稅費制度范文10篇

伴隨著經濟體制的改革，我國的稅收制度也在逐步完善，從增殖稅的開征，到今天由生產型增殖稅轉變?yōu)橄M型增殖稅，這些改革都標志著我國經濟體制由計劃經濟向市場經濟過度，并逐漸與世界接軌的過程。

在稅收制度改革中，“費改稅”雖然不是改革的焦點，但它也成為一個大家非常關注的問題，并且在這一問題上存在著很大的分歧。多數(shù)人由于看到很多地方政府亂收費的事實，所以建議將“收費”的手段改為“收稅”。但我認為中國目前的稅收制度還不夠完善，不能將“收費”制度完全廢除，就我國國情來說，應當先將“收費”規(guī)范化、合理化，待稅收制度完善后，再逐漸將這種成熟的“費”改為“稅”。

一、我國目前“費”未必改為“稅”，但需規(guī)范的原因：

1、稅收制度正在改革當中，但其本身仍然存在很多問題

隨著經濟和社會的發(fā)展，國家職能不斷豐富、不斷擴大，一方面表現(xiàn)為國家為社會生活提供的社會基礎條件、安全條件、公正條件、穩(wěn)定條件和發(fā)展條件的領域擴大，另一方面表現(xiàn)為國家為彌補市場缺陷所做出的種種干預和努力。而政府職能的擴大必然導致公共支出的增長。公共支出的不斷增長，相應的需要政府擴大籌資規(guī)模，增加財政收入。政府傳統(tǒng)的財政收入依賴于稅收，而稅收的固定性雖然能使政府獲得相當穩(wěn)定的收入，但卻不能保證其隨公共支出的增長而相應增長。同時，稅收的籌資效率具有局限性，為此，政府有必要增加一些收入途徑，其中包括收費。

除了為政府獲取收入外，稅收還具有調節(jié)收入分配，調控經濟行為的功能；而收費的唯一功能便是獲取收入。雖然稅收可以根據(jù)政府需要來調節(jié)經濟的運行，使其朝著政府希望的方向發(fā)展，但很多情況下經濟一方面的發(fā)展是以犧牲另一方面的發(fā)展為代價的，這是政府不愿看到但又不可避免的。而只有收入功能的收費就可避免這些稅收效應，更加接近稅收中性的原則。

第一章總則

第一條為貫徹執(zhí)行《省地方稅費征收保障辦法》強化地方稅費征收管理，全面建立健全地方稅費征收保障機制，保障地方稅費收入及時足額征收入庫，維護納稅人、繳費人的合法權益，促進經濟和社會發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》省地方稅費征收保障辦法》等有關法律、規(guī)章，結合我市實際，制定本制度。

第二條本制度所稱稅費征收保障，指在市政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調、指導下，形成政府牽頭、部門協(xié)作、信息共享、齊抓共管的稅收綜合治理機制，共同營造法治、公平、有序、和諧的稅收環(huán)境。

第三條本制度所稱地稅部門是指市地方稅務局及其稽查局。

第四條稅費征收保障工作須遵循依法、協(xié)作、服務、便捷的原則，以協(xié)助監(jiān)督、信息共享、委托代征等方式，保障稅費及時、足額征收入庫。

第五條凡涉及地方稅費征收、委托代征、信息傳遞和護稅協(xié)稅的市直各有關部門均適用本制度。

為貫徹中共中央、國務院關于進行農村稅費改革試點工作的精神，保證改革試點工作的順利進行，達到預期目的，特制定本辦法。

一、轉移支付的必要性

實行農村稅費改革，是規(guī)范農村稅費制度，遏制面向農民的亂收費、亂集資、亂罰款和各種攤派，從根本上解決農民負擔問題的一項重大措施。既有利于改善黨群、干群關系，維護農村社會穩(wěn)定，又有利于貫徹依法治國，推進農村基層政府轉變職能，精簡機構，促進農村經濟的發(fā)展。隨著農村稅費改革的實施，農民負擔將明顯減輕，地方政府收入也將相應減少。對此，農村基層政府必須轉變職能，精簡機構，裁減冗員，大力節(jié)減經費開支。但是，完全依靠地方政府消化有一定難度，中央財政有必要通過轉移支付方式，對地方給予適當支持，以推動農村稅費改革的順利實施。

二、轉移支付的目標和原則

為保證農村稅費改革的順利進行，中央財政統(tǒng)籌考慮各地區(qū)提高農業(yè)稅稅率增收因素和取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、降低農業(yè)特產稅稅率、取消屠宰稅減收、調整村提留提取辦法等因素，對地方凈減收部分，通過轉移支付給予適當補助。轉移支付的目標是：確保農民負擔得到明顯減輕、不反彈，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構和村級組織正常運轉，確保農村義務教育經費正常需要。

