度，并根據這些情況的發展變化對貨幣資金內部控制制度不斷地加以完善和發展。比如，規模較小的企業，就不可能有較細致的分工，就不能設置較大規模的內部控制；業務復雜、包括較多不確定性因素的企業，內部控制的規模就應盡可能大些。

二、成本效益原則

摘要：隨著我國市場經濟的深入發展，對企業自身管理水平和深度的發展也越來越高，企業內部會計控制是現代企業管理框架的重要構成部分，是企業持續發展的制度保證。會計控制作為企業管理控制中一種重要的控制方式，貫穿于企業管理的全過程。本文就從企業內部控制的內容出發，通過對內部會計控制制度現狀的分析，提出完善內部會計控制制度的措施。

關鍵詞：企業內部會計控制檢查制度

企業內部會計控制是企業為了保證會計信息的質量、保護資產的安全、促進企業戰略目標的實現和確保法律法規貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制在現代企業管理中居于戰略地位。可以說，“得控則強，失控則弱，無控則亂”。因此，企業管理者必須給予高度的重視，明確內部控制的目標，特別是內部會計控制的目標，其涉及的范圍大到整個企業，小到某個部門的一項具體業務，是一種通過控制系統內部會計信息的傳遞，達到對企業管理控制和業務控制的綜合控制方式。

一、內部會計控制的內容

內部會計控制制度的內容主要包括內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、財務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務分析制度等。

（一）內部會計工作管理制度

企業內部控制評價標準體系是一種管理機制,規范著企業的經營管理活動,能提高企業的經營效率和抗風險能力,它不僅反映了企業法人治理結構和管理體制的需要,而且將企業發展的戰略目標以及業績的評價和激勵都納入其中。所以建立科學嚴格的內部控制評價體系,不僅是內部控制制度本身實施的要求,也是保證企業經營戰略有效執行的基石。但當前我國企業內部控制評價主要是為審計服務的,無論是評價內容還是評價目標,都存在很大的局限性,制約了企業內部控制的有效執行。因此建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的企業內部控制評價體系勢在必行。

一、我國企業內部控制標準體系的缺陷

(一)內部控制評價的主體不明確

現行的《審計準則》只要求注冊會計師對企業與財務報告相關的內部控制進行評價,但僅通過注冊會計師定期地對企業財務報告內部控制進行外部評價,已經不能滿足企業內部管理和戰略目標實現的要求。內部控制評價必須內部化。而內部化的評價主要是由內部審計實施的。也就是說,我國企業內部控制評價最終要由董事會中的內部審計委員會來實施,這是比較理想的。而實際上有相當一部分的企業沒有正式的審計委員會,很多上市公司中雖設有專門的內部審計機構,但獨立性不夠,有的隸屬于總經理,有的隸屬于財務部門,內部審計職能很難真正實現。因此上市公司必須明確內部控制評價的主體定位問題。

(二)企業內部控制的范圍窄

企業內部控制的范圍窄可以從德勤的調查報告中體現。德勤在2009年5月統計分析了上交所353家披露了內部控制自我評估報告的公司,然后挑選了近40家滬深有代表性公司進行了重點訪談調查。參與調查的上市公司涉及房地產、航空與交通運輸、金融業等八大行業。調查結果顯示,82.35%的企業組織了內控梳理工作,35.29%的內部審計開始更加關注風險和控制,但是僅有17.65%的企業檢查了其治理結構是否合理。由此可見,企業更加重視流程層面的控制活動,而忽視了內部控制這一重要基礎,我國企業傳統的“重管理輕治理”的現象依然無實質性改善,局限了內部控制的內容和范圍,缺少與管理相結合的過程。

當前如何利用日新月異的信息技術固化內部控制、減少控制成本、提高控制效率，受到了企業界的廣泛關注。財政部等五部委聯合出臺的《企業內部控制基本規范》對企業內部控制與信息系統的結合提出了要求:“企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素”。《企業內部控制應用指引第18號一一信息系統》又進一步明確了促進企業有效實施內部控制，提高企業現代化管理水平，減少人為因素的主旨和各項具體內容。可見，利用信息技術手段實施內部控制，減少人為因素造成的錯弊，提高內部控制的執行力和效率，是內部控制信息化的目標。

筆者現根據日常工作實踐就如何落實內控信息化的要求、處理好內部控制與信息技術的關系，作出相關的分析和探索。

一、企業信息化對內部控制提出挑戰及應注意的問題

在實現內控信息化的過程中，有相當部分的企業選擇了ERP(企業資源計劃)系統進行相關的信息處理。這是因為ERP系統立足于有效整合企業資源(包括采購、銷售、項目、財務和人員)，統一調度、合理配置和管控，可以最大限度地發揮企業能力，提高核心競爭力。在此過程中，每一個模塊都有嚴格的自動控制，例如沒有預留(計劃)就不能創建采購訂單，沒有采購訂單就不能辦理入庫，入庫立即自動生成財務憑證，等等。但同時ERP系統在滿足企業內部控制要求的日常業務審批及專業管理方面;由于系統資源的限制還略顯不足，導致修理費維修計劃的審批、設備狀態管理、一般物資采購供應商的選擇、客戶信用額度的確定等，僅僅依靠ERP系統是不夠的。因此，企業往往還需要諸如辦公自動化系統、電子商務系統、客戶關系管理系統等與ERP系統進行對接，這些系統也是實現內控信息化的重要組成部分，發揮著非常重要的作用。

