涉外稅收范文10篇

WTO的宗旨就是貿易自由化，加入WTO，國內市場與國際市場將全方位接軌，各種限制逐步打破，法治更加成熟、完善，更多的外資將會涌入中國。但是，作為外商投資“指揮棒”的涉外稅收優惠政策盡管在吸引外資、促進地區經濟發展等方面發揮了積極作用，可是由于相關的優惠政策自制定以來，已經近十年未作調整，不能完全適應新的經濟形勢的需要。因此，在新的經濟形勢背景下，重新審視現行涉外稅收優惠政策并進行相應調整，就顯得特別重要了。

現行涉外稅收優惠政策存在的問題

1．目標不清晰，產業導向過于簡單化，外資投向不盡合理。任何一項稅收優惠政策都應當目標明確，能正確引導資金流向，具體到扶持何種產業和行業等等，使稅收優惠政策的制定與執行都有依有據。在開放之初，我國涉外稅收優惠目標是吸引外資，現在已由吸引外資量的要求升華到合理利用外資質的要求，中心是促進我國經濟的產業升級與結構調整，而我國現行的涉外稅收優惠政策，只對農林牧等幾個行業的特殊優惠進行了粗線條的規定，對其他行業則不分產業性質實行“一刀切”的優惠政策，從而在不同的風險與技術投入下，不同行業承擔同樣稅負，使產業導向模糊，未能有效地引導外資流向我國急需發展的瓶頸產業。若不適時調整涉外稅收優惠政策的有關規定，加入WTO后，外資的進一步涌入只會加劇我國現有的經濟結構不盡合理的矛盾，并產生新的矛盾，難以實現利用加入WTO后的大好形勢加速發展經濟的目標。

2．優惠手段單一，政策效果模糊，容易造成外商的偷稅逃稅。我國稅收收入大部分來自于流轉稅，而涉外稅收優惠卻集中在所得稅上，直接優惠較多，間接優惠較少，著力點是減稅免稅和低稅率，表面上看優惠幅度很大，實質上是政策性的資源浪費，由此產生的問題是：一是外商并不是稅收優惠的真正受益者。西方國家大多實行稅收抵免而非稅收饒讓，對來自這些國家投資者的減免優惠，就轉化為投資者母國稅收的增加，納稅人并未真正受益。我國反而因這些稅收優惠而大大降低我國稅收優惠的效益與質量。二是減免稅優惠過多，誘使外商千方百計鉆稅法漏洞，延長稅收優惠。

3．稅收優惠政策上存在“稅收歧視”現象，缺乏統一性。具體表現為外商享受“超國民待遇”。內外資企業享受的稅收優惠不同，內資企業以照顧性優惠為主，外資企業則以鼓勵性優惠為主，外資企業較內資企業享有更多的稅收優惠。二者的差異矛盾主要表現在所得稅與進口關稅兩方面：在所得稅方面，內外資企業所得稅的法定稅率同為33％，但由于稅收優惠的不同，外資企業所得稅負擔率不足1

0％，而內資企業為28％；在進口關稅方面，1997年10月以前，我國關稅算術平均水平為23％，而外資企業的關稅稅率按其所占關稅收入占應征貨物價值比例計算不足5％。這些大大削弱了內資企業的市場競爭力，長此以往必將危及民族工業的生存與發展。加入WTO后外資將進一步涌入，客觀上要求我國涉外稅收優惠政策實現內外資企業與地區之間的統一，而且WTO成員國之間的無歧視性待

稅收負擔率，是反映一個地區稅收調控職能發揮和稅收環境變化狀況的晴雨表。研究稅收負擔率水平對稅收總量及其結構的變化態勢的影響，能夠準確把握經濟發展脈搏，判斷經濟運行質量，檢驗我們對稅收征管工作的方法措施是否得當有效，為今后稅收征管提供科學的對策。為此，我們結合南通市外商投資企業稅收負擔情況，透析分行業稅收負擔水平，進一步研究南通市經濟運行的態勢，并提出如何加強行業稅收征管的對策建議，提高稅收征管水平，促進依法行政。

