稅務風險范文10篇

摘要：高新技術企業作為將創新成果轉化為現實生產力的載體，稅務籌劃可以通過合法有效的手段對現有的稅收政策加以運用，幫助企業降低稅收成本，從而為企業節省更多的資金資源，但不當的稅務籌劃也可能會給企業帶來很大的風險，本文對此進行了探討。

關鍵詞：高新技術企業；稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防控

國家為了鼓勵企業從現有的生產型向創新型轉變，幫助企業研發并擁有自己的核心技術，出臺了大量的稅收優惠政策，鼓勵企業創新，并希望通過這些稅收優惠政策幫助高新技術企業走得更好、更遠。部分企業分不清稅務籌劃與逃稅、避稅的區別，為避免不必要的風險，對稅務籌劃選擇退避三舍，喪失了稅收政策為企業帶來的稅收紅利。但高新技術企業的高投入、高風險、高收益的特性，需要通過進行稅務籌劃，幫助企業實現資金的有效利用。因此，不論是外部還是內部風險都不應該成為企業進行稅務籌劃的絆腳石，企業應通過強化自身建設，利用好稅務籌劃的權利。

一、稅務籌劃的概念和特征

稅務籌劃概念，國外學者Meigs(1984)認為在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳納所得稅，這個過程就是稅務籌劃。國內學者唐騰翔與唐向（1994）提出稅收籌劃指的是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的利益。雖然國內外概念描述不同，但大體意思均為，企業通過合法有效的手段在法律允許的范圍內對生產經營和投資等活動提前進行謀劃，降低稅收成本；具有合法性（在稅收法律許可的范圍內進行）、籌劃性（在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排）、目的性（降低稅負，減輕納稅負擔）、風險性（對稅收政策理解不準確或操作不當）和專業性（由財務、會計專業人員進行，并產生稅務、稅務咨詢等第三產業）的特點。

二、高新技術企業的稅務籌劃風險

1企業稅務風險的含義及影響

企業稅務風險,是指納稅人納稅風險規避措施失敗或者沒有充分利用稅收優惠法規而受損的可能性,表現在兩個方面,一是因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差,遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。

企業稅務風險首先會導致企業的成本增加。這種成本第一表現為因為違反法律法規少納稅而遭到稅收機關的處罰成本;第二表現為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象的應付成本;第三就是因為稅收優惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響,對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次,稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起,這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰;可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。總之,稅務風險對企業的影響很大,企業必須加強對企業稅務風險的管理,對稅務風險進行預測、評估、規避和化解,以避損失的產生和各項成本的增加。[JP]

2企業稅務風險的成因

2.1企業納稅意識不科學,稅務風險觀念不強

我國許多企業雖然意識到到納稅是企業的義務,但是大部分企業還是處于國家權威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業沒有從整體上把握企業經濟業務的稅收適用法規,這樣就可能會導致企業納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節稅的權利。同時由于企業自身權益的不清楚,一味迎合稅務征收機關的要求,導致企業有些利益沒有享受或者企業利益受損時缺少維權意識。這樣就產生了稅收風險。

風險，是指可能遭受損失、傷害、不利的危險。在完善的法制社會中，任何執法主體都面臨著執法風險。《稅收征收管理法》賦予稅務稽查部門“專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件查處”的職權，負有對納稅人、扣繳義務人進行監督的職責，并對作出的稅務稽查結論的公正性負責。一旦稽查機關和稽查人員作出的稽查意見失當，或執法過程中違反有關法律法規的規定，必將承擔相應的風險。雖然稽查風險是客觀存在的，不可能完全避免，但是可以采取有效措施加以防范和控制，將風險減到最小。

一、稅務稽查風險的類型

從目前來看，稅務稽查風險主要有四大類：第一類是指被查對象存在稅收違法行為，稽查人員在檢查時未能發現，造成稅務稽查意見失當。這里有3種具體情況：一是被查對象整體財務報表和賬簿憑證發生錯誤，如納稅人賬外銷售時采取“兩頭不進”的方式，整體財務狀況、稅收負擔和內部控制一切正常，導致稽查人員在檢查時發表無問題的結論；二是賬簿憑證存在重大涉稅錯誤，而稽查人員實施檢查時未能發現，導致發表不正確的稽查意見；三是賬面上存在重大疑點，如與同行業相比或與企業以往年度的財務狀況、經營規模、稅收負擔相比，存在涉稅違法的重大疑點，但在當時的稽查背景下，無法尋找到充分可靠的證據，稽查人員只能發表無問題的稽查意見。

