往來賬款范文10篇

摘要：根據往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會計科目反映的內容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

關鍵詞:往來賬;注意事項;審計方法

往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經濟業務并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發現問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。

根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業通常都會制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調符合性測試，在進行實質性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發現一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預付賬款的審查

預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發現了問題，一個大型的建筑企業為了提高自己的建筑資質，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數據，并詳細地詢問該單位的主要經營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業卻提供不出詳細地地址，最后企業的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

摘要：根據往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會計科目反映的內容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

關鍵詞:往來賬;注意事項;審計方法

往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經濟業務并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發現問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。

根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業通常都會制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調符合性測試，在進行實質性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發現一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預付賬款的審查

預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發現了問題，一個大型的建筑企業為了提高自己的建筑資質，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數據，并詳細地詢問該單位的主要經營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業卻提供不出詳細地地址，最后企業的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

往來賬款是企業在經濟業務活動中發生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業資產、負債的一個組成部分。隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。再者，由于企業財務及經營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，有些企業的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。特別是在商業企業，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境都是十分重要的。

企業往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等，按其基本性質可分為兩大類，應收款類和應付款類。本文就以這兩大類為基礎來分析目前企業往來賬款中存在的問題：

一、往來賬款中存在的共性問題

（一）不定期對賬。有些企業由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

摘要：隨著經濟建設的不斷完善，物流企業在現代社會市場經濟中的地位逐漸提升，是未來推動市場經濟建設的主流企業。財務會計是物流企業精細化管理的重要組成部分，對促進企業經營發展有積極的影響。往來賬務是物流企業財務會計管理中的關鍵環節，其合理控制將會直接影響企業的經濟效益。本文分析物流企業財務會計往來賬務處理中存在的問題，并制定更加完善的解決對策，進一步推動我國物流企業的可持續發展。

關鍵詞：物流企業；財務會計；往來賬務處理

往來賬務是指物流企業購買商品、接受勞務或銷售商品、提供勞務與對方發生的債權債務的往來賬務，主要包括預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等內容。只要物流企業處于運營中，就會與外界產生往來賬務，如果不能及時處理往來賬務，就會造成賬款大量積壓，嚴重影響物流企業的經營發展。因此，需要深入分析物流企業的財務會計往來賬務處理。

一、物流企業財務管理的發展情況

近年來，物流企業在社會經濟發展中的地位逐漸提升，物流企業的數量大幅度提升，物流市場的競爭壓力越來越大，提高企業的核心競爭力成為現代物流企業重點關注的問題。財務管理是指在財務會計的基礎上，分析與決策物流企業的財務活動，從而有效提升企業整體經濟水平的目標。物流企業財務管理的最終目的就是用最小化的資金成本換取經濟效益的最大化，進一步提升物流企業在市場競爭中所占據的份額，從而推動物流企業的穩定發展。但現代物流企業在發展過程中存在一個嚴重問題，就是財務會計往來賬務處理不到位，在實際發展過程中經常會出現往來賬務核算錯誤，企業債權、債務劃分不清楚，預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等往來賬務大量積壓的情況，嚴重影響了我國物流企業的可持續發展[1]。

二、物流企業財務會計往來賬務處理中存在的問題

摘要：企業的整體發展水平，可以通過企業的財務管理能力來表現，每一筆資金的往來情況都是企業管理者查看資金往來的重要依據，反映了企業的資產負債情況，與企業的經濟利益、增長利潤有密切關聯，也是企業在財務管理中最為重要的內容。因此，企業的經營者越來越關注企業的往來賬項管理，準確掌握好往來賬項管理可以提高企業的財務管理水平。本文簡要概述往來賬項及其在企業管理中的重要意義，并提出加強往來賬項管理的策略。

關鍵詞：往來賬項；企業管理；監督管理

隨著我國經濟迅速發展，市場經濟的競爭也越來越激烈，企業與企業之間也在不斷改革創新，企業管理者越來越重視資金管理和成本管理，但往往忽略了對企業內部往來賬項的管理。企業內部的每一批資金去路與企業的成本、資金、實物資產密不可分，就目前來看，我國企業中往來賬項的管理存在很多問題，為了加強財務管理，提高會計信息的透明和真實性，加強往來賬項管理十分重要。

