稅收理論范文10篇

內(nèi)容提要：本文介紹了最優(yōu)稅收理論的基本思想和方法，以及最優(yōu)稅收理論的兩大主體部分——最優(yōu)商品稅和最優(yōu)所得稅的主要理論進(jìn)展及其政策含義。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的基本國情，從所得稅的功能及其稅率設(shè)計(jì)、稅收政策目標(biāo)、假設(shè)條件、政策改革等方面分析了最優(yōu)稅收理論對我國稅制設(shè)計(jì)的啟示。

關(guān)鍵詞：最優(yōu)商品稅最優(yōu)所得稅中國稅制

一、最優(yōu)稅收理論的基本思想和方法

談及最優(yōu)稅收理論，首先要對“什么是最優(yōu)稅收”進(jìn)行概念上的界定。歷史上諸多經(jīng)濟(jì)學(xué)家對稅收制度的理想特征的看法中，倍受關(guān)注的當(dāng)數(shù)亞當(dāng)。斯密在其《國富論》中提出的平等、確定、便利、最少征收成本四原則，以及瓦格納在其《財(cái)政學(xué)》中提出的四項(xiàng)九目原則等等（1）。而對當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家來說，由于效率與公平問題業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)學(xué)探討中的兩大主題，因此，理想的稅收政策通常都是在馬斯格雷夫（2）所提出的三大標(biāo)準(zhǔn)的框架內(nèi)，即：（1）稅收公平標(biāo)準(zhǔn)（盡管公平對不同的人來說意義各不相同）；（2）最小行政成本標(biāo)準(zhǔn)；（3）最小負(fù)激勵(lì)效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，即稅收效率標(biāo)準(zhǔn)。

困難在于，對一個(gè)特定的稅種或某個(gè)稅收政策建議來說，往往只能滿足其中的某一標(biāo)準(zhǔn)而無法滿足其他標(biāo)準(zhǔn)。比如，累進(jìn)的個(gè)人所得稅易于滿足稅收公平標(biāo)準(zhǔn)，卻會對勞動(dòng)供給產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)；增值稅總體上對勞動(dòng)供給不會產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)，但卻很難符合稅收公平標(biāo)準(zhǔn)。

最優(yōu)稅收理論文獻(xiàn)對最優(yōu)稅收評價(jià)的基本方法是，借助現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)分析方法，運(yùn)用個(gè)人效用和社會福利的概念，在賦予各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不同權(quán)重的基礎(chǔ)上，將這些標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一于惟一的標(biāo)準(zhǔn)之中。

內(nèi)容提要：本文介紹了最優(yōu)稅收理論的基本思想和方法，以及最優(yōu)稅收理論的兩大主體部分——最優(yōu)商品稅和最優(yōu)所得稅的主要理論進(jìn)展及其政策含義。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的基本國情，從所得稅的功能及其稅率設(shè)計(jì)、稅收政策目標(biāo)、假設(shè)條件、政策改革等方面分析了最優(yōu)稅收理論對我國稅制設(shè)計(jì)的啟示。

關(guān)鍵詞：最優(yōu)商品稅最優(yōu)所得稅中國稅制

一、最優(yōu)稅收理論的基本思想和方法

談及最優(yōu)稅收理論，首先要對“什么是最優(yōu)稅收”進(jìn)行概念上的界定。歷史上諸多經(jīng)濟(jì)學(xué)家對稅收制度的理想特征的看法中，倍受關(guān)注的當(dāng)數(shù)亞當(dāng)。斯密在其《國富論》中提出的平等、確定、便利、最少征收成本四原則，以及瓦格納在其《財(cái)政學(xué)》中提出的四項(xiàng)九目原則等等（1）。而對當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家來說，由于效率與公平問題業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)學(xué)探討中的兩大主題，因此，理想的稅收政策通常都是在馬斯格雷夫（2）所提出的三大標(biāo)準(zhǔn)的框架內(nèi)，即：（1）稅收公平標(biāo)準(zhǔn)（盡管公平對不同的人來說意義各不相同）；（2）最小行政成本標(biāo)準(zhǔn)；（3）最小負(fù)激勵(lì)效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，即稅收效率標(biāo)準(zhǔn)。

