稅源監控范文10篇

稅源監控是稅務機關掌握應征稅款的規模與分布的綜合性工作。如果稅源監控不力，則申報核稅、帳證管理和稽查審計等都將失去依據，成為無源之水，無本之木。近年來，稅源隨著經濟的發展呈現出許多新的特點，產生了許多新的問題，使作為稅收征收管理基礎的稅源監控顯得尤其重要。

一、目前稅源失控的幾種表現

（一）漏征漏管個體工商戶居高不下。據有關資料表明，當前漏征漏管現象的存在不是個別地區的問題，而是實行集中征收后產生的一個普遍且難以根除的問題。今年7月份以來，某某市國稅局在工商部門及城區政府的配合下，組織了100多人次對市區建筑裝飾材料市場、水果批發市場、海鮮批發市場等專業市場以及大型集貿市場進行稅務登記專項檢查，在檢查的7548戶納稅戶中，就有900多戶有稅務登記違章行為，查出漏征漏管戶460戶。補稅罰款6萬余元。另外，據某某市工商局提供的資料反映，今年5—7月，該局共辦理工商登記2254戶，其中應辦理國稅稅務登記的納稅人為1834戶，但截止8月25日，僅有1306戶前來辦理稅務登記證，辦證率為71%。

（二）商業一般納稅人稅收流失嚴重。

今年7至9月，按省局部署，某某市國稅局對全市使用防偽稅控系統的商貿企業265戶進行了專項檢查，通過帳證、帳實結合的方法，查出61戶企業存在多種偷逃稅行為：購進貨物未付完款即抵扣進項稅，利用預收帳款、分期收款發出商品等科目隱瞞收入，私設金庫進行帳外經營，將購進貨物或自產、加工產品用于非應稅項目，發生非正常損失不作進項稅轉出等。共查補稅款728.94萬元，滯納金214.31萬元、罰款232.47萬元。

（三）部分小規模納稅人尤其是私營企業借帳證混亂偷逃稅。隨著市場經濟的發展，私營企業數量逐漸增多，規模越來越大，國家從私營企業取得的稅收也不斷增加，但私營企業會計工作仍相當薄弱，隨意性比較大，增加了稅務機關查帳征收的難度。有的稅務機關圖省事，對應建帳核實征收的企業干脆實行定額征收。由此造成稅收大量流失。

稅源監控是一個復雜的系統工程，既涉及到稅務機構和人員的設置和配備，又應體現稅制結構和稅種特征，同時與應用現代科技手段密切相關。根據當前基層地稅工作實際，應該從以下五個方面入手，不斷推進稅源管理的系統化、科學化和精細化，形成嚴密的稅源監控體系。

(一)推行戶籍管理，加強源泉控管。要突出兩個環節和一個管理手段;一是突出稅務登記環節。嚴格稅務登記審批，通過辦理稅務登記將納稅人納入戶籍管理，特別是對申請注銷、停歇業戶進行嚴格核查審批，審批前必須繳清稅款、墩銷發票。二是突出納稅申報環節。開展以刊報納稅及稅負變化情況為主要對象的納稅評估工作，采取事前介入、事中管理、事后防范的辦法，深入納稅人生產經營場所詳細了解生產成本、利潤水平、財務指標的變動情況;對帳制不全的個體工商戶，在了解生產經營情況的基礎上，合理核定稅收定額，督促納稅人依法自覺如實申報納稅，大輻度壓低異常申報率，有效解決申報不實和零申報、負申報，以及賬外經營、體外循環、選避稅款、蠶食稅基等問題。三是突出“以票控稅”的管理手段。要在鞏固和擴大“以票管稅”成果的基礎上，推廣使用稅控收款機，對飲食業、交通運輸業和建筑安裝業實行以票控稅，不定期對用票單位進行檢查，從源頭上堵住稅款流失。

(二)管戶管事結合，實施動態跟綜。新征管模式實施后，稅務機關推行了專業化管稅制度，在克服了以往專管員管戶執法不嚴、為稅不廉、責任不清等弊端的同時，出現了專管員坐等納稅人上門辦稅這種被動式的靜態管理情況，以及稅務機關對各類涉稅事項進行實地調查、核對、查驗等工作的缺位脫崗現象。因此，既要堅持專業化管理方向，也要吸收專管員管戶的成功經驗。即管事與管戶的有機結合，對稅源進行動態管理，做到哪里有稅源，哪時就有稅務人員。

