稅收流失范文10篇

編者按：本文主要從前言；稅收流失的界定；正式約束；非正式約束；實(shí)施機(jī)制進(jìn)行論述。其中，主要包括：稅收流失就是在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和稅收制度下，本應(yīng)征收而實(shí)際未能征收的各種稅收收入、稅收流失的原因、影響機(jī)制和各種效應(yīng)也應(yīng)屬于稅收流失的范疇、正式約束是指人們有意識(shí)創(chuàng)造的一系列政策法規(guī)、扣除標(biāo)準(zhǔn)不公平、征稅與否不公平、稅率不同導(dǎo)致稅負(fù)的不公平、我國的政治規(guī)則影響了稅收法律的嚴(yán)格執(zhí)行、缺乏誠信的價(jià)值觀念是我國稅收流失的原因之一、公民納稅意識(shí)薄弱是導(dǎo)致我國稅收流失的又一原因、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員濫用權(quán)利導(dǎo)致稅收流失、稅收?qǐng)?zhí)法的有效性難以保證，影響了查處的稅收收入及時(shí)入庫等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

摘要：稅收流失是世界各國共同的難題，本文試圖從另一個(gè)角度尋求其產(chǎn)生原因，從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分為正式約束、非正式約束和實(shí)施機(jī)制三個(gè)方面來分析我國稅收流失嚴(yán)重的原因，為全面治理我國稅收流失提供了理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：稅收流失；正式約束；非正式約束；實(shí)施機(jī)制

前言

稅收流失是當(dāng)今世界各國面臨的一個(gè)普遍問題，其產(chǎn)生原因可以說是多方面的，本文試圖從制度方面尋找其產(chǎn)生的原因。

一、稅收流失的界定

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實(shí)際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及作為征稅人的稅務(wù)部門。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為：

1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優(yōu)惠和減免。9.征稅人違規(guī)導(dǎo)致稅收收入減少。

一、我國稅收流失現(xiàn)狀分析

改革開放以來，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實(shí)施，稅收已廣泛介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，發(fā)揮著越來越重要的作用。2004年全國稅收收入25718億元，占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國家財(cái)政收入的主要來源，對(duì)促進(jìn)我國現(xiàn)代化建設(shè)，改善綜合國力起著重要作用。但由于我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠信納稅的意識(shí)還遠(yuǎn)沒有得到樹立，各種偷逃稅現(xiàn)象還大量存在，稅收流失的現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重。2004年，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)共檢查納稅人124萬余戶，查補(bǔ)總收入為369億元，若按50%的查補(bǔ)率樂觀估計(jì)，稅收流失也在300億元以上。國家統(tǒng)計(jì)局副局長邱曉華在接受記者采訪時(shí)表示，據(jù)測算，我國地下經(jīng)濟(jì)約占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的15%左右，按稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值18%匡算，2004年，我國地下經(jīng)濟(jì)的稅收流失約為3696億元。據(jù)國情專家胡鞍鋼的保守估計(jì)，目前我國的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的信息來看，目前我國稅收流失情況已十分嚴(yán)重。所以，加強(qiáng)對(duì)稅收流失的研究，對(duì)稅收流失進(jìn)行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國引起稅收流失的主要原因

我國目前的稅收流失是多種影響因素共同作用下的混合體，根據(jù)我國的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為我國稅收流失產(chǎn)生的因素主要有以下幾個(gè)方面：

摘要：稅收流失已經(jīng)成為我國稅收領(lǐng)域的一項(xiàng)頑癥，減少了國家的財(cái)政收入，嚴(yán)重干擾了正常的稅收工作和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活秩序。本文對(duì)稅收流失的概念、形式、現(xiàn)狀和產(chǎn)生稅收流失的因素進(jìn)行了簡單的分析，并提出了治理稅收流失的初步措施。