第二類是稽查人員受自身業務水平和稽查成本效率的制約，影響了稅務稽查判斷和評價的準確性，或稽查機關依據作出稽查意見的證據與行政復議、行政訴訟中的證據要求存在差距。

第三類是稽查人員受自身素質的制約和環境因素的影響，如稽查人員玩忽職守或徇私舞弊，對被查對象的涉稅違法行為視而不見，不征、少征稅款，導致最后被追究刑事責任。

第四類是實施稅務檢查后，因缺乏監督和管理，納稅人對檢查結果不作正確的賬務調整，再次偷稅。如某企業由于賬外經營，隱瞞銷售收入，補繳稅款、罰款，但并未作賬務調整，偷逃當年度所得稅。此類納稅人賬務調整的監督責任是否應屬稽查部門，目前有待商榷，隱性風險依然存在。

本文作者：李曉霞工作單位：淮安體育運動學校

企業稅務風險主要包括:一是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定,應納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、甚至刑事處罰等風險;二是企業經營行為未能準確適用稅法,沒有用足有關優惠政策,從而多繳納了稅款,承擔了不必要的稅收負擔。成功的稅務風險控制管理,能將控制風險與創造價值較好地結合起來,保障企業經濟的安全運行,對企業經營目標的實現起著重要的促進作用。(一)是通過稅務風險控制可有效避免重大稅收違法事件的發生,降低違法風險,減少不必要的違法處罰,避免經濟損失和聲譽損害。(二)是通過稅務風險控制可充分享受應當享受的稅收優惠政策,在按章納稅的基礎上盡可能地降低稅收成本,從而增加企業稅后利潤;(三)是通過稅務風險控制可以將企業良好的納稅信息傳遞給外界,為企業樹立良好的社會形象,同時企業的納稅情況和稅負在同行業的水平將直接影響投資者對企業的評價;(四)稅務涉及企業研發、生產、經營、銷售等環節,從這個渠道入手,可發現企業經營管理中所存在的種種問題。通過對存在問題的解決可切實有效加強企業的內部管理。