一、往來賬項

往來賬項是企業與企業、企業與客戶與供應商之間的貿易往來。記錄企業之間的收入和支出，企業往來賬項主要包括應收賬款、其他應收賬款、預付賬款、應付賬款、其他應付款和預付賬款。根據資金往來的性質，分為應收賬款和應付賬款，往來賬款是企業再進行經濟活動中發生業務往來的應收、應付、預收、預付，對于企業最后歸納總結資產負債是一項重要依據。當前，企業之間競爭激烈，企業為了提升銷售量，采取一種賒銷的營銷手段。雖然東西銷售出去了，但資金沒有收回來，這樣必然會產生一些應收賬款的往來賬項，市場的信用危機迫使企業之間的往來賬項，比重逐漸增加，這樣造成企業的資金周轉不起來，短期償債能力下降，影響企業的生產經營活動能力。所以，企業創建一個良好的企業財務管理環境是十分重要的。

二、往來賬項在企業管理中的重要作用

摘要：根據往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會計科目反映的內容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

關鍵詞:往來賬;注意事項;審計方法

往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經濟業務并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發現問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。

根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業通常都會制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調符合性測試，在進行實質性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發現一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預付賬款的審查

預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發現了問題，一個大型的建筑企業為了提高自己的建筑資質，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數據，并詳細地詢問該單位的主要經營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業卻提供不出詳細地地址，最后企業的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

［摘要］醫院往來賬一般按項目、單位或個人名稱設置明細賬。對醫院來說，往來業務發生頻繁，內容廣泛，累計金額大，若長期得不到清理、核銷，往往會造成往來賬目不清，清理難度大，形成許多原本可以避免的壞賬、呆賬，給醫院帶來經濟損失。

［關鍵詞］往來賬；管理；內部控制

醫院往來賬款是醫院在經濟業務活動中發生的應收、應付款（如：醫療應收款、在院病人應收醫療款、其他應收款、應付賬款、預收醫療款、其他應付款等），是醫院資產、負債的一個重要組成部分。往來款項涉及醫院日常經營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出經營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強社會各個環節的相關制約機制外，加強醫院自身的內部控制顯得尤為重要。

1往來賬管理中存在的共性問題

（1）不定期對賬。有些醫院由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位及部門核對賬目，特別是欠款單位，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬目不清，為今后的催款、催賬、清理帶來困難。

（2）往來賬款不定期清理。醫院往來賬內容雜亂，分類不規范，且醫院應收賬項目過大，賬齡偏長，清欠工作力度不夠，內部控制及結算程序存在缺陷，不能及時有效地回籠資金。應付賬款中有信用期內的正常款，也有拖欠未付的，還有由于會計資料傳遞上的失誤或會計賬簿記錄上的差錯等原因，導致雙方債權債務關系不一致而漏付的，都直接影響醫院的償債能力和資信程度。

一、電網企業往來賬項管理的重要意義

企業在經濟行為下的經營生產活動往往會由于發生購銷行為、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系的資金數額，并且將這種債權債務、金額關系利用會計實務操作的信息去加以反映在賬務記錄中。所以，有效的往來款項管理，能夠使企業各項信息憑保持證賬實相符，避免虛盈或者潛虧發生。一般來說，電網企業的應收款項主要包括應收客戶電費，應付款項主要包括應付供應商的設備、材料、物資款以及發電企業購電費等；及時收回應收款項和合理延遲應付款項一定程度上能緩解企業資金周轉壓力。不過，當前電網企業由于歷史原因、導致部分應收款項賬目不能有效及時回收，掛賬周期較長，從而導致自身單位資金籌措困難、資金支配不力等尷尬局面發生；此外，由于應收賬款不能及時催收或者掛賬長回收不力等因素作用，也客觀造成了會計信息失真，不能真實反映一些往來項目的實際賬面價值，加大企業納稅風險。因此，電網企業往來賬項管理的在經營過程中應予以高度重視。

