內部環境范文10篇

一、內部審計及其環境概述

我國內部審計制度于1983年開始建立，至今已經歷了30余年的發展歷程。2001年中國加入WTO以及美國發生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關注與企業內部審計與內部控制的建設。中國也開始更多地借鑒和采用IIA（國際內部審計師協會）關于內部審計的定義，也對我國的內部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內部審計健康發展和維護社會經濟的正常運行。

二、內部審計環境的SWOT分析

SWOT分析法是一種綜合考慮組織內部的優勢（Strengths）、劣勢（Weaknesses），以及外部環境的機遇（Opportunities）、威脅（Threats），對其進行系統評價從而選擇適當戰略的方法。在本文中，對我國內部審計環境的SWOT分析就是對我國內部審計發展的環境因素變化的國內的優勢（Strengths）、劣勢（Weaknesses），以及國際大的背景中遇到的機遇（Opportunities）、和威脅（Threats）等各方面內容進行全面考察和分析。(一)內部審計環境之優勢分析。內部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。內審部門能夠及時獲得企業生產經營與內部管理的最新資料，洞悉企業內部所存在的問題，及時改進，是企業內部的免疫系統。鑒于企業內部審計的重大功能，2003審計署修訂了與新的《審計署關于內部審計工作的規定》，揭示著我國的內部審計從國家審計的輔助地位變為獨立行使監督職能的，真正意義上的內部審計。經過30多年來的發展，我國的內部審計工作積累了相當的經驗，并取得了一定的成果。另外，一個重要的方面，就是我國關于內部審計準則與法律法規的建立與完善。具體而言，在1983年至今，我國內部審計法律法規體系和審計準則的不斷完善，使內部審計對日益變化的經濟形勢和政府及企業的需求等宏觀環境的變化也具備了更強的適應性。(二)內部審計環境之劣勢分析。我國的企業內部審計審設立在企業內部，獨立性較差，尤其當內部審計直接隸屬于管理層（CEO）的領導之下，審計獨立性更差，導致內部審計結果的公正性和權威性較低。同時，由于我國市場經濟發展較不完善，內部審計的法律法規與審計技術手段較國外相對落后，內部審計人員的勝任能力也不夠強，導致了我國內部審計的質量不能取得令人滿意的成果。(三)內部審計環境之機遇分析。隨著中國市場經濟的騰飛，我國工業化和信息化步伐的加快，內部審計在公司治理中發揮的作用得到更多體現，內部審計也將越來越得到政府和企業的重視。另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權力在陽光下”工程的建設，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內部審計的發展創造了良好的環境機遇。信息技術的發展，一定程度上縮小了我國內部審計在審計技術與手段與西方發達國家之間的差距，為我國內部審計的發展提供了“技術機遇”。(四)內部審計環境之威脅分析。信息技術是一把雙刃劍，其在給內部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。具體而言，信息技術提高了審計效率，但與此同時內部審計的風險也大大增加了，信息化技術的提高給內部審計信息安全帶來了威脅，突發狀況的出現和外部環境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。“網絡黑客”正是信息技術帶來的顯著地威脅的代表。因此，我國在推動內部審計信息化建設的同時，要時時刻刻提防信息技術給我國內部審計帶來的威脅。信息化程度提高，也一定程度上，實現人工智能，削減了內部審計人員的崗位需求。除此之外，內部審計還存在一大威脅，即內部審計外包。國內的學者李益求（2015）認為在企業發展過程中，內部審計活動對企業治理績效起著重要的推動作用；孫凌云（2010）認為內審外包對于強化內部審計職能作用的發揮具有積極作用；蔣國發（2004）認為企業內部審計外包的優勢在于獲得先進審計技術及優質服務、降低運營成本、降低成本、提高委托效益。這些研究支持了內部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內部審計外包。內部審計外包，將會威脅著企業內部審計崗位的存在和在企業中的重要地位，也會威脅著企業內部審計人員的工作。

