審計方法范文10篇

[論文關鍵詞]注冊會計師；審計方法體系；審計技術方法

[論文摘要]審計制度在變，審計方法也在變。當務之急，要正確理解正在進行的審計改革，掌握運用變革的審計方法，盡快適應變革的審計實務。為此，本文試從三個層面上論述注冊會計師執行財務報表審計業務審計方法體系。

2001年“安然”等突然變異，在引發美國經濟社會改革的同時，整個世界被推向審計改革的巨大旋渦之中。受其影響，為實現與國際慣例趨同，我國于2006年2月新的中國注冊會計師審計準則體系，包括48項準則。審計制度在變，審計方法也在變。當務之急，要正確理解正在進行的審計改革，掌握運用變革的審計方法，盡快適應變革的審計實務。為此，現從三個層面上論述注冊會計師執行財務報表審計業務審計方法體系。

一、審計戰略方法體系

審計戰略方法是指決定審計全局、對審計活動起著籌劃和指導作用的總的方針、政策、方法和手段。綜觀注冊會計師產生和發展的歷程，審計戰略方法的發展大致經歷了賬項基礎審計方法、制度基礎審計方法、風險基礎審計方法、經營風險基礎審計方法等四個階段。

(一)賬項基礎審計方法。賬項基礎審計方法是指以查錯防弊為主要目的，通過對被審計單位的會計憑證、會計賬簿的審查，來檢查各項記錄準確性的審計戰略方法。注冊會計師將審計對象基本限定為被審計單位的會計賬目。從原始憑證的取得、記賬憑證的編制、賬簿的登記、收益的確定到財務報表的編制，逐一進行全面而詳細地審查；或者，先抽查復核資產負債表記錄的主要項目，然后抽取憑證進行詳細檢查，當然抽取的數量很大。通過注冊會計師的如此這般的“重復記賬”，來發現記賬差錯，發現企業管理人員特別是會計人員的貪污、盜竊和其他舞弊行為，并主要向企業主或公司股東報告。注冊會計師沒有過多考慮審計風險，僅僅關注了報表項目本身的固有風險。在這種方法的指導下，注冊會計師作出審計結論所要證明的對象是被審計單位有無錯弊的行為，即審計的主題是“行為”，因此這樣的注冊會計師審計是“對行為的審計”。

一、審計統計抽樣概述

審計抽樣是指審計人員在實施審計測試時，從被審總體中選取一定數量的樣本進行審查，通過樣本的審查結果來推斷被審總體特征的一種審計技術方法，審計統計抽樣是審計抽樣的一種方法，它是相對于非統計抽樣而言的。統計抽樣是指在審計抽樣中，審計人員根據概率論和數理統計的原理，按照一定方法確定樣本數量，并以樣本審查結果推斷評估總體的審計抽樣技術。它運用的數學運算包括兩個過程：計算樣本規模和推算總體。統計抽樣的思想方法是以假設檢驗為前提，設定抽樣參數，確定抽樣規模，無人為偏見的隨機抽取樣本進行審核，根據需要擴大樣本，逐次逼近總體特征，根據樣本特征經科學計算推導，得出總體結論。根據抽樣測試的目標不同，統計抽樣方法可分為兩大類：用于符合性測試的屬性抽樣和用于實質性測試的變量抽以及貨幣單位抽樣。

二、審計中常用的統計抽樣技術

（一）屬性抽樣

屬性抽樣用于內部控制符合性測試。其目的是確定被審單位內部控制的有效程度。每個樣本的審查結果只能是“符合”或者“違反”有關的內部控制制度，對總體的評價以誤差率表示。常用的屬性抽樣方法有固定樣本量抽樣、停－走抽樣和發現抽樣。