困難在于，對一個(gè)特定的稅種或某個(gè)稅收政策建議來說，往往只能滿足其中的某一標(biāo)準(zhǔn)而無法滿足其他標(biāo)準(zhǔn)。比如，累進(jìn)的個(gè)人所得稅易于滿足稅收公平標(biāo)準(zhǔn)，卻會對勞動(dòng)供給產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)；增值稅總體上對勞動(dòng)供給不會產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)，但卻很難符合稅收公平標(biāo)準(zhǔn)。

最優(yōu)稅收理論文獻(xiàn)對最優(yōu)稅收評價(jià)的基本方法是，借助現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)分析方法，運(yùn)用個(gè)人效用和社會福利的概念，在賦予各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不同權(quán)重的基礎(chǔ)上，將這些標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一于惟一的標(biāo)準(zhǔn)之中。

摘要：自20世紀(jì)六七十年代以來，隨著“公害”的顯現(xiàn)和加劇,以及能源危機(jī)的沖擊，尤其是進(jìn)入80年代以來，世界范圍內(nèi)的人口增長、能源危機(jī)和環(huán)境惡化，終于使人類進(jìn)一步認(rèn)識到，環(huán)境問題是一個(gè)發(fā)展問題，也是一個(gè)社會問題，是一個(gè)涉及到人類社會文明的問題。利用稅收手段實(shí)現(xiàn)對環(huán)境的保護(hù)已經(jīng)成為一個(gè)重要的工具。

關(guān)鍵詞：環(huán)境稅;稅收理論;認(rèn)識

西方環(huán)境稅的理論最早起源于英國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人庇古的外部性理論，近年來又發(fā)展形成了公共產(chǎn)品理論和外部效應(yīng)理論，這些理論主要針對環(huán)境及資源的認(rèn)識及稅收的參與提出了不同的看法。在我國，更多的是以可持續(xù)發(fā)展理論為指導(dǎo)，進(jìn)一步擴(kuò)大了對外部性的研究，認(rèn)為生產(chǎn)中的外部性不是外部性產(chǎn)生的唯一來源，從可持續(xù)發(fā)展的角度來看,外部性還包括消費(fèi)中產(chǎn)生的外部性、當(dāng)代人對后代人產(chǎn)生的隔代外部性及同代人之間的跨國外部性等，對這些不同的外部性應(yīng)用不同的環(huán)境稅收來解決。在環(huán)境稅的研究上，多借鑒了西方國家的成功經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為我國應(yīng)逐步建立和完善環(huán)境稅制，但對環(huán)境稅建立的時(shí)機(jī)和體系有不同的看法。

一、環(huán)境稅的理論淵源

環(huán)境稅，也有人稱之為生態(tài)稅、綠色稅，是20世紀(jì)末國際稅收學(xué)界才興起的概念，至今沒有一個(gè)被廣泛接受的統(tǒng)一定義。目前環(huán)境稅主要有以下幾種理論：

1、庇古的外部性理論

摘要：自20世紀(jì)六七十年代以來，隨著“公害”的顯現(xiàn)和加劇,以及能源危機(jī)的沖擊，尤其是進(jìn)入80年代以來，世界范圍內(nèi)的人口增長、能源危機(jī)和環(huán)境惡化，終于使人類進(jìn)一步認(rèn)識到，環(huán)境問題是一個(gè)發(fā)展問題，也是一個(gè)社會問題，是一個(gè)涉及到人類社會文明的問題。利用稅收手段實(shí)現(xiàn)對環(huán)境的保護(hù)已經(jīng)成為一個(gè)重要的工具。

關(guān)鍵詞：環(huán)境稅;稅收理論;認(rèn)識

西方環(huán)境稅的理論最早起源于英國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人庇古的外部性理論，近年來又發(fā)展形成了公共產(chǎn)品理論和外部效應(yīng)理論，這些理論主要針對環(huán)境及資源的認(rèn)識及稅收的參與提出了不同的看法。在我國，更多的是以可持續(xù)發(fā)展理論為指導(dǎo)，進(jìn)一步擴(kuò)大了對外部性的研究，認(rèn)為生產(chǎn)中的外部性不是外部性產(chǎn)生的唯一來源，從可持續(xù)發(fā)展的角度來看,外部性還包括消費(fèi)中產(chǎn)生的外部性、當(dāng)代人對后代人產(chǎn)生的隔代外部性及同代人之間的跨國外部性等，對這些不同的外部性應(yīng)用不同的環(huán)境稅收來解決。在環(huán)境稅的研究上，多借鑒了西方國家的成功經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為我國應(yīng)逐步建立和完善環(huán)境稅制，但對環(huán)境稅建立的時(shí)機(jī)和體系有不同的看法。