三、研究結論

根據上文，我們運用SWOT分析法對我國內部審計環境的優勢（Strengths）、劣勢（Weaknesses）、機遇（Oppor-tunities）、威脅（Threats）四個方面進行分析，我們認為，我國內部審計環境的面臨的優勢大于劣勢，機遇大于挑戰。因此，我國應正確對待優勢（Strengths）、劣勢（Weak-nesses）、機遇（Opportunities）、威脅（Threats），爭取化劣勢為優勢，化威脅為挑戰，使得我國內部審計得到健康發展。具體而言：（一）面對優勢，我們應該采取增長型戰略，充分利用機遇，大力發展內部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。（二）面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發達國家內部審計建設的積極經驗，來發展我國的內部審計。（三）面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術和法律法規的健全，大力發展我國內部審計。（四）面對威脅，積極應對，不能消極逃避。采取技術安全措施，充分應對網絡信息安全威脅。提高內部審計人員的技能，使得我們內部審計人員是高質量、高能力的內部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。展望未來，隨著經濟全球化和信息技術的飛速發展，我國內部審計的發展面臨著巨大的機遇和挑戰。但是，我們堅信，只要把握內部審計環境現狀，抓住機遇順應形勢進行調整，我國的內部審計就一定可以應對形勢的變化，蓬勃發展。

[摘要]：會計信息造假案此起彼伏，股市人氣渙散，追究造假的根源將為遏制這類事件提供有效的解決辦法。造成這類事件的根源很多，每個事件都有其個性因素，本文僅從其存在的一個共性--內部控制環境方面來探討此問題。本文借鑒了COSO對內部控制的概念以及對內部控制環境的界定來分析我國上市公司在這方面存在的缺陷，并提出一些解決方法，期望能通過重朔內部控制環境來遏制虛假會計信息的產生。

[關鍵詞]：內部控制內部控制環境

銀廣廈事件在各個相關領域引起了軒然大波，股民損失慘重，一紙訴狀要求賠償；證監會、注冊會計師事務所受到指責，證監會進一步加大對上市公司的監管力度；理論界也對該事件的成因及其引起的經濟后果進行了討論和研究。從昨天的瓊民源、紅光實業到今天的麥科特、銀廣廈，股市可謂風波不斷，且上市公司造假案件的金額也越來越大，影響面也越來越廣。每一種現象的產生和發展都有其復雜的原因，上市公司之所以對制造虛假會計信息樂此不疲，簡單說來就是其收益遠遠大于成本，但是細細加以分析，我們會發現有很多原因。首先有需求才會有供給，正是市場有對虛假信息的需求才會有上市公司的供給，正如學者劉峰在對紅光實業做了案例分析后，認為現在我國并未確立對真實會計信息的需求制度；其次是上市公司為虛假會計信息付出的代價很小，以前可以說沒有，相比之下，對銀廣廈的處罰是對此類案件最重的；再次是大多數上市公司的內部控制失效，導致權力集中，缺乏制衡等。正是這些因素共同作用，才導致了這一系列的造假案。本文僅通過對大多數上市公司內部控制環境的現狀來分析虛假信息產生的根源，希望能通過從對內部控制環境的改善和加強方面來遏制此類事件的頻頻發生。

一、內部控制的發展階段及其現狀

內部控制的理論與實踐的發展經歷了一個漫長的時期，大體上可以分為三個階段。

第一個階段是內部控制的雛形--內部牽制。古羅馬帝國宮廷庫房采取的"雙人記帳制度"，我國西周時期的內部牽制都是內部控制雛形的表現形式。20世紀初期，西方資本主義經濟得到了較大的發展，生產關系和生產力的重大變化，促進了社會化大生產程度的發展，加劇了企業間的競爭，加強企業的內部控制管理成了關系企業生死存亡的關鍵因素。因而一些企業在非常激烈的競爭中，逐步摸索出一些組織調節、制約和檢查企業生產活動的辦法，即當時的內部牽制，它基本上是以查錯防弊為目的，以職務分離和交互核對為手法，以錢、帳、物等會計事項，這也是現代內部控制理論中有關組織控制、職務分離控制的雛形。