一、我市外商投資企業行業分布及行業稅負情況

2003年外商投資企業行業分布情況如下(表略)：

從上表不難看出,我市外商投資經濟結構以制造業為主導,房地產、交通運輸、電力、農林牧水漁業等行業并存。在我市已開業的1496戶外商投資企業中，制造業占94%，制造業的稅負情況如何，對我市外商投資企業整體稅負構成直接的影響。我市外商投資企業分行業稅負情況見下表：

二、稅收負擔率情況分析

1.增值稅稅負分析

大企業專業化管理是無錫市國家稅務局今年國際（涉外）稅收工作的一項新內容，這是我局為適應開放型經濟發展需要，積極探索和實施企業分類管理的工作內容和方法，著力統籌國際稅收事項管理和涉外企業稅收管理，強化稅收征管，全面提升國際稅收管理和服務水平的一項新舉措。從2003年起，通過積極地探索和實踐，涉外大企業管理已初顯成效。

一、試行大企業管理的初衷

1、將分類管理新理念運用到稅收征管中，解決“眉毛胡子一把抓”的問題。無錫國稅外商投資企業的征管戶數有2900多戶，2003年完成涉外稅收收入45.79億元，今年的指導性計劃是55億元，占全市總收入的三分之一，其中70%的稅收收入是由5%的大企業貢獻的，大企業在稅收貢獻中的突出位置不言而喻。而在日常稅收征管中一貫的做法是不分大小，同樣對待，“眉毛胡子一把抓”，導致對大企業情況了解不夠、稅源變化監控不力、納稅服務不到位等狀況。2002年國稅總局在上海國際稅收會議上提出了分類管理的新理念，對稅收征管提出了新的要求，同時也引發了我們對大企業管理的現實性思考。經過多次討論，以分類管理理念為引導的大企業專業化管理在無錫國稅國際稅收工作中實行，把大企業管理放在突出位置，進行專業化管理，集中最優勢資源對大企業實行重點監管和最優化服務，把大企業管住管好，是我們的初衷之一。

2、適應稅收征管從“粗放型”向“精細化”轉變的需求，解決“疏于管理，淡化責任”的問題。“疏于管理，淡化責任”在近年的稅收工作中一直是困擾我們的一個大問題，如何加強稅源稅基監控、提高征管水平，保證國家稅收足額按時入庫，成為新形勢下稅收征管必須研究的問題。過去的粗放型、低層面的稅收征管顯然無法適應新的征管形勢，尤其是大企業，對稅收、經濟起著舉足輕重的作用，應當成為我們稅收征管的重中之重，通過深入企業、強化分析、實時監控、納稅評估等征管手段，提高征管工作質量。我們試圖通過實行大企業管理，探索一條稅收征管由“粗放型”向“精細化”轉變的路子。

3、強化服務意識，解決“管事制”下服務不到位的問題。服務納稅人、服務經濟也是我們稅收工作的一項重要內容，然而“管事制”下我們對納稅人的服務往往浮于表面，對企業并未產生較大的影響。加強對大企業的納稅服務，為其提供個性化、貼近式服務能夠更好地加強稅企溝通，改善外商投資環境，推動外向型經濟的發展。

4、適應無錫外向型經濟發展，解決國際稅收事項管理與涉外稅收管理統籌發展的問題。無錫地處“長三角”經濟開發區、沿江開發區，近年來招商引資熱勢不減，外商投資蓬勃發展，大型跨國公司紛紛搶灘落戶，日資高地、韓資板塊應運而生，世界500強企業在無錫設立了50家公司。這些大企業大多具有跨區域經營、整體規模大、內部結構復雜、信息化程度高、兼有專門稅收籌劃等特點，我們的國際稅收工作面臨著新的挑戰。我們在涉外稅收中嘗試大企業管理，就是要探索一條集日常征管、審計、反避稅等多項外稅特色工作于一體的立體式管理方法，著力統籌國際稅收事項管理與涉外稅收管理，強化基礎工作，全面提升國際稅收管理和服務水平。

