養(yǎng)老制度范文10篇

一、公共養(yǎng)老金計劃與勞動力供給

公共養(yǎng)老金計劃為社會職工提供養(yǎng)老的基本生活保障，免除了勞動者的后顧之憂，有利于激發(fā)勞動積極性。但在養(yǎng)老金計劃的實際運行中，其相對影響或個別影響可能是不確定的，甚至是消極的，會阻礙勞動力供給。因此，要了解公共養(yǎng)老金計劃對勞動供給的影響，必須考慮多方面的因素。而首要的是認識問題，是將公共養(yǎng)老金計劃看做是一種不相關(guān)的政府稅收和福利支出措施，還是看作為一種強制儲蓄體系。

1.不相關(guān)的稅收與支出。

如果養(yǎng)老金計劃的繳費與待遇聯(lián)系較弱，就容易被簡單地認為是不相干的政府強制稅收和支出措施，養(yǎng)老金計劃對勞動供給就會從兩個層面發(fā)生影響作用：繳費支出對工作人口的影響以及養(yǎng)老金給付對老年人口的影響。

因為在這種情況下，從勞動者總收人中進行養(yǎng)老金計劃繳費扣除將減少勞動者每小時的凈收入。這種效應(yīng)將在多大程度上影響其工作積極性，取決于相互沖突的兩種經(jīng)濟力量中對勞動行為選擇更具影響力的一方。一方面，這些繳費的扣除，會刺激人們增加勞動供給(收入效應(yīng))，因為每小時凈收入減少，創(chuàng)造同樣的實際工資將需要投入更多的工作時間；另一方面，這些扣除也會在一定程度上對勞動者的工作積極性產(chǎn)生消極影響。因為增加工作時間所獲得的凈收益比較少，人們便不會對找工作或者延長工作時間有很高的積極性，而選擇以較多的閑暇替代勞動(替代效應(yīng))。至于最終會增加還是會減少勞動供給，則要看替代效應(yīng)和收入效應(yīng)之差。若替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)則會減少勞動供給，反之，則會增加勞動供給。

這類計劃還會促使勞動者為了逃避保險稅而轉(zhuǎn)入法紀松弛的非正規(guī)部門就業(yè)。雇主也會轉(zhuǎn)移到非正規(guī)部門經(jīng)營以避稅。甚至一些大公司也把部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給非正規(guī)部門的小企業(yè)。這一方面會減少政府稅收收入；另一方面；由于非正規(guī)部門缺少資本和工作培訓(xùn)，生產(chǎn)力低下，對國民經(jīng)濟產(chǎn)生不利影響。更重要的是，非正規(guī)部門的擴張，破壞了公共養(yǎng)老金計劃的目標，造成老年貧困人口的增多和政府財政支出的增加。

根據(jù)《**省企業(yè)基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法》（蘇政辦發(fā)〔2005〕122號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省靈活就業(yè)人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險（以下簡稱參保）的實際情況，現(xiàn)就參保靈活就業(yè)人員省內(nèi)跨地區(qū)流動時基本養(yǎng)老保險關(guān)系的轉(zhuǎn)移接續(xù)制定如下實施辦法：

一、我省戶籍的靈活就業(yè)人員首次參保，由本人選擇在靈活就業(yè)地或戶籍所在地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)進行參保登記，建立基本養(yǎng)老保險關(guān)系。

二、參保靈活就業(yè)人員在省內(nèi)流動，距法定退休年齡5年及以上或返回戶籍所在地的，流入地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要及時為其辦理基本養(yǎng)老保險關(guān)系接續(xù)手續(xù)。其他情形仍在原參保地繼續(xù)參保。

參保靈活就業(yè)人員跨省流動的，有關(guān)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)采取與企業(yè)職工流動時相同的辦法，及時轉(zhuǎn)接基本養(yǎng)老保險關(guān)系和個人賬戶資金。

三、建立全省參保人員特別是靈活就業(yè)人員流動登記和統(tǒng)計報告制度，建立參保人員基本養(yǎng)老保險關(guān)系省內(nèi)跨地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)落實情況定期通報制度。對參保人員跨地區(qū)轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險關(guān)系過程中出現(xiàn)的新問題加強調(diào)查研究，采取切實措施，妥善加以解決。

四、農(nóng)民工與用人單位解除勞動關(guān)系后仍在原用人單位所在地靈活就業(yè)的，可由其本人選擇在當?shù)匕挫`活就業(yè)人員的方式繼續(xù)參保或?qū)⒒攫B(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)回戶籍所在地參保。

第一條為妥善解決被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險問題,維護被征地農(nóng)民的合法利益,促進經(jīng)濟社會和諧發(fā)展,根據(jù)勞動和社會保障部、國土資源部《關(guān)于切實做好被征地農(nóng)民社會保障工作有關(guān)問題的通知》（勞社部發(fā)〔2007〕14號）和市政府《印發(fā)蚌埠市被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險暫行辦法的通知》（蚌政〔2007〕90號）文件精神，結(jié)合我縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱被征地農(nóng)民是指，在我縣行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)國務(wù)院或省人民政府依法批準征地后，失去全部耕地或征地后人均耕地面積不足0.3畝，且在征地時享有農(nóng)村集體土地承包權(quán)的在冊農(nóng)業(yè)人口。

在我縣行政區(qū)域內(nèi),征地公告時年滿16周歲且未參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的農(nóng)民，適用本辦法。

第三條被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險基金由統(tǒng)籌資金和個人帳戶資金組成，按照由農(nóng)民個人和政府共同承擔(dān)的原則確定具體標準，納入財政管理，專項用于被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險。

第四條被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險實行縣級統(tǒng)籌。被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險統(tǒng)籌資金和個人帳戶資金統(tǒng)一由縣社會保險事業(yè)管理局（以下簡稱縣社保局）收取，實行收支兩條線管理。