所謂內部控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素，它反映了董事會、總經理階層、業主和其他人員對內部控制的態度、認識和行動。我國企業內部控制環境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業道德、企業文化、權責分配體系和信息系統。內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。

一、企業內部控制環境對內部控制的影響

1．管理哲學和經營方式因素對內部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當的控制，能不能遵守已建的控制，對控制制度執行效果所持的態度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態度，該企業內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。

2．企業文化因素對內部控制的影響。如果企業有一種適用于本企業實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業文化，能夠借助價值觀念等軟環境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產生心甘情愿地為本企業獻身的內在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業的內部控制始終處于有效狀態。

3．人力資源政策與實務因素對內部控制的影響。如果企業有高素質的執行者（包括高層管理人員在內的全體員工），就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關系，并在實踐中產生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質的執行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產生良好的控制效果。

反之，如果執行者及相關人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關系，內部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發揮應有的作用。

內容摘要：自2001年以來全球的經濟不平衡開始加劇，導致全球實際經濟增長率偏離了均衡路徑。本次全球性的金融危機，引起人們對金融市場改革的思考：究竟是遵循美國式的自由市場經濟還是實施國家干預的凱恩斯主義？面對這場全球性的金融危機，我國進行金融改革，必須清楚的分析和了解我國面臨的環境。本文主要從內部非均衡的角度分析我國面臨的經濟環境，認為本次金融危機實際上是我國金融深化開放、走出國門參與競爭的大好契機。

關鍵詞：金融危機金融全球化經濟一體化凱恩斯主義

我國經濟持續20多年的高速增長創造了世界奇跡。任何經濟體系處于高速增長時期，都會發生不均衡問題。在現代市場經濟條件下，不均衡應當能夠自動得到調整，中長期會趨向均衡。但是，我國改革開放以來，形成了非常獨特的非均衡形態，不僅持續時間長，而且影響范圍極廣，提高了發展成本，降低了增長效益，限制了未來的發展。

現階段我國經濟發展中的內部非均衡現象

我國是國際社會公認的發展潛力最大的國家，現階段面臨的問題也比較復雜。一方面，有各國工業化、現代化都會遇到的困難，例如能源緊張、交通擁堵和環境污染。另一方面，還有轉軌經濟在市場化進程中必然產生的問題，例如企業行為不規范、市場機制不健全，以及銀行不良資產率高、金融體系薄弱等。

（一）當前經濟發展中面臨的突出問題

【摘要】審計環境制約著審計的發展，但在一定程度上，審計對其所處的環境也有反作用。審計受到企業內外部各種環境的影響，同時，在各種環境下融合發展。

【關鍵詞】審計環境；內部審計；影響

審計環境是指與審計有關的內外部因素的綜合，是審計賴以存在的各種客觀因素的總和。縱觀審計的發展歷程，審計是因環境的變化而產生和發展的，不同的審計環境，產生不同的審計理論和實踐；同時，審計理論和實踐又對環境起著一定的反作用。成熟的審計理論、實踐可以大大地改善審計環境，更有利于社會經濟的穩定和發展，更好地改進審計執業條件。概括來說，審計環境主要包括經濟、政治、法律、科技、社會和企業內部環境等。內部審計隨著審計環境及其審計構成要素的變化而不斷發展。

一、內部審計的生存和發展受到企業內外部各種環境的影響

（一）內部審計在現代經濟環境下從“監督導向型”向“服務導向型”轉變

審計的經濟環境是一定時期的社會經濟發展水平及其運動機制對審計工作的客觀要求，經濟環境的特征在于它是決定事物能否產生并以什么樣的形式存在的物質條件，也是決定事物內容和對象的唯一依據。我國加入WTO已久，大多數企業建立了現代企業制度，建立和完善了公司法人治理結構、內部控制及內部審計機制；隨著加入WTO后經營環境的變化和組織經營管理的發展，進一步促進了我國內部審計從“監督導向型”向“服務導向型”轉變，將其審計領域由財務審計逐步擴展到經營管理審計，充分發揮其監督、評價及咨詢服務職能，幫助所在組織增加價值并提高其運作效率。經濟全球化環境為中國內部審計的發展提供了很好的機遇。