(三)深化機構改革，強化管理基礎。隨著信息化建設的不斷推進和信息處理權的高度集中，上下級之間的中間層次將減少，管理寬度將加大。與此相適應，必須進一步深化征管改革，重組征管業務流程，強化稅源管理。應當在堅持屬地管理原則下，按經濟區劃合理設置稅源管理機構，最大限度地延伸稅務管理“觸角”，消滅稅源管理的“空白地帶”和“交叉地帶”。堅持一靠科技、二靠人、三靠崗責清晰和嚴格考核的工作機制，做到以事設崗，管事到戶，責任到人。

(四)健全信息網絡，依靠科技進步。在當前加速稅收信息化建設的過程中，要重點做好三個方面的工作一是建設“一體化”的稅收征管信息系統，在充分考慮到城鄉有別、稅源集中與分散有別，經濟發達地區與經濟欠發達地區實際情況的基礎上，統一業務需求和應用軟件，加快建立覆蓋省、市、縣的稅收廣域網，實現廣域網上的數據和資料共享。二是國家應將地稅機關的信息化建設納入“金稅工程”。實現國稅和地稅資源共享和信息交流，最大限度地減少以增值稅為主的納稅人地方稅收的流失。三是加強信息交流和合作，有計劃、有步驟地實現稅務機關與政府、工商、銀行、財政、金庫等部門的信息聯網，實現信息共享。

(五)堅持依法治理，規范政策行為。國家要加強稅收法制建設。

隨著我國社會主義市場經濟的發展，各級政府的財政需求對稅收收入增長的期望值不斷提高，而稅收收入的增長對稅源的依賴度也不斷增加，稅源監控在稅收管理中的地位越顯重要。分析我省今年以來連續暴露出的“鐵本”等幾個偷騙稅大案都集中反映出稅源監控能力的薄弱。最近國家稅務總局和各級稅務機關均將加強稅源監控作為稅收管理的一項重要工作提出。面對現行稅源監控中存在的諸多問題，如何建立現代稅源監控體系，本文提出一些基本思路。

一、稅源監控的現狀及問題剖析

稅源監控是現代稅收管理職能的體現和作用對象。稅收管理從收入的角度來看就是要掌握稅源、促使納稅人將稅收從潛在稅源的狀態依法轉化為現實稅收收入的過程。筆者認為稅源監控體系主要由稅源預測、稅源管理、納稅能力估算和稅收審計四個部分構成。其中：稅源預測屬分析型監控、稅源管理屬管理型監控、納稅能力估算屬預警型監控、稅收審計屬核查型監控。稅源監控作為稅收管理工作的起點和基礎，貫穿于稅收征管工作的全過程。稅務機關稅源監控能力的強弱在很大程度上決定了稅收征管質量的高低，稅源監控手段是否先進、科學、可行，又直接影響了稅收征管的效率，因此稅源監控是稅收征管工作的重中之重。

目前稅務部門普遍采用的稅源監控的方法因存在種種弊端和問題，不能滿足現代稅收管理的要求。主要表現在以下幾個方面：

一是稅源預測主要采用“基數+增減因素”法（即：以上年稅收會計核算反映的實現稅源加稅源典型調查估計的增減因素作為本年預測期的稅源）既缺乏科學依據，而且與實際稅源相差較大。首先，基數僅是稅收會計核算反映的“應征數”（納稅人自行申報的應征數＋稅務檢查已查補的部分應征數），未包含尚未查到的納稅人偷騙稅收的應征數，因而該基數不能反映納稅人實現稅源的“全貌”。加之多年來各種人為累積因素的影響，這種“基數”已難以代表某地區的實際稅源；其次通過對部分企業典型調查估計的本年“增減因素”因受調查估計準確性的影響，稅源預測的可信性較差。因此，地方政府對采用這種方法預測的稅源常常持“似信非信”的態度，上級稅務機關利用這種預測數據也常常導致決策的失誤。如每年分配的稅收收入計劃與各地實際稅源的誤差較大、現行征管質量考核的結果不能反映征管的深度和依法征收的質量等等。