一、環(huán)境稅的理論淵源

環(huán)境稅，也有人稱之為生態(tài)稅、綠色稅，是20世紀(jì)末國際稅收學(xué)界才興起的概念，至今沒有一個(gè)被廣泛接受的統(tǒng)一定義。目前環(huán)境稅主要有以下幾種理論：

1、庇古的外部性理論

稅收籌劃屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂牐瞧髽I(yè)根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定和政策導(dǎo)向，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”（taxsavings）利益或稅后利益最大化的一種企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃活動(dòng)。從目前的研究來看，人們更多地是從稅收籌劃的合法性特征以及于國家、企業(yè)和社會的現(xiàn)實(shí)意義的角度來論證其必要性。稅收籌劃在理論上是否成立，單純從稅收籌劃的特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)意義來認(rèn)識是很不夠的，有必要進(jìn)一步從理論上闡明稅收籌劃存在的客觀理論基礎(chǔ)。本文試圖從稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，運(yùn)用稅收效應(yīng)理論和稅收調(diào)控理論為分析框架，論證稅收籌劃的客觀理論基礎(chǔ)，并對影響稅收籌劃的稅收因素進(jìn)行分析，使稅收籌劃在我國的運(yùn)用更具理性。

一、稅收效應(yīng)理論及其對納稅主體的效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論所說的收入效應(yīng)是用來說明貨幣收入一定條件下，商品價(jià)格上升與實(shí)際收入變化之間的關(guān)系，即被迫購買價(jià)格已經(jīng)上漲的商品等于減少實(shí)際收入，從而減少幾乎所有商品的購買量。從稅收角度而言，所謂收入效應(yīng)是指由于課稅或增稅使納稅主體的收入發(fā)生變化，改變總體收入水平，使納稅主體境況變壞的效應(yīng)。稅收收入效應(yīng)的大小由納稅主體的總收入與其繳納的稅金之比例，即平均稅率所決定的。平均稅率高，稅收負(fù)擔(dān)重，則對納稅主體的收入效應(yīng)大；反之，則產(chǎn)生的收入效應(yīng)小。一般來說，稅收的收入效應(yīng)不會對納稅主體“工作努力”產(chǎn)生妨礙，因?yàn)槎愂赵黾訒辜{稅主體收入減少，所以納稅主體為了取得更多的收入而不得不減少閑暇等其他方面的享受，能激勵(lì)人們更加發(fā)奮工作。

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論所說的替代效應(yīng)是用來說明相對價(jià)格變化及其所造成的與私人支出模式變化之間的關(guān)系，即一種商品價(jià)格上升，而其他商品價(jià)格不變的情況下，用其他商品來替代價(jià)格上升了的商品。從稅收角度來看，所謂替代效應(yīng)是指由于政府實(shí)行差別稅收待遇，使某種商品或勞務(wù)與另一種商品或勞務(wù)之間的相對價(jià)格發(fā)生變化，導(dǎo)致人們改變對各種商品或勞務(wù)的選擇，用一種不征稅或少征稅的商品或勞務(wù)來代替征稅的或稅負(fù)重的商品或勞務(wù)。替代效應(yīng)是由稅收的邊際稅率或邊際稅負(fù)所決定的，邊際稅率越高，替代效應(yīng)越大；反之則越小。一般地，替代效應(yīng)不利于鼓勵(lì)人們努力工作，而會導(dǎo)致人們增加閑暇。收入效應(yīng)和替代效應(yīng)是稅收對納稅主體產(chǎn)生的兩大基本效應(yīng)。收入效應(yīng)反映了征納雙方在國民收入分配中的關(guān)系，也反映出稅收對經(jīng)濟(jì)的激勵(lì)作用。替代效應(yīng)則表明，當(dāng)課稅超過一定限度時(shí)，人們通過逃避稅收，會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生抑制作用。著名的“拉弗曲線”揭示了稅收負(fù)擔(dān)程度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和財(cái)政效應(yīng)，同時(shí)也是對稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的最好證明，即，一定程度的稅收負(fù)擔(dān)既能保證稅收收入，又對納稅主體產(chǎn)生收入效應(yīng)，激勵(lì)“工作努力”；稅負(fù)超過一定限度，不僅不能取得最佳稅收收入，反而產(chǎn)生較大的替代效應(yīng)，激勵(lì)逃避稅收。政府課稅必須兼顧財(cái)政需要和納稅主體負(fù)擔(dān)能力或負(fù)擔(dān)心理，既保證稅收收入的極大實(shí)現(xiàn)，又維護(hù)納稅主體相應(yīng)的合法權(quán)益，促進(jìn)納稅人“工作努力”，力圖淡化稅收替代效應(yīng)的負(fù)面影響。