從總體上講，中國的涉外稅收優惠政策是改革開放的產物，它誕生于70年代末和80年代初。當時的背景是，市場化取向的改革正在全國范圍內推開。對外開放，作為一項發展經濟的基本國策，也正在成為越來越多的人的共識。為了大規模地吸引外資，加快利用外資的步伐，在當時的國際大環境下，我們選擇了一條“以優惠促開放”的道路。表現在稅收制度上，就是給予外商投資一系列的稅收優惠待遇，使得外商投資企業的稅負全面和明顯地低于本國企業的稅負。并且，圍繞經濟特區、經濟技術開發區、沿海經濟開放區、高新技術產業開發區和保稅區等的建設，逐步設計、形成了“經濟特區――經濟技術開發區――沿海經濟開放區――其它特定地區――內地一般地區”的多層次的涉外稅收優惠格局。

全面的涉外稅收優惠政策的實施以及多層次的涉外稅收優惠格局的確立，為我國的經濟社會發展帶來了有目共睹的巨大推動作用。

――外商投資企業在我國從無到有，蓬勃發展。從1979年至1995年，簽約外商直接投資項目總計為258788個（年均15223個），總金額達3958.8億美元。其中，1994年和1995年的簽約外商直接投資項目分別為47549個和37011個，外商直接投資金額分別為826.8億美元和912.82億美元。外商投資企業已經成為保證我國經濟高速增長的一支舉足輕重的重要力量，在整個經濟和社會生活中扮演著重要角色。

――隨著外商投資企業的涌入，在我國，先是紡織行業繼而家電等輕工行業蓬勃發展起來，諸如電腦零配件等的生產亦從無到有成為高新技術產業的增長點，汽車工業也因此起步。由此刺激了一些工業迅速地更新換代，甚至直接帶動建立起某個或某幾個全新的產業。

――作為市場經濟原則貫徹的最為徹底的企業，外商投資企業的成長，為我國市場經濟體制的建設提供了一個現代企業的參照物。這種參照的示范效應，使國內企業的改革具有了重塑微觀基礎的動力。

――尤為重要的是，對外開放局面的形成和擴大，也在相當程度上推動了我國由計劃經濟向市場經濟的轉軌，催化了市場經濟體系的發育。建立市場經濟體系框架，最核心的問題是確立市場配置資源的主體地位。對外開放，意味著我國經濟實體要在世界范圍內進行貿易和運作。這種根據國際慣例配置資源的機制不斷向國內傳遞，由此帶來了我國為適應對外開放而進行的一系列市場化的改革。

摘要：本文通過對改革開放以來我國涉外稅收政策的回顧，提出涉外稅制建設的基本原則應由“效率優先，兼顧公平”轉向“公平優先，兼顧效率”，并提出我國涉外稅收政策的新取向。

關鍵詞：涉外稅收；稅收法定主義；新取向

改革開放初期，稅收優惠在吸引外資方面發揮了至關重要的作用。隨著我國改革開放的不斷深入以及經濟體制的逐步完善，稅收在引資中的影響權重隨著其他各種因素影響的不斷增強而減弱。2007年《中華人民共和國企業所得稅法》的通過以及2008年1月1日的正式實施，意味著我國涉外稅制的方向性轉變。因此，以十七大精神為統領，重新定位稅收在招商引資工作中的使命和功能，充分發揮稅收在創新利用外資方式、優化利用外資結構、推動自主創新和區域協調發展等方面的作用是一個迫切而又現實的課題。

一、改革開放以來我國涉外稅收政策的回顧

我國涉外稅收政策是隨著國家對外經濟與貿易交往活動的發展而逐步建立起來的。尤其是在1978年確立對內搞活經濟、對外開放的基本方針并由封閉內向型經濟向開放外向型經濟轉變以來，我國對外經濟交往和技術合作迅猛發展，形成了對外開放的新局面，這迫切要求制定、建立和實施一整套涉外稅收法規，我國涉外稅收制度由此得到迅速發展和確立。

上世紀80年代初期，為最大限度的招商引資，“以全面優惠促開放”為導向，以招商引資規模為重點，以全面優惠、最大負擔和平等為基本原則，涉外稅制體現出稅負從輕、優惠從寬、手續從簡的若干特點。自1984年起至1993年，我國陸續頒布一系列擴大稅收優惠的法規，并圍繞經濟特區、經濟技術開發區、沿海經濟開放區、高新技術產業開發區和保稅區等的建設，逐步設計、形成了“經濟特區－經濟技術開發區－沿海經濟開放區－其它特定地區－內地－般地區”的多層次涉外稅收優惠格局。