轉移支付的原則是：

[摘要]我國現(xiàn)行林業(yè)稅費呈現(xiàn)出“輕稅重費”特征，帶來的問題包括：有悖于公共財政的原則：催生亂收費；資金使用易出現(xiàn)漏洞；林區(qū)地方財政困難。這不利于林業(yè)經濟的持續(xù)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境的有效保護和我國公共財政體制的構建。其解決措施在于：將林業(yè)稅費制度納入公共財政體系；規(guī)范林業(yè)稅費制度；改革育林基金；建立森林生態(tài)環(huán)境利益補償機制。

[關鍵詞]林業(yè)稅收；林業(yè)收費；林業(yè)稅費改革；公共財政

我國林業(yè)在經歷不斷調整后，初步實現(xiàn)了由以木材產品為主向以生態(tài)環(huán)境產品為主的轉變，稅費制度在這一轉變中發(fā)揮了重要作用。但現(xiàn)行的林業(yè)稅費所呈現(xiàn)出的“輕稅重費”特征，不利于林業(yè)經濟的持續(xù)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境的有效保護乃至我國公共財政體制的構建。

一、我國現(xiàn)行林業(yè)稅費制度

林業(yè)稅費是指就木材、林材及其他衍生品征收的稅費，由林業(yè)稅收和林業(yè)收費兩部分組成。其中，林業(yè)稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治權力，以法規(guī)形式加以規(guī)定的強制性課征，國家在征稅時不需向納稅人直接提供特殊服務和支付任何代價；林業(yè)收費則具有相對于繳費義務人的有償性。林業(yè)稅費制度，不僅是國家和地方收入的來源，而且是促進林業(yè)經濟發(fā)展、優(yōu)化生態(tài)環(huán)境、保證社會可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

(一)稅收制度

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內對外完全開放，石油稅收對國內外各類石油公司都采用單一標準，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產量分成合同或者租讓制為基礎，石油稅收對內對外實行兩套標準。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產量分成合同或者租讓制為基礎的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結構簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

國外石油財稅制度類型

政府獲取石油稅費的方式主要體現(xiàn)于石油財稅制度。石油財稅制度是指一個國家的油氣稅收和合同安排，它囊括了構成資源國政府與外國石油公司關系的所有合同和財稅因素，其主要內容是與成本回收和利潤分配有關的財稅條款和規(guī)定。目前，世界上大多數(shù)產油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的財稅制度。

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內對外完全開放，石油稅收對國內外各類石油公司都采用單一標準，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產量分成合同或者租讓制為基礎，石油稅收對內對外實行兩套標準。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產量分成合同或者租讓制為基礎的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結構簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

國外石油財稅制度類型

政府獲取石油稅費的方式主要體現(xiàn)于石油財稅制度。石油財稅制度是指一個國家的油氣稅收和合同安排，它囊括了構成資源國政府與外國石油公司關系的所有合同和財稅因素，其主要內容是與成本回收和利潤分配有關的財稅條款和規(guī)定。目前，世界上大多數(shù)產油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的財稅制度。

第一章總則

第一條為及時準確掌握全縣煤炭生產及銷售情況，進一步加強煤炭稅費征管，防止煤炭稅費流失，促進煤炭產業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國礦產資源法》、《中華人民共和國安全生產法》、《中華人民共和國煤炭法》等法律法規(guī)，結合我縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于在縣境內從事煤炭生產經營的采礦企業(yè)。

第三條縣經濟信息委負責煤炭產量監(jiān)控系統(tǒng)運行的全過程管理。

縣政府成立由縣經濟信息委、縣發(fā)展改革委、縣監(jiān)察局、縣國土房管局、縣財政局、縣公安局、縣交通局、縣統(tǒng)計局、縣審計局、縣行政審批服務中心、縣工商局、縣質監(jiān)局、縣國稅局、縣地稅局等部門以及涉煤鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府組成的縣煤炭產量監(jiān)控系統(tǒng)和稅費征收管理領導小組，負責煤炭產量監(jiān)控管理和稅費征管中重大問題的研究和決策。

縣煤炭產量監(jiān)控系統(tǒng)和稅費征收管理領導小組下設辦公室（以下簡稱縣煤炭管理辦公室）于縣經濟信息委，具體負責煤炭產量監(jiān)控系統(tǒng)的日常運行維護，企業(yè)產量申報、審核等日常工作。