第五條被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險統(tǒng)籌資金來源：

一、日本養(yǎng)老金制度的沿革

日本的養(yǎng)老金(年金)制度最早可以追溯到明治八年(1876年)的“恩給制度”，即由中央政府出錢，對退役軍人及政府官員支付老年生活費作為國家對忠誠于國家利益的軍人及官吏的一種恩賞。進而在1939年建立船員保險和1941年制定《勞動者年金保險法》，是最早以民間勞動者為對象實施的養(yǎng)老保險，保證在他們年老或受到傷害及死亡時，本人或其家屬可以領(lǐng)到養(yǎng)老金。1944年又制定了《厚生年金保險法》，保險范圍擴大到職員和女性勞動者。二戰(zhàn)后，隨著日本經(jīng)濟的全面恢復(fù)和復(fù)興，產(chǎn)業(yè)化進程加快，農(nóng)村勞動力急劇涌入城市；再加上人口出生率和死亡率的空前低落，人口平均壽命逐步延長，進而急需擴大養(yǎng)老保險覆蓋面并完善國民養(yǎng)老保險制度。這樣，1961年日本制定并開始實行《國民年金法》，規(guī)定20歲至60歲的日本國民都要加入國民年金，實現(xiàn)了“全民皆年金”。

然而此時由于歷史的原因，并未形成全國統(tǒng)一的養(yǎng)老金制度。為了確保養(yǎng)老保險制度長期穩(wěn)定的發(fā)展，1985年，日本制定了新的《年金修改法》，設(shè)立基礎(chǔ)年金，對分立的保險制度進行整合，實現(xiàn)了給付和負擔(dān)的公平化，對重復(fù)給付也進行了修正，同時還確立了女性的年金權(quán)。也正是這次改革確立了目前日本養(yǎng)老金制度的基本框架：大體上可以分為公共年金和補充年金。公共年金包括國民年金(基礎(chǔ)年金)和雇員年金，其中雇員年金又分為厚生年金和共濟年金。這樣日本以國民年金為基礎(chǔ)層的保障，以厚生年金和共濟年金為第二層的保障，而以自愿建立的年金等補充年金為第三層次的保障，形成多層次的養(yǎng)老保險體系。

上世紀90年代以來，隨著日本少子老齡化速度的加快，經(jīng)濟一蹶不振，養(yǎng)老金制度改革一直在進行之中。1994年引入月工資浮動制，決定免除受雇者育兒假期的養(yǎng)老金保費；1997年開始實施“基礎(chǔ)年金賬號”制度；1999年決定將“厚生年金”和“共濟年金”的給付水平減少5％，引入在職老齡年金等。在此基礎(chǔ)上，2004年日本在養(yǎng)老金制度方面又做了比較大的改革，力圖實現(xiàn)養(yǎng)老金的給付與負擔(dān)的合理、公正，解決養(yǎng)老金財源問題，保持養(yǎng)老金制度的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。這次改革針對一些緊迫的問題采取了具體的解決方法，例如，針對泡沫經(jīng)濟破裂、經(jīng)濟長期蕭條而帶來的養(yǎng)老金缺口所采取了增加政府對年金的補助；調(diào)整繳費基數(shù)；提高繳費比率；取消年金基金投資運營的一些限制；規(guī)定大學(xué)生保險費補繳制度等措施。為了解決部分人拒交保險費的問題，日本政府決定利用行政手段，采取查封銀行存款、凍結(jié)個人資產(chǎn)等非常手段，強迫被保險人交納養(yǎng)老保險費。為了應(yīng)對人口老齡化的沉重負擔(dān)，采取了在提高保險費的同時，逐年降低向被保險者支付的保險金；分階段提高退休領(lǐng)取年金的年齡等措施。

二、評析日本養(yǎng)老金制度的改革

日本養(yǎng)老金制度經(jīng)過幾十年的發(fā)展和完善，逐步成熟并成為得以信賴的退休人員生活來源的支柱。而從另一個方面來講，日本養(yǎng)老金制度的不斷改革是為了滿足社會經(jīng)濟變化的需要。戰(zhàn)后，經(jīng)濟增長迅猛的日本需要建立一個完善的社會保障體系來鞏固經(jīng)濟的發(fā)展，所以擴大了養(yǎng)老保險的保障范圍，實現(xiàn)了全民皆有年金。自20世紀80年代開始，日本又針對人口結(jié)構(gòu)的根本性變化以及養(yǎng)老保障制度的財務(wù)危機采取了一系列改革措施，其中最具典型意義的是多層次立體化養(yǎng)老保障制度體系建設(shè)、養(yǎng)老保險基金的金融運作以及基本養(yǎng)老金的調(diào)整機制等。進入2l世紀，由于經(jīng)濟發(fā)展的停頓和少子老齡化的快速發(fā)展，日本的養(yǎng)老金制度雖然經(jīng)過多次改革，但仍然面臨著以下問題：

一、養(yǎng)老保險制度的收入再分配效應(yīng)