二是稅源管理仍停留在以重點稅源統計分析為主的初級管理水平上，稅源信息失真、信息占有量匱乏、稅源管理缺位的問題嚴重制約了稅源監控。目前基層稅務部門對重點稅源信息的采集主要依賴于納稅人申報的部分財務數據，缺少與納稅人相關的其它經濟信息和非財務信息的比對、印證，加之稅務機關與納稅人之間存在占有信息的不對稱，導致稅務機關一方面統計上報的重點稅源信息失真的問題難以控制；另一方面信息來源渠道不暢、信息占有量匱乏難以對重點稅源實施有效的監控管理。根據如此的重點稅源信息分析的結果只能反映重點稅源戶申報稅源的變化，而不能反映實際稅源的變化。其次基層稅務機關普遍推行稅收的專業化管理，取消了專管員制度，部分地區還實施了“流程再造”式管理，按照稅收業務的流程節點設置崗位和機構。因稅源管理制度的不完善，業務流程僅局限于對重點稅源企業的靜態統計和事后分析，重“管事”輕“管戶”，缺乏對整體稅源的動態管理，特別是對大量偷騙稅較為嚴重的中小企業未納入稅源管理的范圍，導致稅源監控的嚴重缺位、偷騙稅大案頻繁發生。

稅源監控是稅收管理的基礎，完善的稅源監控體系對提高稅收科學化、精細化管理的能力和水平起著至關重要的作用。隨著社會主義市場經濟體制的不斷變革，信息網絡技術的飛速發展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源失控的問題也越來越突出。本文主要分析探討地方稅源監控存在的主要問題及原因，提出加強地方稅源監控的具體對策。

一、當前地方稅源監控存在的主要問題

(一)稅源基礎工作不夠扎實。在稅源管理上，存在戶籍不清、征管資料不全、數據信息不準的現象。在信息管理系統中，登記的納稅戶還存在重復登記，該注銷的不注銷等問題。戶籍不清，不僅是不登記在冊的個人所得稅、資源稅、土地使用稅、房產稅等單個稅種納稅戶，而且還存在登記在冊的固定納稅戶戶籍不清的現象。另外，征管資料不全，數據信息不準也是個突出問題。在征管實際工作中，筆者發現有相當一部分納稅人征管資料殘缺不全、數據不準的狀況，主要表現在：一是納稅人不按規定報送財務會計報表、納稅申報表、納稅人的職工工資表、房產、土地等涉稅資料。二是納稅人在購銷商品、貨物，以及提供或者接受經營服務所簽訂的合同、協議書也不按規定報送備案。三是流動稅源及代扣代繳單位申報納稅后未按規定設置征收臺帳登記備查。四是企業改組改制、重組、合并、分立等事項不按規定報送相關文件和資料，致使大量的涉稅信息與稅源監控中斷、缺失。

(二)稅源監控手段比較落后。由于當前地稅機關計算機專業人才少，計算機在地稅系統未能得到全面的開發和充分利用，目前使用的計算機管理系統中基礎信息資料較為單一，信息準確性、可靠性、利用價值都不高。稅源監控方式方法也比較簡單，主要還是以到業戶了解情況、電話咨詢、納稅人提供的稅務登記資料、納稅申報資料以及企業財務報表等有限的靜態基礎資料，而對最具監控價值的動態資料掌握有限，缺乏全程動態監控機制，給稅務機關對轄區內的稅源狀況進行科學預測帶來制約。

(三)稅源監控能力明顯欠缺。一是對納稅人的戶籍管理不到位。納稅人數量多、分布廣、稅收管理員難以一一查證到位，一些規模小的企業和個體戶，有不辦理工商登記、稅務登記的，也有不進行納稅申報而成為漏征漏管戶的。有資料表明，基層征管單位每年在對納稅業戶開展清查時，查出的漏征漏管戶占登記戶的比例在10—15%左右，稅務登記戶數與工商部門發照戶相比差距甚遠。二是稅務登記信息不實。有的開業登記的信息本身就是虛假信息，有的是登記內容發生變化也不作變更登記，稅務部門守株待兔式的管理職能和管理辦法，只能是被動錄入，無從監控。三是對納稅人生產經營、發展變化情況還沒有一套行之有效的監控管理手段。納稅人在各種經濟活動中，時常發生改組、改制、合并、分立、轉讓、轉租、承包、租賃，特別是小型企業和個體戶關停并轉，稅務部門常因缺乏有效的手段，而無法達到有效的監控，甚至出現有納稅人停業、轉業、轉讓等，既不申報注銷登記，也不繳銷發票，連人帶票出逃，查無下落的狀況。