摘要：隨著市場經濟體制改革深入推進，新形勢下企業發展面臨越來越大的挑戰，加強企業文化建設，不斷夯實內部管理基礎，進一步優化內部控制環境，能夠有助于幫助企業提高和鞏固發展優勢，實現更大的經濟效益和社會效益。本文基于企業文化視角，對企業內部控制環境進行了深入分析，重點探討了企業文化和企業內部控制環境之間的關系，并提出了基于企業文化視角優化內部控制環境的具體對策，希望為不斷推動企業整體發展硬實力和文化建設軟實力等提供一定的理論參考。

關鍵詞：企業文化;內部控制;環境;優化;作用;對策

對于企業而言，內部控制管理工作是一項重要的管理基礎工作，采取有效的措施不斷加強優化內部控制環境，有助于幫助企業形成良好的發展氛圍，夯實管理基礎，提高全面內控管理水平和質量監督成效，更好地實現節能降耗，在激烈的市場競爭中獲得更大的競爭優勢。企業文化建設近年來倍受重視，企業文化建設作為企業發展過程中重要的支撐，需要結合實際運行情況，全面加強文化滲透和融合，才能更好地發揮其作用。加強基于企業文化視角的內部控制環境優化課題探討，對企業可持續長遠發展具有深遠的影響和意義。

1企業內部控制環境與企業文化之間的關系研究

企業內部控制是企業基礎管理手段和方式，是指采取一定的措施和方法，由企業董事會、監事會以及管理層和員工共同參與的控制目標的活動，通過加強內部控制，能夠有助于夯實管理工作基礎，提高經營管理成效。企業內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督管理等多個要素，企業內部控制環境是企業內部控制的基礎，只有營造良好的環境，才能更好地形成氛圍，提高整體管控水平。企業文化建設也是企業管理基礎工作的重點，企業文化是隨著企業生產經營規模不斷擴大，不斷發展壯大而形成的價值觀、經營理念、企業精神的統稱，加強企業文化建設，能夠引導全員樹立正確的價值觀、人生觀，提高向心力和凝聚力，通過企業文化意識的感染和理念的熏陶，能夠從根本上激發員工工作的能動性，提高崗位勝任能力，更好地實現自我管理與組織雙贏。企業文化建設和企業內部控制環境建設之間具有緊密的聯系。企業內部控制環境內涵豐富，涉及企業內部治理結構、企業組織領導機構設置和權責分配、企業內部審計、人力資源管理、企業文化建設等多個方面的內容，企業文化建設作為企業內部控制環境要素之一，加強企業文化建設，對企業內部控制環境建設意義重大。一方面，企業內部控制環境建設離不開企業文化的影響。企業內部控制環境要素歸根結底還是對人的控制和對物的控制，通過設置專門的組織領導機構和治理機構，明確各層級分工，加強崗位職責約束，提高權利行使的公平性，通過內部審計等手段定期對員工履職情況等進行分析檢查，從而確保嚴格按照崗位操作規程執行各項任務，達到既定標準。企業文化建設是企業發展的軟實力，企業內部控制主要是通過制度約束、條條框框限制來進行影響和約束人的行為，控制活動的。如果只有硬性地約束，一定程度上會引起職工的抵觸情緒，甚至會起到反作用。加強企業文化的融入和滲透，將企業發展理念滲透到員工的內心，通過潛移默化地引導，能夠提升員工的責任意識和思想境界，更好地將被動形勢轉化為員工自覺主動，領導來去自如，員工實現自我管理，從而有助于進一步拓寬企業內部控制的外延，更好地促進企業內部控制約束變得更加人性化，也有助于企業內部控制制度的有效貫徹落實，進而順利達成企業內控目標。另一方面，企業文化建設相關理念有效貫徹落地離不開企業內部控制環境的支撐。企業文化建設相關的理念和要求能夠得以順利完成，保障貫徹落實，離不開企業內部控制環境的支撐，只有加強制度建設，從根本上明確企業的發展方向，具體工作要求和工作標準，將企業文化建設和企業內部控制管理活動有效結合起來，才能更好地探索有效科學的管理手段和管理方式，實現高度的法治和德治相統一的發展體系，更好地推動企業各項經營活動有效開展，實現長遠發展戰略目標。企業文化本身對于企業內部控制環境優化而言，發揮著多方面的作用和影響。具體體現在：一是企業文化具有較強的導向功能，能夠引導企業科學制定戰略目標，形成共同的價值觀和企業愿景，引導員工在人性化管理的氛圍下積極開展工作，將外部控制規范和要求自覺轉化為自身行動，員工能夠將個人價值追求和企業發展目標融為一體，更好地主動適應企業發展。二是企業文化具有較強的約束功能，能夠通過軟文化的約束和理念的灌輸，將硬性要求通過一定的方式加以引導，自覺地加強學習，主動約束自己的行為，減少和企業之間的沖突或者對立矛盾，提高內部自我約束水平，確保和企業發展保持一致的方向。三是企業文化具有較強的凝聚功能，通過企業文化的引導和熏陶，能夠進一步提高員工的團隊合作意識，提高員工的歸屬感和使命感，更加地認同企業發展方向，實現雙贏發展。四是企業文化具有較強的激勵功能，能夠激發員工積極發揮自己的聰明才智，勇于展示自己的技能，更好地為企業創造更大的價值，提高內部驅動力。五是企業文化具有較強的輻射功能，既對企業內部經營活動產生一定的影響，也有助于引導企業加強全面管理，通過提高員工福利待遇、改善生產經營環境，加強客戶溝通和管理等，提高內控成效。