關(guān)鍵詞：稅收流失；稅收政策；財(cái)政收入

Abstract:Thetaxrevenueoutflowalreadybecameourcountrytaxrevenuedomainstubbornillness,reducedthenationalfinancialrevenue,hasdisturbedthenormaltaxrevenueworkandthesocialeconomylifeorderseriously.Thisarticletothetaxrevenueoutflow''''sconcept,theform,thepresentsituationandhadthetaxrevenueoutflowfactortocarryonthesimpleanalysis,andproposedthegovernmenttaxrevenueoutflowtoddlingstep.

keyword:Taxrevenueoutflow;Taxpolicy;Financialrevenue

前言

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實(shí)際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及作為征稅人的稅務(wù)部門。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為：

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實(shí)際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及作為征稅人的稅務(wù)部門。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為：

1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優(yōu)惠和減免。9.征稅人違規(guī)導(dǎo)致稅收收入減少。

一、我國稅收流失現(xiàn)狀分析

改革開放以來，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實(shí)施，稅收已廣泛介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，發(fā)揮著越來越重要的作用。2004年全國稅收收入25718億元，占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國家財(cái)政收入的主要來源，對(duì)促進(jìn)我國現(xiàn)代化建設(shè)，改善綜合國力起著重要作用。但由于我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠信納稅的意識(shí)還遠(yuǎn)沒有得到樹立，各種偷逃稅現(xiàn)象還大量存在，稅收流失的現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重。2004年，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)共檢查納稅人124萬余戶，查補(bǔ)總收入為369億元，若按50%的查補(bǔ)率樂觀估計(jì)，稅收流失也在300億元以上。國家統(tǒng)計(jì)局副局長邱曉華在接受記者采訪時(shí)表示，據(jù)測算，我國地下經(jīng)濟(jì)約占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的15%左右，按稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值18%匡算，2004年，我國地下經(jīng)濟(jì)的稅收流失約為3696億元。據(jù)國情專家胡鞍鋼的保守估計(jì)，目前我國的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的信息來看，目前我國稅收流失情況已十分嚴(yán)重。所以，加強(qiáng)對(duì)稅收流失的研究，對(duì)稅收流失進(jìn)行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國引起稅收流失的主要原因

我國目前的稅收流失是多種影響因素共同作用下的混合體，根據(jù)我國的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為我國稅收流失產(chǎn)生的因素主要有以下幾個(gè)方面：

摘要：稅收流失是世界各國共同的難題，本文試圖從另一個(gè)角度尋求其產(chǎn)生原因，從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分為正式約束、非正式約束和實(shí)施機(jī)制三個(gè)方面來分析我國稅收流失嚴(yán)重的原因，為全面治理我國稅收流失提供了理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：稅收流失；正式約束；非正式約束；實(shí)施機(jī)制

稅收流失是當(dāng)今世界各國面臨的一個(gè)普遍問題，其產(chǎn)生原因可以說是多方面的，本文試圖從制度方面尋找其產(chǎn)生的原因。

一、稅收流失的界定

在探尋造成稅收流失的原因之前，有必要對(duì)稅收流失進(jìn)行界定。雖然稅收流失這個(gè)概念的使用頻率很高，但是對(duì)這個(gè)詞的涵義，國內(nèi)還沒有一個(gè)統(tǒng)一的界定。筆者在考察我國進(jìn)行相關(guān)研究的學(xué)者、實(shí)務(wù)工作者的看法的基礎(chǔ)上，經(jīng)過思考，認(rèn)為稅收流失可以從狹義和廣義兩個(gè)方面來理解。

從狹義上講，稅收流失就是在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和稅收制度下，本應(yīng)征收而實(shí)際未能征收的各種稅收收入。這就包含兩方面的內(nèi)容：第一，從納稅人（包括扣繳義務(wù)人）的角度，其采取各種方法、手段導(dǎo)致實(shí)際繳納的稅收收入小于按照稅法標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定征收的稅收收入，其表現(xiàn)形式有偷稅、抗稅、騙稅、隱性收入等。第二，從征稅人的角度，征稅部門由于各種主觀、客觀原因?qū)е掳凑斩惙ㄒ?guī)定本應(yīng)征收而實(shí)際未能征收的各種稅收收入，其表現(xiàn)形式有越權(quán)減免稅、吃稅、包稅等。