二、稅收調(diào)控理論及其對納稅主體的激勵(lì)與制約

稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能及作用方式概括起來有兩種：其一，稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制。稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制也稱“內(nèi)在穩(wěn)定器”，是指政府稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)景氣狀況而自動(dòng)進(jìn)行增減調(diào)整，從而“熨平”經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的一種稅收宏觀調(diào)節(jié)機(jī)制。例如政府對所得課稅，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，納稅主體收入下降，即使不改變個(gè)人和企業(yè)所得稅的稅率，國家課征的所得稅稅額也會自動(dòng)下降，并且在累進(jìn)稅率的作用下，稅收減少的幅度大于納稅主體收入下降的幅度，從而增加社會總需求，起到反經(jīng)濟(jì)衰退的作用。相反，在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，納稅主體的收入上升，國家征收的所得稅相應(yīng)自動(dòng)增加，并且在累進(jìn)稅率的作用下，稅收增加的幅度會大于個(gè)人和企業(yè)收入上升的幅度，從而抑制社會總需求，減緩經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過度擴(kuò)張。其二，相機(jī)抉擇的稅收政策。相機(jī)抉擇的稅收政策是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)景氣狀況，有選擇的交替采用減稅和增稅的措施，以“熨平”經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的調(diào)控政策。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，政府根據(jù)社會總供給和總需求的對比狀況，以及總供給與總需求內(nèi)部結(jié)構(gòu)的分配狀況，通過增稅或減稅措施，以及稅負(fù)差別待遇，調(diào)整人們的收入分配狀況和消費(fèi)水平，進(jìn)而刺激或抑制消費(fèi)和投資欲望，包括擴(kuò)張性的稅收政策和緊縮性的稅收政策。比如，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，實(shí)行減稅措施，通過相對增加市場主體的可支配收入，刺激消費(fèi)需求增加，推動(dòng)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，從而促進(jìn)國民收入恢復(fù)到充分就業(yè)水平；在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，通過增稅措施，相應(yīng)減少人們的可支配收入，抑制私人消費(fèi)和投資需求，從而扼制社會總需求，防止經(jīng)濟(jì)過熱。

一、幾個(gè)重大稅收政策問題：

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的稅收政策。

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型的根本轉(zhuǎn)變，必須既要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，也要優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。對現(xiàn)有不夠合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行大規(guī)模的，調(diào)整涉及到一系列的稅收政策問題，例如，與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和房屋以及其他商品、原材料等貨物有關(guān)的土地增值稅、營業(yè)稅、印花稅，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的問題，同破產(chǎn)企業(yè)與被兼并企業(yè)有關(guān)的欠稅問題和虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題，兼并方或受讓方按照國家引導(dǎo)的方向調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)應(yīng)給予的企業(yè)所得稅鼓勵(lì)問題，以及聯(lián)營企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)的所得稅重復(fù)征稅問題等。與此同時(shí)，還應(yīng)注意以下問題：1、破產(chǎn)清算是加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一項(xiàng)重要舉措，稅收在原則上應(yīng)該給予支持，但在實(shí)踐中還必須注意防止“假破產(chǎn)，真逃債”，即一方面把債務(wù)包袱卸給國家，另一方面破產(chǎn)企業(yè)的原班人馬和機(jī)器設(shè)備，卻依舊交由別的企業(yè)整體接收的非法行為。

2、我國現(xiàn)行分稅制體制中，對國有企業(yè)所得稅，仍然按照企業(yè)隸屬關(guān)系，將其收入分別劃歸中央和地方；對鐵路、銀行、保險(xiǎn)部門的各種收入，也仍然沿用舊辦法，全部按部門匯總繳納給中央。這些辦法，助長了在長期條塊分割管理下所形成的“別人”的資產(chǎn)可以流入，“自己”的資產(chǎn)不得流出的錯(cuò)誤思想，阻礙了存量資產(chǎn)在更大范圍內(nèi)進(jìn)行跨地區(qū)、跨部門的重組。

