銷售環節范文10篇

銷售循環其實應該排序在企業所有循環程序中的第—位。因為在激烈競爭的市場環境于，“以銷定產”是企業經營活動規律的基本脈絡。突破計劃經濟的生產模式，應當是從利川銷售市場或者銷售定單的決策，來帶動生產或帶動采購過程。為了從工作流程角度出發進行分析，我們還是沿著供、產、銷程序介紹。

一、銷售循環和內部控制

貫穿在銷售循環中的內部控制制度、系統、結構及環境，是內部審計師把握審計程序的主要重點。包括從顧客訂貨環節、批準授權階段、運輸階段、開具銷售單據階段、記錄銷售收入和結轉成本階段、應收債權階段進行徹底的審查和評價。

接受定單階段是否沿著企業的預定生產戰略進行了實際操作，企業銷售信譽是否建立在良好環境狀態下，開具發票的手續是否符合規范性的制度標準，結算記賬及銀行轉賬方面是否單據齊全。

銷售程序中的控制制度是否健全，銷售職責分工是否明確。是否進行銷售業務的授權批準，是否追蹤記錄了銷售業務會計信息及其他業務信息，是否嚴格控制了收款業務的工作流程。

二、對銷售循環進行監督和控制的方法

近年來我們對本企業銷售環節內部控制審計進行了探討，下面結合實踐就煤炭企業銷售環節內控評審的內容、程序、方法、步驟等談一點粗淺的見解。

一、銷售環節內控制度評審內容

銷售環節內控制度評審的內容主要有：（1）銷售部門是否根據業務流程和崗位分工建立內部控制制度，職責是否清晰，責任是否落實。（2）已建立的內部控制制度是否健全完善，執行是否有效。（3）是否按照經批準的銷售計劃開具產品發運通知單，錄入運銷管理網絡系統。（4）銷售價格是否符合企業不同時期最低限價規定。（5）是否存在超過規定時限未提貨或未提完貨的問題；月末有無已發煤未開票或已開票未發煤問題，原因是否清楚。（6）遇到企業煤炭銷售價格調整是否及時進行封單處理；應追索補價的客戶是否已按新價格交納補價款。（7）磅房計量時是否有司磅員以外的其他人員進行現場監督。（8）門衛人員是否做到出門證和貨物查驗相符后放行車輛，并進行出門證序時登記。（9）是否做到客戶先交款后開具提貨單；賒銷是否經過授權批準；收款人所收款是否每日及時交財務入賬；開票員是否根據收款收據、發貨單等原始憑單開具發票。（10）月末是否有專人對本月出門證開具、收回情況進行檢查，有無檢查記錄。（11）賬賬、賬證、賬實是否專人定期核對。（12）應收賬款清收責任、措施是否落實，貨款能否最大限度及時足額收回。（13）銷售環節信息渠道是否通暢，揭示問題、反饋信息、修正錯誤是否及時準確。

二、銷售環節內控制度審計程序

1、確定銷售環節內部控制的標準，調查了解被審計單位與銷售環節內控評審有關的情況。根據確定的標準和調查了解的情況，擬定對被審計單位銷售環節內部控制評審的內容，制訂審計工作實施方案。

2、現場檢查內部控制的運行狀況及效果。判斷被審計單位內部控制的健全情況，在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎上，對被審計單位內部控制的健全性作出初步評價。

最近，本人對市砂石行業稅收征管情況進行了摸底調查，較全面地掌握了全市砂石行業的經營和稅收征管現狀，并提出了相關征管建議，情況如下：

一、砂石行業經營現狀

（一）生產規模。全市共有采砂船39艘，運輸船66艘，均屬個體戶，一艘一戶；砂石公司（廠）19戶，均屬個人承包或個體戶，其中正常營業的有4戶，主要是：航運公司砂石廠、江邊砂石公司、鐵橋下砂石公司、四碼頭砂石廠，其余處于半停業或全停業。

（二）產銷方式。我市的砂石營銷方式分三個環節，首先是擁有采砂船的納稅人在或袁河內挖采河砂石，銷售給擁有運輸船的納稅人，然后由運輸船運至河岸銷售給砂石公司（廠），最后是砂石公司（廠）銷售到建筑工地（消費者），每道環節的銷售價格均比上一道環節銷售價高。

（三）年生產量及銷售額。的采砂船全年產量約90萬立方米，袁河的采砂船年產量約5萬立方米，共95萬立方米，其中砂產量約占60%（約57萬立方米），鵝卵石產量約占40%（約38萬立方米），三道環節的年銷售額計算（政府限價為砂8.5元/立方米、石17.5/立方米）：

第一道環節采砂船按砂1元/立方米、鵝卵石2.5元/立方米，全年銷售收入152萬元；

摘要：煤炭銷售業務是煤炭企業在生產經營過程中獲得利潤的重要環節，銷售程序直接關系到經營責任目標的實現，要有效保障煤炭企業經濟效益，就要做好煤炭銷售業務的內部控制。目前煤炭銷售業務內部控制現狀不容樂觀，存在諸多問題，嚴重影響內部控制質量。基于此，本文深入分析煤炭銷售業務內部控制中存在的問題，并提出有效的控制對策，以最大程度的發揮煤炭銷售業務內部控制的積極作用。

