預算監管范文10篇

摘要:本文以能源類企業為例，在用水、用電領域將這些能耗以市場價格計價，又構成了企業生產經營的可變成本，這樣便能在價值層面彌補利用傳統數據指標所帶來的不足。預算統計下的能耗監管模式可從結合具體事由分模塊來展開預算統計、將能耗進行貨幣計價轉換為可變成本、預算約束下對可變成本實施動態管控、多元目標下對能耗監管實施績效考核等四個方面展開構建。

關鍵詞:預算統計；能耗；監管

在供給側結構性改革背景下，作為經濟組織的企業需要強化自身的能耗監管模式。本文以能源企業為例，其發生能耗的重要方面發生在用水、用電領域，將這些能耗以市場價格計價又構成了企業生產經營的可變成本。因此，對企業能耗監管轉換為對這些可變成本實施動態管控，便能在價值層面彌補利用傳統數據指標所帶來的不足。再者，企業成本控制的目的仍在于減能增效，而單純依靠能耗指標所開展的監管模式則忽略了“增效”的需要。從而，這就可能導致能耗監管與產能結構優化之間產生矛盾。隨著問題視角的轉變，便需要思考以怎樣的手段來管控上述可變成本。本文認為，引入預算統計所形成的約束機制則能夠對可變成本管控提供幫助，最終對企業能耗監管產生積極影響。

一、目前企業能耗監管模式所面臨的挑戰

結合本文調研，可將目前所面臨的挑戰歸納為以下三個方面：(一)能耗監管指標與企業整體運營相脫節。需要在整體觀視角下來理解企業的運營形態，這就要求需要在可變成本管控中遵循整體最優的原則。然而，在傳統的能耗監管視域下往往以某一模塊作為指標監管對象，但該模塊則構成了企業整體運行的一個部分，且該部分的功能地位或低或高，所以單純依據能耗監管指標來作為檢視手段的話，則將對企業的整體運營產生抑制作用。(二)能耗監管模式與企業發展戰略相脫離。本文立足于供給側結構性改革背景之下，此時的能源類企業普遍面臨除去過剩產能和優化產能結構的歷史任務。對于后者而言，其主線反應為通過技術改進和升級生產設施設備來提高企業的資本有機構成。毫無疑問，隨著企業資本有機構成的提高，單位勞動力所能推動的資本數量顯著增大，進而也必然增大對水能和電能的消耗?？梢?，若是拘泥于傳統的能耗監管模式，則將無視企業發展戰略的需要。(三)能耗監管體系與企業生產現狀相脫軌。訂制化生產已構成企業的生產現狀，訂制化生產在取代規?；a的進程中，必然也就取消了規模經濟效益。這就意味著，當前能耗監管體系應以彈性化和柔性化的特點，來適應企業的生產現狀。然而，現行的能耗監管體系則與之相脫軌。

二、預算統計在應對挑戰時的作用

在企業的管理會計工作中，財務預算工作是重要的內容，本文從財務預算的定義、財務預算的重要性、財務預算的約束、財務預算執行的監控、財務預算與績效考核等幾個方面詳述財務預算，進一步論證財務預算的重要性。

一、財務預算的定義

財務預算是反映某一方面財務活動的預算，如反映現金收支活動的現金預算；反映銷售收入的銷售預算；反映成本、費用支出的生產費用預算(又包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算)、期間費用預算；反映資本支出活動的資本預算等。綜合預算是反映財務活動總體情況的預算，如反映財務狀況的預計資產負債表、預計財務狀況變動表，反映財務成果的預計損益表。上述各種預算間存在下列關系：銷售預算是各種預算的編制起點，它構成生產費用預算、期間費用預算、現金預算和資本預算的編制基礎；現金預算是銷售預算、生產費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現金收支的匯總；預算損益表要根據銷售預算、生產費用預算、期間費用預算、現金預算編制，預計資產負債表要根據期初資產負債表和銷售、生產費用、資本等預算編制，預計財務狀況表則主要根據預計資產負債表和預計損益表編制。

