內部建設范文10篇

摘要：隨著高校經濟活動日趨復雜，內部控制建設逐漸成為提升高校管理水平、防范廉政風險的重要抓手。本文從內部審計視角提出優化高校內部控制建設的路徑方法，注重可操作性和實效性，以期為高校內部控制建設提供有益的思路和對策。

關鍵詞：高校；內部審計；內部控制建設；優化路徑

近年來，隨著高等教育快速發展，高校辦學規模逐漸擴大、經濟活動日趨復雜，而與此同時，高校腐敗現象叢生，違紀違法案件頻發。《行政事業單位內部控制規范（試行）》（下稱《規范》）自2014年1月1日實施，旨在通過內部控制建設對經濟活動的風險進行防范和管控。結合高校經濟活動特點，教育部于2016年制定《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》，首次對教育部直屬高校內部控制的建立和實施提出明確要求，充分顯示了內部控制不僅是高校提升管理水平的重要途徑，更是依法治校的必然要求。2018年3月，審計署印發《關于內部審計工作的規定》，標志著新時代內部審計工作開啟了新征程。新形勢下，對內部控制的建立及執行情況進行監督評價，既是內部審計的法定職責，也是內部審計由傳統型向風險導向型轉變的重大契機。

一、高校內部控制建設存在的主要問題

眾多國內學者運用問卷調查及案例分析等方式，對高校內部控制建設進行相關理論和實證的研究，從現狀來看，相比于教育部直屬高校，其他高校內部控制建設水平普遍較低，發展極不均衡，問題各異，且主要問題表現較為集中。1.內部控制環境薄弱。內部控制環境是內部控制體系建設的基礎，為整個系統平穩有序運行提供重要保障。就高校而言，內部控制環境薄弱體現在：一是領導重視不夠。按照《規范》，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。高校以人才培養和科學研究為根本，致力實現教育社會效益最大化。鑒于此，許多高校管理者對內部控制的實質、意義和作用理解不深入、不透徹，導致內部控制建設工作表面化、形式化；二是內部控制組織架構不完善；三是內部存在文化沖突。內部控制建設是一個系統工程，具體事務涉及人事、財務、資產、基建、審計等各院系、各部門，當各方利益相關者的訴求難以協調時，沖突必然發生，導致內部控制建設水平較低。2.業務層面內部控制可操作性不強。業務層面內部控制貫穿各項業務活動的始終，可以說是整個系統的核心，直接決定其運行是否有效。高校業務層面內部控制可操作性不強集中體現在：一是制度建設不完善。值得肯定的是，經過多年的發展，各高校已逐步形成各具特色的制度體系，有效促進管理活動的科學化、規范化。但不可避免的，很多高校在制度建設方面仍存在一些問題，例如面對新形勢、新問題，部分現有制度未能及時更新修訂以實現有機銜接；二是流程控制失效。在實際工作中，有的高校組織架構和權力制衡不完善，有的高校在流程設計過程中缺乏風險意識，還有的高校雖然已建立了政府采購系統、財務管理系統以及資產管理系統等信息平臺，但各個系統之間缺乏業務對接和數據的互通，最終導致部分業務流程不合理甚至出現脫節，難以有效堵塞風險漏洞，直接影響業務層面內部控制效果。3.內部控制評價與監督機制缺失。完善的評價與監督機制是提高內部控制體系效能的重要保障。當前，高校內部控制評價與監督機制面臨的最關鍵問題即缺乏頂層設計。《規范》要求對單位內部控制的有效性進行評價，但什么是有效、如何保證有效性和成本效益的平衡、是否符合高校自身的特點，目前還沒有統一的規范或標準，由于實施量化評價較為困難，因此，當前鮮有學校制定內部控制效益考核機制，在無考核無評價的情況下，內部控制工作難以真正被重視和發展。同時，《規范》還指出，內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現存在的問題并提出改進建議。就高校內部審計現狀來看，獨立性較差，審計領域和范圍偏窄。

