稅收業(yè)務(wù)范文10篇

簡介：信托是一種為他人管理財(cái)產(chǎn)的制度。信托制度安排和現(xiàn)代信托行為特征要求賦予信托項(xiàng)目獨(dú)立的納稅主體地位,并明確信托業(yè)務(wù)的基本稅收原則。在設(shè)置信托業(yè)務(wù)的納稅環(huán)節(jié)、納稅主體、稅種稅率等稅收要素時(shí),應(yīng)綜合考慮信托行為過程和屬性、信托目的、信托財(cái)產(chǎn)運(yùn)作管理方式等因素。同時(shí)需制定專門的信托稅收法規(guī),以此來規(guī)范信托業(yè)務(wù)的稅收行為。

我國自2001年頒布實(shí)施《信托法》以來,以投融資為主要目的的資金信托、財(cái)產(chǎn)信托等信托業(yè)務(wù)迅速發(fā)展,信托已成為我國金融市場上一種重要的金融產(chǎn)品和投融資工具。然而,專門針對信托業(yè)務(wù)的稅收法規(guī)至今尚未出臺,這給信托業(yè)務(wù)的有效開展造成了很大的影響。如何適應(yīng)信托制度功能和信托業(yè)務(wù)發(fā)展要求,盡快建立一套與國家現(xiàn)行稅制相協(xié)調(diào)的信托稅收法律制度已是當(dāng)務(wù)之急。因此,本文試圖以信托制度安排和信托行為特征為基礎(chǔ),結(jié)合我國現(xiàn)行的稅收制度和國際上的信托稅收形式,對信托項(xiàng)目的納稅主體地位、信托稅收的基本原則、信托稅收制度安排,以及信托稅收法律規(guī)范的形式和內(nèi)容等若干問題進(jìn)行探討,以期能夠?yàn)槲覈磐卸愂罩贫鹊慕⑻峁┮恍┧悸泛徒ㄗh。

一、賦予信托項(xiàng)目獨(dú)立的納稅主體地位

信托作為一種為他人管理財(cái)產(chǎn)的制度,其基本的法律關(guān)系為:委托人基于對受托人的信任,將其合法所有的某項(xiàng)或多項(xiàng)財(cái)產(chǎn)設(shè)立為信托財(cái)產(chǎn)并移轉(zhuǎn)給受托人,受托人以自己的名義對信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理和處分,所實(shí)現(xiàn)的信托利益由委托人指定的受益人享有。信托的這種法律結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),使信托具有兩個(gè)顯著的法律特征:一是信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與利益相分離,二是信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于信托當(dāng)事人的固有資產(chǎn)。具體而言,在信托關(guān)系中,委托人設(shè)立的信托財(cái)產(chǎn),其所有權(quán)已經(jīng)移轉(zhuǎn)到受托人名下,委托人不再是信托財(cái)產(chǎn)的所有人;受托人雖然擁有信托財(cái)產(chǎn)的法律所有權(quán),但只是作為信托財(cái)產(chǎn)的名義所有人,必須按委托人授予的信托財(cái)產(chǎn)管理處分權(quán)利,履行誠實(shí)、信用、謹(jǐn)慎、有效管理的義務(wù),因此要為各委托人的信托財(cái)產(chǎn)設(shè)立獨(dú)立的信托賬戶,并將信托財(cái)產(chǎn)與自有財(cái)產(chǎn)分開管理、分別記賬,以保證信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性和受益人的利益;受益人是信托利益即初始信托財(cái)產(chǎn)或信托本金及其收益的享有者,擁有對受托人管理處分信托財(cái)產(chǎn)狀況的知情權(quán)、對受托人管理信托財(cái)產(chǎn)方式的調(diào)整權(quán)、對受托人違背信托職責(zé)造成信托財(cái)產(chǎn)損失的救濟(jì)權(quán)和解任受托人等項(xiàng)權(quán)利。①然而,在信托期間受益人并不能直接對信托財(cái)產(chǎn)及其收益行使支配權(quán),其信托利益的實(shí)現(xiàn)有賴于受托人的給付行為。信托的上述法律結(jié)構(gòu)和特征,使委托人設(shè)立的由受托人管理處分的信托財(cái)產(chǎn)取得了實(shí)質(zhì)的法律主體性地位。[1]