摘要：稅收流失問題在世界各國普遍存在，治理稅收流失已成為世界各國共同面臨的一個(gè)難點(diǎn)問題。為了有效治理稅收流失，世界各國都作了大量艱苦并卓有成效的探索實(shí)踐。“他山之石，可以攻玉”。借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，從法制、制度、體制、征管、觀念等方面提出了治理我國稅收流失的途徑和措施。

關(guān)鍵詞：稅收流失；稅制；稅種結(jié)構(gòu)；稅收征管效率

稅收流失在世界各國普遍存在。在我國，據(jù)有關(guān)部門保守估計(jì)，國家每年稅收流失至少在1000億元以上。在國外，希臘、德國的有關(guān)專家估計(jì)本國每年僅偷、逃稅導(dǎo)致的稅收流失分別在400億美元左右和500億馬克左右；日本僅娛樂業(yè)、醫(yī)院以及各種宗教法人等部門以無發(fā)票現(xiàn)金交易方式逃避的稅額就在10億日元以上；1996年俄羅斯260萬戶企業(yè)中，照章納稅企業(yè)只有43.6萬戶，占16%，偷稅企業(yè)高達(dá)5216.4萬戶，占84%，其中根本不納稅的企業(yè)有88萬戶，約占34%；即使是法制比較健全、征管水平較高、公民納稅意識(shí)較強(qiáng)的美國，依法納稅的納稅人比例也只有86%.據(jù)美國官方估計(jì)，目前該國聯(lián)邦政府稅收流失率約為14%；在發(fā)展中國家，偷逃稅的現(xiàn)象是很普遍的，如印度、巴西等國的稅收流失率高達(dá)50%.為了有效治理稅收流失，世界各國都作了大量艱苦并卓有成效的探索和實(shí)踐。

一、國外治理稅收流失的主要經(jīng)驗(yàn)

國外政府和稅務(wù)部門采取的政策和措施具有積極的借鑒和參考價(jià)值。綜合世界各國防治稅收流失的基本做法，結(jié)合我國實(shí)際，我認(rèn)為值得我國吸取借鑒的經(jīng)驗(yàn)主要有以下六點(diǎn)：

（一）完善的稅收制度

[摘要]本文運(yùn)用博弈論建立了納稅人違規(guī)模型和征稅人違規(guī)模型，進(jìn)而對(duì)稅收流失的原因進(jìn)行了探討。結(jié)果表明，無論是納稅人還是征稅人都有違規(guī)的激勵(lì)，治理稅收流失的最有效方法就是通過制度約束來降低這種激勵(lì)，比如加大懲罰的力度等。

[關(guān)鍵詞]稅收流失博弈

如果所有人都依據(jù)規(guī)則辦事，則稅收流失就不應(yīng)該發(fā)生。稅收流失的發(fā)生要么源于納稅人違反規(guī)則（偷稅、漏稅、逃稅等），要么源于征稅人違反規(guī)則（收受賄賂、私自截留等）。納稅人和征稅人為什么要違反規(guī)則呢？如何制止他們違反規(guī)則呢？下面的兩個(gè)博弈模型可以幫助我們找出答案。

一、納稅人違規(guī)模型

根據(jù)理性人假設(shè)，對(duì)于納稅人來說，其目標(biāo)是使自己在最小可能被查獲情況下獲取最多的偷逃稅款。納稅人因違規(guī)而導(dǎo)致的處罰成本隨著征管方征管力度的加大而增加。納稅人違規(guī)的凈收益等于其違規(guī)的收入減去違規(guī)的成本。當(dāng)違規(guī)邊際凈收益為零時(shí)，納稅人違規(guī)的凈收益達(dá)到最大。