(四)監控方式缺乏動態和全方位。一是稅務登記管理只停留在開業登記、填表的形式上，至于登記內容的真實性沒有及時去審核、調查，稅務登記的信息資料與實施稅源監控管理之間處于脫節狀態。例如，納稅人到辦稅服務廳辦理稅務登記業務并領取稅務登記證后，往往不知道自己是屬哪一位稅收管理員管理，部分納稅人因為不明白該履行的具體稅收義務又不知向誰咨詢，造成拖欠申報。二是納稅申報側重于對按時申報的管理，而對于申報質量的管理在深度和廣度上離稅源監控的要求還相差較遠，導致納稅申報準確率不高。三是對納稅人的評估不及時、不全面。目前由于稅務機關力量及技術的制約，難以對全部納稅人的財務資料進行準確地收集和分析，而納稅評估的財務資料均由納稅人自己提供，其準確性難以考證。四是“以票控稅”機制不完善，在發票管理方面存在著制度上和管理上的漏洞。由于餐飲、娛樂等服務業的服務對象大多是一般群眾，人們并無事事索取發票的習慣，而餐飲行業經營戶大多無帳可查，普遍存在不開票和“大頭小尾”的現象，從而造成稅務部門對該類納稅人營業額難以確定，給計稅和征稅帶來困難。

稅源是指國民經濟生產、流通各部門創造的國民收入，具體是指與各個稅種征稅對象有密切聯系的生產、銷售、利潤等一定時期內的數量狀況，是稅收的最終來源。稅源監控是對稅收收入來源的現狀、發展及變化進行監督、控制、預測的過程；是稅務機關掌握應征稅款的規模與分布及變化的綜合性工作；是征管能力與質量的集中體現；也是稅收能否及時足額征收的關鍵。監控好稅源是有效構建和諧稅收、實現稅收持續穩定增長、保證財政收入的重要手段。尤其是在經濟欠發達地區，目前面對經濟轉型與稅收征管實際之間的種種矛盾，怎樣加強稅源監控，努力提高稅收管理水平，成為當地國稅部門亟待解決的問題。本文針對目前經濟欠發達地區自身發展的特點和稅源管理中的突出矛盾，就加強稅源監控方面作一些粗淺的探討。

一、經濟欠發達地區稅源監控存在的突出問題

近幾年來，隨著稅收征管改革的不斷推進和信息化應用水平的不斷提高，國稅部門的稅源監控能力得到了長足的進步，對促進圓滿完成收入計劃、充分發揮稅收職能作用起到了很大的促進和推動作用。隨著國民經濟的不斷發展、依法治稅的不斷深入，對稅收征管工作要求也不斷提高。尤其是在經濟發展欠發達地區，如何既要做到保證稅基不受侵蝕、確保應收盡收，保障財政收入，又不能不顧地區經濟實際，竭澤而漁，保證從經濟到稅收良性循環，促進跨越發展，就顯得更為迫切。在經濟欠發達地區近年來日常考核、執法檢查和涉稅案件查處等征管工作實踐中，暴露出稅源監控工作還存在著許多矛盾，除了與經濟發達地區共性的矛盾外，突出表現為以下“五個矛盾”：

1、管理區域面廣、水源分布零散與國稅機構相對集中之間的矛盾。近年來，在先后幾輪的征管、機構改革，國稅機關設置要求形成機構扁平、集中征收的格局，這對進一步提高征管質量和效率、降低征納成本起到了較大的推動和促進作用。但是欠發達地區，由于交通、信息化等基礎設施相對薄弱，加之區域面積較大、支柱產業不明顯、稅源分布零散，對實現稅源有效監控提出了挑戰。如蘇北某縣的區域面積達1880平方公里，人口近一百一十萬人，現有國稅干部170人，其中征管一線的干部只有96人，平均每人管理面積近20平方公里。目前該縣國稅系統設有六個管理性分局，三個分局集中在縣城，農村只有三個分局，其中管理面積最大的區域，東西跨度達40多公里。由于交通不便、交通工具落后，有時一天跑不了兩戶企業，零散稅源管理更是無從談起。這不僅增加了征納雙方的成本，更重要的是使稅源監控信息形成了“空位”。