信托最早產(chǎn)生于16世紀(jì)的英國,經(jīng)過長期的發(fā)展,現(xiàn)代信托行為的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)功能已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。在信托發(fā)展初期,信托財(cái)產(chǎn)一般為土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn),人們設(shè)立的信托多數(shù)是他益信托,目的是規(guī)避封建制度對土地等財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移限制或封建稅賦,信托的經(jīng)濟(jì)功能主要是實(shí)現(xiàn)個(gè)人不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)移,受托人對信托財(cái)產(chǎn)的管理處分行為是消極的。而在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)條件下,隨著經(jīng)濟(jì)活動的貨幣化、金融化和市場化,貨幣資金、股權(quán)債權(quán)等金融性資產(chǎn)已成為信托財(cái)產(chǎn)的重要形式。委托人設(shè)立的信托則大多是自益信托,目的是通過受托人的專業(yè)管理服務(wù)獲取信托財(cái)產(chǎn)的價(jià)值增值,信托的經(jīng)濟(jì)功能主要是為他人管理資產(chǎn)和開展投融資活動,受托人對信托財(cái)產(chǎn)往往負(fù)有積極管理的義務(wù)。現(xiàn)代信托行為的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)功能發(fā)生變化的結(jié)果是,在信托關(guān)系內(nèi)部的信托當(dāng)事人之間,以及在受托人與信托關(guān)系外部第三者之間,以信托財(cái)產(chǎn)或其受益權(quán)為交易標(biāo)的的市場交易行為明顯增多,并因此而產(chǎn)生交易收入和交易成本,會出現(xiàn)信托財(cái)產(chǎn)的投資收益和管理風(fēng)險(xiǎn),信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立主體的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)日益凸現(xiàn),這使得將受托人管理的信托財(cái)產(chǎn)視為與公司法人一樣的經(jīng)濟(jì)主體,不僅必要,而且具有了客觀的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為,信托制度安排和現(xiàn)代信托行為,為信托項(xiàng)目成為獨(dú)立的納稅主體奠定了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。②無論是法律意義上,還是經(jīng)濟(jì)意義上,都有必要將信托項(xiàng)目視為一個(gè)獨(dú)立的納稅主體。這不僅有利于促進(jìn)信托業(yè)務(wù)的發(fā)展,還將有助于提高信托行為效率,以及維護(hù)社會稅收的公平。

關(guān)鍵詞：工程總承包稅收籌劃企業(yè)稅務(wù)

企業(yè)的稅收籌劃工作主要是依據(jù)稅法并結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，對企業(yè)涉稅事宜進(jìn)行策劃，在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過前期籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲取一定的稅收利益。針對企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)也不相一致。筆者僅就所在的天津水泥工業(yè)設(shè)計(jì)研究院有限公司在國內(nèi)外工程總承包方面的經(jīng)驗(yàn)，介紹如何對國內(nèi)外工程總承包業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃。

國內(nèi)工程總承包業(yè)務(wù)

1.出現(xiàn)的問題。國內(nèi)工程總承包業(yè)務(wù)雖然包含設(shè)計(jì)、供貨、安裝、土建、技術(shù)服務(wù)等不同內(nèi)容，但一般只簽訂一個(gè)總承包合同，而且不同的內(nèi)容都是為了建造一個(gè)實(shí)體項(xiàng)目，因此無法做到合同的分立，要按照一個(gè)總的合同對待，這樣就形成了一定的稅收問題。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財(cái)稅[2003]16號文的規(guī)定，對于建筑安裝工程總承包合同應(yīng)該都屬于營業(yè)稅征稅范疇，這樣就需要總承包商依據(jù)合同總價(jià)繳納營業(yè)稅，即按照上述包含設(shè)計(jì)、供貨、安裝、土建、技術(shù)服務(wù)等不同內(nèi)容的合同總價(jià)值繳納營業(yè)稅。但是，合同中的供貨部分一般需要總承包商給業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票，業(yè)主作為固定資產(chǎn)入賬。而開具增值稅發(fā)票就必須繳納增值稅，這就形成了對于供貨部分既要繳納營業(yè)稅，又要繳納增值稅的不正常情況，同時(shí)也加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.通過稅收籌劃找出解決辦法。針對以上情況，分析[2003]16號文，對于設(shè)備價(jià)值部分能否從營業(yè)稅計(jì)稅金額中扣除就成了關(guān)鍵。文件規(guī)定對于設(shè)備價(jià)值部分扣除的具體名單由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉，然而實(shí)際上，包括北京市等一些省級地方稅務(wù)局一般不明確該項(xiàng)具體扣除的名單，有的對于建筑安裝工程中的設(shè)備規(guī)定一律不得扣除營業(yè)稅計(jì)稅金額。