二、內部審計與內部控制的關系分析

摘要：在21世紀的經濟大潮中，各集團公司都加強了對集團公司的內部控制和內部審計。集團公司的內部控制是集團公司防范風險的有力手段，而內部審計是內部控制體系中的重要環節。了解內部控制與內部審計之間的關系，加強內部控制與內部審計的建設對集團公司的發展具有重要意義。但目前集團公司在內部控制與內部審計方面還存在一些問題，本文正是從集團公司內部控制與內部審計的關系、意義、問題等方面出發分析出加強集團公司內部控制與內部審計的建設措施。

關鍵詞：集團公司；內部控制；內部審計；手段與環節

內部審計是內部控制方式的的構成要素之一，在集團公司中具有重要的監督作用，能夠加強集團公司內部領導的管理控制，提高集團公司的經營效率和工作質量，從而促進集團公司的快速健康發展。所以說加強集團公司的內部控制與內部審計對集團公司的長遠健康發展具有積極作用。

一、內部控制與內部審計的關系

1.內部審計是內部控制方式的構成要素之一

內部審計具有天然的內部監督作用，能夠促進內部控制管理制度的順利實施，但，它還能夠維持集團公司的日常經營運轉。內部審計對改善集團公司的經營效率、提高集團公司的工作質量等方面有積極的促進作用。可以說集團公司順利實施內部控制管理制度和維持日常經營運轉的主要載體就是內部審計。內部審計是內部控制方式的構成要素之一。

聽了蔣書記在2月26日“加強內部建設改善發展環境動動員大會”上的講話，讓我們即感到了新時期發展機遇到來的關建性，也讓我們感到加強干部隊伍內部建設改善發展環境抓住機遇的緊迫性。講話中提到“班子的狀況臺何，干部隊全的狀況臺何，是最大的發展環境”。如何加強干部隊伍內部建設？

蔣書記以雄渾的膽略和氣魄，勾勒了我市抓住機遇，實現眉山加快發展、科學發展、又好又快發展的藍圖，明確了加強干部隊伍內部建設改善發展環境的目標，并制定具體的實施戰略。作為處于基層領導地位的鄉黨委而言，在帶領全鄉干部實現這個目標的進程中，面臨的困難、壓力、任務將十分艱巨而復雜。這一新的形勢和任務，對鄉鎮黨委提出了更新更高的要求，也給我鄉黨委帶來了嚴峻的挑戰和考驗。因此，在新的歷史時期，如何加強我鄉干部隊伍自身建設，努力提高干部領導水平和執政水平，增強拒腐防變和抗御風險的能力，顯得尤其重要而迫切。結合天峨鄉的實際，我認為，要加強我鄉干部隊伍自身建設，必須要堅持“三條標準”，發揚“三大作風”，解決“三個問題”，樹立“三種形象。

一、堅持三條標準

鄉干部在一個鄉的物質文明、精神文明、政治文明建設中，起著方向性和決定性的作用。班子的整體素質和功能發揮如何，將直接影響著該地群眾的精神風貌和工作水平。如果干部隊伍的凝聚力、戰斗力、號召力不強，就不可能代表先進生產力的發展要求，代表先進文化的前進方向，代表最廣大人民群眾的根本利益。而如何評價班子整體素質的高低強弱，關鍵在于堅持三條標準。

一是看是否認真完成上級黨委、政府安排的各項工作，是否認真貫徹黨在農村的各項方針、政策。比如：減負政策、計劃生育政策、土地政策、退耕還林政策等。這些政策，與群眾的生產生活密切相關，政策落實得好不好，工作任務完成得如何？群眾最有發言權，也是衡量一個班子凝聚力、戰斗力強不強的顯著標志之一。

二看干部作風是否明顯轉變。縣委號召開展的大下基層活動，所說的下鄉，對鄉鎮而言，就是指鄉鎮機關干部要沉得下去，能夠說實話、拿實招、辦實事。想群眾之所想、急群眾之所急，真心誠意指導群眾的生產，為他們出主意、想辦法，帶領他們尋信息、調結構、拓市場，脫貧致富奔小康。在廣大農村，群眾需要的是這種實實在在的干部。而群眾所討厭的則是那些形式主義、弄虛作假、欺上瞞下、搞官樣文章的干部。因此，鄉鎮黨委的一個重要職責，就是要管干部、帶隊伍，如果黨委班子成員的作風不嚴謹、漂浮懶散、軟弱渙散，那么，隊伍是帶不好的，優良作風是形不成的。