稅務管理業務目標包括經營目標、財務目標和合規目標。其中經營目標:要求納稅申報手續完備,稅款及時、足額繳納。財務目標要求:各項涉稅的會計核算資料真實、準確、完整。合規目標:要求各涉稅事項的處理符合國家各項稅收法律、法規的規定。四、稅務風險管理的關鍵控制點稅務風險管理控制將企業的經營與財務活動分解成多個業務流程步驟。每個步驟由一個或多個控制點構成。控制點內容包括該業務所涉及的部門及其崗位職責、本步驟工作過程描述和控制措施等。結合單位經營管理的實際情況可將具體管理控制分為事前控制、事中控制、事后控制。(一)事前控制1、設立稅務管理機構和崗位。為切實搞好稅務風險管理,應建立健全稅務管理部門,并完善相應崗位的設置,配備專職的稅務管理人員,負責稅收業務管理工作。如果公司規模較大,應當設置單獨的稅收事務部門,與單位所轄的財務部門平級,專門負責公司相關稅收事務管理;公司規模較小的可在財務部門內部設置負責稅務管理的工作小組,根據工作需要可在稅收事務部門下分設一般稅收事項經辦崗和稅收審核崗、稅收優惠政策經辦事項等崗位,并明確各個崗位的職責和權限。稅務管理人員崗位調整或調離時,應認真做好業務交接工作,確保工作的連續、完整。同時還應建立相應的內部牽制機制,確保稅務管理的不相容崗位相互分離,并形成相互制約、相互監督的機制,以防范內部管理風險的產生。2、適時監控稅務風險。企業應加強對稅務風險的適時監控,尤其在納稅義務發生前,對企業經營全過程進行系統性審閱和合理性策劃,盡可能實現企業稅務管理的零風險。在實施監控行為的過程中,要根據合理、合法原則審閱納稅事項,合理規劃納稅事項的實施策略等,并對納稅模式不斷進行分析和調整,測定其稅收負擔,制定相應可行的納稅計劃和方案。3、建立稅務基礎信息系統。信息系統是稅務風險管理的基礎保障,對風險控制有很大的影響,很多控制點實際上是建立在信息系統中的。全面、有效的信息系統可以有效減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中所潛在的稅務風險,做到防患于未然。所以《指引》要求企業建立完善的信息系統,將信息技術應用于稅收風險管理工作的各個環節,因此要建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。(二)事中控制1、納稅申報和稅款繳納:各項稅收的申報表應由稅務管理人員負責填報,財務負責人審核簽字,并在稅法規定期限內向主管稅務機關申報。財務部門對于稅法規定需進行稅務事項審批和備案管理的,應在稅法規定時限內完成。財務負責人批準稅收資金劃撥憑證后,在規定期限內繳納各項稅金,以防止給單位造成不必要的損害。2、會計核算:應按照國家相關稅收法律、法規及政策規定,正確計提、核算各種稅金,并及時進行賬務處理,要根據內部牽制的要求由不相容崗位人員對稅款的計提、核算、繳納的相關資料進行審核,審核無誤后簽字確認。3、票據管理:要按照國家稅收政策及本單位內部發票管理制度的要求,負責管理各類票據的領購、開具、保管等工作。按照稅務機關增值稅防偽稅控開票系統規定及本單位內部管理的實際情況,購置開票稅控設備,配備專人負責開票。對取得的票據應認真驗證其真偽及合規性,不符合規定的要停止辦理相關業務。按照國家有關稅收政策要求對增值稅專用發票等可抵扣的票據要在規定期限內進行認證。(三)事后控制1、稅務檢查與分析:要做好日常稅務分析、預警及復核工作,對出現的異常情況要及時分析原因,并進行處理。同時還應配合稅務機關的各類稅務檢查,根據稅務機關出具的檢查結論,及時進行賬務調整(處理)。每年應定期或不定期組織地稅務自查,對稅務檢查及自查中所發現的問題,應認真總結,制定整改方案及措施,及時進行整改。2、納稅資料、檔案管理:要由專人負責保管稅務證件及各種納稅資料,建立查閱、借用登記制度。對取得的增值稅專用發票抵扣聯或其他抵扣憑證應根據相關管理要求統一存檔保管十年以上,保管期滿報經稅務機關查驗后銷毀。對已開具的發票存根聯指定專人負責保管,保管期限為五年,保管期滿也要報經稅務機關查驗后銷毀。3、建立溝通機制,明確涉稅相關信息的收集、處理和傳遞程序。要建立企業稅務部門內部、與其他部門、董事會、監事會等治理層以及管理層的溝通和反饋機制,發現問題應及時報告并采取應對措施,這樣才有利于將稅務風險降到最低,從而避免不必要的損失,減少企業的經營風險。4、建立稅務風險管理業績考評制度。企業要建立并完善稅務風險管理績效考核機制,并做到績效考評標準設計合理和獎懲明確。根據考核情況及時反饋稅務風險管理和內部控制所存在的的問題,及時調整稅務風險應對方案和機構人員,同時促使各稅務風險管理崗位之間形成積極參與、主動溝通的良好氛圍。對稅務管理人員的工作進行考核,對工作認真負責并取得成效的進行表彰。反之對態度消極、業務水平低下而給公司造成損失的人員,要進行懲罰。5、注重關注重大稅收事項,跟蹤監控風險。企業的戰略規劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業的興衰存亡,具有很強的風險性,其中就包括稅務風險。這些重大事項不允許存在過高的風險,因此稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險,更應著重跟蹤監控稅務風險,并采取切實措施進行風險防范。企業可通過設定風險預警指標,評估涉稅風險的高低程度、影響面及發生的可能性等來采取相應的控制機制,切實降低風險,確保經營管理活動的有序進行。