2、現有的人力資源配置與稅源精細化管理之間的矛盾。實施稅源精細化管理要求優化人力資源配置，按照依法、精簡、效能、統一的原則，根據稅源分布狀況和征管實際需要，合理配置稅源管理力量。在這種體制下，要求我們國稅干部必須是既熟悉稅收征管、熟練掌握計算機操作技能，又要懂得企業生產經營、財務核算的“通才”。但是，由于歷史的原因，當前經濟欠發達地區，人力資源的配置明顯呈現出不合理的結構，無法與稅源精細化管理的要求相適應。其主要表現在復合型有效管理人才缺乏、人員年齡結構老化、知識結構單一、業務技能低下，導致現代稅收管理方法和信息化手段的運用不能到位，無法滿足稅源精細化管理的需求。

以蘇北某縣國稅系統人員結構為例（略），我們可以看到：一是年齡結構老化現象嚴重。由于國、地稅機構分設時，絕大多數老同志選擇了留在國稅部門。如今10年過去了，他們都已在50歲上下。這些同志占到全系統人員的三分之一以上，他們接受新知識較慢，特別是對計算機等現代化的征管工具掌握困難，很難適應科學化、精細化的征管要求。二是知識結構不盡合理、全系統在編人員中第一學歷具有大專以上的只有11人，占在編人數的6.5％。雖然許多干部工作后通過自學考試、函授教育等在職學習方式，提高了學歷層次，真正達到“通才”、能走進企業、從事企業稅收管理的人員比例還很低微。如果按照加強稅源監控、推行責任區管理員制度的要求，實行屬地、劃片管理，讓原來那些長期從事個體稅收征管的同志擔負起企業管理的責任，必然力不從心，造成稅源監控的“缺位”。而按照干部的業務能力，人盡其才落實管理崗位，又會出現“10％－20％的人管理80％－90％的稅收收入，80％－90％的人管理10％－20％的稅收收入”的不正常局面，從而造成管理力度不均，監控不深、不透的后果。三是新生力量補充嚴重滯后。由于公務員招錄有嚴格的計劃和程序，學歷也有嚴格的要求，近年來招錄的公務員遠遠不能滿足征管一線對專業人才的要求，甚至出現管理人員的負增長。還以該縣國稅系統為例，從**年到**年上半年，該縣新錄用公務員3人，而退休人數達14人。據預測，如果按照這樣的招錄進度，再過15年左右，國稅機關在上世紀八十年代初、中期集中錄用的干部進入退休期，國稅征管力量將面臨“斷層”。

西方市場經濟國家的市場經濟體制運行的歷史悠久，不僅在經濟體制和企業管理方面比較先進，而且在包含稅務管理在內的政府公共管理方面也有許多比較先進之處，其中，作為稅務管理重要組成部分的稅源監控和管理更是有著充分體現和符合現代市場經濟規律的地方，非常值得我國學習借鑒。

一、西方市場經濟國家在稅源監控和管理方面的一些主要做法及經驗

1、合理的組織機構設置形成了稅源監管的組織保證。

西方市場經濟國家在稅務機構設置時，盡可能的做到權責劃分明晰，彼此之間避免存在領導和被領導的關系，而是業務聯系，征收、管理、稽查各部門相互協調，相互配合。

第一、按照經濟區域、稅源區域設置機構。具體機構的設置通常打破行政區劃的限制，往往根據全國的經濟區域、稅源集中和分散程度以及納稅大戶的分布情況以及稅收情報的可獲得程度（在中心城市）設置大區稅務局（Regionalbureauoftaxation）及其下屬派出機構以及若干稅收征收（服務）中心。這樣的機構設置格局更利于稅務當局實施高效率的稅源監控和管理。以美國為例：國稅局將全國分為7個大區，7個大區的大區稅務局都設在大城市。在7個大區稅務局之下，還設有10個稅務征收中心、63個稅務分局（DistrictOffice）和遍布全國的約800個稅務支局（BranchOffice）。其中10個稅務征收中心分別設在東北區、紐約區、費城區、東中區、東南區、中南區、西南區、中西區、中北區和大湖區，與稅務中心平行的63個稅務分局以及下屬的稅務支局主要設在一些重要城鎮。