摘要：隨著社會經濟體制發展與計算機信息技術等的應用研究，政府采購內部控制規范化、有序化、信息化高效運轉也得到了有效發展，能促使政府組織目標高質量完成。構建完善的政府采購內部控制體系、對在職人員進行有效匹配、提高政府采購活動的管理監督，能夠在很大程度上對各項采購風險進行有效預防與管理工作，加強政府采購的實踐應用質量，進一步加快政府內部控制系統建設，推進我國國民經濟長久穩定發展。

關鍵詞：政府采購；內部控制；對策建議

采購工作作為政府財務管理的核心環節，能夠有效地提高政府公共財務監管工作質量，對于我國的社會市場體制改革與國民經濟全面發展具有非常重要的作用。隨著政府采購管理工作的輻射發內逐漸增大，實踐管理工作中的各種問題與漏洞也不斷浮現。因此，加強政府采購工作的內部控制工作，對我國政府體制管控與財政部門預算、審計等進行改革創新，是實現政府采購工作的高效化與實踐化的關鍵措施。

1.政府采購內部控制建設相關理論概念

1.1政府采購基本概念與制度

政府采購也就是公共采購，是各級國家行政機構、國有企業以及事業單位等團體，利用市場競爭、公開招標等方式，使用國家財政資金采取租賃、購買或委任等手段取得項目工程、貨物或管理服務等舉措，具有資金渠道公用性、主體固定性、經營非營利性、管理支出政策性以及實踐管理規范性等特征，在社會經濟改革開放體制下，能實現市場經濟調控與政策宏觀管理的雙向結合。政府采購制度主要包含政采購的基本準則、目標、具體流程以及組織管理機構等，主要是對采購規劃的審核、落實、擬定合同、采購落實、實踐驗收以及違規行為處理等進行規范，并制定具體的管理、糾紛等執行標準。當前，我國已經搭建了政府采購基本框架，以《政府采購法》為中心逐漸形成了地方與中央協調統一的法律規范機制。

摘要：隨著高等教育事業的發展，各高校的資金來源、建設規模、科研項目、后勤服務等都呈現出內容多、金額大、涉及面廣等特點，從而為高校內部控制提出了更高的要求。但當前，我國高校內部控制建設及執行都還存在著一些問題，對于高校的教學、科研、生產工作存在一些影響，需要下大力氣從內部控制體系建設著手，切實提升內部控制的有效性。

關鍵詞：高校；內部控制管理；現狀；建議

教育事業單位在我國國民教育發展中所扮演的角色舉足輕重，但是，其當前的內部管理水平卻仍然遠遠落后于國民教育發展的客觀需求。加強內部控制體系的建設與完善，是教育事業單位目前及將來經營管理中的首要工作。財政部為提高我國行政事業單位的管理水平，增強事業單位科研、教育、服務能力，降低單位內部腐敗現象的發生，在2012年印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并且從2014年1月1日起正式施行。該文件正式實施至今已有數年，雖然高等院校為了適應國家的相關政策，不同程度地在工作中開展了內部控制，其內部控制問題較以前得到了一定的改善，但是在實施過程中還存在很多急需解決的問題；加之高校的科研、基建等從一定程度上講也是當前社會關注的熱點問題，所以通過內部控制來完善、規范其行為更加有其現實意義。因此，我國的高等院校應該不斷地發現其內部控制管理體系中存在的問題，建立一個健全的內部控制管理體系，才能從根本上解決內部控制失效或失控問題。