二、財務預算的重要性

在市場經濟條件下，企業會面臨各種各樣的風險，而財務風險是企業所面臨的各種風險中產生影響最嚴重的一種，在企業財務管理活動中，財務預算起著決定性的重要作用，在防范和控制財務風險過程中，它所發揮的作用更加重要，所以，現代企業中，對于企業的財務預算工作一定要引起足夠的重視。在現代企業管理中，財務預算占有著較為重要的地位，企業想要實現短期經營目標、實施戰略目標管理，必須要嚴格按照財務預算才能夠得以實現，對于企業明確經營目標，優化資源配置，合理使用資金，加強成本費用控制，完善管理機制，考核經營業績，落實戰略目標過程中發揮著不可或缺的重要作用。在現代企業中，企業的發展是離不開財務預算工作的，在此基礎上，要不斷提高對企業財務預算管理工作的認識，使全員都能夠參與其中，強化組織領導，只有這樣，激勵約束機制才能夠得到最有效地發揮，財務預算管理才能真正被有效地應用，在這種情況下，企業開展經濟活動和實施管理控制才能有更為堅實的基礎。

三、保險企業財務預算控制的方式和現狀

實行對國土資源財政稅收預算管理制度有助于進一步加強國土資源財政稅收預算管理,提高資金的使用效益,優化支出結構,監督國土資源財政稅收的收支行為。2008年中國國土資源部提出:深入學習實踐科學發展觀,進一步強化經濟管理工作。經濟管理工作是單位的重要管理工作,它包括一系列的管理活動,預算管理是經濟管理的重要組成部分。近幾年中國國土資源部雖然要求各單位進行預算管理,但是目前各單位推行的程度不一,或點或面,或深或淺。

1國土資源財政稅收預算管理的含義

預算是經過法定程序批準的政府機關、團體和事業單位在一定期間(年、季、月)的收支預計。預算包括營業預算、資本預算、財務預算、籌資預算,各項預算的有機組合構成企業總預算,也就是通常所說的全面預算。預算管理可優化企業的資源配置,全方位地調動企業各個層面員工的積極性,是會計將企業內部的管理靈活運用于預算管理的全過程,是促使企業效益最大化的堅實的基礎。

預算是行為計劃的量化,這種量化有助于管理者協調、貫徹計劃,是一種重要的管理工具。預算具有以下優點:

(1)制定計劃,預算有助于管理者通過計劃具體的行為來確定可行的目標,同時能使管理者考慮各種可能的情形;

(2)促進合作與交流,總預算能協調組織的活動,使得管理者全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯系,預算是一個有效的溝通手段,能觸及到企業的各個角落;

一、我國高校財務預算管理存在的問題

（一）預算編制階段存在的問題

1.預算編制程序不科學

長期以來預算工作一直被認為是財務部門的事情，學校的教學、科研、管理等部門缺乏參與預算編制的意識。由于財務人員對預算編制客體的了解有限，在編制預算時又缺乏有效的溝通和了解，致使預算指標的確立缺乏合理性，難以反映學校各預算客體的具體情況，學校事業發展規劃與財務預算不相匹配，使得學校事業發展無法獲得有利的財務支持。在多數情況下，學校預算的編制往往是為了向上級財政部門爭取撥款，喪失了作為一種有效的財務管理手段應有的作用。

同時，由于預算編制過程缺乏相關部門的參與，除了在預算編制上缺乏合理性外，在預算執行的過程中各項預算措施也得不到有效的理解和執行。

2.預算編制方法不合理

2001年EVA（經濟增加值）正式引入中國，國內的一些大型企業集團開始考察美國和歐洲的公司應用EVA情況，逐步理解并接受了EVA價值管理觀念。隨著國資委引入EVA理念，對央企經營業績進行業績評價，EVA越來越被央企管理者關注。目前，EVA更多用于對公司經營業績的考核中，而對于如何將EVA理念在企業內部著陸提及甚少。結合筆者所在企業的特點，探討企業內部管理如何引入EVA理念。

一、EVA核心理念

EVA（EconomicValueAdded）即經濟增加值，也稱經濟利潤，是1982年由Stern&StewartCo.公司提出的新型績效評價指標。它的基本思想是公司應該通過賺取超過資本成本的報酬來創造股東價值，使得股東財富最大化。它站在股東和投資者角度衡量企業經營者真正創造的價值，是貫徹價值管理，引導經營者關注企業長期績效和股東長期利益的經濟指標。