關鍵詞：煤炭；銷售業務；內部控制

煤炭企業內部控制是維護企業正常運行，保障企業健康發展的重要手段。而目前煤炭企業對煤炭銷售業務的內部控制不夠重視，銷售人員的績效考評也不夠合理，很多企業都沒有嚴格執行不相容崗位分離政策，內控制度不完善，這都影響著煤炭銷售業務內部控制發揮其作用。因此，有必要深入探究煤炭銷售業務內部控制現狀及對策，以有效提升內部控制成效，推動煤炭企業的健康發展。

1煤炭銷售業務內部控制現狀

1.1企業對煤炭銷售內部控制缺乏正確認識。煤炭企業的銷售業務內部控制要獲得良好的控制成效，首先需要正確認識其內涵，并樹立正確的內控意識。但是目前我國煤炭企業受到傳統管理理念的影響，在實際管理當中大多是通過行政管理進行內部控制。很多煤炭企業管理人員將內部控制單純的劃分到財務工作與職責當中，在日常運營中比較側重煤炭生產和產品銷售業務等工作，針對煤炭銷售業務也更看重其在市場占有率方面的貢獻，忽視了煤炭銷售環節的內部控制［1］。一些煤炭銷售部門的管理人員缺乏對內部控制的正確認識，認為這是對工作人員以及相關部門的不信任，會影響到正常工作效率，也會降低銷售部門的市場敏感度，所以對煤炭銷售環節推行內部控制存在一定抗拒心理。1.2銷售業務績效考評缺乏合理性。煤炭企業要充分發揮內部控制的作用，需要在企業內部加強內部審計，并完善績效考評體系。而我國煤炭企業在經營管理過程中，受到傳統經濟體制與管理理念影響，大多沒有完善的內部審計制度，這樣就很難及時發現煤炭銷售環節潛在隱患和問題。同時，一些煤炭企業針對煤炭銷售環節缺乏合理的績效考評體系，大部分銷售人員在進行績效考核的時候，銷售業績是唯一指標，缺乏內部控制有關指標的融入，導致績效考評缺乏合理性［2］。1.3未嚴格執行不相容崗位分離制度。煤炭企業要實現高質量、高效率的內部控制，就要嚴格落實不相容崗位分離原則，而當前我國很多煤炭企業在經營管理過程中，都沒有實現不相容崗位分離，以此為煤炭銷售業務的實際處理提供便利，銷售工作人員在處理相關業務的時候自由度相對較高，且一些工作人員具有結算、定價以及出庫等工作權限，雖然短期內可以讓銷售工作更加順暢，但是長此以往勢必會給煤炭企業埋下嚴重的風險隱患。銷售人員在擁有過多權限的情況下，同時會獲得較大的擅自做主空間，容易出現為了一己私欲徇私舞弊等行為，導致客戶和銷售人員相互勾結，嚴重損害煤炭企業的經營效益。同時，一些煤炭企業在運營中，煤炭銷售業務的財務管理比較混亂，在這樣的環境下，很難對客戶信用額度進行科學設定，導致過度使用賒銷，增加企業回收應收賬款的難度，造成企業面臨嚴重的資金安全風險。1.4缺乏完善的內部控制規章制度。煤炭銷售業務要實現有效的內部控制，需要完善、合理的規章制度作為保障，并正確指導具體的內部控制工作。但是目前我國一些煤炭企業對于銷售環節的內部控制缺乏完善的規章制度，并且業務操作流程也不夠規范，難以有效提高煤炭銷售業務的內部控制成效。部分煤礦企業雖然制定了完善的煤炭銷售業務內部控制規章制度，但是為了使業務人員能夠獲得更大操作空間，并靈活的結合客戶要求和市場變化及時調整銷售業務，提升企業煤炭銷售量和市場份額，并沒有對銷售業務人員進行嚴格要求，對于一些違反內部控制相關規章制度的行為也不予追究或者睜一只眼閉一只眼，導致煤炭銷售業務存在很大風險。在缺乏完善規章制度或者管理不嚴格的情況下，煤炭銷售業務經常發生口頭授權情況，對后續收款和結算產生不良影響，若發生業務糾紛可能導致煤炭企業面臨嚴重法律風險。

2煤炭銷售業務內部控制對策

摘要：會計電算化的應用，對內部控制產生了深遠的影響，對內部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內部控制制度已不適應電算化會計的需要。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，能為用戶提供及時、準確的會計信息，是會計事業發展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關鍵詞：電算化；會計信息系統；內部控制；控制活動