一、我國高等院校內部控制管理體系建設的現狀分析

（一）目前高校內部控制管理體系建設的主要做法。首先，我國多數公立高校都根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》等相關文件的要求，在高校內部建立了相關的規章制度，以保障高校的相關活動符合規定、財務信息真實有效等，為內部控制管理體系的建設奠定了基礎。其次，在監督管理方面多數高校也根據相關的崗位設置要求安排相應的工作人員，也安排了一定的監督崗位對高校相應的財產進行定期的檢查盤點與核實。同時，在高校外部還有紀檢部門定期對公立高校進行監督檢查，這些監管方面的工作為保證內部控制管理體系的有序建設以及內部控制管理相關工作的落實等都起到了一定的作用。最后，利用信息技術進行內部控制管理體系的建設方面，多數公立高校利用現代信息技術建立了綜合性的辦公平臺，該平臺集多種功能于一身，大大降低了公立高校的時間成本和財務成本。公立高校對現代信息技術的應用，加強了其內部控制管理體系的建設。（二）當前高校內部控制管理體系建設中存在的問題。1.公立高校對內部控制管理體系建設的認識不到位。首先，公立高校管理層對內部控制管理體系建設認識不到位。公立高校管理層對內部控制管理體系建設這一項工程的重視程度，直接決定了高校內部控制工作開展質量、開展效率的高低。但是目前來說，多數公立高校管理層對內部控制管理體系建設的認識還處在一個較低的水平。這主要是由高校的管理理念所引發的，高校的管理模式還停留在比較傳統的階段，傳統的高校管理者認為高校只要提高其教學質量、服務水平即可，并沒有過多關注維持運行的營運資金使用管理情況，而公立高校的經營收入多數依靠財政撥款，從而忽略了內部控制對其財務管理、風險防范等方面的作用。其次，公立高校內部控制人員對內部控制管理體系建設認識不足。相關工作人員對內部控制體系建設認識的不全面會使得在體系的建設過程中，對各自的職責認識不清，使得相關的工作落實不到位。2.公立高校內部控制管理體系建設的相關流程不科學。內部控制管理體系建設的內容應該包括風險、制度、流程、監督這幾方面，但是公立高校目前在這幾方面的建設上都存在一定的問題。在風險管理方面，公立高校對風險管理工作不重視，導致對其面臨的風險認識不足，從而使得高校的內控體系建設缺乏方向性、目的性。如對于基建工程、學科建設等方面，還存在一定程度的盲目性，對于申請與準備方面投入精力較大，但對于后續執行與驗收又不夠謹慎。在制度管理方面，雖然公立高校內部都建立了足量的規章制度，但總的來說制度管理缺乏系統性，沒有明確的制度管理責任人、責任部門。在流程管理方面，其主要問題體現在組織機構設置不合理。我國公立高校一般都包括行政處、科研處、教務處、后勤處等部門，高校部門眾多并且各部門的工作內容等方面都存在較大的差異，如果進行統一的內部控制會使該項工作沒有效率。但目前，國內多數的公立高校都是進行的統一管理，這樣的內控模式不利于提高其內控效率。在權限管理方面，由于高校體量太大，機構及下屬單位眾多，建立相關的內部控制流程也非常困難，明確各環節的相關審批權限、金額等也難以統一標準，導致在流程控制方面，很難一次性地解決不相容職務相分離、風險控制等問題。3.高校內部控制的監督管理體系不夠得力。監管機制是內控體系有效運行的保障，我國公立高校監管機制不健全主要體現在基建、采購、科研、招生等方面，這基本上都是由高校這些關鍵職能缺乏完善的評價監管機制所造成的。

二、強化高等院校內部控制管理體系建設的建議

［摘要］近年來，各級交通運輸部門在加強內部審計監督、促進行業審計全覆蓋方面做了大量有益探索，但在公路建設項目審計業務開展過程中仍存在一些問題。本文通過列示三個真實事例，探討公路建設項目內部審計中在審計管轄、成果利用和建設資金落實審計等方面困擾基層交通運輸部門的一些問題，提出內部審計應依法依規主動補位、合理銜接項目管理與審計管理政策、加強行業內部審計工作指導等建議。