3、稅收只有積極促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長，特別是大力促進(jìn)集約型的經(jīng)濟(jì)增長，才有不斷增長的稅源。經(jīng)濟(jì)增長方式從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，正是在于后者會比前者帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）對投資和再投資的稅收鼓勵(lì)政策。

一、幾個(gè)重大稅收政策問題：

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的稅收政策。

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型的根本轉(zhuǎn)變，必須既要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，也要優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。對現(xiàn)有不夠合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行大規(guī)模的，調(diào)整涉及到一系列的稅收政策問題，例如，與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和房屋以及其他商品、原材料等貨物有關(guān)的土地增值稅、營業(yè)稅、印花稅，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的問題，同破產(chǎn)企業(yè)與被兼并企業(yè)有關(guān)的欠稅問題和虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題，兼并方或受讓方按照國家引導(dǎo)的方向調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)應(yīng)給予的企業(yè)所得稅鼓勵(lì)問題，以及聯(lián)營企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)的所得稅重復(fù)征稅問題等。與此同時(shí)，還應(yīng)注意以下問題：1、破產(chǎn)清算是加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一項(xiàng)重要舉措，稅收在原則上應(yīng)該給予支持，但在實(shí)踐中還必須注意防止“假破產(chǎn)，真逃債”，即一方面把債務(wù)包袱卸給國家，另一方面破產(chǎn)企業(yè)的原班人馬和機(jī)器設(shè)備，卻依舊交由別的企業(yè)整體接收的非法行為。

2、我國現(xiàn)行分稅制體制中，對國有企業(yè)所得稅，仍然按照企業(yè)隸屬關(guān)系，將其收入分別劃歸中央和地方；對鐵路、銀行、保險(xiǎn)部門的各種收入，也仍然沿用舊辦法，全部按部門匯總繳納給中央。這些辦法，助長了在長期條塊分割管理下所形成的“別人”的資產(chǎn)可以流入，“自己”的資產(chǎn)不得流出的錯(cuò)誤思想，阻礙了存量資產(chǎn)在更大范圍內(nèi)進(jìn)行跨地區(qū)、跨部門的重組。

3、稅收只有積極促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長，特別是大力促進(jìn)集約型的經(jīng)濟(jì)增長，才有不斷增長的稅源。經(jīng)濟(jì)增長方式從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，正是在于后者會比前者帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）對投資和再投資的稅收鼓勵(lì)政策。

一、幾個(gè)重大稅收政策問題：

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的稅收政策。

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型的根本轉(zhuǎn)變，必須既要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，也要優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。對現(xiàn)有不夠合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行大規(guī)模的，調(diào)整涉及到一系列的稅收政策問題，例如，與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和房屋以及其他商品、原材料等貨物有關(guān)的土地增值稅、營業(yè)稅、印花稅，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的問題，同破產(chǎn)企業(yè)與被兼并企業(yè)有關(guān)的欠稅問題和虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題，兼并方或受讓方按照國家引導(dǎo)的方向調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)應(yīng)給予的企業(yè)所得稅鼓勵(lì)問題，以及聯(lián)營企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)的所得稅重復(fù)征稅問題等。與此同時(shí)，還應(yīng)注意以下問題：1、破產(chǎn)清算是加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一項(xiàng)重要舉措，稅收在原則上應(yīng)該給予支持，但在實(shí)踐中還必須注意防止“假破產(chǎn)，真逃債”，即一方面把債務(wù)包袱卸給國家，另一方面破產(chǎn)企業(yè)的原班人馬和機(jī)器設(shè)備，卻依舊交由別的企業(yè)整體接收的非法行為。

2、我國現(xiàn)行分稅制體制中，對國有企業(yè)所得稅，仍然按照企業(yè)隸屬關(guān)系，將其收入分別劃歸中央和地方；對鐵路、銀行、保險(xiǎn)部門的各種收入，也仍然沿用舊辦法，全部按部門匯總繳納給中央。這些辦法，助長了在長期條塊分割管理下所形成的“別人”的資產(chǎn)可以流入，“自己”的資產(chǎn)不得流出的錯(cuò)誤思想，阻礙了存量資產(chǎn)在更大范圍內(nèi)進(jìn)行跨地區(qū)、跨部門的重組。

3、稅收只有積極促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長，特別是大力促進(jìn)集約型的經(jīng)濟(jì)增長，才有不斷增長的稅源。經(jīng)濟(jì)增長方式從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，正是在于后者會比前者帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）對投資和再投資的稅收鼓勵(lì)政策。