當企業產品在市場競爭激烈的條件下，要實現其經營目標，銷售業務的關鍵作用越來越明顯。擴大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰略分析以及企業的年度財務計劃無不從確定市場銷售預測開始。企業運營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產經營，銷售是企業運營的龍頭。因此，所有企業無不對銷售和市場開發給予極大的關注。當然，挑戰、機遇和風險并存，銷售與收款已經成為企業管理中非常復雜而且比較難控制的業務環節，其發生風險的幾率也在不斷增加。

一、企業銷售與收款的風險

在制造行業中，銷售與收款是企業經營活動非常重要的工作，其基本包括6個環節——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務、發貨、開具發票確認應收賬款、收款。銷售與收款環節中，收款是最后一個環節，體現前面環節的成果，如果前面各環節出現舞弊風險，將會給收款環節留下很大的財產損失風險。同時銷售業務質量的高低完全可以體現在應收賬款的變化上，從財務上看，會計科目應收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風險發生了，最終會體現為企業的財務風險。

企業為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售，只要有賒銷就必定有應收賬款。在當今中國，商品與勞務的賒銷、賒供已成為經濟發展中的一個基本特征。而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業競爭能力和經濟效益，另一方面又形成了一定的應收賬款，增加了企業經營風險。隨著這一銷售方式的普遍運用，不少企業應收賬款占總資產及流動資產的比重居高不下，嚴重影響了資金周轉，甚至產生大量的呆壞賬，給企業帶來極大的財產損失。因此，企業必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強銷售與收款中各環節的風險管理，特別是做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產損失帶來的財務風險。

摘要：會計電算化的應用，對內部控制產生了深遠的影響，對內部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內部控制制度已不適應電算化會計的需要。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，能為用戶提供及時、準確的會計信息，是會計事業發展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審計工作帶來很大的影響。

關鍵詞：電算化；會計信息系統；內部控制；控制活動

當企業產品在市場競爭激烈的條件下，要實現其經營目標，銷售業務的關鍵作用越來越明顯。擴大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰略分析以及企業的年度財務計劃無不從確定市場銷售預測開始。企業運營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產經營，銷售是企業運營的龍頭。因此，所有企業無不對銷售和市場開發給予極大的關注。當然，挑戰、機遇和風險并存，銷售與收款已經成為企業管理中非常復雜而且比較難控制的業務環節，其發生風險的幾率也在不斷增加。

一、企業銷售與收款的風險

在制造行業中，銷售與收款是企業經營活動非常重要的工作，其基本包括6個環節——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務、發貨、開具發票確認應收賬款、收款。銷售與收款環節中，收款是最后一個環節，體現前面環節的成果，如果前面各環節出現舞弊風險，將會給收款環節留下很大的財產損失風險。同時銷售業務質量的高低完全可以體現在應收賬款的變化上，從財務上看，會計科目應收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風險發生了，最終會體現為企業的財務風險。

企業為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售，只要有賒銷就必定有應收賬款。在當今中國，商品與勞務的賒銷、賒供已成為經濟發展中的一個基本特征。而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業競爭能力和經濟效益，另一方面又形成了一定的應收賬款，增加了企業經營風險。隨著這一銷售方式的普遍運用，不少企業應收賬款占總資產及流動資產的比重居高不下，嚴重影響了資金周轉，甚至產生大量的呆壞賬，給企業帶來極大的財產損失。因此，企業必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強銷售與收款中各環節的風險管理，特別是做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產損失帶來的財務風險。

摘要：隨著我國社會經濟的快速發展，人們的生活水平不斷提高，因此對乳制品等營養物的需求也越來越大，在此環境下，我國的乳制品等行業也得到了快速發展。但就從目前社會整體環境來看，我國的乳制品行業在社會經濟中也是占據了一席之地，但是企業要想擴大自身的利潤，就必須從乳制品的成本控制中著手。成本控制是企業獲取利潤的重要因素之一，由于乳制品業不僅只有加工這一行業，還涉及到畜牧、物流等行業，所以從原料到用戶消費的整個供應鏈中的所有環節都在成本控制下進行，利用供應鏈中的所有環節來優化成本控制是一種非常有效的方法。本文就乳制品企業供應鏈成本控制體系建設提出討論，并總結出乳制品業優化供應鏈成本控制體系的各種實現方法。乳制品行業快速發展的同時，其行業之間的競爭也逐漸加劇，乳制品企業只有優化成本控制，將自身經濟利益擴大，并且做好誠信工作，就可以在其行業激烈的市場競爭中占據主導地位。在成本控制中，就要以供應鏈為著手點，對乳制品業的各種成本要素進行全方面分析，然后根據分析結果提出相應有效措施，并及時實施到企業內部各部門工作中，從而實現成本控制。