養(yǎng)老保險制度通常有兩種分類方法：一是根據(jù)基金是否積累，可以分為現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制；二是根據(jù)給付的確定方法，可以分為待遇確定型和繳費確定型。在現(xiàn)收現(xiàn)付制中，當前退休人員的養(yǎng)老金由當前工作一代來負擔(dān)，體現(xiàn)的是一種代際轉(zhuǎn)移關(guān)系?；鸱e累制中，養(yǎng)老金待遇水平取決于個人退休前所積累的養(yǎng)老保險基金，與歷年的投資回報率有關(guān)。繳費確定型是指養(yǎng)老保險的繳費率是外生的，而待遇水平是內(nèi)生的。待遇確定型是指養(yǎng)老金待遇水平要么是固定的常數(shù)，要么與指定的變量掛鉤，變量可以是社會平均工資或者是個人以前的收入和繳費水平。在這種情況下，養(yǎng)老保險的繳費率是內(nèi)生的，根據(jù)人口結(jié)構(gòu)和工資增長情況而定。但是，實際上，無論繳費確定型還是待遇確定型，這種內(nèi)生調(diào)節(jié)的能力是有限的，因為養(yǎng)老保險的替代率不能過低、繳費率也不能過高。另外，目前也有文獻(Lindbeck和Persson，2003)根據(jù)養(yǎng)老保險制度設(shè)計中是否含有精算成分進行劃分，將養(yǎng)老保險制度分為精算型和非精算型：從宏觀層面講，如果一種養(yǎng)老保險制度能夠維持長期的財務(wù)穩(wěn)定，我們稱之為“精算平衡”(actuarialbalance)；從微觀層面講，如果個人養(yǎng)老保險繳費的現(xiàn)值和其養(yǎng)老金收益的現(xiàn)值相等，我們稱之為“精算公平”(actuarialfairness)。

一般地，一個國家的養(yǎng)老保險制度同時具有以上提到的多種性質(zhì)。例如，它可能既是現(xiàn)收現(xiàn)付制，又是繳費確定型，同時還具有精算性質(zhì)。但是，無論如何，區(qū)分這些分類方法對我們從理論上分析養(yǎng)老保險制度對收入再分配的影響是非常有幫助的。

養(yǎng)老保險制度的收入再分配效應(yīng)，是指養(yǎng)老保險促使財富在同一代人不同收入人群之間或代際之間的轉(zhuǎn)移。簡單來說，收入再分配效應(yīng)包括兩個方面：代內(nèi)再分配(intragenerationalredistribution)和代際再分配(intergenerationalredistribution)?，F(xiàn)收現(xiàn)付制無疑具有代際再分配的功能，但其代內(nèi)再分配的效應(yīng)取決于具體的繳費辦法和養(yǎng)老金計發(fā)辦法，即需要考慮其是繳費確定型還是待遇確定型。如果養(yǎng)老保險采取固定繳費率、待遇水平一視同仁，這必將產(chǎn)生財富從高收入者向低收入者的轉(zhuǎn)移。如果采取累進的繳費率，這種收入轉(zhuǎn)移的效果就更加明顯。如果待遇水平與繳費掛鉤，即具有精算性質(zhì)，那么現(xiàn)收現(xiàn)付制的代內(nèi)再分配功能將減弱?；鸱e累制一般不具備代際再分配功能，其代內(nèi)再分配的功能也取決于具體的制度安排。如果是建立個人賬戶，強調(diào)個人所有權(quán)，其代內(nèi)再分配的功能很弱；如果個人退休后，個人賬戶基金轉(zhuǎn)換成年金形式進行發(fā)放，則其可以使財富從壽命短的人向壽命長的人轉(zhuǎn)移。

二、改革前后的基本內(nèi)容

1997年7月，國務(wù)院頒布了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)[1997]26號文)。這個決定確定了我國社會養(yǎng)老保險制度“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的基本框架。根據(jù)此決定，所有的參保人員分為三類：“老人”，即在此決定實施前已經(jīng)離退休的人員；“新人”，即在此決定實施后參加養(yǎng)老金計劃的職工；“中人”，即在此決定實施前參加養(yǎng)老金計劃、實施后退休的人員。針對不同的人群，具體的養(yǎng)老金計發(fā)辦法也不一樣，詳細情況見表1。然而，由于制度設(shè)計上的缺陷，這種“統(tǒng)賬結(jié)合”模式遇到了重大挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)在：1.由于國家想利用統(tǒng)籌基金來消化制度轉(zhuǎn)軌成本，導(dǎo)致統(tǒng)籌基金負擔(dān)過重，收不抵支，不得已只好借助統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶“混賬”管理的便利條件，透支個人賬戶以確保當期養(yǎng)老金的發(fā)放。這就引起個人賬戶有名無實，形成“空賬”。個人賬戶“空賬”問題得不到解決，將直接導(dǎo)致我國養(yǎng)老保險“統(tǒng)賬結(jié)合”的改革模式失敗。2.將會導(dǎo)致個人的嚴重“搭便車”行為。按照規(guī)定，只要個人繳費滿15年以上，基礎(chǔ)養(yǎng)老金都按照所在地上年度職工平均工資的20%計發(fā)。這樣就很難激勵職工的繳費積極性，必將引起嚴重的“搭便車”行為。3.個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)辦法不合理。按照規(guī)定，個人賬戶養(yǎng)老金月計發(fā)標準為個人賬戶儲存額除以120。隨著人們預(yù)期壽命的提高，如果堅持此計發(fā)辦法，無疑將會引起個人賬戶基金的收不抵支。

摘要：現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制是養(yǎng)老保險籌資的兩種基本模式，我國目前正在推行的養(yǎng)老保險制度是統(tǒng)賬結(jié)合制，在本質(zhì)上是部分基金積累制?，F(xiàn)收現(xiàn)付制可以實現(xiàn)養(yǎng)老金的代際轉(zhuǎn)移，在支付規(guī)模小、人口負擔(dān)較輕的情況下這種養(yǎng)老制度具有可行性，而在人口老齡化的壓力下，此制度受到嚴重挑戰(zhàn)，于是各國養(yǎng)老金制度紛紛向基金積累制過渡。本文通過實證的方法分析現(xiàn)收現(xiàn)付制與統(tǒng)賬結(jié)合制對中國城鎮(zhèn)居民儲蓄的影響，結(jié)果顯示統(tǒng)賬結(jié)合制會使儲蓄減少25％，其主要原因在于我國養(yǎng)老金制度變遷過程中轉(zhuǎn)軌成本的消化會對城鎮(zhèn)居民儲蓄產(chǎn)生負作用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)收現(xiàn)付制;基金積累制;統(tǒng)賬結(jié)合制;儲蓄；養(yǎng)老保險