企業目標為股東價值最大化。作為股東最關注的是企業是否創造價值，從EPS、ROE等財務指標可以分析企業的運營效率，但在這些指標中忽視了一個最為重要的問題，資本成本。資本成本由債務成本和權益成本兩部分構成，債務成本很好理解，企業向銀行借貸或發債，都有貸款利率或票面利率的契約，企業因此有債務成本率的概念。資本成本中我們往往忽略了權益成本。權益資本成本，是指股東權益的機會成本，權益成本率是股東預期能得到的最少回報率，也就是說，必須賺取至少等于資本市場上類似風險投資回報的收益率。

簡單的理解，EVA就是稅后利潤扣減資本成本，它衡量了扣除資本占用費后企業經營產生的利潤，因此它是經營效率和資本使用效率的綜合指數。EVA告訴我們：業績的衡量要與資源投入相結合；資源是有價的，要考慮機會成本。因此，EVA更能真實和客觀地反應出企業的經營業績。

二、企業內部管理引入EVA理念的思考

目前，財務管理仍然是以預算管理為中心的，預算管理在財務管理中始終處于極其重要的中心地位。因此，單位的預算在遵循政策性、統一性等一般編制原則的前提下，應重點把握其完整性、科學性及客觀公正的嚴肅性。預算是指事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，它綜合反映了單位的事業計劃與工作任務的規模方向，是實現事業計劃的重要保證，也是單位財務工作的基本依據。

筆者認為，加強房地產開發企業財務預算管理，對于促進房地產企業的持續、健康發展具有非常重要的意義。

一、我國房地產開發企業在實施財務預算管理中存在的問題

．缺乏有效的考核和激勵機制

在預算執行中，沒有簽定預算指標經濟責任合同，沒有建立預算獎懲制度。當沒完成預算任務，對被考核單位和負責人進行獎懲時，被考核單位和負責人往往強調客觀因素和外部環境對考核結果的影響，回避主觀原因和自身原因。很多房地產開發企業存在考核和激勵機制落實不到位的問題，成為影響企業預算管理目標無法實現的主要問題。考核方也常常在一定程度上帶著個人感情去評價被考核方，使考核過程不能按原則進行，或考核結果缺乏激勵機制，沒有建立配套的預算考核制度，使考核工作流于形式。

．缺乏預算的執行和監控

1財務管理的特性決定了其在企業管理中的中心地位

1.1企業的綜合管理是與財務管理相互結合的管理活動企業綜合管理是通過整合企業物質條件、人力資源、經營特點等各項資源，通過價值形式管理來達到企業價值最大化的目標。企業財務管理是通過貨幣形式的表現，以價值形式為主的專業化管理，具有高度的系統性、聯系性、和完整性的特點。財務管理運用預測、預算、控制、決策和分析及考核等方法，將企業物質條件、人力資源、經營特點等各項資源有效地協調起來，目的也是為了實現企業價值最大化。由此可見，財務管理與企業綜合管理相輔相承。

1.2財務管理與企業經營管理密不可分企業財務管理是相對獨立的管理活動，財務管理涉及和覆蓋企業經營管理的各個角落，貫穿于企業生產經營的全過程。企業經營管理的結果最終以資產負債表的方式表現出來，以總括反映一個階段企業的全部面貌，財務狀況和財務指標就是企業經營、決策的量化結果。

1.3財務管理對企業的經營狀況和財務狀況進行跟蹤管理和反映企業管理層制定的經營方針、政策是否合理，是否對企業的發展、壯大有作用，必須通過實踐得以驗證。營銷政策的實施結果通過現金流量增減與否，應收賬款周轉率的升降和存貨周轉速度等指標來驗證企業的營銷方案是否適應企業當前狀況。只有通過財務部門對盈利能力、凈資產收益率、資產保值增值率的測算才可以綜合反映出一段時間內企業財務指標的變化和發展情況，以便及時向管理層通報并相應提出建設性意見。

2現代財務管理理念確立了其在企業管理中的戰略核心地位

在市場經濟條件下，擁有一定數額的資金是企業從事經營活動的基本條件。通過有效的經營管理實現企業資金的籌集、應用、配置、耗費、回收和分配等一系列理財活動最終達到企業價值增值的目的，是企業發展的內在動力。因此，企業的經營過程實際上是企業所占用資金在各種形態下不斷轉化，并最終達到增值目的過程，且這一過程通過一系列的財務運作來實現的。在現代企業管理體系中，以理財活動為核心的財務管理起著基石作用。