二、當前電網公司往來賬目管理現狀存在的主要問題分析

近年來，隨著電力行業的快速發展，雖然電網公司財務管理水平顯著提升，但在往來款項管理過程中依然存在著一些問題與不足。

（一）往來款項管理責任主體不明確

歸納而言，往來單位可能由于注銷、虧損、變更、經辦人職位調動等多種原因，導致不少往來款項未能及時處理；又或者已經采取手段對這些往來款項進行清理，但最終仍然未能在司法判決程序下做到有效處理；抑或未能與往來單位進行及時溝通，并隨時間推移而導致對賬不符，從而未能徹底解決處理。此外，由于部分電網公司往來款項具體經辦人員職位調整、變動等原因的綜合作用，未能做好相應往來款項的工作有效銜接，業務部門和財務部門協同配合不夠，職責不夠清晰。

摘要:應收賬款指企業因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項，它屬于公司的債權，是流動資產的一部分。應收賬款降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降，應收賬款過大容易產生資金鏈斷裂的風險，因此，企業必須加強對應收賬款的管理。

關鍵詞:應收賬款;原因分析;管理

應收賬款是企業日常經營活動中的重要環節，產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來，企業的應收賬款總量逐年增加，應收賬款不能及時收回，企業之間拖欠貨款現象普遍，呆賬和壞賬比例逐漸提高，已經影響到企業的正常運轉。這不僅對企業的資金流和資金周轉帶來危害，而且加大了企業的財務和運營風險，容易導致資金鏈斷裂。因此在日常經營活動中，要充分重視應收賬款的管理，最大限度地降低應收賬款的風險。

一、應收賬款的定義

應收賬款指企業因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。因此，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

二、應收賬款的利弊分析

一、應收、應付賬款及其內部控制的相關概念

（一）應收賬款的概念及其內部控制

1.應收賬款的概念在企業的資產負債表中，應收賬款作為流動資產存在，其范圍主要是一年或者超過一年的營業周期內，企業應該回收的款項。應收賬款是伴隨企業賒銷形成的。在生產經營過程中，企業向客戶銷售商品或者提供勞務，卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務單位的款項，即為應收賬款。雖然，賒銷的方式能夠為企業帶來擴大銷售量、提高利潤等方面的好處，但是，也為企業帶來無法回收款項的風險，無法回收的資金即為壞賬，會為企業帶來損失，是企業應收賬款的直觀體現。

2．應收賬款的內部控制應收賬款的內部控制屬于資產管理，也是企業經營管理過程中必須注重的內部控制范圍，在對企業應收賬款進行控制的過程中，應該注重會計操作流程，使企業應收賬款能夠如實地在會計中反映出來，實現對應收賬款的有效管理。市場經濟條件下，應收賬款屬于流動資產，其處理流程主要包括事項發生、財務處理、沖銷三個環節，其內部控制就是要對應收賬款處理流程進行有效把控。

（二）應付賬款的概念及其內部控制

1.應付賬款的概念應付賬款與應收賬款相反，是指企業在接受提供的產品或者服務之后，應該付給商品或勞務提供商的款項，以及因為發包工程產生的應該付給其他單位的工程價款。其本質是延遲支付的營銷方式。在企業的資產負債表中，應付賬款作為負債類賬戶存在，對于預付賬款不多的企業，可以將這類款項即為應付賬款的借方，在期末根據賬款實際進行合計數填列。應付賬款的成因是基于賣方促銷產生的，其本質也是賒銷方式，是一種延期支付的行為，建立在信用機制基礎上。與應收賬款相同，應付賬款也有著對應的付款期限、折扣期限以及折扣比例，這幾項的處理對于企業信譽十分重要，是企業無形資產管理的重要組成部分，如果發生延期，將會產生信用成本，表現形式為利息、賠償等。值得注意的是，在對應付賬款進行處理時，如果企業放棄現金折扣，將付款時間延長，成本會降低。