關鍵詞：經濟持續發展涉外稅收

一、我國涉外稅收政策的現狀及存在問題

（一）我國涉外稅收政策的現狀及特點

為了更好地實行對外開放政策，引進國外資金、技術、人才，我國在涉外稅收方面實行了許多優惠政策，并已經先后同60多個國家簽訂了關于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的協定。主要的稅收優惠政策包括：鼓勵外商來華長期投資生產型企業的優惠政策，對外商投資興辦的出口型企業的優惠政策，對外商投資港口、碼頭、能源、交通基礎設施的優惠政策，對高新技術投資和興辦先進技術企業的優惠政策，鼓勵外商追加投資和再投資的優惠政策，鼓勵外商在中西部地區投資的優惠政策。優惠的措施主要包括降低稅率、減稅免稅、再投資退稅等。從總體上看，我國現行涉外稅收政策以對外開放為主要目標，涉外稅收負擔從總體上看采用的是全面優惠原則，明顯地具有稅制從簡、稅收優惠從寬、稅負從輕、手續從簡的特點。

（二）現行涉外稅收政策存在的主要問題

1.內外資企業適用稅收政策的差別過大。據統計，外資企業的實際稅收負擔率不到內資企業的1/3，內資企業在稅收環境上處于明顯的劣勢。對涉外納稅人給予較多的稅收優惠，在國際上只有少數國家采用，不符合稅收公平原則，不利于國內企業的發展，已經成為阻礙民族經濟發展的主要因素。

[摘要]中國加入WTO，國內各行業機遇與挑戰并存，營造一個公平、透明的市場環境的任務十分緊迫。我國現行的稅收優惠政策缺乏統一性、目的性、計劃性、多樣性，不利于市場主體公平稅負，平等競爭，改革涉外稅收優惠政策非常必要。

[關鍵詞]涉外稅收；稅收優惠；公平原則；企業所得稅；外資企業所得稅；投資環境

中國加入WTO后，將取消外商在稅收方面的優惠政策，實行內外統一的稅收法規，這并不是不歡迎外商投資，而是為了形成平等競爭的市場環境，但這一改革目前不能立即完成，將根據我國經濟運行狀況循序漸進地進行。筆者認為：在目前情況下，對我國涉外稅收優惠政策進行適當改革，使之既適合我國當前國情，又為今后發展作好準備，應是我們的當務之急。

一、我國當前涉外稅收優惠存在的問題

（一）稅收優惠政策缺乏統一性。由于我國涉外稅收制度遵循全面優惠的稅收負擔原則，因此在稅法的表現形式上是對外國納稅人單列稅種以使其稅負全面低于本國納稅義務人，客觀上存在“稅收歧視”現象。1994年稅制改革后，內外資企業所得稅的法定稅率雖同為33%（其中含外資企業地方所得稅3%，這部分稅由于大多數省市實行減免政策而形同虛設），但由于稅基計算、資產處理、再投資退稅等優惠政策的差距，使涉外企業所得稅的實際負擔率僅為8%-9%，不到內資企業的三分之一。我國現行涉外企業稅收優惠政策在地域分布上層次繁雜且不均衡，據統計，當前我國享有稅收優惠政策的特殊經濟區域共有389個，其中東部地區占336個，西部占27個，中部占26個。1996年全面實際利用外資5527億美元，其中東部沿海11省市（含北京，不含廣西）46505億美元，廣闊的中西部只有8765億美元，這在很大程度上是由于稅收的非國民待遇導致的投資布局畸形造成的。

（二）優惠政策目的不明確。任何一項優惠政策都應當具有其明確的目標，具體到扶持何種產業和行業，引導資金流向等，使優惠政策的制定和執行都有據可依，而現行稅收優惠政策目標不明確，產業優惠少，缺乏對先進技術的鼓勵措施，缺乏通過稅收政策引導資金流向的手段，沒有體現出促進國民經濟協調穩定發展和稅收優惠的效率原則，不利于資源的合理配置，相對削弱了重點項目的吸引效應，對優化產業結構和產品結構起到了消極作用。