現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制是養(yǎng)老保險籌資的兩種基本模式?，F(xiàn)收現(xiàn)付制的理論依據(jù)是代際轉(zhuǎn)移理論，該理論認為：一代人的社會保障待遇(主要指養(yǎng)老金)可以由同時期正在工作的下一代人繳費支付,即用在職勞動者的供款以支付退休人員在老年期的待遇，社會保障可以實現(xiàn)橫向平衡。這種制度在實行初期因支出規(guī)模小而負擔(dān)較輕,但隨后通常會因人口老齡化和人均壽命延長而負擔(dān)較重。完全基金積累制的理論依據(jù)是個人收入縱向平衡理論，該理論認為：勞動者退休后享受社會保障待遇所需費用總和可與其工作時投保形成的基金積累總和保持平衡。在操作上,通過設(shè)立個人賬戶,記錄其繳費及基金收益，勞動者必須按工資的一定比例按時向自己的個人賬戶存錢并獲取基金收益，實質(zhì)上是一種強制儲蓄。如果不考慮政府補助,與個人儲蓄沒有差別,其特點是強調(diào)長期平衡,不受人口年齡結(jié)構(gòu)變化影響,能形成基金積累。智利是率先實行這種制度的國家并取得了較好的成效。隨著老齡化社會的到來,養(yǎng)老保險籌資模式與人口老齡化的關(guān)系成為經(jīng)濟學(xué)界研究的熱點問題。國內(nèi)外比較流行的觀點是：現(xiàn)收現(xiàn)付制度容易受人口年齡結(jié)構(gòu)變化的影響,在一個趨于老齡化的社會里,現(xiàn)收現(xiàn)付制會出現(xiàn)支付危機,而基金制則不存在這樣的問題。［1］根據(jù)國際慣例,65歲及以上人口占總?cè)丝诒壤?%以上的社會被稱為老齡社會或老年型人口國家。中國2000年第5次人口普查顯示,65歲及以上人口為0.88億,已達到總?cè)丝诒壤?%。［2］根據(jù)國家人口和計劃生育委員會的研究預(yù)測,2000年至2028年我國65歲及以上老年人口將從不足1億增加到超過2億。2028年至2038年將迎來人口老齡化的高峰期,在這10年間,65歲及以上人口將由2億增加到超過3億。［3］人口老齡化的快速到來,以及未富先老的現(xiàn)實,使得我國“先天積累不足”的養(yǎng)老支付系統(tǒng)面臨危機,在這一背景下,許多經(jīng)濟學(xué)家主張放棄現(xiàn)收現(xiàn)付制而轉(zhuǎn)向基金積累制。在國際養(yǎng)老金制度改革的浪潮中，1997年我國確定的養(yǎng)老保險模式為“統(tǒng)賬結(jié)合”的混合模式,該模式規(guī)定城鎮(zhèn)企業(yè)和職工共同的養(yǎng)老金繳納應(yīng)占職工工資總額的28%,其中的11%進入個人賬戶,用于在職職工養(yǎng)老金的積累;17%進行代際轉(zhuǎn)移,用于退休職工的養(yǎng)老金的統(tǒng)籌支付，該體制實質(zhì)上就是部分基金積累制。［4］

在中國養(yǎng)老金制度改革的研究上，學(xué)者多集中于養(yǎng)老金制度及政策研究，對養(yǎng)老金的經(jīng)濟影響的定量研究屈指可數(shù)，具體到社會保障對居民儲蓄影響的實證分析更是鳳毛麟角。［5］。

一、中國養(yǎng)老保險制度的改革歷程

從1984年開始，廣東、江蘇、遼寧、四川等省的部分市縣開始試行退休費用社會統(tǒng)籌，突破了“單位保險”的圍欄，養(yǎng)老保險的社會性得以恢復(fù)。1986年勞動合同制工人按本人標準工資的3%繳納養(yǎng)老保險費，這是中國社會保險史上第一次建立個人繳費制度，由此改變了養(yǎng)老保險完全由企業(yè)和國家負擔(dān)的慣例。1991年，國務(wù)院頒布《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》，對企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革作出了較為原則性的規(guī)定，明確了養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌，費用由國家、企業(yè)和職工三方負擔(dān)的原則，職工個人繳費確定為本人工資的3%。1995年，國務(wù)院了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，這是深化養(yǎng)老保險制度改革并構(gòu)建新的養(yǎng)老保險制度框架的標志，明確提出了個人賬戶與社會賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險制度模式。1997年國務(wù)院頒布的《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》統(tǒng)一了全國的養(yǎng)老保險制度。根據(jù)這個“決定”，職工的養(yǎng)老保險個人賬戶由職工工資的11%構(gòu)成，其中8%由職工個人繳費（4%起步，每兩年提高1個百分點，逐步到位），3%由企業(yè)繳費劃入。退休人員的養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金構(gòu)成?；A(chǔ)養(yǎng)老金由統(tǒng)籌賬戶支付，相當于職工退休時當?shù)厣鐣骄べY的20%，以后繳費每滿一年增加一定比例的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，總體水平控制在30%左右，個人養(yǎng)老金月標準為個人賬戶積累額除以退休職工平均余命月數(shù)（120）。此外，養(yǎng)老金將根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平和職工工資的增長進行調(diào)節(jié)。在制度設(shè)計上，個人賬戶與社會統(tǒng)籌賬戶是彼此獨立的，分別支付不同的養(yǎng)老金。然而，實際的運行卻并非如此，在基金緊張的情況下，統(tǒng)籌基金可以向個人賬戶透支，由此造成了個人賬戶“空賬”運行，職工的利益難以得到保證。針對這種情況，從2001年開始在遼寧進行試點，推行分賬運行。2005年12月頒布《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》規(guī)定：從2006年1月1日起，個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調(diào)整為8%，全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶。退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標準以當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金月標準為個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。與1997年的《決定》比較，便可發(fā)現(xiàn)個人賬戶養(yǎng)老金的計發(fā)辦法有了實質(zhì)的變化，即由原來的固定除數(shù)120變?yōu)榱丝勺兊摹坝嫲l(fā)月數(shù)”。這意味著提前退休必然導(dǎo)致月養(yǎng)老金的減少。［5］