一、把握時(shí)代脈搏，聚力選題策劃，主動(dòng)服務(wù)黨和國家中心工作

進(jìn)入新發(fā)展階段，我國開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程，我國正在經(jīng)歷深刻的社會變革，也正在進(jìn)行宏大而獨(dú)特的實(shí)踐創(chuàng)新。在此背景下，學(xué)術(shù)期刊既大有可為，又責(zé)任重大。當(dāng)前，隨著新發(fā)展階段我國稅收現(xiàn)代化的高質(zhì)量推進(jìn)，各項(xiàng)稅收改革創(chuàng)新舉措集成推出，進(jìn)一步深化稅收征管改革的實(shí)踐正在如火如荼地進(jìn)行。這些都為推進(jìn)稅收理論創(chuàng)新和稅收學(xué)術(shù)繁榮發(fā)展提供了重大機(jī)遇、強(qiáng)大動(dòng)力和廣闊空間。筆者所在的《稅務(wù)研究》是一本隸屬國家稅務(wù)總局，致力于我國稅收理論與政策研究的稅收學(xué)術(shù)期刊。在編輯出版中，《稅務(wù)研究》始終堅(jiān)持正確的辦刊政治導(dǎo)向，緊緊圍繞國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢和國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，以深入研究和解決稅收事業(yè)面臨的重大發(fā)展問題和稅收工作面臨的重大理論和實(shí)踐問題為己任，主動(dòng)服務(wù)黨和國家中心工作。《稅務(wù)研究》每期的重點(diǎn)選題策劃都緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展大勢、圍繞稅收中心工作，注重凸顯理論性、現(xiàn)實(shí)性、時(shí)代性，刊發(fā)了一批有較高學(xué)術(shù)價(jià)值、有政策研究、有對策分析的文章，為稅收改革實(shí)踐提供了強(qiáng)大思想動(dòng)力，有效助力稅收學(xué)術(shù)高質(zhì)量發(fā)展。比如，2021年是“十四五”規(guī)劃開局之年，也是我國稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，而國家發(fā)展戰(zhàn)略和政策目標(biāo)的變化，要求我國具備與之相適應(yīng)的有利于促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)、以人民為中心和面向現(xiàn)代國家治理的稅收制度。在此大背景下，《稅務(wù)研究》以“十四五時(shí)期的稅制改革”為主題，分別策劃了兩期相關(guān)專題，約請財(cái)稅研究領(lǐng)域的知名專家學(xué)者撰稿，認(rèn)真研究“十四五”時(shí)期稅收工作面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為進(jìn)一步深化稅制改革提出合理建議。2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），對深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，深化稅收征管改革做出了全面部署。為深入貫徹落實(shí)《意見》，《稅務(wù)研究》及時(shí)策劃了“稅收征管改革”專題，聚焦稅收征管在技術(shù)、業(yè)務(wù)、組織方面的第三次變革及對納稅人帶來的影響，并從不同角度提出深化稅收征管改革的意見和建議。再如，中央財(cái)經(jīng)委員會第十次會議研究了如何扎實(shí)促進(jìn)共同富裕的問題。