各位領導、同志們：

近年來，隨著對外開放和招商引資步伐的加快，xx市涉外經濟發展迅速，外資企業和在外資企業任職的外籍管理人員逐年增加，目前，全市共有外資企業xxx家，外籍管理人員xxx人。由于外籍人員具有流動性強、各項收入比較隱蔽、納稅意識參差不齊等特點，其個人所得稅的稅源監控和征收管理歷來是稅務部門的工作難點。在外籍人員個人所得稅管理工作中，xx市地稅局按照“入境登記、申報納稅、審核評稅、約談核實、離境清稅”的涉外稅收征管思路，以實施外籍人員稅收約談為突破口，針對外籍人員的不同情況，實行科學管理，分類約談，促進外籍人員依法申報納稅，提高了外籍人員個人所得稅管理質量和水平。2003年，全市外籍人員申報繳納個人所得稅xxx萬元，2004年實現xxx萬元，2005年達到xxx萬元，占全市個人所得稅總收入的xx%。在實施外籍人員稅收約談工作中，我們的主要做法是：

一、加強宣傳培訓，為實施稅收約談創造良好條件

實施外籍人員稅收約談是稅務部門加強涉外稅收管理工作的一項重要措施，其“涉外”工作的特殊性，決定了這項工作的復雜性和敏感性。為給稅收約談工作的順利實施創造良好的條件，我們主要做了三方面工作：

一是加強干部業務技能培訓。通過培訓輔導、討論交流、走出去學、請進來教等多種形式對涉外稅收管理員系統地進行個人所得稅法、涉外稅收政策、反避稅知識、涉外禮儀、稅收外語等相關知識和業務技能培訓。近年來，我們先后組織了xx期稅收外語培訓班共培訓涉外稅收管理人員xxx人次，選派名外語基礎較好的干部外出參加專業培訓。我局xx稅務所干部xxx，目前已能熟練運用韓國語與韓籍人員交談，解決了稅收約談工作中的語言障礙問題。為提高約談水平，我們爭取市局支持，先后幾次邀請xx市局負責稅收約談工作的專業人員來我局授課輔導，講解稅收約談工作的實施方法、步驟和操作技巧，為稅收約談工作的開展提供了智力支持和人才保證。

二是爭取納稅人配合參與。稅收約談涉及到外籍人員的切身利益，為使納稅人積極配合，我們通過召開納稅人、扣繳義務人座談會等形式，積極宣傳稅收政策，為外籍人員提供通暢的咨詢渠道，幫助他們了解我國的相關稅收法律法規，熟悉稅收征管程序，并有針對性地收集、整理了外籍個人所得稅的法律、法規中、外文對照匯編，全面的介紹了具體的涉稅事項及納稅義務，消除因語言差別對我國稅收法律、法規理解存在的偏差，增強外籍人員納稅意識，理解并主動配合稅務部門的稅收約談工作。

機構改革以來，我們涉外稅收管理分局在市局黨組的正確領導下，以江總書記“三個代表”的重要思想為指導，積極貫徹落實“依法治稅、從嚴治隊、科技加管理”三篇文章，認清形勢、強化措施，把提高干部隊伍素質作為抓好分局基層建設的著力點，以此促進和帶動分局涉外稅收整體工作的開展，取得了良好的成效。我們的主要做法是：

一、認清形勢、準確定位，確立基層建設的重心和抓手

入世后，**開放型經濟發展正進入一個嶄新的歷史時期。涉稅稅收管理如何堅持依法治稅，服務對外開放、積極適應經濟全球化的需要，如何做到尊重國際稅收慣例，切實維護國家權益、不斷加強國際稅收事項管理成為我們工作中面臨的新的課題。十年扎實的基層建設基礎和外稅管理經驗和是我們的寶貴財富，繼承與發揚外稅工作所取得的成績，就必須做到與時俱進、開拓創新。面對新形勢，特別是外稅在拓展國際稅收管理職能的同時，要加強跨國公司避稅問題的調查，強化對資本弱化、避稅港避稅、預約訂價等重要事項的管理、加大對跨國交易的審計力度，需要我們外稅干部不僅要善于對具有豐富專業經驗的納稅人進行“零距離”的管理，還要善于同國外稅務機關進行合作和競爭；不僅要有豐富的專業知識、熟練的業務技能，還要有較高的職業道德和愛國主義精神。