目前,公司治理越來越受到社會各界的關注,稅務風險管理已成為每個企業內部管理的重點。企業應從戰略高度去認識稅務風險管理的必要性和重要性。并應該自身內部管理的實際,摸索出最適合自己的風險管理體系,夯實稅務風險管理的基石,切實保障稅務風險管理體系的實施,最大限度控制稅務風險事件的發生,從而不斷提高企業內部管理,實現精細化、規范化和科學化管理,為企業健康、持續發展奠定堅實基礎。

摘要：隨著全球經濟一體化發展進程的不斷加快，我國市場競爭壓力愈演愈烈，企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，則需要根據企業發展的具體情況降低經營成本，提高企業的經濟效益。煤炭公司作為國民經濟中的基礎產業，如何實現企業利益最大化，是當前需要解決的重要問題，本文對煤炭公司的稅務風險進行分析，并提出未來發展中納稅籌劃的主要措施，降低稅負，提高效益。

關鍵詞：煤炭公司；稅務風險；納稅籌劃

煤炭公司在發展過程中由于種種原因出現各種稅務風險，無形中增加了稅收繳納的金額，在一定程度上阻礙了該公司的長遠發展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要進行納稅籌劃，在滿足稅收政策的基礎上制定合理且合法的繳稅方案，從而降低稅收繳納金額，降低企業成本，提高其經濟效益；此外，還需要對稅務風險進行有效的識別和防范。

一、煤炭公司稅務風險及因素分析

(一)煤炭公司稅務風險。1.在稅務籌劃工作上缺乏足夠的重視。隨著社會經濟的發展，煤炭公司在發展過程中也會受到一定的影響，為了適應時展的要求，并提高自身在市場中的競爭力，需要對能源結構進行改革。通常情況下煤炭企業在經營過程中需要繳納大量的稅額，如果不進行稅務籌劃工作，那么將會給煤炭企業的發展帶來一定的影響。但是企業管理人員對稅務籌劃工作實施的重視程度不夠，究其原因是對稅務籌劃工作的了解不透徹，導致稅務籌劃工作的工作效果并不理想。2.在稅務籌劃工作上缺乏良好的溝通。在煤炭公司實際的稅務籌劃工作中，各部門之間的溝通情況不理想，主要體現在以下兩方面：其一，企業與稅務機關的溝通不到位，部分企業在進行稅務籌劃工作時，并沒有遵守稅法政策中的內容，盲目進行稅務籌劃工作，以滿足自身發展的需要，可能會制定出一些違反稅收政策的納稅行為，為企業未來的發展造成不良影響；其二，煤炭公司內部各部門之間的溝通不到位，由于員工對納稅籌劃工作的認知不到位，使其認為稅務籌劃工作屬于財務部門的工作范圍，與自身無關，從而導致財務部門無法掌握各部門真實的財務情況，從而降低稅務籌劃的效果[1]。3.在稅務籌劃崗位上缺乏專業的人才。稅務籌劃工作效果的好壞與工作人員的專業素質和業務能力具有直接關系，由于稅收籌劃工作的特殊性，對稅務籌劃崗位上工作人員的綜合素質提出了更高的要求。但是在煤炭公司的財務部門卻嚴重缺乏進行稅務籌劃的專業人才，在進行稅務籌劃工作時，會由財務部門中的普通財務人員進行，但是由于其對稅務籌劃的不了解，從而降低了工作效率和工作質量，可能還會增加公司的稅務風險。(二)煤炭公司稅務風險因素分析。1.稅收籌劃基礎不穩導致的風險。稅務籌劃基礎不穩是造成煤炭公司出現稅務風險的主要原因之一，主要表現在以下方面：其一，管理人員對稅收籌劃工作的不重視，導致員工對稅務籌劃內容的不了解；其二，企業財務核算制度不健全，導致財務人員在工作過程中經常出現會計信息失真的現象，甚至出現逃稅、偷漏的違法行為。稅收籌劃基礎不穩，無形中增加了稅收籌劃工作的難度，進而增加了企業的稅務風險。2.稅收政策變化導致的風險。隨著社會經濟的不斷發展，稅收政策也隨之發生變化，煤炭公司在進行稅務籌劃時，需要以稅收政策中的內容為基準，制定合法的稅務籌劃計劃。因此需要工作人員十分熟悉并了解當前的稅收政策。但是由于稅收政策的不斷變化，導致財務人員在工作過程中無法掌握最新的稅收政策動態，所以制定的稅務籌劃計劃可能不能滿足最新的稅法要求，進而為企業帶來稅務風險[2]。3.稅務行政執法不規范導致的風險。煤炭公司在未來的發展過程中進行稅務籌劃工作，降低稅款繳納金額的行為是符合稅收政策內容的，并遵守了法律制度，與漏稅、偷稅行為存在一定的差異。但是在稅務行政執法部門確認的過程中，如果行政執法存在不規范的現象，那么可能會改變稅務籌劃的性質，進而導致公司出現稅務風險。