［提要］迄今為止，我國農(nóng)村養(yǎng)老保障體系依然存在諸多短板，如政策法規(guī)尚未健全、農(nóng)村家庭養(yǎng)老模式難以為繼、資金籌集與基金管理方式存在問題、農(nóng)村居民參保觀念有待加強等。而上述問題根本歸因，可追溯到政府責(zé)任的缺位、現(xiàn)行戶籍和土地制度的制約、村民觀念落后等原因。因此，有必要切實推動農(nóng)村養(yǎng)老保障制度的健全與完善，從法律制度、養(yǎng)老機構(gòu)、基金籌資及管理和村民積極性等方面探索改革路徑，切實解決我國農(nóng)村居民養(yǎng)老保障困擾。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保障制度；老齡化；家庭養(yǎng)老

目前，我國國民經(jīng)濟已經(jīng)實現(xiàn)跨越式提升，但是在經(jīng)濟發(fā)展新時期下，人口老齡化問題日益嚴重，隨之而來的是農(nóng)村養(yǎng)老保障問題所造成的挑戰(zhàn)。截至2020年，我國農(nóng)村總?cè)藬?shù)中有23.8%為60周歲以上的老年人口，相比于城市老年人口占比多出8%。據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計，至2035年，該比例將上升超過37個百分點，屆時農(nóng)村老年人口比例將比城鎮(zhèn)約多出13%，并預(yù)測今后30年內(nèi)我國農(nóng)村人口老齡化程度將居高不下，農(nóng)村老齡化問題將持續(xù)發(fā)展。社會保障制度是國家設(shè)計的一項通過國家收入再分配來維護社會公平與正義、促進社會和諧的基本制度，而養(yǎng)老保障制度作為其最重要的一項內(nèi)容，存在的意義不容忽視。此項制度正是旨在緩解廣大群眾養(yǎng)老壓力、解決國民養(yǎng)老困境。養(yǎng)老保障制度是構(gòu)建和諧社會的前提要素，也是發(fā)展國民經(jīng)濟必不可少的重要保障。然而迄今為止，我國農(nóng)村養(yǎng)老保障制度依然在諸多方面存在短板，所以探究我國養(yǎng)老保障制度中存在的問題并進行優(yōu)化路徑探索，是當前的關(guān)鍵任務(wù)。

一、我國農(nóng)村養(yǎng)老保障面臨的困境

（一）法律法規(guī)不健全。首先，在政策法規(guī)方面，農(nóng)村養(yǎng)老保障制度體系亟待健全?，F(xiàn)今所施行的相關(guān)政策多以指導(dǎo)條例、會議通知等方式下達至區(qū)域政府，社會保障政策的制定、落實環(huán)節(jié)皆缺乏穩(wěn)定性與規(guī)范性。其次，國家補貼相關(guān)法律制度尚未建立健全，無法從根本上保障村民養(yǎng)老權(quán)益。法律制度是政策落實的根本保障，尤其對于農(nóng)村養(yǎng)老保障而言更為重要。不僅如此，由于無法可依，不同區(qū)域政府有關(guān)養(yǎng)老保障工作的決策與落實工作未能統(tǒng)一標準，極易導(dǎo)致養(yǎng)老保險政策落實過程出現(xiàn)責(zé)任推諉或臨時變更現(xiàn)象，對我國農(nóng)村養(yǎng)老保障事業(yè)的有序推進造成極大困擾。我國農(nóng)村養(yǎng)老保險相關(guān)政策的主要依據(jù)，源自民政部門制定的《我國社會養(yǎng)老保險基本方案》（以下簡稱《基本方案》）和國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)民政部門制定的《關(guān)于進一步做好我國社會養(yǎng)老保險工作意見的通知》兩個不具法律性的文件，而此類文件并不具備法律效力，無法保證相關(guān)規(guī)章政策的權(quán)威性。并且隨著社會城市化、現(xiàn)代化發(fā)展進程的深入，相關(guān)機制已經(jīng)難以滿足我國農(nóng)村居民對于養(yǎng)老保障的需求，更加無法契合城鄉(xiāng)二元化發(fā)展格局的法律保障訴求，導(dǎo)致農(nóng)村養(yǎng)老保險體系陷入發(fā)展困境。

（二）農(nóng)村家庭養(yǎng)老模式難以為繼?，F(xiàn)代化、工業(yè)化使家庭功能由原來的集中型向分散型轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的幾世同堂的生活正受到前所未有的沖擊。首先，因為農(nóng)作物升值空間小，且生活壓力加大，鄉(xiāng)村適齡青年不斷涌入城市尋求就業(yè)機會，導(dǎo)致農(nóng)村空巢老人與日俱增，家庭養(yǎng)老的功能衰退，老年人缺乏精神慰藉和生活照料。其次，農(nóng)民工在城市化過程中所感受到的外界環(huán)境的變化，使孝敬父母、贍養(yǎng)老人的傳統(tǒng)觀念遇到前所未有的挑戰(zhàn)，分散了家庭的凝聚力。最后，生活節(jié)奏的加快、競爭壓力的增大，使大多數(shù)年輕人疲于應(yīng)付工作的挑戰(zhàn)和社會的壓力，無暇顧及老年人的生活，更疏于對老年人的照顧，并且年輕人新的價值觀念和生活方式難以得到老年人的認同，代際矛盾加深，雙方難以共處一堂?！梆B(yǎng)兒防老”的家庭養(yǎng)老模式難以為繼。