假定在納稅人與征稅人的博弈中，雙方各有兩種純戰(zhàn)略選擇：逃稅和不逃稅，稽查和不稽查，兩者之間存在混合戰(zhàn)略納什均衡。再假定納稅人是風(fēng)險(xiǎn)中性者，且稽查的邊際收入大于稽查的邊際成本。用y表示納稅人的實(shí)際所得，為外生變量，納稅人知道而稅務(wù)機(jī)關(guān)不知道；t表示稅率，為正的常數(shù)；x表示納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)所得，為納稅人的決策變量，;是稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后對(duì)未申報(bào)所得征收的罰款率，t>0。誠實(shí)申報(bào)納稅后的支付為(1-t)y。可知，納稅人在違規(guī)時(shí)的預(yù)期收益是y-tx，違規(guī)被查出罰款后為(1-t)y-(y-x)。稅務(wù)機(jī)關(guān)得到的預(yù)期收益是考慮稽查成本和補(bǔ)稅罰款后的凈入庫收入，不稽查時(shí)在納稅人逃稅和不逃稅情況下分別為tx和ty;對(duì)某一納稅人進(jìn)行稽查需要花費(fèi)固定成本，這時(shí)在納稅人逃稅和不逃稅情況下凈稅收入分別是。如此一來：稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對(duì)應(yīng)不同純戰(zhàn)略組合的預(yù)期收益矩陣為：

金融企業(yè)抵債資產(chǎn)稅收流失探析

近年來，金融企業(yè)抵押貸款的業(yè)務(wù)量不斷增大，在清收不良資產(chǎn)時(shí)，以物抵債的情況非常普遍，處理以物抵債資產(chǎn)的涉稅問題也較為復(fù)雜。由于企業(yè)對(duì)有關(guān)政策掌握不準(zhǔn)或重視性不高，極易造成以物抵債環(huán)節(jié)稅收流失嚴(yán)重，應(yīng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，并切實(shí)加以解決。

一、抵債資產(chǎn)稅收流失的具體表現(xiàn)

（一）金融企業(yè)收回抵債資產(chǎn)，不做相應(yīng)的賬務(wù)處理，而是將抵債資產(chǎn)做帳外經(jīng)營。金融企業(yè)收回抵債資產(chǎn)，應(yīng)沖減投放資金的本金和應(yīng)收利息，并將清算所得計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營利潤。但我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在處理以物抵債業(yè)務(wù)的過程中，一方面不及時(shí)結(jié)算已收回利息，漏交營業(yè)稅；另一方面不以公允價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本，甚至長期以不良貸款或呆滯貸款掛賬，造成經(jīng)營成果失實(shí)，偷逃企業(yè)所得稅。

（二）收回的抵債房屋不繳房產(chǎn)稅。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于金融企業(yè)收回的抵債房屋，包括居民住宅和生產(chǎn)辦公用房，除房產(chǎn)閑置不用或納稅確有困難的，可以向房產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。除以上兩種情況外，均應(yīng)以抵債價(jià)值作為房產(chǎn)原值，按照自有房產(chǎn)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。但是，多數(shù)金融企業(yè)收回抵債資產(chǎn)的帳務(wù)處理是列入“其他資產(chǎn)”科目，不在“固定資產(chǎn)”帳核算，導(dǎo)致偷逃房產(chǎn)稅。

（三）金融企業(yè)收回的抵債房屋自用，長期在“其他資產(chǎn)”科目掛帳，不及時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，不繳房產(chǎn)稅。目前，金融企業(yè)收回的抵債房屋，多以借貸雙方簽訂的書面抵債協(xié)議為轉(zhuǎn)讓依據(jù)，而產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的確權(quán)手續(xù)卻不能及時(shí)辦理或者因故不予辦理，當(dāng)金融企業(yè)將收回的房屋作為營業(yè)用房時(shí)，常常以產(chǎn)權(quán)未確定為由長期在“其他資產(chǎn)”掛帳，不及時(shí)增加固定資產(chǎn)，不申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。同時(shí)，對(duì)于這部分房產(chǎn)的裝修改造費(fèi)用，大多記入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”，同樣造成少繳納房產(chǎn)稅。此外，由于攤銷期較折舊期短，也影響了金融企業(yè)當(dāng)期損益，少繳了企業(yè)所得稅。