二、煤炭公司納稅籌劃策略研究

摘要：隨著經濟的快速發展，一批大型企業逐漸發展壯大，并發揮著越來越重要的作用。由于大型企業具有集團化、復雜化及國際化的特征，一旦遇到稅收制度的變革就會面臨較大的風險。因此，有必要對大企業的稅務風險管理工作進行研究。本文主要概述大企業的稅務風險管理相關，分析大企業稅務風險成因，并提出大企業應對稅務風險的措施。

關鍵詞：大企業；稅務風險；成因；管理

一、大企業的稅務風險管理相關概述

稅務風險是指在不違反稅法的基礎上，由于沒有進行合理的稅務籌劃，使稅負降低而使公司的收益受到影響的一種風險。具體來說，稅務風險指的是企業沒有正確遵守稅法的相關規定，從而使企業的未來經濟利益產生具有不確定性。一方面，企業會因為沒有按時按規定交稅而受到懲罰；另一方面，企業沒有充分利用稅法的相關規定而多付出納稅的成本，從而造成企業經濟利益受損。根據稅務風險的來源不同，可以將稅務風險分為企業外部稅務風險和企業內部稅務風險；根據稅務風險的性質不同，可以將稅務風險劃分為交易風險、經營風險、環境風險和財務風險等；根據稅務風險的嚴重程度不同，可以將稅務風險分為致命風險、高度風險、中度風險和低度風險；根據涉稅環節的不同，可以將稅務風險分為采購環節的風險、加工環節的風險和銷售環節的風險；根據納稅人的納稅義務的不同，可以將稅務風險分為登記認定風險、事項報告風險、憑證管理風險、稅額計算風險、稅收優惠風險、納稅申報風險和稅收救濟風險等。企業風險管理的流程為首先建立企業風險管理的原則和框架，也就是進行內部環境建設，然后在戰略層面設定風險管理目標，接著預測并確認可能發生并影響目標實現的各種風險；然后對風險進行評估，不僅對其進行定性評估，還要進行定量評估，判斷風險發生的可能性有多大，以及產生什么樣的后果；根據評估結果，針對不同類型的風險采取不同的風險管理策略，也就是進行風險應對，最后是進行控制活動，在這個過程中要按照指定的規章制度進行實施。

二、大企業稅務風險成因

對大企業進行稅務風險管理，有利于企業更好地規避風險，獲得更多的經濟利益。在制定規范稅務防范措施之前應當對大企業稅務風險產生的原因進行分析，主要原因有以下幾點。

摘要：依法納稅是每一個企業應盡的義務，從大型企業角度闡述，納稅在一定程度上決定了企業未來發展情況，是提高企業競爭力的重要措施。當前我國社會經濟高速發展，帶動了大型企業的進一步發展，在這一背景下，大型企業在納稅過程中，由于稅收條款相對復雜，因而使得其稅務風險相對較高，嚴重制約大型企業進一步發展。部分大型企業為有效降低稅務風險，紛紛開展稅務管理工作，從而不斷提升企業內部稅務風險抵御能力。在本次研究中，首先闡述大型企業稅務風險類型，其次闡述大型企業稅務風險出現的原因，最后提出大型企業加強稅務風險管理的優化措施，從根本上幫助大型企業降低稅務風險影響，實現企業進一步發展。

關鍵詞：大型企業；稅務風險；管理分析

當前我國對稅收管理工作十分重視，大型企業繳納的稅收相對較多，是我國財政的主要收入來源，大型企業在納稅過程中，往往稅收款項相對較多，因而極易產生稅務風險。大型企業只有積極構建完善的稅收風險管理制度，才能夠有效規避稅務風險。現階段，市場競爭較為激烈，大型企業在發展過程中，往往面臨著嚴峻挑戰，但由于部分大型企業內部管理人員對稅務風險管理問題不夠重視，因而導致企業稅務風險較大，嚴重制約企業健康發展。