1.固定樣本量抽樣

摘要：選擇統計抽樣方法時，要全面考慮每一種統計抽樣方法各自的優點和運用條件，結合審計項目的特點和要求，再與豐富的審計實踐經驗相結合，才能做出正確的選擇。

關鍵字：審計選擇統計抽樣方法

正文：

一、審計統計抽樣概述

審計抽樣是指審計人員在實施審計測試時，從被審總體中選取一定數量的樣本進行審查，通過樣本的審查結果來推斷被審總體特征的一種審計技術方法，審計統計抽樣是審計抽樣的一種方法，它是相對于非統計抽樣而言的。統計抽樣是指在審計抽樣中，審計人員根據概率論和數理統計的原理，按照一定方法確定樣本數量，并以樣本審查結果推斷評估總體的審計抽樣技術。它運用的數學運算包括兩個過程：計算樣本規模和推算總體。統計抽樣的思想方法是以假設檢驗為前提，設定抽樣參數，確定抽樣規模，無人為偏見的隨機抽取樣本進行審核，根據需要擴大樣本，逐次逼近總體特征，根據樣本特征經科學計算推導，得出總體結論。根據抽樣測試的目標不同，統計抽樣方法可分為兩大類：用于符合性測試的屬性抽樣和用于實質性測試的變量抽以及貨幣單位抽樣。

二、審計中常用的統計抽樣技術

[論文關鍵詞]注冊會計師；審計方法體系；審計技術方法

[論文摘要]審計制度在變，審計方法也在變。當務之急，要正確理解正在進行的審計改革，掌握運用變革的審計方法，盡快適應變革的審計實務。為此，本文試從三個層面上論述注冊會計師執行財務報表審計業務審計方法體系。

2001年“安然”等突然變異，在引發美國經濟社會改革的同時，整個世界被推向審計改革的巨大旋渦之中。受其影響，為實現與國際慣例趨同，我國于2006年2月新的中國注冊會計師審計準則體系，包括48項準則。審計制度在變，審計方法也在變。當務之急，要正確理解正在進行的審計改革，掌握運用變革的審計方法，盡快適應變革的審計實務。為此，現從三個層面上論述注冊會計師執行財務報表審計業務審計方法體系。

一、審計戰略方法體系

審計戰略方法是指決定審計全局、對審計活動起著籌劃和指導作用的總的方針、政策、方法和手段。綜觀注冊會計師產生和發展的歷程，審計戰略方法的發展大致經歷了賬項基礎審計方法、制度基礎審計方法、風險基礎審計方法、經營風險基礎審計方法等四個階段。

(一)賬項基礎審計方法。賬項基礎審計方法是指以查錯防弊為主要目的，通過對被審計單位的會計憑證、會計賬簿的審查，來檢查各項記錄準確性的審計戰略方法。注冊會計師將審計對象基本限定為被審計單位的會計賬目。從原始憑證的取得、記賬憑證的編制、賬簿的登記、收益的確定到財務報表的編制，逐一進行全面而詳細地審查；或者，先抽查復核資產負債表記錄的主要項目，然后抽取憑證進行詳細檢查，當然抽取的數量很大。通過注冊會計師的如此這般的“重復記賬”，來發現記賬差錯，發現企業管理人員特別是會計人員的貪污、盜竊和其他舞弊行為，并主要向企業主或公司股東報告。注冊會計師沒有過多考慮審計風險，僅僅關注了報表項目本身的固有風險。在這種方法的指導下，注冊會計師作出審計結論所要證明的對象是被審計單位有無錯弊的行為，即審計的主題是“行為”，因此這樣的注冊會計師審計是“對行為的審計”。

摘要：本文結合高校的實際特點，針對其預決算審計的需求，從多方面提出了相應的審計方法，旨在為高校預決算審計提供參考，促使高校的審計質量和效率均能夠實現有效提。

關鍵詞：高校財務；預決算審計；審計方法

近年來，受我國科教興國戰略的影響，高校的教育事業得到了全面推進，但同時也給高校的財務管理帶來的諸多的挑戰。伴隨著高校管理模式的改革，內部審計逐漸參與到了高校的各項管理中，這使得審計的關口實現了向前移動，較好的提升了審計的建設性與預防性作用，在幫助高校各項經濟穩定性運行中發揮了積極作用。為此，結合高校的實際情況，開展有效的預決算審計，能夠較好地實現對資源配置的合理優化，促進高校財務管理能力得到有效改善和促進。