2當前企業內部控制環境方面存在的問題分析

摘要：目前，現代化信息技術推動著市場經濟的發展，越來越多的企業為了提升其在市場上的競爭力，將ERP系統廣泛的應用于企業內部管理中，實踐證明，這個系統對于企業的會計內部控制發揮著重要的作用。本文將針對這些實際產生的變化做出相應的分析，并針對在ERP環境下企業內部控制產生的問題，提出相應的解決方案，為企業的發展提供一個良好的保障和健康的環境，推動企業的長遠發展。

關鍵詞：ERP系統；企業會計；內部控制；分析

一、ERP系統基本理論概述

ERP是企業資源計劃的縮寫形式，ERP系統自提出至今，已經有很多企業接受了其管理理念并將其作為企業發展的重要戰略。同時ERP系統隨著廣泛的應用，也從起初的只應用于軟件轉化為建立在信息技術基礎上的系統的企業管理理念。ERP是一種新的適應現代企業發展的發展模式，在現代信息技術的高速發展下結合企業的管理，已成為企業內部管理必不可少的管理理念。ERP系統作為一種先進的科學的管理模式，需要在企業的長期運行中得到維護，才能為企業管理提供長久的支持。

二、企業運行ERP系統后所產生的變化

1.企業內部控制管理。企業的內部控制對于一個企業的發展發揮著重要的作用，如何使其能夠形成一項專門的管理制度，能夠高度靈活地應對市場競爭、有效地防范市場風險，以及如何構建全方位的生產經營業務過程控制體系，主要體現在以下兩個方面：首先，企業內部控制度要實現企業內部管理人員之間的相互監督，建立起有效的監督體系，從源頭上切實保障會計信息的真實性和準確性。其次是認真分析會計信息丟失的原因，并針對不同的原因制定相應的制度，從根本上解決這個問題。比如可以通過實物控制、權責劃分以及內部審計的方式來達到內部控制的目的。要推動企業經濟活動的正常運行和實現企業的戰略性發展，需要從企業各個經營活動的步驟入手，包括對會計信息的采集、記錄、歸類與分類匯總環節，完善企業內部工作人員之間的相互監督體系，從全方面的保障會計信息的真實性。