大型企業稅務風險類型

大型企業其運營規模相對較大，資金力量較為雄厚，發展較為成熟，在市場中占據著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個大型企業應盡的義務與責任。大型企業在繳納稅收過程中，往往會面臨一定稅務風險。大型企業為實現高效發展，保證企業發展競爭力，其管理者應當重視稅務管理工作開展。現階段，大型企業在納稅過程中，存在的稅務風險主要可分為以下三種。（一）多繳納稅款風險。大型企業在運營過程中，會存在一定多繳納稅款風險。造成這一稅務風險出現的主要原因為在企業財務部門中，由于專門負責稅務管理的工作人員自身專業能力不足，綜合素質低下，對我國當前稅收政策不夠了解，同時缺乏稅收籌劃能力以及意識，因此企業在繳納稅款時，出現多繳納稅款的風險。大型企業在運營過程中，稅務風險對企業影響較大，與少繳納稅款形成的稅務風險相比較，多繳納稅款風險相對較小。（二）漏繳以及少繳存在的風險。大型企業在繳納稅款的過程中，會出現少繳以及漏繳稅款的行為，因此導致稅務風險出現，這一風險出現的主要原因為大型企業在繳納稅款的過程中，并未嚴格遵守我國的稅法規定，因此出現了少繳以及漏繳等行為。在出現少繳以及漏繳時，大型企業則會面臨處罰，同時還需要接受法律處罰，嚴重制約大型企業進一步發展。（三）主觀篡改，規避納稅壓力。存在部分大型企業，為實現自身經濟效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業通過對財務報表進行修改以及少報一部分項目的方式，實現降低賦稅。但當大型企業這一行為被我國稅務機關查處后，企業將會面臨大額度罰款。大型企業在納稅過程中存在多種風險，制約了企業進一步發展。為有效規避稅務風險，大型企業應當積極采取風險規避以及防范措施，保證稅務工作科學開展，同時還可開展稅收籌劃工作，保證企業利益的同時，還能夠降低企業稅務風險，對促進企業進一步發展具有重要意義。

大型企業稅務風險成因分析

摘要：在我國稅收制度不斷改革和監管力度不斷加大的背景下，房地產企業如何加強稅務風險管理的科學性和有效性，對其生存和發展至關重要。稅務風險評估作為稅務風險管理的關鍵環節，如何增強其過程的科學性也非常值得探索與研究。為了探索企業如何能有效提升稅務風險評估的科學性，文章將財務報表審計中風險導向的審計技術引入在稅務風險評估過程中，文章以房地產企業為例，通過了解企業及其環境和評價企業的稅務相關的內部控制兩個維度對房地產企業的稅務風險進行全面、綜合地評估。

關鍵詞：稅務；風險；風險評估

一、引言

近年來，我國在供給側結構性改革的歷程中，將減稅降費作為重要舉措之一，不斷加大稅收制度改革力度和深度，以期為納稅人減稅降費，增加市場活力。最新一輪的稅收制度改革有“營改增”稅制改革、個人所得稅專項附加扣除改革、增值稅稅率進一步調整等。在稅收制度不斷改革的大背景下，稅收政策頻繁更替，稅收法律制度體系性不強、回應性不足、前瞻性不夠，使得企業面臨著巨大的稅務風險。而稅務部門征管能力顯著提升，監管力度不斷加大，納稅信用制度不斷完善，使得企業違法行為更容易被識別，稅務風險帶來的后果更加慘重。房地產企業是我國的稅收大戶，稅務風險相對于其他行業更加嚴峻。在這樣的背景下，房地產企業如何加強稅務風險管理的科學性和有效性，對其生存和發展至關重要。稅務風險評估作為稅務風險管理的關鍵環節，如何增強其過程的科學性也非常值得去探索和研究。