關鍵詞：乳制品企業；成本控制；供應鏈；體系構建

一、落實供應鏈成本控制的主要作用

成本目標構建的主要作用是提高多個部門綜合管理水平，而供應鏈成本控制卻不是如此，供應鏈成本控制作為企業成本控制工作中的中心，其成本控制思想貫穿于整個產業鏈條中，這種控制力不僅僅表現在企業內部，在企業外部更是如此。傳統的成本管理把重心放在企業內部中，卻忽略了企業外部成本控制的重要作用，沒有深入探究整個產業成本的控制方式，使得企業內部管理有條不紊，但是企業外部卻沒有合理的把控。而供應鏈成本控制卻是正好彌補了這個缺點，供應鏈成本控制實現了企業內部和企業外部的雙重合理把控，其貫穿于整個供應鏈成本管理中，提升了企業對于成本控制的管理能力，擴大了企業自身利益的發展空間，為企業成本控制注入了新活力，使得企業可以合理的控制其企業成本的管理。

二、乳制品企業的供應鏈成本構成分析

我國乳制品行業的產業鏈包含著從原奶供應到乳制品銷售的全部過程，其實質就是從生產到加工再到銷售的這么一個過程，所以要想達到企業優化成本控制的目地，就必須從三大方面入手，三大方面分別指的是原奶的供應，乳制品的加工和乳制品的銷售。目前乳制品企業主要采用混合的方法獲得原奶，就是指奶源基地和奶農相結合，這種方式通常可以避免一些原奶采購過程中的很多不確定成分。雖然這種方式可以保證奶源的質量，擴展企業利潤空間，給企業帶來更多的利潤收入，但是這種方式也有其弊端，它的弊端就是雖然奶源基地生產的奶源比奶農生產的奶源質量好，但是廣泛建立奶源基地的場地、設備和飼料都需要采購，其成本累計過高，不符合企業成本控制的優化目地。因此也需要及時與奶農進行有效溝通，共同控制好采購奶源過程中的各項成本發生。乳制品加工環節主要是由乳制品企業來負責實現的，企業要站在整個產業鏈的角度，嚴格的控制和審核各項費用化成本支出，深刻的分析乳制品企業在進行乳制品加工時需要面對的各項生產成本、管理成本以及物流成本等，做好成本控制管理工作，企業從事會計的工作人員也要登記好明細賬，按照規定將每一筆相關的業務支出計入成本費用。企業要定期檢查賬套，避免出現成本支出和成本賬核對發生核對結果偏差的情況。當然，乳制品企業也要和合作方保持良好的合作伙伴關系，使得企業能夠更好的對企業成本進行分配管理。作為企業產業鏈成本構成的三大環節之一，企業乳制品的市場銷售是極為重要的一環，因為它關聯著企業的經濟收入，直接會對企業發展前途產生重大影響。因此，乳制品企業不僅要從自身出發，嚴格把控銷售環節中產生的各項成本費用，優化成本控制結構，更要與其他相關的企業構建良好的合作關系，共同合理的控制其成本支出，給企業帶來更多的經濟收益。另外，乳制品企業要重視產品宣傳，有效的宣傳不僅可以給企業帶來更多的利潤，更是為企業帶來了很多的隱形消費者，從而形成品牌效應，增加企業的經濟收益。乳制品企業也要根據市場的需求不斷研發新產品，不斷的為其企業發展注入新活力，才能在日益激烈的乳制品市場競爭中占據一席之地。乳制品企業供應鏈成本構成有下面幾個方面：原奶的供應和奶農、奶源基地產生的成本是養殖成本、管理成本和合作成本等其他成本，乳制品加工和乳制品企業產生的成本是加工成本、銷售成本、物流成本、庫存成本和產品研發成等其他成本，乳制品銷售和經銷商、零售商和自營產生的成本是物流成本、交易成本、銷售成本、宣傳成本等成本，以上這些成本共同構成了乳制品供應鏈的總成本。