綜合上述情況，公司采取的稅收籌劃措施有以下兩個(gè)方面。第一，在合同談判和簽訂時(shí)，主動積極地要求將一個(gè)總承包合同分拆成兩個(gè)分合同（設(shè)備部分和其他建筑安裝設(shè)計(jì)部分），將設(shè)備部分單列，從經(jīng)營的層面將合同分立，這樣就避免了設(shè)備部分再重復(fù)繳納營業(yè)稅。但是這種方式需要取得業(yè)主方的認(rèn)可。

同志們：

七月份我們召開了全市地稅工作會議，那次會議的一個(gè)重要內(nèi)容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個(gè)月時(shí)間，我們又召開稅收業(yè)務(wù)工作會，依法治稅工作依然是這次會議的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從這一點(diǎn)來講，應(yīng)該對大家有所啟發(fā)，那就是體現(xiàn)了市局對依法治稅工作和稅收業(yè)務(wù)工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業(yè)務(wù)工作提高到一個(gè)新的高度來認(rèn)識。在這次會議上，我們傳達(dá)了省局的有關(guān)會議精神，分管領(lǐng)導(dǎo)就全市稅收業(yè)務(wù)工作作了比較詳細(xì)的布暑安排，還認(rèn)真討論了相關(guān)的稅收管理辦法和規(guī)定，觀看了市局新征管軟件應(yīng)用的幻燈片。會議安排得很緊湊，內(nèi)容也很豐富，同志們要認(rèn)真領(lǐng)會。下面，我就現(xiàn)階段的稅收業(yè)務(wù)工作講三點(diǎn)個(gè)人意見，供大家參考。

一、要提高對稅收業(yè)務(wù)工作重要性的認(rèn)識

稅收業(yè)務(wù)工作是我們是整個(gè)稅收工作的基礎(chǔ)，重視和加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作，其重要性我認(rèn)為最主要有三點(diǎn)。

第一，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是現(xiàn)階段依法治稅工作的需要。依法治國體現(xiàn)在稅務(wù)部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實(shí)處，稅收業(yè)務(wù)工作是必不可少的，是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

第二，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是建立市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。我國經(jīng)濟(jì)改革現(xiàn)在和將來一段時(shí)間要做的工作就是構(gòu)建市場經(jīng)濟(jì)體制。在市場經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中，依法辦事是主線，所有涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域當(dāng)中一個(gè)非常重要的執(zhí)法部門，理應(yīng)走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作。

同志們：

七月份我們召開了全市地稅工作會議，那次會議的一個(gè)重要內(nèi)容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個(gè)月時(shí)間，我們又召開稅收業(yè)務(wù)工作會，依法治稅工作依然是這次會議的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從這一點(diǎn)來講，應(yīng)該對大家有所啟發(fā)，那就是體現(xiàn)了市局對依法治稅工作和稅收業(yè)務(wù)工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業(yè)務(wù)工作提高到一個(gè)新的高度來認(rèn)識。在這次會議上，我們傳達(dá)了省局的有關(guān)會議精神，分管領(lǐng)導(dǎo)就全市稅收業(yè)務(wù)工作作了比較詳細(xì)的布暑安排，還認(rèn)真討論了相關(guān)的稅收管理辦法和規(guī)定，觀看了市局新征管軟件應(yīng)用的幻燈片。會議安排得很緊湊，內(nèi)容也很豐富，同志們要認(rèn)真領(lǐng)會。下面，我就現(xiàn)階段的稅收業(yè)務(wù)工作講三點(diǎn)個(gè)人意見，供大家參考。

一、要提高對稅收業(yè)務(wù)工作重要性的認(rèn)識

稅收業(yè)務(wù)工作是我們是整個(gè)稅收工作的基礎(chǔ)，重視和加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作，其重要性我認(rèn)為最主要有三點(diǎn)。

第一，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是現(xiàn)階段依法治稅工作的需要。依法治國體現(xiàn)在稅務(wù)部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實(shí)處，稅收業(yè)務(wù)工作是必不可少的，是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