一、電算化環境下內部審計工作遇到的問題

1電算化環境下，無紙化數據和無紙化交易減少了數據的重復輸入、重復處理，也使會計處理程序化。業務發生后只要業務人員執行相應的功能，會計人員不再填制憑證就可以直接記錄到相應的賬戶上，系統的內部控制更多地依賴自身的實時控制。于是，數據的可靠性、原有紙制審計證據的減少、內部控制體系（會計處理及業務處理流程）的變化成為內部審計必須面對的問題。2.網絡應用和企業全面信息化的實現改變了電算化初期那種單一的、獨立的業務處理模式，企業按照高效原則進行業務重組、業務處理流程重構。業務數據、財務數據、業務處理、財務處理集成在一起，使管理審計和財務審計相互融合，無形中擴大了審計范圍，提高了審計的難度和對審計人員專業知識的要求。系統集成化使很多企業改變了管理模式，如有些企業根據業務需要把工作組作為基本工作單元，每個工作組內的成員共享數據，由于信息系統可以在不留下任何痕跡的情況下用后面的處理結果直接覆蓋前面的處理結果，這就為審計評價數據完整什和可靠性增加了難度。系統集成化還使業務數據之間、財務數據之間，業務數據與財務數據之間的直接對應關系變得更加模糊、復雜，再加上數據的覆蓋和網絡化，從報表、賬簿結果追查到原始業務變得非常困難。3.電算化環境下企業的內部控制發生了很大變化。原有手工處理環境下的一些內部控制措施因失去了作用而被取消，有些內部控制措施被程序化后通過軟件程序的執行而發揮作用，同時針對信息系統的特點又增加了一些新的內部控制措施。由于內部控制技術（如密碼控制技術、防火墻技術等）不斷發展，如何了解，測試、評價信息系統的內部控制情況便成了審計的難題。4.電算化環境下審計證據大多存儲在數據庫中，傳統的審計技術難以達到目的，必須不斷采用新的審計技術和手段，比如采用測試程序嵌入系統完成對重要處理的審計、利用審計軟件采集和分析要審計的數據、采用軟件動態跟蹤某些重要數據的變化。如何掌握并運用新的審計技術和手段無疑成為內部審計人員工作中遇到的又一個問題。二、電算化環境下內部審計需要做好的幾項工作1.對單位的信息系統實施審計、目前，絕大多數單位在內部審計時是繞過信息系統的。由于集成化系統中原始憑證大量減少、數據之間直接對應關系模糊、業務處理和財務處理高度集成，使得系統中存儲數據與輸出數據可能不—致。比如，有關人員通過在系統中嵌入非法程序塊轉移了數據，而打印出虛假數據提供給審計人員，這種行為必然加大審計風險。內部審計人員要想了解系統提供的數據的可信賴程度，必須對系統本身進行審計，這是內部審計不可能回避的。首先，內部審計人員要對本單位汁算機信息系統及其相關情況有所了解，包括：①系統的硬件信息和軟件信息。比如信息系統的結構、所使用土機的型號、內存容量、輸入及輸出設備、通訊設備、輔助存儲設備，所使用的操作系統、通信軟件、數據庫管理系統和應用系統等。②系統進行業務處理的具體情況。比如處理的過程、發生錯誤的多少等。③本單位肘其他單位信息系統的依賴程度。比如有的企業與其供貨商或銷售商共同管理存貨，某些原料或產品的倉庫設在供貨尚或銷售商處，企業需要時直接從那里取得。這種情況下，如果供貨商或銷售商采用信息系統進行存貨核算與管理，則本企業的存貨信息高度依賴供貨商或銷售商的信息系統。④被審計系統的內部控制。如本年度沒備的變更信息、維護信息、應用系統的復雜程度及重要的處理過程等—在了解信息系統的基礎上，內部審計人員根據重要性和復雜程度確定審計程序。實施審計時，符合性測試的重點應該是系統內部控制的設置和遵守情況、系統內定義的信息轉換規則。對于則務、業務集成化系統而言，單位發生的每—項業務在業務系統中都會根據業務人員、財務人員事先定義的轉換規則自動生成會汁記錄，進入財務系統。此時審核的重點不應足系統生成的大量重復的憑證，而是定義的信息轉換規則是否正確和有效、是否符合相關法規的要求、對這些規則的管理等是否有效。