二、堅(jiān)持質(zhì)量為本，聚力精品欄目，展示高水平學(xué)術(shù)研究成果

質(zhì)量是刊物的生命。《關(guān)于推動(dòng)學(xué)術(shù)期刊繁榮發(fā)展的意見》指出，要“堅(jiān)持正確政治方向、出版導(dǎo)向、價(jià)值取向，加快提升學(xué)術(shù)期刊內(nèi)容質(zhì)量和傳播力影響力”。對學(xué)術(shù)期刊而言，要成為某一領(lǐng)域高學(xué)術(shù)水平的知名期刊，就必須持續(xù)在提高刊物質(zhì)量上下大功夫，堅(jiān)持質(zhì)量為本、精品為要［1］。特別是面對新時(shí)代新發(fā)展階段的新形勢、新要求，學(xué)術(shù)期刊更應(yīng)堅(jiān)持站在學(xué)術(shù)前沿，發(fā)揮學(xué)術(shù)引領(lǐng)作用，打造精品欄目，不斷推出具有原創(chuàng)性、創(chuàng)新性、思想性的精品力作，展示高水平的學(xué)術(shù)研究成果，著力提升期刊的思想力、引領(lǐng)力和影響力。《稅務(wù)研究》作為稅收理論界的學(xué)術(shù)期刊，是開展稅收學(xué)術(shù)研究交流的重要平臺，也是促進(jìn)稅收理論創(chuàng)新和實(shí)踐發(fā)展的中堅(jiān)力量。近年來，《稅務(wù)研究》在鞏固優(yōu)勢、提升特色的基礎(chǔ)上，始終把提升辦刊質(zhì)量放在首要位置，以打造精品特色欄目為抓手，展示高水平稅收學(xué)術(shù)研究成果。《稅務(wù)研究》以《新時(shí)代·新征程·稅收現(xiàn)代化》欄目為主，以《稅制改革》欄目為支撐，配合《本刊特稿》《環(huán)球稅收》等重點(diǎn)欄目，打造了一系列觀點(diǎn)鮮明、言而有據(jù)的精品佳作，其在加強(qiáng)學(xué)術(shù)研究經(jīng)驗(yàn)交流、引領(lǐng)稅收學(xué)術(shù)研究方向、推動(dòng)稅收理論創(chuàng)新等方面發(fā)揮了重要作用。在突出特色的基礎(chǔ)上，《稅務(wù)研究》努力使各欄目相互配合、互為補(bǔ)充、形成合力。通過《新時(shí)代·新征程·稅收現(xiàn)代化》欄目，《稅務(wù)研究》針對稅收改革發(fā)展的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)、難點(diǎn)問題，凝聚產(chǎn)、政、學(xué)、研等各方面的智慧和力量，集中提供觀點(diǎn)鮮明、言而有據(jù)的精品佳作，不斷增強(qiáng)期刊的思想性、學(xué)術(shù)性。該欄目的每期選題策劃都緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展大勢、圍繞稅收中心工作，先后策劃了“稅法與《民法典》的協(xié)調(diào)和銜接”“數(shù)字服務(wù)稅研究”“區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化與稅收政策”“優(yōu)化收入分配與稅收政策調(diào)整”等專題，更加注重凸顯期刊的理論性、現(xiàn)實(shí)性、時(shí)代性，較好地引導(dǎo)了稅收理論研究方向。通過《稅制改革》欄目，《稅務(wù)研究》挖掘稅收改革發(fā)展的深刻內(nèi)涵，探尋其實(shí)現(xiàn)路徑，為我國稅制改革提供理論儲備和智力支持。《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》對完善現(xiàn)代稅收制度提出了明確要求。對此，該欄目緊密結(jié)合相關(guān)要求，先后策劃了“新發(fā)展格局下的消費(fèi)稅改革”“健全地方稅體系探索”“完善個(gè)人所得稅制度研究”等專題，多維度、全方位地分析我國進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度的方向及路徑。此外，通過《本刊特稿》欄目，《稅務(wù)研究》跟蹤、把握知名專家學(xué)者的研究方向和特點(diǎn)，發(fā)揮他們在稅收理論研究方面的引領(lǐng)示范作用。通過《環(huán)球稅收》欄目，《稅務(wù)研究》對國外稅收制度、政策、征管各方面的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行介紹，力圖為我國的稅制改革和征管實(shí)踐提供可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)。通過《數(shù)字經(jīng)濟(jì)與稅收治理》欄目，《稅務(wù)研究》從稅收角度解讀現(xiàn)代信息技術(shù)與傳統(tǒng)行業(yè)的融合，分析和研討數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收治理新生態(tài)等。《稅務(wù)研究》通過打造這些精品特色欄目，深入研究和解決稅收事業(yè)面臨的重大發(fā)展問題和稅收工作面臨的重大理論和實(shí)踐問題，為新發(fā)展階段的稅收現(xiàn)代化發(fā)展提供了強(qiáng)有力的理論支持。

三、堅(jiān)持守正創(chuàng)新，聚力繁榮學(xué)術(shù)研究，做優(yōu)做強(qiáng)優(yōu)質(zhì)內(nèi)容傳播平臺