1新的養(yǎng)老金計發(fā)辦法較過去的養(yǎng)老金計發(fā)辦法有了很大的改進,充分體現(xiàn)出了多繳費多受益的理念

新的計發(fā)辦法中養(yǎng)老金的計算包括四部分:(1)基礎(chǔ)養(yǎng)老金=(上年度在崗職工平均工資+個人指數(shù)化平均工資)÷2×全部繳費年限;(2)個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額÷計發(fā)月數(shù);(3)過渡性養(yǎng)老金=指數(shù)化月平均工資×賬戶前視同繳費月數(shù)1.3%;(4)過渡性調(diào)節(jié)金=120+工齡(不得大于150);其中1998年9月30日后參加工作的養(yǎng)老金只包括前兩項。

(1)新計發(fā)辦法較原辦法中基礎(chǔ)養(yǎng)老金中,工齡每多一年,基礎(chǔ)養(yǎng)老金則提高1%。并將指數(shù)化月繳費工資與社會平均工資相加除2,一方面體現(xiàn)出個人繳費指數(shù)高的職工基礎(chǔ)性養(yǎng)老金高,另體現(xiàn)出了職工繳費時間越長,所得養(yǎng)老金也越多。較原先基礎(chǔ)養(yǎng)老金=上年度在崗職工平均工資×20%的簡單計算方法有了較大的改進,也體現(xiàn)出繳費水平高、時間長的養(yǎng)老金待遇就高的理念,提高企業(yè)和職工的繳費積極性。

(2)養(yǎng)老保險個人賬戶養(yǎng)老金按照不同退休年齡規(guī)定了不同的計發(fā)月數(shù),較過去的固定的個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)月數(shù)有了很大的進步,根據(jù)職工退休時距平均壽命的多少來決定個人賬戶計發(fā)的月數(shù),更加的科學(xué)合理。

2中國是一個人口眾多的發(fā)展中國家,經(jīng)濟發(fā)展水平較低,城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)明顯,存在一定比例的貧困人口

中國政府組織的養(yǎng)老保障,確保大多數(shù)人的養(yǎng)老保險待遇得到保證。這是社會穩(wěn)定的需要,也是社會發(fā)展的重要目標。在新的養(yǎng)老金計發(fā)辦法運行情況。新的計發(fā)辦法到目前為止已經(jīng)運行近4年,隨著時間的推移,通過新辦法計發(fā)退休費也顯現(xiàn)出了一些問題。

我國現(xiàn)在正處于社會轉(zhuǎn)型時期，各種社會矛盾不斷凸顯，隨著社會老齡化程度的加深，企業(yè)與職工之間的關(guān)系也在發(fā)生著微妙的變化，在這種時代背景下，養(yǎng)老保險成為我國社會保障中最基本、最重要的制度，而企業(yè)養(yǎng)老保險是我國養(yǎng)老保險制度的主要部分。涉及面廣，資金規(guī)模大，收支平衡周期長，對社會經(jīng)濟發(fā)展影響深遠，如何進一步完善企業(yè)養(yǎng)老保險制度，促進我國經(jīng)濟體制改革的順利進行，是保證社會穩(wěn)定的一項重要課題?，F(xiàn)就企業(yè)養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀和存在的問題，淺析我國企業(yè)養(yǎng)老保險制度。

一、我國企業(yè)養(yǎng)老保險制度的概況

我國的企業(yè)養(yǎng)老保險制度始于20世紀80年代中期，最初是由國家對其進行統(tǒng)一收繳和發(fā)放，但這種方式還是沿襲了計劃經(jīng)濟的模式，由于市場條件下各個企業(yè)的實際情況不同，這也就脫離了企業(yè)的具體情況，成為統(tǒng)一而刻板的制度，雖然能保障廣大職工的利益，但對于企業(yè)而言卻是好壞不一，所以這種與經(jīng)濟發(fā)展不合拍的制度必然要進行改革。后來隨著改革開放的不斷深入，我國企業(yè)養(yǎng)老保險制度的改革不斷取得新突破。一是確立統(tǒng)賬結(jié)合的基本制度，探索了基本保險和補充保險相結(jié)合的體系；二是擴大企業(yè)養(yǎng)老制度的覆蓋范圍，實現(xiàn)了從國有企業(yè)職工向多種所有制職工的擴展；三是確保企業(yè)基本養(yǎng)老金按時足額發(fā)放，維護了廣大離退休人員的權(quán)益；四是實行個人繳費制度，初步形成了國家、企業(yè)和個人多元籌資的機制；五是解決條塊分割矛盾，將行業(yè)統(tǒng)籌移交地方，逐步推行社會化管理服務(wù)。企業(yè)養(yǎng)老保險制度的不斷完善，為保障離退休人員基本生活，促進經(jīng)濟發(fā)展和維護社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。