2.加強對內部控制的審計，做到一般控制審查和應用控制審查相結合。在手工處理環境下，單位內部控制的重點就是人及其處理的業務。而電算化環境下，業務處理過程包括了手工處理、計算機系統處理、人與計算機進行交互處理這幾部分，單位內部控制的重點變成了人及其處理的業務、人機交互處理過程、計算機系統業務處理過程和不同系統之間信息的傳遞過程，內部控制的重點和環節發生了很大變化。只有對信息系統的內部控制實施審計，才能了解內部控制運行狀況并由此確定后續實質性測試的重點和審計程序；電算化系統中，可以把控制劃分為一般控制和應用控制兩部分。一般控制是對系統中組織、開發、操作、管理等系統運行環境所進行的控制，通常以制定規章制度、網絡安全軟件和程序控制形式體現；應用控制是對信息系統的某一具體處理過程施加的控制，主要以程序的形式體現。審計時，應該在對系統—般控制做出評價的基礎上，通過讀原程序、模擬數據上機測試、上機處理實際業務、采用審計軟件等方式測試系統的安全性、控制程序的正確性和有效性。3.充分利用計算機輔助審計技術和上具。電算化系統的安全性、業務處理的正確性、應用控制的有效性、系統的運行效率等只有通過上機測試才能檢驗。因此內部審計人員可以對手工填制的原始單據、簡單業務的處理、非程序控制制度和措施采用原來手工審計的有效方法，對于某些特定業務的處理過程、重要數據、復雜的處理過程及程序化的控制措施則應該充分利用計算機輔助審計技術和工具進行審計。4.關注業務系統與財務系統的數據轉換環節。集成化系統中，業務系統與財務系統之間的數據傳遞可以實時進行，也可以分批完成，極易出現數據不一致，所以系統之間的數據轉換應該是審計的重點之一。另外，有些企業的電算化系統采用廠多家軟件廠商的產品，業務系統與財務系統之間的數據傳遞需要借助外存（如磁盤）或局域網上不同數據文件之間轉換等方式來完成，對這樣的系統一定要防止并及叫發現轉換過程中的錯弊。5.加強動態在線審計電算化系統中，帳務處理是實時進行的。尤其是網絡化系統，在同一時間可能有多個用戶執行同一項功能、調用同一個數據文件，而系統只記錄下最終的結果。若審計時只對靜態系統進行審查，不進行有關運行程序、數據文件的聯機實時審計，有時就難以發現存在的問題。因此對于重要業務的處理、關鍵的處理程序、業務人員的上機操作記錄等應該加強動態審計。

網絡化系統一般本身都提供了一定的審計功能，一旦發現非法的或有超越網絡授權的操作行為，就會記錄入侵者的登錄用戶名、IP地址、登錄日期、時間等信息，并尋找到非法用戶曾經潛入系統內部的痕跡。利用大型數據庫管理系統開發的應用軟件也能對登錄系統的用戶及其使用系統的情況進行一定的監控，如哪些用戶使用了系統、進行了哪些操作、操作的次數、登錄及退出系統時間等。審計人員可以實時檢查系統存放這些信息的審計蹤跡表和系統日志文件，充分利用這些線索。同時，還可以利用專門軟件進行重要數據的動態跟蹤，比如利用Excel軟件就可以實現一些簡單的跟蹤和分析。6.加強對所有與信息系統有關的部門及人員的監督管理。與信息系統相關的部門包括信息系統管理部門、維護部門和使用部門。相關人員包括網絡管理員、系統管理員、數據庫管理員、軟硬件維護人員、系統操作人員、檔案保管人員及機房保安人員等，對這些部門和人員進行安全意識教育及監督管理對于降低審計風險是至關重要的。