面對嚴峻的形勢和現實的要求，我們感到抓好隊伍建設、提高隊伍素質是做好一切外稅工作的基礎和前提，也是機構改革以后分局基層建設工作的重心和抓手。經過對分局干部隊伍現狀進行實事求是的分析，我們清醒地認識到：目前分局干部隊伍中大學生多、平均年齡輕、知識層次高。但是，由于年紀輕、工作時間不長、工作經歷簡單，也存在著缺乏處理棘手問題的經驗等不足。在業務上，因為干部年齡結構差異、知識層次不同、過去從事崗位不同，一部分同志仍是涉外稅收管理工作的新兵，外資管理的基本技能參差不齊；在思想上，部分同志在適應外資管理服務的思想觀念仍有差距，沒有提升到是涉及國家權益與尊嚴以及**整體投資環境的高度，從而降低了自身對涉外稅收管理的標準與要求，在處理與涉外人員接觸、涉外事務過程中，存在著認識上的不到位，處理問題欠妥等一些問題。

為此，分局進一步明確當前基層建設的重心，就是要立足現有干部素質基礎，加大挖潛增能力度，面向未來提升外稅干部綜合素質的目標，努力形成外稅干部、涉外分局兩個層次的核心競爭力。分局明確提出要在3-5年時間內，從整體上造就一支具有較高的“政治思想、業務技能、法律意識、工作作風、文化素養”的外稅干部隊伍；在個人上，要力爭培養出1-2名國際稅收專家型的復合人才，5名左右兼有較高綜合素質和扎實專業知識的國際稅收骨干人才，30名左右的國際稅收合格人才。同時，以高素質的干部隊伍為依托，把分局的基層建設推向一個新的高度。

二、聯系實際、落實措施，努力提高外稅隊伍的整體素質

涉外稅收管理局是年月初正式組建成立的機構，在過去的個月里，涉外局在市局黨組的正確領導下，經過全局干部的共同努力，不僅順利地完成了機構的組建工作，而且全面超額完成了稅收收入任務。同時，在征管工作質量、管理制度創新等方面也取得了新的突破和進展。年全年共組織入庫涉外地方稅收萬元，收入總量首次突破千萬元大關，收入規模上了一個新的臺階，與去年相比增收萬元，增長。其中機構組建成立后，在—月份個月里共組織入庫涉外地方稅收萬元，占全年入庫數的，比上年增收萬元，增長。現將主要工作情況總結如下：

一、務實、高效抓組建

我局自今年月份開始組建以來，在市局黨組的正確領導和兄弟部門的大力支持下，全局干部團結奮斗，萬眾一心，全身心地投入工作，自覺進入緊張工作狀態，積極出主意、想辦法，一手抓機構組建，一手抓稅收征管。月份當月就完成了涉外管轄戶《征管資料》的接管和機構組建等工作，其中：從原直屬分局接管《征管資料》戶，從章貢區地稅局接管《征管資料》戶，共計戶征管企業，并確保了當月涉外地方稅收入不滑坡；月份工作進入正常運轉。俗話說，沒有規矩不成方圓。規范化的管理是確保地稅系統高效有序運轉的基礎。萬事開頭難，我局在認真抓好機構組建和稅收征管的同時，積極開展了建章立制工作，根據工作實際，在借鑒上級機關及兄弟單位經驗的基礎上，共制訂崗位職責、涉外稅務審計操作規程、審核評稅操作辦法等

等項工作制度與辦法，并切實抓好制度的落實，做到以制度管人，以制度管事，確保了政令暢通，使各項工作逐步走上了制度化、規范化和科學化的軌道。

二、依法治稅，促收入

涉外局組建以來，認真按照市局黨組的要求，積極做好依法治稅工作。一是為正確貫徹執行城市房地產稅稅收政策，統一征稅范圍，我們針對原章貢區和市直在執行城市房地產稅稅收政策以及征稅范圍上意見不統一的現狀，在調查研究的基礎上，向市局起草了《關于贛州市城市房地產稅征稅范圍的請示》，市局給以了明確批示，從而進一步明確了我市城市房地產稅的征收范圍，統一了政策，公平了稅負，促進了稅收的增長。二是整頓和規范稅收秩序，全面清理漏征漏管戶，建立健全個人所得稅代扣代繳檔案，有效促進了涉外個人所得稅收入的增長。據統計，年涉外個人所得稅收入完成萬元，比上年增長