企業自身如何實現內部控制信息化，關鍵應處理好以下幾個問題:

(一)正確認識信息系統的作用

貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，根據貨幣資金存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。現金指企業庫存的現金，不包括企業各部門借用的、尚未報銷的備用金。銀行存款指企業的外域存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金。這些貨幣資金均包括人民幣和按國家有關法規允許企業保留的外幣。

貨幣資金是企業資產的重要組成部分，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎，任何企業要進行生產經營活動，都必須持有貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高資金的周轉速度和使用效益，具有重要意義。

一、企業貨幣資金內部控制中存在的問題

所謂貨幣資金控制，是指企業為保證貨幣資金信息的準確可靠而采取的一系列相互制約與協調的方法、措施和程序。我國企業貨幣資金內部控制中存在的問題主要有：

（一）現金收支業務中的常見錯誤。（1）將備用金作為現金核算。備用金的撥付雖然通過“現金”科目，但備用金不是現金，在會計核算中應設置“其他應收款”科目進行核算，而不能與現金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業務時易填錯記賬憑證。實務工作中經常發生涉及現金和銀行存款相互存取的業務，在填制記賬憑證時，容易出現錯誤。例如，從銀行存款提取現金，既要填制現金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復，影響到記賬的準確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現象，有可能重復收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫的現象，造成盤點現金時賬面現金金額與保險柜金額不符。

（二）現金收支處理的常見漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計現金收入日記賬合計數，或者故意多計現金支出日記賬合計數，將多余的現金占為己有。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應既登記日記賬，又登記明細賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學藥劑更改發票或收據上的金額，將現金收入原始憑證上的金額改小，或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。（3）撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀，將現金據為己有；或用盜取發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。這主要是單位票據管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號，對收款監督不力。（4）利用錢賬兼管的機會貪污現金。（5）無證無賬。無證無賬指收入現金既不給付款方開具收據或發票，也不報賬和記賬，直接將現金據為己有。（6）虛構支出業務內容。虛列工資、補貼等，將報銷的現金占為己有。這主要是未能堅持辦理經濟業務事項不得由一人負責全過程的原則，薪金支付單等未經單位人勞部門編制和審核，會計稽核人員未能真正發揮作用。（7）票據頭尾不一。出納人員或經辦人員在票據出票時，利用假復寫的方法使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離、單位內部牽制制度失效造成的。（8）挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的方法，不將當天應送交銀行的現金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環。主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發揮作用。（9）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額，以達到貪污現金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責。

摘要：十七屆三中全會通過了中共中央關于推進農村改革發展若干重大問題的決定，村作為農村改革的基本組成單位，因此，村級改革成功與否至關重要。村級財務管理是我國農村經濟管理中最為薄弱的領域之一，如何加強農村財務管理是三農工作不可回避的重大課題，試圖借助企業內部控制的相關方法來解決農村財務控制存在的相關問題。

關鍵詞：農村；財務；內部控制；方法

2008年5月22日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，并將于2009年7月1日起施行。《規范》的標志著我國企業內部控制標準體系建設取得了重要成果，對于加強和規范企業內部控制，提高企業管理水平，防范經營風險，促進企業市場經濟秩序和民生和諧具有重要的意義。這是我國繼企業會計準則和企業審計準則正式頒布實施之后，貫徹落實科學發展觀，促進企業和資本市場健康發展的又一重要舉措。正是因為我國的企業內部控制制度已經日趨完善，所以，本文試圖借助企業內控的相關經驗來解決我國農村財務控制中的問題。

一、我國農村內部控制發展現狀

1、農村并未建立相應的內部控制機構或者是名存實亡

目前，在我國農村中，很多農村管理者將內部控制僅僅視為一大堆文件、手冊，和實際生產工作并不相關，不是貫穿于村級管理全過程的程序和方法。許多農村，對內部控制存在誤解，對內部控制在農村生存發展和市場競爭中能發揮的重要作用還沒有充分的認識；有的農村完全沒有內部控制的概念。在不少農村中，村級的治理結構存在很大問題。村干部之間缺少相應的相互制衡機制，重大問題的決策往往都由村長或書記一人說了算。村民委員會形同虛設，村民的民主監督得不到發揮，出現了“內部人”控制(瞿志印，2008)，村民內部控制名存實亡。