[論文關(guān)鍵詞]預(yù)期效用理論稅收行為稅收流失稅收管理

[論文摘要]在我國的稅收實(shí)踐中，雖然納稅人是導(dǎo)致稅收流失最主要的方面，但由于征稅人方面的原因而導(dǎo)致的稅收流失也不客忽視。運(yùn)用預(yù)期效用理論，對(duì)稅務(wù)人員的違規(guī)行為進(jìn)行建模分析的結(jié)果表明，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的管理，以防止和減少因稅務(wù)人員的違規(guī)所導(dǎo)致的稅收流失。

稅收流失是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實(shí)際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收額的各種現(xiàn)象和行為。在我國的稅收實(shí)踐中，雖然納稅人是導(dǎo)致稅收流失最主要的原因，但由于征稅人方面的原因而導(dǎo)致的稅收流失也不容忽視。征稅人是相對(duì)于納稅人而言的，它是指代表國家行使征稅權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)人員，本文所關(guān)注的是稅務(wù)人員的行為。

一、對(duì)一個(gè)簡單的稅務(wù)人員違規(guī)行為模型的簡要述評(píng)

在分析稅務(wù)人員違規(guī)行為對(duì)稅收流失的影響方面，我國已有學(xué)者在借鑒國外研究成果的基礎(chǔ)上建立了一個(gè)比較簡單的稅務(wù)人員違規(guī)的模型。該模型為(s+B)(1一P)+(s—M)P>S，其中：S表示稅務(wù)人員的薪金收入；B表示違規(guī)收益，即稅務(wù)人員由于違規(guī)行為所獲得的收益；M表示稅務(wù)人員違規(guī)行為被查獲后受到的處罰，包括罰金、行政處罰或刑事處罰等形式；P表示稅務(wù)人員違規(guī)被查獲的概率。該模型簡單給出了稅務(wù)人員違規(guī)的前提條件為B(1／p一1)>M，而制止稅務(wù)人員違規(guī)行為發(fā)生的前提條件則為B(1／p—1)<M。同時(shí)得出，稅務(wù)人員是否實(shí)施違規(guī)行為取決于違規(guī)收益、對(duì)違規(guī)行為的查獲概率和對(duì)違規(guī)行為的處罰程度。梁朋在《稅收流失經(jīng)濟(jì)分析》的專著中對(duì)這一模型進(jìn)行了更為詳細(xì)地探討，并對(duì)稅務(wù)人員違規(guī)如何導(dǎo)致稅收流失的機(jī)制在A-S模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行了分析。

上述關(guān)于稅務(wù)人員違規(guī)行為的簡單化的模型是建立在一系列的假設(shè)前提下：(1)稅務(wù)人員是風(fēng)險(xiǎn)中性的，其效用與收入之間是線性關(guān)系；(2)稅務(wù)人員的效用只取決于收入的多少；(3)稅務(wù)人員是不作道德判斷的完全理性人，只是追求其效用的最大化；(4)稅務(wù)人員是獨(dú)立作出行為決策的，只關(guān)心自身效用的最大化，其行為不受周圍環(huán)境(其他稅務(wù)人員的行為)的影響；(5)稅務(wù)人員違規(guī)所受處罰與違規(guī)收益的大小無關(guān)；(6)稅務(wù)人員的決策只涉及一個(gè)時(shí)期。