知常明變者贏，守正出新者進(jìn)。例如，《稅務(wù)研究》通過積極組織學(xué)術(shù)活動(dòng)，舉辦主題突出、專家云集的財(cái)稅論壇；開展學(xué)術(shù)征文，評選“鄧子基財(cái)稅學(xué)術(shù)論文獎(jiǎng)”；與多家科研機(jī)構(gòu)建立常態(tài)聯(lián)系等舉措，有力地促進(jìn)了學(xué)術(shù)交流和學(xué)術(shù)活動(dòng)的良性互動(dòng)，有效地提升了期刊的學(xué)術(shù)影響力、決策影響力和社會影響力。為總結(jié)年度稅收學(xué)術(shù)研究重大議題、重點(diǎn)領(lǐng)域的研究進(jìn)展，梳理未來的研究方向和研究重點(diǎn)，《稅務(wù)研究》于2021—2022年創(chuàng)新推出“年度學(xué)術(shù)研究綜述”專欄。該專欄以“述”“評”結(jié)合的方式，聚焦年度稅收學(xué)術(shù)研究熱點(diǎn)，系統(tǒng)回顧和總結(jié)稅收領(lǐng)域備受關(guān)注的深層理論問題、現(xiàn)實(shí)焦點(diǎn)問題，并在此基礎(chǔ)上展開評述與展望，全方位地呈現(xiàn)相關(guān)議題的學(xué)術(shù)研究觀點(diǎn)與脈絡(luò)趨勢。“年度學(xué)術(shù)研究綜述”專欄均根據(jù)年度稅收研究重點(diǎn)來設(shè)立不同專題，旨在更好地展現(xiàn)當(dāng)年的稅收研究脈絡(luò)趨勢。例如，“2020年度學(xué)術(shù)研究綜述”專欄設(shè)立“稅收理論”“稅收政策”“稅制改革”“稅收法治”“征管服務(wù)”“國際稅收”六個(gè)專題；而“2021年度學(xué)術(shù)研究綜述”專欄則在2020年度的基礎(chǔ)上，考慮到2021年是中國共產(chǎn)黨建黨100周年，也是《意見》印發(fā)后我國稅收征管改革迎來第三次變革的關(guān)鍵之年，特別設(shè)置了“建黨百年稅收”專題和以貫徹征管改革意見落實(shí)的“稅收征管”專題，總體從六個(gè)方面展示了2021年度稅收學(xué)術(shù)研究成果，有利于讀者整體把握當(dāng)年稅收學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)追蹤稅收理論。“年度學(xué)術(shù)研究綜述”專欄連續(xù)兩年的刊發(fā)，在讀者中引發(fā)了積極反響，進(jìn)一步提升了《稅務(wù)研究》的影響力和關(guān)注度。未來，《稅務(wù)研究》將遵循這個(gè)思路，繼續(xù)推進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展，做優(yōu)做強(qiáng)優(yōu)質(zhì)內(nèi)容傳播平臺。

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

值我縣稅務(wù)學(xué)會成立暨第一屆會員代表大會召開之際，我謹(jǐn)代表縣委、縣政府向稅務(wù)學(xué)會的成立和第一屆會員代表大會的勝利召開表示熱烈的祝賀！向支持和關(guān)心我縣經(jīng)濟(jì)建設(shè)的省市稅務(wù)學(xué)會的領(lǐng)導(dǎo)和同志表示誠摯的歡迎和衷心的感謝！

多年來，我縣稅務(wù)部門的廣大干部職工深入貫徹落實(shí)黨的方針政策路線，認(rèn)真履行職責(zé)，強(qiáng)化稅收征管，努力組織收入，積極開展稅收理論研究、探索征管方式改革、擴(kuò)大稅收政策宣傳和稅收咨詢服務(wù)，為新稅制在我縣的順利實(shí)施、各年財(cái)政收入目標(biāo)的較好完成，做出了大量卓有成效的工作，有力地推動(dòng)和促進(jìn)了全縣經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。今天，縣稅務(wù)學(xué)會的成立，將進(jìn)一步促進(jìn)稅收理論研究，拓展稅收工作視野，對做好新時(shí)期稅收征管工作將產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響，具有十分重要的意義。

首先，成立稅務(wù)學(xué)會是適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。

改革開放以來，經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了很大的變化，呈現(xiàn)出了全球化的發(fā)展趨勢，特別是加入WTO以后，我國經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)的大潮，企業(yè)將直接參與國際競爭和合作，這對對我們現(xiàn)有稅收理論、稅收制度、管理方式、征管手段、將產(chǎn)生全方位、深層次、多角度的影響。通過成立稅務(wù)學(xué)會，加強(qiáng)理論探討和學(xué)術(shù)研究，增強(qiáng)與國內(nèi)外同行的交流和合作，有利于開闊視野，提高理論的指導(dǎo)水平，使稅務(wù)工作不斷適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，牢牢把握工作的主動(dòng)權(quán)。

其次，成立稅務(wù)學(xué)會是提高工作水平的需要。