一、利用內外審優勢，實現審計資源整合

高校為了保障審計工作與各項事務結合起來，通常會安排專門的內部審計團隊，他們在長時間的工作中能夠清楚的了解學校的實際情況和各項事務運行機制，這就能夠實現對內部審計各種重點和風險的迅速了解。外部審計相較于內部審計，多為第三方機構，他們有著更強的專業性，并且有著豐富的審計經驗，對管理、審計等方面都有著其獨特的見解。為此，在高校預決算審計期間，可以將內部審計與外部審計結合起來，以此更好地達到事半功倍的效果，以實現審計效能與質量的提升。

二、以審查合規性為基礎，以真實性為目標

環境效益審計的技術方法包括環境信息收集技術方法和環境效益分析評價技術方法。前者用于發現事實、收集數據、核實有關說法、測試相關程序，后者用于將環境損失或環境效益貨幣化，以經濟評價反映項目建設的社會經濟環境影響。公務員之家版權所有

一、環境信息收集技術

環境效益審計的信息收集技術沿用了一部分傳統財務審計的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法等，但也有其自身獨特的方法，主要有：

實地觀察。對整個被審計單位的工作布局情況加以觀察，了解經營管理的全過程，看其工作功能的發揮，并獲得對組織的整體印象；對環境進行實地觀察，取得環境治理狀況的直觀印象；對于項目、工作現場進行實地觀察，可以了解環境保護項目的運作過程。

面談。向有關人員分別提問并獲得回答，采用口頭詢問同時做文字記錄的方式。被詢問者可以是被審計單位的高級主管、一般管理人員、當事人，也可以是有關外部人員包括某方面的專家等。通過與對方的交流了解不同觀點、發現線索，但審計人員對所提供的信息應保持客觀評價。

問卷調查。當需要向很多單位和人員了解相同或相近的問題時，可以采用問卷調查的方式。關鍵環節：一是設計一整套科學合理的問題，這些問題應該非常明確，切忌模棱兩可或帶有某種誘導性；二是保證調查對象對有關問題有清楚的了解；三是要求問卷發送渠道的順暢。

一、公共工程投資績效審計的概念和內容

(一)概念。公共工程投資績效審計是指政府服務社會的項目，由經濟，效率，效益等相關審計機構審計。所謂公共工程，旨在以社會公共利益為目標，以服務社會為目的。在審計時也要切實保障公共的利益與效果。(二)內容。公共工程的事前績效審計是一項經濟審計，其重點是確定建筑成本。它的作用主要是防患于未然，對項目進行預估，及時避免一些不利因素，并且對其進行糾正。效率審計主要是關于審計投入與產出之間的關系。作為一項動態審計，效率審計將項目支出流程的控制放在第一位。最后一點，效果性審計也是十分重要的。因為公共工程的特殊性，它為社會提供服務的特性使其在審計時不能只從經濟和效率兩個方面來審計，還要從效果方面審計。換句話說，在績效審計中，重點應放在其社會效益和環境生態效益上。