第二、地方稅機構設置具有很大的獨立性和自主性。在西方聯邦制國家中地方政府具有較廣泛的立法權條件下，地方稅已形成了一種比較獨立、成熟的體系，運行良好。尤以美國為代表，各州和地方政府的稅收管理機構依據各自的稅收分布情況單獨設置，機構名稱和工作范圍并不一致，州和地方的稅收管理機構負責本級政府稅收的征管工作，與聯邦政府的國稅局在稅款征收、納稅審計和稅收情報等方面建有一定的協作關系。

摘要：隨著我國改革開放和社會主義市場經濟的進一步發展，各種經濟成分逐漸增多，稅源在擴展。與此同時，稅源的流動性和隱蔽性也在增加，偷稅、漏稅現象也在發展，稅收管理任務在加重，稅源失控問題引起稅務部門的關注，稅源監控問題必須得到有效的解決和遏制。所謂稅源監控，用通俗的語言來說就是指稅務機關盡可能利用各種手段和方法，了解稅源的活動過程，掌握應征稅源的規模和發展方向，并可對其進行跟蹤和控制。稅源監控是我國近年來在稅收管理改革方面的一個創新，關系到能否科學收稅，對防止稅收跑、冒、滴、漏有著重要的意義，對推進新一輪稅收征管改革有著重要的影響。

摘要：稅源監控管理思考

一、當前在稅源監控管理方面存在的問題

隨著我國稅收征管改革的實施，建立起了以計算機網絡技術運用為基礎的集中式征稅機構、貼近式管理機構和重點式稽查機構，對稅收的科學化、精細化管理起到了積極的作用。但是，不可否認的是，在依托計算機網絡技術的新的管理體系沒有有效運行之前，一些老問題依然存在，新的又不斷產生。當前，稅務管理方面，依然存在一些薄弱環節：

1、納稅人的納稅意識不強

新的稅收征管辦法取消了專管員管戶制度，繳納稅款是依靠納稅人自行上門申報為前提，納稅人不申報是納稅人自己的責任。但是，在貫徹新的征管辦法時往往并不如意。許多人納稅意識不強，法制觀念淡薄，不能正確理解稅收取之于民用之于民的本質，不能自覺遵守稅法規定來納稅。所以，在要求主動申報納稅這一問題上，往往在經濟利益的驅動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，少報、漏報、甚至不報，從而使申報的內容失真，以致影響到對納稅人準確的了解，造成偷稅、漏稅現象時有發生。同時，第一線的稅務管理人員力量的不足，使稅務人員忙于應付其它的事務，深入稅源第一線的時間減少，難以真實地了解納稅人信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現了真空地帶，存在稅源底數不清和漏征漏管等問題。

近年來，隨著稅收征管體制改革的不斷深化，重點稅源監控在稅收征收管理中的地位和作用日益凸現，成為影響稅收任務完成的“定盤星”。作為市直地稅征收管理機關，*市地方稅務局直屬局目前共負責市直990戶企業的地方稅收征管工作，其中：第一產業2戶，第二產業75戶，第三產業913戶。為加強稅源管理，堵塞征管漏洞，確保均衡入庫，我們根據本局情況，把年稅收收入達到10萬元以上的稅源均作為了重點稅源管理，切實加強日常跟蹤、分析和監控,建立了較為完善的稅源管理體制。現結合*市地方稅務局直屬局兩年多來重點稅源分析監控工作的實踐，就如何加強重點稅源管理作一些探討。