為加大管理國家預算資金監管力度，防范資金風險，打造財政、稅務、國庫、商業銀行等部門共同參與的多方聯動監管合作機制，根據中華人民共和國《預算法》、《稅收征管法》、《國家金庫條例》及其《實施細則》等有關法律、法規，結合工作實際，特制定本方案。

一、指導思想

按照國庫大監督的理念要求，積級探索建立國庫資金全方位立體監控新思路，及時糾正和處理在辦理預算收支、退庫、更正、國債兌付、集中收付等國庫業務過程中出現的各種情況，構筑交叉縱橫、監管互補、互控的監管架構，形成財政、稅務、人行、商業銀行之間相互制衡的監管機制，切實保障國庫資金安全。

二、工作目標

通過建立資源共享、監督聯動的“一體化”國庫監管新模式，努力營造良好的風險控制環境和濃厚的風險控制氛圍，防范國庫決策風險、管理風險、制度風險、操作風險及其它風險，建立國庫監管長效機制，使國庫監管做到規范化、制度化。

三、組織機構

摘要:食品安全歷來是公眾和政府關注的重點，但食品市場的失靈需要政府通過財政預算等宏觀調控手段來克服。進一步完善政府預算會計制度，能從制度上保障食品安全，提高預算的績效水平及社會效益。筆者結合自身工作經驗及會計學知識，就如何完善政府預算會計制度，提高食品安全監管水平提出一些建議。

關鍵詞:預算會計制度；食品安全

一、政府預算會計制度現況分析

食品藥品監督管理部門(后又合并為市場監督管理部門，下稱食品安全監管部門)是一個成立不久的部門。經過多次管理體制的重大變革，地方基層的食品安全監管部門在人事、資金、資產等方面的管理權限未必能及時、完整地進行交接。從而，食品安全監管部門的財務管理工作，尤其預算管理工作容易出現一些問題。如果不及時完善相關的預算管理制度，這些問題會影響到單位的預算會計工作，甚至可能削弱政府的行政效能。結合相關文獻資料及會計、審計經驗，就鎮(街道)一級政府而言，預算會計制度容易存在如下問題：(一)缺乏預算編制、執行、績效評估、監督各環節的會計人員組織制度，人員分工、權責不夠清晰；(二)重大預算的編制、審批等決策缺乏民主評議機制，預算的編制缺乏客觀性；(三)現制度規定編制年度預算的時間往往早于上級下發年度工作目標的時間，故制定的預算目標容易脫離實際，預算的編制缺乏科學性、針對性；(四)缺乏預算執行效果的評估反饋機制，預算績效難以量化，最終容易導致預算使用率低；(五)缺乏預算管理的監督機制；(六)缺乏對預算管理人員定期進行培訓的機制，會計信息質量難以保證。出現以上問題的原因主要有：(一)預算管理績效未能真正實現與政府部門年度績效掛鉤，或所占績效比例偏少，工作重點往往側重于行政職能工作，對預算會計工作的重視不足；(二)完善預算會計制度本來是一個較為繁瑣的過程，需耗費一定的人力、物力，從制度的完善到落實困難重重。(三)本單位預算會計制度的修改未必能得到上級財政主管部門的認同及支持，可操作性受到限制。