一、ERP環境下的企業內部控制

1.ERP系統及其特點。ERP從廣義上講,指的就是在大信息化時代背景下，借助快速發展進步的電子信息技術,將企業的所有資源集中到一起,主要是實現企業核心業務的自動化。ERP系統主要專注于簡化企業常規業務處理的流程,將傳統的人工操作模式轉化為一個相對完善的人機結合的操作系統，提高整個企業的運行效率,也為企業的管理層對企業進行管理提供有效管理手段。ERP系統是一個以集成性、及時性為主要特征的管理系統,已經為各大中小型企業所使用,這種人機結合的操作系統與以往傳統的操作系統相比,表現為以下特點。（1）ERP系統顯著提高企業管理水平。在管理系統中的配置使企業的管理效率有了極大的提升,同時將人為因素對企業各項業務活動處理的影響降到更低的水平,這樣一來就提高了企業各項工作運轉的效率。（2）ERP系統促使企業管理工作更加系統和深入。傳統環境下的企業管理,只要注意嚴格把控人為因素即可,但是在ERP環境下,企業的管理不僅僅涉及人為因素,同時還要做好對信息系統中的數據以及對信息系統本身的管理和監控,這種情況下要實現高效的企業管理就更是難上加難。（3）ERP系統使業務數據和財務數據高度集成化。企業在正常運營過程中，每發生一項業務活動,該項業務所涉及到的數據將會迅速及時地傳遞到ERP系統,使所有的業務人員和會計人員都能夠快速地獲取所需要的信息并對數據進行處理,這樣就在很大程度上避免了因數據傳遞過程中的延時性而導致的一些差錯。2.ERP與企業內部控制。內部控制在管理層面是不可或缺的元素,實踐證明,有效的內部控制則企業強大,無效或低效的內部控制則企業混亂無序。在新的信息系統環境下,企業內部控制體系的主要目的仍然是確保企業資產安全,確保各項工作順利且高效進行,確保各項數據和信息真實可靠,其所包含的五個基礎組成部分也沒有發生改變。它們仍然是控制環境、控制活動、風險評估、信息與溝通、對環境的監控五個要素,但是在新的信息系統環境下,這五個要素也分別表現出其新的特征,導致在ERP環境下企業實施內部控制表現出一定的特殊性。（1）控制活動重心發生了變化。ERP環境下,企業所有業務流程的相關處理和操作都是由會計人員和業務人員通過計算機系統操作來進行,所有涉及到的數據都自動儲存在ERP系統內,內部控制不僅是要對各項審批程序進行控制,更要確保計算機系統本身是安全可靠的，所以內部控制的重心由傳統模式下的人變為了現在的人與機。（2）控制風險進一步提升。ERP環境下,企業很多業務流程的審批是根據系統內已經設定的初始設置來進行的，如果ERP系統的初始設置本身就存在一定問題或者獲得授權審批的人員出于某些私人目的人為地對這些設置進行了修改，都會使ERP系統在處理業務活動時出現問題，使內部控制風險提高。（3）控制環境是以團隊整體控制為總框架。控制環境為企業發展塑造了一個基本的框架和構造，決定著企業的基本氛圍和格調，對于塑造企業文化、提高企業凝聚力、潛移默化地影響企業員工的控制意識都有著極其重要的作用。（4）信息與溝通的層面更要著重注意對各模塊之間的協調管理、統一控制。ERP改變了以往的電子信息系統環境，使得各部門之間信息、數據的共享程度更高，各部門之間的溝通和交流更加方便。一項業務活動的發生可能需要幾個模塊共同操作，在傳統模式下這可能是一項很復雜的工作，但是在ERP環境下，各種業務數據都是通過網絡來進行分享和傳遞的，如果某個環節出現問題，其他模塊也能夠及時了解并作出相應的處理,使得工作極大程度地高效化。（5）需要對所使用的ERP系統本身進行有效的管理和監督，使得ERP環境下的內部控制更加復雜。企業日常業務活動的處理都要用到電子信息系統，在ERP環境下，由業務人員將原始數據手動輸入ERP系統中，系統就會根據這些原始數據自動生成很多單據、憑證，這樣就解決了傳統環境下工作效率低下的問題。