［關鍵詞］公路;建設項目;內部審計

2018年5月23日，在中央審計委員會第一次會議上提出“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”12字原則，要求加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，為交通運輸系統內部審計工作發展指明了方向。近年來，各級交通運輸部門在加強內部審計監督、促進行業審計全覆蓋方面做了大量有益探索。但在公路建設項目審計業務開展過程中，出現了一些困擾基層交通運輸部門的體制、制度、管理問題。本文擬列示三個真實事例以進行探討。

一、公路建設項目決算的審計管轄問題

事例：政府審計與內部審計、行業內上下級內審機構之間的計劃銜接問題困擾基層交通運輸部門。近年來，隨著國家審計全覆蓋的推進，一些地方審計機關要求將所有的公路建設項目決算納入其審計計劃。今年卻陸續接到反映，一些縣審計局以工作力量不足為由，不再將縣區交通運輸局按照工作慣例報送的公路建設項目決算納入審計計劃，使縣級交通運輸部門面臨的公路建設項目審計管轄矛盾再次凸顯。（一）審計機關無法實現對所有公路建設項目決算進行審計。國家審計在我國審計監督體系中居主導地位。上世紀九十年代，我國就明確規定，審計機關是公路建設項目決算的審計主體。審計署印發的《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》（審基字〔1991〕430號）要求：符合驗收條件的新建、擴建的基本建設項目，其竣工決算應經過審計機關審計。1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過的《審計法》規定：審計機關對國家建設項目預算的執行情況和決算，進行審計監督。審計署2006年《政府投資項目審計管理辦法》（審投發〔2006〕11號）、2010年《政府投資項目審計規定》（審投發〔2010〕173號）等文件均要求對政府投資項目進行“全面審計”，審計機關的審計面逐漸擴大。隨著審計全覆蓋的推進，審計機關加大利用社會審計機構的力度，基本實現了對政府投資公路建設項目的全覆蓋。在筆者所在地區，近年來，每年普通公路建設投資近30億元，項目達400余個，都是由交通運輸部門與審計機關銜接，納入市縣審計機關審計計劃的。但審計機關資源有限，攤子鋪的過大，加之重心過于向竣工結算審計傾斜，暴露出許多問題。2017年9月18日，審計署召開全國審計機關進一步完善和規范投資審計工作電視電話會議，要求政府投資審計計劃要突出重點、量力而行，不再強調全面審計。隨后，許多地方審計機關不再安排對一般公路建設項目決算進行審計。審計機關工作重心從“全面審計”到“突出重點”的轉變，使許多建設項目決算無法納入審計機關審計計劃。（二）市級以上交通運輸主管部門未獲。得合法授權開展對縣級交通運輸局所建設項目決算的審計對未列入審計機關審計計劃的項目，可由內部審計機構實施審計。審計署《關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）第十二條規定，內部審計職責權限包括對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計。一些地方法規，如《陜西省國家建設項目審計條例》（2014年7月31日陜西省第十二屆人民代表大會常務委員會第十一次會議通過）規定：未列入年度審計計劃的國家建設項目，主管部門、項目法人或者建設單位告知審計機關后，可以自行組織項目竣工決算審計，審計結果報送同級審計機關備案。