二、我國企業(yè)養(yǎng)老保險制度存在的問題

1.企業(yè)養(yǎng)老基金缺口嚴重，個人賬戶長期“空賬”運行由于“老中新”制度的不統(tǒng)一，如“老人”所需的養(yǎng)老金和“中人”所需的過渡性養(yǎng)老金并沒有積累，因此他們退休后所享受的養(yǎng)老保險費用，很大比例是來源于那些正在工作崗位上的職工為自己繳納的保險費挪用至退休職工費用的發(fā)放上，隨著供養(yǎng)的退休人員基數(shù)增大，目前社會統(tǒng)籌基金不足以支付同期的基本養(yǎng)老保險金，不得不動用個人賬戶資金，導(dǎo)致個人賬戶“空賬”運行，長此以往，必將給未來企業(yè)養(yǎng)老基金的支付帶來嚴重隱患。2.企業(yè)養(yǎng)老基金保值增值手段單一現(xiàn)行的企業(yè)養(yǎng)老保險制度是一種部分累積制，但目前我國并未從立法上保證基本養(yǎng)老基金運營手段的多樣化。長期以來，基本養(yǎng)老保險基金主要是通過存入銀行或購買國債獲取利息收入的方式來實現(xiàn)基金的保值和增值的。但實踐證明，這種單一的投資方式很難獲取高額的利息收入，難以達到保值的目的，更不用說增值了。3.企業(yè)養(yǎng)老金計發(fā)辦法還存在諸多缺陷一是將單位繳費部分全部劃入社會統(tǒng)籌，不再劃入個人賬戶縮小了個人賬戶的規(guī)模，而計發(fā)辦法中個人賬戶養(yǎng)老金計算公式中的計算分母變大了，這一小一大，對個人養(yǎng)老金水平影響很大。二是企業(yè)養(yǎng)老金替代率過低。企業(yè)養(yǎng)老金替代率是退休職工領(lǐng)取的企業(yè)養(yǎng)老金占其退休前工資收入的百分比。企業(yè)養(yǎng)老金替代率的高低,不僅反映了企業(yè)養(yǎng)老保險金同勞動者退休前收入的相互聯(lián)系,同時也反映了企業(yè)養(yǎng)老保險的社會保障水平,在客觀上還體現(xiàn)了退休職工與在職職工的收入差距,并影響企業(yè)養(yǎng)老保險的財務(wù)收支狀況。適度的養(yǎng)老金替代率要依據(jù)許多因素而定,包括國家養(yǎng)老保險改革的目標、養(yǎng)老金給付的指數(shù)調(diào)節(jié)、地區(qū)居民的生活水平以及個人的經(jīng)濟承受能力等等。從世界范圍看,養(yǎng)老金替代率一般在65%左右。從我國現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老金計發(fā)辦法的養(yǎng)老金替代率分析看,定位較低,在工資水平保持穩(wěn)定,不升不降的理想狀態(tài)下,繳費年限35年的男職工企業(yè)養(yǎng)老金替代率是59.2%,其中基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率35%,個人賬戶養(yǎng)老金替代率24.2%;繳費年限30年的女職工企業(yè)養(yǎng)老金替代率是44.8%,其中基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率30%,個人賬戶養(yǎng)老金替代率14.8%。如果考慮工資增長等因素,養(yǎng)老金替代率將會下降,下降的主要原因是個人賬戶由于工資上漲其養(yǎng)老金替代率下降。4.與機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險待遇差距有擴大趨勢機關(guān)事業(yè)單位正式員工的退休金都由國家財政負擔(dān)，退休金水平以退休前工資為基礎(chǔ)，以工齡長短為計發(fā)依據(jù)，而企業(yè)職工按照一定比例由個人和單位共同繳費，個人繳費部分劃入個人賬戶，作為計發(fā)養(yǎng)老金的依據(jù)?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標準以參保人員退休時本省上一年度在崗職工月平均工資與本人指數(shù)化月平均工資繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿一年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金月標準為職工退休時個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)按城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息確定。從2000年到2005年，機關(guān)和事業(yè)單位退休金年平均增長13.07%和11.48%，同期企業(yè)退休職工的收入年平均增長僅有6.92%。2008年，企業(yè)退休人員月平均基本養(yǎng)老金為1080元，事業(yè)單位月人均養(yǎng)老金是企業(yè)退休職工的1.8倍，機關(guān)公務(wù)員退休人員養(yǎng)老金水平則是企業(yè)的2.1倍。

三、對企業(yè)養(yǎng)老保險制度的幾點建議

摘要：現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制是養(yǎng)老保險籌資的兩種基本模式，我國目前正在推行的養(yǎng)老保險制度是統(tǒng)賬結(jié)合制，在本質(zhì)上是部分基金積累制?，F(xiàn)收現(xiàn)付制可以實現(xiàn)養(yǎng)老金的代際轉(zhuǎn)移，在支付規(guī)模小、人口負擔(dān)較輕的情況下這種養(yǎng)老制度具有可行性，而在人口老齡化的壓力下，此制度受到嚴重挑戰(zhàn)，于是各國養(yǎng)老金制度紛紛向基金積累制過渡。本文通過實證的方法分析現(xiàn)收現(xiàn)付制與統(tǒng)賬結(jié)合制對中國城鎮(zhèn)居民儲蓄的影響，結(jié)果顯示統(tǒng)賬結(jié)合制會使儲蓄減少25％，其主要原因在于我國養(yǎng)老金制度變遷過程中轉(zhuǎn)軌成本的消化會對城鎮(zhèn)居民儲蓄產(chǎn)生負作用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)收現(xiàn)付制;基金積累制;統(tǒng)賬結(jié)合制;儲蓄；養(yǎng)老保險