二、ERP環境下企業銷售業務的基本流程分析

對企業銷售業務進行內部控制的目的主要是降低銷售過程中由于一些業務處理的不恰當而導致的風險，由此盡最大努力去避免不必要的損失，將可能面臨的風險降到一個可接受的水平。而風險是無處不在的，它可以存在于銷售和收集過程的各個方面，所以，為了能夠深入了解和分析在ERP環境下,企業如何對銷售環節實施有效的內部控制,從而有效合理地對內部控制制度進行再設計，首先應該做到的就是熟悉和了解ERP環境下的企業銷售流程和收集流程的各個環節,在ERP環境下,大部分企業銷售和收款業務的處理如下，見圖1（見下頁）。1.接到訂單申請，創建銷售訂單。在大多數企業中，每一筆銷售業務都開始于客戶向企業提交訂單申請，然后企業會根據客戶對于產品的要求交由銷售部門來創建銷售訂單。在這個過程中，應該重點關注的就是客戶的信用程度高低和銷售訂單是否合乎標準，以此作為是否接受該筆訂單的一個參考的標準。2.審核銷售訂單，簽訂銷售合同。為了能夠使供貨方和銷售方清楚地知曉各自各自所享有的權利以及應承擔的責任與義務，并確保交易發生后貨款能夠及時收回，交易雙方必須要按照一定的程序來簽訂銷售合同。一般情況下，獲得授權的人員會與客戶擬定一份銷售合同草案，主要包括商品名稱、商品數量和商品質量，運輸方式、付款期限、付款方式等內容。銷售部門會根據企業的銷售政策審查批準銷售合同草案，審批時，審批人員的工作重點是銷售合同草案是否有利于公司利益、貨款能否及時收回、權利與義務的劃分是否明確、如有糾紛雙方應該如何解決等等。3.信用審核。信用審核的主要目的是保證在交易達成后企業能夠在合同規定的期限內收到貨款，減少壞賬損失，切實地保障企業經濟利益的流入。首先，信用管理部門會深入了解和調查客戶以往的交易記錄以了解其資信狀況，再根據企業常規的銷售政策、信用政策，確定信用額度、信用期限，然后將信用客戶的最高授信額度、付款期限等數據輸入ERP系統。然后，在進行信用審批時，ERP系統自動根據內置的信用政策和審批程序進行審批，信用政策通常包括兩個方面：信用期限和信用限額，不符合信用政策的訂單將會被凍結。4.錄入銷售訂單,生成發貨單。銷售合同草案經過相關人員的批準后，銷售人員將與客戶就具體交易細節進行協商，最終簽訂正式的銷售合同，雙方的合作關系正式達成,此時，銷售訂單將會被錄入ERP系統，ERP系統將自動生成發貨單。確認貨物出倉以后，管理人員將根據訂單的狀態實時地對倉儲管理系統的存貨數據進行更新,實時反映企業庫存量。5.生成出庫單，出庫發貨。倉儲部門在收到發貨單以后，會按照發貨單的要求，錄入出庫單，貨物安排就緒以后，會對發貨單上列出的名稱、數量、規格、批號等信息進行一一核對，經核對無誤后會合理地安排發貨時間，同時對ERP系統中的該批銷售發貨單進行勾對操作。6.開具虛擬銷售發票，申請金稅發票。發票出庫單確認無誤以后，就要在ERP系統中開具虛擬發票，這項工作在系統正常操作的情況下通常沒有錯誤。在稅務發票生成以后，會計人員下一步要進行的操作就是根據發票來過賬。虛擬銷售發票過賬的主要目的是確認是否所有的已發貨出庫的貨物都已開具發票、是否有虛假交易開具發票或重復開具發票等。7.收款。為保證收款環節的正常進行，應該確保收款業務是按照ERP系統中的三種收款方式即預收賬款收款方式、賒銷方式、直接收款方式來進行款項的收回的。現如今市場競爭極度激烈，企業會給出各種優惠條件來爭取客戶，而賒銷在三種銷售方式中已經成為主要的銷售方式。賒銷會在很大程度上提高企業的銷售量和銷售收入，但是賒銷也存在著很大的風險，貨款能否及時地收回是不確定的，企業只能根據客戶的信用程度來決定是否要賒銷給客戶。如果企業銷售貨物的方式是賒銷，那么在此過程中，企業應該重點關注的就是應收賬款的管理問題，款項能否按照預期準時收回，在一定程度上與應收賬款的管理有著密不可分的聯系，所以就要重點關注如何對應收賬款進行有效的管理。在實際受到貨款時，錄入收款單，及時轉銷該筆應收賬款,實時反映應收賬款的金額。8.銷售退回、銷售折扣與折讓。企業已經售出的商品如果存在質量問題或者其他問題，商品可能會被退回，也有可能購貨方會要求企業給予其一定的銷售折讓、折扣。銷售退回業務包括三個步驟:對退回商品進行審批、驗收入庫退回貨物、沖銷應收賬款。應該注意的就是退貨一定要通過審批,還有退回貨物應該及時收回入庫并做相關記錄。銷售折讓和折扣包括兩個步驟:對給予客戶的折讓和折扣進行審核、核銷應收賬款。審批環節尤為重要，一定要符合相關的審批要求,嚴防徇私舞弊、收受回扣。9.壞賬注銷。對于確定無法收回的壞賬,企業應提供充足的證據和資料證明壞賬確實無法收回且符合會計政策,然后經有關部門批準后，再由會計人員核銷壞賬。10.清賬。清賬指的是在月末的時候，由應收賬款管理人員對企業的應收賬款進行清理，對于已經收回的應收賬款確認是否已經進行了轉銷，這對于保證企業貨款及時收回發揮著極其關鍵的現實作用。