二、完善政府預算會計制度的相關建議

(一)進一步完善預算會計人員的組織制度，確保預算的編制、審批決策、執行、績效評估、監督各個環節各有分工，將責任落實到個人。例如，對重點預算項目可成立預算編制、執行、績效評估、監督的專項小組。(二)建立重大預算項目相關決策的民主評議機制，建議召集審批決策專項小組討論后再制定相關草案，并廣泛征集單位各相關業務線的意見。另外，在有條件且確有必要的情況下可繼續咨詢第三方專家意見。(三)請示上級主管部門，從制度上對編制年度預算和制定年度工作計劃的時間作出調整，令預算目標的制定更符合實際情況。如鎮街的食品安全監管部門既受區級食品安全監管部門領導，又受鎮街政府(街道辦事處)的領導，雙重上級部門作用下的年度工作目標往往與原來預算計劃相差較大，所下撥的財政資金又往往未能及時到位，令預算的執行存在困難。針對此類問題，筆者建議區級以上主管部門召開財務工作會議進行協調，統籌解決。(四)由上級主管部門牽頭，單位逐步實現預算管理績效與政府部門年度績效相掛鉤，以提高對預算管理工作的重視程度。食品安全監管部門還可以制定專項經費績效評價結果公示制度。專項經費績效評價結果做到公開透明，才能讓更多的人了解食品安全監管專項經費的使用績效，這樣才能真正起到監管約束作用。要建立科學有序的專項經費績效評價結果公示制度，這也是很多發達國家財政支出績效評價管理的通行做法。它是保證專項經費績效評價工作公開透明的制度，也是滿足廣大納稅人和公眾對食品藥品安全監管專項經費使用情況的知情權和監督權的需要。筆者建議可建立專門的專項經費績效評價信息網站公布相關信息。同時，公示制度的建立還應該與《政府信息公開條例》結合起來，不斷明確、細化公示的內容與范圍；在時間上，應保證下一年度專項經費正式預算下達之前，向社會公示各分項目專項經費上年度績效評價的結果。(五)完善預算項目支出管理制度及采購制度，提高資金使用效益。比如，食品安全監管部門可以結合部門職能、職責及工作任務，細化項目內容、明確實施計劃，取消“無具體用途、無特殊職能、無特別效果”的“三無”項目，減少“專項不專”的現象。按照“有指標、能控制、能驗證”的標準將項目支出確定到經濟類款級科目。同時，加強項目支出管理、政府采購管理，嚴格預算執行，及時分析執行偏離目標的原因，防止基本支出與項目支出間的頻繁調整。(六)完善預算執行效果的評估反饋機制，對年度預算績效進行量化評估，以實現學習型改進。例如，政府采購的儀器設備(如用于食品安全知識宣傳的電視機、用于農貿市場進行農藥殘留檢測的試劑儀器等)是否能及時安裝到位，能否達到預期的使用效益都可以由單位成立專門的預算執行評估小組進行量化評估，對發現的問題及時加以改進。(七)完善預算管理的監督機制。例如，食品安全監管部門應該完善會計檔案、財產物資增減核算、資產出入庫登記的相關制度，讓預算資金的使用有跡可查，并可以成立專門的監督小組對預算項目進行階段性的監督檢查。(八)完善預算管理人員的培訓、進修機制，將會計信息質量作為對預算管理人員的晉升考量指標。單位可以通過內部培訓、外部培訓，安排專業的職業指導人員或聘請有經驗的高級會計師，注冊會計師授課等形式提升預算管理人員的素質。

一､新形勢下國庫監管工作內涵和外延均發生明顯變化

國庫監管是指中國人民銀行及其分支機構在依法經理國庫､執行預算收支任務的過程中，依據有關規章制度對國庫資金核算和使用的全過程實施的監督和管理行為。包括對財政預算單位､征收機關､國庫經收處等部門在執行預算收支任務中涉及國庫工作以及與其緊密相關的其他業務進行的監督;對國庫業務機構辦理國庫業務的合規性進行監督;對轄內國庫業務辦理的合規性進行管理，對國庫資金風險進行防范控制等等。

國庫監管大體可劃分為內部監管和外部監管。內部監管主要指對國庫內部執行制度情況的監督檢查;外部監管主要是對財政機關､征收機關､國庫經收處､國庫集中支付業務的商業銀行等部門執行國家預算收支有關規定的監督管理。會計核算是國庫管理工作的基礎。因此，按照預算資金的時間流程，可以確定國庫監管范圍的上限和下限，國庫監管工作范圍是預算資金收支整個過程中與國庫工作密切相關的包含于國庫監管工作上下限在內的全部工作。

國庫監管范圍上限:依據《中華人民共和國預算法實施條例》､《國家金庫條例》和《中華人民共和國國庫條例實施細則》規定，國庫監管應該從經征收機關確認的預算收入資金從付款人賬戶劃出之時開始，此為國庫監管范圍的上限。國庫監管范圍下限:按照《預算法實施條例》第四十三條､第五十七條和第六十二條之規定國庫監管范圍的下限，就是按地方預算､根據財政部門開據的庫款支撥憑證將預算資金撥給指定的用款單位。用款單位若不按預算合理使用資金，則主要由財政､主管部門負責管理。

二､當前基層國庫監管工作面臨的嚴峻挑戰

(一)國庫監管法規制度相對滯后，不利于監管工作的有效開展