二、稅務風險評估的環境分析

由于財務報表審計是對財務報表是否不存在重大錯報風險提供合理保證，而財務報表審計測試流程中的風險評估這一關鍵環節和稅務風險管理中的稅務風險評估相比較，兩者的工作過程具有兼容性，工作方法有相通性。風險導向審計作為當今主流的審計方法，審計程序和審計技術已經相當成熟完備。為了探索企業如何能有效提升稅務風險評估的科學性，本文將財務報表審計中風險導向的審計技術引入在稅務風險評估過程中，并且以房地產企業為例，對房地產企業的稅務風險進行評估。將財務報表審計中風險評估程序主要從了解被審計單位及其環境和了解被審計單位的內部控制兩個方面，同樣地，本文也從這兩個方面來評估企業稅務風險。

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，我國房地產企業得到了快速的發展。但是，隨著我國稅制改革的不斷深入，特別是“營改增”全面實施之后，房地產企業在生產經營過程中遇到的稅務風險越來越大，這些稅務風險嚴重影響到了房地產企業經營效益的提高，因此，房地產企業需要采用一些措施來管控稅務風險。本文從房地產企業面臨的主要稅務風險出發，以S企業為例分析了房地產企業稅務風險管控工作中存在的問題，并提出了幾點房地產企業加強稅務風險管控的建議，目的在于通過有效的管控來降低稅務風險，提升房地產企業防御稅務風險的能力，促進我國房地產企業得到健康穩定的發展。

關鍵詞：房地產企業；稅務風險管控

房地產企業在生產經營過程中面臨的主要稅務風險有以下幾個方面：首先，房地產企業在從取得土地、立項，到設計產品方案開始就會面臨一些稅務風險，例如在選擇取得土地方式方面，我國在全面實施“營改增”之后，如果企業不能按照規定取得有效的票據，就會導致房地產企業面不能抵扣增值稅進項稅額的風險。其次，在生產經營過程中，如果房地產企業不能準確地核算成本、收入，就會導致多計成本、少計收入的問題發生，或是成本核算與稅法規定之間存在著較大的差異，加大了稅務機關對其進行稅務調整的財務風險，給房地產企業帶來例如繳納罰款、滯納金等不必要的損失。再次，房地產企業屬于我國國民經濟中的支柱性企業，需要融資的資金也較大，產業鏈條也較長，可以帶動一些上下游的相關產業。一些上游建筑企業屬于掛靠性質的，因此在管理上并不是比較規范，這就會嚴重影響發票取得的真實性，加大了房地產企業的涉稅風險。最后，房地產企業在銷售過程中也會面臨較大的稅務風險，例如確定銷售價格會對整個樓盤的銷售產生直接的影響，并且與清算土地增值稅的金額有著密切的關系，一些房地產企業會采用“以房抵債”、“易物換物”等視同銷售的方式，來對收入進行確認和繳納稅款，這就會加大房地產企業偷稅的稅務風險。