交通運輸部《公路水運基本建設項目內部審計管理辦法》（交財審發〔2017〕196號）第九條要求，“交通運輸單位按照行政管理關系和職責，分級負責基本建設項目內部審計工作。基本建設項目建設單位是本單位基本建設項目內部審計的責任主體”。從上述規定中可以發現，可實施內部審計的機構有兩類：一是項目法人或者建設單位，即本單位開展內部審計；二是由本單位的主管部門進行審計。由于機構、編制、人員等原因，縣級交通運輸局作為最基層的交通運輸組織，往往開展本地區公路建設時，針對某具體建設項目成立的項目部或者項目辦并不具備法人資格，項目法人、建設單位與交通運輸主管部門的身份是一體的。《公路法》規定“縣級以上地方人民政府交通主管部門主管本行政區域內的公路工作”，一些地方省、市級交通運輸主管部門內審機構分別安排對市、縣實施的公路建設項目進行審計。那么，在開展內部審計時，上一級政府交通運輸主管部門可否對下一級交通運輸主管部門及其所屬單位的建設項目進行內部審計呢？我們以市、縣交通運輸主管部門為例進行分析。由于各級交通運輸主管部門是各級人民政府的組成部門，我國實行一級政府一級預算的財政管理體制，市級及以上交通運輸主管部門與縣區交通運輸局沒有行政隸屬關系和財政財務隸屬關系，僅為業務指導關系。梳理審計署、交通運輸部前述關于審計管理職責中“所屬單位”“行政管理關系”的表述，參考《審計機關審計管轄范圍劃分的暫行規定》（審綜發〔1996〕370號）關于審計管轄按財政財務隸屬關系、國有資產監督管理關系劃分的原則，市級及以上交通運輸主管部門沒有獲得對縣級交通運輸局所建設項目的決算進行審計的授權。政府機關依法行政，法無授權不可為，上級政府交通運輸主管部門內審機構不宜對下級交通運輸主管部門及其所屬單位實施的建設項目進行審計。（三）縣級交通運輸局自行開展的內部。審計結果無法認定以滿足竣工驗收要求“竣工決算必審制”是基本建設項目竣工交驗的前提條件。《公路工程竣（交）工驗收辦法》（交通部令2004年第3號）規定，項目竣工驗收必須是“竣工決算已經審計，并經交通主管部門或其授權單位認定”。縣區交通運輸局普遍面臨內審力量不足的問題，自行開展審計可以由內審機構實施，也可委托社會審計機構實施。根據《審計署關于內部審計工作的規定》第八條“可以根據內部審計工作需要向社會購買審計服務，并對采用的審計結果負責”和《公路水運基本建設項目內部審計管理辦法》第五條“內審機構負責基本建設項目審計組織實施等規定，可根據工作需要委托社會審計機構實施”規定，縣區交通運輸局可購買社會審計機構進行審計。審計機關的審計結論對建設單位具有法律效力，交通主管部門不需要也沒有權力進行認定。那么，按本規定要求“認定”，只能是對交通運輸單位實施的內部審計結論或者按照內部審計程序委托社會審計機構的審計結論進行認定。但交通運輸部并沒有就審計結果認定的部門或單位、權限、程序進行明確規定。《交通行業內部審計工作規定》（交通部令2004年第12號）要求內部審計報告要報送本單位主要負責人或權力機構審批；《交通建設項目委托審計管理辦法》（2007年4月，2015年6修訂）要求社會審計的委托人應將審計（審核）報告報上級主管部門的委托審計歸口管理部門備案。按照單位內部程序進行的內部審計結論審批、社會審計機構出具的審計（審核）報告備案，明顯不屬于審計結果“認定”。縣區交通運輸局自行組織實施或委托社會審計機構實施審計的審計結果，應該由哪個機構進行認定？縣區交通運輸局沒有足夠的審計專業力量開展認定工作，也不適宜對自行組織包括委托社會審計機構實施的審計結果進行認定。審計機關不會對建設單位報備的未納入其審計計劃的項目予以審核認定。由不具有行政隸屬關系的市交通運輸局審核認定，突破了審計管轄權限，無據可依。在組織竣工驗收時，市縣交通運輸主管部門對此感到難以操作。