三、ERP環境下企業銷售業務內部控制制度的設計和完善

ERP系統應用于內部信息管理系統并成為其核心,這就表明,信息化大背景下,企業要想順利實現對所有資源的合理配置,就必須將企業內部控制和管理與ERP系統相結合。絕大多數企業的盈利都是通過銷售收款來實現的,企業現金凈流量和凈利潤的實現必須直接依賴于銷售業務,這樣一來,銷售業務就成為企業其他各項業務活動的核心,其他各項業務活動都服務于銷售業務,它們的順利運行為銷售業務的順利運行提供重要保障。而在ERP系統操作環境下,人機結合使各項業務的處理更加復雜,銷售業務就更加應該受到重視,而銷售業務的內部控制也就必然成為企業內部風險控制的重點。熟悉了在ERP系統的操作背景下，銷售業務具體流程的各環節以后，就可以據根據各個環節所可能面對的重大風險點來對銷售業務的內部控制制度進行合理化有效化的設計和完善。內部控制制度的設計應遵循全面性原則，企業正常的經營管理都會涉及到內部控制，而且內部控制貫通于各項業務活動的每一個環節，并于決策層、管理層和監督層貫徹實施。ERP環境下，要想達到對企業銷售環節高效有力的控制，就應該在ERP系統中建立一個完整全面的內部控制制度體系，使內部控制滲透于企業銷售業務的每一個環節，對每個環節進行嚴格的驗收把控，提高銷售環節的工作效率，保證整個銷售業務的順暢進行，為提高企業的經濟效益保駕護航。1.ERP環境下訂單環節的內部控制。企業每天會接到很多來自不同客戶的訂單申請，為了科學規范地去處理這些訂單申請，企業一般都設有獨立的訂貨管理模塊，對收到的訂單進行管控。銷售合同正式簽訂之后，企業與客戶的交易也就正式達成，此時就需要將銷售訂單錄入銷售管理模塊，如果沒有銷售訂單，也就不會有后續各種單據的生成，因此，對于企業正常的銷售業務，其內部控制的關鍵的一步就是要加強企業對銷售訂單的控制，對商品類型、規格、數量及質量、可給予客戶的信用期和信用額度,還有銷售價格和銷售折扣進行重點把控。所以，在訂貨環節的內部控制中，應注意以下三點。（1）企業應當在ERP系統中設置嚴謹認真的銷售業務審批程序，包括兩種:一是普通的業務審批程序，二是特殊業務審批程序，這種審批程序不符合正常的銷售政策。所有的銷售必須經過嚴格的審查和批準，才可以執行。（2）在ERP系統中檢查各項文件的準確性，將文件審查和相關的業務管理系統數據相結合，例如，將進銷存模塊中的數據和生產模塊中的信息相結合，保證審批的合理性和有效性，從而避免企業簽訂銷售合同以后，因無法滿足客戶的需求而給企業帶來名譽損失和利益損失。（3）客戶提交訂單并與企業形成合作關系，企業才有利可圖，但是在這種利益的背后也隱藏著很大的風險，所以為了能夠保證銷售收入的正常實現，降低不確定性，應該在ERP系統中建立完整的客戶信息數據庫，對客戶以往所達成的交易進行全方位深入的調查，從而了解客戶的資信狀況，搜集相關信息并記錄入庫，并設置完整的程序對可給予客戶的信用條件、信用額度、賒銷時間、最低銷售價格等進行審批。2.ERP環境下發貨環節的內部控制。通過審批的銷售訂單，就可以進入發貨環節。對發貨環節進行內部控制制度設計，主要是為了降低倉儲管理人員在沒有得到授權的情況下出于某些利益圖謀私自發貨，以及發出貨物在品質、規格等方面無法滿足客戶需求的可能性。發貨環節的內部控制應該注意以下幾點:（1）倉儲部門應該嚴格按照已經審批通過的銷售出庫單來安排發貨，避免倉庫保管人員在沒有審批或審批沒有通過的情況下私自發貨。發貨時,要對企業和客戶雙方的情況進行全面考量，合理調配企業的庫存，同時也要考慮到客戶對這批貨物的需求是否十分緊急，然后合理有序地安排發貨，對出庫單要隨時跟蹤，保證整個出庫過程不存在徇私舞弊的情況，在確認貨物出庫以后，要及時更新存貨管理系統。（2）出庫單經過配送監管人員的審核以后，系統會提示是否要開具銷售發票。如果客戶要求貨物與發票同行，那企業就應該讓系統根據銷售訂單、銷售發貨單自動開具發票，然后將銷售發票與貨物一同發出;如果不要求的話，可以在客戶確認收貨以后再開具發票，這樣也能夠避免貨運途中一些意外因素導致票據與貨物不符。（3）在某一項業務的發生過程中，會涉及到很多單據、憑證以及會計記錄，這些資料及信息相互之間是密不可分的,它們共同確保一項經濟業務的發生是客觀存在且合理合法的。因此，為了達到這個目的，我們應在ERP系統中關聯相關的票據、憑證等，如將銷售發票與銷售訂單、裝運憑證、銷售出庫單進行關聯，使這些相關票據的數據能夠互相追蹤、互相檢查,從而使企業管理人員能夠詳細全面地了解整個銷售業務的運行，保證ERP系統中所記錄的銷售業務都是完整可靠的。（4）ERP環境下，在職責分配方面，企業應該按照職務不相容原則來合理設計安排銷售業務環節涉及到的人員，存貨保管人員、貨物裝運審核人員、開具發票人員應該是不同的員工。3.ERP環境下收款環節的內部控制。（1）賒銷這種銷售形式在企業銷售業務過程中占到很大的比例,從時間價值的角度出發給予客戶優惠，能夠在很大程度上吸引客戶，但是賒銷業務的發生使企業內部控制的風險加大,所以本文既然是要對收款環節的內部控制制度進行設計，其重心就應證應收賬款信息實時有效，方便企業管理人員查看并做出一些相關決策。同時在收到貨款以后要對客戶信用信息庫進行更新，調整信用額度、信用期限等。（2）對于信用期限已過，但依舊無法收回的應收賬款，企業應在客戶資信狀況管理系統中重新對客戶進行信用測評，并在客戶信用信息庫中進行記錄和修改，將所有涉及到該客戶信用的信息同步進行更新。在下一次交易時，企業就可以根據修改過的信用數據確定可以給予客戶的最高賒銷額度、賒銷期限、信用條件等。（3）對于分期付款的交易，為了保證貨款及時收回，應該在ERP系統中設置一個應收賬款收回提醒程序，在付款日前大約一周提示客戶按時還款，保證貨款能夠如期收回，實際收到貨款時，由會計人員將收款單錄入銷售管理系統中，并以ERP系統內設置的票據之間的對應關系為基礎對應收賬款進行自動核銷。