內容摘要：世界上大多數(shù)產油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的石油稅費制度，本文對國外石油稅費制度模式、財稅制度類型、油氣礦業(yè)主要稅費種類進行研究，并對國外的石油稅費的特點進行歸納，以期對我國石油稅費制度的完善提供借鑒。

關鍵詞：石油稅費稅費制度稅費種類

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內對外完全開放，石油稅收對國內外各類石油公司都采用單一標準，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產量分成合同或者租讓制為基礎，石油稅收對內對外實行兩套標準。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產量分成合同或者租讓制為基礎的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結構簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

近年來，雖然中央三令五申要減輕農民負擔，但是農民負擔仍然屢減屢重，已經成為影響農村經濟發(fā)展以至農村社會穩(wěn)定的重要因素。農民負擔問題的核心是現(xiàn)行的農村稅費制度。為解決這個問題，多年來各地也進行了各種各樣的改革試驗，但是農村稅費制度改革的總體思路始終未能明確，改革的方案始終沒有出臺。

為深入探討農村稅費制度改革的有關問題，中國社會科學院農村發(fā)展研究所鄧小平農業(yè)思想研究課題組前不久召開了一次專題研討會。參加這次研討會的專家、學者有：中央財經領導小組的唐仁健、國務院研究室農村組的李炳坤和葉興慶、農業(yè)部農村經濟研究中心的朱守銀、財政部財政科學研究所的蘇明、中國社會科學院財貿經濟研究所的何振一和閻坤。研討會由中國社會科學院農村發(fā)展研究所副所長韓俊主持。現(xiàn)將研討會的主要觀點綜述如下。

一、不同方式農村稅費制度改革的探索

（一）不同方式的探索

1993年以來，為規(guī)范農村各種收費，減輕農民負擔，全國大約有7個省的50多個縣市進行了稅費制度改革的探索，積累了不少經驗。比較典型的方式有：①湖南省武岡市“費改稅”的改革；②河北省正定縣“公糧制”的改革；③安徽省太和縣“稅費合一”的改革；①河北省魏縣“稅費合一、人地分攤”的改革；⑤貴州省湄潭縣“稅費統(tǒng)籌”的改革；③湖北省棗陽市楊擋鎮(zhèn)“土地負擔大包干”的改革。

（二）以上幾種方式的異同

摘要：現(xiàn)行農村稅費制度存在著諸多問題，究其根本原因，是這種制度與體制轉型過程中政府職能轉換、規(guī)范政府行為以及農村財稅體制改革之間不協(xié)調。為規(guī)范農村分配關系，要理順國家、集體、農民三者的關系，改革農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌村提留資金制度，按照稅收參與分配的特定性，完善老稅收，建立新稅種。

關鍵詞：農村稅費制度；鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌村提留資金制度；設想

一、現(xiàn)行農村稅費制度存在的主要問題

1.我國目前的農村稅收主要有農業(yè)稅、農業(yè)特產稅。就農業(yè)稅來講，稅收《條例》是1958年制定的，而納稅人早已變化，并且還存在著“有稅無田，無稅有田”的現(xiàn)象，已不適時宜，農業(yè)稅已由收益稅變?yōu)槭找嫘袨榧娑兄?。特產稅工作量大也不好操作。國家設置農業(yè)特產稅的初衷是利用稅收杠桿，合理調節(jié)農村產業(yè)結構，但實行分稅制后，有些工業(yè)欠發(fā)達地區(qū)逐步將該稅種演變成了保政府吃飯的主要地方稅種之一，把稅收參與特產品收入的分配變?yōu)閰⑴c農民收入分配，實際上成為變相的農業(yè)稅附加。

2.1979年，農業(yè)經營方式由集體經營轉為以家庭聯(lián)產承包為主的責任制和統(tǒng)分結合的雙層經營體制，農村的分配秩序和分配關系發(fā)生了重要變化，并且隨著市場經濟體制和“分稅制”財政體制改革向農村推進，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌村提留資金制度已成為加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財權建設，減輕農民負擔，促進農村經濟進一步發(fā)展的一大障礙，越來越暴露出其弊端：

第一不規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌村提留資金制度最突出的特點是一事一費一制，即根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項社會、經濟事業(yè)中的每一具體項目單獨確定收費辦法，并且專款專用。這種做法既是政府行為不規(guī)范的具體體現(xiàn)，又為政府行為的隨意性提供了依據(jù)，這種作為非規(guī)范性取得公共財政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌資金制度，與社會主義市場經濟體制對財政制度的規(guī)范性要求相悖。