二、以審計結論作為結算依據的審計成果利用問題

摘要:內控機制建設是一項重要的制度安排，對規范權力運行、加強監督制約、落實黨風廉政建設責任制和構建懲防體系具有十分重要的作用。內控機制建設是一項全局性、系統性工作，需要常抓不懈，持之以恒。地勘單位要切實提高對做好新形勢下加強內部控制建設工作的重要性的認識；要嚴格遵守財經紀律和財經法規，堅決把規矩和紀律挺在前面，加強財政監督和管理；要做好財政基礎性工作和平臺建設，圓滿完成好內控制度建設、資產清查等重點工作，確保高質量完成。本文簡析了地勘單位內部控制的概況，指出了新形勢下地勘單位加強內部控制建設的有效途徑。

關鍵詞:地勘單位;加強;內部控制建設

地勘單位要明確內控工作的重要性，認識到好的內控工作不會將單位內部的工作僵化，反而會使其更加有秩序運行。對于內控的工作要始終堅持全面性、重要性、問題導向、適應性原則。為此，地勘單位設置內控應當權衡運行成本和預期收益，學會運用加（查漏補缺）、減（避繁逐簡）、乘（創新機制）、除（掃清障礙）法。實踐經驗表明，地勘單位責任履行缺失所造成的損害后果，往往不是直接針對某個公民或法人等市場參與者，而是損害不特定人的社會公共利益。

一、地勘單位內部控制的概況

為應對信息化的迅猛發展，加強地勘單位內部控制，近年來國內一些規模較大的地勘單位為強化內部控制工作，紛紛搭建內部控制共享平臺，將單位所有的貨幣流轉予以集成，實行制度統一、標準統一和流程統一，使單位的內部控制規范化建設得到很大提高，為防范地勘單位內部控制風險，控制和降低稅務、審計等外部風險，起到了很好監督作用。內部控制共享平臺建設的規范化和引領作用，無疑是對地勘單位內部控制流程的再造和重生。一個地勘單位的內部控制不是為了內控而內控，不能只停留在內控手冊上，而是要切實針對地勘單位現階段存在的問題及可能存在的風險點，提出合理可行的應對方案，做到從科學制定內控手冊為起點，要嚴格將各項規定落實到地勘單位生產經營管理過程中，發揮其成效。

二、加強地勘單位內部控制建設的途徑

一、我國企業內部控制規范建設的現狀

我國企業內部控制規范建設正在經歷著循序漸進、逐步完善的發展過程，這些規范建設主要是由政府、證券監督管理部門和行業監管機構等制定的有關法律、法規、指引。根據制定部門以及適用范圍，可劃分為以下四個層次：

第一層次是適用于所有企業的基礎性規范。包括中國注冊會計師協會1996年的《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》，財政部2001年至2004年先后的《內部會計控制規范——基本規范》，《內部會計控制規范——貨幣資金》、《內部會計控制規范——采購與貨款》、《內部會計控制規范——銷售與收款》、《內部會計控制規范——擔保》、《內部會計控制規范——對外投資》、《內部會計控制規范——工程項目》等具體會計控制規范性文件。財政部的這些文件多是針對企業的內部會計控制，旨在指導企業構建一個由組織結構、職務分離、業務程序、處理規程等因素組成的會計控制系統，還不是真正意義上的由內部控制目標及要素構成的、涉及企業所有經營活動及行為的內部控制規范。

第二層次是上市公司監管機構中國證監會的有關規則。包括中國證監會2001年和2002年分別《證券公司內部控制指引》、《證券投資基金管理公司內部控制指導意見》，2006年《首次公開發行股票并上市管理辦法》。在《首次公開發行股票并上市管理辦法》中規定：首次公開發行股票的發行人的內部控制在所有重大方面必須是有效的，并須由注冊會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告。深圳證券交易所和上海證券交易所則緊隨其后，迅速出臺了《深圳證券交易所上市公司內部控制指引（征求意見稿）》和《上海證券交易所上市公司內部控制指引》。中國證監會和滬深交易所的上述指引，無論在內部控制概念的界定、控制目標的設定，還是內部控制要素的確定上，都全面反映了COSO的ICIF框架內容的精髓。

第三層次是各行業監管機構的內部控制規范方面的文件。如中國人民銀行2002年頒布的《商業銀行內部控制指引》，較為完整地借鑒了COSO的內部控制框架，確立的內部控制五要素與COSO內部的五要素完全相同，即包括控制環境、風險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監督與評價。《商業銀行內部控制指引》的內部控制目標和基本原則等內容充分吸收了1998年巴賽爾銀行監管委員會的《銀行金融機構內部控制系統的框架》中的核心內容。