論文摘要:內部審計實際上是內部控制制度的重要組成部分。因而，保證管理當局高度重視內部審計人員的存在及其職責，是公司治理的一個重要方面。本文探討了公司治理與內部審計的含義之后，分析了我國公司治理環境F的內部審計現狀，最后提出了兩點淺薄的建議。

論文關鍵詞:公司治理內部審計建議

1公司治理與內部審計

1.1公司治理

公司治理(CorporateGovernance)亦被稱為公司治理機制、公司治理結構、公司督導機制、法人治理結構等，是關于如何治理公司實體、特別是有限責任公司的過程，即運用權力指導公司的方向，監督管理人員的行動，擔負起應盡的職責和按照公司所在國的法律法規來約束公司。“治理”一詞源于希臘語和拉丁文，指的是掌舵、指引和統治;用輪船掌舵人來比喻公司領導者是再貼切不過了，因為掌舵人的職責就是要通過仔細的觀察和分析來預測風向、潮汐和水流，好的導骯，往往是在他領導最得力的時候人們卻不易察覺到這種指導作用的存在。

1.2內部審計

一、引言

審計環境，是指與審計相關的所有內外部因素的綜合，它是審計得以產生、發展與演進的各種客觀因素的總和。國內外審計理論與審計實踐的發展演進歷程證明，審計環境的變化對審計理論與實踐產生了深刻的影響。不同的歷史階段呈現出不同的審計環境，由此催生出不同的審計理論與實踐；同時，審計環境也在一定程度上受到審計理論與實踐發展的反作用。不論是科學、完善、適用性強的審計理論，還是成熟、嚴謹、針對性強的審計實踐，均能夠促使審計環境得到大大改善。總體而言，可以以PESTLE模型來概括審計環境所涵蓋的內容，即：審計業務執行的外部政治環境（Political）、經濟環境（Economic）、社會環境（Social）、科技環境（Technological）、法律環境（Legal）以及企業的內部控制環境（Environmental）等。作為現代審計的一個重要分支，內部審計不論是其產生的背景還是導致其變化發展的因素，均與審計環境的變換密切相關，本文將以PESTLE模型為分析工具，來闡釋審計環境的變化為內部審計帶來了什么，并對內部審計如何在環境變化中實現融合發展的路徑進行探析。

二、內外部環境變化是影響內部審計產生、發展的重要因素

（一）政治環境——內部審計事業的發展與興衰在一定程度上受到政治環境的制約

審計業務的政治環境可以理解為在一定歷史時期的社會政治制度下，審計這種獨立的經濟監督活動的法律地位受到國家權力機關的認可與保護。一個國家領導階層的意志、施政方針與措施等均可由政治環境體現出來。因此，政治環境不僅是內部審計工作得以執行的基礎，而且也對一個國家或地區內部審計事業的發展與興衰產生一定的制約作用。同時，內部審計人員的職業道德水平與思想政治修養的高低也會對內部審計事業發展的快慢產生影響。值得注意的是，即便當前我國的政府機關、事業單位、上市公司以及其他大型企業普遍設立了內部審計機構，也制訂了一套自身的內部審計制度體系，但其出發點或許僅僅是迫于行政命令、監管部門的強制性壓力，而并非是出于單位自發的需求，這就造成了我國許多單位在內部審計上的先天不足。其實，作為單位內部的一個職能部門，內部審計在執行任何一項工作時均必須將單位的整體目標放在首位，因此，內部審計部門產生的合理邏輯應該是單位自身為加強內部管理的現實需要，而不應是政治的強制性產物。近年來，我國社會主義市場經濟體制逐步得到建立與健全，現代企業制度也日益完善，在這樣的制度背景下，作為市場經濟主要參與者的企業，應將其所擁有與經營的資產的保值增值作為主要目標，內部審計正是保證這一目標實現的推動力。

（二）經濟環境——現代市場經濟環境促使內部審計由“監督”轉向“服務”