第二，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是建立市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。我國經(jīng)濟(jì)改革現(xiàn)在和將來一段時(shí)間要做的工作就是構(gòu)建市場經(jīng)濟(jì)體制。在市場經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中，依法辦事是主線，所有涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域當(dāng)中一個(gè)非常重要的執(zhí)法部門，理應(yīng)走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作。

內(nèi)容提要：我國積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，“走出去”戰(zhàn)略給我國國有建筑企業(yè)境外投資與承包業(yè)務(wù)帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此，加強(qiáng)境外投資與承包業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理具有十分重要的意義。本文分析了國有建筑企業(yè)境外投資與承包業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的思路與重點(diǎn)，旨在為“走出去”國有建筑企業(yè)提供稅務(wù)管理思路。

關(guān)鍵詞：境外投資與承包業(yè)務(wù);稅務(wù)管理;稅收風(fēng)險(xiǎn)

一、加強(qiáng)境外投資與承包業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的必要性

（一）全球稅收管理日趨嚴(yán)格，境外稅收風(fēng)險(xiǎn)

加大2016年，在杭州G20峰會上提出完善全球經(jīng)濟(jì)治理、加強(qiáng)中國在國際稅收領(lǐng)域和其他國家的合作、有效防范國際逃避稅。為了防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS），2016年國家稅務(wù)總局了《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號），將OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)三層文檔（包括主體文檔、本地文檔和國別報(bào)告）整合進(jìn)了中國稅務(wù)法規(guī)，承諾在2018年9月向其他國家披露中國企業(yè)全球稅源分布和稅收繳納情況。2018年5月14日至16日，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納舉行，與會者就稅收法治、稅收爭端解決和稅收合作機(jī)制等議題深入討論并聯(lián)合了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》。國家稅務(wù)總局局長王軍在會上表示，“一帶一路”建設(shè)越深入，加強(qiáng)稅收合作越重要，并提議在兩到三年內(nèi)，逐步實(shí)現(xiàn)“一帶一路”多邊稅收合作規(guī)范化、機(jī)制化、實(shí)體化；通過建立稅務(wù)局長定期會晤機(jī)制、完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)、加強(qiáng)征管能力與人才建設(shè)等措施，拓展稅收合作廣度和深度，實(shí)現(xiàn)互利共贏。伴隨著境外稅收管理透明度的極大提高，境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，需要“走出去”國有建筑企業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)化的境外投資與承包稅務(wù)制度和流程，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）境外投資與承包業(yè)務(wù)模式多樣，稅務(wù)籌劃空間較大

編者按：本文主要從加強(qiáng)稅收管理,控制稅收風(fēng)險(xiǎn)；積極進(jìn)行稅收籌劃,享受稅收優(yōu)惠進(jìn)行論述。其中，主要包括：目前企業(yè)存在的最大的風(fēng)險(xiǎn)不是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),而是稅收風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營者決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)需要在企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)過程中規(guī)避、了解稅收政策是稅收管理的基礎(chǔ)、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容、計(jì)算公式籌劃法、任何稅種都有稅額計(jì)算公式、組織形式籌劃法、組建具有獨(dú)立法人地位軟件公司、稅收優(yōu)惠籌劃法、不能曲解稅收優(yōu)惠政策、充分了解稅收優(yōu)惠政策、技術(shù)引進(jìn)籌劃、掛靠科研籌劃等，具體請?jiān)斠姟?/p>

一、加強(qiáng)稅收管理,控制稅收風(fēng)險(xiǎn)

目前企業(yè)存在的最大的風(fēng)險(xiǎn)不是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),而是稅收風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生:

1.經(jīng)營者決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司怎樣發(fā)展?業(yè)務(wù)怎樣做?都受老板決策的影響。但是,目前很多企業(yè)老板在決策時(shí),很少考慮稅收問題,導(dǎo)致了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這樣的事例很多。

2.業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收是企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的。如:產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生了增值稅,為客戶提供服務(wù)產(chǎn)生了營業(yè)稅,沒有這些經(jīng)營行為哪來的稅收?不同的應(yīng)稅行為產(chǎn)