第四層次是國資委針對中央企業頒布的內部控制框架指引。2006年，國資委頒布《中央企業全面風險管理指引》。該《指引》以《公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》為依據，全面吸收了美國COSO于2004年的《企業風險管理——整合框架》（ERM框架）和英國風險管理標準等國際最新企業風險控制研究成果和成熟經驗。2004年美國COSO的ERM框架是對1994年修訂的內部控制框架體系（ICIF框架）的改進和拓展，標志著內部控制規范體系從內部控制向風險管理轉型。國資委以ERM框架為參照制定的《中央企業全面風險管理指引》，豐富了我國內部控制規范體系的內容，標志著我國企業內部控制規范建設工作取得了突破性進展。

前言

目前我國雖然先后出臺了《建筑法》、《招投標法》、《建筑工程質量管理條例》、《基本建設財務規定》等法規和制度以及《內部控制基本規范》、《內部控制——成本與費用》等規范文件，但是對于建設項目內部控制制度的規定卻相對滯后。這些內控文件和制度針對的只是一般的企業的采購與銷售業務等，而未能解決建設項目的內部控制的特殊性要求。同時，雖然工程審計也日益顯示出它在工程竣工決算審計，跟蹤審計中起到的重要的監督作用，但它也是近年來才發展起來的，應用不普遍。而工程項目中暴露出來的許多突出問題,如：近年來，全國各地連續發生了多起工程質量事故：沈陽至四平靜陽湖大橋公路的橋面局部塌陷，造成車毀人亡；云南的昆祿高速公路建成僅18天，路段大范圍路基沉陷坍塌，路面懸空，縱向開裂等等，都與內部控制不嚴、不到位，監督不得力有關。工程項目往往周期較長、投資巨大,又與人們的生產、生活休戚有關。與此同時我國已經加入WTO，同國際接軌。而西方國家的企業內部控制不管在理論上還是在實踐運用上都已經相當完善。這對于我國的企業管理，包括建設項目管理來說都是一個巨大的挑戰。因此加強建設項目內部控制制度的建設，以此來解決在項目建設過程中出現的問題是迫在眉睫的。

一、內部控制和目的概述

內部控制，是管理的基本職能之一，是企業內部管理的一個重要組成部分。是管理者對本單位內部相關業務活動進行組織、制約、考核和調節的重要手段。按照《內部會計控制規范———基本規范》,建設項目的內部控制就是在建設項目的決策與實施過程中,工程項目建設單位及其財務會計機構或人員運用會計手段和方法,對建設項目進行全方位、全過程的內部控制與管理,包括項目決策控制、勘察設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等。

由此可見,工程項目內部控制的總體目標,就是在項目建設的各個階段,控制投資,隨時糾正偏差,能有效地使用人力、物力、財力,取得較好的經濟效益及社會效益,同時防范工程項目建設中的各種舞弊行為,提高工程管理質量。

二、建設項目完善有效的內部控制制度建立的必要性

摘要：面對不斷變化的市場環境，企業內部控制制度的建設凸顯重要，通過研究內部控制制度的發展變化，結合我國內部控制制度發展現狀，總結內部控制制度建設內容，以促進企業內部控制制度的建設和實施。

關鍵詞：內部控制制度；崗位分工；控制環境；風險防范；監督

在現代激烈市場競爭下，企業的生存與發展面臨著嚴峻的考驗，企業如何求生存、求發展、實現企業的現代化目標，是企業面臨的永恒主題，而解決這些問題的一個重要方面就是，企業內部控制制度的建設，企業內部控制制度的建設，對于企業內部管理是非常重要的。企業通過建立一套行之有效的內部控制管理制度與措施，保護企業的資產安全完整，實現企業的經營效益，提高企業的會計信息質量，促進企業的現展，實現企業戰略發展目標。目前我國企業內部控制建設情況如何，如何加強完善內部控制制度建設？我們從內部控制的發展開始進行研究和探討。

一、內部控制制度的發展

內部控制的運營和管理是科學管理發展的必然產物，內部控制制度理論和實踐經歷了五個不同的發展階段。

(一)第一階段內部牽制階段，內部控制主要目的是保證財產物資安全和會計記錄真實，采取了崗位分離和相互牽制的手段，使任何一個人和部門都不能獨立控制會計賬目。但是此階段只是內部牽制的簡單運用，沒有意識到整體性。