一、加強重點稅源分析監控主要做法及成效

一是全面征管與重點管理相統籌。在抓好各種稅源管理確保組織收入工作健康有序開展的基礎上，加大對交通運輸、通信業、房地產業等重點行業的監控力度，定期到納稅戶實地了解情況，掌握其經營狀況和收入、成本、價格、利潤等財務情況，強化日常管理。二是分類管理與強化評估相統籌。加強稅源監控管理，實行企業分類管理辦法，利用數據集中和“一戶式”信息管理優勢，對納稅人當期涉稅指標與歷史指標縱向比對、同行業納稅人涉稅指標橫向比對，全面推進納稅評估，客觀判斷納稅人申報真實性和準確性。三是嚴格執法與重點幫扶相統籌。各相關科室要在對重點稅源的監控過程中嚴格貫徹落實《征管法》及相關稅種法律法規，認真做好宣傳輔導和稅收優惠事項的審核報批工作，符合稅收優惠條件的納稅人，及時給予審批；不符合減免條件的納稅人，取消享受稅收優惠的資格，確保減免稅適用政策準確、程序規范，全面提升稅收征管水平。四是優化服務與幫困減負相統籌。要求管理員對重點企業管理服務做到“三有三不”，即：“政策輔導有記錄、問題咨詢有解答、困難申請有落實”；能一次辦完的不讓納稅人多次辦，稅務機關內部能夠收集加工的數據信息不讓納稅人重復報，稅務機關能負擔的征納費用不增加納稅人負擔。以分析為推動，促進稅收管理的科學化、精細化。五是事前分析與事中、事后監控相統籌。凡進入重點稅源名單的納稅人，明確專人負責，按戶建立稅源監控信息庫，相關信息隨時了解及時更新；稅收管理人員經常性地深入重點稅源企業，了解和掌握經營情況，并對企業同期相比增減幅度異常、大起大落的情況及時分析原因，制定工作預案，以保證稅源監控的最終實效。*年,我們通過對年納稅10萬元以上138戶重點稅源的監控管理，征收入庫稅款2.155億元;今年前10個月,通過對年納稅10萬元以上117戶重點稅源的管理，征收入庫稅款2.492億元，起到了保證均衡入庫穩定稅收任務的重要作用。同時，加強重點稅源分析監控，一是有利于科學合理地對各科稅收計劃進行調整分配，確保經濟與稅收的良性循環。二是有利于發揮部門優勢，為政府決策提供真實依據。三是有利于及時發現問題，加強稅收薄弱環節和小稅種的管理。四是有利于依法治稅，公平稅負，保護納稅人的合法權益。

二、重點稅源分析監控方面存在的突出問題

（一）重點稅源分析監控尚未實現各部門的優勢組合上下聯動

現今重點稅源分析監控工作主要歸計財科負責，由于缺少及時的信息交換和協同制度，在實際工作中往往形成管理部門催報催繳、征收部門審核征收、計財部門負責填報三頭不見面的局面，造成重點稅源監控人員不能及時、準確、直接地掌握企業經營情況和稅源變化，而將稅收入庫情況的統計分析當作稅源監控工作來做，就數字論數字進行事后分析，而對其入庫數據的合理性、實際稅源規模等情況并不十分清楚，對征管工作中的薄弱環節和漏洞也不能及早發現，因此，很難達到對重點稅源實施全面監控的目的。

在經濟全球化趨勢進一步發展，“兩稅合并”的新形勢下，跨國公司關聯交易頻繁，遠程操控有力，又有強大的稅收籌劃作支撐，跨國稅源的監控成為國際稅收工作最大的難點，其管理方式、方法、手段的創新和完善都面臨著新的機遇和挑戰。

一、跨國稅源管理范圍和對象

筆者認為，從經濟安全和稅收主權視角看，跨國稅源管理范圍應該囊括稅收利益在兩個（或以上）國家或地區之間分配和調整的所有方面。跨國稅源管理對象應該是所有外資企業（因涉及企業利潤在國家間的分配）和所有與境外發生涉稅業務的內資企業，具體包括外資企業向境外關聯企業轉移利潤、外資企業向內關聯企業吸收利潤或通過內關聯企業向外支付和轉移利潤、內資企業與境外發生涉稅往來三種情況。跨國稅源管理的手段是：稅源分析監控、納稅評估、涉外稅務審計、反避稅調查、情報交換、稅收協定執行監督等。

二、跨國稅源的特征分析

跨國稅源的總體表現是虧損企業多，微利企業多。具體特征為：

1、與國外很少只是單一的投資和利潤分配關系。在進銷、資金、勞務、資產等方面存在千絲萬縷的關聯。存在低價向其國外關聯公司銷售商品或原材料，或者高價從其國外關聯公司進口原材料和機器設備等情況。還有就是向國外母公司支付大量的技術和商標等特許權使用費，掏空了企業利潤。

稅源管理水平如何，取決于基層稅務機關的管理精細化和科學化程度。但“疏于管理，淡化責任”問題，不能一味歸咎于基層。有許多因素是機制或體制方面的問題，是基層自身無法解決的。文章立足于基層，剖析三方面因素，提出了相關建議。

最近，國家稅務總局提出要對稅收征管實施精細化、科學化管理的要求，切實加強“兩基”建設，全面夯實征管基礎。但目前基層稅源管理存在的諸多問題，其產生的根源多種多樣，必須加以梳理，找出主要矛盾和矛盾的主要方面，認真分析，對癥下藥。