現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制是養(yǎng)老保險籌資的兩種基本模式?，F(xiàn)收現(xiàn)付制的理論依據(jù)是代際轉(zhuǎn)移理論，該理論認為：一代人的社會保障待遇(主要指養(yǎng)老金)可以由同時期正在工作的下一代人繳費支付,即用在職勞動者的供款以支付退休人員在老年期的待遇，社會保障可以實現(xiàn)橫向平衡。這種制度在實行初期因支出規(guī)模小而負擔(dān)較輕,但隨后通常會因人口老齡化和人均壽命延長而負擔(dān)較重。完全基金積累制的理論依據(jù)是個人收入縱向平衡理論，該理論認為：勞動者退休后享受社會保障待遇所需費用總和可與其工作時投保形成的基金積累總和保持平衡。在操作上,通過設(shè)立個人賬戶,記錄其繳費及基金收益，勞動者必須按工資的一定比例按時向自己的個人賬戶存錢并獲取基金收益，實質(zhì)上是一種強制儲蓄。如果不考慮政府補助,與個人儲蓄沒有差別,其特點是強調(diào)長期平衡,不受人口年齡結(jié)構(gòu)變化影響,能形成基金積累。智利是率先實行這種制度的國家并取得了較好的成效。隨著老齡化社會的到來,養(yǎng)老保險籌資模式與人口老齡化的關(guān)系成為經(jīng)濟學(xué)界研究的熱點問題。國內(nèi)外比較流行的觀點是：現(xiàn)收現(xiàn)付制度容易受人口年齡結(jié)構(gòu)變化的影響,在一個趨于老齡化的社會里,現(xiàn)收現(xiàn)付制會出現(xiàn)支付危機,而基金制則不存在這樣的問題。［1］根據(jù)國際慣例,65歲及以上人口占總?cè)丝诒壤?%以上的社會被稱為老齡社會或老年型人口國家。中國2000年第5次人口普查顯示,65歲及以上人口為0.88億,已達到總?cè)丝诒壤?%。［2］根據(jù)國家人口和計劃生育委員會的研究預(yù)測,2000年至2028年我國65歲及以上老年人口將從不足1億增加到超過2億。2028年至2038年將迎來人口老齡化的高峰期,在這10年間,65歲及以上人口將由2億增加到超過3億。［3］人口老齡化的快速到來,以及未富先老的現(xiàn)實,使得我國“先天積累不足”的養(yǎng)老支付系統(tǒng)面臨危機,在這一背景下,許多經(jīng)濟學(xué)家主張放棄現(xiàn)收現(xiàn)付制而轉(zhuǎn)向基金積累制。在國際養(yǎng)老金制度改革的浪潮中，1997年我國確定的養(yǎng)老保險模式為“統(tǒng)賬結(jié)合”的混合模式,該模式規(guī)定城鎮(zhèn)企業(yè)和職工共同的養(yǎng)老金繳納應(yīng)占職工工資總額的28%,其中的11%進入個人賬戶,用于在職職工養(yǎng)老金的積累;17%進行代際轉(zhuǎn)移,用于退休職工的養(yǎng)老金的統(tǒng)籌支付，該體制實質(zhì)上就是部分基金積累制。［4］

在中國養(yǎng)老金制度改革的研究上，學(xué)者多集中于養(yǎng)老金制度及政策研究，對養(yǎng)老金的經(jīng)濟影響的定量研究屈指可數(shù)，具體到社會保障對居民儲蓄影響的實證分析更是鳳毛麟角。［5］。

一、中國養(yǎng)老保險制度的改革歷程

從1984年開始，廣東、江蘇、遼寧、四川等省的部分市縣開始試行退休費用社會統(tǒng)籌，突破了“單位保險”的圍欄，養(yǎng)老保險的社會性得以恢復(fù)。1986年勞動合同制工人按本人標準工資的3%繳納養(yǎng)老保險費，這是中國社會保險史上第一次建立個人繳費制度，由此改變了養(yǎng)老保險完全由企業(yè)和國家負擔(dān)的慣例。1991年，國務(wù)院頒布《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》，對企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革作出了較為原則性的規(guī)定，明確了養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌，費用由國家、企業(yè)和職工三方負擔(dān)的原則，職工個人繳費確定為本人工資的3%。1995年，國務(wù)院了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，這是深化養(yǎng)老保險制度改革并構(gòu)建新的養(yǎng)老保險制度框架的標志，明確提出了個人賬戶與社會賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險制度模式。1997年國務(wù)院頒布的《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》統(tǒng)一了全國的養(yǎng)老保險制度。根據(jù)這個“決定”，職工的養(yǎng)老保險個人賬戶由職工工資的11%構(gòu)成，其中8%由職工個人繳費（4%起步，每兩年提高1個百分點，逐步到位），3%由企業(yè)繳費劃入。退休人員的養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金構(gòu)成?；A(chǔ)養(yǎng)老金由統(tǒng)籌賬戶支付，相當于職工退休時當?shù)厣鐣骄べY的20%，以后繳費每滿一年增加一定比例的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，總體水平控制在30%左右，個人養(yǎng)老金月標準為個人賬戶積累額除以退休職工平均余命月數(shù)（120）。此外，養(yǎng)老金將根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平和職工工資的增長進行調(diào)節(jié)。在制度設(shè)計上，個人賬戶與社會統(tǒng)籌賬戶是彼此獨立的，分別支付不同的養(yǎng)老金。然而，實際的運行卻并非如此，在基金緊張的情況下，統(tǒng)籌基金可以向個人賬戶透支，由此造成了個人賬戶“空賬”運行，職工的利益難以得到保證。針對這種情況，從2001年開始在遼寧進行試點，推行分賬運行。2005年12月頒布《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》規(guī)定：從2006年1月1日起，個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調(diào)整為8%，全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶。退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標準以當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金月標準為個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。與1997年的《決定》比較，便可發(fā)現(xiàn)個人賬戶養(yǎng)老金的計發(fā)辦法有了實質(zhì)的變化，即由原來的固定除數(shù)120變?yōu)榱丝勺兊摹坝嫲l(fā)月數(shù)”。這意味著提前退休必然導(dǎo)致月養(yǎng)老金的減少。［5］