【摘要】通過對電子商務(wù)稅收征管模式的比較分析，文章提出了建立以資金流控制的電子商務(wù)稅收征管模式實(shí)現(xiàn)的實(shí)施原則和實(shí)施方案。系統(tǒng)采用j2ee架構(gòu)用面向?qū)ο笳Z言實(shí)現(xiàn)，系統(tǒng)通過支付網(wǎng)關(guān)向支付方全面扣繳稅款，有利于實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收的全面征繳，以減少稅收流失。

【關(guān)鍵詞】資金流控制；電子商務(wù)；稅收征管模式

稅收肩負(fù)著國家財(cái)政和調(diào)控經(jīng)濟(jì)等重要職能，涉及到幾乎所有的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)部門和經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)。稅務(wù)系統(tǒng)的信息能最全面、最及時(shí)、最準(zhǔn)確地反映國民經(jīng)濟(jì)的狀況及發(fā)展態(tài)勢。電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代稅收的需要，是稅務(wù)信息化的必然要求。

一、電子商務(wù)稅收征管模式概述

在電子商務(wù)活動中，除了商家和客戶兩大商務(wù)實(shí)體外，還有海關(guān)和工商等管理部門、認(rèn)證中心、網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商、配送企業(yè)等，共同組成電子商務(wù)的運(yùn)作環(huán)境。由于電子商務(wù)交易過程信息流、資金流相分離，致使現(xiàn)行電子商務(wù)稅收征管模式研究呈現(xiàn)出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優(yōu)劣，當(dāng)前國內(nèi)主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對該模式開發(fā)的，但電子商務(wù)交易的虛擬性、交易主體的多國性、交易記錄的無紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實(shí)施控制資金流的稅收征管方案，通過控制交易雙方的資金流動，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務(wù)活動相適應(yīng)的自動征稅系統(tǒng)，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點(diǎn)問題，交易雙方的資金通過網(wǎng)絡(luò)銀行，就可實(shí)現(xiàn)稅款的自動扣繳入庫，有利于切實(shí)提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權(quán)，實(shí)施的阻力會很小，比較穩(wěn)妥。

二、以資金流電子商務(wù)稅收征管信息系統(tǒng)總體實(shí)施方案

一、農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵剖析

1.農(nóng)村金融發(fā)展的根本目的：促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。農(nóng)村金融發(fā)展的最終目的在于提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的增長系數(shù)，從而促進(jìn)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民三方的全面發(fā)展。例如，可以通過調(diào)整農(nóng)村貸款利率來減緩農(nóng)民的貸款壓力，從而使農(nóng)民能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或農(nóng)業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)之中，進(jìn)而在提高農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的同時(shí)，增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收益。2.農(nóng)村金融發(fā)展的依托保障：政府的宏觀調(diào)控。由于在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，加之收益周期較長，很多農(nóng)民不得不向金融機(jī)構(gòu)申請補(bǔ)給。但是由于正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)煩瑣，且供給能力不足，從而致使很多農(nóng)民不得不向風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款。因此，農(nóng)村金融的發(fā)展勢必需要政府加以宏觀干預(yù)和調(diào)控才能有序、健康地發(fā)展。3.農(nóng)村金融發(fā)展的控制要點(diǎn)：加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性和一致性。由于農(nóng)村金融的服務(wù)對象整體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，主要為部分中小企業(yè)和農(nóng)民群體，一方面，服務(wù)對象不符合正規(guī)金融機(jī)構(gòu)所要求的抵押物條件；另一方面，該群體的貸款業(yè)務(wù)存在周期短、頻次高的特點(diǎn)，所以很多農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不愿意辦理涉農(nóng)業(yè)務(wù)，這就極大地限制了農(nóng)村金融、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的協(xié)同發(fā)展。因此，要將二者的協(xié)同一致發(fā)展納入到農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵之中。