一個(gè)人所得稅流失概況

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。

2011年6月底，十一屆全國人大常委會(huì)通過了修改個(gè)人所得稅法的決定。2011年9月1日實(shí)施，個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。這是自1994年現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施以來第3次提高個(gè)稅免征額，2006年，免征額從每月800元提高到1600元；2008年，免征額從1600元提高到2000元。此次修法涉及的減稅額是最大的一次。隨著改革開放帶來的中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，個(gè)人收入在國民經(jīng)濟(jì)分配中的比例迅速上升，據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前已經(jīng)占到GDP的70%左右，這無疑為個(gè)人所得稅的計(jì)征帶來了牢固的稅源基礎(chǔ)。然而，我們個(gè)人所得稅的征收并不樂觀，國家行政學(xué)院博士焦建國曾測算過個(gè)人所得稅的實(shí)際總量。2001年全國稅收總共達(dá)15000億元，個(gè)人所得稅僅占全部收入的6.6%。“印度在1992年就達(dá)到了7.68%，發(fā)達(dá)國家平均為30%。而中國如果能達(dá)到15%的話就是2250億元，目前還少一千多個(gè)億。”可見個(gè)人所得稅的流失之嚴(yán)重性，這還是幾年前統(tǒng)計(jì)的數(shù)字，“比較常見的方法是看居民存款。”目前我國居民儲(chǔ)蓄為8萬億，據(jù)一項(xiàng)調(diào)查:3%的高收入階層占居民儲(chǔ)蓄的47%，存款的80%為20%的人所有，最富有的人早已是千萬富翁。近年來每年存款余額增加7000億～3000億，按7000億元計(jì)算，假設(shè)勞務(wù)報(bào)酬估算個(gè)人所得稅，定率扣除20%，納稅所得額為4480億元;再按20%的比例稅率計(jì)算稅金，結(jié)果約為896億，這還是比較保守的推算。值得強(qiáng)調(diào)的是，這些富翁并不是全部稅基，個(gè)人所得稅收入仍主要來源于工資、薪金，約占41%，利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等資本所得為35%。而在上海、北京、深圳、廈門等地工資、薪金所得近幾年占個(gè)人所得稅收入的60%以上。“世界上沒有一個(gè)人愿意付稅款。”利普生說，“但還沒有一個(gè)人想出更好的辦法讓政府不征稅。”由高層強(qiáng)力推動(dòng)個(gè)人所得稅的征收，是中國現(xiàn)代化不得不經(jīng)歷的過程。事實(shí)上，從本質(zhì)上找原因，個(gè)人所得稅包括其他很多稅流失在于我們國民繳稅意識(shí)淡薄，這與我國的歷史與文化有關(guān)，在很長的一段時(shí)間內(nèi)，我們政府的財(cái)政收入都來源于國營企業(yè)的利潤，幾乎占到了80%～90%，因?yàn)槟菚r(shí)候公民的收入普遍比較低，要想從個(gè)人的手中來實(shí)現(xiàn)政府的預(yù)算開支是不可能的，其次，很多稅在繳納的時(shí)候我們都是間接的納稅人，我們是眾多企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的對(duì)象，那消費(fèi)稅來說，我們?cè)谏虉鲑徫锏臅r(shí)候，購進(jìn)啤酒，香煙，化妝品等消費(fèi)品，營業(yè)稅是由商場代繳的，包含在物品的價(jià)格中，其實(shí)不僅是消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅等很多稅種都包含在價(jià)款中，就連增值稅這門價(jià)外稅（稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅）由于我們公民的消費(fèi)習(xí)慣，商家在向我們銷售商品時(shí)，也一起包含在價(jià)格中了，另外，我們?cè)谏虉鱿M(fèi)的時(shí)候也很少向商家索要發(fā)票，種種原因造成我們公民納稅意識(shí)薄弱。

在我國現(xiàn)行諸稅中，個(gè)人所得稅被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種，被稅務(wù)部門稱為征管“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”而從我國個(gè)人所得稅實(shí)際征收的情況看，雖然近幾年由于加強(qiáng)了個(gè)人所得稅的征管，個(gè)稅的收入增長很快，但從總體看，個(gè)人所得稅收入仍偏低，與目前我國已經(jīng)出現(xiàn)較為龐大的應(yīng)納稅群體不相稱。下面從我國目前個(gè)人所得稅流失的原因及其巨大的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)我國個(gè)人所得稅改革和完善提幾點(diǎn)建議

二目前我國個(gè)人所得稅流失的主要原因

據(jù)我國個(gè)人所得稅征收工作人員介紹，我們目前個(gè)人所得稅流失的主要因包括以下幾點(diǎn)：