一、當前稅源管理的存在的問題及原因

（一）內部管理缺陷制約了稅源管理。一是征管模式與稅源管理不協調。目前的征管模式和征收力量的設置和配置都沒有充分考慮稅源管理的實際需要。在機構設置、征管流程和崗責體系等方面有關稅源的管理缺位，沒有相應的機構和崗位負責有關稅源信息的采集整理和分析工作，征管流程也缺少稅源管理業務的環節和規定。二是稅源管理辦法不完善。現有的稅收征管辦法大多是屬于規范征管行為和流程方面的，在稅源管理方面沒有形成一整套規范的管理制度和辦法，稅源管理工作基本上處于無章無序的狀態。三是基層一線稅務管理人員偏少。近年來，稅務改革比較頻繁，每一次改革都伴隨機構的不斷收縮、信息不斷集中、人員向城鎮富集。導致基層一線征管力量嚴重不足，全系統基層一線人員占總人數的比例只在30%左右，高的地方也不超過40%，這樣的人員分布直接影響了稅源管理的精細化程度。基層一線管理人員素質不高。機構分設后，國稅系統進人比較少，一線稅務人員年齡老化的現象比較嚴重，加之稅收信息化建設步伐的不斷加快，對稅務人員的綜合素質要求越來越高。稅務干部隊伍的整體素質很難在短時間內得到迅速提升，大部分稅務干部難以適應飛速發展的稅收工作需要。四是信息綜合利用率差。盡管實現了數據處理大集中。對海量的原始信息處理簡單化。稅源信息只是簡單的數據堆積，只有情況，沒有分析；缺少專門人才深層次的分析，決策參考依據性、準確性不強。

（二）上級導向影響基層稅源管理。可以說，上面強調什么，基層就抓什么，導向性很明顯。一是稅收服務與嚴格執法關系問題。上級機關要求基層為納稅人服務的多，強調服務服從執法的少，有的地方出現執法服從服務現象，忽視了必要的稅源管理。二是信息化建設與發揮人的主觀能動性問題。上級部門強調信息化建設多，投入多，而沒能及時發現和糾正基層把“以計算機網絡為依托”理解為“依靠”的錯誤傾向。信息數據主要來源于納稅人主動申報的幾張報表，基本上是“死”信息。而一些動態的“活”的信息，如企業生產經營狀況、工藝流程等相關指標無法掌握、無人掌握。基層一線管理人員依據工作流程和崗責要求坐在辦公室等信息流、等納稅人找上門現象較多，主動管理的情況較少，人機結合程度差。信息的完整性、真實性和時效性得不到保證。三是集中征收與零距離管理問題。強調數據集中、稅款集中征收的多，對貼近式服務、貼近式管理要求偏少。管理責任區管理人員的職責、范圍和任務，沒有具體規定。一般鄉鎮沒有固定管理員，大多實行巡查制，走馬觀花，職責不清，對稅源零距離管理不到位，同時也，也影響了為納稅人提供零距離稅收服務。四是稅務稽查與日常管理問題。強調發揮稅務稽查的打擊查處、增強威懾力的多，強化稅源日常性管理的少。在納稅評估中，不準實地檢查、不準制作下達涉稅文書，不了解納稅人納稅情況。導致日常性、經常性管理流于形式。

（三）外部環境影響基層稅源管理。目前，地方政府干擾稅收執法的現象屢見不鮮，特別是在對招商引資企業的“保護”方面體現的最為明顯。由于地方政府及各部門的年終打分，將直接決定國稅系統文明行業創建和行風評議的排名，所以基層國稅部門往往在堅持原則、依法辦事的同時，或多或少地考慮文明行業創建工作，有時甚至受制于創建工作，稅源管理的精細化程度受到極大影響。同時，社會的法制、信用和信息化程度對稅源管理也有著直接和重要的影響。在經濟交易和結算中現金支付普遍存在，大量資金賬外循環，稅務機關對稅源的管理監控難以實現。經濟及涉稅信息的社會監控體系沒有建立起來，盡管新的征管法要求工商、金融等部門加強與稅務部門的配合，實現信息的相互采集和交流。但與統計、工商、銀行及經濟綜合管理部門之間沒有建立信息共享機制，網絡沒有聯通，交流渠道不暢通，信息得不到共享，稅源管理缺乏相應的外部環境配合。