二、我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策的改革現(xiàn)狀

目前，在農(nóng)村金融領(lǐng)域發(fā)展中，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)主要包括：農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、郵政儲蓄銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額貸款公司以及村鎮(zhèn)銀行等。1.農(nóng)村信用社的稅收優(yōu)惠政策。近些年，農(nóng)村信用社能夠享受到的稅收優(yōu)惠減免政策主要包括：第一，對于中西部地區(qū)、參與試點(diǎn)改革的農(nóng)村信用社而言，實(shí)行暫免征收企業(yè)所得稅的稅收政策；第二，對于其他普通地區(qū)、參與試點(diǎn)的農(nóng)村信用社而言，要按其應(yīng)繳納稅額的50%征收企業(yè)所得稅；第三，農(nóng)村信用社按3%的營業(yè)稅稅率繳納稅額等等。2.涉農(nóng)銀行的稅收優(yōu)惠政策。首先，就農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言，財(cái)稅（2014）規(guī)定，對于金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款所形成的利息收入，免征營業(yè)稅；其次，對村鎮(zhèn)銀行、有銀行機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)收入，按3%的稅率征收營業(yè)稅；最后，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額等。3.金融企業(yè)的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)、中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)而言，其實(shí)行貸款準(zhǔn)備金稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。另外，在對貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別分類的基礎(chǔ)上，要按照相應(yīng)的比例計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，且能夠在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行扣除。

三、加強(qiáng)稅式支出農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施要點(diǎn)

1.不宜采取以財(cái)政直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。（1）農(nóng)村政策性金融機(jī)構(gòu)的政策扶持對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正向推動作用有限。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為典型的政策性金融機(jī)構(gòu)，一方面，其資金來源渠道主要包括發(fā)行金融債券、企業(yè)存款、財(cái)政支農(nóng)資金等；另一方面，其業(yè)務(wù)范圍主要包括糧、棉、油收購資金貸款業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工的中長期貸款業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的中長期貸款業(yè)務(wù)。由此可見，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在業(yè)務(wù)模式上有所拓展，突破了政策性金融業(yè)務(wù)的限制，但是其對農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和推動作用仍然十分有限。（2）農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)的放款效率低下、手續(xù)復(fù)雜。農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)辦理上不具有資源優(yōu)勢，且在合同執(zhí)行上也不占優(yōu)勢。首先，當(dāng)放款機(jī)構(gòu)為政府機(jī)關(guān)時(shí)，出現(xiàn)違約情況時(shí)則難以有效應(yīng)對；其次，對信貸機(jī)構(gòu)員工的激勵作用難以找到準(zhǔn)確的借力點(diǎn)；再次，信貸分配受政治要素的影響較大；最后，政策性金融機(jī)構(gòu)在提供金融服務(wù)的過程中，難以發(fā)揮獨(dú)特優(yōu)勢。總之，我國不宜采取以財(cái)政大規(guī)模直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。因此，可以適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從而降低金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)壓力。2.從稅制結(jié)構(gòu)出發(fā)分析稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)村金融發(fā)展的影響。首先，在稅制結(jié)構(gòu)上，我國的稅制主要將商品課稅作為稅收主體，這是因?yàn)槲覈刑幱诮?jīng)濟(jì)發(fā)展的初級階段，生產(chǎn)力水平要落后于發(fā)達(dá)國家，所以如果強(qiáng)制推行以所得稅為主體的稅收制度，則容易造成稅源的流失，進(jìn)而影響國家財(cái)政系統(tǒng)的穩(wěn)定性。其次，從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的本質(zhì)屬性來看，其屬于金融保險(xiǎn)業(yè)的范疇，因此，按照現(xiàn)行的稅收機(jī)制，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)需要承擔(dān)金額較大的流轉(zhuǎn)稅。因此，為了促進(jìn)農(nóng)村金融的可持續(xù)發(fā)展，一系列的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)運(yùn)而生，雖然這些優(yōu)惠政策在一定程度上鼓勵了農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是仍存在著一些不足，如稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的不匹配和不對稱、稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面狹窄等。最后，通過對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)行稅收優(yōu)惠激勵政策，能夠有效地提高農(nóng)村金融運(yùn)營的積極性，從而為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

摘要：現(xiàn)階段，人們對生活品質(zhì)的要求日漸提升，建筑的物業(yè)管理已經(jīng)成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。本文著眼于物業(yè)管理行業(yè)的稅收問題，闡述了“營改增”對物業(yè)管理行業(yè)帶來的影響，分析了物業(yè)管理企業(yè)開展納稅籌劃的價(jià)值，然后論述了減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的策略，希望能為相關(guān)工作人員帶來參考。

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理；稅收負(fù)擔(dān)；稅收籌劃；“營改增”