一、房地產企業稅務風險管控中的問題—以S企業為例

（一）S企業簡介。S房地產企業注冊資本3億元人民幣，員工3000余人。經過18年的發展，已形成房地產為主導產業，集酒店、房地產經營、商業管理、物業管理、金融管理為一體的產業鏈。截至目前，資產規模超過230億元，開發面積逾690萬平方米，年銷售額逾50億元，擁有房地產開發一級資質，系中國房地產業協會常務理事單位，中國房地產百強企業。S房地產企業力求通過五年的砥礪磨煉，實現“高品質，高增長，高回報，低負債”四個運營目標，并成為一家以住宅開發為主，涵蓋文化旅游，大健康產業及酒店運營、商業運營，物業管理為一體的健康、良性、有價值創造的綜合性國內知名中型企業集團。（二）S企業房地產企業稅務風險管控的問題。S房地產企業稅務風險管控存在著以下問題：（1）涉稅信息溝通不夠順暢。在實行企業未來發展和戰略方面，應該充分的結合現有的相關稅務信息，這樣才能保證企業的發展與現有稅務規定相一致，企業既要做好內部的稅務管理工作，也要及時搜集相關稅務信息，與稅務機關進行交流和溝通，在企業內部做好普及稅務知識的工作。但是S房地產公司并沒有在宣傳稅務知識方面投入較大的力度，很多員工并不重視稅務風險，與稅務部門缺乏及時的溝通與交流，這就不能在第一時間了解最新的稅務政策，這就加大了S企業的稅務風險。（2）監察稅務風險的力度不夠。隨著稅務風險種類的不斷增多，現階段雖然S房地產企業已經對稅務監察環節進行了重新的規劃，建立了內部控制風險小組，但是并沒有實現對稅務風險的全面監察。目前S房地產企業對監察稅務風險的流程主要是：下設子公司首先對本公司的涉稅事項進行自我評估，在完成評估之后遞交給上級部門進行審計，然后房地產企業的內部控制小組對稅務風險進行歸納和總結，雖然以上的監察機制比較詳細，但是卻沒有得到有效的落實和執行，監察稅務風險的流程形式化比較嚴重。（3）稅務籌劃工作不到位。首先，S房地產公司將主要的精力放在了稅務的申報和繳納上，并沒有重視對稅務風險的防范和預防上，稅務風險評估機制也不夠健全，不能靈活的應對可能出現的稅務風險。其次，在S房地產企業內部稅務管理部門的地位并不是很高，房地產企業的稅收工作可以說是生產經營中比較重要的一環，然而S房地產企業僅僅在財務部門下設立了稅務管理部門，工作上受到財務部門的制約，嚴重影響到稅務部門職能作用的發揮。同時S房地產企業稅務部門的工作內容也比較單一化，不能全面地完成稅務籌劃、評估稅務風險等工作，與稅務機關也缺乏及時的溝通，因此也就不能制定出行之有效的規避稅務風險政策。再次，管控稅務風險人員素質水平有待提高。管控稅務風險的效果與管控人員的素質水平有直接的關系，只有高素質的管控稅務風險人員才能夠認真的完成防范風險的工作。然而S房地產企業中研究生學歷的比例僅僅為10%，本科以及專科學歷的員工比例為75%，其中財務和稅務崗位員工基本是專科學歷，因此可以看出企業內部稅務人員素質水平還不是很高，這就嚴重影響到了管控稅務風險的效率水平。最后，稅務籌劃制度不嚴謹。S房地產企業在進行稅務籌劃工作過程中，對一些稅法條款和規定并不是很了解，忽略了一些最新變化的稅法部分，因此也就導致稅收籌劃工作操作不當的問題出現，提高了企業的相關稅費。例如S房地產企業在全面實施“營改增”之后，并沒有及時了解最新的稅收政策變化，依然按照原來的稅務籌劃方案進行工作，這就給該企業帶來了較大的稅務風險。

二、房地產企業加強稅務風險管控的建議

一、企業稅務籌劃及稅務籌劃風險概述

稅務籌劃是指企業納稅主體為了維護企業的合法權益，依據所涉及的現行法規，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業整體稅負最小化和價值最大化為目標，對企業的經營、投資、籌資等活動所進行的旨在減輕稅負、有利于財務目標實現的非違法的謀劃與對策。因此，企業稅務籌劃活動的本質是企業納稅主體利用稅法規定中的漏洞，通過對自身生產經營活動、投資活動、籌資活動的安排實現稅負的最小化。但是，稅務籌劃在給企業帶來節稅利益的同時，也存在著相應的風險；企業如果無視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，其結果不但不能為企業帶來經濟利益，還可能使企業遭受更大的危害與損失。具體來說，稅務籌劃風險是指企業在進行稅務籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使稅務籌劃的結果偏離預期目標而給企業帶來損失的可能性。如今，社會市場經濟環境變幻莫測、稅收法規制度不斷健全，企業經營情況越來越復雜，從而使企業的稅務籌劃面臨更大的風險。

二、企業稅務籌劃風險的分析

（一）稅收政策風險

稅務籌劃是利用國家政策合理、合法的節稅，在此過程中，若國家政策發生了變化或者企業對稅收法律法規運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險。企業的稅務籌劃政策性風險包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指企業自認采取的稅務籌劃行為符合一個地區或一個國家的政策要求，但實際上自身的行為卻違反了法律法規的規定，由此會給企業的稅務籌劃活動造成一定的損失與危害。政策變化風險是指政府舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性。政策的這種不定期性或時效性使得企業的稅務籌劃活動產生一定的風險。

（二）稅務行政執法偏差風險