二、公共項目投資績效審計方法

公共工程投資績效審計方法不僅是一種方法的運用，而且是多種審計方法的綜合應用。并且有些方法以及經過長時間的使用和操作，擁有了一套自己成熟的體系。有些審計方法還不完善，正在進一步的努力完善以及不斷修正發展中。以下討論了公共工程投資績效審計中常用的幾種審計方法。(一)跟蹤審計法。所謂跟蹤審計，又稱同步審計。審計跟蹤的基本路線是項目的構建順序。審計人員關注整個流程的構建過程，包括工程投資績效之前的工作審計，工作期間的審計工作以及結束后的審計。在這個過程中，審計人員要注意將工作重心從資金轉移到項目建設。多方面的審計，考慮到許多方面，使用跟蹤審計方法來提高審計效率和審計質量。跟蹤審計法律的作用也在增長，例如防止欺詐。(二)制度基礎審計法。制度基礎審計法在提升效率方面很有作用，但由于參加單位過多，內部邊界不清，制度不健全等特點使得公共工程建設使用制度基礎審計法時還不能很好的發揮作用，也沒有很好的推廣。隨著近幾年的環境改善，這種方法也開始發揮作用。一般而言，這三部分是公共工程投資項目內部控制所必需的。管理責任制是第一部分也作為公共工程投資項目內部控制所必須的第一層次。其中招標投標責任制，項目法人責任制，資本賬戶責任制，施工監理責任制和合同管理責任制是其主要內容。項目建設程序控制是第二個部分。第三部分是具體的現場控制，即設計變更控制，授權控制等。通過制度基礎審計法，同時，正確描述，評價，測試工程投資項目內部制度，有助于明確審計重點，尋找投資管理中的薄弱環節，加強豐富審計內容，反映高層次審計。(三)多部門協作審計法。多部門協作審計主要是指在審計時的協作，包括審計內容以及審計范圍等等。一方面，主要是國家審計機構，社會審計機構和內部審計機構之間的協作審計。另一方面，各個審計機關的優勢以及工作特點都要考慮在內，這樣的協作才是有效的。這種方法不僅是公共工程投資審計的一種新形式，而且還因其優勢，充分利用審計優勢資源為各部門服務。在這樣的情況下，可以對于審計過程中有一種優勢互補。(四)財政收支審計與技術經濟相結合的方法。在公共工程投資的績效審計中，有必要將財政收支審計與技術經濟相結合，使其在審計過程中不會片面。例如，在設計技術經濟評價，工程質量審核，項目進度審核，投資效益審核等方面，它包含很多方面。要全面運用各種專業技能，全面開展技術經濟工作審計。(五)微觀審計與宏觀審計相結合。在對公共工程投資績效審計時，國家審計機關或機構要從宏觀角度出發，以宏觀的視角，也就是從政府的視角出發，服務于政府投資決策。政府是否在投資中發揮作用并產生良好的效果是宏觀審計的立足點和起點。同時還要注意項目投資是否存在不平衡，是否存在與環境不適應，以環境為代價，是否符合當前國家的一些相關政策等等。在宏觀的審計方面，就要做到統籌兼顧，以大局為重。只有這樣，才能真正將項目審計帶上更高層次。同時，微觀方面也應該著重。面對一些投資績效中的弊端，審計機關及機構也應該重視，及時揭露。同時通過微觀審計，對一些工程造價中不合理的部分去除，不合常理的水分及時清理，態度要堅決，手段要迅速準確。查處在績效投資中是否存在例如擠占挪用資金用于其他用途，是否存在違規使用，違規建造，違規處理等等，如果存在這些問題，使用快速準確的審計手段可以更加迅速的使投資回到正軌，立足項目，努力為經濟建設服務。

三、結語

面對工程投資業績的審計，審計機構或審計機構及相關審計師可以采用多種方法進行審計。但在實際的過程中，還是要具體問題具體對待，不能一概而論，而要統籌兼顧，同時將多種方法進行最佳組合才能發揮每一種方法的最佳效用。同時，工程績效投資是個比較全面而且寬泛的話題，需要審計人員運用自己的專業知識認真分析，從而使審計達到最佳經濟效用，最佳效益，最佳效率以及最佳效果。

一、績效審計的含義

績效審計也稱“3E”審計，是對一個組織利用資源的經濟性、效率性和效果性進行的評價?？冃徲嫷哪康氖菑牡谌叩慕嵌龋蛴嘘P利害關系人提供經濟責任履行情況的信息，促進資源的管理者或經營者改進工作，更好地履行經濟責任。經濟性、效率性和效果性三要素是一個有機的整體。經濟性主要側重于投入方面，注意節約支出；而效率性主要指投入與產出的關系，即是否以最小的投入取得一定的產出，或者以一定的投入取得最大的產出；效果性是對經濟活動的產出結果與預期目標的比較。經濟性是前提，效率性是過程，效果性是目的，經濟性、效率性都應與效果性相一致。