“營改增”的出現(xiàn)，為降低企業(yè)稅負(fù)帶來了極大幫助。在這一背景之下，物業(yè)管理行業(yè)以及相關(guān)企業(yè)的稅收工作必然會受到極大影響，有效利用現(xiàn)行政策減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是財(cái)務(wù)工作人員的工作重點(diǎn)。在這一環(huán)節(jié)，相關(guān)工作人員需要以現(xiàn)有稅負(fù)問題為目標(biāo)，找到減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有效路徑。

一、“營改增”背景下的物業(yè)管理行業(yè)

“營改增”（營業(yè)稅改增值稅）的出現(xiàn)和實(shí)施，意味著我國財(cái)稅體制的重要變革。在“營改增”實(shí)施后，針對服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分納稅，可有效避免重復(fù)納稅，對降低企業(yè)稅負(fù)十分有益。當(dāng)前，物業(yè)管理行業(yè)已經(jīng)完成“營改增”工作，這種稅收方式將會為該行業(yè)的稅收管理帶來極大影響。對于物業(yè)管理行業(yè)而言，被納入增值稅體系當(dāng)中，可有效規(guī)避重復(fù)納稅問題，征稅漏洞將得到彌補(bǔ)，則企業(yè)的稅負(fù)將會降低，可獲得的經(jīng)濟(jì)利益將得到提升。如果“營改增”后，能夠?qū)Χ惵室约暗挚鄯秶右酝晟疲敲次飿I(yè)管理行業(yè)的稅收征收與財(cái)務(wù)管理都將進(jìn)入新的階段，對實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級十分有利。從物業(yè)管理行業(yè)的劃分情況來看，劃為現(xiàn)代服務(wù)的商務(wù)輔助服務(wù)，繳納的增值稅稅率為6%；高于原有的5%營業(yè)稅稅率。物業(yè)管理類型以及物業(yè)服務(wù)的收費(fèi)方式差異，都會引發(fā)稅收負(fù)擔(dān)變化，且“營改增”后稅率的變化將會對物業(yè)企業(yè)的利潤產(chǎn)生直接影響。

二、稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值

稅收報(bào)表是以表格化的形式對稅收征收管理的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報(bào)表具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。稅收業(yè)務(wù)報(bào)表主要是為服務(wù)征管、反映稅收政策影響、分析社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況提供稅收參考信息。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展,以網(wǎng)絡(luò)、信息、知識和高新技術(shù)為主要特征的新經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式開始形成，傳統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)報(bào)表編報(bào)方式其低效、陳舊和不適應(yīng)的問題越來越突出。因此，如何按照統(tǒng)一規(guī)范、集中高效、網(wǎng)絡(luò)化共享的目標(biāo)改進(jìn)稅收報(bào)表編報(bào)方式，減輕基層工作負(fù)擔(dān)，提高稅收報(bào)表編制質(zhì)量，*地稅局對此進(jìn)行了有益的實(shí)踐與探索并取得了顯著成效。

一、改革前稅收業(yè)務(wù)報(bào)表編報(bào)的概況

(一)稅收業(yè)務(wù)報(bào)表體系的概述

在集中編報(bào)改革前，*地稅系統(tǒng)填報(bào)的稅收業(yè)務(wù)報(bào)表有79份，其中78份是國家稅務(wù)總局要求上報(bào)的報(bào)表，1份是自治區(qū)地稅局要求上報(bào)的《*重大投資項(xiàng)目稅源監(jiān)控表》。稅收業(yè)務(wù)報(bào)表一直以來采取的都是至上而下分部門布置下達(dá)，按部門組織采集和使用。這種分部門統(tǒng)計(jì)、分析和使用模式,在技術(shù)手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據(jù)方面發(fā)揮了較大作用。但隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，稅收報(bào)表的編報(bào)工作也出現(xiàn)新的變化和需求。首先是報(bào)表指標(biāo)更趨于細(xì)化，數(shù)據(jù)來源更趨向于征管一線。其次是網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)硬件的更新，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的發(fā)展，軟件開發(fā)技術(shù)的日新月異，為報(bào)表編報(bào)提供了更多的方法和手段,也給稅收業(yè)務(wù)報(bào)表編報(bào)提出了更高要求。

稅收業(yè)務(wù)報(bào)表按管理的部門可以細(xì)分為7類，即稅收會統(tǒng)核算類、稅收政策法規(guī)類、財(cái)產(chǎn)行為稅類、所得稅類、流轉(zhuǎn)稅類、征管類和稽查類。

（二）各類稅收業(yè)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的背景