目前，國家頒布了諸多關于增值稅、營業稅和所得稅的優惠政策，而關于消費稅的稅收優惠政策卻較少。如何在有限的空間內盡可能降低消費稅的納稅成本，對于增加企業營業利潤，實現其財務目標——企業價值最大化，具有重要的現實意義。

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法規的前提下，納稅人為實現企業價值或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托納稅人，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和策劃，以充分利用稅法所提到的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

消費稅是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種稅。確切地說，消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種流轉稅。現行消費稅的納稅范圍包括5類消費品：(1)過度消費會對人體健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火、一次性筷子（2006新增）等。(2)奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及高檔手表（2006新增）等。(3)高能耗及高檔消費品，如小汽車、游艇（2006新增）等。(4)不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等。(5)只具有財政意義的消費品，如汽車輪胎等。

稅收籌劃是企業財務管理的一個重要組成部分，企業為了最大限度的降低稅負，謀求合法的經濟利益，有必要在依法納稅的前提下，對稅負不同的多種納稅方案實施優化選擇，能動的利用稅收杠桿，充分發揮稅收籌劃作用。

在相當長一段時間內，我國很多企業仍不具備消費稅籌劃的技術和能力，而是以偷漏稅款等手段減輕稅負。而這一切恰恰說明企業有必要對消費稅進行合理的籌劃，用法律武器維護自身利益。

另外，對消費稅進行合理的籌劃還有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。籌劃理論和實踐的發展程度實際上是衡量企業經營管理水平和會計管理水平的重要指標。資金、成本和利潤是企業經營管理的三要素，而對消費稅在內的各種稅種的籌劃正是為了實現三要素的最佳效果。因此，企業在生產經營過程中進行消費稅籌劃，是維護企業利益，促進企業健康發展的必由之路。對消費稅進行籌劃一般可從以下幾個方面進行：

［摘要］隨著我國社會經濟的飛速發展，各行各業為了適應新經濟的發展不斷地加強對自身的改革。鋼鐵企業作為我國的支柱產業，目前正面臨著各種各樣的問題。原料資源的稀缺、鋼鐵產業的競爭壓力不斷增強使鋼鐵企業的發展受到了嚴峻的挑戰。

［關鍵詞］銷售與收款;內部控制;鋼鐵公司

1銷售與收款內部控制概述

銷售與收款內部控制是指以根據銷售業績的穩定增長為基礎，將企業的市場占有額持續的擴大，以及采用對銷售風險進行的銷售行為規范的內部控制制度。這樣促進了企業發展戰略的實施，優化了現代企業制度的管理體制、運行機制。企業要強化銷售與收款的內部控制制度，規范銷售與收款作業的業務行為，把銷售的過程記錄下來，對商品的發出與貨款的回收進行有效監控，以此實現營業收入的提升。企業在發展內部控制時，要與自身現狀相結合，對銷售業務的流程進行梳理，不斷完善銷售業務的管理制度，對銷售的薄弱環節進行定期的檢查分析，加強對薄弱環節的建設，確保銷售目標的順利實現。

2鋼鐵公司銷售與收款環節內部控制的特點

2.1銷售政策制定的控制。鋼鐵企業的銷售部根據公司制定的鋼鐵產品價格的管理條例中明確的價格管理基本原則、鋼鐵產品價格制定的依據、價格管理的范圍等來執行相關的銷售政策，通過價格的管理流程對鋼鐵產品的價格進行規范，并能通過對日常價格調整和對產品年度目標價格的制定的管理方式，形成企業的基價庫。2.2客戶信用度的管理控制。鋼鐵企業通過其銷售部門來制定風險管理的職責和風險評估的相關流程。通過對客戶進行相關資信的調查進行等級管理，并用客戶信用評估的等級為依托建立相關的信用管理檔案。對信用管理檔案進行定期的檢查修訂，篩選出更優良的客戶及供應商，可以避免鋼鐵企業在相關方面的損失。2.3對收款的嚴格控制。收款對企業的資金流動有著重要的關系，影響著企業的深度發展。收款作業的過程必須嚴格仔細，首先在貨款的催收過程中，要對匯款的情況進行持續實時的關注，及時更新反饋回款的進度，并對崗位上的收款人員和填賬單的人員進行分離。收到貨款之后要積極開展對賬的工作，如果貨款逾期了要對其警告，跟客戶進行溝通獲得對方回款的計劃，并在最后收款之后，生成會計憑證。鋼鐵企業的收款方式主要是以支票、匯票、本票等，由鋼鐵企業的內部財務部門負責，因此鋼鐵企業的財務部門通過銷售預收款對公司的收款進行嚴格的監控，保障鋼鐵企業的資金流動狀況，避免意外的事情發生。