二、政府績效審計的必然性和緊迫性

20世紀70年代后，隨著民主與法治的極大進步，公眾參政議政的意識和能力也日益增強，不僅要求政府轉變作風、提高效率和懲治腐敗，而且希望委托給政府管理的公共資源，能夠合理有效的運用。公眾越來越關注諸如國有資產大量流失、行政經費不斷增加等等問題，也紛紛指責那些鋪張浪費、官僚主義的嚴重現象。人民要求政府公開、公平、公正的辦事，向人民或人民的代表公布財政開支及其使用的結果和效益，要求對政府部門履行職責的情況進行監督。已經有更多的法律和制度、措施，反映了立法監督、社會監督和輿論監督的時代要求，績效審計的政治和社會環境正在發生積極的變化。

公共資源運用的如何，需要對投入和產出的結果進行分析評價。政府的部門和官員被賦予了責任，同時也必須接受履行責任狀況的檢查和監督，否則，責任的承擔就無法落實。法律規定審計機關對各職能部門和單位財政財務收支的真實、合法、效益進行審計監督，并受政府委托，每年向人大常委會提出本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告。立法機構和社會公眾比以往任何時候都期望從審計報告中得到信息，預算分配是否規范，資金使用是否得當，政府投資是否節省和有效。財政資金取之于民，用之于民，政府怎么花錢，人民要知道，人大要監督。各級黨政領導也更加重視和支持審計工作，要求把績效審計提上日程，促進優化政府職能，改善行政管理。

與績效審計相關聯，政府財政部門近幾年加強了預算管理，開始科學合理的編制部門預算，為績效審計的比較和評價提供了標準。并且，財政部門正在探索績效預算的應用，以結果為導向，把撥款和績效聯系起來，一個項目用多少錢，辦哪些事，達到什么樣的經濟效益和社會效益，都要在預算里反映出來。這樣，立法機構和公眾關注的焦點，不再只是公共資源的投入，更加是公共資源的產出和公共產品的提供，而政府也會逐步從合規性受托責任轉移到績效性受托責任，財政部門以及其他政府部門績效意識的建立和導向，將使績效審計得以順利推行。

決策是領導干部工作的主要內容和主要方式。黨的十六大指出：“正確決策是各項工作成功的重要前提”。歷史經驗告訴我們，決策的失誤是最大的失誤。在我國，各級政府和行政機關行使著很大的權力，掌握著眾多的資源，決策稍有不慎，就可造成不可挽回的損失，特別是在當前各級政府面臨經濟社會發展任務十分繁重的情況下，是否把決策納入法治化、制度化的軌道，建立健全科學民主的決策機制，確保決策的正確性，并產生良好的經濟和社會效益，便成為檢驗各級領導干部執政水平的一項重要標志。本文就我國行政體制中承上啟下的縣（市）區域領導干部經濟決策中的效益性審計內容與方法作一初步探討。

一、什么是經濟決策中的效益審計

伴隨著公共財政體制的建立和政府職能的轉變，公共財政資金的使用效率和效果日益受到社會關注。而領導干部對公共財政資金享有支配權和決定權，因此，對領導干部經濟決策中的效益性進行審計，是效益審計的核心內容。

什么是經濟決策？經濟決策是人們為實現一定的經濟目標，而從達到目標的若干個可行性方案中選擇一個最優方案的決定和行動的過程。

經濟決策中的效益審計是指審計機關在對被審計經濟決策事項真實性與合規性審計的基礎上，運用有關技術方法對經濟決策事項過程及其結果的經濟性、效率性、效果性進行檢查評價的審計行為。

經濟決策中的效益審計目標是以揭露經濟決策失誤、決策無效益或效益低下造成的嚴重損失浪費和國有資產流失為重點，促進提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產安全。

摘要：根據往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會計科目反映的內容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

關鍵詞:往來賬;注意事項;審計方法

往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經濟業務并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發現問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。

根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業通常都會制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調符合性測試，在進行實質性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發現一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預付賬款的審查

預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發現了問題，一個大型的建筑企業為了提高自己的建筑資質，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數據，并詳細地詢問該單位的主要經營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業卻提供不出詳細地地址，最后企業的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。